Развитие системы управления оборотными средствами промышленного предприятия тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Развитие системы управления оборотными средствами промышленного предприятия"

На правах рукописи

ПАВЛОВА ЮЛИЯ АЛИЕВНА

РАЗВИТИЕ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ

ОБОРОТНЫМИ СРЕДСТВАМИ ПРОМЫШЛЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ (НА ПРИМЕРЕ НЕФТЕХИМИЧЕСКИХ ПРЕДПРИЯТИЙ)

Специальность 08.00.05 -

Экономика и управление народным хозяйством: экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами промышленности

АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Уфа 2011

005011209

На правах рукописи

ПАВЛОВА ЮЛИЯ АЛИЕВНА

РАЗВИТИЕ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ

ОБОРОТНЫМИ СРЕДСТВАМИ ПРОМЫШЛЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ (НА ПРИМЕРЕ НЕФТЕХИМИЧЕСКИХ ПРЕДПРИЯТИЙ)

Специальность 08.00.05 - Экономика и управление

народным хозяйством: экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами промышленности

АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Уфа 2011

Работа выполнена в Уфимском государственном нефтяном техническом университете

Научный руководитель - доктор экономических наук, профессор

Малышев Юрий Михайлович

Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор

Зубарева Валентина Дмитриевна

доктор экономических наук, профессор Прохоренко Алевтина Алексеевна

Ведущая организация - Оренбургский государственный университет

Защита состоится 30 декабря 2011 г. в 12 ч на заседании диссертационного совета Д 212.214.03 при Самарском государственном экономическом университете по адресу: ул. Советской Армии, д. 141, ауд. 325, г. Самара, 443090

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Самарского государственного экономического университета

Автореферат разослан 29 ноября 2011 г.

Ученый секретарь диссертационного совета

Волкодавова Е.В.

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность исследования. Для повышения эффективности деятельности, обеспечения устойчивости и конкурентных преимуществ, предприятиям необходимо обеспечить высокий уровень и стратегического, и оперативного управления. Уровень управления определяется конечными результатами деятельности хозяйствующих субъектов, которые во многом зависят от размера и структуры оборотных средств, вовлеченных во все сферы их деятельности. Между тем, в этой области управления современным промышленным предприятием сосредоточено большое количество проблем. Оборотные средства промышленных предприятий проходят все стадии производственного процесса и, как правило, достаточно длительный цикл обращения. Поэтому именно в этой сфере экономики эффективное управление оборотными средствами имеет особую актуальность.

В диссертации рассматриваются модели и методы расчетов, которые могут служить инструментами развития системы управления оборотными средствами предприятия. Одним из главных направлений развития управления оборотными средствами является четкость в определении основных понятий, разделение элементов оборотных средств не только по стадиям кругооборота, но и по ресурсам производства, разработка комплексной методики выявления потребности в оборотных средствах, своевременного контроля и мониторинга возможных проблем в этой области. При управлении оборотными средствами предприятия контролируются такие показатели, как объем, структура оборотных средств, соответствие фактического уровня минимальному уровню потребности предприятия в оборотных средствах, показатели экономической эффективности использования оборотных средств предприятия.

Совершенствование экономических аспектов нормирования оборотных средств на предприятии, направленное на приближение расчетных значений к реальной потребности предприятия в оборотных средствах, вложенных в различные виды ресурсов, является весьма актуальным.

Нормирование оборотных средств включает: определение потребности в оборотных средствах, вложенных в ресурсы, необходимые для осуществления бесперебойного производственного процесса; анализ корректности полученных результатов; последующий мониторинг их использования. Процедура расчета, анализа, корректировки и контроля установленных норм и нормативов весьма трудоемка и требует постоянного внимания высококвалифицированных специалистов различного профиля.

Степень разработанности проблемы. Различные аспекты теории и практики управления оборотными средствами рассматривали в работах

по общим проблемам экономической теории, экономики и финансов предприятия: А. Андреев, М. Баканов, С. Беляев, И. Бланк, В. Бочаров, О. Брагинский, С. Валдайцев, А. Грязнова, В. Дунаев, Л. Злотникова, В. Зубарева, В. Ковалев, А. Ковалева, С. Ленская, А. Прохоренко, Р. Ра-дионов, И. Садчиков, Е. Стоянова, А. Татаркин, М. Федотова, Т. Хачату-ров, С. Шаталин, И. Шумов и другие ученые.

В числе наиболее значительных работ зарубежных исследователей вопросов использования и формирования оборотных средств предприятий следует назвать труды Б. Айкса, Д. Гэлбрейта, Э. Долана, К. Маркса, А. Маршалла, Р. Пиндайка, Р. Ритермана, П. Хикса, А. Хоскинга, Г. Шмалензи и других.

Целью диссертационной работы является развитие системы управления оборотными средствами в системе менеджмента предприятий на основе нового подхода к оценке потребности в оборотных средствах, отражающего процесс кругооборота капитала и вписывающегося в сбалансированную систему плановых показателей предприятия. Предлагаемый подход позволит совершенствовать систему управленческого учета, проектного анализа, планирования и анализа операционной деятельности предприятия.

Поставленная цель работы обусловила необходимость решения следующих задач:

- исследовать теоретические и методические аспекты управления оборотными средствами промышленных предприятий;

- уточнить понятийный аппарат, используемый при изучении экономических аспектов управления оборотными средствами;

- исследовать критерии и разработать классификацию оборотных средств;

- разработать метод оценки потребности промышленного предприятия в оборотных средствах для осуществления различных видов деятельности;

- сформировать перекрестную модель оценки потребности предприятия в оборотных средствах;

- разработать предложения по развитию системы управления оборотными средствами на основе исследования системы управления, сложившейся на предприятиях;

- апробировать полученные результаты исследования на предприятиях нефтехимического профиля.

Область исследования. Диссертационное исследование соответствует п. 1.1.13. Инструменты и методы менеджмента промышленных предприятий, отраслей, комплексов; п. 1.1.17. Теоретические и методо-

логические основы мониторинга развития экономических систем народного хозяйства паспорта специальности 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством: экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами промышленности.

Предмет исследования - организационно-экономические отношения, возникающие в процессе управления оборотными средствами хозяйствующего субъекта.

Объектом диссертационного исследования являются нефтехимические предприятия Российской Федерации.

Теоретической и методологической основой исследования являются научные работы отечественных и зарубежных ученых, труды ученых-классиков экономической теории, нормативные акты по управлению и использованию оборотных средств промышленных предприятий и правовые акты по вопросам функционирования и управления промышленными предприятиями. В процессе исследования применялись методы системного анализа, теория микроэкономики, теория экономического, финансового и статистического анализа, методы экономико-математического моделирования деятельности предприятия.

Информационной базой исследования явились законодательные и нормативные акты по управлению деятельностью предприятий, формированию и функционированию их оборотных средств; научная литература по теме исследования. В качестве эмпирической базы использовались материалы статистических сборников, ряда реальных инвестиционных проектов; экономические разделы бизнес-планов развития действующих промышленных предприятий; отчетные данные анализируемых предприятий.

Научная новизна исследования заключается в следующем.

1. Предложена интерпретация понятия "оборотные средства", позволяющая более четко разделить категории: "оборотные фонды", "оборотные средства" и "оборотные активы", положенная в основу авторской классификации оборотных средств по виду обслуживаемых ресурсов.

2. Разработана классификация оборотных средств в зависимости от вида обслуживаемых ресурсов, служащая основой предложенного в работе ресурсного метода оценки потребности хозяйствующего субъекта в оборотных средствах.

3. Разработан метод оценки потребности промышленного предприятия в оборотных средствах на основе четкого разделения текущих активов, обслуживающих оборот различных видов ресурсов, позволяющий упростить модели расчета на основе сквозной оценки нормы запаса от закупки материально-технических ресурсов до реализации готовой продукции. Представленный подход к организации нормирования оборотных

средств на предприятии, может стать основой развития системы управления оборотными средствами (при организации проектного анализа, управленческого учета, "настройке" системы ключевых показателей деятельности предприятия; мониторинге использования оборотных средств).

