Эффективность управленческих решений при разработке и реализации бизнес-планов промышленных предприятий тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Эффективность управленческих решений при разработке и реализации бизнес-планов промышленных предприятий"

/

На правах рукописи

СИТНИКОВА ТАТЬЯНА ВАСИЛЬЕВНА

ЭФФЕКТИВНОСТЬ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ ПРИ РАЗРАБОТКЕ И РЕАЛИЗАЦИИ БИЗНЕС-ПЛАНОВ ПРОМЫШЛЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

Специальность 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством: экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами промышленности

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Иваново - 2005

Работа выполнена в Ивановском государственном университете

Научный руководитель: кандидат экономических наук, доцент

Вортман Мара Аврамовна

Официальные оппоненты: доктор технических наук, профессор

Пирогов Константин Михайлович

Ведущая организация: Костромской государственный

университет им. Н. А. Некрасова

Защита состоится «_[£_» д^рвАЛ 2005г. в 12 часов 00мин, на заседании диссертационного совета Д 212.062.05 при Ивановском государственном университете по адресу: 153002, г. Иваново, Посадский пер., 8, ауд. 412 (корпус 8).

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Ивановского государственного университета

Автореферат разослан

Ученый секретарь

кандидат экономических наук, доцент Астраханцева Ирина Александровна

диссертационного совета

1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы. Разработка бизнес-плана в условиях рыночной экономики - необходимый атрибут современного управления любым предприятием. Бизнес-план является основой как для перспективного, так и для текущего планирования производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Каждый бизнес-план представляет собой систему взаимосвязанных решений, оценка эффективности которых является сложной и недостаточно разработанной теоретической и прикладной проблемой.

На многих российских предприятиях механизм оценки эффективности управленческих решений при бизнес-планировании недостаточно проработан, что затрудняет выбор предпочтительного варианта бизнес-плана. Как правило, на таких предприятиях не оценивается эффективность стратегических и текущих бизнес-планов, не определяется их ожидаемая реализуемость. В результате принимаются решения, которые не способствуют развитию экономического потенциала предприятия, росту эффективности его деятельности и управления.

Степень разработанности проблемы. Вопросам эффективности деятельности на уровне предприятия и экономического обоснования планов в отечественной литературе уделялось значительное внимание, начиная с 60-х годов прошлого века. Ключевым моментом являлся выбор критериев оценки эффективности деятельности предприятия и использование их при составлении техпромфинплана. При этом выделялись народнохозяйственный и хозрасчетный подходы к оценке эффективности деятельности предприятия. В качестве основных задач, ставившихся отечественными учеными при исследовании оценки эффективности деятельности предприятия, являлись:

-поиск глобального («сквозного») показателя, характеризующего эффективность на всех уровнях хозяйствования (Е. Г. Либерман, Л. А. Вааг и др.);

-обоснование обобщающего показателя эффективности производства, который должен дополняться системой локальных показателей, отражающих эффективность на различных уровнях народного хозяйства (Т. С. Хачатуров, Н. П. Федоренко, М. С. Атлас, А. И. Ноткин);

-обеспечение согласования хозрасчетных результатов хозяйственной деятельности с народнохозяйственными результатами (В. В. Новожилов, Е. Г. Гинзбург, И. Я. Кац, Д. М. Палтеро-вич, В. Н. Щуков).

Во многих работах эффективность управления рассматривалась как определенная и притом весьма существенная часть эффективности производства.

Используемые в условиях централизованно управляемой экономики система планирования и народнохозяйственный подход к оценке эффективности деятельности предприятия неприемлемы при рыночных отношениях, поскольку не учитывают многообразие форм собственности, самостоятельность хозяйствующих субъектов, необходимость обеспечения гибкости и адаптивности организации. В условиях рыночной экономики основой планирования становится бизнес-планирование. Учеными-экономистами разработан ряд критериальных показателей оценки эффективности стратегических бизнес-планов. В качестве критериев эффективности стратегических бизнес-планов называются чистый дисконтированный доход, внутренняя норма доходности, срок окупаемости, индекс прибыльности. Однако, отсутствует единство мнений об условиях выбора критериев эффективности стратегических бизнес-планов, не уделяется достаточное внимание обобщающему критерию эффективности текущих бизнес-планов.

В некоторых работах в качестве инструмента оценки экономического потенциала предприятия предлагается использовать модель внутреннего темпа роста собственного капитала предприятия (Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С), модель гибкого развития предприятия (Самочкин В. Н.). Представляется, что данные модели характеризуют не только приращение ресурсной базы экономического потенциала предприятия, но и являются обобщающими показателями эффективности, ориентирующими предприятие на обеспечение устойчивых значений капитализированной прибыли, получаемой с каждого рубля собственного капитала. В этих работах в недостаточной мере учитываются возможности предприятия по увеличению объемов производства, сокращению дебиторской задолженности, необходимости поддержания нормативных коэффициентов ликвидности и финансовой устойчиво-

ста, что особенно актуально для современных предприятий. Дискуссионным вопросом остается обоснование нормативных значений параметров модели внутреннего темпа роста. При расчете норматива скорости оборота активов игнорируются отсутствие возможности у многих российских предприятий в условиях инфляции создания значительных материальных запасов и реализации неликвидов. При определении норматива рентабельности продаж не учитывается вероятность наличия на локальных рынках более благоприятной ситуации, по сравнению с той, которая определяется исходя из цикла прохождения денежных потоков и уровня инфляции.

Проблема эффективности управленческих решений (безотносительно к бизнес-планированию) исследовалась такими учеными как Л. А. Бирман, А. Г. Венделин, Е. П. Голубков, Л. Г. Евланов, И. Кхол, Б. Г. Литвак, Р. А. Фатхутдинов, В. С. Юкаева. Эти работы представляют интерес с позиции определения позитивных и негативных последствий управленческого решения, обеспечения сопоставимости альтернативных вариантов.

Решение проблемы оценки эффективности управленческих решений при бизнес-планировании опирается на общую теорию бизнес-планирования. Существенный вклад в теорию бизнес -планирования внесли такие зарубежные и отечественные ученые как Беренс В., Хавранек П. М.; Аксель Зелль, Алексеева М. М., Акуленок Д. Н., Буров В. П., Волков И. М., Грачева М. В., Жу-равкова И. В., Идрисов А. Б., Карташов С. В., Кныш М. И., Крылов Э. И., Кукукина И. Г., Морошкин В. А., Новиков О. К., Постников А. В., Станиславчик Е. Н., Черняк В. 3., Шапиро В. Д., Шепеленко Г. И. Однако, в этих работах в недостаточной степени использован ситуационный подход при классификации бизнес-планов. Отсутствует системность при определении направлений использования различных видов управленческих ситуаций при разработке бизнес-планов и оценке их эффективности. Эти причины не способствует преодолению расхождения между бизнес-планом предприятия и параметрами ситуации (в т. ч. стратегической), в которой оно находится.

Цель исследования - определение путей совершенствования оценки эффективности управленческих решений при бизнес-

планировании на основе рассмотрения теоретических аспектов проблемы и анализа ее состояния на предприятиях Ивановской и Владимирской областей.

Поставленная цель определила необходимость решения следующих задач:

-раскрытия сущности управленческих решений и подходов к оценке их эффективности;

- представления бизнес-плана как системы предпочтительных взаимосвязанных управленческих решений;

-определения принципов и методических подходов к оценке эффективности управленческих решении при бизнес-планировании на промышленном предприятии;

-анализа качества бизнес-планов, их фактической реализуемости на российских предприятиях;

- проведения сравнительного анализа методик оценки эффективности долгосрочных решений при бизнес-планировании для увязки с разрабатываемой методикой оценки эффективности управленческих решений при текущем бизнес-планировании;

- разработки и апробирования методики оценки эффективности управленческих решений при текущем бизнес-планировании на предприятии;

- создания методики учета реализуемости управленческих решений при разработке бизнес-планов и апробирования ее на предприятии.

Объект исследования: промышленные предприятия.

Предмет исследования: эффективность управленческих решений при разработке и реализации бизнес-планов на промышленном предприятии.

