Налоговый инструментарий механизма реализации экономических интересов государства тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Налоговый инструментарий механизма реализации экономических интересов государства"

На правах рукописи

Ларионова Каролина Александровна

НАЛОГОВЫЙ ИНСТРУМЕНТАРИЙ МЕХАНИЗМА РЕАЛИЗАЦИИ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ИНТЕРЕСОВ ГОСУДАРСТВА

Специальности: 08.00.01 - экономическая теория,

08.00.10 - финансы, денежное обращение и кредит

АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени

Ростов-на-Дону - 2006

Диссертация выполнена на кафедре экономической теории Ростовского государственного экономического университета «РИНХ»

Научный руководитель:

доктор экономических наук, профессор Губарь Ольга Владимировна

Официальные оппоненты:

доктор экономических наук, профессор Васильев Юрий Викторович

доктор экономических наук, профессор Клюкович Зинаида Александровна

Ведущая организация:

Волгоградский государственный университет

Защита состоится «18» декабря 2006 г. в 14.00 часов на заседании диссертационного совета Д 212.208.02 по экономическим наукам при Ростовском государственном университете по адресу: 344002, г. Ростов-на-Дону, пер. Соборный, 26, к.307.

С диссертацией можно ознакомиться в Зональной научной библиотеке Ростовского государственного университета (344006, г. Ростов-на-Дону, ул. Пушкинская, 148).

Автореферат разослан «17» ноября 2006 г.

Отзывы на автореферат, заверенные печатью, просим направлять по адресу: 344002, г. Ростов-на-Дону, ул. Горького, 88, экономический факультет РГУ, ауд.209, диссертационный совет Д 212.208.02. Ученому секретарю.

Ученый секретарь диссертационного совета к.э.н., доцент

Л.П. Малейко

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. Проведенные в российской экономике институциональные преобразования обусловливают необходимость научного переосмысления целого ряда теоретических конструкций, которые служат концептуальным базисом эффективного использования приложений экономической теории в хозяйственной практике. Одной из базовых категорий экономической теории являются экономические интересы государства. Последние в условиях трансформации российской экономики находятся в эволюционной динамике от стадии их обособления и абсолютизации до преобразования в перспективе в интересы правового социально ориентированного гражданского общества.

Децентрализация системы управления российской экономикой, её регионализация предопределили возникновение новой подсистемы экономических интересов российского государства - региональных экономических интересов. Отсюда возникла необходимость выявления и научного обоснования интересов субъектов РФ, их экономических основ с учетом присущей каждому из регионов собственной траектории социально-экономического развития, исследования механизмов эффективной реализации и согласования экономических интересов государства макро- и мезоуровня.

Замена сложившегося в социалистической экономике условно-распорядительного механизма реализации государственных интересов на экономический инструментарий достижения стратегических целей государства выдвинула на первый план налоговое стимулирование субъектов хозяйствования как основной инструмент реализации государственных интересов в условиях рыночной экономики. Нестабильность экономической среды требует постоянного совершенствования налоговой системы, но реформаци-онные мероприятия в области налогообложения в России зачастую не достигают системного эффекта комплиментарное™, стихийно возникающие «институциональные пустоты» экономической среды заполняются неформальными институтами, а экономические интересы хозяйствующих субъектов реализуются в теневой экономике. Такая ситуация приводит к бесконтрольному функционированию национальной экономики, к административному ограничению экономической свободы и возникновению в системе экономических интересов государства элементов, оторванных от объективно складывающихся в российской экономике потребностей и отношений. Таким образом, проблема создания налоговой системы, способствующей эффективной реализации экономических интересов государства на всех уровнях государственного управления, относится к числу наиболее сложных и до сих пор не решенных проблем.

В связи с этим возникает необходимость определить содержательную сущность экономических интересов государства в условиях рыночной трансформации экономики и выявить эффективные способы их реализации посредством налоговой политики на макро- и мезоуровнях национальной экономической системы.

Степень разработанности проблемы. С целью овладения теоретическими основами механизма реализации экономических интересов государства посредством налоговой политики была изучена философская, социологическая и экономическая литература, отражающая понятийные особенности интереса вообще и экономического интереса, в частности.

Впервые интерес рассматривался в трудах античных ученых (Гераклит, Демокрит, Эпикур) как философская категория.

Социологический аспект в изучение интереса внесли французские ученые эпохи Просвещения (К. Гельвеций, П. Гольбах, Д. Дидро, Э. Кондильяк), которые систематизировали представления об интересах и с помощью данной категории объясняли общественную жизнь.

Теоретико-методологический анализ экономических интересов получил развитие в трудах Т. Гоббса, Д. Локка, Б. Спинозы, Н. Маккиавелли, У. Бен-тама, Г. Гегеля, А. Смита, Д. Рикардо, К. Маркса, Р. Коуза, Дж. Бьюкенена и Др.

В отечественной науке первые политико-экономические работы, где рассматривался механизм функционирования материальных интересов, относятся к началу XIX в. (Л.И. Герцен, Н.Г. Чернышевский, П.Л. Лавров, Н.Ф. Да-ниэльсон и др.).

В советской экономической науке интересы исследовались исключительно в рамках марксистской парадигмы. Внимание ученых-экономистов в основном концентрировалось на определении сущности конкретных мотивов экономического поведения (H.H. Гвоздев, Ю.П. Курочкина, В.Н. Лавриненко, И.Я. Обломская, Д.И. Чесноков и др.) и способах согласования общенародных интересов, рассматривающихся в качестве эталона, с индивидуальными и коллективными интересами (Е.А. Владимирский, Н.Д. Колесов, A.M. Румянцев и др.). Теоретические подходы к раскрытию содержания интересов социалистического общества, их структуры и способах взаимодействия разрабатывали СЛ. Афанасьев, В.О. Бернацкий, АР. Здравомыслов, ТР. Любимова.

Однако в работах некоторых ученых еще советского времени (Б.Я. Гер-шкович, BJTКаманкин, В.И. Лившиц, ОЮ.Мамедов, В.Н.Овчинников, В.В.Ра-даев и др.) содержатся важные методологические положения по исследованию интереса как экономической категории, актуальность которых сохраняется и в условиях рыночных отношений.

В настоящее время в число первоочередных выдвигается вопрос о сущностном содержании государственного интереса, исходя из общесоциальной природы правового государства. Данная проблема нашла своё отражение в работах Л.И. Абалкина, С.Ю. Глазьева, Б.А. Райзберга, В.П. Таранова и др.

Структуру экономических интересов трансформационного периода, противоречия интересов, формы и механизм их реализации в условиях становления рыночной экономики исследуют ДЮ. Вишневский, Т.В. Игнатова, В.Н Некрасов, В.М. Юрьев и ряд других ученых.

Что касается государственных интересов мезоуровня, в теории и практике советского периода им не уделялось должного внимания, поскольку административно-территориальные образования в условиях огосударствленной эко-

номики представляли собой лишь формальные субъекты национальной экономической системы.

Развитие мезоэкономического структурирования российской хозяйственной системы и роль регионов в процессе рыночного реформирования экономики сегодня рассматривается Ю.В. Васильевым, А.Л, Гапоненко, Г.В. Гутманом, И.К. Ларионовым, H.H. Лебедевой, A.B. Новиковым и др. Существенный вклад в разработку теории регионального экономического интереса внесли М.К.Баскова, В.Н. Лексин, А.И. Ситников, А.Н. Швецов. Эти ученые разъясняют само понятие региональные интересы, рассматривают их структуру и взаимодействие, дают обстоятельную характеристику субъектам региональных экономических интересов.

Теоретические проблемы использования налогового инструментария в рыночной экономике разрабатывались в основном западными учеными: Л.Ва-льрас, Дж.М. Кейнс, А. Лаффер, ДСМилль, Ж.Монтескье, В.Петти, Д.Рикар-до, А Смит, П. Самуэльсон, Ж.Б. Сэй, М. Фридмен и др.

В истории российской экономической науки первые работы по теории налогов принадлежат CJO. Витте, ЮС Озерову, ВН. Твердохлебову, Н.И. Тургеневу, Н.П. Яснопольскому.

В экономической литературе советского времени исследования в области налогов не проводились по причинам политико-идеологического характера, поэтому методологические и практические аспекты реализации экономических интересов государства посредством налоговой политики являются достаточно новыми для российской экономики.

Развитие теоретических положений системы налогообложения нашло свое отражение в современных научных трудах, которые связаны главным образом с изучением различных аспектов функционирования налоговой сферы в транзитивной экономике. Наиболее выраженным в этом направлении является стремление исследовать, во-первых, процессы формирования налоговых доходов бюджетов различных уровней (Т.В. Грицинюк, В.Г. Пансков, Л.В. Перекрестова, Л.И. Пронина); во-вторых, межбюджетные отношения (В.Н. Лексин, Н.С. Максимова, A.A. Романцов, В.Б Христенко); в-третьих, эффективность налоговой политики на макроуровне (A.B. Аронов, К.Л. Астапов, И.В. Горский, Л.С. Гринкевич, О.В. Иншаков, A.A. Исаев, З.А. Клю-кович, В.Г. Кононов, А.И. Пономарев, Д.Г. Черник и др.) и мезоуровне российской экономики (АГ.Бедрашкевич, ВН. Ел ро нова, Ю.С. Зерщиков, HP. Кузнецов, A.B. Филиппович и др.).

Проблемы взаимодействия экономических интересов в налоговой сфере в условиях рыночной экономики частично анализируются БА Поповым, АР. Го-рюновым, Т.Ф. Югкиной, И.Л. Юрзиновой и другими российскими учеными-экономистами, которые рассматривают эти вопросы вне тесной связи с экономическими интересами государства и механизма их реализации.

Таким образом, несмотря на наличие значительного числа исследований общетеоретического характера, использование аппарата средств налоговой политики в процессе реализации экономических интересов государства в условиях рыночной трансформации не имеет достаточно эффективной системы.

Актуальность рассматриваемой проблемы, её недостаточная теоретическая и методологическая проработка, наличие целого ряда дискуссионных вопросов определили выбор темы исследования, его цели и задачи, а также логическое содержание и структуру работы.

Цель и задачи исследования. Цель исследования заключается в разработке концептуальной модели механизма реализации экономических интересов государства посредством налоговой политики на макро- и мезоуровнях российской экономики.

Достижение поставленной цели потребовало решения следующих задач:

— уточнить содержание экономической категории «интерес» в современной хозяйственной системе и выявить ее взаимосвязь с другими категориями (потребность, экономические отношения, экономический субъект, стимул);

— выявить содержательную сущность экономических интересов государства и их специфику в транзитивной экономике;

— определить особенности структурной организации системы экономических интересов российского государства;

— выявить специфику экономических интересов государства на региональном уровне;

— выделить инструментарные средства реализации экономических интересов государства в системе рыночно-регулируемых отношений хозяйствования;

— раскрыть экономическое содержание налоговой политики и охарактеризовать ее основные инструменты;

— оценить возможные направления активизации налогового стимулирования для реализации экономических интересов государства на национальном и региональном уровнях;

— разработать предложения по повышению эффективности реализации государственных экономических интересов макро- и мезоуровней посредством налоговой политики.

Объект и предмет исследования. Объектом исследования является система экономических интересов государства и ее подсистемы, выделяемые в соответствии с административно-государственным делением РФ в условиях рыночной трансформации экономики.

Предметом исследования выступает механизм реализации экономических интересов государства на макро- и мезоуровнях посредством системы мер налоговой политики.

