Современные тенденции развития банковского резервирования в Российской Федерации тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Современные тенденции развития банковского резервирования в Российской Федерации"

На правах рукописи

Бердышев Александр Валентинович

СОВРЕМЕННЫЕ ТЕНДЕНЦИИ РАЗВИТИЯ БАНКОВСКОГО РЕЗЕРВИРОВАНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Специальность 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит

Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Москва - 2004

Работа выполнена на кафедре «Финансы и кредит» Всероссийской государственной налоговой академии Министерства Российской Федерации по налогам и сборам.

Научный руководитель

кандидат экономических наук, доцент Бычков В.П.

Официальные оппоненты

доктор экономических наук, доцент Ларионова И.В.

кандидат экономических наук, доцент Александрова Л.С.

Ведущая организация

Московский банковский институт

Защита диссертации состоится. декабря 2004г. в /2 часов на заседании Диссертационного совета Д 207.001.01 при Всероссийской государственной налоговой академии по адресу: 109456, г. Москва, 4-й Вешняковский пр-д, д.4, зал заседаний ученого совета.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Всероссийской государственной налоговой академии Министерства Российской Федерации по налогам и сборам.

Общая характеристика работы

Актуальность темы исследования. В условиях рыночной экономики основным побудительным мотивом деятельности коммерческих банков является получение прибыли. Стремление к максимизации прибыли подталкивает банки к проведению рискованной финансовой политики, которая может принести банку вместо ожидаемой прибыли значительные убытки, а в отдельных случаях довести до банкротства.

Таким образом, каждый банк должен заботиться об управлении рисками, которое включает в себя: предвидение и идентификацию рисков; определение их вероятных размеров и последствий; разработку и реализацию мероприятий, направленных на предотвращение или минимизацию соответствующих потерь. Все это возможно, если банк располагает собственной продуманной политикой управления рисками, которая позволяет ему последовательно использовать все имеющиеся возможности развития и одновременно удерживать риски на приемлемом и контролируемом уровне иорганизационными механизмами отслеживания и управления рисками.

Практическая реализация достаточно хорошо разработанных принципов, методов и приемов управления рисками приводит к снижению потерь в банковской деятельности. Однако это свидетельствует также о том, что существуют пределы минимизации рисков этими способами и, в связи с этим, объективно банкам необходимо создавать резервы для страхования рисков.

Резервирование представляет собой процесс накопления финансовых ресурсов для компенсации возможных потерь в процессе деятельности банков. Резервы являются необходимой составляющей обеспечения надежности и устойчивости банков. Однако резервы могут быть созданы в очень больших нерациональных размерах, что приведет к неоправданным расходам, или в недостаточном объеме и, тогда средств не хватит для покрытия ущерба, т.е. резервирование предполагает необходимость предельно точной оценки уровня тех рисков, для страхования которых формируются отдельные резервные фонды.

Следует учитывать, что некоторые резервные фонды, формируемые , банками, предназначены не только для покрытия рисков, но и для решения иных задач. Так, фонд обязательных резервов используется Банком России как

РОС НАЦИОНАЛЬНА*\ БИБЛИОТЕКА I

инструмент воздействия на кредитный потенциал банков. Кредитная деятельность банков связана с обязательным резервированием, политика в области формирования которого, может использоваться Банком России для решения чисто кредитных проблем, в том числе, и для расширения долгосрочного кредитования, что для российской практики является актуальным вопросом.

Органы банковского регулирования и надзора, формируя нормативную и правовую среду, должны учитывать эту специфику формирования резервов.

Резервные фонды, формируемые банками, взаимодействуют друг с другом. Так, создание в Российской Федерации системы страхования вкладов и, соответственно, фонда страхования вкладов, вызывает необходимость совершенствования механизма формирования фонда обязательных резервов.

Это делает актуальным исследование элементов системы банковских резервов в их взаимодействии и взаимосвязи, проблем совершенствования механизмов формирования отдельных банковских резервных фондов, воздействия резервов на финансовые результаты деятельности банков

В диссертации исследуется сущность банковских резервов, их содержание и процессы формирования, взаимодействие друг с другом. Уделяется необходимое внимание рассмотрению прав и обязанностей в процессе формирования резервов коммерческих банков, Банка России и Агентства по страхованию вкладов.

Целью исследования является выявление содержания элементов системы банковских резервов в их взаимодействии и взаимосвязи и разработка рекомендаций по совершенствованию механизмов формирования отдельных банковских резервных фондов.

Для достижения цели исследования поставлены и решены следующие задачи:

• изучены банковские риски, выделены из них основные и интегративные, показана специфика формирования резервов для их покрытия;

• выявлены и охарактеризованы обязательные и добровольные резервы первого и второго рода, и на этой основе банковское резервирование представлено как система взаимосвязанных элементов;

• выявлен двойственный характер фонда обязательных резервов и на основе анализа его взаимодействия с фондом страхования вкладов определено направление совершенствования механизма формирования фонда обязательных резервов;

• охарактеризовано содержание и проанализированы основные тенденции развития механизмов формирования банками некоторых обязательных резервов первого рода; предложена методика формирования резервов на возможные потери.

Объектом исследования выступают резервные фонды, формируемые российскими банками.

Предметом исследования являются экономические отношения, складывающиеся при формировании и использовании резервов коммерческими банками.

Методологическую основу исследования составили эволюционно-исторический и сравнительный подходы к решению поставленных задач, методы логического и системного анализа, статистический, экспертный и другие методы научного исследования. Теоретическую базу исследования составили труды отечественных и зарубежных ученых, посвященные вопросам воздействия различных видов рисков на деятельность банков и проблемам регулирования банковской деятельности в области управления резервами.

Информационную базу исследования составили законодательные акты и нормативные документы Банка России, переводные материалы по международным стандартам банковского надзора, публикуемые Банком России статистические материалы о состоянии банковского сектора, материалы, опубликованные в экономических изданиях и размещенные в сети Интернет, собственные разработки и расчеты автора.

Научная новизна исследования заключается в следующем:

- обоснована классификация рисков, приемлемая для практической деятельности банков по формированию резервов, выделены отдельные и интегративные риски. На основе анализа их содержания определено, что отдельные и интегративные риски требуют различного подхода к управлению механизмами формирования и использования резервов для их покрытия;

- определено, что банковские резервы можно подразделить на два вида (рода), одни из которых - первого рода - используются для нейтрализации

негативных проявлений реализации как отдельных, так и интегративных рисков, тогда как другие резервы - второго рода - используются для нейтрализации факторов, определяющих интегративные риски. Банковское резервирование представлено как определенная система, функционально различные элементы которой, взаимодействуя между собой, выполняют свои, присущие каждому элементу функции;

- обоснованы основные направления совершенствования механизма формирования фонда обязательных резервов. Показано, что специфика целей обязательного резервирования определяет его двойственный характер; на основе исследования природы взаимодействия фонда обязательных резервов и фонда страхования вкладов определено направление совершенствования механизма формирования фонда обязательных резервов;

- обоснована необходимость изменения критериев оценки кредитных рисков банков - от обеспеченности ссуды залогом к критериям, основанным на анализе финансового состояния заемщика, с учетом качества обслуживания им долга. Сформулирован методический подход к формированию банками резервов на возможные потери.

