Экономический аспект управления оборотными средствами в кооперативной торговле тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Хаматова, Людмила Александровна

ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ОБОРОТНЫМИ СРЕДСТВАМИ ОРГАНИЗАЦИЙ.

1.1. сущность и источники формирования оборотных средств кооперативных организаций.

1.2. Особенности управления оборотными средствами в сфере товарного обращения.

1.3.Причины и последствия возникновения дефицита оборотных средств в кооперативной торговле.

ГЛАВА 2. ВЛИЯНИЕ РАЗМЕРА И СТРУКТУРЫ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ НА РЕЗУЛЬТАТЫ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.

2.1. Динамика показателей оборачиваемости в потребительских обществах и кооперативных союзах.

2.2. Исследование зависимости результатов деятельности от размера оборотных средств организации.

2.3. Результативность использования заемных средств.

ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УПРАВЛЕНИЯ ОБОРОТНЫМИ СРЕДСТВАМИ В СИСТЕМЕ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ.

3.1. Организационный аспект управления.

3.2. Повышение качества аналитической работы и ситуационного управления оборотными средствами.

3.3. Формирование механизма управления оборотными средствами.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Экономический аспект управления оборотными средствами в кооперативной торговле"

Актуальность темы исследования. В сфере товарного обращения в последние годы сформировалась устойчивая тенденция усложнения конкурентной среды деятельности экономических субъектов. Изменение доли рынка, принадлежащей конкретным организациям, во многом зависит от эффективности управления оборотными средствами, особенно в сфере регулирования товарных запасов и оборачиваемости, ассортимента и цен реализации товаров.

Торговля товарами народного потребления является основной отраслью деятельности потребительских обществ, а оборотные средства -неотъемлемым элементом многоотраслевого хозяйства потребительской кооперации, оказывающим существенное влияние на объемные и качественные показатели хозяйственной деятельности.

В условиях инфляции и высоких ставок косвенных налогов номинальная сумма собственных оборотных средств кооперативных организаций возрастает намного медленнее, чем потребительские цены, что приводит к возникновению и последующему воспроизводству дефицита оборотных средств потребительских обществ. Нехватка оборотных средств, в свою очередь, приводит к сужению ассортимента и уменьшению объемов реализации товаров. В силу этих причин динамика оборотных средств кооперативных организаций стала одним из наиболее важных факторов формирования убытков в торговой деятельности. В то же время неоднократно повышалась ставка рефинансирования Центрального Банка и цена краткосрочных кредитов коммерческих банков, ориентированная на уровень рентабельности частной торговли, использующей разные, в том числе незаконные, схемы уменьшения налоговых платежей. Банковские кредиты стали практически недоступными для большинства потребительских обществ. В этих условиях необходим поиск новых подходов к управлению оборотными средствами кооперативных организаций.

Вопросы формирования и использования оборотных средств торговых организаций нашли отражение в трудах отечественных и зарубежных ученых: Балабанова И.Т., Ван Хорна Д.К., Гребнева А.И., Дарбиняна М.М., Жигалова В.Т., Зермати П., Ковалева В.В., Наговициной Л.П., Петерса Х.Д., Раицкого К.А., Сергеева И.В., Фридмана A.M., Холта Р.Н. и др.

Вместе с тем большинство авторов рассматривают вопросы управления оборотными средствами в относительно стабильных условиях существования, системный подход к управлению оборотными средствами в условиях значительного снижения платежеспособности кооперативных организаций еще не сформирован, чем и обусловлена актуальность темы диссертационной работы.

Цели и задачи исследования. Целью диссертационного исследования является разработка рекомендаций по совершенствованию управления оборотными средствами в кооперативной торговле.

Для достижения цели исследования в диссертации были поставлены следующие задачи: выявить специфику процессов формирования и использования оборотных средств в потребительской кооперации; конкретизировать содержание экономического аспекта в сопоставлении с другими аспектами управления; определить сущность и причины возникновения дефицита оборотных средств торговых организаций; разработать классификацию экономических последствий дефицита оборотных средств в кооперативной торговле; оценить степень влияния динамики оборотных средств на результаты торговой деятельности;

Предмет и объект исследования. Предметом исследования являются оборотные средства кооперативных организаций.

