Совершенствование системы корпоративного менеджмента производственного предприятия на основе оценки эффективности затрат тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Совершенствование системы корпоративного менеджмента производственного предприятия на основе оценки эффективности затрат"

На правах рукописи

005043508

ХИСАМЕЕВА АЛИНА АСХАТОВНА

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ КОРПОРАТИВНОГО МЕНЕДЖМЕНТА ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ НА ОСНОВЕ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ЗАТРАТ

Специальность 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством

(менеджмент)

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

1 7 МАЙ 2012

Казань-2012

005043508

Работа выполнена на кафедре промышленной коммерции и маркетинга ФГБОУ ВПО «Казанский национальный исследовательский технический университет им. А.Н.Туполева - КАИ».

Научный руководитель

Официальные оппоненты:

Ведущая организация:

САЛИЕВ Константин Рушанович

кандидат экономических наук, доцент ФГБОУ ВПО «Казанский национальный исследовательский технический университет им. А.Н.Туполева - КАИ», доцент кафедры промышленной коммерции и маркетинга

БИКМУЛЛИН Альберт Лутфуллович

доктор экономических наук, профессор

НОУ ВПО «Университет управления «ТИСБИ»,

профессор кафедры менеджмента

КОРОТКОВ Эдуард Михайлович

доктор экономических наук, профессор, ФГБОУ ВПО «Государственный университет управления», заведующий кафедрой менеджмента ФГБОУ ВПО «Липецкий государственный технический университет»

Защита состоится «29» мая 2012 года в 14.00 часов на заседании регионального диссертационного совета ДМ 521.015.01 при НОУ ВПО «Университет управления «ТИСБИ» по адресу: 420012, г. Казань, ул. Муштари, д. 13, малый актовый зал.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке НОУ ВПО «Университет управления «ТИСБИ».

Сведения о защите и автореферат диссертации размещены на официальном сайте НОУ ВПО «Университет управления «ТИСБИ» http://www.tisbi.ru и на официальном сайте ВАК Министерства образования и науки РФ http://www.vak.ed.gov.ru

Автореферат разослан «28» апреля 2012 года.

Ученый секретарь диссертационного совета кандидат экономических наук, доцент

М.Е.Иванов

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. В условиях формирования устойчивого тренда усиления диспропорционального развития экономики России, обусловливающего опережающие темпы роста сырьевого сектора экономики относительно обрабатывающих производств, особую актуальность приобретают вопросы формирования системы рационального управления крупными хозяйствующими субъектами в интересах их собственников, что в первую очередь диктует необходимость разработки адаптированной к современным условиям развития модели корпоративного управления отечественными производственными предприятиями. В настоящее время, несмотря на значительный потенциал развития, сосредоточенный на уровне производственных субъектов хозяйствования, последние демонстрируют недостаточно высокие темпы роста, что препятствует достижению целевых показателей, обозначенных скорректированной с учетом тенденций посткризисной стагнации Стратегии развития России до 2020 года, и предполагает необходимость совершенствования процессов управления предприятиями данного типа, поскольку в этой сфере деятельности сосредоточены существенные резервы повышения эффективности деятельности организацией сферы производства. Решение задачи обеспечения их эффективного развития на основе повышения эффективности использования имеющихся в распоряжении собственников предприятий ресурсов предполагает реализацию принципов системности, комплексности и сбалансированности в менеджменте с одной стороны и необходимость учета интересов собственников таких предприятий (в том числе государственных собственников) с другой — что, в свою очередь, формирует потребность в совершенствовании действующей модели корпоративного управления хозяйствующими субъектами производственной сферы.

Основой современной системы корпоративного менеджмента производственного предприятия должен стать рациональный менеджмент затрат, что позволит обеспечить максимизацию эффективности использования трудовых, материальных, технико-технологических, финансовых и иных ресурсов производственной системы в интересах собственников. В настоящее время оценка эффективности затрат производственного предприятия, как правило, представляет собой отдельный учетно-аналитический блок подсистемы управления производством, что не способствует, во-первых, реализации принципов комплексности и системности в менеджменте, и, во-вторых, не позволяет обеспечить учет скрытых затрат, обусловленных организаци-

онными причинами, что обусловливает возможность концентрации расходов производственного предприятия в формате накладных, причем двукратное превышение косвенных расходов над прямыми является распространенной ситуацией в развитии субъектов хозяйствования производственной сферы. Таким образом, при условии рациональной организации управления предприятиями производственного комплекса на основе оценки эффективности затрат будет обеспечено формирование долгосрочного конкурентного преимущества отечественных индустриальных хозяйствующих субъектов на основе повышения эффективности использования ресурсного обеспечения, что в наибольшей степени соответствует интересам собственников и агентов внешней среды прямого воздействия производственной организации.

Указанные обстоятельства подтверждают, что результативное управление развитием производственного предприятия предполагает формирование научно обоснованной системы корпоративного управления на основе оценки эффективности затрат, включающих скрытые и явные, происхождение которых имеет различную природу. Применение такого подхода позволит обеспечить формирование платформы устойчивого эффективного развития предприятий сферы производства, что, в свою очередь, сформирует условия стабильного развития производственной сферы.