Теоретико-методологической основой исследования послужили концептуальные положения представителей классического, неоклассического и институционального направлений экономической мысли, теоретические положения, обоснованные в трудах современных отечественных и зарубежных ученых в области экономических интересов и налоговой политики. В ходе разработки проблемы были использованы также теоретические положения экономической социологии, переходной, национальной и региональной экономики.

В основу всестороннего анализа современной системы экономических интересов государства положен синтез используемых в экономической теории методологических подходов к категории экономических интересов (принцип методологического плюрализма), позволивший учесть национальную специфику экономического пространства. В исследовании также применялся комплексный обществоведческий подход, который предполагает рассмотрение экономики как части общества и привлечение целого ряда данных общественных наук по вопросам анализа экономических явлений.

Инструиентарно-методический аппарат. В процессе исследования содержательной сущности экономических интересов государства и механизма их реализации в условиях российской экономики использованы методы категориального, компаративистского, субъектно-объектного и структурно-логического анализа.

Категориальный анализ реализован при исследовании сущностных аспектов экономического интереса и экономических интересов государства; компаративистский метод применялся при систематизации теоретических подходов к дефиниции экономических интересов и к построению механизма их реализации в рамках национальной экономики; субъектно-объектный метод использовался при характеристике государства как субъекта хозяйствования и носителя экономических интересов; структурно-логический метод реализован при выделении подсистем совокупности экономических интересов и оценке степени реализации экономических интересов государства макро- и мезоуровней.

Аргументация выводов и обоснование теоретических положений диссертационного исследования проведены на основе общенаучных (анализа и синтеза, историзма, восхождения от абстрактного к конкретному, сочетания качественной и количественной определенности) и специальных методов экономического системно-функционального и сущностно-функционального анализа, экономико-статистических группировок, динамических рядов и др.

Информационно-эмпирическую базу исследования составили официальные данные Федеральной службы государственной статистики, Федеральной налоговой службы России и Управления ФНС России по Ростовской области, Государственного научно-исследовательского института Счетной палаты РФ и Администрации Ростовской области. Информационную основу исследования составляют монографии, диссертации, материалы научных конференций, научные статьи зарубежных и российских экономистов; статистические материалы из периодической печати и сети Интернет.

Нормативно-правовую базу работы составляют Федеральные законы, Указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, областные законы и постановления Главы Администрации Ростовской области, устанавливающие условия и способы реализации экономических интересов государства на макро- и мезоуровне, в том числе посредством налоговой политики.

Рабочая гипотеза диссертационного исследования состоит в интерпретации сущности государственных интересов как необходимости обеспечения безопасности общества, сохранения его целостности и независимости, что предопределяет реализацию экономических интересов РФ на основе концепции устойчивого развития, полагающей экономический рост, сопровождаемый повышением качества жизни населения, системообразующим элементом экономической организации государства, гарантирующим достижение устойчивой поступательной экономической динамики. Инструментарно-кон-струирующим способом реализации экономических интересов государства как необходимого условия развития национальной экономики является формирование налоговой политики, обеспечивающей: во-первых, достаточную финансовую основу реализации государственных функций при помощи изъятия части финансовых ресурсов из сферы производства в сферу бюджетного потребления и, во-вторых, согласование как между частными (корпоративными) интересами и интересами всего общества, так и между государственными интересами макро- и мезоуровней.

Основные положения, выносимые на защиту.

По специальности 08.00.01 — экономическая теория:

1. Экономические интересы государства в условиях конкурентно-рыночной экономики представляют собой социально обусловленную и исторически конкретную объективную необходимость удовлетворения сложившихся и развивающихся потребностей всех субъектов хозяйствования национальной экономики. Обеспечение эффективного функционирования и развития экономики предполагает реализацию экономических интересов государства, образующих сложную многоуровневую динамическую систему, путем разрешения противоречий объективного и субъективного характера, в основе которых лежит: разнообразие экономических отношений и потребностей субъектов национальной экономической системы, многосубъектность каждой из разновидностей интересов; нерациональность экономического поведения ряда субъектов рыночного хозяйства; отсутствие согласованности в экономической политике мезо- и макроуровней.

2. Системообразующим элементом совокупности экономических интересов государства выступает экономический рост, сопровождаемый повышением качества жизни населения, поскольку только реализация этих императивов на основе устойчивого развития экономики (выражение интересов населения, политическая стабильность, высокое качество услуг государства, отсутствие регулятивного бремени, власть закона) обеспечивает согласование в системе экономических интересов государства.

3. Региональные экономические интересы являются результатом децентрализации системы управления российской экономикой и представляют собой подсистему экономических интересов российского государства, интегрирующую интересы субъектов, хозяйствующих в рамках определенного административно-территориального образования с учетом их хозяйственно-

экономических, климатических и природно-ресурсных факторов в рамках государственной экономической целостности.

По специальности 08.00.10 — финансы, денежное обращение, кредит:

1. Экономическая мотивация поведения хозяйствующих субъектов национально-государственного образования предопределяет необходимость использования налогообложения в качестве инструмента реализации экономических интересов государства и предполагает установление совокупного налогового бремени на юридических и физических лиц на основе предельной налоговой нагрузки и количества налогов, основывающегося на методологических постулатах эластичного налогообложения и соответствующем комплексе экономико-правовых принципов.

2. Совершенствование налогового инструментария в аспекте повышения эффективности реализации разнонаправленных интересов российского государства необходимо осуществлять по следующим основным направлениям: дальнейшее снижение налогового бремени для производителей продукции с учетом дифференциации нагрузки для разных проектов и разных регионов; совершенствование законодательства в части косвенных налогов, налога на прибыль и ресурсных платежей; повышение защищенности добросовестных налогоплательщиков от неправомерных требований налоговых органов.

3. Механизм согласования экономических интересов государства на макро- и мезоуровнях посредством инструментария налоговой политики базируется на принципах: учета интересов каждого уровня в структуре интересов государства (законодательное закрепление на долгосрочной основе и сокращение масштабов расщепления налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы; обеспечение уплаты налогов, поступающих в региональные и местные бюджеты по месту фактической деятельности предприятий; учет совокупного влияния регулирующих воздействий на финансово-хозяйственные результаты экономических субъектов конкретного региона) и налогового федерализма (обеспечение соответствия налоговых доходов и полномочий каждого уровня фискальной ответственности и степени регулирования экономики на соответствующей территории; определение налоговых полномочий субфедеральных органов власти, исходя из региональных экономических условий; законодательное закрепление за субъектами РФ полномочий по введению, управлению и распоряжению региональными налогами для проведения самостоятельной налоговой политики).

Научная новизна диссертационного исследования состоит в разработке концептуально-композиционной модели механизма реализации экономических интересов государства в трансформационный период, основывающейся на комплексе социально-ориентированных принципов рыночно-регулируемой экономики, и инструментарно-методической версии совершенствования налоговой политики, представленной в виде алгоритма согласования интересов российского государства на макро- и мезоуровнях в аспекте повышения функциональных возможностей механизма их реализации.

Конкретные элементы научной новизны:

По специальности 08.00.01 - экономическая теория:

1. Дана понятийно-категориальная интерпретация феномена экономический интерес на основе положения о социальной природе интересов, в которой экономический интерес рассматривается как свойство хозяйствующего субъекта, состоящее в целевой направленности его деятельности на превращение осознанной потребности в удовлетворенную потребность за счет использования свойств и ресурсов, которыми он располагает или может привлечь.

2. Конкретизировано содержание экономических интересов государства, состоящее в необходимости удовлетворения потребностей всех субъектов экономики определенного социально-территориально образования для обеспечения существования государства как социально-экономической системы. Выделены основные принципы формирования механизма реализации государственных интересов в условиях конкурентно-рыночной экономики, к которым отнесены: системность, сбалансированность, приоритетность, научная обоснованность и адекватность мер реализации государственных интересов объективным экономическим условиям.

3. Теоретико-эмпирически аргументирована возможность реализации экономических интересов РФ лишь на основе концепции устойчивого развития, позволяющей решить социально-экономические проблемы сохранения при-родно-ресурсного потенциала и развития человеческого потенциала, удовлетворения общественных потребностей настоящих и будущих поколений, гарантирующей достижение устойчивой поступательной экономической динамики.

По специальности 08.00.10 — финансы, денежное обращение, кредит:

1. Предложены к применению показатели распределения налоговых потоков между уровнями бюджетной системы (коэффициент региональных налоговых доходов, поступающих в федеральный бюджет; коэффициент региональных налоговых доходов в консолидированный бюджет субъекта РФ) и показатели налогового бремени (совокупной и региональной налоговой нагрузки) для определения степени реализации экономических интересов региона в налоговых отношениях, рассчитанные на эмпирических данных по Ростовской области за период 2002-2005 гг., и выявлено нарастающее обострение противоречий экономических интересов государства макро- и мезо-уровней в налогово-бюджетных отношениях, обусловленное недостаточным объемом полномочий и снижением налоговых доходов субъектов РФ, сокращающее возможности реализации экономических интересов региона.

2. Выявлена концептуально-методологическая специфика и социально-экономические приоритеты российской модели налоговой системы как инструментария реализации экономических интересов государства в условиях рыночной трансформации российской экономики, состоящие в приоритетном использовании фискальной функции налогов в ущерб регулирующей и стимулирующей, в существующей ситуации слабой предсказуемости результатов действий хозяйственных агентов, в централизации налоговых доходов и

полномочий в структуре государственного управления экономикой, и углубляющая противоречивость интересов экономических субъектов

3. Предложена к применению на практике инструментарно-методичес-кая версия совершенствования налогового механизма реализации экономических интересов государства на макроуровне — сокращение налогового бремени и его дифференциация; институциональное совершенствование косвенного и подоходного налогообложения производителей; изменение дивидендной политики в отношении зарубежных компаний; дифференциация ресурсных платежей в зависимости от объективных геологических, экономических и географических факторов; и на мезоуровне — расширение налоговых полномочий субфедеральных органов власти для обеспечения возможностей проведения региональной налоговой политики с учетом территориальных особенностей экономического развития; законодательное закрепление основных доходных источников за региональными и местными бюджетами на долгосрочной основе в соответствии с установленным разграничением расходных полномочий и обязательств; сокращение масштабов расщепления налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы; обеспечение уплаты налогов, поступающих в региональные и местные бюджеты по месту фактической деятельности предприятий.

Теоретическая значимость данного исследования состоит в том, что уточнено содержание экономических интересов государства и выявлена инструментальная роль налоговой политики в механизме их реализации в период становления рыночных отношений; определены основные направления совершенствования налогового инструментария реализации государственных экономических интересов с целью повышения его эффективности на макро-и мезоуровне.

Практическая значимость проведенного исследования заключается в разработке эффективных способов реализации экономических интересов государства на макро- и мезоуровне посредством налоговой политики в период перехода от централизованного административно-управляемого к рыночно-регулируемому хозяйству.

Положения и выводы диссертации могут быть использованы в преподавании следующих дисциплин: «Экономическая теория», «Государственное регулирование экономикой», «Налоги и налоговая политика», «Региональная экономика» в высших учебных заведениях, а также в ходе подготовки, переподготовки и повышения квалификации государственных служащих.

