Экономический рост региона: усиление роли налогового регулирования тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Экономический рост региона: усиление роли налогового регулирования"

На правах рукописи

УДК 338+336 ББК 65.046 Ф51

ФИЛАТОВА Ирина Ивановна

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ РОСТ РЕГИОНА: УСИЛЕНИЕ РОЛИ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ (на примере Липецкой области)

Специальности 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством (региональная экономика); 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

ТАМБОВ 2005

Работа выполнена на кафедре национальной экономики и статистики

Академии экономики и управления Тамбовского государственного университета имени Г.Р. Державина

Научный руководитель: кандидат экономических наук,

профессор

ОСАДЧАЯ Татьяна Геннадьевна

Официальные оппоненты: доктор экономических наук,

профессор

ЯКУНИНА Алла Викторовна

доктор экономических наук, профессор

БАГАУТДИНОВА Наиля Гумеровна

Ведущая организация: Воронежский государственный

университет

Защита состоится «11» ноября 2005 года, в 10.00 часов на заседании диссертационного совета ДМ 212.261.01 при Тамбовском государственном университете имени Г.Р. Державина по адресу: 392622, г. Тамбов, ул. Интернациональная 33, Тамбовский государственный университет имени Г.Р. Державина, ауд. 201.

С диссертацией и авторефератом можно ознакомится в библиотеке Тамбовского государственного университета имени Г.Р.Державина.

Автореферат разослан «<£_» октября 2005 года.

Ученый секретарь диссертационного совета, кандидат экономических наук, доцент

Степичева О. А.

¿¿>0 С 9-0

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Регулирование налоговых отношений является объективной формой вмешательства государства в экономику, то есть той системой взаимоотношений общественной власти с экономическим базисом, которая десятилетиями существует в наиболее развитых странах мира.

Наличие у региональных органов власти соответствующих полномочий в сфере налогообложения дает возможность выделить из налогового регулирования область регионального налогообложения. Резко усилившаяся конкуренция между регионами за основные мобильные факторы производства требует от региональных властей принятия соответствующих решений в региональной экономической политике, в том числе и в налогообложении. Динамично меняющееся налоговое законодательство, неадекватность используемых инструментов налогового регулирования экономическим реалиям привела к увеличению различий в условиях и уровнях развития экономики регионов.

Диссертационное исследование призвано ответить на два ключевых вопроса:

• как обеспечить рост экономики Липецкой области посредством усиления роли налогового регулирования;

• на примере конкретного региона (Липецкой области) оценить экономические результаты налогового регулирования.

Степень разработанности проблемы.

Тема стимулирования экономического региона путем усиления роли налогового регулирования относительно не нова.

Общие вопросы классической теории налогообложения (принципы налогообложения, сущность налогового регулирования, допустимый уровень налоговых изъятий) отражены в трудах представителей западной экономической мысли Алле М., Лаффера А., Риккардо Д., Пети В.и др.

Современные механизмы государственного регулирования, в том числе и налоговые, рассматривается в работах С.Глазьева, В.Кашина, С.Осипова, В.Полежаева, С.Шаталова и др.

При рассмотрении вопросов бюджетного регулирования территориального развития и регионального воспроизводства,

включая межбюджетные отношения, был сделан акцент на трудах Брызгалина А., Горского И., Карасева М., Колчина С., Лыковой Л., Панскова В., Черника Д., Юткиной Т. Автор так же обращался к исследованиям, содержащих разработку отдельных сторон формирования благоприятного регионального налогового климата (привлечение в регион иностранных инвестиций, налоговое стимулирование инноваций) в современных условиях: Барда В., Вижиной И., Гаврилова А., Коломак Е., Павловой Л., Унтура Г., Ушакова Д.

Но незавершенность названных теоретических исследований обусловлена условиями современного адаптационного процесса Липецкой области к продолжающемуся реформированию налоговой системы Российской Федерации, изменения особенностей воздействия региональных инструментов налогового регулирования на различные отрасли экономики и категории налогоплательщиков, необходимость стабилизации экономического роста конкретного региона, обусловили выбор темы диссертационной работы, цели и задач исследования.

Цель и задачи исследования.

Целью диссертационного исследования является разработка мер и системных решений, обеспечивающих экономический рост региона (Липецкой области) на основе повышения эффективности налогового регулирования.

В соответствии с поставленной целью сформулированы задачи исследования:

• выявить проблемы и тенденции развития налогового регулирования, влияющие на экономический рост региона;

• уточнить экономические основы налогового федерализма и возможности саморазвития Липецкой области;

• проанализировать инструментарий осуществления налогового регулирования экономики Липецкой области;

• изложить направления по совершенствованию механизма налогового регулирования региональной экономики, оптимальные для Липецкой области;

• определить взаимосвязь дифференциации налоговой нагрузки и экономического роста в различных отраслях Липецкой области;

• изучить степень влияния налоговых регуляторов на инвестиционную активность Липецкой области, сформировать рекомендации по их оптимизации.

Объектом исследования является экономика Липецкой области.

Предметом диссертационной работы выступают управленческие решения, связанные с развитием практики использования налоговых регуляторов с целью оптимизации экономического роста региона.

Методологической и теоретической основой работы явились труды классиков экономической и философской мысли, монографии, статьи, учебные пособия современных зарубежных и отечественных авторов. Нормативно-правовую базу исследования составили кодексы и законы РФ и субъектов Федерации о налогах и сборах, Постановления Правительства РФ и органов исполнительной власти субъектов Федерации, другие нормативные документы;

Информационная база диссертации сформирована на основе официальных статистических данных органов федеральной службы государственной статистики по России и Липецкой области и фактов, опубликованных в научной литературе и средствах массовой информации, размещенных в информационной системе «Гарант», в Интернете на официальных сайтах, ФНС РФ, УФНС по Липецкой области, Администрации Липецкой области и других государственных, общественных и частных структур, занятых изучением различных аспектов влияния налогового регулирования на экономический рост регионов.

В процессе предпринятого исследования в рамках диалектического и системного подходов использовались следующие общенаучные методы: исторический, логический, сравнительный, анализ и синтез, обобщение, индукция и дедукция, наблюдение, формализация, восхождение от абстрактного к конкретному и т.д., применялись методы статистического исследования экономических процессов.

Основные результаты работы и их научная новизна, по мнению автора, заключается в следующем:

По положениям, относящимся к спеииальности 08.00.05 (п. 5.17) - Экономика и управление народным хозяйством (региональная экономика):

Установлена прямопропорциональная зависимость экономического роста Липецкой области и эффективности государственного (регионального) стимулирования развития собственной производственной базы региона на основе выделенной специфики Липецкой области как региона, с в выраженной отраслевой специализацией; и региона-донора, что доказывает усиление роли и влияния регионального налогового регулирования в данном процессе.

