Совершенствование механизма бюджетно-налогового регулирования экономики России тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Совершенствование механизма бюджетно-налогового регулирования экономики России"

на правах рукописи

Бармин Дмитрий Андреевич

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕХАНИЗМА БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭКОНОМИКИ РОССИИ

Специальность 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством

(макроэкономика)

АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

1 7 ЛЕК 2

МОСКВА-2009

003489032

Работа выполнена на кафедре Национальной экономики ГОУ ВПО «Российская экономическая академия им. Г.В. Плеханова»

Научный руководитель - кандидат экономических наук, профессор

[Матвеева Евгения Николаевна!

Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор

Дорогов Николай Иванович; доктор экономических наук, профессор Зуев Валерий Михайлович

Ведущая организация - ГОУ ВПО «Московская академия рынка

труда и информационных технологий»

Защита состоится 25 декабря 2009 г. в 13-00 часов на заседании

диссертационного совета Д 212.196.12 при ГОУ ВПО «Российская

экономическая академия им. Г.В. Плеханова» по адресу: 117997, Москва, ул. Стремянный пер., д. 36, корпус 3, ауд. З.ТЗ

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке ГОУ ВПО «Российская экономическая академия им. Г.В. Плеханова»

Автореферат разослан 24 ноября 2009 г.

Ученый секретарь диссертационного совета ^ Малинин

1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ Актуальность темы исследования. Для решения стратегических задач поступательного социально-экономического развития России необходимо, чтобы государство последовательно проводило эффективную макроэкономическую политику, используя научно-обоснованные и апробированные на практике современные механизмы макроэкономического регулирования российской экономики. При этом исключительно важным является обеспечение финансовой стабильности, сбалансированности бюджетной системы страны посредством совершенствования бюджетного процесса и налоговой системы и применения современных механизмов бюджетно-налогового регулирования экономики.

Роль бюджетно-налоговых регуляторов в развитии национальной экономики и социальной сферы значительно возросла на современном этапе развития рыночных отношений в России в условиях интеграции российской экономики в мировую экономическую систему и, особенно, в период обострения и распространения мирового финансового кризиса.

Экономический рост в России в значительной степени зависит от мировой экономической конъюнктуры и ситуации на мировых сырьевых, товарных и финансовых рынках. При этом он напрямую зависит от состояния национального бюджета, гибкости и прозрачности налоговой системы страны, динамики и объемов инвестиций в экономику и социальных расходов, развития национальной банковской системы и реального сектора экономики и других определяющих факторов и неразрывно связан с качеством и уровнем жизни граждан. Все это, безусловно, влияет на выбор, использование и совершенствование государством механизма бюджетно-налогового регулирования национальной экономики.

Действующая система бюджетно-налогового регулирования национальной экономики и применяемые государственные бюджетно-налоговые регуляторы экономики в условиях чрезмерно высоких нефтегазовых доходов бюджета страны не стали действенным механизмом экономической и социальной стабильности и гарантом выравнивания уровня социально-

экономического развития субъектов Российской Федерации и муниципальных образований и обеспечения единого стандарта качества жизни граждан России.

На данном этапе социально-экономических преобразований в России необходим кардинально иной, отличный от действующего в настоящее время, подход к подготовке и осуществлению стратегических направлений развития национальной экономики, основанный на применении инновационного механизма бюджетно-налогового регулирования национальной экономики, разработанного с учетом имеющегося международного и отечественного опыта.

Степень научной разработанности проблемы. Проблема бюджетно-налогового регулирования экономики относится к числу недостаточно разработанных тем экономической науки, хотя отдельным ее элементам посвящено достаточное количество научных трудов российских и зарубежных ученых и специалистов.

Ключевая роль в развитии теории налогово-бюджетного регулирования принадлежит Дж. М. Кейнсу. Огромный вклад внесли его труды в формирование дискреционной фискальной политики.

В изучении вопросов влияния налогово-бюджетной политики на экономические процессы нельзя не отметить заслугу таких известных ученых как: А. Смит, Э. Аткинсон, П. Самуэльсон, Дж. Стиглиц, У. Пети, Д. Риккардо.

Проблемы бюджетно-налогового регулирования экономики России получили научное обоснование и развитие в трудах следующих известных отечественных ученых: Е.В. Бушмина, A.A. Исаева, В.Г. Князева, В.В. Седова,

B.Т. Панскова, А. Улюкаева, J1. Якобсона, Е. Ясина и др. Изучению финансовых основ государственного устройства, финансовым взаимоотношениям федеральных, региональных и муниципальных властей посвящены работы А.М. Бабича, A.M. Година, А.Г. Грязновой, В.Н. Лексина,

C.И. Лушина, И.В. Подпориной, Н.М. Сабитовой, В.Б. Христенко, Е.Г. Чистякова, А.Н. Швецова, В.А. Шульги.

Таким образом, в современной научной литературе в достаточно полном объеме отражен спектр проблем, имеющихся в бюджетно-налоговой системе

Российской Федерации. В то же время посвященные данной проблеме научные исследования, теоретические и методологические разработки не рассматривают комплексно проблему совершенствования механизма бюджетно-налогового регулирования национальной экономики, а освещают лишь отдельные стороны бюджетного и налогового регулирования экономики страны, субъектов Федерации, муниципальных образований. Кроме того, в отечественной экономической литературе мало исследований, сферой которых является выработка предложений и рекомендаций по совершенствованию механизма бюджетно-налогового регулирования экономики Российской Федерации. По этой причине в Российской Федерации до сих пор, к сожалению, не разработан научно-обоснованный механизм бюджетно-налогового регулирования экономики страны, позволяющий обеспечить экономический рост и улучшение качества жизни граждан.

Актуальность темы исследования, высокая социально-экономическая значимость проблемы и ее недостаточная разработанность, обусловили выбор темы, постановку цели и задач диссертационного исследования.

Цель диссертационного исследования заключается в обосновании теоретических основ и разработке практических направлений по совершенствованию механизма бюджетно-налогового регулирования российской экономики на основе формирования сбалансированного бюджета и построения максимально адаптированной к российским реалиям национальной налоговой системы с учетом имеющегося зарубежного и отечественного опыта.

Для достижения выбранной цели были поставлены и решены следующие задачи:

- раскрыть сущность бюджетно-налогового регулирования национальной экономики, основываясь на теоретических и практических разработках ученых-экономистов в этом направлении за ряд последних лет;

- исследовать содержание и основные методы бюджетно-налогового регулирования как одной из форм государственного регулирования экономики;

- оценить действующий механизм бюджетно-налогового регулирования национальной экономики и выявить особенности его практического применения и влияния на развитие экономики и социальной сферы;

- проанализировать зарубежный опыт применения механизмов бюджетно-налогового регулирования экономики и степень их воздействия на темпы экономического роста и макроэкономические показатели в развитых и динамично развивающихся странах;

- сформулировать предложения по развитию методов бюджетно-налогового прогнозирования и планирования на региональном и общефедеральном уровнях;

- определить принципы проведения реформирования системы бюджетно-налогового регулирования национальной экономики в период финансового кризиса в России;

- разработать стратегические направления совершенствования механизма бюджетно-налогового регулирования российской экономики.

