Экономический механизм реструктуризационного аутсорсинга промышленных предприятий тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Экономический механизм реструктуризационного аутсорсинга промышленных предприятий"

На правах рукописи

Сибагатулина Дзкеиела Юрьевна

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ МЕХАНИЗМ РЕСТРУКТУРИЗАЦИОННОГО АУТСОРСИНГА ПРОМЫШЛЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

Специальность 08 00 05 - экономика и управление народным хозяйством (экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами промышленное гь)

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени кандидат экономических паук

""оаьаоез

Сапет-Петербург - 2008

003169063

Работа выполнена в Государственном образовательном учреждении высшего профессионального образования «Сургутский государственный университет»

доктор экономических наук, профессор Пронина Ан гонииа Михайловна доктор экономических наук, профессор Уваров Сертей Алексеевич доктор экономических наук, профессор Курочкина Анна Александровна Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Ивановский государственный университет»

Защита состоите года в //'час на заседании дис-

сертационного совета Д 212 237 10 при Государственном образовательном учреждении высшего профессионального образования «Санкт-Петербургский государственный университет экономики и финансов» по адресу 191023, Санкт-Петербург, ул Садовая, д 21, ауд ^

С диссертацией можно познакомиться в библиотеке Государственного образовательного учреждения высшею профессионального образования «Санкт-Петербургский государственный университет экономики и финансов»

Автореферат разослан - С^У 2008 года

Научный руководитель -Официальные оппопепгы

Ведущая организация -

Ученый секретарь диссертационного Совета

Е В Песоцкая

I. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. Повышение эффективности функционирования российской промышленности неразрывно связано с формированием и реализацией соответствующих экономических механизмов, адекватных изменениям, происходящим во внешней для предприятия экономической среде Особое место в процессе адаптации предприятий к нестабильности внешних условий занимают современные технологии менеджмента, в частности, связанные с широкомасштабным использованием аутсорсинга, широко используемого в практике западного бизнеса В рамках общей концепции развития аутсорсинга особую актуальность настоящего исследования приобретает внедрение этих процессов в отраслях топливно-энергетического комплекса, в частности газовой промышленности Предприятия данной отрасли имеют ряд специфических особенностей, выражающихся в технологии производства, сложности организационной структуры управления, масштабности производства, усилении транснационального характера производства и т д Все это накладывает определенный отпечаток на методологию и методику управления, в частности, активами предприятия Это, несомненно, предполагает и иной подход к существующей системе управления эффективностью производства Указанную выше проблему, возможно, решить и с помощью соответствующих инструментов, методов экономического механизма реструктуризационного аутсорсинга

Степень разработанности проблемы. Вопросы эволюции современного аутсорсинга от первого опыта практической реализации механизмов промышленной кооперации и интеграции бизнес-процессов до разделения рисков и стратегического партнерства, экономической сущности и описания механизма, технологии аутсорсинга, а также вопросы теоретического обоснования и выявления характерных признаков различных направлений, форм и видов аутсорсинга рассматриваются в целом ряде работ современных отечественных и зарубежных ученых, таких как Б А Аникин, И Л Рудая, Н Б Рудык, Э Йордон,Дж Б Хейвуд, С Кленентс, М Доннеллан, Л. Эдвинссон, Я М Гританс, Д М Михайлов, Э. Ершова, П Куприянов, Ю Курсова и др

Вопросам экономического обоснования бизнес-процессов, а также обоснованию и разработке экономических механизмов в управлении также уделяется большое внимание Это работы В Н Буркова, Т А Владимировой, В В Кондратьева, В Г Соколова, Б М Раппопорта, А М Прониной и других отечественных ученых

Методика моделирования и применение методов управления в условиях неопределенности рассматривается в целом ряде научных публикаций авторов Г И Андреевой, В С Вербы, В И Волчихиной, В А Острейковского, Г. Саати, К Кернса, А Вальда и других

Методика экономического анализа и учета активов в современном функционировании предприятий также прослеживается в целом ряде отечественных и зарубежных публикаций Это работы И Т Балабанова, О.П Зай-

цевой, В В Ковалева, А.Д. Шеремета, Д. Рей, Дж Аппер, К Хедцервика, Э Хелферта и других

Научную основу комплексного экономического анализа формируют теории кризисов, циклов, антикризисного управления, права, реструктуризации и экономического анализа Междисциплинарный подход является важной особенностью данного вида анализа. Теоретические подходы в этой области были разработаны классиками экономической науки. К Марксом, М.И Туган-Барановским, Дж М Кейнсом, Э Хансеном, У Митчеллом, Г Мен-шем и др

При написании диссертационной работы использовались, в той или иной степени, положения и мнения ученых, указанных выше Однако, необходимо отметить, что существует ряд положений, которые необходимо детализировать или уточнить в соответствии со спецификой исследуемых предприятий. Кроме того, ряд теоретических положений противоречат друг другу; прямой перенос западных управленческих технологий на российскую практику затруднен из-за особенностей экономических условий, которые сложились в практике создания экономических механизмов функционирования предприятий топливно-энергетического комплекса Поэтому возникает необходимость решения теоретических, методических и практических вопросов, связанных с разработкой инструментария анализа в экономическом обосновании механизма аутсорсинга, что и определило тему исследования, его цель и задачи

