Институциональный подход к формированию доходов бюджета тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Институциональный подход к формированию доходов бюджета"

На правах рукопиа

005045018 V

ШИПУНОВА ВЕРА ВАСИЛЬЕВНА

ИНСТИТУЦИОНАЛЬНЫЙ подход К ФОРМИРОВАНИЮ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА

(на примере муниципальных образований Кемеровской области)

Специальность: 08.00.10 - Финансы, денежное обращение

и кредит

АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

2 4 МАЙ 2012

Томск - 2012

005045018

Диссертация выполнена в ФГБОУ ВПО «Кемеровский государственный университет»

Научный руководитель: доктор экономических наук, профессор

Шабашев Владимир Алексеевич

Официальные оппоненты: Земцов Анатолий Анатольевич

доктор экономических наук, профессор ФГБОУ ВПО «Национальный исследовательский Томский государственный университет», заведующий кафедрой финансов и учета.

Вазим Андрей Александрович

кандидат экономических наук, доцент ФГБОУ ВПО «Национальный исследовательский Томский политехнический университет», доцент кафедры экономики природных ресурсов.

Ведущая организация: ФГБОУ ВПО «Новосибирский национальный

исследовательский государственный университет», г. Новосибирск

Защита состоится 21 июня 2012 г. в 14 час. 15 мин. на заседании диссертационного совета Д.212.267.11 по экономическим наукам при ФГБОУ ВПО «Национальный исследовательский Томский государственный университет» по адресу: 634050, г. Томск, пр. Ленина, 36, 12 корпус ТГУ, 121 ауд.

С диссертацией можно ознакомиться в Научной библиотеке Национального исследовательского Томского государственного университета.

Автореферат разослан 14 мая 2012 г.

Ученый секретарь диссертационного совета

Нехода Евгения Владимировна

Г. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. Проводимые в России радикальные реформы потребовали разработки новой бюджетом и финансовой политики государства н органон местного самоуправления. Построение федеративного государства, предполагающего самостоятельность регионов и муниципальных образований в решении социально-экономических чадам на подведомственной им территории, требует создания адекватного механизма формировании доходов бюджета, отвечающего общим интересам страны.

Важной проблемой совершенствования формирования доходов бюджетов России является разработка таких правил и норм, которые не только адекватно отражали бы изменения, происходящие к экономике, социальной сфере и государственном устройстве страны, но и способствовали бы дальнейшему развитию бюджетной системы РФ на принципах федерализма и демократии.

В связи с этим возникает необходимость анализа данной ситуации и определения институциональной среды бюджетной системы РФ. Необходимость выделения формальных п неформальных правил обусловливается совершенно новой экономической ситуацией, когда по;(дсржанис формального института приведет к более эффективному функционированию не только бюджетной системы, но и всей экономики в целом. Слабонзучсипыс неформальные правила не дают возможности оценить их влияние па состояние финансовой системы и экономической среды. Искажающий институциональную среду неформальный институт воздействует на условия хозяйствования всей страны, способствует формированию локальных неформальных сетей. Вышесказанное является основательным поводом для изучения данного вопроса, причин его появления п последствий существования.

Степень научной разработанности проблемы

Теория финансов и финансовой системы рассматривается следующими российскими учеными: Ковалевым A.M., Романовским М.В., Пслоглазовон Г.Н., Врублсвским О.В., Дробозипой Л.А., Окуневой Л.П., Андросовой Л.Д., Грязповон А.Г., Маркиной Е.В., Лушнным С.И. и др.

В отечественной литературе вопросы, касающиеся государственных н муниципальных финансов, освещены такими авторами, как Набич A.M.,

Вахрии П.И., Мсшмтоіі Л.С., Поляк Г.Б., Мацкуляк И.Д., Лушии С.И., Слспова В.А., Мыслясва H.H., Гринкевнч Л.С., Сагайдачная U.K., Фалсіікшіа Н.В., институциональная структура финансовой системы представлена в трудах Гриикевпч Л.С. її Сагайдачной H.K.

Изучению институциональной среды в рамках институциональной теории посвятили свои работы следующие ученые: Эггертссон Т., Уильямсоц О., Рубс В.А., Ваибсрг В., Шастптко A.B., Олспинк А.Н., Кул. ми поп Я.И., Д Порт.