Обоснованы возможности саморазвития Липецкой области, для чего в диссертационном исследовании определены ограничения в принятии управленческих решений на уровне региональных органов власти по стимулированию темпов экономического роста Липецкой области средствами налоговых регуляторов, накладываемые условиями налогового федерализма, которые являются ключевыми причинами недостаточно эффективного использования инструментов налогового регулирования экономики региона. Это доказывается на базе системного анализа экономических основ налогового федерализма в РФ с точки зрения его влияния на саморазвитие Липецкой области.

Предложен комплекс региональных управленческих мер, повышающий эффективность воздействия налоговых регуляторов на экономический рост в Липецкой области, который включает системные мероприятия по обеспечению достоверности статистической и финансовой отчетности хозяйствующих субъектов региона, укреплению регионального налогового потенциала, повышению уровня налоговой дисциплины, а также по обоснованию рыночных критериев налоговых обязательств при установлении льгот, относящихся к компетенции субъектов федерации.

Сформулированы прогнозные выводы о дальнейших темпах экономического развития различных отраслей народного хозяйства Липецкой области, которые будут дифференцироваться сторону снижения темпов роста в сфере малого и среднего бизнеса, в связи с планируемым законопроектами увеличением на-

логового бремени с 2006 г. компенсируемые дальнейшим поступательным развитием крупных промышленных предприятий за счет создания благоприятного налогового климата для инвесторов. Разработаны предложения по совершенствованию условий для обеспечения темпов экономического роста Липецкой области на основе усиления роли регионального налогового регулирования в инвестиционной деятельности региона.

По положениям, относящимся к спеииальности 08.00.10 (п. 2.9) - Финансы, денежное обращение и кредит (государственные финансы):

Выявлены современные тенденции и проблемы налогового регулирования региональной экономики, которые заключаются в следующем: с одной стороны, полномочия регионов стали четко регламентированными, с другой - сформировалась тенденция существенного снижения самостоятельности в применении налоговых регуляторов для стимулирования экономики региона. На основе этого сформулированы предложения по повышению эффективности использования инструментов осуществления налогового регулирования экономики, и предложения по основным направлениям совершенствования механизма налогового регулирования на региональном уровне.

Определены приоритетные направления в области налогового регулирования для Липецкой области с учетом ее специфики, как региона с ярко выраженной промышленной отраслевой ориентацией. В порядке ранжирования, согласно авторской точки зрения, эти направления распределяются следующим образом: внесение поправок в налоговое законодательство, касающееся увеличения срока налоговых проверок крупных промышленных организаций; увеличение срока действия инвестиционного налогового кредита для экспортно-ориентированных предприятий указанной отрасли, реструктуризация кредиторской задолженности по налоговым обязательствам. Внесены предложения по оптимизации налогообложения физических лиц и юридических лиц, а так же повышению эффективности налогового администрирования для Липецкой области.

Практическая значимость.

Изложенные в диссертации выводы и предложения могут быть использованы при разработке основных направлений и задач проведения политики налогового регулирования, при внесении изменений и дополнений в законодательные и нормативные акты, регулирующие процессы осуществления экономической налоговой политики на федеральном и региональном уровнях, что позволит повысить предпринимательскую активность, инвестиционную привлекательность, количество рабочих мест, объемы валового регионального продукта (ВРП), доходы бюджетов всех уровней, уровень жизни в регионе. Отдельные положения \

диссертации применяются в процессе преподавания экономических дисциплин («Налоги и налогообложение», «Региональная экономика», «Региональные и местные налоги», «Государственное регулирование экономики» и др.). Это подтверждается справками о внедрении основных результатов диссертационной работы.

Апробация результатов исследования

Основные положения и выводы диссертационного исследования изложены, обсуждены и получили одобрение на международных, региональных, республиканских, межвузовских конференциях в 2002-2005 гг.: Всероссийская научно-практическая конференция «Проблемы раскрытия и расследования преступлений в сфере экономики», Региональная научно-практическая конференция «Органы внутренних дел в современных условиях», Научно-практическая конференция «Экономика и управление: проблемы, тенденции, перспективы», а также публикациях автора.

Теоретические выводы, методические разработки и практические результаты диссертационного исследования были использованы в работе Управления экономики администрации Липецкой области.

В соответствии с темой диссертации было опубликовано 8 научных работ общим авторским объемом 2,07 п.л. Список публикаций приведен в конце автореферата.

Структура работы.

Диссертационная работа состоит из введения, двух глав, содержащих шесть параграфов, заключения, списка используемой литературы, приложений; иллюстрирована таблицами, рисунками.

ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ ДИССЕРТАЦИИ

Во введении диссертационного исследования определены цель и задачи работы, обозначены пункты научной новизны, содержатся данные о теоретической и практической значимости исследования, степени ее научной разработанности.

Сделанные в диссертации выводы позволяют сформулировать следующие рекомендации по обеспечению экономического роста региона на основе усиления роли налогового регулирования в системе государственного стимулирования экономики:

1. Установлена прямопропорциональная зависимость экономического роста Липецкой области как региона, имеющего свою специфику и эффективности государственного (регионального') стимулирования развития собственной производственной базы.

Экономический рост Липецкой области обеспечивается региональными органами власти за счет региональных законодательных актов, направленных на стимулирование инвестиционной деятельности с целью обновления производства и инфраструктуры наряду с системной стабильностью в основных отраслях, формирующих динамику валового регионального продукта, развитие малого и среднего предпринимательства, применения налоговых регуляторов

При этом одной из специфических сторон Липецкой области является то, что основой экономического потенциала Липецкой области является промышленное производство, на его долю приходится 56,4% валового регионального продукта (см. рис. 1).

Доходы регионального бюджета Липецкой области формируются, в основном, за счет налоговых поступлений промышленного сектора экономики. Его доля постоянно растет, так в 2003 году она увеличилась с 83% в 2002 г. до 91%, в 2004 году -до 94%'.

1 По данным территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Липецкой области.

56,40%

□с/х Штрансп. О строит. □ торгов л. Впромышл.

Рис. 1. Структура ВРП Липецкой об пасти 2004 г.* * Рассчитано по данным Финансового управления администрации Липецкой области

В связи с этим, темпы экономического роста Липецкой области в диссертационном исследовании оцениваются на основе показателей, демонстрирующих темпы роста промышленного производства, которые иллюстрирует рис. 2 .

