Формирование системы показателей оценки деятельности предприятия с использованием сбалансированной системы показателей тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Формирование системы показателей оценки деятельности предприятия с использованием сбалансированной системы показателей"

На правах рукописи

ЧЕРНЫШЕВ Иван Александрович

ФОРМИРОВАНИЕ СИСТЕМЫ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ОЦЕНКИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ СБАЛАНСИРОВАННОЙ СИСТЕМЫ ПОКАЗАТЕЛЕЙ

08 00 05 - Экономика и управление народным хозяйством (экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами промышленность)

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Новосибирск - 2007

003070353

Работа выполнена в ГОУ ВПО «Новосибирский государственный технический университет»

Научный руководитель

доктор экономических наук, профессор Титова Валентина Алексеевна

Официальные оппоненты

доктор экономических наук, профессор Шаланов Николай Васильевич

доктор экономических наук, профессор Быкадоров Сергей Александрович

Ведущая организация

ГОУ ВПО «Томский политехнический университет», г Томск

Защита состоится <;25» мая 2007 г в 10-00 часов на заседании диссертационного совета Д 212 173 10 при Новосибирском государственном техническом университете по адресу

630092, г Новосибирск, пр К Маркса, 20

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Новосибирского государственного технического университета

Автореферат разослан <оь » апреля 2007 г

Ученый секретарь диссертационного совета

сс^-

Кислицына О А

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования В настоящее время предприятия находятся в эпицентре революционных преобразований На смену эпохе промышленной конкуренции идет эпоха конкуренции информационной Глобализация экономики, интенсификация экономических взаимоотношений, обостряющаяся конкуренция, возрастающее значение нематериальных активов в создании добавленной стоимости требуют развития существующих подходов к управлению предприятием Отечественные предприятия выходят на новый этап развития, включаются в конкурентную борьбу с западными компаниями, пока объективно отставая от них по качеству управления компанией

Ключевое значение приобретает эффективность управления человеческим капиталом, клиентским капиталом, брендом, инновационным потенциалом и другими составляющими нематериальных активов предприятия В этих условиях все сложнее достигать стратегического превосходства только за счет использования материальных активов Для дальнейшего развития предприятиям необходимо совершенствовать управление и формировать системы оценки эффективности управления нематериальными активами При этом решение данных проблем требует комплексного подхода, который свяжет стратегию с оценкой степени достижения ее с учетом всех ключевых аспектов деятельности предприятия

В зарубежной практике существуют разнообразные методы решения данной проблемы Некоторые из них разработаны в бизнес-школах, другие - в консалтинговых компаниях или в ассоциациях производителей, третьи - силами самих компаний При таком количестве вариантов решения у руководителей отечественных предприятий возникает закономерная проблема в выборе наиболее подходящего, с точки зрения российского бизнеса, варианта В зарубежной практике для решения проблем комплексной оценки деятельности предприятия чаще всего используется сбалансированная система показателей Вместе с тем, в России предпринимается попытка использовать данную систему без учета

отечественной специфики управления промышленным предприятием

з

Актуальность диссертационного исследования определяется необходимостью углубленного исследования теоретических и методологических основ формирования системы показателей деятельности предприятия с использованием сбалансированной системы показателей в условиях отечественной действительности

Степень разработанности проблемы. В диссертационной работе широко использованы труды отечественных и зарубежных ученых и практиков по общим вопросам управления - П Ф Друкера, Т Питерса, Р Дж Экклза, Д А Несса, Т Дж Кукузза, Р Саймонса, А Давила, К Нордстрема, Й Ридестрале, С Ребрика, О С Виханского, Я Иоффе, по вопросам стратегического менеджмента - M Портера, Дж Самплера, С К Прахалада, по построению комплексных систем показателей - JI Мейселя, К Мак-Найра, Р Линча и К Кросса Исследованы системы показателей оценки деятельности компаний ABB, NWL, Xerox, British Telecom

Основателями концепции сбалансированной системы показателей являются Д Нортон и Р Каплан, продолжили исследование Н-Г Оливье, Ж Рой, M Веттер, К Мейер, M Г Браун, П Р Нивен, X Р Фридаг, В Шмидт, Э Нили, К Адаме, M Кеннерли, X К Рамперсад Существенный вклад внесла консалтинговая группа Hovarth & Partners, подробно описавшая методику формирования и внедрения сбалансированной системы показателей По вопросам финансового менеджмента и оценки финансовых показателей использованы работы И А Бланка, M Собела, по оценке человеческого капитала — Р Ханта, Т Базана, С Кови, Е В Маслова, по оценке взаимоотношений с клиентами -В А Титовой, Ф Котлера, Эл Райса, Дж Траута, Д Нэппа, Й Кунде, П Смита, К Бэрри, А Пулфорда, по оценке дистрибьюции - H Дорощука, В Кулеша, H Рысева

Однако, изучение ряда важных проблем, связанных с оценкой деятельности предприятия, учетом отечественной специфики управления при ее формировании и использовании, не получило должного развития

Актуальность проблемы, а также недостаточная степень ее разработанности в отечественной литературе обозначили выбор темы, постановку цели и задач диссертационного исследования, определили его внутреннюю логику и структуру

Цель исследования - разработка научно-методических и практических рекомендаций по формированию комплексной системы показателей оценки деятельности предприятия с использованием сбалансированной системы показателей

В соответствии с целью исследования были поставлены и решены следующие задачи

□ провести анализ существующих проблем оценки деятельности отечественных предприятий, сформулировать особенности отечественного управления, влияющие на формирование систем оценки,

□ исследовать зарубежный и отечественный опыт управления предприятием с использованием комплексных систем финансовых и нефинансовых показателей На основе исследования усовершенствовать сбалансированную систему показателей с учетом мировой практики и проблем отечественного бизнеса,

о разработать методику формирования сбалансированной системы показателей на отечественных предприятиях с использованием восходящего и нисходящего проектирования, а также бенчмаркинга Представить «конструктор» из показателей, способствующий формированию системы показателей оценки деятельности предприятия,