К проблеме институтов и формальных правил в бюджетной системе обращаются исследователи: Г.Б. Поляк, М.В. Романовский, II.И. Вахрин, A.C. Исшитой, A.M. Годин, C.B. Гиляровская. Однако, не уделяется особого внимания взаимосвязи формальных и неформальных институтов, правил и норм, а также нечетко прослежено взаимодействие различных структур между собой. Данные авторы не выделяют понятия неформальных правил, не выявляют систему этих правил и их влияния па бюджетную систему. Это обусловило выбор темы исследования.

Цель и задачи исследования

Цель исследования - выявить институциональные основы бюджетной системы РФ и разработать рекомендации но улучшению функционирования формальных и неформальных правил в бюджетах муниципальных образований. Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Рассмотрен, функциональный н институциональный подход к бюджетной системе РФ.

2. Изучить институциональное развитие бюджетной системы РФ.

3. Охарактеризовать и структурировать правила в рамках бюджетной системы РФ.

4. Изучить проблемы принуждения к следованию правилам в бюджетной системе.

5. Провести анализ формальных и неформальных правил при формировании местных бюджетов Кемеровской области,

6. Изучить особенности и проблемы формирования доходной и расходной частей бюджетов муниципальных образований.

7. Разработать основные направления увеличения доходов местных бюджетов.

8. Разработать предложения по совершенствованию механизма формирования и использования формальных и неформальных правил в муниципальных образованиях Кемеровской области.

Объектом исследования является бюджетная система РФ. Предметом исследования выступает процесс функционировании экономических институтов и правил в бюджетной системе РФ.

Теоретическая и методологическая основа исследования. Теоретическую основу исследования составили фундаментальные концепции, представленные в трудах отечественных и зарубежных 'экономистов. При проведении исследования п изложении материала были использованы как философские и общенаучные методы (исторический и логический подходы, восхождение от абстрактного к конкретному, эмпирический метод, метод анализа и синтеза), гак н современные междпецпнлипарные (системный, структурі ю-функцпонапмшн подходы, статистический анализ п др.) и специфические институциональные методы (сравнительный, эволюционный, моделирования и др.).

Соответствие содержания диссертации избранной специальности. Содержание диссертации соответствует паспорту специальностей ПАК (экономические пауки): ОН.00.10 Финансы, денежное обращение и кредит: и. 1.5. Институциональные аспекты финансовой системы и п. 2.5. Оптимизация бюджетного процесса: совершенствование системы управлення доходами и расходами бюджетной системы и внебюджетных фондов, бюджетного планирования и долгосрочного прогнозирования.

Научная пошпна диссертационной работы

1. Дано определение институциональной формы (институциональной структуры) бюджетной системы как совокупности организаций, деятельность которых направлена на решение задач и функций государства п местного самоуправления с использованием правил бюджетной системы. Институциональные аспекты бюджетной системы включают- совокупность формальных и неформальных норм и правил, координирующих отношения субъектов бюджетной системы, организаций, акторов, осуществляющих

финансовые операции и одновременно являющихся субъектами управления финансами. Определены понятия института в бюджетной системе, правил в бюджетной системе, институциональном среды бюджетной системы.

2. В рамках наследования бюджетной системы расширена классификация правил поведения с разделением их на три группы на основе формальных социальных правил, классифицированных В. Ванбсргом. Выделены: «частное» право - регулирующее поведение домашних хозяйств и отдельных граждан; «хозяйственное» право - рег улирующее поведение всех субъектов хозяйствования, ведущих деятельность на территории РФ; «общественное» право - регулирующее деятельность государства как внутри, так и на межгосударственном уровне, и дающее возможность, с позиции финансовой системы, увидеть совокупность различных субъектов, участвующих в перераспределительном процессе.

3. Разработана классификация правил, регулирующих поведение субъектов в бюджетной системе РФ, с выделением поведенческих правил субъектов бюджетной системы, прямых и косвенных правил влияния на формирование доходной и расходной части бюджета, правил по степени их легализации; определены признаки отнесения правил к формальиым.и неформальным.

4. На основе анализа формирования доходной и расходной частей муниципальных образований Кемеровской области изучена их особенность и выявлены формальные н неформальные правила, возникающие в бюджетных отношениях между различными субъектами бюджетной системы. Идентификация формальных п неформал!,пых правил, основанная на особенностях формирования бюджетов отдельных муниципальных образований, позволяет использовать их с цслыо повышения доходной части.