Методология и методика исследования. Теоретическую, методологическую и методическую базу исследования составили монографические работы и статьи отечественных и зарубежных исследователей по проблемам эффективности деятельности предприятия, управленческих решений, бизнес-планирования, а также методические разработки в указанных областях.

В диссертационном исследовании использованы системный и ситуационный подходы, монографический и сравнительный методы, метод группировок, цепных подстановок, расчетно-

конструктивный, метод экспертных оценок и метод анализа иерархий.

Информационной базой послужили данные официальной статистической, бухгалтерской и финансовой отчетности промышленных предприятий Ивановской и Владимирской областей, Ивановского областного управления экономического развития и торговли, данные самостоятельно проведенных обследований.

Положения, выносимые на защиту, имеющие признаки новизны и полезности.

1. Исходя из понимания управленческого решения как выбора наилучшей альтернативы, направленной на достижение целей организации, дано определение эффективного управленческого решения. Эффективное управленческое решение - решение, соответствующее ситуации, обладающее потенциалом эффективности с позиций реализации интересов собственников и заинтересованных групп, приемлемым уровнем ожидаемой реализуемости.

2. Предложены новые признаки классификации ситуаций (по степени связи с намеченными целями, по способам выявления), их новые визы (сохранение функционирования объекта,стабилизация деятельности объекта,развитие объекта)

и определены направления практического использования всех видов конкретных ситуаций, определяющих содержание, критерий, показатели-ограничения и методы экономического обоснования бизнес-плана.

3. Разработана классификация бизнес-планов в зависимости от характера решаемых ими проблем (проблем стабилизации, проблем развития) и вида кризисного состояния (кризис ликвидности, кризис успеха, стратегический кризис недостаточных темповроста, стратегический кризис тупикового направления), которая позволяет обеспечить соответствие между видом кризисного состояния и видом бизнес-плана как инструмента разрешения проблемы определенного типа.

4. На основе систематизации теоретических разработок и эмпирических исследований определены условия применения критериев оценки эффективности стратегических управленческих решений при бизнес-планировании (условияразной степени риска измененияприроста денежной наличности, отсутст -

вие (присутствие) острой ценовой конкуренции и др.), что снимает проблему неоднозначности выбора варианта стратегического бизнес-плана.

5. Предложена методика оценки эффективности управленческих решений при текущем бизнес-планировании на промышленном предприятии с высоким и средним уровнем рентабельности, принципиальными отличиями которой от имеющихся являются состав показателей модели модифицированной рентабельности собственных средств предприятия и подход к обоснованию их нормативных величин. Разработанная модель в отличие от других учитывает эффект операционного рычага, долю валовой маржи в выручке от реализации, показатели ликвидности, финансовой устойчивости. При обосновании нормативных значений учтены максимально возможные величины резервов сокращения дебиторской задолженности, увеличения объемов производства, нормативные коэффициенты ликвидности и финансовой устойчивости. Данный показатель может применяться в качестве критерия для оценки эффективности решений при разработке бизнес-планов рентабельных промышленных предприятий всех форм собственности.

6. Предложена методика качественной оценки уровня ожидаемой реализуемости управленческих решений при разработке текущего бизнес-плана предприятия, особенность которой заключается в одновременном учете адекватности текущего бизнес-плана соотношению сил в деловой среде, ресурсному обеспечению, силе мотивации к его реализации, квалификации ключевых сотрудников.

Практическая значимость исследования. Практическая значимость диссертационного исследования состоит в возможности применения его выводов при оценке эффективности управленческих решений в системе бизнес-планирования. Предложенные методики позволяют совершенствовать оценку ожидаемых эффективности и реализуемости управленческих решений, выявлять внутренние и внешние факторы развития предприятия. Полученные выводы используются в учебном процессе в курсах «Основы менеджмента», «Управленческие решения», «Управление фирмой».

Апробация работы. Диссертационное исследование осуществлено в соответствии с планом научно-исследовательских работ кафедры менеджмента по теме «Современные проблемы менеджмента».

Результаты исследования используются в процессе совершенствования процесса принятия управленческих решений при бизнес-планировании в ЗАО «Монолит» (г. Гусь-Хрустальный), ОАО «Автокран» (г. Иваново).

Основные научные результаты и положения диссертационной работы докладывались и обсуждались на второй межвузовской международной научно-практической конференции «Актуальные проблемы народного хозяйства» (г. Иваново, 2001 г.), международной научной конференции студентов, аспирантов и молодых ученых «Молодая наука XXI веку» (г. Иваново, 2001 г.), на всероссийской научно-практической конференции «Проблемы региональной экономики» (г. Иваново, 2002 г.), международной научно-практической конференции молодых ученых и аспирантов «Предприятия России в транзитивной экономике» (г.Ярославль, 2002 г.), международной научно-практической конференции «Хозяйствующий субъект: новое экономическое состояние и развитие» (г. Ярославль, 2003 г.), а также на заседаниях кафедры менеджмента ИвГУ.

Публикации. По результатам исследований опубликовано 9 печатных работ, общим объемом 1,71 п. л.

Структура и объем диссертации обусловлены логикой проведения исследования. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы из 128 наименований, 11 приложений. Основная часть диссертации изложена на 128 страницах машинописного текста, в том числе в 21 таблице, 5 рисунках.

2. ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Во введении обосновывается актуальность, степень изученности темы исследования в литературе, обозначаются проблемные и нерешенные вопросы в теории и практике, определяются цель и задачи работы, раскрываются предмет и объект исследования, а также формулируются положения, выносимые на

защиту, научная новизна и практическая значимость полученных результатов.

В первой главе «Основы эффективности решений при бизнес-планировании на промышленном предприятии» рассмотрена сущность управленческих решений, подходы к оценке их эффективности. Исходя из понимания управленческого решения как выбора наилучшей альтернативы, средства достижения целей организации, дано определение эффективного управленческого решения. Эффективное управленческое решение - решение, соответствующее ситуации, обладающее потенциалом эффективности с позиций реализации интересов собственников и заинтересованных групп, приемлемым уровнем ожидаемой реализуемости.

К числу важных управленческих решений, в значительной степени влияющих на эффективность деятельности предприятия в целом, относятся решения, принимаемые в процессе бизнес -планирования. На промышленном предприятии разрабатывается и принимается к реализации система бизнес-планов. Предлагается классифицировать бизнес-планы промышленного предприятия в зависимости от характера решаемой проблемы и вида кризисной ситуации.

Таблица 1

Классификация бизнес-планов в зависимости от характера решаемых проблем и вида кризисной ситуации

Тип решаемой проблемы Характеристика решаемой проблемы Вид кризиса Вид бизнес-плана

1 2 3 4

Проблемы стабилизации деятельности Реальная Кризис ликвидности План финансового оздоровления

Реальная Кризис успеха (нестабильная динамика результатов деятельности) План стабилизации основных результатов хозяйственной деятельности

Проблемы развития - проблемы со-вершенствова- Потенциальные Стратегический кризис недостаточных темпов роста Стратегические и текущие планы совершенствования деятельности

1 2 3 4

ния деятельности; - проблемы нахождения принципиально нового решения Потенциальные Стратегический кризис тупикового направления Стратегические и текущие планы решения принципиально новых проблем

Оценка эффективности принимаемых в процессе бизнес-планирования управленческих решений базируется на определенных методических подходах и принципах; используются процессный, системный, ситуационный подходы. Для совершенствования использования ситуационного подхода при оценке эффективности и реализуемости управленческих решений при разработке и реализации бизнес-планов предложена классификация конкретных ситуаций. В данной классификации объединены не только известные в литературе (у разных авторов) признаки, но и введены дополнительные признаки: «степень связи с намеченными целями», «способ выявления».