□ сформулировать принцип отбора показателей для включения их в сбалансированную систему показателей предприятия,

□ предложить методический подход связи сбалансированной системы показателей с системой мотивации,

□ апробировать методику формирования системы показателей оценки деятельности на предприятиях

Предметом исследования являются методы и инструменты формирования комплексной системы показателей оценки деятельности предприятия с учетом отечественных особенностей управления промышленными предприятиями Объект исследования - промышленные предприятия

Теоретической и методологической основой исследования послужили научные разработки ведущих зарубежных и отечественных ученых по концептуальным основам управления хозяйственной деятельностью предприятий, связанные с формированием системы оценки деятельности предприятия в условиях отечественной специфики В качестве методологической основы исследования использованы методы системного и ситуационного анализа, метод экспертных оценок, метод анализа и синтеза, а также - индукции и дедукции Информационную базу исследования составили статистические и аналитические материалы Госкомстата РФ, статистические данные правительственных ведомств, монографии, научные публикации, материалы периодической печати, ресурсы сети Интернет, внутрифирменные документы предприятий, отчеты маркетинговых исследований, данные информационных систем предприятий, опросы менеджеров предприятий, отчеты по стратегическим сессиям и семинарам по внедрению сбалансированной системы показателей Научная новизна диссертационного исследования•

□ с учетом проблем и специфики отечественного бизнеса, а также с использованием проведенного анализа опыта построения комплексных систем показателей оценки деятельности предприятия сбалансированная система показателей дополнена двумя аспектами оценки - «продукт и инновации» и «обучение и человеческий капитал»,

□ впервые при формировании сбалансированной системы показателей применено восходящее и нисходящее проектирование, а также бенчмаркинг,

а разработана и адаптирована методика формирования системы показателей оценки деятельности предприятия на основе сбалансированной системы показателей на отечественных предприятиях,

□ разработана матрица отбора показателей на предмет включения их в сбалансированную систему показателей предприятия;

□ предложен методический подход связи сбалансированной системы показателей с системой мотивации.

Практическая значимость диссертационного исследования заключается в возможности использования результатов исследования предприятиями при формировании системы показателей оценки их деятельности.

Кроме того, положения диссертации могут быть использованы в учебном процессе в высших учебных заведениях, осуществляющих подготовку специалистов в области экономики и управления предприятиями, в частности, в дисциплинах «Менеджмент», «Управление персоналом» и ((Маркетинг». Апробация результатов исследования. Основные выводы и практические результаты исследования обсуждались на международной конференции «Актуальные проблемы электронного приборостроения» (г.Новосибирск, АПЭП-2004), всероссийской научно-практической конференции «Инновационная экономика и региональное инновационно-устойчивое развитие» (г. Чебоксары, 2006 г.), на региональной научной конференции студентов, аспирантов и молодых ученых «Наука. Технологий. Инновации» (г. Новосибирск, 2003 г., 2004 г.), на межвузовском семинаре «Экономические проблемы реализации стратегического плана устойчивого развития г, Новосибирска» (г.Новосибирск, 2006 г.). Результаты исследования использовались в ходе работы в рамках гранта Ми-нОбрНауки РФ "Исследования и разработка многоуровневой информационно-аналитической системы для оценки состояния и перспектив формирования эффективных экономических отношений на базе развития инноваций в вузах, включенных в многоотраслевые интегрированные структуры" в рамках ФЦП «Развитие научного потенциала высшей школы (2006-2008 годы)». Номер РНП.3.2.3.5549. Практические результаты диссертационного исследования внедрены и используются в деятельности ООО «АСД», ООО «Сливочный берег» и консалтинговой практике ООО «Иници групп консалтинг», что подтверждается соответствующими актами о внедрении.

Публикации. Основные положения диссертации изложены в 8 публикациях общим объемом 2,88 п.л,, в том числе: 1 научная статья в рецензируемом журнале, входящем в перечень изданий, рекомендованном ВАК РФ; 2 статьи в сборниках научных трудов; I статья в электронном издании и 4 доклада на научных конференциях.

Содержание диссертации соответствует специальности 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством (экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами: промышленность) п. 15.1 «Разработка новых и адаптация существующих методов экономики, организации и управления хозяйственными образованиями промышленности» паспорта номенклатуры специальностей научных работников (экономические науки). Объем и структура работы. Диссертация состой1]' из введения, трех глав, заключения, библиографического списка из 112 наименований и 1 приложения. Работа изложена на 177 страницах основного текста, содержит 25 таблиц и 44 рисунка.

Во введении обоснована актуальность темы, показана степень ее изученности, сформулированы цель и задачи исследования, раскрыта научная новизна и практическая значимость работы.

В первой главе «теоретические подходы к формированию систем оценки деятельности промышленного предприятия» конкретизирована сущность понятий использованных в работе, сформулированы основные проблемы управления предприятием и отечественная специфика в оценке деятельности предприятия. Исследован мировой опыт решения проблем оценки деятельности предприятия, оценены положительные и отрицательные моменты с точки зрения отечественной специфики. Обоснован выбор сбалансированной системы показателей как модели оценки деятельности предприятия.

