Инструментарий противодействия кредитному мошенничеству юридических лиц реального сектора экономики тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Инструментарий противодействия кредитному мошенничеству юридических лиц реального сектора экономики"

На правах рукописи

Любивый Никита Юрьевич

ИНСТРУМЕНТАРИЙ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ КРЕДИТНОМУ МОШЕННИЧЕСТВУ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ РЕАЛЬНОГО СЕКТОРА ЭКОНОМИКИ

Специальность 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит

АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

005060312

Москва-2013

005060312

Работа выполнена в Московском финансово-промышленном университете

«Синергия»

Научный руководитель: доктор экономических наук, доцент

Моисеев Сергей Рустамович

Официальные оппоненты: Мехряков Владимир Дмитриевич

доктор экономических наук, профессор, заслуженный экономист Российской Федерации, академик Российской академии естественных наук, Государственный университет управления, заведующий кафедрой управления банковской деятельностью

Гамза Владимир Андреевич

кандидат экономических наук, кандидат юридических наук, Российская академия предпринимательства, профессор кафедры экономической безопасности и управления рисками, Национальный союз кредитных брокеров, президент

Ведущая организация: Федеральное государственное бюджетное

образовательное учреждение высшего профессионального образования «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации», г. Москва

Защита состоится «27» мая 2013 г. в 10 час. 00 мин. на заседании Диссертационного совета Д 521.042.02 на базе Московского финансово-промышленного университета «Синергия» по адресу: 125190, г. Москва, Ленинградский пр-т, д. 80, корп. Г, ауд. 310Г.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Московского финансово-промышленного университета «Синергия».

Автореферат разослан «26» апреля 2013 г.

Ученый секретарь диссертационного совета

Ш

Е.В.Улитина

I. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы обусловлена необходимостью противодействия кредитному мошенничеству юридических лиц реального сектора экономики,1 которое является частью реализации системы кредитного и операционного рисков. В этой системе существует и риск мошенничества.

Базельский комитет по банковскому надзору в своей классификации операционного риска выделяет его мошенническую составляющую, внутреннее и внешнее мошенничество. Объемы хищения денег в банковском секторе являются существенными. Достаточно распространённые негативные явления выделили мошенничество как одну из причин существенных рисков для банковского сектора и значимую составляющую операционного и кредитного рисков.

Недостаточное развитие инструментов противодействия и контроля возможного совершения мошенничества юридическими лицами при их кредитовании стало одной из причин неустойчивости кредитных портфелей банков.

Исследование мошенничества в области кредитования юридических лиц обусловлено доминирующей долей убытков по сравнению с аналогичным явлением в розничном бизнесе банков, отсутствием системных мер изучения мошенничества в области кредитования в целом. Несмотря на большое количество работ, посвященных банковским рискам, до сих пор не разработаны конкретные, действенные меры противодействия данному виду мошенничества.

Ввиду роста объема банковских операций в России и мире в целом, процессов глобализации финансов, возможно возрастание степени рисков кредитных организаций, связанных с мошенничеством, что обусловливает значимость и важность управления данными рисками.

Обозначенные проблемы приводят к выводу о необходимости дополнения современной теории кредитной методологии банков и методик кредитования конкретными мерами противодействия данному виду мошенничества. Актуальной является задача выявления и определения места мошенничества при кредитовании юридических лиц, его методов и инструментов противодействия в современных условиях.

1 Далее под термином «юридические лица» понимаются юридические лица реального сектора экономики.

Степень разработанности проблемы

В научной литературе экономическому мошенничеству как родовому понятию уделено достаточное внимание. Однако, системное изучение мошенничества в банковском деле рассматривается значительно реже, а теоретическое исследование мошенничества при кредитовании юридических лиц находится на начальных этапах. К наиболее существенным исследованиям можно отнести изучение мошенничества специалистами мировых аудиторско-консалтинговых компании PricewaterhouseCoopers и Ernst & Young.

Зарубежные специалисты уделяют внимание анализу причин мошенничества как такового, подверженности ему разных отраслей, зависимости успешности противодействия мошенничеству от ряда объективных причин. Исследуются зависимость масштабов хищений от различных характеристик субъекта хозяйствования, важность человеческого фактора в данном явлении, обоснованы выводы о недостаточно эффективном управлении противодействием мошенничеству в Центральной и Восточной Европе, неразвитости систем управления рисками мошенничества в целом и особенно при кредитовании.

Особое внимание мошенничеству уделяется в работах Базельского комитета по банковскому надзору. Значительный вклад в разработку вопросов банковских рисков внесли работы зарубежных авторов: Бухвальда В., Грюнинга X., Ордэйна Дж., Повойовского М„ Рейнолдса Д., Роуза П.С., Росенгрена Э., Туентера X. и других.

