Совершенствование лизинговых взаимоотношений в АПК тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Совершенствование лизинговых взаимоотношений в АПК"

На правахрукописи

ИОНОВА ЮЛИЯ ГЕННАДЬЕВНА

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ЛИЗИНГОВЫХ ВЗАИМООТНОШЕНИИ

В АПК

Специальность 08.00.05 - экономика и управление народным хозяйством (специализация - экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами: АПК и сельское хозяйство)

Автореферат

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Москва - 2004

Диссертация выполнена в Федеральном государственном образовательном учреждении высшего профессионального образования «Московский государственный агроинженерный университет имени В. П. Горячкина»

Научный руководитель:

кандидат экономических наук, доцент Тулупникова Валентина Алексеевна

Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор

Дорофеева Надежда Андреевна

кандидат экономических наук, доцент Бердников Виктор Вячеславович

Ведущая организация:

ГНУ Всероссийский научно-исследовательский институт экономики, труда и управления в сельском хозяйстве

Защита состоится «уС^ь 2004 года в 14.00 часов на

заседании диссертационного совета % 220.044.03 при ФГОУ ВПО «Московский государственный агроинженерный университет им. В. П. Горячкина» по адресу: 127550, г. Москва, ул. Тимирязевская, д. 58.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке ФГОУ ВПО «Московский государственный агроинженерный- университет им. В. П. Горячкина»

Автореферат разослан

2004 года.

Ученый секретарь диссертационного совета

Тулупникова В. А

2004-4 25351

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. Важнейшим элементом производительных сил является материально-техническая база. Уровень ее развития определяют механические средства труда, состояние которых зависит от протекания воспроизводственного процесса - замены износившихся машин новыми. О влиянии механических средств труда на уровень развития материально-технической базы сельскохозяйственных предприятий в своих работах писали такие видные российские ученые как: Н. С. Власов, Ю. А. Конкин, М. И. Синюков, Н. А. Дорофеева, Н. М. Морозов и др.

В настоящее время проблема обеспеченности материально-технической базы является не менее актуальной. В результате перехода к рыночной экономике и отказа от централизованного снабжения ресурсами, цены и условия поставок машин и оборудования стали неприемлемыми для большинства сельскохозяйственных предприятий. Отсутствие у хозяйств собственных и заемных средств нарушило пропорции между поставками ресурсов и их денежным обеспечением. В сложившийся ситуации необходим поиск путей материально-технического обеспечения, которые не требуют больших единовременных материальных затрат и позволяют сельхозпроизводителям получить в пользование дорогостоящую технику. Таким способом в сегодняшних экономических условиях является лизинг.

Состояние изученности проблемы. Широкое распространение лизинга и успешное его применение в АПК зарубежных стран, обратило на себя внимание отечественных специалистов. В период становления аграрного лизинга в России в изучение данного вопроса внесли свой вклад: В. П. Алферьев, В. Я. Лимарев, Л. Н. Нестеренко, И. А. Степина, К. Э Лайкам, А. П. Москаленко, Е. А. Конина, А. Г. Волков, А. Т. Юсупова, В. П. Силаев, Е. И. Роговский, И. В. Тазиев, Л. А. Четошникова, А. П. Королько-ва, В. А. Варнаков и др.

При этом, до сих пор остается не полностью изученной экономическая сущность лизинга. Содержание лизинговых отношений, их роль в материально - техническом обеспечении и теория лизинга трактуются по-разному и противоречиво, что препятствует успешному практическому применению лизинговых операций. Большинством авторов лизинговые отношения в АПК рассматриваются с позиции лизингодателя. Поэтому, отмечаемые ими преимущества лизинга по сравнению с другими способами материально-технического обеспечения, являются спорными при их рассмотрении со стороны потенциального лизингополучателя - сельхозпроизводителя.

Лизинг, существующий в сельском хозяйстве России с 1994 года, нельзя отнести ни к одной из применяемых в мировой практике форм. Российский аграрный лизинг - это особая фодо^лидцдоедкямпюшений,

БИБЛИОТЕКА Г С.Пет«р£грг//~ |

2 I С.Пе«р<ург/-г~ I 03

имеющая определенную специфику и особенности. Схема государственной поддержки лизинговых операций разработана не в интересах лизингополучателей, а в интересах компании - лизингодателя. Это снижает эффективность данной поддержки для сельхозпроизводителей и препятствует развитию рынка лизинговых услуг в АПК.

Цель и задачи исследования. Целью исследования является: обобщение теоретических положений о значении лизинга в воспроизводственном процессе и роли государства в организации аграрного лизинга на современном этапе; совершенствование существующего порядка расчета лизинговых платежей; разработка форм лизинга, наиболее отвечающих отраслевой особенности; изменение схемы государственной поддержки лизинговых операций в АПК с целью снижения издержек лизинга для сельскохозяйственных предприятий.

Для достижения цели исследования поставлены следующие задачи: изучить зарубежный опыт проведения лизинговых операций в сельском хозяйстве, выявить особенности развития аграрного лизинга в России;

обосновать методику расчета лизинговых платежей, позволяющую снизить издержки лизинга;

на основании выбранной методики определить оптимальную для большинства лизингополучателей форму предоставления лизинговых услуг в реально существующих экономических условиях и с учетом их изменения;

усовершенствовать схему предоставления бюджетных ассигнований на лизинговые операции. На защиту выносятся:

порядок расчета лизинговых платежей в части возмещения стоимости объекта лизинга;

формы предоставления лизинговых услуг, учитывающие отраслевые особенности;

схема участия государства в лизинговом процессе, повышающая эффективность бюджетной поддержки для сельхозпроизводителей.