Целью исследования является разработка теоретических подходов и практических рекомендаций по формированию алгоритма, процедур, инструментария, обеспечивающего экономический механизм реструктуризацион-ного аутсорсинга в современных условиях функционирования промышленных предприятий России

На пути достижения этой цели в работе поставлены следующие задачи-

1 Исследовать теоретические и методические основы существующего информационного и аналитического обеспечения организационного проектирования и реинжиниринга в системе управления современным предприятием

2 Проанализировать зарубежный и отечественный опыт аутсорсинга на промышленных предприятиях; уточнить понятие «реструктуризаци-онный аутсорсинг», определить этапы его проведения

3 Обосновать возможности использования аналитического инструментария в информационном обеспечении экономического механизма реструктуризационного аутсорсинга

4. Определить методику оценки активов при реализации механизма реструктуризационного аутсорсинга

5 Разработать основные этапы формирования информации в процессе аутсорсинга

6 Определить возможности информационного и аналитического обеспечения развития финансовой стратегии предприятия газовой отрасли

Методологической основой диссертационного исследования послужили работы отечественных и зарубежных авторов в области менеджмента, микроэкономики, мезоэкономики, теории организации промышленности и финансового анализа При подготовке текста диссертационного исследования использовались материалы экономической литературы, тематических периодических изданий, а также данные, полученные в процессе практической работы автора.

В диссертационном исследовании наряду с общенаучными методами управления и инструментами экономического механизма, использовались и другие методы абстрагирование, анализ и синтез, индукция и дедукция, методы комплексного и статистического анализа, математического моделирования и системный подход к управлению.

Объект исследования - механизм аутсорсинга на промышленных предприятиях газовой отрасли

Предмет исследования - методические основы информационного и аналитического обеспечения реструктуризационного аутсорсинга

Структура работы определена логикой исследования диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, библиографии и приложений

II. ОСНОВНЫЕ ИДЕИ И РЕЗУЛЬТАТЫ ИССЛЕДОВАНИЯ

Теория управления, основанная на системном подходе, рассматривает предприятие, как множество связанных между собой и определенным образом упорядоченных компонентов, обладающих целостностью выраженной в структуре и таким образом образует единство с внешней средой. Учитывая многоаспектность изучаемых проблем, мы считаем, что современные методы управления развитием и функционированием субъектов хозяйствования, основанные на системном подходе, опираются на представление их в виде экономических систем Экономические системы при всей своей специфике обладают рядом свойств, имеющих аналоги в физике, технике, биологии и тд Для исследования экономических систем используются различные категории, такие как механизм, устойчивость, надежность, маневр (экономический), обратная связь, чувствительность, иерархия, структура, равновесие и тд Некоторые из важнейших понятий и свойств, используемых в теории систем имеют непосредственное преломление и в изучении «поведения» экономических систем В самом общем виде экономическая система определяется как множество или совокупность, закономерно связанных друг с другом связей, явлений

Определение системы невозможно без характеристики взаимосвязей экономических явлений, объединенных в группы Данная зависимость играет также важную роль в концепции экономических механизмов Термин «механизм», заимствованный экономической наукой из области техники, очень широко используется и в экономической практике Экономический механизм взаимодействия в сложной системе, которой является промышленное пред-

приятие, включает в себя согласованную систему целей, задач, стратегии, критериев и условий (в том числе ресурсных) и базируется на

- создании информационной базы, связей, цепочек в системе,

- методике финансового, информационного и технологического взаимодействия элементов между собой и с внешней средой,

- методах формирования рычагов, планов, цен, нормативов и т д,

- методах финансового и оперативного управления, административных и финансовых ограничениях деятельности субъектов хозяйствования внутри системы и во внешней среде

Таким образом, под экономическим механизмом функционирования сложной экономической системы понимается совокупность организационных, правовых, экономических, финансовых методов (процедур), правил, регламентирующих взаимодействие элементов внутри системы и с внешней средой

Экономический механизм включает в себя субъект и объект управления, т е управляющую и управляемую подсистемы Управляющая подсистема включает в себя функциональную подсистему (совокупность методов и рычагов) и обеспечивающую подсистему, включающую в себя организационно-технологическое обеспечение, информационно-аналитическое обеспечение, нормативно-правовое, проектное, кадровое и другие виды обеспечения

В диссертационной работе рассмотрен экономический механизм взаимодействия субъекта и объекта в сложных производственных системах, в результате которых возникает необходимость структурной перестройки самого объекта и в целом системы управления

Учитывая цель, задачи, принципы, методы, сущность экономического механизма в системе управления для выполнения задач диссертационного исследования мы выбрали функцию управления - «организация» В рамках функции «организация» рассматривается возможность проектирования новых организационных структур, т е реорганизация предприятия

Спектр средств, методов, форм, используемых в рамках реорганизации достаточно велик, в диссертационном исследовании мы остановились на особенностях аутсорсинга, как метода реорганизации путем разделения или выделения. В данном случае мы рассматриваем аутсорсинг, как наиболее эффективный инструмент экономического механизма современной системы управления

Учитывая современную ситуацию, аутсорсингом можно назвать и передачу стороннему подрядчику (новому юридическому лицу) некоторых бизнес-функций или частей бизнес-процесса предприятия

