Становление системы финансового планирования в автономных учреждениях высшего профессионального образования тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Становление системы финансового планирования в автономных учреждениях высшего профессионального образования"

На правах рукописи

0034Э 1402

Тарабановский Алексей Александрович

СТАНОВЛЕНИЕ СИСТЕМЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В АВТОНОМНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

Специальность 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит

АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

- 4 ф£В

Томск-2010

003491402

Работа выполнена на кафедре менеджмента Государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Томский политехнический университет»

Научный руководитель:

доктор экономических наук, профессор Никулина Ирина Евгеньевна

Официальные оппоненты:

доктор экономических наук, профессор Гринкевич Лариса Сергеевна

кандидат экономических наук, доцент Елисеев Александр Михайлович

Ведущая организация:

ГОУ ВГТО «Байкальский государственный университет экономики и права»

Защита состоится 25 февраля 2010 г. в 14:00 часов на заседании диссертационного совета Д 212.267.11 в ГОУ ВПО1 «Томский государственный университет» по адресу: 634050, г. Томск, ул. Герцена, 2, 12 корпус, 121 ауд.

Отзывы на автореферат присылать по адресу: 634050, г. Томск, пр. Ленина, 36, главный корпус ТГУ, диссертационный совет Д 212.267.11.

С диссертацией можно ознакомиться в Научной библиотеке ГОУ ВПО «Томский государственный университет» по адресу: г. Томск, пр. Ленина,

34а.

Автореферат разослан 22 января 2010 г.

Ученый секретарь диссертационного совета, кандидат экономических наук, доцент

Е.В. Нехода

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ Актуальность темы исследования. В связи с принятием Федерального закона «Об автономных учреждениях», одним из актуальных вопросов дальнейшего функционирования действующих государственных образовательных учреждений высшего профессионального образования (ГОУ ВПО) является возможность перехода от государственного бюджетного учреждения к автономному. В этом случае реструктуризации подлежит финансовая и административно-хозяйственная деятельность вуза, а сам университет приобретает новый правовой статус автономного учреждения высшего профессионального образования (АУ ВПО), основные положения которого закреплены в законодательстве РФ.

Однако на данный момент, руководители ГОУ ВПО не спешат принимать решения в пользу изменения правового статуса своих вузов и предпочитают оставаться под опекой государства, то есть, ориентированы на обеспечение стабильного положения учреждения, предполагающего сохранение и возможное увеличение объема государственного финансирования. В любом случае, в целях соответствия постоянно изменяющимся рыночным условиям, необходимо самостоятельное развитие, гибкость, стремление обеспечить требуемый объем финансовых ресурсов для осуществления образовательной и научной деятельности. Поэтому, наряду с решением текущих задач, особое внимание уделяется построению эффективных систем управления финансами вуза и, в частности, системе финансового планирования, позволяющей рационально осуществлять планирование и распределение денежных средств, а также способствующей выбору формы собственности высшего учебного заведения. Отсутствие в научной теории и практике комплексного подхода к решению подобного рода задач и обусловили выбор автором темы диссертационной работы.

Степень научной разработанности проблемы. Роль финансового планирования в успешной деятельности как коммерческих, так и

некоммерческих учреждений и организаций известна давно. Еще Г. Форд в своих трудах отмечал финансовое планирование, как основу функционирования предприятий при движении к выполнению миссии организации. Неоценимый вклад в развитие финансового менеджмента за рубежом внесли следующие ученые: Р. Брейли, Б. Коласс, С. Майерс, Дж. Сигел, Д. Шим, Д. Хан, Дж. В. Хорн. В России бюджетирование, как предмет исследования, было рассмотрено в работах И.Т. Балабанова, И.А. Бланка, В.В. Бочарова, В.В. Гамаюнова, В.Е. Хруцкого, P.A. Фатхутдинова. В трудах этих ученых представлены не только теоретические аспекты, но и практические рекомендации по эффективному управлению финансами в организациях.

Необходимость организации полноценного финансового планирования в вузе обстоятельно изложена в монографиях JI. Потехина, И. Розенфельда, Н. Итина, Н. Сокольского, Л.Я. Гервица, H.A. Масталыгиной. Авторы рассматривают с различных позиций оптимальное распределение финансовых ресурсов, предлагают методы учета и контроля расходов и доходов университета.

Конкретные методы управления финансами, используемые как элементы финансового планирования в вузе, рассмотрены в работах A.M. Гринь, О.Н. Арзяковой, J1.H. Юдиной, В.Е. Андреевой, И.Е. Никулиной: формирование центров финансовой ответственности по видам деятельности вуза, применение основных принципов бюджетирования для организации учета и контроля за расходованием денежных средств по каждому подразделению или отделу вуза с помощью специальных лицевых счетов, использование системы финансового контроллинга в партисипативном управлении вузом, применение программно-целевого финансового планирования.

Однако в исследованиях перечисленных авторов недостаточно уделено внимание системному подходу в управлении финансами вуза по приоритетным видам деятельности с учетом изменяющихся условий функционирования образовательного учреждения, и особенно,

применительно к автономным учреждениям высшего профессионального образования, что и определило цель и задачи диссертационного исследования.

Цель диссертационного исследования - разработка теоретических и методических основ формирования системы финансового планирования в автономных учреждениях высшего профессионального образования.

Для достижения поставленной цели решаются следующие задачи:

- проведение комплексного анализа теоретических подходов к финансовому планированию в отечественных и зарубежных учреждениях и организациях;

- исследование существующих методов и способов финансового планирования в государственных и негосударственных образовательных учреждениях высшего профессионального образования;

- исследование механизма организации финансового планирования в системе управления предпринимательской деятельностью вуза;

- определение составляющих методики формирования системы финансового планирования автономного учреждения высшего профессионального образования;

- разработка новых методов оценки системы финансового планирования автономного учреждения высшего профессионального образования;

- разработка практических рекомендаций для повышения результативности системы финансового планирования автономного учреждения высшего профессионального образования.

Объект исследования - финансы автономных и бюджетных учреждений высшего профессионального образования.

Предмет исследования - процесс управления системой финансового планирования автономного учреждения высшего профессионального образования и проблемы ее организации.

Область исследования. Изучаемые в диссертационной работе проблемы касаются совершенствования системы финансового

планирования как структурного элемента финансового менеджмента вуза. Работа выполнена в соответствии с п. 3.1. Организационно-правовые и социальные аспекты финансов предприятий и организаций и п. 3.14. Финансовый менеджмент в управлении финансовыми потоками и финансовыми оборотами Паспорта специальностей ВАК 08.00.10 -Финансы, денежное обращение и кредит.

Методология и методы проведения исследования. Теоретической, методологической и информационной базой диссертационного исследования послужили труды отечественных и зарубежных авторов, посвященные проблемам управления финансами в вузе, законодательные акты и постановления Правительства РФ соответствующей тематики.

В диссертационном исследовании применялись следующие научные методы: логический, сравнительный, статистический и прикладной системный анализ, метод экспертной оценки.