Степень разработанности проблемы. Теоретико-методологическая платформа корпоративного управления хозяйствующими субъектами сформирована трудами отечественных и зарубежных исследователей, среди них необходимо отметить работы ЛАнсоффа, В.М.Архипова, О.С.Виханского, ПДрукера, П.Дойля, В.С.Ефремова, Б.Карлоффа, У.Кинга, Д.Клиланда, Э.М.Короткова, М.И.Круглова, Дж.Куинна, Ж.-Ж.Ламбена, Г.Минцберга, А.Н.Наумова, А.Н.Петрова, Т.Питерса, М.Портера, К.Прахалада,

A.Дж.Стрикленда, А.А.Томпсона, Н.Н.Тренева, Э.М.Уткина, Д.Хасси, Г.Хэмела, А.В.Челенкова, К.Эндрюс и др. В дальнейшем их исследования были развиты в трудах таких видных зарубежных ученых, как У.Батнер, Д.Иермах, Р.Лазер, Д.Лорш, К.Мейер, Р.Милгром, Б.Мэйн, Д.Сейлер, Д.Сэлливан, Д.Тобин, М.Хессель, Д.Чархэм, А.Шлейфер и др.

В отечественной экономической науке вопросам корпоративного управления начали уделять заметное внимание только в конце девяностых годов. Наибольший интерес представляют работы таких ученых, как Г.Д.Александр, В.П.Багов, Л.А.Базилевич, Л.В.Бурлакова, С.В.Валдайцев,

B.В.Григорьев, А.Р.Горбунов, А.Дамодаран, Г.Десмонд, В.Л.Иноземцев, Г.Клейнер, Ю.Кочетыгова, М.И.Крутлов, М.Миллера, Б.З.Мильнер,

Ф.Модильяни, Д.Ю.Никологородский, А.Д.Радыгин, Л.Д. Ревуцкий, И.А.Храброва, Е.В.Чиркова, И.С.Шиткина, Н.М. Якупова и др.

Большой вклад в теоретические и методологические вопросы, связанные с проблемами формирования и совершенствования системы управления эффективностью предприятий и рациональному использованию ресурсов, отражаемых в стоимости затрат, внесли такие зарубежные и отечественные ученые как Л.И. Абалкин, А.Н. Андрухович, И.Т. Балабанов, И.Ворст, Дж.Грейсон, Б.Карлофф, В.В. Ковалев, Д.С. Львов, Д.Маршалл, И.Д. Мац-куляк, Дж.Обэр-Крие, К.О'Делл, A.M. Омаров, H.H. Пилипенко, Г.Х. Попов, Р.Пиндайк, Д.Рубенфельд, П.Ревентлоу, К.Уорд, P.A. Фатхутдинов, Дж.К.Шим, М.Эддоус и ряд других авторов.

Проблемы анализа и управления издержками в сфере производства, в том числе оценки эффективности указанных расходов, рассматриваются в трудах таких ученых, как C.B. Арженовский, И.В. Афонин, К.А. Багринов-ский, И.Г. Балабанов, A.B. Воронцовский, Дж.П. Вумек, Д.Т. Джонс, Г.С. Гамидов, Н.И. Даваев, А.Б. Идрисов, Г.Г. Канторович, М. Коленсо, В.А. Колоколов, Б. Колас, А.Д. Маклаков, Р.Х. Миннегалиев, Ю.П. Морозов, A.M. Руденко и др.

Однако, несмотря на наличие значительного количества работ, посвященных исследованию отдельных аспектов управления предприятием производственного комплекса, проблема формирования системы корпоративного управления производственной организацией на основе оценки эффективности затрат остается в настоящее время недостаточно разработанной.

Целью исследования является разработка и научное обоснование теоретических положений, методов и практических рекомендаций, обеспечивающих эффективное формирование и функционирование системы корпоративного управления производственным предприятием на основе оценки эффективности затрат.

Поставленная цель определила задачи исследования:

- исследовать типологию видов корпоративного управления предприятием производственной сферы в современных условиях;

- определить возможность разработки методического подхода к определению явных и неявных издержек на производственном предприятии в рамках корпоративного управления;

- изучить показатели, определяющие необходимость перепроектирования основных, вспомогательных и управленческих процессов, реализуемых в рамках корпоративного управления производственными предприятиями;

- сформировать многофакторную экспоненциальную экономико-статистическую модель факторного анализа удельных издержек производства продукции;

- разработать комплекс показателей эффективности явных и неявных затрат производственного предприятия, используемых в процессах корпоративного управления;

- предложить методику прогнозирования рыночной капитализации предприятия производственной сферы в зависимости от эффективности явных и скрытых затрат и провести апробацию предложенного метода на примере хозяйствующих субъектов производственной сферы.

Объектом исследования являются производственные предприятия, реализующие оценку затрат в процессах менеджмента.

Предметом исследования являются организационно-экономические отношения, возникающие в процессе корпоративного управления производственным предприятием на основе оценки эффективности затрат.

Теоретической и методологической основой диссертационного исследования стали разработки, концепции и гипотезы, обоснованные в трудах по экономической теории, теории новой экономики и экономики знаний, а также в научных трудах представителей организационно-управленческого направления: стратегического и операционного менеджмента, корпоративного менеджмента, финансового, производственного, инвестиционного, инновационного и др. ветвей менеджмента; работах по управлению ресурсным обеспечением хозяйствующего субъекта производственной сферы, общей теории систем, теории статистики, экономической социологии и др.

Методологической основой диссертационного исследования послужили ключевые принципы диалектики, индукции и дедукции, позволяющие выявить основные характеристики явлений и процессов в их взаимосвязи, определить ключевые тенденции их формирования и развития в экономике знаний.

Исследование базируется на использовании теории системного анализа, экономического анализа, общенаучных методов познания, структурно-функционального, структурно-логического, экономико-математического и экономико-статистического моделирования, балльно-индексных оценок, рейтинговых оценок, методов линейного и нелинейного программирования, моделирования неопределенности.