В 80-х гг XX века теоретики менеджмента доказали, что важнейшими факторами сохранения конкурентоспособности предприятия являются деление его функций на основные и второстепенные и дальнейшая передача всех второстепенных функций внешним специалистам Кроме того, аутсорсинг связан с теорией бифуркации Теория бифуркации утверждает, что анергия может возникнуть на любом предприятии, активы или подразделения кото-

рой негативно воздействуют друг на друга Негативное воздействие активов друг на друга, по сути дела, и есть анергия В данном случае негативное воздействие активов определяется как разрушение стоимости предприятия в результате

- несовместимости части активов с общей производственной структурой предприятия, целями, задачами управления, функциями производства,

- неспособности текущего менеджмента предприятия одинаково эффективно управлять всеми группами активов,

- отсутствия ресурсов для эффективного использования части активов,

- увеличения расходов предприятия за счет наличия части активов, не приносящих экономических выгод.

Это важнейшие причины возникновения анергий внутри предприятия. Теория бифуркации утверждает, что предприятия, чьи активы (подразделения) негативно воздействуют друг на друга (анергируют), должны избавиться от анергии при помощи продажи (выделения) этих подразделений из своей организационной структуры

Чем меньше анергии, тем выше стоимость предприятия Возникает понятие непрофильных активов, т е активов вызывающих снижение стоимости предприятия Продажа непрофильных активов и удаление анергий позволят предприятию добиться эффекта сосредоточения на основном виде деятельности, при этом эффект сосредоточения предполагает повышение качества управления основными (профильными) активами, сокращение агентских издержек, проведение дополнительных инвестиций (за счет средств, полученных от реструктуризации) в развитие основного вида бизнеса, избавление от убыточных производств и т.п.

Различные дефиниции термина «аутсорсинг» можно рассматривать как вполне логичное развитие принципов, заложенных в идее разделения труда, существовавших в классической экономической теории Отдельное и востребованное направление аутсорсинга в России представляет собой реструкту-ризационный аутсорсинг - выделение непрофильных активов предприятия и передача их поставщикам услуг или развитие на их основе нового бизнеса Эффективность и конкурентоспособность этих вновь создаваемых предприятий находится в прямой зависимости от качества современной системы управления Реструктуризационный аутсорсинг предлагает руководству российских предприятий, остановившихся на этапе специализации, стратегический выбор сохранять ли за собой возможности управления структурами предприятия или же в полной мере использовать преимущества свободного рынка, передавая управление специализированными непрофильными активами тем предприятиям, для которых это направление деятельности является профильным и бизнес-образующим

Выделение непрофильных активов и реализация проектов реструктури-зационного аутсорсинга направлены на повышение акционерной стоимости и инвестиционной привлекательности как основного бизнеса, так и сервисных

предприятий, и вплотную подводит российские предприятия к возможности практического применения современных высоких технологий менеджмента

Основные цель и задачи предприятия при реализации программы рест-руктуризационного аутсорсинга представлены на рис 1

Рис 1. Структура цели и задач предприятия при реструктуризационном

аутсорсинге

Анализ отечественных и зарубежных источников по обозначенным выше проблемам показал, что сегодня и в зарубежной и в российской экономике аутсорсинг в организации бизнеса занимает лидирующие положение К преимуществам этого инструмента в экономическом механизме управления современным предприятием можно отнести- снижение расходов на осуществление процессов (функций), которые предаются на аутсорсинг,

- повышение качества услуг, укрепление своих позиций на рынке,

- повышение эффективности работы предприятия;

- освобождение от активов, приносящих в основном не прибыль, а убыток;

- обеспечение доступа к передовым технологиям, - повышение управляемости предприятия

Для решения поставленных задач мы проанализировали существующие классификации видов аутсорсинга и выделили три основных вида аутсорсинга

1 Функциональный (передача функций управления)

2 Операционный (передача производственных функций)

3. Ресурсный (приобретение внешних ресурсов взамен использования внутренних)

В зависимости от объема передаваемых стороннему исполнителю функций каждый из перечисленных видов аутсорсинга можно определенным образом классифицировать

- максимальный или полный аутсорсинг обозначает договор, по которому штат сотрудников, а возможно и активы, относящиеся к основной деятельности предприятия, передаются поставщику услуг на время действия контракта,

- частичный или выборочный аутсорсинг предполагает, что значительная часть подразделений остается в ведении управления;

- при совместном аутсорсинге стороны являются партнерами В последнее время понятие «совместный аутсорсинг» часто используется для описания субдоговоров, предполагающих наличие нескольких поставщиков услуг,

- промежуточный аутсорсинг используется в случае, когда предприятие, как правило, имеющее своих специалистов с высоким уровнем квалификации, передает управление своими подразделениями третьей стороне,

- при трансформационном аутсорсинге предприятие приглашает поставщика услуг, который полностью осуществляет работу подразделения, разрабатывая и создавая новый конечный продукт и передавая его впоследствии клиенту