Таблица 2

Классификация конкретных ситуаций и возможности ее практического использования

Классификационный Виды ситуаций Практическое приложение

признак

1 2 3

Степень свя- Критерий выбора варианта биз-

зи с наме- Реальные и потенциаль- нес-плана ориентирован на по-

ченными ные тенциальную ситуацию, ограни-

целями чения - на реальную

Если спрос ограниченный, то

Степень дефицитности продукции Ситуации неограниченного, повышенного и ограниченного спроса на продукцию ограничения по выпуску продукции устанавливаются по величине спроса; если спрос неограниченный, то ограничение по выпуску

продукции устанавливается по производственной мощности

1 2 3

Степень дефицитности ресурсов Ситуации дефицитности и недефицитности ресурсов Особенности расчета эффекта от экономии дефицитных и недефе-цитных ресурсов при определении величины прибыли

Степень и динамика выполнения показателей Ситуации стабильного выполнения, нестабильного выполнения, стабильного невыполнения показателей Определение значимости качественных показателей-ограничений

По способам выявления Ситуации, определяемые с помощью расчетов, опросов, наблюдения, экспертных оценок Выбор метода выявления ситуации

По временному аспекту Кратковременные, долгосрочные Выбор показателей оценки эффективности планов (с учетом временного фактора, без учета временного фактора)

По причинам возникновения Сохранение функционирования объекта, стабилизация деятельности объекта (преодоление искусственно создаваемых трудностей, случайных обстоятельств), развитие объекта (совершенствование его деятельности и разработка принципиально нового решения) Классификация бизнес-планов (бизнес-план финансового оздоровления, план стабилизации основных результатов хозяйственной деятельности, стратегические и текущие планы совершенствования деятельности, стратегические и текущие планы решения принципиально новых проблем)

По масштабу действий Общесистемные, возникающие в элементах системы, возникающие в подсистемах Выявление узких мест в деятельности предприятия, его подсистемах и разработка мер по их устранению в бизнес-планах соответствующего уровня

По приоритетности решаемых задач Важные, особо важные, неважные. Динамика «критерий - ограничение» (ограничение может стать критерием, а критерий ограничением), и корректировка показателей ограничений

Кроме того, в первой главе на основе теоретических разработок и эмпирических исследований определены условия приме-

нения показателей оценки эффективности управленческих решений при стратегическом бизнес-планировании. При всем многообразии распространенных в настоящее время показателей оценки эффективности стратегических решений, на наш взгляд, в литературе нечетко представлены отдельные положительные и отрицательные стороны каждого показателя, специфические особенности и условия их применения на практике. Выбор приемлемого варианта стратегического бизнес-плана несколько усложняется, когда речь идет о сравнительной оценке взаимоисключающих альтернатив, из-за противоречия между показателями экономического эффекта и эффективности долгосрочных решений. Это может привести к принятию ошибочных решений. Чтобы избежать такого рода ошибок, при выборе критерия оценки эффективности стратегических бизнес-планов (альтернативных вариантов бизнес-плана) рекомендуется использовать ситуационный подход, учитывать конкретную ситуацию, в которой разрабатывается и реализуется соответствующий бизнес-план:

- в условиях низкой и средней степени риска уменьшения прироста или величины денежной наличности, отсутствия острой ценовой конкуренции в качестве критерия оценки предлагается использовать показатель чистого дисконтированного дохода;

-в условиях ограниченности собственного капитала, отсутствия широкого доступа к ссудному капиталу, высокой вероятности уменьшения прироста или величины денежной наличности - показатель внутренней нормы доходности;

- в условиях неустойчивости, неопределенности рыночной ситуации, угрозы банкротства, необходимости сокращения дебиторской задолженности в относительно сжатые сроки - срок окупаемости вложений.

При оценке эффективности стратегического бизнес-плана необходимо использовать комплекс показателей. Однако, в зависимости от ситуации, один показатель будет выступать в качестве критерия, другие в качестве ограничения.

Во второй главе «Анализ состояния бизнес-планирования и используемых методик оценки эффективности управленческих решений при разработке бизнес-планов на промышленном предприятии» проведен анализ состояния бизнес-планирования и его эффективности на российских пред-

приятиях. В работе проанализировано 30 бизнес-планов промышленных предприятий. Процесс проведения исследования включает в себя:

- общую оценку соответствия содержания и структуры бизнес-планов их назначению;

-оценку качества анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

- анализ качества плана маркетинга (обоснованность количества потребителей и объемов реализации, проработанность стратегии и политики ценообразования, сбытовой стратегии (в частности, выбор каналов распределения));

-анализ обоснованности финансового плана (состав и структура затрат предприятия, точность расчетов баланса движения денежных потоков, корректность выбора ставок дисконтирования, закладываемого уровня инфляции, показателей оценки эффективности бизнес-планов, правильность их расчета и интерпретации);

- оценку реалистичности имеющихся и будущих проблем.

Анализ показал, что большинство бизнес-планов имеет

низкое качество разработки. Это относится практически ко всем разделам предоставляемых планов. Как правило, не проработаны план маркетинга, финансовый план, некорректно выглядит оценка эффективности бизнес-плана, отсутствует раздел учета и анализа рисков проекта. Принятый вариант бизнес-плана не является результатом анализа и оценки альтернатив и выбора наилучшей.

Бизнес-планы, как правило, представлены в «розовых тонах», т. е. отсутствует реалистическая оценка проблем, с которыми может столкнуться предприятие при реализации проекта. Оценка фактической реализации принятых решений при бизнес-планировании показывает очень сильное расхождение между фактически достигнутыми и плановыми результатами. Это подтверждается анализом выполнения бизнес-планов таких предприятий как ОАО «Автоагрегат», ОАО «Мебельный комбинат», ОАО «Мантуровский фанерный комбинат» и ряда других.

В современной экономической литературе, официальных методических рекомендациях оценке эффективности стратегических решений уделяется основное внимание. В то же время не подчеркивается преемственность в оценке эффективности страте-

гических и текущих бизнес-планов. Стратегические задачи «преломляются» в текущих бизнес-планах разных лет. В силу этого текущий бизнес-план выступает как один из инструментов реализации стратегического бизнес-плана.

Анализ имеющихся методик показал, что они могут быть использованы только для оценки эффективности стратегических решений при бизнес-планировании и не позволяют обеспечить сопоставимость бизнес-планов различной периодичности. Этот недостаток устраняет использование в качестве критерия эффективности текущих бизнес-планов показателя модифицированной рентабельности собственного капитала предприятия. В отличие от традиционных недисконтированных и дисконтированных показателей эффективности, данный показатель четко ориентирует предприятие на капитализацию чистой прибыли и реализацию эффекта финансового рычага, оптимизацию соотношения между заемным и собственным капиталом.

В третьей главе «Повышение уровня экономического обоснования управленческих решений при бизнес-планировании на основе оценки экономической эффективности и реализуемости» представлены методика оценки эффективности управленческих решений при разработке текущих бизнес-планов промышленного предприятия с высоким и средним уровнем рентабельности, а также методика качественной оценки ожидаемой реализации бизнес-плана.

В основуметодики оценки эффективности текущих бизнес-планов промышленного предприятия положен показатель модифицированной рентабельности собственного капитала

предприятия который показывает величину реинвести-

руемой прибыли приходящейся на рубль собственного капитала. В данном показателе реинвестируемая прибыль выступает в качестве эффекта (результата), а собственный капитал в качестве затрат. Для обобщающей оценки альтернативных вариантов предлагается использовать детерминированную факторную модель, основанную на сбалансированной системе показателей, которые агрегируются в общий результат методом коэффициентов. Показатели, используемые в модели, измеряют результаты и затраты различных сторон деятельности предприятия, характери-

зуют относительную эффективность маркетинговых, производственных, инвестиционных и других решений.

где ЧПР - реинвестируемая прибыль; СК - собственный капитал.

Данный показатель можно представить в виде произведения рентабельности собственного капитала на коэффициент накопления прибыли.

где ЧП

■ чистая прибыль.