Объектом исследования является макроэкономический процесс бюджетно-налогового регулирования российской экономики.

Предметом исследования является государственный механизм бюджетно-налогового регулирования национальной экономики.

Теоретической и методологической базой диссертационного исследования послужили научные концепции и разработки, содержащиеся в публикациях и монографиях ведущих отечественных и зарубежных ученых и специалистов в области государственного регулирования экономики, государственной бюджетной и налоговой политики, бюджетно-налогового регулирования национальной экономики, финансового анализа и бюджетного федерализма; прикладные исследования, методические рекомендации научно-практических конференций и семинаров по проблемам макроэкономического регулирования экономики, бюджетного и налогового прогнозирования и планирования.

В работе использованы: диалектический метод научного познания, методы системного, структурного и функционального анализа, монографический и экономико-статистический методы, системный подход к решению проблемы бюджетно-налогового регулирования экономики, элементы теории управления.

Информационную основу диссертации составили нормативные правовые акты Российской Федерации, официальные документы, аналитические материалы Правительства Российской Федерации, Министерства экономического развития, Министерства финансов, Федеральной службы по налогам и сборам, Федеральной службы государственной статистики, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, монографические исследования и публикации в специализированных научных журналах и периодической печати отечественных и зарубежных ученых, материалы научных конференций и официальных сайтов в сети Интернет по изучаемой проблеме.

Научная новизна исследования состоит в выработке концептуальных и организационно-методических основ бюджетно-налогового регулирования российской экономики в условиях макроэкономических преобразований, интеграции национальной экономики в мировую экономическую систему, обострения и разрастания мирового финансового кризиса, а также в разработке стратегических направлений и методических рекомендаций по совершенствованию механизма бюджетно-налогового ре1улирования экономики России.

К основным результатам диссертационной работы, которые характеризуют ее научную новизну и вклад диссертанта в решение обозначенной проблемы, относятся:

1. развиты теоретические положения бюджетно-налогового регулирования, позволившие доказать, что совершенствование механизма бюджетно-налогового регулирования, его настройка, исходя из современных

реалий экономического развития России - это тот подход, который позволяет двигаться к экономическому росту в стране;

2. обоснован системный подход к осуществлению бюджетно-налогового регулирования в России (с позиций взаимодействия двух подсистем единой бюджетно-налоговой системы: налоговой и бюджетной), учитывающий зарубежный опыт подобного рода регулирования, при этом доказано, что в процессе дальнейшего преобразования механизма бюджетно-налогового регулирования необходимо опираться, прежде всего, на национальные особенности, конкретные исторические условия и обоснованную стратегию реформирования бюджетно-налогового регулирования, направленную на стимулирование инновационной активности в экономике России;

3. выработан комплекс предложений по развитию методов бюджетно-налогового прогнозирования и планирования на федеральном и региональном уровне на основе формирования дерева целей в зависимости от оценки экономических показателей хозяйствования региона в целом и бюджетно-налоговых показателей в частности, при этом доказано, что качественное общегосударственное бюджетно-налоговое прогнозирование и планирование возможны только при интеграции результатов региональных бюджетно-налоговых прогнозов и планов на федеральном уровне, для чего необходимо создание государственного центра прогнозирования и планирования бюджетно-налоговых показателей;

4. выведены принципы осуществления бюджетно-налогового регулирования экономики России в условиях финансового кризиса, в результате чего предложен инновационный механизм бюджетно-налогового регулирования, объединяющий в себе следующие взаимосвязанные стадии: антикризисный механизм бюджетно-налогового регулирования и стратегический механизм бюджетно-налогового регулирования.

5. разработаны предложения по доработке Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года с учетом комплекса бюджетно-налоговых мер по предотвращению

последствий финансового кризиса, сделан однозначный вывод о том, что социально-экономическое развитие государства будет зависеть как от качества устранения кризисных явлений, так и, прежде всего, от качественной после кризисной настройки экономической системы.

Теоретическая и практическая значимость диссертационной работы. Решение поставленных в диссертационном исследовании задач позволит существенным образом расширить научные представления о сущности и механизме бюджетно-налогового регулирования национальной экономики в условиях макроэкономических рыночных преобразований.

Выводы и предложения, разработанные в диссертации, могут быть учтены федеральными, региональными и муниципальными органами власти и управления в процессе формирования и реализации нового механизма бюджетно-налогового регулирования российской экономики, совершенствования бюджетного и налогового законодательства и повышения эффективности государственного регулирования.

Апробация работы и внедрение научных результатов. Основные положения диссертации излагались на Международных Плехановских чтениях (г. Москва, 2005,2007 г.г.).

Научные разработки по совершенствованию налогового законодательства, методологии бюджетно-налогового прогнозирования и планирования внедрены в практику деятельности Сбербанка России.

Кроме того, выводы и результаты исследования, касающиеся теоретических и практических аспектов развития бюджетно-налогового регулирования, внедрены в учебный процесс кафедры национальная экономика ГОУ ВПО «Российская экономическая академия им. Г.В. Плеханова».

Публикации. Основное содержание диссертации отражено в 7 публикациях общим объемом в 2,7 п.л. (из них 2,5 п.л. - авторских), в том числе в 2 публикациях объемом 1,4 п.л. (из них 1,2 п.л. - авторских) в изданиях, рекомендуемых ВАК России.

Структура работы сформирована, исходя из логической последовательности результатов диссертационного исследования, и представлена введением, тремя главами, заключением и библиографическим списком (включает 156 наименований). Работа содержит 10 таблиц и 8 рисунков. Общий объем основного текста - 156 страниц, включая 15 страниц библиографии.

II. ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Первая глава «Организационно-экономические основы бюджетно-налогового регулирования экономики России» ставит своей целью всесторонне рассмотреть и раскрыть содержание бюджетно-налогового регулирования в Российской Федерации на основе анализа предыдущих исследований в области механизма бюджетно-налогового регулирования, для того, чтобы выработать свой, авторский инновационный механизм бюджетно-налогового регулирования для стимулирования роста экономики государства.

Проведя анализ исследований в области бюджетно-налогового регулирования таких российских ученых-экономистов как: Бабич A.M., Годин А.М., Грязнова А.Г., Павлова Л.Н., Подпорина КВ., Сабитова Н.М., мы пришли к мнению, что в большинстве работ по данной тематике бюджетное регулирование обособляется от налогового регулирования и основной упор делается на финансовый аспект, связанный с распределением и перераспределение финансовых средств между бюджетами разных уровней при недостаточности налогового потенциала на соответствующих территориях. Между тем сущность бюджетно-налогового регулирования, что доказано нами, гораздо шире, чем просто финансовое регулирование с целью выравнивания показателей бюджетной политики. На основе сравнительного анализа делается вывод, что бюджетно-налоговое регулирование - это макроэкономический процесс, имеющий в качестве целевой установки - обеспечение стабильности и сбалансированности национальной экономики. Бюджетно-налоговое регулирование выступает как совокупность отношений между органами власти различных уровней, возникающих в результате воздействия государства на

ю

национальную экономику посредством механизма бюджетно-налогового регулирования при планировании (прогнозировании) объема поступления налогов и сборов и других доходов государственного бюджета, а также при осуществлении государственных расходов. В качестве подсистем бюджетно-налогового регулирования, по нашему мнению, можно выделить следующие: формирование доходов государственного бюджета, осуществление расходов общегосударственных средств, межбюджетные взаимоотношения, управление всеми вышеназванными процессами. Таким образом, в работе сделано заключение, что эффективность влияния бюджетно-налогового регулирования на национальную экономику государства будет определяться степенью взаимодействия всех подсистем, всех элементов.