Отечественными авторами систематизированы и раскрыты методы управления операционными и кредитными рисками, даны их развёрнутые определения, что позволило выявить мошенничество, как одну из причин реализации данных видов банковского риска. Эти положения представлены в работах: Афанасьевой О.Н., Болотиной E.H., Брайович С. Б., Бухтина М.А., Валенцевой Н.И., Ермаковой C.JI., Йода Е.В., Карпунина В.И., Красавиной JI.H., Корниенко C.JL, Лаврушина О.И., Мамоновой И.Д., Мехрякова В,Д., Мешковой JI.JI., Моисеева С.Р., Новашиной Т.С., Пановой Г.С., Продченко И.А., Соколинской Н.Э., Тютюнника A.B., Тысячниковой H.A., Хабарова В.И., Юденкова Ю.Н. и других.

Среди научно-исследовательских и квалификационных работ можно отметить

авторство: Бабурина К.С., Бажаевой Н.Л., Завгороднего М.А., Савчук К.В. и Шамина В.П. Практической работой по противодействию кредитному мошенничеству является пособие Ларичева В.Д., Иконникова Д.Н., Борисова И.Н.

В качестве методов управления рассматривают: методы резервирования капитала под риск, его страхования, развитие информационных систем, систем внутреннего контроля и совершенствование бизнес-процессов. Большое внимание уделяется методам сценарного анализа, разработке индикаторов риска и совершенствованию риск-менеджмента. Вопросы мошенничества рассматриваются также с позиции технико-криминалистического анализа и уголовно-процессуальной практики.

Из анализа исследований в области кредитного мошенничества можно сделать вывод, что в них не раскрыто мошенничество при кредитовании юридических лиц; оно не рассматривается как проявление одновременно кредитного и операционного рисков. Данная проблема включает в себя совокупность исследования причин мотивации к хищению денег со стороны персонала, методов и способов кредитного анализа, особенности кредитного процесса в целом, необходимость разработки инструментов противодействия мошенничеству при кредитовании юридических лиц, что не исследовалось ранее.

В связи с этим целью исследования является разработка инструментария противодействия кредитному мошенничеству юридических лиц реального сектора экономики, позволяющего минимизировать убытки банков, обусловленные данным явлением.

Реализация цели потребовала постановки и решения следующих задач:

1. Обосновать и сформулировать авторское понимание кредитного мошенничества, его места в финансовых хищениях, раскрыть особенности кредитного мошенничества юридических лиц реального сектора экономики.

2. Обобщить и дополнить признаки аффилированных лиц, как фундаментального инструмента реализации методов кредитного мошенничества юридических лиц реального сектора экономики.

3. Осуществить классификацию кредитного мошенничества юридических лиц, в основе которой его особенности и методы.

4. Разработать метод оценки риска кредитного мошенничества юридических

лиц реального сектора экономики.

5. Обосновать необходимые меры противодействия кредитному мошенничеству юридических лиц реального сектора экономики, учитывающие существующую методологию и практику кредитного процесса.

Объектом исследования является кредитная деятельность банка, как возможная среда мошенничества юридических лиц реального сектора экономики.

Предметом исследования является кредитное мошенничество юридических лиц, процедуры принятия решений при кредитовании и алгоритмы взаимодействия ответственных субъектов кредитного процесса.

Теоретические основы диссертации опираются на работы зарубежных и отечественных экономистов, заложивших теоретические основы и практические направления исследования кредитного мошенничества, труды по вопросам банковских рисков, кредитного портфеля и банковского дела в целом.

Методологические принципы диссертации. В исследовании был использован системный подход, методы обобщения и сравнения, анализа и синтеза, индукции и дедукции, группировки, различные экономико-статистические методы.

Информационной базой исследования стали данные Федеральной службы государственной статистики РФ, Банка России, Базельского комитета по банковскому надзору, Всемирного Банка, МВД РФ, материалы Ассоциации Российских Банков, АКБ «Абсолют Банк» (ЗАО), КБ «ЕВРОТРАСТ» (ЗАО), КБ «ЛОКО-Банк» (ЗАО), ОАО АКБ «Пробизнесбанк». Были использованы данные тематических конференций, материалы специализированных печатных изданий, сети интернет. В диссертации корректно учтена и использована существующая нормативно-правовая база РФ.

Научная новизна результатов исследования заключается в разработке инструментария противодействия кредитному мошенничеству, как совокупности методов оценки риска кредитного мошенничества, мер противодействия, направленных на повышение качества принятия решений о кредитовании, качества финансовой информации для кредитного анализа и методики денежного вознаграждения работников кредитной организации.

Инструментарий позволяет минимизировать убытки банков, обусловленные кредитным мошенничеством, дополняет теорию и практику риск-менеджмента,

способствует повышению устойчивости банковской системы.

Наиболее существенные новые научные результаты, полученные лично соискателем и выносимые на защиту:

1. Впервые обосновано и сформулировано содержание кредитного мошенничества юридических лиц, его отличия от других видов хищения финансовых средств. Кредитное мошенничество юридических лиц - комплекс противоправных действий заинтересованных лиц, направленных на хищение денежных средств путём предоставления заведомо ложных сведений о своей финансово-хозяйственной деятельности и обмана органов управления кредитной организации. Такой подход к содержанию кредитного мошенничества юридических лиц позволяет определить его отличие от других разновидностей хищений, обеспечивает разработку адекватных методов управления данным риском.