На основе модифицированной рентабельности собственного капитала можно оценить эффективность принимаемых решений о расширении производства, его техническом перевооружении, об использовании достижений науки и техники, о финансировании прироста собственного капитала, о погашении кредитов. Показатель отражает будущие перспективы развития предприятия. Связь указанного коэффициента с показателями, обеспечивающими его рост, а также отражающих интересы групп участников процесса бизнес-планирования деятельности промышленного предприятия можно представить в виде факторной мультипликативной модели:

гдеХ\ -рентабельность продаж по валовой марже: характеризует конъюнктуру рынка, сложившееся соотношение между уровнем цен предприятия и уровнем его затрат; данный показатель необходим для принятия решений о расширении или сужении объемов производства и сбыта, об ассортиментной политике, о возможностях инвестиций в активы;

Хг - показатель доли валовой маржи в выручке от реализации; отражает эффективность управленческих решений, направленных на предпочтительное сочетание затрат и результатов предприятия. Это решения по аоводу использования производственных мощностей, ассортимента продукции, уровня цен, вариантов оборудования, технологии производства, приобретения комплектующих деталей и др.;

Хъ - оборачиваемость оборотных активов предприятия; отражает эффективность использования оборотных активов предприятия, степень его деловой активности; данный показатель может применяться для принятия решений об уменьшения запасов сырья и материалов, незавершенного производства, готовой продукции;

Хц - коэффициент текущей ликвидности,используется для оценки краткосрочной платежеспособности предприятия, достаточности имеющихся средств, которые при необходимости могут быть направлены на погашение его краткосрочных обязательств; позволяет выявить неликвидные активы, необходим в принятии решений по выбору политики управления оборотным капиталом;

X} -доля обязательств предприятия в общей стоимости активов предприятия; отражает степень финансовой устойчивости предприятия, эффективность решений в области управления кредиторской задолженностью;

Х6 -коэффициент концентрации собственного капитала; отражает степень финансовой независимости предприятия, структуру заемных и собственных средств в активах предприятия, уровень устойчивости предприятия в долгосрочной перспективе; служит основой при принятии решений в управлении структурой капитала;

Х7 - коэффициент накопления прибыли, отражает долю реинвестируемой прибыли в чистой прибыли, идущей на развитие предприятия.

В модели модифицированной рентабельности собственного капитала предприятия связаны показатели, отражающие действие стратегических (Х6: Х7) и текущих (Х}, Х3, Х4, Х5) решений. Текущие решения касаются выбора рынков сбыта, их расширения, ценовой политики, объема и ассортимента производства. Факторы Хц и Х7 показывают рациональность инвестиционной политики, политики привлечения заемного капитала. В долгосрочном периоде - рациональное использование заемных средств обеспечивает прирост рентабельности собственного капитала предприятия (эффект финансового рычага). В краткосрочном периоде, при оценке текущих бизнес-планов, данные показатели рассматриваются с позиции риска банкротства. Такое сочетание показателей дает возможность оценивать эффективность стратегических и текущих решений, принимаемых при бизнес-планировании с точки зрения планирования развития предприятия с учетом риска банкротства.

Показатели, используемые в модели, имеют либо установленный нормативный уровень, либо их уровень определяется на основе комбинирования экспертных оценок и экономических расчетов. Тем самым определяется оптимальный уровень модифицированной рентабельности собственных средств предприятия. С помощью метода цепных подстановок можно выявить резервы роста показателей модели.

Возможности практического применения детерминированной факторной модели предприятия показаны на примере ЗАО «Монолит», выпускающего железобетонные изделия. Апробация модели содержит:

- обоснование нормативного значения предприятия; -оценку возможности регулирования показателей модели для достижения заданного уровня ;

-оценку планового уровня по результатам прогноза

финансовых показателей отчетности разрабатываемого текущего бизнес-плана предприятия, сравнение его с базовым уровнем и анализ результатов;

-сравнение планового значения с нормативным, выявление резервов путем расчета отклонений методом цепных подстановок;

Таблица 3

Результаты практического применения детерминированной факторной модели

Пока за-тель Нормативный уровень Фактический уровень Плановый уровень Влияние фактора на изменение результирующего показателя по сравнению (%)

Факт./ Норм. План./ Факт. План./ Норм.

X, 0,57 0,05 0,57 -40,2 + 16,1

Х} 0,4 0,53 0,4 + 1,0 -4,5 -

X, 3,9 1,9 3,0 -2,1 +7,8 -10,26

2,0 1,39 1,12 -0,6 -4,16 -15,04

0,125 0,22 0,2 +1,0 -1,6 +11,5

Х(, 2,0 1,27 1.25 -1,1 -0,24 -11,5

х7 1,0 0,8 0,8 -0,4 - -3,7

0,44 0,016 0,15 -42,2 +13,4 -29,0

Нормативный уровень показателей модели определялся следующим образом:

1.В целях минимизации риска банкротства предприятия, показатели текущей ликвидности (ХД концентрации собственного капитала (Х5), доли обязательств в общей стоимости активов (Хб) принимаем равными нормативному уровню: Х4=2, Х5=0,125, Хб=2.

2. Норма распределения прибыли на капитал принята равной 1.

3. Норматив рентабельности продаж по валовой марже определялся исходя из рыночной конъюнктуры (емкость рынка, уровень цен на продукцию, рентабельности продаж передовых предприятий данной отрасли).

4. При установлении ориентировочного нормативного значения показателя оборачиваемости оборотных активов особое

внимание следует уделить дебиторской задолженности. При отсутствии краткосрочной дебиторской задолженности годовой объем продаж может быть увеличен на эту величину. Исходя из этого нормативный коэффициент оборачиваемости оборотных активов может быть представлен отношением суммы выручки от продажи товаров и услуг и активов второго класса ликвидности к сумме активов первого и третьего класса ликвидности.

Для реализации потенциальных возможностей предприятия

пМ

по расширению производства, уровень Гск должен составлять 44% (нормативный уровень Фактический уровень

рассчитывался на основании бухгалтерской и финансовой отчетности предприятия и составляет 1,6 %. Расчет отклонений фактических значений показателей модели от нормативных методом цепных подстановок позволяет выявить резервы роста

Поскольку два последних показателя отражают эффективность стратегических управленческих решений (решения в области инвестиционной политики, политики привлечения заемного капитала), на которые трудно воздействовать в краткосрочном

туМ

периоде, то важнейшими резервами роста являются изменение объема и ассортимента выпускаемой продукции, повышение ее качества и др. При разработке очередного текущего бизнес -плана развития предприятия, рассматривались альтернативные его варианты, предполагающие различное увеличение объема, изменение ассортимента продукции, повышение ее качества и отпускных цен. Экономическое обоснование позволило выявить предпочтительную альтернативу. Выбранная альтернатива обеспечивает значение 15 %, что на 13,4 % выше, чем в отчетном периоде. Значительное влияние на рост показателя оказало ускорение оборачиваемости оборотных активов и прирост чистой прибыли вследствие правильных решений в области сбытовой, ценовой политики. Однако, для достижения нормативных значений показателей модели необходимо снижение себестоимости производства продукции (например, поиск новых поставщиков, списание части оборудования старой технологической ли-

нии), ускорение оборачиваемости как оборотных активов, так и всего капитала.

В третьей главе предложена методика качественной оценки уровня ожидаемой реализуемости управленческих решений при бизнес-планировании, поскольку проблема оценки реализуемости управленческих решений при бизнес-планировании относится к числу недостаточно разработанных. По нашему мнению, в общем виде реализуемость бизнес-планов определяется следующими факторами:

-квалификацией ведущих исполнителей, их деловыми и личностными качествами (Ф1);

- силой мотивации работников к выполнению плана (Ф2);

- ресурсным обеспечением (Ф3);

- силой сопротивления внешней среды (Ф4).

Оценка реализуемости вариантов бизнес-плана может осуществляться несколькими независимыми экспертами. При оценке реализуемости решений бизнес-планов необходимо использовать системный и ситуационный подходы. Использование системного подхода при оценке ожидаемой реализуемости бизнес-плана состоит в учете важнейших параметров внутренней и внешней среды предприятия. Применение ситуационного подхода в процессе оценки ожидаемой реализуемости бизнес-плана означает, что в зависимости от конкретной ситуации, в которой принимается решение, степень важности факторов реализуемости будет различной. Последний момент определяется с помощью экспертных оценок на основе матрицы парного сравнения.

Так фактор «квалификация исполнителей» может являться наиболее значимым в ситуации сложности, трудности поставленных целей. Оценивать квалификацию персонала можно с помощью специально разработанных анкет путем экспертного опроса.

В том случае, если в организации происходит систематическое невыполнение поставленных целей и задач, на первый план выходит фактор «сила мотивации к выполнению плана». Для ее оценки рекомендуется использовать методику, которая учитывает отношение сотрудников к риску, сочетание и борьбу мотивов разного типа и противоположной направленности.

