Финансовое планирование на предприятиях пищевой промышленности тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Финансовое планирование на предприятиях пищевой промышленности"

На правах рукописи

ЩЕРБАКОВ Юрий Александрович

ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ ПИЩЕВОЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ

Специальность 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит

АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Санкт-Петербург 2006

Диссертация выполнена на кафедре финансов и банковского дела ГОУ ВПО «Санкт-Петербургский государственный инженерно-экономический университет»

Научный руководитель:

доктор экономических наук, профессор Гончарук Ольга Васильевна

Официальные оппоненты: Заслуженный деятель науки РФ

доктор экономических наук, профессор Кабаков Виктор Степанович

доктор экономических наук, профессор Бочаров Владимир Владимирович

Ведущая организация:

ГОУ ВПО «Санкт-Петербургский государственный университет

низкотемпературных и пищевых технологий»

Защита состоится «30» июня 2006 года в 11 часов на заседании диссертационного совета Д 212.219.04 при ГОУ ВПО «Санкт-Петербургский государственный инженерно-экономический университет» по адресу: 196084, Санкт-Петербург, Московский пр., д.103-а, ауд. 419.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке ГОУ ВПО «Санкт-Петербургский государственный инженерно-экономический университет» по адресу: 196084, Санкт-Петербург, Московский пр., д.ЮЗ-а, ауд.305.

Автореферат разослан «30» мая 2006 года.

Ученый секретарь диссертационного совета, кандидат экономических наук, доцент

А.С. Кудаков

(ТУ ХУ I ■

7

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДИССЕРТАЦИИ

Актуальность темы исследования. Пищевая промышленность играет важную роль в отраслевой структуре современных социально-экономических систем, поскольку во многом определяет качество жизни населения, условия сохранения здоровья нации, уровень продовольственной обеспеченности и безопасности страны.

Общеэкономический рост в Российской Федерации, наблюдаемый начиная с 1999 года, включает в себя и устойчивый рост пищевой промышленности. Так, за период 1999-2004 гг. темпы роста производства продукции на предприятиях отрасли составили в среднем 7%. В целом, доля пищевой промышленности в общем объеме валового внутреннего продукта составляет 11-12%, на предприятиях отрасли стабильно занято 1,4-1,5 млн. человек.

Вместе с тем финансовое состояние предприятий пищевой промышленности оценивается как сложное: увеличиваются удельные затраты на производство продукции, снижается уровень рентабельности реализованной продукции, медленными темпами идет обновление производственного потенциала. Это связано с рядом причин: низкой покупательной способностью населения, высокими темпами инфляции, снижением уровня государственного и муниципального контроля за качеством продовольственной продукции, изменениями в производственной структуре пищевой промышленности. Так, в настоящее время в отрасли преобладают малые предприятия, которые, как правило,

--не в состоянии обеспечить необходимые технологические и санитарно-

? ^

§ ^ гигиенические нормы производства продукции, в результате чего : 5 ^^ снижается качество производимого продовольствия, а цены носят ; о ^ демпинговый характер, поскольку не отражают необходимый уровень

1 £ 4* о

' ~ £ ® общественных затрат. В результате крупные и средние предприятия Гц 2 пищевой промышленности в большей степени ориентированы на решение текущих финансовых проблем.

__^ В сложившихся условиях одним из важных факторов укрепления

финансового положения предприятий пищевой промышленности является внедрение современных методов финансового менеджмента и, в первую очередь, методов финансового планирования с целью обеспечения эффективного использования финансового потенциала предприятий

отрасли, что и определяет актуальность темы диссертационного исследования.

Состояние изученности проблемы. Разработка теоретических и методических проблем формирования системы финансового планирования на предприятиях пищевой промышленности является достаточно новым направлением в российской финансовой науке.

Проблемам финансового менеджмента и его отдельным аспектам посвящены фундаментальные труды зарубежных авторов: Брейли Р., Бригхэма Ю., Гапенски Л., Ли Ч., Майерса С., Поукока М., Финнерти Дж., Хана Д., Холта Р., Хорна Ван Дж. Особенности финансового менеджмента и финансового планирования с учетом российских условий рассмотрены в работах российских ученых и специалистов: Балабанова И.Т., Бочарова В.В., Власовой В.М., Гончарук О.В., Кабакова B.C., Кныша М.И., Ковалева В.В., Крука М.Д., Лихачевой О.Н., Лялина В.А., Медведева А.Г., Павловой Л.Н., Попкова В.П., Савчука В.П., Семенова В.П., Сенчагова В.К., Романовского М.В., Шеремета А.Д., Шопенко Д.В. и др.

Вместе с тем, изучение источников по теме диссертационного исследования показало, что анализу специфики финансового планирования в отраслевом разрезе уделено недостаточное внимание. Предлагаемые в теории подходы к финансовому планированию на уровне предприятия концентрируются в сфере бюджетирования, носят общий характер и не учитывают отраслевую специфику предприятий пищевой промышленности, что и определило выбор цели и задач диссертационного исследования.

Цель и задачи диссертационного исследования. Целью диссертационного исследования является разработка научно обоснованных методических положений и практических рекомендаций по формированию и совершенствованию системы финансового планирования на предприятиях пищевой промышленности.

Для реализации указанной цели были поставлены и решены следующие задачи:

выявлены тенденции развития пищевой промышленности России в посткризисный период; обобщены проблемы финансового планирования на предприятиях пищевой промышленности в современных российских условиях;

изучены теоретические и методические подходы к организации финансового планирования на предприятиях различных отраслей экономики;

1 обоснованы методические положения, раскрывающие сущность и

принципы финансового планирования на предприятиях; определены , особенности финансового планирования на предприятиях пищевой

промышленности;

разработаны методические положения по формированию комплексной системы финансового планирования на предприятиях пищевой промышленности;

определены направления и сформулированы предложения и рекомендации по совершенствованию финансового планирования на предприятиях пищевой промышленности.

