Новые тенденции косвенного налогообложения Великобритании на современном этапе общего кризиса капитализма тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Дмитриев, Валерий Вадимович

Введение.-.

Глава I. Налоги в системе государственно-монополистического капитализма Великобритании.

§ I. Налоги в современных условиях общего кризиса капитализма.

§ 2. Налоги как главный метод аккумуляции доходов государственного бюджета. Значение косвенного налогообложения.

§ 3. Налоговая политика Великобритании после второй мировой войны (до вступления в "Об- ло щий рынок1'). ^

Глава П. Развитие косвенного налогообложения Великобритании после присоединения к "Общему рынку"

§ I. Таможенная политика Великобритании накануне ^ и после вступления в "Общий рынок". 0/

§ 2. Гармонизация налогов в рамках Европейского экономического сообщества и её влияние на косвенное налогообложение.

Глава Ш. Роль косвенных налогов в экономической и социальной политике Великобритании.

§1. Косвенные налоги и их роль в регулировании экономики.

§ 2. Налог на добавленную стоимость и его характерные черты.

§ 3. Социальный характер косвенного налогообложения.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Новые тенденции косвенного налогообложения Великобритании на современном этапе общего кризиса капитализма"

Современный этап общего кризиса капитализма характеризуется значительной неустойчивостью в сфере экономики и финансов, частыми кризисами, носящими циклический и структурный характер. Все больше теряют эффективность методы, при помощи которых капиталистическому государству удавалось поддерживать относительную стабильность своего развития в послевоенный период. На июньском (1983 г.) Пленуме ЦК КПСС отмечалось, что "Империализм запутался во внутренних и межгосударственных антагонизмах, потясениях, конфликтах. Это глубоко, но по разному сказывается на политике капиталистических стран.Правительства буржуазных государств стремятся найти новые пути воздействия на экономику, расширить методы её регулирования, выявить новые формы и принципы взаимодействия государства и монополий.

В конце 70-х годов Великобритания, несмотря на все усилия, оказалась на положении пятой промышленной страны капиталистического мира. По темпам экономического развития и росту валового национального продукта на душу населения её отставание от главных конкурентов - США, ФРГ, Франции и Японии - стало хроническим. Огромные непроизводительные расходы, среди которых преобладают военные, сокращение ассигнований на социальные цели, рост государственной за-должности, постоянный дефицит государственного бюджета, крайне медленные темпы промышленного производства характеризуют нынешнюю английскую экономику. Как и прежде, перед английским правительством остро стоят проблемы накопления капитала, ускорения промышленного и сельскохозяйственного развития, перестройки структуры хозяйства.

Основным методом мобилизации финансовых ресурсов в государст Материалы Пленума Центрального Комитета КПСС. 14-15 июня

1983 г.-М., Политиздат, 1983 г., стр.24. венный бюджет в настоящее время являются налоги. На современном этапе общего кризиса капитализма они превратились в важный компонент механизма государственно-монополистического регулирования экономики и сферы социальных услуг.

Объявленный консерваторами после прихода к власти план стабилизации экономики страны состоит в уменьшении ряда правительственных, главным образом социальных, расходов, сдерживании инфляционного роста цен и сокращении прямого налогообложения (за счет роста косвенных налогов).

Доля косвенных налогов в последние годы в государственном бюджете значительно возрастает. Если в 1974 г. она составляла 38,6%, то к началу 1983 г., увеличившись почти на 10%, достигла 46,5% всех налоговых поступлений в бюджете Великобритании. Между тем косвенные налоги играют особенную роль, являясь самой несправедливой ^ и регрессивной формой обложения. Как указывал В.И.Ленин, это ". налоги на предметы потребления, налоги, которые уплачивает покупатель в виде повышенной цены товара.