Раскрывается организационно-экономическая сущность механизма бюджетно-налогового регулирования, поскольку регулирование любого рода на уровне государства должно иметь свой механизм. Выведено следующее определение механизма бюджетно-налогового регулирования - совокупность организационно-экономических методов, приемов, нормативов и правовых норм, действие которых должно быть направлено на достижение макроэкономической стабилизации, на реализацию принципов сбалансированности усилий государства в области налогообложения и эффективности осуществления государственных расходов.

Исследования, проведенные нами в области формирования консолидированного бюджета Российской Федерации, показали, что на протяжении ряда последних лет, несмотря на то, что консолидированный бюджет в целом был профицитным, расходы региональных бюджетов превышали доходы без учета выравнивающих трансфертов, а профицитным был лишь федеральный бюджет. Проанализированы были данные за период 2004 - 2007 гг., когда на международном нефтяном рынке складывалась очень благоприятная для России ситуация и высокие цены на нефть позволяли формировать профицитный бюджет. Но при наличии данных о профицитном федеральном бюджете, только на территории Большого Урала дефицитный

бюджет в 2006 году имели такие богатые субъекты, как Ханты-Мансийский автономный округ, Тюменская область, Пермский край, Республика Башкирия.

Анализ данных об исполнении федерального бюджета за 2007 год показал, что налоговая политика, являющаяся важнейшим фактором достижения макроэкономического равновесия, позволила государству осуществить расходы федерального бюджета в 2007 г. в объеме 17,8% валового внутреннего продукта. Однако этот показатель в 2-3 раза ниже уровня расходов центральных бюджетов развитых зарубежных стран.

Поэтому очень важно использовать современные механизмы бюджетно-налогового регулирования национальной экономики, в том числе опираясь и на международный опыт, чтобы привлечь дополнительные финансовые средства в бюджеты всех уровней, обеспечивать устойчивый рост экономики государства, защиту национальных интересов и соблюдение необходимых социальных гарантий граждан России.

Вторая глава «Мировой и российский опыт бюджетно-налогового регулирования национальной экономики» посвящена анализу зарубежных методов организации бюджетно-налогового регулирования с целью извлечения положительного опыта для оптимизации механизма бюджетно-налогового регулирования экономики России, при этом ни коим образом не игнорируется и отечественный опыт бюджетно-налогового регулирования, накопленный в последние годы: анализируется уровень налоговой нагрузки на экономику, показана важность воздействия бюджетной системы на экономический рост.

В ходе исследования сделан однозначный вывод о том, что в процессе совершенствования механизма бюджетно-налогового регулирования у России, безусловно, должен быть свой путь, слепо копировать зарубежные механизмы нельзя, но при этом отрицать всё положительное, достигнутое в области бюджетно-налогового регулирования в зарубежных странах, было бы тоже неправильно.

Из опыта Германии в области бюджетно-налогового регулирования заслуживает внимания обусловленный характер трансфертов при

осуществляемом выравнивании налогового потенциала федеральных земель, а также активное использование государством «отрицательных трансфертов» при выравнивании «подушевых» доходов. В бюджетно-налоговой политике США много положительного можно почерпнуть в области укрепления финансовой основы местных органов власти: предоставление большей свободы в установлении местных налогов, осуществление расходов на долевой основе с государством посредством строго обусловленной программе трансфертной поддержки. В Канаде большое внимание в области бюджетно-налогового регулирования уделяется сочетанию программно-целевых методов регулирования с уступкой налогов на нижний уровень власти, эти механизмы были бы очень полезны в применении в экономике России. Японский опыт бюджетно-налогового регулирования - классический пример высоких технологий: составление модельных бюджетов (отдельно для префектуры и муниципалитета) и их последующая корректировка с помощью коэффициентов модификации, отражающих природно-климатическую, институциональную, экономическую и социальную специфику регионального развития - это тот опыт, который следует перенять у Японии.

Необходимо перенимать положительный опыт и тех стран, которые имеют стабилизационные фонды. Механизм бюджетно-налогового регулирования экономики, успешно реализуемый в форме национальных проектов создания и функционирования специальных общенациональных и региональных стабилизационных фондов практикуют следующие страны: Норвегия, имеющая Государственный нефтяной фонд, Чили - Медный стабилизационный фонд, США (штат Аляска) - Сберегательный фонд для поддержки будущих поколений и Резервный бюджетный фонд, Кувейт -Общий резервный фонд, Резервный фонд будущих поколений и Инвестиционный фонд. Исследование подтверждает, что средства специальных фондов в вышеперечисленных государствах обеспечивают поддержание устойчивости национального бюджета в долгосрочном периоде и

уровня доходов и расходов бюджета в краткосрочном периоде при резких скачках цены на нефть, газ, другие стратегические сырьевые ресурсы, улучшение бюджетного планирования на перспективу. В диссертации сделан вывод, что необходимо, чтобы средства Резервного фонда и Фонда национального благосостояния Российской Федерации также не только выполняли узконаправленные, специально предусмотренные для их деятельности функции, но и служили для государства движущей силой экономического развития, средством эффективного воздействия на экономически отсталые регионы, слаборазвитые отрасли экономики.

После рассмотрения возможностей использования зарубежного опыта бюджетно-налогового регулирования, исследуется также российский опыт подобного рода регулирования с анализом данных за период с 2000 по 2008 годы, причем акцент в исследовании сделан отдельно на две составные части бюджетно-налогового регулирования: налоговую и бюджетную. Исследуя налоговую политику России последних лет, нами выделен основной фактор воздействия последней на экономическое положение государства: соотношение величины налоговой нагрузки и экономического роста. Сделан вывод о том, что в современных условиях экономического развития Российской Федерации, когда ко всем внутренним экономическим проблемам добавились еще и общемировые финансовые проблемы, необходимо оптимизировать налоговую нагрузку на сектора экономики государства таким образом, чтобы минимизировать отрицательное воздействие кризисных процессов в экономике. Нами предложен следующий комплекс мер для приведения налоговой нагрузки в Российской Федерации к функционально-эффективному виду: существенное облегчение налогового бремени малого бизнеса и несырьевых отраслей промышленности; уменьшение налоговой нагрузки на фонд оплаты труда, которая замедляет экономический рост; отмена налога на экспорт сырой нефти и нефтепродуктов с целью стимулирования разработки новых месторождений; увеличение налоговой нагрузки на обложение

имущества; увеличение налогообложения табачных изделий и алкогольной продукции.

