Анализ и управление эффективностью деятельности коммерческого банка тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Анализ и управление эффективностью деятельности коммерческого банка"

На правах рукописи Индекс ББК: 65.053.374-21 К68

КОРОЛЁВ Олег Геннадиевич

АНАЛИЗ И УПРАВЛЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТЬЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

Специальности: 08,00.12 - Бухгалтерский учет, статистика; 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит

Автореферат диссертации на соискание ученой степени доктора экономических наук

003458054

Работа выполнена на кафедре «Экономический анализ и аудит» ФГОУ ВПО «Финансовая академия при Правительстве Российской Федерации».

Научный консультант: доктор экономических наук, профессор

Мельник Маргарита Викторовна

Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор

Ковалёва Татьяна Михайловна

доктор экономических наук, профессор Петров Алексей Юрьевич

доктор экономических наук, профессор Суйц Виктор Паулевич

Ведущая организация ГОУ ВПО «Саратовский

государственный социально-экономический университет»

Защита состоится «24» декабря 2008 г. в 10-00 на заседании совета по защите докторских и кандидатских диссертаций Д 505.001.03 при ФГОУ ВПО «Финансовая академия при Правительстве Российской Федерации» по адресу: 125993, Москва, Ленинградский проспект, д. 55, аудитория 213.

С диссертацией можно ознакомиться в диссертационном зале Библиотечно-информационного комплекса ФГОУ ВПО «Финансовая академия при Правительстве Российской Федерации» по адресу: 125993, Москва, Ленинградский проспект, д. 49, комн. 203.

Автореферат разослан «23» ноября 2008 г. и размещен на официальном сайте Высшей аттестационной комиссии Министерства образования Российской Федерации: www.vak.ed.gov.ru.

Ученый секретарь совета Д 505.001.03, к.э.н., доцент

О.Ю. Городецкая

1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования определяется необходимостью интеграции России в мировое экономическое сообщество, которая предопределяет совершенствование национального банковского бизнеса в ключе мировых тенденций с учетом истории, опыта и особенностей российской банковской сферы.

В действующей в настоящий момент стратегии развития банковского сектора РФ на период до 2008 года, содержащейся в Заявлении Правительства РФ и ЦБР от 05 апреля 2005 года 983-П-П13, 01-01/1617, среди задач реформирования банковского сектора особое внимание уделено необходимости повышения устойчивости и эффективности банковской системы, а также совершенствованию систем корпоративного управления в кредитных организациях.1

В развитие этих вопросов Письмом ЦБР от 13 сентября 2005 года № 119-Т «О современных подходах к организации корпоративного управления в кредитных организациях» уточнено, что обязательным элементом корпоративного управления как общего руководства деятельностью кредитной организацией является определение стратегических целей деятельности, путей достижения указанных целей и контроля за их достижением.2 Согласно письму ЦБР № 119-Т, одним из основных направлений совершенствования корпоративного управления в кредитных организациях является определение и утверждение стратегии развития деятельности и контроль за её реализацией, включая построение эффективных систем планирования, управления банковскими рисками и внутреннего контроля.

Представляется, что одним из действенных инструментов комплексного решения вопросов преобразования банковского сектора является повышение эффективности его функционирования - от эффективности деятельности каждой отдельно взятой кредитной организации до эффективности банковской системы в целом.

Однако в силу резкого перехода отечественного банковского сектора от административной системы к рыночной отсутствовал этап эволюционного развития управленческих подходов, во время которого на практической основе банки смогли бы в индивидуальном порядке выработать культуру внутрибанковского управления, позволяющую собственникам и руководителям банков, исходя из долгосрочных и текущих потребностей, выстроить и структурировать функции индивидуальных систем управления, начиная от формулирования миссии, видения, стратегии, системы целей каждой кредитной организации и заканчивая определением конкретных инструментов реализации

1 Заявление Правительства РФ и ЦБР от 5 апреля 2005 г. №№ 983п-П13, 01-01/1617 "О Стратегии развития банковского сектора Российской Федерации на период до 2008 года".

2 Письмо ЦБР от 13 сентября 2005 г. N 119-Т "О современных подходах к организации корпоративного управления в кредитных организациях".

функций управления и методов управленческого учёта, анализа, планирования и контроля.

Безусловно, зарубежными кредитными организациями в рассматриваемой области накоплен громадный опыт, однако слепо копировать их опыт нельзя, хотя бы по причине того, что подходы к организации бюджетирования, управлению качеством, реинжинирингу бизнес-процессов, созданию систем планирования ресурсов (Enterprise Resource Planning), систем управления отношениями с клиентами (Customer Relationship Management) и других методик возникали в практике зарубежных предприятий и финансовых институтов в разное время, для разных целей и могут быть интегрированы, связаны между собой только с учётом эволюции развития и очерёдности их появления. Зарубежные кредитные организации последовательно решали возникающие перед ними задачи управления, осваивали соответствующие новые инструменты и технологии, определяя на практике сферы и границы их истинной применимости. В развитых странах западная теория менеджмента имеет более чем двухвековую историю, и опыт ее практического применения и появлявшиеся в разное время управленческие технологии являются гораздо более развитыми, чем в России, куда эта теория в ее современном виде пришла только в начале 1990-х годов.

Сталкиваясь с большим количеством разработанных в разное время и для разных целей зарубежных концепций, технологий и методов управления, отечественные кредитные организации испытывают определенные трудности с тем, чтобы отдать предпочтение тому или иному инструменту, определить задачи его использования, сферу и границы применения, а также адаптировать его к сложившейся в банке практике.

Вместе с тем, вызывает сожаление тот факт, что в основе многих современных зарубежных управленческих концепций лежат давно известные в нашей стране идеи, достаточно полно и подробно изложенные в трудах отечественных ученых-экономистов советского времени. Нельзя не согласиться с мнением С.А.Николаевой и С.В.Шебек о том, что многие наработки советских ученых попросту обогнали свое время, А предметное содержание многих западных методов управления было не только известно в нашей стране, но и успешно применялось на практике3. В частности, идеология внутрихозяйственного расчета, методики комплексного экономического анализа, различные подходы к учету затрат разрабатывались многими крупными отечественными учеными и могут быть применены к деятельности кредитных организаций.

Представляется, что для достижения максимальной эффективности, прибыльности, конкурентоспособности бизнеса и максимизации его стоимости владельцам и топ-менеджерам российских компаний, и, в частности, банков,

Николаева С Л, Шебек C.B. Управленческий учет. Легенды и мифы - М: Аудиторско-консалтинговая фирма иЦБА», 2004.-288 с.

необходимо строить и совершенствовать системы управления не только на базе классической западной, а на основе уникальной и специализированной российской теории менеджмента, основанной на собственных практиках ведения бизнеса в российских условиях, на идеях и разработках отечественных экономистов и на отдельных элементах передовых зарубежных управленческих технологий, отобранных в результате тщательного изучения и анализа основополагающих взглядов и принципов западной теории менеджмента. Такой подход необходим для разработки эффективных технологий, отвечающих требованиям системности, комплексности и сбалансированности и базирующихся на применении индивидуального набора управленческих инструментов для конкретной организации, функционирующей в конкретной стране и в рамках соответствующей культуры, находящихся на определенных этапах исторического развития.

Следовательно, разработка новых подходов к анализу и управлению эффективностью деятельности отечественных кредитных организаций на базе современных зарубежных технологий и разработок отечественных экономистов и обоснование концепции комплексного подхода к оценке эффективности функционирования представляют собой проблемы теоретического, методологического и практического характера, исследование которых должно осуществляться как на макро, так и на микро уровне.

Научный поиск в указанном направлении является актуальным и в связи с процессами глобализации, в ходе которых национальные экономики разных стран становятся все более взаимосвязанными и взаимозависимыми. Для России, интегрирующейся в мировое экономическое сообщество, повышение эффективности банковской деятельности становится актуальной задачей, решение которой позволит не только сохранить, но и качественно усовершенствовать на базе национальной модели дальнейшего развития отечественную банковскую систему как органическую часть мирового хозяйства.

Степень разработанности проблемы. Теоретические и методологические проблемы эффективности функционирования коммерческих организаций, в том числе банков, являются предметом исследования как отечественных, так и зарубежных ученых.

Раскрытию вопросов долгосрочного устойчивого развития коммерческих организаций и совершенствования используемого ими управленческого и аналитического инструментария с целью повышения эффективности деятельности посвящены работы многих зарубежных авторов, таких как Т. Амблер, И. Ансофф, М. Армстронг, Дж. Арнольд, Э. А. Аткинсон, Р.Д. Банкер, А. Барон, Х.-Ю. Варнеке, Д. Герман, М. Вебер, П. Друкер, К. Друри, Р. Каплан, Ф. Котлер, А. Маслоу, М. Мейер, Г. Минцберг, Э. Мэйо, Д. Нортон, Б. Ниддлз, Т. Питере, К. Прахалад, Э. Райе, X. Рамперсад, Р. Ривз, Ж. Ришар, Дж. Ростер, II. Сенге, Ф. Тейлор, Д. Траут, Р. Уотерман, Б. Фелпс, Г. Хамел, М. Хаммер, Д. Хан, Ч. Хонгрен, Д. Чампи, Р. Энтони, М.С. Янг и других. Активная работа и

5

множественные исследования в этих областях проведены и российскими специалистами, такими как М.И. Баканов, С.Б. Барнгольц, И.Т. Балабанов, П.С.Безруких, И.А. Бланк, С.Л. Бороненкова, E.H. Буренкова, М.В. Бахрушина, Г.В. Гене, Л.П. Дашков, Л.В. Донцова, Е.Ю. Духонин, О.В. Ефимова, Т.В. Зырянова, В,Б. Ивашкевич, Д.В. Исаев, М.М. Каверин, В.В. Катькало, В.Г. Керимов, В.В. Ковалев, А.И. Кравченко, Л.И. Кравченко, М.В. Мельник, Б.З.Мильнер, E.JI. Мостовой, H.A. Никифорова, O.E. Николаева, С.А. Николаева, С.И. Полякова, Г.В. Савицкая, P.C. Сайфуллин, А.Д. Шеремет, Т.В. Шишкова, В.Ф. Палий и другие.

В последние два десятилетия в зарубежной литературе стал преобладать стоимостной подход к оценке эффективности функционирования коммерческих организаций. Он представлен, в частности, в работах Т. Коупленда, Т. Коллера, Д. Муррина. Различные аспекты данной тематики представлены в работах И.А. Егерева, А.Г. Грязновой, A.A. Гусева, А.Н. Рассказовой, Т.В. Тепловой, М.А. Федотовой, О.Н. Щербаковой.

Исследования перечисленных отечественных и зарубежных авторов проводились применительно к организациям и производственно-экономическим системам разной отраслевой принадлежности, однако в недостаточной степени освещают вопросы развития и повышения эффективности деятельности коммерческих банков с учетом присущей им специфики.

Общетеоретические и концептуальные основы банковского дела, практические вопросы функционирования банковской системы и коммерческих банков в условиях усиливающейся конкуренции и возрастающих финансовых рисков изложены в работах российских ученых: Н.Г. Антонова, Г.Н. Белоглазовой, В.И. Букато, Н.И. Валенцевой, B.C. Геращенко, Е.Ф. Жукова, Г.Г. Коробовой, Л.Н. Красавиной, Л.П. Кроливецкой, О.И. Лаврушина, И.Д. Мамоновой, В.Д. Миловидова, Г.С. Пановой, А.Ю. Симановского, В.М. Усоскина, A.A. Хандруева, В.Н. Шенаева, З.Г. Ширинской.