Во второй главе «методологические вопросы формирования сбалансированной системы показателей» сформулированы требования к сбалансированной системе показателей для учета отечественной специфики. Концепция доработана для обеспечения применимости в российском бизнесе. Добавлены аспекты

оценки «Продукт и инновации» и «Обучение и человеческий капитал» Разработана авторская методика формирования сбалансированной системы показателей с применением восходящего и нисходящего проектирования, а также бенчмаркинга Предложена матрица отбора показателей на предмет их включения в систему Разработан подход к связи сбалансированной системы показателей с системой мотивации Предложен «конструктор» из показателей для облегчения формирования системы показателей на отечественных предприятиях

В третьей главе «адаптация сбалансированной гистемы показателей на предприятии ООО «АСД»» на основе анализа текущего состояния предприятия и с применением авторской методики была сформирована сбалансированная система показателей

В заключении представлены основные выводы и рекомендации по проведенному исследованию

ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ

1 Анализ существующих проблем и особенностей отечественного управления, влияющих на формирование систем показателен оценки деятельности предприятия

Информационная эпоха основана на новых концептуальных решениях Оперативность взаимодействия с клиентами и поставщиками, рынок ориентированный на покупателя, гтобальность масштабов деятельности, быстро меняющиеся технологии и повышение значимости работников интеллектуального труда предъявляют новые требования к управлению промышленным предприятием Отечественные предприятия включаются в глобальную конкуренцию, но далеко не всегда соответствуют требованиям западных партнеров, клиентов и инвестиционного сообщества Они недостаточно оперативны, не в достаточной мере ориентированы на покупателя, редко обладают передовыми технологиями и неэффективно используют человеческий капитал Проблемы совершенство-

вания управления нематериальными активами привели к вопросам о способе оценки эффективности их использования

Таблица 1

Современные проблемы управления и оценки деятельности предприятий

Отечественные пробчемы и специфика управления Общемировые пробчемы Отечественные пробчемы

Анализ финансовых показателей приводит к анализу следствий правильно принятых решений вместо генерации таких решений Оценка нефинансовых показателей служит для поиска «причин и виноватых», но не является полноценным инструментом для принятия проактивных управченческих решений + +

Использование нефинансовых показателей проводится на уровне подразделений, но пока не является инструментом стратегического управления предприятием на уровне первых лиц компании + +

Финансовые показатели имеют большую инерцию, чем нефинансовые, исправление финансовых ухудшений обходится дороже, чем исправление нефинансовых + +

Деловая среда России и культура ведения бизнеса не готовы к сложным системам управления Отечественным предприятиям необходима современная, стройная, понятная и простая система - +

Более 95% моделей менеджмента в России не применяются в регулярной деятельности компании, появились суета и путаница в разнородных, разрозненных моделях, методах и инструментах управления - +

Большинство западных систем управления, в силу исторически сложившейся культуры управления, в России душат инициативу снизу и уменьшают скорость реакции на изменения внешней среды, т е нивелируют основное преимущество небольших отечественных компаний и проектируют хорошо управляемую, но безынициативную компанию - +

Большая часть миссий отечественных компаний находится только на бумаге, стратегия развития - в сознании собственника и, в редких случаях, - в головах топ-менеджеров Принятие стратегии всеми сотрудниками - единичные случаи - +

Долгосрочные планы на практике не работают, большее значение приобретает бенчмаркинг и промышленный шпионаж + +

В условиях возрастающей стоимости времени и энергии руководителя, количество формальных план-отчетов должно быть сведено к минимуму, контроль должен осуществляться по отклонениям от запланированных показателей + +

Огромное стратегическое значение приобретает наделение сотрудников полномочиями и выращивание лидеров, готовых к риску Инструкции и планы перестают работать, от сотрудников требуется инициатива в определенных рамках + +

В результате изучения научно-методических и периодических изданий и анализа деятельности ряда отечественных промышленных предприятий раскрыты и систематизированы особенности управления и оценки деятельности российских предприятий (см таблицу 1) При этом очевидно, что некоторые проблемы являются общемировыми и в силу этого распространяются на отечественные предприятия, а некоторые являются следствием формирующейся в России рыночной экономики и недостатков современных управленческих навыков у собственников и менеджеров предприятий

Основной проблемой является отсутствие системной, комплексной оценки использования нематериальных активов на стратегическом уровне управления Оценка акционерами и руководством предприятия только финансовых показателей не обеспечивает их полноценной информацией о стратегических возможностях и угрозах В отличие от нефинансовых показателей, финансовые опаздывают в отражении результатов деятельности предприятия по использованию его нематериальных активов

Специфика отечественного управления накладывает определенные требования к оценке деятельности предприятия Это касается простоты формирования и использования системы при принятии управленческих решений, что существенно повышает шансы на ее использование Система показателей должна быть ориентирована на потребитечей, а также на лучший опыт конкурентов и партнеров, так как в условиях непредсказуемости, присущей Российскому бизнесу, долгосрочные цели и стратегии реализуются редко Также внедрение системы не должно существенно увеличивать количество бумажной работы, снижать инициативность и самостоятельность сотрудников 2. Исследование зарубежного и отечественного опыта управления предприятием с использованием комплексных систем показателей оценки деятельности предприятия

Анализ теоретических и практических подходов к формированию систем показателей оценки деятельности предприятия, объединяющих в себе комплекс финансовых и нефинансовых показателей, позволил сделать вывод о том, что

универсальной системы, учитывающей специфику отечественных предприятий, не существует При этом, наиболее часто на практике используется сбалансированная система показателей, которая наиболее точно отвечает современным требованиям к оценке деятельности предприятия Сбалансированная система показателей формируется для того чтобы

• четко сформулировать стратегию и прийти к единому мнению,

• довести стратегию до сведения всех работников компании,

• согласовать цели и задачи подразделения и каждого работника со стратегией компании,

• согласовать стратегические задачи с долгосрочными целями и годовыми бюджетами,

• идентифицировать и систематизировать стратегические инициативы,

• периодически и систематически проводить обзоры достигнутых стратегических результатов,

• создать обратную связь для получения информации и своевременного изменения стратегии в случае необходимости

С учетом российской действительности ключевыми положительными моментами, являющимися базовыми предпосылками для использования сбалансированной системы показателей (ССП), можно считать

• расширение горизонта оценки деятельности предприятия для принятия управленческих решений от финансовой перспективы к общему видению ситуации за счет включения в систему контроля нефинансовых показателей,

• удобство пользования и внедрения ССП на малых и средних предприятиях за счет компактности системы и ограниченности небольшим количеством показателей,

• ясность и очевидность оцениваемых показателей,

• перспективный, проактивный анализ будущих результатов,

• сохранения инициативы работников за счет указания граничных значений вместо планов-отчетов

