Развитие внутрихозяйственных финансовых отношений на промышленных предприятиях в условиях перехода к рыночной экономике тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Развитие внутрихозяйственных финансовых отношений на промышленных предприятиях в условиях перехода к рыночной экономике"



уппуик Г'Г>ТТ5тпл.гг» ОТ'Л<Т<ТТГТ РРРЬ ГШ ил Г>Г\ТТЦ/МД/ АГОНПАС» 1Ш1Л 1 ДП1 №№11111 v_-v.-v.-l I 1 и^А \.'/41 IV.-[Ти v.'i_Jl tv.lv/uniuuu

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ордена ТРУДОВОГО КРАСНОГО ЗНАМЕНИ АКАДЕМИЯ УПРАВЛЕНИЯ имени СЕРГО ОРДЖОНИКИДЗЕ

и!*-» ПППП'ХГ ?*

игл и^сШсгл у у ПА-тп*-. г!

ГТ«-» »»»-»\|«-!»->тттгт Т?т»т/ч-пТТ/-|тг.пг)чг» А Юи/Л-СХтор Чу о. Х>Г1Г%1 НС X ч

развитие внутрихозяйственных финансовых отнояения на проььнлкшщх предприятиях в условиях перехода к ршючноя экономике

Специальность 03. 00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит

автореферат

диссертации на соискание ученой степени кандидата

ог«-»пигАЛ ч^^гичА па^ г*

■ /

А./ / />'-;

Работа выполнена на кафедр* финансирования Государственной ордена Трудового Красного Знамьни академии управления имени Серго Ордлрникидае.

Ь^/ЧКЫй руК^ЬСДИТ-зЛ!* Лб'К'жОр ':>К^'п'л паУК, ДОЦТНТ

Был дин А. Д.

Официальные ОЛПиНстНТЫ - Диктор ЪКиНоМИЧсСКИХ Наук, ИрСфеСсСр

Киб&нов А. Я

- кандидат 'экономических наук П'ыпокал

Бодувш организации - Чебоксарский приборостроительный завод

Защита состоится "/%'\.Яв/С&6)/)4 1591 года к /У часов на заседание специализированного сК 053. £1.05 ь Государстьен-ной ордена Трудового Красного Знамени академии управлении имени Сйрго Ордюникэдз» по адресу: ЮЗП^Г, г. Москва, Рязанский проспект, дон 69, зал за>?еднний уч«-н''>го совета.

С диссертацией момно ознакомиться ь библиотеке Государственной академии управления имени Оерго ордлоникид**.

АьТОрефе раТ раЗоОЛаН "ЛГ" лалб/?^_______1^91 г.

Ученый .>кр-та;-1.

СПеЦИНЛИЗИ{>ОЬаННиГ') .--1. _г

кандидат :эКоКОМИЧеОКИл Н-.УК Г-ар-ЧННПКйЬа

оеяля характеристика работы

- (

р1^г- Актуальность исследования. Главным направлением осушрствляе-"йой~в нашей стране экономической реформы является переход к рыночной экономике, достижение сбалансированного и устойчивого развития страны на основе участия в мировом процессе разделения труда.

Переход к рыночной экономике объективно приводит к возрастаг нию роли и значения финансов. На уровне макроэкономики резко возрастает необходимость в создании эффективной и гибкой финансово-кредитной системы, выполняющей роль регулятора народнохозяйственных экономических процессов. На уровне предприятий, объединений, концернов необходимость проведения гибкой и рациональной финансовой политики становится одним из основных условий выживаемости предприятий в условиях рынка.достижения устойчивого и сбалансированного их развития.

Повышение роли и значения финансов предприятия обусловлено следующими причинами. Во-первых, в процессе приватизации предприятий они из статуса государственных переходят в коммерческие структуры, которые несут полную ответственность за свое существование и воспроизводство своего капитала Во-вторых, повышается роль и возрастает сложность финансовых отношений предприятия с нарождающимися новыми коммерческими структурами! биржами, коммерческими банками, инвестиционными компаниями и др. В третьих, в финансовых отношениях заложены значительные возможности повышения эффективности работы предприятия за счет повышения заинтересованности работников структурных подразделений в общих результатах деятельности предприятия.