Предметом исследования является совокупность финансово-организационных отношений в сфере финансового планирования.

Объектом исследования являются предприятия пищевой промышленности.

Теоретическую и методологическую основу диссертационного исследования составили труды зарубежных и отечественных специалистов по теории финансов организации, финансового менеджмента, стратегического менеджмента, бизнес-планирования, риск-менеджмента. Для решения поставленных в исследовании задач применялись методы группировки, сравнения и обобщения, анализа и синтеза, индукции и дедукции, системного анализа.

Информационную базу составили нормативно-правовые и инструктивные материалы по проблемам регулирования финансовой ^ деятельности предприятий и организаций, статистические данные,

характеризующие финансово-экономическое состояние предприятий пищевой промышленности.

Научная новизна результатов диссертационного исследования заключается в следующем:

уточнена сущность финансового планирования, обобщены принципы финансового планирования, определены особенности их реализации для предприятий пищевой промышленности, что позволяет обеспечить научно обоснованный подход к разработке системы финансового планирования;

разработаны методические положения по формированию системы финансового планирования на предприятиях пищевой промышленности, использование которых позволит повысить эффективность процесса финансового планирования на предприятиях отрасли;

предложена система показателей для долгосрочного, среднесрочного и краткосрочного финансовых планов, которая учитывает специфику предприятий пищевой промышленности и позволяет формировать финансовые планы с учетом горизонта планирования;

разработаны методические рекомендации по организации процесса финансового планирования на предприятиях пищевой промышленности, включающие в себя: обоснование и систематизацию факторов, влияющих на процесс финансового планирования, выявление и классификацию рисков, связанных с процессом финансового планирования; определение методов снижения уровня рисков финансового планирования на предприятиях пищевой промышленности;

обоснованы направления совершенствования финансового планирования для предприятий пищевой промышленности.

Практическая значимость результатов диссертационного исследования заключается в том, что методические рекомендации и выводы могут быть использованы финансовыми службами предприятий пищевой промышленности при оптимизации форм и методов финансового планирования, при разработке бизнес-планов, при определении путей и методов повышения эффективности финансовой деятельности предприятий отрасли.

Теоретические положения диссертационной работы используются при проведении занятий по дисциплинам «Финансы организаций (предприятий)» и «Финансовый менеджмент» в Санкт-Петербургском государственном инженерно-экономическом университете.

Апробация результатов исследования. Основные положения, выводы и рекомендации диссертационного исследования были доложены, обсуждены и одобрены на конференциях в ГОУ ВПО «Санкт-Петербургский государственный инженерно-экономический университет» и в ГОУ ВПО «Санкт-Петербургский государственный университет экономики и финансов» (Санкт-Петербург, 2006 г.).

Развиваемый в работе подход, выводы и предложения, вытекающие из диссертационной работы, были использованы при разработке программы совершенствования системы финансового планирования на предприятии пищевой промышленности в Санкт-Петербурге.

Структура диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы.

Во Введении обоснована актуальность темы диссертационного исследования, определены цель и задачи исследования, охарактеризованы его предмет и объект, теоретическая, методологическая и информационная база, научная новизна и практическая значимость.

В первой главе - «Финансовые проблемы предприятий пищевой промышленности России в условиях рыночной экономики» - определены основные тенденции развития пищевой промышленности России после кризиса 1998 года; выявлены особенности финансового состояния предприятий отрасли; обобщены проблемы финансового планирования на предприятиях отрасли; рассмотрены теоретические и методические подходы к организации и содержанию финансового планирования с учетом отраслевой специфики.

Во второй главе - «Методические основы формирования системы финансового планирования на предприятиях пищевой промышленности» -уточнены сущность, цель и задачи финансового планирования на предприятии; обобщены принципы финансового планирования; определены особенности реализации принципов финансового планирования с учетом специфики предприятий пищевой промышленности; разработаны методические положения по формированию системы финансового планирования на предприятиях пищевой промышленности; предложена система показателей для финансовых планов различного горизонта; разработаны методические рекомендации по организации финансового планирования на предприятиях пищевой промышленности.

В третьей главе диссертации - «Пути совершенствования финансового планирования на предприятиях пищевой промышленности» -проведен анализ организации финансового планирования на санкт-петербургском предприятии пищевой промышленности; предложена процедура организации финансового планирования, учитывающая

специфику предприятия; обоснованы рекомендации по совершенствованию системы финансового планирования на предприятиях отрасли.

В Заключении изложены основные результаты диссертационного исследования.

Публикации. Основные положения диссертационной работы опубликованы в 5 научных работах общим объемом 0,97 п. л.

ОСНОВНЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ДИССЕРТАЦИОННОЙ РАБОТЫ

Пищевая промышленность Российской Федерации, занимая в отраслевой структуре страны по вкладу в ВВП четвертое место (11-12%) после топливной промышленности (20%), металлургии (19%), машиностроения и металлообработки (19%), объединяя почти 30 подотраслей, является отраслью приоритетного значения для обеспечения устойчивого социально-экономического развития государства.