Ресурсное обеспечение включает все виды ресурсов. Адекватность ресурсов предприятия плану обязательна для его реали-

зации. Оцениваются реальные и потенциальные возможности предприятия в формировании всех видов ресурсов.

Ранжирование альтернатив осуществляется по параметру полной обеспеченности ресурсами. В том случае, если все рассматриваемые альтернативы предполагают наличие дефицитных ресурсов, в бизнес-план вносятся корректировки объема и структуры выпуска, замены материалов, комплектующих и т. д. Затем оценка проводится снова до тех пор, пока скорректированный текущий бизнес-план не будет полностью обеспечен необходимыми ресурсами. В зависимости от ситуации состав оцениваемых ресурсов будет дифференцироваться.

Реализуемость управленческих решений обеспечивается и их способностью не порождать конфликтов высокой степени интенсивности. Оценку можно проводить с помощью таблиц логического анализа и метода анализа иерархий. Алгоритм проведения исследования следующий:

1. Определение степени влияния факторов (экономических, социальных, правовых, научно-технических) на реализуемость бизнес-плана. С помощью матрицы парных сравнений определяется, какой из факторов в большей степени влияет на реализацию бизнес-плана.

2. Определение степени влияния акторов на факторы. Здесь каждая пара акторов сравнивается относительно степени воздействия на факторы. В качестве акторов выступают поставщики, потребители, конкуренты, государственные и муниципальные органы власти, акционеры. В результате рассчитывается вектор приоритетов.

3. Нахождение степени важности акторов относительно факторов влияния на реализуемость бизнес-плана.

4. Сила сопротивления (содействия) актора определяется исходя из степени соответствия варианта бизнес-плана целям актора с учетом их значимости.

5. Обобщающая оценка силы сопротивления (содействия) деловой среды варианту бизнес-плана рассчитывается как сумма произведений силы сопротивления (содействия) отдельных акторов на соответствующий вес (значимость) актора.

Полученная итоговая оценка показывает степень сопротивления (содействия) акторов деловой среды реализации разработанного бизнес-плана предприятия.

Апробация предложенной методики в ЗАО «Монолит» показала, что выбранная альтернатива обладает высокой степенью реализуемости и обеспечивает получение расчетной эффективности. Методика была также использована для оценки ожидаемой реализуемости текущего бизнес-плана ОАО «Автокран».

В заключении диссертационной работы представлены основные теоретические обобщения и практические выводы проведенного исследования.

3. ПУБЛИКАЦИИ ПО ТЕМЕ ИССЛЕДОВАНИЯ

1. Ситникова Т. В. Тактические и стратегические решения в менеджменте//Юбилейный сборник тезисов статей молодых ученых. Иваново: Иван. гос. ун-т, 1998. С. 88-90. (0,12 п. л.)

2. Ситникова Т. В. Учет риска при принятии управленческих решений//Молодая наука-2000: Сборник научных статей аспирантов и студентов Ивановского государственного университета. Иваново: Иван. гос. ун-т, 2000. С. 46-54. (0,56 п. л.)

3. Ситникова Т. В. Эффективность управления и эффективность управленческих решений//Актуальные проблемы народного хозяйства: Материалы второй межвуз. междунар. науч.-практ. конференции 10 сентября 2001 г. Иваново: Ивановский институт управления, 2001. С. 82-84. (0,19 п. л.)

4. Ситникова Т. В. О современном уровне бизнес-планирования на российских предприятиях // Юбилейный сборник экономического факультета, Ч. 1. Иваново: Иван. гос. ун-т, 2001. С. 161-162. (0,12 п. л.)

5. Ситникова Т. В. Сущность и значение бизнес-планирования // Молодая наука XXI веку: Тезисы докладов меж-дунар. науч. конференции студентов, аспирантов и молодых ученых 19-20 апреля 2001 г. Иваново: Иван. гос. ун-т, 2001. С. 104-105. (0,06 п. л.)

6. Ситникова Т. В. Принципы и методические подходы к оценке эффективности реальных инвестиционных бизнес-планов // Проблемы региональной экономики: Материалы Все-

российской науч.-практ. конференции 12 февраля 2002 г. Ивново: Иван. гос. ун-т, 2002. С.85-87. (0,12 п.л.)

7. Ситникова Т. В. Методы учета риска при бизнес-планировании // Предприятия России в транзитивной экономике: Материалы междунар. науч.-практ. Конференции молодых ученых и аспирантов. Ч.2. Ярославль, 2002. С.101-103. (0,12 п.л.)

8. Ситникова Т. В. К вопросу об эффективности релизации бизнес-планов предприятия//Хозяйствующий субъект: новое экономическое состояние и развитие: Материалы междунар. научн.-практ. конференции. Ч.1. Ярославль, 2003. С.202-203. (0,12 п.л.)

9. Ситникова Т. В. Учет реализуемости управленческих решений при обосновании бизнес-планов промышленного предприятия//Экономика современной России: теоретические и методологические подходы к решению актуальных проблем развития: Материалы междунар. науч.-практ. конференции. Ч.2. Иваново, 2004. С. 110-114. (0,3 п.л.)

Ситникова Татьяна Васильевна

ЭФФЕКТИВНОСТЬ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ ПРИ РАЗРАБОТКЕ И РЕАЛИЗАЦИИ БИЗНЕС-ПЛАНОВ ПРОМЫШЛЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Подписано в печать 28.02.2005. Формат бумаги 60х84 1/16. Печать плоская. Уч.-изд. л. 1,0. Усл. печ. л. 1,39. Тираж 100 экз. Издательство «Ивановский государственный университет» 153025, г. Иваново, ул. Ермака, 39

/ ¡ ' у* V

I Îîl 1

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Ситникова, Татьяна Васильевна

ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА 1. ОСНОВЫ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ РЕШЕНИЙ ПРИ БИЗНЕСПЛАНИРОВАНИИ НА f ПРОМЫШЛЕННОМ ПРЕДПРИЯТИИ

1.1. Эффективность управленческих решений: сущность и подходы к их оценке.

1.2. Бизнес-план как система предпочтительных управленческих решений.

1.3. Принципы и методические подходы оценки эффективности управленческих решений при бизнес-планировании на промышленном предприятии.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ БИЗНЕС-ПЛАНИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗУЕМЫХ МЕТОДИК ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ ПРИ 49 РАЗРАБОТКЕ БИЗНЕС-ПЛАНОВ НА ПРОМЫШЛЕННОМ ПРЕДПРИЯТИИ.

2.1. Анализ состояния бизнес-планирования и его эффективности на российских предприятиях.

2.2. Анализ методик оценки эффективности долгосрочных решений при бизнес-планировании на промышленных 58 предприятиях.

ГЛАВА 3. ПОВЫШЕНИЕ УРОВНЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО ОБОСНОВАНИЯ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ ПРИ БИЗНЕС-ПЛАНИРОВАНИИ НА ОСНОВЕ ОЦЕНКИ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ И РЕАЛИЗУЕМОСТИ.

3.1. Методика оценки эффективности управленческих решений при разработке текущих бизнес-планов 73 промышленного предприятия.

3.2. Методика оценки реализуемости управленческих решений при бизнес-планировании на промышленном 102 предприятии.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Эффективность управленческих решений при разработке и реализации бизнес-планов промышленных предприятий"

Актуальность темы. Разработка бизнес-плана в условиях рыночной экономики - необходимый атрибут современного управления любым предприятием. Бизнес-план является основой как для перспективного, так и для текущего планирования производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Каждый бизнес-план представляет собой систему взаимосвязанных решений, оценка эффективности которых является сложной и недостаточно разработанной теоретической и прикладной проблемой.

На многих российских предприятиях механизм оценки эффективности управленческих решений при бизнес-планировании недостаточно проработан, что затрудняет выбор предпочтительного варианта бизнес-плана. Как правило, на таких предприятиях не оценивается эффективность стратегических и текущих бизнес-планов, не определяется их ожидаемая реализуемость. В результате принимаются решения, которые не способствуют развитию экономического потенциала предприятия, росту эффективности его деятельности и управления.