Однако и она имеет ряд недостатков, которые учтены в других подходах Сравнение сбалансированной системы показателей с другими системами оценки представлено в таблице 2

Таблица 2

Сравнение ССП с другими комплексными системами оценки деятельности

компании

Иные концепции призванные решить проблему Преимущества концепции перед ССП в условиях отечественного бизнеса Преимущества ССП в условиях отечественного бизнеса

Модель стратегических карт JI Мейселя Включает в себя показатели человеческого капитала в явном виде Нефиксированные показатели каждая компания может выбирать или разрабатывать показатели в соответствии со своими потребностями Существуют показатели роста и развития

Пирамида деятельности компании К Мак-Найра, Р Линча и К Кросса Использует двунаправленное проектирование снизу-вверх -показатели, сверху-вниз - цели Небольшое котичество перспектив оценки деятельности позволяет сделать модель наглядной и удобной в использовании

ЕР2М (Effective Progress and Performance Measurement) Одной из задач при создании системы оценки является расширение самостоятельности сотрудников ССП предполагает методологию внедрения и ориентирована на практическое применение

Система показателей компании ABB Разделяет оценку инноваций и трудовых ресурсов Больше информации об опыте внедрения во множестве предприятий, за время внедрения в компаниях накоплены ошибки и недостатки

Модель менеджмента компании Xerox (ХММ) Использован контроль качества в общей системе показателей Меньшее количество показатезей и перспектив оценки позволяет облегчить формирование и внедрение на отечественных предприятиях

Теория менеджмента компании NWL В модели идеального бизнеса есть организация, собирающая данные по различным компаниям, это позволяет облегчить сравнение с конкурентами Модель основана на «модели идеального бизнеса», содержащей слитком много (9) аспектов оценки В ССП компания может выбирать или разрабатывать показатели в соответствии со своими целями и проблемами

Модечь SPAM компании British Telecom (ВТ) Связано с другими системами менеджмента предприятия Содержит модель ССП как ключевую составляющую системы управления ВТ

На основе проведенного исследования проблем и особенностей отечественного управления, а также анализа методов их решения были составлены требования, которые были учтены в авторской методике формирования системы показателей оценки деятельности

3. Методологические особенности применения концепции сбалансированной системы показателей в отечественных условиях

Основываясь на результатах исследования, были сформулированы следующие характеристики сбалансированной системы показателей, которые не удовлетворяют требованиям отечественного бизнеса

- сбалансированная система показателей преподносится исключительно как инструмент для реализации стратегии компании и, следовательно, полностью зависит от степени ее разработанности,

- предложенные аспекты оценки не позволяют разделить два понятия человеческий капитал и инновации,

- наличие у каждого показателя целевого значения, а также планирование значения показателя на определенный период времени не адаптированы к современной скорости изменения внешней среды организации

Отечественные предприятия в редких случаях обладают проработанной и согласованной на разных уровнях стратегией, что объясняется тем, что в современном, быстроменяющемся бизнесе долгосрочные планы перестают работать В следствии этого существенное значение для превосходства компании имеет решение текущих проблем организации, ориентация на клиентов, учет действий конкурентов и применение лучшего опыта отрасли Проблема была решена за счет одновременного применения восходящего и нисходящего проектирования системы показателей в целях сбора информации о недостатках предприятия «снизу-вверх» и учета целей «сверху-вниз» (см рис 1) Сфокусировать внимание на конкурентах и партнерах при формировании системы показателей позволило применение бенчмаркинга

Наличие у каждого показателя целевого значения, а также планирование значения показателя на определенный период времени имеет определенное преимущество при использовании ССП, однако, скорость изменения внешней среды организации требует дополнения подхода, подразумевающего установку целевого показателя В этих условиях целесообразна установка граничных значений показателей и анализ их динамики Необходимо рассматривать отклонения показателей в сравнении с предыдущим периодом, а не в достижении планового значения

а X

Информация

Рис 1 Восходящее и нисходящее проектирование сбалансированной системы показателей

Использование в исходной модели ССП четырех аспектов оценки, один из которых объединяет разные понятия человеческий капитал и инновации, создает путаницу Опрос руководителей предприятий подтвердил гипотезу о том, что совмещение в одном аспекте оценки показателей человеческого капи-

тала и инновационного потенциала лишает ССП наглядности и простоты, столь необходимой для использования в России В целях решения данной проблемы аспект оценки в сбалансированной системе показателей «Обучение и рост» был разделен на «Продукт и инновации» и «Обучение и человеческий капитал» (см рис 2 ) Это позволило сфокусировать внимание руководителей при использовании данной системы на инновационную деятельность и управление чеповече-ским капиталом, что является концептуальной задачей информационной эпохи

Рис 2 Аспекты оценки усовершенствованной сбалансированной системы

4. Методика формирования сбалансированной системы показателей и матрица их отбора для включения в систему показателей

С учетом отечественных проблем управления и сформулированных ранее методологических особенностей применения сбалансированной системы показателей была разработана методика формирования сбалансированной системы показателей (см рис 3)

В рамках методики формирования сбалансированной системы показателей была создана матрица отбора показателей (см рис 4) Для отбора в систему показателей необходимо производить распределение показателей по принципу

важности для долгосрочного развития компании и срочности решения тех задач, которые отражают данные показатели

Рис 3 Методика формирования сбалансированной системы показателей с использованием восходящего и нисходящего проектирования и бенчмаркинга

Оценка и распределение показателей по квадрантам матрицы производится в ходе заседаний рабочей группы по внедрению сбалансированной системы показателей экспертным методом Для отбора показателей необходимо воспользоваться следующей матрицей, которая включает в себя квадранты стратегической значимости и оперативной срочности

