Совершенствование налоговой системы как фактор повышения экономической безопасности региона тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Совершенствование налоговой системы как фактор повышения экономической безопасности региона"

На правах рукописи

ТЕТЯЕВ Павел Евгеньевич

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ КАК ФАКТОР ПОВЫШЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ РЕГИОНА

Специальности: 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит

(государственные финансы)

08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством (региональная экономика)

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Екатеринбург - 2004

Диссертационная работа выполнена в Институте экономики УрО РАН и Уральском государственном техническом университете (УГТУ-УПИ)

Научный руководитель: доктор экономических наук, профессор

Куклин Александр Анатольевич

Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор

Потехин Николай Алексеевич

кандидат экономических наук, старший научный сотрудник Морозов Владислав Васильевич

Ведущая организация: Уральский государственный университет

им. A.M. Горького

Защита диссертации состоится «8» июля 2004 г. на заседании специализированного диссертационного совета Д004.022.02 при Институте экономики Уральского отделения РАН по адресу: 620014, г. Екатеринбург, ул. Московская, 29.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Института экономики Уральского отделения РАН.

Автореферат разослан «У» 2004 г.

Ученый секретарь диссертационного совета, кандидат экономических наук, доцент

Ю.Г. Лаврикова

I. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. Вопросы реформирования налоговой системы, отражая специфику современных требований, сегодня становятся все сложнее и острей. Задачи оптимизации налогообложения всегда связаны с достижением двух противоположных целей: обеспечить достаточный уровень фискальных изъятий и одновременно создать благоприятные условия для хозяйствующих субъектов. Это объясняется разнообразием функций налогов и функциональными особенностями механизма управления ими. Несмотря на то, что основные принципы налогообложения были высказаны еще Адамом Смитом, а принципы оценки эффективности налогообложения Артуром Лаффером, до настоящего времени они не претерпели существенных изменений.

Налоговая система является важной частью структуры экономики любого государства, и поэтому её влияние на устойчивое развитие общества нельзя недооценивать. Сегодня при оценке и планировании налоговых реформ часто используется модель, позволяющая оценивать фискальный эффект от привносимых в налоговую систему изменений за счет оценки степени «тене-визации» налоговой базы. Оценка же влияния таких изменений на другие сферы, такие как: конкурентоспособность предприятий, уровень налоговой нагрузки, социальная сфера, часто является задачей второстепенной.

Для оценки состояния налоговой системы территории, а также для эффективного прогнозирования и планирования налоговых реформ, несомненно, требуется создание и обоснование механизма, позволяющего оценивать любые привносимые изменения комплексно, с учетом их влияния на социально-экономическую ситуацию в целом. По мнению диссертанта, это возможно при использовании в качестве критерия эффективности системы налогообложения уровня экономической безопасности территории, как показателя, наиболее комплексно и всесторонне характеризующего происходящие на территории социально-экономические процессы.

Степень разработанности проблемы. Исследования оценки эффек-

тивности налогообложения предпринимались е геды. прошлс го сто-

БИЕЛИОТЕКА С.11етез5у;>г

ОЭ —

летия. Андрю Меллон в своей книге «Налогообложение: народная обязанность» высказал предположение о том, что оптимум налоговых поступлений может быть достигнут при снижении налоговых ставок, за счет вывода части налоговой базы из «тени»1. В дальнейшем данная теория была развита многими западными учеными, в том числе экономистом Южно-Калифорнийского университета Артуром Лаффером, который в 80-х годах построил широко известный график, выражающий в общем виде зависимость доходов бюджета от прогрессивности налогообложения..

Хотя кривая Лаффера описывает принципы, оценки эффективности налогообложения лишь в общем и не может являться практическим инструментом для оценки налоговых реформ, многие авторы посвятили свои работы тем или иным аспектам данной модели. Среди них можно выделить следующих авторов: Е. Балацкий, Г. Быстрай, В. Вишневский, С. Гусаков, С. Жак, Д. Липнецкий, С. Мовшович, Ю. Петров, Л. Соколовский..

Немало исследований посвящено и обобщению различного опыта. управления системами налогообложения (работы Р. Берника, А. Брызгалина, А. Васильевой, Е. Гурвича, А. Илларионова, В. Испрааникова, П. Кадочникова и др.).

Проблемам экономической безопасности, как одной из важнейших составляющих национальной безопасности посвятили свои исследования такие экономисты, как Л. Абалкин, Е. Бухвальд, Н. Гловацкая, А. Куклин, С. Лазу-ренко, Д. Львов, Е. Олейников, В. Сенчагов, А. Татаркин и др.

Вместе с тем недостаточно исследованными в современной научной теории остаются вопросы влияния системы налогообложения на уровень экономической безопасности на территории, оценки угроз экономической безопасности, источником которых является несбалансированность системы налогообложения. Между тем уровень экономической безопасности мог бы быть использован как наиболее комплексный и всесторонний критерий эффективности системы налогообложения.

1 Mellon Andrew W. Taxation: The People's Business. New York: Macmillan, 1924.

Все вышеизложенное послужило причиной выбора темы диссертационной работы, определило ее целевую направленность и содержание исследования.

Цель исследования - совершенствование налоговой системы в направлении повышения экономической безопасности территории.

Реализация данной цели потребовала решения следующих задач:

• исследование существующих подходов к оценке эффективности налогообложения и оценке уровня экономической безопасности, а так же теоретическое обоснование территориального уровня экономической безопасности как критерия эффективности системы налогообложения в регионе;

• обоснование необходимости перехода к комплексной оценке влияния системы налогообложения на социально-экономическую ситуацию на территории;

• создание экономико-математического аппарата, позволяющего оценивать динамику налоговых поступлений на территории и выявлять основные влияющие на нее факторы;

• формирование методики оценки влияния изменений в системе налогообложения на уровень экономической безопасности территории;

• разработка предложений по совершенствованию системы налогообложения территорий с целью повышения уровня их экономической безопасности региона.

Объектом исследования является налоговая система Российской Федерации и ее воздействие на экономическую безопасность региона.

Предметом исследования являются отношения между хозяйствующими субъектами и государством по поводу уплаты налогов, а также их влияние на уровень экономической безопасности территории.

Теоретической и методологической базой исследования послужили научные публикации отечественных и зарубежных авторов, нормативная и законодательная база по вопросам налогового регулирования, методические материалы научно-практических конференций, семинаров по теме исследования.

