Формирование системы финансового менеджмента для организаций ликероводочной отрасли тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Улина, Светлана Леонидовна

Введение

Глава 1. Финансовый менеджмент: сущность, эволюция форм управления, системный подход.

1.1 Финансовый менеджмент: понятия, положение и развитие в рамках идей общего менеджмента.

1.2.Исторический аспект управления финансами в Российской Федерации.

1.3. Подходы к формированию системы финансового менеджмента в коммерческой организации.

Глава 2. Анализ существующей практики управления финансами в коммерческой организации на примере ОАО «Красноярский водочный завод>^^^

§Ъскта региональной ликероводочной отрасли. *

2.1. Организационно-экономическая характеристика ОАО «Красноярский водочный завод».

2.2. Финансовый анализ деятельности ОАО «Красноярский водочный завод»

2.3. Решение тактических вопросов финансового менеджмента в ОАО «Красноярский водочный завод».

Глава 3. Разработка системы финансового менеджмента в коммерческой организации.

3.1. Методическое обеспечение финансового менеджмента.

3.2. Оптимальная структура финансового менеджмента.

3.3. Информационная подсистема финансового менеджмента

3.4. Оценка эффективности мероприятий по совершенствованию системы финансового менеджмента.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Формирование системы финансового менеджмента для организаций ликероводочной отрасли"

Управление предприятием заключается в умении рационально распоряжаться денежными средствами и другими ресурсами. Вместе с системой прогнозирования и планирования и методами принятия решений в области менеджмента, понимание принципов и технологий финансового управления деятельностью предприятием является необходимым условием развития бизнеса.

Изменения в экономике России, связанные с переходом к рыночным отношениям, требуют от руководителей организаций новых способов и подходов к технологиям управления, в том числе в области финансового менеджмента. Анализ финансово-экономических результатов российских организаций в условиях перехода к рыночным отношениям показывает, что ухудшение их положения связано с отсутствием профессионализма в управлении и неиспользованием системного подхода в управлении финансовой деятельностью. Большинство предприятий России пока ориентируется на выживание путем продажи ликвидных основных фондов, поиска краткосрочных источников финансирования, диверсификации производства. Но отсутствие системности приводит их к нулевой результативности используемых методов и распылению имеющихся финансовых ресурсов.

Для разрешения проблем в управлении руководители коммерческих организаций делают попытки использовать системный подход через формулирование приоритетных направлений в области финансового менеджмента, заключающихся в следующем:

• в организации проведения углубленного анализа и оценки финансового состояния организации и ее структурных подразделений для выявления узких мест и конкурентных преимуществ;

• в осуществлении организационно-структурных изменений в аппарате управления ( с целью усиления финансовых служб);

• в подготовке методического обеспечения процесса стратегического управления финансами.

Реализация названных мероприятий заставляет руководство организаций обращать внимание менеджеров на вопросы оптимизации учетной политики, финансового анализа, контроллинга и другие задачи 'финансового менеджмента. Но эти вопросы ими рассматриваются в отрыве друг от друга. Менеджер чаще сталкивается с необходимостью принимать финансовые решения в комплексе. Комплекс включает не только организованную на данном предприятии учетную политику, применяемые в них приемы и методы финансового менеджмента, но и порядок принятия решений и сложившуюся систему реализации финансовых решений. Однако способы и подходы к формированию системы финансового менеджмента в переходной экономике не отработаны, рассматриваются в основном его отдельные функции и методы. Системность в некоторых работах рассматривается в статике, на самом деле под воздействием скачков внешней среды в каждом историческом этапе переходного процесса организация изменяется, переходя от одной фазы своего жизненного цикла к другой. Следовательно, в ней должна изменяться и система финансового менеджмента.

Целью диссертационной работы является обоснование методологического подхода к формированию системы финансового менеджмента коммерческих организаций, разработка способа построения данной системы с учетом цикличности развития организаций и формирование рекомендаций по его применению организации ликероводочной отрасли.

Предметом исследования в диссертационной работе является система финансового менеджмента в организации в условиях переходной экономики, построение которой повышает устойчивость функционирования организации при цикличном ее развитии.

Объектом исследования является коммерческая организация - ОАО «Красноярский водочный завод», для которого вопрос совершенствования управления в области финансового менеджмента является актуальным на современном этапе перехода к рыночной экономике. Данная организация является типичным представителем ликероводочной отрасли. Отрасли, которая является одним из стабильных механизмов для получения наличных денег от населения и пополнения ими бюджетов всех уровней в виде отчислений по налогам и сборам, т, к. продукция этой отрасли имеет регулярный спрос. Данная отрасль подвержена сильному воздействию внешних аспектов (влияние государства, большой удельный вес подпольных производителей на рынке продукции). И это должно находить отражение в управлении организациями отрасли.