В зарубежных странах с рыночной экономикой, в силу развитости национальных банковских систем, приоритетными являются исследования возникших вследствие глобализации транснациональных финансовых институтов и их деятельности в мировой финансовой системе. Значительный вклад в разработку этой проблемы и теории банковского дела в целом внесли такие зарубежные ученые как Х.У. Дериг, П. Кругман, М. Обстфельд, М. Пебро, П.С. Роуз, Дж. Синки и другие.

Проблемы функционирования российской банковской системы, коммерческих банков, развития рынка банковских услуг нашли отражение в работах отечественных авторов: А.И. Ачкасова, А.П. Белых, М.П. Березиной, О.И.Вьюгина, Л.А. Гуриной, С.И. Долгова, С.Л. Ермакова, В.В. Иванова, С.М. Ильясова, A.A. Казимагомедова, Г.М. Колпаковой, Ю.И. Коробова, A.B. Молчанова, М.А. Пессель, В.И. Хабарова и других.

Исследованию отдельных аспектов экономической эффективности банковской деятельности посвящены работы отечественных ученых и практиков: Л.Г. Батраковой, A.B. Белякова, Е.Б. Герасимовой, Л.Т. Гиляровской, И.В. Ларионовой, И.А. Никоновой, Р.Г. Ольховой, A.A. Козлова, Г.В. Кулининой, С.Н. Паневиной, А.Ю. Петрова, В.И. Петровой, Н.П. Радковской, Н.Э. Соколинской, A.B. Смирнова, Л.Р. Смирновой, В.П. Суйца, A.M. Тавасиева, A.B. Турбанова, A.B. Тютюнника, O.A. Хмелева, В.Е. Черкасова, Р.Н. Шамгунова, Е.Б. Ширинской, Г.Н. Щербаковой и других. Особо следует отметить авторов, чьи работы посвящены решению вопросов организации систем управленческого учета и анализа как инструментов управления прибыльностью и рентабельностью деятельности банка и его подразделений, а именно: A.B. Ашкинадзе, М.Ю. Дигайлова, А.П. Дубанкова, А. Кадырова, И.А. Клочкова, Ю.Г. Максутова, Ю.С. Масленченкова, М.А. Поморину, К.К. Садвакасова, А.Г. Терехова, С.М. Шапигузова, Ю.Н. Юденкова.

В научных и прикладных работах перечисленных современных авторов широко освещены методы анализа результатов, прибыли и рентабельности банковской деятельности на основе обработки данных финансового учета и отчетности, достаточно глубоко исследованы вопросы управления и количественной оценки отдельных видов банковских рисков, раскрыта проблематика и описаны теоретические модели определения стоимости банковского бизнеса. Однако в современной русскоязычной литературе недостаточно работ, непосредственно посвященных управлению и комплексному анализу эффективности банковской деятельности. Исследования перечисленных выше ученых в силу их разнообразных целевых направленностей фрагментарно освещают проблематику анализа и управления эффективностью деятельности коммерческих банков.

Требует совершенствования применяемый в специализированных источниках при раскрытии указанной тематики понятийный аппарат. В частности, в недостаточной степени раскрыта многоаспектность и многофакторность эффективности, в результате чего в большинстве работ не рассматриваются вопросы многокомпонентное™ критериев эффективности деятельности банков.

Как в отечественной, так и зарубежной литературе не в полной мере освещены комплексные подходы и методы оценки эффективности деятельности банков, недостаточно внимания уделено теоретическим и методологическим аспектам эффективного функционирования банков в условиях глобализации социально-экономических процессов и роста конкуренции в сфере банковского бизнеса. Недостаточно исследованной является проблема повышения эффективности коммерческих банков на основе формирования клиентоориентированных стратегий развития.

Помимо этого, вопросы оценки эффективности деятельности коммерческих банков традиционно разрабатывались многими отечественными

7

и иностранными специалистами в рамках направлений общего менеджмента и системного анализа организаций, однако накопленный в этих областях знаний научный опыт нуждается в переосмыслении и доработке в соответствии со спецификой банковской деятельности и особенностями ведения банковского бизнеса в России. Адаптация современных методик анализа эффективности деятельности к отечественной банковской практике является недостаточно исследованной областью.

Актуальность и недостаточная теоретико-методологическая и практическая разработанность вопросов анализа и управления эффективностью деятельности банков в России предопределили выбор темы диссертации, её цель и основные задачи.

Целью работы является обоснование теоретико-методологических постулатов и принципов анализа и оценки эффективности деятельности коммерческого банка на основе современных методов и разработка практических рекомендаций по их применению в российской банковской практике.

В рамках сформулированной цели в диссертационной работе поставлены 5 подцелей с соответствующими им задачами.

1. Разработать концепцию исследования эффективности деятельности коммерческого банка:

■ охарактеризовать концепции оценки и управления эффективностью деятельности коммерческой организации на основе исследования эволюционного развития теорий научного менеджмента, систематизировать научные взгляды на сущность коммерческого банка, раскрыть особенности деятельности банков, определяющиеся их базовыми функциями в экономике, и выявить специфические характеристики банка как коммерческой организации, отражающиеся на подходах к определению факторов повышения эффективности его деятельности;

■ исследовать целесообразность рассмотрения эффективности деятельности с позиций целей функционирования банка и банковской системы, охарактеризовав роль стратегического целеполагания применительно к деятельности коммерческих банков с учетом современных тенденций развития финансово-кредитного рынка; раскрыть содержание и обосновать необходимость разработки модели ведения бизнеса в качестве инструмента достижения целей, поставленных стратегией развития кредитной организации;

■ оценив концепции стратегического управления с позиций характеристики составных элементов и факторов достижения эффективности, выявить роль взаимосвязи результативности и качества функционирования для исследования и оценки эффективности деятельности коммерческого банка;

■ проанализировать влияние на изменение критериев оценки эффективности

особенностей и перспектив конкурентных отношений в российском банковском

секторе с учетом проблем проникновения иностранного капитала в

отечественную банковскую систему и специфики функционирования

8

российских банков в современной конкурентной среде банковской сферы, определяющих стратегические цели и приоритетные направления развития коммерческих банков;

■ на основе выработанного подхода к исследованию уточнить понятийный аппарат, характеризующий эффективность деятельности коммерческого банка, и обосновать определение эффективности с позиции толкования термина в современной деловой практике.

2. Проанализировать и систематизировать практический опыт зарубежных банков по повышению эффективности деятельности в ходе реализации ими конкурентных стратегий, на базе которого выработать конкретные рекомендации для российских кредитных организаций:

■ оценить тенденции в развитии зарубежных рынков банковских продуктов и услуг для физических лиц и изучить опыт зарубежных и отечественных банков по совершенствованию моделей, каналов и способов взаимодействия с клиентами;

■ систематизировать современные подходы зарубежных банков к разработке и реализации рыночных стратегий и маркетинговых политик, выявить и охарактеризовать ключевые факторы, влияющие на сложившиеся тенденции в развитии банковских продуктов и совершенствование стратегий банков, определив при этом, какие тенденции и факторы могут стать качественно новой основой повышения эффективности деятельности отечественных банков;

■ исследовав условия реализации клиентоориентированных моделей функционирования банков, сформулировать и обосновать предложения для российских банков по совершенствованию продуктовых линеек и подходов к разработке и реализации клиентоориентированных и бренд-ориентированных стратегий развития.

3. На базе изучения отечественных и зарубежных теоретико-методологических подходов к оценке эффективности деятельности кредитных организаций сформулировать условия, перспективы и пути продвижения и внедрения современного инструментария в российскую банковскую практику:

■ систематизировать концепции оценки эффективности деятельности банков, выделив их особенности и сферы применения, и выявить недостатки традиционных подходов и соответствующих финансовых показателей при использовании их в качестве характеристик эффективности;

■ изучив условия и причины появления принципиально новых подходов к оценке эффективности деятельности банков, обосновать особую роль риск-менеджмента в анализе и управлении эффективностью деятельности банка, рассмотреть теоретико-методологические основы и возможности применения в банковском секторе концепций управления, нацеленных на создание стоимости - Value-Based Management (VBM) и использующих скорректированные на риск показатели оценки - Risk-Adjusted Performance Measures (RAPM); на базе исследования и сравнения современных концепций оценки эффективности и

9

соответствующих им ключевых показателей раскрыть их достоинства и недостатки, предложить и обосновать подход, в наибольшей степени отвечающий современным тенденциям развития методов анализа эффективности деятельности;

■ на основе обобщения современной зарубежной практики оценки эффективности деятельности банков проанализировать возможности ее применения в России с учетом национально-исторических особенностей развития отечественного банковского сектора, представить современный инструментарий финансового управления банком как механизм, основанный на принципах реализации концепций УВМ и КАРМ; выявить условия применения современных инструментов оценки эффективности деятельности в российской банковской практике и сформулировать перспективы и пути дальнейшего развития методов анализа эффективности в отечественных банках.

4. Систематизировать тенденции и подходы к совершенствованию информационно-методического обеспечения анализа и разработать основы методики оценки эффективности деятельности банка в рамках системы управленческого учета:

■ выработать подходы к формированию информационного обеспечения анализа эффективности, дать оценку влиянию процесса реформирования бухгалтерского учета в России на информационную базу анализа и определить направления совершенствования учета и отчетности банка как информационной базы для принятия обоснованных решений по управлению эффективностью деятельности банка;

■ исследовав концептуальные основы организации управленческого учета в коммерческих банках, отразить роль и значение экономической информации в управленческом учете, обосновать место и роль управленческого учета в системе управления коммерческого банка и раскрыть теоретические основы управленческого учета, его базовые функции;

■ охарактеризовав причины и процессы децентрализации банковского управления, систематизировать подходы к реструктуризации организационных и построению финансовых структур банков, раскрыть особенности формирования управленческой отчетности и выбора ее объектов в условиях децентрализованного управления;

■ описав принципы выделения центров ответственности, бизнес-центров банка и их типы, обосновать взаимосвязь и взаимовлияние финансовой структуризации в рамках систем управленческого учета, бюджетирования (финансового планирования) и процесса оценки эффективности деятельности банка в целом, его подразделений и отдельных направлений бизнеса; исследовав существующие подходы к оценке деятельности подразделений банка, предложить основы методики управленческого анализа деятельности центров ответственности и бизнес-единиц банка.

ю

5. Разработать усовершенствованную систему анализа эффективности деятельности российских банков, предложив соответствующие методические рекомендации:

■ описать принципы практической реализации и показать сферу практического применения модели ведения бизнеса в рамках разработки и осуществления клиентоориентированной стратегии развития коммерческого банка, разработать и обосновать систему финансовых показателей анализа эффективности деятельности и обосновать целесообразность практического использования предложенной системы показателей в целях обеспечения перспективного роста ключевых характеристик деятельности банка;

■ выявить направления развития подходов к оценке эффективности банковской деятельности с использованием современного инструментария и учетом необходимости его адаптации к условиям среды функционирования российских коммерческих банков и предложить пути совершенствования оценки эффективности деятельности на основе формулировки авторских подходов к методике управленческого анализа финансовых результатов, дающей возможность интеграции концепции системы сбалансированных показателей, ориентированного на создание стоимости подхода к управлению эффективностью и традиционных показателей рентабельности деятельности;

■ исследовать целесообразность интеграции методик анализа рентабельности банковских продуктов и доходности клиентов как основы концепции комплексного управления эффективностью деятельности в условиях реализации банками клиентоориентированных стратегий развития.

Объектом исследования выступает деятельность коммерческого банка.

Предметом исследования является теоретико-методический аппарат анализа эффективности функционирования коммерческих банков.