1МВЗ Производство промышленной продукции (млн руб)

♦ Индекс физического объема производства (в % к предыдущему году)

Рис. 2. Темп роста промышленного производства Липецкой област и* * Рассчитано по данным Финансового управления администрации Липецкой области

Как видно из рис. 2, за последние годы наметилась негативная тенденция снижения темпов экономического роста в Липец-

150000

100000 ■•

50000 • ■

о

1999 2000 2001 2002 2003 2004

кой области, несмотря на прилагаемые усилия региональных органов власти.

Другой специфической стороной Липецкой области является то, что она не является получателем федеральных трансфертов, а следовательно, исполнение доходной части регионального бюджета напрямую связаны с собственными налоговыми доходами, что усиливает роль и значение налогового регулирования в экономическом росте региона.

2. Обоснованы возможности саморазвития Липецкой области в условиях налогового федерализма.

В настоящее время существенное значение для экономического роста региона при увеличении роли налоговых регуляторов имеет существующая «зацентрализованность» на уровне федерального законодательства налоговых полномочий субъектов Федерации, а также органов местного самоуправления. Высокая централизация в политике налогового федерализма выражается в зависимости региональных и местных бюджетов от ежегодно устанавливаемых пропорций распределения федеральных налогов (см. таблицу 1), что, по мнению автора, снижает стимулы к проведению структурных реформ, привлечению инвестиций, развитию налогового потенциала Липецкой области и повышению уровня сбора налогов.

Таблица 1.

Политика налогового федерализма в РФ 2000-2005 гг. (По отношению к 100%)*

2000-2001 гг. 2002-2003 гг. 2004-2005 гг.

Федеральный регионы Федеральный регионы Федеральный Регионы

Прибыль 31% 69% 25% 75% 21% 79%

НДФЛ (Подоходный 16% 84% 0% 100% 0% 100%

НДС (с 2001 г.) 85% (100%) 15% (0%) 100% 0% 100% 0%

НДПИ 80% 20% 85.6% 14.4%

*Составлена на основе авторского анализа данных, размещенных на официальном сайте ФНС России па1о§. ги.

В общей структуре налоговых платежей в бюджет Липецкой области значительная часть налоговых поступлений обеспечивается за счет расщепления федерального налога на прибыль предприятий и организаций и налога на доходы физических лиц. Это позволяет сделать вывод, что возможности саморазвития Липецкой области находятся в прямой зависимости от проводимой политики налогового федерализма (см. таблицу 2).

Таблица 2

Межбюджетное распределение налога на прибыль в Липецкой области за 2002-2005 гг.*

Основная ставка налога на прибыль 24 %

Период Федеральный бюджет Региональный бюджет В том числе

Бюджет субъекта РФ Местный бюджет

2002 7,5 % 16,5% 14,5 % 2%

2003 6% 18% 16% 2%

2004 5% 19% 17% 2%

2005 6,5 % 17,5 % 17,5 % -

*Составпена на основе авторского анализа данных, размещенных на официальном сайте ФНС России -1шр//\тк1.па1о$-ги-

Предоставление права регионам законодательно уменьшать налоговую ставку по налогу на прибыль на 4 процентных пункта для отдельных категорий экономических субъектов в русле осуществления политики налогового федерализма дает возможности субъектам федерации регулировать экономическую конъюнктуру на региональном рынке производства и реализации товаров, работ, услуг и является действенным механизмом влияния на социально-экономическое развитие региона.

3. Выявлены основные тенденции и проблемы налогового регулирования, влияющие на экономический рост Липецкой области.

1) Ограничение полномочий органов местной и региональной власти по установлению льгот и использование иных инст-

рументов регулирования налоговой политики (в частности, ужесточение налоговых санкций) позволяет сделать вывод об определенной непоследовательности экономической политики, которая, с одной стороны, берет курс на укрепление налогового федерализма и достижение оптимального соотношения между стимулирующей и фискальной ролью налогов, а, с другой стороны, следует по принципу централизации таких полномочий.

2) На основе анализа действующего налогового законодательства 2000-2005 гг. можно утверждать, что в рамках налоговой системы продолжает существовать два различных налоговых режима для юридических и физических лиц, где основное налоговое бремя приходится на юридических лиц- производителей и инвесторов. Это существенно сокращает возможности финансовых вложений в развитие действующего производства и дальнейших инвестиций в экономику Липецкой области как региона с выраженной отраслевой промышленной специализацией, а следовательно, и темпов экономического роста региона.

3) Налогообложение преимущественно доходов от трудовой и предпринимательской деятельности вместо стимулирования, снижения экологических, социальных и экономических издержек, хоть и в меньшей мере, но продолжает оказывать негативное воздействие на инвестиционную активность, развитие производства и финансовой сферы, малого и среднего бизнеса, недостаточно сдерживает рост теневой экономики. Указанная тенденция порождает проблему сдерживания темпов экономического роста для Липецкой области.

4) Ликвидация налоговых льгот означает не что иное, как снижение эффективности налогового регулирования - возможности определять и стимулировать приоритетные направления развития региональной экономики. Это относится, прежде всего, к отмене налоговой льготы на собственную прибыль предприятия, инвестируемую в расширение и техническую реконструкцию производства.

4. Внесены предложения по повышению эффективности использования инструментов осуществления налогового регулирования экономики на региональном уровне.

В диссертации предлагается совершенствование законодательства с целью обеспечения темпов экономического роста Липецкой области на уровне регионального (в соответствии с федеральным) законодательства механизмов, предоставляющих органам власти субфедерального уровня:

1) Четко определенную экономическую самостоятельность регионов в части закрепления за ними полномочий по использованию регулирующих механизмов, в частности, посредством расширения ограничений, установленных Налоговым Кодексом РФ, налоговых льгот и освобождений по налогам и сборам, установленных законодательными актами соответствующего уровня и поступающих в бюджет соответствующего субъекта Российской Федерации.

2) В качестве расширения инструментов налогового регулирования на региональном уровне, предоставить регионам выраженной отраслевой специализации возможность использования инструмента расширения полномочий налогового администрирования соответственно регионообразующей отрасли, которая в настоящее время полностью относится к компетенции федерального уровня государственного управления.

5. Предложены основные направления совершенствования механизма налогового регулирования экономики региона.

Регулирование налоговых доходов между центром и регионами и формирование доходной части бюджета любого уровня во многом зависит от организации налогового федерализма, который выражается в распределении налоговых полномочий и ответственности между центральными и территориальными государственными структурами.