5. Предложен механизм но улучшению функционирования формальных правил в муниципальных образованиях Кемеровской области. Во-первых, разработаны мероприятия с использованием как неформальных, так и формальных правил, позволяющих увеличить доходную часть бюджетов муниципальных образований Кемеровской области с расчетом се изменения. Во-вторых, представлена методика, направленная на совершенствование механизма бюджетного регулирования в муниципальных образованиях.

Теоретическая п практическая значимость. Основные теоретические положения и выводы могут быть использованы для дальнейшей научной разработки проблем институциональных аспектов бюджетной системы на различных уровнях бюджетной системы и их взаимосвязи. Выводы, содержащиеся в работе, имеют значение для характеристики институциональной среды бюджетной системы РФ, помогая осмыслению влияния формальных и неформальных институтов на дальнейшее развитие бюджетной системы РФ и экономической стабильности в целом.

Отдельные положения и выводы диссертационной работы \ioiyr использоваться муниципальными образованиями РФ при формировании бюджетов и повышения их доходной части.

Положения и выводы могут быть также использованы в учебно-методическом обеспечении курсов «Государственные и муниципальные финансы», «Бюджетная система РФ», «Институциональная экономика» и др.

Апробация результатов диссертационного исследования. Основные положения исследования докладывались и опубликованы в материалах следующих конференций: научно-практическая конференция (г.Новокузнецк, 2003); V международная научная конференция «Наука и образование» (г.Пелово, 2004); V международная научно-практическая конференция «Паука и образование - 2007» (г. Днепропетровск, 2007); научно-практическая конференция (г. Новокузнецк, 2007); V международная научно-практическая конференция «Становление современной науки» (г.С'офия, 2007); XLVI международная научная студенческая конференция «Студент и научно-технический прогресс» (г.Новоспбирск, 2008) , а также на научных семинарах кафедры финансы и кредит Новокучпецкого филиала ФГБОУ ВПО «Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте РФ».

Публикации. По теме диссертации опубликовано 10 научных работ, в том числе 4 в рецензируемых изданиях, рекомендованных перечнем ВАК Министерства образования н науки РФ. Общий объем публикаций составил 2,85 п.л., личный вклад автора - 2,42 п.л.

Структур:! работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка использованной литературы, состоящего из 200 источников. 5 приложений.

Во введении раскрывается актуальность темы исследования, степень научной обоснованности проблемы, определены цели и задачи, объект, предмет, теоретическая и практическая значимость, элементы научной новизны исследования.

В первой главе «Институциональные основы функционирования бюджетной системы РФ» рассмотрены основные черты бюджетной системы РФ с функциональной и институциональной точек зрения, рассмотрено институциональное развитие бюджетной системы, дастся классификация правил в бюджетной системе и признаки отнесения правил к формальным и неформальным, исследованы проблемы принуждения к следованию правил в бюджетной системе.

Во второй главе «Институциональный анализ современной бюджетной системы РФ (на примере муниципальных образований Кемеровской области)» проводится анализ формальных и неформальных правил при формировании местных бюджетов Кемеровской области, а также особенности и проблемы формирования доходной и расходной частей бюджетов муниципальных образований.

В третьей главе «Предложения но совершенствованию механизма формирования и использования формальных правил в муниципальных образованиях Кемеровской области» представлены основные направления увеличения доходов местных бюджетов п методика совершенствования механизма бюджетного регулирования муниципального образования.

В заключении диссертационной работы сформулированы основные выводы и обобщены полученные результаты исследования, представлены перспективные предложения по совершенствованию механизма формирования и использования формальных правил в муниципальных образованиях.

И. ОСНОВНЫЕ НАУЧНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ И РЕЗУЛЬТАТЫ ИССЛЕДОВАНИЯ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ

1. Дано определение институциональной формы (институциональной структуры) бюджетной системы как совокупности организаций, деителыюсть которых направлена па решение задач н функций государства п местного самоуправлении с использованием правил бюджетной системы.