4. Сформирована перекрестная модель оценки потребности предприятия в оборотных средствах, основанная на схеме формирования затрат на подготовку, производство и реализацию продукции, увязывающая ресурсный и традиционный методы нормирования оборотных средств и позволяющая перманентно контролировать корректность нормативов, величину и структуру оборотных средств.

5. Разработаны принципиальная схема системы управления оборотными средствами предприятия и предложения по развитию системы управления оборотными средствами на основе четкого разделения ответственности между отдельными службами и координирования процесса принятия решений специалистами широкого профиля, специализирующимися в сфере контроллинга.

Теоретическая и практическая значимость работы заключается в том, что рекомендации по классификации текущих активов и оценке составляющих оборотных средств, предложенные в работе, позволяют наряду с традиционными методами нормирования более точно оценить потребность в оборотных средствах, более четко формализовать процессы, связанные с проектированием, планированием, анализом и контролем оборотных средств, что обеспечивает повышение эффективности их использования.

Основные положения исследования применяются в учебном процессе Уфимского государственного нефтяного технического университета при изучении соответствующих разделов дисциплин "Экономика предприятий", "Экономика и организация производства".

Апробация работы. Результаты, полученные в ходе исследования, апробированы и приняты к использованию в Институте нефтехимпере-работки Республики Башкортостан, г. Уфа, и в ООО "Научно-производственное объединение "Химбурнефть"", г. Краснодар, что подтверждается справками о внедрении. Отдельные научные положения работы опубликованы в монографии и доложены на всероссийской научно-практической конференции "Актуальные проблемы экономики и управления на предприятиях машиностроения, нефтяной и газовой промышленности в условиях инновационно-ориентированной экономики" (г. Пермь, 2007); на международной научно-практической конференции "Актуальные вопросы экономики топливно-энергетического комплекса" (г. Уфа, 2008).

Публикации. По проблемам, исследованным в диссертационной работе, автором опубликовано 12 работ общим объемом 7,7 печ. л., авторский вклад - 4,8 печ. л., в том числе 4 статьи в ведущих научных журналах, определенных ВАК - 2,7 печ. л.

Структура и объем диссертационной работы. Научная работа состоит из введения, трех глав основной части, заключения, библиографического списка и приложений. Содержание исследования изложено на 155 страницах, включая 2 приложения, 24 рисунка и 31 таблицу. Библиографический список диссертации содержит 159 наименований.

Во введении обосновывается актуальность выбранной темы исследования, обозначены цели, сформулированы задачи диссертационной работы, а также полученные результаты исследования, определяется их научная новизна, теоретическая и практическая значимость.

В первой главе "Теоретические и методические вопросы обеспечения промышленного предприятия оборотными средствами" определяется роль оборотных средств в системе производственных ресурсов экономической системы. Приведены и проанализированы статистические данные по экономике в целом и по отдельным отраслям по обеспеченности предприятий собственными оборотными средствами, так как наличие собственных оборотных средств является важным показателем экономической состоятельности и финансовой устойчивости предприятия. Предложена интерпретация понятия "оборотные средства", позволяющая более четко разделить категории "оборотные фонды", "оборотные средства" и "оборотные активы". Приведена схема соотношения оборотных активов с оборотными средствами и оборотными фондами предприятия.

Для более четкой систематизации элементов оборотных средств и более эффективного управления оборотными средствами предприятий разработана классификация, которая позволяет повысить эффективность мониторинга использования оборотных средств и источников их финансирования, и дает возможность приблизить расчетные показатели к реальной потребности.

Во второй главе "Экономические аспекты определения потребности в оборотных средствах в системе менеджмента промышленного предприятия" автором предложен метод оценки норматива оборотных средств, предполагающий определение потребности в оборотных средствах по видам используемых ресурсов. Приведена схема расчета общей плановой потребности предприятия в оборотных средствах, основанная на модели оборота отдельных видов ресурсов. Основой норматива оборотных средств является потребность в средствах, вложенных в оборотные фонды. Отдельно должна быть определена потребность в средствах, предназначенных на оплату труда. Кроме того, при оценке потребности

в оборотных средствах необходимо выделять амортизационные отчисления из затрат на производство, поскольку они являются возмещением затрат на приобретение основных фондов. Обосновывается необходимость включения в общий норматив оборотных средств предприятия средств, авансируемых с целью создания полноценной инфраструктуры, обеспечивающей техническую, экологическую, экономическую, социальную безопасность предприятия.

В третьей главе "Развитие системы управления оборотными средствами промышленного предприятия на основе совершенствования нормирования оборотных средств" на примере нефтехимических предприятий рассчитаны технико-экономические показатели производства за 2007 - 2010 гг. Проведен помесячный анализ удельных весов материальных затрат, амортизационных отчислений и заработной платы в стоимости продукции; коэффициентов сезонности производства, поставок основных видов материальных ресурсов и фонда оплаты труда, подтверждающие выводы автора о целесообразности раздельного определения потребности в средствах, вложенных в отдельные виды ресурсов. Произведен расчет потребности исследуемого производства в оборотных средствах традиционным методом и способом, предложенным в работе. Расчеты традиционным методом и ресурсным методом, предложенным автором, сведены в таблицу, служащую возможной формой представления расчетов потребности в оборотных средствах предприятия, в основу которой положена перекрестная классификация оборотных средств.

Изменение подхода к определению потребности в оборотных средствах, основанное на выделении в составе оборотных активов средств для возмещения использованных предметов труда; средств, требующихся для обеспечения функционирования трудовых ресурсов; а также сумм, необходимых для обслуживания оборота основных производственных фондов, влечет за собой изменения и в подходе к оценке показателей эффективности их использования. На основе классификации целей, исполнителей, видов, методов и результатов анализа сформирована система показателей эффективности использования оборотных средств.

В этой главе представлены схемы управления оборотными средствами, основанные на использовании традиционного метода определения потребности предприятия в оборотных средствах и ресурсного метода, разработанного автором. На основе детального анализа должностных инструкций руководителей и специалистов различного профиля представлена схема, определяющая сферу деятельности специалистов в управлении оборотными средствами предприятия. Совершенствование метода определения норматива оборотных средств позволило разработать предложения по развитию системы управления оборотными средст-

вами промышленных предприятий на основе более четкого разделения ответственности между отдельными службами и координирования процесса принятия решений специалистами широкого профиля.

В заключении приведены основные научные результаты, полученные в диссертационном исследовании, а также выводы и предложения по управлению оборотными средствами предприятия.

ОСНОВНЫЕ НАУЧНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ

1. Предложена интерпретация понятия "оборотные средства", позволяющая более четко разделить категории: "оборотные фонды", "оборотные средства" и "оборотные активы", положенная в основу авторской классификации оборотных средств по виду обслуживаемых ресурсов.

На основе анализа методических подходов к определению потребности в оборотных средствах, используемых в настоящий момент, в работе даны интерпретация понятийного аппарата и методические рекомендации по развитию методов оценки потребности в оборотных средствах на всех стадиях жизненного цикла предприятия.

Понятие "оборотные фонды" используется в экономической теории для обозначения материальных ресурсов, являющихся предметами труда, в отличие от основных фондов - средств труда. Таким образом, предметы труда являются вещественным содержанием оборотных фондов, составляющих часть средств производства, полностью потребляющиеся в одном производственном цикле, целиком перенося свою стоимость на готовую продукцию (работы, услуги) и изменяя свою материально-вещественную форму.