Основные методы исследования. Для решения отдельных задач в исследовании использованы методы количественного, качественного, факторного и логического анализа, а также методы многомерного статистического анализа и имитационного моделирования.

Информационной базой для исследования послужили данные Государственного комитета по статистике РФ, Министерства по налогам и сборам РФ и Министерства внутренних дел РФ; данные опубликованные в отечественных и зарубежных материалах и статьях, в учебной < литературе, периодической печати и интернет-страницах.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в разработке системы оценки эффективности налогообложения с использованием в качестве критерия эффективности уровня экономической безопасности территории.

В процессе - исследования получены следующие теоретические результаты, определяющие научный вклад диссертанта и являющиеся предметом защиты:

1. Дано теоретическое обоснование уровня экономической безопасности как комплексного критерия эффективности системы налогообложения. Выявлена основная угроза экономической безопасности, источником которой является несбалансированность системы налогообложения, — теневой сектор экономики (п.п. 2.9 сп. 08.00.10).

2. Усовершенствована существующая методика расчета интегральной налоговой ставки добавлением показателей, позволяющих учесть региональные особенности налогообложения, а также величину налоговых льгот (п.п. 2.3 сп. 08.00.10).

3. Разработана методика мультииндикативного анализа хозяйственного комплекса территории, позволяющая оценивать динамику теневой экономики и основанная на диагностике причин, определяющих девиантное поведение налогоплательщиков и характеризующих теневой сектор экономики (п.п. 5.9 сп. 08.00.05).

4. Предложен методический инструментарий оценки влияния системы налогообложения на экономическую безопасность территории основывающийся на учете ущерба, наносимого теневым- сектором социально-экономическому комплексу территории (п.п. 5.7 сп. 08.00.05).

Практическая значимость работы. Материалы диссертации, положения и выводы исследования использованы:

• органами исполнительной и законодательной власти для оценки состояния и перспектив развития налоговой системы на территориях различного уровня;.

• в учебном процессе при чтении курса: «Экономическая безопасность».

Апробация работы. Результаты работы внедрены и использованы в Аппарате полномочного представителя Президента РФ в Уральском федеральном округе (УрФО), Министерстве внутренних дел по УрФО и ВНИИ МВД по УрФО, что подтверждается соответствующими актами внедрения.

Диссертант является исполнителем ряда грантов:

1. РФФИ-Урал N02-06-96416 «Нейтрализация теневого сектора в экономике региона (на примере Свердловской области и Уральского федерального округа)».

2. РГНФ №03-02-00369а «Минимизация влияния теневого сектора на экономическую безопасность регионов России: экономическая томография,- модели, сценарии и прогноз».

3. РГНФ-Урал №04-02-83206а/У «Налоговая система как фактор обеспечения экономической безопасности региона».

Основные результаты исследования включены в научно-исследовательские работы Института экономики УрО РАН за 2002-2004 гг., в том числе: «Оценка влияния теневого сектора на различные отрасли экономики Уральского федерального округа», «Методический и экономико-математический инструментарий определения ущерба, наносимого теневой

экономикой. Методический аппарат диагностики угроз экономической безопасности со стороны теневой составляющей экономики»

Диссертант является обладателем гранта молодых ученых и аспирантов УрО РАН за 2003 г.

Основные положения работы докладывались на пяти научно-практических конференциях, среди которых следует выделить: «Восьмой конгресс экономического развития», Валенсия, 2004 г; «Экономическая и энергетическая безопасность регионов России», Пермь 2003 г.; «Проблемы и перспективы инвестиционных процессов в Уральском регионе», Екатеринбург 2003 г.; «Теория и практика структурных преобразований экономики отраслей и регионов», Екатеринбург 2003 г.

Диссертант награжден премией международного научного фонда имени Н.П. Федоренко среди молодых ученых за 2003 г., а так же премией VII Всероссийского конкурса научных работ, аспирантов, стажеров, соискателей научно-исследовательских и высших учебных заведений по тематике «Экономический рост России».

Публикации. Результаты исследования отражены в* 13 публикациях объемом 44 пл. (из них 11,5 пл. авторских), включающих 2 монографии, препринты, статьи в сборниках научных статей и тезисы докладов.

Структура диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. Диссертация изложена на 192 листах машинописного текста, включающего 24 таблицы, 18 рисунков и 12 приложений. Список использованной литературы содержит 172 наименования.

Во введении обосновывается актуальность исследования, дается краткая характеристика объекта и предмета исследования. Резюмируются защищаемые пункты научной новизны, приводятся данные о практической значимости, апробации работы, а также дается краткое изложение структуры диссертации.

В первой главе «Теоретико-методологические подходы к оценке эффективности налоговой системы как фактора экономической безопасности территории» приводится содержание основных понятий, связанных с темой диссертации. Здесь же рассматриваются основные теоретические подходы к исследованию налогового регулирования. Обсуждаются недостатки и достоинства существующих методов оценки состояния налоговых систем. Рассмотрены теоретические основы оценки эффективности налоговой системы с точки зрения экономической безопасности, а также в общих чертах сформулирована предлагаемая модель оценки состояния налоговой системы.

Во второй главе «Методический инструментарий оценки влияния состояния налоговой системы на экономическую безопасность территории» приводится экономико-математический аппарат позволяющий оценивать динамику налоговых поступлений на территории. Рассмотрен важный для построения модели этап - расчет показателя интегральной налоговой ставки. Приводится методика оценки влияния ущерба наносимого теневой экономикой на экономическую безопасность территории.

Третья глава «Повышение уровня экономической безопасности в Уральском федеральном округе на основе реформирования системы налогообложения» содержит результаты, полученные в ходе апробации разработанных методик. Рассмотрены возможные прогнозы изменения динамики налоговых поступлений, доли теневого сектора, экономической безопасности территории при различных сценариях изменения налогового законодательства. Приводятся рекомендации по оптимизации налоговой системы территории, основанные на использовании предложенной экономико-математической модели.

В Заключении сформулированы основные выводы и результаты научного исследования, оценены перспективы дальнейшего изучения проблемы.

Логическая схема исследования приведена на рисунке 1.

Рис. 1. Логическая схема диссертационного исследования

II. ОСНОВНЫЕ НАУЧНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ

1. Дано теоретическое обоснование уровня экономической безопасности как комплексного критерия эффективности системы налогообложения. Выявлена основная угроза экономической безопасности, источником которой является несбалансированность системы налогообложения, —теневой сектор экономики.