Наиболее известное экономистам определение инстигуцпоналыюн среды дает О.Уильямсон. Ои представляет институциональную среду как основные политические, социальные и правовые нормы, являющиеся базой для производства, обмена и потребления. Л. Шаститко дополняет данное определение, подразумевая под институциональной средой совокупность основополагающих политических, социальных и юридических правил, которые образуют баше для производства, обмена, распределения и потребления ограниченных благ, а также обеспечивают снижение уровня неопределенности в повседневном взаимодействии экономических агентов.

Т. Эггсртссоп выражает другую точку зрения. Он считает, что институциональная среда есть разработанная схема нрав собственности, которая создает для действующих лиц возможность достичь стоящие перед ними производственные цели.

В.Рубс дает другое определение этому понятию. По его мнению, институциональная среда представлена набором взаимосвязанных правил и неформальных ограничений, определяющих структуру стимулов для экономических аген тов.

Все представленные определения отражают различные аспекты понимания институциональной срсды.

Мы будем использовать следующее определение: институциональная среда -совокупность формальных и неформальных правил, координирующих экономическую деятельность субъектов, а также обеспечивающих их соблюдение через соответствующие структуры, механизмы н ст имулы.'

1 Шабаше» И. А.. Трансформация институциональном сре/и.г п ус.тонинх жонпмпчсского кришеа си. статей мсж.1. науч. - конф. «Институциональная трансформация акономпкн на постсоветском пространстве». Кемерово: Ксм1 У, 2004. с. 36

На основе приведенных определении института, правил, институциональной среды и бюджетной системы РФ, а также институциональной структуры бюджетной системы, рассмотренных в дайной главе, можно выделить целый ряд понятий применительно к бюджетной системе РФ.

Институт и бюджетной системе — это правила, нормы взаимодействия и взаимосвязи между органами государственной власти, органами местного самоуправления, физическими и юридическими лицами, которые отражают иерархию отношений в бюджетной системе, устойчивость правил и финансовых норм, условия поведения и ограничения финансовых действий с применением санкций.

Под правилами в бюджетной системе можно понимать предписание, обеспеченное соответствующим механизмом действий, прописанным в нормативно-правовых актах, регулирующее отношения между юридическими и физическими лицами и органами государственной власти, органами местного самоуправления но поводу образования, распределения и использования централизованного фонда денежных средств.

Институциональная среда бюджетной системы РФ - система взаимосвязанных формальных и неформальных правил взаимодействия, которыми руководствуются в своей деятельности субъекты бюджетной системы (физические и юридические лица, государственная власть и органы местного самоуправления).

Институциональная структура бюджетной системы РФ - это совокупность организаций, деятельность которых направлена на решение задач и функций государства и местного самоуправления с использованием правил бюджетной системы.

Таким образом, институциональные аспекты бюджетной системы включают совокупность формальных н неформальных норм и правил, координирующих ШШШИШя cyívbdklois бюджетной системы, организаций, aktcipoa, Ьсуществляишшх финансовые операции ü ОдпОЬрс.чспНо являющихся субъектами управления финансами.

2. В рамках исследовании бюджетной системы расширена классификации правил попеления с разделением их на три группы на основе формальных социальных правил, классифицированных В. Ванбергом.

Основным элементом институциональном среды, I) котором люди осуществляют спой выбор, являются нормы.

Существует множество определений нормы: «регулярность в поведений индивидов, опирающаяся на санкции», «отражение элемента долженствования в поведении», «связующее звено между ценностной системой индивида и его повседневным поведением». Исследованию правил и норм уделяли внимание большое количество ученых, и практически все давали им ту или иную классификацию.

В общем виде система правил поведения классифицирован» в монографии немецкого экономиста Виктора Ванберга «Правила и выбор п экономической теории». В.Ванберг на первую ступень поставил правила поведения, которые прежде всего принимаются на подсознательном уровне, а именно: это наследуемые, генетически передаваемые правила. В процессе обучения, получения жизненного опыта человек начинает руководствоваться другой группой правил -это правила приобретенные, передаваемые через культуру правил. Но эти правила подразделяются на личные и социальные правила. Личные правила человека - тго его видение личностных ценностей, личностного восприятия окружающего мира, и тем самым определяют его поведение. Социальные же правила, па наш взгляд, -это правила, «навязываемые» общественными нормами, и, так как человек живет в социуме, ему необходимо эти правила выполнять, но в пой группе правил существуют как формальные, так и неформальные социальные правила. В данном случае неформальные социальные правила - это традиции п обычаи, в соответствии с которыми принято жить в данном общестпе, однако, на наїм взгляд, очень часто эти правила вступают в противоречие не только с формальными социальными правилами, но и личными правилами человека.