Апробация работы. Результаты исследования апробированы на научно-практических конференциях по проблемам развития рыночных отношений на макро- и мезоуровнях национальной экономической системы и совершенствования налогообложения в России (2000-2006 гг.); в ходе практической деятельности в качестве налогового инспектора ИМНС России по Пролетарскому району г. Ростова-на-Дону (2001-2003 гг.); на заседаниях кафедры экономической теории и предпринимательства Северо-Кавказской академии государственной службы и кафедры экономической теории Ростовского го-

сударственного экономического университета «РИНХ», а также излагались в виде публикаций (по теме диссертации опубликовано 6 работ общим объемом 2,4 п.л.).

Структура диссертационной работы обусловлена целью и логикой исследования, а также характером решаемых в её процессе задач. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложения.

ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ ДИССЕРТАЦИИ

Во введении обосновывается актуальность и значимость определения содержательной сущности экономических интересов государства и механизма их реализации на макро- и мезоуровнях российской экономики в условиях рыночной трансформации; формулируется гипотеза исследования; раскрывается его научная новизна, теоретическая и практическая значимость; выдвигаются положения, выносимые на защиту; характеризуются объект и предмет исследования.

В первой главе «Место и роль экономических интересов в системе рыночных отношений субъектов хозяйствования» анализируются различные теоретические подходы к сущности экономических интересов, определяется их содержание, многообразие форм существования в единстве и противоречии.

Вычленение данной экономической категории из общей философской категории интерес предопределило направление исследования по линии: интерес — социальный интерес — экономический интерес — определенный экономический интерес конкретного хозяйствующего субъекта.

В каждом из теоретических подходов представлен анализ различных сторон категории экономический интерес: объективные условия формирования интересов — в классической школе; роль интересов государства - у меркантилистов; рациональность экономических интересов — в маржинальном подходе; антагонистическое противоречие классовых интересов - в марксистской теории; личный интерес как инструмент достижения идеального состояния производства — у неоклассиков; синтез психологических элементов с объективными механизмами функционирования экономических интересов — в кейнсианстве; особая роль общественных норм, правил и традиций в формировании интересов — в институциональной теории.

Для исследования эволюции государственных экономических интересов России приоритетной методологией избраны неоклассическая и институциональная теории, позволяющие анализировать системные изменения перехода от командной экономики к рынку с учетом специфики национального экономического пространства.

В работе экономический интерес определен как свойство субъекта хозяйствования, состоящее в целевой направленности его деятельности на пре-

вращение осознанной потребности в удовлетворенную потребность за счет использования свойств и ресурсов, которыми он располагает или может привлечь.

В отношении экономической природы интересов мы исходим из точки зрения современных ученых, считающих, что экономические интересы существуют независимо от воли и сознания людей и потому объективны по своей природе (Л.И. Абалкин, В.О. Бернадкий, Б.Я. Гершкович, В.В. Радаев, Ю.И.Хаустов и др.). На основе этой концепции выделены следующие основополагающие для исследования положения:

- экономический интерес обусловлен объективными потребностями субъекта и экономическими отношениями, как условиями его функционирования;

- интерес выступает как детерминирующий фактор экономического развития;

- управление экономическим развитием имеет объективную основу, одним из центральных элементов которой выступают экономические интересы;

- объективность интересов предполагает их дифференциацию, определяемую разнообразием экономических отношений и потребностей их субъектов, что предполагает наличие неизбежных противоречий в рамках каждой из их разновидностей и между ними.

Таким образом, экономический интерес является основополагающей, системообразующей категорией, практическая реализация которой протекает в системе экономических отношений субъектов хозяйствования. Особенностью экономических интересов является их строгая персонификация: экономический интерес связан с определенным хозяйствующим субъектом.

Место и роль экономических интересов в экономической системе наглядно можно представить с помощью схемы (рис.1), где экономические субъекты занимают ведущее положение, поскольку они первичны по отношению к формированию предметных компонентов (материальные фонды, основные, оборотные и др. фонды) и институциональных форм (предприятия, фирмы, объединения, министерства и др.) организации производства.

Рис. 1. Место и роль экономических интересов в экономической системе1

Совокупность экономических интересов в процессе воспроизводства отвечает основным признакам системности, что позволяет говорить о системном характере их существования.

1 Составлено автором

Система экономических интересов — совокупность взаимодействий субъектов экономических отношений, каждое из которых возникает и существует в силу разделения труда по поводу объекта интереса в границах дихотомии «производство-потребление», а также участия субъекта в сложившейся системе отношений присвоения.

Для системы экономических интересов, как и для любой экономико-социальной системы с внутри- и межсистемным взаимодействием элементов, характерна и общность составляющих се интересов, и противоречивость.

Основанием общности интересов служит объективное явление, обусловленное, с одной стороны, тем, что экономический интерес включает личностное начало (осознание мотивов хозяйственной деятельности), которое определяет поведение субъекта, а с другой — вступая, например, в отношения обмена, данный субъект экономической деятельности удовлетворяет какую-то потребность другого, то есть их интересы, их усилия по удовлетворению этих интересов соединяются.

Существование противоречий в системе экономических интересов детерминировано как объективными, так и субъективными причинами: разнообразие экономических отношений и потребностей субъектов национальной экономической системы, многосубъектность каждой из разновидностей интересов, нерациональность экономического поведения, отсутствие согласованности в экономической политике макро- и мезоуровней.

Экономические противоречия можно охарактеризовать, с одной стороны, как источник качественного развития интересов, их субъектов-носителей и потому являющиеся движущей функцией в развитии производительных сил и производственных отношений; с другой — как замедляющие процесс экономического развития общества, а значит, оказывающие дезорганизующие, и в этом смысле представляющие разрушительное начало в экономике. Поэтому противоречивое взаимодействие элементов системы экономических интересов требует координации, компромисса, а иногда и взаимоустранения интересов слагающих ее экономических субъектов, как условий экономического порядка и развития.

Только государство, объективное положение которого позволяет ему охватывать деятельностью все сферы общества, способно поддерживать «баланс» между всеми составными элементами хозяйственного механизма и последствиями его функционирования, обепечивающий достижение устойчивого экономического роста и сохранения социальной стабильности. Именно отсюда формируется государственный экономический интерес и возникает объективная необходимость его эффективной реализации.

Во второй главе «Концептуально-композиционное моделирование механизма реализации экономических интересов государства» рассматриваются сложившиеся в экономической науке теоретические модели механизма реализации экономических интересов государства, особенности реализации экономических интересов российского государства, а также налоговая

политика как инструментарно-конструирующий способ реализации экономических интересов государства на этапе хозяйственной трансформации.

Экономические интересы государства представляют собой социально обусловленную и исторически определенную объективную необходимость удовлетворения потребностей всех субъектов, хозяйствующих в рамках данного национально-территориального образования, в том числе и самого государства как крупного производителя и потребителя в рамках национальной экономики, для обеспечения существования государства как социально-экономической системы. Сущность государственных экономических интересов состоит в обеспечении эффективного функционирования и развития национальной экономики посредством непосредственного участия государства в хозяйственной деятельности и воздействия на экономическую деятельность других экономических агентов при помощи обязательных норм и правил экономического поведения.

Совокупность экономических интересов государства рассматривается как сверхсложная, вероятностная, динамическая система, в качестве элементов которой выступают интересы всех хозяйствующих субъектов данного национально-государственного образования (рис, 2).

Рис. 2. Система экономических интересов государства1

Государственные экономические интересы выражаются в долговременных целях страны (экономических функциях), которые трансформируются по мере изменения роли государства в экономике в конкретный исторический период и в определенных национально-экономических условиях. Если в период "laissez-faire" главная задача государственного регулирования экономики сводилась к финансовой или другой поддержке отдельных компаний, отраслей экономики, то сейчас государство с рыночной организацией экономики превратилось в активного субъекта экономической деятельности, от которого зависит функционирование и развитие национальной экономической системы.

На первый план деятельности государства с рыночной системой хозяйствования выходят следующие экономические функции:

' Составлено автором.

— создание и поддержание инфраструктуры, на которой базируется вся деятельность национальной экономической системы, включающей производственно-хозяйственную, социальную и институциональную инфраструктуру, финансовую и рыночную систему (создание денег и выпуск их в обращение; строительство и поддержание в надлежащем виде дорог; учреждение университетов);

— обеспечение правовой основы функционирования экономических субъектов;

— осуществление контроля над соблюдением правил рыночной конкуренции (защита конкуренции);

— устранение и компенсация недостатков рыночного хозяйственного механизма (перераспределение доходов, контроль за уровнем занятости, ценами и тарифами, стабилизация экономики, обеспечение товарами и услугами для общественного потребления);

— макроэкономическое регулирование национальной экономики с целью достижения конкретных целей экономического развития и обеспечения баланса интересов субъектов экономической деятельности (кредитно-денежная, фискальная политика).

Реализация государственных интересов включает комплекс действий органов власти по согласованию интересов национальной экономической системы, осуществляемых в соответствии с социально-экономическими целями общества посредством экономической политики.

Согласование интересов представляет собой сложнейший диалектический процесс нахождения возможной в данных экономических условиях гармонии, равновесия между всеми элементами системы интересов субъектов хозяйствования, устраняя противоречия и придавая одновекторность реализации интересов. Сущность гармоничного сочетания экономических интересов заключается в достижении такого положения, чтобы деятельность каждого экономического субъекта, направленная на удовлетворение его собственных частных потребностей и интересов, в то же время способствовала реализации интересов всего общества.

Исследование эволюции представлений о способах согласования экономических интересов государства позволяет заключить, что выбор той или иной модели согласования интересов определяется прежде всего характерными для данного исторического периода условиями экономического развития. Однако, на наш взгляд, при определении инструментов согласования интересов необходимо также учитывать специфику национального менталитета (хозяйственной мотивации) экономических субъектов, чтобы методы государственного воздействия были адекватны как экономическим, так и моральным возможностям хозяйствующих агентов.

Анализ теоретических подходов к построению системы экономических интересов государства позволил выделить следующие основные принципы механизма реализации экономических интересов современного государства:

— принцип системности, предполагающий исследование количественных и качественных закономерностей в системе экономических интересов государ-

ства, разработку и обоснование любого правительственного решения в соответствии с общей целью социально-экономического развития страны, и анализ влияния этого решения на состояние всей системы, а не только ее конкретные части;

— принцип сбалансированности — четкое различие тактического и стратегического интереса государства и, вместе с тем, возможности их согласования как условия существования национальной экономической системы;

- принцип приоритетности, который следует понимать как преимущественную, но не исключительную форму реализации государственных интересов, выражающих потребности всего общества в целом;

— принцип научной обоснованности, то есть необходимость учета государством (органами власти) в своей практической деятельности требования объективных экономических законов, принятия решений по регулированию экономики на основе научного инструментария;

- принцип адекватности мер реализации государственных интересов объективным условиям: состоянию экономики, количеством и разнообразием природных ресурсов, национальной специфики хозяйственной мотивации экономических агентов.

Таким образом, в системе экономических интересов государства (централизованного, рыночного, трансформирующегося) присутствуют одни и те же элементы, различия же состоят в формах соподчинения и согласования интересов субъектов хозяйствования.