В условиях перехода к рыночной экономике распространение финансовых отношений на уровень предприятий и объединений позволяет повысить мотивацию и ответственность их структурных подразделений за свое воспроизводство, их рыночную чувствительность, приспособляемость к изменениям внешней среды. В конечном итоге это приво-

ииЬошхСППМ ^лимчлоиъ!» и иис/ци^пл X 1Г1/1 о НихэшА иви1и*1ЛОЬА

условиях. Вопросы рациональной организации внутрихозяйственных финансовых отношений становятся для предприятий одним из основных условий в подготовке к работе в рыночной экономике.

Актуальность исследования внутрихозяйственных финансовых отношений связана с недостаточной проработкой этих вопросов в экономической „литературе.

Вопросы развития БНуТрИХОЗЯЙСТВеННЫХ экономических отношений, в частности, проблемы совершенствования внутрихозяйственных хозрасчетных отношений, внедрения коллективного и арендного подряда подробно и основательно исследованы в трудах советских экономистов, - Б. В. Бронштейна, П Г. Бунича, Б. Балуева, Э. А. Вознесенского, Л И. Голубева, Д. С. Полякова, В. М. Рутгайзера и других. Изучая развитие внутрипроизводственных форм хозяйствования, вышеназванные авторы рассматривают соответствующие им финансовые отношения. Однако не все аспекты внутрихозяйственных финансовых отношений исследованы достаточно полно и всесторонне, в частности, недостаточно для потребностей практики хозяйствования исследованы: зависимость уровня развития внутрихозяйственных Финансовых отношений от уровня имущественного обособления подразделений предприятия и соответствующие проблемы финансирования этих обособленных структурных подразделений. И самое главное, практически нет исследований, в которых внутрихозяйственные финансовые отношения рассматривались бы как целостный саморазвивающийся предмет в условиях перехода к рыночной экономике.

Актуальность, практическая значимость и недостаточная разработанность отмеченных проблем обусловили выбор темы диссертационной работы, повлияли на постановку целей и задач исследования, структуру изложения материала.

Цели и задачи исследования. Целью диссертации является разработка предложений и рекомендаций по организации внутрихозяйственных финансовых отношений на промышленном предприятии. Для ее достижения необходимо решить следующие задачи:

- исследовать общие принципы Функционирования Финансов предприятия и их влияние на Формирование внутрихозяйственных финансовых отношений;

- выявить круг предпосылок и условий возникновения внутрихозяйственных финансовых отношеий;

исследовать суи!ность б пу т ¡ : 11 хоо к т .'ч1 ь*т к п ых финансовых стно* шений во взаимосвязи о определяющими их Факторами;

- выявить общие закономерности процессов становления и развития внутрихозяйственных финансовых отношений в мировой экономике и в СССР;

- проанализировать опыт и проблемы развития внутрихозяйственных финансовых отношений на этапе перехода нашей экономики на рыночные рельсы, выявить логику этого процесса;

- проанализировать влияние процессов разгосударствления и приватизации государственных предприятий ка развитие внутрихозяйственных финансовых отношений;

- разработать концепцию развития внутрихозяйственных финансовых отношений на предприятии;

- сформировать и обосновать принципы и методы формирования системы внутрипроизводственных цен;

- разработать основные положения системы внутрихозяйственных финансовых расчетов и внутреннего кредитования;

. - разработать о'мюпни^ положения системы внутрихозяйственно ■ го планирования и контроля.

Объектом исследования являются промышленные предприятия и их структурные подразделения.

Методология исследования. Методологической и теоретической основой диссертационной работы являются исследования классиков политической экономии, современные достижения в области системной методологии, экономической теории и теории управления предприятиями и фирмами.

Автор использовал труды советских экономистов, таких как; Еасильев Ю. П. , Дубинин С. Я , Молчанов А. И. Клвчников И. К. а также зарубежных специалистов по теории и практике управления, в частности. И. Ансоффа. Р. Уотермена. Т. Ко но. ХПкумуры, Я. Мзндена, Дж. Обер-Крие и др.. в которых анализируется и обобщается мировой опыт раооития вну 1 рПлОоЯйстоеппсчл Фикапосвыл откошекий.

Научная новизна. Научная новиьна работы состоит в исследовании внутрихозяйственных Финансовых отношений' как целостного само-развивакцегося предмета. в ььиплении общей логики процесса при анализе опыта и проблем развития внутрихозяйственных Финансовых

отношений и разработке на этой основе рекомендаций по организации внутрихозяйственного финансового механизма на промышленном предприятии.