2 Контроль отклонений 1 Особое внимание, включение в

Л о показателей, включение ССП после выработки мер по

о 1 га И в ССП устранению стратегической про-

Т X блемы

со К и 4> 4 Низкий приоритет, 3 Срочные оперативные за-

г и. ежедневные задачи, не дачи низкого приоритета не

е о я включаются в ССП включаются в ССП

е-

и я (и

Не срочно Срочно

Оперативная срочность

Рис 4 Матрица отбора показателей для включения в сбалансированную систему показателей

Как отмечается многими исследователями и практиками внедрения ССП, связь с мотивацией является большой проблемой при внедрении ее в деятельность компании Одновременно указывается, что для того, чтобы система показателей оценки деятельности предприятия стала полноценным инструментом управления, необходимо обеспечить влияние показателей на вознаграждение менеджеров Для соблюдения принципа сбалансированности, необходимо, чтобы каждому сотруднику были присвоены показатели из нескольких перспектив В таблице 3 на месте пересечения должностной единицы и показателя видно влияет ли показатель на выдачу бонуса менеджеру Если все показатели повышаются, бонус выплачивается, если один показатель уменьшается или остается неизменным, бонус снижается на 50%, если более одного - бонус не выплачивается

Директор по персоналу Коммерческий директор Директор по Маркетингу и Рекламе Директор по | производств) Финансовый директор Показателе Должностные единицы

X X Оборот Финансы

X X X X Прибыль

X X X Рентабельность

X Платежеспособность (коэф-т текущей платежеспособности)

X X X Лояльность клиентов (компании, ТМ) Клиенты и дистрибьюция |

X X Доля рынка

X X Узнаваемость торговой марки на рынке (среднее по 10 маркам)

X Уровень качественной дистрибьюции

X X Прирост клиентской базы

X X X Восприятие соотношения цена/качество клиентом в сравнении с конкурентами Бизнес-процессы

X X Своевременность поставки (н^чп-ите)

X X % не отгруженного товара к общей сумме заказа

X X X X X Уровень удовлетворенности внутреннего клиента

X X Среднее время нахождения продукции на складе

X X X X Скорость вывода новой продукции Продукт и инновации

X X Сравнительный уровень субъективного качества продукции

X X X X Объем продаж новой продукции в общем объеме продаж

X % брака

X X X Новизна продукции

X X X X X Квалификация сотрудников Обучение и человеческий капитал

X X X X X Удовлетворение работой

X X X X X Приверженность миссии,

X X Рентабельность фонда оплаты труда

Выход значения за рамки установленные для показателя (независимо от того в какую сторону уходит значение) означает штраф в размере предусмотренного бонуса

5 Апробация методики формирования сбалансированной системы показателей

Предложенная автором методика формирования сбалансированной системы показателей была апробирована на предприятии ООО «АСД» Строгое соответствие методике позволило создать систему показателей, отраженную в

таблице 4

Таблица 4

Итоговая таблица показателей ООО «АСД»

Показатель Реальное значение Нижнее граничное значение Верхнее граничное значение

1 2 3 4

Финансы

Оборот 28,678,340 руб 29,500 ООО руб 80,000,000 руб

Прибыль 7,341,655 руб 7,900,000 руб 28,800 ООО руб

Рентабельность 25,6% 26 8% 36%

Платежеспособность (коэф-т текущей платежеспособности) 1,26 1 1,80

Клиенты и дистрибьюция

Лояльность клиентов +12 баллов +9 баллов +75 баллов

Доля рынка 19,8% 25% 60%

Узнаваемость торговой марки на рынке (среднее по 10 маркам) 14,3% 15% 60%

Уровень качественной дистрибьюции 7,4 баллов 9 баллов 13 баллов

Прирост клиентской базы +4% +3% +10%

Восприятие соотношения цена/качество клиентом в сравнении с конкурентами (10 - макс) 6,5 баллов 6 баллов 9 баллов

Бизнес-процессы

Своевременность поставки О^-т-Пте) 3,4 балла 6 баллов 9 баллов

% не отгруженного товара к общей сумме заказа 17% 5% 0%

Уровень удовлетворенности внутреннего клиента -0,2 баллов 0 баллов 5 баллов

Среднее время нахождения продукции на складе 16 дней 30 дней 7 дней

1 2 3 4

Продукт и инновации

Скорость вывода новой продукции (Время от идеи до поступления в продажу) 420 дней 240 дней 120 дней

Сравнительный уровень субъективного качества продукции 2,3 место 3 место 1 место

Обьем продаж новой продукции в объеме продаж всего ассортимента 10,3% 10% 25%

% брака (в расчета на 1000 шт) 4,2 2 0,15

Новизна продукции (среднее значение по всем новинкам) 6,1 баллов 5 баллов 16 баллов

Обучение и че ювеческий капитал

Квалификация сотрудников 62,9 балла 55 баллов 90 баллов

Удовтетворение работой 17,1 баллов 16 баллов 20 баллов

Приверженность миссии, ценностям и корпоративной культуре 3,3 балла 3 балла 5 баллов

Рентабельность фонда оплаты труда 380% 300% 800%

Отличия отечественного бизнеса от западного накладывают требования к адаптации большинства методов управления под российскую действительность Применение заимствованных из зарубежной теории и практики методик напрямую приводит к их отторжению из-за объективных условий управления Популярная в настоящее время сбалансированная система показателей не полностью удовлетворяет особенностям отечественного менеджмента на практике Учитывая представленную специфику в формировании комплексных систем показателей, отечественные компании могут построить систему показателей, позволяющую принимать проактивные управленческие решения, более эффективно осуществлять управление нематериальными активами, обеспечить руководителей полноценной, актуальной информацией о деятельности компании и объединить индивидуальные стремления сотрудников в единое поле целей и показателей, при этом не увеличивая бюрократию и не снижая творчество и самостоятельность сотрудников

Внедрение усовершенствованной сбалансированной системы показателей существенно не сказывается на росте бюрократии в компании и, как следствие, сохраняет инициативу и предпринимательский дух сотрудников Сбалансиро-

ванная система показателей упрощена для облегчения внедрения ее на отечественном предприятии, не потеряв при этом своих положительных моментов