В контексте операционной деятельности предприятия термин "оборотные фонды" используется для обозначения не только предметов труда, но и, в качестве исключения, быстроизнашивающихся средств труда, т.е. материальных ресурсов, потребляемых в одном производственном цикле или в одном отчетном периоде и полностью переносящих свою стоимость на готовую продукцию в течение отчетного периода. В стоимостном выражении их величина может быть оценена размером материальных затрат на производство и реализацию продукции за соответствующий период или на определенный объем работ, товаров или услуг. Понятие "оборотные средства" используется как в контексте операционной, так и инвестиционной деятельности, поскольку это авансируемые в денежной форме вложения в оборотные фонды, средства, необходимые для обеспечения функционирования основных производственных фондов и трудовых ре-

сурсов предприятия, т.е. денежные средства необходимые для поддержания непрерывности кругооборота ресурсов в сфере производства и сфере обращения. По мнению автора, в общем виде кругооборот оборотных средств может быть представлен в виде следующей схемы (рис. 1.)

ФОТ

Прибыль

Сфера производства

Сфера обращения

Условные обозначения:

ПЗ - производственные запасы,

МТСз - запасаемые материально-

технические средства,

МТСнз - незапасаемые материально-

технические средства,

А - амортизационные отчисления,

НП - незавершенное производство,

Зпр - прочие затраты,

ЗП - заработная плата,

ДЗ - дебиторская задолженность,

ФОТ - фонд оплаты труда,

СР - средства в расчетах.

Рис. 1. Кругооборот оборотных средств

В финансовом учете используется понятие "оборотные активы", обозначающее дискретную стоимостную характеристику оборотных фондов предприятия (на конкретную дату), так называемые остатки оборотных средств. Состав оборотных активов представлен на схеме, демонстрирующей соотношение оборотных активов с оборотными средствами и оборотными фондами (рис. 2).

Так же как основные средства - это часть внеоборотных активов, оборотные средства являются лишь частью оборотных активов предприятия, которые включают не только средства, служащие возмещением использованных предметов труда, но и средства, необходимые для обеспечения функционирования трудовых ресурсов и основных фондов предприятия. Поэтому необходимо отдельно от оборотных средств, вложенных в материально-технические ресурсы, оценивать потребность в средствах на оплату труда и содержание и обслуживание средств труда (основных фондов). Такое разделение упорядочивает систему нормирования оборотных средств, делая ее более простой и точной.

Рис. 2. Состав оборотных активов

2. Разработана классификация оборотных средств в зависимости от вида обслуживаемых ресурсов, служащая основой предложенного в работе ресурсного метода оценки потребности предприятия в оборотных средствах.

Классификация оборотных средств в зависимости от вида обслуживаемых ресурсов, основанная на данном в работе определении оборотных средств, может быть представлена следующим образом.

1. Оборотные средства, вложенные в оборотные фонды: производственные запасы, запасы в производстве, сбытовые запасы.

2. Средства, обслуживающие процесс привлечения и использования трудовых ресурсов: обеспечивающие регулярные выплаты заработной платы, предназначенные на внесение взносов во внебюджетные фонды, обеспечивающие набор, подготовку и переподготовку кадров.

3. Средства, предназначенные для обеспечения нормального кругооборота основных фондов: предназначенные для поддержания основных производственных фондов в рабочем состоянии, прочие запасы и затраты, связанные с функционированием основных фондов.

4. Прочие запасы и затраты: обеспечивающие своевременные взносы в бюджет, предназначенные для оплаты услуг сторонних организаций, вложенные в запасы и затраты, обеспечивающие различные аспекты безопасности предприятия.

Классификация оборотных средств, положенная в основу ресурсного метода оценки потребности предприятия в оборотных средствах, приведена в виде схемы на рис. 3.

Производственные запасы

"а к о

я »

п гз

В >©■

В »

В в а о о о "а о и в

(Г

Запасы в производстве

Сбытовые запасы

Обеспечивающие регулярные выплаты запаботяой платы

Предназначенные на внесение взносов во внебюджетные бонды

о ■а

п

и

п

н я

Обеспечивающие набор, подготовку и пепеполготовку калоов

»

я в п

а

о п Н

Предназначенные для поддержания основных фондов в рабочем состоянии

о н и

3

¡3

о

С| п

и

к

в в

и ге

в*

Прочие запасы и затраты, связанные с функционированием основных фондов

Обеспечивающие своевременные взносы в бюджет

п п

"О п о а

Предназначенные для оплаты услуг стопонних опганиза шш

Вложенные в запасы и затраты, обеспечивающие различные аспекты безопасности предприятия

3. Разработан метод оценки потребности промышленного предприятия в оборотных средствах на основе четкого разделения текущих активов, обслуживающих оборот различных видов ресурсов, позволяющий упростить модели расчета на основе сквозной оценки нормы запаса от закупки материально-технических ресурсов до реализации готовой продукции. Представленный подход к организации нормирования оборотных средств на предприятии может стать основой развития системы управления оборотными средствами (при организации проектного анализа, управленческого учета, "настройке" системы ключевых показателей деятельности предприятия, мониторинге использования оборотных средств).

Основным недостатком традиционно используемых методов оценки потребности в оборотных средствах заключается в отсутствии системного подхода к этой важной для предприятия проблеме.

В работе предложен метод определения потребности в оборотных средствах предприятия по видам обслуживаемых ресурсов. Производственно-технические ресурсы проходят несколько стадий: приобретение производственно-технических ресурсов (#„); складская обработка и хранение (Нхр); передача в производство (Н„р)\ обработка (Нойр); хранение в виде полуфабрикатов собственного изготовления (Нпф); доведение до готовности (#г); складская обработка и хранение в виде готовой продукции (Нс); реализация товарной продукции (Нр).

Сумма частных норм запаса для производственно-технических ресурсов ^го вида представляет собой общую норму (Н]П(;Щ):

н]общ=н]т+Н]хр + Н]пр + Н)оСр + Щпф + Нр + Н}с+Нл> (1)

где Я/и + Нрр + Н„ - норма запаса оборотных средств, вложенных в производственные запасы, (в т.ч. Н)т - в сфере обращения, Н)хр + Н]пр - в сфере производства);

Щобр + Нрф + Нр- норма запаса оборотных средств, вложенных в незавершенное производство;

Нр + Н]Р - норма запаса оборотных средств, на стадии реализации готовой продукции вложенных в фонды обращения.

Потребность предприятия в средствах, необходимых для создания и поддержания оптимального уровня оборотных фондов (Ооф) в сфере обращения и в сфере производства определится по формуле:

°оф = Е Х75/ • (2)

]с-т /ел

при *р'п *ЦЩ* Т'''

где - однодневный расход производственно-технического ресурсау'-го вида для выработки /-го вида продукции в /-ом периоде в стоимостном выражении, руб.;

д\ - объем выработки ¡-го вида продукции в /-ом периоде, нат. ед.; р), - удельный расход производственно-технического ресурса у'-го вида для выработки г-го вида продукции в /-ом периоде, нат. ед.; Цп] - цена производственно-технического ресурсау'-го вида, руб.; Т- продолжительность /-ого периода, дни; п - количество видов продукции;

гп - количество материально-технических ресурсов, используемых для выработки продукции г'-го вида.

В таблице 1 приведена схема расчета общей плановой потребности предприятия в оборотных средствах, основанная на модели оборота отдельных видов ресурсов.

Таблица 1

Расчет плановой потребности в оборотных средствах по вцдам ресурсов, руб.

Нормы запаса H'j OÍlUf ÍYrr.2...9) Vj (ст.1*ст.10)

W im Я1 от ff fofo ir,, frir¡

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

Л fflm tffTP Hlnp Hlo6p Hlnp Иь ff!c И iP Ifloáu O,

Р-, Нъп Hy-ff Н2о<ш o,

... ... ... ... ...

Я, Н mxp Hmnfft Htm Нш ttm Ümnfku am

Всего потребность в ресурсах для)'-ого продукта

Отдельно необходимо определять потребность в средствах, предназначенных на оплату труда и начисления на заработную плату (0,„).

Оэп = 2>ОГ' {(гп + 1Ы + - - | ■ (1 + Квф ) (3)

/ел V Ч)

где ФОТ - фонд оплаты труда в составе затрат на производство и реализацию /-го вида продукции в /-ом периоде; Т- продолжительность /-го периода, дни; /гл- продолжительность производственного цикла, дни; / гЫ - продолжительность цикла подготовки партии готовой продукции ¡-ото вида, дни;

/ - продолжительность нахождения средств от реализации продукции /-ого вида в составе дебиторской задолженности, дни;

V, - число выплат заработной платы в /-ом периоде;

Квф - коэффициент отчислений во внебюджетные фонды.