Объектами исследования явились участники аграрного лизинга: сельскохозяйственные предприятия — получатели лизинговой услуги с участием бюджетных средств в регионах РФ, в частности, отдельные предприятия Солнечногорского района Московской области; лизингодатели — операторы предоставления лизинговых услуг: ОАО «Росагроснаб», ОАО «Росагролизинг».

Предметом исследования явились взаимоотношения участников лизингового процесса, закономерности и тенденции развития лизинговых отношений в АПК.

Методика исследования. Теоретической базой исследования послужили труды зарубежных и отечественных исследователей в области лизинга, .законодательные и нормативные акты органов законодательной и

исполнительной власти Российской Федерации. В зависимости от решаемых задач применялись различные методы экономических исследований: абстрактно-логический, графический, метод статистического, сравнительного и структурного анализа, динамический метод определения эффективности капитальных вложений и др.

Научная новизна работы заключается: в обобщении теоретических предпосылок, определяющих применение лизинга в АПК, как одной из форм материально-технического обеспечения;

в обосновании наиболее эффективного для сельхозпроизводителей порядка расчета лизинговых платежей в части возмещения стоимости объекта лизинга;

в обосновании форм предоставления лизинговых услуг для сельскохозяйственных предприятий с учетом отраслевых особенностей; в разработке принципиальной схемы государственного участия в лизинговом процессе, обеспечивающей мультипликативный эффект лизинга.

Практическая значимость работы заключается в изменении существующей методики расчета лизинговых платежей в части возмещаемой стоимости объекта лизинга, которое позволит снизить стоимость лизинговой услуги и повысить финансово-экономические показатели деятельности сельскохозяйственных предприятий - лизингополучателей; в разработке рекомендаций по совершенствованию механизма участия государства в лизинговом процессе, существенно повышающих эффективность лизинга для сельхозпроизводителей.

Апробация результатов исследований. Результаты исследований докладывались и обсуждались на: V и VI международных научных конференциях Независимого аграрно-экономического общества России (2001г., 2002 г.), международной научно-практической конференции посвященной 70-летию МГАУ. Основные положения диссертации отражены в 4 опубликованных работах.

Структура и объем работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, общих выводов и двух приложений, содержит 129 страниц машинописного текста, 20 рисунков, 16 таблиц, 24 формулы, 106 наименований литературных источников.

Во введении обоснована актуальность темы исследования, дана характеристика изученности проблемы, изложены цели и задачи исследования, научная новизна и практическая значимость работы.

В первой главе «Теоретические основы лизинговой деятельности» уточнена роль лизинга в воспроизводственном процессе, как особой формы экономических взаимоотношений в современных условиях, определено место лизинга среди альтернативных способов материально-технического обеспечения.

Во второй главе «Анализ лизинговых операций в АПК России» исследован процесс развития лизинга в аграрном секторе экономики РФ за

период с 1994 по 2003 гг. Представлен анализ действующей методики определения лизинговых платежей при лизинге с участием государства и ее влияния на эффективность лизинговых операций для лизингополучателей - сельхозпроизводителей.

В третьей главе «Совершенствование механизма предоставления лизинговых услуг сельскохозяйственным предприятиям» разработаны формы аграрного лизинга с учетом отраслевых особенностей, применение которых снижает стоимость лизинговой услуги для сельхозпроизводителей и не противоречит интересам лизингодателей. Даны рекомендации по изменению существующей схемы государственной поддержки аграрного лизинга, повышающие эффективность лизинга для сельхозпроизводителей без изменения объемов государственного финансирования.

В выводах и предложениях обобщены результаты исследований.

Приложения содержат статистический материал, использованный в ходе исследований, а также расчеты, представленные в табличной форме.

ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Во многих отечественных работах наблюдается стремление отнести лизинг к одному из традиционных институтов: аренде или кредиту. Однако нельзя противопоставлять лизинговые, кредитные и арендные отношения, так как все они имеют одинаковую экономическую природу. Все перечисленные отношения представляют собой движение ссудного капитала на основе принципов платности, возвратности и срочности. Лизинг нельзя полностью отождествлять ни с одним из ранее известных способов материально-технического обеспечения. Он представляет собой сложные взаимоотношения, сочетающие в себе кредитную сделку, аренду, куплю-продажу, инвестирование и ряд других хозяйственных операций и основан на разделении прав собственности на два правомочия: владения и распоряжения.

Экономические и юридические особенности лизинга позволяют этому способу материально-технического обеспечения иметь ряд потенциальных преимуществ перед другими традиционными для отечественного АПК способами обеспечения техникой.

Проведенный анализ лизинговых операций, осуществляемых в аграрном секторе экономики России с 1994 года, показал, что потенциальные преимущества лизинга перед другими способами материально-технического снабжения не реализуются на практике. Даже при государственной поддержке лизинговых операций в АПК, лизинг остается дорогим и недоступным способом материально-технического обеспечения для большинства сельхозпроизводителей.

Исследованиями установлено, что форма, условия и порядок предоставления лизинговых услуг не являются оптимальными для лизингополучателей - сельхозпроизводителей и разработаны в интересах лизингодате-

ля - ОАО «Росагроснаб» (1994-2000 гг.) и ОАО «Росагролизинг» (с 2001 г), который является фактическим получателем бюджетной поддержки на осуществление лизинговых операций. Вместе с бюджетными ассигнованиями указанные компании получили огромное конкурентное преимущество перед другими потенциальными лизингодателями, которое не позволяет развиваться лизингу сельскохозяйственной техники на рыночной основе.

Семилетний опыт реализации аграрного лизинга с привлечением к работе ОАО «Росагроснаб» оказался неудачным. Сельхозпроизводители были неспособны оплачивать начисленные лизинговые платежи. Так, задолженности лизингополучателей перед ОАО «Росагроснаб» в части возмещения стоимости объекта лизинга по Российской Федерации за период 1994-2000 гг. составили в среднем 46% от причитающихся платежей. Аналогичная ситуация сложилась по уплате комиссионного вознаграждения лизингодателю и единовременных страховых взносов. Суммарные задолженности сельхозпроизводителей по уплате лизинговых платежей в ряде областей и регионов составили более 80 %.