Для получения результатов диссертационной работы также использовались данные бухгалтерской и финансовой отчетности различных вузов, материалы научно-практических конференций и периодической печати, диссертационные исследования по финансовому планированию и бюджетированию, монографии отечественных и зарубежных ученых, посвященные совершенствованию финансового менеджмента в образовательных учреждениях ВПО.

Научная новизна. Научная новизна исследования заключается в развитии системы финансового планирования АУ ВПО и подтверждена следующими разработками:

1. Выделены основные отличия автономных учреждений высшего профессионального образования от бюджетных, которые задают свои подходы к финансовому планированию в автономном вузе и определяют его особенности, заключающиеся в отсутствии необходимости применения бюджетной классификации доходов и расходов и возможности использования преимуществ коммерческих структур.

2. Разработаны классификации расходов, предназначенные для структурной организации процессов планирования, распределения, контроля и учета денежных средств в АУ ВПО, и позволяющие полноценно сформировать бюджет расходов вуза, а также создающие предпосылки для организованного финансового планирования по статьям этих классификаций.

3. Сформирована система показателей и коэффициентов оценки формирования системы финансового планирования, характеризующая результативность планирования, качество исполнения бюджета АУ ВПО, а также финансовую самостоятельность подразделений вуза.

4. Предложен принцип формирования специализированных фондов вуза на базе непостоянной величины отчислений от доходов центров финансовой ответственности (ЦФО) и центров финансовых доходов (ЦФД) автономного учреждения высшего профессионального образования, направленный на оптимальное распределение денежных средств в АУ ВПО.

5. Разработана методика определения непостоянной величины отчислений в специализированные фонды вуза на основе анализа показателей и коэффициентов оценки формирования системы финансового планирования АУ ВПО, позволяющая оптимально распределять денежные средства на предстоящий бюджетный период, как по единицам финансовой структуры, гак и в целом по вузу.

Практическая значимость результатов исследования. Сформулированные и установленные в данной диссертационной работе положения практически могут быть использованы для повышения результативности системы финансового планирования, как в автономных учреждениях высшего профессионального образования, так и в действующих государственных вузах при формировании и оценке плана консолидированного бюджета вуза. Изложенные в диссертационной

работе положения, могут быть использованы в рамках преподавания дисциплин: «Финансы, денежное обращение и кредит», «Управленческий бухгалтерский учет», «Финансовый менеджмент».

Апробация работы. Результаты, полученные в ходе диссертационного исследования, апробировались на III общероссийской научной конференции с международным участием «Перспективы развития вузовской науки» (г. Сочи 2007 г.), региональной научно-практической конференции студентов, молодых ученых и предпринимателей «Экономический инновационный бизнес-форум. ИММпульс-2007» (г. Томск 2007 г.), IV международной научно-практической конференции «Международный, федеральный и региональный рынок образовательных услуг: состояние и перспективы развития» (г. Пенза, 2007 г.), международной научной конференции «Европейская интеграция высшего образования» (г. Бечичи, 2008 г.), IV общероссийской научной конференции «Современные проблемы науки и образования» (Москва, 2009 г.), V общероссийской научной конференции «Актуальные вопросы науки и образования» (Москва, 2009 г.), X международной научно-практической конференции студентов и молодых ученых «Энергия молодых - экономике России» (г. Томск 2009 г.).

По результатам исследования получены четыре авторских свидетельства Федеральной службы по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам, в том числе: три свидетельства о государственной регистрации программ для ЭВМ и одно о государственной регистрации базы данных. Разработки выполнены на базе ГОУ ВПО «Томский политехнический университет» и ГОУ ВПО «Сибирский государственный медицинский университет» (справка-акт).

Публикации. Положения диссертации опубликованы в 9 статьях общим объемом 2,02 печатных листа, в том числе авторских - 1,94 п.л.

Структура и объем диссертации

Введение

1. Теоретические основы построения системы финансового планирования в автономных учреждениях высшего профессионального образования

1.1. Основы формирования системы финансового планирования в АУ ВПО

1.2. Формирование бюджета расходов АУ ВГ10 на основе специальных классификаций

1.3. Формирование бюджета доходов ЛУ ВПО на основе специальных классификаций

2. Оценка формирования системы финансового планирования в автономных учреждениях высшего профессионального образования

2.1. Организация оценки системы финансового планирования АУ ВПО на основе концепции сбалансированной системы показателей

2.2. Использование индикативного анализа при оценке состояния системы финансового планирования АУ ВГ10

2.3. Методика определения непостоянной величины отчислений в специализированные фонды АУ ВПО

3. Организация результативной системы финансового планирования в автономных учреждениях высшего профессионального образования

3.1. Процедуры планирования и контроля в организации результативной системы финансового планирования АУ ВПО

3.2. Использование мониторинга для повышения результативности системы финансового планирования АУ ВПО

3.3. Применение методологии «АШБ» для организации результативной системы финансового планирования АУ ВПО

Заключение

Список использованных источников и литературы Приложения

Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка использованной литературы (177 наименований) и 10 приложений. Основной текст диссертации представлен на 179 страницах, включая 35 таблиц и 27 рисунков.

Во введении обоснована актуальность выбранной темы исследования, показана степень научной разработанности проблемы, обозначены цель и задачи, определены объект, предмет и область исследования, сформулированы основные элементы научной новизны, показаны практическая значимость и результаты апробации работы.

В первой главе «Теоретические основы построения системы финансового планирования в автономных учреждениях высшего профессионального образования» обоснован принцип построения системы финансового планирования автономного учреждения высшего профессионального образования на основе специальных классификаций расходов, раскрыто предназначение и содержание систематизированных статей, предложена методика формирования бюджета доходов АУ ВПО с использованием регрессионного анализа данных, представлен алгоритм формирования бюджета доходов АУ ВПО.

Таким образом, в первой главе изложены теоретические основы и практические рекомендации сепарационного планирования доходов и расходов в вузах.

Во второй главе «Оценка формирования системы финансового планирования в автономных учреждениях высшего профессионального образования» обоснован принцип оценки системы финансового планирования АУ ВПО на основе концепции сбалансированной системы показателей, рассмотрены различные состояния системы финансового планирования, отличные от баланса, приведены характеристики этих состояний и указаны конкретные управленческие воздействия, направленные на поддержание сбалансированности системы. Для оценки формирования системы финансового планирования АУ ВПО предложен

индикативный анализ и специально разработанная система цветовой индикации. В главе приведена методика определения непостоянной величины отчислений в специализированные фонды АУ ВПО, способствующая оптимальному формированию консолидированного бюджета университета и влияющая на оценку результативности процесса финансового планирования и распределения денежных средств.

Таким образом, во второй главе изложены методические основы и практические рекомендации, необходимые для оценки сформированной системы финансового планирования АУ ВПО.

В третьей главе «Организация результативной системы финансового планирования в автономных учреждениях высшего профессионального образования» обоснован принцип общей организации результативной системы финансового планирования АУ ВПО на основе современных экономических моделей, представлен порядок формирования системы финансового планирования с учетом организационной и финансовой структур вуза, предложена итерационная модель выбора управленческих решений, ориентированная на миссию учреждения. Для повышения результативности планирования предлагается методика мониторинга и специальные процедуры планирования и контроля.