Информационную базу исследования составляют сведения официальных федеральных и региональных статистических органов Российской Федерации и зарубежных государств, Министерства экономического разви-

тия РФ, Министерства финансов РФ, Министерства экономики РТ, данные Российского союза промышленников и предпринимателей, союза промышленников и предпринимателей Республики Татарстан, специализированных аналитических зарубежных компаний - Standard&Poors, Moody's, рейтингового агентства «Эксперт РА», Института современного развития, Института проблем управления им. В.А.Трапезникова РАН, данные финансовой отчетности производственных предприятий и др. В работе используются нормативные документы, определяющие принципы функционирования отечественных производственных предприятий. В процессе подготовки работы в качестве информационных источников были использованы монографии, коллективные работы, публикации в периодической печати, материалы научно-практических и научно-методических конференций, информационные ресурсы всемирной сети Интернет и др.

Содержание диссертационного исследования соответствует п. 10. Менеджмент: 10.12. Оценка управления организациями как социальными и экономическими системами. Критерии оценки эффективности управления. Методы и показатели оценки результативности управления и 10.17. Корпоративное управление. Формы и методы корпоративного контроля. Управление стоимостью фирмы. Роль и влияние стейкхолдеров на организацию. Миссия организации. Корпоративная социальная ответственность. Социальная и экологическая ответственность бизнеса Паспорта ВАК России специальности 08.00.05 - «Экономика и управление народным хозяйством».

Научная новизна результатов исследования состоит в теоретическом обосновании механизма совершенствования процессов корпоративного управления производственными предприятиями на основе оценки эффективности затрат, разработке методических рекомендаций и практических предложений по рациональному прогнозированию, контролю, организации и координации соответствующих процессов управления хозяйствующим субъектом сферы производства.

1. Представлена типология видов корпоративного управления, включающая модульный, сетевой, иерархический и адхократический типы, отличительными особенностями которых являются уровень централизации полномочий и ответственности управления, надежность прямых и обратных организационных связей, качество горизонтальных связей, тип организации управления, качество внутрикорпоративных коммуникаций и скорость передачи информации в коммуникационных сетях, определяющих долю неявных издержек в совокупных затратах корпорации.

2. Сформирован методический подход к организации корпоративного управления на производственном предприятии в формате управления по отклонениям, основанный на выделении явных и неявных условно-постоянных и условно-переменных затрат в процессе их формирования в рамках реализации системы директ-костинг на этапах оценки прямых материальных затрат и прямых затрат на оплату труда, определения общепроизводственных и общехозяйственных затрат, а также оценки инвестиционных, коммерческих и управленческих расходов.

3. Предложен комплекс базовых индикаторов необходимости перепроектирования основных, вспомогательных и управленческих процессов, сформированный в разрезе базовых типов корпоративного менеджмента производственного предприятия (модульный, сетевой, иерархический, адхо-кратический) и применяемый в рамках реализации концепции управления по отклонениям.

4. Разработана многофакторная экспоненциальная экономико-статистическая модель факторного анализа удельных издержек производства продукции, применяемая в целях выявления приоритетных направлений совершенствования производственно-хозяйственной деятельности в процессе реализации концепции управления по отклонениям в рамках корпоративного менеджмента.

5. Систематизированы показатели эффективности явных и неявных затрат производственного предприятия, используемых в процессах корпоративного управления, сгруппированные в разрезе оценочных показателей, характеризующих эффективность прямых материальных затрат и прямых затрат на оплату труда, общепроизводственных и общехозяйственных расходов, инвестиционных, коммерческих и управленческих затрат, на основании которых формируются групповые показатели эффективности явных и неявных затрат, являющихся базой формирования средневзвешенного интегрального показателя эффективности затрат производственного предприятия.

6. Построено уравнение множественной регрессии, характеризующее зависимость рыночной капитализации предприятия производственной сферы от эффективности явных и скрытых затрат, доли условно-постоянных расходов в общем объеме и рентабельности реализации продукции производственного предприятия, целесообразность применения которой в процессах корпоративного управления хозяйствующим субъектом сферы производства подтверждается результатами сценарного прогнозирования.

Теоретическая и практическая значимость работы заключается в том, что основные научные положения и выводы могут стать дополнительным теоретико-методологическим обоснованием для дальнейших исследований в области развития процессов корпоративного управления производственными предприятиями на основе оценки эффективности затрат. Положения и выводы диссертационной работы могут быть использованы учреждениями высшего профессионального и послевузовского образования в курсах: «Менеджмент», «Современные проблемы менеджмента», «Производственный менеджмент», а также в спецкурсах по проблемам корпоративного управления. На основании научных положений и практических рекомендаций органами государственной власти могут быть разработаны нормативные документы, программы, типовые указания и инструкции по совершенствованию процессов корпоративного управления предприятиями сферы производства. Отдельные положения работы могут служить основой для уточнения стратегии развития производственных хозяйствующих субъектов, а также формирования тактических планов.

Практическую значимость имеют предложенный комплекс базовых индикаторов необходимости перепроектирования основных, вспомогательных и управленческих процессов, а также многофакторная экспоненциальная экономико-статистическая модель факторного анализа удельных издержек производства.

Апробация результатов исследования. Основные положения и результаты исследования были доложены, обсуждены на 5 международных и всероссийских научных, научно-практических конференциях и симпозиумах в 2006-2011 годах.