Анализ существующих подходов к оценке эффективности налогообложения выявил, что на сегодняшний день главным критерием эффективности системы налогообложения является уровень доходов бюджета. Отсутствует комплексный подход к оценке степени влияния налогообложения на социально-экономическую ситуацию в регионе, учитывающий в полной мере интересы налогоплательщиков.

Автором предложен новый критерий эффективности системы налогообложения — уровень экономической безопасности региона. Предложено в качестве основного принципа при внесении изменений в систему налогообложения использовать принцип соблюдения экономической безопасности.

Сравнительная характеристика традиционного и предлагаемого подходов к оценке эффективности налогообложения приведена в табл. 1.

В исследовании рассматриваются угрозы экономической безопасности региона, источником которых является несбалансированность системы налогообложения. Угрозы рассмотрены автором в разрезе функций налогообложения (см. рис. 2).

На основе проведенного анализа делается вывод о том, что основной угрозой экономической безопасности региона со стороны несбалансированности системы налогообложения является теневой сектор экономики.

Преимущество предлагаемого подхода состоит в комплексной оценке всех последствий налогообложения для территории. Использование в качестве критерия эффективности системы налогообложения уровня экономической безопасности, помимо учета влияния на уровень доходов бюджета, позволяет:

Таблица 1

Сравнение традиционного и авторского подходов к оценке эффективности налогообложения

Параметр Традиционный подход Предлагаемый подход

Основной критерий эффективности • Максимизация доходов бюджета Максимизация уровня экономической безопасности территории

Учет интересов государства Интересы выражаются через уровень налоговых поступлений и имеют первостепенное значение. Интересы государства учитываются при расчете уровня финансовой безопасности.

Учет интересов предприятий и организаций Финансовые интересы предприятий имеют второстепенное значение Интересы предприятий и организаций учитываются комплексно по всем сферам жизнедеятельности.

Учет интересов физических ЛИЦ' Социальные последствия не учитываются Социальные последствия неоптимапьного налогообложения учитываются через социальную сферу экономической безопасности.

Используемые методики » 1. Методики оценки кривых бюджетных поступлений (кривая Лаффера). 2. Методики, основанные на аппарате теории игр. 1. Методика оценки ущерба, наносимого теневым -сектбром социально-экономической ситуации. 2. Методика выявления -факторов, определяющих девиантное поведение налогоплательщика. 3. Анализ кривых бюджетных поступлений на основе набора факторов.

• учитывать воздействие системы налогообложения на уровень финансового благополучия предприятий и организаций с целью не допустить чрезмерной налоговой нагрузки, ведущей к снижению деловой активности или переводу ее части в теневой сектор экономики;

• оценивать воздействие системы налогообложения на степень инвестиционной привлекательности территории с целью недопущения снижения объема инвестиций.

Рис. 2. Угрозы экономической безопасности территории со стороны налоговой системы

• учитывать социальные последствия неоптимального налогообложения: уменьшение социальных выплат, ухудшение условий труда в теневом секторе экономики и т.д.

2. Усовершенствована, существующая методика расчета интегральной налоговой ставки добавлением показателей, позволяющих учесть региональные особенности налогообложения, а также величину налоговых льгот.

Ключевым параметром любой модели, оценивающей зависимость масштабов теневого сектора экономики от тяжести налогообложения, является показатель налоговой ставки. В традиционных моделях используются показатели, основанные на маргинальных либо эффективных налоговых ставках.

Диссертантом предложен новый подход, определяющий «тяжесть» налогообложения исходя из структуры налогов, величины налоговых льгот и преференций, а также величины маргинальных налоговых ставок, который учитывает особенности регионального налогообложения не только с точки зрения структуры и ставок налогов, действующих на территории, но и с точки зрения особенностей ведения предприятиями хозяйственной деятельности на территории.

Показатель интегральной налоговой ставки R рассчитывается на основе методики, предложенной Е. Егоровой и Ю. Петровым, как доля налогов, уплачиваемых предприятием в бюджет, в добавленной стоимости, создаваемой на этом предприятии.

Автором предложено использовать константы величин, характеризующих величину материальных затрат на предприятии, величину выручки от реализации и прочих используемых при расчете налогов показателей деятельности предприятия. При расчете динамики интегральной налоговой ставки данные величины остаются неизменными из года в год и рассчитываются на основе данных Министерства по налогам и сборам РФ о величине материальных затрат на

предприятии, выручки от реализации и т.д. индивидуально для каждого региона.

Все константы служат базой для расчета интегральной налоговой ставки и остаются неизменным в любой рассматриваемый момент времени. Выбираются округленные значения, поскольку даже существенные изменения величины констант не влияют на изменение общей динамики интегральной налоговой ставки.

Константами, рассчитываемыми в условных единицах (у.е.) при расчете величины интегральной налоговой ставки я, являются:

1. евп —расчетное значение валовой прибыли предприятия;

2. евр — расчетное значение выручки от реализации;

3. е13 —значение суммы материальных затрат;

4. ефот — расчетное значение сумм заработной платы.

5. е' — расчетное значение: среднегодовой стоимости имущества предприятия,

6. еспи — расчетное значение стоимости полезных ископаемых добытых на территории региона.

Существенным недостатком базовой методики является то, что она не учитывает величину налоговых льгот и преференций, сугубо индивидуальную для каждой территории и способную значительно влиять на величину эффективной налоговой ставки. Методика диссертанта позволяет учесть эти особенности, используя при расчете данные, собираемые Министерством по налогам и сборам РФ.

Значение интегральной налоговой ставки определяется по формуле:

Д =

с спи НДПИ '£'

(1)

где 8ш - среднее хронологическое значение ставки налога на прибыль предприятий и организаций в регионе, о.е.;

8ндс - средневзвешенная по выручке от реализации ставка НДС (по данным МНС РФ), о.е.;

8ш - среднее хронологическое значение ставки налога на доходы физических лиц для средней в регионе заработной платы (по данным Госкомстата РФ), о.е.;

8ни - эффективная ставка налога на имущество предприятий действующая в регионе, о.е.;

$НДШИ - эффективная ставка налога на добычу полезных ископаемых действующая в регионе, о.е.;

лнш - сумма льгот по налогу на прибыль предприятий и организаций по исследуемому региону (по данным МНС РФ), млн. руб.;

вш — валовая прибыль предприятий и организаций (по данным МНС РФ), млн. руб.;

Как следует из выражения (1), при расчете интегральной налоговой ставки используются пять налогов: налог на прибыль предприятий и организаций, налог на добавленную стоимость, подоходный налог с физических лиц, уплачиваемый предприятиями и организациями, налог на имущество и налог на добычу полезных ископаемых.