В процессе дальнейшего исследования дана оценка влияния бюджетной системы на экономику России на современном этапе. При анализе бюджетных данных за период с 2006 по 2008 год нами положительно оценено введение трехлетнего бюджета в России (2008-2010 гг.), так как это принципиально новая бюджетная стратегия страны, но нами сделан вывод о том, что в условиях экономической нестабильности, когда необходимо быстрое принятие решений - неизбежны частые изменения в бюджетных показателях. Чтобы трехлетний бюджет не был всего лишь рамочным документом, не гарантирующим в полной мере исполнения всего задуманного, необходимо более тщательно подходить к бюджетно-налоговому прогнозированию и планированию. Наше предложение в этом направлении сводится к тому что, бюджетно-налоговое прогнозирование в период кризиса должно отталкиваться от пессимистического варианта развития событий, это требуется для того, чтобы в случае ухудшения положения в бюджетно-налоговой сфере не часто и не сильно пересматривать бюджет.

В конце 2008 года был принят бюджет на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов, при этом совершенно очевидно стало, что под воздействием финансового кризиса, последуют изменения в ранее запланированных бюджетных показателях. В апреле 2009 года действие бюджета 2010-2011 гг. было вообще отменено, а бюджет 2009 скорректирован. Расходы федерального бюджета 2009 по плану увеличатся на 667,3 млрд. рублей, или на 7,4% (до 9,69 трлн. рублей), доходы снизятся на 4,21 трлн. рублей, или на 39% (до 6,71 трлн. рублей). Таким образом, планируемый дефицит федерального бюджета составит 2,98 трлн. рублей или 7,4%ВВП.

Наши исследования показывают, что изменения параметров федерального бюджета по сравнению с утвержденными ранее свидетельствуют об ослаблении политики бюджетно-налогового регулирования, проводимой государством, ее асимметричности по отношению к существующей. Между

тем, совершенно очевидно, что подобного рода политика бюджетно-налогового регулирования, должна носить временный характер, в противном случае, в долгосрочном периоде такой подход к регулированию приведет к непропорциональному наращиванию государственного долга, потере макроэкономической стабильности и перспектив роста российской экономики. Текущий финансовый кризис необходимо использовать для пересмотра приоритетов политики экономического развития в России в целом, равно как и в области бюджетно-налогового регулирования. Меры бюджетно-налогового регулирования должны обязательно рассматриваться как возможность создать основу для долгосрочного роста и модернизации экономики, для закладки фундамента новой, после кризисной, структуры экономики.

В третьей главе «Методологические подходы к развитию бюджетно-налогового регулирования экономики России» раскрыты ключевые элементы бюджетной и налоговой политики в современной России, которые позволят в дальнейшем развивать бюджетно-налоговое регулирование в стране, в результате предложен инновационный механизм бюджетно-налогового регулирования.

В диссертационном исследовании доказано, что без повышения качества прогнозно-аналитической деятельности в области бюджетно-налоговой политики на различных уровнях государственной власти Российской Федерации невозможно оздоровление общеэкономической ситуации в стране.

В качестве предложения следует рассмотреть возможность создания специализированных региональных центров прогнозирования бюджетно-налоговой политики с привлечением специалистов, которые хорошо ориентируются в экономической ситуации своего региона. В таком случае объединенные информационные данные всех центров прогнозирования по стране будут отражать реальное положение дел с бюджетными и налоговыми потоками, что облегчит общегосударственное бюджетно-налоговое прогнозирование. Сведение таким образом данных по прогнозам региональных бюджетов воедино в специально созданном государственном центре

прогнозирования и планирования бюджетно-налоговых показателей, по сути, ознаменует начало прогнозирования всего национального консолидированного бюджета, потому что мы твердо убеждены, что для того, чтобы эффективно управлять бюджетно-налоговыми потоками в нашей стране необходимо осуществлять прогнозирование не только федерального бюджета, но и всего консолидированного бюджета государства.

В период экономического кризиса особенного внимания заслуживает бюджетно-налоговое планирование на региональном уровне, в силу того, что в условиях явного дефицита информации эта процедура существенно усложняется. Во избежание негативных экономических тенденций, вызванных дальнейшим углублением кризисных явлений, мы предлагаем следующий организационный механизм регионального бюджетно-налогового планирования (рис. 1).

Оперативно-стратегический контроль общего состояния экономики региона

Организационный механизм регионального бюджетно-налогового планирования

Мониторинг региональной бюджетно -налоговой сферы

Рис. 1. Схема организационного механизма регионального бюджетно-налогового планирования

В диссертационном исследовании показано, что с момента образования Российского государства очень мало внимания уделялось долгосрочному планированию национального хозяйства, между тем, мы твердо убеждены в том, что долгосрочное планирование социально-экономического развития -приоритетная управляющая стратегия государства. В связи с этим заслуживают большого внимания ориентиры и показатели впервые в современной России разработанной Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года, а также Бюджетной стратегии до 2023 года.

Целью разработки Концепции является: «Определение путей и способов обеспечения в долгосрочной перспективе (2008 - 2020 годы) устойчивого повышения благосостояния российских граждан, национальной безопасности, динамичного развития экономики, укрепления позиций России в мировом сообществе».

Основным инструментом достижения поставленной в Концепции цели должен стать инновационный подход к формированию экономики государства. В диссертации отмечено, что поскольку разработка Концепции началась задолго до того, как разразился мировой финансовый кризис, соответственно методы борьбы с кризисными явлениями в экономике России не были детально прописаны в этом документе. Между тем, совершенно очевидно (и это показано в диссертации), что «консолидация конкурентных преимуществ» в экономике России не состоится, если не будут проработаны механизмы выхода из кризиса методами, прежде всего, бюджетно-налогового регулирования (поскольку денежно-кредитная политика имеет весьма ограниченную сферу влияния в условиях текущего кризиса из-за сохранения напряженности в финансовой сфере и рекордно низких процентных ставок). Более того, если на уровне государства не провести пост кризисную настройку «традиционных секторов экономики», то продвижение к «инновационному прорыву» будет очень сильно затруднено. Поэтому мы предлагаем позиционировать подзадачи этапов реализации Концепции следующим образом (рис. 2).

1-й этап - консолидации конкурентных преимуществ, 2009-2012 2-й этап - инновационного прорыва, 2013-2020

• Адаптация к кризисным процессам в мировой экономике и преодоление их, в т.ч. с помощью бюджетно-налогового регулирования, как основного механизма антикризисного воздействия: • эффективная политика госрасходов, носящая сугубо адресный характер (прямая помощь стратегическим предприятиям, дополнительная поддержка регионов, инвестиции в инфраструетурные проекты, в т.ч. и с целью обеспечения занятости); • поддержка потребительского спроса (в т. ч. при помощи сокращение налогов и определенного пакета социальных мер); • помощь реальному сектору (государственные гарантии предприятиям, пакет налоговых льгот) • Пост кризисная поддержка отраслей экономики денежно-кредитными и бюджетно-налоговыми методами • Реализация конкурентных преимуществ в «традиционных секторах» • Создание условий и технологических заделов, обеспечивающих перевод экономики в режим инновационного развития • Опережающие инвестиции в человеческий капитал и инфраструктуру • Рывок в повышении конкурентоспособности на основе; -перехода на новую технологическую базу; -улучшения качества человеческого потенциала и социальной среды; -структурной диверсификации экономики и завершения модернизации инфраструктурных секторов • Формирование общества доверия и социального благополучия, смягчение социальной и региональной дифференциации