Мы считаем, что для достижения главной цели исследования необходимо расширение предложенной В.Ванбсргом классификации. В сто схеме формальные социальные правила делятся всего па две группы: «общественное» право п «частное» право, в результате поведение субъектов хозяйствования (предприятия) и поведение отдельных граждан относятся к одной группе. Ведь отнести к той или иной группе правил предприятие можно в зависимости от его организацнонно-ирановой формы. Если это государственное или муниципальное унитарное

I I

предприятие, то его целесообразнее отнести к общественным финансам. Если у предприятия доля акций принадлежит государству или муниципалитету, то не ясно, к какой же группе тогда отнести этот субъект хозяйствования.

На наш взгляд, необходимо разделить формальные социальные правила на три группы: «частное» право - регулирующее поведение домашних хозяйств и отдельных граждан; «хозяйственное» право - регулирующее поведение всех субъектов хозяйствования, «общественное» право - регулирующее деятельность государства как внутри, так и на межгосударственном уровне.

3. Разработана классификации правил, регулирующих поведение субъектов и бюджетном системе РФ, с выделением поведенческих правил субъектов бюджетной системы, прямых и косвенных правил влияния на формирование доходной и расходной части бюджета, правил по степени их легализации; определены признаки отнесении правил к формальным н неформальным.

Большинство действующих в обществе правил можно условно рачделип, на три группы: правила, обеспечивающие координацию деятельности агентов в экономических и социальных взаимодействиях (правила координации); правила, регулирующие отношения кооперации между агентами (правила кооперации); правила, распределяющие результаты совместной деятельности (правила распределения). Отметим, что данное деление достаточно условно: па практ ике одно и то же правило может способствовать решению сразу нескольких проблем. На наш взгляд, более целесообразно правила бюджетной системы классифицировать еледуннцнм обрачом:

1. Поведенческие правила субъектов бюджетной системы: правила координации, распределения, сетевые правила (типа «свон-чужой»),

П. По влиянию па формирование доходной и расходной части бюджета Можно выделить прямые и косвенные правила.

111. По стеиеии легализации правила делятся на формальные и неформальные правила, Неформальные правила можно разделить на коррупционные и легальные Неформальные правила, а формальные, правила представлены в виде законодательства 1'Ф, его государственного устройства и прав собственности.

Механизмы принуждения к исполнению правил различны для формальных и неформальных правил. Именно но этой причине необходимо определить признаки отнесения правил к формальным или неформальным, представленные в таблице.

Кроме вышеуказанных признаков, неформальные правила содержат и другие, в какой-то степени схожие с формальными правилами, признаки:

- это правило не общего, по группового поведения, так как там закладываются варианты поведения членов группы (партии) в определенной ситуации или при наличии социально-экономической обстановки;

- целевое назначение правила, т.е. указание, как должна вести себя та или иная группа в процессе решения вопроса о бюджете, каковы должны быть приоритеты при голосовании по вопросам образования, распределения и использования централизованных фондов денежных средств.

Таблица - Границы формальных и неформальных правил

Формальные правила | Неформальные правила

Правила общего порядка

Установлены государством, являются выражением его воли Не установлены государством и выражают волю отдельных субъектов

Исполнение обеспечивается принудительной силой государства Могут осуществляться как по желанию и усмотрсшпо субъекта, гак и принудительно, путем давления вплоть до криминального.

Предоставляет участникам юридические права и возлагает обязанности Для участников неформальных отношений нет охраняемых и гарантированных государством прав н обязанностей.

Правила общего характера, рассчитанные не па конкретный случай. Действует дискретно, по обстоятельствам, имеет персональную адресность.

Петь формальные ограничения. Неформальные ограничения.

Финансовые нормы (правила)

Целевое назначение Может быть нецелевое использование.

Императивный характер (не может быть произвольного) Может быть произвольное изменение и правило не адресуется в конкретной форме.

Общественная предопределенность т.е. направлено па реализацию общественных интересов Направленность на реализацию частных интересов

Имеет материальное ограничение (ограничение доходами) Имеет материальное ограничение (ограничение доходами)

Не имеет прототипа в общественной жизни. Имеет прототипы в общественной жизни.