Происходящее в России коренное преобразование экономических отношений и потребностей, связанное с переходом от централизованно управляемого хозяйства к рыночной экономике, привело к эволюционной динамике экономических интересов государства от стадии обособления и абсолютизации государственных интересов до трансформации их в интересы правового социально ориентированного государства с учетом особенностей переходного периода. Однако анализ процессов экономической трансформации позволяет сделать вывод: процесс выделения общего государственного интереса из многочисленных интересов конкретных физических и юридических лиц осуществляется отчасти стихийно, отчасти через формализованные процедуры. Лица, исполнявшие свои должностные обязанности в структурах государственной или хозяйственной власти в советский период, в рыночных условиях получили возможность реализовать административный ресурс в своих собственных интересах, а не в интересах всего общества. Как результат этого, в процессе реформирования российской экономики в первоочередном порядке происходила реализация интересов партийно-хозяйственной номенклатуры, крупных «теневиков» и представителей криминального мира.

Следствием рыночных преобразований явилось также значительное сужение сферы формирования материальных носителей государственных экономических интересов в результате снижения доходов от хозяйственной деятельности государства, сокращения налоговых поступлений, ослабления инвестиционных потоков в силу ухудшения инвестиционного климата и утечки капитала из России.

В результате процессов разгосударствления и приватизации Российская Федерация, развивавшаяся в рамках концепции открытого акционерного общества, собственники которого - все граждане страны, переходит к концепции, когда собственность находится в руках совершенно нового собственника — "корпорации", оторванной от граждан страны. Главным идеологическим принципом государственной экономической политики стал "своизм" — предоставление "своим" компаниям особых прав и привилегий.

Таким образом, государство в России стало превращаться в инструмент, с помощью которого происходит институционализация узконаправленных корпоративных интересов. Приоритетность их реализации, зачастую в ущерб экономической целесообразности и интересам населения страны, патернализм по отношению к наиболее успешным корпорациям со стороны государства, выражающийся в селективности, переходящей в дискриминационность (к одним компаниям могут быть налоговые претензии, а к другим, схожим компаниям, наоборот, будут выделяться субсидии; в одних случаях компаниям запрещают делать заимствования, а в других случаях разрешают, и даже в больших объемах, чем разрешено законодательством) — объективная реальность национального экономического пространства.

Изменение содержательной сущности государственных интересов предопределяет необходимость реализации экономических интересов РФ на основе концепции устойчивого развития, ориентированной на сбалансированное решение проблем социально-экономического развития, сохранения природ-но-ресурсного потенциала и развитие человеческого потенциала. Поэтому в качестве системообразующего элемента совокупности экономических интересов современного государства нами рассматривается экономический рост, сопровождаемый повышением качества жизни населения.

Однако приоритетными направлениями государственных расходов в Россини являются платежи по внешнему долгу, содержание силовых структур государства и выравнивание доходов бюджетов субъектов РФ. В 2006 г. на поддержку экономического роста, образование и научные исследования планируется потратить лишь 16% непроцентных расходов бюджета (см.: ФЗ РФ от 26.12.2005 г. N 189-ФЗ «О федеральном бюджете РФ на 2006 год»)

Структура системы экономических интересов государства в соответствии с административно-государственным устройством РФ включает три уровня (подсистемы): федеральный, региональный и муниципальный (рис. 3). Каждому из этих уровней присущи свои экономические интересы, взаимодействующие как в рамках определенного административно-территориального образования, так и с интересами других подуровней.

Трансформация содержательной сущности экономических интересов государства также обусловила замену сложившегося в годы советской власти условно-распорядительного механизма реализации государственных интересов на экономический инструментарий достижения государственных целей.

Налоговая система выступает как инструментарно-конструирующий уровень реализации государственных интересов в условиях рыночно-регупируемой экономики, влияющий на деятельность хозяйствующих субъ-

ектов посредством налоговой мотивации экономического поведения, то естг при помощи разнообразных налоговых стимулов (ставка налога, механизм исчисления, система льгот и санкций).

Рис. 3. Структура системы экономических интересов России

Разработка и практическое применение эффективной, с точки зрения реализации экономических интересов государства, системы налогового стимулирования представляет собой комплексную задачу, которую следует трактовать как задачу формирования государственной налоговой политики.

Налоговое стимулирование охватывает всю совокупность налоговых функций и является их интегрирующим началом, то есть налог выступает как форма реализации экономических интересов государства (рис. 4).

НАЛОГИ

□

фискальная функция

регулирующая функция

'целенаправленное развитие национальной экономики

баланс интересов субъектов 'экономической деятельности

перераспределительная функция

^устранение и компенсации недостатков рын-

■ создание и поддержание " инфраструктуры каобеслечение товарами и услугами для общественного потребления •финансирование работы органов государственной власти

Рис.4. Налог как форма реализации экономических интересов государства2

Однако индивиды согласны подчиняться принуждению со стороны государства в уплате налогов при условии, если конечные результаты такого «обмена» соответствуют их интересам. То есть за каждым налогом стоят экономические интересы налогоплательщиков, которые детерминированы, с одной стороны, необходимостью удовлетворения общественных потребно-

1 Разработано автором.

2 Составлено автором

стей, с другой — стремлением к увеличению прибыли, что связано не только с ростом показателей его экономической деятельности, но и с сокращением налоговых платежей.

Алгоритм решения задачи согласования полярных интересов налогообла-гающих и налогооблагаемых субъектов, на наш взгляд, состоит прежде всего в установлении совокупного налогового бремени на юридических и физических лиц на основе установленных экономической наукой предельной налоговой нагрузки и количества налогов, что позволит обеспечить в необходимом объеме финансовые средства для реализации государственных интересов и одновременно даст возможность способствовать приращению корпоративного, частнохозяйственного капитала и доходов граждан.

Визуально содержание данной концепции можно представить с помощью графической модели (рис. 5), которая отражает функциональные возможности налогового механизма, основывающиеся на методологических постулатах эластичного налогообложения и соответствующем комплексе экономико-правовых принципов.

Интересы | налогооблагающих субъектов £НП-*тах

Всеобщность обложение и равномерность распределения налогов между субъектами хо-

Экономическая обоснованность совокупной налоговой нагрузки, однократность налогообложения доходов хозяйствования

♦ Обязательность уплаты налогов для всех экономических агентов

Стабильность налоговых норм и правил

Неотвратимость ответственности за нарушение налогового законодательства

Рис. 5. Механизм согласования экономических интересов государства в налоговых отношениях'

Результативность налогового механизма реализации государственных экономических интересов предлагаем оценивать качественно и количественно, где качественная сторона — степень обеспечения сочетания экономических интересов государства и частных (корпоративных) интересов, и, как следствие, достижение определенного уровня сбалансированности потребления и воспроизводства ресурсов всех видов; а количественная - величина ак-

1 Разработано автором.

кумулируемых в бюджет государства ресурсов для финансирования растущих общественно необходимых потребностей (пенсии, пособия, заработная плата, наука, культура и т.п.), которая не должна превышать совокупную величину производственных инвестиций, обеспечивающих экономический рост (выпуск конкурентоспособных товаров, обновление технологий, создание новых рабочих мест и др.).

Итак, формирование эффективной налоговой системы позволяет государству посредством принудительного изъятия части финансовых ресурсов из сферы их создания в сферу бюджетного потребления создать финансовую базу реализации своих экономических интересов и, задействовав регулирующий импульс налогообложения, обеспечить согласование между частными, корпоративными и общенациональными интересами.

В третьей главе «Совершенствование налоговых инструментов механизма реализации экономических интересов государства» исследуются возможные направления активизации налогового стимулирования для повышения эффективности реализации государственных экономических интересов на макро- и мезоуровнях экономической системы на этапе хозяйственной трансформации российского государства.

Создание налоговой системы, обеспечивающей не только принудительное изъятие части финансовых ресурсов из сферы их создания в сферу бюджетного потребления, но и согласование между частными, корпоративными и общенациональными интересами, является необходимым условием формирования устойчивой системы экономических интересов российского государства.

Нестабильность экономической среды требует постоянного совершенствования налоговой системы, но реформационные мероприятия в области налогообложения в России зачастую не достигают системного эффекта комплиментарное™, стихийно возникающие «институциональные пустоты» экономической среды заполняются неформальными институтами, а экономические интересы хозяйствующих субъектов реализуются в теневой экономике.

Проведенный анализ современных налоговых отношений в РФ позволил выявить ряд существенных недостатков в аспекте реализации экономических интересов государства макроуровня:

- сложность и нестабильность налоговой системы, порождающие неформальные действия субъектов хозяйствования;

- различие налоговых режимов для крупных производителей, инвесторов и для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность;

- преимущественно фискальная, а не регулирующая детерминанта налогообложения;

- высокая доля элементов административного контроля в системе налогового регулирования;

- отсутствие стимулов повышения платежной дисциплины;

— рост трансакционных издержек государства по обеспечению обязательности налоговых платежей.

Основными направлениями совершенствования налоговой политики, повышающими эффективность реализации национально-государственных экономических интересов, на наш взгляд, могут стать:

— построение стабильной налоговой системы, обеспечивающей единство, непротиворечивость и неизменность в течение финансового года системы налогов;

— дальнейшее снижение налогового бремени производителей продукции (уже и в сырьевом секторе) с учетом дифференциации нагрузки для разных проектов и разных регионов для создания возможностей выгодного вложения средств, обеспечивающего рост российской экономики;

— создание налоговых норм и правил, ориентированных на интересы реального сектора экономики;

— совершенствование законодательства в части косвенных налогов, поскольку в стране, где экспорт доминирует в доходах бюджета, НДС уже не представляет собой эффективный способ финансирования обязательств государства, так как суммы по возмещению налога составляют значительную долю платежей, зачисляемых в бюджет. На наш взгляд, замена НДС налогом с продаж позволит упростить администрирование и решить проблему возврата НДС;

— упрощение налоговой отчетности по налогу на прибыль, изменение дивидендной политики в отношении зарубежных компаний для привлечения иностранных инвестиций (сейчас нет возможности без налогов перемещать дивиденды);

— дифференциация ресурсных платежей в зависимости от объективных геологических, экономических и географических факторов. Законодательно установленная практика взимания налога на добычу полезных ископаемых не позволяет реализовать экономические интересы государства, касающиеся присвоения рентных доходов от эксплуатации истощаемого природно-ресурсного потенциала страны и производственных факторов, а также стимулирует вывоз стратегически значимого для российской экономики сырья за рубеж;

— обеспечение законных прав добросовестных налогоплательщиков, повышение их защищенности от неправомерных требований налоговых органов, а также создание для налогоплательщиков максимально комфортных условий для уплаты налогов и сборов.

Реализацию интересов регионов посредством налоговой политики предлагается осуществлять по двум направлениям. Во-первых, в направлении развития эффективных секторов экономики и стимулирования конкуренции в регионе при помощи региональных налоговых льгот и привилегий. Во-вторых, в направлении сохранения традиционной структуры производства путём поддержки интересов предприятий неэффективного сектора за счёт перекачки ресурсов от эффективных производителей через региональную налоговую систему.

Степень реализации экономических интересов региона в налоговых отношениях можно охарактеризовать с помощью показателей в виде коэффициентов, описывающих распределение налоговых потоков между уровнями бюджетной системы.

Коэффициент региональных налоговых доходов, поступающих в федеральный бюджет, показывает, какая доля налоговых платежей хозяйствующих субъектов региона зачисляется в федеральный бюджет:

Кф=НДф/НПр (И

где:

ндф — сумма налоговых платежей хозяйствующих субъектов региона, зачисляемая в федеральный бюджет;

НПр — совокупные налоговые платежи хозяйствующих субъектов региона в консолидированный бюджет РФ

Коэффициент региональных налоговых доходов, поступающих в консолидированный бюджет субъекта РФ, показывает, какая доля налоговых платежей, собранных на территории региона, зачисляется в консолидированный бюджет субъекта РФ:

Кр=нДр/нпР т

где:

ндр — сумма налоговых платежей хозяйствующих субъектов региона, зачисляемая в консолидированный бюджет субъекта РФ.