В ходе исследования получены следующие научные результаты:

- впервые в теории финансоь предприятия выявлены и рассмотрены общие ааконоыероности развития внутрихозяйственных финансовых отношений на промышленных предприятиях в условиях перехода к рыночной экономике;

- сформулированы и обоснованы основные принципы создания на предприятии системы внутреннего капитала;

- предложен и обоснован новый метод формирования внутризаводских цен и внутрихозяйственных финансовых расчетов;

- на основе изучения зарубежного опыта, его критического . анализа и адаптации к условиям наших предприятий предложен новый

метод внутрихозяйственного финансового планирования и контроля. *

Практическая значимость полученных в работе результатов подтверждается использованием разработанной автором системы внутрихозяйственного финансового механизма на двух предприятиях машиностроительной отрасли и й Особом конструкторском бюро Сегшгакго-вых насосов (ОКБ БН, г. МэскЕа). В процессе внедрения нагьанной разработки были выработаны методические рекомендации и основные положения внутрихозяйственного финансового механизма, адаптированные к условиям конкретных предприятий, проводилось консультирование и обучение новым методам управления в условиях перехода к рыночной экономике.

Апробация работы. Основные положения работы докладывались и были одобрены на научно-практическом семинаре в Московском доме научно-технической пропаганды б 1590 году.

Публикации. По результатам исследования опубликованы печатные работы общим Объемом 2,0 п. л.

Структура диссертации. Диссертация СОСТОИТ ИЬ ЬЬеДеНИЯ, Трех глав, заключения, списка исполььоьннной литературы и приложений.

содержанке работы

Во введении обосновывается актуальность тепы исследования, определяется цель, задачи и пр^дызт исследования, научная новизна и практическая значимость работы.

В первой главе" Сущность внутрихозяйственных финансовых отношений, основные направления и тенденции их развития" исследуются объект и границы понятия "внутрихозяйственные финансовые отношения", его сущность как специфической--части финансового механизма предприятия, анализируется взаимосвязь предмета исследования с другими сторонами деятельности предприятия. Рассматривается процесс становления и развития внутрихозяйственных финансовых отношений в мировой экономике, выявляются общие закономерности этого процесса, а также специфика развития внутрихозяйственных финансовых отнесений на совет; Упш'Х Пр*т ДПрппТпЯХ.

Внутрихозяйственные Финансовые отнопекия явллятся специфи- • ческой формой финансовых отношений. Их специфика определяется границей, в пределах которой они распространяются, то есть пределами предприятия, объединения, фирмы, или шире производственно-хозяйственной системы.

К внутрихозяйственным финансовым отношениям относятся экономические отношения между структурными подразделениями, органами управления предприятий, объединений, фирм, связанные с процессом создания, распределения и использования целеьых денежных Фондов или фондов иных ценных бумаг, используемых для обеспечения воспроизводства субъектов внутрихозяйственных отношений и производственно-хозяйственной системы в целом.

Рост масштабов предприятий, рязьетвление организационно-производственной структуры, усложнение характера связей внутри предприятий, диверсификация деятельности предприятий и фирм и связанная г; .чтим децентрализация управления служат причиной создания внутри предприятий и Фирм иткоептелгно имущеетьенно обоеоС-

•* *'*_!' -»,-•■» . л »»*-••••(> Т? I, • им» т..™.- » г* *«•*-., • *•'><%«» *

«НС а ПС* л «СЮ м9" П Г!»». и Г>у ¿41» » о I Г* 1 <.'1 « У О* 'Г. п ПГЧ'Ч'- 1 1 } 1 I*

опосредствовать свя?и внутри п["0исьодоть*нно-хозяйственных -чют^м движением днннжиы'л ¡>еурс</&. в Формироьчнии ц^л-вых денежных фондов в подралд^ленилх г.^дярилтия. йку.мы с цель» их дальнейшего

использования.

Таким образом, основанием возникновения внутрихозяйственных финансовых отношений служит имущественное обособление структурных подразделений внутри производственно-хозяйственных систем. Степень имущественного обособления структурных подразделений и уровень их ответственности за свое воспроизводство определяет степень развития внутрихозяйственных финансовых отношений.

Кругооборот средств предприятия в условиях развитых внутрихозяйственных финансовых отношений - ь>то переплетение обособленных кругооборотов средств самостоятельных структурных зьеньев от момента их поступления в производственно-хозяйственный комлпекс до момента выхода из него. О другой стороны, движение денежных ресурсов, входящих в состав предприятия подразделений является частью единого кругооборота денежных ресурсов производственно-хозяйственной СИСТеМЫ В ЦеЛОМ.