Наряду с рассмотренными видами аутсорсинга для большинства российских предприятий представляется вполне реальной и эффективной практика использования производственного аутсорсинга Он, как правило, применяется в тех случаях, когда предприятие-производитель решает передать отдельный процесс по изготовлению промежуточного продукта внешнему производителю Кроме того, возможен вариант продажи части своих подразделений другим предприятиям и дальнейшего взаимодействия с ними уже в рамках аутсорсинга Именно производственный аутсорсинг, как ни один другой вид аутсорсинга, позволяет предприятиям оптимизировать производственные процессы и диверсифицировать выпускаемую продукцию, сосредоточится на разработке новых продуктов и услуг, увеличить гибкость производства, вести бизнес на рынках с дешевой рабочей силой, что особенно важно для достижения конкурентного преимущества в условиях быстро меняющихся технологий и спроса. В рамках производственного аутсорсинга возникает реструктуризационный аутсорсинг Это - отказ предприятия от самостоятельного выполнения отдельных функций или бизнес-процессов, сопровождаемый ликвидацией соответствующего подразделения, реструктуризацией активов, выделением группы непрофильных активов в самостоятель-

ное юридическое лицо для выполнения выделенных функций или бизнес-процессов

В этой связи эффективность и конкурентоспособность вновь создаваемых предприятий находятся в прямой зависимости от качества системы управления и, в частности, от способов, методов подготовки экономической информации для принятия решения и осуществления реструктуризационного аутсорсинга

На этапе стратегического обоснования аутсорсинг - проекта руководство предприятия, стремящееся сформировать в процессе реструктуризации, предприятие определенного типа, разрабатывает перспективы и пути увеличения экономической эффективности активов, сравнивая экономическую «отдачу» актива до и после аутсорсинга С этой целью предлагаются следующие управленческие процедуры

1 Группировка активов с целью выявления непрофильных активов

2 Бухгалтерская оценка профильных и непрофильных активов

3 Оценка эффективности использования активов

4. Экономическая оценка важности данного актива (группы активов) для функционирования предприятия в целом

5. Проведение мероприятий по оформлению документов по выделению непрофильных активов

5 1. Инвентаризацию активов,

5 2 Составление передаточного акта,

5 3. Составление соответствующих балансов

5 4. Подготовку документов, подтверждающих выделение непрофильных активов в отдельный бизнес (вступительный баланс, учредительные документы и т д )

Выделение непрофильных активов преследует уже не столько цель снижения расходов, сколько позволяет предприятию сосредоточиться на основной деятельности и обеспечить высокую и стабильную конкурентоспособность на рынке

Стратегическое обоснование аутсорсинг-проекта является отправной точкой в принятии решения об аутсорсинге Этот процесс состоит из нескольких шагов

- анализ целей,

- анализ конкуренции и стратегическое позиционирование организации;

- формирование стратегического видения будущего организации,

- принятие решений о возможности аутсорсинга для отдельных составляющих бизнеса

Кроме принципиальной готовности руководства предприятия рассматривать аутсорсинг как альтернативу традиционному пути развития, необходим выбор и согласование отдельных стратегических целей, которые будут достигнуты в результате реализации аутсорсинг-проекта Кроме повышения эффективности организации (что в краткосрочном плане выражается в эффективном управлении затратами), использование аутсорсинга призвано привести организацию в оптимальное соответствие требованиям рынка, что

отражается комплексом целей, объединенных в модель принятия стратегического решения о необходимости аутсорсинга (рис 2).

Цсть рестр\ ктлршаиаонного аутсорсинга

Рис 2 Общая схема принятия стратегического решения о проведении аутсорсинга

Цель изменения стоимости бизнеса выражается в достижении количественного результата (например, повышения уровня доходности, рентабельности, финансовой устойчивости и стоимости акций) за определенный период

Цель социального характера определяется согласованием развития бизнеса и экологии, социальной защищенности работников, повышением уровня заработной платы, выплат стимулирующего характера и т д

Цель основного вида бизнеса определяется потребностями клиентов. К ним относятся, например, достижение определенного качества в области разработки продукта, производства и логистики, выбор надежного поставщика и инновационная способность, а также снижение и изменение структуры производственных затрат и т д

Возможное достижение этих целей в результате реализации аутсорсинг-проекта для конкретной организации позволяет говори 1Ь о необходимости использования аутсорсинга Последующий анализ достижения этих целей будет первым шагом в оценке необходимости, эффективности и результативности аутсорсинга

Чтобы избежать противоречивых оценок в результативности принятого решения об аутсорсинге отдельных функций или бизнес-процессов, уже на первом этапе выбора целей следует определить их приоритет для различных

объектов получения прибыли (основной деятельности предприятия - производства продуктов или услуг или же других видов деятельности). Например, достижение производственных целей (снижение и изменение структуры затрат, связанных с основной деятельностью организации) является в ряде случаев, гораздо более важным, чем сохранение контроля над деятельностью отдельных подразделений или сохранение непрофильных активов и рабочих мест

Для идентификации и приоритетности целей возможно применение принципов моделирования экономической системы, позволяющего предвидение отрицательных и положительных моментов при принятии решения о проведении реструктуризационного аутсорсинга. Второй возможный способ определения приоритетности целей реструктуризационного аутсорсинга является метод экспертных оценок Использование экспертов помогает получать и уточнять вербальное описание проблемной ситуации

Для целей настоящей работы мы использовали элементы, как метода экспертных оценок, так и моделирование системы путем аналогов

В основе анализа конкуренции на втором этапе аутсорсинг-проекта лежит сравнение качественных и количественных показателей, отражающих конкурентную позицию организации, с аналогичными показателями конкурентов Такой анализ должен стать постоянным элементом системы управления

Для оценки конкурентоспособности организации целесообразно использовать следующие группы показателей (рис 3)

Целью подготовки аутсорсинг-проекта является также и использование внешних ресурсов таким образом, чтобы представленные на рынке и зарекомендовавшие себя технологии и ноу-хау были с наибольшей выгодой использованы для повышения эффективности организации и ее конкурентоспособности. При стратегическом обосновании аутсорсинг-проекта мы предлагаем реализацию принципов стратегического позиционирования по Майклу Портеру.