Предлагаемые автором направления совершенствования механизма налогового регулирования экономики региона в условиях налогового федерализма иллюстрирует на рис. 3., где центральное место отводится мобилизации ресурсов экономического роста.

Рис. 3. Основные направления совершенствования механизма налогового регулирования экономики региона

Основной целью дальнейших мер государства по совершенствованию механизма налогового регулирования должно стать завершение реформирования налоговой системы, отвечающей требованиям экономического роста и финансовой стабильности.

6. Определена эффективность использования налогового регулирования как фактора роста экономики Липецкой области.

Изучение региональных законодательных актов, позволяющих обеспечить налоговое регулирование и практики его при-

менения дают полную уверенность отнести Липецкую область к регионам с «благоприятным налоговым режимом». Данное положение доказывается проведенным анализом статистических данных, подтверждающих увеличение налоговых поступлений при снижении налоговой нагрузки. Так, в 2004 году в бюджеты всех уровней от налогоплательщиков Липецкой области поступило 25 330 млн.руб., в том числе в территориальный бюджет 20 838 млн. руб., что составляет 146% к поступлениям за 2003 год и 199 % к поступлениям за 2002 год (Таблица 3).

Таблица 3.

Динамика поступлений налоговых платежей по Липецкой области (в млн. рублей)*

Год Всего в консолидированный бюджет Бюджет федерации Территориальный бюджет

2001 10 700 3400 7 300

2002 12 741,6 3 607,4 9 134,2

2003 17 349 4 397 12 952

2004 25 330 4 492 20 838

*Рассчитано по данным УФНС по Липецкой области

Вместе с тем, на основе комплексного анализа результатов мероприятий, осуществляемых в регионе, в том числе совместно с правоохранительными органами в области налогового администрирования, сделан вывод о том, что одно лишь снижение налоговой нагрузки не приводит к уменьшению масштабов теневой экономики.

7. Предложен комплекс региональных управленческих мер, повышающий эффективность воздействия налоговых регуляторов на экономический рост в Липецкой области.

Указанный комплекс предполагается осуществлять интеграционными мероприятиями в сфере совершенствования налогового регулирования региональной экономики органами региональной власти и финансовых, налоговых и правоохранительных органов. Данный комплекс иллюстрирует рисунок 4.

* Рис. 4. Комплекс региональных управленческих мер,

повышающий эффективность воздействия налоговых регуляторов на экономический рост в Липецкой области

8. Определены приоритетные направления налогового регулирования для Липецкой области.

На основе анализа динамики показателей развития Липецкой области и регионального законодательства автором проведена оценка эффективности действия регуляторов, связанных

со стимулированием инвестиций в регионе - региональных инвестиционных налоговых льгот на инвестиционную активность хозяйствующих субъектов и экономическое развитие региона.

Решающим фактором повышения активности привлечения инвестиций в развитие экономики Липецкой области стало создание в регионе необходимых «выгодных условий» и прежде всего принятие закона «О поддержке инвестиций в экономику Липецкой области», который устанавливает общие принципы и порядок предоставления налоговых льгот предприятиям, осуществляющим инвестиции в экономику региона.

Приоритетные направления в сфере регулирования налоговых отношений для Липецкой области распределяются следующим образом: внесение поправок в налоговое законодательство, касающееся увеличения срока налоговых проверок крупных промышленных организаций; увеличение срока действия инвестиционного налогового кредита для экспортно-ориентированных предприятий указанной отрасли, реструктуризация кредиторской задолженности по налоговым обязательствам.

Для инвесторов в регионе устанавливаются налоговые льготы:

- по уплате налога на имущество предприятий;

- по уплате налога на прибыль предприятий и организаций, в пределах сумм налога, подлежащих зачислению в областной бюджет, полученной в результате реализации инвестиционного проекта;

- по единому налогу на совокупный доход для субъектов малого предпринимательства.

В ходе реализации данного закона на основе конкурсного отбора государственную поддержку в виде налоговых льгот в регионе получают «Завод холодильников «Стинол», «Липецк-хлебмакаронпром», «Экспериментально-консервный завод «Лебедянский», ООО «Техно-серик», ООО Липецкое производственное объединение «Электроаппарат «ВОС», ЗАО «Липчанка», ОАО «Усмань-Табак» и др. Так, заводу холодильников «Стинол» на время модернизации его производства предоставлены налоговые льготы, позволяющие владельцам предприятия сэкономить за год около 19 млн. рублей.

В результате реализации инвестиционных проектов в развитие предприятий в 2004 году привлечено около 2 млрд. руб., созданы новые производства на 800 рабочих мест, налоговые отчисления в бюджеты всех уровней возросли на 115 млн.руб.

Анализ инвестиционной деятельности в регионе показывает. что итогом создания наиболее благоприятного инвестиционного климата области стала устойчивая тенденция роста инвестиций в основной капитал. В 2004 году их объем составил более 22 млрд. руб. и превысил в 3 раза уровень 2000 года.

22648,74 16897 |Н

10569,9 НИ Шй 6192 7880'3 ЩШ Ж ■

—I—ЯП—I—ИВ—|—■—|—И—|

2000(124,5%) 2001 (115%) 2002(113%) 2003(138%) 2004(120%) КШИнвестиции в основной капитал, млн. руб —♦—Динамика инвестиций, %

Рис. 5. Динамика инвестиций в основной капитал (млрд.руб.)2

Роль государственных органов, как на федеральном, так и региональном уровне на фоне обязательного усиления налогового администрирования состоит в создании системы условий и, прежде всего в налоговом стимулировании, определяющих благоприятный инвестиционный климат, в содействии повышению инвестиционной и общей культуры предпринимательства, а также в улучшении информационной обеспеченности и безопасности инвестиционной деятельности.

Л

2 Рассчитано по данным Финансового управления администрации Липецкой области.

9) Внесены предложения по оптимизации налогообложения физических лиц и юридических лиц, а так же повышению эффективности налогового администрирования для Липецкой области.

• Совершенствование механизма налогообложения физических лиц

- у физических лиц при пропорциональной ставке подоходного налога (13% независимо от размера доходов) нейтральность налогообложения не достигается. Это связано с резкой дифференциацией доходов населения и разными соотношениями среднедушевых доходов и прожиточного минимума. Поэтому диссертантом предлагается установить прогрессивные ставки по двум группам доходов, например минимальную ставку для доходов, не превышающих уровень средней заработной платы по России в год, и более высокую - для доходов, превышающих уровень средней заработной платы по России в год.