Рабочей гипотезой исследования является предположение о том, что на современном этапе развития финансово-кредитного рынка, в условиях глобализации, обостряющейся конкуренции, индивидуализации спроса, постоянных технологических и продуктовых новаций, условием долгосрочного успешного развития национальной банковской системы является повышение эффективности деятельности кредитных организаций, которая в силу многоцелевого характера функционирования и многоаспектности конечных результатов определяется не только прибыльностью и обязательным соблюдением нормативных требований органов государственного надзора и регулирования с целью поддержания необходимого для банковского сектора уровня финансовой устойчивости и надежности, но также степенью достижения целей индивидуальных банковских стратегий развития, учитывающих внутренние возможности отдельного банка и максимальную их реализацию во внешнем бизнес-пространстве. Это, в первую очередь, зависит от степени востребованности банковских услуг и уровня удовлетворенности ими со стороны клиентов и общества в целом. Следовательно, необходимо расширение предметной области оценки и управления эффективностью

11

банковской деятельности. Концептуальные критерии эффективной деятельности отечественных банков должны отражать специфические черты их функционирования как коммерческих организаций, а практическая реализация этих критериев требует применения специальных комплексных подходов к оценке и совершенствования методик анализа эффективности деятельности.

Верификация выдвинутой гипотезы в рамках поставленной цели исследования позволила логически обосновать алгоритм её достижения, в рамках которого уточнить предметное содержание эффективности банковской деятельности на макро- и микроуровне, выделить её базовые характеристики и определить факторы её повышения, определить концепцию оценки эффективности деятельности коммерческого банка, базирующуюся на целесообразности комплексного анализа и управления прибылью, рентабельностью, рисками и стоимостью бизнеса, и разработать инструментальный аппарат внутрибанковского анализа финансовых результатов деятельности, включающего оценки рисков и стоимости и применимого в условиях реализации российскими коммерческими банками клиентоориентированных стратегий развития.

В основе предлагаемого методического аппарата лежит вероятностный многофакторный подход к оценке эффективности деятельности банка, позволяющий объединить преимущества методик, базирующихся на расчете коэффициентов прибыльности и рентабельности по данным финансового учета и отчетности, и методик, ориентированных на оценки риска и стоимости бизнеса. Кроме того, предлагаемые приемы дают возможность комплексного анализа эффективности на уровне всего банка и позволяют исследователю произвести декомпозицию используемой системы показателей для различных подразделений и направлений деятельности, обеспечивая сравнимость полученных результатов и возможность их использования для дальнейшего анализа.

Теоретической и методологической основой исследования служат фундаментальные положения экономической науки, диалектический метод познания, эволюционно-системный подход к анализу экономических ситуаций и явлений, а также достижения отечественной и зарубежной банковской теории и практики, труды ранее упомянутых авторов по вопросам развития и совершенствования экономического анализа и управления эффективностью деятельности коммерческих банков.

Исследование основано на методологии научного познания, системном анализе, теории и методологии бухгалтерского учета и экономического анализа. Для получения результатов использовались методы научной абстракции, обобщения, сравнения, анализа и синтеза, группировки, формализации, исторического и логического анализа теоретического и практического материала.

В процессе подготовки были использованы внутрибанковские документы

и отчетность иностранных и российских кредитных организаций,

12

статистические данные, материалы Базельского комитета по банковскому надзору, нормативно-правовые акты Банка России, официальные документы различных банковских ассоциаций, тезисы конференций по банковской тематике, публикации в российской и зарубежной печати, ресурсы сети Интернет.

В ходе исследования использованы разработки, выполненные научными коллективами Финансовой академии при Правительстве РФ, Московского государственного университета им. М.В. Ломоносова, С.-Петербургского университета экономики и финансов, Всероссийского заочного финансово-экономического института, Банка России и других организаций.

Область исследования. Диссертация выполнена в соответствии с пп. 1.3 «Методология учета, контроля и анализа финансовых результатов», 1.4 «Методологические основы и целевые установки бухгалтерского учета и экономического анализа», 1.16 «Анализ и прогнозирование финансового состояния организации» Паспорта специальности ВАК 08.00.12 -«Бухгалтерский учет, статистика», а также пп. 9.7 «Повышение эффективности деятельности банков с государственным участием, банков с иностранным участием, а также региональных банков», 9.17 «Совершенствование системы управления рисками российских банков», 9.18 «Проблемы оценки и обеспечения надежности банка» Паспорта специальности ВАК 08.00.10 -«Финансы, денежное обращение и кредит».

Основные научные результаты исследования и их научная новизна состоят в разработке и теоретическом обосновании концепции анализа и управления эффективностью деятельности коммерческого банка.

Наиболее значимые научные результаты выполненного исследования заключаются в следующем:

В области специальности 08.00Л0 - «Финансы, денежное обращение и кредит»:

1. На основе исследования методов управления эффективностью разработана концепция оценки эффективности деятельности коммерческого банка.

Изучение и систематизация теоретических представлений и подходов к решению проблемы повышения эффективности функционирования коммерческих банков в работе позволили определить, что сущность и критерии экономической эффективности банковской деятельности необходимо рассматривать с макро- и микроэкономических позиций.

Опираясь на базовые принципы и критерии эффективности функционирования коммерческих организаций, конкретизированы критерии эффективности, определяющиеся спецификой коммерческих банков и их особой ролью как коммерческих предприятий, производящих специфические продукты и имеющих особое значение в развитии экономики и социальных условий жизни населения, с выделением социальных и общественно-экономических критериев, а также разграничены и уточнены понятия

13

«банковская система» и «банковская сфера» с учетом различий в характеристиках выполняемых системой функций и осуществляемых в рамках сферы процессов. Изложенный в работе подход к определению содержания эффективности банковского сектора по отношению к экономике страны в целом позволил выделить в качестве наиболее значимых макроуровневых критериев эффективности деятельности коммерческих банков такие как степень удовлетворения интересов и потребностей различных субъектов рыночной экономики в процессе выполнения функций особых финансовых посредников, соблюдения требований финансовой устойчивости и надежности, уровень поддержания конкурентных позиций в рамках банковской сферы и участия в решении проблем социального характера, определяющегося необходимостью социальной ориентации национальной экономики.

На основе критического анализа существующих подходов к определению функционального назначения коммерческих банков обоснована необходимость изменения традиционных в российской практике представлений о коммерческом банке как финансовом посреднике согласно концепции банка как «портфеля доходных активов» и информационного посредника и предложено более адекватно отражающее сущностную природу и выполняемые функции концептуальное представление банка как предприятия, производящего специфические финансовые продукты, эффективность деятельности которого зависит, прежде всего, от степени удовлетворения потребностей клиентов и общества в целом, что предполагает характеристику банка как социально-значимого и социально-ответственного института, и достигается, во-первых, в результате экономического взаимодействия субъектов хозяйственно-финансовой жизни страны в конкретной среде, что однозначно определяет взаимосвязь эффективности банков с внешними условиями и факторами; во-вторых, в результате движения банковского капитала, поставленного в специфические условия функционирования; в-третьих, как результат и итог влияния внутренних факторов развития кредитных организаций, их саморазвития и реализации творческих и иных возможностей и устремлений. В этой связи экономическая эффективность деятельности коммерческого банка на микроуровне представлена в работе как многоаспектное и многокритериальное понятие, что предопределяет многокомпонентность итогового показателя эффективности и его непосредственную связь с целями деятельности кредитной организации, реализующимися в рамках стратегического управления.

На базе рассмотрения многомерной совокупности целей банковской деятельности на макро- и микроуровне с выделением их социально-экономических аспектов сформулировано предложение о необходимости внесения изменений в редакцию статьи 1 действующего Закона «О банках и банковской деятельности» и практику формулирования целей деятельности во внутренних нормативных документах кредитных организаций и

специализированной литературе в части корректировки определения цели деятельности коммерческого банка.

В результате исследования эволюции теории стратегического управления и оценки влияния различных стратегий развития на эффективность деятельности организаций, в том числе с учетом особенностей коммерческих банков, уточнены понятия «стратегическое управление» и «стратегия развития банка» и предложен подход к формированию современных банковских стратегий, базирующийся не только на изучении внешних возможностей, угроз и развитии сильных сторон как основы конкурентных преимуществ, а на познании и развитии своего внутреннего потенциала и стремлении так изменить свое внешнее окружение, чтобы внутренний потенциал получил максимальное выражение и востребование. Предложенный подход определил выделение таких базовых характеристик эффективности деятельности коммерческого банка как относительность, многофакторность и вероятностный характер.

Обоснована целесообразность дополнения стратегии развития коммерческого банка прогнозируемой и желаемой моделью ведения бизнеса, под которой понимается генеральная схема организации деятельности банка и его составных частей, обрисовывающая внутренние и внешние взаимодействия, осуществляемые для удовлетворения запросов клиентов, порядок комбинирования ресурсов и определения целевых рыночных сегментов, механизмы извлечения экономических выгод из проводимых операций и управления стоимостью банка. На базе описанной в работе концептуальной схемы модели ведения банковского бизнеса в её неразрывной связи со стратегией развития определены место и роль анализа эффективности в системе управления коммерческим банком, охарактеризован процесс управления эффективностью деятельности, а также выделены виды и составные элементы эффективности.

На основе выявленной необходимости переориентации деятельности коммерческих банков с целевых установок, направленных на получение краткосрочных результатов в виде прибыли, рентабельности, доли рынка на достижение долгосрочных целей, таких как рост капитализации и увеличение стоимости бизнеса за счет предоставления клиентам большей ценности в виде банковских продуктов и услуг, предложен подход к исследованию эффективности деятельности банка как средства обеспечения конкурентоспособности банка во взаимосвязи с качеством и результативностью функционирования. Указанная взаимосвязь положена в основу выявления факторов изменения эффективности с их разделением на внешние и внутренние, контролируемые и неконтролируемые руководством банка, определившие полученные итоги и создающие будущие результаты деятельности.

2. Выявлены приоритеты в развитии направлений банковской деятельности в современной конкурентной среде российского банковского сектора.

На базе обоснования целесообразности специализации деятельности отечественных кредитных организаций в условиях проявляющихся тенденций к стремлению рынка банковских услуг к широкой олигополии, предложено использование индивидуальных моделей ведения бизнеса при различных специализациях отечественных банков и приведен ряд их схематичных теоретических описаний с выделением особенностей моделей обслуживания, обусловленных идеями ресурсной концепции и концепции динамических способностей в рамках современного этапа развития теории стратегического управления, и процессных составляющих моделей ведения банковского бизнеса.

В результате исследования тенденций в появлении новых банковских продуктов и услуг на рынках зарубежных стран в рамках существующих возможностей интеграции банковского и страхового бизнеса в отечественных условиях разработана схема разделения деятельности и процессов реализации страховых продуктов и последующего обслуживания клиентов между сотрудниками банка и страховой компании с учетом сложности оказываемых услуг и возможности выполнения разными категориями специалистов, а также предложен вариант комплексного взаимодействия коммерческого банка и страховой компании, предполагающий защиту интересов банка одновременно как собственника и держателя имущества, работодателя и кредитора.

На основе изучения новшеств в развитии инвестиционных продуктов и рассмотрения возможностей и перспектив, преимуществ и недостатков различных видов услуг по доверительному управлению активами, реализуемых российскими банками, предложен подход и разработан вариант формирования разных типов инвестиционных портфелей с различными инвестиционными стратегиями, отличающихся по срокам, доходности активов, уровню риска, ликвидности и сформированных с учетом не только склонности инвестора к риску и его требований к уровню доходности вложений, но и таких параметров как цели сбережений и соответствующие им сберегательные циклы.

3. Разработан комплекс теоретико-методологических положений по повышению эффективности деятельности российских коммерческих банков при реализации клиентоориентированных стратегий развития.

На основе изучения опыта ряда зарубежных организаций и банков предложены направления совершенствования моделей формирования отношений банка с клиентами путем взаимосвязанного развития составляющих повышения эффективности деятельности сотрудников, а именно: обучения, оценки личных качеств и объединения с целью улучшения внутренних взаимодействий.