До принятия решения об аутсорсинге на третьем и четвертом этапе необходимо проанализировать, не приведут ли потери от передачи бизнес-процесса к снижению устойчивости предприятия на рынке. Факторы, способные снизить эффективность и привести к ухудшению конкурентной позиции предприятия, должны быть детально проанализированы, и если проблемы качества можно регулировать, например с помощью международных стандартов, то оценка соответствующих затрат требует применения специальных методов

Элементом экономического механизма аутсорсинга является комплексный экономический анализ или диагностика сложившейся финансово-экономической ситуации на предприятии В данном случае могут быть применены различные виды анализа (рис 4)

Конкурентоспособность предприятия

—р. Конкурентоспособность продукции работ >сл\г -качество, -Еогио (снасть предпродажного и послспрода кнага обсту-киЕШия, -социально-психоюгнческое обеспечение качества продуыши, работ, услуг

Ичнда предприятия -рыночные позиции, -индивидуальность, -восприятие целевыми рынками, -инфотматюнная открытость

Сбытовые возчо кносш -наличие собственной сбытовоЯ сети, -эффективность использования сбытовой сети

Организационно-техническое совершенство производства и управления -организация производства, -организации % прав тения, -зашита безопасности

Финансовое состояние предприятия -плате кеспособность, -финансово\стойчивость, -прибыльность, -эффективность использования финансовых ресурсов, -стоимостные показиети

Рис 3 Состав показателей, характеризующих конкурентоспособность

предприятия

Каждый из перечисленных видов анализа обладает своим набором положительных и отрицательных качеств В ходе исследования мы выстроили по элементам каждый вид анализа, схему управленческих процедур в стратегическом обосновании реструктуризационного аутсорсинга (табл 1).

Для выполнения первой процедуры возможно построение соответствующей матрицы, определяющей экономическую ценность группы активов для осуществления реструктуризационного аутсорсинга (рис 5) Данная графическая интерпретация может быть представлена, как результат применения метода экспертных оценок группы специалистов, специально созданной для осуществления первой процедуры. Такие же матрицы рекомендуется применять для оценки активов по вспомогательным производствам, обслуживающим производствам, цехам, службам непроизводственного назначения На последней стадии выстраиваются группы активов по степени важности

Рис 4. Виды анализа, возможные для диагностики организации при вынесении решения о реструктуризационном аутсорсинге

Для обеспечения наиболее полной и достоверной оценки активов и степени их влияния на конечный результат работы предприятия необходимо провести анализ динамики показателей, отражающих данные совокупности на счетах бухгалтерского учета

Таблица 1

Схема управленческих операций в стратегическом обосновании реструктуризационного аутсорсинга

Этапы анализа Оценка состояния Решение

1 Общая диагностика предприятия Анализ ситуации 1 1 Трудовые ресурсы 1 2 Финансовые ресурсы 1 3 Материальные ресурсы 1 4 Системы управления 1 5 Производственные ресурсы I 6 Деловая репутация 1 7 Деловая активность Общее стратегическое решение |

2 Анализ и оценка активов 2 1 Ликвидности 2 2 Влияния на расходы 2 3 Влияние на доходы и деловую активность Группировка активов с целью их выделения

3 Анализ факторов, влияющих на принятие решения 31 Доходов 3 2 Расходов 3 3 Деловой репутации 3 4 Деловой активности Учет влияния факторов для принятия стратегического решения о стоимости активов к выделению

4 Анализ прогнозных показателей после аутсорсинга Экономической модели вновь созданной организации после осуществления аутсорсинга

Результаты экспертных оценок позволят определить стратегическое решение о характере актива, степени его влияния на результаты работы предприятия Для принятия обоснованного решения на следующем этапе осуществления процедур, связанных с реструктуризационным аутсорсингом необходимо оценить корреляцию факторов, степень их влияния на выделение активов в отдельный бизнес В данном случае рекомендуется применять методы математико-экономического анализа

Страхегшесия Еа.кность осуществления бизнес-процессов

Высоки

Средняя

Нязыя

Основные Матертальда- Нематернал Дебиторская Финансовые

средства пронзводственные ьные задолженность влолгния

запасы активы

Астнш для осуществления основного шда деятельности

Рис 5 Пример заполнения матрицы важности активов предприятия

Из всего перечня указанных выше видов анализа, которые необходимо использовать для проведения комплексной оценки, более подробно мы остановились на финансовом анализе и анализе показателей экономической активности предприятий на рынке, как основополагающих при принятии решения о реструктуризационном аутсорсинге

Как было отмечено ранее в современной рыночной экономике, как в России, так и за рубежом, реструктуризационный аутсорсинг целесообразнее всего проводить в случаях.