Степень реализации экономических интересов региона в налоговых отношениях характеризуют также показатели налоговой нагрузки.

Показатель совокупной налоговой нагрузки выделяет часть добавленной стоимости, произведенной на территории региона, которая изымается в форме налогов в консолидированный бюджет РФ:

СНН = НПр/ВРПх 100% (3)

где:

ВР1Т- валовой региональный продукт.

Показатель региональной налоговой нагрузки выделяет часть добавленной стоимости, произведенной на территории данного субъекта РФ, которая изымается в форме налогов в консолидированный бюджет субъекта РФ:

РНН = НДр/ВРПх 100% (4)

Анализ изменения данных показателей в Ростовской области показал, что на протяжении последних лет прослеживается тенденция снижения налоговых доходов, остающихся у региональных властей для реализации экономических интересов мезоуровня и, хотя наблюдается некоторое снижение налогового бремени на региональную экономику, вместе с суммой налоговых доходов консолидированного бюджета РФ уменьшается и доля, которая остается в распоряжении субфедеральных властей.

Объем полномочий субнациональных властей в сфере налогового регулирования определяет возможности развития эффективных секторов экономики и стимулирования конкуренции в регионе при помощи региональных налоговых льгот и привилегий (табл.1).

Таблица 1. Компетенция государственных органов власти в области налогового регулирования экономики'

Налоговые инструменты Объект воздействия Федеральные органы власти Региональные органы власти

Введение налогов и сборов налоговый климат + (все налоги) (п.5 ст 12 НК РФ)

Изменение ставок налогов деловая активность, хозяйственная конъюктура + (для региональных и местных налогов — пределы налоговых ставок) федеральные налоги - только ставки налога на прибыль, в части, поступающей в субфедералный бюджет; региональные и местные налоги - в пределах, установленных НК РФ

- изменение ставок прямых налогов капитальные вложения + налог на прибыль — в установленных НК интервалах, части, поступающей в областной бюджет

- изменение ставок косвенных налогов фонд потребления цены товаров и услуг + -

Ускоренное амортизационное списание основного капитала (ставки и порядок) структурные изменения, инвестиции, хозяйственный цикл + (часть прибыли, которая может быть освобождена от уплаты налогов)

Использование разного вида ставок экономическая дифференциация + -

Введение режимов льготного налогообложения структура сферы обращения, пред-принимат. деятельность федеральные налоги и специальные налоговые режимы налог на прибыль (в пределах сумм, зачисляемых в территор. бюджеты), региональные и местные налоги

Порядок и сроки уплаты налогов деловая активность, предпринимательская деятельность только федеральные налоги и специальные налоговые режимы налог на прибыль, налог на имущество предприятий, налог на недвижимость, ЕНВД - перенесение сроков уплаты на более поздний срок (в пределах сумм, зачисляемых в бюджеты соответствующего уровня); так же порядок взимания, форма отчетности по конкретному региональному или местному налогу

Таким образом, территориальные органы государственного управления с помощью налогов могут регулировать деловую активность в регионе, стимулировать капитальные вложения, субсидировать с помощью введения льготного налогообложения необходимые отрасли региональной экономики. В то же время субъекты РФ не имеют налоговых полномочий для регулирования фонда потребления, цен на товары и услуги; возможности воздействия на хозяйственный цикл, в части регулирования предприни-

1 Составлено автором по источнику: Налоговый кодекс РФ. 4.2: Федеральный Закон №117-ФЗ от 5.08.2000г. (с 1ПМ. и доп. на 13 марта 2006 г.)

мательской деятельности и налогового стимулирования инвестиций, весьма ограничены.

В результате анализа налогового стимулирования на мезоуровне национальной экономической системы установлено, что при формировании налоговых отношений территориального уровня недостаточно учитываются как экономические интересы субъектов налоговых отношений, так и необходимость их согласования, что привело к трудностям в их реализации и обострению противоречий в налоговой сфере, препятствующих эффективному функционированию экономики региона.

Подход к налоговой политике в аспекте эффективности реализации региональных экономических интересов, на наш взгляд, предполагает:

— законодательное закрепление за субъектами РФ полномочий по введению, управлению и распоряжению региональными налогами для обеспечения возможностей проведения субфедеральными органами власти региональной налоговой политики с учетом территориальных особенностей экономического развития;

— установление налоговых ставок региональных налоговых форм на уровне, позволяющем согласовать экономические интересы регионов и хозяйствующих субъектов, что заключается в применении различных ставок налога на прибыль с учетом отраслевой принадлежности предприятий и соответствия функциональной ориентации региона, а также возможности определять савки и порядок ускоренного амортизационного списания основного капитала;

— законодательное закрепление на долгосрочной основе и сокращение масштабов расщепления налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы;

— закрепление за региональным уровнем налоговой системы налога на прибыль, упрощенной системы и единого налога на вмененный доход, которые отвечают теоретическим принципам разграничения налоговых источников и способны укрепить финансовую основу реализации региональных экономических интересов, а также обладают значительным стимулирующим потенциалом в направлении экономического развития субъектов РФ;

— сокращение социальных и общестимулирующих льгот и усиление роли инвестиционных льгот, способствующих реализации экономических интересов субъектов РФ в устойчивом экономическом развитии;

— учет совокупного влияния регулирующих воздействий (прежде всего разного вида льгот) на финансово-хозяйственные результаты экономических субъектов конкретного региона при принятии налоговых решений на макро-и мезоуровнях государственного управления.

Итак, можно утверждать, что формирование устойчивой системы экономических интересов российского государства по времени и содержанию связано с периодом становления эффективной налоговой системы, обеспечивающей не только принудительное изъятие части финансовых ресурсов из сферы их создания в сферу бюджетного потребления, но и согласование ин-

тересов между структурными составляющими национальной экономической организации.

В заключении диссертации сформулированы основные выводы проведенного исследования и намечены проблемы, требующие дальнейшего изучения для повышения эффективности реализации экономических интересов государства в условиях рыночной трансформации.

В приложении к диссертации представлена таблица распределения налогов между федеральным, региональными и местными бюджетами, иллюстрирующая динамику фискальной автономии субъектов РФ в период становления российской налоговой системы.

Основное содержание, теоретические положения и практические выводы исследования отражены в следующих работах:

1. Ларионова К.А. Налоговое регулирование: региональный аспект / Экономика и управление в России на рубеже веков: сборник научных статей. — Ростов-на-Дону: СКАГС, 2004. - 0,3 п.л.

2. Ларионова К.А. Федеральные и региональные экономические интересы: проблема согласования / Вопросы экономики и права: сборник статей аспирантов и соискателей. Выпуск 3. - Ростов-на-Дону: РГЭУ «РИНХ», 2005.— 0,4 п.л.

4. Ларионова К.А. Налоговое регулирование инфраструктуры региональной экономики / Инфраструктура рынка: ученые записки. Выпуск 12. — Ростов-на-Дону: РГЭУ «РИНХ», 2006. - 0,6 п.л.

5. Ларионова К.А. Экономические интересы России и налоговый механизм их реализации // Научная мысль Кавказа: Приложение № 10, 2006. — 0,5 пл.

6. Ларионова К.А. Экономические интересы государства: теоретические аспекты реализации / Вести коммерции: сборник научных статей. — Ростов-на-Дону: РГЭУ «РИНХ», 2006. - 0,6 п.л.

Печать цифровая. Бумага офсетная. Гарнитура «Тайме». Формат 60x84/16. Объем 1,0 уч.-изд.-л. Заказ № 1131. Тираж 100 экз. Отпечатано в КМЦ «КОПИЦЕНТР» 344006, г. Ростов-на-Дону, ул. Суворова, 19, тел. 247-34-88

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Ларионова, Каролина Александровна

ВВЕДЕНИЕ.

1. МЕСТО И РОЛЬ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ИНТЕРЕСОВ В СИСТЕМЕ РЫНОЧНЫХ ОТНОШЕНИЙ СУБЪЕКТОВ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ.

1.1. Генезис научных представлений о сущности категории экономический интерес».

1.2. Место понятия «интерес» в категориальном аппарате экономической науки.

1.3. Структурно-исторические и функциональные особенности системы экономических интересов.

2. КОНЦЕПТУАЛЬНО-КОМПОЗИЦИОННОЕ МОДЕЛИРОВАНИЕ МЕХАНИЗМА РЕАЛИЗАЦИИ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ИНТЕРЕСОВ ГОСУДАРСТВА.

2.1. Анализ отечественных и зарубежных теоретических моделей механизма реализации экономических интересов государства.

2.2. Особенности реализации экономических интересов российского государства в трансформационный период.

2.3. Концептуально-методологическая встроенность аппарата средств налоговой политики в механизм реализации экономических интересов государства.

3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВЫХ ИНСТРУМЕНТОВ МЕХАНИЗМА РЕАЛИЗАЦИИ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ИНТЕРЕСОВ ГОСУДАРСТВА.

3.1. Повышение функциональных возможностей налогового инструментария в реализации макроэкономических интересов государства.

3.2. Обеспечение действенности налоговых инструментарных средств механизма реализации экономических интересов государства в регионе.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Налоговый инструментарий механизма реализации экономических интересов государства"

Актуальность темы исследования. Проведенные в российской экономике институциональные преобразования обусловливают необходимость научного переосмысления целого ряда теоретических конструкций, которые служат концептуальным базисом эффективного использования приложений экономической теории в хозяйственной практике. Одной из базовых категорий экономической теории являются экономические интересы государства. Последние в условиях трансформации российской экономики находятся в эволюционной динамике от стадии их обособления и абсолютизации до преобразования в перспективе в интересы правового социально ориентированного гражданского общества.

Децентрализация системы управления российской экономикой, её регионализация предопределили возникновение новой подсистемы экономических интересов российского государства - региональных экономических интересов. Отсюда возникла необходимость выявления и научного обоснования интересов субъектов РФ, их экономических основ с учетом присущей каждому из регионов собственной траектории социально-экономического развития, исследования механизмов эффективной реализации и согласования экономических интересов государства макро- и мезоуровня.

Замена сложившегося в социалистической экономике условно-распорядительного механизма реализации государственных интересов на экономический инструментарий достижения стратегических целей государства выдвинула на первый план налоговое стимулирование субъектов хозяйствования как основной инструмент реализации государственных интересов в условиях рыночной экономики. Нестабильность экономической среды требует постоянного совершенствования налоговой системы, но реформационные мероприятия в области налогообложения в России зачастую не достигают системного эффекта комплиментарности, стихийно возникающие «институциональные пустоты» экономической среды заполняются неформальными институтами, а экономические интересы хозяйствующих субъектов реализуются в теневой экономике. Такая ситуация приводит к бесконтрольному функционированию национальной экономики, к административному ограничению экономической свободы и возникновению в системе экономических интересов государства элементов, оторванных от объективно складывающихся в российской экономике потребностей и отношений. Таким образом, проблема создания налоговой системы, способствующей эффективной реализации экономических интересов государства на всех уровнях государственного управления, относится к числу наиболее сложных и до сих пор не решенных проблем.

В связи с этим возникает необходимость определить содержательную сущность экономических интересов государства в условиях рыночной трансформации экономики и выявить эффективные способы их реализации посредством налоговой политики на макро- и мезоуровнях национальной экономической системы.