Рис. 2. Этапы реализации Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года

Разработанная на государственном уровне Бюджетная стратегия России до 2023 года - основополагающий долгосрочный документ в области бюджетно-налогового регулирования экономики государства. Одна из основных целей бюджетной стратегии - определить приоритеты расходов и сферы проведения институциональных реформ. Проведя анализ бюджетной стратегии, нами отмечено, что расходы консолидированного бюджета России сократятся с 34,3% ВВП в 2010 году до 31,9% в 2023 году, федерального бюджета - с 17,7% ВВП до 15,1%., это означает, что в ближайшие десятилетия государство будет находиться в ситуации необходимости сокращения госрасходов, но это снижение ни в коем случае не должно затронуть социальную сферу. В диссертационном исследовании сделан однозначный вывод о том, что прежде чем сокращать бюджетные расходы, необходимо

осуществлять комплекс мер по повышению эффективности госрасходов и сохранению макроэкономической стабильности

По итогам проведенного в диссертации исследования бюджетно-налогового регулирования в России нами предложен инновационный механизм бюджетно-налогового регулирования, который состоит из двух частей: антикризисный и стратегический механизмы бюджетно-налогового регулирования экономики России (рис. 3 ).

Исходное состояние национальной экономики: (Падение темпов экономического роста в связи с мировым финансовым кризисом)

—------ ■ —--►

Оптимизация налоговой системы Акцент на адресный характер бюджетных расходов

Постепенная стабилизация совокупного спроса Постепенный рост инвестиционной активности в экономике

----—V ------

Ожидаемое состояние национальной экономики: (Стабилизация темпов экономического роста)

Рис 3. Антикризисный механизм бюджетно-налогового регулирования экономики России

Оптимизация налоговой системы предусматривает следующее:

1. Введение института «консолидированного налогоплательщика»;

2. «Налоговые каникулы» для малого бизнеса (в т.ч. существенные - для региональных предприятий);

3. Рассрочка уплаты НДС, с перспективой снижения ставки налога (возможно даже временного), отмена НДС при осуществлении операций с золотыми слитками;

4. Снижение налогообложения на дивиденды и прибыль при продаже ценных бумаг;

5. Акцент на перенос части налогов с федерального уровня на региональный с целью увеличения собираемости налогов (прежде всего рассмотрение вопроса об уплате налога на прибыль в том регионе, где расположено предприятие);

6. Совершенствование налогообложения добычи нефти, в частности путем дальнейшего снижения экспортных пошлин;

7. Увеличение предельного объема годового оборота для перехода на упрощенную схему взимания налогов.

Акцент на адресный характер бюджетных расходов предполагает:

1. Создание на региональном уровне «антикризисных бюджетов», с выделением из них средств на срочную помощь региональному хозяйству;

2. Выделение бюджетных средств определенному кругу крупных предприятий и банков (ориентируясь и на регионы, в том числе) с целью борьбы с кризисными явлениями;

3. Усиление программно-целевой компоненты в деятельности государства, помощь регионам в осуществлении программно-целевой ориентации в области бюджетно-налогового регулирования;

4. Систематизация расходов бюджета на антикризисную архитектуру государственного управления (в том числе путем создания специализированных антикризисных комиссий как на общефедеральном, так и на региональных уровнях), архитектуру, которая должна включать специальные законодательные акты, систему мониторинга ситуации, органы управления и оперативного реагирования;

5. Неослабевающее осуществление расходов на борьбу с коррупцией, для недопущения утечки бюджетных средств.

На основе анализа прогнозных данных, консолидированных в Министерстве финансов России, в диссертации сделан вывод о том, что экономический кризис в России окончательно ослабеет в конце 2011 года. В связи с этим нами предложен стратегический механизм бюджетно-налогового регулирования, который выглядит следующим образом (рис.4).

Необходимо заметить, что предлагаемые нами методы совершенствования механизма бюджетно-налогового регулирования в пост кризисный период позволяют решить следующую основную задачу - это управление государством совокупным спросом путём изменения налоговой

политики и государственных расходов на этапе подъема экономической активности.

Рис 4. Стратегический механизм бюджетно-налогового регулирования экономики России

Стратегический механизм бюджетно-налогового регулирования экономики России предусматривает ряд направлений реформирования. В области налоговой политики - дальнейшее совершенствование налоговой системы, ряд элементов которой заложены в Бюджетной стратегии России до 2023 года:

1. Реформа ЕСН - замена налога страховыми взносами, уплачиваемыми работодателями, в пенсионный фонд, фонд медицинского страхования и фонд социального страхования;

2. Совершенствование налогообложения добычи нефти;

3. Переход на новые принципы налогообложения добычи природного

газа;

4. Введение налога на недвижимость;

5. Повышение нейтральности налога на добавленную стоимость: совершенствование процедур исчисления и возмещения налога;

6. Повышение эффективности налога на прибыль организаций, путем ужесточения налогового администрирования по данному налогу;

7. Постепенное повышение ставок акцизов с целью придания большей значимости этому виду налоговых доходов в составе доходов бюджетов;

8. Совершенствование налогообложения операций с ценными бумагами;

9. Сокращение масштабов использования специальных налоговых режимов в налоговой системе, являющихся исключением из общих правил налогообложения.

Вторым компонентом предложенного нами стратегического механизма бюджетно-налогового регулирования экономики России выступает повышение эффективности бюджетных расходов, достичь которое можно следующими мерами:

1. Создание и укрепление ряда стабилизационных фондов в регионах, которые будут обладать достаточным размером финансовых ресурсов для осуществления поддержки регионального хозяйственного комплекса;

2. Переход к таким формам взаимодействия государства и бизнеса, которые бы основывались на софинансировании инфраструктурных проектов, повышали бы конкурентоспособность российского бизнеса;

3. Внедрение в российскую практику принципа оплаты труда в бюджетном секторе по результатам (ОТР);

4. Внедрение основ государственного аудита за деятельностью организаций с целью пресечения недобросовестных действий со стороны последних;

5. Увеличение числа приоритетных национальных проектов, по итогам осуществления инновационных преобразований, в период до 2015 года имеет смысл утвердить расходы на проект «Модернизация российской экономики»;

6. Расширение заказа на различные инфраструктурные проекты, что приведет к росту спроса на продукцию целого ряда других отраслей при этом одновременно решаются задачи повышения внутреннего спроса на продукцию различных отраслей и обеспечения занятости в этих отраслях, с одной стороны, и улучшения состояния инфраструктуры, влияющей на конкурентоспособность российских предприятий, - с другой.

Основные публикации по теме диссертации:

1. Бармин Д. А. Пути повышения эффективности воздействия бюджетно-налогового регулирования на макроэкономические процессы в целях развития экономики России // Финансы и кредит - 2009. - №4. С. 25 -31. (0,5 п.л.) (Журнал рекомендуемый ВАК).

2. Бармин Д.А., Матвеева E.H. Актуальность внедрения бюджетирования, ориентированного на результат в Российской Федерации // Региональная экономика: теория и практика. - 2007. - № 11. С. 102-114. - 1 п.л. (0,9 п.л. - авторских). (Журналрекомендуемый ВАК).