2. Доказано, что фундаментальным инструментом реализации методов кредитного мошенничества юридических лиц является организация аффилированных лиц. На основе обобщения современной нормативно-правовой базы и практики банковского дела раскрыты признаки аффилированных лиц в банковском секторе: 1) участие в уставном капитале; 2) существенное влияние одного заёмщика на другого; 3) существенное влияние третьего лица на одного из заёмщиков банка; 4) связь через органы управления юридических лиц; 5) участие в банковской группе или банковском холдинге; 6) экономическая связь заёмщиков; 7) родственные отношения.

Обоснованы основные методы реализации кредитного мошенничества юридических лиц для получения кредита: 1) организация юридического лица с имитацией его финансово-хозяйственной деятельности; 2) подделка юридических документов и документального обоснования финансово-хозяйственной деятельности; 3) не возврат кредитных средств банка путем проведения заемщиком фиктивного, преднамеренного банкротства предприятия; 4) фальсификация залогового обеспечения; 5) привлечение сотрудников кредитной организации с целью манипулирования кредитной методологией банка и обхода его защитных систем.

Учёт как методов кредитного мошенничества юридических лиц, так и признаков организации бизнеса через аффилированных лиц дополняет методологию

кредитного анализа потенциального заёмщика, повышает его качество и достоверность, позволяет раскрыть конечных бенефициаров бизнеса.

3. Разработана классификация видов кредитного мошенничества юридических лиц, в основе которой базовые схемы кредитного мошенничества. Они классифицированы по степени сложности, степени вовлеченности сотрудников банка в их алгоритмы. Классификация учитывает цели мошенников, этапы кредитного процесса, подверженные риску, особенности и методы мошенничества.

Классификация видов мошенничества позволяет идентифицировать преступные действия, определить методы противодействия и установить подверженные риску элементы кредитного процесса.

4. Разработан метод оценки риска кредитного мошенничества юридических лиц. Он основан на расчёте трёх групп показателей, учитывающих основные методы кредитного мошенничества: группа финансовых показателей, характеристики кредита, деловая репутация заёмщика и бенефициаров бизнеса. Результатом оценки этих показателей является коэффициент оценки риска кредитного мошенничества юридических лиц - К0ркм.

Метод дополняет современные методики оценки кредитного риска, позволяет минимизировать возможные риски хищений денежных средств.

5. Обоснованы необходимые меры противодействия кредитному мошенничеству юридических лиц:

1) повышение качества финансовой информации для кредитного анализа заёмщика: выявление аффилированных лиц; определение взаимосвязи основных финансовых отчётов потенциального заёмщика (баланс, ОПиУ, отчёт о движении денежных средств). Применение указанных мер позволяет повысить достоверность данных для АФХД и минимизировать кредитное мошенничество юридических лиц;

2) создание матрицы принятия решений Кредитным Комитетом: процедура принятия решения (новый элемент - Куратор Комитета), определение его уровня (новые элементы — показатель совокупного уровня просроченного портфеля и лимит собственного принятия решения членом Комитета).

Матрица минимизируют недобросовестное воздействие на членов Кредитного Комитета при принятии решения о выдаче кредита (когда преступная группа имеет своих представителей в Комитете) и обеспечивает его максимальную

объективность;

3) институт лимитов собственного принятия решений по кредитным операциям в точке продаж кредитной организации (структурное подразделение банка, филиал). Его базовые элементы:

- лимит собственного принятия решений по кредитам (ЛСПР), который определяется: целесообразностью для структурного подразделения; степенью самоуправления операционными и кредитными рисками; качеством его риск-менеджмента;

- формула расчета лимитов собственного принятия решений:

ЛСПР= Ы(филиал) *Купр. * [1 - (П(филиал)/К(филиал)], (1)

где N (филиал) - максимальный кредитный лимит для филиала; Купр. -коэффициент, характеризующий качество управления филиалом (точка присутствия банка); К (филиал) - кредитный портфель филиала; П (филиал) - просроченный портфель филиала.

Институт лимитов собственного принятия решения позволяет осуществлять управление кредитным портфелем на уровне филиала и отвечает основным задачам банковского бизнеса (скорость обслуживания клиентов, контроль бизнеса в регионе присутствия банка, релевантность требований кредитования применительно к региону и т.п.). Предложенные базовые элементы ЛСПР учитывают негативный опыт кризиса 2008-2010 гг. (повышенная концентрация просроченной задолженности в филиалах, обладающих ЛСПР);

4) методика расчета денежного вознаграждения, как инструмент противодействия мошенничеству. Она учитывает уровень просроченной задолженности, выполнение плановых показателей по кредитованию, соответствие принципам и целям противодействия мошенничеству. Вознаграждение призвано демотивировать сотрудников к участию в мошеннических действиях.