Практическая значимость исследования определяется тем, что оно представляет собой оригинальное исследование одной из наиболее актуальных проблем в банковской деятельности, решение которой представляет большое прикладное значение.

Результаты исследования могут быть использованы регулирующими банковскую деятельность органами при разработке новых или дальнейшем совершенствовании действующих нормативных документов,

регламентирующих деятельность банков по формированию резервов.

Практическая значимость исследования определяется также тем, что предложенный механизм формирования резервов на возможные потери предоставляет возможность российским банкам разрабатывать собственные методики по формированию данных резервов.

Материалы диссертации могут быть использованы при проведении лекций и семинарских занятий по курсам «Управление банковскими рисками» и «Банковский менеджмент».

Апробация результатов исследования. Результаты исследования докладывались и обсуждались на 17-ой Всероссийской научной конференции

«Реформы в России и проблемы управления» в 2002г. в Государственном университете управления, а также на научной конференции «Глобализация: наука, образование, человек в XXI веке» в Университете Н. Нестеровой в 2004г. Основные положения и выводы диссертационной работы нашли отражение в 6 опубликованных работах автора общим объемом 5,4 п.л.

Методика формирования резервов на возможные потери, предложенная в диссертации, используется ОАО «Московский кредитный банк».

Логика исследования определяется поставленными целями и задачами и включает теоретический и эмпирический анализ состояния и тенденций развития механизмов формирования отдельных банковских резервов в их взаимодействии и обоснование направлений их совершенствования. В соответствии с логикой исследования диссертация имеет следующую структуру.

Введение

Глава 1. Риски и резервы в деятельности банков

1.1. Банковские риски: понятие и классификация

1.2. Экономическая природа банковских резервов

1.3. Элементы системы банковских резервов

Глава 2. Фонд обязательных резервов как элемент системы банковских резервов

2.1. Сущность обязательных резервов

2.2. Механизм формирования фонда обязательных резервов в Российской Федерации и проблемы его оптимизации

Глава 3. Обязательные резервы коммерческих банков как источник покрытия отдельных рисков

3.1. Тенденции развития механизма формирования обязательных резервов на возможные потери по ссудам

3.2. Методика формирования банковских резервов на возможные потери Заключение

Библиография Приложения

ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ДИССЕРТАЦИИ

В результате проведенного анализа подходов к классификации банковских рисков и вызывающих их факторов, изложенных в нормативных актах Банка России и документах Базельского комитета по банковскому регулированию, выявлено, что для практической деятельности банков по управлению рисками, включающей в себя, в том числе, и создание резервов, следует принимать во внимание следующие финансовые риски:

• отдельные риски: кредитный, процентный, валютный, фондовый;

• интегративные риски: неликвидности (утраты ликвидности) и снижения капитала до опасно низкого уровня.

Эти риски, в зависимости от факторов их вызывающих, имеют много разновидностей. Основной финансовый риск, с которым банк сталкивается в своей деятельности - кредитный риск.

Интегративные риски тем отличаются от отдельных, что являются результатом проявления факторов, присущих не отдельным банковским операциям (кредитным, фондовым и т.д.), а факторов, оказывающих воздействие на деятельность банка в целом. Это определяет различие в управлении этими рисками, в том числе, и с точки зрения резервирования, что предполагает адекватное понимание факторов (причин), порождающих тот или иной риск, и наличие соответствующего механизма управления им.

В экономической литературе существует два основных подхода к пониманию резервов:

- запасы, обеспечивающие возмещение возможных потерь в процессе финансово-хозяйственной деятельности и сконцентрированные в отдельных обособленных фондах (денежных и натурально-вещественных);

- внутренние возможности интенсификации финансово-хозяйственной деятельности (потенциал развития), они не формируются за счет ресурсов и не обособляются в отдельных фондах.

В процессе формирования банками резервов реализуются оба вышеуказанных подхода, что позволяет подразделить банковские резервы на два различных типа (рода).

Резервы первого рода представляют запас денежных средств, находящийся в обособленных денежных страховых фондах, обеспечивающий возмещение потерь вследствие реализации банковских рисков. Это резервы

стратегического управления, предназначенные для нейтрализации негативных последствий реализации как отдельных, так и интегративных рисков. Важной особенностью таких резервов является их тесная связь с вероятностной природой нейтрализуемого риска.

Резервы второго рода следует рассматривать как внутренние возможности интенсификации финансовой деятельности банков, как резервы, не сконцентрированные в каких-либо страховых фондах, как внутренний потенциал развития банков. Это резервы текущего оперативного управления, используемые для нейтрализации негативных факторов, определяющих интегративные риски - это высоколиквидные и ликвидные активы банков.

Резервы первого и второго рода образуют определенного рода систему

(сх. 1).

интегративных рисков. Резервы первого рода представляют собой определенную подсистему, состоящую из обязательных резервов (фондов), создаваемых в соответствии с требованиями действующего законодательства и добровольных резервов (фондов), создаваемых банками по собственной инициативе и самостоятельно разработанным методикам, элементы которой содержательно взаимосвязаны между собой.

Обязательные резервы включают: централизованный фонд обязательных резервов, размещаемый в Банке России и находящийся под его управлением, обязательные резервные фонды, учитываемые на резервных счетах в коммерческих банках, а также фонд обязательного страхования вкладов, размещаемый на специальном счете Агенства по страхованию вкладов в Банке России и находящийся под управлением Агенства.

Обязательные резервы, создающиеся по требованию Банка России на основании Федерального закона Российской Федерации «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» и находящиеся в распоряжении коммерческих банков - это резервы первого рода, пассивы, используемые только для компенсации потерь при реализации отдельных рисков. К этим резервам (фондам) относятся: резервы на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности, резерв на прочие возможные потери и резерв под операции с резидентами офшорных зон. Основными из этих резервов являются: резервы на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности и резерв на прочие возможные потери.

Стабилизация состояния банковской системы, рост банковского сектора по всем без исключения ключевым показателям в 2002 - 2004гг. позволяет Центральному банку РФ сокращать количество обязательных резервов, создаваемых банками. Так, до недавнего времени, коммерческие банки в обязательном порядке должны были создавать резервы под обесценение ценных бумаг, резервный фонд общего назначения, а также резервы на возможные потери по ссудам, предоставленным организациям агропромышленного комплекса за счет средств правительственного специального фонда.

Резервы, находящиеся под управлением Банка России и Агенства по страхованию вкладов занимают особое место среди резервов первого рода, так как предназначены не только для страхования интегративных банковских

рисков, но и для решения иных задач. Это определяет их размещение вне коммерческих банков и управление внешними по отношению к банкам институтами.

Рыночно ориентированный подход к управлению банковскими рисками и практика резервирования смещают акценты в сторону добровольного резервирования. Нормативные документы Банка России предоставляют широкую возможность самим банкам определять, под какие риски и в каком объеме они будут создавать резервы. Порядок формирования добровольных резервных фондов и размеры отчислений в них определяются уставными и другими внутренними документами коммерческих банков и утверждаются общим собранием. Такой подход можно считать и методологически, и практически оправданным, так как рынки, на которых действуют различные банки, значительно отличаются как по факторам рисков, так и по их уровню.