С учетом характеристик современного состояния рынка финансовых услуг доказана нецелесообразность выбора целей рыночных стратегий и способов позиционирования банковских продуктов и услуг с акцентированием внимания на проведении первоначальной сделки с клиентом или продаже ему продукта и на стремлении любыми путями увеличить долю рынка. В качестве

16

приоритетного стратегического ориентира предложены формирование устойчивых, долговременных отношений с клиентом и рост количества лояльных клиентов.

На основе изучения мнений зарубежных и отечественных авторов о природе лояльности и ее видах предложена схема формирования различных видов лояльности клиентов, в рамках которой наивысшей ступенью развития отношений современной кредитной организации с потребителем финансовых услуг является формирование не лояльности клиента, а его приверженности, а конечной целью формирования приверженности считается появление клиентов-союзников, способствующих совершенствованию бизнес-процессов, повышению качества продуктов организации на основе постоянного поддержания обратной связи.

4. Определены ключевые направления совершенствования конкурентных стратегий коммерческих банков в контексте повышения эффективности их деятельности.

Исследование динамики отечественного рынка потребительского кредитования во взаимосвязи с ценовыми и неценовыми методами конкурентной борьбы позволило сделать вывод о происходящей эволюции в оценках банковских продуктов потребителями и сформулировать прогноз дальнейших изменений в направлении усиления значимости эмоционально-психологического восприятия, что требует акцентирования внимания на дифференциации банка в глазах потребителей, способствующей формированию долгосрочных взаимоотношений и приверженности клиентов.

На основе исследования наиболее часто приводимых в специализированной литературе моделей потребительского поведения разработана авторская схема формирования отношения потребителя к бренду кредитной организации, на базе которой уточнено содержание понятия «бренд коммерческого банка».

Обоснована целесообразность и предложен подход к использованию российскими коммерческими банками бренд-ориентированных стратегий развития, направленных не только на получение прибыли, но и на повышение стоимости бизнеса за счет нематериальных активов в виде бренда и удовлетворенности, лояльности клиентов, а также позволяющих связать воедино такие составляющие эффективной деятельности как стратегия, бренд и модель ведения бизнеса.

В контексте целесообразности формирования бренд-ориентированной модели ведения банковского бизнеса с учетом позиционирования банка как социально ответственного и значимого института и выработки новых подходов к достижению лояльности клиентов предложена расширенная трактовка понятия «клиент», подразумевающая не только непосредственных потребителей банковских продуктов и услуг, но и другие виды общественности, такие как потенциальные клиенты, банки-корреспонденты, контрагенты и партнеры по бизнесу, инвесторы, акционеры, собственный

17

персонал, широкие круги населения, государственные органы, общественные организации.

В области специальности 08.00.12 - «Бухгалтерский учет, статистика»:

5. Систематизированы и развиты теоретико-методические подходы к оценке эффективности деятельности кредитных организаций, определены возможности и пути их реализации в отечественной банковской практике.

Обоснована целесообразность применения российскими коммерческими банками методических подходов к оценке эффективности их деятельности, базирующихся на системе сбалансированных показателей, отражающих стратегические цели банка и учитывающих рост значимости нематериальных активов.

На основе изучения теоретико-методических подходов к внутрибанковскому анализу эффективности деятельности предложено включение в финансовый раздел структуры системы сбалансированных показателей обобщающего стоимостного индикатора создания и увеличения стоимости бизнеса, который должен быть увязан с влияющими на его изменение факторами, в частности, с системой финансовых показателей доходности и рентабельности, основанной на учетных данных и необходимой для текущего и оперативного анализа и контроля эффективности деятельности.

Исследование возможностей и условий применения отечественными коммерческими банками зарубежного инструментария управления, ориентированного на стоимость, интеграции процесса управления рисками в систему комплексного финансового управления банком, подходов с использованием систем сбалансированных показателей позволило сформулировать предложение по использованию российскими банками для анализа эффективности адаптированного комбинированного подхода, объединяющего элементы современных зарубежных концепций оценки эффективности, рассматривающих в качестве основного критерия стоимость банка, и традиционные подходы к анализу финансовых результатов деятельности, которые позволяют представить результирующий показатель эффективности деятельности банка в виде многоярусного дерева взаимосвязанных факторов создания стоимости, а также учесть воздействие рисков на текущие и будущие результаты деятельности.

6. Разработаны и научно обоснованы положения по совершенствованию информационно-методического обеспечения анализа эффективности деятельности банка.

Обоснованы подходы к формированию информационного обеспечения анализа эффективности деятельности коммерческого банка; в качестве наиболее перспективного направления совершенствования отечественной учетной системы предложен переход к подготовке финансовой и управленческой отчетности на одной и той же платформе международных правил.

На основе исследования теоретических основ и практики построения организационных структур коммерческими банками, систематизации основных достоинств и недостатков их различных типов позволили обосновать необходимость перехода от линейно-функциональных организационных структур к дивизионально-функциональным, дивизиональным и матричным, в качестве обязательных элементов которых предложено рассматривать подразделения методологии и технологии бизнеса, призванные заниматься развитием бизнеса банка в направлении изменений конъюнктуры рынка, а также совершенствованием как существующих продуктов и бизнес-процессов, так и разработкой и внедрением новых, т.е. осуществлять мониторинг и совершенствование модели ведения бизнеса банка в рамках реализации стратегии развития.

Предложена методика оценки деятельности бизнес-единиц банка, реализуемая в рамках системы управленческого учета, определены необходимые для анализа показатели и формы отчетности.

7. Разработан методический аппарат анализа эффективности деятельности банка с учетом текущей экономической конъюнктуры и современных концепций менеджмента.

В рамках переориентации деятельности коммерческого банка на клиентоориентированную программу развития разработана стратегическая карта повышения эффективности функционирования коммерческого банка, отражающая причинно-следственные связи между стратегическими целями банка и средствами их достижения и структурированная по таким блокам как информационно-рыночная составляющая, бизнес-процессы, обучение и развитие персонала, клиенты, финансовые результаты.

На базе стратегической карты предложены финансовые и нефинансовые ключевые показатели эффективности в разрезе различных направлений деятельности, разработана система финансовых показателей для проведения комплексного анализа финансовых результатов деятельности банка с учетом необходимости адаптации риск-ориентированного и стоимостного подходов и предложен вариант ее декомпозиции для подразделения банка.

На основе исследования направлений совершенствования методов оценки эффективности деятельности подразделений и видов банковского бизнеса проведено сравнение операционно-стоимостного и процессно-стоимостного подходов к учету затрат, предложена модель интеграции прогрессивных методов учета затрат и расчета себестоимости банковских продуктов с методами оценки доходности процессов реализации клиентам банковских услуг в условиях реализации банками клиентоориентированных стратегий развития.

Практическая значимость исследования заключается в ориентировании основных его положений, выводов и рекомендаций на широкое использование российскими кредитными организациями в процессе анализа и управления эффективностью их деятельности.

Самостоятельное практическое значение имеют:

19

- методические рекомендации по разработке отечественными банками новых продуктов в части интеграции банковского и страхового бизнеса, а также совершенствования инвестиционных услуг;

- методы формирования бренд-ориентированных стратегий развития;

- рекомендации по формированию организационных и финансовых структур отечественными кредитными организациями;

- методика оценки деятельности бизнес-единиц банка;

- интеграция прогрессивных методов учета затрат и расчета себестоимости банковских продуктов с методами оценки доходности процессов получения доходов от реализации клиентам банковских услуг;

- стратегическая карта, отражающая причинно-следственные связи между стратегическими целями банка и средствами их достижения, и комплекс финансовых и нефинансовых ключевых показателей эффективности в разрезе различных направлений деятельности банка;

- методика комплексного анализа финансовых результатов деятельности банка, включающая адаптированные оценки рисков и стоимости бизнеса.

Внедрение и апробация результатов исследования. Исследование выполнено в рамках плана научных работ ФГОУ ВПО «Финансовая академия при Правительстве Российской Федерации», проводимых в соответствии с комплексной темой «Пути развития финансово-экономического сектора России».

Научные и практические результаты выполненной работы прошли апробацию в деятельности кредитных организаций, учреждений высшего профессионального образования, что подтверждено справками о внедрении.

Основные результаты исследования внедрены в практику деятельности ряда российских и зарубежных кредитных организаций:

- методы формирования и реализации клиентоориентированных стратегий развития коммерческого банка, совершенствования бренд-менеджмента банка, построения прогрессивных моделей формирования устойчивых взаимоотношений с клиентами, повышения лояльности сотрудников к бренду банка (ООО «Судостроительный банк», ООО КБ «Западный», АО «Айзкрауклес банк» (Латвия));

- методические рекомендации по разработке отечественными банками новых продуктов, ориентированных на специфику бизнеса клиентов, в части интеграции банковского и страхового бизнеса, а также совершенствования инвестиционных услуг (ООО «Судостроительный банк»);

- методические подходы к организационному и финансовому структурированию кредитных организаций в его связи с моделью ведения бизнеса и эффективностью деятельности банка, рекомендации по построению систем управленческого учета и бюджетирования по центрам ответственности, методика анализа и контроля результатов деятельности подразделений банка (ОАО «Банк «Навигатор», АКБ «Фьючер», АО «Айзкрауклес банк» (Латвия));

- формы интеграции прогрессивных методов учета затрат и расчета себестоимости банковских продуктов с процессами получения доходов от реализации клиентам банковских услуг (ООО КБ «Западный», АО «Айзкрауклес банк» (Латвия));

- механизм построения стратегических карт, отражающих причинно-следственные связи между стратегическими целями банка и средствами их достижения, и комплексов финансовых и нефинансовых ключевых показателей эффективности в разрезе различных направлений деятельности банка (ОАО МКБ «Замоскворецкий», АКБ «Фьючер»);

- методика комплексного анализа финансовых результатов деятельности банка, включающая адаптированные подходы к оценке рисков и стоимости бизнеса (ОАО МКБ «Замоскворецкий»).

Материалы диссертации используются кафедрой «Экономический анализ и аудит» Финансовой академии при Правительстве РФ в преподавании учебных дисциплин «Экономический анализ» и «Аудит», Институтом делового администрирования и бизнеса Финансовой академии при Правительстве РФ в преподавании учебных дисциплин «Управленческий учет в кредитной организации», «Международные стандарты финансовой отчетности» и «Позиционирование банковских продуктов и услуг». Апробация основных методик, предлагаемых в диссертации, проводилась в группах повышения квалификации работников коммерческих банков и специалистов Банка России, проходивших обучение во ФГОУ ВПО «Финансовая академия при Правительстве Российской Федерации».

Полученные теоретические, методические и практические результаты обсуждались на 20 конференциях и научных семинарах, в том числе на Совместной конференции Межрегиональной коллегии адвокатов (РФ) и адвокатских коллегий Испании «Проблемы инвестирования средств нерезидентов в экономику Испании» (28 мая - 01 июня 2001 г., г. Барселона, Испания), Форуме «Международные Стандарты Финансовой Отчетности» (24 января 2007 г., г. Москва, Кремль), Всероссийском форуме-конференции «Постановка управленческого учета на предприятии. Отраслевая специфика» (1 июня 2007 г., г. Москва), Всероссийском форуме-конференции «Управление рисками. Опыт ведущих российских компаний» (28 июня 2007 г., г. Москва).

Публикации. Результаты диссертации отражены в публикациях общим объемом 58,33 п.л., авторский объем - 49,75 п.л., в том числе в научных работах общим объемом 27,9 п.л., авторский объем — 27,1 п.л., из них 9 научных публикаций в периодических изданиях, определенных ВАК, общим объемом 15,9 п.л., в т.ч. авторский объем - 15,4 п.л.