Динамика величины интегральной налоговой ставки за период 19992003 гг. представлена на рис 3.

Динамика величины интегральной налоговой ставки совпадает с основными изменениями маргинальных налоговых ставок и отменой льгот по используемым в расчете налогам. Так, снижение величины я в 2000 г. обусловлено снижением ставки по налогу на прибыль предприятий и организаций до 30%, а рост в 2001 году - увеличением данной ставки до 35%. Резкое снижение величины я в 2002 и 2003 гг. обусловлено двумя факторами: во-первых, снижением

ставки по налогу на прибыль предприятий и организаций до 24%; во-вторых, введением единой 13% ставки налога на доходы физических лиц.

3. Разработана методика мультииндикативного анализа хозяйственного комплекса территории, позволяющая оценивать динамику теневой экономики и основанная на диагностике причин, определяющих деви-антное поведение налогоплательщиков и характеризующих теневой сектор экономики.

Автором диссертационного исследования предложена методика изучения величины скрытой налоговой базы, основанная, в отличие от традиционных методик, не на одном косвенном индикаторе, а целом ряде показателей, описывающих, с одной стороны, причины возникновения теневого сектора (предикторы), с другой стороны, его проявления (индикаторы).

Для выявления индикатора, наиболее адекватно описывающего теневой сектор экономики, рассматривается весь комплекс предикторов и индикаторов во взаимосвязи и динамике.

В работе определены и классифицированы основные причины возникновения теневого сектора экономики. Совокупность причин и условий, детерминирующих девиантное поведение налогоплательщиков, разделена на следующие группы: общесоциальные, экономико-политические, правовые и нравственно-психологические причины.

Для построения уравнений регрессии использован метод группового учета аргументов. Данный метод предполагает, что в конечном уравнении регрессии будут использованы только те предикторы, которые оказывают наиболее сильное влияние на поведение индикаторов. Поэтому для всесторонней характеристики каждой причины, определяющей девиантное поведение налогоплательщиков, было подобранно несколько предикторов.

Алгоритм селекции индикаторов основан на анализе соответствия динамики индикаторов теоретическим представлениям об их поведении. Так, увеличение налоговой нагрузки при прочих равных условиях приводит к росту теневого сектора, рост налоговой ставки, по какому-либо налогу при неизменности налоговой базы и структуры налогов приводит к росту налоговых поступлений. Критерием селекции показателей служит знак коэффициентов в уравнениях, описывающих связь между различными показателями (регрессионных уравнениях).

После расчетов коэффициентов уравнений регрессии при помощи метода группового учета аргументов, в которых зависимой переменной являются нормализованные значения индикаторов, а независимыми переменными выступают нормализованные значения предикторов, проводится селекция уравнений. Прошедшими этап селекции считаются уравнения удовлетворяющие следующему условию: знаки коэффициента при каждом предикторе в уравнении соответствуют заданным в шаблоне (см. табл. 2), либо предиктор признан слабо влияющим на поведение индикатора.

В результате апробации методики в качестве индикатора характеризующего долю скрытой налоговой базы в величине совокупной налоговой базы была выбрана величина ущерба, наносимого теневым сектором бюджетной сфере. В работе приводятся динамика данного индикаторы по территориям, входящим в состав Уральского федерального округа, за период 1999-2003 г. (см. табл. 3).

Таблица 2

Ожидаемые значения знака предикторов

№ предиктора Наименование предиктора Ожвдаемое значение знака

1 2 3

1 Интегральная налоговая ставка «+»

2 Доля государственных инвестиций в ВРП

3 Доля затрат на развитие хозяйственной инфраструктуры в расходах консолидированного бюджета территории •

4 Удельный вес убыточных предприятий «+»

5 Доля предприятий имеющих задолженность по заработной плате

6 Отношение сальдированной прибыли предприятий на территории к ВРП

' 7 Сумма штрафов, накладываемых органами Министерства по налогам и сборам РФ на предприятия за год «+»

8 Количество вносимых изменений в федеральные законодательные акты по сфере «налоги и налогообложение» «+»

■ 9 Экспертная оценка сложности и запутанности налогообложения. «+»

10 Динамика количества споров по вопросам налогообложения, рассматриваемых арбитражными судами РФ. «+»

11 Оценка величины штрафов за неуплату налогов

12 Степень риска при нарушении налогового законодательства

13 Психологические факторы (правовой нигилизм) «+»

Таблица 3

Доля скрытой налоговой базы в величине совокупной налоговой базы, о.е.

Территория 1999 2000 2001 2002. 2003

Уральский федеральный округ 0,65 0,51 0,57 0,55 0,55

Курганская область 0,59 0,51 0,44 0,57 0,54

Свердловская область 0,70 0,68 0,74 0,58 0,59

Челябинская область 0,71 0,68 0,73 0,70 0,69

Тюменская область (без автономных округов) 0,61 0,44 0,66 0,64 0,58

Ханты-Мансийский > автономный округ 0,53 0,26 0,24 0,47 0,46

Ямало-Ненецкий автономный округ 0,68 0,57 0,64 0,50 0,48

Как видно из приведенных расчетов, по всем субъектам Федерации, входящим в состав Уральского федерального округа, наблюдается устойчивая тенденция к снижению величины укрываемых налогов. Если в среднем по округу доля скрываемых налогов составляла 65%, то в 2003 она снизилась до 55%. При этом степень «теневизации» базы налогообложения по всем регионам практически одинакова (в среднем около 50%).

Расчеты позволили выявить следующие основные причины возникновения теневого сектора экономики:

• чрезмерная величина налоговой нагрузки, косвенным индикатором которой является величина интегральной налоговой ставки;

• низкий уровень доходности предприятий на территории;

• незначительный объем общественных услуг, предоставляемых государством предприятиям и организациям;

• высокая степень сложности и запутанности налогового законодательства.