. В работе проведен аналиь опыта развития внутрихозяйственных , финансовых отношений в странах с рыночной экономикой. Внутрихозяйственные финансовые отношения стали зарождаться на определенном этапе развития обп^ственного производства. Их развитие в странах с рыночной экономикой было обусловлено множеством факторов: изменением состояния рынков, ростом размеров корпораций.изменениями в технологии производства, уровне информатизации и др. Развитие внутрихозяйственных финансовых отношений тесно связано с эволюцией организационных структур производственных компаний.

В промышленно развитых странах внутрикорпоративные финансовые отношения прошли путь от предоставления большей самостоятельности производственным отделениям и переводе их на условный хозрасчет до развития внутри корпораций реальных рыночных отншеннй.

Предпосылкой и условиями возникновения и развития внутрихозяйственных финансовых отношений в промышленных корпорациях били:

- децентрализация системы управления в компаниях;

- переход на дшш^иональны»1 организационные структуры:

иОппиЯггН'г* С^^Г'СТС'^т-.и'.т;.:?;; и струггтурк »л

подрааделений;

- повышение СТе11~НИ их НМуШгСТЦеННОГм обособления и рыночной направленности.

Преобразования ь компаниях производились с Целью повышения

мотивации структурных подразделений на воспроизводство, повышения их гибкости и рыночной активности.

В зрелой стадии развития внутрихозяйственных финансовых от■ ношений корпорации переели от управления подразделениями с помощью планирования и контроля финансовых показателей к финансово-кредитному регулированию обращения внутреннего капитала.

Внутрикорпоративный рынок товаров стал дополняться и подк-

|Л71иШ1и1.Л |.'DUin.Wra rXCktl »1 i. CUld. tl|.^nDJU)IULW:i 1Л.Л a WUl-'ClUJp nrtlrl arvurirl Dnjf 1

ри корпорации или внутри промышленной группы.

Условия для развития внутрихозяйственных финансовых отношений в нашей стране существенно отличались и отличаются от стран с развитой рыночной экономикой. Сама природа административно-плановой экономики понуждала к созданию централизованной системы управления как в мае кг TckjgLX o»2f?po катодного хозяйства, так и на уровне предприятия. Отсутствие в советской экономике независимых товаропроизводителей-собственников, развитых рыночных отношений и рыночного давления на предприятия не создавало условий для иму-

тлптпл'^ЦЛ^п лЛлппЛ ял»»»#г» п<т»гмил«1гг1и| г* г пл^пппчл г»г»л ппг>«»П1»и»Л t •

iÜÍCUrA oennui U UUUUUUJiCnim I П.1 jf J-TIOiA иис^ирпшгш ri

возникновения внутрихозяйственных финансовых отношений.

Основой происходящих в экономике страны изменений, стержнем всех преобразований является разгосударствление и приватизация собственности. Приватизация собственности приводит к четкому обозначению собственников каждого хозяйствующего субъекта, приближает собственника к управлению процессом производства.

Процессы, происходящие на уровне макроэкономики вызвали резкое повышение активности в развитии различных <1х?рм организации внутрихозяйственных экономических,' в том числе Финансовых, отношений: подряда участков и цехов, внутрихозяйственной аренды, чековой системы взаиморасчетов и т. д. Во второй главе исследования обобщен практический опыт развития внутрихозяйственных финансовых отношений на советских предприятиях, проанализированы проблемы и

ПГ>ГМ1» »тг\г.л trier» ПГ|Л»»Л ПОО Г»Г,Г.Ч »»»> wr. »»» f |<лтг\ ТУГ> WA Г» »»» »/-. гм^кЛ r»r> WVA W г в

IIi ПИЛ Ciui И^ЧГ^ЛЧ^ЛУГ ПО» fvrr 1UMUWIU1 Ifl4.«rt,r\»llfi ииддид ri

пути организации внутрихсапйств»?нкых Финансовых отношений на пс»с~

% #» ni w/-. » т»Т* ппл ттг»»-, iirtmitv MnuUlCnrlOIA Щ-'Т Дщ.'ПЛ 1 пл..