Таким образом, в третьей главе изложены методические основы и практические рекомендации по организации результативной системы финансового планирования АУ ВПО, как комплексной системы распределения и учета финансовых ресурсов.

В заключении обобщены основные научные и практические результаты исследования, сформулированы основные выводы по диссертации и показан непосредственный вклад автора в разработку поставленного вопроса о становлении, развитии и функционировании системы финансового планирования в автономных учреждениях высшего профессионального образования.

ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ И РЕЗУЛЬТАТЫ РАБОТЫ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ, И ИХ КРАТКОЕ ОБОСНОВАНИЕ

1. Выделены основные отличия автономных учреждений высшего профессионального образования от бюджетных, которые задают свои подходы к финансовому планированию в автономном вузе и определяют его особенности, заключающиеся в отсутствии необходимости применения бюджетной классификации доходов и расходов и возможности использования преимуществ коммерческих структур.

На основании проведенной сравнительной характеристики государственных бюджетных и автономных вузов установлено, что автономные учреждения высшего профессионального образования обладают большей экономической и правовой свободой в отношении распоряжения имуществом и денежными средствами, привлеченными в рамках уставной деятельности. Такая свобода, прежде всего, выражается в отсутствии необходимости использования бюджетной классификации доходов и расходов и осуществления взаиморасчетов через органы Казначейства. В этой связи создаются предпосылки к поиску новых путей совершенствования финансового менеджмента в автономных учреждениях высшего профессионального образования и, особенно, в отношении системы финансового планирования, служащей основой управления финансовыми ресурсами вуза. В этих целях предлагается схема логических взаимосвязей построения системы финансового планирования АУ ВПО с учетом указанных принципиальных отличий, нашедших свое отражение в третьей линии предметных модулей исследования, представленной слева на рис. 1.

2. Разработаны классификации расходов, предназначенные для структурной организации процессов планирования, распределения, контроля и учета денежных средств в АУ ВПО, и позволяющие полноценно сформировать бюджет расходов вуза, а также создающие предпосылки для организованного финансового планирования по статьям этих классификаций.

Методология «АЮЗ»

Специальные классификации расходов

Блоки оценки результативности по группам показателей

Индикаторы, соответствующие

значениям показателей оценки системы финансового планирования

Организационная и финансовая структуры ЛУ ВПО

Бюджет доходов и расходов ЛУ ВПО

Показатели оценки формирования системы финансового планирования ЛУ ВПО

Индикативный анализ в системе финансового планирования АУ ВПО

Управленческие воздействия в системе финансового планирования АУ ВПО

Миссия, система целей,задач и ориентиров АУ ВПО

£

Система бюджетирования в АУ ВПО

/ .................... N Сбалансированная система показателей АУ ВПО

Система мониторинга

за состоянием системы финансового планирования АУ ВПО

Система контроллинга

Автоматизированные

системы учета и контроля финансовых ресурсов

Сформированная система финансового планирования АУ ВПО

Рис. 1. Схема логических взаимосвязей построения системы финансового планирования АУ ВПО

В настоящее время, утвержденные Министерством финансов РФ классификации доходов и расходов не отвечают современным требованиям, предъявляемым к высокоэффективным системам управления финансовыми ресурсами вуза, что подтвердилось неготовностью университетов к вступлению в силу последней редакции 94 ФЗ «О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд», в части несоблюдения условий контрактов, своевременного оформления документации и перечисления денежных средств на счет организаций-исполнителей. Обобщенность в системе классификаций Министерства финансов РФ, не позволяет учитывать специфику образовательного учреждения, не представляется возможным и отслеживать выполнение заявленных планов в разрезе стратегических задач. Поэтому, мы предлагаем использовать специально разработанный перечень классификаций расходов АУ ВПО, позволяющий учесть особенности вуза за счет стабильного ядра и подвижной оболочки, реагирующей изменениями на специфику университета по каждой из семи групп классификаций (рис. 2).

На наш взгляд, семи из представленных специальных классификаций расходов необходимо и достаточно для формирования бюджета расходов АУ ВПО, а также организации контроля за его исполнением в системе финансового планирования. За счет того, что классификации формируют учет и распределение расходов, получается действительная картина комплексного расходования денежных средств по направлениям их использования. Кроме того, указанные классификации, содержат данные, необходимые для финансового и стратегического менеджмента вуза, включая информацию о расходовании ресурсов источников финансирования, распределении расходов по объектам платежа и целевым инвестиционным программам, осуществляемым видам деятельности АУ ВПО, а также создают предпосылки для организованного финансового планирования по статьям этих классификаций.

Рис. 2. Специальные классификации расходов АУ ВПО

3. Сформирована система показателей и коэффициентов оценки формирования системы финансового планирования, характеризующая результативность планирования, качество исполнения бюджета АУ ВПО, а также финансовую самостоятельность подразделений вуза.

В виду отсутствия в научной теории и практике показателей, необходимых для оценки формирования системы финансового планирования АУ ВПО, нами разработана система показателей и коэффициентов, предназначенная для этих целей. Три группы показателей и коэффициентов системы позволяют оценить результативность планирования, качество исполнения бюджета АУ ВПО, а также финансовую самостоятельность подразделений вуза через значения показателей, находящиеся в установленных критериальных пределах (рис. 3).

15

I группа

Результативность формирования бюджета доходов вуза - ау впо _

_ у Л ФАКТ

j, АУ ВПО Мпллн

•100%

-100%

Рсзул ьтатив мость формирования общего фонда вуза по подразделения м, отделам, видам деятельности

ФОФ

п,

в °ФАКТ • .100о/о

О,

ПЛАН

^ЛЧДПЯАИ •100%

5 г£

Pe-гул ьтатн вность формирования бюджета доходов подразделений, отделов, видов деятельности

п п'

= '.1фАКТ--100»'.

Лпллн

Результативность формирования общего фонда вуза

Результативность формирования чистых доходов по вузу

Ре зул ьтативность формирования чистых доходов по подразделениям, отделам, видам деятельности

^ ЧДписг"' ,100%

<

-<

II группа

Фактический разрыв чистых доходов по вузу и подразделениям, отделам, видам

деятельности

вп0 =

М I-ЧЦъкг"- )

Фактический разрыв чистых доходов по статьям специальных классификаций

с ГА-

С ГА'А С СКЛ

Фактическое сальдо за период по вузу и подразделениям, отделам, видам деятельности

фсаувп0 =

^у^уШфлкт"'

i-I V" ^«UAT

Фактическое сальдо за период по статьям специальных классификации С ГА',

ФС

_с схл

Коэффицис»ггы соответствия плановых и фактических данных по статьям специальных

классификаций

КС

ПиФД

сскл

к

III группа

Коэффициент потенциальной автономии вуза, подразделений, отделов, видов деятельности р п,

' ФАКТ

ДфЛЛ7

Коэффициент фактической автономии вуза, подразделении, отделов, видов деятельности р П, ,, П, _ ' (ПАТ

К ФА ~ ......~JT

'¡ДФАКТ'

Коэффициент потенциального резерва по вузу, подразделениям, отделам, видам

деятельности р

г - П, '