Несвоевременный и неполный возврат средств лизингового фонда при уменьшении государственного финансирования привел к сокращению лизинговых операций и, как следствие, к снижению доли лизинга в общем объеме поставок техники предприятиям сельского хозяйства.

В 2001 году в целях стабилизации аграрного лизинга функции лизингового оператора были возложены на вновь образованную лизинговую компанию ОАО «Росагролизинг». Условия финансирования лизинга были изменены. По причине ужесточения требований к лизингополучателям, воспользоваться услугой лизинга в 2002 году смогли сельхозпроизводители лишь из 44 российских регионов. К 2003 году, после некоторого смягчения условий финансирования, количество регионов — лизингополучателей несколько возросло, однако, для сельхозпроизводителей ряда областей и регионов лизинговая услуга по прежнему остается недоступной. При принятой схеме организации лизингового процесса, ситуацию усугубляет необходимость заключения договоров сублнзинга с региональными компаниями.

В 2002 году для проведения лизинговых операций ОАО «Росагроли-зинг» было закуплено техники в количестве 6 519 единиц, за три квартала 2003 года объемы закупленной техники составили 5 061 единиц.При сравнении среднегодовых натуральных показателей поставки техники через ОАО «Росагроснаб» и ОАО «Росагролизинг», можно оценить, насколько снизились объемы материально-технического обеспечения сельскохозяйственных предприятий по лизингу (рис. 1).

Смена лизингового оператора явилась формальностью и не повлияла на эффективность лизинга для потенциальных лизингополучателей. Изменение условий финансирования не привело к снижению стоимости лизинговой услуги.

Рис. 1. Среднегодовые поставки техники полизингу

Так как ОАО «Росагролизинг» является единственным оператором по предоставлению лизинговых услуг, оказываемых с привлечением бюджетных средств, потенциальные лизингополучатели при заключении договоров сталкиваются с рядом ограничений.

Известное из мирового опыта разнообразие возможных форм и способов организации лизингового процесса не проявляется в российской практике по причине отсутствия гибкости в организации лизинговых отношений. Потенциальные преимущества лизинга для сельхозпроизводителей, такие как получение налоговых льгот, балансовых преимуществ, оперативность решения производственных задач, и др. не реализуются на практике.

Основным противоречием, с которым сталкиваются субъекты отношений, является принятый способ возмещения лизингодателю стоимости объекта лизинга.

Лизингодатель, как юридической собственник имущества, заинтересован в применении ускоренных методов амортизации, так как для него получаемые средства являются источником воспроизводства. Для лизингополучателя, включаемая в лизинговые платежи в виде амортизации стоимость объекта лизинга, является текущими затратами. Он, как пользователь оборудования, заинтересован в наибольшей отсрочке причитающихся платежей. Ускоренная амортизация предмета лизинга противоречит его интересам, так как приводит к завышению лизинговых платежей в начальные периоды лизингового соглашения и не согласуется с реальной потерей потребительской стоимости и стоимости объекта в связи с его износом.

Исследования применяемой методики расчета лизинговых платежей в части возмещения стоимости объекта лизинга показали, что расчеты

осуществляются лизингодателем по линейному методу, исходя из сроков лизингового договора по формулам:

где: Св — ежегодный взнос на возмещение стоимости объекта лизинга;

НСо - невозмещенная стоимость объекта лизинга на начальный период договора;

Тл - пеоиод лизингового соглашения, лет

Нсо = Сб—Вп,

где: Сб - балансовая стоимость объекта лизинга; Сб-Сп- НДС,

Сп - первоначальная стоимость лизинга (стоимость приобретения и накладные расходы);

НДС- налог на добавленную стоимость;

йи _ ттрт-т^исоадьный ВЗНОС,

Вл = а>х0,15.

Возмещение стоимости предмета лизинга происходит у лизингодателя в сроки, значительно меньшие по сравнению с амортизационными сроками службы объекта основных средств, поскольку сроки лизинговых договоров короче фактических сроков полезного использования техники. Это приводит к искусственному завышению лизинговых платежей.

Предлагается рассчитывать лизинговые платежи в части возмещения стоимости передаваемого в лизинг объекта, исходя из сроков его полезного использования, с применением следующих формул.

„ НСо х На

Се —-,

100

где: На - ежегодная норма отчислений, процентов

Тпи - срок полезного использования объекта лизинга, лет

Расчеты возмещаемой стоимости объекта лизинга в каждом текущем периоде лизингового соглашения сроком на 5 лет по исследуемому объекту основных средств (трактор МТЗ-80) со сроком полезного использования (Тпи) 8 лет, первоначальной стоимостью (Сп) равной 300 000 рублей, приведены в таблице 1.

Таблица 1

Результаты расчетов возмещаемой стоимости объекта лизинга в -составе лизингового платежа по существующему и предложенному варианту расчета, руб

Показатели Периоды лизингового соглашения, годы Всего

0 1 2 3 4 5

Нервон. стой. (Си) 300 000 - - - - - 300 000

Псрв. взнос (Вп) 37 500 - - - - 37 500

Существующий порядок расчета

Ежегод. возмещ. стоимость (Се) - 42 500 42 500 42 500 42 500 42 500 212 500

Невозмещснпая стоимость (НС) 212 500 170000 127 500 85 000 42 500 0 -

Предлагаемый порядок расчета

Ежегод. возмещ. стоимость (Се) - 26 563 26 563 26 563 26 563 26 563 132 815

Невозмещеыная стоимость (НС) 212 500 185 937 159 374 132 811 106 248 79 685 -

Изменение методики расчета лизинговых платежей в части возмещения стоимости объекта лизинга позволит сельхозпроизводителям ежегодно экономить 15 937 рублей оборотных средств по лизингу имущества первоначальной стоимостью 300 000 рублей.