4. Предложен методический инструментарий оценки влияния системы налогообложения на экономическую безопасность территории основывающийся на учете ущерба, наносимого теневым сектором социально-экономическому комплексу территории.

Разработка методики оценки экономической безопасности территории в. результате изменения состояния налоговой системы предполагает создание эко-нометрической модели, описывающей влияние разного рода внешних воздействий на систему налогообложения и экономическую безопасность региона.

В работе приведена концептуальная модель (см. рис. 4) оценки эффективности налогообложения, которая заключается в оценке его параметров, на основе расширенной трактовки кривой А. Лаффера с последующим применением полученных результатов для корректировки входных параметров экономической безопасности. Целью моделирования является оценка влияния состояния налоговой системы на экономическую безопасность территории.

В исследовании предлагается методика оценки влияния ущерба, наносимого теневой экономикой, на экономическую безопасность территории. Методика предназначена для оценки влияния теневой экономики на состояние экономической безопасности и является составной.частью методики оценки влияния состояния системы налогообложения на экономическую безопасность территории. Методика позволяет получить состояние экономической безопасности территории для различных случаев нейтрализации деятельности в теневом секторе экономики.

Расчет производится по следующим сферам жизнедеятельности:

1. Инвестиционная безопасность.

2. Производственная безопасность.

3. Научно-техническая безопасность.

4. Финансовая безопасность.

5. Внешнеэкономическая безопасность.

6. Уровень жизни населения.

Предложенный инструментарий позволяет оценивать воздействие различных параметров системы налогообложения на масштабы уклонения от налогообложения и уровень экономической безопасности территории.

На основе разработанного методического инструментария проведены расчеты уровня экономической безопасности и-масштабов теневого сектора экономики в результате проведения следующих мер экономического и технического характера,направленных на повышение уровня экономической безопасности территории:

• возврат «инвестиционной» льготы по налогу на прибыль с одновременным введением единой ставки налога на добавленную стоимость 16%;

• увеличение объема общественных услуг, предоставляемых государством предприятиям и организациям на 20% по сравнению с уровнем 2003 года;

• создание информационного ресурса в сети Интернет (с бесплатным доступом) по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета с возможностью предоставления налоговой отчетности через сеть и одновременной унификацией налоговой отчетности и законодательства.

Проведенные расчеты показывают (см. рис. 5), что произойдет уменьшение относительной доли теневого сектора экономики и, как следствие, расширение налогооблагаемой базы. Повышение уровня экономической безопасности в результате проведения предложенных мероприятий осуществляется за счет увеличения прибыли, остающейся в распоряжении предприятий после уплаты налогов. Основные изменения произойдут по индикатору «Отношение сальдированной прибыли предприятий к валовому региональному продукту». Качественное изменение ситуации по данному индикатору произойдет в Тюменской области (в частности, за счет его изменения в Ямало-Ненецком автономном округе), в остальных областях значения индикаторов также изменятся, но не достаточно, чтобы повлиять на степень кризисности ситуации.

Рис. 4. Суть и структура модели для оценки влияния состояния налоговой системы на экономическую безопасность территории

( ' | нормальная

предфиаис 1 (начальный! | | првдмриэис 2 (раэеиоакхцийся) | ] лредфизмс Э (|фитнчеоо«Й)

1 . | ФЮКС 1 (нес7вСиль*ый> ГУ^Й] крюнс 2 (угрожающи*) НИ фИЭИСЭ(чр«5вЫЧВЙНЬ1Й)

Притч« <т (мскр«ск< южной чкти Тюмнской области отр«жмт ситу«ц»«о по Гюи»*ской области I целом («ключа« Х4мты*М«мсииекии и Лкмо-Н»*цкии аат округ«)

Рис 5. Изменение характеристики ситуации по индикатору экономической безопасности «Отношение сальдированной прибыли предприятий к ВРП» в случае реализации предложенных мероприятий

Результаты, полученные в ходе исследования, могут быть использованы органами исполнительной и законодательной власти для анализа эффективности системы налогообложения в регионе, определения направлений налоговой политики, а также при оценке величины теневого сектора и диагностики его влияния на экономическую безопасность территории.

ПУБЛИКАЦИИ ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ

1. Тетяев П.Е. Анализ причин, влияющих на развитие теневого сектора, при оценке его динамики с использованием косвенных индикаторов // Проблемы экономической науки: Сб. В 2-х частях. Екатеринбург: УрО РАН 2003. — ОД пл.

2. Куклин А. А., Тетяев П.Е. О свойствах кривой Лаффера // Вторая отчетная научно-практическая конференция молодых ученых УГТУ-УПИ: Сб., Екатеринбург, 2002. - 0,15 пл. (авт. 0,1 пл.)

3. Татаркин А.И., Куклин А.А., Агарков Г.А., Быстрай Г.П., Тетяев П.Е. и др. Методические подходы к исследованию проблем теневой экономики. Препринт.- Екатеринбург: УрО РАН, 2002. - 2 пл. (авт. - 0,4 пл.)

4. Татаркин А.И., Куклин А.А., Тетяев П.Е и др. Методический и экономико-математический инструментарий определения ущерба, наносимого теневой экономикой. Препринт.- Екатеринбург: Институт экономики УрО РАН, 2002. - 2 пл. (авт. - 0,3 пл.)

5. Тетяев П.Е. Теневая экономика как фактор экономической безопасности // Материалы международной научно-практической конференции «Экономическая и энергетическая безопасность регионов России». Пермь, 2003. - 0,1 пл.

6. Куклин А.А., Быстрай Г.П., Тетяев П.Е. и др. Методика оценки потерь бюджетов за счет неоптимального налогообложения. Препринт.— Екатеринбург: Институт экономики УрО РАН, 2003.- 2 пл. (авт. -1 пл.).

7. Куклин А.А., Астафьев Н.Н., Тетяев П.Е. и др. Мультииндикатив-ный анализ теневой экономики региона. Препринт.- Екатеринбург: Институт экономики УрО РАН, 2003.-2 пл. (авт. -1 пл.)

8. Тетяев П.Е. Теневой сектор экономики и инвестиционная привлекательность региона // Материалы международной научно-практической конференции «Проблемы и перспективы инвестиционных процессов в Уральском регионе». Екатеринбург: Институт экономики УрО РАН, 2003. - 0,1 пл.