**гиии

Коэффициент фактического резерва по вузу, подразделения м, отделам, видам

деятельности р п-

П. • лит

41,

nt

ФАКТ

Рис. 3. Система показателей и коэффициентов оценки формирования

системы финансового планирования АУ ВПО 16

Условные обозначения рис.3: Д^"' - величина фактических доходов ;-го подразделения, отдела, вида деятельности, руб.; Д^"' - величина планируемых доходов /-го подразделения, отдела, вида деятельности, руб.; ™ - величина планируемых доходов вуза, с учетом предполагаемых доходов всех подразделений, отделов, видов деятельности, руб.; Офю"' - величина фактических отчислений ¿-го подразделения, отдела, вида деятельности в общий фонд АУ ВПО, руб.; О^"' -величина планируемых отчислений /-го подразделения, отдела, вида деятельности в общий фонд ЛУ ВПО, руб.; 0„„" - планируемый объем общего фонда вуза, с учетом предполагаемых отчислений подразделений, отделов, видов деятельности в этот фонд, руб.; ЧД,„"' - величина фактических чистых доходов /'-го подразделения, отдела, вида деятельности, руб.; - величина планируемых

чистых доходов ¡-го подразделения, отдела, вида деятельности, руб.; -

величина планируемых чистых доходов вуза, с учетом предполагаемых чистых доходов всех подразделений, отделов, видов деятельности, руб.; - индекс подразделения, отдела, вида деятельности согласно финансовой структуре вуза, ед.; п - общее количество подразделений, отделов, видов деятельности АУ ВПО, участвующее в формировании консолидированного бюджета доходов вуза, шт.;

ЧД^г ~ величина фактических чистых доходов по к-ой статье у-о и специальной классификации, руб.; ЧД^"* - величина планируемых чистых доходов но к-ой статье /-ой специальной классификации, руб.; Р^"' - величина фактических

расходов /-го подразделения, отдела, вида деятельности, руб.; Р^с — величина фактических расходов по ¿-ой статье /-ой специальной классификации, руб.; / -индекс специальной классификации, согласно утвержденному перечню использующихся в системе финансового планирования АУ ВПО классификаций доходов и расходов; к - индекс бюджетной статьи внутри выбранной специальной классификации доходов и расходов АУ ВПО; т - общее количество бюджетных статей в выбранной специальной классификации доходов и расходов АУ ВПО.

Первая группа показателей представляет собой группу парных показателей, предназначенных для оценки организации системы финансового планирования в части планирования доходов в целом по вузу и его отдельным подразделениям, отделам, видам деятельности. Показатели уровня АУ ВПО необходимы для оценки исполнения консолидированного бюджета вуза в разрезе единиц финансовой структуры первыми руководителями (проректорами, директорами) университета. Показатели уровня подразделений, отделов, видов деятельности требуются для оценки исполнения консолидированного бюджета единиц финансовой структуры непосредственными руководителями (деканами, начальниками управлений, менеджерами отделов) подразделений и отделов.

Таким образом, первая группа показателей оценки формирования системы финансового планирования представляет блок оценки результативности формирования доходов АУ ВПО, включая оценку формирования фондов вуза.

Вторая группа показателей представляет собой группу показателей и коэффициентов, предназначенных для оценки организации системы финансового планирования в части планирования чистых доходов, а так же расходования денежных средств, в целом по вузу и его отдельным подразделениям, отделам, видам деятельности. По сравнению с показателями первой группы, вторая группа показателей и коэффициентов позволяет более детально провести оценку состояния системы финансового планирования, акцентируя внимание на структуре доходов и расходов АУ ВПО. Кроме того, на базе второй группы показателей появляется возможность провести оценку формирования бюджета доходов и расходов по статьям специальных классификаций на момент наступления отчетного периода и получить информацию о реальных остатках денежных средств.

Таким образом, если первая группа показателей рассматривает оценку формирования системы финансового планирования АУ ВПО, преимущественно, с позиции бюджета доходов, тс вторая - с позиции бюджета расходов вуза. Однако, при объединении указанных бюджетов в консолидированный бюджет АУ ВПО финансовое состояние подразделений, отделов, видов деятельности вуза невозможно полноценно представить с помощью показателей первой и второй групп. Особенно, это касается оценки формирования системы финансового планирования с позиции финансовой самостоятельности подразделений, поэтому необходима дополнительная группа показателей.

Третья группа показателей представляет собой дополняющую и обобщающую группу показателей-коэффициентов, предназначенную для оценки сформированного консолидированного бюджета доходов и расходов АУ ВПО в течение бюджетного периода. Представленные на

рис. 3 коэффициенты автономии и резерва, связывают между собой показатели результативности и сальдовые показатели первой и второй групп. Поэтому третья группа показателей отражает формирование и исполнение бюджета АУ ВПО с учетом оценки финансового состояния подразделений, отделов, видов деятельности, поскольку кроме плановых данных, использует фактические данные по доходам и расходам рассматриваемых единиц финансовой структуры.

Для интерпретации числовых значений показателей оценки и облегчения процесса оценки разработана система цветовой индикации, позволяющая быстро оценить степень отличия текущего состояния системы финансового планирования от состояния баланса (рис. 4).

Индикаторы:

1 - состояние баланса;

2 - состояние неустойчивого небаланса;

3 - состояние устойчивого небаланса;

4 - состояние крайнего небаланса.

Рис.4. Система цветовой индикации, применяемая в системе финансового планирования АУ ВПО

Под балансом системы финансового планирования, будем понимать ее правильную организацию, характеризующуюся определенными значениями показателей и коэффициентов системы оценки: соответствие или равенство фактического процента выполнения бюджета доходов плановому с учетом доверительного интервала, соответствие или равенство фактического процента отчислений в фонды вуза плановому с учетом доверительного интервала, близость к нулевому или нулевое значение фактического разрыва чистых доходов с учетом доверительного интервала нижнего предельного значения, положительное значение фактического сальдо с учетом доверительного интервала верхнего и нижнего предельных значений, соответствие наименований фактических расходных статей плановым согласно специальным классификациям расходов АУ ВПО, наличие потенциальной и фактической автономии единиц финансовой структуры АУ ВПО от фондов вуза, наличие потенциального и фактического резерва по расходованию денежных средств по вузу, подразделениям, отделам, видам деятельности. Тогда, с учетом указанных условий, состояние системы финансового планирования АУ ВПО в разрезе групп показателей может перейти в состояние неустойчивого небаланса, и дальше - в состояния устойчивого или крайнего небаланса при значительном отличии значений показателей и коэффициентов системы оценки от их балансовых значений. В зависимости от степени небаланса варьируются и управленческие воздействия: от «мягких», применяющихся в областях баланса и неустойчивого небаланса, до «жестких», использующихся в областях устойчивого и крайнего небаланса.