Степень разработанности проблемы. Вопросам эффективности деятельности на уровне предприятия и экономического обоснования планов в отечественной литературе уделялось значительное внимание, начиная с 60-х годов прошлого века. Ключевым моментом являлся выбор критериев оценки эффективности деятельности предприятия и использование их при составлении техпромфин-плана. При этом выделялись народнохозяйственный и хозрасчетный подходы к оценке эффективности деятельности предприятия. В качестве основных задач, ставившихся отечественными учеными при исследовании оценки эффективности деятельности предприятия, являлись:

- поиск глобального («сквозного») показателя, характеризующего эффективность на всех уровнях хозяйствования (Е. Г. Либерман, JL А. Вааг и др.);

- обоснование обобщающего показателя эффективности производства, который должен дополняться системой локальных показателей, отражающих эффективность на различных уровнях народного хозяйства (Т. С. Хачатуров, Н. П. Федоренко, М. С. Атлас, А. И. Ноткин);

- обеспечение согласования хозрасчетных результатов хозяйственной деятельности с народнохозяйственными результатами (В. В. Новожилов, Е. Г.Гинзбург, И. Я. Кац, Д. М. Палтерович, В. Н. Щуков).

Во многих работах эффективность управления рассматривалась как определенная и притом весьма существенная часть эффективности производства.

Используемые в условиях централизованно управляемой экономики система планирования и народнохозяйственный подход к оценке эффективности деятельности предприятия неприемлемы при рыночных отношениях, поскольку не учитывают многообразие форм собственности, самостоятельность хозяйствующих субъектов, необходимость обеспечения гибкости и адаптивности организации. В условиях рыночной экономики основой планирования становится бизнес-планирование. Учеными-экономистами разработан ряд критериальных показателей оценки эффективности стратегических бизнес-планов. В качестве критериев эффективности стратегических бизнес-планов называются чистый дисконтированный доход, внутренняя норма доходности, срок окупаемости, индекс прибыльности. Однако, отсутствует единство мнений об условиях выбора критериев эффективности стратегических бизнес-планов, не уделяется достаточное внимание обобщающему критерию эффективности текущих бизнес-планов.

В некоторых работах в качестве инструмента оценки экономического потенциала предприятия предлагается использовать модель внутреннего темпа роста собственного капитала предприятия (Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С.), модель гибкого развития предприятия (Самочкин В. Н.). Представляется, что данные модели характеризуют не только приращение ресурсной базы экономического потенциала предприятия, но и являются обобщающими показателеми эффективности, ориентирующими предприятие на обеспечение устойчивых значений капитализированной прибыли, получаемой с каждого рубля собственного капитала. В этих работах в недостаточной мере учитываются возможности предприятия по увеличению объемов производства, сокращению дебиторской задолженности, необходимости поддержания нормативных коэффициентов ликвидности и финансовой устойчивости, что особенно актуально для современных предприятий.

Дискуссионным вопросом остается обоснование нормативных значений параметров модели внутреннего темпа роста. При расчете норматива скорости оборота активов игнорируются отсутствие возможности у многих российских предприятий в условиях инфляции создания значительных материальных запасов и реализации неликвидов. При определении норматива рентабельности продаж не учитывается вероятность наличия на локальных рынках более благоприятной ситуации, по сравнению с той, которая определяется исходя из цикла прохождения денежных потоков и уровня инфляции.

Проблема эффективности управленческих решений (безотносительно к бизнес-планированию) исследовалась такими учеными как Л. А. Бирман, А. Г. Венделин, Е. П. Голубков, JI. Г. Евланов, И. Кхол, Б. Г. Литвак, Р. А. Фатхутдинов, В. С. Юкаева. Эти работы представляют интерес с позиции определения позитивных и негативных последствий управленческого решения, обеспечения сопоставимости альтернативных вариантов.

Решение проблемы оценки эффективности управленческих решений при бизнес-планировании опирается на общую теорию бизнес-планирования. Существенный вклад в теорию бизнес-планирования внесли такие зарубежные и отечественные ученые как Беренс В., Хавранек П.М.; Аксель Зелль, Алексеева М.М., Акуленок Д.Н., Буров В.П., Волков И.М., Грачева М.В., Журавкова И.В., Идрисов А.Б., Карташов С.В., Кныш М.И., Крылов Э.И., Кукукина И.Г., Морошкин В.А., Новиков O.K., Постников А.В., Станиславчик Е. Н., Черняк В. 3., Шапиро В. Д., Шепеленко Г.И. Однако, в этих работах в недостаточной степени использован ситуационный подход при классификации бизнес-планов. Отсутствует системность при определении направлений использования различных видов управленческих ситуаций при разработке бизнес-планов и оценке их эффективности. Эти причины не способствует преодолению расхождения между бизнес-планом предприятия и параметрами ситуации (в т. ч. стратегической), в которой оно находится.

Цель исследования - определение путей совершенствования оценки эффективности управленческих решений при бизнес-планировании на основе рассмотрения теоретических аспектов проблемы и анализа ее состояния на предприятиях Ивановской и Владимирской областей.

Поставленная цель определила необходимость решения следующих задач:

- раскрытия сущности управленческих решений и подходов к оценке их эффективности;

- представления бизнес-плана как системы предпочтительных взаимосвязанных управленческих решений;

- определения принципов и методических подходов к оценке эффективности управленческих решений при бизнес-планировании на промышленном предприятии;

- анализа качества бизнес-планов, их фактической реализации на российских предприятиях;

- проведения сравнительного анализа методик оценки эффективности стратегических решений при бизнес-планировании для увязки с разрабатываемой методикой оценки эффективности управленческих решений при текущем бизнес-планировании;

- разработки и апробирования методики оценки эффективности управленческих решений при текущем бизнес-планировании на предприятии;

- создания методики учета реализуемости управленческих решений при разработке бизнес-планов и апробирования ее на предприятии.

Объект исследования: промышленные предприятия.

Предмет исследования: эффективность управленческих решений при бизнес-планировании на промышленном предприятии.

Методология и методика исследования. Теоретическую, методологическую и методическую базу исследования составили монографические работы и статьи отечественных и зарубежных исследователей по проблемам эффективности деятельности предприятия, управленческих решений, бизнес-планирования, а также методические разработки в указанных областях.

Информационной базой послужили данные официальной статистической, бухгалтерской и финансовой отчетности промышленных предприятий Ивановской и Владимирской областей, Ивановского областного управления экономического развития и торговли, данные самостоятельно проведенных обследований.

Положения, выносимые на защиту, имеющие признаки новизны и h полезности.

1. Исходя из понимания управленческого решения как выбора наилучшей альтернативы, направленной на достижение целей организации, дано определение эффективного управленческого решения. Эффективное управленческое ре/ шение - решение, соответствующее ситуации, обладающее потенциалом эффективности с позиций реализации интересов собственников и заинтересованных групп, приемлемым уровнем ожидаемой реализуемости.

2. Предложены новые признаки классификации ситуаций (по степени связи с намеченными целями, по способам выявления), их новые виды {сохранение функционирования объекта, стабилизация деятельности объекта, развитие объекта) и определены направления практического использования всех видов конкретных ситуаций, определяющих содержание, критерий, показатели-ограничения и методы экономического обоснования бизнес-плана.

3. Разработана классификация бизнес-планов в зависимости от характера решаемых ими проблем (проблем стабилизации, проблем развития) и вида кризисного состояния (кризис ликвидности, кризис успеха, стратегический кризис недостаточных темпов роста, стратегический кризис тупикового направления), которая позволяет обеспечить соответствие между видом кризисного состояния и видом бизнес-плана как инструмента разрешения проблемы определенного типа.

4. На основе систематизации теоретических разработок и эмпирических исследований определены условия применения критериев оценки эффективности стратегических управленческих решений при бизнес-планировании (условия разной степени риска изменения прироста денежной наличности, отсутствие (присутствие) острой ценовой конкуренции и др.), что снимает проблему неоднозначности выбора варианта стратегического бизнес-плана.

5. Предложена методика оценки эффективности управленческих решений при текущем бизнес-планировании на промышленном предприятии с высоким и средним уровнем рентабельности, принципиальными отличиями которой от имеющихся являются состав показателей модели модифицированной рентабельности собственных средств предприятия и подход к обоснованию их нормативных величин. Разработанная модель в отличие от других учитывает эффект операционного рычага, долю валовой маржи в выручке от реализации, показатели ликвидности, финансовой устойчивости. При обосновании нормативных значений учтены максимально возможные величины резервов сокращения дебиторской задолженности, увеличения объемов производства, нормативные коэффициенты ликвидности и финансовой устойчивости. Данный показатель может применяться в качестве критерия для оценки эффективности решений при разработке бизнес-планов рентабельных промышленных предприятий всех форм собственности.