• По налогу на имущество физических лиц предлагается унифицировать походы для определения оценочной стоимости и взять за основу рыночную стоимость имущества (а не оценочную стоимость по БТИ как в настоящее время), но это должно автоматически сопровождаться резким снижением налоговой ставки не мене чем в десять раз. При этом предлагается установить достаточно большой необлагаемый минимум на основе сложившихся в регионе цен на недвижимость, чтобы под налогообложение попадало жилье, дома и квартиры только выше средней стоимости.

• Налогообложение юридических лиц

- обеспечить возврат инвестиционной льготы при налогообложении прибыли;

- предоставить право регионам, снижать ставку налога на прибыль в части сумм, поступающих в их бюджеты до 100 %.

• В рамках усиления налогового администрирования необходимо добиться повышения эффективности камеральных и выездных проверок, что в условиях Липецкой области может быть достигнуто следующими мероприятиями:

- мероприятия по совершенствованию оценки достоверности информации по отраслям, приведенной в налоговой отчетности,

- создание единой электронной базы данных с органами статистики.

- повышение эффективности выявления очередности налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок и отбор приоритетных отраслей экономики, в отношении которых необходимо усовершенствовать методики камеральных проверок с учетом специфики Липецкой области;

- активизация внедрения новых современных технологий в процессе приема и обработки поступающей от налогоплательщиков информации,

- улучшение работы с ФНС с налогоплательщиками путем перехода на бесконтактные способы общения с использованием средств криптографической защиты информации (СКЗИ - шифрования и электронно-цифровой подписи)

Обозначенные выше направления совершенствования системы налоговых отношений не разрешают всех противоречий в налогообложении, но они в определенной мере в зависимости от используемых механизмов и примененных в налоговой системе принципов могут значительно уменьшить противоречия и получить оптимальную, экономичную и достаточно эффективную налоговую систему, удовлетворяющую многим требованиям, предъявляемым к современным системам налогообложения.

10. Сформулированы прогнозные выводы о дальнейших темпах экономического развития различных отраслей народного хозяйства Липецкой области.

Рассмотренные в диссертационном исследовании статистические данные в динамике за ряд лет (см. рис.2, 5) свидетельствуют о поступательном развитии региона, расширении инвестиционной деятельности и свидетельствуют о тенденции роста экономики Липецкой области, которая будет продолжена.

Анализ изменений, внесенных в механизм налогообложения в соответствии с федеральными законами от 22.07.2005 г. № 118-ФЗ и № 119-ФЗ и, прежде всего определение даты реализа-

ции для целей налогообложения по отгрузке позволил спрогнозировать определенное негативное влияние на финансовое положение некоторых налогоплательщиков, которые выпускают продукцию используя собственную производственную базу, или добывают природное сырье, а так же на малый и средний бизнес, так как им придется отвлекать средства из оборота или существенно изменять условия деятельности (например, переходить на работу по предоплате).

Анализ динамики уровня и распределения налоговой нагрузки между различными категориями экономических агентов, по отраслям экономики Липецкой области позволил сделать следующие выводы:

• капитал существенно выиграл от снижения налога на прибыль и отмены оборотных налогов,

• повышение ресурсных платежей сократило часть природной ренты, остающейся у производителей в сырьевом секторе,

• спрогнозировано, что существенная часть выигрыша от снижения НДС достанется потребителям за счет некоторого снижения цен реализации. Тем самым расширится внутренний спрос, однако его приращение в основном будет удовлетворяться импортом (как это фактически было в 2002-2003 гг.), т.е. отечественное производство не сможет воспользоваться и косвенными результатами снижения налогов на потребление.

Таким образом, автором прогнозируется незначительное снижение темпов экономического роста ряда производств, которого можно избежать превентивными мерами налогового регулирования на региональном уровне по совершенствованию условий для усиления регионального налогового потенциала и инвестиционной деятельности в Липецкой области.

Для поступательного развития экономики региона, увеличения темпов прироста валового регионального продукта необходимы активизация и повышение эффективности инвестиционного процесса, устойчивые долгосрочные инвестиционные темпы роста.

11. Внесены предложения по совершенствованию условий для усиления регионального налогового потенциала и активной инвестиционной деятельности Липецкой области.

Для решения важнейших направлений работы по совершенствованию указанных условий, согласно авторской точки зрения необходимо:

- в первую очередь, принять меры для дальнейшего совершенствования законодательной базы, устанавливающей надежные гарантии для собственников имущества, регламентирующей процедуры возможной национализации, и стимулирующей налоговое законодательство (в частности автором обосновывается целесообразность введения инвестиционной льготы по прибыли и дополнительной льготы на прирост капитальных вложений, введение практики получения предварительных разъяснений по вопросам налогообложения, мероприятий по налоговому стимулированию развития экспортного сектора экономики.)

- обеспечить эффективность реализации инвестиционных проектов, прежде всего с участием зарубежных партнеров на основе предупреждения противозаконных действий участников инвестиционных проектов;

- устранить различие в инвестиционном климате для местных и иностранных инвесторов;

- ускорить переход предприятий на международные стандарты учета и отчетности, завершить модель взаимодействия системы бухгалтерского учета с системой налогообложения;

- активизировать работу по улучшению имиджа субрегиона и хозяйствующих субъектов при работе на внешних рынках, в том числе при содействии межправительственных комиссий, торговых представительств и представительств объединений предпринимателей за рубежом;

- в свете подписанного президентом РФ 22.07.2005 г. Закона «Об особых экономических зонах РФ», принять нормативные акты о создании на территории Липецкой области особой экономической зоны что позволит заметно активизировать выпуск товаров глубокой промышленной переработки и технологий, в т.ч. промышленного назначения, посредством использования интеллектуальной собственности и осуществления ин-

новаций, а так же стать стимулом для развития мелкого и среднего бизнеса в регионе.

В заключении диссертации содержатся основные выводы и рекомендации по теме исследования.

ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИОННОГО ИССЛЕДОВАНИЯ ОПУБЛИКОВАНЫ СЛЕДУЮЩИЕ РАБОТЫ:

1. Филатова И.И. Проблемы совершенствования налоговой системы РФ / И.И.Филатова // Органы внутренних дел в современной России: проблемы и перспективы: Материалы региональной научно-практической конференции 30 октября 2003 г. Журнал Орловского института МВД России. № 3(19). Орел: Изд-во Орловского института МВД России, 2004.0,29 п.л.