Наиболее вероятное состояние системы финансового планирования, при условии ее правильной организации, обозначается синим, фиолетовым или зеленым цветом. Причем, индикатор синего цвета во всех случаях определяет баланс системы, характеризующийся строгим равенством

величин, относительно выбранного предельного значения, в то время как индикатор зеленого цвета, характеризует состояние системы финансового планирования достаточно близкое к желаемому балансу системы, и поэтому выбран в качестве основы проводимого индикативного анализа совместно с индикатором фиолетового цвета, занимающим промежуточное положение между синим и зеленым цветами (рис.4). Индикаторы желтого, оранжевого, красного, серого и черного цветов информируют об устойчивом или крайнем небалансе системы финансового планирования. Степень указанного небаланса возрастает при движении в ряду индикаторов от желтого к черному. Нежелательное состояние системы финансового планирования, требующее незамедлительных управленческих воздействий, маркируется индикатором серого и черного цветов, а состояние, требующее особого внимания руководителей - желтым и оранжевым, поскольку при идентификации значения одного из показателей или коэффициентов системы оценки индикатором красного цвета, достигается пограничное состояние, разделяющее желательные и обязательные управленческие воздействия.

4. Предложен принцип формирования специализированных фондов вуза на базе непостоянной величины отчислений от доходов центров финансовой ответственности (ЦФО) и центров финансовых доходов (ЦФД) автономного учреждения высшего профессионального образования, направленный на оптимальное распределение денежных средств в АУ ВПО.

Под фондом вуза, прежде всего, понимается общеуниверситетский фонд, а также премиальный, резервный и иные специализированные фонды, формирующиеся от доходов ЦФО и ЦФД. Перечень специализированных фондов вуза утверждается его руководством и раскрывается в учетной и бюдасетной политике учреждения.

Как показали проведенные исследования, в большинстве рассмотренных случаев, отчисления отделов и подразделений в фонд вуза носят нормативный характер. Размер этих отчислений утверждается руководством, далеко не на основе расчетных данных, а исходя из личных соображений, как следствие укоренившегося порядка, либо под давлением заинтересованных лиц. Поэтому, в целях повышения результативности системы финансового планирования, рационализации процесса бюджетирования в АУ ВПО, предлагается устанавливать процент отчислений в фонд вуза для подразделений, отделов, иных источников доходов только на определенный период планирования, например, месяц, квартал, год, а величину этого процента находить из специального расчета, сводящегося к анализу показателей и коэффициентов оценки формирования системы финансового планирования АУ ВПО и выполняемого для каждой структурной единицы вуза. Такой подход позволяет оптимально распределять денежные средства как внутри, так и между единицами финансовой структуры АУ ВПО, заранее избегая их недостатка или чрезмерного избытка в виде формирующихся необоснованных резервов.

Непостоянный характер величины отчислений в специализированные фонды вуза зависит от отчетных периодов и значений показателей-коэффициентов системы показателей и коэффициентов оценки формирования системы финансового планирования АУ ВПО. Изменение значения любого из показателей оценки приводит к изменению соответствующего цвета индикатора, а значит, может потребоваться корректировка отчислений в специализированные фонды.

Таким образом, используя указанный принцип в системе финансового планирования, появляется возможность оптимально сформировать бюджет доходов АУ ВПО.

5. Разработана методика определения непостоянной величины отчислений в специализированные фонды вуза на основе анализа показателей и коэффициентов оценки формирования системы финансового планирования АУ ВПО, позволяющая оптимально распределять денежные средства на предстоящий бюджетный период, как по единицам финансовой структуры, так и в целом по вузу.

В связи с необходимостью определения изменяющейся величины отчислений в специализированные фонды вуза, в зависимости от значений показателей и коэффициентов системы оценки, разработана методика расчета, предназначенная для этих целей. Предлагаемая методика расчета отчислений подразделений в фонд вуза сводится к комплексному анализу системы показателей и коэффициентов оценки формирования системы финансового планирования АУ ВПО, определяемых с учетом различных влияющих факторов, как в рамках рассматриваемых локальных бюджетов, так и в рамках консолидированного бюджета вуза. Заложенный в методике расчета итерационный механизм, позволяет с заданной точностью запланировать отчисления в специализированные фонды и, следовательно, оптимально распределить денежные средства АУ ВПО на предстоящий бюджетный период, как по единицам финансовой структуры, так и в целом по вузу.

Проведенные исследования показали, что предложенная методика определения непостоянной величины отчислений в специализированные фонды АУ ВПО будет наиболее эффективной в изменяющихся рыночных условиях функционирования при вариации величины денежных поступлений и ориентации руководства вуза на достижение поставленных целей наиболее рациональным способом, за счет оптимального распределения финансовых ресурсов. Методика определения непостоянной величины отчислений в специализированные фонды АУ ВПО представлена в диссертационной работе, порядок методики приведен ниже.

Порядок методики определения непостоянной величины отчислений в специализированные фонды АУ ВПО

1. Выбрать период планирования. Например, месяц, квартал или год.

2. Определить план доходов АУ ВПО в разрезе единиц финансовой структуры и в целом по вузу, в том числе, по статьям специальных классификаций расходов за рассматриваемый период.

3. Определить перечень специализированных фондов АУ ВПО.

4. Определить фактические доходы и расходы АУ ВПО в разрезе единиц финансовой структуры и в целом по вузу, в том числе, по статьям специальных классификаций расходов за рассматриваемый период.

5. Задать плановые проценты отчислений в специализированные— фонды АУ ВПО в разрезе единиц финансовой структуры, в соответствии с целями и задачами фондов.

6. Задать фактические проценты отчислений в специализированные фонды АУ ВПО в разрезе единиц финансовой структуры, исходя из условий выполнения бюджетов функционирования и развития подразделений.

7. Определить плановые отчисления в специализированные фонды АУ ВПО в разрезе единиц финансовой структуры и в целом по вузу через установленный процент отчислений за рассматриваемый период (п.5).

8. Определить фактические отчисления в специализированные фонды АУ ВПО в разрезе единиц финансовой структуры и в целом по вузу через установленный процент отчислений за рассматриваемый период (п.6).

9. Вычислить значения показателей и коэффициентов оценки формирования системы финансового планирования АУ ВПО в разрезе единиц финансовой структуры и в целом по вузу, включая статьи специальных классификаций расходов за рассматриваемый период.

10. Установить цветовые индикаторы, соответствующие найденным значениям показателей и коэффициентов для единиц финансовой структуры и статей специальных классификаций расходов.

11. Определить перечень управленческих воздействий, необходимых для изменения локальных состояний системы финансового планирования в случае, если последние отличны от неустойчивого небаланса или баланса.

12. Добиться значений показателей и коэффициентов оценки формирования системы финансового планирования АУ ВПО, а также индикаторов соответствующих неустойчивому небалансу или балансу системы с помощью управленческих воздействий.

13. Определить оптимальные плановые и фактические проценты отчислений, при которых достигается состояние неустойчивого небаланса или баланса системы финансового планирования за рассматриваемый период.

Публикации автора по теме диссертации:

В изданиях, входящих в перечень ВАК:

1. Тарабановский A.A. Эффективные инструменты контроллинга в системе финансового планирования автономного учреждения высшего профессионального образования // Вестник Томского государственного университета. - 2007. - № 305. - С. 147-148 (0,28 пл.).

В прочих научных изданиях и материалах конференций:

2. Тарабановский A.A. Организация финансовой автономии на базе государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования // Успехи современного естествознания : материалы III всероссийской научной конференции с международным участием «Перспективы развития вузовской науки». - М., 2007. - № 12. -С. 116-118 (0,17 пл.).