Наиболее существенные результаты исследования соответствуют п. 10.12. «Совершенствование системы управления рисками российских банков» Паспорта специальности 08.00.10. - Финансы, денежное обращение и кредит.

Достоверность полученных результатов подтверждается: использованием статистических материалов Банка России, МВД РФ, экспертного мнения

профессиональных участников банковского рынка по теме исследования. В диссертации проведено полевое анкетирование специалистов в области кредитования (в опросе приняли участие 84 специалиста в области кредитования юридических лиц, риск-менеджмента и управления кредитными портфелями банков), что послужило значимой практической составляющей работы.

Обоснованность полученных результатов обеспечена применением современной методологии научных исследований, аргументацией собственных выводов фактами и примерами из практики, использованием статистических данных, логических доводов и расчетов, а также базисных научных результатов, полученных другими авторами; обсуждением результатов на научно-практических конференциях; публикациями в научных изданиях, в том числе включенных в Перечень ВАК Минобрнауки РФ.

Теоретическая значимость исследования состоит в раскрытии проблемы кредитного мошенничества юридических лиц в теории банковского дела. В работе раскрыта сущность явления, его специфика, способы выявления и контроля, меры противодействия. Полученные результаты позволяют создать предпосылки для дальнейшего изучения исследуемого явления. Результаты исследования могут быть использованы для дальнейших научных исследований, в преподавании дисциплин «Банковское дело», «Риск-менеджмент в кредитной организации», «Технология финансового анализа» в Московском финансово-промышленном университете «Синергия».

Практическая значимость диссертации заключается в возможности использования полученных результатов в практике российских банков; предложенный инструментарий противодействия может быть использован для совершенствования управлением кредитными портфелями банков в части предотвращения мошенничества, может применяться Банком России при разработке нормативно-правовых документов.

Апробация результатов исследования. Основные теоретические положения диссертации докладывались автором на конференциях: «Управление операционным риском и организация внутреннего контроля в банках: прогнозирование и оценка, построение систем взаимодействия внутри банка» (г. Москва, октябрь 2010, организована журналом «Банковское обозрение»); «VI Международный научный

и

конгресс «Роль бизнеса в трансформации общества» (г. Москва, МФПА «Синергия», апрель 2011г.).

Базовые элементы предложенного инструментария противодействия кредитному мошенничеству юридических лиц реального сектора экономики реализованы в Акционерном коммерческом банке «ПРОБИЗНЕСБАНК» (открытое акционерное общество) и Коммерческом банке «Европейский трастовый банк» (закрытое акционерное общество), что подтверждается справками о внедрении.

Публикации. Основные положения диссертации опубликованы в 7 печатных работах общим объёмом 3,56 п.л., в том числе в 6 работах, опубликованных в научных изданиях из рекомендованного ВАК Перечня, общим объёмом 3,43 п.л.

Структура диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы из 141 наименований, содержание работы изложено на 169 страницах машинописного текста, в том числе 4 рисунка, 41 таблица, 10 формул и 9 приложений. Структура диссертации обусловлена ее целью и задачами, порядок изложения определен логикой, отраженной в оглавлении диссертации: Введение

Глава 1. Теоретические основы исследования кредитного мошенничества в банках

1.1.Анализ абсолютных размеров, структуры и динамики мошенничества в российских банках в период кредитного бума 2005-2008 гг. и экономического кризиса 2008-2010 гг.

1.2.Общая характеристика видов мошенничества в банковском деле

1.3.Кредитные, операционные риски и кредитное мошенничество: степень

разработки проблемы и её анализ

Глава 2. Особенности кредитного мошенничества юридических лиц реального сектора экономики и его методы

2.1. Методы кредитного мошенничества юридических лиц и роль в них аффилированных лиц

2.2. Классификация видов кредитного мошенничества юридических лиц

2.3. Роль подразделений банка в кредитном мошенничестве на разных этапах кредитного процесса

Глава 3. Инструменты и меры противодействия кредитному мошенничеству

юридических лиц реального сектора экономики

3.1. Метод оценки риска кредитного мошенничества юридических лиц

3.2. Повышение качества финансовой информации для кредитного анализа заёмщика

3.3. Меры противодействия кредитному мошенничеству юридических лиц

3.4. Политика денежного вознаграждения работников банка как инструмент противодействия мошенничеству

Заключение Список литературы Приложения

II. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ДИССЕРТАЦИИ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ 1. Впервые обосновано и сформулировано содержание кредитного мошенничества юридических лиц, его отличия от других видов хищения финансовых средств. На основе единства и различия в работе проведён анализ различных видов экономического мошенничества. Это позволило определить содержание кредитного мошенничества юридических лиц.

Под кредитным мошенничеством юридических лиц понимается комплекс противоправных действий заинтересованных лиц, направленных на хищение денежных средств путём предоставления заведомо ложных сведений о своей финансово-хозяйственной деятельности и обмана органов управления кредитной организации. Объектом кредитного мошенничества юридических лиц является кредитный процесс банка, субъектом (заинтересованные лица) — внешние юридические и физические лица (собственники юридических лиц), а также сотрудники кредитной организации. Под комплексом противоправных действий для организации кредитного мошенничества юридических лиц понимается совокупность определённых действий, направленных на обман кредитной организации.