Результаты выполненного исследования апробированы в процессе преподавания дисциплин «Менеджмент», «Управление затратами» в ФГБОУ ВПО «Казанский национальный исследовательский технический университет им. А.Н. Туполева - КАИ».

Разработанные практические рекомендации внедрены и используются в работе Министерства экономики Республики Татарстан, что подтверждается справкой о внедрении.

Публикации. Имеются 9 публикаций по теме диссертации общим объемом 3,8 п.л. (авт. - 3,8 п.л.), в том числе статьи в журналах «Экономические науки» и «Вестник экономики, права и социологии», которые входят в реестр журналов, рекомендованных ВАК РФ для опубликования материалов по кандидатским и докторским диссертациям.

Структура и объем диссертационной работы были определены в соответствии с необходимостью решения поставленных научных задач. Работа изложена на 161 странице, состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, включающего 148 наименований и таблично-графического материала, включающего 11 таблиц и 9 рисунков.

Цели и задачи исследования, а также средства их решения определили логику построения и структуру работы.

Во введении обосновывается актуальность темы диссертационной работы, раскрывается степень разработанности проблемы в отечественной и зарубежной экономической литературе, определены цели и задачи, объект и предмет исследования, теоретико-методологическая и информационная основа диссертации, апробация результатов исследования и его структура.

В первой главе «Теоретико-методологические основы корпоративного менеджмента предприятия» раскрывается сущность и принципы корпоративного менеджмента в современных условиях, формируется типология видов корпоративного управления и выделяются присущие отдельным моделям корпоративного управления отличительные особенности, разрабатывается методический подход к организации корпоративного управления на производственном предприятии в формате управления по отклонениям на основе оценки явных и неявных издержек.

Вторая глава «Методы и механизмы организации корпоративного управления на производственном предприятии» посвящена анализу состояния и перспектив развития российских производственных предприятий на среднесрочную перспективу, а также особенностей развития корпоративного управления указанными предприятиями. Далее формируется комплекс базовых индикаторов необходимости перепроектирования основных, вспомогательных и управленческих процессов, разрабатывается многофакторная экспоненциальная экономико-статистическая модель факторного анализа удельных издержек производства продукции, применяемая в процессах ранжирования мероприятий по развитию производственной организации, сформированных в рамках корпоративного менеджмента.

В третьей главе «Развитие процессов корпоративного менеджмента производственного предприятия на основе оценки эффективности затрат» предложен комплекс показателей эффективности явных и неявных затрат производственного предприятия, используемых в процессах корпоративного управления, свертка которых осуществляется в формате групповых и интегрального показателей; сформирован методический подход к оценке зависимости рыночной капитализации предприятия производственной сфе-

ры от эффективности явных и скрытых затрат, доли условно-постоянных расходов в общем объеме и рентабельности реализации продукции. В завершение проведено сценарное прогнозирование влияния результатов внедрения представленного в диссертационной работе инструментария корпоративного управления на результаты финансово-хозяйственной деятельности производственных предприятий.

В заключении сформулированы основные выводы и результаты диссертационной работы.

ОСНОВНЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ИССЛЕДОВАНИЯ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ

1. Представлена типология видов корпоративного управления, включающая модульный, сетевой, иерархический и адхократический типы.

Исследование существующих подходов к организации корпоративного управления на предприятиях сферы производства показало, что в современной практике менеджмента выделяются три базовые модели (англоамериканская, немецкая и японская), отличительными особенностями реализации которых являются: система социальных ценностей, базовые источники финансирования, основные экономические единицы, структура акционерного капитала, роль трудовых коллективов и информационная асимметрия. В то же время значимыми специфическими характеристиками корпоративных образований различного типа, как показывает качественный анализ их деятельности, являются особенности формирования организационных связей и внутрихолдинговых коммуникаций, в значительной степени определяющих эффективность корпоративного управления в тактической перспективе. Ретроспективный анализ функционирования и развития российских корпораций показал, что базовые тенденции формирования системы корпоративного менеджмента на производственном предприятии в значительной степени определяются ключевыми характеристиками внутрикорпоративных организационных связей, а также качеством и результативностью коммуникационного взаимодействия, что позволило выделить следующие типы корпоративного управления: модульное, сетевое, иерархическое и ад-хократическое, которые определяются по аналогии с типовыми организационными структурами, проектируемыми на производственных предприятиях, отличительные черты которых систематизированы в табл. 1.

Таблица 1

Отличительные особенности модульного, сетевого, иерархического и _адхократического типов корпоративного управления_

Признак Тип корпоративного управления

Модульный Сетевой Иерархический Адхократиче- СКИ11

Уровень централизации полномочий управления Высокий Средний Очень высокий Низкий

Уровень централизации ответственности управления Средний Средний Высокий Низкий

Надежность прямых организационных связей Средняя Выше средней Высокая Высокая

Надежность обратных организационных связей Средняя Выше средней Низкая Высокая

Качество горизонтальных связей Среднее Ниже среднего Низкое Высокое

Тип организации управления «Высокая» оргструктура «Плоская» оргструктура «Высокая» оргструктура «Плоская» оргструктура

Качество внутрикорпоративных коммуникаций Среднее Выше среднего Ниже среднего Среднее

Скорость передачи информации в коммуникационных сетях Средняя Выше средней Низкая Высокая

Как видно из приведенной таблицы, каждый из описанных типов корпоративного управления обладает существенными отличительными особенностями, обусловливающими уровень качества и сбалансированности внутрикорпоративного взаимодействия. При этом необходимо отметить, что данные характеристики, как показывает анализ практики корпоративного управления и выраженных финансовыми показателями результатов финансово-хозяйственной деятельности, в значительной степени определяют долю неявных затрат, возникающих вследствие вынужденных и невынужденных ошибок менеджмента. Таким образом, минимальная доля неявных издержек возникает в системах корпоративного управления адхократического типа, являющихся наиболее сбалансированными, тогда как в корпоративных структурах иерархического типа вследствие увеличения доли ошибок управления, доля неявных издержек в ряде случаев превышает долю явных издержек. Данное обстоятельство диктует необходимость перепроектирования системы корпоративного управления с учетом уровня эффективности совокупных издержек, включающих явные и неявные.