3. Тарабановский A.A. Экономические аспекты правового регулирования вузов как автономных учреждений // Проблемы управления

рыночной экономикой : межрегиональный сборник научных трудов / под ред. И.Е. Никулиной. - Томск : Изд-во ТПУ, 2007. - Вып. 8. - С. 131-133 (0,38 пл.)

4. Тарабановский A.A. Финансовое планирование как система управления внебюджетной (предпринимательской) деятельностью вуза // Международный, федеральный и региональный рынок образовательных услуг: состояние и перспективы развития : сборник статей IV Международной научно-практической конференции. - Пенза, 2007. -С. 111-113(0,22 п.л.).

5. Тарабановский A.A. Применение специальных классификаций расходов в системе финансового планирования автономных учреждений высшего профессионального образования // Экономический инновационный бизнес-форум. Иммпульс-2007 : труды региональной научно-практической конференции студентов, молодых ученых и предпринимателей. - Томск : Изд-во ТПУ, 2007. - С. 71-73 (0,40 п.л.).

6. Тарабановский A.A. Использование регрессионного анализа в финансовом планировании вузов // Успехи современного естествознания : материалы международной научной конференции «Европейская интеграция высшего образования». - М., 2008. - № 8. - С. 149-150 (0,17 п.л.).

7. Никулина И.Е., Тарабановский A.A. Современные подходы в управлении финансами вуза // Фундаментальные исследования : материалы IV общероссийской научной конференции «Современные проблемы науки и образования» - М., 2009. - № 1. - С. 82 (0,05 п.л. / 0,03 п.л.).

8. Никулина И.Е., Тарабановский A.A. «Мониторинг-анализ» и «мониторинг-критерий» в системе финансового планирования автономного образовательного учреждения высшего профессионального образования // Фундаментальные исследования : материалы V общероссийской научной конференции «Актуальные вопросы науки и образования».-М-, 2009.-№5.-С. 140-141 (0,11 п.л./0,05 п.л.).

26

9. Тарабаиовскш A.A. Применение методологии «ARIS» для организации эффективной системы финансового планирования автономного образовательного учреждения высшего профессионального образования // Энергия молодых - экономике России : труды X Международной научно-практической конференции студентов и молодых ученых. - Томск : Изд-во ТПУ, 2009. - С. 155-157 (0,24 пл.).

Тираж 100 экз. Отпечатано в ООО «Позитив-НБ» 634050 г. Томск, пр. Ленина 34а

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Тарабановский, Алексей Александрович

ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПОСТРОЕНИЯ СИСТЕМЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ Б АВТОНОМНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ.

1.1. Основы формирования системы финансового планирования в

АУ ВПО.

1.2. Формирование бюджета расходов АУ ВПО на основе специальных классификаций.

1.3. Формирование бюджета доходов АУ ВПО на основе специальных классификаций.

ГЛАВА 2. ОЦЕНКА ФОРМИРОВАНИЯ СИСТЕМЫ ФИНАНСОВОГО

ПЛАНИРОВАНИЯ В АВТОНОМНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ ВЫСШЕГО

ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ.

2.1. Организация оценки системы финансового планирования АУ ВПО на основе концепции сбалансированной системы показателей.

212. Использование индикативного анализа при оценке состояния системы финансового планирования АУ ВПО.

2.3: Методика определения непостоянной величины отчислений в специализированные фонды АУ ВПО.

ГЛАВА 3. ОРГАНИЗАЦИЯ РЕЗУЛЬТАТИВНОЙ СИСТЕМЫ

ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В АВТОНОМНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ.

3.1. Процедуры планирования и контроля в организации результативной системы финансового планирования АУ ВПО.

3.2. Использование мониторинга для повышения результативности системы финансового планирования АУ ВШУ.

3.3. Применение методологии «ARIS» для организации результативной системы финансового планирования АУ ВПО.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Становление системы финансового планирования в автономных учреждениях высшего профессионального образования"

Актуальность темы исследования. В связи с принятием Федерального закона «Об автономных учреждениях», одним из актуальных вопросов дальнейшего функционирования действующих государственных образовательных учреждений высшего профессионального образования (ГОУ ВПО) является возможность перехода от государственного бюджетного учреждения к автономному. В этом случае реструктуризации подлежит финансовая и административно-хозяйственная деятельность вуза, а сам университет приобретает новый правовой статус автономного учреждения высшего профессионального образования (АУ ВПО), основные положения которого закреплены в законодательстве РФ.

Однако на данный момент, руководители ГОУ ВПО не спешат принимать решения в пользу изменения правового статуса своих вузов и предпочитают оставаться под опекой государства, то есть, ориентированы на обеспечение стабильного положения учреждения, предполагающего сохранение и возможное увеличение объема государственного финансирования. В любом случае, в целях соответствия постоянно изменяющимся рыночным условиям, необходимо самостоятельное развитие, гибкость, стремление обеспечить требуемый объем финансовых ресурсов для осуществления образовательной и научной деятельности. Поэтому, наряду с решением текущих задач, особое внимание уделяется построению эффективных систем управления финансами вуза и, в частности, системе финансового планирования, позволяющей рационально осуществлять планирование* и распределение денежных средств, а также способствующей выбору формы собственности высшего учебного заведения. Отсутствие в научной теории и практике комплексного подхода к решению подобного рода задач и обусловили выбор автором темы диссертационной работы.

Степень научной разработанности проблемы. Роль финансового планирования в успешной деятельности как коммерческих, так и некоммерческих учреждений и организаций известна давно. Еще Г. Форд в своих трудах отмечал финансовое планирование, как основу функционирования предприятий при движении к выполнению миссии организации. Неоценимый вклад в развитие финансового менеджмента за рубежом внесли следующие ученые: Р. Брейли, Б. Коласс, С. Майерс, Дж. Сигел, Д. Шим, Д. Хан, Дж. В. Хорн. В России бюджетирование, как предмет исследования, было рассмотрено в работах И.Т. Балабанова, И.А. Бланка, В.В. Бочарова, В.В. Гамаюнова, В.Е. Хруцкого, Р.А. Фатхутдинова. В трудах этих ученых представлены не только теоретические аспекты, но и практические рекомендации по эффективному управлению финансами в организациях.

Необходимость организации полноценного финансового планирования в вузе обстоятельно изложена в монографиях JI. Потехина, И. Розенфельда, Н. Итина, Н. Сокольского, Л.Я. Гервица, Н.А. Масталыгиной. Авторы рассматривают с различных позиций оптимальное распределение финансовых ресурсов, предлагают методы учета и контроля расходов и доходов университета.

Конкретные методы управления финансами, используемые как элементы финансового планирования в вузе, рассмотрены в работах A.M. Гринь, О.Н. Арзяковой, JI.H. Юдиной, В.Е. Андреевой, И.Е. Никулиной: формирование центров финансовой ответственности по видам деятельности вуза, применение основных принципов бюджетирования для организации учета и контроля за расходованием денежных средств по каждому подразделению или отделу вуза с помощью специальных лицевых счетов, использование системы финансового контроллинга в партисипативном управлении вузом, применение программно-целевого финансового планирования.