9. Куклин А.А., Татаркин А.И., Агарков Г.А., Тетяев П.Е. и др. Нейтрализация теневого сектора в экономике региона (на примере Свердловской области и Уральского федерального округа) // Региональный конкурс РФФИ «Урал» Свердловская область. Аннотационные отчеты. - 0,2 пл.

10. Куклин А.А., Астафьев Н.Н., Тетяев П.Е. и др. Диагностика ущерба от функционирования теневой экономики на отраслевом и региональном уровне. Препринт.- Екатеринбург: Институт экономики УрО РАН, 2003.- 2,9 пл. (авт. - 1 пл.)

11. Агарков Г.А., Тетяев П.Е. Минимизация теневого сектора экономики как одна из задач социально-экономического развития территорий РФ // Теория и практика структурных преобразований экономики отраслей и регионов: Сб. науч. статей первой Всероссийской научно-практической конференции молодых ученых. Екатеринбург: Институт экономики УрО РАН, 2003.— 0,25 пл. (авт. -0,15 пл.)

12. Теневая экономика региона: диагностика и меры нейтрализации / Под. ред. А.И. Татаркина, В.Ф. Яковлева / М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2004. - 19,5 пл. (авт. -1 пл.)

13. Налоговая система и экономическая безопасность региона / Под. ред. Куклина А.А. Екатеринбург: Институт экономики УрО РАН, 2004. — 12,5 пл. (авт. - 6 пл.)

Формат 60x84 1/16 Подписано к печати 01.06.2004

Усл. печ. л. 1,0 Бумага типографская. Ризография

Тираж 100 экз. Уч. изд. л. 1,0

Заказ №213

Институт экономики УрО РАН

620014, г. Екатеринбург, ул. Московская, 29.

JM2 б 19

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Тетяев, Павел Евгеньевич

Введение.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ К

ОЦЕНКЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ КАК ФАКТОРА ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ ТЕРРИТОРИИ

1.1. Роль и место налоговой системы в обеспечении экономической безопасности территории.

1.2. Методологические подходы к оценке эффективности налогообложения и уровня экономической безопасности.

1.3. Теневая экономика как главная угроза экономической безопасности со стороны системы налогообложения.

ГЛАВА 2. МЕТОДИЧЕСКИЙ ИНСТРУМЕНТАРИЙ ОЦЕНКИ

ВЛИЯНИЯ СОСТОЯНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ НА ЭКОНОМИЧЕСКУЮ БЕЗОПАСНОСТЬ ТЕРРИТОРИИ

2.1. Методология оценки влияния состояния налоговой системы на экономическую безопасность территории.

2.2. Экономико-математическое моделирование параметров системы налогообложения.

2.3. Методика оценки влияния ущерба наносимого теневой экономикой на экономическую безопасность территории.

ГЛАВА 3. ПОВЫШЕНИЕ УРОВНЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ

БЕЗОПАСНОСТИ В УРАЛЬСКОМ ФЕДЕРАЛЬНОМ ОКРУГЕ НА ОСНОВЕ РЕФОРМИРОВАНИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 3.1. Анализ влияния угроз со стороны несбалансированности системы налогообложения на экономическую безопасность территорий входящих в состав Уральского федерального округа.

3.2. Оценка факторов, способствующих возникновению угроз экономической безопасности со стороны системы налогообложения

3.3. Нейтрализация угроз экономической безопасности Уральского федерального округа со стороны системы налогообложения.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Совершенствование налоговой системы как фактор повышения экономической безопасности региона"

Актуальность темы исследования. Вопросы реформирования налоговой системы, отражая специфику современных требований, сегодня становятся все сложнее и острей. Задачи оптимизации налогообложения всегда связаны с достижением двух противоположных целей: обеспечить достаточный уровень фискальных изъятий и одновременно создать благоприятные условия для хозяйствующих субъектов. Это объясняется разнообразием функций налогов и функциональными особенностями механизма управления ими. Несмотря на то, что основные принципы налогообложения были высказаны еще Адамом Смитом, а принципы оценки эффективности налогообложения Артуром Лаффером, до настоящего времени они не претерпели существенных изменений.

Налоговая система является важной частью структуры экономики любого государства, и поэтому её влияние на устойчивое развитие общества нельзя недооценивать. Сегодня при оценке и планировании налоговых реформ часто используется модель, позволяющая оценивать фискальный эффект от привносимых в налоговую систему изменений за счет оценки степени «теневизации» налоговой базы. Оценка же влияния таких изменений на другие сферы, такие как: конкурентоспособность предприятий, уровень налоговой нагрузки, социальная сфера, часто является задачей второстепенной.

Для оценки состояния налоговой системы территории, а также для эффективного прогнозирования и планирования налоговых реформ, несомненно, требуется создание и обоснование механизма, позволяющего оценивать любые привносимые изменения комплексно, с учетом их влияния на социально-экономическую ситуацию в целом. По мнению диссертанта, это возможно при использовании в качестве критерия эффективности системы налогообложения уровня экономической безопасности территории, как показателя, наиболее комплексно и всесторонне характеризующего происходящие на территории социально-экономические процессы.

Степень разработанности проблемы. Исследования оценки эффективности налогообложения предпринимались еще в 20-е годы прошлого столетия. Андрю Меллон в своей книге «Налогообложение: народная обязанность» высказал предположение о том, что оптимум налоговых поступлений может быть достигнут при снижении налоговых ставок, за счет вывода части налоговой базы из «тени»1. В дальнейшем данная теория была развита многими западными учеными, в том числе экономистом Южно-Калифорнийского университета Артуром Лаффером, который в 80-х годах построил широко известный график, выражающий в общем виде зависимость доходов бюджета от прогрессивности налогообложения.

Хотя кривая Лаффера описывает принципы оценки эффективности налогообложения лишь в общем и не может являться практическим инструментом для оценки налоговых реформ, многие авторы посвятили свои работы тем или иным аспектам данной модели. Среди них можно выделить следующих авторов: Е. Балацкий, Г. Быстрай, В. Вишневский, С. Гусаков, С. Жак, Д. Липнецкий, С. Мовшович, Ю. Петров, Л. Соколовский.

Немало исследований посвящено и обобщению различного опыта управления системами налогообложения (работы Р. Берника, А. Брызгалина, А. Васильевой, Е. Гурвича, А. Илларионова, В. Исправникова, П. Кадочникова и др.).