При расчете потребности предприятия в оборотных средствах из затрат на производство необходимо выделять амортизационные отчисления, поскольку они являются возмещением затрат на приобретение ос-1 новных средств. Являясь временно свободными средствами, амортизационные отчисления могут быть учтены как один из источников финансирования оборотных средств.

Амортизационные отчисления не являются элементом реального оттока средств, в связи с этим на обеспечение этого элемента себестоимости продукции оборотных средств не требуется, и даже наоборот, амортизационные отчисления до использования их по прямому назначению, являются временно свободными и могут служить собственным источником финансирования оборотных средств.

Рекомендации по оценке составляющих текущих активов, вложенных в оборотные фонды, позволяют более полно и точно, по сравнению с традиционными методами нормирования, оценить потребность в оборотных средствах, более четко формализовать процессы, связанные с управлением оборотными средствами предприятия. Предложенный способ дает возможность разделить оборотные средства на средства, связанные с переменными и постоянными издержками, а также выделить потребности в оборотных средствах, вложенных в оборотные фонды по различным видам продукции или подразделениям предприятия.

Объектом исследования приняты небольшие предприятия, что позволяет всесторонне рассмотреть проблему управления оборотными средствами, поскольку ограниченная номенклатура выпускаемой продукции и соответственно статей затрат позволяет детально рассмотреть расчет потребности предприятия в оборотных средствах.

Расчеты традиционным и авторским методами в работе проведены по данным предприятий ООО "НПО "Химбурнефть" и ООО "Эмул", которые являются производителями реагентов и смазочных материалов на основе продуктов нефтепереработки для нефтяной промышленности. В структуре затрат на производство и реализацию продукции на предприятии "Эмул" сравнительно большой удельный вес имеют амортизационные отчисления. В связи с этим на основе проведенного в работе расчета норматив оборотных средств, определенный ресурсным методом, существенно (на 22,7 %) меньше норматива, рассчитанного по традиционной методике. В результате оптимизации схемы финансирования потребности предприятия в оборотных средствах определен эффект в размере 288 тыс. руб.

4. Сформирована перекрестная модель оценки потребности предприятия в оборотных средствах, основанная на схеме формирования затрат на подготовку, производство и реализацию продукции, увязывающая ресурсный и традиционный методы нормирования

оборотных средств и позволяющая перманентно контролировать корректность нормативов, величину и структуру оборотных средств.

Определение потребности в оборотных средствах на основе классификации по элементам (традиционным способом) соответствует структуре баланса предприятия, разрабатываемого в составе официальной финансовой отчетности. В связи с этим в текущем планировании модели определения потребности в оборотных средствах, вложенных в оборотные фонды и фонды обращения, не теряют актуальности при стабильной ситуации в экономике в целом и на конкретном предприятии, в частности. Для определения суммы авансированных оборотных средств при осуществлении проекта нового производственного объекта или при оценке реконструкции, модернизации и реструктуризации деятельности действующих предприятий, а также для определения изменений в структуре оборотных средств (прирост или высвобождение), более актуальным является предлагаемый подход, основанный на классификации оборотных средств в зависимости от вида обслуживаемых ресурсов. Для решения и тех, и других задач целесообразно использовать перекрестную модель, основанную на перекрестной классификации, представляющую собой сочетание поэлементной и поресурсной классификаций оборотных средств.

Перекрестная модель позволяет определить объемы средств, вложенных в отдельные виды запасов и затрат по каждому элементу оборотных средств и осуществлять мониторинг корректности расчетов в целом по предприятию. Использование такой модели, основанной на перекрестной классификации оборотных средств, позволяет автоматически сформировать показатель себестоимости продукции, что невозможно при использовании традиционного метода определения потребности в оборотных средствах.

В работе проведены расчеты норматива оборотных средств по предприятиям, производящим смазочные материалы и химические реагенты для нефтяной промышленности и традиционным, и ресурсным методами. Результаты расчетов по одному из них приведены в таблице (табл. 2), в основу которой положена перекрестная классификация оборотных средств.

Структура данных предложенной формы позволяет оценить и сумму затрат на подготовку, производство и реализацию продукции предприятия, и структуру оборотных средств по отдельным видам ресурсов и затрат, и их структуру по стадиям кругооборота капитала. Кроме того, введение в расчеты данных о планируемых сроках кредиторской (КЗ) и дебиторской задолженности (ДЗ) позволяет оценить размеры чистого оборотного капитала.

Преимущества использования для оценки потребности в оборотных средствах предложенных методов, основанных на классификации оборотных средств по видам ресурсов, очевидны при разработке и анализе альтернативных вариантов обеспечения необходимыми ресурсами инвестиционного проекта. При анализе вариантов обеспечения проектируемого производства каким-либо видом сырья использование традиционного метода нормирования оборотных средств требует пересчета каждо-

го элемента оборотных средств: средств, вложенных в производственные запасы, средств, обеспечивающих незавершенное производство и средств, вложенных в запасы готовой продукции, поскольку изменяются затраты на производство продукции.

При использовании предлагаемого метода достаточно скорректировать норматив оборотных средств, вложенных в запасы только анализируемого сырья, т.е. достаточно пересчитать данные одной строки (табл. 2). При этом норматив оборотных средств по элементам формируется автоматически (по столбцам 3, 5, 6 табл. 2). То же касается и изменения оплаты труда или изменения любого другого вида ресурсов.

Таблица 2

Перекрестная модель представления данных о потребности предприятия "Химбурнефть" в оборотных средствах по элементам оборотных средств и по видам ресурсов, тыс. руб.

Вид ресурса Обвдш расход ресурса Однодневный расход ПЗ КЗ НП ГП Потребность в оборотных средствах

А 1 2 3 4 5 6 7

Сырье А для ХБ-3 10530 117 1989 234 585 2808

Сырье Б для ХБ-3 30600 340 3400 680 1700 5780

Сырье В для ФК-20 6500 72,2 938,9 216,7 144,4 1300

Сырье Г для ФК-20 3375 37,5 712,5 112,5 75 900

Топливо для ХБ-3 252 2,8 42 5,6 14 61,6

Топливо для ФК-20 105 1,17 17,5 3,5 2,3 23,3

Всего по запасаемым МТР 7099,9 1252,3 2520,8 10872,9

Электроэнергия: для ХБ-3 700 7,78 -116,7 7,8 38^9 -70

для ФК-20 600 6,67 -100 10 13.3 -76,7

ФОТ для ХБ-3 2872,8 31,9 -239,4 31,9 159,6 -47,9

ФОТ для ФК-20 1965,6 21,8 -163,8 32,8 43,7 -87,4

Прочие затраты: для ХБ-3 3000 33,3 33,3 166,7 200

для ФК-20 450 5 7.5 10 17,5

ФОТ ОХР 725,76 8,1 -60,5 9,7 30,5 -20,3

Эл. эл. ОХР 950 10,6 -158,3 12,9 38,2 -107,2

Амортизация ОХР 120 1,3 - - -

Прочие ОХР 380 4,2 4,5 19,5 23,9

Аоф.: в затратах на ХБ-3 112,5 1,3 _ 0

в затратах на ФК-20 54 0,6 - - 0

Итого 63292,66 7099,9 1402,8 3041,1 10705

Условные обозначения, принятые в таблице 2: ПЗ - производственные запасы; ФОТ - фонд оплаты труда;

МТР - материально-технические ресурсы; НП - незавершенное производство; ГП - готовая продукция; ОХР - общехозяйственные расходы;

КЗ - кредиторская задолженность; А<,ф - амортизация основных фондов

Предлагаемая перекрестная модель нормирования оборотных средств позволяет осуществлять мониторинг нормативов, структуры и динамики оборотных активов во взаимосвязи с управлением затратами. Важным преимуществом ресурсного метода определения потребности в оборотных средствах является то, что наряду с нормативом оборотных средств формируется основа для оценки себестоимости продукции предприятия, что также отражается и в перекрестной модели (столб. 1 табл. 2).