ци biw^jirl 1 ^ЮЦГ LlU\./W«SlCrrflOI «l Ц'ОО Е»»И Г1/1 onj 1 i-'llAW

зяйственных финансовых отношений на промаши? иных предприятиях в

условиях перехода к рыночным отношениям" исследуются и обобщаются практический опыт и проблемы развития внутрихозяйственных финансовых отношений в процессе совершенствования внутрипроизводственных форы хозяйствования: внутрихозяйственного расчета, коллективного и арендного подряда, формируется концепция организации внутрихозяйственных финансовых отношений на промышленном предприятии при переходе к рыночной экономике.

Обоснование предложений строится на обобщэнии и анализе опыта развития внутрихозяйственных финансовых отношений на промышленных предприятиях.

Предмет исследования находится в начальной фазе развития. Поэтому в главе большое внимание уделено предпосылкам, условиям возникновения и этапам его становления. Развитие внутрихозяйственных финансовых отношений исследуется во взаимосвязи с влиявшими на них факторами.

, Автор проанализировал и обобщил практический опыт и проблемы развития внутрихозяйственных финансовых отношений на промышленных предприятиях за последние 3-4 года. За это время внутрихозяйственные экономические отношения прошли путь от совершенствования отдельных элементов внутрипроизводственного хозрасчета, через распространение форм коллективного подряда, развитие внутрихозяйственной аренды до формирования разнообразных форм внутрихозяйственных экономических отношений, связанных с разгосударствлением и приватизацией, Метод анализа при этом состоял в том, что исследовались противоречия на каждом этапе развития и выявлялась общая логика процесса развития внутрихозяйственных финансовых отношений, когда каждый последующий этап становился средством разрешения противоречий предыдущего. Такой подход К' анализу позволил автору сформировать концепцию организации внутрихозяйственных финансовых отношений, вытекающую из логики их развития.

При анализе временные рамки для этапов развития внутрихозяйственных финансовых отношений не выделялись, так как. например, некоторые формы коллективного подряда существовали задолго до начала нынешней экономической реформы. С другой стороны, на многих предприятиях уровень развития внутрихозяйственных финансовых отношений и сегодня еше соответствует этапу совершенствования

отдельных элементов внутрипроизводственного Хозрасчета. ■

Отправным пунктом анализа в работ« стало исследование проблем внутрихозяйственных экономических отношений на одном из машиностроительных предприятий. Ввиду того, что предприятие ещи не было затронуто серьезными организационными изменениями, его можно рассматривать как продукт существующей у нас долгие годы административно-командной системы.

В результате анализа проблем было выязлеко, что их основания заложены в закономьрностах функционирования административно-ко-

ТО (Г*4""..*» Т> »»УЛТ.ТЖГ-» Л

мшЦпип, 1 о лпиК^си *1**сСп.и1п ^ш, 1 стг4 ^ и^аолспгш , 1,лилт1шст.л па ахим

предприятии под воздействием внешних и внутренних условий. Следствием этой системы явилось отсутствие мотивации на самовосп-роиаводство у структурных подразделений предприятия. Анализ финансового состояния предприятия показал, что резкое ухудшение его финансовых показателей связано с несоответствием сложившейся системы управления изменяющимся внешним условиям.

Проблемы и их причины, выявленные в результате анализа, являлись и являются типичными для предприятий различных отраслей. Необходимость разрешения описанных противоречий, а также общая направленность политики первых лет перестройки на предоставление трудовым коллективам большей самостоятельности и повышение их заинтересованности в выполнении планов, стимулировали поиск различных форм внутрихозяйственных экономических отношений. Изменения в те годы были направлены на совершенствование внутрипроизводственного хозрасчета, поиск новых показателей, форм и методов повышения заинтересованности трудовых коллективов в конечных результатах работы предприятий.

Анализ практики совершенствования внутрипроизводственного хозрасчета на ШО им. К. Маркса, Оренбургском станкостроительном заводе, заводе "Манометр" и др. показал, что применение его различных моделей, которо'е не сопровождалось изменением имущественного статуса структурных подразделений, не приводило и не могло привести к формированию внутрихозяйственных финансовых отношений,

Тсъ/С Ко/ч ОТСУТСТВОВАЛО рёсъЛопОе СОССОчЗЛеппУ ^«палСОоыл рг'СУрСОо.