Проведенный в диссертации анализ развития пищевой промышленности после кризиса 1998 года позволил выявить следующие тенденции:

на предприятиях пищевой промышленности наблюдались в 19992004 гг. в целом устойчивые роста объемов производства, которые в среднем составили 7%. Самые высокие темпы роста были в 2000 году (14,4%), в то время как к 2005 году они сократились до 4,3%;

наблюдалось сокращение рентабельности реализованной продукции с 13,0% в 1999 г. до 8,5% в 2003 г., а также рост удельных затрат на производство продукции, который составил к уровню 1999 года более 25%. При этом темпы роста индексов цен производителей пищевой продукции составили в 2003 году к уровню 1999 года 269,4%, что в целом меньше, чем по большинству отраслей российской экономики;

на ухудшение финансового состояния предприятий пищевой промышленности в значительной степени оказывают влияние: рост курса национальной валюты, низкая покупательная способность населения, дефицит сырьевой базы из-за катастрофического положения отечественного сельского хозяйства, насыщение отдельных сегментов продовольственного рынка, нарастающая конкуренция со стороны

зарубежных производителей. Так, в 2004 году поставки продовольствия из-за рубежа выросли на 25%; в розничной торговле 43% продовольствия принадлежит завезенным продуктам питания, в том числе из стран СНГ, а эксперты оценивают долю российской продовольственной продукции на отечественном рынке всего в 20%;

в структуре предприятий пищевой промышленности преобладают малые предприятия, которые, в условиях практического отсутствия контроля за их деятельностью, доминируют в ценовых сегментах рынка за счет экономии на необходимых элементах технологических процессов производства продукции, в результате чего замедлилась динамика развития крупнейших компаний пищевой промышленности, ухудшились их конкурентные позиции;

в отрасли наблюдаются ярко выраженные интеграционные процессы. Так, если в 2000 г. в пищевой промышленности насчитывалось 25,4 тыс. предприятий, то к 2004 году, по данным Росстата РФ, их число сократилось до 22,1 тыс. предприятий, или на 13%, при уменьшении общей численности работающих на 0,5%;

для предприятий отрасли в целом характерны следующие финансовые проблемы: высокие затраты на закупку сельскохозяйственной продукции, значительный объем запасов сырья и, вследствие этого, рост дебиторской задолженности на предприятиях отрасли, рост потребности в заемном капитале и его высокая стоимость;

общей проблемой финансового менеджмента, как показал проведенный анализ, является ориентация специалистов на текущие параметры деятельносга, что обусловлено как высокой степенью изменчивости внешней среды, так и отсутствием необходимого управленческого опыта.

Проведенный в диссертационной работе анализ уровня теоретической и методической разработанности вопросов корпоративного финансового планирования позволил сделать следующие выводы:

формирование системы финансового планирования на российских предприятиях связано в современных условиях с достаточно большим кругом факторов, основные из которых: сложившаяся система управления

финансами; организационная структура управления; неадекватное психологическое восприятие финансового планирования как затратного элемента управления предприятием; отсутствие отраслевых методик финансового планирования; недостаток кадров соответствующей квалификации;

в зарубежной литературе отдельные вопросы организации финансового планирования, особенно применительно к опыту крупных транснациональных корпораций, хорошо изучены и описаны, но при этом отраслевая специфика финансового менеджмента зарубежными авторами отражена слабо;

с учетом особенностей российской экономики и управленческой практики зарубежный опыт может использоваться ограниченно, и, кроме того, необходима его специальная адаптация;

в российской специальной литературе по вопросам финансового менеджмента достаточно много внимания уделено общим положениям по бюджетированию и финансовому планированию. При этом специфика финансового планирования для предприятий отдельных отраслей практически не отражена, в результате чего вопросы, связанные с раскрытием сущности и особенностей финансового планирования на предприятиях пищевой промышленности, не получили достаточного освещения в научно-практической литературе.

В диссертации на основе рассмотрения во взаимосвязи понятий финансового прогнозирования, финансового программирования, финансового планирования и бюджетирования определено, что финансовое планирование является инструментом управления финансами предприятий, позволяющим на основе стратегических целей, долгосрочных и среднесрочных программ развития предприятия, установить конкретные финансовые ориентиры его деятельности выраженные в конкретных показателях, рассчитанных с использованием научно обоснованных приемов, методов и моделей. В работе конкретизированы цели и задачи финансового планирования в зависимости от стратегических целей развития предприятия, размеров предприятий пищевой промышленности и горизонта планирования.

и

В диссертации на основе изучения подходов к определению принципов финансового планирования, как необходимого элемента построения научно обоснованной системы финансового планирования, выделены следующие основные принципы финансового планирования: целенаправленность, обоснованность, комплексность, реализуемость, гибкость, эффективность; раскрыто общетеоретическое содержание каждого из указанных принципов финансового планирования; показаны особенности реализации этих принципов с учетом специфики предприятий пищевой промышленности, к основным из которых отнесены:

неэластичность цен на основные виды продовольствия по отношению к покупательной способности населения;

высокие текущие затраты и высокая себестоимость производства продовольственной продукции;

наличие элементов сезонности в спросе на продукцию отрасли; ярко выраженная сегментация спроса на продовольственные товары по региональному и ценовому признаку;

зависимость финансового состояния предприятий пищевой промышленности от финансовой политики торговых предприятий и, особенно, торговых сетей;

значительные оборотные активы, основную часть которых составляют запасы сырья и дебиторская задолженность;

высокая потребность в заемном капитале, необходимом для формирования оборотных активов предприятия.

В диссертации обосновано, что система финансового планирования включает в себя: субъекты финансового планирования (органы управления предприятием, финансовые службы предприятия), совокупность финансовых планов, нормативно-правовое, информационное, методическое и программное обеспечение процесса финансового планирования. В диссертации раскрыто содержание каждого из этих элементов системы финансового планирования и сделан вывод, что комплекс финансовых планов должен включать в себя: долгосрочный, среднесрочный, краткосрочные и оперативные финансовые планы. В диссертации определены особенности содержания финансовых планов; конкретизированы, с учетом имеемых научных разработок, основные расчетные показатели для каждого из них (табл. 1).