Соотношение этих показателей представляет собой коэффициент оборачиваемости оборотных средств. Кроме того, может быть определен показатель производительности оборотных фондов (коэффициент фондоотдачи), представляющий собой соотношение норматива оборотных средств, вложенных в оборотные фонды и стоимости товарной продукции. Эти показатели характеризуют эффективность использования предприятием оборотных средств.

В работе проведены расчеты потребности нефтехимического предприятия ООО "Химбурнефть" в оборотных средствах по элементам (традиционным методом) и по виду используемых ресурсов (ресурсным методом, предложенным автором). Полученные результаты представлены в виде перекрестной модели, основанной на перекрестной классификации оборотных средств (см. табл. 2).

5. Разработаны принципиальная схема системы управления оборотными средствами предприятия и предложения по развитию системы управления оборотными средствами на основе четкого разделения ответственности между отдельными службами и координирования процесса принятия решений специалистами широкого профиля, специализирующимися в сфере контроллинга.

Основа развития системы управления оборотными средствами состоит в обеспечении согласованности инструментария и методов управления оборотными средствами с механизмом управления другими сферами деятельности хозяйствующего субъекта.

Принципиальная схема классификации методов управления оборотными средствами предприятия может быть детализирована с учетом различных аспектов нормирования и управления рисками различного вида (рис. 4).

Обеспечить согласованность методов управления оборотными средствами с методами управления другими видами деятельности предприятия возможно на основе методического подхода, позволяющего селективно анализировать отдельные элементы оборотных средств. Это может использоваться в работе технических и экономических служб предприятий в процессе оперативного управления, что позволит выявлять внутренние резервы повышения эффективности использования ресурсов и затрат. В соответствии с классификацией методов управления оборотными средствами предприятия, предложенной в работе, могут быть более четко идентифицированы функции между службами предприятия: техническими, маркетинговой, финансовой, экономической службой.

р В сфере производства -] В сфере обращения -1 р В сфере финансов г- В социальной сфере

Техническое нормирование Нормирование оборотных фондов Нормирование оборотных средств Кредитная политика Социальная политика

Оптимизация производственных пппиессок Совершенствование техники и технолопш Экономия ресурсов Управление запасали Оптимизация договорных отношений Совершенствование денежных расчетов Совершенствование учетной политики Управление затратами Управление денежными потоками Е о а я 8 & в 0 В и 1 1 Управление развитием социальной инфраструктуры

Управление рисками (производственными, экономическими, экологическими, финансовыми, социальными)

Рис. 4. Классификация основных методов управления оборотными средствами предприятия

Существенным свойством системы управления с использованием традиционного метода нормирования оборотных средств является его направленность на оценку элементов в соответствии с делением, принятым в бухгалтерском балансе. Это затрудняет формирование центров ответственности, поскольку предполагает "котловой" способ расчета потребности в оборотных средствах, разделяя их по стадиям кругооборота. Схема системы управления оборотными средствами при использовании традиционного метода нормирования оборотных средств представлена на рис. 5.

УУ - управленческий учет, ФА - финансовый анализ,

ч 0> о

и

¡а

а р

о р

I

ез ^

о

8 «

Й ¡4

а

Условные обозначения: НОС - норматив оборотных средств, ОС - оборотные средства, ФУ - финансовый учет.

Рис. 5. Общая схема системы управления оборотными средствами при использовании традиционного метода нормировашш оборотных средств

На рис. 6 представлена принципиальная схема управления оборотными средствами, основанная на использовании метода определения потребности предприятия в оборотных средствах ресурсным методом, разработанным автором.

Условные обозначения:

УП - устойчивые пассивы, Об Ф - оборотные фонды,

КК - краткосрочный кредит, ОТ - оплата труда,

КЗ - кредиторская задолженность, А - амортизационные отчисления,

СК - собственный капитал, ФЭА - финансово-экономический

П - прибыль, анализ.

Рис. б. Общая схема системы управления оборотными средствами при нормировании оборотных средств ресурсным методом

Исследование системы управления оборотными средствами промышленного предприятия, анализ разнообразных факторов, оказывающих на него влияние, позволило, расширив представление о механизме кругооборота, формирования и использования оборотных средств, разработать предложения по совершенствованию управления оборотными средствами на основе метода "сквозной" оценки потребности предприятия в отдельных элементах оборотных активов.

Решения в области политики управления и оборотными средствами, и оборотным капиталом традиционно считаются прерогативой финансового директора, что сочетается с традиционными методами нормирования оборотных средств.

Между тем, анализ состояния управления на действующих предприятиях, анализ публикаций в периодической печати по проблеме, изучение должностных обязанностей руководителей и специалистов различных уровней и сфер менеджмента позволяют сделать вывод о том, что финансовый менеджер не может, и не должен, единолично решать эти вопросы, поскольку, во-первых, управление различными видами деятельности требует специальных знаний, не входящих в компетенцию финансиста (казначея), во-вторых, в управленческом цикле проблемы финансирования решаются в последнюю очередь и требуют беспристрастного взгляда с общесистемных позиций.

Специалистами без пристрастия и предубеждения должны быть контроллеры, а проблемы, требующие комплексных решений, объединяющих цели и интересы многих подразделений и функциональных служб и их руководителей, должны решаться отделом, подразделением или специалистами по контроллингу. Контроллинг - это система обеспечения выживаемости предприятия, нацеленная на оптимизацию прибыли и поддержание гармоничных отношений с внешней средой. Контроллинг выступает как особая деятельность, предполагающая логическое разделение задач управления на составляющие, что находит свое выражение прежде всего при формировании функций менеджеров в сферах производства продукции, материально-технического снабжения и сбыта и их централизованного регулирования.

Таким образом, совершенствование метода определения норматива оборотных средств позволило разработать предложения по развитию методов управления многочисленными аспектами этой проблемы на основе более четкого разделения ответственности между отдельными службами и координирования процесса принятия решений специалистами широкого профиля.

Предложенный подход основывается на экономических категориях, демонстрирует возможность совмещения нормирования оборотных средств с расчетом затрат хозяйствующего субъекта по простым экономическим элементам и позволяет четко разделять функции управления между службами и специалистами.

ОСНОВНЫЕ ПУБЛИКАЦИИ АВТОРА ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ

В журналах, определенных ВАК

1. Павлова, IO.A. Экономические аспекты развития системы управления оборотными средствами предприятий [Текст] / Ю.А. Павлова // Экон. науки. - 2011. - № 8 (81). - С. 167-171. - 0,4 печ. л.

2. Павлова, Ю.А. Организация управления оборотными средствами промышленного предприятия [Текст] / Ю.А. Павлова // Экономика и управление: научно-практический журнал. - 2011. - № 1 (99). -С. 41-46. -0,9 печ. л.

3. Павлова, Ю.А. Оценка потребности в оборотных средствах при анализе инвестиционных проектов [Текст] / Ю.А. Павлова // Экономика и управление: научно-практический журнал. - 2010. - № 4 (96). -С. 90-95. - 0,8 печ. л.

4. Павлова, Ю.А. Экономические аспекты системы безопасности предприятий нефтяной промышленности [Электронный ресурс] / Ю.А. Павлова // Нефтегазовое дело (электронный журнал). - 2011. -№ 4. - С. 8. - 0,6 печ. л.

В других изданиях

5. Павлова, Ю.А. Проблемы определения потребности в оборотных средствах и управления оборотным капиталом [Текст] /O.A. Каткова, Т.А. Мансурова, Ю.А. Павлова // Проблемы экономики и управления предприятиями, отраслями, комплексами: монография / под ред. С.С. Чернова -Новосибирск: СИБПРИНТ, 2008. - С. 156-180. - 1,44/ 0,5 печ. л.