В «Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» в «Разделе 1» предусмотрена возможность создания банками за счет прибыли в соответствии с учредительными документами различных добровольных резервных фондов: фондов специального назначения, фондов накопления, фондов потребления, других фондов. Порядок их формирования и использования определяется Уставом банка, внутренними Положениями о фондах, а также, в необходимых случаях, «Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях на территории РФ» и другими нормативными актами Банка России.

Однако вообще от обязательного резервирования отказаться нельзя, и чем этих резервов меньше, тем строже должен быть контроль со стороны Банка России за их формированием и использованием.

Фонд обязательных резервов имеет двойственный характер. Это не только обязательный резервный фонд, но и инструмент денежно-кредитной политики Банка России, одной из целей которой является обеспечение ликвидности банковской системы в целом. Таким образом, и в этой своей роли он направлен на нейтрализацию факторов, обусловливающих проявление интегративного (комплексного) риска неликвидности банков. Свое предназначение как резерва, используемого для нейтрализации негативных последствий проявления рисков для каждого конкретного банка, он выполняет

только в случае его банкротства, вызываемого реализацией риска неликвидности и/или риска снижения капитала до опасно низкого уровня.

Создаваемая на современном этапе в Российской Федерации система обязательного страхования вкладов физических лиц предполагает ежеквартальное резервирование банками-участниками системы 0,15% от средних остатков средств на счетах физических лиц в фонде страхования вкладов, управляемого Агентством по страхованию вкладов.

Создание системы страхования вкладов сопровождается снижением норматива обязательных резервов по средствам физических лиц. Так, с 8.07.2004г. норматив обязательных резервов по обязательствам банков перед физическими лицами в валюте РФ снижен с 7 до 3,5%. В результате этого банковская система получит 70 млрд. руб., доходы от размещения которых компенсируют потери банков, вызванные необходимостью вносить средства в фонд обязательного страхования вкладов.

Введение системы страхования вкладов будет способствовать расширению спектра оказываемых банками услуг. Коммерческие банки объективно заинтересованы в снижении отчислений в фонд страхования вкладов и, потому, обязательно будут предлагать крупным вкладчикам иные программы обслуживания, помимо привлечения средств на счета.

Анализ влияния системы обязательного страхования вкладов, создаваемой в Российской Федерации в настоящее время на уровень отдельных и интегративных рисков банковского сектора дает основания для следующих выводов.

Успешное создание системы страхования вкладов предполагает повышение уровня доверия вкладчиков к банковской системе, что увеличит приток стабильных ресурсов в банки. Это, в определенной степени, будет способствовать нейтрализации негативных факторов, определяющих интегративные риски, повышению уровня ликвидности банков и, соответственно, снижению интегративных рисков неликвидности и снижения капитала до опасно низкого уровня. При этом возрастут отдельные риски банков (кредитные, фондовые, валютные), поскольку в эти операции будет размещаться больший объем ресурсов, вследствие увеличения пассивов за счет притока средств населения.

Следует отметить, что с введением системы обязательного страхования вкладов возникает ситуация двойного резервирования: с одной стороны, средства, привлеченные банками от физических лиц подлежат резервированию в фонде обязательных резервов, с другой - в фонде страхования вкладов. Принимая во внимание двойственную природу обязательных резервов (как источник нейтрализации интегративных рисков и как инструмент воздействия на кредитный потенциал банков), можно говорить о резервировании в указанных фондах доли привлеченных банками средств физических лиц с одной и той же целью - нейтрализации интегративных рисков. При этом отчисление средств в фонд обязательных резервов и фонд страхования вкладов сопровождается удорожанием для банков ресурсов, что снижает доходность их деятельности и потенциально увеличивает риск снижения капитала до опасно низкого уровня.

Механизм обязательного резервирования будет оптимальным, если при его разработке будет учитываться как необходимость контроля со стороны Банка России за ситуацией в денежно-кредитной сфере, так и заинтересованность банков в снижении издержек по привлечению ресурсов. Таким образом, предлагается исключить из объема ресурсов, подлежащих резервированию в фонде обязательных резервов средства, внесенные банками в фонд страхования вкладов. Это позволит, во-первых, исключить экономически необоснованную ситуацию двойного резервирования с одной и той же целью (нейтрализации интегративных рисков), и, во-вторых, - повысить доходность деятельности банков.

Таким образом, российским банкам, в связи с созданием системы страхования вкладов физических лиц, необходимо усиливать работу по управлению рисками. Она, на наш взгляд, должна заключаться как в улучшении организации управления рисками (четкие регламенты и процедуры управления), в применении количественных моделей для более точной объективной оценки рисков, так и совершенствовании методик по формированию резервов, создаваемых с целью покрытия потерь при реализации отдельных рисков.

Сущность централизованных обязательных резервов как банковских резервов первого рода проявляется неоднозначно. В процессе исследования выявлены следующие их особенности:

- механизм централизованного обязательного резервирования имеет налоговую природу, так как удорожает для банков ресурсы и потенциально способствует снижению банковской доходности;

- фонд обязательных резервов следует рассматривать как средства, предоставляемые Банком России коммерческим банкам в случае банкротства для выполнения ими своих обязательств перед кредиторами и вкладчиками, т.е. средства фонда обязательных резервов служат для нейтрализации негативных последствий при реализации интегративных рисков потери ликвидности и снижения капитала до опасного уровня.

Под уровнем снижения капитала до опасного уровня следует понимать такой его уровень, при котором капитала, находящегося в непосредственном распоряжении банка может не хватать не только для финансирования активных операций, но и для покрытия потерь, возникающих вследствие реализации отдельных рисков. В этом случае средства фонда обязательных резервов будут направлены на погашение обязательств банка перед вкладчиками и кредиторами. С другой стороны, используя эти средства для проведения активных операций, в том числе при кредитовании коммерческих банков, Банк России способствует поддержанию нормального уровня ликвидности в банковской системе в целом Кроме того, предоставляя кредиты коммерческим банкам, Банк России дает им возможность увеличить прибыль и, таким образом, не допустить снижения капитала банков до опасного уровня. Уровень же резервных требований оказывает непосредственное влияние на все указанные выше процессы.