Объем и структура работы. Диссертация состоит из введения, пяти глав, выводов по каждой главе, рисунков, таблиц, заключения, библиографического списка, приложений.

2. ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

В соответствии с целью, подцелями и задачами исследования в работе рассматриваются пять групп проблем.

Первая группа проблем связана с обоснованием концептуального подхода к исследованию эффективности деятельности коммерческого банка в современных условиях.

Исследование и систематизация в диссертации теоретических представлений и подходов к решению комплексной проблемы управления эффективностью функционирования организаций позволили проследить эволюцию теорий менеджмента с позиций представления ими процессов и факторов повышения эффективности деятельности.

В работе обоснована целесообразность, исследованы причины, возможности и существующие ограничения использования на текущем этапе развития банковского менеджмента системного, ситуационного, процессного подходов к управлению. В диссертационном исследовании доказано, что в условиях постиндустриального общества оценить изменения, происходящие в экономической среде, в общественном сознании, можно только на базе интегрированного подхода, объединив достижения экономики, математики, физики, психологии и других наук. Успешное долгосрочное развитие банка как сложной, многоуровневой, многофункциональной, динамически изменяющейся системы невозможно без комплексного понимания процессов функционирования организации и применения современных методов и технологий управления, сформировавшихся с учетом исследований в рамках концепций обучающейся организации и организационной культуры, теории хаоса, идей фрактальной геометрии, синергетической теории и разработок в области биосферы и физиологии человека.

При таком подходе сложность оценки деятельности кредитной организации обусловлена тем, что факторы повышения эффективности должны включать способность банка как хозяйствующего субъекта к саморазвитию, самоорганизации и достижению целей при изменении внешних условий, нацеленность на увязку собственных интересов с интересами партнеров по бизнесу, соответствие социально-культурной политики организации нормам и ценностям коллектива и общества в целом. Поскольку современным критерием эффективности выступает степень удовлетворения потребностей и ожиданий всех заинтересованных групп, как внутренних, так и внешних, то оценка эффективности должна отражать оптимальное сочетание множества целей и интересов различных групп: собственников, инвесторов, кредиторов, вкладчиков, заемщиков, менеджеров, персонала, контрагентов организации.

Вместе с тем, следует учитывать присущую банку как организации коммерческого типа специфику, которая не может не отражаться на подходах к определению факторов повышения эффективности его деятельности. В диссертации обоснован подход к экономической трактовке сущности

банковской деятельности на базе выделения особенностей функционирования банковского капитала и уточнения функционального назначения банков.

В частности, отмечено, что юридическая трактовка понятий «банк» и «кредитная организация», соответствующая установленным банковским законодательствам определениям и нормам, не дает глубокого представления как об объективных функциях и роли банков в воспроизводственном процессе, так и о сущности экономической эффективности банковской деятельности и резервах ее роста.

Анализ существующих в зарубежной и отечественной научной литературе концепций, отражающих функциональное назначение коммерческого банка, позволил прийти к выводу о том, что развитие микроэкономической теории банковской деятельности происходит в трех основных направлениях: рассмотрение банка с точки зрения выполнения функций финансового посредника, в рамках теории банковской фирмы и с позиций осуществления банком тройственной трансформации - капитала, сроков и рисков.

В диссертации аргументировано, что при всех очевидных достоинствах современных подходов к определению функционального назначения коммерческих банков они не в полной мере соответствуют пониманию основных целевых ориентиров банковской деятельности в виде обеспечения долгосрочного банковского предпринимательства и могут проявить слабую адаптационную способность при ухудшении внешних условий функционирования банков и активизации тенденции к снижению их роли в современных социально-экономических процессах.

Недостатки существующих подходов к определению сущности коммерческого банка и необходимость смещения стратегических ориентиров развития банков в направлении обеспечения их конкурентоспособности за счет использования маркетинговых и других видов нематериальных активов предопределяет изменение практики рассмотрения кредитной организации как «портфеля доходных активов» и информационного посредника на её концептуальное представление как предприятия, производящего специфические продукты, успешность деятельности которого зависит, прежде всего, от степени удовлетворения потребностей клиентов и общества в целом.

В диссертационной работе обосновано, что представление стратегии коммерческого банка в виде четкого плана действий, неизменных принципов поведения, однозначно занимаемой позиции или способа достижения определенного положения в будущем не позволяет отразить связь стратегии с экономическими результатами деятельности и ее эффективностью.

В рамках проведенного в работе сравнительного анализа влияния стратегий развития на эффективность деятельности организаций, в том числе с учетом особенностей кредитных, на различных этапах развития экономики, исследованы различия, достоинства и недостатки наиболее часто приводимых в специализированной литературе вариантов портфельных и конкурентных стратегий, что позволило прийти к заключению об их нацеленности, в первую

23

очередь, на рост доли рынка, экспансию, подавление конкурентов и подчинены идее сохранения сущности организации как таковой, без акцентирования внимания на возможностях развития организации в контексте совершенствования способов интеграции во внешнее бизнес-пространство. Исследованная в работе эволюция теории стратегического управления свидетельствует о происходящем переходе от идей адаптации организации к ее внешней среде и успешного позиционирования в отрасли к ресурсной концепции и концепции динамических способностей, отдающих приоритет организационно-управленческим факторам конкурентных преимуществ и динамическим аспектам стратегий, в особенности вопросам организационного обучения и развития управленческих компетенций.

В диссертации обосновано, что в ближайшей перспективе для отечественных коммерческих банков может оказаться недостаточно совершенствования их маркетинговых политик, поскольку усиление конкуренции внутри банковской сферы потребует от них не только изучения потребительского спроса, но также выявления и формирования текущих и будущих потребностей, управления клиентским спросом как основными факторами, способными обеспечить эффективность деятельности и конкурентоспособность. Современные банковские стратегии должны базироваться не только на изучении внешних возможностей, угроз и развитии сильных сторон как основы конкурентных преимуществ, а на познании и развитии своего внутреннего потенциала и стремлении так изменить свое внешнее окружение, чтобы внутренний потенциал получил максимальное выражение и востребование. Повышение эффективности банковской деятельности в отечественной практике путем формирования и наиболее полного удовлетворения интересов и спроса потребителей существенно сглаживает противоречие между ее экономической и социальной составляющими, поскольку стремление к максимизации доходов и прибыли через удовлетворение потребительского спроса, в конечном счете, ведет к повышению благосостояния не только акционеров, менеджеров и персонала банка, но и всего общества. В связи с этим в работе обоснована классификация типов эффективности деятельности коммерческого банка по совокупности таких признаков как степени реализации внутреннего потенциала, использования внешних возможностей и воздействия на внешнее окружение исходя из внутренних возможностей и устремлений.

В контексте исследования стратегическое управление в современных кредитных организациях определено как проактивный стиль управления, основанный на видении будущего образа организации и на ее динамических организационных способностях. На основе проведенного в работе изучения схем взаимодействия отдельных аспектов формирования стратегии развития современного коммерческого банка последняя представлена в виде обозначающего приоритетные направления деятельности вектора развития, непрерывного инновационного процесса совершенствования

24

функционирования банка, направленного на достижение стратегических целей, обеспечение конкурентных преимуществ и развитие банка за счет применения современных банковских и информационных технологий, повышения качества организации деятельности, банковских продуктов и менеджмента. По содержанию стратегия развития банка представляет собой описание обобщенной модели предстоящего функционирования банка, его долгосрочных целей, действий и способов адекватной реакции на постоянно меняющиеся условия внешней и внутренней среды.

В работе аргументировано, что в контексте занятия выгодных конкурентных позиций соединение внутренних возможностей коммерческого банка с положением на обслуживаемых им рынках возможно путем дополнения стратегии развития коммерческого банка прогнозируемой и желаемой бизнес-моделью банка (рис. 1). Модель ведения бизнеса коммерческого банка как совокупность организационной структуры, методик, процессов взаимодействия и ресурсов, направляемых на удовлетворение потребностей и ожиданий потребителей банковских услуг, позволяет представить процессы совершенствования системы управления, производства банковских продуктов и осуществления стратегии развития не взаимоисключающими, а взаимосвязанными, то есть увязать развитие банка с одновременным и постоянным повышением качества оказываемых услуг. При таком подходе современные идеи стратегического управления состыковываются с концепцией инжиниринга банковского бизнеса и процессным подходом к управлению.

В диссертации эффективность деятельности банка рассмотрена во взаимосвязи, с одной стороны, с ее качеством, проявляющимся во внутренних и внешних взаимодействиях, осуществляемых в рамках содержащейся в стратегии развития модели ведения бизнеса, и определяющим результативность функционирования, а с другой стороны, с результативностью как с характеристикой степени достижения целей деятельности банка, определенных стратегией его развития. Соответственно, конкурентоспособное положение банка на рынке обеспечивается эффективностью деятельности, базирующейся на результативности, в основе которой лежит качество функционирования.

Аргументированное в работе рассмотрение стратегического целеполагания кредитной организации как связующего элемента между стратегией развития и подходом к выбору критериев эффективности деятельности позволило признать чрезмерным упрощением определение цели банка в виде получения максимально возможной прибыли, в связи с чем обоснована невозможность использования прибыльности в качестве полноценного универсального критерия эффективности деятельности банка как социально-экономической системы.

Рис. 1. Схема взаимосвязи стратегии развития и модели ведения бизнеса коммерческого банка

Исследованные в работе подходы к решению проблемы управления эффективностью деятельности коммерческих организаций, концепции определения сущности и функционального назначения банка, теории стратегического управления, проведенный терминологический анализ понятий «итог», «результат», «эффект», «результативность», «эффективность» и родственных англоязычных терминов, а также обоснование многоцелевого характера деятельности коммерческого банка и многоаспектности ее конечных результатов позволили заключить, что современному пониманию термина «эффективность функционирования банка» в наибольшей степени соответствует английский термин «performance», подразумевающий

многосторонность понятия, его ретроспективную и перспективную направленность и выражение в количественных и качественных характеристиках.

Экономическая эффективность деятельности коммерческого банка трактуется в диссертации как многокритериальное, многофакторное, относительное и вероятностное понятие, которое отражает количественно и качественно оцененное соотношение итога целенаправленно осуществляемой в соответствии со стратегией развития деятельности, определяющегося положительной динамикой стоимости банковского бизнеса с учетом издержек на капитал и возможного изменения ее в будущем, с использованными ресурсами и затратами на достижение этого итога с корректировкой на размер влияния банковских рисков. Оценка экономической эффективности деятельности банка призвана характеризовать текущие и перспективные уровни конкурентоспособности, результативности и качества функционирования, степень его воздействия на внутреннюю среду, внешнее окружение и их гармонизацию, а также соотношение фактических результатов банковской деятельности с ожиданиями различных групп заинтересованных экономических субъектов: клиентов, собственников, менеджмента, персонала, инвесторов, контрагентов, других участников финансового рынка, общества в целом. Определение экономической эффективности деятельности предусматривает ее понимание как в узком, так и в широком смысле - от отдельной операции или бизнес-процесса до функционирования банка в целом, а также по отношению к разным направлениям и сферам его деятельности. Изложенная трактовка понятия эффективности деятельности банка предопределила подход к обоснованию видов, составных элементов и критериев эффективности.

Место и роль анализа эффективности деятельности в системе управления коммерческим банком определяются одним из основных принципов управления - объективности и научной обоснованности принимаемых решений - и практически реализуются посредством оценки воздействия различных внешних и внутренних факторов на общие результаты деятельности банка.