Применение внутризаводских цен и цеховой прибыли в зтом случае к»? изменяет природу внутрипроизводственных зкско^тческих отко^ниЯ. Распространение на промышленных предприятиях коллективного

подряда привело к возникновения) и становлении внутрихозяйственных финансовых отношений, так как происходило имущэственное обособление подрядных коллективов в части оплаты труда. Первоначально в подрядные.отношения вступали структурные подразделения с администрацией, что приводило к возникновении вертикальных финансовых отношений. Анализ развития коллективного подряда на Одесском станкостроительном заводе и НПО "Одесхолодмаш" показал, что возникновение подрядных сБязей между структурными подразделениями приводит к созданию наряду с вертикальными и горизонтальных фи- j нансовых отношений, основанных на чековой системе взаиморасчетов, ¡ к совданию внутренних банков хозрасчетных операций, возникновению j кредитных отношений по оплате труда. i

Кроме того, анализ внедрения коллективного подряда показал, I что обособление живого труда через обособление его оплаты не мо- I жет быть настоящим, подлинным, полноценым обособлением, так как «ивой труд в производственном процессе не может существовать са- ( мостоятельно, в отдельности от других факторов производства, не i можйт создавать подлинной мотивации на самовоспроизводство, так j как воспроизводиться может только капитал в целом.

Практика показала форму такого обособления структурных подразделений предприятия в виде внутрипроизводственной аренды, так называемого арендного подряда, который возник и развивается почт/. ¡ параллельно с развитием аренды предприятий. j

Внутрихозяйственная аренда имущества предполагает как обяза- ? тельное условие выделение отдельного счета структурному подраэде- { лению в бухгалтерском учете, на котором учитываются обособленное ' имущество арендного подразделения, подводится баланс его хозяйственной деятельности. ,

В условиях арендного подряда, когда посредством стоимостных j отношений происходит распределение и перераспределение всех ¡j ресурсов предприятия. Функции внутреннего банка видоизменяются И' f расширятся. Он становится органом, регулирующим движение всего Финансового потока предприятия.

u^cxtw «rwa и vn-^cri^lci , 'l'to i,' р'у li^l- г о'..1 у л i т l-'j'í^- a í-" л rl uprío-rit«-

зации предприятий, в том числе на ПО "КАМАЗ", приводит к возникновению различных форм внутрихозяйственных отношений, связанных со специализацией предприятия и его подразделений, положением

предприятия на рынка, степени развития организационно-производственной структуры и степени децентрализации управления.

Степень развития и форма организации внутрихозяйственных фи-нансоых отношений зависят от множества факторов и выбор форм организации внутреннего финансового механизма на конкретном предприятии должен быть произведен на основе тщательного анализа положения предприятия на рынке, его специализации, степени диверсификации, степени организационно-технического обособления подразделений, развитости внутрихозяйственных экономических отошений и т.д. Поэтому разработке конкретного внутрихозяйственного финансового механизма предприятия должна предшествовать разработка финансовой стратегической концепции развития внутрихозяйственных финансовых отношений.

Основу новой системы управления на предприятии дслж&н составить новый мотивационный механизм, предусматривашший: . - включение внутренней мотивации к самоьоспрЛизьодству предприятия, его подразделений и работников;

- создание механизма увязки интересов всех участников производственного процесса с интересами предприятия как целостной системы.

В условиях развития рыночных отношений важнейшее значение наряду с рыночно-продуктовой стратегией приобретает финансовая стратегия предприятия.

, Финансовая стратегия состоит из двух взаимосвязанных блоков:

- финансовая стратегическая позиция;

, - концепция внутрихозяйственных финансовых отношений.

Финансовая стратегическая позиция представляет собой набор правил и критериев финансовой политики предприятия во взаимодействии с внешней средой.

Концепция внутрихозяйственных финансовых отношений представляет собой набор правил, определчюомх механизм финансовых отношений внутри предприятия.

Основными принципами предложенной автором концепции внутрихозяйственных финансовых отягчил являются:

- обеспечение рыночной чувствительности подразделений (продуктовых отделений) щ^дприятия при сохранении единой Финансовой политики и единого имуи&гстьенного комплекса:

- обеспечение самостоятельности структурных подразделений предприятия и их ответственности за свое воспроизводство, повышение благодаря этому их мотивации;

- защита подразделений от несбалансированности и неопределенности внешней среды;

- обеспечение эффективного финансового контроля за деятельностью подразделений предприятия.