В исследовании определены отличительные черты кредитного мошенничества от других видов финансовых хищений: 1) участие как внешних, так и внутренних заинтересованных лиц; 2) наличие преступного сговора с сотрудниками кредитной организации; 3) манипулирование результатами АФХД ввиду информированности о

методологии и основных методах кредитного анализа заёмщиков; 4) недостаточная управляемость мошенническими кредитными рисками со стороны риск-менеджмента кредитной организации и как результат высокий уровень убытков и потерь для кредитной организации.

Такое определение кредитного мошенничества юридических лиц дополняет понятийный аппарат банковского дела, позволяет разрабатывать адекватные методы управления данным риском, определяет и конкретизирует место изучаемого явления в теории риск-менеджмента

2. Доказано, что фундаментальным инструментом реализации методов кредитного мошенничества юридических лиц является организация аффилированных лиц. В ходе исследования доказано, что одним из базовых инструментов реализации кредитного мошенничества юридических лиц является организация аффилированных лиц, которая, помимо всего прочего, позволяет создавать искусственные финансово-экономические показатели. Под аффилированными лицами понимаются взаимосвязанные экономически и юридически лица, способные оказывать влияние на экономические результаты, управленческие решения друг друга, как напрямую, так и через третьих лиц, и подчинённые одному конечному бенефициару. При этом под бенефициаром может быть как одно физическое лицо, так и группа лиц. В диссертации разработаны критерии (признаки) аффилированных лиц, выявлены цели создания и организации бизнеса по «аффилированному» принципу. На основе обобщения современной нормативно-правовой базы и практики банковского дела раскрыты признаки аффилированных лиц в банковском секторе: 1) участие в уставном капитале; 2) существенное влияние одного заёмщика на другого; 3) существенное влияние третьего лица на одного из заёмщиков банка; 4) связь через органы управления юридических лиц; 5) участие в банковской группе или банковском холдинге; 6) экономическая связь заёмщиков; 7) родственные отношения.

Обосновано, что к методам реализации кредитного мошенничества юридических лиц для получения кредита относятся: 1) организация юридического лица с имитацией его финансово-хозяйственной деятельности; 2) подделка юридических документов и документального обоснования финансово-

хозяйственной деятельности; 3) не возврат кредитных средств банка путем проведения заемщиком фиктивного, преднамеренного банкротства предприятия; 4) фальсификация залогового обеспечения; 5) привлечение сотрудников кредитной организации с целью манипулирования кредитной методологией банка и обхода его защитных систем. Указанные методы хищения денег у банка являются неотъемлемой частью большинства схем кредитного мошенничества юридических лиц.

Выявленные и обоснованные методы реализации кредитного мошенничества юридических лиц и признаки организации бизнеса через афиллированных лиц позволяют дополнить методологию кредитного анализа потенциального заёмщика, служат раскрытию конечных бенефициаров бизнеса, что в известной мере минимизирует риски проведения анализа кредитоспособности потенциального заёмщика, повышает его качество и достоверность. Раскрытие способов осуществления противоправных действий позволяет разработать релевантные инструменты противодействия кредитному мошенничеству юридических лиц реального сектора экономики.

3. Разработана классификация видов кредитного мошенничества юридических лиц. Для обоснования этой классификации систематизированы существующие разработки о мошенничестве в кредитном процессе, кроме того, проведено полевое анкетирование банковских специалистов, напрямую связанных с кредитованием юридических лиц, проанализирован значительный массив раскрытых фактов кредитного мошенничества юридических лиц, что позволило разработать классификацию видов кредитного мошенничества юридических лиц, представленную в Таблице 1.

Данная классификация позволяет более четко обозначить зоны управления, выявлять и правильно реагировать на факты хищений, разработать инструменты противодействия мошенничеству. При разработке классификации был сделан упор на ее универсальность, схематичный принцип описания действий мошенников, оценку потенциальных рисков и простоту восприятия.

Таблица 1 - Классификация видов кредитного мошенничества юридических лиц2

Вид Целн Участники Этап кредитного процесса Особенности и методы мошенничества Величина убытка

СХЕМА 1 хищение средств у банка; получение кредита для финансирования убыточного бизнеса; внешние мошенники (повторные клиенты банка по кредитной программе) сбор документов; проведение АФХД; принятие решения КК; 1. осуществляется финансово-хозяйственная деятельность, она убыточна; 2. подделка документов полная или частичная (финансовая отчетность, залоговый пакет, правоустанавливающие документы); 3. сокрытие убыточных активов, представление текущего положения дел и перспектив «завышенными» при осмотре бизнеса представителями банка; 4. фальсификация залогового имущества: вторичный залог недвижимости, транспортных средств и оборудования по поддельным документам; средняя