Таблица 1

Система показателей финансовых планов для предприятий пищевой промышленности

ДОЛГОСРОЧНЫЙ ФИНАНСОВЫЙ ПЛАН (до 5 лет )

Абсолютные показатели Относительные показатели

Объем финансовых ресурсов, необходимый для реализации стратегий развития предприятия с указанием источников их привлечения Прирост стоимости предприятия

СРЕДНЕСРОЧНЫЙ ФИНАНСОВЫЙ ПЛАН (1 год)

Абсолютные показатели Относительные показатели

Затраты на закупку сельскохозяйственного сырья по источникам их финансирования Цены реализации по каждому виду продукции Выручка от реализации Средства, направляемые на финансирование инвестиционных проектов (по каждому проекту) Налоговые платежи Процентные платежи Чистая прибыль в целом по предприятию Оборотные активы предприятий Собственные оборотные активы Рентабельность продукции Рентабельность активов Норма валовой, чистой и операционной прибыли Оборачиваемость оборотных средств в целом по предприятию, по каждому каналу сбыта Оборачиваемость средств в расчетах Соотношение собственного и заемного капитала Коэффициенты финансовой устойчивости предприятия Коэффициенты имущественного положения Коэффициенты рыночной активности предприятия

КРАТКОСРОЧНЫЙ ФИНАНСОВЫЙ ПЛАН (до 3-х мес.)

Абсолютные показатели Относительные показатели

Цены реализации продукции Выручка от реализации продукции Дебиторская задолженность Кредиторская задолженность Остатки денежных средств на счетах Текущие затраты по подразделениям Текущие затраты по видам ресурсов Текущие поступления денежных средств Балансовая прибыль в целом, по отдельным подразделениям, по отдельным потребителям Процентные платежи Налоговые платежи Средства, направляемые на финансирование инвестиционных проектов Коэффициенты ликвидности: • текущей ликвидности • быстрой ликвидности • абсолютной ликвидности Коэффициенты финансовой устойчивости

В диссертации разработаны методические положения по совершенствованию системы финансового планирования, включающие в себя: (1) выделение совокупности факторов, учет которых необходим в процессе финансового планирования, сгруппированных в работе на факторы косвенного воздействия (табл. 2) и на факторы прямого воздействия, которые, в свою очередь, подразделены на внешние и внутренние факторы; (2) определение рисков финансового планирования с учетом отраслевой специфики.

Таблица 2

Факторы косвенного воздействия и их влияние на систему

финансового планирования на предприятиях пищевой __промышленности_

Фактор косвенного воздействия Проявление фактора в сфере финансовых отношений Элемент финансового планирования

Природно- климатические факторы Цены на основное сырье - сельскохозяйственную продукцию Расходы, связанные с хранением и транспортировкой сельскохозяйственной продукции Планирование расходов на закупку и хранение сельскохозяйственной продукции

Состояние экономики Цены на сельскохозяйственную продукцию, определяемые объемами производства сельскохозяйственной продукции продовольственного назначения Уровень доходов населения Уровень инфляции Планирование затрат на закупку сельскохозяйственной продукции Планирование доходов предприятия Планирование прибыли Планирование инвестиционных расходов

Форс-мажорные обстоятельства Сокращение доходов из-за эпидемий животных (коровье бешенство, птичий грипп и др.) Изменение системы квотирования импорта продовольственных товаров Планирование резервных фондов

К внешним факторам прямого воздействия в диссертации отнесены: процессы концентрации бизнеса в пищевой промышленности, как на федеральном, так и на региональном уровнях, что проявляется в формировании вертикально интегрированных структур, слияниях и поглощении;

ценовая политика производителей сельскохозяйственной продукции; изменения в технологиях производства продукции пищевой промышленности;

изменения в технологиях продажи продовольственных товаров на основе формирования торговых сетей, расширения Интернет-продаж;

структура потребительского спроса на продовольственные товары и направления ее изменения.

К значимым внутренним факторам прямого воздействия в области финансового планирования в диссертации отнесены следующие группы факторов:

• организационно-финансовые: изменения в выпускаемом продуктовом ассортименте, замена поставщиков сырья и оптовых покупателей; оптимизация логистических схем движения сырья и товаров, определяющие изменения в ценовой политике предприятия, в политике затрат и доходов;

• технологические: процедуры и методы финансового планирования, учитывающие специфику производственно-технологических, закупочных, сбытовых и маркетинговых процессов на предприятиях пищевой промышленности;

• управленческие: порядок организации финансового планирования; формы и методы принятия управленческих решений при разработке, утверждении и корректировке финансовых планов;

• кадровые: квалификация кадров, обеспечивающих разработку финансовых планов, формы и методы отбора, подготовки и переподготовки кадров;

• информационные: методы сбора и анализа информации об основных факторах, определяющих финансовые решения на предприятиях пищевой промышленности.

В диссертации сделан вывод о том, что при определении эффективности финансового планирования необходим учет рисков финансового планирования, под которыми в диссертации предлагается понимать вероятность недостижения планируемого значения финансового показателя в результате изменения факторов внешней среды или неэффективности используемых в процессе финансового планирования методов, моделей и процедур. В диссертации риски разделены на внешние и внутренние. К внешним рискам отнесены:

рыночные риски-, риски, связанные с изменением конъюнктуры на рынке продовольствия в результате влияния природно-климатических факторов, форс-мажорных событий, интеграционных процессов; инфляции; изменения тарифов предприятиями естественными монополиями;

финансовые риски: риски, связанные с изменениями основных финансовых параметров внешней среды: налогов, таможенных пошлин, процентных и депозитных ставок, условий платежей и расчетов, объемов бюджетного финансирования программ, связанных с обеспечением продовольственной безопасности страны.

Внутренние риски, которые необходимо учитывать при финансовом планировании, в диссертации сгруппированы следующим образом:

• риск выбора ошибочной стратегии развития предприятия, определяющей содержание финансовых планов;

• риск использования неадекватных методов и моделей финансового планирования;

• риск использования недостоверной информации при разработке финансовых планов и расчете отдельных финансовых показателей;

• риски операционных ошибок при расчете показателей финансовых планов;

• риски мошенничества при финансовом планировании.