Темпы роста косвенных налогов в настоящее время обгоняют темпы роста других доходных источников. Так, с 1973 г. по 1983 г. доходы государственного бюджета Великобритании возросли в 4,5 раза, в то время как косвенные налоги - в 4,7 раза. В значительной мере рост косвенных налогов обусловлен поступлениями от налога на добавленную стоимость, который был введен английским правительством в ходе налоговой реформы 1973 года. За этот же самый период времени доля налога на добавленную стоимость в государственном бюджете страны увеличилась с 7,7% до 14%, а в абсолютном выражении этот налог вырос более, чем в 8 раз. Рост косвенных налогов предопределяется промонополистической политикой нынешнего консервативного правительства, направленной на ограничение доходов трудового насе В.И.Ленин. Полн. собр. соч., т.7, стр. 171. ления за счет дополнительных субсидий и льгот монополиям и представителям крупного капитала.

Увеличение косвенного налогообложения, ведущее к перераспределению доходов населения, еще больше усиливает имущественное неравенство, характерное для буржуазного общества, обостряет классовую борьбу и социальные антагонизмы между пролетариатом и буржуазией.

В настоящее время размер доходов, который остается у английского населения после вычетов налогов и других выплат'на 5,5% меньше, чем в 1979 г. По данным министерства финансов Великобритании, с английской семьи, имеющей двух детей, взимается в виде налогов и взносов по социальному страхованию 37,75% заработной платы против 31,5% в 1978 г. Это на 5-18%% больше, чем в других странах "Общего рынка".

Налоговые вопросы в настоящее время перешагнули чисто фискальные границы и превратились в остро социальные и политические проблемы. В этой связи изучение процессов, происходящих в.сфере налогов, в частности косвенных, является весьма актуальным. Оно дает возможность вскрыть характер перераспределительных отношений в . британской экономике, показать главный тенденции и новые явления в области бюджетных доходов.

Цель и задачи исследования. Цель диссертации заключается в исследовании с марксистско-ленинских позиций новых тенденций и явлений в косвенном налогообложении Великобритании на современном этапе общего кризиса капитализма, в выявлении специфических особенностей косвенных налогов и форм их проявления. В своей работе автор поставил перед собой следующие задачи:

- раскрыть с марксистско-ленинских позиций место и роль косвенных налогов в финансовой политике государства;

- обобщить основные принципы косвенного налогообложения, их отличия от прямого налогообложения и показать механизм действия косвенных налогов;

- выявить на примере Великобритании социальную сущность косвенных налогов, их воздействие на платежеспособный спрос и жизненный уровень населения;

- раскрыть основные изменения в системе косвенных налогов Великобритании после её присоединения к "Общему рынку";

- проанализировать практику государственно-монополистического регулирования экономики с помощью косвенных налогов.

Объектом исследования являются английская система косвенного налогообложения, а также те общественно-экономические отношения, которые возникают в процессе производства, реализации и потребления товаров и услуг, в цены которых данные налоги включаются. Косвенные налоги через систему цен и уровень потребительского спроса воздействуют на экономику страны. Среди них важнейшее значение имеет налог на добавленную стоимость, акцизные сборы, составляющие в общей сумме более 80% всех поступлений от косвенных налогов в государственном бюджете Великобритании.

Теоретической и методологической основой диссертации явилась марксистско-ленинская политическая экономия и прежде всего учение об империализме и государственно-монополистическом капитализме, получившее дальнейшее развитие в программных документах КПСС, решениях съездов партии и Пленумов ЦК КПСС, выступлениях руководителей партии и правительства, материалах международных совещаний коммунистических и рабочих партий. В процессе исследования использован метод материалистической диалектики, в соответствии с которым рассматриваемая проблема косвенного налогообложения на современном этапе общего кризиса капитализма изучается в развитии и во взаимосвязи с другими экономическими и социальными процессами, происходящими в Великобритании.