Под процессом управления эффективностью деятельности понимается взаимодействие участников банковских бизнес-процессов в ходе осуществления воздействий на структурные элементы потенциала банка в соответствии со стратегией развития. При этом потенциал коммерческого банка определяется совокупной возможностью имеющихся финансовых, материально-технических, технологических, трудовых, информационных, интеллектуальных и других ресурсов обеспечить максимальное приближение фактических результатов оказания банковских услуг и реализации банковских продуктов к результатам, ожидаемым различными субъектами экономики, т.е. к их существующим и будущим потребностям. В связи с этим в работе предложены классификации видов эффективности по объектам управления, по

структурным элементам потенциала и в разрезе выделения возможных источников недостижения банком эффективности.

Вторая группа проблем связана с необходимостью выработки практических рекомендаций по повышению эффективности деятельности российских коммерческих банков на основе изучения опыта зарубежных банков в области реализации ими рыночных стратегий.

В диссертации вопросы практических действий зарубежных банков, направленных на повышение эффективности деятельности, в рамках реализации ими рыночных стратегий рассмотрены на примере розничного банковского бизнеса, поскольку предоставление банковских услуг физическим лицам является сегодня одним из наиболее динамично развивающихся направлений банковской деятельности во всем мире, и в частности, в России, этот сегмент является одним из наиболее привлекательных для банков с иностранным капиталом, восприимчивых к изменениям рыночной ситуации и динамике эффективности деятельности отдельных кредитных организаций.

В ключе таких мировых тенденций, оказывающих влияние на развитие банковского бизнеса в целом и на сегмент розничного обслуживания, в частности, как глобализация и объединение, либерализация регулирования банковской деятельности, демографические изменения и увеличение численности состоятельных людей рассмотрены тенденции развития и новшества в предоставлении банками отдельных видов услуг для физических лиц, включая расчетные продукты, вклады и депозиты, финансовые продукты, основанные на интеграции банковского и страхового бизнеса, инвестиционные продукты и услуги. Дана оценка возможностям и практические рекомендации по использованию отдельных продуктов в российской банковской практике. На основе схематичного описания в работе индивидуальных моделей ведения бизнеса при удовлетворении потребностей в банковских продуктах и услугах разных направленностей проведено разграничение особенностей составных элементов эффективности банков в условиях специализации, универсализации и персонализации обслуживания клиентов и их потребностей.

В работе выделены и проанализированы с позиций влияния на эффективность деятельности банков такие современные тенденции в практике оказания розничных банковских услуг как усиление значимости защиты персональной клиентской информации в качестве фактора обеспечения привлекательности кредитной организации для ее клиентов, совершенствование моделей взаимодействия сотрудников банка с розничными клиентами с целью их привлечения и удержания, расширение каналов и способов связи с потенциальными и существующими клиентами как условие, необходимое для поддержания и увеличения банком своего участия на рынке розничных услуг, появление и развитие процессов интеграции многоканального обслуживания и технологий управления отношениями с клиентами (CRM, Client Relationship Management) как средств оптимизации коммуникаций с потребителями финансовых услуг, совершенствование

28

маркетинговых стратегий банков на розничном рынке с целью формирования и укрепления лояльности клиентов.

С учетом рассмотренных тенденций на рынке розничных банковских услуг в работе проанализированы возможные результаты использования неэффективных рыночных стратегий в современных условиях функционирования розничного банковского бизнеса, но основании чего доказано, что усилия розничного банка, направленные на разработку новых продуктов, проведение широких рекламных кампаний и стимулирование сбыта, могут не принести желаемых результатов. Следовательно, для повышения эффективности маркетинговых стратегий розничных банков требуется смещение акцента в направлении формирования устойчивых, долговременных отношений с клиентом и ориентации на рост количества лояльных клиентов.

На основании проведенного в работе исследования подходов различных авторов к определению сущности и природы клиентской лояльности, классификации ее типов выделены общие характеристики лояльности и предложено ее определение применительно к банковской деятельности как устойчивого желания потребителей финансовых услуг работать с одной и той же кредитной организацией в течение достаточно долгого периода времени, при наличии у них невосприимчивости к предложениям конкурентов и относительной нечувствительности к уровню ставок и тарифов, разовым ошибкам и отдельным случаям снижения качества обслуживания. Также обосновано, что наивысшей ступенью развития отношений современной кредитной организации с потребителем финансовых услуг является формирование не лояльности клиента, а его приверженности к банку.

Изучение развития в течение последних четырех лет ситуации на российском рынке потребительского кредитования, где конкуренция является достаточно острой, позволило сделать вывод о тенденции к возрастанию значимости неценовых факторов привлекательности банковских услуг в глазах потребителя над ценовыми. Следовательно, отечественным банкам следует искать ценные для потребителя отличия, которые формируют устойчивые конкурентные преимущества, трудно копируемые в краткосрочном периоде, в сфере дополнительных и воспринимаемых выгод. Прогнозируя дальнейшие изменения в оценке банковского продукта потребителем в направлении эмоционально-психологического восприятия и признавая значимость позиционирования и продвижения отдельных банковских продуктов для привлечения новых клиентов, следует в гораздо большей степени акцентировать внимание на дифференциации самого банка в глазах потребителей, способствующей формированию долгосрочных взаимоотношений и приверженности клиентов.

Практическая реализация подобного подхода связана уже не только с маркетинговой политикой банка, а, в первую очередь, с формированием и управлением банковским брендом в современном понимании этого термина. Эффективное позиционирование бренда способствует созданию для

29

потребителя дополнительной нематериальной ценности банковского продукта и формированию приверженности клиентов к кредитной организации.

С целью определения понятия бренда банка в работе исследованы подходы различных зарубежных и отечественных авторов и предложена общая схема процесса осуществления потребителем выбора продукта с целью выяснения механизма формирования его предпочтений. В качестве наиболее полного и отвечающего современным реалиям отечественного банковского сектора в работе использовано определение бренда, сформулированное специалистами российско-украинской компании «BrandAid»: «Бренд - это последовательный набор функциональных, эмоциональных, психологических и социальных обещаний целевому потребителю, которые являются для него уникальными и значимыми и наилучшим образом отвечают его (соответствующим - добавл. автором) потребностям»4.

Бренд-ориентированная маркетинговая стратегия не противоречит концепции маркетингового комплекса «4Р» Ф.Котлера, а дополняет его в части включения в компетенцию маркетинга таких важных составляющих современной банковской деятельности как потребители, продукты, процессы и персонал (условно их можно обозначить как «4П» по аналогии с элементами концепции Ф.Котлера) (рис. 2).

В диссертации доказано, что бренд-ориентированная стратегия, базирующаяся на концепции управления взаимоотношениями с клиентами и положенная в основу корпоративной стратегии, построенной по принципу работы с целевыми группами клиентов, на основе которой другие подразделения банка выстраивают политику своей деятельности, позволяет использовать банковский бренд в качестве инструмента, способного повысить эффективность всех функциональных стратегий банка, в том числе и маркетинговой.

На основе бренд-ориентированной стратегии формируется долгосрочная программа развития банка, направленная не только на получение прибыли, но и на повышение стоимости бизнеса за счет нематериальных активов в виде бренда и удовлетворенности, лояльности клиентов. Представляется, что в случае использования подобного подхода отечественные коммерческие банки смогут связать воедино такие важные составляющие эффективной деятельности как стратегия развития, управление брендом и реализация модели ведения бизнеса. Интеграция элементов бренд-ориентированной банковской деятельности проявляется в их взаимосвязях и взаимодействии (рис. 3).

В контексте обоснованной в работе бренд-ориентированной модели ведения банковского бизнеса с учетом необходимости позиционирования банка как социально ответственного и значимого института и выработки новых подходов к достижению лояльности клиентов расширена трактовка самого

4 Перция В., Мамлеева Л. Анатомия бренда. - М : Вершина, 2007. - С. 35

30

понятия «клиент», что позволяет включить в сферу влияния бренда банка всю цепочку создания ценности в виде банковского продукта или услуги.

Управляемые элементы маркетинговой деятельности в рамках позиционирования бренда банка («4П») Направленность деятельности

Потребители Управление взаимоо] ношениями с целевыми клиентскими сегментами, формирование их лояльности к бренду

Продукты

Процессы Оптимизация бизнсс-процессов, связанных с обслуживанием клиентов, разработкой и предложением продуктов, соответствующих индивидуальным запросам клиентов

Персонал Формирование лояльности сотрудников к бренду банка средствами внутреннего маркетшма и брендинга

i

Управляемые элементы маркетинговой деятельности в рамках позиционирования банковских продуктов и услуг («4Р») Ключевые аспекты характеристик

Продукт Функции

Цена Функции +■ Качество

Размещение Функции + Качество + Имидж

Продвижение Функции + Качество + Бренд

Рис. 2. Сфера охвата комплекса маркетинга в бренд-ориентированной стратегии

В работе приведены примеры из современной практики американских и английских банков («Wells Fargo», «Citigroup», «Bank of America», «Umpqua Bank» , «First Citizens Bank», «HSBC», «Lloyds TSB» и др.), доказывающие значимость влияния на эффективность деятельности банка взаимосвязанного развития элементов бренд-ориентированной деятельности, находящего свое отражение в формулировании и реализации идеологии, сочетающейся с ценностями клиентов и сотрудников и определяющей стратегические цели деятельности, в разработке бренд-ориентированных функциональных стратегий, в способах дифференциации организации, в особенностях позиционирования ее продуктов и услуг. На основании приведенных примеров сделан вывод о том, что, хотя в современных условиях эмоционально-

31

психологическое воздействие на потребительские предпочтения и укрепление лояльности имеет большое значение, полностью контролировать бренд невозможно, и результаты действий по позиционированию бренда не могут быть предопределены заранее.

Корпоративная стратегия (намерение)

Миссия. Соответствие идеологии банка ценностям клиентов. Позиционированне бренда банка («4П»),

Бренд банка (обещание)

Повышение эффективности деятельности за счет синергетического эффекта

Позиционирование продуктов и услуг («4Р»). Расширение целевой аудитории бренда. Развитие персонала. Внутренний маркетинг.

Видение. Цели. Соответствие идеологии банка ценностям сотрудников. Социальная ответственность. Качество.

Модель ведения бизнеса (ожидание)

Рис. 3. Детализация взаимосвязей элементов бренд-ориентированного подхода к ведению банковской деятельности

Коммерческий банк с бренд-ориентированной стратегией развития представляет собой открытую, сложную, многоуровневую систему, обладающую свойствами гибкости и адаптивности в условиях неопределенности социально-экономической действительности и функционирующую на границе стабильности и хаоса, сохраняя в определенной степени свою иерархию и внутренний порядок благодаря развитию банка как фрактальной бизнес-системы. Признаками банка как фрактальной системы являются подобие, самоорганизация, самооптимизация, целевая ориентация, динамика и способность всех подразделений и сотрудников к предпринимательскому мышлению и деятельности, обусловливаемые воздействием бренда, способствующего извлечению порядка из беспорядка и управляющему хаотическими явлениями.

Помимо этого, ориентированная на развитие бренда стратегия требует представления об основах и движущих силах организационного развития, отличного от традиционных установок классической теории стратегического управления, предусматривающих стремление к первоочередной поддержке и развитию тех качеств организации, которые обеспечивали и обеспечивают ей стратегический отрыв в конкурентной среде. В рамках рассмотренных в диссертации таких идей современного этапа эволюции теории стратегического управления, как ресурсный подход и концепция динамических способностей, представляется, что именно позиционирование бренда банка предполагает активные действия в направлении создания такой внешней среды, которой банк в большей степени соответствует.

Третья группа проблем связана с исследованием отечественных и зарубежных теоретико-методологических подходов к анализу эффективности деятельности коммерческого банка с целью определения возможностей, условий и перспектив внедрения и продвижения инновационного инструментария оценки эффективности деятельности в российской банковской практике.