При применении предложенной методики расчета лизингового платежа в части возмещения стоимости объекта лизинга, возможно расширение предложения форм лизинга, применение которых позволит снизить стоимость лизинговой услуги.

Одна из предлагаемых форм аграрного лизинга сочетает элементы финансового и операционного лизинга. При сроке договора (5 лет), меньшего амортизационных сроков службы объекта (8 лет), к концу лизингового соглашения, невозмещенная стоимость объекта лизинга отлична от нуля и составляет около 30% от балансовой стоимости машины (таблица 1). По этой остаточной стоимости или близкой к ней, должен быть предусмотрен опцион лизингополучателя.

Таким образом, большая часть лизингового платежа уплачивается лизингополучателем в конце срока договора, что в большей степени согласуется с его интересами, а объект лизинга полностью окупается у лизингодателя при сроках договора значительно короче нормативных сроков службы объекта основных средств.

Предложенная форма выгоднее реализуемой ОАО «Росагролизинг» на 11 344 рублей для имущества первоначальной стоимостью 300 000 рублей (рис.2). При лизинге дорогостоящей техники (комбайн ДОН-1500)

экономия оборотных средств лизингополучателя при реализации предложенной формы лизинга может достигать 40 000 рублей.

При увеличении срока лизингового соглашения до нормативных сроков службы объекта, форма лизинга будет соответствовать классическому финансовому лизингу. Финансовый лизинг по стоимости приблизительно равен предложенному выше варианту и также выигрывает при сопоставлении с лизингом, организованным ОАО «Росагролизинг».

Также как и ранее предложенный вариант, договор финансового лизинга в реальных экономических условиях может быть реализован только в достаточной степени рентабельными предприятиями, поскольку требует наличия у лизингополучателя достаточного количества оборотных средств.

Наиболее приемлемой для сельскохозяйственных предприятий России формой лизинговых отношений является оперативный (операционный лизинг). Подобные договора успешно применяются во многих странах в сфере сельского хозяйства и других сезонных отраслях. Оперативный лизинг заключается на срок, значительно меньший нормативного срока использования объекта лизинга, опцион не предусматривается, техника передается в лизинг неоднократно. Опираясь на изученный зарубежный опыт, предлагается оперативный лизинг «с полным набором услуг», который предусматривает полное обслуживание предмета лизинга силами и средствами лизингодателя. Это позволит уменьшить риски последнего, связанные с ненадлежащим ремонтом объекта основных средств, так как выбор предприятия технического сервиса останется за лизингодателем. Эта мера также позволит сохранить предмет лизинга в надлежащем состоянии для повторной передачи другому лизингополучателю.

Безусловно, единица лизинговых услуг при оперативном лизинге будет дороже, чем в выше предложенных вариантах, так как возрастают риски лизингодателя, связанные с повторной передачей основного средства в лизинг, затраты на техническое обслуживание включаются в лизинговый платеж. Однако, из-за того, что при оперативном лизинге не предусматривается выкуп имущества и полная его окупаемость у лизингодателя, общий поток денежных средств лизингополучателя существенно меньше, чем при ранее предложенных формах лизингового процесса. Это делает оперативный лизинг наиболее приемлемым для сельскохозяйственных предприятий в существующих экономических условиях.

При заключении договоров оперативного лизинга, станет возможным становление рынка лизинга подержанной техники. Для большинства сельскохозяйственных предприятий в настоящее время - это единственный способ получить в пользование дорогостоящую технику.

Норма дисконтирования

♦ - - Лизинг при господдержке с начислением амортизации согласно предложенной -методике со сроком договора 5 лет и опционом лизингополучателя

на— Лизинг при господдержке со сроком договора расчитанным исходя из срока службы объекта (финансовый лизинг)

н»— Лизинг при государственной поддержке на существующихусловиях ОАО "Росагролизинг"

— Лизинг при господдержке сроком на 5 лет без опциона в конце срока договора (операционный лизинг)

-©— Лизинг подержанной (бывшей в эксплуатации) техники при государственной поддержке

Рис.2. Сравнение дисконтированной стоимости лизинга при господдержке поусловиям ОАО «Росагролизинг» и предлагаемых форм

лизинга

Изученный опыт осуществления лизинговых операций в странах с развитым аграрным лизингом и проведенный анализ российского лизинга показывают, что в силу специфики отрасли и существующего положения отечественных сельхозпроизводителей лизинг как форма материально-технического обеспечения может существовать только при участии государства. Поэтому современный аграрный лизинг является четырехсторонними отношениями, где наряду с лизингодателем, лизингополучателем и производителем техники в отношениях участвует государство, как инвестор финансовых средств. На эффективность лизинговых операций в значительной степени влияют не столько объем государственной поддержки, сколько способ и механизм ее предоставления.

На сегодняшний момент схема российского аграрного лизинга основана на инвестировании государством приобретения материально-технических средств федеральным предприятием - лизингодателем у про-

изводителей техники, заключении договоров сублизинга с региональными лизингодателями, которые, в свою очередь, передают технику по лизингу сельхозпроизводителям. Фактическим получателем государственной поддержки лизинговых операций являются не сельхозпроизводители, как практикуется в странах с развитым аграрным лизингом, а компания - лизингодатель, фактически являющаяся посредником между государством и потенциальными лизингополучателями, которым предназначена данная поддержка.

При существующем варианте государственного участия, лизинг техники с полной окупаемостью, первоначальной стоимостью 300 000 рублей (трактор МТЗ-80), согласно расчетам по утвержденному ОАО «Росагролизинг» порядку, обходится сельхозпроизводителям в 158 848 дисконтированных рублей по принятой ставке дисконтирования (25%), при государственных затратах на данную операцию равных 300 000 рублей. Такая схема участия государства в лизинговом процессе не является оптимальной.