Адаптация системы показателей на предприятии потребовала создания методики расчета некоторых нефинансовых показателей Также в ходе исследования решена задача связи сбалансированной системы показателей с системой мотивации При внедрении системы на предприятии, были сформулированы принципы анализа информации и принятия решений на основе полученных данных

ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ И РЕЗУЛЬТАТЫ ИССЛЕДОВАНИЯ ОПУ Б ЛИКОВ АНЬ I В СЛЕДУЮЩИХ РАБОТАХ

1 Чернышев И А Бренд-менеджмент как непрерывный инновационный

процесс / И А Чернышев // Наука Технология Инновации Материалы всероссийской научной конференции молодых ученых в 6-ти частях Новосибирск Изд-во НГТУ, 2003 Часть 4 - с 118-120

2 Чернышев И А Использование рыночных стратегий PUSH и PULL в раз-

резе стадий жизненного цикла продукта / И А Чернышев // Наука Технология Инновации Материалы всероссийской научной конференции молодых ученых в 6-ти частях Новосибирск Изд-во НГТУ, 2004 Часть 4 -208 с 201-202

3 Чернышев И А Экономические проблемы оценки маркетинга /И А Чер-

нышев // Материалы VII международной конференции Актуальные проблемы электронного приборостроения» АПЭП-2004 Изд-во НГТУ, 2004 - 201 с

4 Чернышев И А Механизмы формирования стратегического превосходст-

ва предприятия / И А Чернышев // Сборник научных трудов Новосибирск Изд-во НГТУ - №4, 2005 - с 159-165

5 Чернышев И А Сбалансированная система показателей как инструмент

стратегического управления / И А Чернышев И Сборник научных трудов Новосибирск Изд-во НГТУ - №2, 2006 - с 127-135

6 Чернышев И А Использование сбалансированной системы показателей

для решения отечественных проблем оценки деятельности предприятия / И А Чернышев // Российский экономический интернет журнал ВАК № 0420600008 Режим доступа www e-rej ru /Articles/2006/Chernyshov pdf

7 Чернышев И А Основные аспекты адаптации сбалансированной системы

показателей под отечественную специфику / И А Чернышев // Всероссийская научно-практическая конференция «Инновационная экономика и региональное инновационно-устойчивое развитие» г Чебоксары -2006 - с 75-79

8 Чернышев И А Методологические особенности применения систем ком-

плексной оценки деятельности предприятия в России / И А Чернышев // Вестник Новосибирского государственного университета Серия Социально экономические науки 2007 Т 7, вып 1 - с 25-32

Отпечатано в типографии Новосибирского государственного технического университета 630092, г Новосибирск, пр К Маркса, 20,

тел /факс (383) 346-08-57 формат 60x84/16, объем 1,5 п л , тираж 110 экз , заказ № 715, подписано в печать 23 04 07г

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Чернышев, Иван Александрович

Введение.

Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ К ФОРМИРОВАНИЮ СИСТЕМ ОЦЕНКИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРОМЫШЛЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ.

1.1. Современные проблемы в оценке деятельности предприятия.

1.2. Методологические подходы к комплексной оценке деятельности предприятия.

1.3. Сущность концепции сбалансированной системы показателей.

Глава 2. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ ФОРМИРОВАНИЯ СБАЛАНСИРОВАННОЙ СИСТЕМЫ ПОКАЗАТЕЛЕЙ.

2.1. Методологические особенности применения концепции сбалансированной системы показателей в условиях отечественной действительности.

2.2. Методика формирования и внедрения сбалансированной системы показателей.

2.3. Выбор нефинансовых показателей.

Глава 3. АДАПТАЦИЯ СБАЛАНСИРОВАННОЙ СИСТЕМЫ

ПОКАЗАТЕЛЕЙ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «АСД».

3.1. Анализ деятельности предприятия ООО «АСД».

3.2 Формирование системы показателей для оценки деятельности предприятия с использованием сбалансированной системы показателей.

3.3. Анализ показателей и принятие управленческих решений

Диссертация: введение по экономике, на тему "Формирование системы показателей оценки деятельности предприятия с использованием сбалансированной системы показателей"

Актуальность темы исследования. В настоящее время предприятия находятся в эпицентре революционных преобразований. На смену эпохе промышленной конкуренции идет эпоха конкуренции информационной. Глобализация экономики, интенсификация экономических взаимоотношений, обостряющаяся конкуренция, возрастающее значение нематериальных активов в создании добавленной стоимости требуют развития существующих подходов к управлению предприятия. В настоящее время отечественные предприятия выходят на новый этап развития, включаются в конкурентную борьбу с западными компаниями, пока объективно отставая от них по качеству управления компанией.

Ключевое значение на отечественном рынке приобретает эффективность управления человеческим капиталом, клиентским капиталом, брендом, инновационным потенциалом и другими составляющими нематериальных активов предприятия. В этих условиях все сложнее достигать стратегического превосходства за счет использования материальных активов и все большее значение приобретает управление нематериальными активами. Для дальнейшего развития предприятиям необходимо формировать системы оценки эффективности управления нематериальными активами. При этом решение данных проблем требует комплексного подхода, который свяжет стратегию с оценкой степени достижения ее с учетом всех ключевых аспектов деятельности предприятия.

В зарубежной практике существуют разнообразные методы решения данной проблемы. Некоторые из них разработаны в бизнес-школах, другие - в консалтинговых компаниях или в ассоциациях производителей, третьи - силами самих компаний. При таком количестве вариантов решения у руководителей отечественных предприятий возникает закономерная проблема в выборе наиболее подходящего, с точки зрения российского бизнеса, варианта. В зарубежной практике для решения проблем комплексной оценки деятельности предприятия чаще всего используется сбалансированная система показателей. Вместе с тем, в России предпринимается попытка использовать данную систему без учета отечественной специфики управления промышленным предприятием.