В работе рассмотрены процессы, происходившие за рубежом в период, начиная с 1970-х годов, с позиций их влияния на подходы к оценке эффективности деятельности банков, а также используемых ими показателях.

В работе охарактеризованы основные преимущества системы сбалансированных показателей (BSC) Д.Нортона и С.Каплана и других управленческих концепций и моделей оценки эффективности деятельности организаций, по сути, схожих с BSC, а также обобщены основные сложности использования системы сбалансированных показателей BSC в целях анализа и управления эффективностью деятельности банка, на основе чего сделан вывод о принципиальном значении для анализа эффективности выбора основного показателя, характеризующего степень реализации стратегии банка в первом, финансовом блоке системы сбалансированных показателей.

В диссертации обоснована необходимость исправления одного из самых существенных недостатков BSC - отсутствия базового, интегрального показателя, то есть конечного ориентира, по степени достижения которого оценивается финансовая успешность реализации стратегии и эффективность функционирования банка, - путем включения в финансовый раздел структуры системы сбалансированных показателей одного из разработанных в рамках концепции управления стоимостью - Value-Based Management (VBM) -индикаторов создания и увеличения стоимости бизнеса. В свою очередь, обобщающий стоимостной показатель эффективности должен быть увязан с влияющими на его изменение факторами, в частности, с системой финансовых показателей, основанной на учетных данных и необходимой для текущего и оперативного анализа и контроля эффективности деятельности (рис. 4).

Рис. 4. Схема объединения концепций оценки эффективности BSC, VBM и системы финансовых показателей

Финансовыми показателями, наиболее полно характеризующими эффективность деятельности, являются доходность и рентабельность, поскольку при их расчете сопоставляются достигнутые результаты в виде доходов или прибыли с размерами произведенных расходов на их получение или величинами затраченных ресурсов. На основе раскрытия основ методик структурно-динамического и факторного анализа доходов, расходов, прибыли и рентабельности определены сфера и условия их применения. В качестве характеристик эффективности деятельности рассмотрены также коэффициент спреда, показатели чистой процентной маржи и чистого дохода на одну акцию. Ограничением использования в отечественных условиях широко распространенных за рубежом подходов к оценке эффективности деятельности банков на основе модели Гордона и формулы Шарпа является их применимость лишь для тех банков, чьи акции свободно обращаются на рынке, и в условиях развитого фондового рынка, имеющего долговременную статистику.

В работе обосновано, что применение только традиционных подходов и моделей многофакторного анализа рентабельности деятельности для оценки эффективности деятельности банка имеет смысл, если в качестве целевой установки банковского бизнеса используется прибыль, что в современных условиях представляется недостаточным. С точки зрения менеджмента и собственников, показатели, рассчитываемые на базе данных финансового учета, не способны характеризовать процессы создания и увеличения стоимости бизнеса. С точки зрения инвесторов, баланс и финансовая отчетность в целом являются полезными источниками информации тогда, когда балансовая стоимость чистых активов в достаточно мере характеризует рыночную стоимость. Однако указанные источники информации не способны

отразить, в частности, все нематериальные активы банка, являющиеся факторами определения его стоимости.

Помимо этого, в работе выделены такие недостатки традиционных подходов к оценке эффективности на основе анализа финансовых результатов как ретроспективный характер, неоперативность и привязка к определенному отчетному периоду показателей, ограничивающие возможности использования результатов анализа для целей стратегического управления и оценки созданной на протяжении всего срока деятельности банка стоимости; неоднородность и различия по возможностям воздействия на них менеджмента банка факторов, формирующих уровень рентабельности; непринятие во внимание альтернативных издержек собственников капитала банка; непредназначенность для отражения размеров принятых для получения финансовых результатов рисков, влияющих на стоимость банка; недостаточность для оценки будущих результатов деятельности ввиду невозможности в явном виде выявить перспективы роста и оценить изменения в экономической стоимости бизнеса банка. Наличие указанных недостатков не свидетельствует о непригодности для целей анализа системы финансового учета и отчетности или методик расчёта на их базе тех или иных показателей эффективности, а указывает на проблему использования подобной информации в целях, для которых она не предназначена, поскольку целью подготовки финансовой информации является, в первую очередь, историческая оценка результатов деятельности, а не прогноз её будущих результатов.

В работе обосновано, что для принятия стратегических решений и адекватной характеристики процессов долгосрочного развития банка целесообразным является применение стоимостного подхода к управлению и анализу эффективности деятельности (VBM), и рассмотрены особенности, преимущества, сложности использования и возможности применения для внутрибанковской оценки эффективности наиболее широко распространенных в рамках этого подхода показателей, таких как показатели Рыночной Добавленной Стоимости - Market Value Added (MVA) и Экономической Добавленной Стоимости - Economic Value Added (EVA).

В качестве другой модификации системы традиционных показателей рентабельности капитала с учетом экономических факторов, позволяющей топ-менеджменту объективно оценивать расходы, доходы и риски как в целом по банку, так и в разрезе его бизнес-единиц и направлений деятельности, в диссертационной работе рассматриваются показатели концепции скорректированных на риск измерений эффективности - Risk-Adjusted Performance Measures (RAPM). Наиболее распространёнными среди ■показателей RAPM являются показатель скорректированной с учетом риска отдачи капитала - Risk-Adjusted Return On Capital (RAROC) и показатель отдачи капитала, скорректированного с учетом риска - Return On Risk-Adjusted Capital (RORAC), принципиально отличающиеся от традиционных показателей рентабельности капитала такими существенными аспектами как учет рисковой

35

компоненты при расчете уровня прибыли, а также использование при их расчете величины экономического капитала, представляющей собой внутрибанковскую оценку общей потребности в капитале, интегрирующую в себе как величину принимаемого риска, так и степень склонности к риску собственников и менеджмента банка. Размер экономического капитала может существенно отличаться от сумм регулятивного и балансового капитала, поскольку он зависит от структуры портфеля банка, применяемых методов оценки рисков, а также от склонности банка к риску. Вместе с тем, относительные показатели концепции RAPM отличаются от экономической добавленной стоимости (EVA), являющейся абсолютной величиной и характеризующей экономический эффект деятельности, тем, что являются сопоставимыми величинами и, следовательно, могут служить критериями оценки эффективности размещения капитала между различными по величине и структуре портфелями, подразделениями и направлениями деятельности банка. В диссертационном исследовании обобщены как достоинства методов RAPM, так и отдельные слабые стороны указанных подходов.

На основе исследования традиционных и современных методических подходов к анализу эффективности деятельности банка в работе охарактеризованы основные проблемы выбора банком конкретного показателя в виде 'обобщающего критерия эффективности и построения на его базе системы показателей для анализа, к числу которых отнесены следующие: относительная точность и субъективизм прогнозов деятельности банка на длительную перспективу, необходимых для определения денежных потоков, которые будут генерироваться в будущем; нетождественность в большинстве случаев оценок стоимости банковского бизнеса и рыночной стоимости акций банка; сложность выделения финансовых и нефинансовых факторов, определяющих настоящую стоимость и создающих будущую стоимость банковского бизнеса и влияющих на ключевой финансовый показатель эффективности деятельности; трудность нахождения обобщающего и связанных с ним частных показателей эффективности, способных отразить как уровень совокупного интегрального риска банка, так и влияние рисков на денежные потоки и доходы от отдельных видов деятельности, что предусматривает необходимость восприятия коммерческими банками риск-менеджмента как направления деятельности, создающего стоимость, и оценку его с позиций вклада в общую эффективность деятельности банка.

Помимо перечисленных сложностей отечественный банковский сектор имеет определенную специфику, обусловливающую ограниченность практического использования ряда современных инструментов анализа эффективности деятельности коммерческих банков, в связи с чем в работе исследованы условия, возможности и перспективы применения зарубежных концепций оценки эффективности российскими банками. С этой целью систематизированы используемые отечественными кредитными организациями

методы и показатели оценки эффективности на различных этапах роста и развития банковского сектора и дана оценка их современному состоянию.

В диссертации аргументировано, что в настоящий момент полноценное внедрение большинством российских кредитных организаций зарубежных методик оценки для управления эффективностью представляет собой серьезные крупномасштабные долгосрочные проекты, требующие выделения значительных финансовых средств, привлечения дополнительного квалифицированного персонала, проведения серьёзных внутренних преобразований вплоть до реструктуризации банков, проведения реинжиниринга бизнес-процессов, перестройки или внедрения новых ГГ-систем, изменения систем мотивации персонала и совершенствования подходов к формированию корпоративной культуры.

С учетом указанных проблем в работе рекомендовано использование российскими банками для анализа эффективности адаптированного комбинированного подхода, объединяющего элементы современных зарубежных концепций оценки эффективности, рассматривающих в качестве основного критерия стоимость банка, и традиционные подходы к анализу финансовых результатов деятельности, которые позволяют представить результирующий показатель эффективности деятельности банка в виде многоярусного дерева взаимосвязанных факторов создания стоимости, а также учесть воздействие рисков на текущие и будущие результаты деятельности. Такой подход, по мнению автора, в наибольшей степени соответствует эволюции и современным тенденциям развития методов анализа эффективности деятельности и соответствующих им показателей (табл. 1).

Четвертая группа проблем связана с необходимостью совершенствования информационно-методического обеспечения анализа и разработки основ методики оценки эффективности деятельности банка в рамках системы управленческого учета.

В диссертационной работе оценены изменения последних лет в регулировании национальной банковской системы учета и отчетности и, в частности, выделены два существенных момента: последовательный переход банковского сектора Российской Федерации на составление отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) и изменения в системе бухгалтерского учета, связанные с вступлением в силу с 1 января 2008 года новых правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, № 302-П, устраняющих некоторые существенные расхождения между отчетностью по российским и стандартам и МСФО.

Оценка указанных изменений и рассмотрение способов приведения финансовой отчетности российских банков в соответствие МСФО позволили определить в качестве наиболее перспективного направления совершенствования отечественной учетной системы переход к подготовке финансовой и управленческой отчетности на одной и той же платформе

37

Таблица 1

Развитие методических подходов к анализу эффективности деятельности банка

№ п/п Характеристики методических подходов Периоды

До 1980-х 1980-90-е 1990-е 2000-е Период дальнейшего развития

i 2 3 4 5 6 7

1 Условное название Традиционный Эконометрический Стоимостной Селективный

2 Целевая ориентация банковского бизнеса Положительные денежные потоки и рост прибыли Повышение рентабельности Оптимизация рисков Рост стоимости бизнеса Комплексное управление прибылью, рентабельностью, рисками и стоимостью бизнеса

3 Показатели эффективности деятельности Доходы Маржа Прибыль Прибыль на акцию (EPS) Соотношение цены акции и прибыли (P/S) Рентабельность активов (ROA) Рентабельность капитала (ROE) Рентабельность инвестиций (ROI) Соотношение затрат и доходов (CIR) Стоимость под риском Скорректированная на риск рентабельность капитала (RAROC) Рентабельность скорректированного на риск капитала (RORAC) Рыночная добавленная стоимость (MVA) Экономическая добавленная стоимость (EVA) Акционерная добавленная стоимость (SVA) Доходность инвестированного капитала на основе потока денежных средств (CFROI) Денежная добавленная стоимость (CVA) Система показателей, объединяющая традиционный, эконометрический, стоимостной подходы, интегрированная в финансовый блок BSC

4 Регулирование Базель I (Национальный фокус) | Базель 11 (Международный фокус)

международных правил. Такой подход позволит исключить двойные стандарты и сделать бухгалтерскую отчетность отражением реального состояния дел в организации, что необходимо собственникам, менеджерам, бухгалтерским работникам для правильного налаживания учета, анализа и контроля эффективности деятельности, а также внешним пользователям информации о деятельности банка.