Исследование механизма формирования фонда обязательных резервов в РФ позволяет сделать следующие выводы:

- механизм обязательного резервирования в России в значительной степени зависит от общей экономической ситуации в стране и ситуации на денежном рынке;

- механизм обязательного резервирования в России будет оптимальным тогда, когда он будет учитывать интересы двух сторон: регулирующего органа, заинтересованного в жестком контроле денежно-кредитных процессов и кредитных учреждений, стремящихся минимизировать обязательные резервные отчисления,

- фонд обязательных резервов выполняет целый ряд задач, зачастую противоположных. Как резерв он должен размещаться в Банке России, и быть отвлеченным от финансирования доходных активов, с целью использования его как источника погашения обязательств в случае банкротства банка, а с другой стороны - это инструмент денежно-кредитной политики и должен использоваться Банком России в ее целях. Поэтому проблема оптимизации размера этого фонда с учетом поставленных перед ним задач является чрезвычайно сложной и нормативы, регулирующие отчисления в него должны изменяться в зависимости от экономической ситуации в банковской сфере и в экономике страны в целом;

- совершенствование механизма формирования фонда обязательных резервов предполагает снижение ставок обязательного резервирования (что в настоящее время и наблюдается), так как при стабилизации экономики страны и банковской системы потребность в обязательных резервах, как резервах первого рода, снижается. Данные, полученные из Отчета Банка России «О развитии банковского сектора и банковского надзора в 2003 году» свидетельствуют о снижении интегративных рисков в банковском секторе. Так, достаточность собственных средств (капитала) 20 крупнейших по величине активов кредитных организаций на 1.01.2004г. составила 15,4%1 (при минимальном нормативном уровне 10% - для банков, капитал которых не менее суммы эквивалентной 5 млн. евро и 11% - для банков, капитал которых менее суммы эквивалентной 5 млн. евро). Среди указанных банков не было ни одного не выполнившего нормативы ликвидности, устанавливаемые Банком России с целью ограничения интегративного риска неликвидности банков, на нейтрализацию негативных последствий которого, в первую очередь, и направлен фонд обязательных резервов;

- создаваемый фонд обязательного страхования вкладов населения должен сыграть положительную роль в дальнейшем снижении ставок обязательного резервирования. В настоящее время банки используют различные способы снижения резервных отчислений. Когда банки начнут отчислять средства в фонд обязательного страхования вкладов, Банк России должен продолжить политику снижения нормативов отчислений в фонд

1 Центральный банк РФ: Отчет о развитии банковского сектора и банковского надзора в 2003г. -С. 28

обязательных резервов по вкладам населения, поскольку фонд страхования вкладов, наряду с фондом обязательных резервов, будет являться источником нейтрализации интегративных банковских рисков.

Исходным пунктом при выявлении сущности и значения резерва на возможные потери по ссудам является определение кредитного риска. Проведенный анализ существующих подходов к определению кредитного риска в нормативных документах Банка России, документах Базельского комитета и публикациях российских исследователей позволил определить понятие кредитный риск, как вероятностное событие, в результате осуществления которого происходит потеря всей или части стоимости активов, существующих в форме ссуд, депозитов и процентов по ним, с учетом векселей, гарантий и поручительств, выданных банком.

Формирование резервов на возможные потери по ссудам является эффективным методом исключения (страхования) фактора внезапности убытков из-за невозврата части выданных банками кредитов, что, однако, требует предельно точной оценки кредитного риска, определяющего объем ущерба.

Нормативным документом, долгое время регламентирующим порядок формирования российскими банками обязательного резерва на возможные потери по ссудам являлась Инструкция Банка России №62а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам», в процессе анализа которой были выявлены следующие возможные направления совершенствования механизма формирования указанного резерва:

- более либеральный подход к созданию резерва;

- гибкость в области классификации активов на группы риска;

- совершенствование налогообложения операций по формированию резерва.

Анализ статистических данных состояния банковской системы в последние годы показывает, что основную опасность для банков, как и прежде, представляют кредитные риски. Так, объем просроченной ссудной задолженности за 2003 год вырос на 18,7% и на 1.01.2004г. составил 48 млрд. руб.2, тогда как на 1.01.2003г. -40,5 млрд. руб.3

2 Центральный банк РФ: Отчет о развитии банковского сектора и банковского надзора в 2003г., -С. 24.

3 Вестник Банка России №30 (682) от 2.06.2003г., - С.48.

Возникновение кредитных рисков, либо возможность их наступления, может быть связана не только с просрочкой по погашению кредитного обязательства ввиду неплатежеспособности должника, отсутствием у него необходимого запаса ликвидности, но и с целью кредита, типом заемщика по форме принадлежавшей ему собственности, отраслевой принадлежностью, наличием и видом гарантий по ссудам и надежностью самих гарантов, оценкой выполнения ранее принятых заемщиком кредитных обязательств, а также с прогнозами перспектив дальнейшего развития бизнеса заемщика.

Поэтому своевременным представляется изменение критериев, используемых Банком России при оценке кредитных рисков банков в целях формирования ими резервов на возможные потери по ссудам - от обеспеченности залогом к анализу финансового состояния заемщика и качеству обслуживания им долга, изложенных в Положении №254 «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности», вступившим в силу с 01.08.2004г. Методический подход к формированию резервов на возможные потери по ссудам в соответствии с указанными критериями можно изложить следующим образом. (См. табл. 1 и 2).

Таблица 1

Классификация ссуд исходя из формализованных критериев оценки кредитного риска

Финансовое состояние Обслуживание долга

Хорошее Среднее Плохое

Хорошее Стандартные (1гр.) Нестандартные (2гр.) Сомнительные (Згр.)

Среднее Нестандартные (2гр.) Сомнительные (Згр.) Проблемные (4гр.)

Плохое Сомнительные (Згр.) Проблемные (4гр.) Безнадежные (5гр.)

Отнесение кредитного требования в соответствующую группу риска, осуществляется исходя из комбинации двух классификационных критериев: финансовое состояние заемщика и качество обслуживания им долга.

Таблица 2

Величина расчетного резерва по классифицированным ссудам

Категория качества Наименование Размер расчетного резерва в процентах от суммы основного долга по ссуде

1 категория качества (высшая) Стандартные 0%

II категория качества Нестандартные от 1% до 20%

III категория качества Сомнительные от 21% до 50%

IV категория качества Проблемные От 51% до 100%

V категория качества (низшая) Безнадежные 100%

Размер расчетного резерва определяется исходя из результатов классификации ссуды.

Вышеуказанный подход приближает принятый в настоящее время механизм формирования резервов на возможные потери по ссудам к международным стандартам и представляет собой качественный переход от контроля за кредитными рисками к управлению ими Кроме того, такой поход позволит банкам создавать резервы именно в том объеме, который необходим в соответствии с принимаемыми ими кредитными рисками.

Следуя поставленным задачам, в диссертации предлагается методика, которая может быть использована российскими банками при формировании ими резервов на возможные потери с учетом специфики их деятельности. Данная методика регламентирует порядок формирования банком резервов на возможные потери, необходимость создания которых установлена Положением Банка России № 232-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери».

Под возможными потерями банка в целях формирования резервов в методике понимается риск понесения убытков в будущем по причине возникновения следующих обстоятельств (одного или нескольких одновременно)'

- неисполнение обязательств контрагентами (стороны по сделке, участники операций - организации, физические лица, кредитные организации -корреспонденты) банка по заключенным им сделкам (совершенным сделкам) или вследствие неисполнения обязательств лицом, надлежащее исполнение обязательств которого обеспечивается принятым на себя банком обязательством;

- снижение стоимости активов банка;

- увеличение объема обязательств и/или расходов банка по сравнению с ранее отраженными в бухгалтерском учете

Данная методика не предполагает формирование резервов по тем операциям банков, резервы на возможные потери по которым в обязательном порядке формируются в соответствии с действующими нормативными документами Банка России (ссуды, ссудная и приравненная к ней задолженность, операции банка с резидентами офшорных зон), а также по операциям с Банком России, вложениям банка в ценные бумаги, приобретенные по договорам с обратной продажей, покрытым отзывным и безотзывным аккредитивам, балансовым активам, не несущим риска возможных потерь, операциям банка с центральными банками стран из «группы развитых стран».

