Формирование оборотных средств организаций потребительской кооперации тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Соболев, Валентин Иванович

Введение.

Глава 1. Роль оборотных средств организаций потребительской кооперации в условиях рыночной экономики.

1Л. Сохранение кооперативной самобытности потребительской кооперации в условиях рыночной экономики.

1.2. Экономическая сущность и структура оборотных средств. Особенности формирования оборотных средств потребительской кооперации в условиях централизованного управления экономикой.

1.3. Источники формирования оборотных средств потребительской кооперации в рыночных условиях.

Глава 2. Современное состояние оборотных средств и эффективность их использования.

2.1. Динамика и структура оборотных средств, источников их образования.

2.2. Обеспеченность организаций потребительской кооперации собственными оборотными средствами.

2.3. Эффективность использования оборотных средств.

Глава 3. Факторы роста и стабилизации оборотных средств.

3.1. Увеличение прибыли и восстановление объёмов деятельности в отраслях кооперативного хозяйства.

3.2. Формирование рациональной структуры источников оборотных средств.

3.3. Ускорение оборачиваемости оборотных активов.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Формирование оборотных средств организаций потребительской кооперации"

Происходящие в России глубокие экономические преобразования, связанные с переходом к рыночной экономике, вызвали перестройку экономических отношений между предприятиями, породили на рынке конкуренцию. Выживаемость и возможность дальнейшего развития хозяйствующих субъектов в условиях рыночных отношений во многом зависят от их финансового состояния.

Уровень конкурентоспособности на рынке товаров и услуг можно оценивать различными показателями. На наш взгляд, основными из них являются прибыль и стабильность денежного потока, обеспечивающие платежеспособность и ликвидность организации. Размер получаемой прибыли зависит от рационального использования предприятием финансовых ресурсов.

В результате специфики основной отрасли кооперативного хозяйства -торговли значительную долю в экономических ресурсах занимают оборотные средства. Следовательно, правомерно рассматривать эффективность их использования как один из основных факторов, определяющих стратегию развития кооперативных организаций.

В условиях формирования рыночных отношений организации потребительской кооперации, лишившись доступа к дешевым банковским кредитам, вынуждены самостоятельно решать вопросы финансирования своей хозяйственной деятельности.

Поэтому особое внимание должно уделяться вопросам определения рациональной структуры и оптимального размера оборотных средств, источникам их формирования. Этим вопросам посвящено диссертационное исследование.

Проблемам определения потребности в оборотных средствах и эффективного их использования в экономической литературе посвящено значительное количество работ отечественных и зарубежных ученых. Большой вклад в разработку этой проблемы внесли: Баканов М. И., Барнгольц С. Б., Бирман А. М., Бланк И. А.,Брингхэм Ю.,Вахрин П. И., Гапенски Л., Гребнев А.И.,

Дробозина JI.А., Ефимова О. В., Капелюк З.А.,Ковалев В. В.,Крейнина М. Н., Лебедев А.Н., Наговицина Л.П., Овсийчук М.Ф., Павлова Л. Н., Раицкий К, А., Сидельникова Л.Б., Стоянова Е.С., Фридман A.M., Хорн В., Чуб Н. Г., Шеремет А. Д., Шуляк П. Н. и другие.

Однако, отдельные положения, связанные с формированием оборотных средств в новых экономических условиях и эффективным их использованием разработаны недостаточно. При исследовании оборотных средств многоотраслевой системы потребительской кооперации основное внимание обычно уделялось оборотным средствам предприятий торговли. Комплексное управление формированием оборотных средств и эффективным их использованием нуждается, на наш взгляд, в дополнительном изучении и совершенствовании.

Актуальность проблемы формирования и эффективного использования оборотных средств, недостаточная степень ее разработанности применительно к организациям потребительской кооперации обусловили выбор темы диссертации, определили ее цель, а также основные задачи исследования.

Целью диссертационной работы является разработка направлений увеличения и эффективного использования оборотных средств многоотраслевого хозяйства организаций потребительской кооперации в условиях экономики переходного типа.

В соответствии с поставленной целью в работе предусмотрено решение следующих задач:

- уточнение экономического содержания оборотных средств организаций потребительской кооперации; выявление особенностей формирования оборотных средств потребительских обществ и их союзов в условиях рыночной экономики;

- анализ структуры источников формирования оборотных средств, эффективности их использования;

- разработка методических положений по определению величины и рационального соотношения собственных и заемных средств хозяйствующего субъекта;

- определение путей восстановления собственных оборотных средств организаций потребительской кооперации.