6. Предложена методика качественной оценки уровня ожидаемой реализуемости управленческих решений при разработке текущего бизнес-плана предприятия, особенность которой заключается в одновременном учете адекватности текущего бизнес-плана соотношению сил в деловой среде, ресурсному обеспечению, силе мотивации к его реализации, квалификации ключевых сотрудников.

Теоретическая и практическая значимость исследования. Теоретическая и практическая значимость диссертационного исследования состоит в возможности теоретического и прикладного применения его выводов при оценке эффективности управленческих решений в системе бизнес-планирования. Теоретические результаты могут послужить дальнейшему развитию методологических основ оценки эффективности управленческих решений при бизнес-планировании. Практическая значимость диссертационного исследования состоит в возможности применения его выводов при оценке эффективности управленческих решений в системе бизнес-планирования. Предложенные методики позволяют совершенствовать оценку ожидаемых эффективности и реализуемости управленческих решений, выявлять внутренние и внешние факторы развития предприятия. Полуценные выводы используются в учебном процессе в курсах «Основы менеджмента», «Управленческие решения», «Управление фирмой».

Диссертационная работа состоит из трех глав. В первой рассматриваются сущность управленческих решений и подходы к оценке их эффективности, дано определение эффективного управленческого решения. Показано, что каждый бизнес-план представляет собой систему взаимосвязанных решений, показана роль бизнес-планирования в стратегическом и текущем управлении предприятием, разграничены понятия «бизнес-план», «инвестиционный проект», «технико-экономическое обоснование», разработана классификация бизнес-планов промышленного предприятия в зависимости от характера решаемых ими проблем. Рассмотрены принципы и методические подходы к оценке эффективности управленческих решений при бизнес-планировании на промышленном предприятии, предложена классификация конкретных ситуаций, показаны возможности ее практического использования, определены условия выбора критериев оценки эффективности стратегических бизнес-планов.

Во второй главе проведен анализ качества бизнес-планов на российских предприятиях, определены факторы, влияющие на их результативность; исследованы существующие методики оценки эффективности управленческих решений при бизнес-планировании, выявлены их достоинства, недостатки, область применения.

В третьей главе предложена методика оценки эффективности управленческих решений при разработке текущих бизнес-планов промышленного предприятия, а также методика оценки реализуемости управленческих решений при бизнес-планировании на промышленном предприятии. Теоретические и методические разработки иллюстрируются рисунками, схемами и аналитическими таблицами.

В диссертационном исследовании использованы системный и ситуационный подходы, монографический и сравнительный методы, метод группировок, цепных подстановок, расчетно-конструктивный, метод экспертных оценок и метод анализа иерархий.

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Ситникова, Татьяна Васильевна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате проведенного исследования получены следующие основные выводы и выработаны практические рекомендации:

1. Показано, что разные трактовки к определению понятия управленческого решения предопределяют различные подходы к оценке их эффективности. В том случае, если управленческое решение определяется как выбор альтернативы, то его эффективность определяется ожидаемой эффективностью деятельность управляемого объекта. Если управленческое решение рассматривать как воздействие управляющей системы на управляемую, то его эффективность определяется либо через соизмерение результата решения с затраченными усилиями управленческого труда на его разработку и осуществление, либо оценивается через силу воздействия управляющей подсистемы на управляемую и степень адаптации организации к внешней среде.

В работе управленческие решения при бизнес-планировании рассматриваются как выбор альтернативы, как средство преодоления разрыва между действительным и желаемым состоянием объекта, следовательно, их эффективность непосредственно влияет на эффективность деятельности предприятия и оценивается через соответствующие показатели.

Дано определение эффективного управленческого решения. Эффективное управленческое решение — решение, соответствующее ситуации, обладающее потенциалом эффективности с позиций реализации интересов собственников и заинтересованных групп, приемлемым уровнем ожидаемой реализуемости.

2. Разграничены понятия «эффективность управленческих решений» и «качество управленческих решений. По нашему мнению, эффективность управленческих решений является обобщающим параметром их качества и определяется эффективностью разработки (ожидаемой эффективностью) и реализации решений. Нами выделены следующие параметры, влияющие на эффективность разработки управленческих решений: обоснованность решения, степень учета при разработке решения конкретной ситуации и соответствие ей выдвинутых альтернатив, ожидаемая реализуемость решения, его своевременность, а также факторы эффективности реализации управленческих решений: уровень мотивации исполнителей, ресурсное обеспечение, сила сопротивления внешней среды, уровень компетенции ключевых сотрудников, принимающих и реализующих решение, непредвиденные обстоятельства.

Вышеперечисленные факторы являются факторами первого порядка. Факторами второго порядка (воздействующими на факторы первого порядка) выступают такие характеристики системы управления как участие сотрудников в принятии решений, организация обучения руководителей и специалистов, уровень контроля за реализацией решения и др.

3. К числу важных управленческих решений, в значительной степени влияющих на эффективность деятельности предприятия в целом, относятся решения, принимаемые в процессе бизнес - планирования. На промышленном предприятии разрабатывается и принимается к реализации система бизнес-планов. Предлагается классифицировать бизнес-планы промышленного предприятия в зависимости от характера решаемой проблемы и вида кризисной ситуации. Различают проблемы стабилизации и развития объекта. Тип решаемой проблемы определяется видом организационного кризиса. Применительно к проблемам, решаемым при бизнес-планировании необходимо различать кризис ликвидности (реальная потеря платежеспособности), кризис успеха (явное отклонение фактического состояния от запланированного), стратегический кризис недостаточных темпов роста, стратегический кризис тупикового направления. В соответствии с указанными критериями выделяют бизнес-планы финансового оздоровления, бизнес-планы стабилизации основных результатов хозяйственной деятельности, стратегические и текущие бизнес-планы совершенствования деятельности, решения принципиально новых проблем.

4. Для совершенствования использования ситуационного подхода при оценке эффективности и реализуемости управленческих решений при разработке и реализации бизнес-планов предложена классификация конкретных ситуаций. В данной классификации объединены не только известные в литературе (у разных авторов) признаки, но и введены дополнительные признаки: «степень связи с намеченными целями», «способ выявления». Предложенная классификация ситуаций содержит в себе возможности практического использования при разработке и реализации бизнес-планов и оценке их эффективности. Так, например, для обеспечения единства стратегических и текущих бизнес-планов критерий эффективности должен ориентировать на разрешение потенциальной ситуации использования средств предприятия. В отличие от критерия система ограничений при выборе варианта текущего бизнес-плана учитывает не потенциальную, а реальную ситуацию, что предопределено краткосрочным характером текущего бизнес-плана и необходимостью его реализации в течении года. Разграничение ситуаций по признаку «степень дефицитности продукции» позволяет выявить влияние соотношения рыночных спроса и предложения по конкретному виду продукции на ограничения по объему её производства. Классификация ситуаций по временному признаку позволяет сделать выбор показателей оценки эффективности бизнес-планов. Разделение ситуаций по приоритетности решаемых задач, дает возможность исследовать проблему динамики «критерий - система ограничений».

Учитывать конкретную ситуацию нужно при выработке управленческих решений. С результатами экономического анализа ситуации непосредственно связано экономическое обоснование управленческих решений, что предполагает: оценку соответствия выдвигаемых альтернатив проблемной ситуации; определение эффекта (ущерба) и эффективности от реализации каждой альтернативы, их комбинаций; оценку возможностей реализации управленческого решения.

Большие возможности представляются в использовании ситуационного подхода при оценке реализуемости вариантов решений в бизнес-планировании. Например, такой фактор реализуемости как квалификация исполнителей является наиболее приоритетным в ситуации сложностей целей бизнес-плана; фактор ресурсного обеспечения - в ситуации дефицитности ресурсов. Практически все решения, принимаемые при бизнес-планировании, требуют учета влияния факторов внешней среды, как микроэкономических, так и макроэкономических.