Был» названные принципы организации внутрихозяйственных финансовых отнопений могут бьггь реализованы только при создании принципиально новой организационной структуры предприятия.. .

Автором рекомендовано основной самостоятельной единицей (ячейкой) предприятия сделать крупные структурные единицы - предметно-замкнутые производства, включающие в себя несколько цехов и. по возмодности, конструкторские и технологические подразделения, производящие конечный продукт предприятия. • Одним из основных условий мотивации к самовоспроизводству являшся имущественные права. Четкое определение и распределение 'имущественных прав является отправной точкой эффективной организации системы управления предприятием, в том числе финансового управления. Имущественные права является формой проявления отно-вений собственности.

В распределении прав внутри предприятия определяющим является имущественный статус самого предприятия, который задает границу всем внутренний отношениям. В ее пределах строится распределение имущественных прав внутри предприятия. Приватизация, неза-. висимо от ее формы, резко расширяет пределы внутреннего имущественного обособления. Производственные отделения должны бьггь наделены внутренним капиталом. Статус подразделения, наделенного внутренним капиталом, соответствует статусу подразделения на внутрихозяйственной аренде. Эти понятия во многом совпадают. Только понятие внутреннего капитала шире. Наделение внутренним капиталом - это передача производственному отделению во владение, пользование и ограниченно«? распоряжение основных и оборотных средств. Ограничения в распоряжении внутренним капиталом определяются советом акционеров или советом арендаторов, а также назначаемой ими.дирекцией.

Формой проявления имущественного обособления является

обособление Финансовых ресурсов, формирование самостоятельных внутренних балансов производственных отделений. Пока финансовые ресурсы составляют на предприятии общий котел, никакие усовершенствования внутрипроизводственного хозрасчета, применение любых его моделей не смогут обеспечить реальную ответственность структурных подразделений за свое воспроизводство.

Наряду с обособлением внутренних производственных отделений, являющихся несущим каркасом предприятия и определяющих основную его специализацию, предлагается создать вокруг "материнской компании" шлейф "дочерних" малых предприятий. Малье предприятия могут бьггь с различным статусом: государственные, кооперативные, общества с ограниченной ответственностью, частные и т. д. Они создаются под конкретные задачи, которые для своего решения требуют определенного риска, маневренности, гибкости.

Создание обособленных внутренних подразделений предприятия и уалых предприятий на их основе с долей капитала материнского предприятия позволяет &Ф1*?ктивно подготовиться к процессу акционирования и приватизации, так как частные и институциональные инвесторы заинтересованы в быстром получении прибыли на вложенный капитал. Это могут обеспечить малые предприятия, обладающие большой гибкостью и оборачиваемостью капитала и использующие научно-технологический потенциал крупных предприятий и компаний.

Имущественное и связанное с ним финансовое обособление производственных отделений предполагает создание четких правил регламентации внутренних, в первую очередь, финансовых отношений.

Правила внутрихозяйственных финансовых отношений охватывают как горизонтальные, 1ак и вертикальные взаимосвязи и состоят из следующих разделов:

- правила внутреннего ценообразования;

- правила формирования и распределения прибыли производственных отделений;

- правила внутренних расчетов;

- правила формирования и использования централизованных средств предприятия;

- правила финансового планирования и контроля деятельности производственных отделений.

В третьей главе "Внутрихоьнйетвенный •Ишаномый м^ханиим н* предприятии в условиях перехода к рыночной экономике" на основе критического анализа советского и зарубежного опыта внутрифирменного управления раэрабатаны предложения по созданию внутрихозяйственного финансового механизма, даются практические рекомендации по организации новой системы внутрихозяйственного финансового планирования и контроля.

Для создания эффективной системы внутренних стоимостных вза-иисрасчетных относекий автором предложена методика внутризаводски) цен, которая определяется ценами конечной продукции предприятия и в то же время создает для производственных подразделена посредством использования перераспределительного фонда равные стартовые условия. В диссертации приводится пример расчета внутризаводских цен.

Систему внутренних . финансовых расчетов предлагается органи-

1 «">«"> I «"I г.» »»лч »#1» О гЛг.пплмл т?» Л «*» пппп

оиоси и с нт^пыттм. и цглпа ЧГ 14*1 Л ц^ао

и ответственности производственных отделений при реализации про-•• дукции рекомендуется беспроцентное кредитование производственных отделений под сданную продукцию на склад готовых изделий и погашение ссуды за счет реализации соответствующей продукции производственного отделения. Механизм финансовых расчетов реализуется посредством перевода денег с расчетного счета одного подразделения на расчетный счет другого подразделения предприятия.