В работе над диссертацией автор опирался на монографии и статьи, книги и учебники по вопросам экономики и финансов капиталистических стран таких советских экономистов, разрабатывающих теорию государственно-монополистического капитализма, как Болдырев Б.Г., Бурджалов Ф.Э., Варга Е.С., Выгодский С.Л., Глушков В.П., Дробози-на Л.А., Кудров В.М., Кузнецова E.G., Куманин Г.М., Павлова Л.П., Пронин С.В., Солюс Г.П., Хесин Е.С., Шишков Ю.В. и других.

При исследовании проблем косвенного налогообложения значительную помощь автору оказали работы таких экономистов, занимающихся теорией налогов, как Богачевский М.Б., Ветрова Н.С., Кирюхин В.Т., Окунева Л.П., Падейский Н.А., Печникова А.В.

Критически были изучены монографии и статьи буржуазных исследователей и экономистов, в частности таких, как Д.Белл, М.Беер, Н.Калдор, М.А.Кинг, Д.Кей, Э.Левис, Дж.Ноубл, Э.Пикокк, Дж.Ревелл, Дж.Симон, Д.Стэмп, Ф.Филд, И.Фишер, Ф.Франк, Н.Христофер и других.

При написании диссертации были использованы официальные документы английского правительства, справочные издания Великобритании и различных международных организаций, законодательные акты, парламентские протоколы и другие материалы.

Научная новизна диссертационной работы заключается в следующем

- осуществлено специальное и всестороннее исследование системы косвенных налогов Великобритании;

- проведена теоретическая разработка проблемы предела косвенного налогообложения в современных условиях государственно-монополистического капитализма;

- на основе аналитических расчетов, сделанных на базе динамики потребительского спроса, заработной платы и розничных цен выявлен механизм влияния косвенных налогов Великобритании на уровень жизни трудящихся;

- проанализированы изменения в доходах населения, связанные с упразднением налога на покупки и введением налога на добавленную стоимость;

- рассмотрены изменения в системе косвенного налогообложения в связи со вступлением Великобритании в "Общий рынок";

- показана ограниченность и противоречивость государственно-монополистического регулирования экономики Великобритании через систему косвенных налогов;

- выявлена взаимосвязь между увеличением косвенных налогов и инфляцией, процессами безработицы и безудержным возрастанием военных расходов.

Практическая значимость исследования.Материалы, положения и выводы диссертации могут быть использованы в работе Министерства финансов СССР, Министерства внешней торговли СССР и их ведомств. Результаты исследования нашли применение в работе Управления государственных доходов Министерства финансов СССР, а также в работах, проводимых Научно-исследовательским финансовым институтом данного министерства.Отдельные положения работы могут найти применение в деятельности советских организаций при прогнозировании торговых и финансово-кредитных связей между СССР и Великобританией.

Материалы данной диссертации могут быть использованы высшими учебными заведениями при преподавании курсов "Экономика современного капитализма", "Финансы капиталистических государств", "Политическая экономия капитализма."

Публикации основных положений диссертации. Основные положения диссертации изложены в статьях автора, опубликованные в "Экономической газете", журнале 'Финансы СССР", "Бюллетене иностранной коммерческой информации", "Сборнике научных трудов ВЗйЭИ" общим объемом около 3,5 печатных листов, а также отражены в работах конкурса молодых специалистов Научно-исследовательского финансового института и в исследованиях и докладах НШИ Министерства финансов СССР за 1980 - 1284 годы.

- 10

Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Дмитриев, Валерий Вадимович

Выводы по главе Ш.

1. Через механизм . , - ценообразования косвенные налоги влияют на спрос, рынок товаров и условия конкуренции, а следовательно и на объем промышленного производства.

2. Введение налога на добавленную стоимость негативно отразилось на распределении практически всех доходов населения страны. При этом наиболее сильнолпострадали семьи с минимальными уровнями доходов, имеющие иждивенцев. От темпов роста налога на добавленную стоимость в большой мере .зависит.,, и налоговая эксплуатация трудящихся.