Исходя из цели диссертации, в ней поставлены следующие задачи: сделать анализ существующих в экономической литературе определений понятия «финансовый менеджмент» и сформулировать подходы к предмету его исследования; проследить эволюцию форм управления финансами в России (1920 -1990 гг.) с позиции финансовых отношений между государством и предприятиями и выявить факторы, обуславливающие возможность и необходимость самостоятельного управления этими процессами; рассмотреть механизм функционирования подсистемы финансового менеджмента в структуре управления предприятием и дать анализ принципов взаимосвязи его основных элементов в условиях жизненного цикла организации; разработать на основе выявленных принципов способ формирования системы финансового менеджмента; изучить финансовое состояние типичной организации ликероводочной отрасли в условиях перехода к рынку и выявить наиболее существенные проблемы в системе финансового менеджмента на этапах жизненного цикла развития; разработать рекомендации по совершенствованию процесса принятия решений в области финансового менеджмента для организации ликероводочной отрасли на основе способа, учитывающего цикличность и системность; сформировать организационный план внедрения данных рекомендаций, определить их бюджет и эффективность с позиции основной цели финансового менеджмента.

Информационный массив диссертации составляют труды экономистов зарубежных стран и России, публикации в экономической периодике, данные финансовой и статистической отчетности, доклады и выступления на научных конференциях и семинарах.

При работе над диссертацией применялись следующие методы исследования: логический и сравнительный анализ, синтез, системный подход, экспертные методы и методический аппарат теории неточных высказываний, что позволило рассмотреть финансовый менеджмент как систему взаимосвязанных элементов и как подсистему в общей системе управления предприятием.

Научная новизна результатов исследования заключается в следующем:

•выделены периоды развития финансового управления в Российской Федерации, на основе которых получены выводы о цикличности изменений внешней среды в данной области и обобщены условия реализации финансового менеджмента в коммерческой организации в условиях перехода к рыночной экономике;

• разработаны методологический подход и способ построения системы финансового менеджмента в условиях цикличности развития организации;

• предложена схема формирования финансовой стратегии организации, учитывающая ее взаимосвязь с общефирменной стратегией;

• представлена управленческая модель системы финансового менеджмента на этапе роста жизненного цикла организации ликероводочной отрасли, основанная на предложенном способе формирования этой системы.

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Улина, Светлана Леонидовна

выход

Рис. 1. 5. Система финансового менеджмента коммерческой организации.

Выделенные элементы управляющей подсистемы финансового менеджмента - организационная структура, кадры, методы, инструментарий, информационное обеспечение, технические средства, оказывают воздействие на решение стратегических и оперативных вопросов финансового менеджмента, тем самым формируется финансовая политика организации, которая опосредует решение производственных вопросов и взаимоотношения *с бюджетом, инвесторами, собственниками и контрагентами. Решения последних, в свою очередь, корректируют функционирование системы финансового менеджмента, что необходимо для приспособления к изменениям внешней среды.

С одной стороны, финансовые решения, принимаемые в системе финансового менеджмента, являются критериями принятия практически всех управленческих решений, а с другой стороны сам финансовый менеджмент испытывает воздействие и со стороны внешней среды, и самой системы управления.

Важно отметить, что элементы системы финансового менеджмента должны работать не по отдельности, а в комплексе с учетом фаз жизненного цикла развития организации, только тогда мы можем говорить о системе, и тогда возникает синергетический эффект, что приведет к росту производительности труда и (или) снижению издержек производства. Этот эффект совместных действий выше простой суммы индивидуальных усилий.

Таким образом, при рассмотрении подсистемы финансового менеджмента необходимо учитывать несколько моментов : во-первых, подсистема финансового менеджмента не обособлена рамками предприятий, а постоянно взаимодействует с бюджетом, внебюджетными фондами, банками и другими кредиторами, финансово-кредитными и страховыми организациями, институциональными инвесторами. во-вторых, в известной мере, финансовый менеджмент находится под воздействием общих факторов управления организацией, включая согласованность отдельных элементов, вариативность, целевую ориентированность и учет фаз развития в циклах структурных подразделений. в-третьих, финансовый менеджмент опирается на информационные потоки. Принятие решений основано на анализе совокупности информации, который важен как в момент принятия решения, так и в процессе контроля за ходом выполнений управленческих функций.