2. Филатова И.И. Особенности современной системы налогообложения в Российской Федерации / И.И.Филатова И Правоохранительная система России: Материалы научно-практической конференции 26 ноября 2003 г. Липецк: Изд-во ЛГТУ, 2004. 0,17 п.л.

3. Филатова И.И. Основные направления повышения эффективности сбора налогов / И.И. Филатова // Современные проблемы борьбы с преступностью: Материалы всероссийской научно-практической конференции 13-14 мая 2004 г. Воронеж: Изд-во Воронежского института МВД РФ, 2004. 0,07 п.л.

4. Филатова И.И. Основные принципы современной системы налогообложения / И.И.Филатова // Проблемы раскрытия и расследования преступлений в сфере экономики: Материалы Всероссийской научно-практической конференции 30-31 марта 2004 г. Волгоград: Изд-во ВА МВД РФ 2005.0,23 п.л.

5. Филатова И.И. Особенности налоговых отношений на современном этапе/ И.И. Филатова // Сборник научных трудов, посвященный пятилетию ЛФ ВИ МВД РФ. Липецк: Изд-во ЛГТУ, 2005. 0,5 п.л.

6. Проблемы функционального содержания налогового управления / И.И. Филатова И Сборник научных трудов ЛФ ВЮИ ФСИН России. Липецк: Изд-во ЛГТУ, 2005. 0,29 п.л.

7. Филатова И.И. Налоговые регуляторы инвестиционной активности региона / И.И. Филатова // Экономический вестник. № 1(3). Липецк: Изд-во ИНФОЛ, 2005. 0,23 п.л.

8. Налоговый федерализм и экономическое развитие региона / И.И.Филатова // Экономика и управление: проблемы, тенденции, перспективы. Сборник научных трудов МИПиЭ. № 3. Липецк: Изд-во МИПиЭ, 2005. 0,29. п.л.

Подписано в печать 06.10 2005 г Формат 60x48/16. Объем 1,39 п.л. Тираж 100 экз. Заказ № 2003. Бесплатно. 392008, г. Тамбов, Советская, 190г. Издательство Тамбовскою государственного университета им. Г. Р Державина

I

I I

$ 1 8 б 9 9

1Б Русский фонд

2006-4 16570

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Филатова, Ирина Ивановна

ВВЕДЕНИЕ.

Глава I. Концептуальные подходы к реформированию налоговых регуляторов экономики региона.

1.1. Проблемы и тенденции развития налогового регулирования и экономический рост региона.

1.2. Экономические основы налогового федерализма и возможности саморазвития Липецкой области.

1.3. Инструментарий осуществления налогового регулирования экономики региона.

Глава II. Стимулирование экономического роста Липецкой области путем налогового регулирования.

2.1. Совершенствование механизма налогового регулирования экономики страны и региона.

2.2. Снижение налоговой нагрузки как фактор роста экономики Липецкой области.

2.3. Оптимизация налоговых регуляторов инвестиционной активности

Липецкой области.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Экономический рост региона: усиление роли налогового регулирования"

Регулирование налоговых отношений является объективной формой вмешательства государства в экономику, то есть той системой взаимоотношений общественной власти с экономическим базисом, которая десятилетиями существует в наиболее развитых странах мира.

Наличие у региональных органов власти соответствующих полномочий в сфере налогообложения дает возможность выделить из налогового регулирования область регионального налогообложения. Резко усилившаяся конкуренция между регионами за основные мобильные факторы производства требует от региональных властей принятия соответствующих решений в региональной экономической политике, в том числе и в налогообложении. Динамично меняющееся налоговое законодательство, неадекватность используемых инструментов налогового регулирования экономическим реалиям привела к увеличению различий в условиях и уровнях развития экономики регионов.

Диссертационное исследование призвано ответить на два ключевых вопроса:

• как обеспечить рост экономики Липецкой области посредством усиления роли налогового регулирования;

• на примере конкретного региона (Липецкой области) оценить экономические результаты налогового регулирования.

Степень разработанности проблемы

Тема стимулирования экономического региона путем усиления роли налогового регулирования относительно не нова.

Общие вопросы классической теории налогообложения (принципы налогообложения, сущность налогового регулирования, допустимый уровень налоговых изъятий) отражены в трудах представителей западной экономической мысли Алле М., Лаффера А., Риккардо Д., Пети В.и др.

Современные механизмы государственного регулирования, в том числе и налоговые, рассматривается в работах С.Глазьева, В.Кашина, С.Осипова, В.Полежаева, С.Шаталова и др.

При рассмотрении вопросов бюджетного регулирования территориального развития и регионального воспроизводства, включая межбюджетные отношения, был сделан акцент на трудах Брызгалина А., Горского И., Карасева М., Колчина С., Лыковой Л., Панскова В., Черника Д., Юткиной Т. Автор так же обращался к исследованиям, содержащих разработку отдельных сторон формирования благоприятного регионального налогового климата (привлечение в регион иностранных инвестиций, налоговое стимулирование инноваций) в современных условиях: Барда В., Вижиной И., Гаврилова А., Коломак Е., Павловой Л., Унтура Г., Ушакова Д.

Но незавершенность названных теоретических исследований обусловлена условиями современного адаптационного процесса Липецкой области к продолжающемуся реформированию налоговой системы Российской Федерации, изменения особенностей воздействия региональных инструментов налогового регулирования на различные отрасли экономики и категории налогоплательщиков, необходимость стабилизации экономического роста конкретного региона, обусловили выбор темы диссертационной работы, цели и задач исследования.

Цель и задачи исследования

Целью диссертационного исследования является разработка мер и системных решений, обеспечивающих экономический рост региона (Липецкой области) на основе повышения эффективности налогового регулирования.

В соответствии с поставленной целью сформулированы задачи исследования:

• выявить проблемы и тенденции развития налогового регулирования, влияющие на экономический рост региона;

• уточнить экономические основы налогового федерализма и возможности саморазвития Липецкой области;

• проанализировать инструментарий осуществления налогового регулирования экономики Липецкой области;

• изложить направления по совершенствованию механизма налогового регулирования региональной экономики, оптимальные для Липецкой области;

• определить взаимосвязь дифференциации налоговой нагрузки и экономического роста в различных отраслях Липецкой области.

• изучить степень влияния налоговых регуляторов на инвестиционную активность Липецкой области, сформировать рекомендации по их оптимизации.

Объектом исследования является экономика Липецкой области.

Предметом диссертационной работы выступают управленческие решения, связанные с развитием практики использования налоговых регуляторов с целью оптимизации экономического роста региона.