3. Ставки налога на добавленную стоимость в разных капиталистических странах отличаются друг от друга, поскольку классификация товаров зависит от уровня экономики стран, национальных традиций, тяжести налогового бремени и многих других причин.

4. Налог на добавленную стоимость полностью перекладывается на конечного потребителя, освобождая производителя товаров и услуг от его уплаты. В то же время при невозможности переложения, последний всегда может уклониться от уплаты этого налога.

5. Косвенные налоги отрицательно сказываются на уровне инфляции и бюджетном дефиците, стимулируя рост военных расходов государственного бюджета. Сокращение данных ассигнований может существенно уменьшить косвенное налогообложение в стране и изменить структурную базу английского государственного бюджета.

6. В условиях общего кризиса капитализма происходит переложение на потребителей не только косвенных налогов, но и части прямых налогов предпринимателей путем включения их в цены выпускаемой продукции или интенсификации производства при прежнем уровне заработной платы.

7. Более, чем трехмиллионная армия безработных оказывает влияние на налоговые поступления государственного бюджета. Чем больше растут налоги на корпорации, тем выше интенсификация труда, что является фактором снижения занятости в стране.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На современном этапе общего кризиса капитализма налоги выступают главной финансовой базой всей системы государственно-монополистического капитализма. Через механизм налоговой системы английское правительство оказывает определенное воздействие на , хозяйственную жизнь страны, использует налоги для маневрирования финансовыми ресурсами. Среди налоговых доходов государственного бюджета важную роль играют косвенные налоги, составляющие в настоящее время около половины всех налоговых поступлений. Они являются наиболее регрессивными, т.к. включаются в цены большинства товаров и услуг и облагают практически каждого члена общества.

Классификация налогов по способам взимания, т.е. на прямые и косвенные, выбрана автором намеренно, поскольку подразделение налогов по объектам обложения, которое дается в английской финансовой литературе, затушевывает разницу между такими категориями, как заработная плата и прибыль. Классификация налогов по способам взимания, избранная автором, позволила наиболее полно показать последствия косвенного налогообложения для государства, предпринимателей и трудящихся.

Доля прямых и косвенных налогов в государственных бюджетах развитых капиталистических стран существенно отличается, посколь-ву данное соотношение предопределяется характером развития производительных сил общества, историческими условиями и рядом других факторов. При этом, при исчислении доли прямых и косвенных налогов в доходах населения необходимо учитывать взносы на социальное страхование лиц наемного труда как прямые, а взносы предпринимателей - как косвенные налоги из заработной платы рабочих, т.к. взносы трудящихся представляют собой црямые вычеты из заработанного дохода, а взносы предпринимателей - перекладываются на плечи эксплуатируемых ими масс путем интенсификации производства или через механизм цен.

Анализ налоговой системы Великобритании показывает, что доля прямых налогов в государственном бюджете страны постепенно снижается. С каждым годом растет значение косвенного налогообложения. Особенно быстрый рост косвенных налогов стал иметь место после прихода к власти консервативного правительства М.Тэтчер в 1879 г. Кабинет консерваторов взял курс на переложение налогового бремени с "прибылей на потребление", с доходов предпринимателей и монополий - на доходы трудового населения.

Основными законодателями экономической, в том числе и налоговой политики в капиталистическом мире являются крупнейшие монополии. Следовательно и налоговый мероприятия капиталистического государства необходимо рассматривать в качестве организованного действия, призванного помогать монополистам использовать налоги для увеличения своих прибылей. Косвенные налоги очень удобны для государства: незначительное увеличение ставок таких налогов выливается в крупные поступления для государственного бюджета.