3. Бармин Д.А. Реформирование местного самоуправления - основа укрепления бюджетов муниципальных образований // Двадцатые Международные Плехановские чтения. - М.: Изд-во Рос. экон. акад., 2007. -0,04 п.л.

4. Бармин Д.А. Надзор за финансово-бюджетной деятельностью // Восемнадцатые Международные Плехановские чтения. - М.: Изд-во Рос. экон. акад., 2005. - 0,04 п.л.

5. Бармин Д.А. Вопросы разграничения бюджетных полномочий федеральных органов власти и органов местного самоуправления // Экономика России: теория и практика возрождения. Выпуск 7. - М.: Изд-во Рос. экон. акад., 2005.-0,2 п.л.

6. Бармин Д.А., Матвеева E.H. Перспективы развития межбюджетных отношений в Российской Федерации // Бухгалтерский учет. - 2003. - № 17. С. 21-29. - 0,8 п.л. (0,7 п.л. - авторских).

7. Бармин Д.А. Эффективное государственное регулирование развития регионов как важнейший фактор оздоровления национальной экономики России // Экономика России: теория и практика возрождения. Выпуск б / Под ред. В.А. Попова. - М.: Изд-во Рос. экон. акад., 2003. - 0,2 п.л.

Напечатано в типографии ГОУ ВПО «Российской экономической академии имени Г. В. Плеханова». Тираж 120 экз. Заказ № 132

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Бармин, Дмитрий Андреевич

ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА I. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭКОНОМИКИ РОССИИ.

1.1. Специфика бюджетно- налогового регулирования в условиях макроэкономических преобразований в России.

1.2. Механизм бюджетно-налогового регулирования экономики России.

1.3. Влияние бюджетно-налогового регулирования на развитие национальной экономики.

ГЛАВА 2. МИРОВОЙ И РОССИЙСКИЙ ОПЫТ БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ НАЦИОНАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ.

2.1. Особенности бюджетно-налогового регулирования в развитых странах мира.

2.2. Анализ взаимосвязи налоговой нагрузки и экономического роста экономики России.

2.3. Оценка влияния бюджетной системы на рост экономики России.

ГЛАВА 3. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ К РАЗВИТИЮ БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭКОНОМИКИ РОССИИ.

3.1. Пути повышения эффективности бюджетно-налогового прогнозирования и планирования.

3.2. Современная стратегия бюджетно-налогового регулирования экономики России.

3.3 Инновационный механизм бюджетно-налогового регулирования экономики России.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Совершенствование механизма бюджетно-налогового регулирования экономики России"

Актуальность темы исследования. Для решения стратегических задач поступательного социально-экономического развития России необходимо, чтобы государство последовательно проводило эффективную макроэкономическую политику, используя научно-обоснованные и апробированные на практике современные механизмы макроэкономического регулирования российской экономики. При этом исключительно важным является обеспечение финансовой стабильности, сбалансированности бюджетной системы страны посредством совершенствования бюджетного процесса и налоговой системы и применения современных механизмов бюджетно-налогового регулирования экономики.

Роль бюджетно-налоговых регуляторов в развитии национальной экономики и социальной сферы значительно возросла на современном этапе развития рыночных отношений в России в условиях интеграции российской экономики в мировую экономическую систему и, особенно, в период обострения и распространения мирового финансового кризиса.

Экономический рост в России в значительной степени зависит от мировой экономической конъюнктуры и ситуации на мировых сырьевых, товарных и финансовых рынках. При этом он напрямую зависит от состояния национального бюджета, гибкости и прозрачности налоговой системы страны, динамики и объемов инвестиций в экономику и социальных расходов, развития национальной банковской системы и реального сектора экономики и других определяющих факторов и неразрывно связаны с качеством и уровнем жизни граждан. Все это, безусловно, влияет на выбор, использование и совершенствование государством механизма бюджетно-налогового регулирования национальной экономики.

Действующая система бюджетно-налогового регулирования национальной экономики и применяемые государственные бюджетноналоговые регуляторы экономики в условиях чрезмерно высоких нефтегазовых доходов бюджета страны не стали действенным механизмом экономической и социальной стабильности и гарантом выравнивания уровня социально-экономического развития субъектов Российской Федерации и муниципальных образований и обеспечения единого стандарта качества жизни граждан России.

На данном этапе социально-экономических преобразований в России необходим кардинально иной, отличный от действующего в настоящее время, подход к подготовке и осуществлению стратегических направлений развития национальной экономики, основанный на применении инновационного механизма бюджетно-налогового регулирования национальной экономики, разработанного с учетом имеющегося международного и отечественного опыта.

Степень научной разработанности проблемы. Проблема бюджетно-налогового регулирования российской экономики относится к числу недостаточно разработанных тем экономической науки, хотя отдельным ее элементам посвящено достаточное количество научных трудов российских и зарубежных ученых и специалистов.

Ключевая роль в развитии теории налогово-бюджетного регулирования принадлежит Дж. М. Кейнсу. Огромный вклад внесли его труды в формирование дискреционной фискальной политики.

В изучении вопросов влияния налогово-бюджетной политики на экономические процессы нельзя не отметить заслугу таких известных ученых как: А. Смит, Э.Аткинсон, П. Самуэльсон, Дж. Стиглиц, У.Пети, Д. Риккардо.

Проблемы бюджетно-налогового регулирования экономики России получили научное обоснование и развитие в трудах следующих известных отечественных ученых: Е.В. Бушмина, А.А. Исаева, В.Г. Князева, В.В. Седова, В.Т. Панскова, А. Улюкаева, Л. Якобсона, Е. Ясина и др. Изучению финансовых основ государственного устройства, финансовым взаимоотношениям федеральных, региональных и муниципальных властей посвящены работы A.M. Бабича, A.M. Година, А.Г. Грязновой, В.Н. Лексина, С.И. Лушина, P.M. Нуреева, И.В. Подпориной, Н.М. Сабитовой, В.Б. Христенко, Е.Г. Чистякова, А.Н. Швецова, В.А. Шульги.

Таким образом, в современной научной литературе в достаточно полном объеме отражен спектр проблем, имеющихся в бюджетно-налоговой системе Российской Федерации. В то же время посвященные данной проблеме научные исследования, теоретические и методологические разработки не рассматривают комплексно проблему совершенствования механизма бюджетно-налогового регулирования национальной экономики, а освещают лишь отдельные стороны бюджетного и налогового регулирования экономики страны, субъектов Федерации, муниципальных образований. Кроме того, в отечественной экономической литературе мало исследований, сферой которых является разработка направлений, предложений и рекомендаций по совершенствованию механизма бюджетно-налогового регулирования экономики Российской Федерации. По этой причине в Российской Федерации до сих пор, к сожалению, не разработан научно-обоснованный механизм бюджетно-налогового регулирования экономики страны, позволяющий обеспечить экономический рост и улучшение качества жизни граждан.

Актуальность темы исследования, высокая социально-экономическая значимость проблемы и ее недостаточная разработанность, обусловили выбор темы, постановку цели и задач диссертационного исследования.