В качестве объекта исследования рассматриваются потребительские общества Мурманской области и кооперативные союзы северо-запада европейской части Российской Федерации.

Теоретическую и методологическую основу исследования составили отдельные положения экономической теории, методы анализа и прогнозирования экономических процессов. Информационной основой исследования явились публикации Государственного комитета Российской Федерации по статистике, информация финансово-экономического управления Центросоюза РФ, отчетность потребительских обществ и кооперативных союзов, результаты выборочного обследования. В ходе исследования изучены законодательные и другие нормативные акты Российской Федерации, материалы собраний представителей потребительских обществ, решения Совета и Правления Центросоюза Российской Федерации.

В процессе анализа и обобщения полученной информации применялись методы сравнительного анализа, статистических группировок, индексный, средних величин, корреляционно-регрессионный и другие.

Научная новизна результатов исследования заключается в следующем: уточнено содержание экономического аспекта управления оборотными средствами; выявлен механизм возникновения и воспроизводства дефицита оборотных средств в кооперативной торговле; предложена классификация последствий дефицита оборотных средств организаций; разработаны методические основы ситуационного управления процессами формирования фонда развития потребительской кооперации; предложена новая форма привлечения займов населения потребительскими обществами на основе договоров залога товаров в обороте.

Практическая значимость. Реализация содержащихся в диссертации рекомендаций по совершенствованию управления оборотными средствами позволит повысить эффективность торговой деятельности потребительских обществ и их объединений.

Предложенная новая форма привлечения займов населения позволяет уменьшить дефицит оборотных средств, улучшить объемные и качественные показатели торговой деятельности, а также повышает гарантии возврата средств пайщикам потребительских обществ.

Результаты сравнительного и регрессионного анализа показателей деятельности потребительских обществ и областных потребсоюзов представляют собой информационную основу для разработки управленческих решений работниками аппарата управления кооперативных организаций.

Апробация и внедрение результатов исследования. Содержащиеся в диссертации рекомендации по совершенствованию организации управления кооперативным хозяйством апробированы в системе Мурманского облпотребсоюза (акт внедрения от 20.10.98г.).

Отдельные конкретные рекомендации автора приняты к внедрению и практическому использованию в районных потребительских обществах Мурманской области (акты внедрения от 19.02.99 г., 12.02.99 г. и 3.03.99 г.).

Основные теоретические положения и практические рекомендации обсуждались на международных конференциях и семинарах в России, Великобритании, Ирландии, Норвегии; на научно-практических конференциях в Белгородском университете потребительской кооперации, Чебоксарском кооперативном институте в 1996-1998 годах.

Результаты исследования, представленные в методических разработках, используются в учебном процессе в Мурманском кооперативном техникуме (акт внедрения от12.10.98 г.).

Публикации. По теме диссертационного исследования опубликовано 7 работ общим объемом 19,6 п.л. (вклад автора - 11,9 п.л.).

Структура диссертации обусловлена целью и задачами, поставленными и решенными в ходе исследования. Работа состоит из введения, трех глав, заключения; содержит 21 таблицу, 2 рисунка, 12 приложений.

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Хаматова, Людмила Александровна

Заключение

Проведенное исследование позволило обосновать ряд выводов и рекомендаций:

1. Оборотные средства организаций потребительской кооперации - это часть активов юридических лиц системы потребительской кооперации, представленная в форме денег, товаров и обязательств, обеспечивающая осуществление операций купли-продажи товаров. Такое определение оборотных средств относит их только к активам бухгалтерского баланса, независимо от источников формирования; обозначает их товарную или денежную форму и косвенно характеризует процесс кругооборота и трансформации, а также позволяет включать в состав оборотных средств обязательства, отражаемые в активе баланса, то есть дебиторскую задолженность.

2. Понятие "постоянный оборотный капитал" представляет собой системную часть текущих активов, то есть ту часть денежных средств, дебиторской задолженности и товарных запасов, которая относительна постоянна во времени. Понятие "переменного оборотного капитала" характеризует изменяющуюся часть текущих активов. Так, в силу сезонных колебаний спроса или сезонных закупок потребность предприятия в оборотных средствах значительно возрастает. В условиях отечественной экономики это часто связано с высокими инфляционными ожиданиями населения.