2. Сформирован методический подход к организации корпоративного управления на производственном предприятии в формате управления по отклонениям.

Формирование системы корпоративного управления на производственном предприятии в современных условиях, как показывает анализ практики менеджмента организаций данного типа, предполагает необходимость применения инструментов маржинального анализа в процессах принятия решений, что, в свою очередь, формирует потребность в применении системы учета затрат, позволяющей выделить условно-постоянную и условно-переменную составляющие. Исследование особенностей функционирования базовых систем управления затратами показывает, что в наибольшей степени решению данной задачи менеджмента способствует внедрение системы менеджмента затрат по неполной себестоимости (системы директ-костинг). В то же время при использовании метода учета затрат в рамках системы директ-костинг в целях повышения эффективности корпоративного управления на производственном предприятии необходимо модифицировать данный подход в части выделения явной и неявной составляющих условно-постоянных и условно-переменных издержек, что позволит скорректировать применяемый в рамках корпоративного менеджмента подход к управлению по отклонениям и может быть реализовано посредством последовательной реализации следующих действий.

На первом этапе проводится оценка прямых материальных затрат и прямых затрат на оплату труда. На данном этапе в рамках учета прямых материальных затрат и прямых затрат на оплату труда необходимо выделить составляющие данных типов затрат, обусловленные ошибками управления, к числу которых необходимо отнести затраты на качество (обусловливающие рост удельных издержек на единицу продукции вследствие необходимости повторных затрат материальных и трудовых ресурсов на производство единицы продукции), затраты на исправление невынужденных ошибок управления, возникающих в результате возникновения высокого уровня шума в коммуникациях в рамках прямых и обратных связей. При этом затраты на качество и исправление ошибок менеджмента рассматриваются как неявные условно-переменные, тогда как прямые материальные затраты и прямые затраты на оплату труда, возникновение которых не связано с формированием описанных выше типов затрат, относятся к явным условно-переменных издержкам.

На втором этапе проводят оценку общепроизводственных и общехозяйственных расходов, относимых к группе условно-постоянных. В рамках реализации данного этапа также выявляются издержки, обусловленные возникновением затрат на качество (удовлетворение рекламаций, исправление брака), а также на исправление невынужденных ошибок менеджмента, ко-

торые относят к неявной части условно-постоянных затрат предприятия производственной сферы. Прочие общепроизводственные и общехозяйственные расходы относятся к явной части условно-постоянных затрат.

На третьем этапе реализуется учет коммерческих, управленческих и инвестиционных расходов, которые также относятся к группе условно-постоянных, с выделением затрат, возникновение которых обусловлено необходимостью удовлетворения рекламаций либо исправления невынужденных ошибок менеджмента (в результате чего соответствующие затраты относят к категории неявных), а также прочих затрат, относимых к категории явных условно-постоянных. В заключение этапа проводится суммирование явных и скрытых условно-постоянных издержек, выявленных на втором и третьем этапах.

Повышение доли скрытых затрат как в условно-переменной, так и в условно-постоянной их части свидетельствует о снижении эффективности и качества корпоративного управления и предполагает необходимость корректировки планов развития производственного предприятия, организационных и коммуникационных связей, механизма формирования регулирующих воздействий.

3. Предложен комплекс базовых индикаторов необходимости перепроектирования основных, вспомогательных и управленческих процессов.

Как показал проведенный в диссертационном исследовании анализ, эффективное корпоративное управление развитием предприятия либо интегрированного образования производственной сферы предполагает внедрение системы управления по отклонениям, что, в свою очередь, диктует необходимость выявления ключевых показателей деятельности субъекта хозяйствования, рекомендуемых к использованию в качестве индикаторов системы корпоративного менеджмента по отклонениям. Совокупность соответствующих показателей в разрезе типов корпоративного управления и видов реализуемых на производственном предприятии процессов представлена в табл. 2.

Из приведенной таблицы видно, что реализация концепции управления по отклонениям в рамках корпоративного менеджмента предполагает использование различных комплексов базовых индикаторов отклонений в соответствии с типом модели корпоративного управления, которая определяет приоритетные задачи развития производственного предприятия.