- банкротства предприятий,

- систематического падения прибыли (в течение, как правило, трех лет) или ее отсутствия вообще,

- постоянного дефицита оборотных средств;

- плохой управляемости,

- активного роста предприятия,

- резких изменений внешней среды бизнеса (смена политического режима, резкое изменение макроэкономической ситуации и т п )

В любом из перечисленных выше случаев необходимо провести комплексный финансовый анализ предприятия и определить его финансовое по-

ложение, деловую активность и ряд других экономических показателей, существенно влияющих на принятие решения о проведении аутсорсинга

Информация о финансовом положении формируется, главным образом, в бухгалтерском балансе Информация об изменениях в финансовом положении предприятия обеспечивается, главным образом, отчетом о прибылях и убытках, о движении денежных средств. Среди основных показателей оценки финансового положения были выделены

- ликвидность (платежеспособность),

- финансовая устойчивость,

- оборачиваемость активов;

- структура активов,

- оценка потенциального банкротства,

- деловая активность(конкурентоспособность)

Общее понятие оценки финансового положения предприятия нужно конкретизировать в зависимости от целей оценки, В данной работе под оценкой финансового положения мы понимаем комплексную характеристику финансовых результатов, активов и источников их формирования, однозначно определяющую способность организации к исполнению обязательств в различных экономических ситуациях, а также необходимость или отсутствие необходимости принятия решения о реструктуризационном аутсорсинге

В ходе исследования были рассмотрены современные методические приемы анализа основных составляющих финансового положения предприятия, а также показатели их характеризующие В данном случае предлагается применять два основных подхода к оценке ликвидности (платежеспособности), основанные на реструктуризации бухгалтерского баланса с помощью абсолютных и относительных показателей Предложенный методический подход к проведению анализа ликвидности (платежеспособности) предприятия, оборачиваемости активов позволит определить степень экономического влияния актива или группы активов на конечный финансовый результат и принять решение о сохранении или выделении активов в самостоятельный бизнес- процесс. При этом, необходимо заметить, что под непрофильными активами в процессе реструктуризационного аутсорсинга мы понимает группу активов, сформированных по принципу «не приносящие доход». Это могут быть активы либо вообще неликвидные, тогда можно принять решение о их продаже, дарении и т д, либо это активы существенно не влияющие на выполнение основных бизнес-процессов (функций, деятельности), являющиеся вспомогательными Либо это активы, использование которых не приносит предприятию экономическую выгоду Решение об отнесении активов к той или иной группе и является результатом аналитических процедур, о которых говорилось выше

Одним из основных этапов проведения реструктуризационного аутсорсинга является оценка активов и отражение ее результата в заключительной отчетности.

Основными подходами к оценке активов, являются экономические, рыночные, временные, имущественные Однако, теоретические исследования и обобщение практики работ по проведению оценки активов дают основание классифицировать методы оценки активов с более широких позиций (табл 2) Исходя из этой классификации и принимая во внимание все многообразие других встречающихся в научной литературе видов и методов оценки, есть достаточные основания считать, что все они зародились и получили свое развитие на базе трех основных видов оценки

- учетных (бухгалтерских),

- финансовых (бюджетных),

- рыночных (маркетинговых).

В учетных методах, как правило, используется историческая и текущая оценка стоимости капитала предприятия посредством исчисления себестоимости, остаточной стоимости, восстановительной стоимости, текущей рыночной стоимости, ликвидационной стоимости

Маркетинговые (рыночные) методы оценки стоимости чаще всего используют понятия текущей и будущей стоимости объекта Они основываются на использовании метода рынка капитала, метода анализа продаж (сделок), метода отраслевых коэффициентов.

Финансовые методы оценки в основном ориентируются на определение будущей стоимости имущества и включают в себя методы капитализации доходов, метод дисконтирования денежных потоков

Таблица 2

Классификация методов оценки активов

Основные методические подходы, используемые в оценке

Во временном аспекте методы основанные, на По отношению к потребителям оценочной информации-методы По отношению к процессу функционирования капитала- методы оценки

- исторической оценке, - текущей оценке, - оценке будущей стоимости - внутренней оценки, - внешней оценки - материального капитала, - нематериального капитала, - финансового капитала

Различные направления в определяемой стоимости активов можно классифицировать в зависимости от используемой информационной базы следующим образом (табл 3)

Таблица 3

Методы оценки активов предприятия

Подход Метод

ЗАТРАТНЫЙ с точки зрения активов (имущественный подход) чистой балансовой стоимости материальных активов, чистой рыночной стоимости материальных активов, оценки стоимости воссоздания, стоимости чистых активов, оценки ликвидационной стоимости

РЫНОЧНЫЙ с точки зрения анализа рыночных данных или методов компании-аналога (рыночный сравнительный подход) рынка капитала, сделок (продаж), отраслевых коэффициентов

ДИСКОНТИРОВАНИЕ И КАПИТАЛИЗАЦИЯ ДОХОДОВ с точки зрения денежных потоков (доходный подход) капитализации дохода, дисконтирования будущих денежных потоков

Анализ мировой и отечественной практики оценки активов позволяет сделать вывод, что имущественный подход, или подход с точки зрения накопления активов является наиболее приемлемым при оценке активов предприятий газовой отрасли, особенно имеющих высокую материалоемкость

