Формирование производственной программы с учетом требований субъекта управления финансами предприятия тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Жигулев, Александр Геннадьевич

Введение.

Глава 1. Обоснование необходимости участия субъекта управления финансами предприятия в формировании производственной программы.

1.1. Финансовое планирование -как функция системы управления финансами предприятия.

1.2. Целевая направленность финансового планирования в общей системе целей предприятия.

1.3. Теоретические основы планирования финансов как части процесса внутрифирменного планирования.

Глава 2. Формирование производственной программы с применением финансового подхода.

2.1. Производственная программа и подходы к ее формированию.

2.2. Концепция временной ценности денег и ее применение при выборе производственной программы предприятия.

2.3. Контроль влияния выбираемой производственной программы на результаты достижения финансовых целей.

Глава 3. Методические основы и экономическая целесообразность применения финансового подхода к выбору производственной программы.

3.1. Метод определения величины наращенного маржинального дохода изделия и значений элементов финансовых ограничений.

3.2. Формирование информации для применения финансового подхода к выбору производственной программы.

3.3. Экономическая целесообразность применения финансового подхода к выбору производственной программы.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Формирование производственной программы с учетом требований субъекта управления финансами предприятия"

Актуальность темы исследования. В настоящее время эффективная деятельность предприятий все в большей мере зависит от степени практического овладения менеджментом, который как научная дисциплина имеет в своем арсенале все необходимые методы для решения основных управленческих задач. Однако в арсенале методов управления еще недостаточно разработаны вопросы интеграции финансовой службы с другими функциональными подразделениями при внутрифирменном планировании, что приводит к принятию неэффективных решений. Для российских предприятий это объясняется коротким отрезком времени, на протяжении которого финансовый менеджмент имеет основу существования (обособленность финансов государства и предприятия), отсутствием опыта управления финансами в рыночных условиях хозяйствования и давлением недостатков, присущих централизованному планированию, когда настоящей заинтересованности в улучшении финансовых результатов у предприятий не было.

Отсутствие интеграции финансовой службы с другими подразделениями негативно влияет на формирование эффективной производственной программы (ПП), которая является основным источником получения прибыли. Реализация ПП неразрывно связана с финансовыми потоками, представляющими собой объект финансового менеджмента, и оказывает воздействие на результаты достижения финансовых целей предприятия. Поэтому в формировании (выборе) ПП должен участвовать субъект управления финансами. В противном случае нельзя говорить о рациональном использовании финансовых и других ограниченных ресурсов предприятия, а следовательно, об эффективности планирования и управления в целом. Таким образом, в рыночных условиях хозяйствования возникает необходимость существования такой функции субъекта управления финансами предприятия, как "Участие в выборе произволственной программы".

Проблема формирования ПП является хорошо разработанной темой экономических исследований. Она представлена в научных трудах В. И. Дудорина, Л.В.Канторовича, Б.Я.Курицкого, А.И.Ларионова,

A.А.Первозванского, В.М.Португала, Н.П.Федоренко, Н.А.Царевского,

B.В.Шафранского и др. Однако вопросы формирования производственной программы рассматривались ими с позиций централизованного планирования. Выбор ПП производился без учета требований со стороны субъекта управления финансами предприятия, которые диктует рыночная экономика, т.е. объективным финансовым факторам и ограничениям не уделялось должного внимания.

С другой стороны, изучение научных трудов российских и зарубежных авторов по финансовому менеджменту И.Т.Балабанова, В.В.Ковалева, Л.Н.Павловой, Е.С.Стояновой, Ю.Бригхэма, Б.Коласса, Д. Г. Сигела, Дж.К.Ван Хорна, Д.К.Шима и др. показало, что в предлагаемом ими составе функций субъекта управления финансами отсутствуют функции, связанные с участием в выборе ПП.

Поэтому изучение проблемы механизма реализации функции субъекта управления финансами предприятия "Участие в выборе производственной программы" в условиях обособленности финансов предприятий и ограниченности финансовых ресурсов является актуальной научной и практической задачей, требующей теоретического и методического решения.