Методологической и теоретической основой работы явились труды классиков экономической и философской мысли, монографии, статьи, учебные пособия современных зарубежных и отечественных авторов. Нормативно-правовую базу исследования составили кодексы и законы РФ и субъектов Федерации о налогах и сборах, Постановления Правительства РФ и органов исполнительной власти субъектов Федерации, другие нормативные документы.

Информационная база диссертации сформирована на основе официальных статистических данных органов федеральной службы государственной статистики по России и Липецкой области и фактов, опубликованных в научной литературе и средствах массовой информации, размещенных в информационной системе «Гарант», в Интернете на официальных сайтах, ФНС РФ, УФНС по Липецкой области, Администрации Липецкой области и других государственных, общественных и частных структур, занятых изучением различных аспектов влияния налогового регулирования на экономический рост регионов.

В процессе предпринятого исследования в рамках диалектического и системного подходов использовались следующие общенаучные методы: исторический, логический, сравнительный, анализ и синтез, обобщение, индукция и дедукция, наблюдение, формализация, восхождение от абстрактного к конкретному и т.д., применялись методы статистического исследования экономических процессов.

Основные результаты работы и их научная новизна, по мнению автора, заключаются в следующем:

По положениям. относящийся к специальности 08.00.05 (п.5.17) — Экономика и управление народным хозяйством (региональная экономика):

Установлена прямопропорциональная зависимость экономического роста Липецкой области и эффективности государственного (регионального) стимулирования развития собственной производственной базы региона на основе выделенной специфики Липецкой области: как региона, с выраженной отраслевой специализацией; и региона-донора, что доказывает усиление роли и влияния регионального налогового регулирования в данном процессе.

Обоснованы возможности саморазвития Липецкой области, для чего в диссертационном исследовании определены ограничения в принятии управленческих решений на уровне региональных органов власти по стимулированию темпов экономического роста Липецкой области средствами налоговых регуляторов, накладываемые условиями налогового федерализма, которые, по мнению автора, являются ключевыми причинами недостаточно эффективного использования инструментов налогового регулирования экономики региона. Это доказывается на базе системного анализа экономических основ налогового федерализма в РФ с точки зрения его влияния на саморазвитие Липецкой области.

Предложен комплекс региональных управленческих мер, повышающий эффективность воздействия налоговых регуляторов на экономический рост в Липецкой области, который включает системные мероприятия по обеспечению достоверности статистической и финансовой отчетности хозяйствующих субъектов региона, укреплению регионального налогового потенциала, повышению уровня налоговой дисциплины, а также по обоснованию рыночных критериев налоговых обязательств при установлении льгот, относящихся к компетенции субъектов федерации.

Сформулированы прогнозные выводы о дальнейших темпах экономического развития различных отраслей народного хозяйства Липецкой области, которые будут дифференцироваться сторону снижения темпов роста в сфере малого и среднего бизнеса, в связи с планируемым законопроектами увеличением налогового бремени с 2006 г., компенсируемые дальнейшим поступательным развитием крупных промышленных предприятий за счет создания благоприятного налогового климата для инвесторов. Разработаны предложения по совершенствованию условий для обеспечения темпов экономического роста Липецкой области на основе усиления роли регионального налогового регулирования в инвестиционной деятельности региона.

По положениям. относящимся к специальности 08.00.10 (п.2.9) -Финансы. денежное обращение и кредит (государственные финансы):

Выявлены современные тенденции и проблемы налогового регулирования региональной экономики, которые заключаются в следующем: с одной стороны, полномочия регионов стали четко регламентированными, с другой - сформировалась тенденция существенного снижения самостоятельности в применении налоговых регуляторов для стимулирования экономики региона. На основе этого сформулированы предложения по повышению эффективности использования инструментов осуществления налогового регулирования экономики, и предложения по основным направлениям совершенствования механизма налогового регулирования на региональном уровне.

Определены приоритетные направления в области налогового регулирования для Липецкой области с учетом ее специфики, как региона с ярко выраженной промышленной отраслевой ориентацией. В порядке ранжирования, согласно авторской точки зрения, эти направления распределяются следующим образом: внесение поправок в налоговое законодательство, касающееся увеличения срока налоговых проверок крупных промышленных организаций; увеличение срока действия инвестиционного налогового кредита для экспортно-ориентированных предприятий указанной отрасли, реструктуризация кредиторской задолженности по налоговым обязательствам. Внесены предложения по оптимизации налогообложения физических лиц и юридических лиц, а так же повышению эффективности налогового администрирования для Липецкой области.

Практическая значимость

Изложенные в диссертации выводы и предложения могут быть использованы при разработке основных направлений и задач проведения политики налогового регулирования, при внесении изменений и дополнений в законодательные и нормативные акты, регулирующие процессы осуществления экономической налоговой политики на федеральном и региональном уровнях, что позволит повысить предпринимательскую активность, инвестиционную привлекательность, количество рабочих мест, объемы валового регионального продукта (ВРП), доходы бюджетов всех уровней, уровень жизни в регионе. Отдельные положения диссертации применяются в процессе преподавания экономических дисциплин («Налоги и налогообложение», «Региональная экономика», «Региональные и местные налоги», «Государственное регулирование экономики» и др.). Это подтверждается справками о внедрении основных результатов диссертационной работы.

Апробация результатов исследования

Основные положения и выводы диссертационного исследования изложены, обсуждены и получили одобрение на международных, региональных, республиканских, межвузовских конференциях в 2002-2005 гг.: Всероссийская научно-практическая конференция «Проблемы раскрытия и расследования преступлений в сфере экономики», Региональная научно-практическая конференция «Органы внутренних дел в современных условиях», Научно-практическая конференция «Экономика и управление: проблемы, тенденции, перспективы», а также публикациях автора.

Теоретические выводы, методические разработки и практические результаты диссертационного исследования были использованы в работе Управления экономики администрации Липецкой области.

В соответствии с темой диссертации было опубликовано 8 научных работ общим авторским объемом 2,07 п.л.

Структура работы

Диссертационная работа состоит из введения, двух глав, содержащих шесть параграфов, заключения, списка используемой литературы, приложений; иллюстрирована таблицами, рисунками.

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Филатова, Ирина Ивановна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенное исследование на предмет влияния усиления роли налогового регулирования на экономический рост региона на примере Липецкой области позволяет сделать следующие выводы.

Выявлены проблемы и тенденции развития налогового регулирования, влияющие на экономический рост региона

1. Ограничение полномочий органов местной и региональной власти по установлению льгот и использование иных инструментов регулирования налоговой политики (в частности, ужесточение налоговых санкций) позволяет сделать вывод об определенной непоследовательности экономической политики, которая, с одной стороны, берет курс на укрепление налогового федерализма и достижение оптимального соотношения между стимулирующей и фискальной ролью налогов, а, с другой стороны, следует по принципу централизации таких полномочий.