СХЕМА 2 хищение средств у банка внешние мошенники (криминальны е структуры) сбор документов; проверка клиента службой безопасности; проведение АФХД; принятие решения КК; подписание документов; 1. финансово-хозяйственная деятельность не осуществляется. 2. имитация финансово-хозяйственной деятельности; 3. полная подделка документов (финансовые отчетность, залоговый пакет, правоустанавливающие документы); 4. фальсификация залогового имущества: залог только на бумаге; средняя

СХЕМА 3 хищение средств у банка внешние мошенники (клиенты банка); внутренние мошенники (сотрудники банка) сбор документов; проверка службой безопасности; проведение АФХД; принятие решения КК; подписание документов; 1. осуществляется финансово-хозяйственная деятельность, она убыточен или низко рентабельна; 2. сотрудник банка, владеющий методикой кредитного процесса банка, консультирует клиента показать свой бизнес для успешного принятия решения по заявке и (или) лоббирует интересы клиента на кредитном комитете; 3. имитация финансово-хозяйственной деятельности; 4. подделка документов полная или частичная (финансовая отчетность, залоговый пакет, правоустанавливающие документы); 5. сокрытие убыточных активов, представление фальсифицированных данных; 6. фальсификация залогового имущества: вторичный залог недвижимости, транспортных средств и оборудования по поддельным документам; высокая

СХЕМА 4 хищение средств у банка; организация кредитного портфеля мошеннических выдач, обслуживающегося по принципу пирамиды; внешние мошенники (криминальны е структуры); внутренние мошенники (группа сотрудников банка) привлечение клиентов и консультирование; сбор документов; проверка службой безопасности; проведение АФХД; принятие решения КК; подписание документов; 1. финансово-хозяйственная деятельность не осуществляется; 2. криминал обеспечивает непрерывный поток заявок юридических лиц, сотрудники банка - организовывают принятие решений по заявкам; 3. имитация финансово-хозяйственной деятельности; 4. полная подделка документов (финансовая отчетность, залоговый пакет, правоустанавливающие документы); 5. фальсификация залогового имущества: залог только на бумаге; очень высокая

4. Разработан метод оценки риска кредитного мошенничества юридических лиц. Он основан на расчёте трёх групп показателей, характеризующих кредитное мошенничество: финансовые показатели, характеристики кредита, деловая репутация заёмщика и бенефициаров бизнеса (Таблица 2). Результатом оценки этих показателей является коэффициент оценки риска кредитного мошенничества юридических лиц - К0рки:

Когки=Ах х X Вх)+Ау х х Ву)+Аг X X Вг), (2)

где Ах>у 2 - вес соответствующей группы показателей; Вху,г — вес анализируемого показателя; X — финансовая группа показателей, включает: Х)=2]Кк - совокупность рейтингов финансовых коэффициентов; Х2=2Т1стаб.к. - совокупность рейтингов устойчивости (стабильности) финансовых коэффициентов; Хз=£Яфп -совокупность рейтингов устойчивости (стабильности) финансовых показателей деятельности потенциального заёмщика; Х4=Ярк - рейтинг концентрации риска на одного контрагента (покупатель/поставщик); Х5=Ялег - рейтинг соотношения фискальной и управленческой выручки; У - группа показателей, характеризующих структуру предполагаемого кредита, включает: У] - целевое использование средств; У2 - залоговое обеспечение; У3 - график погашения обязательств; Z - группа показателей, характеризующая деловую репутацию компании-заёмщика и бенефициаров бизнеса, включает: Ъ\ - кредитная история; - срок деятельности заёмщика; Ъъ - смена собственников перед оформлением заявки на кредит. По итогам оценки всех показателей определяется значение К0ркм и даётся экспертная оценка (Таблица 3).

Таблица 3 - Интерпретация коэффициента оценки риска кредитного мошенничества

юридических лиц (Коркм) 3

Значение Коркм Экспертная оценка

более 5 Высокая

от 2 до 5 Средняя

менее 2 Низкая

3 Составлено автором.

Таблица 2 - Метод расчёта оценки риска кредитного мошенничества юридических лиц4

№ п/п Анализируемый показатель Интерпретация показателя Значение Вес показателя (В) Вес группы (А)

Группа финансовых показателей (X) 0,4

Качество структуры баланса (Х]=Х^к) Соответствует/не соответствует среднеотраслевым значениям финансовых коэффициентов (наличие признаков сомнительной деятельности) х,=2Х 0,3

2 Устойчивость среднеквартальных темпов прироста финансовых коэффициентов в течение 12 мес. (Х^ХЯстаб.к.) Соответствует/не соответствует среднеотраслевым темпам прироста коэффициентов (наличие нехарактерных темпов прироста) Х2=£Ястаб.к. 0,3

3 Устойчивость среднеквартальных темпов прироста финансовых показателей в течение 12 мес. (выручка, чистая прибыль, активы, дебиторская и кредиторская задолженность) (Хз=Х1?фп) Соответствует/не соответствует среднеотраслевым темпам прироста (наличие нехарактерных темпов прироста) Х3=ХКфп 0,2