В работе комплексно исследовано построение системы управленческого учета, которая в условиях нарастающей конкуренции имеет важное практическое значение для банков с учетом ее влияния на эффективность деятельности.

Аргументирован подход к определению управленческого учета в отечественных кредитных организациях как процесса идентификации, измерения, накопления, анализа, подготовки, интерпретации и предоставления финансовой, производственной, маркетинговой и иной информации, на основании которой руководством принимаются оперативные и стратегические решения.

Обоснована необходимость совершенствования современных концепций управленческого учета ввиду повышения значения стратегических задач в управлении банком, а, следовательно, обязательного принятия в расчет нефинансовых факторов в процессе управления и контроля деятельности. При таком подходе к компетенции управленческого учета относится вся система организации управления бизнесом в целом, включая систему оценки деятельности подразделений и функциональных блоков и обеспечение оптимального использования материальных, финансовых и кадровых ресурсов. Управленческий учет должен обеспечивать связь между стратегическим и оперативным управлением и давать возможность построения систем мотивации и анализа эффективности на разных уровнях управления.

Допуская различные варианты реализации управленческого учета в отечественных коммерческих банках в зависимости от поставленных целей, общая цель построения системы управленческого учета в банке определена в виде обеспечения эффективности деятельности и управления путем сбора, обработки и представления информации для принятия управленческих решений и контроля за их исполнением, сформулированы основные, решаемые в рамках обозначенной цели задачи. Рассмотрение в работе основных процедур управленческого учета в качестве составного элемента управленческого цикла, обеспечивающего информационное сопровождение внутреннего управления банком на этапах планирования, организации, учета и контроля деятельности, составления отчетности, анализа деятельности на основе полученных данных, оценки работы и представления рекомендаций, позволило сформулировать функциональное определение управленческого учета, определить его место и целевое назначение в системе управления банком. В диссертации обобщены основные требования к информационной

39

базе анализа эффективности деятельности, формируемой в системе управленческого учета, и определены ключевые преимущества внедрения систем управленческого учета и отчетности в банке.

Для построения системы управленческого учета в коммерческом банке предлагается осуществлять оценку деятельности центров ответственности на основании следующих показателей: объемов привлеченных и размещенных средств и величин полученных доходов, что позволяет оценить деловую активность центров ответственности, а также сопоставить затраченные ресурсы и доходы по банковским операциям; перераспределенных конечных финансовых результатов центров ответственности, что дает возможность соизмерить доходы центров ответственности с доходами по операциям или клиентам; учтенных совокупных доходов и прямых и косвенных расходов центров ответственности за период, что обеспечивает объективность отчетной информации об эффективности деятельности, предоставляемой менеджерам банка.

Реализация перечисленных подходов предполагает решение сложной задачи определения степени участия центров в проводимых операциях и, соответственно, в общем финансовом результате банка. Данную задачу предложено решать путем изменения организационной структуры банков, в направлении децентрализации и построения дивизиональной организационной структуры или путем первоначального построения финансовой структуры.

Проведенное в работе исследование теоретических основ и практики построения организационных структур коммерческими банками, систематизация основных достоинств и недостатков их различных типов позволили заключить, что в российских условиях для банков более эффективным является переход от линейно-функциональных организационных структур к дивизионально-функциональным и дивизиональным, поскольку в основе последних лежит механизм саморегулирования, дающий более значимые возможности приспособления к меняющимся условиям внешней среды. Определены возможности и границы применения матричных структур отечественными кредитными организациями.

Для построения финансовой структуры для целей управленческого учета и анализа эффективности в работе предложено разделение организационной структуры по бизнес-направлениям, при котором в рамках финансовой структуры выделяются центры ответственности, состоящие из центров прибыли, дохода, услуг, привлечения, поддержки и обеспечения. Определены критерии и условия выделения перечисленных центров.

Изложенные в диссертационной работе основы методики оценки деятельности бизнес-единиц банка, реализуемой в рамках системы управленческого учета, предполагают ее последовательное внедрение по следующим объектам учета: учет доходов и расходов по центрам

40

ответственности; учет доходов и затрат по банковским операциям; учет затрат по банковским продуктам, поскольку отражение результатов каждого последующего уровня включает в себя результаты предыдущего уровня.

В рамках предлагаемой методики в работе представлены формы локальных балансов и отчетов о доходах и расходах различных центров прибыли, изложены принципы и приведены формулы расчета их финансовых результатов, на основе исследования методов трансфертного ценообразования определены достоинства и недостатки наиболее распространенных на сегодняшний день подходов.

Пятая группа проблем связана с необходимостью определения основных направлений дальнейшего развития методик анализа эффективности деятельности российских банков и разработки соответствующих методических подходов и конкретных рекомендаций.

Обоснованная в работе целесообразность четкой постановки в процессе реализации клиентоориентированной программы развития стратегических целей перед управленческим персоналом банка, формирования систем управленческого учета, бюджетирования, анализа, контроля и эффективного, стратегически ориентированного развития персонала обусловила рассмотрение на примере конкретного банка возможностей повышения эффективности деятельности путем корректировки стратегии развития и ее целевых установок с учетом происходящих в сегменте рынка, на котором работает банк, процессов, занимаемой им позиции и его внутренних возможностей.

В разрезе четырех перспектив системы сбалансированных показателей сформулированы основные цели банка и разработана стратегическая карта, отражающая причинно-следственные связи между стратегическими целями и средствами их достижения и структурированная по таким блокам как информационно-рыночная составляющая, бизнес-процессы, обучение и развитие персонала, клиенты, финансовые результаты.

На базе предложенной стратегической карты определены финансовые и нефинансовые ключевые показатели эффективности деятельности в разрезе различных направлений деятельности. При этом осуществлено разукрупнение блока показателей «Бизнес-процессы» на технологический и информационно-управленческий подблоки в связи с необходимостью контроля создания в банке интегрированной информационной системы управления. Описана типовая процедурная схема управления эффективностью на основе приводимых в работе интегральных показателей и оценки соблюдения заданных соотношений их роста.

Разработана включаемая в финансовый раздел структуры BSC система финансовых показателей, необходимая для проведения комплексного анализа финансовых результатов деятельности банка на базе объединения традиционных подходов и адаптированных подходов к оценке рисков и стоимости бизнеса (рис. 5), и приведен пример ее декомпозиции для

41

подразделения обслуживания юридических лиц рассмотренного банка с целью иллюстрации возможностей практического использования предлагаемой методики.

Изменение стратегических ориентиров деятельности банка предопределило разработку новой модели ведения бизнеса, в связи с чем в работе описаны принципы построения и основные элементы усовершенствованной модели обслуживания, ориентированной на целевые клиентские сегменты. Применительно к области внутренних взаимодействий бизнес-модели банка приведен пример изменения части бизнес-процессов подразделения обслуживания юридических лиц в связи с внедрением новых банковских продуктов, а также предложены направления совершенствования методики анализа его деятельности, для чего проведено сравнение операционно-стоимостного и процессно-стоимостного подходов к учету затрат и определены возможности применения в рассматриваемом банке матрицы перераспределения ресурсов внутри банка и методов распределения рискового капитала по бизнес-направлениям с целью сравнительной оценки их эффективности.

Учет затрат по бизнес-процессам предполагает нацеленность на расчет не столько себестоимости реализации продукта или услуги, сколько стоимости функции банка как вида деятельности, реализуемой одним или более процессами. Несмотря на преимущества процессно-стоимостного подхода, позволяющего оценить возможность банка производить или реализовывать ту или иную необходимую для клиента или для самой кредитной организации потребительскую ценность, дана оценка условиям практического использования данного подхода российскими коммерческими банками.

Вместе с тем, в диссертации обоснована необходимость увязки прогрессивных методов учета затрат и расчета себестоимости банковских продуктов с методами оценки процессов получения доходов от реализации клиентам банковских услуг в условиях клиентоориентированных стратегий развития, изложен подход к процедуре интеграции методик анализа рентабельности банковских продуктов и оценки доходности клиентов и клиентских групп, способствующей росту эффективности деятельности.

В работе обоснован вывод о том, что реализация предложенных направлений совершенствования методического аппарата анализа эффективности позволит банку не только оценивать деятельность своих подразделений, но и систематизировать информационные и технологические процессы, ускорять внедрение банковских продуктов, уменьшать риски, связанные с их внедрением, совершенствовать внешние и внутренние взаимодействия в рамках избранной модели ведения бизнеса, тем самым обеспечивая долгосрочные конкурентные преимущества коммерческого банка.

КОЕ

РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ

ш

коклс

Коэффициент

Пока*а!с;т чч

экономического \

использования достаточности

капитала, % кап ит ала

СТРУКТУРА ФИНАНСОВЫХ Р РЕЗУЛЬТАТОВ

УПРАВЛЕНИЕ КАПИТАЛОМ

ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ПЕРСПЕКТИВА (ВНУТРЕННЯЯ)

РЕГУЛЯТИВНАЯ ПЕРСПЕКТИВА (ВНЕШНЯЯ)

Рис. 5. Система показателей для проведения комплексного анализа финансовых результатов деятельности банка на базе объединения традиционных подходов и адаптированных подходов к оценке рисков и стоимости

Автор имеет научные и методические публикации общим объёмом 70,73 п.л., в т.ч. авторский объём - 62,15 п.л. Ключевые положени диссертационного исследования нашли отражение в следующих основны публикациях автора.

Монографии:

1. Королев О.Г. Организация управленческого учета в коммерческо банке. - М/. Экономические науки, 2006. - 10,0 п.л.

Статьи в периодических научных изданиях, в которых рекомендуется публикация основных результатов диссертации на соискание ученой степени доктора наук:

2. Королев О.Г. Современные аспекты повышения эффективности деятельности банков на розничном рынке (российский и зарубежный опыт) // Аудит и финансовый анализ, 2008, №2-№3. - 6,3 п.л.

3. Королев О.Г. Управленческие аспекты повышения эффективности деятельности кредитных организаций в контексте современных концепций научного менеджмента // Экономические науки, 2007, №11 -0,7 п.л.

4. Королев О.Г. Децентрализации управления кредитной организацией как , средство повышения эффективности ее деятельности // Аудит и

финансовый анализ, 2007, №2. - 2,3 п.л.

5. Королев О.Г. Подходы к разработке коммерческими банками методик определения справедливой стоимости ссудной задолженности // Аудит и финансовый анализ, 2007, №1. - 3,2 п.л.

6. Королев О.Г. Современные подходы к структурированию банковского бизнеса // Проблемы теории и практики управления, 2006, №10. - 0,5 п.л.

7. Королев О.Г. Формирование профессионального суждения при оценке кредитных рисков // Экономические науки, 2006, №5 (18). - 0,6 п.л.

8. Королев О.Г. Построение финансовой структуры банка в целях анализа эффективности деятельности // Экономические науки, 2006, №4(17).-0,6 п.л.

9. Буевич С.Ю., Королев О.Г. Основы организации аналитической работы по управлению рисками в коммерческом банке // Аудит и финансовый анализ, 2004, №2. -1,0 п.л. (авт. объем - 0,5 п.л).

10. Королев О.Г. Анализ и управление рисками в деятельности малых и средних кредитных организаций // Деньги и кредит, 2002, №2. - 0,7 п.л.

Кроме того, в прочих изданиях по теме диссертации опубликованы работы общим объемом 32,43 п.л., в т.ч. авторский объём - 24,35 п.л.

Подписано в печать 18.11.2008 г.

Печать трафаретная

Заказ № 1251 Тираж: 150 экз.

Типография «11-й ФОРМАТ» ИНН 7726330900 115230, Москва, Варшавское ш., 36 (499) 788-78-56 www.autoreferat.ru