Целью диссертационного исследования является разработка теоретических положений и методических основ формирования производственной программы с учетом требований субъекта управления финансами, что позволит более рационально использовать ограниченные финансовые ресурсы, повысить эффективность планирования и управления предприятием в целом.

Достижение поставленной цели потребовало решения следующих задач:

- исследовать состояние и особенности внутрифирменного планирования в современных условиях хозяйствования;

- провести анализ существующих подходов к формированию производственной программы;

- сформулировать систему требований субъекта управления финансами предприятия, которые необходимо учитывать при формировании ПП в рыночных условиях хозяйствования;

- разработать методические основы финансового подхода к формированию ПП, позволяющего учесть требования субъекта управления финансами;

- обосновать экономическую целесообразность финансового подхода к формированию производственной программы.

Объектом исследования является процесс внутрифирменного планирования в рыночных условиях хозяйствования.

Предметом исследования является процедура формирования производственной программы при краткосрочном внутрифирменном планировании.

Теоретическую и методологическую основу исследования составили труды отечественных и зарубежных ученых, а также законодательные и нормативные акты Российской Федерации. При работе над диссертацией использовались методы операционного анализа, оценки экономической эффективности инвестиций, принятия решений в условиях риска, количественного анализа финансовых операций, экономико-математического моделирования, математического программирования.

Научная новизна исследования заключается в разработке финансового подхода к формированию производственной программы, применение которого способствует более эффективному использованию финансовых ресурсов предприятия.

К элементам новизны следует отнести то, что в работе:

- обоснована необходимость участия субъекта управления финансами предприятия в формировании производственной программы;

- раскрыто содержание понятия наращенного маржинального дохода изделия, который рассматривается в качестве оценки движения выплат и поступлений по изделию и характеризует эффективность его производства;

- предложен критерий выбора ПП - максимизация наращенного маржинального дохода;

- сформулированы ограничения, применение которых при формировании ПП позволяет учитывать ограниченные финансовые ресурсы предприятия и контролировать достижение поставленных финансовых целей;

- предложена методика расчета наращенного маржинального дохода изделия и значений элементов финансовых ограничений, предполагающая использование дифференцированных ставок наращивания.

Практическая значимость. Полученные в процессе диссертационного исследования результаты представляют собой методические рекомендации формирования производственной программы с применением финансового подхода, что позволяет в комплексе решить ряд актуальных для предприятия в современных условиях задач, а именно:

- повысить точность калькулирования себестоимости изделий при планировании;

- иметь обоснованную финансовую оценку предпочтительности изделий, включаемых в ПП;

- увеличить величину суммарного маржинального дохода производственной программы, исходя из заданных ограничений и возможностей предприятия;

- обеспечить рациональное использование финансовых и других ограниченных ресурсов;

- повысить эффективность финансового менеджмента и управления предприятием в целом.

Апробация результатов диссертационного исследования и практическое внедрение. Основные положения диссертации были доложены и одобрены на 32-ой и 33-ей научно-технических конференциях профессорско-преподавательского состава Тульского государственного университета (г.Тула, 1996-1997 гг.); межвузовской научной конференции "Экономическое развитие и управление народным хозяйством" (г.Тула, 1997 г.); международном симпозиуме "Наука и предпринимательство" (г.Львов, 1997 г.); Всероссийской научно-практической конференции "Экономика и финансы" (г.Тула, 1997 г.); межрегиональной научно-методической конференции "Теория и практика реформирования и регулирования экономики регионов" (г.Тула, 1997 г.).

Разработанные методические рекомендации по формированию ПП с применением финансового подхода приняты к внедрению на Хомяковском опытно-экспериментальном механическом заводе (г.Тула).

Публикации. По теме диссертации автором опубликовано 8 работ общим объемом 1,7 печатного листа.

Структура диссертационной работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения и библиографического списка.