Степень разработанности проблемы. С целью овладения теоретическими основами механизма реализации экономических интересов государства посредством налоговой политики была изучена философская, социологическая и экономическая литература, отражающая понятийные особенности интереса вообще и экономического интереса, в частности.

Впервые интерес рассматривался в трудах античных ученых (Гераклит, Демокрит, Эпикур) как философская категория.

Социологический аспект в изучение интереса внесли французские ученые эпохи Просвещения (К. Гельвеций, П. Гольбах, Д. Дидро, Э. Кондильяк), которые систематизировали представления об интересах и с помощью данной категории объясняли общественную жизнь.

Теоретико-методологический анализ экономических интересов получил развитие в трудах Т. Гоббса, Д. Локка, Б. Спинозы, Н. Маккиавелли, У. Бента-ма, Г. Гегеля, А. Смита, Д. Рикардо, К. Маркса, Р. Коуза, Дж. Бьюкенена и др.

В отечественной науке первые политико-экономические работы, где рассматривался механизм функционирования материальных интересов, относятся к началу XIX в. (А.И. Герцен, Н.Г. Чернышевский, П.Л. Лавров, Н.Ф. Даниэль-сон и др.).

В советской экономической науке интересы исследовались исключительно в рамках марксистской парадигмы. Внимание ученых-экономистов в основном концентрировалось на определении сущности конкретных мотивов экономического поведения (H.H. Гвоздев, Ю.П. Курочкина, В.Н. Лавриненко, И.Я. 06-ломская, Д.И. Чесноков и др.) и способах согласования общенародных интересов, рассматривающихся в качестве эталона, с индивидуальными и коллективными интересами (Е.А. Владимирский, Н.Д. Колесов, A.M. Румянцев и др.). Теоретические подходы к раскрытию содержания интересов социалистического общества, их структуры и способах взаимодействия разрабатывали CJ1 Афанасьев, В.О. Бернацкий, AJT. Здравомыслов, ТГ. Любимова.

Однако в работах некоторых ученых еще советского времени (Б.Я. Гершко-вич, BJ1 Каманкин, ВЛ Лившиц, ОЮ.Мамедов, В.Н. Овчинников, В.В. Радаев и др.) содержатся важные методологические положения по исследованию интереса как экономической категории, актуальность которых сохраняется и в условиях рыночных отношений.

В настоящее время в число первоочередных выдвигается вопрос о сущностном содержании государственного интереса, исходя из общесоциальной природы правового государства. Данная проблема нашла своё отражение в работах Л.И. Абалкина, С.Ю. Глазьева, Б.А. Райзберга, В.П. Таранова и др.

Структуру экономических интересов трансформационного периода, противоречия интересов, формы и механизм их реализации в условиях становления рыночной экономики исследуют ДЮ. Вишневский, ТБ. Игнатова, ВН. Некрасов, В.М. Юрьев и ряд других ученых.

Что касается государственных интересов мезоуровня, в теории и практике советского периода им не уделялось должного внимания, поскольку административно-территориальные образования в условиях огосударствленной экономики представляли собой лишь формальные субъекты национальной экономической системы.

Развитие мезоэкономического структурирования российской хозяйственной системы и роль регионов в процессе рыночного реформирования экономики сегодня рассматривается ЮБ. Васильевым, AJI. Гапоненко, Г.В. Гутманом, PIK Ларионовым, H.H. Лебедевой, A.B. Новиковым и др. Существенный вклад в разработку теории регионального экономического интереса внесли М.К. Баскова, В.Н. Лексин, А.И. Ситников, А.Н. Швецов. Эти ученые разъясняют само понятие региональные интересы, рассматривают их структуру и взаимодействие, дают обстоятельную характеристику субъектам региональных экономических интересов.

Теоретические проблемы использования налогового инструментария в рыночной экономике разрабатывались в основном западными учеными: Л Ва-льрас, Дж.М. Кейнс, А. Лаффер, ДСМилль, Ж. Монтескье, В. Петти, Д.Рикардо, А Смит, П. Самуэльсон, Ж.Б. Сэй, М. Фридмен и др.

В истории российской экономической науки первые работы по теории налогов принадлежат СЮ. Витте, ИХ Озерову, ВН. Твердохлебову, Н.И. Тургеневу, Н.П. Яснопольскому.

В экономической литературе советского времени исследования в области налогов не проводились по причинам политико-идеологического характера, поэтому методологические и практические аспекты реализации экономических интересов государства посредством налоговой политики являются достаточно новыми для российской экономики.

Развитие теоретических положений системы налогообложения нашло свое отражение в современных научных трудах, которые связаны главным образом с изучением различных аспектов функционирования налоговой сферы в транзитивной экономике. Наиболее выраженным в этом направлении является стремление исследовать, во-первых, процессы формирования налоговых доходов бюджетов различных уровней (Т.В. Грицинюк, В.Г. Пансков, Л.В. Перекресто-ва, Л.И. Пронина); во-вторых, межбюджетные отношения (В.Н. Лексин, Н.С.

Максимова, A.A. Романцов, В.Б Христенко); в-третьих, эффективность налоговой политики на макроуровне (A.B. Аронов, K.JI. Астапов, И.В. Горский, JI.C. Гринкевич, О.В. Иншаков, A.A. Исаев, З.А. Клюкович, В.Г. Кононов, А.И. Пономарев, Д.Г. Черник и др.) и мезоуровне российской экономики (АГ. Бедраш-кевич, ВНЕдронова, Ю.С. Зерщиков, НГ. Куз-нецов, A.B. Филиппович и др.).

Проблемы взаимодействия экономических интересов в налоговой сфере в условиях рыночной экономики частично анализируются БА Поповым, AJP. Го-рюновым, Т.Ф. Югкиной, И.Л. Юрзиновой и другими российскими учеными-экономистами, которые рассматривают эти вопросы вне тесной связи с экономическими интересами государства и механизма их реализации.

Таким образом, несмотря на наличие значительного числа исследований общетеоретического характера, использование аппарата средств налоговой политики в процессе реализации экономических интересов государства в условиях рыночной трансформации не имеет достаточно эффективной системы.

Актуальность рассматриваемой проблемы, её недостаточная теоретическая и методологическая проработка, наличие целого ряда дискуссионных вопросов определили выбор темы исследования, его цели и задачи, а также логическое содержание и структуру работы.

Цель и задачи исследования. Цель исследования заключается в разработке концептуальной модели механизма реализации экономических интересов государства посредством налоговой политики на макро- и мезоуровнях российской экономики.

Достижение поставленной цели потребовало решения следующих задач:

- уточнить содержание экономической категории «интерес» в современной хозяйственной системе и выявить ее взаимосвязь с другими категориями (потребность, экономические отношения, экономический субъект, стимул);

- выявить содержательную сущность экономических интересов государства и их специфику в транзитивной экономике;

- определить особенности структурной организации системы экономических интересов российского государства;

- выявить специфику экономических интересов государства на региональном уровне;

- выделить инструментарные средства реализации экономических интересов государства в системе рыночно регулируемых отношений хозяйствования;

- раскрыть экономическое содержание налоговой политики и охарактеризовать ее основные инструменты;

- оценить возможные направления активизации налогового стимулирования для реализации экономических интересов государства на национальном и региональном уровнях;

- разработать предложения по повышению эффективности реализации государственных экономических интересов макро- и мезоуровней посредством налоговой политики.

Объект и предмет исследования. Объектом исследования является система экономических интересов государства и ее подсистемы, выделяемые в соответствии с административно-государственным делением РФ в условиях рыночной трансформации экономики.

Предметом исследования выступает механизм реализации экономических интересов государства на макро- и мезоуровнях посредством системы мер налоговой политики.

Теоретико-методологической основой исследования послужили концептуальные положения представителей классического, неоклассического и институционального направлений экономической мысли, теоретические положения, обоснованные в трудах современных отечественных и зарубежных ученых в области экономических интересов и налоговой политики. В ходе разработки проблемы были использованы также теоретические положения экономической социологии, переходной, национальной и региональной экономики.

В основу всестороннего анализа современной системы экономических интересов государства положен синтез используемых в экономической теории методологических подходов к категории экономических интересов (принцип методологического плюрализма), позволивший учесть национальную специфику экономического пространства. В исследовании также применялся комплексный обществоведческий подход, который предполагает рассмотрение экономики как части общества и привлечение целого ряда данных общественных наук по вопросам анализа экономических явлений.

Инструментарно-методический аппарат. В процессе исследования содержательной сущности экономических интересов государства и механизма их реализации в условиях российской экономики использованы методы категориального, компаративистского, субъектно-объектного и структурно-логического анализа.

Категориальный анализ реализован при исследовании сущностных аспектов экономического интереса и экономических интересов государства; компаративистский метод применялся при систематизации теоретических подходов к дефиниции экономических интересов и к построению механизма их реализации в рамках национальной экономики; субъектно-объектный метод использовался при характеристике государства как субъекта хозяйствования и носителя экономических интересов; структурно-логический метод реализован при выделении подсистем совокупности экономических интересов и оценке степени реализации экономических интересов государства макро- и мезоуровней.

Аргументация выводов и обоснование теоретических положений диссертационного исследования проведены на основе общенаучных (анализа и синтеза, историзма, восхождения от абстрактного к конкретному, сочетания качественной и количественной определенности) и специальных методов экономического системно-функционального и сущностно-функционального анализа, экономико-статистических группировок, динамических рядов и др.

Информационно-эмпирическую базу исследования составили официальные данные Федеральной службы государственной статистики, Федеральной налоговой службы России и Управления ФНС России по Ростовской области, Государственного научно-исследовательского института Счетной палаты РФ и Администрации Ростовской области. Информационную основу исследования составляют монографии, диссертации, материалы научных конференций, научные статьи зарубежных и российских экономистов; статистические материалы из периодической печати и сети Интернет.

Нормативно-правовую базу работы составляют Федеральные законы, Указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, областные законы и постановления Главы Администрации Ростовской области, устанавливающие условия и способы реализации экономических интересов государства на макро-и мезоуровне, в том числе посредством налоговой политики.

Рабочая гипотеза диссертационного исследования состоит в интерпретации сущности государственных интересов как необходимости обеспечения безопасности общества, сохранения его целостности и независимости, что предопределяет реализацию экономических интересов РФ на основе концепции устойчивого развития, полагающей экономический рост, сопровождаемый повышением качества жизни населения, системообразующим элементом экономической организации государства, гарантирующим достижение устойчивой поступательной экономической динамики. Инструментарно-кон-струирующим способом реализации экономических интересов государства как необходимого условия развития национальной экономики является формирование налоговой политики, обеспечивающей: во-первых, достаточную финансовую основу реализации государственных функций при помощи изъятия части финансовых ресурсов из сферы производства в сферу бюджетного потребления и, во-вторых, согласование как между частными (корпоративными) интересами и интересами всего общества, так и между государственными интересами макро- и мезоуров-ней.

Основные положения, выносимые на защиту.

По специальности 08.00.01 -экономическая теория:

1. Экономические интересы государства в условиях конкурентно-рыночной экономики представляют собой социально обусловленную и исторически конкретную объективную необходимость удовлетворения сложившихся и развивающихся потребностей всех субъектов хозяйствования национальной экономики. Обеспечение эффективного функционирования и развития экономики предполагает реализацию экономических интересов государства, образующих сложную многоуровневую динамическую систему, путем разрешения противоречий объективного и субъективного характера, в основе которых лежит: разнообразие экономических отношений и потребностей субъектов национальной экономической системы, многосубъектность каждой из разновидностей интересов; нерациональность экономического поведения ряда субъектов рыночного хозяйства; отсутствие согласованности в экономической политике мезо- и макроуровней.