Область исследования. Исследование проведено в рамках п. 3.11 "Способы эффективного управления оборотным капиталом" паспорта специальности 08 00 10 - "Финансы, денежное обращение и кредит".

Предметом исследования являются оборотные средства организаций потребительской кооперации, источники их формирования.

Объектом исследования избраны региональные союзы потребительских обществ Российской Федерации, в частности, Кировский и Пензенский обл потребсоюзы.

Теоретической и методологической основой исследования явились классическая экономическая теория, исследования отечественных и зарубежных экономистов. Исследование базируется на Законах Российской Федерации, Указах Президента РФ, официальных документах Правительства и других органов власти Российской Федерации.

В качестве информационной базы для проведения исследования использовались материалы Госкомстата России, данные ведомственного статистического наблюдения и бухгалтерской отчетности организаций потребительской кооперации, собственные обследования автора.

При разработке и решении поставленных задач применялись: логический и сравнительный анализ, корреляционно-регрессивный анализ, метод группировок, элементы математической статистики, а также графико-аналитические методы для наглядного представления информации.

Научная новизна исследования состоит в следующем:

- уточнено экономическое содержание оборотных средств организаций потребительской кооперации с учетом их многоотраслевого характера деятельности; сформулированы принципы формирования оборотных средств организаций потребительской кооперации в новых условиях хозяйствования;

- разработана методика оценки рационального соотношения собственных и заемных средств;

- предложены пути минимизации издержек обращения и увеличения прибыли;

- определены направления увеличения оборотных средств организаций потребительской кооперации и эффективного их использования.

Практическая значимость исследования заключается в следующем:

- проведена комплексная оценка состава и источников формирования оборотных средств организаций потребительской кооперации Кировской и Пензенской областей за 1990-2000 годы и на ее основе разработаны прогнозы развития финансово-хозяйственной деятельности, реализация которых позволит восстановить собственные средства в обороте до размеров, предусмотренных Концепцией развития потребительской кооперации Российской Федерации на период до 2010 года;

- предложены рекомендации по формированию рациональной структуры источников оборотных средств;

- разработаны рекомендации по анализу оборотных средств и источников их формирования;

- предложены основные направления увеличения и эффективного использования оборотных средств организаций потребительской кооперации.

Апробация и внедрение результатов исследования. Основные результаты проведенного исследования докладывались на научной конференции профессорско-преподавательского состава и аспирантов Московского университета потребительской кооперации "Потребительская кооперация России в XXI веке" (2001 г.).

Отдельные положения диссертации использованы при разработке проекта Федеральной целевой программы "Социальное развитие села на период до 2010 года", Концепции развития потребительской кооперации Российской

Федерации на период до 2010 года, а также в учебном процессе Московского университета потребительской кооперации.

Результаты диссертационного исследования внедрены в практическую деятельность системы Воронежского облпотребсоюза (акт от 12.03.02), потребительского общества "Кировская торговая база культтовары" (акт от 11.03.02), Лопатинского райпо Пензенской области (акт от 11.03.02).

Разработанные с участием автора методические рекомендации "Бизнес-планирование в потребительском обществе" и "Методика анализа собственных оборотных средств потребительского общества" одобрены научно-техническим Советом Центросоюза Российской Федерации и направлены для практического внедрения в организации потребительской кооперации России (справка от 04.03.02).

Публикации. По теме диссертационного исследования опубликовано работ общим объемом 33,6 п.л. (авторских - 4,0 п.л.).

Структура диссертации обусловлена целью и задачами, решенными в процессе исследования. Она состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемой литературы и приложений.

Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Соболев, Валентин Иванович

Результаты исследования оборотных средств организаций потребительской кооперации Кировской и Пензенской областей, проведенного в предыдущих главах, позволили выявить обеспеченность организаций потребительской кооперации оборотными средствами, определить источники их формирования в условиях рыночной экономики. В процессе анализа состояния оборотных активов и источников их образования был вскрыт ряд недостатков в управлении оборотными активами, определены основные резервы повышения эффективности их использования. В этой главе мы ставим своей целью обосновать основные пути увеличения и стабилизации оборотных средств.

Как уже ранее отмечалось, в условиях рыночных отношений основным источником собственных оборотных средств является прибыль. Перспективы развития деятельности потребительских обществ и их союзов неизбежно связаны с решением проблем укрепления финансового состояния.

До 1992 года в России не было убыточных республиканских, краевых и областных потребсоюзов. В 1994 году с прибылью закончили год лишь 17 региональных потребсоюзов из 78. При этом совокупный убыток в действующих ценах увеличился в 26 раз, в сопоставимых ценах - в 8,1 раза. С 1995 года наметилась тенденция увеличения количества рентабельно работающих организаций потребительской кооперации.