Проблемам экономической безопасности, как одной из важнейших составляющих национальной безопасности посвятили свои исследования такие экономисты, как Л. Абалкин, Е. Бухвальд, Н. Гловацкая, А. Куклин, С. Лазуренко, Д. Львов, Е. Олейников, В. Сенчагов, А. Татаркин и др. Mellon Andrew W. Taxation: The People's Business. New York: Macmillan, 1924.

Вместе с тем недостаточно исследованными в современной научной теории остаются вопросы влияния системы налогообложения на уровень экономической безопасности на территории, оценки угроз экономической безопасности, источником которых является несбалансированность системы налогообложения. Между тем уровень экономической безопасности мог бы быть использован как наиболее комплексный и всесторонний критерий эффективности системы налогообложения.

Все вышеизложенное послужило причиной выбора темы диссертационной работы, определило ее целевую направленность и содержание исследования.

Цель исследования - совершенствование налоговой системы в направлении повышения экономической безопасности территории.

Реализация данной цели потребовала решения следующих задач: исследование существующих подходов к оценке эффективности налогообложения и оценке уровня экономической безопасности, а так же теоретическое обоснование территориального уровня экономической безопасности как критерия эффективности системы налогообложения в регионе; обоснование необходимости перехода к комплексной оценке влияния системы налогообложения на социально-экономическую ситуацию на территории; создание экономико-математического аппарата, позволяющего оценивать динамику налоговых поступлений на территории и выявлять основные влияющие на нее факторы; формирование методики оценки влияния изменений в системе налогообложения на уровень экономической безопасности территории; разработка предложений по совершенствованию системы налогообложения территорий с целью повышения уровня их экономической безопасности региона.

Объектом исследования является налоговая система Российской Федерации и ее воздействие на экономическую безопасность региона.

Предметом исследования являются отношения между хозяйствующими субъектами и государством по поводу уплаты налогов, а также их влияние на уровень экономической безопасности территории.

Теоретической и методологической базой исследования послужили научные публикации отечественных и зарубежных авторов, нормативная и законодательная база по вопросам налогового регулирования, методические материалы научно-практических конференций, семинаров по теме исследования.

Основные методы исследования. Для решения отдельных задач в исследовании использованы методы количественного, качественного, факторного и логического анализа, а также методы многомерного статистического анализа и имитационного моделирования.

Информационной базой для исследования послужили данные Государственного комитета по статистике РФ, Министерства по налогам и сборам РФ и Министерства внутренних дел РФ; данные опубликованные в отечественных и зарубежных материалах и статьях, в учебной литературе, периодической печати и интернет-страницах.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в разработке системы оценки эффективности налогообложения с использованием в качестве критерия эффективности уровня экономической безопасности территории.

В процессе исследования получены следующие теоретические результаты, определяющие научный вклад диссертанта и являющиеся предметом защиты:

1. Дано теоретическое обоснование уровня экономической безопасности как комплексного критерия эффективности системы налогообложения. Выявлена основная угроза экономической безопасности, источником которой является несбалансированность системы налогообложения, - теневой сектор экономики (п.п. 2.9 сп. 08.00.10).

2. Усовершенствована существующая методика расчета интегральной налоговой ставки добавлением показателей, позволяющих учесть региональные особенности налогообложения, а также величину налоговых льгот (п.п. 2.3 сп. 08.00.10).

3. Разработана методика мультииндикативного анализа хозяйственного комплекса территории, позволяющая оценивать динамику теневой экономики и основанная на диагностике причин, определяющих девиантное поведение налогоплательщиков и характеризующих теневой сектор экономики (п.п. 5.9 сп. 08.00.05).

4. Предложен методический инструментарий оценки влияния системы налогообложения на экономическую безопасность территории основывающийся на учете ущерба, наносимого теневым сектором социально-экономическому комплексу территории (п.п. 5.7 сп. 08.00.05).

Практическая значимость работы. Материалы диссертации, положения и выводы исследования использованы:

• органами исполнительной и законодательной власти для оценки состояния и перспектив развития налоговой системы на территориях различного уровня;

• в учебном процессе при чтении курса: «Экономическая безопасность».

Апробация работы. Результаты работы внедрены и использованы в Аппарате полномочного представителя Президента РФ в Уральском федеральном округе (УрФО), Министерстве внутренних дел по УрФО и ВНИИ МВД по УрФО, что подтверждается соответствующими актами внедрения.

Диссертант является исполнителем ряда грантов:

1. РФФИ-Урал N02-06-96416 «Нейтрализация теневого сектора в экономике региона (на примере Свердловской области и Уральского федерального округа)».

2. РГНФ №03-02-00369а «Минимизация влияния теневого сектора на экономическую безопасность регионов России: экономическая томография, модели, сценарии и прогноз».

3. РГНФ-Урал №04-02-83206а/У «Налоговая система как фактор обеспечения экономической безопасности региона».

Основные результаты исследований включены в научно-исследовательские работы Института экономики УрО РАН за 2002-2004 гг., в том числе: «Оценка влияния теневого сектора на различные отрасли экономики Уральского федерального округа», «Методический и экономико-математический инструментарий определения ущерба, наносимого теневой экономикой. Методический аппарат диагностики угроз экономической безопасности со стороны теневой составляющей экономики»

Диссертант является обладателем гранта молодых ученых и аспирантов УрО РАН за 2003 г.

Основные положения работы докладывались на пяти научно-практических конференциях, среди которых следует выделить: «Восьмой конгресс экономического развития», Валенсия, 2004 г; «Экономическая и энергетическая безопасность регионов России», Пермь 2003 г.; «Проблемы и перспективы инвестиционных процессов в Уральском регионе», Екатеринбург 2003 г.; «Теория и практика структурных преобразований экономики отраслей и регионов», Екатеринбург 2003 г.

Диссертант награжден премией международного научного фонда имени Н.П. Федоренко среди молодых ученых за 2003 г., а так же премией VII Всероссийского конкурса научных работ аспирантов, стажеров, соискателей научно-исследовательских и высших учебных заведений по тематике «Экономический рост России».

Публикации. Результаты исследования отражены в 13 публикациях объемом 44 п.л. (из них 11,5 п.л. авторских), включающих 2 монографии, препринты, статьи в сборниках научных статей и тезисы докладов.

Структура диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. Диссертация изложена на 192 листах машинописного текста, включающего 24 таблицы, 18 рисунков и 12 приложений. Список использованной литературы содержит 172 наименования.

Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Тетяев, Павел Евгеньевич

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Основные положения и результаты диссертационной работы сводятся к следующему.

1. Диссертантом рассмотрена система налогообложения, действующая в России на примере субъектов Федерации, входящих в состав Уральского федерального округа. При этом выявлены дисбалансы и диспропорции существующей системы налогообложения к которым относится низкий уровень налоговых поступлений, высокая степень задолженности в бюджет. Выяснено, что текущая система налогообложения не соответствует требованиям обеспечения экономической безопасности территории, в частности по сфере финансовой безопасности. Проанализированы существующие подходы к оценке эффективности системы налогообложения с точки зрения комплексного учета интересов государства ^ и налогоплательщика, а также приоритетов социально-экономического развития территорий. Основным выводом является то, что с целью обеспечения устойчивого финансового развития территорий, в комплексе учитывающего интересы налогоплательщика и государства, основным критерием оценки эффективности системы налогообложения должен стать уровень экономической безопасности территории.

2. Исследованы угрозы экономической безопасности, источником которых является несбалансированность системы налогообложения на территории, рассмотрены их социально-экономические последствия. Выяснено, что основной угрозой, во многом определяющей влияние системы налогообложения на уровень экономической безопасности территории, является «теневой» сектор экономики. Рассмотрена сущность данного явления и основные теоретические подходы к определению самого понятия теневая экономика». Уточнены границы понятий: скрытая, неформальная и теневая экономика. Выявлены факторы, детерминирующие рост теневого сектора экономики, и дана их классификация.

3. Совместно с коллективом авторов создана методика оценки ущерба от функционирования теневой экономики. В рамках созданной методики влияние теневого сектора экономики на социально-экономическую ситуацию на территории оценивается через понятие экономического ущерба. Ущерб, наносимый теневым сектором экономики, определяется в разрезе сфер жизнедеятельности. В методике рассматриваются производственная и торговая, инвестиционная, финансовая, бюджетная и другие сферы.

4. В ходе исследования уточнено понятие налоговой нагрузки на предприятие. Разработана методика расчета интегральной налоговой ставки -индикативного показателя, характеризующего величину налоговой нагрузки на предприятия. Отличительными особенностями показателя интегральной налоговой ставки является то, что данный показатель в отличии от аналогичных учитывает при расчете:

• особенности ведения хозяйственной деятельности на каждой территории (уровень рентабельности предприятий, величину заработной платы);

• состав и структуру действующих налогов (количество налогов, среднюю ставку по каждому налогу);

• величину действующих налоговых льгот.

Диссертантом проведены расчеты величины интегральной налоговой ставки для территорий, входящих в состав Уральского федерального округа.

5. Диссертантом разработана методика мультииндикативного анализа теневого сектора экономики, созданная с использованием специальных статистических методов, в частности метода группового учета аргументов, и основанная на сопоставлении динамики косвенных индикаторов, описывающих величину теневого сектора экономики, и предикторов, описывающих причины, детерминирующие девиантное поведение налогоплательщиков. Особенностью данной методики является то что:

• учитываются теоретические представления о влиянии предикторов на величину теневого сектора экономики;

• выявляются основные причины, определяющие динамику теневого сектора экономики, и отбрасываются второстепенные.

Проведенные на примере Уральского федерального округа расчеты позволили выявить следующие основные причины возникновения теневого сектора экономики:

• чрезмерная величина налоговой нагрузки, косвенным индикатором которой является величина интегральной налоговой ставки;

• низкий уровень доходности предприятий на территории;

• незначительный объем общественных услуг, предоставляемых государством предприятиям и организациям;

• высокая степень сложности и запутанности налогового законодательства.

Помимо оценки основных причин возникновения теневого сектора экономики, применение методики мультииндикативного анализа позволило выявить индикатор, наиболее адекватно описывающий динамику теневого сектора экономики. Таким индикатором, согласно проведенным расчетам, является ущерб, наносимый теневой экономикой финансовой сфере.

6. Создана методика оценки воздействия ущерба, наносимого теневым сектором экономической безопасности территории, основанная на сопоставлении ущербов от теневой деятельности с макроэкономическими показателями, используемыми при расчете индикаторов экономической безопасности. На основе полученных показателей рассчитываются индикаторы экономической безопасности по сферам жизнедеятельности. Полученные оценки сопоставляются с фактическими значениями уровня экономической безопасности.

7. Разработан методический инструментарий оценки воздействия системы налогообложения на экономическую безопасность территории, в основу которого положена имитационная модель, базирующаяся на методике оценки динамики теневого сектора экономики, предложенной автором, и методике оценки ущерба от функционирования теневого сектора экономики и методике экспресс-диагностики уровня экономической безопасности территории. Предложенный инструментарий позволяет оценивать воздействие различных параметров системы налогообложения на масштабы уклонения от налогообложения и уровень экономической безопасности территории.

8. На основе разработанного методического инструментария проведены расчеты уровня экономической безопасности и масштабов теневого сектора экономики в результате проведения следующих мер экономического и технического характера, направленных на повышение уровня экономической безопасности территории:

• возврат «инвестиционной» льготы по налогу на прибыль с одновременным введением единой ставки налога на добавленную стоимость 16%;

• увеличение объема общественных услуг, предоставляемых государством предприятиям и организациям, на 20% по сравнению с уровнем 2003 года;

• создание информационного ресурса в сети Интернет с бесплатным доступом по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета с возможностью предоставления налоговой отчетности через сеть и одновременной унификацией налоговой отчетности и законодательства.

Проведенные расчеты показывают, что в результате принятия данных мер произойдет уменьшение относительной доли теневого сектора экономики и, как следствие, расширение налогооблагаемой базы, достаточное для того, чтобы нейтрализовать негативный эффект от снижения налоговых ставок. Повышение уровня экономической безопасности в результате проведения предложенных мероприятий осуществляется за счет увеличения прибыли, остающейся в распоряжении предприятий после уплаты налогов. Основные изменения произойдут по индикатору экономической безопасности «отношение сальдированной прибыли предприятий к валовому региональному продукту». Качественное изменение ситуации по данному индикатору произойдет в Тюменской области (в частности за счет изменений в Ямало-Ненецком автономном округе), в остальных областях значения индикаторов так же изменятся, но не достаточно, чтобы повлиять на степень кризисности ситуации.