2. Системообразующим элементом совокупности экономических интересов государства выступает экономический рост, сопровождаемый повышением качества жизни населения, поскольку только реализация этих императивов на основе устойчивого развития экономики (выражение интересов населения, политическая стабильность, высокое качество услуг государства, отсутствие регулятивного бремени, власть закона) обеспечивает согласование в системе экономических интересов государства.

3. Региональные экономические интересы являются результатом децентрализации системы управления российской экономикой и представляют собой подсистему экономических интересов российского государства, интегрирующую интересы субъектов, хозяйствующих в рамках определенного административно-территориального образования с учетом их хозяйственно-экономических, климатических и природно-ресурсных факторов в рамках государственной экономической целостности.

По специальности 08.00.10-финансы, денежное обращение, кредит:

1. Экономическая мотивация поведения хозяйствующих субъектов национально-государственного образования предопределяет необходимость использования налогообложения в качестве инструмента реализации экономических интересов государства и предполагает установление совокупного налогового бремени на юридических и физических лиц на основе предельной налоговой нагрузки и количества налогов, основывающегося на методологических постулатах эластичного налогообложения и соответствующем комплексе экономико-правовых принципов.

2. Совершенствование налогового инструментария в аспекте повышения эффективности реализации разнонаправленных интересов российского государства необходимо осуществлять по следующим основным направлениям: дальнейшее снижение налогового бремени для производителей продукции с учетом дифференциации нагрузки для разных проектов и разных регионов; совершенствование законодательства в части косвенных налогов, налога на прибыль и ресурсных платежей; повышение защищенности добросовестных налогоплательщиков от неправомерных требований налоговых органов.

3. Механизм согласования экономических интересов государства на макро-и мезоуровнях посредством инструментария налоговой политики базируется на принципах: учета интересов каждого уровня в структуре интересов государства (законодательное закрепление на долгосрочной основе и сокращение масштабов расщепления налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы; обеспечение уплаты налогов, поступающих в региональные и местные бюджеты по месту фактической деятельности предприятий; учет совокупного влияния регулирующих воздействий на финансово-хозяйственные результаты экономических субъектов конкретного региона) и налогового федерализма (обеспечение соответствия налоговых доходов и полномочий каждого уровня фискальной ответственности и степени регулирования экономики на соответствующей территории; определение налоговых полномочий субфедеральных органов власти, исходя из региональных экономических условий; законодательное закрепление за субъектами РФ полномочий по введению, управлению и распоряжению региональными налогами для проведения самостоятельной налоговой политики).

Научная новизна диссертационного исследования состоит в разработке концептуально-композиционной модели механизма реализации экономических интересов государства в трансформационный период, основывающейся на комплексе социально-ориентированных принципов рыночно-регулируемой экономики, и инструментарно-методической версии совершенствования налоговой политики, представленной в виде алгоритма согласования интересов российского государства на макро- и мезоуровнях в аспекте повышения функциональных возможностей механизма их реализации.

Конкретные элементы научной новизны:

По специальности 08.00.01 - экономическая теория:

1. Дана понятийно-категориальная интерпретация феномена экономический интерес на основе положения о социальной природе интересов, в которой экономический интерес рассматривается как свойство хозяйствующего субъекта, состоящее в целевой направленности его деятельности на превращение осознанной потребности в удовлетворенную потребность за счет использования свойств и ресурсов, которыми он располагает или может привлечь.

2. Конкретизировано содержание экономических интересов государства, состоящее в необходимости удовлетворения потребностей всех субъектов экономики определенного социально-территориально образования для обеспечения существования государства как социально-экономической системы. Выделены основные принципы формирования механизма реализации государственных интересов в условиях конкурентно-рыночной экономики, к которым отнесены: системность, сбалансированность, приоритетность, научная обоснованность и адекватность мер реализации государственных интересов объективным экономическим условиям.

3. Теоретико-эмпирически аргументирована возможность реализации экономических интересов РФ лишь на основе концепции устойчивого развития, позволяющей решить социально-экономические проблемы сохранения природ-но-ресурсного потенциала и развития человеческого потенциала, удовлетворения общественных потребностей настоящих и будущих поколений, гарантирующей достижение устойчивой поступательной экономической динамики.

По специальности 08.00.10 — финансы, денежное обращение, кредит:

1. Предложены к применению показатели распределения налоговых потоков между уровнями бюджетной системы (коэффициент региональных налоговых доходов, поступающих в федеральный бюджет; коэффициент региональных налоговых доходов в консолидированный бюджет субъекта РФ) и показатели налогового бремени (совокупной и региональной налоговой нагрузки) для определения степени реализации экономических интересов региона в налоговых отношениях, рассчитанные на эмпирических данных по Ростовской области за период 2002-2005 гг., и выявлено нарастающее обострение противоречий экономических интересов государства макро- и мезоуровней в налогово-бюджетных отношениях, обусловленное недостаточным объемом полномочий и снижением налоговых доходов субъектов РФ, сокращающее возможности реализации экономических интересов региона.

2. Выявлена концептуально-методологическая специфика и социально-экономические приоритеты российской модели налоговой системы как инструментария реализации экономических интересов государства в условиях рыночной трансформации российской экономики, состоящие в приоритетном использовании фискальной функции налогов в ущерб регулирующей и стимулирующей, в существующей ситуации слабой предсказуемости результатов действий хозяйственных агентов, в централизации налоговых доходов и полномочий в структуре государственного управления экономикой, и углубляющая противоречивость интересов экономических субъектов

3. Предложена к применению на практике инструментарно-методичес-кая версия совершенствования налогового механизма реализации экономических интересов государства на макроуровне - сокращение налогового бремени и его дифференциация; институциональное совершенствование косвенного и подоходного налогообложения производителей; изменение дивидендной политики в отношении зарубежных компаний; дифференциация ресурсных платежей в зависимости от объективных геологических, экономических и географических факторов; и на мезоуровне - расширение налоговых полномочий субфедеральных органов власти для обеспечения возможностей проведения региональной налоговой политики с учетом территориальных особенностей экономического развития; законодательное закрепление основных доходных источников за региональными и местными бюджетами на долгосрочной основе в соответствии с установленным разграничением расходных полномочий и обязательств; сокращение масштабов расщепления налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы; обеспечение уплаты налогов, поступающих в региональные и местные бюджеты по месту фактической деятельности предприятий.

Теоретическая значимость данного исследования состоит в том, что уточнено содержание экономических интересов государства и выявлена инструментальная роль налоговой политики в механизме их реализации в период становления рыночных отношений; определены основные направления совершенствования налогового инструментария реализации государственных экономических интересов с целью повышения его эффективности на макро- и мезоуровне.

Практическая значимость проведенного исследования заключается в разработке эффективных способов реализации экономических интересов государства на макро- и мезоуровне посредством налоговой политики в период перехода от централизованного административно-управляемого к рыночно-регулируемому хозяйству.

Положения и выводы диссертации могут быть использованы в преподавании следующих дисциплин: «Экономическая теория», «Государственное регулирование экономикой», «Налоги и налоговая политика», «Региональная экономика» в высших учебных заведениях, а также в ходе подготовки, переподготовки и повышения квалификации государственных служащих.

Апробация работы. Результаты исследования апробированы на научно-практических конференциях по проблемам развития рыночных отношений на макро- и мезоуровнях национальной экономической системы и совершенствования налогообложения в России (2000-2006 гг.); в ходе практической деятельности в качестве налогового инспектора ИМНС России по Пролетарскому району г. Ростова-на-Дону (2001-2003 гг.); на заседаниях кафедры экономической теории и предпринимательства Северо-Кавказской академии государственной службы и кафедры экономической теории Ростовского государственного экономического университета «РИНХ», а также излагались в виде публикаций (по теме диссертации опубликовано 6 работ общим объемом 2,4 п.л.).

Структура диссертационной работы обусловлена целью и логикой исследования, а также характером решаемых в её процессе задач. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложения.

Диссертация: заключение по теме "Экономическая теория", Ларионова, Каролина Александровна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Настоящее исследование представляет собой теоретическое исследование трансформации содержательной сущности экономических интересов государства и механизма их реализации в условиях перехода от административно-управляемого к рыночно-регулируемому государству и разработку инструмен-тарно-методической версии совершенствования налоговой политики в аспекте повышения функциональных возможностей механизма реализации интересов российского государства на макро- и мезоуровнях.

В ходе изучения эволюции представлений об экономических интересах в отечественной и зарубежной экономической мысли выявлено, что в каждом из теоретических подходов представлен анализ различных сторон данной категории: объективных условий формирования интересов - в классической школе; роли интересов государства - у меркантилистов; рациональности экономических интересов - в маржинальном подходе; антагонистического противоречия классовых интересов - в марксистской теории; личного интереса как инструмента достижения идеального состояния производства - у неоклассиков; синтез психологических элементов с объективными механизмами функционирования экономических интересов - в кейнсианстве; особой роли сложившихся в обществе норм, правил и традиций в формировании интересов - в институциональной теории.

Для всестороннего анализа экономических интересов представляется целесообразным осуществить синтезирование существующих методологических подходов. В процессе исследования эволюции государственных экономических интересов России приоритет отдан методологическим принципам неоклассической и институциональной теорий, позволившим анализировать трансформацию экономических интересов в период перехода от командной экономики к рыночной с учетом специфики национального экономического пространства.

Теоретическое осмысление и концептуальное обобщение научных подходов к определению сущности экономических интересов предопределило направление исследования содержания интереса по линии: интерес - социальный интерес - экономический интерес - определенный экономический интерес конкретного экономического субъекта. В связи с чем экономический интерес в работе рассмотрен как объективное экономическое явление, выражающее устремленность субъекта хозяйствования к удовлетворению своих осознанных потребностей за счет использования свойств и ресурсов, которыми он располагает или которые может привлечь.

Хозяйствующие субъекты являются носителями экономических интересов; эти интересы конкретизируются в зависимости от положения, занимаемого субъектом в фазах производства, распределения, обмена и потребления. Многосубъектная структура экономических отношений обусловила анализ множества экономических интересов в качестве системы. В работе рассмотрены основные признаки системы экономических интересов, выявлены единство и противоречивость составляющих ее элементов.

Баланс разнонаправленных экономических интересов в рамках национально-территориального образования обеспечивается, главным образом, государством, которое заинтересовано в эффективном функционировании и развитии национальной экономики. Экономические интересы государства рассматривается в качестве совокупности взаимосвязанных (системы) интересов государства как субъекта макроэкономических отношений, регулирующего и в значительной степени направляющего ход общественного воспроизводства.

Государственные экономические интересы выражаются в долговременных целях страны (экономических функциях) и реализуются посредством государственной экономической политики.

Реализация экономических интересов государства с рыночной системой хозяйствования достигается посредством следующих экономических функций:

- обеспечение правовой основы функционирования экономических субъектов;

- осуществление контроля над действием хозяйственного механизма рынка;

- устранение и компенсация недостатков хозяйственного механизма рынка;

- макроэкономическое регулирование национальной экономики с целью обеспечения баланса интересов субъектов экономической деятельности (кредитно-денежная, фискальная политика).