3. Субъектами управления оборотными средствами потребительских обществ в разной мере являются общее собрание, совет и правление, финансовые и коммерческие подразделения, а также персонал торговых хозяйственных единиц. В качестве объекта управления выступают товарные запасы в процессе формирования, хранения и реализации, кредиты и займы, дебиторская задолженность, денежные остатки. Таким образом, управление оборотными средствами многогранный процесс взаимодействия множества субъектов и объектов управления, объединенный экономической ролью оборотных средств в жизнедеятельности кооперативных организаций.

4. Прирост реализации товаров, вызванный оживлением спроса или высокими инфляционными ожиданиями, требует адекватного увеличения оборотных средств. С другой стороны, пополнение собственных оборотных средств предприятия позволяет увеличить товарное предложение, расширить ассортимент и даже, в отдельных случаях, несколько снизить цены, что обусловливает увеличение продаж. Таким образом, объемы реализации товаров и размер оборотных средств связаны между собой как прямой, так и обратной связью.

5. По мнению автора, дефицит оборотных средств организаций - это относительный недостаток денежных средств, материальных запасов и прочих мобильных активов, возникающий в том случае, когда размер собственных и привлеченных источников финансирования не соответствует потребностям организации.

6. Существует механизм возникновения и воспроизводства дефицита оборотных средств в кооперативной торговле. В условиях инфляции и высоких ставок косвенных налогов номинальная сумма собственных оборотных средств кооперативных организаций возрастала медленнее, чем потребительские цены, что привело к острому дефициту оборотных средств потребительских обществ. Нехватка оборотных средств, в свою очередь, приводит к сужению ассортимента и уменьшению объема реализации товаров. В силу этих причин динамика оборотных средств кооперативных организаций стала одним из наиболее важных факторов формирования убытков в торговой деятельности.

7. Последствия дефицита оборотных средств не абстрактны, они представляют интерес только с позиций экономических интересов, которые различны у разных субъектов экономики. Организация представляет собой структурированный хозяйствующий субъект, потому экономические последствия затрагивают всех участников организации, включая собственников и работников, а также выходят за пределы данной организации, прямо или косвенно затрагивая бюджетную сферу и пр.

8. Стратегический и тактический аспект этих последствий непосредственно связан с прямым и косвенным влиянием дефицита оборотных средств на результаты хозяйственной деятельности. Уменьшение объема поступления товаров обусловливает сокращение ассортимента и снижение абсолютного размера товарных запасов, это вызывает уменьшение объема реализации товаров. Эти последствия можно считать прямыми, краткосрочными и частными. Однако существует механизм воспроизводства дефицита оборотных средств, рассмотренный выше, действие которого вызывает такие долгосрочные, общие и стратегические последствия как появление текущих убытков, отсутствие средств для инвестирования, снижение платежеспособности, возрастание просроченной кредиторской задолженности и, в конечном счете, потеря доли рынка и угроза банкротства.

9. Следует разграничивать понятие "возврат" и "перенос стоимости" применительно к оборотным средствам. Денежные средства, имеющиеся в наличии, можно считать косвенной характеристикой прошлого труда. В этом смысле деньги тоже обладают стоимостью. Кооперативные организации привлекают займы на заранее определенный период времени, стоимость этого капитала, характеризующаяся затратами по его привлечению, будет зависеть от конкретной процентной ставки и продолжительности периода кредитования. В этом случае перенос этой стоимости на реализованную продукцию зависит от количества сделок, совершенных за период использования кредита. Таким образом выручка, полученная от реализации конкретных партий товара становится носителем затрат, связанных с формированием оборотных средств.

10.Необходимость управления оборотными средствами во многом связана с реализацией стратегии предприятия и, особенно, - с тактикой формирования и использования оборотных средств в процессе текущей хозяйственной деятельности. В условиях инфляции оборотные средства становятся наиболее "узким местом" в осуществлении закупочно-сбытовой деятельности.