С точки зрения вероятности потерь элементы расчетной базы резерва на основании мотивированного суждения об уровне риска классифицируются в одну из пяти групп риска.

Размер резерва на возможные потери по каждому элементу расчетной базы приведен в таблице 3.

Таблица 3

Размер формируемых резервов в зависимости от группы риска

В состав расчетной базы резерва могут быть внесены иные элементы (помимо перечисленных выше), по которым имеются основания для вынесения мотивированного суждения о возможности возникновения потерь.

Решение об определении нормативного размера резервов на прочие потери в зависимости от группы риска должно быть принято на заседании Правления банка, поскольку это стратегическая задача. В случае возможности возникновения дополнительных потерь при решении вопроса о начале той операции, риски которой подпадают под действие Положения №232-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» подразделения банка определяют конкретную величину резервов под эти риски. На компенсацию возможных потерь, связанных с реализаций указанных рисков и будут направлены средства сформированного резервного фонда.

Основные положения диссертации изложены в следующих публикациях автора.

1. Сравнение российской и зарубежной практики обязательного резервирования. В сб. «Реформы в России и проблемы управления - 2002»: материалы 17-й Всероссийской научной конференции молодых ученых и студентов. - М.: ГУУ, 2002, 0,1 п.л.

2. Риски концентрации банковского капитала. В сб. «Реформы в России и проблемы управления - 2002»: материалы 17-й Всероссийской научной конференции молодых ученых и студентов. - М.: ГУУ, 2002, 0,06 п.л.

3. Налоговый характер обязательных резервных требований // Актуальные проблемы современной науки, 2002, 0,3 п.л.

4. Российский и международный опыт формирования банками обязательных резервов. В сб. «Некоторые вопросы управления сферой услуг»: научные труды - М : Университет Н. Нестеровой, 2003, 0,9 п л.

5. Деньги, кредит, банки: Учебно-методические материалы. - М.: Университет Н. Нестеровой, 2001, 2 п.л.

6. Банковское дело: Учебно-методические материалы. - М.: Университет Н. Нестеровой, 2004, 2 п л.

Подп. в печ. 09.11.2004. Формат 60x90/16. Объем 1,5 печ.л. Бумага офисная. Печать цифровая.

Тираж 60 экз. Заказ № 1419.

ГОУВПО Государственный университет управления Издательский центр ГОУВПО ГУУ

109542, Москва, Рязанский проспект, 99, Учебный корпус, ауд. 106

Тел./факс: (095) 371-95-10, e-mail: ic@guu.ru

www.guu.ru

»2274§

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Бердышев, Александр Валентинович

Введение

Глава 1. Риски и резервы в деятельности банков

1.1. Банковские риски: понятие и классификация

1.2. Экономическая природа банковских резервов

1.3. Элементы системы банковских резервов

Глава 2. Фонд обязательных резервов как элемент системы банковских резервов

2.1. Сущность обязательных резервов

2.2. Механизм формирования фонда обязательных резервов в Российской Федерации и проблемы его оптимизации

Глава 3. Обязательные резервы коммерческих банков как источник покрытия отдельных рисков

3.1. Тенденции развития механизма формирования обязательных резервов на возможные потери по ссудам

3.2. Методика формирования банковских резервов на возможные потери

Диссертация: введение по экономике, на тему "Современные тенденции развития банковского резервирования в Российской Федерации"

Актуальность темы исследования. В условиях рыночной экономики основным побудительным мотивом деятельности коммерческих банков является получение прибыли. Стремление к максимизации прибыли подталкивает банки к проведению рискованной финансовой политики, которая может принести банку вместо ожидаемой прибыли значительные убытки, а в отдельных случаях довести до банкротства.

Таким образом, каждый банк должен заботиться об управлении рисками, которое включает в себя: предвидение и идентификацию рисков; определение их вероятных размеров и последствий; разработку и реализацию мероприятий, направленных на предотвращение или минимизацию соответствующих потерь. Все это возможно, если банк располагает собственной продуманной политикой управления рисками, которая позволяет ему последовательно использовать все имеющиеся возможности развития и одновременно удерживать риски на приемлемом и контролируемом уровне организационными механизмами отслеживания и управления рисками.

Практическая реализация достаточно хорошо разработанных принципов, методов и приемов управления рисками приводит к снижению потерь в банковской деятельности. Однако это свидетельствует также о том, что существуют пределы минимизации рисков этими способами и, в связи с этим объективно, банкам необходимо создавать резервы для страхования рисков.

Резервирование представляет собой процесс накопления финансовых ресурсов для компенсации возможных потерь в процессе деятельности банков. Резервы являются необходимой составляющей обеспечения надежности и устойчивости банков. Однако резервы могут быть созданы в очень больших нерациональных размерах, что приведет к неоправданным расходам или в недостаточном объеме, и тогда средств не хватит для покрытия ущерба, т.е. резервирование предполагает необходимость предельно точной оценки уровня тех рисков, для страхования которых формируются отдельные резервные фонды.

Следует учитывать, что некоторые резервные фонды, создаваемые банками, предназначены не только для покрытия рисков, но и для решения иных задач. Например, фонд обязательных резервов (ФОР) используется ЦБ РФ как инструмент воздействия на кредитный потенциал банков. Кредитная деятельность банков связана с ФОР, политика в области формирования которого может использоваться ЦБ РФ для решения чисто кредитных проблем, в том числе, и для расширения долгосрочного кредитования, что для российской практики является актуальным вопросом.

Органы банковского регулирования и надзора, формируя нормативную и правовую среду, должны учитывать эту специфику формирования резервов.

Резервные фонды, формируемые банками, взаимодействуют друг с другом. Так, создание в Российской Федерации системы страхования вкладов и, соответственно, фонда страхования вкладов (ФСВ) вызывает необходимость совершенствовать механизм формирования фонда обязательных резервов.

Это делает актуальным исследование элементов системы банковских резервов в их взаимодействии и взаимосвязи, проблем совершенствования механизмов формирования отдельных банковских резервных фондов, воздействия резервов на финансовые результаты деятельности банков.

В диссертации исследуется сущность банковских резервов, их содержание и процессы формирования, взаимодействие друг с другом. Уделяется необходимое внимание рассмотрению прав и обязанностей в процессе формирования резервов самих коммерческих банков, Банка России и Агентства по страхованию вкладов.