Выделен ряд основных принципов функционирования механизма реализации экономических интересов государства в рыночных условиях, а именно:

- принцип системности, предполагающий разработку любого правительственного решения в соответствии с общей целью социально-экономического развития страны и анализ влияния этого решения на состояние всей экономической системы в целом, а не только на ее конкретные части;

- принцип сбалансированности, основанный на четком различии тактического и стратегического интересов государства и их согласования, как условия существования национальной экономической системы;

- принцип приоритетности, понимаемый как приоритетность реализации государственных интересов, выражающих потребности всего общества над локальными, единичными интересами;

- принцип научной обоснованности, включающий необходимость учета государством (органами власти) в своей практической деятельности требований объективных экономических законов, принятия решений по регулированию экономики на основе научного инструментария;

- принцип адекватности мер реализации государственных интересов объективным экономическим условиям.

Установлено, что система экономических интересов российского государства находится в процессе эволюционной динамики от стадии обособления и абсолютизации государственных интересов до трансформации их в интересы правового социально-ориентированного государства с учетом особенностей переходного периода. Изменение содержательной сущности государственных интересов предопределяет необходимость реализации экономических интересов РФ на основе концепции устойчивого развития, ориентированной на сбалансированное решение проблем социально-экономического развития, сохранения природно-ресурсного потенциала и развитие человеческого потенциала. В связи с чем, системообразующим элементом системы экономических интересов российского государства рассматривается экономический рост, сопровождаемый повышением качества жизни населения.

Однако в последнее десятилетие, в ходе реформирования экономики России, были заложены лишь предпосылки смены техногенного типа экономического развития на устойчивый тип, при существенном снижении объемов производственного капитала, уровня жизни населения, возможностей качественного роста человеческого капитала путем образования, здравоохранения, социальной стабилизации.

Важнейшими условиями формирования, функционирования и развития устойчивой системы экономических интересов РФ, на наш взгляд, являются:

- формирование стабильной во времени и адекватной рыночным условиям правовой базы функционирования экономических агентов;

- признание равноправия интересов всех действующих в правовом поле субъектов национальной экономической системы, контроль над разнообразными формами проявления монополизма;

- использование рыночных институтов для механизма согласования противоречивых интересов: налоговой системы, инструментария кредитно-денежной политики, управления экономическими процессами на всех уровнях через систему интересов;

- организация государственного контроля над использованием сырьевой базы производства;

- наличие устойчивой взаимосвязи между структурой общественного производства и системой общественных потребностей настоящих и будущих поколений;

- формирование эффективного контроля над финансовыми потоками, обеспечение их прозрачности вне зависимости от форм собственности хозяйствующих субъектов, осуществляющих их оборот;

- повышение общего уровня реальных доходов и качества жизни населения на основе роста ВНП, ВВП на душу населения;

- сокращение до минимального значения доли «теневой» экономики, ориентиром могут служить показатели наиболее благополучных стран (до 10-18% ВВП).

Система экономических интересов России в соответствии с административно-государственным устройством страны представлена в данном исследовании в трех уровнях: федеральном, региональном и муниципальном. Каждому из этих уровней присущи свои экономические интересы, взаимодействующие, как в рамках данного административно-территориального образования, так и с интересами других подуровней.

Среди факторов, ведущих к противоречивости экономических интересов в России в современных экономических условиях выделяем, прежде всего такие факторы:

- сочетание в российской экономике элементов централизованно управляемого и рыночного хозяйства;

- несовершенство юридической системы, приводящее к активизации неформальных институтов экономики;

- резкая дифференциация социальной структуры населения;

- главенствующая роль в национальной экономике корпораций, крупные пакеты акций которых находятся в государственной собственности;

- патернализм по отношению к наиболее прибыльным корпорациям со стороны государства, переходящий в дискриминационность по отношению к прочим субъектам рынка;

- диспаритет полномочий субъектов РФ и финансовых ресурсов для их реализации, ведущий к необходимости оказания им финансовой помощи из федерального центра, как в прямой форме, так и посредством увеличивающегося перераспределения долей федеральных и региональных налогов.

Налоговая система государства рассматривается как финансовая база реализации государственных экономических интересов, позволяющая посредством регулирующего импульса налогообложения обеспечить согласование, как между частными (корпоративными) интересами и интересами всего общества, так и между государственными интересами макро- и мезоуровня.

Разработка и практическое применение эффективной, с точки зрения реализации экономических интересов государства, системы налогообложения представляет собой комплексную задачу формирования государственной налоговой политики.

Проведенный анализ современных налоговых отношений в РФ свидетельствует, что налоговая система России в настоящее время находится на завершающем этапе своего реформирования. Основные меры по совершенствованию налоговой системы, направленные на ее упрощение и повышение экономической обоснованности взимаемых налогов и сборов, а также связанные со снижением налоговой нагрузки, уже осуществлены в 2001-2004 гг. С 1 января 2005 г. окончательно оформилась структура налоговой системы России.

Анализ существующей системы налогообложения показал, что действующая налоговая система весьма противоречива. Выявлены следующие принципиальные недостатки налогового механизма реализации экономических интересов государства:

- излишняя объемность и сложность налоговой системы, что ведет к уклонению от уплаты налогов и различного рода ошибкам и упущениям документального характера;

- необеспеченность хозяйствующих субъектов устойчивой во времени и реальной налоговой базой;

- существование в рамках налогового законодательства ниш, позволяющих легально сократить объем и долю налоговых изъятий;

- наличие двух различных налоговых режимов: финансового прессинга для производителей и инвесторов и сравнительно льготного для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность;

- преимущественно фискальная детерминанта существующих налогов, определяющая обложение налогом в основном тех видов хозяйственной деятельности, где это проще всего сделать и где наиболее высокая доходность;

- высокая доля элементов административного контроля в системе налогового регулирования;

- отсутствие стимулов повышения платежной дисциплины;

- рост трансакционных издержек государства для обеспечения должного поступления налоговых платежей в бюджет;

- необеспеченность региональных бюджетов стабильными и значительными источниками финансирования региональных потребностей при существенном усилении властных полномочий субфедеральных властей.

Совершенствование российской налоговой политики, для обеспечения баланса разнонаправленных интересов государства и повышения эффективности их реализации, на наш взгляд, необходимо осуществлять по следующим основным направлениям:

- дальнейшее снижение налоговой нагрузки для производителей продукции с учетом дифференциации нагрузки для разных проектов и разных регионов с целью создания возможностей выгодного вложения средств, обеспечивающего рост российской экономики;

- совершенствование законодательства в части косвенных налогов, упрощения налога на прибыль, налогового обеспечения эффективного использования природных ресурсов в интересах всего общества;

- обеспечение законных прав добросовестных налогоплательщиков, повышение их защищенности от неправомерных требований налоговых органов.

В России как федеративном государстве налоговый институт должен также обеспечить согласование интересов между интересами макро- и мезоуровней системы государственного управления.

Экономические интересы региона рассматриваются нами как социально обусловленная и исторически конкретная объективная необходимость удовлетворения сложившихся и развивающихся потребностей субъекта РФ как экономически обособленной части государства.

В экономических отношениях мезоуровня взаимодействуют экономические интересы различных хозяйствующих субъектов территории, согласование и реализация которых посредством налоговой политики может способствовать укреплению финансовых основ регионального управления и социально-экономическому развитию субъектов РФ.

В сфере налогового регулирования мезоуровня фактически сохраняются правовые основы сверхцентрализованной советской системы. Территориальные органы государственной власти с помощью налогов могут регулировать деловую активность в регионе, стимулировать капитальные вложения, субсидировать с помощью введения льготного налогообложения необходимые отрасли региональной экономики. Однако субъекты РФ не имеют налоговых полномочий для регулирования фонда потребления, цен на товары и услуги и для возможности воздействия на хозяйственный цикл, и они весьма ограничена в части регулирования предпринимательской деятельности и налогового стимулирования инвестиций.

Подавляющая часть доходов региональных бюджетов формируется с помощью регулирующих налогов, а существующие механизмы бюджетного регулирования финансовой обеспеченности субъектов РФ оказывают дестимулирую-щее влияние на регионы, поскольку подрывают их заинтересованность в наращивании собственного налогового потенциала и развитии своей экономической и финансовой базы.

Частые изменения пропорций разделения налогов между уровнями бюджетной системы (практически ежегодно) привели к незаинтересованности региональных властей наращивать налоговый потенциал своих территорий, что, как следствие, ведет к сокращению финансовых возможностей воздействия на рыночные процессы на уровне административно-территориальных образований и росту финансовой помощи из федерального фонда поддержки регионов.

Возможности применения субъектами Федерации инструментов налогового регулирования сильно различаются. Право применять налоговые инструменты для депрессивных и дотационных территорий фактически является декларацией - они не могут им воспользоваться по причине большого дефицита бюджета. Регионы-доноры, напротив, имеют возможность применять налоговые льготы без ущерба для своего бюджета. Преференции, предоставляемые им для ключевых отраслей и социальных объектов, способствуют росту экономики регионов и благосостояния населения.

Возможности для разрешения данных противоречий лежат в функционировании налоговой системы на принципах налогового федерализма, который требует:

- обеспечения соответствия налоговых доходов и полномочий каждого уровня госуправления фискальной ответственности и степени регулирования экономики на соответствующей территории;

- определения налоговых полномочий субфедеральных органов власти, исходя из региональных экономических условий, наличных ресурсов и возможностей;

- проведения органами регионального управления самостоятельной налоговой политики для экономического развития территорий и для содействия росту доходов хозяйствующих субъектов определенного региона.

Установление таких принципов предполагает финансово обеспеченную компетенцию органов государственной власти субъектов РФ реализации как государственных интересов, так и интересов населения соответствующего административно-территориального образования.

Подход к налоговой политике в аспекте эффективности реализации региональных экономических интересов предполагает:

- законодательное закрепление за субъектами РФ полномочий по введению, управлению и распоряжению региональными налогами;

- сокращение масштабов расщепления налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы и закрепление основных доходных источников (собственные налоги, отчисления от налоговых поступлений) за региональными и местными бюджетами на постоянной (долгосрочной) основе в соответствии с установленным разграничением расходных полномочий и обязательств,

- обеспечение уплаты налогов, поступающих в региональные и местные бюджеты по месту фактической деятельности предприятий;

- учет совокупного влияния регулирующих воздействий (прежде всего разного вида льгот) на финансово-хозяйственные результаты экономических субъектов конкретного региона при принятии налоговых решений на макро- и мезоуровнях государственного управления.

Подход к осуществлению налоговой политики, направленный на повышение эффективности реализации экономических интересов государства в условиях рыночной трансформации и предполагающий прежде всего активацию стимулирующего потенциала налоговых отношений на макро- и мезоуровне, на наш взгляд, является перспективным. Некоторые вопросы, затронутые в процессе исследования, требуют дальнейшего изучения. В частности, выявление в рамках налогового законодательства ниш, позволяющих легально сократить объем и долю налоговых изъятий и способов их устранения с учетом экономических интересов добросовестных налогоплательщиков; разработка налоговых стимулов повышения платежной дисциплины хозяйствующих субъектов; конкретизация процесса упорядочения функций регионов и налоговых полномочий субфедеральных властей в аспекте реализации экономических интересов государства мезоуровня; уточнение критериев дифференциации совокупной налоговой нагрузки для разных регионов, исходя из экономических интересов РФ в целом и экономических интересов её субъектов, в частности.