Актуальность диссертационного исследования определяется необходимостью углубленного исследования теоретических и методологических основ формирования системы показателей деятельности предприятия с использованием сбалансированной системы показателей в условиях отечественной действительности.

Степень разработанности проблемы. В диссертационной работе широко использованы труды отечественных и зарубежных ученых и практиков: по общим вопросам управления - П. Ф. Друкера, Т.Питерса, Р.Дж.Экклза, Д.А.Несса, Т.Дж. Кукузза, Р.Саймонса, А.Давила, К.Нордстрема, Й.Ридестрале, С.Ребрика, О.С. Виханского, Я.Иоффе; по вопросам стратегического менеджмента - М.Портера, Дж.Самплера, С.К.Прахалада; по построению комплексных систем показателей - Л. Мейселя, К. Мак-Найра, Р. Линча и К. Кросса. Исследованы системы показателей оценки деятельности компаний ABB, NWL, Xerox, British Telecom.

Основателями концепции сбалансированной . системы показателей являются Д. Нортон и Р. Каплан, продолжили исследование Н-Г. Оливье, Ж.Рой, М.Веттер, К.Мейер, М.Г.Браун, Пол Р. Нивен, Хервиг Р. Фридаг, В.Шмидт, Э.Нили, К.Адамс, М.Кеннерли, X. К. Рамперсад. Существенный вклад внесла консалтинговая группа Hovarth&Partners, подробно описавшая методику формирования и внедрения сбалансированной системы показателей. По вопросам финансового менеджмента и оценки финансовых показателей использованы работы И.А. Бланка, М.Собела; по оценке человеческого капитала - Р. Ханта, Т.Базана, С.Кови, Е.В. Маслова; по оценке взаимоотношений с клиентами - В.А.Титовой, Ф.Котлера, Эл.Райса, Дж.Траута, Д.Нэппа, Й.Кнуде, П.Смита, К.Бэрри, А.Пулфорда; по оценке дистрибьюции -Н.Дорощука, В.Кулеша, Н.Рысева.

Однако, изучение ряда важных проблем, связанных с оценкой деятельности предприятия, учетом отечественной специфики управления при ее формировании и использовании, не получило должного развития.

Актуальность проблемы, а также недостаточная степень ее разработанности в отечественной литературе обозначили выбор темы, постановку цели и задач диссертационного исследования, определили его внутреннюю логику и структуру.

Цель исследования - разработка научно-методических и практических рекомендаций по формированию комплексной системы показателей оценки деятельности предприятия с использованием сбалансированной системы показателей.

В соответствии с целью исследования были поставлены и решены следующие задачи: провести анализ существующих проблем оценки деятельности отечественных предприятий, сформулировать особенности отечественного управления, влияющие на формирование систем оценки; исследовать зарубежный и отечественный опыт управления предприятием с использованием комплексных систем финансовых и нефинансовых показателей. На основе исследования усовершенствовать сбалансированную систему показателей с учетом мировой практики и проблем отечественного бизнеса; разработать методику формирования сбалансированной системы показателей на отечественных предприятиях с использованием восходящего и нисходящего проектирования, а также бенчмаркинга. Представить «конструктор» из показателей, способствующий формированию системы показателей оценки деятельности предприятия; сформулировать принцип отбора показателей для включения их в сбалансированную систему показателей предприятия; предложить методический подход связи сбалансированной системы показателей с системой мотивации; апробировать методику формирования системы показателей оценки деятельности на предприятиях. Предметом исследования являются методы и инструменты формирования комплексной системы показателей оценки деятельности предприятия с учетом отечественных особенностей управления промышленными предприятиями. Объект исследования - промышленные предприятия.

Теоретической и методологической основой исследования послужили научные разработки ведущих зарубежных и отечественных ученых по концептуальным основам управления хозяйственной деятельностью предприятий, связанные с формированием системы оценки деятельности предприятия в условиях отечественной специфики. В качестве методологической основы исследования использованы методы системного и ситуационного анализа, метод экспертных оценок, метод анализа и синтеза, а также индукции и дедукции.

Информационную базу исследования составили статистические и аналитические материалы Госкомстата РФ, статистические данные правительственных ведомств, монографии, научные публикации, материалы периодической печати, ресурсы сети Интернет, внутрифирменные документы предприятий, отчеты маркетинговых исследований, данные информационных систем предприятий, опросы менеджеров предприятий, отчеты по стратегическим сессиям и семинарам по внедрению сбалансированной системы показателей.

Научная новизна диссертационного исследования: с учетом проблем и специфики отечественного бизнеса, а также с использованием проведенного анализа опыта построения комплексных систем показателей оценки деятельности предприятия, сбалансированная система показателей дополнена двумя аспектами оценки - «продукт и инновации» и «обучение и человеческий капитал»; впервые при формировании сбалансированной системы показателей применено восходящее и нисходящее проектирование, а также бенчмаркинг; разработана и адаптирована методика формирования системы показателей оценки деятельности предприятия на основе сбалансированной системы показателей на отечественных предприятиях; разработана матрица отбора показателей на предмет включения их в сбалансированную систему показателей предприятия; предложен методический подход к связи сбалансированной системы показателей с системой мотивации.

Практическая значимость диссертационного исследования заключается в возможности использования результатов исследования предприятиями при формировании системы показателей оценки деятельности.