Разработанность проблемы. Большинство работ в области резервирования посвящено вопросам формирования фонда обязательных резервов, исследованию его сущности, функций, методов управления. В то же время в литературе неоправданно мало внимания уделено проблемам формирования и управления резервами, создаваемых коммерческими банками с целью покрытия потерь при реализации различных видов рисков. Эти резервы обеспечивают как устойчивость коммерческих банков, так и оказывают существенное влияние на уровень их прибыли. Нормативные документы Банка России регламентируют только процедуры формирования централизованного фонда обязательных резервов (ФОР), фонда страхования вкладов--"-(ФСВ) и обязательных банковских резервов. Однако методическое обоснование этих процедур находится не на должном уровне и требует совершенствования. В настоящее время происходит смещение практики формирования резервов от обязательной к добровольной, а теоретическая и методическая неразработанность процедур формирования банковских резервов негативно сказывается на этом процессе.

Целью исследования является выявление содержания элементов системы банковских резервов в их взаимодействии и взаимосвязи и разработка рекомендаций по совершенствованию механизмов формирования отдельных банковских резервных фондов.

Необходимость достижения указанной выше цели исследования потребовала решения следующих задач:

• изучить банковские риски, выделить из них отдельные и интегративные, показать специфику формирования резервов для их покрытия;

• выявить и охарактеризовать обязательные и добровольные резервы первого и второго рода и на этой основе представить банковское резервирование как систему взаимосвязанных элементов;

• выявить двойственный характер фонда обязательных резервов и на основе анализа его взаимодействия с фондом страхования вкладов выявить направление совершенствования механизма формирования фонда обязательных резервов;

• изучить содержание и проанализировать основные тенденции развития механизмов формирования банками некоторых обязательных резервов первого рода; предложить методику формирования резервов на возможные потери.

Объектом исследования являются резервные фонды, формируемые российскими банками.

Предметом исследования являются экономические отношения, складывающиеся при формировании и использовании банками резервов.

Методологическую основу исследования составили эволюционно-исторический и сравнительный подходы к решению поставленных задач, методы логического и системного анализа, статистический, экспертный и другие методы научного исследования.

Теоретическую базу исследования составили труды отечественных и л зарубежных ученых, посвященные вопросам воздействия различных видов рисков на деятельность банков и проблемам регулирования банковской деятельности в области управления резервами, таких как Балабанов И.Т., Бор М.З., Батракова Л.Г., Василишэн Э.Н., Воронин Д.В., Жуков А.И., Красавина Л.Н., Масленченков Ю.С., Панова Г.С., Севрук В.Т., Соколинская Н.Э., Тавасиев A.M., Усоскин В.М., Ширинская Е.Б., Черкасов В.Е., Озиус М.Е., Путнам Б.Х., Роуз П.С., Синки Дж.Ф. и ДР

Информационную базу исследования составили законодательные акты и нормативные документы Банка России, переводные материалы по международным стандартам банковского надзора, публикуемые Банком России статистические материалы о состоянии банковского сектора, материалы, опубликованные в экономических изданиях и размещенные в сети Интернет, собственные разработки и расчеты автора.

Научная новизна исследования определяется тем, что в диссертации впервые осуществлена попытка комплексного подхода к анализу банковских резервов как со стороны их содержания, процедур формирования и взаимодействия, так и с точки зрения воздействия их на деятельность банков. В процессе исследования сформулирован ряд новых подходов, выводов и рекомендаций.

Результаты, характеризующие научную новизну исследования, состоят в следующем.

- обоснована классификация рисков, приемлемая для практической деятельности банков по формированию резервов, выделены отдельные и интегративные риски. На основе анализа их содержания определено, что отдельные и интегративные риски требуют различного подхода к управлению механизмами формирования и использования резервов для их покрытия;

- определено, что банковские резервы можно подразделить на два вида (рода), одни из которых - первого рода - используются для нейтрализации негативных проявлений реализации как отдельных, так и интегративных рисков, тогда как другие резервы - второго рода - используются для нейтрализации факторов, определяющих интегративные риски. Банковское резервирование представлено как определенная система, функционально различные элементы которой, взаимодействуя между собой, выполняют свои, присущие каждому элементу функции;

- обоснованы основные направления совершенствования механизма формирования фонда обязательных резервов. Показано, что специфика'целей обязательного резервирования определяет его двойственный характер; на основе исследования природы взаимодействия фонда обязательных резервов и фонда страхования вкладов определено направление совершенствования механизма формирования фонда обязательных резервов;

- обоснована необходимость изменения критериев оценки кредитных рисков банков - от обеспеченности ссуды залогом к критериям, основанным на анализе финансового состояния заемщика, с учетом качества обслуживания им долга.

Сформулирован методический подход к формированию банками резервов на возможные потери.

Практическая значимость исследования определяется тем, что оно представляет собой оригинальное исследование одной из наиболее актуальных проблем в банковской деятельности, решение которой представляет большое прикладное значение.

Результаты исследования могут быть использованы регулирующими банковскую деятельность органами при разработке новых или дальнейшем совершенствовании действующих нормативных документов, регламентирующих деятельность банков по формированию резервов.

Практическая значимость исследования определяется также тем, что предложенный механизм формирования резервов на возможные потери предоставляет возможность российским банкам разрабатывать собственные методики по формированию данных резервов.

Материалы диссертации могут быть использованы при проведении лекций и семинарских занятий по курсам «Управление банковскими рисками» и «Банковский менеджмент».

Апробация результатов исследования. Результаты исследования докладывались и обсуждались на 17-ой Всероссийской научной конференции «Реформы в России и проблемы управления» в 2002г. в Государственном университете управления, а также на научной конференции «Глобализация: наука, образование, человек в XXI веке» в Университете Н. Нестеровой в 2004г. Основные положения и выводы диссертационной работы нашли отражение в 6 опубликованных работах автора общим объемом 5,4 п.л.

Методика формирования резервов на возможные потери, предложенная в диссертации, используется ОАО «Московский кредитный банк».

Достоверность выводов. Достоверность выводов, сформулированных в диссертационной работе обеспечена привлечением автором широкого теоретического и практического материала, использованием достаточной статистической базы.

Структура и объем работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, библиографии и приложений. Общий объем работы составляет 186 страницы, в том числе 152 страницы основного текста, 6 страниц библиографии и 28 страниц приложений. Работа содержит 15 таблиц, 3 схемы, 2 диаграммы, 1 график, 6 приложений.

Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Бердышев, Александр Валентинович

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате проведенного исследования можно сформулировать следующие выводы и рекомендации:

1. Для практической деятельности банков по управлению рисками, включающей в себя, в том числе и создание резервов, следует принимать во внимание следующие финансовые риски:

- отдельные риски: кредитный, процентный, валютный, фондовый;

- интегративные риски: неликвидности (утраты ликвидности), уменьшения капитала до опасно низкого уровня.

2. Интегративные риски отличаются от отдельных тем, что являются результатом проявления факторов, присущих не отдельным банковским операциям (кредитным, фондовым, валютным и т.д.), а факторов, оказывающих воздействие на деятельность банка в целом. Это определяет различие в управлении этими рисками, в том числе, и с точки зрения резервирования, что обуславливает различные механизмы резервирования.