Затратные (балансовые) методы, по-нашему мнению, могут использоваться для целей: оценки стоимости государственных объектов, оценки недвижимости и движимого имущества, не приносящего доходов, переоценки основных фондов

Главной особенностью подхода, используемого нами в ходе исследования, является поэлементная оценка активов предприятия, при которой оцениваемый имущественный комплекс расчленяется на составные части, далее производится оценка каждой части и далее стоимость всего имущественного комплекса получается путем суммирования стоимости его частей. Этот метод наиболее эффективен, когда необходимо сравнить затраты существующего бизнеса с затратами по созданию аналогичного предприятия, то есть активы оцениваются затратами, которые необходимо совершить для того, чтобы получить их аналог

Используя приближенную к реальности оценку стоимости активов, появляется возможность установления достоверной информации о стоимости активов в процессе реструктуризационного аутсорсинга, отражаемую в заключительной отчетности реорганизуемого предприятия. Итоги заключительной отчетности, подведенные в соответствии с указанными выше особенностями оценки активов, являются основанием для расчета чистых активов реорганизуемого предприятия, в том числе и если в результате аутсорсинга создается новое юридическое лицо

Практическое использование расчета показателя «чистые активы» изначально предполагает выяснение его экономической природы, принципов и правил оценки как специфической процедуры, предшествующей принятию решения, касающегося реструктуризационного аутсорсинга В данном случае оценка требует измерения, сравнения с нормой, выявление отклонений и их динамики. Для российских предприятий показатель «чистые активы» является индикатором, характеризующим не только состояние уставного капитала и, в определенной степени, финансовую устойчивость предприятия, особенно важную для определения необходимости процедуры аутсорсинга Расчет "чистых активов" производится на основании данных заключительной отчетности

В ходе исследования мы определили систему расчетов для предприятия, который может быть подвергнут реструктуризационному аутсорсингу (при создании нового юридического лица) Расчеты основаны на определении величины чистых активов

1 Соотношение чистых активов и величины уставного капитала

2 Определение величины чистых активов и выкупа собственных акций

3 Определение величины чистых активов и выплаты дивидендов

4 Определение величины чистых активов и ликвидации предприятия

5 Определение величины чистых активов и нормативной цены имущественного комплекса

Рассмотрев управленческие процедуры, а также этапы формирования бизнес-процессов при осуществлении аутсорсинга, мы определили основные этапы формирования отчетности В частности

1. Осуществляется инвентаризация активов и обязательств

2. Составляется заключительная бухгалтерская (финансовая) отчетность

3 Составляется промежуточная бухгалтерская отчетность

4 Оформляется передаточный акт

5 Оформляется план земельного участка и иные документы на недвижимость

6 Составляется вступительная бухгалтерская отчетность Данная бухгалтерская отчетность формируется на основе передаточного акта и данных заключительной бухгалтерской отчетности реорганизованного предприятия, составленной с учетом возникших изменений в составе и стоимости передаваемого имущества и обязательств.

7 Проводится финансовый анализ и прогноз финансовой деятельности предприятия

Предлагаемые в данной работе этапы, позволяют установить не только основные направления реализации процесса передачи активов предприятия, но и определить какой бухгалтерской отчетностью руководствоваться предприятию при исполнении мероприятий по аутсорсингу

Для апробации результатов исследования и практической реализации, предлагаемых теоретических положений были использованы данные конкретного предприятия газовой промышленности г Сургута, были трансфор-

мированы данные бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках для проведения анализа и стратегического обоснования выделения непрофильных активов

III. ВКЛАД АВТОРА В ПРОВЕДЕННОЕ ИССЛЕДОВАНИЕ

Теоретические положения и выводы, а также практические рекомендации, содержащиеся в работе являются результатом самостоятельного исследования автора

Личный вклад автора в проведенное исследование заключается в следующем

- поставлена и обоснована цель исследования, выбраны объект и предмет исследования, определена совокупность задач и предложены пути их решения,

- уточнено понятие «реструктуризационный аутсорсинг», отражающее позицию автора по отношению к процессам реструктуризации предприятий,

- проанализированы основные теоретические подходы к понятию «экономический механизм», дана авторская позиция по отношению к возможности использования методов, инструментов экономических механизмов к осуществлению реструктуризационного аутсорсинга,

- предложены методические подходы к анализу финансового состояния, ликвидности, конкурентоспособности предприятия для стратегического обоснования возможности (необходимости) осуществления реструктуризационного аутсорсинга,

- исследовано, в качестве объекта, предприятие газовой промышленности г. Сургута ХМАО-Югра

IV. СТЕПЕНЬ НОВИЗНЫ И ПРАКТИЧЕСКАЯ ЗНАЧИМОСТЬ РЕЗУЛЬТАТОВ ИССЛЕДОВАНИЯ

Научная новизна работы заключается в обосновании необходимости и возможности разработки этапов, процедур, инструментов информационного и аналитического обеспечения механизма реструктуризационного аутсорсинга для предприятий, находящихся в стадии стагнации, банкротства, стратегического развития, нестабильности К основным результатам, определяющим научную новизну работы, относятся следующие:

1 На основе изучения теоретических, методологических подходов к управлению сложной экономической системой доказана необходимость разработки экономического механизма взаимодействия субъекта и объекта в данных системах, обеспечивающего возможность структурной перестройки (реструктуризации) самого объекта и в целом системы управления.