Эффективная, устойчивая работа предприятия в условиях рынка может быть обеспечена только при условии создания адекватной требованиям рынка системы внутрихозяйственного Финансового планирования и контроля.

Предлагаемая система планирования предусматривает, что на основе централизованно сформированных финансовых ориентиров и нормативов, разработка финансового плана осуществляется в каждом производственном отделении. Планы отделений согласуются и утверждаются центральной администрацией. Основные положения утвержденного плана передаются каждому руководителю отделения. В состав основных положений, обязательных лля исполнения, входят:

- обьем ПрОдоХ В и Л г! п О п о м голу*,

- величина прибыли;

- рентабельность продукции:

- СбЬ&М ПЛЗ?@Ж9й Ц&КТрЗЛЪНОй сццгл»!пV'СТРП ПреДПрЯлТИЯ ( Б

процентах к объему продаж);

- капитал отделения в плановом году;

- предельный уровень фонда потребления.

Для того, чтобы подготовить план производственного отделения и выполнить его, используется бюджетная система. Бюджет (план по себестоимости) является денежным выражением планов деятельности каждого цеха или отдела.

Целью бюджетной системы является контроль за издержками производства. Другими словами, бюджетная система контролирует деятельность по формированию издержек в каждом цехе и отделе производственного отделения, а также в. каждом отделе, являющемся подразделением центральной администрации.

Важнейшими объектами б Финансово-экономическом анализе системы управленческого контроля производственных отделений явля-йТгся:

- анализ прибыли;

- анализ использования основного и оборотного капитала;

- анализ денежного потока;

- анализ издержек.

В рыночных условиях финансовая устойчивость предприятия оп- . ределяется не только достаточной кормой к массой прибыли, но и не в меньшей мере качеством управления движением финансовых ресурсов. !>4зжду ними существует как прямая, так и обратная зависимость.

Повседневная непрерывная балансировка движения финансовых и материально-вещественных ресурсов - задача специальной отрасли управления, так называемого финансового менеджмента.

В связи с наделением производственных отделений внутренним капиталом задача финансового менеджмента становится актуальной как для предприятия в целом, так и для производственных отделений.

Контроль денежного котика включает ь о~он контроль состояния движения текущих статей актиьа и инооиьа, поступления и расходования средств,кредитных отношений, взаимоотношений предприятия с банками и финансовыми учреждениями, состояния кассы, всего потока денежных средств.

При контроле денежного потока автором предложено использовать показатели платежеспособности, ликвидности и кредитоспособности. Показатель платежеспособности характеризует соотношение между денежными средствами предприятия и его краткосрочными обязательствами.

Особенность контроля денежного потока на уровне производственного отделения заключается в отсутствии наличных денег на его внутреннем расчетном счете, в связи с чем отпадает необходимость в кассовом планировании и контроле состояния кассы. Дебиторами и кредиторами производственного отделения является подразделения предприятия, вступающие с ним в финансовые отношения.

Увязка обшей и локальных систем контроля денежного потока осуществляется через финансово-расчетный центр. Организует и координирует всю систему контроля денежного потока на предприятии его финансовый директор.

* В заключении диссертации изложены основные выводы и предло-•жения, вытекающие из проведенного исследования. Их практическая реализация позволит, по мнению автора, повысить эффективность финансовой деятельности предприятий и их структурных подразделений.

ПУБЛИКАЦИИ

Исследованные в диссертации проблемы нашли отражение в публикациях, обедай объем которых составил 2,С п.л.:

1) Совершенствование финансово-кредитного регулирования, //"Вопросы оборонной техники", сер. 3. - Москва: 1937, вып. (Ж). -1,5 п. л.

2) Организация хозяйственного расчета в инструментальных цехах на основе показателя "Приведенное изделие"// Тезисы доклад; Научно-практической конференции "Проблемы совершенствования хозяйственного механизма в отрасли". - Москва: ЦНИИ "Монолит" 1937. - 0.1 п. л.

о) Реализация «г-ханиома внутрихозяйственной аренды на осной» системы цен внутризаводского оборота// Сб. Совершенствование фи нансово-кредитного механизма предприятий. Изв. Московского дом: научно-технической пропаганды. - Москва: ЮТО. - 0,4 п. л.