В диссертации показано, что для предприятий пищевой промышленности значимость рисков финансового планирования определяется: видом риска; размерами предприятия; последствиями при наступлении рисков. При этом интегральный риск финансового планирования определяется как банкротство предприятия, а обобщенные

риски - как риск снижения стоимости предприятия и риск снижения его финансовой устойчивости (рис.).

Рис. Риски финансового планирования

В диссертации для каждого вида риска определены формы их проявления и предложены мероприятия в сфере финансового планирования, реализация которых позволяет минимизировать отрицательные последствия наступления рисковых ситуаций.

Апробация разработанных методических положений и рекомендаций осуществлена в диссертации на примере крупного санкт-петербургского предприятия пищевой промышленности. В диссертации:

дана характеристика предприятия, проведен финансовый анализ его деятельноста, в результате которого выявлено удовлетворительное финансовое состояние предприятия и наличие финансовых резервов для принятия инвестиционных и технологических решений;

на основе анализа практики финансового планирования предложены рекомендации по совершенствованию организации финансового планирования на предприятии.

В диссертации обоснованы пути развития системы финансового планирования на предприятиях пищевой промышленности.

Реализация разработанных в диссертации теоретических и методических рекомендаций позволит повысить эффективность финансового планирования на предприятиях пищевой промышленности и на этой основе обеспечить оптимальное использование финансовых ресурсов для развития предприятий отрасли, для повышения качества продовольственных товаров в целях обеспечения стандартов уровня жизни для российского населения.

ПУБЛИКАЦИИ ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИОННОЙ РАБОТЫ

1. Щербаков Ю.А. Проблемы финансирования предприятий пищевой промышленности. // Финансы, кредит и международные экономические отношения в XXI веке / Материалы 1-й Международной науч. конф. -СПб.: СПбГУЭФ, 2006. - 0,15 п.л.

2. Щербаков Ю.А. Финансовые риски на предприятиях пищевой промышленности. // Экономика и менеджмент в творчестве молодых исследователей / Тез. докл. 9-й науч.-практ. конф. студ. и асп. СПбГИЭУ. -СПб.: СПбГИЭУ, 2006. - 0,1 п.л.

3. Щербаков Ю.А. Особенности формирования активов предприятий пищевой промышленности. // Проблемы и пути развития предпринимательской деятельности в современных условиях / Материалы 3-й межвуз. науч.-практ. конф. студ. и асп.- СПб.: СПбГИЭУ, 2006. - 0,20 п.л.

4. Щербаков Ю.А., Кудаков A.C. Государственная финансовая поддержка предприятий мясоперерабатывающей отрасли. // Актуальные проблемы финансов и банковского дела / Сб. науч. тр. Вып. 9. СПб.: СПбГИЭУ, 2006. - 0,24 п.л./0,12 п.л.

5. Щербаков Ю.А. Методические положения по организации финансового планирования на предприятиях пищевой промышленности. // Актуальные проблемы финансов и банковского дела / Сб. науч. тр. Вып.9. - СПб.: СПбГИЭУ, 2006. - 0,4 пл.

Подписано в печать Формат 60x84 У16 Печ. л-^<9. Тираж -/¿>0 экз. Закал

ИзПК СПбГИЭУ 191002, Санкт-Петербург, ул. Марата, 31

» 15 0 83 ;

I

f

1

i

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Щербаков, Юрий Александрович

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ФИНАНСОВЫЕ ПРОБЛЕМЫ ПРЕДПРИЯТИЙ ПИЩЕВОЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ РОССИИ В УСЛОВИЯХ РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКИ.

1.1. Финансы предприятий пищевой промышленности РФ, их состояние и перспективы развития. * *

1.2. Теоретические и методические подходы к исследованию проблем финансового планирования на предприятиях

ГЛАВА 2. МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ СИСТЕМЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ

ПИЩЕВОЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ.

2.1. Сущность, цели и задачи финансового планирования на предприятии.

2.2. Методические положения по формированию системы финансового планирования на предприятиях пищевои промышленности.

2.3. Методические положения по организации финансового планирования на предприятиях пищевой промышленности.

ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ

ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ ПИЩЕВОЙ

ПРОМЫШЛЕННОСТИ.

3.1. Анализ финансово-производственной деятельности предприятия пищевой промышленности «ПМ».

3.2. Методические рекомендации по организации финансового планирования на предприятии пищевой промышленности «ПМ». ^

3.3. Направления совершенствования финансового планирования на предприятиях пищевой промышленности.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Финансовое планирование на предприятиях пищевой промышленности"

Актуальность темы исследования. Пищевая промышленность играет важную роль в отраслевой структуре современных социально-экономических систем, поскольку во многом определяет качество жизни населения, условия сохранения здоровья нации, уровень продовольственной обеспеченности и безопасности страны.

Общеэкономический рост в Российской Федерации, наблюдаемый начиная с 1999 года, включает в себя и устойчивый рост пищевой промышленности. Так, за период 1999-2004 гг. темпы роста производства продукции на предприятиях отрасли составили в среднем 7%. В целом, доля пищевой промышленности в общем объеме валового внутреннего продукта составляет 11-12%, на предприятиях отрасли стабильно занято 1,4 - 1,5 млн. человек.