Таблица 2

Основные индикаторы необходимости перепроектирования процессов, применяемые в рамках системы корпоративного управления по отклонениям

Тип процесса Тпп корпоративного управления

Модульный Сетевой Иерархический Адхократиче-ский

Основной 1. Доля неяв- 1. Доля неявных 1. Темп роста 1. Доля неявных

ных совокуп- удельных услов- издержек про- удельных ус-

ных удельных но-переменных изводства на ловно-

затрат на реа- затрат на реали- реализацию постоянных за-

лизацию ос- зацию основных основных про- трат на реализа-

новных про- процессов цессов цию основных

цессов 2. Уровень брака 2. Темп роста процессов

2. Сбалансиро- при реализации временных за- 2. Уровень на-

ванность ре- основных про- трат на регули- дежности орга-

сурсов процес- цессов рование основ- низационных

са ных процессов связей основных процессов

Вспомога- 1. Доля удель- 1. Доля неявных 1. Темп роста 1. Доля неявных

тельный ных неявных удельных услов- удельных ус- удельных ус-

затрат на реа- но-переменных ловно- ловно-

лизацию вспо- затрат на реали- постоянных постоянных за-

могательных зацию вспомога- расходов трат на реализа-

процессов тельных процес- 2. Рентабель- цию вспомога-

2. Коэффици- сов ность затрат на тельных про-

ент ритмично- 2. Доля невыну- реализацию цессов

сти поставки жденных оши- вспомогатель- 2. Уровень бра-

ресурсов ос- бок при реали- ных процессов ка, выявляемый

новным про- зации вспомога- при поставке

цессам тельных процессов ресурса на основной процесс

Управленче- 1. Доля неяв- 1. Доля неявных 1. Темп роста 1. Доля неявных

ский ных совокуп- удельных услов- совокупных удельных ус-

ных затрат но-переменных издержек про- ловно-

предприятия затрат предпри- изводства постоянных за-

2. Темп роста ятия 2. Рентабель- трат предпри-

стоимости ак- 2. Рентабель- ность продаж, ятия

ций предпри- ность инвести- рассчитывае- 2. Рыночная ка-

ятия ций мая по чистой прибыли питализация предприятия

При этом повышение уровня децентрализации управления хозяйствующих субъектом сферы производства предполагает необходимость фокусирования на неявных издержках и рыночной позиции корпорации как индикаторах необходимости перепроектирования процессов, тогда как концентрация полномочий и ответственности в управляющей компании в рамках корпоративного менеджмента, напротив, предполагает использование средних агрегированных показателей при реализации принципов управления по отклонениям.

4. Разработана многофакторпая экспоненциальная экономико-статистическая модель факторного анализа удельных издержек производства продукции.

В процессе исследования особенностей реализации корпоративного менеджмента на предприятиях производственной сферы было выявлено, что одним из ключевых показателей, используемых при реализации принципов управления по отклонениям является факторный анализ удельных издержек, результаты которого позволяют определить приоритетные направления регулирования основных, вспомогательных и управленческих процессов в целях повышения эффективности функционирования и развития производственного предприятия. Данное обстоятельство обусловило необходимость формирования многофакторной экономико-статистической модели влияния удельных издержек на удельную себестоимость продукции, которая в наиболее общем виде имеет следующий вид: п

УС = аоП(хГ) (1)

/=/

где УС - удельная себестоимость продукции, руб.;

x¡ - 1-ый элемент удельных затрат на производство и реализацию продукции;

а; - коэффициент эластичности при 1-го элемента удельных затрат;

ао - константа, определяемая на основе анализа регрессионной зависимости.

Необходимо отметить, что значение коэффициента эластичности в предлагаемой многофакторной экономико-статистической модели имеет принципиальное значение с точки зрения обеспечения результативности реализации корпоративного управления, целевой установкой которого является обеспечение эффективности затрат. Таким образом, если значение а, положительно, это означает, что уменьшение удельных расходов по данной составляющей обеспечивает уменьшение удельной себестоимости производства в целом пропорционально значению коэффициента эластичности. При этом менеджменту корпорации следует прежде всего акцентировать внимание на мероприятиях по снижению удельных затрат в тех направлениях, на которых значение коэффициента эластичности построенной модели максимально. В случае, если значение коэффициента эластичности а, отрицательно, это свидетельствует о необходимости качественной, комплексной реорганизации управления соответствующими основными, вспомогательными либо управленческими процессами.

Ниже приведена многофакторная экономико-статистическая модель влияния элементов удельных издержек на себестоимость продукции, построенная с использованием материалов, характеризующих производственно-хозяйственную деятельность одной из крупнейших корпораций Республики Татарстан - ОАО «Татнефть».

УС = ехр(2,13)*Э'0'22*ИВо''4*31Го'05*СНо'"*А0М*СГ001*ТП0'04* РСЭО°'39* цр0'06*ор0 и (2)

где УС - удельная себестоимость добычи нефти, руб.;

Э - удельные расходы на энергию по извлечению нефти;

ИВ - удельные расходы по искусственному воздействию на пласт;

ЗП - удельная основная заработная плата производственных рабочих;

СН - удельные отчисления на социальные нужды;

А - удельная амортизация скважин;

СТ - удельные расходы по сбору и транспортировке нефти;

ТП - удельные расходы по технологической подготовке нефти;

РСЭО - удельные расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

ЦР - удельные цеховые расходы;

ОР - удельные общепроизводственные расходы.

Аналогичные экономико-статистические модели могут быть построены на других корпорациях производственной сферы с целью ранжирования значимости плановых мероприятий по снижению совокупных издержек, возникающих при реализации основных, вспомогательных и управленческих процессов, реализуемых в рамках корпоративного менеджмента.

5. Систематизированы показатели эффективности явных и неявных затрат производственного предприятия, используемых в процессах корпоративного управления.

Исследование проблематики реализации системы корпоративного менеджмента на основе оценки эффективности затрат показало, что в целях соблюдения принципа эффективности при реализации анализа данной категории показателей необходимо сформировать комплекс критериев оценки эффективности затрат в разрезе типов показателей, а также с учетом характера анализируемых издержек (явные или скрыты). Комплекс показателей эффективности затрат был сформирован на основе результатов корреляционного анализа, показавшего сильную зависимость между динамикой представленных в табл. 3 частных показателей и темпами роста рыночной капитализации производственных предприятий, проведенного на основе данных о деятельности 22 корпораций производственной сферы.