3. Банковские резервы являются элементами, занимающими важное место в системе финансовых отношений, и их создание диктуется спецификой банковской деятельности, которая неизбежно связана с необходимостью принятия определенных рисков. Однако в отличие от банковских рисков, для которых характерен объективный характер проявления формирование банковских резервов является результатом принятия определенных субъективных решений в области накопления финансовых ресурсов для компенсации возможных потерь в процессе деятельности банков. Субъективизм в оценке создаваемых банковских резервов определяется неполнотой и недостоверностью исходных данных, накопленным опытом управления рисками в конкретном банке и другими

•4 факторами. Органы банковского регулирования и надзора, формируя нормативную и правовую среду, должны учитывать эту специфику формирования резервов.

4. Банковские резервы - это часть банковских ресурсов, предназначенная для страхования рисков. Исследование различных подходов к пониманию банковских резервов позволило выявить два их различные типа:

- резервы первого рода представляют собой запас денежных средств, находящийся в обособленных денежных страховых фондах, обеспечивающий возмещение потерь вследствие реализации банковских рисков. Это резервы стратегического управления, предназначенные для нейтрализации негативных последствий реализации как отдельных, так и интегративных рисков;

- резервы второго рода - это внутренние возможности интенсификации финансовой деятельности банков, резервы, не сконцентрированные в каких-либо страховых фондах. Это внутренний потенциал развития банков, используемый для оперативного управления, для нейтрализации негативных факторов, обусловливающих интегративные риски. Это высоколиквидные и ликвидные активы банков.

5. Резервы первого и второго рода образуют систему банковских резервов.

Банковские резервы первого рода представляют собой определенную подсистему, состоящую из обязательных резервов (фондов), создаваемых в соответствии с требованиями действующего законодательства и добровольных резервов (фондов), создаваемых банками по собственной инициативе и самостоятельно разработанным методикам, элементы которой содержательно взаимосвязаны между собой. Обязательные резервы включают: централизованный фонд обязательных резервов, размещаемый в ЦБ РФ и находящийся под его управлением, обязательные резервные фонды, учитываемые на резервных счетах в коммерческих банках, а также фонд обязательного страхования вкладов, размещаемый на специальном счете Агентства по страхованию вкладов в Банке России и находящийся под управлением Агенства.

6. Резервы, находящиеся под управлением ЦБ РФ и Агенства по страхованию вкладов занимают особое место среди резервов первого рода, так как предназначены не только для страхования интегративных банковских рисков, но и для решения иных задач. Это определяет их размещение вне коммерческих банков и управление внешними по отношению к банкам институтами.

7. Фонд обязательных резервов имеет двойственный характер:" Это не только обязательный резервный фонд, но и инструмент денежно-кредитной политики ЦБ РФ, одной из целей которой является обеспечение ликвидности банковской системы в целом. Таким образом, и в этой своей роли он направлен на нейтрализацию факторов, обуславливающих проявление интегративного (комплексного) риска неликвидности банков. Свое предназначение как резерва, используемого для нейтрализации негативных последствий проявления рисков для каждого конкретного банка ФОР выполняет только в случае ликвидации банка, обусловленной реализацией риска неликвидности и/или риска снижения капитала до опасно низкого уровня.

8. Под уровнем снижения капитала до опасного уровня следует понимать такой его уровень, при котором капитала, находящегося в непосредственном распоряжении банка может не хватать не только для финансирования активных операций, но и для покрытия потерь, возникающих вследствие реализации отдельных рисков. В этом случае средства ФОР будут направлены на погашение обязательств банка перед вкладчиками и кредиторами. С другой стороны, используя эти средства для проведения активных операций, в том числе при кредитовании коммерческих банков, ЦБ РФ способствует поддержанию нормального уровня ликвидности в банковской системе в целом. Кроме того, предоставляя кредиты коммерческим банкам, ЦБ РФ дает им возможность увеличить прибыль и, таким образом, не допустить снижения капитала банков до опасного низкого уровня.

9. Обязательные резервы, создающиеся по требованию ЦБ РФ и находящиеся в распоряжении коммерческих банков - это резервы первого рода -пассивы, используемые только для компенсации потерь при реализации отдельных рисков. К этим резервам (фондам) относятся: резервы на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности, резервы на возможные потери и резерв под операции с резидентами офшорных зон. Необходимость формирования банками резерва под операции с резидентами офшорных зон следует рассматривать, прежде всего, как действенный инструмент, используемый ЦБ РФ для предотвращения оттока капитала за рубеж, а не как создание банками источника покрытия отдельных рисков.

10. Стабилизация состояния банковской системы, рост банковского сектора по всем без исключения ключевым показателям в 2002 - 2004гг. позволяет ЦБ РФ сокращать количество обязательных резервов, создаваемых банками. * Так, до недавнего времени коммерческие банки в обязательном порядке должны были создавать резервы под обесценение ценных бумаг, резервный фонд общего назначения, а также резервы на возможные потери по ссудам, предоставленным организациям агропромышленного комплекса за счет средств правительственного специального фонда. Однако вообще от обязательного резервирования отказаться нельзя и, чем этих резервов меньше, тем строже должен быть контроль со стороны Банка России за их формированием и использованием.

11. С введением системы обязательного страхования вкладов возникает ситуация двойного резервирования: с одной стороны, средства, привлеченные банками от физических лиц подлежат резервированию в ФОР, с другой - в фонде страхования вкладов. Принимая во внимание двойственную природу обязательных резервов (как источник нейтрализации интегративных рисков и как инструмент воздействия на кредитный потенциал банковской системы) можно говорить о резервировании банками привлеченных средств физических лиц в указанных фондах с одной и той же целью - нейтрализации интегративных рисков. Отчисление средств в фонд обязательных резервов и фонд страхования вкладов сопровождается удорожанием для банков ресурсов, привлекаемых от физических лиц, что снижает доходность их деятельности и потенциально увеличивает риск снижения капитала до опасно низкого уровня.

12. Успешное создание системы страхования вкладов предполагает рост уровня доверия вкладчиков к банковской системе, что увеличит приток стабильных ресурсов в банки. Это в определенной степени будет способствовать повышению уровня ликвидности банков и, соответственно, снижению интегративных рисков неликвидности и снижения капитала до опасно низкого уровня. При этом возрастут отдельные риски банков (кредитные, фондовые, валютные), поскольку в эти операции будет размещаться больший объем ресурсов, вследствие увеличения пассивов за счет притока средств населения.

13. Введение системы страхования вкладов сопровождается снижением норматива централизованного фонда обязательного резервирования по средствам физических лиц. В результате этого российская банковская система может получить 70 млрд.руб., доходы от размещения которых должны компенсировать потери банков, вызванные необходимостью вносить средства в фонд обязательного страхования вкладов.

Действие системы страхования вкладов будет способствовать расширению спектра оказываемых банками услуг. Коммерческие банки объективно заинтересованы в снижении своих отчислений в ФСВ и, потому, обязательно будут предлагать крупным вкладчикам иные программы обслуживания, помимо привлечения средств на счета.