Разработанная схема предоставления бюджетных средств предполагает компенсацию лизинговых платежей государством непосредственно лизингополучателям для оплаты части лизинговых платежей по договорам лизинга с коммерческими лизинговыми компаниями (по выбору лизингополучателя) по утвержденной номенклатуре сельскохозяйственных машин (рис. 3).

Согласно расчетам, при реализации предложенной схемы, стоимость лизинга с полной окупаемостью объекта основных средств первоначальной стоимостью 300 000 рублей при заключении сельхозпроизводителями договоров с коммерческими лизинговыми компаниями, использующими заемный банковский капитал, составит 387 769 дисконтированных рублей.

Так как государственные дотации предлагается направлять на компенсацию лизинговых платежей сельхозпредприятиям, существующий объем бюджетного финансирования лизинговых операций (300 000 рублей для трактора МТЗ-80) позволит переложить около 77% от начисленного лизингового платежа с лизингополучателей на государство. Такая доля компенсации при существующем объеме государственного финансирования является верхней границей возможной государственной дотации на осуществление лизинговых операций в сельском хозяйстве.

Доля причитающихся с сельхозпроизводителя лизинговых платежей составит 23% от общей суммы начисленных платежей, что составляет 87 769 рубля для исследуемого объекта основных средств. Благодаря изменению схемы государственного участия в лизинговом процессе без изменения объемов данного участия, стоимость лизинга с полной окупаемостью для сельхозпроизводителя снижается с 158 848 до 87 769 дисконтированных рублей.

Нижняя граница государственного участия в лизинговом процессе по предлагаемой схеме определена исходя из существующей стоимости лизинговой услуги для лизингополучателя.

С - сельхозпроизводители - лизингополучатели; Л - компании - лизингодатели; II - изготовители техники

Рис 3 Предлагаемая схема предоставления государственной поддержки на проведениелизинговых операций в АПК

Если из начисленных сельхозпроизводителям коммерческими лизинговыми компаниями 387 769 рублей лизинговых платежей, 158 848 рублей будут уплачивать сами лизингополучатели, (эта сумма соответствует сегодняшней финансовой нагрузке), а остальные 228 921 рубль будет компенсировать государство, доля государственной компенсации составит 59% от общей суммы начисленных лизинговых платежей.

Таким образом, для успешного развития предлагаемых форм организации лизинга, при изменении схемы организации лизингового процесса, государственная поддержка лизинговых операций в АПК должна составлять 59 — 77% от общей суммы начисленных сельхозпроизводителю лизинговых платежей.

Влияние изменения схемы и формы предоставления лизинга трактора МТЗ-80 на основные финансово-экономические показатели лизингополучателя ЗАО Агрофирмы «Истринская» показаны в таблице 2.

Таблица 2

Влияние изменения схемы и формы предоставления лизинговых услуг на финансово-экономические показатели ЗАО Агрофирмы «Истринская» Солнечногорского района Московской области

Показатели Периоды лизингового соглашения по существующему варианту, годы Периоды лизингового соглашения по предложенному варианту, годы

0 1 2 3

0 1 2 3 Верхняя граница Нижняя граница Верхняя граница Нижняя граница Верхняя граница Нижняя граница Верхняя граница Нижняя граница

Выручка, тыс. руб * 20 245 20 599 21834 22 080 20 245 20 599 21 834 22080

Себестоимость 15 555 18109 18 940 19 500 15 500 15 521 18 088 18 093 18 904 18917 19 461 19470

- в т. ч. затраты на лизинг трактора МТЗ-80, тыс.руб* 103,5 53,7 52,3 50,8 48,17 69,30 21,11 37,64 16,35 29,15 11,59 20,66

Прибыль от продаж, тыс. руб* 4 690 2 490 2 894 2 580 4 745 4 724 2511 2 506 2 930 2 917 2 619 2610

Рентабельность продукции, % 23,2 12,1 13Д 11,7 23,4 23,3 12,2 13,4 11,9 11,8

Рентабельность основной деятельности, % 30,2 13,8 15,3 13,2 30,6 30,4 13,9 15,5 15,4 13,5 13,4

* - показатели приведены к ценам 2003 года;

Верхняя гранила - максимальный уровень участия государства в лизинговом процессе, предполагающий компенсацию сельхозпроизводителю 77% начисленных лизинговых платежей;

Нижняя граница - минимальный уровень участия государства в лизинговом процессе, предполагающий компенсацию сельхозпроизводителю 59% начисленных лизинговых платежей.

Кроме повышения эффективности лизинговых операций для сельхозпроизводителей — потенциальных лизингополучателей, предложенная схема взаимоотношения участников по лизингу способствует становлению конкурентной среды в сфере предоставления лизинговых услуг в АПК, созданию благоприятных условий для сельхозпроизводителей по приобретению в пользование дорогостоящих сельскохозяйственных машин и достижение мультипликативного эффекта лизинговой деятельности.

Мультипликативный эффект заключается в повышении платежеспособности сельхозпроизводителей за счет осуществления государственных инвестиций и в передаче его по цепочке в сферу материально-технического обеспечения и обслуживания АПК.

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

1. Проведенный анализ девятилетнего опыта обеспечения сельскохозяйственных предприятий техникой по лизингу с участием бюджетных средств выявил наличие ряда недостатков в организации лизингового процесса, устранение которых позволит повысить эффективность лизинговых операций для лизингополучателей - сельхозпроизводителей. Потенциальные преимущества лизинга перед другими способами материально-технического обеспечения, такие как преимущество налоговых льгот, балансовое преимущество, оперативность решения производственных задач не реализуются на практике по причине выявленных недостатков в организации лизингового процесса.