Вместе с тем финансовое состояние предприятий пищевой промышленности оценивается как сложное: увеличиваются удельные затраты на производство продукции, снижается уровень рентабельности реализованной продукции, медленными темпами идет обновление производственного потенциала. Это связано с рядом причин: низкой покупательной способностью населения, высокими темпами инфляции, снижением уровня государственного и муниципального контроля за качеством продовольственной продукции, изменениями в производственной структуре пищевой промышленности. Так, в настоящее время в отрасли преобладают малые предприятия, которые, как правило, не в состоянии обеспечить необходимые технологические и санитарно-гигиенические нормы производства продукции, в результате чего снижается качество производимого продовольствия, а цены носят демпинговый характер, поскольку не отражают необходимый уровень общественных затрат. В результате крупные и средние предприятия пищевой промышленности в большей степени ориентированы на решение текущих финансовых проблем.

В сложившихся условиях одним из важных факторов укрепления финансового положения предприятий пищевой промышленности является внедрение современных методов финансового менеджмента и, в первую очередь, методов финансового планирования с целью обеспечения эффективного использования финансового потенциала предприятий отрасли, что и определяет актуальность темы диссертационного исследования.

Состояние изученности проблемы. Разработка теоретических и методических проблем формирования системы финансового планирования на предприятиях пищевой промышленности является достаточно новым направлением в российской финансовой науке.

Проблемам финансового менеджмента и его отдельным аспектам посвящены фундаментальные труды зарубежных авторов: Брейли Р., Бригхэма Ю., Гапенски JL, Ли Ч., Майерса С., Поукока М., Финнерти Дж., Хана Д., Холта Р., Хорна Ван Дж. Особенности финансового менеджмента и финансового планирования с учетом российских условий рассмотрены в работах российских ученых и специалистов: Балабанова И.Т., Бочарова В.В., Власовой В.М., Гончарук О.В., Кабакова B.C., Кныша М.И., Ковалева В.В., Крука М.Д., Лихачевой О.Н., Лялина В.А., Медведева А.Г., Павловой Л.Н., Попкова В.П., Савчука В.П., Семенова В.П., Сенчагова В.К., Романовского М.В., Шеремета А.Д., Шопенко Д.В. и др.

Вместе с тем, изучение источников по теме диссертационного исследования показало, что анализу специфики финансового планирования в отраслевом разрезе уделено недостаточное внимание. Предлагаемые в теории подходы к финансовому планированию на уровне предприятия концентрируются в сфере бюджетирования, носят общий характер и не учитывают отраслевую специфику предприятий пищевой промышленности, что и определило выбор цели и задач диссертационного исследования.

Цель и задачи диссертационного исследования. Целью диссертационного исследования является разработка научно обоснованных методических положений и практических рекомендаций по формированию и совершенствованию системы финансового планирования на предприятиях пищевой промышленности.

Для реализации указанной цели были поставлены и решены следующие задачи: выявлены тенденции развития пищевой промышленности России в посткризисный период; обобщены проблемы финансового планирования на предприятиях пищевой промышленности в современных российских условиях; изучены теоретические и методические подходы к организации финансового планирования на предприятиях различных отраслей экономики; обоснованы методические положения, раскрывающие сущность и принципы финансового планирования на предприятиях; определены особенности финансового планирования на предприятиях пищевой промышленности; разработаны методические положения по формированию комплексной системы финансового планирования на предприятиях пищевой промышленности; определены направления и сформулированы предложения и рекомендации по совершенствованию финансового планирования на предприятиях пищевой промышленности.

Предметом диссертационного исследования является совокупность финансово-организационных отношений в сфере финансового планирования.

Объектом диссертационного исследования являются предприятия пищевой промышленности.

Теоретическую и методологическую основу диссертационного исследования составили труды зарубежных и отечественных специалистов по теории финансов организации, финансового менеджмента, стратегического менеджмента, бизнес-планирования, риск-менеджмента. Для решения поставленных в исследовании задач применялись методы группировки, сравнения и обобщения, анализа и синтеза, индукции и дедукции, системного анализа.

Информационную базу составили нормативно-правовые и инструктивные материалы по проблемам регулирования финансовой деятельности предприятий и организаций, статистические данные, характеризующие финансово-экономическое состояние предприятий пищевой промышленности.

Научная новизна результатов диссертационного исследования заключается в следующем: уточнена сущность финансового планирования, обобщены принципы финансового планирования, определены особенности их реализации для предприятий пищевой промышленности, что позволяет обеспечить научно обоснованный подход к разработке системы финансового планирования; разработаны методические положения по формированию системы финансового планирования на предприятиях пищевой промышленности, использование которых позволит повысить эффективность процесса финансового планирования на предприятиях отрасли; предложена система показателей для долгосрочного, среднесрочного и краткосрочного финансовых планов, которая учитывает специфику предприятий пищевой промышленности и позволяет формировать финансовые планы с учетом горизонта планирования; разработаны методические рекомендации по организации процесса финансового планирования на предприятиях пищевой промышленности, включающие в себя: обоснование и систематизацию факторов, влияющих на процесс финансового планирования, выявление и классификацию рисков, связанных с процессом финансового планирования; определение методов снижения уровня рисков финансового планирования на предприятиях пищевой промышленности; обоснованы направления совершенствования финансового планирования для предприятий пищевой промышленности.

Практическая значимость результатов диссертационного исследования заключается в том, что методические рекомендации и выводы могут быть использованы финансовыми службами предприятий пищевой промышленности при оптимизации форм и методов финансового планирования, при разработке бизнес-планов, при определении путей и методов повышения эффективности финансовой деятельности предприятий отрасли.

Теоретические положения диссертационной работы используются при проведении занятий по дисциплинам «Финансы организаций (предприятий)» и «Финансовый менеджмент» в Санкт-Петербургском государственном инженерно-экономическом университете.

Апробация результатов исследования. Основные положения, выводы и рекомендации диссертационного исследования были доложены, обсуждены и одобрены на конференциях в ГОУ ВПО «Санкт-Петербургский государственный инженерно-экономический университет» и в ГОУ ВПО «Санкт-Петербургский государственный университет экономики и финансов» (Санкт-Петербург, 2006 г.).