Однако треть хозрасчетных организаций и предприятий на конец 2000 года оставались убыточными. Основные финансовые результаты исследуемых потребсоюзов представлены в табл. 3.1.

Из табл. 3.1. видно, что в 1990 году оба потребсоюза и практически все хозрасчетные организации были прибыльными, что способствовало формированию собственных оборотных средств, доля которых в общей сумме оборотных активов в Кировском облпотребсоюзе составляла 43,5 процента, в Пензенском - 35,7 процента.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Анализ и систематизация исследований отечественных и зарубежных экономистов, посвященных изучению оборотных средств, позволили охарактеризовать сущность оборотных средств, определиться с понятием оборотных средств, рассмотреть их состав, размещение и характер функционирования. Возникновение категории оборотных средств предприятия обусловлено объективной необходимостью кругооборота капитала в условиях товарного производства.

В диссертационной работе рассмотрены состав и структура оборотных средств организаций потребительской кооперации. Большая часть оборотных средств сосредоточена в сфере обращения, так как основными отраслями деятельности потребительской кооперации являются торговля и закупки сельскохозяйственной продукции.

Система потребительской кооперации России в ходе экономических реформ оказалась в сложной ситуации: резко сократились объемы деятельности; снизился удельный вес кооперативной торговли в объеме оборота розничной торговли страны. В этих условиях доходы от хозяйственной деятельности растут намного медленнее, чем издержки производства и обращения, многие организации и предприятия остались без собственных оборотных средств в результате инфляционных процессов, свободного ценообразования, монопольного положения отдельных товаропроизводителей на потребительском рынке.

Для определения степени влияния и тесноты взаимосвязи между показателями роста оборотных средств, в том числе запасов и индексов цен мы применили корреляционный анализ, используя таблицы по математической статистике Р. Мюллера, П. Ноймана, Р. Шторма. Результаты анализа значимо свидетельствуют о наличии тесной связи между этими показателями на уровне доверия 0,95.

В условиях рыночной экономики особое значение приобретает реализация принципов самообеспечения и самофинансирования. Лишившись доступа к дешевым кредитам банка, организации потребительской кооперации вынуждены самостоятельно решать вопросы финансирования многоотраслевой хозяйственной деятельности.

На всех этапах развития потребительской кооперации одним из важных источников пополнения оборотных средств были средства пайщиков в виде паевых взносов. Наметившиеся в последние годы в ряде потребительских обществ тенденции сокращения численности пайщиков, уменьшения доли паевого фонда в оборотных средствах, увеличения разрыва между утвержденным и фактически внесенным размером паевых взносов, снижения охвата кооперативным оборотом денежных доходов пайщиков - тревожный симптом, вызывающий необходимость серьезного изучения этого явления. Главная задача кооперативных организаций состоит в увеличении численности пайщиков, признании их хозяевами потребительской кооперации не только юридически, но и фактически. Привлечение новых членов в кооперативы позволит увеличить сумму паевого фонда и собственных оборотных средств потребительских обществ. Требуют серьезной проработки вопросы установления оптимальных и приемлемых размеров паевых взносов для всех категорий населения. Важным вопросом остается субсидарная ответственность пайщиков за погашение убытков кооперативных организаций в соответствии с п.4 статьи 116 Гражданского Кодекса РФ. В диссертации даны рекомендации по определению оптимальных размеров паевых взносов, приемлемых для всех категорий населения.

В связи с тем, что доля паевого фонда в источниках формирования оборотных средств за последние годы резко снизилась решающим источником пополнения оборотных средств является прибыль. В этих условиях главной формой экономической поддержки потребительского кооператива пайщиками является их участие в реализации товаров в качестве покупателей, в обеспечении кооперативу гарантированного сбыта товаров. Вторым направлением экономического участия является продажа пайщиками сельскохозяйственной продукции, произведенной в личных подсобных хозяйствах, своему кооперативу, а не конкурентам. Эти меры будут способствовать укреплению финансового состояния потребительских обществ, увеличению и стабилизации их оборотных средств.

В диссертационной работе отмечается, что получение прибыли, необходимой для восстановления собственных оборотных средств, возможно при определенном сочетании объемов торговой, закупочной, производственной деятельности, цен на товары и услуги, издержек обращения и себестоимости продукции.

Существенными источниками формирования оборотных средств остаются фонд развития потребительской кооперации и заемные средства населения. В диссертационной работе показаны экономические преимущества привлечения заемных средств пайщиков и некооперированного населения по сравнению с банковскими кредитами.