6. Павлова, Ю.А. Альтернативные методы определения потребности предприятия в оборотных средствах [Текст] / O.A. Каткова, Т.А. Мансурова, Ю.А. Павлова // Современные проблемы экономической теории и практики: межвуз. сб. науч. тр. - Уфа: Изд-во УГНТУ, 2006. - Вып. 6. - С. 168-177. - 0,62/ 0,2 печ. л.

7. Павлова, Ю.А. Формирование системы показателей состояния оборотных средств [Текст] / O.A. Каткова, Т.А. Мансурова, Ю.А. Павлова // Современные проблемы экономической теории и практики: межвуз. сб. науч. тр. - Уфа: Изд-во УГНТУ, 2007. - Вып. 7. - С. 162-167.-0,5/ 0,2 печ. л.

8. Павлова, Ю.А. Критерии и факторы, определяющие систему классификации оборотных средств [Текст] / O.A. Каткова, Т.А. Мансурова, Ю.А. Павлова // Современные проблемы экономической теории и практики: межвуз. сб. науч. тр. - Уфа: Изд-во УГНТУ, 2007. - Вып. 8. -С. 145-154.-0,56/0,2 печ. л.

9. Павлова, Ю.А. Учет потребности в оборотных средствах для обеспечения системы безопасности в оценке инвестиционного проекта [Текст] / О.А. Каткова, Ю.А. Павлова // Актуальные проблемы экономики и управления на предприятиях машиностроения, нефтяной и газовой промышленности в условиях инновационно-ориентированной экономики. Материалы Всероссийской научно-практической конференции. - Пермь: Изд-во ПГТУ, 2007. - С. 227-234. - 0,25/ 0,1 печ. л.

10. Павлова, Ю.А. Методические аспекты экономической оценки инвестиционных проектов, связанных с техническим совершенствованием действующего производства [Текст] / Ю.М. Малышев, Ю.А. Павлова, Н.Н. Щуренко // Актуальные вопросы экономики топливно-энергетического комплекса: межвуз. сб. науч. тр. междунар. науч.-практ. конф. - Уфа: Изд-во УГНТУ, 2008. - Вып.1. - С. 184-192. - 0,62/ 0,2 печ. л.

11. Павлова, Ю.А. Методические вопросы управления оборотными средствами в системе инвестиционного проектирования [Текст] / ТА. Мансурова, Ю.А. Павлова // Современные проблемы экономической теории и практики: межвуз. сб. науч. тр. - Уфа: Изд-во УГНТУ, 2008. -Вып. 9. - С. 120-127. - 0,5/0,2 печ. л.

12. Павлова, Ю.А. Особенности нормирования оборотных средств в системе проектного анализа [Текст] / ЮА. Павлова // Актуальные аспекты экономического развития современных российских предприятий: межвуз. сб. науч. тр. по материалам 1 Региональн. заочн. науч.-практ. Интернет-конференции. - Уфа: Изд-во УГНТУ, 2010. - Вып. 1. - С. 261-271. - 0,5 печ. л.

Подписано в печать 22.11.2011. Формат 60x84/16. Бум. писч. бел. Печать офсетная. rapHinypa"Times New Roman". Объем 1,0 печ. л. Тираж 150 экз. Заказ № 36Х. Отпечатано в типографии СГЭУ. 443090, Самара, ул. Советской Армии, 141.

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Павлова, Юлия Алиевна

Введение

1. Теоретические и методические вопросы обеспечения промышленного 10 предприятия оборотными средствами

1.1. Основные проблемы обеспечения оборотными средствами в совре- 10 менных условия

1.2. Классификация оборотных средств хозяйствующего субъекта

1.3. Влияние схем привлечения ресурсов на состав, структуру и способы 30 управления оборотными средствами предприятия

2. Экономические аспекты определения потребности в оборотных сред- 38 ствах в системе менеджмента промышленного предприятия

2.1. Методы определения потребности промышленных предприятий в 38 оборотных средствах

2.2. Проблема оценки потребности в оборотных средствах, обслужи- 51 вающих систему безопасности предприятия

2.3. Проблемы определения потребности в оборотных средствах при 62 обосновании экономической эффективности инвестиционных проектов

3. Развитие системы управления оборотными средствами промышленно- 69 го предприятия на основе совершенствования нормирования оборотных средств

3.1. Сопоставительный анализ традиционного и предлагаемого способа 69 оценки потребности предприятия в оборотных средствах

3.2. Расчет потребности предприятия в оборотных средствах при обос- 91 новании инвестиционного проекта

3.3. Методы анализа состояния и эффективности системы управления 97 оборотными средствами

3.4. Управление оборотными средствами в системе менеджмента 106 промышленного предприятия

Диссертация: введение по экономике, на тему "Развитие системы управления оборотными средствами промышленного предприятия"

За последние годы на промышленных предприятиях сложилась довольно прогрессивная система управления хозяйственно - экономической деятельностью, основанная не только на стройной методологии, отработанной многими поколениями ученых — экономистов, на практическом опыте финансовых менеджеров, но и на широком использовании современных информационных технологий. Во многом этому способствовала деятельность российских академических институтов, экономических ВУЗов и экономических факультетов университетов, консалтинговых фирм, сотрудничество с западными партнерами, передача успешного опыта компаний мирового уровня посредством обучения персонала и т.п. Вместе с тем одной из основных экономических проблем многих промышленных предприятий до сих пор является дефицит оборотных средств. Экспертные оценки консультантов и специалистов производственных предприятий и объединений также свидетельствуют о том, что одним из основных ограничений развития производства остается нехватка оборотных средств.

Одной из причин дефицита оборотных средств является неэффективная система управления оборотными активами предприятия. Соответственно, важной задачей управления предприятием, и управления оборотными средствами предприятия, в частности, является прогноз перспектив развития предприятия. Ключевой момент в определении стратегии развития предприятия - определение параметров развития, т.е. основных экономических параметров его деятельности. Часто менеджеры предприятий определяют стратегию развития в качественных характеристиках, что не является четкими целевыми установками и затрудняет контроль и анализ достигнутых результатов.

Таким образом, чтобы объективно оценивать прогнозы, проекты и планы развития производства и формулировать целевые установки, т.е. подходить к принятию решений в однозначно интерпретируемых, содержательных терминах, предприятиям необходимы методы и модели, в которых в качестве основных параметров выступают характеристики финансово-экономического состояния. Именно поэтому в работе рассматриваются методы и модели расчетов, которые могут служить инструментами развития управления оборотными средствами предприятия.

Оценка потребности в средствах, обеспечивающая оптимальный уровень текущих активов на стадии формирования проектного бюджета предприятия является основой эффективного решения вопроса о схемах финансирования операционной деятельности предприятия и, соответственно, основой организации бесперебойного производственного процесса, что, должно обеспечить финансовое благополучие предприятия.

Для роста эффективности производства и повышения устойчивости предприятия не менее важное значение имеет мониторинг состояния его оборотных средств при стабильных внешних и внутренних условиях производственно-хозяйственной деятельности и определение новых или корректирование действующих нормативов оборотных средств при изменении этих условий.

Различные аспекты теории и практики управления оборотными средствами рассматривали в работах по общим проблемам экономической теории, экономики и финансов предприятия: А. Андреев, М. Баканов, С. Беляев, И. Бланк, В. Бочаров, О. Брагинский, С. Валдайцев, А. Грязнова, В. Дунаев, Л. Злотнико-ва, В. Зубарева, В. Ковалев, А. Ковалева, С. Ленская, А. Прохоренко, Р. Радио-нов, И. Садчиков, Е. Стоянова, А. Татаркин, М. Федотова, Т. Хачатуров, С. Шаталин, И. Шумов и другие ученые.

В числе наиболее значительных работ зарубежных исследователей вопросов использования и формирования оборотных средств предприятий следует назвать труды Б. Айкса, Д. Гэлбрейта, Э. Долана, К. Маркса, А. Маршалла, Р. Пиндайка, Р. Ритермана, П. Хикса, А. Хоскинга, Г. Шмалензи и других.