2. Исследованиями установлено, что применяемым порядком расчета лизинговых платежей предусмотрено возмещение стоимости объекта лизинга исходя из сроков лизингового соглашения, а не исходя из сроков полезного использования объекта лизинга, как это предусмотрено налоговым законодательством. В результате цена, уплачиваемая за лизинг, возрастает в начальные периоды лизингового договора, что противоречит интересам лизингополучателя - сельхозпроизводителя.

3. Существующая схема государственного участия в лизинговом процессе разработана не в интересах лизингополучателей, а в интересах компании — лизингодателя, которая является непосредственным получателем бюджетных ассигнований на лизинг. В результате сельхозпроизводители оказываются косвенными получателями предоставляемой государственной поддержки, что снижает эффективность указанной поддержки для сельхозпроизводителей. Условия договоров лизинга с участием бюджетных средств диктуются компанией - лизингодателем и во многом противоречат интересам лизингополучателей.

4. Совершенствование порядка расчета лизинговых платежей в части расчета возмещаемой стоимости объекта лизинга позволяет снизить за-

траты оборотных средств сельхозпроизводителей на лизинг и расширить предложение форм лизинговой услуги. Все предложенные формы лизинга с участием бюджетных средств выгоднее лизинга, предлагаемого в настоящее время на 8-55%.

5. Согласно расчетам, наиболее выгодным вариантом лизингового соглашения для сельхозпроизводителей является оперативный (операционный) лизинг. Такой лизинг пользовался бы наибольшим спросом со стороны лизингополучателей при альтернативном его предложении финансовому лизингу, так как позволяет сельхозпроизводителям получить в пользование дорогостоящую технику и на треть снизить затраты на лизинг по сравнению с существующим вариантом. С развитием оперативного лизинга станет возможным становление лизингового рынка подержанной техники. Договор лизинга подержанной техники позволит сельхозпроизводителям экономить половину оборотных средств, затрачиваемых на лизинг в настоящее время.

6. Разработанная схема распределения государственной поддержки предполагает компенсацию государством части лизинговых платежей, начисленных сельхозпроизводителям коммерческими лизинговыми компаниями по выбору лизингополучателей. Изменение порядка участия государства в лизинговом процессе приведет к становлению конкурентного рынка лизинговых услуг, что в свою очередь, окажет влияние на качество предоставляемых услуг и будет способствовать снижению цен на лизинг.

7. Объем бюджетных ассигнований сельхозпроизводителям при реализации предложенного порядка участия государства в лизинговом процессе может составлять на сегодняшний момент от 59% до 77% от общей суммы начисленных сельхозпроизводителям лизинговых платежей. При максимально возможной степени участия государства в аграрном лизинге по предложенной схеме, лизинг с полной окупаемостью станет для сельхозпроизводителя на 55% дешевле реализуемого в настоящее время варианта, что, как показывают расчеты, положительно скажется на результатах хозяйственной деятельности предприятий.

8. При развитии предлагаемых форм лизинга и изменении схемы участия государства в лизинговом процессе возможно достижение мультипликативности лизинговой деятельности, что предполагает получение положительного эффекта от государственных инвестиций в сельское хозяйство и в передаче его по цепочке в сферу материально-технического обеспечения и обслуживания ЛПК.

Основные положепия диссертации изложены в следующих опубликованных работах:

1. Использование бюджетных средств для финансирования лизинга сельскохозяйственных машин и оборудования // Труды НАЭКОР. Вып. 5. Т.1. М.: Издательство МСХА, 2001. - С. 328-331 (В соавторстве).

2. Влияние государственной поддержки на эффективность работы сельскохозяйственного производства. // Сб. науч. тр. МГАУ. - 2002. - Актуальные экономические проблемы деятельности предприятий агропромышленного комплекса. - С. 73-79.

3. Развитие лизинга в агропромышленном комплексе и его финансирование за счет бюджетных средств. // Сб науч. тр. МГАУ. - 2002. - Актуальные экономические проблемы деятельности предприятий агропромышленного комплекса. - С. 145-147.

4. К вопросу о государственной поддержке сельскохозяйственных предприятий // Научные основы функционирования и управления АПК. Научные труды НАЭКОР. Вып. 6. T.I. M: Издательство МСХА, 2002 . -С.310-314.

Подписано к печати 44 01. ZoQЧ

Формат 60 х 84/16.

Бумага офсетная! Печать офсетная.

Уч.-изд. л. /, О

Тираж /¿>гэкз.

Заказ № НО

Отпечатано в лаборатории оперативной полиграфии Московского государственного агроинженерного университета им. В.П. Горячкина

127550, Москва, Тимирязевская, 58

*. 16 3 4

РНБ Русский фонд

2004-4 25351

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Ионова, Юлия Геннадьевна

ВВЕДЕНИЕ.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОНОВЫ ЛИЗИНГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.

1.1. Сущность и функции лизинга как формы экономических отношений.

1.2. Основы и принципы построения лизинговых взаимоотношений.

1.3. Зарубежный опыт осуществления лизинговых операций.

2. АНАЛИЗ ЛИЗИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В АПК РОССИИ.

2.1. Материально-техническая база сельскохозяйственных предприятий.

2.2. Механизм реализации лизинга и анализ применяемых методик расчета лизинговых платежей.

2.3. Сравнительный анализ существующей формы аграрного лизинга с другими способами материально-технического обеспечения.

3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕХАНИЗМА ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ЛИЗИНГОВЫХ УСЛУГ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫМ ПРЕДПРИЯТИЯМ.

3.1. Обоснование оптимальной формы аграрного лизинга.

3.2. Совершенствование схемы предоставления государственной поддержки на приобретение основных средств по лизингу.