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Жигулев, Александр Геннадьевич

Результаты исследования показывают, что на сегодняшнем этапе имеет место низкая востребованность и значимость менеджмента для предприятий исследованных регионов, что может свидетельствовать о недостаточной адаптации отечественного бизнеса к условиям рыночной экономики. Но это говорит еще и о необходимости разработки новых, адаптированных методов управления и планирования (управления финансами предприятия и финансового планирования в частности), которые обязательно будут востребованы по мере вхождения отечественного бизнеса в рыночную экономику.

1.2. Целевая направленность финансового планирования в общей системе целей предприятия

Целевая направленность финансового планирования тождественна конкретным целям финансового менеджмента, которые в свою очередь неразрывно связаны с общими целями предприятия. Цели управления финансами предприятия, а значит, и финансового планирования не могут иметь разную направленность с общими целями предприятия, иначе будет нарушен принцип объективности и научности управления.

Для того, чтобы определить цели финансового планирования необходимо:

- определить общие (главные, конечные) цели предприятия;

- исходя из общих целей предприятия, определить конкретные цели (задачи, частные цели) субъекта управления финансами, которые будут тождественны целям такой управленческой деятельности, как финансовое планирование.

Под главными или конечными целями предприятия мы понимаем четко выраженные намерения, которыми оно руководствуется в своей деятельности . . .

Задачи или частные цели происходят от распределения конечных целей между отделами и филиалами предприятия. Задачи составляют, в некотором роде, оперативное выражение главных целей в контексте различных подразделений предприятия" [52,с.24]. Результаты решения задач должны соответствовать определенным критериям (ограничениям) . В итоге вектор целей управления финансовой деятельностью предприятия можно выразить следующим образом:

Общие цели предприятия

1

Финансовые цели

1

Финансовые ограничения

Общие цели выражают конкретные направления деятельности предприятия. Их можно разделить на экономические (количественные, качественные) и неэкономические (например, социальные), надолго-, средне- и краткосрочные. Долгосрочные и среднесрочные цели, как правило, не имеют четко выраженных количественных характеристик. Краткосрочные цели обязательно имеют количественные характеристики и указывают на следующее:

- что должно быть достигнуто;

- когда цель должна быть достигнута;

- кто выполняет задачи по достижению цели, каков срок их исполнения.

Отметим, что у предприятия как такового нет целей. Цели есть лишь у субъекта управления, если рассматривать предприятие как систему управления. А субъект управления - это люди, связанные с этим предприятием. Именно они принимают решения, которые отвечают их целям. Поэтому правильнее соотносить цели с субъектом управления. Далее, говоря об общих целях предприятия, мы будем подразумевать именно цели субъекта управления.

Существует множество теорий организации бизнеса (неоклассическая экономическая теория, теория управления, бихевиористическая теория, теория информации и агентов и т.д.), которые по-разному формулируют приоритетные цели предприятия. Приведем некоторые теоретические взгляды на эту проблему.

Так, в "теории максимизации прибыли" (Profit Maximization Theory) "основополагающей является гипотеза о стремлении предпринимателя максимизировать свою прибыль" [102,с.54]. В рамках данной теории это ассоциируется с рентабельной работой, ростом прибыли, снижением расходов.

По-другому рассматривается этот вопрос в "теории заинтересованных лиц" (Sakeholder Theory), в которой в качестве цели функционирования любого предприятия рассматривается гармонизация конфликтующих целей (интересов) различных групп лиц, имеющих отношение к данному предприятию.

В "теории максимизации цены фирмы" делается предположение, что общей целью деятельности предприятия является максимизация рыночной цены обыкновенных акций. Однако мы полностью согласны с мнением Ф.Модильяни и М.Миллера, которые указывают, что на курс акций главенствующее влияние оказывает именно получаемая предприятием прибыль [52], т.е. мы опять возвращаемся к "теории максимизации прибыли".

К чему же на практике стремятся предприятия в своей деятельности?

М.М.Алексеева приводит данные опроса, проведенного в 193 компаниях различных отраслей американской экономики на предмет ранжирования целей предприятий [1. с. 87] (табл.1.5).

Опрос показывает первостепенное значение прибыльности (способность предприятия зарабатывать доходы сверх затрат) как цели деятельности предприятия.