Цель диссертационного исследования заключается в обосновании теоретических основ и разработке практических направлений по совершенствованию механизма бюджетно-налогового регулирования российской экономики на основе формирования сбалансированного бюджета и построения максимально адаптированной к российским реалиям национальной налоговой системы с учетом имеющегося зарубежного и отечественного опыта.

Для достижения выбранной цели были поставлены и решены следующие задачи: раскрыть сущность бюджетно-налогового регулирования национальной экономики, основываясь на теоретических и практических разработках ученых-экономистов в этом направлении за ряд последних лет;

- исследовать содержание и основные методы бюджетно-налогового регулирования как одной из форм государственного регулирования экономики; оценить действующий механизм бюджетно-налогового регулирования национальной экономики и выявить особенности его практического применения и влияния на развитие экономики и социальной сферы;

- проанализировать зарубежный опыт применения механизмов бюджетно-налогового регулирования экономики и степень их воздействия на темпы экономического роста и макроэкономические показатели в развитых и динамично развивающихся странах;

- сформулировать предложения по развитию методов бюджетно-налогового прогнозирования и планирования на региональном и общефедеральном уровнях;

- определить принципы проведения реформирования системы бюджетно-налогового регулирования национальной экономики в период финансового кризиса в России; разработать стратегические направления совершенствования механизма бюджетно-налогового регулирования российской экономики.

Объектом исследования является макроэкономический процесс бюджетно-налогового регулирования российской экономики.

Предметом исследования является государственный механизм бюджетно-налогового регулирования национальной экономики.

Теоретической и методологической базой диссертационного исследования послужили научные концепции и разработки, содержащиеся в публикациях и монографиях ведущих отечественных и зарубежных ученых и специалистов в области государственного регулирования экономики, государственной бюджетной и налоговой политики, бюджетно-налогового регулирования национальной экономики, финансового анализа и бюджетного федерализма; прикладные исследования, методические рекомендации научно-практических конференций и семинаров по проблемам макроэкономического регулирования экономики, бюджетного и налогового прогнозирования и планирования.

В работе использованы: диалектический метод научного познания, методы системного, структурного и функционального анализа, монографический и экономико-статистический методы, системный подход к решению проблемы бюджетно-налогового регулирования экономики, важнейшие положения теории рыночных отношений, элементы теории управления.

В исследовании мы опирались на нормативные правовые акты Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, а также на практический опыт работы центральных и региональных экономических, финансовых и налоговых органов Российской Федерации по бюджетно-налоговому регулированию национальной экономики за истекший семнадцатилетний период проведения экономических реформ.

Информационную основу диссертации составили нормативные правовые акты Российской Федерации, официальные документы, аналитические материалы Правительства Российской Федерации, Министерства экономического развития, Министерства финансов, Федеральной службы по налогам и сборам, Федеральной службы государственной статистики, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, монографические исследования и публикации в специализированных научных журналах и периодической печати отечественных и зарубежных ученых, материалы научных конференций и официальных сайтов в сети Интернет по изучаемой проблеме.

Научная новизна исследования состоит в выработке концептуальных и организационно-методических основ бюджетно-налогового регулирования российской экономики в условиях макроэкономических преобразований, интеграции национальной экономики в мировую экономическую систему, обострения и разрастания мирового финансового кризиса, а также в разработке стратегических направлений и методических рекомендаций по совершенствованию механизма бюджетно-налогового регулирования экономики России.

К основным результатам диссертационной работы, характеризующим ее научную новизну и личный вклад диссертанта в решение обозначенной проблемы, относятся:

1. Развиты теоретические положения бюджетно-налогового регулирования, позволившие доказать, что совершенствование механизма бюджетно-налогового регулирования, его настройка, исходя из современных реалий экономического развития России - это тот подход, который позволяет двигаться к экономическому росту в стране;

2. Обоснован системный подход к осуществлению бюджетно-налогового регулирования в России (с позиций взаимодействия двух подсистем единой бюджетно-налоговой системы: налоговой и бюджетной), учитывающий зарубежный опыт подобного рода регулирования, при этом доказано, что в процессе дальнейшего преобразования механизма бюджетно-налогового регулирования необходимо опираться, прежде всего, на национальные особенности, конкретные исторические условия и обоснованную стратегию реформирования бюджетно-налогового регулирования, направленную на стимулирование инновационной активности в экономике России;

3. Выработан комплекс предложений по развитию методов бюджетно-налогового прогнозирования и планирования на региональном уровне на основе формирования дерева целей в зависимости от оценки экономических показателей хозяйствования региона в целом и бюджетно-налоговых показателей в частности, при этом доказано, что качественное общегосударственное бюджетно-налоговое прогнозирование и планирование возможно только при интеграции результатов региональных бюджетно-налоговых прогнозов и планов на федеральном уровне, для чего необходимо создание государственного центра прогнозирования и планирования бюджетно-налоговых показателей;

4. Выведены принципы осуществления бюджетно-налогового регулирования экономики России в условиях финансового кризиса, в результате чего предложен инновационный механизм бюджетно-налогового регулирования, объединяющий в себе следующие взаимосвязанные стадии: антикризисный механизм бюджетно-налогового регулирования и стратегический механизм бюджетно-налогового регулирования.

5. Разработаны предложения по доработке Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года с учетом комплекса бюджетно-налоговых мер по предотвращению последствий финансового кризиса, сделан однозначный вывод о том, что социально-экономическое развитие государства будет зависеть как от качества устранения кризисных явлений, так и, прежде всего, от качественной после кризисной настройки экономической системы.

Теоретическая и практическая значимость диссертационной работы. Решение поставленных в диссертационном исследовании задач позволит существенным образом расширить научные представления о сущности и механизме бюджетно-налогового регулирования национальной экономики в условиях макроэкономических рыночных преобразований.

Выводы и предложения, разработанные в диссертации, могут быть учтены федеральными, региональными и муниципальными органами власти и управления в процессе формирования и реализации нового механизма бюджетно-налогового регулирования российской экономики, совершенствования бюджетного и налогового законодательства и повышения эффективности государственного управления.

Апробация работы и внедрение научных результатов. Основные положения диссертации излагались на Международных Плехановских чтениях (г. Москва, 2005, 2007 г.г.).

Научные разработки по совершенствованию налогового законодательства, методологии бюджетно-налогового прогнозирования и планирования внедрены в практику деятельности Сбербанка России.

Кроме того, выводы и результаты исследования, касающиеся методологии реформирования бюджетной системы, внедрены в учебный процесс кафедры национальная экономика ГОУ ВПО «Российская экономическая академия им. Г.В. Плеханова».

Публикации. Основное содержание диссертации отражено в 7 публикациях общим объемом в 2,7 п.л. (из них 2,5 п.л. — авторских), в том числе в 2 публикациях объемом 1,4 п.л. (из них 1,2 п.л. - авторских) в изданиях, рекомендуемых ВАК России.

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Бармин, Дмитрий Андреевич

Выводы по главе 3:

1. Действующие на уровне государства методы бюджетно-налогового регулирования российской экономики направлены на максимальную концентрацию бюджетных средств в федеральном бюджете, и не оказывают должного влияния на сокращение существующей бюджетной ассиметрии уровня социально-экономического развития регионов и муниципальных образований. Они реализуют преимущественно выравнивающую, но не стимулирующую функцию. Поэтому при реализации межбюджетного выравнивания важно исходить из необходимости обеспечения гарантированного объема и качества социальных услуг в регионах.