4 Концентрация риска на одного контрагента (покупатель/поставщик) (Х4=1*рк) Доля крупнейшего контрагента в выручке и закупке не должна быть более 20% Х4=Ярк 0,1

5 Соотношение фискальной и управленческой выручки (Хч=Ялег.) Доля официальных доходов предприятия должна быть не менее 80% от управленческих доходов Х5=]*лег. 0,1

Характеристики кредита (У) 0,3

6 Целевое использование средств (У0 Соответствуют виду деятельности, кредит финансирует текущую деятельность Если - нет, то У,=5 0,3

7 Залоговое обеспечение (У2) Наличие собственного залогового обеспечения Если - нет, то У2=5 0,3

В График погашения обязательств (У3) Соответствует результатам АФХД и структуре оборачиваемости активов Если - нет, то У3=5 0,4

Деловая репутация компании-заёмщика И бенефициаров бизнеса (Ъ) 0,3

9 Кредитная история й) Наличие/отсутствие подтверждённой кредитной истории Если - нет, то г,=5 0,5

10 Срок деятельности заёмщика (Хг) Соответствует/не соответствует кредитной политике банка Если - нет, то ^=5 0,25

И Смена собственников перед оформлением заявки на кредит (23) Вероятность реализации управленческих рисков в связи со сменой владельцев предприятия Если - да, то г,=5 0,25

Предложенный метод оценки риска кредитного мошенничества юридических лиц дополняет современные методики оценки кредитного риска, позволяет минимизировать возможные риски хищений денежных средств.

5. Обоснованы необходимые меры противодействия кредитному мошенничеству юридических лиц, этими мерами являются:

1) Повышение качества финансовой информации для кредитного анализа заёмщика: выявление аффилированных лиц; определение взаимосвязи основных финансовых отчётов потенциального заёмщика (баланс, ОПиУ, отчёт о движении денежных средств).

Кредитное мошенничество юридических лиц достаточно часто включает манипулирование результатами АФХД. С этой целью используются методы оптимизации налогообложения и товарно-денежных потоков, в т.ч. с помощью организации бизнеса через аффилированных лиц (см. пункт 2 научной новизны). Поэтому основная задача и одновременно слабое место при оценке финансового состояния клиента для банка - это оценка достоверности предоставленных данных. В диссертации раскрыты правила взаимосвязи основных трёх отчётов (Баланс, Отчёт о прибылях и убытках, Отчёт о движении денежных средств):

1. Правило связи Баланса и ОПиУ:

, . . . , . _ Отвлечённая из

Собственный капитал Собственный капитал Чистая приоыль

(Баланс на коны! = (Баланс на начало + (ОПиУ за - ^ ("31

, , , . ,, Чистая прибыль

периода) периода) период) <ОПиУ за период)

2. Правило связи Баланса и Отчета о движении денежных средств:

Остаток ликвидных средств __ Остаток денежных средств (Баланс на конец периода) ~ (ОДДС на конец периода)

(4)

3. Сравнительный анализ трех отчетов как минимум за два отчетных периода:

„ п Изменение по

Поступления Выручка от , Изменение по

ч . предотате от , /ґ\

денежных средств = реализации + . - товарному кредиту (5)

{ОДДС за период) (ОПиУ за период) (Біггамм^ш^период) (Балансы за период)

_ Себестоимость Изменение по Изменение по Оплата

отгруженных Изиеннеие ТМЗ задолженности товарному

(ОДДС за

товаров __ товаров + (Балансы за + поставщиков - кредиту (6)

ч. (ОПиУ за период) (Балансы за (Баланс за

период) Л\

период) период) период)

Применение указанных мер позволяет повысить достоверность данных для АФХД и соответственно минимизировать кредитное мошенничество.

2) Матрица принятия решений Кредитным Комитетом (КК). В диссертации разработана её модель (Таблица 4).

Таблица 4 — Матрица принятия решений кредитным комитетом5

Уровень КК Представители КК Рейтинг клиента и сумма кредитного риска

Бизнес-подразделение Риск-менеджмент Куратор Комитета Высокий Средний Низкий

1 Специалист Специалист Руководитель подразделения Ы6 N+1 N+2

2 Руководитель подразделения Руководитель подразделения Топ-менеджер7 N+3 N+4 N+5

3 Топ-менеджер Топ-менеджер Высшее руководство N+6 N+7 N+8

4 Высшее руководство Высшее руководство Высшее руководство N+9 N+10 N+11

Авторская модель состоит из непосредственно матрицы принятия решений КК и двух фундаментальных компонентов ее функционирования: процедура принятия решения (новый элемент - Куратор Комитета), политика определения уровня КК (новые составляющие - совокупный уровень просроченного портфеля члена КК, лимит собственного принятия решения членом ЮС).

3) Институт лимитов собственного принятия решений по кредитным сделкам в точках продаж банка (ЛСПР). С учетом имеющихся негативных сторон применения данного инструмента, современной практики и целей работы банков, предложены пути модернизации ЛСПР следующими средствами:

- формула расчета ЛСПР (1), которая учитывает специальный коэффициент, характеризующий качество управления филиалом (точка присутствия банка). Он рассчитывается на основании компонент: процент выполнения плановых показателей, продолжительность работы в банке (надежность сотрудника), профессиональная подготовленность руководящего состава.