14. Механизм обязательного резервирования будет оптимальным, если при его разработке будет учитываться как необходимость контроля со стороны Банка России за ситуацией в денежно-кредитной сфере, так и заинтересованность банков в снижении издержек по привлечению ресурсов. Таким образом, предлагается исключить из объема, подлежащих резервированию в ФОР средства, внесенные банками в фонд страхования вкладов. Это позволит, во-первых, исключить экономически необоснованную ситуацию двойного резервирования с одной и той же целью (нейтрализации интегративных рисков) и, во-вторых, - повысить доходность деятельности банков.

15. Российским банкам, в связи с созданием системы страхования вкладов физических лиц, необходимо усиливать работу по управлению рисками. Она, на наш взгляд, должна заключаться как в улучшении организации управления рисками (четкие регламенты и процедуры управления), в применении количественных моделей для более точной объективной оценки рисков, так и совершенствовании методик по формированию резервов, создаваемых с целью покрытия потерь при реализации отдельных рисков.

16. «Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» предусмотрена возможность создания банками за счет прибыли в соответствии с учредительными документами различных добровольных резервных фондов: фондов специального назначения, фондов накопления, фондов потребления, других фондов. Порядок их формирования и использования определяется Уставом банка, внутренними Положениями о фондах, а также, в необходимых случаях, «Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях на территории РФ» и другими нормативными актами Банка России.

17. Рыночно ориентированный подход к управлению банковскими рисками и практика резервирования смещают акценты в сторону добровольного резервирования. Нормативные документы Банка России предоставляют широкую возможность самим банкам определять, под какие риски и в каком объеме они будут создавать резервы. Порядок формирования добровольных резервных фондов и размеры отчислений в них определяются уставными и другими внутренними документами коммерческих банков и утверждаются общим собранием. Такой подход можно считать и методологически, и практически оправданным, так как рынки, на которых действуют различные банки значительно отличаются как по факторам рисков, так и по их уровню.

18. Кредитная деятельность банков связана с ФОР, политика в области формирования которого может использоваться ЦБ РФ для решения чисто кредитных проблем, в том числе, и для расширения долгосрочного кредитования, что для российской практики является актуальным вопросом. Данный подход частично реализуется во вступившем в силу с 1.07.2004г. Положении Банка России №255 «Об обязательных резервах кредитных организаций», в соответствии с которым исключены из расчета обязательных резервов долгосрочные привлеченные средства (кредиты, депозиты и прочие привлеченные средства от юридических лиц) на срок не менее трех лет, что повысит предрасположенность банков к привлечению «длинных» ресурсов и потенциально будет способствовать расширению долгосрочного кредитования.

19. С введением Инструкции Банка России №110 «Об обязательных нормативах банков» произошло сокращение количества обязательных экономических нормативов, устанавливаемых ЦБ РФ с целью Ограничения рисков банков, в том числе и нормативов, связанных с кредитной деятельностью. Уменьшение числа обязательных нормативов коммерческих банков определяется тем, что банкам предоставляется больше самостоятельности при управлении рисками, как с позиции оценки рисков, так и с позиции резервирования. Однако это сопровождается установлением 18 обязательных показателей, рассчитываемых в целях признания финансовой устойчивости банка достаточной для участия в системе страхования вкладов, среди которых, в том числе и показатель размера резервов на потери по ссудам и иным активам. Это позволяет утверждать о двойственном подходе ЦБ РФ к самостоятельности банков в области управления рисками через систему обязательных нормативов.

20. Сущность централизованных обязательных резервов (ФОР) как банковских резервов первого рода проявляется неоднозначно. В процессе исследования выявлены следующие их особенности:

- механизм централизованного обязательного резервирования имеет налоговую природу, так как удорожает для банков ресурсы и потенциально способствует снижению банковской доходности;

- фонд обязательных резервов следует рассматривать как средства, предоставляемые Банком России коммерческим банкам в случае банкротства для выполнения ими своих обязательств перед кредиторами и вкладчиками, т.е. средства фонда обязательных резервов служат для нейтрализации негативных последствий реализации интегративных рисков.

21. Механизм обязательного централизованного резервирования в России в значительной степени зависит от общей экономической ситуации в стране и ситуации на денежном рынке. Он будет оптимальным тогда, когда будет учитывать интересы двух сторон: регулирующего органа, заинтересованного в жестком контроле денежно-кредитных процессов и кредитных учреждений, стремящихся минимизировать централизованные резервные отчисления. Поэтому проблема оптимизации размера этого фонда с учетом указанных интересов является чрезвычайно сложной. Нормативы, регулирующие отчисления в него должны изменяться в зависимости от экономической ситуации в банковской сфере и в экономике страны в целом. Совершенствование механизма формирования ФОР предполагает снижение ставок обязательного резервирования (что в настоящее время и наблюдается), так как при стабилизации экономики страны и банковской системы потребность в обязательных резервах, как резервах первого рода снижается.

22. Создаваемый фонд обязательного страхования вкладов населения должен сыграть положительную роль в дальнейшем снижении ставок обязательного резервирования. В настоящее время банки используют различные способы снижения резервных отчислений. Когда банки начнут отчислять средства в фонд обязательного страхования вкладов, Банк России должен продолжить политику снижения нормативов отчислений в ФОР по вкладам населения, поскольку фонд страхования вкладов, наряду с ФОР, будет являться источником нейтрализации интегративных банковских рисков.

23. Резерв на возможные потери по ссудам является обязательным резервом первого рода. Формирование резерва на возможные потери по ссудам является эффективным методом исключения (страхования) фактора внезапности убытков из-за невозврата части выданных банками кредитов, что однако требует предельно точной оценки кредитного риска, определяющего объем ущерба. Проведенный анализ существующих подходов к определению кредитного риска в нормативных документах Банка России, документах Базельского комитета и публикациях российских исследователей позволил определить понятие кредитный риск, как вероятностное событие, в результате осуществления которого происходит потеря всей или части стоимости активов, существующих в форме ссуд, депозитов и процентов по ним, с учетом векселей, гарантий и поручительств, выданных банком.

24. Анализ подходов, используемых ЦБ РФ при установлении порядка формирования банками резервов на возможные потери по ссудам показал необходимость и своевременность изменения критериев оценки кредитных рисков при формировании банками резервов - от обеспеченности залогом к анализу финансового состояния заемщика и качеству обслуживания им долга. Данный подход приближает принятый в настоящее время механизм формирования резерва на возможные потери по ссудам к международным стандартам и представляет собой качественный переход от контроля за кредитными рисками к управлению ими.

25. Исходя из действующих нормативных документов ЦБ РФ, регламентирующих порядок создания банками резервов на возможные потери, банки самостоятельно должны разрабатывать механизм формирования указанного резерва. Резервы на возможные потери формируются в зависимости от элементов расчетной базы резерва и факторов, на основании которых формируется мотивация о группе риска. Структурные подразделения банка самостоятельно определяют элементы расчетной базы резерва, факторы, на основании которых формируется мотивация о группе риска, группу риска, а также источники получения возможной информации о факторах риска, включая такие источник как: средства массовой информации, Интернет, информацию Экспертно-анапитического департамента и Департамента финансовых операций.

В диссертации представлена методика формирования резервов на возможные потери, как одного из основных банковских резервов первого рода.

151