В то же время необходимо отметить, что налогообложение, в том числе и косвенное, имеет свои определенные экономические, социальные и политические последствия, которые особенно остро проявляются при превышении так называемого "налогового предела". Величина его должна в основном исходить из стоимости рабочей силы. "Налоговый предел" или "налоговый порог" находится в тесной взаимосвязи с условиями воспроизводства рабочей силы. При его превышении необходимый жизненный уровень населения уменьшается, что ведет к ограничению возможностей воспроизводства рабочей силы. Попытки исчислить "налоговый порог" как отношение налогов к национальному доходу маскирует тот факт, что основным плательщиком налогов является трудовое население. Таким образом, проблемы "налогового предела" находятся в тесной взаимосвязи с проблемами налоговой эксплуатации.

Объективные пределы косвенного налогообложения несколько выше, чем для прямых налогов, поскольку последние имеют все увеличивающуюся долю в доходах по мере их роста, а косвенные налоги не учитывают доходность плательщика. В то же время "налоговый порог" зависит от общего объема налогового бремени, которое может быть сокращено в результате борьбы рабочего класса за свои экономические и социальные црава. "На наших глазах,- отмечал А.А.Громыко,--происходят бурные выступления рабочего класса капиталистических стран против всевластия монополии, за удовлетворение экономических и социальных требовании, в защиту основных прав человека. "-0

Тем не менее, всячески стараясь доказать объективность в вопросах налогообложения, буржуазия рекламирует налоговые принципы, согласно которым происходит скрытый (в форме косвенного налогообложения) грабеж трудящихся. Многие эти справедливые по своей сути принципы совершенно не отражают действительного положения в налоговой системе капиталистических стран, а определение этих принципов в английской экономической литературе лишено научного подхода.

Проводимая в послевоенные годы налоговая политика английского правительства широко использовалась в конъюнктурных целях: в зависимости от различных задач проводилось манипулирование налогевыми ставками и льготами. Политика в области косвенного налогообложения в этот период времени особой стабильностью не отличала ci

Крупные изменения во внешнеторговой политике Великобритании произошли в начале 70-х годов. Они бшш связаны с вступлением страны в "Общий рынок". Данные преобразования проявились в принятии торговой и сельскохозяйственной политики ЕЭС, в постепенном переходе к единое таможенному тарифу сообщества, поэтапному устранению пошлин во взаимной торговле с его странами-участницами и т.д. Таможенная политика затрагивает самые существенные стороны капиталистического производства. Все это определяет необходимость изучения перемен в торговой политике, таможенном режиме и исследования их последствий для экономики Великобритании.

Таможенные пошлины относятся к косвенным налогам. Они активно используются в качестве средств защиты монопольно высоких цен и прибылей английских компании и в качестве оружия наступательной политики монополии на внешних рынках. Данные налоги являются ярким показателем внешнеторговой деятельности государства. Их рост находится в прямой зависимости от объема торговли.

Участние в ЕЭС объективно создавало определенные условия для увеличения товарообмена между странами ЕЭС и Великобританией. В то же время отмена торговых пошлин во взаимной торговле происходила в условиях значительно менее выгодных для английского црави-тельства, чем для правительств других стран, в связи с особыми торговыми отношениями Великобритании со странами Британского содружества.

Монополии Великобритании придавали большое значение отмене экспортно-импортных пошлин, поскольку это открывало перед ними широкие возможности для захвата новых рынков сбыта и экономического подавления более слабых крнкурентов. Отмена таможенных пошлин ликвидировала многие препятствия, возникавшие перед английскими монополиями цри выходе их продукции на рынок ЕЭС,

Различия в английской системе налогообложения по сравнению с системами других стран-членов ЕЭС порождали существенные препятствия как в движении товаров и услуг, так и в движении капиталов. Тем самым замедлялся процесс, международного капиталистического разделения труда и западноевропейской интеграции в целом. Гармонизация налогов в рамках "Общего рынка" ставит задачу коренной' перестройки налоговых систем стран-участниц сообщества .