11.Потребительская кооперация, объединяющая потребительские общества и кооперативные союзы страны, осуществляет многоотраслевую деятельность в основном в сельской местности. Особенности формирования оборотных средств кооперативных организаций связаны с привлечением займов населения и возможностью формирования фонда развития потребительской кооперации, отнесения затрат по привлечению займов и отчислений в фонд развития на издержки обращения.

12.В настоящее время кооперативные организации все меньше прибегают к привлечению банковских краткосрочных кредитов по двум причинам. Основной причиной является дороговизна коммерческого кредита, второй по значимости - снижающаяся кредитоспособность потребительских обществ и союзов, связанная с финансовыми трудностями. С другой стороны, в системе потребительской кооперации все шире практикуется привлечение займов от населения в целях пополнения оборотных средств. Такие займы обходятся несколько дешевле, чем кредит коммерческих банков, так как в их цене отсутствует такой элемент как банковская маржа.

13.Наличие (недостаток) собственных оборотных средств в ведомственной статистической отчетности рассчитывается как разность собственных источников и основных средств и нематериальных активов. Во многих потребительских обществах разность отрицательная, это означает, что все собственные источники формирования имущества кооперативной организации поглощены основными средствами, стоимость которых превышает размер собственных источников, следовательно, даже для формирования основных средств привлечены заемные источники.

14,Оборотные средства кооперативных организаций в сложившихся условиях представляют собой один из основных факторов, оказывающих влияние на результаты хозяйственной деятельности. Для количественной оценки зависимости между финансовым результатом и наличием собственных оборотных средств нами рассчитано уравнение регрессии: у=-1,159+0,128х, где: у - операционная прибыль (убыток), %% к розничному товарообороту; х - наличие (недостаток) собственных оборотных средств, %% к розничному товарообороту. Корреляционный анализ показал, что связь между результативным и факторным признаком тесная: множественный R=0,932; R2=0,869; коэффициент F=146,2. Полученное уравнение регрессии свидетельствует о том, что связь между признаками прямая, - чем больше собственных оборотных средств, тем выше финансовый результат торговой деятельности.

15.На основе группировки областных союзов потребительских обществ по признаку наличия (недостатка) собственных оборотных средств можно обоснованно отметить, что гипотеза о зависимости результатов хозяйственной деятельности от наличия собственных оборотных средств подтверждается эмпирически. Наличие собственных оборотных средств оказывает существенное влияние на показатели доли рынка кооперативных организаций, объемов реализации товаров, уровня рентабельности оборота.

16.В потребительской кооперации происходит процесс постепенного замещения краткосрочных кредитов коммерческих банков заемными средствами населения. Важную роль играет соотношение затрат по привлечению займов и кредитов. Привлечение краткосрочных кредитов коммерческих банков обходилось кооперативным организациями в 1,5-2 раза дороже, чем привлечение средств населения. По результатам анализа сделан вывод о том, что высокая склонность к привлечению краткосрочных кредитов и займов при разном уровне хозяйствования позволяет получить как положительные, так и отрицательные результаты. Получение таких результатов зависит от эффективности использования заемных средств.

17.По мере возрастания суммы займов в расчете на душу населения, кооперативные организации получают больше возможностей для расширения ассортимента товаров, что косвенно характеризуется показателями оборачиваемости запасов. Наблюдается следующая тенденция - по мере увеличения объемов торговой деятельности оборачиваемость оборотных средств замедляется. Показатели оборачиваемости во многом зависят от изменения абсолютного объема деятельности каждой из основных отраслей, а также от темпов их динамики. Структурные сдвиги по отраслям деятельности оказывают влияние не только на показатели оборачиваемости, но и на показатели производительности труда. Размер средней заработной платы мало зависит от показателей производительности труда работников, что следует рассматривать в качестве одного из резервов повышения эффективности использования всех ресурсов, в том числе оборотных средств.

18.Поиск и реализация направлений совершенствования управления оборотными средствами затрагивает многие аспекты хозяйственной деятельности. Районные потребительские общества закупают товары у множества поставщиков, в том числе у хозяйственных обществ и товариществ, а также у индивидуальных частных предпринимателей. Коммерческие предложения со стороны некоторых из них не всегда добросовестны по уровню цен и качеству товаров. В этих условиях необходим строгий контроль и централизация решений по поводу закупок товаров со стороны работников коммерческих подразделений райпо. Должна существовать четкая и надежная система контроля за обоснованностью коммерческих решений не только со стороны совета и ревизионной комиссии потребительского общества, но и со стороны ревизионной комиссии вышестоящего потребсоюза.