Рассмотрим элементы управляющей подсистемы финансового менеджмента.

Организационная структура системы финансового менеджмента хозяйствующего субъекта, а также её кадровый состав могут быть построены различными способами в зависимости от размеров предприятия и вида его деятельности (52, с.45). Для крупной компании характерно обособление специальной службы, руководимой вице-президентом по финансам (финансовый директор) и, как правило, включающей бухгалтерию, экономический и финансовый отделы (52, с.45). На небольших предприятиях, работающих в рыночных условиях, роль финансового директора обычно выполняет главный бухгалтер (59, с.43). Главное, что следует отметить в организации работы финансового менеджера, это то, что она либо составляет часть работы высшего звена управления фирмы, либо связана с предоставлением высшему звену аналитической информации, необходимой и полезной для принятия управленческих решений финансового характера. Вне зависимости от организационной структуры системы финансового управления финансовый менеджер отвечает за анализ финансовых проблем, принятие по ним решений или выработку рекомендаций высшему руководству ( 59, с.43).

Под методами финансового менеджмента мы будем понимать способы воздействия управляющей системы на управляемую через определение финансовых отношений и воздействия финансовых отношений на хозяйственный процесс организации с учетом фаз цикла ее развития. Разные авторы в зависимости от представляемых ими подходов включают в группу методов различные составляющие.

Одни авторы включают оценку риска, оценку эффективности вложения денег, оценку эффективности работы фирмы, выявление скорости оборачиваемости капитала и его производительности (84, 93).Эта точка зрения является усеченной и отражает этап становления школы финансового менеджмента, С развитием финансового менеджмента в России как науки представители функционального и системного подходов включают более полный набор методов финансового менеджмента (6, с.51). Основными из них на их взгляд являются: прогнозирование, планирование, расчет налогообложения, страхование, самофинансирование, кредитование, система расчётов, система финансовой помощи, система финансовых санкций, система амортизационных отчислений, система стимулирования, принципы ценообразования, трастовые операции, факторинг, аренда, лизинг. Составным элементом приведённых методов выделяют специальные приёмы финансового управления : кредиты, займы, процентные ставки, дивиденды, котировка валютных курсов, акциз, дисконт и др.

Автор предлагает следующий перечень методов финансового менеджмента (приложение 2). В его основе лежит анализ выше предложенных методов и дополнение их числа с целью отражения всех задач, стоящих перед финансовым менеджером ( см. табл. 1.2).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

Для выявления факторов, влияющих на возможность управления финансами хозяйствующими субъектами, их заинтересованности в этом процессе, была проанализирована эволюция форм управления финансами в Российской Федерации. Нами определено, что каждый этап эволюции управления финансами характеризовался тенденциями в финансовых отношениях, которые эволюционизировали циклично от жесткой централизации финансовых ресурсов и контроля со стороны государства к расширению самостоятельности государственных предприятий. Но при изменениях формы финансовых отношений неизменной была государственная собственность на средства производства, что ограничивало возможности применения технологий финансового менеджмента хозяйствующими субъектами и уменьшало их экономическую заинтересованность в таком управлении.

Выявлено с помощью анализа законодательно установленных отношений, что объективными условиями реализации финансового менеджмента в хозяйствующем субъектаме являются:

- наличие рынков продукции,труда, капитала и фондов;

- разграничение собственности государства и организаций;

- юридическая самостоятельность организаций.

Для выделения основы формирования механизма функционирования финансового менеджмента сравнены подходы школ управления к этому понятию и предмету его рассмотрения. Установлено, что развитие функциональных взглядов на предмет финансового менеджмента вызывано потребностями в самостоятельности при принятии финансовых решений.

На современном этапе развития рыночных отношений, когда организации развиваются в условиях циклично меняющейся внешней среды, определена необходимость реализации и системного подхода в финансовом менеджменте российских предприятий.

Нами определен состав систем финансового менеджмента, взаимосвязи элементов в нем. Автором структурированы основные элементы образования системы финансового менеджмента: методы и инструменты, организационная структура, информационное обеспечение при цикличном развитии организации.

В работе установлено, что реализация принципов построения современной технологии финансового менеджмента коммерческих организаций включает: комплексность, когда отдельные приемы и методы взаимно дополняют друг друга; функциональность, когда реализация механизма финансового менеджмента соответствует поставленным общим целям организации; адаптивность, когда данный механизм учитывает изменения экономической среды и своевременно вносить коррективы в систему.