Однако в исследованиях перечисленных авторов недостаточно уделено внимание системному подходу в управлении финансами вуза по приоритетным видам деятельности с учетом изменяющихся условий функционирования образовательного учреждения, и особенно, применительно к автономным учреждениям высшего профессионального образования, что и определило цель и задачи диссертационного исследования.

Цель диссертационного исследования— разработка теоретических и методических основ формирования» системы финансового планирования в автономных учреждениях высшего профессионального образования.

Для достижения поставленной цели решаются следующие задачи:

- проведение комплексного анализа теоретических подходов к финансовому планированию в отечественных и зарубежных учреждениях и организациях;

- исследование существующих методов и способов финансового планирования в государственных и негосударственных образовательных учреждениях высшего профессионального образования;

- исследование механизма организации финансового планирования в системе управления предпринимательской деятельностью вуза;

- определение составляющих методики формирования системы финансового планирования^ автономного учреждения высшего профессионального образования;

- разработка новых методов оценки системы финансового планирования автономного учреждения высшего профессионального образования;

- разработка практических рекомендаций для повышения результативности системы- финансового планирования автономного учреждения высшего профессионального образования.

Объект исследования- - финансы автономных и бюджетных учреждений,высшего профессионального образования.

Предмет исследования, - процесс управления системой* финансового планирования автономного учреждения высшего профессионального образования и проблемы ее организации.

Область исследования. Изучаемые в диссертационной работе проблемы касаются совершенствования системы финансового планирования как структурного элемента финансового менеджмента вуза. Работа выполнена в соответствии с п. 3.1. Организационно-правовые и социальные аспекты финансов предприятий и организаций и п. 3.14. Финансовый менеджмент в управлении финансовыми потоками и финансовыми оборотами Паспорта специальностей ВАК 08.00.10 — Финансы, денежное обращение и кредит.

Методология и методы проведения исследования. Теоретической, методологической и информационной базой диссертационного исследования послужили труды отечественных и зарубежных авторов, посвященные проблемам управления финансами в вузе, законодательные акты и постановления Правительства РФ соответствующей тематики.

В диссертационном исследовании применялись следующие научные методы: логический, сравнительный, статистический и прикладной системный анализ, метод экспертной оценки.

Для получения результатов диссертационной работы также использовались данные бухгалтерской и финансовой отчетности различных вузов, материалы научно-практических конференций и периодической печати, диссертационные исследования по финансовому планированию и бюджетированию, монографии отечественных и зарубежных ученых, посвященные совершенствованию финансового менеджмента в образовательных учреждениях ВПО.

Научная новизна. Научная новизна исследования заключается в развитии системы финансового планирования АУ ВПО и подтверждена следующими разработками:

1. Выделены основные отличия автономных учреждений высшего профессионального образования от бюджетных, которые задают свои подходы к финансовому планированию в автономном вузе и определяют его особенности, заключающиеся в отсутствии необходимости применения бюджетной классификации доходов и расходов и возможности использования преимуществ коммерческих структур.

2. Разработаны классификации расходов, предназначенные для структурной организации процессов планирования; распределения, контроля и учета денежных средств в АУ ВПО, и позволяющие полноценно сформировать бюджет расходов вуза, а также создающие предпосылки для организованного финансового планирования по статьям этих классификаций.

3. Сформирована система показателей и коэффициентов оценки, формирования системы финансового планирования, характеризующая, результативность планирования, качество исполнения бюджета АУ ВПО, а также финансовую самостоятельность подразделений вуза.

4. Предложен принцип формирования специализированных фондов вуза, на базе непостоянной величины отчислений от доходов центров финансовой ответственности (ЦФО) и центров финансовых доходов (ЦФД) автономного учреждения, высшего профессионального образования, направленный на оптимальное распределение денежных средств в АУ ВПО:

5. Разработана методика определения непостоянной величины отчислений' в специализированные фонды вуза на основе анализа показателей и коэффициентов оценки формирования, системы финансового планирования АУ ВПО, позволяющая оптимально распределять денежные средства на предстоящий бюджетный период, как по единицам финансовой структуры, так и в целом по вузу.

Практическая значимость результатов исследования. Сформулированные и установленные в данной диссертационной работе положения практически могут быть использованы для повышения результативности системы финансового планирования, как в автономных учреждениях высшего профессионального образования, так и в действующих государственных вузах при формировании, и оценке плана консолидированного бюджета вуза. Изложенные в диссертационной работе положения, могут быть использованы в рамках преподавания дисциплин:

Финансы, денежное обращение и кредит», «Управленческий бухгалтерский учет», «Финансовый менеджмент».

Апробация работы. Результаты, полученные в ходе диссертационного исследования, апробировались на Ш; общероссийской научной конференции с международным участием «Перспективы развития вузовской науки» (г. Сочи 2007 г.), региональной научно-практической конференции студентов, молодых ученых и предпринимателей «Экономический инновационный бизнес-форум. ИММпульс-2007» (г. Томск 2007 г.), IV международной научно-практической конференции «Международный, федеральный и региональный рынок образовательных услуг: состояние: и перспективы развития» (г. Пенза, 2007 г.), международной научной конференции «Европейская интеграция высшего образования» (г. Бечичи, 2008 г.), IV общероссийской научной конференции «Современные: проблемы науки и образования» (Москва, 2009 г.), V общероссийской научной конференции; «Актуальные вопросы науки и образования» (Москва; 2009 г.), X международнойшаучно-практической конференции^ студентов и молодых ученых «Энергия молодых - экономике России» (г. Томск 2009 г.).

По результатам исследования? получены, четыре авторских свидетельства Федеральной службы* по интеллектуальной; собственности, патентам и товарным знакам, в том числе: три свидетельства о государственной регистрации» программ для ЭВМ? и одно о государственной регистрации базы данных. Разработки выполнены на базе ГОУ ВПО «Томский политехнический университет» и ГОУ ВПО «Сибирский государственный медицинский университет» (справка-акт).

Публикации. Положения: диссертации опубликованы в 9 статьях общим объемом 2,02 печатных листа, в том числе авторских - 1,94 п.л.

Объем; и. структура? работы; Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка использованной литературы (177 наименований) и 10' приложений. Основной текст диссертации представлен на 179 страницах, включая 35 таблиц и 27 рисунков.

Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Тарабановский, Алексей Александрович

Выводы по показателям второй группы На данном этапе анализа однозначного управленческого решения принять нельзя, поскольку критерий выбора управляющего воздействия еще не сгенерирован. Необходим дальнейший анализ

8 Коэффициент потенциальной автономии единицы финансовой структуры Значение коэффициента потенциальной автономии по фактическим данным находится в границах доверительного интервала. Подразделение / отдел можно считать автономным от фонда вуза, без учета отчислений в этот фонд Отсутствует Имеется Значение данного показателя удовлетворяет установленным критериям, однако индикатор показателя находится в зоне устойчивого небаланса, что может привести в дальнейшем к отсутствию потенциальной автономии ЕФС (табл. 3.2.1)

9 Коэффициент фактической автономии единицы финансовой структуры Значение коэффициента фактической автономии находится в границах доверительного интервала. Подразделение / отдел можно считать автономным от фонда вуза, с учетом отчислений в этот фонд Отсутствует Имеется Значение данного показателя удовлетворяет установленным критериям на границе небаланса, что может привести к отсутствию фактической автономии ЕФС при изменении значения доверительного интервала (табл. 3.2.1)

10 Коэффициент потенциального резерва единицы финансовой структуры Нет потенциального резерва по расходованию денежных средств, с учетом выполнения плана чистых доходов по подразделению / отделу. Управленческое воздействие (в зависимости от значения коэффициента фактического резерва по расходованию денежных средств): стимулирование фактических доходов, и (или)ограничение расходования денежных средств, и (или) корректировка плана доходов, и (или) корректировка планового процента чистых доходов по подразделению / отделу, соответственно, через плановый процент отчислений в фонд вуза по подразделению / отделу Имеется Имеется Состояние системы финансового планирования по данному показателю характеризуется небалансом системы, что говорит об ошибочно сформированном бюджете ЕФС, при условии отсутствия фактического резерва по расходованию денежных средств (табл. 3.2.1). Возможна корректировка величины чистых доходов в бюджете ЕФС

11 Коэффициент фактического резерва единицы финансовой структуры Значение коэффициента фактического резерва находится в границах доверительного интервала.Фактический резерв по расходованию денежных средств по подразделению / отделу отсутствует. Управленческое воздействие: стимулирование фактических доходов и (или) ограничение расходования денежных средств, и (или) корректировка фактического процента чистых доходов по подразделению / отделу, через фактический процент отчислений в фонд вуза по подразделению / отделу Отсутствует Имеется Значение данного показателя находится на границе небаланса системы. Необходима корректировка фактических процентов отчислений в фонды вуза, стимулирование фактических доходов и ограничение расходования денежных средств ЕФС

Резюме по показателям третьей группы

Перерасход денежных средств возник, вследствие бесконтрольного их расходования и завышенных отчислений в фонды вуза по сравнению с планом, о чем свидетельствуют пограничные к небалансу СФП значения показателей автономии и резерва Выводы по показателям третьей группы

В ходе анализа определился критерий выбора управленческих воздействий — пограничные значения к небалансу системы показателей третьей группы, которые побуждают к корректировке бюджета доходов и мониторингу распределения фактически заработанных денежных средств ЕФС Резюме по показателям трех групп

Как показал анализ значений показателей трех групп, третья группа показателей оказалась определяющей в выборе управляющих воздействий. Поэтому, с учетом изложенного, в качестве управляющих воздействий выбираем корректировку бюджета ЕФС в сторону увеличения, соответствие плановых и фактических процентов отчисления в фонды вуза, стимулирование фактических доходов ЕФС с одновременным ограничением их расходования Выводы по показателям трех групп

В результате проведенного экспресс-анализа с использованием индикаторов, появилась возможность определить основные элементы методики «мониторинг-критерий» системы финансового планирования автономного учреждения высшего профессионального образования ■

Сгруппируем данные табл. 3.2.2 для использования методики «мониторинг-критерий». Результаты представим в табл. 3.2.3.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате проведенных в диссертации научных исследований автором сделаны следующие выводы и разработаны предложения.

Первое. Концепция формирования системы финансового планирования АУ ВПО, основу которой составляет разработанная система классификаций расходов и представленная методика регрессионного анализа данных, повышающая результативность финансового менеджмента в вузе, позволяет учитывать особенности рассматриваемого учреждения при планировании, распределении и учете денежных средств по стратегическим направлениям их использования, а также влияет на качество подготовки и исполнения консолидированного бюджета вуза в целом. Поэтому, использование данной концепции при становлении системы финансового планирования' в вузах, особенно, в условиях перехода от государственных бюджетных к автономным, будет целесообразным.

Второе. Интегрированная оценка формирования системы финансового планирования, построенная с использованием элементов сбалансированной системы показателей, а также применение индикативного анализа позволяют представить процесс планирования и распределения денежных средств в автономном учреждении высшего профессионального образования* с точки зрения оптимальности и рациональности в количественно-качественном выражении. Наличие такого симбиоза в системе финансового планирования способствует выработке верных управленческих решений на пути к миссии вуза и сокращает время реакции системы на внешние возмущения.

Третье. Технология построения системы финансового планирования с использованием авторских методик, выводит процесс планирования и распределения денежных средств в АУ ВПО на принципиально иной уровень - уровень аналитических систем, содержащих замкнутый цикл бизнес-процессов, от ввода исходной информации до принятия управленческих решений. Следовательно, концепция организации системы финансового планирования перетекает в концепцию организации финансового менеджмента в вузе, и должна быть ориентирована на социальную миссию учреждения.

Четвертое. Для организации результативной системы финансового планирования автономного учреждения высшего профессионального образования рекомендуется использовать специальные процедуры планирования и контроля, составленные с использованием авторских методик. Такие процедуры позволяют оптимизировать процесс финансового планирования и процесс контроля за качественным исполнением бюджета вуза на всех уровнях консолидации: s

Пятое. Использование классических подходов в системе мониторинга не отвечает требованиям генерации высокоинтеллектуальных решений, предназначенных для повышения эффективности организации и функционирования системы финансового планирования АУ ВПО. Поэтому, разработанная для этих целей методика «мониторинг-критерий» в сочетании с моделью системы принятия решений; согласно методологии проектирования интегрированных информационных систем, направлена на улучшение процесса финансового планирования за счет накопления информации; содержащей сведения только о верных управленческих решениях.

Таким образом, с учетом всего выше изложенного, можно говорить о достижении поставленной цели данной диссертационной работы и разъяснении вопроса о становлении, развитии и функционировании системы финансового планирования в автономных учреждениях высшего профессионального образования. При этом, непосредственным вкладом автора, а также положениями, выносимыми на защиту в диссертационном совете являются:

1. Основные отличия автономных учреждений высшего профессионального образования от бюджетных, которые задают свои подходы к финансовому планированию в автономном вузе и определяют его

178

5 ? \ особенности, заключающиеся в отсутствии необходимости применения бюджетной классификации доходов и расходов и возможности использования преимуществ коммерческих структур.

2. Классификации расходов, предназначенные для структурной организации процессов планирования, распределения, контроля и учета денежных средств в АУ ВПО, и позволяющие полноценно сформировать бюджет расходов вуза, а также создающие предпосылки для организованного финансового планирования по статьям этих классификаций.

3. Система показателей и коэффициентов оценки формирования системы финансового планирования, характеризующая результативность планирования, качество исполнения бюджета АУ ВПО, а также финансовую самостоятельность подразделений вуза.

4. Принцип формирования специализированных фондов вуза на базе непостоянной величины отчислений от доходов центров финансовой ответственности (ЦФО) и центров финансовых доходов (ЦФД) автономного учреждения высшего профессионального образования, направленный на оптимальное распределение денежных средств в АУ ВПО.

5. Методика определения непостоянной величины отчислений в специализированные фонды вуза на основе анализа показателей и коэффициентов оценки формирования системы финансового планирования АУ ВПО, позволяющая оптимально распределять денежные средства на предстоящий бюджетный период, как по единицам финансовой структуры, так и в целом по вузу.