3.3. Оценка экономической эффективности совершенствования формы аграрного лизинга и изменения порядка государственного участия в лизинговом процессе.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Совершенствование лизинговых взаимоотношений в АПК"

Важнейшим элементом производительных сил является материально-техническая база, которая представляет собой совокупность материально-вещественных элементов производительных сил, технологии и организации производства. Уровень развития материально-технической базы определяют механические средства труда, состояние которых зависит от протекания воспроизводственного процесса - замены износившихся машин новыми. О влиянии механических средств труда на уровень развития материально-технической базы сельскохозяйственных предприятий в своих работах писали такие видные российские ученые как: Н. С. Власов, Ю. А. Конкин, М. И. Синюков, Н. А. Дорофеева, Н. М. Морозов и др.

Переход к рыночной экономике в начале 90-х годов предполагал отказ от централизованных форм материально-технического обеспечения, внедрение свободной рыночной реализации ресурсов на основе прямых связей поставщиков и потребителей. Государство отстранилось от регулирования процесса оснащения техникой сельхозтоваропроизводителей, полагая, что эти функции должен взять на себя формирующийся рынок с присущими ему законами. В результате цены и условия поставок сельскохозяйственной техники стали неприемлемыми для большинства сельхозпроизводителей.

На сегодняшний момент важнейшими задачами в АПК является построение и введение в действие адаптированного к современной ситуации организа-ционно-экономичесокого механизма восстановления, развития и эффективного использования технического потенциала сельскохозяйственного производства. Руководителями сельскохозяйственных предприятий во всех регионах России на первое место по важности ставятся вопросы материально-технического обеспечения.

Одним из важнейших элементов развития и использования производственного потенциала является механизм регулирования экономических отношений в связи и по поводу его воспроизводства. Ведущим принципом построения экономических отношений должен стать принцип обеспечения приоритетности интересов сельхозтоваропроизводителей по отношению к другим участникам воспроизводственного процесса при соблюдении эквивалентности обмена.

В силу специфики отрасли сельскохозяйственное производство неспособно обеспечить необходимый уровень накопления для своевременного обновления производительных сил.

На практике, величина капитала, необходимого для осуществления воспроизводственного процесса формируется у предприятий из двух источников: амортизации и прибыли. Нехватка оборотных средств у предприятий привела к тому, что амортизационные отчисления расходуются в текущем производственном процессе, большинство предприятий убыточны. В сельском хозяйстве ситуация усугубляется тем, что капитал имеет большой период оборачиваемости. По причине нерентабельности большинства предприятий, невозможно получение банковских кредитов.

Отсутствие у хозяйств собственных и заемных средств нарушило пропорции между поставками ресурсов и их денежным обеспечением. В сложившийся ситуации необходим поиск путей материально-технического обеспечения сельскохозяйственных предприятий, которые не требуют больших единовременных материальных затрат и позволяют предприятиям получить в пользование дорогостоящую технику на приемлемых условиях. Таким способом в сегодняшних экономических условиях является лизинг сельскохозяйственной техники и оборудования.

Широкое распространение лизинга в зарубежных странах и успешное его применение в сфере АПК обратило на себя внимание отечественных специалистов.

К началу 90-х годов ряд российских авторов, такие как Г. К. Сусанян, Е. Н. Чекмарева, JL И. Гехт, в своих работах стали называть лизинг одним из лучших способов обеспечения производства основными средствами, описывали практику зарубежных компаний.

В период становления лизинга в АПК в изучение вопроса по его применению в этой сфере народного хозяйства внесли свой вклад: В. П. Алферьев, В. Я. Лимарев, JI. Н. Нестеренко, И. А. Степина, К. Э Лайкам, А. П. Москаленко, Е. А. Конина, А. Г. Волков, А. Т. Юсупова, В. П. Силаев, Е. И. Роговский, И. В. Тазиев, Л. А. Четошникова, А. П. Королькова, В. А. Варнаков и др.

Несмотря на большое количество авторов, разрабатывающих проблему применения лизинга в сфере сельхозпроизводства, данный вопрос не является до конца разработанным в теоретическом и методическом отношении. До сих пор остается не до конца изученной экономическая сущность лизинга.

В меняющиеся экономических условиях вопросы практического применения лизинга не перестают быть актуальными. Ни кем из авторов не было отмечено, что лизинг, существующий с 1994 года в сельском хозяйстве фактически нельзя отнести не к одной из принятых в мировой практике форм. Российский лизинг не подходит не под определение ни оперативного (операционного) ни финансового лизинга, это особенная форма, допускающая определенного рода специфику из-за несовершенства законодательной базы.

Государственная поддержка лизинга в АПК не является столь эффективной, какой могла бы быть при существующих объемах финансирования. Схема предоставления данной поддержки разработана не в интересах лизингополучателя - сельскохозяйственного производителя, а в интересах компании — лизингодателя, что снижает эффективность данной поддержки для сельхозпроизводителя и препятствует развитию рынка лизинговых услуг в сфере АПК.

Целью исследования является: обобщение теоретических положений о значении лизинга в воспроизводственном процессе и роли государства в организации аграрного лизинга на современном этапе; совершенствование существующего порядка расчета лизинговых платежей; разработка форм лизинга, наиболее отвечающих отраслевой особенности; изменение схемы государственной поддержки лизинговых операций в АПК с целью снижения издержек лизинга для сельскохозяйственных предприятий.

Для достижения цели исследования поставлены следующие задачи: изучить зарубежный опыт проведения лизинговых операций в сельском хозяйстве, выявить особенности развития аграрного лизинга в России; обосновать методику расчета лизинговых платежей, позволяющую снизить издержки лизинга; на основании выбранной методики определить оптимальную для большинства лизингополучателей форму предоставления лизинговых услуг в реально существующих экономических условиях и с учетом их изменения; усовершенствовать схему предоставления бюджетных ассигнований на лизинговые операции.