Таблица 3

Комплекс показателей оценки эффективности затрат производствен_ного предприятия_

Этап оценки затрат Явные затраты Скрытые затраты

Показатель Коэффициент корреляции Показатель Коэффициент корреляции

Оценка прямых материальных затрат и прямых затрат на оплату труда Отношение валовой прибыли к явной части прямых материальных затрат на производство продукции +0,7121 Отношение валовой прибыли к скрытой части прямых материальных затрат на производство продукции -0,7462

Отношение выработки на одного работника к удельньм явным прямым затратам на оплату труда +0,8634 Отношение производительности труда одного работника к удельным скрытым прямым затратам на оплату труда +0,8923

Оценка общепроизводственных и общехозяйственных расходов Отношение прибыли от продаж к явной части общепроизводственных расходов +0,7002 Отношение прибыли от продаж к скрытой части общепроизводственных расходов +0,7716

Отношение сальдо доходов и расходов от неосновной деятельности к явной части общехозяйственных расходов +0,8144 Отношение сальдо доходов и расходов от неосновной деятельности к скрытой части общехозяйственных расходов +0,7501

Оценка инвестиционных, коммерческих и управленческих затрат Отношение прибыли до налогообложения к явной части инвестиционных затрат +0,8507 Отношение прибыли до налогообложения к скрытой части инвестиционных затрат +0,8222

Отношение доли рынка предприятия (в абсолютном выражении) к явной части коммерческих расходов +0,7385 Отношение доли рынка предприятия (в абсолютном выражении) к скрытой части коммерческих расходов -0,8328

Отношение прироста нераспределенной прибыли и сальдо чрезвычайных доходов и расходов текущего года к явной части управленческих затрат +0,8136 Отношение прироста нераспределенной прибыли и сальдо чрезвычайных доходов и расходов текущего года к скрытой части управленческих затрат +0,9312

На основании полученных результатов оценки эффективности затрат в формате приведенных в табл. 3 частных показателей формируются групповые показатели оценки эффективности скрытых и явных затрат, определяемые как средневзвешенные соответствующих частных показателей, в рамках которой весами выступают индексы, рассчитанные на основе представленной в таблице значимости отдельных критериев. Затем осуществля-

ется свертка полученных групповых показателей в интегральный показатель путем взвешенного суммирования индикаторов эффективности явных и скрытых затрат, в рамках которого удельный вес группового критерия эффективности скрытых затрат составляет 0,5113, а удельный вес аналогичного показателя по уровню явных затрат - 0,4887, что свидетельствует о необходимости учета неявных затрат в рамках реализации корпоративного управления по отклонениям.

6. Построено уравнение множественной регрессии, характеризующее зависимость рыночной капитализации предприятия производственной сферы от эффективности явных и скрытых затрат, доли условно-постоянных расходов в общем объеме и рентабельности реализации продукции производственного предприятия.

На основе исследования динамики рыночной капитализации использовавшейся в рамках данной работы выборки производственных корпораций было построено уравнение множественной регрессии, характеризующее зависимость рыночной капитализации предприятия производственной сферы от эффективности явных и скрытых затрат, доли условно-постоянных расходов в общем объеме и рентабельности реализации, что позволяет использовать данную модель при прогнозировании динамики рыночной капитализации предприятий данного типа:

РК = -183764,3793 +179769,03ЭФС, +75608,81ЭФЯЗ +55538,26Дут ~ 300475,84РР, (3)

где РК - рыночная капитализация производственной корпорации, млн.

руб.;

ЭФ„ — групповой показатель эффективности скрытых затрат производственной корпорации, доля;

ЭФЯЗ - групповой показатель эффективности явных затрат производственной корпорации, доля;

Душ - доля условно-постоянных затрат в общем объеме затрат производственной корпорации, доля;

РР — рентабельность реализации производственной корпорации, доля. Представленная модель позволяет прогнозировать динамику рыночной капитализации производственной корпорации в зависимости от предполагаемых изменений состава и структуры затрат производственного предприятия, а также перспектив изменения эффективности использования его ресурсов, что, в свою очередь, формирует методическую базу ранжирования мероприятий по снижению затрат предприятия сферы производства, реализуемых в рамках корпоративного управления.

Прогнозирование результатов внедрения предложенных в настоящем исследовании инструментов и механизмов корпоративного управления предприятием производственной сферы на основе оценки эффективности затрат было проведено на примере корпоративной структуры ОАО «Татнефть» с использованием представленной модели множественной регрессии в рамках следующих основных сценариев:

1) модульного, предполагающего внедрение предложенного инструментария корпоративного управления предприятием сферы производства в среднесрочной перспективе в рамках модульной системы корпоративного менеджмента;

2) сетевого, предполагающего применение предложенного инструментария корпоративного управления производственным предприятием в среднесрочной перспективе в рамках сетевой системы корпоративного менеджмента;

3) иерархического, предполагающего внедрение предложенного инструментария корпоративного управления предприятием сферы производства в среднесрочной перспективе в рамках иерархической системы корпоративного менеджмента;

4) адхократического, предполагающего применение предложенного инструментария корпоративного управления производственным предприятием в среднесрочной перспективе в рамках адхократической системы кооперативного менеджмента.

■ модульный □ сетевой □ иерархический □ адхократический

Рис. 1. Динамика рыночной капитализации ОАО «Татнефть» на 20112015 гг. (прогноз)

Результаты прогнозирования рыночной капитализации ОАО «Татнефть» представлены на рис. 1.