19.Сетевое планирование процессов формирования и использования оборотных средств - это способ управления текущими активами кооперативных организаций, направленный на достижение максимального эффекта при ограниченных ресурсах. Оборотные средства являются достаточно специфическим ресурсом, по отношению к которому сетевое планирование должно ориентироваться как на потребности, так и на возможности организации. Процедурно внедрение сетевого планирования требует диагностики производственных процессов. Такая диагностика должна создать предпосылки для выявления причин неравномерности закупок, производства и реализации товаров. Другая процедура связана с оценкой возможностей потребительского общества по поводу формирования оборотного капитала. Третья процедура состоит в сопоставлении потребностей и возможностей потребительского общества: а)в целом по кооперативу, б)по каждой отрасли, в)по каждой хозяйственной единице. Сравнение возможностей и потребностей по каждой отрасли с выделением хозяйственных единиц позволяет выявить относительный дефицит оборотных средств в отраслевом разрезе и в целом по потребительскому обществу. Сетевое планирование предполагает оценку целесообразности и конкретных форм привлечения кредитов и займов. Последняя процедура - это расчеты оборачиваемости запасов и оборотных средств, а также расчеты окупаемости затрат по привлечению кредитов и займов. Эти меры в комплексе позволят совету и правлению районного потребительского общества получить четкие ориентиры в сфере формирования и использования оборотных средств, что создаст необходимые предпосылки для усиления контроля и повышения эффективности их использования.

20.Реальными путями преодоления дефицита оборотных средств кооперативных организаций являются увеличение фонда развития потребительской кооперации и займов населения. Высокая степень вариации показателей отчислений в фонд развития потребительской кооперации, как среди рентабельных, так и среди убыточных кооперативных организаций свидетельствует о том, что в системе до сих пор не сформирована концепция управления процессами формирования и использования средств этого фонда. В этой связи автор предлагает методический подход к ситуационному управлению фондом развития потребительской кооперации, который включает в себя оценку финансового состояния в кооперативных организациях и элементы налогового планирования на основе выявления типичных для отраслевых и многоотраслевых кооперативных организаций ситуаций.

21.Механизм управления оборотными средствами представляет собой совокупность других, частных механизмов: механизм управления дебиторской задолженностью, механизм управления кредиторской задолженностью и т.п. Такой подход к управлению оборотными средствами позволит обеспечить необходимую системность управления. Каждый из частных механизмов в этом случае представляет собой подсистему, обслуживающую конкретный участок управленческой работы. Целенаправленное построение единого непротиворечивого механизма управления оборотными средствами требует сложной работы по регламентации управленческих процедур и соответствующей постановки документооборота. В число наиболее жизненно важных субъективно формируемых механизмов в потребительской кооперации, на наш взгляд, в настоящее время входят механизм регулирования оборачиваемости оборотных средств и механизм управления займами населения.

22.В целях активизации работы по привлечению займов населения предлагается новая форма договорных отношений с физическими лицами, в том числе с пайщиками потребительских обществ. Действующее гражданское законодательство создает основу для активного привлечения займов населения по договорам, объединяющим в себе условия договора займа и договора залога на основе движимого имущества потребительских обществ и других кооперативных организаций. Применение рекомендуемой формы привлечения займов населения на основе договоров смешанного характера позволит кооперативным организациям активизировать работу по увеличению оборотных средств, расширению ассортимента и увеличению объемов хозяйственной деятельности. Одновременно такая форма взаимоотношений повысит интерес пайщиков и других граждан к деятельности отдельных хозяйственных единиц потребительских обществ и будет стимулировать увеличение числа покупок в кооперативной торговле.

23.Создание частных механизмов управления отдельными источниками формирования оборотных средств кооперативных организаций, а затем, на этой основе, - целостного механизма управления оборотными средствами позволит уменьшить дефицит средств, увеличить долю рынка и повысить результативность хозяйственной деятельности организаций потребительской кооперации.