Развиваемый в работе подход, выводы и предложения, вытекающие из диссертационной работы, были использованы при разработке программы совершенствования системы финансового планирования на предприятии пищевой промышленности в Санкт-Петербурге.

Структура диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав,

Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Щербаков, Юрий Александрович

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Пищевая промышленность Российской Федерации, занимая в отраслевой структуре страны по вкладу в ВВП четвертое место (11-12%) после топливной промышленности (20%), металлургии (19%), машиностроения и металлообработки (19%), объединяя почти 30 подотраслей, является отраслью приоритетного значения для обеспечения устойчивого социально-экономического развития государства.

Проведенный в диссертации анализ развития пищевой промышленности после кризиса 1998 года позволил выявить следующие тенденции: на предприятиях пищевой промышленности наблюдались в 1999-2004 гг. в целом устойчивые роста объемов производства, которые в среднем составили 7%. Самые высокие темпы роста были в 2000 году (14,4%), в то время как к 2005 году они сократились до 4,3%; наблюдалось сокращение рентабельности реализованной продукции с 13,0% в 1999 г. до 8,5% в 2003 г., а также рост удельных затрат на производство продукции, который составил к уровню 1999 года более 25%. При этом темпы роста индексов цен производителей пищевой продукции составили в 2003 году к уровню 1999 года 269,4%, что в целом меньше, чем по большинству отраслей российской экономики; на ухудшение финансового состояния предприятий пищевой промышленности в значительной степени оказывают влияние: рост курса национальной валюты, низкая покупательная способность населения, дефицит сырьевой базы из-за катастрофического положения отечественного сельского хозяйства, насыщение отдельных сегментов продовольственного рынка, нарастающая конкуренция со стороны зарубежных производителей. Так, в 2004 году поставки продовольствия из-за рубежа выросли на 25%; в розничной торговле 43% продовольствия принадлежит завезенным продуктам питания, в том числе из стран СНГ, а эксперты оценивают долю российской продовольственной продукции на отечественном рынке всего в 20%; в структуре предприятий пищевой промышленности преобладают малые предприятия, которые, в условиях практического отсутствия контроля за их деятельностью, доминируют в ценовых сегментах рынка за счет экономии на необходимых элементах технологических процессов производства продукции, в результате чего замедлилась динамика развития крупнейших компаний пищевой промышленности, ухудшились их конкурентные позиции; в отрасли наблюдаются ярко выраженные интеграционные процессы. Так, если в 2000 г. в пищевой промышленности насчитывалось 25,4 тыс. предприятий, то к 2004 году, по данным Росстата РФ, их число сократилось до 22,1 тыс. предприятий, или на 13%, при уменьшении общей численности работающих на 0,5%; для предприятий отрасли в целом характерны следующие финансовые проблемы: высокие затраты на закупку сельскохозяйственной продукции, значительный объем запасов сырья и, вследствие этого, рост дебиторской задолженности на предприятиях отрасли, рост потребности в заемном капитале и его высокая стоимость; общей проблемой финансового менеджмента, как показал проведенный анализ, является ориентация специалистов на текущие параметры деятельности, что обусловлено как высокой степенью изменчивости внешней среды, так и отсутствием необходимого управленческого опыта.

Проведенный в диссертационной работе анализ уровня теоретической и методической разработанности вопросов корпоративного финансового планирования позволил сделать следующие выводы: формирование системы финансового планирования на российских предприятиях связано в современных условиях с достаточно большим кругом факторов, основные из которых: сложившаяся система управления финансами; организационная структура управления; неадекватное психологическое восприятие финансового планирования как затратного элемента управления предприятием; отсутствие отраслевых методик финансового планирования; недостаток кадров соответствующей квалификации; в зарубежной литературе отдельные вопросы организации финансового планирования, особенно применительно к опыту крупных транснациональных корпораций, хорошо изучены и описаны, но при этом отраслевая специфика финансового менеджмента зарубежными авторами отражена слабо; с учетом особенностей российской экономики и управленческой практики зарубежный опыт может использоваться ограниченно, и, кроме того, необходима его специальная адаптация; в российской специальной литературе по вопросам финансового менеджмента достаточно много внимания уделено общим положениям по бюджетированию и финансовому планированию. При этом специфика финансового планирования для предприятий отдельных отраслей практически не отражена, в результате чего вопросы, связанные с раскрытием сущности и особенностей финансового планирования на предприятиях пищевой промышленности, не получили достаточного освещения в научно-практической литературе.

В диссертации на основе рассмотрения во взаимосвязи понятий финансового прогнозирования, финансового программирования, финансового планирования и бюджетирования определено, что финансовое планирование является инструментом управления финансами предприятий, позволяющим на основе стратегических целей, долгосрочных и среднесрочных программ развития предприятия, установить конкретные финансовые ориентиры его деятельности выраженные в конкретных показателях, рассчитанных с использованием научно обоснованных приемов, методов и моделей. В работе конкретизированы цели и задачи финансового планирования в зависимости от стратегических целей развития предприятия, размеров предприятий пищевой промышленности и горизонта планирования.

В диссертации на основе изучения подходов к определению принципов финансового планирования, как необходимого элемента построения научно обоснованной системы финансового планирования, выделены следующие основные принципы финансового планирования: целенаправленность, обоснованность, комплексность, реализуемость, гибкость, эффективность; раскрыто общетеоретическое содержание каждого из указанных принципов финансового планирования; показаны особенности реализации этих принципов с учетом специфики предприятий пищевой промышленности, к основным из которых отнесены: неэластичность цен на основные виды продовольствия по отношению к покупательной способности населения; высокие текущие затраты и высокая себестоимость производства продовольственной продукции; наличие элементов сезонности в спросе на продукцию отрасли; ярко выраженная сегментация спроса на продовольственные товары по региональному и ценовому признаку; зависимость финансового состояния предприятий пищевой промышленности от финансовой политики торговых предприятий и, особенно, торговых сетей; значительные оборотные активы, основную часть которых составляют запасы сырья и дебиторская задолженность; высокая потребность в заемном капитале, необходимом для формирования оборотных активов предприятия.