Из приведенных данных видно, что реализация предложенного механизма совершенствования корпоративного управления производственным предприятием способствует повышению темпов роста его рыночной капитализации, которые являются максимальными при условии внедрения соответствующей динамичной и неопределенной внешней среде модели корпоративного менеджмента. Так при реализации сетевого сценария к концу 2015 года достигается значение рыночной капитализации, превышающее аналогичное значение при реализации иерархического сценария на 5,68 млрд. руб.; разница в рыночной капитализации при исполнении адхократи-ческого сценария составит за тот же период 11,75 млрд. руб., что подтверждает целесообразность использования предложенного в диссертационном исследовании инструментария управления в практике корпоративного менеджмента производственных предприятий.

ОСНОВНЫЕ ВЫВОДЫ

В диссертационной работе рассмотрен усовершенствованный механизм корпоративного менеджмента производственного предприятия, основанный на оценке эффективности затрат. Проведенное исследование позволило сделать следующие выводы:

1. Формирование рациональной системы корпоративного менеджмента на производственном предприятии предполагает учет базовой модели корпоративного управления, отличительными особенностями которой являются уровень централизации полномочий и ответственности управления, надежность прямых и обратных организационных связей, качество горизонтальных связей, тип организации управления, качество внутрикорпоративных коммуникаций и скорость передачи информации в коммуникационных сетях.

2. Корпоративный менеджмент деятельности производственного предприятия в современных условиях должен быть основан на применении системы директ-костинг с выделением блоков явных и неявных условно-переменных и условно-постоянных затрат.

3. Рациональное корпоративное управление предприятием сферы производства в рамках управления по отклонениям предполагает необходимость использования закрытого перечня основных индикаторов необходи-

мости перепроектирования процессов, сформированных с учетом базового типа корпоративного управления, реализуемого на предприятии.

4. Эффективное корпоративное управление производственным предприятием предполагает необходимость применения в рамках реализации концепции управления по отклонениям многофакторной экспоненциальной экономико-статистической модели факторного анализа удельных издержек производства единицы продукции.

5. В условиях высокой динамики и неопределенности внешней среды развития предприятий производственного сектора оценку эффективности затрат производственного предприятия целесообразно проводить с использованием комплекса показателей, включающих частные, групповые и интегральные критерии, характеризующие эффективность явных и скрытых затрат хозяйствующего субъекта.

6. Рациональное управление производственным предприятием в современных условиях предполагает необходимость прогнозирования показателей рыночной капитализации хозяйствующего субъекта данной сферы, которое должно быть реализовано с использованием уравнения множественной регрессии, учитывающего эффективность явных и скрытых затрат, долю условно-постоянных расходов в общем объеме и рентабельность реализации продукции.

ОСНОВНЫЕ ПУБЛИКАЦИИ АВТОРА

Публикации в журналах, рекомендованных ВАК РФ:

1. Хисамеева A.A. Теоретические и методические аспекты разработки стратегии перспективной инновационной политики нефтедобывающих предприятий (на примере ОАО «Татнефть). // Научно-информационный журнал «Экономические науки» 2011. №3 (76). - 0,5 п.л.

2. Хисамеева A.A. Концептуальные положения инвестиционной политики, направленные на снижение издержек производства нефтегазодобывающих предприятий (на примере ОАО «Татнефть). // Научно-практический и аналитический журнал «Вестник экономики, права и социологии» 2011. №2.-0,4 пл.

3. Хисамеева A.A. Совершенствование инновационной стратегии минимизации удельных издержек в промышленности региона (на примере нефтегазового комплекса. // Научно-практический и аналитический журнал «Вестник экономики, права и социологии» 2011. №3. - 0,5 пл.

Прочие публикации по теме диссертационного исследования:

4. Хисамеева A.A. Интернет-маркетинг - расцвет будущих веков. //Сборник материалов Всероссийской научно-практической конференции. -г. Казань: Изд-во КГФЭИ, 2006. - 0,3 п.л.

5. Хисамеева A.A. Философия экономики предприятий. // Материалы научной сессии студентов. - г. Альметьевск: Изд-во АГНИ, 2006 г. - 0,4 п.л.

6. Хисамеева A.A. Анализ внедрения мероприятий по ОРЭ на себестоимость нефтегазодобывающих предприятий. // г. Альметьевск: Изд-во АГНИ, 2008. - 0,3 п.л.

7. Хисамеева A.A. Анализ внедрения мероприятий по ОРЭ на ТЭП предприятия. //Тезисы международной молодежной научной конференции 16 туполевские чтения - Казань: Издательство КГТУ (КАИ), 2008. - 0,4 п.л.

8. Хисамеева A.A. Разработка стратегии формирования удельных издержек на нефтедобывающих предприятиях. //Тезисы международной молодежной научной конференции ОАО «Татнефть»- Казань: 2011. - 0,5 п.л.

9. Хисамеева A.A. Концептуальные положения перспективной инвестиционной политики с учетом накопленного научного опыта на нефтегазодобывающих предприятиях (на примере ОАО «Татнефть). // Научно-практический журнал «Экономика, управление, право» 2011. №4. - 0,5 п.л.

Подписано в печать 28.04.2012 г. Форм.бум. 60x84 1/16. Печ.л. 1,5. Тираж 140. Заказ 139.

Изготовлено в полиграфическом центре «Отечество» 420126, г.Казань, ул.Чистопольская, д.27а