В диссертации обосновывается значение кредиторской задолженности как источника пополнения оборотных средств. В сложившейся экономической ситуации, в связи с дефицитом оборотных средств и высокой стоимостью банковских кредитов, кредиторская задолженность поставщикам и другим кредиторам занимает значительный удельный вес в источниках формирования оборотных активов большинства организаций потребительской кооперации.

В диссертационной работе предложена методика расчета структуры источников оборотных средств при различных значениях финансового левериджа, которая позволит организациям потребительской кооперации установить рациональное соотношение собственных и заемных средств, обеспечивающее максимальное увеличение рентабельности оборотных средств и собственного оборотного капитала.

Одним из наиболее дешевым и доступным источником восполнения нехватки средств выступает ускорение оборачиваемости оборотных средств как наиболее мобильной части капитала предприятия. Ускорение оборачиваемости позволяет получить дополнительные средства без затрат на выплату процентов и ухудшения показателей деятельности предприятия.

В наиболее общей постановке оборачиваемость характеризуется отношением размера какого-либо запаса и скорости его выбытия в единицу времени. Показатели оборачиваемости активов, запасов, дебиторской задолженности, денежных средств образуют сложную систему, их динамика взаимообусловлена и обнаруживает тесную, прямую и обратную связь с динамикой различных объемных и качественных показателей, с результатами хозяйственной деятельности.

В диссертации содержится предлагаемая автором методика оценки динамики оборачиваемости оборотных средств, влияния на скорость оборота изменений величины остатков оборотных средств, объемов реализации и изменений их структуры.

Используя модель Дюпона, применительно к оборотным средствам автор работы показывает пути повышения рентабельности оборотных средств.

В условиях острого дефицита оборотных средств возрастает роль эффективного контроля за состоянием средств в расчетах. В виду того, что у большинства предприятий механизм самовоспроизводства оборотных средств в настоящее время нарушен из-за большой дебиторской задолженности, значительная часть авансированных оборотных средств возвращается с большим опозданием, либо совсем не возвращается. Поэтому движение оборотных средств, по существу, превратилось из кругового в прямолинейное. Создалась некая "дыра" (в форме дебиторской задолженности покупателей), через которую происходит утечка, отвлечение оборотных средств из материальной в финансовую сферу и, что очень важно, происходит постоянная незавершенность кругооборота оборотных средств.

Чем больше интервал между моментом отгрузки товаров и предоставления услуг и моментом их оплаты, тем больше величина незавершенного кругооборота. Фактически, огромная величина задолженности количественно характеризует степень незавершенного кругооборота, то есть степень нарушения стоимостного механизма обращения капитала, а по существу, и воспроизводственного процесса.

Значительная часть оборотных средств организаций потребительской кооперации также отвлечена в дебиторскую задолженность и теряется в результате инфляции. Так, по системе Пензенского облпотребсоюза, средний остаток просроченной дебиторской задолженности в 2000 году составлял почти 7 млн. рублей, а ее средний "возраст" - 180 дней. Реальная потеря выручки в связи с инфляцией достигала 675 тыс. рублей.

В диссертационной работе предложены пути сокращения периода оплаты дебиторской задолженности: решение неплатежей на государственном уровне с помощью снижения темпов инфляции; повышение персональной финансовой ответственности руководителей предприятий; построение эффективных систем контроля за движением и своевременной инкассацией дебиторской задолженности. Такой контроль следует организовать в рамках построения общей системы финансового контроля в организации как самостоятельный его блок; продажа счетов дебиторов факторинговой компании; осуществление жесткого контроля за движением просроченной задолженности; осуществление эффективного маркетинга; использование длительных прямых хозяйственных связей; расширение практики предоставления скидок с договорной цены при условии досрочной оплаты по договору. Эффективность предоставления скидок при досрочных расчетах по договору в диссертации подтверждается расчетами по потребительскому обществу "Кировская торговая база культтовары".

Исследование теоретических положений по теме диссертационной работы и оценка состояния и тенденций развития организаций потребительской кооперации позволили определить основные факторы увеличения и стабилизации оборотных средств.

Это прежде всего восстановление объемов деятельности в отраслях кооперативного хозяйства до уровня 1990 года, укрепление финансового состояния кооперативных организаций, совершенствование организационной структуры управления, минимизация издержек обращения и себестоимости продукции.

Таким образом, решена важная прикладная задача, имеющая практическое значение не только для системы потребительской кооперации, но и для юридических лиц других организационно-правовых форм, функционирующих в сфере товарного обращения.