Для реализации этих принципов был предложен способ формирования системы финансового менеджмента в соответствии с жизненным циклом развития организации.

Выявлены изменения целей, методов, информационного обеспечения и структуры финансового менеджментакоммерческой организации при переходе из одной ее фазы жизненного цикла в другую.

Учитывая принципы гибкости и адаптивности методов управления к российским условиям функционирования организаций, предложенный способ стал основой рекомендаций по модернизации системы финансового менеджмента для ОАО "Красноярский водочный завод" при переходе к рыночным условиям.

Доказано при анализе положения организации на рынке ликероводочной продукции, что ОАО "Красноярский водочный завод" является типичным представителем предприятий этого рынка, как с точки зрения формы собственности, объема производства, типов продукции, технологии, мощности, так и с позиции проводимой им политики модернизации предприятия.

Выполнен анализ результатов хозяйственной деятельности ОАО "Краснояркий водочный завод" с использованием традиционных методик анализа и предложенного автором способа с учетом жизненного цикла развития организации. Выявлено, что использование только элементов традиционного финансового анализа и планирование мероприятия по тенденции от достигнутого уровня, обеспечивает тактическое управление, в том числе и в области финансов.

На основе финансово-экономического анализа осуществляемых руководством организации мероприятий в области финансового менеджмента и расчетов возможных результатов их реализации автором доказано, что, во-первых, требуется модификация рыночных мероприятий к российским условиям, во-вторых, они не дают значительного эффекта, т.к. направлены на изменение не системы, а отдельных составляющих элементов в системе финансового менеджмента.

Кроме того, эти мероприятия не учитывали цикличность в развитии организации.

Для выявления фазы, на которой находится предприятие, проанализировано изменение объемов производства краевых предприятий водочной продукции и Красноярского ВЗ за период 1985-1998гг.и построена двухфакторная динамическая модель. Данная модель отражает специфику управления в отрасле - сильное воздействие со стороны государства. На основе анализа модели показано, что в 1996-1997гг. предприятие находится в фазе кризиса (фаза становления от следующего цикла накладывается на фазу кризиса предыдущего цикла). Автором доказана необходимость перехода от методов и инструментов оперативного управления, которое присуще фазам роста и стаблизации в системе финансового менеджмента, к методам и инструментам стратегического управления, действующим в фазах кризиса и стагнации. При анализе финансовых результатов организации в циклах показано, что оперативные методы не обеспечивают положительных экономических показателей в условиях кризиса, т.к. система управления и в том числе финансового менеджмента продолжает действовть на принципах работы распределительной системы без коренных рыночных изменений в этих областях.

По мнению автора, негативные тенденции в экономических показателях типичного предприятия в отрасли, могут быть уменьшены, если руководство предприятия начнет построение системы финансового менеджмента и будет придерживаться способа изменения ее элементов в зависимости от фазы жизненного цикла развития организации.

Для фазы роста, в которой находится ОАО "Красноярский водочный завод", автором даны рекомендации по модернизации системы финансового менеджмента, включающие:

• разработку финансовой стратегии предприятия, которая определяет основное направление деятельности в области финансов и обеспечивает взаимосвязи финансовой стратегии с общей стратегической линией организации в фазах цикла;

• формирование системы бюджетов структурных подразделений на предприятии для более точного осуществления финансового планирования, учета и контроля расходов и доходов;

• оптимизацию структуры финансовой службы с целью ориентации ее работы не на внешний контроль, а на внутреннее управление финансами предприятия через концентрацию полномочий руководства этой службой у финансового директора и возрождение финансового отдела;

• выделение финансовой структуры на предприятии с переходом в принятии решений от административных методов управления к финансовым, когда эффективность подразделения определяется не только качеством выполнения закрепленных за ним функций, но и конечными финансовыми результатами работы;

• модернизацию информационной системы финансового менеджмента для переориентации ее с обеспечения требований внешнего контроля на принятие управленческих решений.

Выполнена адаптация рекомендаций автора по модернизации системы финансового менеджмента ОАО "Красноярский водочный завод" в комплексе разработанных автором проектов документов.

Расчитан минимальный размер затрат на введение комплекса предложенных мероприятий в организации ликеро-водочной отрасли мощностью 1000 дал. в год.

Определена методом экспертной оценки возможная величина экономического эффекта от использования системы финансового менеджмента, а с помощью построения денежных потоков доказана эффективность предложенных мероприятий по модернизации системы финансового менеджмента на ОАО "Красноярский водочный завод" и предложен план их осуществления.