2. Эффективному и качественному бюджетно-налоговому регулированию в масштабах государства может помочь политика укрупнения субъектов Российской Федерации путем их объединения с целью создания экономически мощных и социально благополучных, регионов. Также, по-нашему мнению, необходимо проводить политику укрупнения муниципальных образований, так как регулирование бюджетно-налоговой политики и управление таким большим числом муниципальных образований - чрезвычайно трудная и неэффективная задача, требующая огромного числа высококвалифицированных управленческих кадров.

2. Реализуемые в стране приоритетные национальные проекты, федеральные и ведомственные целевые программы должны стать не на бумаге, а на практике механизмом по отработке и применению современных программно-целевых методов, новых подходов и моделей бюджетного финансирования, совершенствованию механизма бюджетно-налогового регулирования, отработке технологий эффективного использования государственных средств на приоритетных направлениях социально-экономического развития; избавиться от жесткой привязки к функциональной и ведомственной классификации, сложности процедуры планирования и отчетности, закрепления полномочий по реализации программы и ответственности за достижение результатов за несколькими администраторами, отсутствия четких критериев оценки экономической и социальной эффективности.

3. Стратегия Росси по выходу из столь масштабного экономического кризиса должна быть широкой по своему охвату и включать ряд мер бюджетно-налоговой и денежно-кредитной политики (в т.ч. и региональной), призванных поддерживать совокупный спрос и функционирование банковской системы. Необходимо найти такое оптимальное соотношение антикризисных мер, которые максимизируют немедленное воздействие на спрос; минимизируют искажения; защищающие макроэкономическую стабильность и бюджетную устойчивость и будут обеспечивать более долгосрочный выигрыш в плане эффективности при достижении краткосрочных целей управления спросом

4. В России необходим переход к новой, более устойчивой модели роста, чему поможет поспособствовать Концепция долгосрочного социально-экономического развития России на период до 2020 г., ориентированная на рост, в основе которого лежат инновации и который в меньшей мере зависит от производства сырья. Но данный документ был разработана в 2008 г., когда цены на нефть по-прежнему были высокими и продолжали расти, однако, кризис разразился даже раньше, чем можно было начать реализовывать данную стратегию в виде конкретных мер экономической политики. В этой связи очень важно начать осуществление структурных реформ, как в контексте антикризисных мер, так и вне его пределов.

5. В третьей главе обоснованы и предложены стратегические направления совершенствования механизма бюджетно-налогового регулирования российской экономики: повышение научной обоснованности бюджетно-налогового планирования и прогнозирования; создание вертикальной организационной структуры бюджетно-налогового прогнозирования;

- формирование в стране единой информационной базы по бюджетно-налоговой политике и изменениям макроэкономических показателей по регионам и в целом по стране;

- повышение эффективности бюджетно-налогового планирования, ориентированного на результат; переход на рентное налогообложение, что позволит удвоить поступления в бюджет, снизить налоговую нагрузку на все остальные сектора экономики и увеличить темпы экономического роста.

- установление жесткого контроля за целевым использованием бюджетных средств и процессом исполнения бюджета.

Заключение

1. В результате проведенной работы решены поставленные задачи и достигнута цель диссертационного исследования - выработаны стратегические направления совершенствования механизма бюджетно-налогового регулирования российской экономики.

2. В диссертации доказано, что на современном этапе развития рыночных отношений в России в условиях глобализации хозяйственных связей, интеграции российской экономики в мировую экономику, разрастания и обострения мирового финансового кризиса дальнейший рост экономики страны и реализация социальных проектов в значительной степени зависят от мировой экономической конъюнктуры и ситуации на мировых сырьевых, финансовых и товарных рынках. При этом сделан важный вывод о том, что в этих условиях исключительно возросла роль бюджетно-налоговой системы страны и государственных бюджетно-налоговых регуляторов в развитии национальной экономики и социальной сферы.

3. Проведенное исследование в области макроэкономической политики государства показал, что темпы экономического роста страны напрямую зависят от состояния национального бюджета, гибкости и прозрачности бюджетно-налоговой системы страны, динамики и объемов инвестиций в экономику и социальных расходов, развития национальной банковской системы и реального сектора экономики и других определяющих факторов , и неразрывно связаны с качеством и уровнем жизни граждан. Все это, безусловно, влияет на выбор, использование и совершенствование государством механизма бюджетно-налогового регулирования национальной экономики.

4. Механизм бюджетно-налогового регулирования, являясь составной частью системы государственного регулирования экономики, призван, вместе с другими экономическими регуляторами, обеспечить устойчивый экономический рост и долгосрочную макроэкономическую стабильность. При этом, одним из главных инструментов воздействия на макроэкономические процессы является бюджетно-налоговая политика государства, которая позволяет оказать позитивное воздействие на структуру реального сектора экономики и результаты хозяйственной деятельности, инвестиционный климат и промышленную политику в стране, занятость населения, экономический рост, решение социальных проблем.

5. Критериями эффективности применения современного механизма бюджетно-налогового регулирования национальной экономики могут служить сопоставимые результаты развития экономики и социальной сферы, оцененные по следующим макроэкономическим показателям: рост объема валового внутреннего продукта, иностранных и отечественных инвестиций, выпуска инновационной продукции, доходов национального консолидированного бюджета, поступлений налогов и сборов, стопроцентное выполнение расходных обязательств, уменьшение объема государственного долга и финансовых ресурсов, отвлекаемых на обслуживание государственного бюджета, рост реальных доходов российских граждан.

6. Долгосрочная стратегия инновационного развития России до 2020 года и подготовленной на ее основе Концепции социально-экономического развития страны и бюджетная стратегия России до 2023 года раскрывают основные направления реформирования бюджетного процесса, развития налогооблагаемой базы, обеспечения полноты доходов бюджетов всех уровней и расходных обязательств, определяют переход федерального правительства, региональных и местных властей преимущественно к программно-целевым методам бюджетного планирования, обеспечивающим прямую взаимосвязь между распределением бюджетных ресурсов и фактическими результатами их использования в соответствии с установленными приоритетами государственной политики, накопленного опыта и имеющихся ресурсов. Развив основные концептуальные положения Концепции и бюджетной стратегии нами предложены методы совершенствования механизма бюджетно-налогового регулирования экономики России в период мирового финансового кризиса и в посткризисный период.

7. Предложенные в диссертационном исследовании стратегические направления совершенствования механизма бюджетно-налогового регулирования национальной экономики являются важнейшими факторами экономического роста и поступательного развития национальной экономики. Они позволяют государственным и муниципальным органам эффективно использовать бюджетно-налоговый потенциал страны и возобновляемые налоговые источники, ежегодно формировать соответствующий стратегическим целям, среднесрочным планам и текущим задачам социально-экономического развития консолидированный бюджет, способствуют достижению макроэкономической стабильности и созданию надежных условий для устойчивого развития национальной экономики, ускорения экономического роста.