Первостепенным объектом гармонизации налоговых систем были выбраны косвенные налоги. Тем не менее устранение различий между этими налогами в странах ЕЭС является исключительно трудной задачей в силу разнообразия ставок и методов взимания этих налогов в отдельных странах. За двенадцать лет существования Великобритании в "Общем рынке" английским правительством в области гармонизации было сделано очень мало. Достигнутый к настоящему времени прогресс в этой области незначителен. Единственно важным решением было введение налога на добавленную стоимость и устранение таможенных пошлин во взаимной торговле между Великобританией и странами ЕЭС. Полнейшая гармонизация налоговых систем стран-членов ЕЭС наталкивается на многие трудности и окончательно будет возможна лишь в случае ликвидации национальных различай в налоговых системах и налоговой политике этих стран.

Медленное осуществление мероприятий "Общего рынка" в области налоговой гармонизации отражает сложный процесс приспособления экономики Великобритании к национальным хозяйствам других стран сообщества, острое соперничество монополий ЕЭС за рынки сбыта товаров и сферы приложения капиталов. .Такие темпы гармонизации подчеркивают глубокие противоречия между национальными интересами

Основным косвенным налогом страны в настоящее время является налог на добавленную стоимость. Данный налог является одним из важнейших элементов английского фиска. В настоящее время он занимает свыше 20% всех налоговых поступлений государственного бюджета Великобритании, а его доля среди косвенных налогов страны составляет 46,3%. Налог был введен английским правительством в 1973 г., заменив выборочным налог регулирования занятости и налог на покупки. Данная замена негативно отразилась на доходах населения. Наиболее сильно пострадали семьи с минимальным уровнем доходов, имеющие иждивенцев. Налог на добавленную стоимость является иолее регрессивным по сравнению с налогами, существовавшими ранее, которые взимались по дифференциированным ставкам. Равная доля налога по отношению к цене выпускаемой цродукции оказывается неодинаковой по отношению к различным имущественным группам англичан. Налог на добавленную стоимость полностью перекладывается на конечного потребителя, освобождая производителя товаров и услуг от его уплаты. В то же время» при невозможности переложения, последний всегда может уклониться или избежать уплаты налога.

В условиях общего кризиса капитализма происходит переложение на конечного потребителя не только косвенных налогов, но и части прямых налогов предпринимателей путем включения этих налогов в цены выпускавши продукции или путем интенсификации производства. Таким образом, эта часть прямых налогов может оказывать оцреде-ленное влияние на цены товаров и услуг.

С помощью косвенных налогов английское правительство осущест вляет в известной мере регулирование экономической жизни страны. Косвенное налогообложение через механизм ценообразования оказывает влияние на спрос, а следовательно, и на объем промышленного производства. В налоговом регулировании; английской экономики шишироко применяются методы изменения объема налоговых поступлений, манипулирования налоговыми льготами, изменения сферы действия косвенных налогов. Используя их, государство создает благоприятные условия для воспроизводства капитала в масштабах страны или отдельных районов, отраслей, а также для отдельных монополий и предпринимателей.

Изменение ставок косвенных налогов непосредственно отражается на уровне доходов трудящихся в обратно пропорциональной зависимости, а государства - в прямо пропорциональной. С помощью инструмента косвенного налогообложения у английского правительства есть широкие возможности для завуалированного регулирования доходов трудового населения формально не снижая заработной платы, а подчас и повышая её номинальный уровень) . Система косвенного налогообложения Великобритании с каждым годом становится все s более реакционной и антинародной, что еще больше усугубляется в периоды инфляционных вспышек.

Рост косвенного налогообложения вызывается курсом английского правительства, направленного на гонку вооружений. В то же время косвенные налоги широко используются для финансирования различных вооруженных конфликтов. Гонка вооружений в и связанный с ней рост налогов на товары и услуги повседневного спроса тяжелым бременем локаться на английскую экономику, ведут к увеличению безработицы, снижению жизненного уровня трудящихся. Это лишний раз подчеркивает, что косвенные налоги, по выражению В.И.Ленина, отличаются величайшей несправедливостью.