Кроме того, положения диссертации могут быть использованы в учебном процессе в высших учебных заведениях, осуществляющих подготовку специалистов в области экономики и управления предприятиями, в частности в дисциплинах: «Менеджмент», «Управление персоналом» и «Маркетинг». Апробация результатов исследования. Основные выводы и практические результаты исследования обсуждались на международной конференции «Актуальные проблемы электронного приборостроения» (г. Новосибирск, АПЭП-2004), всероссийской научно-практической конференции «Инновационная экономика и региональное инновационно-устойчивое развитие» (г. Чебоксары, 2006 г.), на региональной научной конференции студентов, аспирантов и молодых ученых «Наука. Технологии. Инновации» (г. Новосибирск, 2003 г., 2004 г.), на межвузовском семинаре «Экономические проблемы реализации стратегического плана устойчивого развития г. Новосибирска» (г. Новосибирск, 2006 г.). Результаты исследования использовались в ходе работы в рамках гранта МинОбрНауки РФ "Исследования и разработка многоуровневой информационно-аналитической системы для оценки состояния и перспектив формирования эффективных экономических отношений на базе развития инноваций в вузах, включенных в многоотраслевые интегрированные структуры" в рамках ФЦП «Развитие научного потенциала высшей школы (2006-2008 годы)». Номер РНП.3.2.3.5549. Практические результаты диссертационного исследования внедрены и используются в деятельности ООО «АСД», ООО «Сливочный берег» и консалтинговой практике ООО «Иници групп консалтинг», что подтверждается соответствующими актами о внедрении.

Публикации. Основные положения диссертации изложены в 8 публикациях, общим объемом 2,88 п.л., в том числе 1 научная статья в рецензируемом журнале, входящем в перечень изданий, рекомендованном ВАК РФ, 2 статьи в сборниках научных трудов, 1 статья в электронном издании и 4 доклада на научных конференциях.

Содержание диссертации соответствует специальности 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством (экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами: промышленность) п. 15.1 «Разработка новых и адаптация существующих методов экономики, организации и управления хозяйственными образованиями промышленности» паспорта номенклатуры специальностей научных работников (экономические науки).

Объем и структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка из 112 наименований и 1 приложения. Работа изложена на 177 страницах основного текста, содержит 25 таблиц и 44 рисунка.

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Чернышев, Иван Александрович

Выводы к главе 3

1. На примере ООО «АСД» сформирована сбалансированная система показателей в соответствии с разработанной методикой.

2. Апробирована методика отбора показателей в сбалансированную систему показателей.

3. Разработаны методики расчета использованных при формировании системы показателей.

4. Апробирована разработанная методика связи сбалансированной системы показателей с системой мотивации.

5. Проведен анализ показателей, причин изменения показателей и разработки управленческих решений на основе данных сбалансированной системы показателей.

Заключение

Проведенный анализ отечественного и зарубежного опыта управления показал, что современные задачи управления предприятием требуют новых методов решения вопросов измерения результатов деятельности компании. Ключевое значение приобретает необходимость измерения результатов использования нематериальных активов. Существующая система измерения результатов деятельности основана на измерении финансовых показателей, что с учетом увеличивающегося значения нематериальных активов не обеспечивает управление полноценной информацией. Несмотря на то, что финансовые показатели являются основным результатом деятельности компании, они являются следствием правильных решений руководителей. Для обеспечения проактивности управления финансовыми результатами необходима система показателей, которая охватывала бы все функции компании и была соотнесена со стратегией, внешним окружением предприятия и существующими проблемами организации.

Исследование теоретических подходов к формированию систем оценки нефинансовых показателей и моделей управления с использованием таких систем позволило сделать вывод о том, что ни одна из них полностью не учитывает отечественную специфику управления. По итогам исследования особенностей отечественного управления и вариантов решения проблем была выбрана для адаптации концепция сбалансированной системы показателей. При адаптации были учтены требования отечественного бизнеса, а также положительные элементы других систем. Сбалансированная система показателей дополнилась положительными моментами практических систем, разработанных ведущими предприятиями мира. Таким образом, теоретическая модель сбалансированной системы показателей дополнена элементами практических моделей, применяющихся в регулярном менеджменте ведущими компаниями мира.

Методика формирования системы показателей, которая была разработана в ходе диссертационного исследования, использует метод восходящего проектирования и метод нисходящего проектирования одновременно. Это позволило при формировании показателей учесть как цели компании (сверху-вниз), так и информацию нижних уровней иерархии (снизу-вверх). В методику формирования сбалансированной системы показателей впервые включен бенчмаркинг, который позволяет при формировании системы показателей учитывать сильные стороны конкурентов и лучшую мировую практику. Система показателей деятельности дополнена двумя аспектами оценки деятельности: «Продукт и инновации» и «Обучение и человеческий капитал». Показатели аспекта «продукт и инновации» позволяет сфокусировать внимание руководителей на разработке инновационной продукции и оценивать разработку новой продукции по заранее выбранным показателям. Аспект «обучение и человеческий капитал» содержит показатели, с помощью которых руководители могут оценить результаты управления важнейшим нематериальным активом.

Методика отбора показателей для включения в систему использует критерии стратегической значимости и оперативной срочности. Данные критерии позволяют отделить стратегически значимые показатели от срочных проблем нестратегического характера. Методика позволяет отобрать только значимые показатели для включения в сбалансированную систему показателей;

С учетом отечественной специфики снижена зависимость сбалансированной системы показателей от степени разработанности стратегии и миссии предприятия, а также описан «конструктор» из показателей, за счет чего первый шаг к внедрению системы становится быстрее и безболезненнее.

Внедрение усовершенствованной сбалансированной системы показателей существенно не сказывается на росте бюрократии в компании и, как следствие, сохраняет инициативу и предпринимательский дух сотрудников. Сбалансированная система показателей упрощена для облегчения внедрения ее на отечественном предприятии.

Адаптация системы показателей на предприятии потребовала создания методики расчета некоторых нефинансовых показателей. Также, в ходе исследования решена задача связи сбалансированной системы показателей с системой мотивации. При внедрении системы на предприятии были сформулированы принципы анализа информации и принятия решений на основе полученных данных.

Разработаны практические рекомендации по разработке сбалансированной системы показателей, на основе которых система показателей успешно внедрена в практику управления ООО «Сливочный берег» и ООО «АСД», а также используется при внедрении на предприятиях клиентов консалтинговой компании ООО «ИНИЦИ ГРУПП КОНСАЛТИНГ». Таким образом, результаты диссертационного исследования можно использовать как практические рекомендации по формированию и внедрению сбалансированной системы показателей на отечественных предприятиях.