2. Уточнено понятие «реструктуризацианный аутсорсинг», как разновидности производственного, предусматривающего отказ предприятия от самостоятельного выполнения отдельных функций или бизнес-процессов, сопровождаемый ликвидацией соответствующего подразделения, реструктуризацией активов, выделением группы непрофильных активов в самостоятельное юридическое лицо для выполнения выделенных функций или бизнес-процессов

3 Определены этапы, процедуры, инструменты информационного и аналитического обеспечения экономического механизма реструкту-ризационного аутсорсинга Уточнен методический инструментарий комплексного экономического анализа деятельности промышленного предприятия для принятия стратегического решения о проведении аутсорсинга.

4 Предложены методы оценки активов предприятия, существенно влияющих на принятие решения о проведении аутсорсинга, а также на формирование отчетности в рамках осуществления экономического механизма аутсорсинга

5 Предложены этапы формирования информации для составления ликвидационного, разделительного, заключительного балансов как итоговых документов реструктуризационного аутсорсинга.

Теоретическая значимость результатов исследования состоит в том,

что

1 Определены этапы, процедуры, методика обеспечения принятия решений о необходимости проведения реструктуризационного аутсорсинга

2 Разработан, научно обоснован и экспериментально апробирован алгоритм процедур для принятия решений о реструктуризации предприятия путем аутсорсинга

3. Предложены методы и инструменты финансового анализа и оценки активов предприятия для возможности признания их непрофильными и выделения в отдельный бизнес-процесс

Практическая значимость работы заключается в разработке аналитического инструментария в экономическом механизме аутсорсинга на предприятиях газовой промышленности, применяющих выделение непрофильных активов с целью изменения своего финансового состояния или стратегического развития. Результаты исследования могут быть использованы при проведении учебных занятий по дисциплинам, связанным с управлением промышленным предприятием, комплексным экономическим анализом, экономикой и организацией производства

На защиту выносится следующее

1. Уточнение попятия «реструктуризационный аутсорсинг», как инструмента реструктуризации предприятия, находящегося в состоянии банкротства, финансовой нестабильности, стратегического развития

2 Алгоритм принятия стратегического решения о проведении реструктуризационного аутсорсинга, основанный на проведении комплексного экономического анализа

3 Методы оценки активов и возможность их использования для определения стоимостных характеристик при формировании заключительной и вступительной отчетности вновь созданного предприятия после проведения реструктуризационного аутсорсинга

Достоверность полученных результатов и научных выводов обеспечивается анализом проблемы, основанным на научных концепциях экономики и теории управления предприятием, а также результатами эксперимента, подтвердившего основные положения диссертации

Разработанная для экспериментального этапа программа реструктуризации была успешно внедрена автором в ООО «Сургутгазпром» (г Сургут) в 2005-2008 гг

Основные положения исследования отражены в следующих публикациях:

1. Сибагатулина (Фуярчук) Д.Ю. Бухгалтерское и аналитическое обеспечение реструктуризационного аутсорсинга II Вестник Челябинского государственного университета. Научный журнал. -2007. - №5. - 0,4 п.л.

2 Сибагатулина (Фуярчук) Д10 Теоретические основы процессов реструктуризации организаций // Современные проблемы экономики бухгалтерского учета и финансов в Российской Федерации. Сб. науч Трудов факультета экономики Вып 2 -Сургут Изд-во Сургутского государственного университета, 2006 - 0,3 п л

3. Сибагатулина (Фуярчук) ДЮ Использование финансово-экономических показателей деятельности фирмы в формировании оплаты труда // Бухгалтерский учет, анализ, финансы на современном этапе развития экономики Сб науч тр Вып I - Ханты-Мансийск, 2006 - 0,3 п л

4 Сибагатулина (Фуярчук) Д Ю Учет факторов неопределенности и риска при принятии управленческих решений // Бухгалтерский учет, анализ, финансы на современном этапе развития экономики. Сб науч тр Вып I - Ханты-Мансийск, 2006 - 0,3 п л

5 Сибагатулина (Фуярчук) Д Ю Организационное проектирование и реинжиниринг // Экономика Инвестиции Инновации Межвузовский сборник науч трудов Вып. 1. - Сургут. Изд-во Сургутского государственного университета - 2007 - 0,4 п л

6. Сибагатулина (Фуярчук) Д Ю Зарубежный и отечественный опыт аутсорсинга // Экономика Инвестиции Инновации Межвузовский сборник науч трудов Вып 1) - Сургут Изд-во Сургутского государственного университета 2007 - 0,4 п л

7 Сибагатулина (Фуярчук) Д Ю Маран В Л Оценка активов предприятия // Научное издание - Сургут, 2007 - 4,4 п л - (вклад автора -3,0 п л)

СИБАГАТУЛИНА ДЖЕНЕЛА ЮРЬЕВНА АВТОРЕФЕРАТ

Лицензия ЛР № 020412 от 12 02 97

Подписано в печать 23 04 08 Формат 60\84 1/16 Бум офсетная Печ л 1,5 Бум л 0,75 РТП идд-ва СПбГУЭФ Тираж 70 экз Заказ 279

Издательство Санкт-Петербургского государственного университета экономики и финансов 191023, Санкт-Петербург, Садовая ул, д 21