- условия внедрения и функционирования ЛСПР. К основным принципам

5 Составлено автором.

ь N - кредитный лимит, определяемый кредитной политикой банка по программе кредитования.

7 Топ-менеджер — от Начальника Управления структурного подразделения до Директора департамента (в зависимости от штатной структуры должности могут быть другими).

организации ЛСПР отнесены: целесообразность ЛСПР для филиала, уровень самоуправляемости операционными и кредитными рисками (методология филиала); качество риск-менеджмента в структурном подразделении.

4) Методика расчета денежного вознаграждения, как инструмент противодействия мошенничеству. Определены принципы и цели денежного стимулирования, в которые входит противодействие участию сотрудников в противоправных действиях путём легальной денежной мотивации.

Предлагаемая методика расчета денежного вознаграждения учитывает минимально необходимый набор факторов (качество кредитного портфеля и плановые показатели).

ОхКке

где ПР - расчетная премия по итогам отчетного квартала; О - должностной оклад сотрудника по состоянию на последний день отчетного квартала; К*,, - коэффициент выполнения плановых показателей за квартал; Р - коэффициент, учитывающий степень просроченной задолженности в кредитном портфеле.

Применение данной системы мотивации призвано минимизировать участие сотрудников банка в мошеннических сделках и должно снизить психологическую мотивацию на участие в них.

III. ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате проведённого исследования доказано, что мошенничество при кредитовании юридических лиц является самостоятельной составляющей области операционных и кредитных рисков. Кредитное мошенничество классифицировано по уровню сложности и степени рисков, описаны алгоритмы реализации схем и этапы кредитного процесса, подверженные угрозе риска. Выявлены и раскрыты методы реализации кредитного мошенничества юридических лиц, выделена превалирующая роль создания аффилированных лиц, как инструмента реализации противоправных действий. В результате разработан инструментарий противодействия кредитному мошенничеству юридических лиц реального сектора экономики, предназначенный для улучшения кредитной методологии российских

банков, который может быть использован кредитными организациями для минимизации убытков, обусловленных кредитным мошенничеством.

Проведенный анализ кредитного мошенничества юридических лиц, комплексный подход к данной научной проблеме, имеют особое практическое значение для банков и финансовой системы в целом. Следующие направления исследований могут быть в области юридических, залоговых и надзорно-регулятивных мер управления противодействием мошенничеству.

IV. СПИСОК РАБОТ, В КОТОРЫХ ОПУБЛИКОВАНЫ ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ДИССЕРТАЦИИ

В ведущих рецензируемых изданиях из перечня ВАК

1.Любивый. Н.Ю. Управление операционными рисками корпоративного кредитования: анализ кредитной методологии как способа контроля мошеннического риска [Текст] / Н.Ю. Любивый // Финансы и кредит. - 2011. - № 29 (461).-С. 51-62.-1,00п.л.

2. Любивый, Н.Ю. Мошенничество при кредитовании юридических лиц [Текст] / Н.Ю. Любивый // Банковское дело. - 2011. - №2 (206). - С. 65-67. - 0,50 п.л.

3. Любивый, Н.Ю. Управление операционными рисками: мошенничество и методы его диагностирования [Текст] / Н.Ю. Любивый // Банковское дело. - 2011. -№8 (212). - С. 77-79. - 0,28 п.л.

4. Любивый, Н.Ю. Мошеннические сделки при кредитовании юридических лиц [Текст] / Н.Ю. Любивый // Банковское дело. - 2012. - №7 (223). - С. 75-79. -0,44 п.л.

5. Любивый, Н.Ю. Кредитное мошенничество юридических лиц -операционный и кредитный риски [Текст] / Н.Ю. Любивый // Деньги и Кредит. -2013. - №2. - С. 59-62. - 0,45 п.л.

6. Любивый, Н.Ю. Метод оценки риска кредитного мошенничества юридических лиц [Текст] / Н.Ю. Любивый // Экономика и предпринимательство. -2013. -№5. - С. 441-447. - 0,76 п.л.

В научных сборниках, журналах и материалах конференций 7. Любивый, Н.Ю. Управление операционными рисками при корпоративном кредитовании по мошенническим схемам [Текст] / Н.Ю. Любивый // Учёные записки: сборник научных трудов. Выпуск 6. - М.: Московский финансово-промышленный университет «Синергия»; ООО «Синергия ЭКСПО», 2011. - С. 262264. -0,13 п.л.

Подписано в печать 25.04.2013 г.

Усл.п.л. - 1.0 Заказ №13822 Тираж: 100 экз.

Копицентр «ЧЕРТЕЖ.ру» ИНН 7701723201 107023, Москва, ул.Б.Семеновская 11, стр.12 (495) 542-7389 www.chertez.ru