Объектами исследования явились участники аграрного лизинга: сельскохозяйственные предприятия - получатели лизинговой услуги с участием бюджетных средств в регионах РФ, в частности, отдельные предприятия Солнечногорского района Московской области; лизингодатели - операторы предоставления лизинговых услуг: ОАО «Росагроснаб», ОАО «Росагролизинг».

Предметом исследования явились взаимоотношения участников лизингового процесса, закономерности и тенденции развития лизинговых отношений в АПК.

Теоретической базой исследования послужили труды зарубежных и отечественных исследователей в области лизинга, законодательные и нормативные акты органов законодательной и исполнительной власти Российской Федерации. В зависимости от решаемых задач применялись различные методы экономических исследований: абстрактно-логический, графический, метод статистического, сравнительного и структурного анализа, динамический метод определения эффективности капитальных вложений и др.

Научная новизна работы заключается: в обобщении теоретических предпосылок, определяющих применение лизинга в АПК, как одной из форм материально-технического обеспечения; в обосновании наиболее эффективного для сельхозпроизводителей порядка расчета лизинговых платежей в части возмещения стоимости объекта лизинга; в обосновании форм предоставления лизинговых услуг для сельскохозяйственных предприятий с учетом отраслевых особенностей; в разработке принципиальной схемы государственного участия в лизинговом процессе, обеспечивающей мультипликативный эффект лизинга.

Практическая значимость работы заключается в изменении существующей методики расчета лизинговых платежей в части возмещаемой стоимости объекта лизинга, которое позволяет снизить стоимость лизинговой услуги и повысить финансово-экономические показатели деятельности сельскохозяйственных предприятий - лизингополучателей; разработке рекомендаций по совершенствованию механизма участия государства в лизинговом процессе, существенно повышающих эффективность лизинга для сельхозпроизводителей.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ЛИЗИНГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Ионова, Юлия Геннадьевна

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

1. Проведенный анализ девятилетнего опыта обеспечения сельскохозяйственных предприятий техникой по лизингу с участием бюджетных средств, выявил наличие ряда недостатков в организации лизингового процесса, устранение которых позволит повысить эффективность лизинговых операций для лизингополучателей - сельхозпроизводителей. Потенциальные преимущества лизинга перед другими способами материально-технического обеспечения, такие как преимущество налоговых льгот, балансовое преимущество, оперативность решения производственных задач не реализуются на практике по причине выявленных недостатков в организации лизингового процесса.

2. Исследованиями установлено, что применяемым порядком расчета лизинговых платежей предусмотрено возмещение стоимости объекта лизинга исходя из сроков лизингового соглашения, а не исходя из сроков полезного использования объекта лизинга, как это предусмотрено налоговым законодательством. В результате цена, уплачиваемая за лизинг, возрастает в начальные периоды лизингового договора, что противоречит интересам лизингополучателя — сельхозпроизводителя.

3. Схема государственного участия в лизинговом процессе разработана не в интересах лизингополучателей, а в интересах компании — лизингодателя, которая является непосредственным получателем бюджетных ассигнований на лизинг. В результате сельхозпроизводители оказываются косвенными получателями предоставляемой государственной поддержки, что снижает эффективность указанной поддержки для сельхозпроизводителей. Условия договоров лизинга с участием бюджетных средств диктуются компанией — лизингодателем и во многом противоречат интересам лизингополучателей.

4. Совершенствование порядка расчета лизинговых платежей в части расчета возмещаемой стоимости объекта лизинга позволяет снизить затраты оборотных средств сельхозпроизводителей на лизинг и расширить предложение форм лизинговой услуги. Все предложенные формы лизинга с участием бюджетных средств выгоднее лизинга, предлагаемого в настоящее время на 8-55%.

5. Согласно расчетам, наиболее выгодным вариантом лизингового соглашения для сельхозпроизводителей является оперативный (операционный) лизинг. Такой лизинг пользовался бы наибольшим спросом со стороны лизингополучателей при альтернативном его предложении финансовому лизингу, так как позволяет сельхозпроизводителям получить в пользование дорогостоящую технику и на треть снизить затраты на лизинг по сравнению с существующим вариантом. С развитием оперативного лизинга станет возможным становление лизингового рынка подержанной техники. Договор лизинга подержанной техники позволит сельхозпроизводителям экономить половину оборотных средств, затрачиваемых на лизинг в настоящее время.

6. Разработанная схема распределения государственной поддержки предполагает компенсацию государством части лизинговых платежей, начисленных сельхозпроизводителям коммерческими лизинговыми компаниями по выбору лизингополучателей. Изменение порядка участия государства в лизинговом процессе приведет к становлению конкурентного рынка лизинговых услуг, что в свою очередь, окажет влияние на качество предоставляемых услуг, и будет способствовать снижению цен на лизинг.

7. Объем бюджетных ассигнований сельхозпроизводителям при реализации предложенного порядка участия государства в лизинговом процессе может составлять на сегодняшний момент от 59% до 77% от общей суммы начисленных сельхозпроизводителям лизинговых платежей. Нижняя граница государственного участия в лизинговом процессе по предлагаемой схеме определена исходя из сегодняшней эффективности лизинга с полной окупаемостью для лизингополучателя. Верхняя граница компенсации рассчитана исходя из существующего объема государственной поддержки на лизинговые операции. При максимально возможной на сегодняшний момент степени участия государства в аграрном лизинге по предложенной схеме, лизинг с полной окупаемостью станет для сельхозпроизводителя почти вдвое дешевле реализуемого в настоящее время варианта, что положительно скажется на результатах хозяйственной деятельности предприятий.

8. При развитии предлагаемых форм лизинга и изменении схемы участия государства в лизинговом процессе возможно достижение мультипликативности лизинговой деятельности, что предполагает получение положительного эффекта от государственных инвестиций в сельское хозяйство и в передаче его по цепочке в сферу материально-технического обеспечения и обслуживания АПК.