5. На основе теоретических разработок и эмпирических исследований определены условия применения показателей оценки эффективности управленческих решений при стратегическом бизнес-планировании. При всем многообразии распространенных в настоящее время показателей оценки эффективности стратегических решений, на наш взгляд, в литературе нечетко представлены отдельные положительные и отрицательные стороны каждого показателя, специфические особенности и условия их применения на практике. Выбор приемлемого варианта стратегического бизнес-плана несколько усложняется, когда речь идет о сравнительной оценке взаимоисключающих альтернатив, из-за противоречия между показателями экономического эффекта и эффективности стратегических решений. Это может привести к принятию ошибочных решений. Чтобы избежать такого рода ошибок, при выборе критерия оценки эффективности стратегических бизнес-планов (альтернативных вариантов бизнес-плана) рекомендуется использовать ситуационный подход, учитывать конкретную ситуацию, в которой разрабатывается и реализуется соответствующий бизнес-план:

- в условиях низкой и средней степени риска уменьшения прироста или величины денежной наличности, отсутствия острой ценовой конкуренции в качестве критерия оценки предлагается использовать показатель чистого дисконтированного дохода;

- в условиях ограниченности собственного капитала, отсутствия широкого доступа к ссудному капиталу, высокой вероятности уменьшения прироста или величины денежной наличности - показатель внутренней нормы доходности;

- в условиях неустойчивости, неопределенности рыночной ситуации, угрозы банкротства, необходимости сокращения дебиторской задолженности в относительно сжатые сроки — срок окупаемости вложений.

При оценке эффективности стратегического бизнес-плана необходимо использовать комплекс показателей. Однако, в зависимости от ситуации, один показатель будет выступать в качестве критерия, другие в качестве ограничения.

6. В ходе диссертационного исследования был проведен анализ состояния бизнес-планирования и его эффективности на российских предприятиях Было выявлено, что большинство бизнес-планов имеет низкое качество разработки. Это относится практически ко всем разделам предоставляемых планов. Как правило, не проработаны план маркетинга, финансовый план, некорректно выглядит оценка эффективности бизнес-плана, отсутствует раздел учета и анализа рисков проекта. Принятый вариант бизнес-плана не является результатом анализа и оценки альтернатив и выбора наилучшей.

Бизнес-планы, как правило, представлены в «розовых тонах», т. е. отсутствует реалистическая оценка проблем, с которыми может столкнуться предприятие при реализации проекта. Оценка фактической реализации принятых решений при бизнес-планировании показывает очень сильное расхождение между фактически достигнутыми и плановыми результатами. Это подтверждается анализом выполнения бизнес-планов таких предприятий как ОАО «Автоагрегат», ОАО «Мебельный комбинат», ОАО «Мантуровский фанерный комбинат» и ряда других.

В современной экономической литературе, официальных методических рекомендациях оценке эффективности стратегических решений уделяется основное внимание. В то же время не подчеркивается преемственность в оценке эффективности стратегических и текущих бизнес-планов. Стратегические задачи «преломляются» в текущих бизнес-планах разных лет. В силу этого текущий бизнес-план выступает как один из инструментов реализации стратегического бизнес-плана.

Анализ имеющихся методик показал, что они могут быть использованы только для оценки эффективности стратегических решений при бизнес-планировании и не позволяют обеспечить сопоставимость бизнес-планов различной периодичности. Этот недостаток устраняется использование в качестве критерия эффективности текущих бизнес-планов показателя модифицированной рентабельности собственного капитала предприятия. В отличие от традиционных недисконтированных и дисконтированных показателей эффективности, данный показатель четко ориентирует предприятие на капитализацию чистой прибыли и реализацию эффекта финансового рычага, оптимизацию соотношения между заемным и собственным капиталом.

7. Предложена методика оценки эффективности управленческих решений при разработке текущих бизнес-планов, ориентирующая на развитие производственного потенциала предприятия. Возможности предприятия по расширению производства, характеризуются показателем модифицированной рентабельности собственного капитала (Р^.),который может выступать и критерием экономической эффективности текущих бизнес-планов предприятий с высоким и средним уровнем рентабельности. Для обобщающей оценки эффективности бизнес-планов предприятия предлагается использовать детерминированную факторную модель, основанную на сбалансированной системе показателей, которые агрегируются в общий результат методом коэффициентов. Показатели, используемые в модели, измеряют результаты и затраты различных сторон деятельности предприятия, характеризуют относительную эффективность маркетинговых, производственных, инвестиционных и других решений.

На основе модифицированной рентабельности собственного капитала можно оценить эффективность принимаемых решений о расширении производства, его техническом перевооружении, об использовании достижений науки и техники, о финансировании прироста собственного капитала, о погашении кредитов. Показатель Р^к отражает будущие перспективы развития предприятия.

В модели связаны показатели, отражающие действие стратегических и текущих решений. Они имеют либо установленный нормативный уровень, либо их уровень определяется на основе комбинирования экспертных оценок и экономических расчетов. Тем самым определяется нормативный уровень модифицированной рентабельности собственных средств предприятия. С помощью метода цепных подстановок можно выявить резервы роста показателей модели.

Апробация указанной модели в ЗАО «Монолит» показала, что предприятие имеет очень низкий уровень Р"к. Это ограничивает возможности предприятия в развитии производственной базы. Было выявлено, что важнейшими резервами роста Р^к в краткосрочном периоде остаются изменение объема и ассортимента выпуска продукции, повышение качества продукции, снижение себестоимости производства и реализации, разумная ценовая политика, рост деловой активности предприятия и т. д. С этой целью предлагается изменить ассортимент, путем выпуска новой продукции более высокого качества. При этом рассматривались альтернативные варианты объемов производства. Расчеты показали, что экономический эффект от изменения ассортимента выпускаемой продукции, повышения ее качества составит около 27 млн. рублей в год, Р™к при реализации выбранной альтернативы составит 0,15.

8. Разработана методика оценки реализуемости управленческих решений при бизнес-планировании на промышленном предприятии.

При составлении бизнес-планов весьма важным представляется учет факторов реализуемости разрабатываемых решений. Вопрос учета реализуемости управленческих решений при их разработке в литературе практически не освещен. В силу этого в исследовании указанному вопросу уделено немало внимания.

Предлагаемая методика учета реализуемости управленческих решений при обосновании бизнес-планов предприятия основывается на количественной оценке факторов реализуемости управленческих решений. В общем виде реализуемость бизнес-планов определяется следующими факторами: квалификацией исполнителей, силой мотивации к выполнению плана, ресурсным обеспечением, силой сопротивления внешний среды (степенью ее благоприятствования). Методика основывается на использовании ситуационного подхода. Именно конкретная ситуация, в которой разрабатываются управленческие решения, влияет на выбор приоритетного критерия оценки.

Фактор «квалификация исполнителей» может являться наиболее значимым в ситуации сложности, трудности поставленных целей. Оценивать деятельность персонала можно с помощью специально разработанных анкет путем экспертного опроса. Для оценки «силы мотивации работников к выполнению плана» рекомендуется использовать методику, которая учитывает отношение сотрудников к риску, сочетание и борьбу мотивов разного типа и противоположной направленности. Все альтернативы обязательно проверяются на адекватность всем видам ресурсов предприятия, при этом учитываются реальные и потенциальные возможности их формирования. Реализуемость управленческих решений и обеспечивается их способностью не порождать конфликтов высокой степени интенсивности. Оценку можно проводить с помощью таблиц логического анализа и метода анализа иерархий.

Апробация предложенной методики в ЗАО «Монолит» подтвердила необходимость использования системного подхода при учете факторов реализуемости решений. Оценка выбранного варианта текущего бизнес-плана ЗАО «Монолит» показала, что альтернатива обладает высокой степенью реализуемости и обеспечивает получение расчетной эффективности. Тем не менее, сила мотивации ключевых исполнителей реализации данного варианта бизнес-плана находится на среднем уровне. Для ее усиления предложены следующие меры: активизация работников в управление, поэтапное планирование, разработка действенной системы контроля за ходом выполнения бизнес-плана.

Методика была также использована для оценки реализуемости текущего бизнес-плана ОАО «Автокран». В результате было выявлено, что разработанный план обладает средней степенью реализуемости и требует корректив.