В настоящее время методические положения и официальные документы по нормированию оборотных средств не достаточно детально разработаны, и не вполне соответствуют уровню развития экономики и современному уровню развития информационных технологий и автоматизации систем управления. При управлении оборотными средствами предприятия контролируются такие показатели, как объем, структура оборотных средств, соответствие фактического уровня минимальному уровню потребности предприятия в оборотных средствах, показатели экономической эффективности использования оборотных средств предприятия.

Оптимизация структуры оборотных средств и источников финансирования оборотного капитала довольно обширная тема. Оптимизировать можно и нужно все составляющие оборотных активов и краткосрочных обязательств, так как чистый оборотный капитал равен сумме оборотных активов за минусом краткосрочных обязательств. Поскольку нормативные методы управления, являются наиболее экономичными, но не получили должного развития в системе менеджмента промышленных предприятий, развитие расчета обоснованных норм и нормативов для определения размера оборотных средств предприятия и, соответственно, повышения эффективности управления ими являются своевременными.

Целью диссертационной работы является развитие системы управления оборотными средствами в системе менеджмента предприятий на основе нового подхода к оценке потребности в оборотных средствах, отражающего процесс кругооборота капитала и вписывающегося в сбалансированную систему плановых показателей предприятия. Предлагаемый подход позволит совершенствовать систему управленческого учета, проектного анализа, планирования и анализа операционной деятельности предприятия.

Поставленная цель работы обусловила необходимость решения следующих задач:

- исследовать теоретические и методические аспекты управления оборотными средствами промышленных предприятий;

- уточнить понятийный аппарат, используемый при изучении экономических аспектов управления оборотными средствами;

- исследовать критерии и разработать классификацию оборотных средств;

- разработать метод оценки потребности промышленного предприятия в оборотных средствах для осуществления различных видов деятельности;

- сформировать перекрестную модель оценки потребности предприятия в оборотных средствах;

- разработать предложения по развитию системы управления оборотными средствами на основе исследования системы управления, сложившейся на предприятиях;

- апробировать полученные результаты исследования на предприятиях нефтехимического профиля.

Предмет исследования — организационно-экономические отношения, возникающие в процессе управления оборотными средствами хозяйствующего субъекта.

Объектом диссертационного исследования являются нефтехимические предприятия Российской Федерации.

Теоретической и методологической основой исследования являются научные работы отечественных и зарубежных ученых, труды ученых-классиков экономической теории, нормативные акты по управлению и использованию оборотных средств промышленных предприятий и правовые акты по вопросам функционирования и управления промышленными предприятиями.

Информационной базой исследования явились законодательные и нормативные акты по управлению деятельностью предприятий, формированию и функционированию их оборотных средств; научная литература по теме исследования. В качестве эмпирической базы использовались материалы статистических сборников, ряда реальных инвестиционных проектов; экономические разделы бизнес-планов развития действующих промышленных предприятий; отчетные данные анализируемых предприятий. В процессе исследования применялись методы системного анализа, теория микроэкономики, теория финансового анализа, методы экономико-математического моделирования деятельности предприятия.

Научной новизной работы являются:

1. Предложена интерпретация понятия «оборотные средства», позволяющая более четко разделить категории: «оборотные фонды», «оборотные средства» и «оборотные активы», положенная в основу авторской классификации оборотных средств по виду обслуживаемых ресурсов.

2. Разработана классификация оборотных средств в зависимости от вида обслуживаемых ресурсов, служащая основой предложенного в работе ресурсного метода оценки потребности хозяйствующего субъекта в оборотных средствах.

3. Разработан метод оценки потребности промышленного предприятия в оборотных средствах на основе четкого разделения текущих активов, обслуживающих оборот различных видов ресурсов, позволяющий упростить модели расчета на основе сквозной оценки нормы запаса от закупки материально-технических ресурсов до реализации готовой продукции. Представленный подход к организации нормирования оборотных средств на предприятии, может стать основой развития системы управления оборотными средствами (при организации проектного анализа, управленческого учета, «настройке» системы ключевых показателей деятельности предприятия; мониторинге использования оборотных средств).

4. Сформирована перекрестная модель оценки потребности предприятия в оборотных средствах, основанная на схеме формирования затрат на подготовку, производство и реализацию продукции, увязывающая ресурсный и традиционный методы нормирования оборотных средств и позволяющая перманентно контролировать корректность нормативов, величину и структуру оборотных средств.

5. Разработаны принципиальная схема системы управления оборотными средствами предприятия и предложения по развитию системы управления оборотными средствами на основе четкого разделения ответственности между отдельными службами и координирования процесса принятия решений специалистами широкого профиля, специализирующимися в сфере контроллинга.

Теоретическая и практическая значимость работы заключается в том, что рекомендации по классификации текущих активов и оценке составляющих оборотных средств, предложенные в работе, позволяют, наряду с традиционными методами нормирования, более точно оценить потребность в оборотных средствах, более четко формализовать процессы, связанные с проектированием, планированием, анализом и контролем оборотных средств, что обеспечивает повышение эффективности их использования. Результаты исследования рассмотрены, одобрены и используются в деятельности ряда научно - промышленных предприятий и в учебном процессе при изучении соответствующих разделов курса «Экономика и управление на промышленном предприятии».

В работе дан обзор основных нормативно-правовых актов, методических документов и научных публикаций по проблеме; определено место оборотных активов в структуре имущества предприятий; проанализирован их состав и структура; проанализировано значение оборотного капитала в обеспечении результатов деятельности хозяйствующего субъекта. Показана необходимость не только в теории, но и в практике оценки потребности предприятия в оборотных средствах, разделения факторов производства на труд и капитал.

Оборотные средства составляют часть оборотных активов и включают кроме средств, предназначенных для возмещения предметов труда, использованных в процессе производства и обращения, еще и средства, необходимые для обеспечения функционирования трудовых ресурсов и оборота основного капитала. Поэтому для упорядочения и упрощения методов определения потребности в оборотных средствах, следует отдельно от оборотных производственных фондов оценивать потребность в средствах, обеспечивающих регулярные выплаты заработной платы. Кроме того, при расчете норматива оборотных средств из затрат на производство необходимо выделять амортизационные отчисления, поскольку эта величина, не увеличивает, а напротив, может уменьшать потребность в оборотных средствах.

Метод классификации оборотных средств предприятия, предлагаемый в работе, позволяет упростить формализацию определения потребности в оборотных средствах; напрямую связать систему нормирования оборотных средств с системой управленческого учета, бюджетирования, служащего основой финансового планирования.

Предложенные в работе способы определения потребности в оборотных средствах позволяют упростить модели расчета, на основе сквозной оценки нормы запаса от закупки материально-технических ресурсов до реализации готовой продукции, что позволяет оценить потребность в оборотных средствах, вложенных в оборотные фонды по отдельным видам деятельности (видам продукции, подразделениям предприятия). Кроме того, предлагаемые подходы позволяют оценить работающий капитал, определить необходимый размер авансируемых оборотных средств, минуя промежуточные расчеты, поскольку при определении нормы запаса по товарным запасам может учитываться оптимальная дебиторская задолженность, а по приобретаемым материально-техническим ресурсам плановая продолжительность кредиторской задолженности.

Предложена система факторов, определяющих эффективность использования оборотных средств, с разделением факторов, влияющих на натуральную величину оборотных фондов и факторов, определяющих стоимостные характеристики оборотных активов, на основании которых формируется система управления оборотными активами.

Предложенные автором системы классификации факторов и методов управления оборотными средствами должны послужить более четкому разделению сферы влияния инвестиционного, производственного, финансового менеджмента. Эти предложения могут быть положены в основу реструктуризации системы управления оборотными средствами предприятия.