2. На основе анализа действующего налогового законодательства 2000-2005 гг. можно утверждать, что в рамках налоговой системы продолжает существовать два различных налоговых режима для юридических и физических лиц, где основное налоговое бремя приходится на юридических лиц- производителей и инвесторов. Это существенно сокращает возможности финансовых вложений в развитие действующего производства и дальнейших инвестиций в экономику Липецкой области как региона с выраженной отраслевой промышленной специализацией, а следовательно, и темпов экономического роста региона.

3. Налогообложение преимущественно доходов от трудовой и предпринимательской деятельности вместо стимулирования, снижения экологических, социальных и экономических издержек, хоть и в меньшей мере, но продолжает оказывать негативное воздействие на инвестиционную активность, развитие производства и финансовой сферы, малого и среднего бизнеса, недостаточно сдерживает рост теневой экономики. Указанная тенденция порождает проблему сдерживания темпов экономического роста для Липецкой области.

4 Ликвидация налоговых льгот означает не что иное, как снижение эффективности налогового регулирования - возможности определять и стимулировать приоритетные направления развития региональной экономики. Это относится, прежде всего, к отмене налоговой льготы на собственную прибыль предприятия, инвестируемую в расширение и техническую реконструкцию производства.

Уточнены экономические основы налогового федерализма и возможности саморазвития Липецкой области. Определено, что существенное значение для экономического роста региона при увеличении роли налоговых регуляторов имеет существующая «зацентрализованность» на уровне федерального законодательства налоговых полномочий субъектов Федерации, а также органов местного самоуправления. Высокая централизация в политике налогового федерализма выражается в зависимости региональных и местных бюджетов от ежегодно устанавливаемых пропорций распределения федеральных налогов, что, по нашему мнению, снижает стимулы к проведению структурных реформ, привлечению инвестиций, развитию налогового потенциала Липецкой области и повышению уровня сбора налогов и является ключевой причиной недостаточно эффективного использования инструментов налогового регулирования экономики региона.

На основе анализа инструментария осуществления налогового регулирования экономики Липецкой области внесены предложения по повышению эффективности их использования

Нами предлагается совершенствование законодательства с целью обеспечения темпов экономического роста Липецкой области на уровне регионального (в соответствии с федеральным) законодательства механизмов, предоставляющих органам власти субфедерального уровня:

1) Четко определенную экономическую самостоятельность регионов в части закрепления за ними полномочий по использованию регулирующих механизмов, в частности, посредством расширения ограничений, установленных Налоговым Кодексом РФ, налоговых льгот и освобождений по налогам и сборам, установленных законодательными актами соответствующего уровня и поступающих в бюджет соответствующего субъекта Российской Федерации.

2) В качестве расширения инструментов налогового регулирования на региональном уровне, предоставить регионам выраженной отраслевой специализации возможность использования инструмента расширения полномочий налогового администрирования соответственно регионообразующей отрасли, которая в настоящее время полностью относится к компетенции федерального уровня государственного управления.

Изложены направления по совершенствованию механизма налогового регулирования региональной экономики, оптимальные для Липецкой области

Приоритетные направления в сфере регулирования налоговых отношений для Липецкой области распределяются следующим образом: внесение поправок в налоговое законодательство, касающееся увеличения срока налоговых проверок крупных промышленных организаций; увеличение срока действия инвестиционного налогового кредита для экспортно-ориентированных предприятий указанной отрасли, реструктуризация кредиторской задолженности по налоговым обязательствам.

Предложен комплекс региональных управленческих мер, повышающий эффективность воздействия налоговых регуляторов на экономический рост в Липецкой области, который включает системные мероприятия по обеспечению достоверности статистической и финансовой отчетности хозяйствующих субъектов региона, укреплению регионального налогового потенциала, повышению уровня налоговой дисциплины, а также по обоснованию рыночных критериев налоговых обязательств при установлении льгот, относящихся к компетенции субъектов федерации.

Сформулированы прогнозные выводы о дальнейших темпах экономического развития различных отраслей народного хозяйства Липецкой области, которые будут дифференцироваться сторону снижения темпов роста в сфере малого и среднего бизнеса, в связи с планируемым законопроектами увеличением налогового бремени с 2006 г. компенсируемые дальнейшим поступательным развитием крупных промышленных предприятий за счет создания благоприятного налогового климата для инвесторов. Разработаны предложения по совершенствованию условий для обеспечения темпов экономического роста Липецкой области на основе усиления роли регионального налогового регулирования в инвестиционной деятельности региона.

Определена взаимосвязь дифференциации налоговой нагрузки и экономического роста в различных отраслях Липецкой области, выражающаяся в прямопропорциональной зависимости экономического роста Липецкой области и эффективности государственного (регионального) стимулирования развития собственной производственной базы, как региона с в выраженной отраслевой специализацией; и региона-донора, не получающего трансфертов из федерального бюджета.

Установлена высокая степень влияния налоговых регуляторов (в первую очередь региональных налоговых льгот) на инвестиционную активность Липецкой области. Сформированы авторские рекомендации по их оптимизации:

• в первую очередь, принять меры для дальнейшего совершенствования законодательной базы, устанавливающей надежные гарантии для собственников имущества, регламентирующей процедуры возможной национализации, и стимулирующей налоговое законодательство ;

• обеспечить эффективность реализации инвестиционных проектов, прежде всего с участием зарубежных партнеров на основе предупреждения противозаконных действий участников инвестиционных проектов;

• устранить различие в инвестиционном климате для местных и иностранных инвесторов;

• ускорить переход предприятий на международные стандарты учета и отчетности, завершить модель взаимодействия системы бухгалтерского учета с системой налогообложения;

• активизировать работу по улучшению имиджа региона и хозяйствующих субъектов при работе на внешних рынках, в том числе при содействии межправительственных комиссий, торговых представительств и представительств объединений предпринимателей за рубежом;

• в свете подписанного президентом РФ 22.07.2005 г. Закона «Об особых экономических зонах РФ», принять нормативные акты о создании на территории Липецкой области особой экономической зоны что позволит заметно активизировать выпуск товаров глубокой промышленной переработки и технологий, в т.ч. промышленного назначения, посредством использования интеллектуальной собственности и осуществления инноваций, а так же стать стимулом для развития мелкого и среднего бизнеса в регионе.