В диссертации обосновано, что система финансового планирования включает в себя: субъекты финансового планирования (органы управления предприятием, финансовые службы предприятия), совокупность финансовых планов, нормативно-правовое, информационное, методическое и программное обеспечение процесса финансового планирования. В диссертации раскрыто содержание каждого из этих элементов системы финансового планирования и сделан вывод, что комплекс финансовых планов должен включать в себя: долгосрочный, среднесрочный, краткосрочные и оперативные финансовые планы. В диссертации определены особенности содержания финансовых планов; конкретизированы, с учетом имеемых научных разработок, основные расчетные показатели для каждого из них.

В диссертации разработаны методические положения по совершенствованию системы финансового планирования, включающие в себя: (1) выделение совокупности факторов, учет которых необходим в процессе финансового планирования, сгруппированных в работе на факторы косвенного воздействия (природно-климатические факторы, факторы состояния экономики и форс-мажорные обстоятельства) и на факторы прямого воздействия, которые, в свою очередь, подразделены на внешние и внутренние факторы; (2) определение рисков финансового планирования с учетом отраслевой специфики.

К внешним факторам прямого воздействия в диссертации отнесены: процессы концентрации бизнеса в пищевой промышленности, как на федеральном, так и на региональном уровнях, что проявляется в формировании вертикально интегрированных структур, слияниях и поглощении; ценовая политика производителей сельскохозяйственной продукции; изменения в технологиях производства продукции пищевой промышленности; изменения в технологиях продажи продовольственных товаров на основе формирования торговых сетей, расширения Интернет-продаж; структура потребительского спроса на продовольственные товары и направления ее изменения.

К значимым внутренним факторам прямого воздействия в области финансового планирования в диссертации отнесены следующие группы факторов:

• организационно-финансовые: изменения в выпускаемом продуктовом ассортименте, замена поставщиков сырья и оптовых покупателей; оптимизация логистических схем движения сырья и товаров, определяющие изменения в ценовой политике предприятия, в политике затрат и доходов;

• технологические: процедуры и методы финансового планирования, учитывающие специфику производственно-технологических, закупочных, сбытовых и маркетинговых процессов на предприятиях пищевой промышленности;

• управленческие: порядок организации финансового планирования; формы и методы принятия управленческих решений при разработке, утверждении и корректировке финансовых планов;

• кадровые: квалификация кадров, обеспечивающих разработку финансовых планов, формы и методы отбора, подготовки и переподготовки кадров;

• информационные: методы сбора и анализа информации об основных факторах, определяющих финансовые решения на предприятиях пищевой промышленности.

В диссертации сделан вывод о том, что при определении эффективности финансового планирования необходим учет рисков финансового планирования, под которыми в диссертации предлагается понимать вероятность недостижения планируемого значения финансового показателя в результате изменения факторов внешней среды или неэффективности используемых в процессе финансового планирования методов, моделей и процедур. В диссертации риски разделены на внешние и внутренние. К внешним рискам отнесены: рыночные риски: риски, связанные с изменением конъюнктуры на рынке продовольствия в результате влияния природно-климатических факторов, форс-мажорных событий, интеграционных процессов; инфляции; изменения тарифов предприятиями естественными монополиями; финансовые риски: риски, связанные с изменениями основных финансовых параметров внешней среды: налогов, таможенных пошлин, процентных и депозитных ставок, условий платежей и расчетов, объемов бюджетного финансирования программ, связанных с обеспечением продовольственной безопасности страны.

Внутренние риски, которые необходимо учитывать при финансовом планировании, в диссертации сгруппированы следующим образом:

• риск выбора ошибочной стратегии развития предприятия, определяющей содержание финансовых планов;

• риск использования неадекватных методов и моделей финансового планирования;

• риск использования недостоверной информации при разработке финансовых планов и расчете отдельных финансовых показателей;

• риски операционных ошибок при расчете показателей финансовых планов;

• риски мошенничества при финансовом планировании.

В диссертации показано, что для предприятий пищевой промышленности значимость рисков финансового планирования определяется: видом риска; размерами предприятия; последствиями при наступлении рисков. При этом интегральный риск финансового планирования определяется как банкротство предприятия, а обобщенные риски - как риск снижения стоимости предприятия и риск снижения его финансовой устойчивости.

В диссертации для каждого вида риска определены формы их проявления и предложены мероприятия в сфере финансового планирования, реализация которых позволяет минимизировать отрицательные последствия наступления рисковых ситуаций.

Апробация разработанных методических положений и рекомендаций осуществлена в диссертации на примере крупного санкт-петербургского предприятия пищевой промышленности. В диссертации: дана характеристика предприятия, проведен финансовый анализ его деятельности, в результате которого выявлено удовлетворительное финансовое состояние предприятия и наличие финансовых резервов для принятия инвестиционных и технологических решений; на основе анализа практики финансового планирования предложены рекомендации по совершенствованию организации финансового планирования на предприятии.

В диссертации обоснованы пути развития системы финансового планирования на предприятиях пищевой промышленности.

Реализация разработанных в диссертации теоретических и методических рекомендаций позволит повысить эффективность финансового планирования на предприятиях пищевой промышленности и на этой основе обеспечить оптимальное использование финансовых ресурсов для развития предприятий отрасли, для повышения качества продовольственных товаров в целях обеспечения стандартов уровня жизни для российского населения.