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Павлова, Юлия Алиевна

Основные результаты и выводы

В результате проведенного исследования в работе получены следующие результаты:

1. Определено, что основной недостаток рекомендуемых и традиционно используемых методов оценки потребности в оборотных средствах заключается в отсутствии системного подхода к этой важной для предприятия проблеме

2. Предложена интерпретация понятия «оборотные средства», позволяющая более четко разделить категории: оборотные фонды, оборотные средства и оборотные активы, положенная в основу авторской классификации оборотных средств по виду обслуживаемых ресурсов.

3. Разработана классификация оборотных средств в зависимости от вида обслуживаемых ресурсов, служащая основой предложенного в работе ресурсного метода определения потребности предприятия в оборотных средствах.

4. Разработан метод определения потребности предприятия в оборотных средствах на основе четкого разделения текущих активов, обслуживающих оборот различных видов ресурсов, позволяющий упростить модели рас- . > чета, на основе сквозной оценки нормы запаса от закупки материально-технических ресурсов до реализации готовой продукции. Представленный подход к организации нормирования оборотных средств на предприятии, может стать основой развития системы управления оборотными средствами (при организации проектного анализа, управленческого учета, «настройке» системы ключевых показателей деятельности предприятия; мониторинге использования оборотных средств).

5. Сформирована перекрестная (балансовая) модель оценки потребности предприятия в оборотных средствах, основанная на схеме формирования затрат на подготовку, производство и реализацию продукции, увязывающая ресурсный и традиционный способы нормирования оборотных средств, и позволяющая перманентно контролировать корректность нормативов, величину и структуру оборотных активов.

6. Особое внимание уделено оборотным средствам, авансируемым с целью создания полноценной инфраструктуры, обеспечивающей техническую, экологическую, экономическую и социальную безопасность предприятия.

7. На основе классификации целей, исполнителей, видов, и результатов анализа сформирована система показателей эффективности использования оборотного капитала с разделением их на показатели производительности, доходности и оборачиваемости.

8. Разработаны схемы системы управления оборотными средствами предприятий и предложения по развитию системы управления оборотными средствами на основе исследования системы управления, сложившейся на предприятиях.

9. Предложено закрепление функций принятия решений в области управления оборотными средствами за специалистами широкого профиля, специализирующимися в сфере контроллинга. Это позволяет обеспечить координацию действий различных служб и подразделений предприятия, между которыми, в соответствии с квалификационным справочником должностей руководителей, специалистов и служащих, распределены обязанности в об- цЧ, ласти управления оборотными средствами предприятия. Даже простое пере- "*', числение специалистов, на которых возложены обязанности по определению потребности в оборотных средствах при подготовке производства; по обеспечению предприятия всеми необходимыми для его производственной деятельности материальными ресурсами; по контролю за состоянием и комплектностью незавершенного производства и за соблюдением установленных норм заделов на складах и рабочих местах; по оптимизации запасов и затрат, свидетельствует о том, что эти процессы требуют координирования.

10. Результаты, полученные в ходе исследования, апробированы и используются в учебном процессе Уфимского государственного нефтяного технического университета и в производственном процессе научно - производственных предприятий нефтехимического профиля.

Рекомендации автора по развитию системы управления оборотными средствами предприятий, основанные на новом подходе к определению потребности в оборотных средствах, позволяют сформировать сбалансированную систему плановых показателей предприятия, более четко формализовать процессы, связанные с проектированием, планированием, анализом и контролем оборотных средств, что служит основой развития системы управления оборотными средствами и обеспечивает повышение эффективности их использования.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Развитие системы управления оборотными средствами предприятий основано на новом подходе к определению потребности в оборотных средствах, который учитывает структуру оборотных средств по отдельным видам ресурсов и затрат, и их структуру по стадиям кругооборота активов. Такой подход по сравнению с традиционными методами более адекватно отражает процесс кругооборота капитала, вписывается в сбалансированную систему плановых показателей организации и позволяет совершенствовать систему управленческого учета, планирования и бюджетирования деятельности предприятия.

На основе исследования вопросов развития системы управления оборотными средствами предприятия с учетом особенностей планирования, анализа и мониторинга эффективности использования ресурсов в работе:

- дана авторская интерпретация понятийного аппарата, используемого при изучении экономических аспектов управления оборотными средствами;

- исследована система критериев классификации оборотных средств и разработана классификация оборотных средств в зависимости от вида обслуживаемых ресурсов;

- усовершенствованы методы определения потребности предприятия в оборотных средствах для осуществления различных видов деятельности;

- разработана балансовая модель оценки потребности предприятия в оборотных средствах;

- разработаны предложения по развитию системы управления оборотными средствами на основе исследования системы управления, сложившейся на предприятиях;

- результаты, полученные в ходе исследования, апробированы и используются в учебном процессе и на предприятиях нефтехимического профиля.

Понятие «оборотные средства» в работе определено как средства необходимые для поддержания непрерывности кругооборота ресурсов в сфере производства и сфере обращения, т.е. авансируемые в денежной форме, вложения в оборотные фонды, в средства, необходимые для обеспечения оборота основных фондов хозяйствующего субъекта, а также для нормального функционирования трудовых ресурсов. На основе данного определения разработана классификация оборотных средств по виду обслуживаемых ресурсов, которая положена в основу «ресурсного» метода расчета потребности предприятия в оборотных средствах для обеспечения всех видов деятельности. Расчеты потребности в оборотных средствах методом, предложенным в работе, проведены по данным нефтехимических предприятий ООО «НПО «Химбурнефть» и ООО «Эмул».

Амортизационные отчисления не являются элементом реального оттока средств, в связи с этим, на обеспечение этого элемента себестоимости продукции оборотных средств не требуется, и даже наоборот, сумма начисленной амортизации может быть учтена как один из дополнительных источников финансирования оборотных средств. Амортизационные отчисления до использования их по прямому назначению, являются временно свободными, и могут служить собственным источником финансирования оборотных средств. В структуре затрат на производство и реализацию продукции предприятия «Эмул» большой удельный вес имеют амортизационные отчисления, в связи с этим на основе проведенного расчета ресурсным методом, предложенным в работе, норматив оборотных средств, существенно (на 22,7 %) меньше норматива, рассчитанного традиционным методом. В результате оптимизации схемы финансирования потребности предприятия в оборотных средствах определен эффект в размере 288 тыс. руб.

Определение потребности в оборотных средствах традиционным способом на основе классификации по элементам соответствует структуре баланса предприятия, разрабатываемого в составе официальной финансовой отчетности. В связи с этим в текущем планировании и управлении модели определения потребности в оборотных средствах, вложенных в оборотные фонды и фонды обращения, не теряют актуальности при стабильной ситуации в экономике в целом и на конкретном предприятии, в частности.

Для определения суммы авансированного оборотного капитала для осуществления проекта нового производственного объекта или при оценке реконструкции, модернизации и реструктуризации деятельности действующих предприятий, а также для определения изменений в структуре оборотных средств (прирост или высвобождение), более актуальным является предлагаемый автором подход, основанный на классификации оборотных средств в зависимости от вида обслуживаемых ресурсов.

Для решения и тех, и других задач целесообразно использовать балансовую модель, основанную на перекрестной классификации, представляющую собой сочетание поэлементной и поресурсной классификаций оборотных средств. Балансовая модель позволяет определить объемы средств, вложенных в отдельные виды запасов и затрат по каждому элементу оборотных средств.

В квалификационном справочнике должностей руководителей, специалистов и служащих, обязанности в области управления оборотными средствами предприятия распределены между множеством работников. Даже простое перечисление специалистов, на которых возложены обязанности по определению потребности в оборотных средствах; подготовке производства; обеспечению предприятия всеми необходимыми для его производственной деятельности материальными ресурсами; контроля за состоянием и комплектностью незавершенного производства; за соблюдением установленных норм заделов на складах и рабочих местах; оптимизации запасов и затрат, свидетельствует о том, что эти процессы требуют координирования. Специалистами без пристрастия и предубеждения, по определению, должны быть контроллеры, а проблемы, требующие комплексных решений, объединяющих цели и интересы многих других подразделений и функциональных руководителей, должны решаться отделом, подразделением или специалистом по контроллингу.