Мы предложили классифицировать правила в бюджетной системе, разделив их на три группы. Объединив дне классификации, представим классификацию правил поведения субъектов в бюджетной системе (см. рис. t). При рассмотрении правил, регулирующих поведение субъектов н бюджетной системе, социальные правила подразделяются на неформальные и формальные. Неформальные правила целесообразно разделить па коррупционные и легальные, а формальные, как мы уже отмечали, па «общественное», «частное» и «хозяйственное» право.

«Частное» право регулирует поведение отдельных домашних хозяйств, к таким правилам можно отнести сетевые правила, заставляющие отдельного человека «примыкать» к какой-либо группе, преследуя свои интересы, престиж и т.д., но при чтом следовать тем правилам, которые приняты в этой группе. К «частному» праву также откосятся правила, влияющие на доходную часть бюджета, как прямые, так и косвенные.

«Хозяйственное» право регулирует поведение различных хозяйствующих субъектов, к ним относятся правила поведения, влияющие на доходную часть бюджета, и правила распределения.

«Общественное» право регулирует поведение властных структур, государственного сектора. К таким правилам можно отнести правила координации и правила распределения.

Личные правила

Приобретаемые, передаваемы е через культуру правила

Правила бюджетной системы (социальные правила)

коррупционные легальные

■ 1

Система «откатов». Традиции,

взятки, давление на обычаи, («нулевое

властные чтение», взаимо-

структуры и др. зачеты и др.)

С ~

= 3

г- — £

а -

Рисунок 1 - Классификация правил, регулирующих повеление в бюджетном систсмс (выделенное жирным предложено автором)

4. Ha основе анализа формировании доходной н расходной частей муниципальных образований Кемеровской области изучена их особенность и выявлены формальные и неформальные правила, возникающие в бюджетных отношениях между различными субъектами бюджетной системы.

Уровень качества жизни жителей муниципальных образований во многом зависит от уровня бюджетной обеспеченности населения. Доходы же местных бюджетов напрямую зависят от результатов работы предприятий и организаций территории.

Изучив 11 муниципальных образований Кемеровской области, можно сделать вывод о том, что в 2010 году доля доходов в среднем составляет 27%, в то время как безвозмездные поступления от других уровней бюджетной системы составляют 63%, что почти в два раза больше. Причем в большинстве муниципальных образований доля доходов в общем объеме доходов па протяжении последних лет снижалась, например, в г.Кемерово их доля снизилась иа 30%, в г.Лсиинскс-Кузнсцком снизилась па 6,3% (и период с 2008 но 2010гг.), уменьшение произошло также в г. Гурьевскс, г. Калтанс, г. Осинники, г. Прокопьевске, г. Юрге, г. Анжсро-Суджепске и Краспобродском. Увеличение доходов произошло в г. Новокузнецке на 3% и г. Белово на 2%.

Таким образом, можно сказать, что бюджеты всех муниципальных образований в значительной степени зависят от помощи других уровней бюджетной системы.

В качестве объектов сравнительного анализа бюджетной системы г.Новокузпецка были выбраны бюджеты нескольких городов: Кемерова, Томска и Барнаула. Одним из основных сопоставимых признаков этих городов является численность населения, которая в них приблизительно составляет более 520 тыс. человек. Однако, во всех этих городских округах различные хозяйственные системы.

Анализ бюджетов выявляет следующее: города, которые имеют металлургическую, угольную н химическую промышленность (г.Новокузнецк и г.Кемерово) обладают меньшей самообеспеченностью и в большей степени зависят от безвозмездных поступлений (помощи) и, соответственно, снижают расходные

обязательства, однако в г.Бариауле и г.Томскс наблюдается противоположная ситуация.

Для выявления неформальных правил в бюджетной системе муниципальных образований (городских округов) было проведено анкетирование, которое проводилось в г.Лснинекс-Кузнецком, г.Калтапс, г.Бедово, г.Оснннпки, г.Мыски, г.Новокузнецке и включало в ссбя 9 вопросов с вариантами ответов. Анкетирование проводилось дважды: в начале 2008 года и в январе 2010 года. Повторное анкетирование было связано с выявлением влияния финансового кризиса па бюджетную систему и произошедшими в ней изменениями за два года.

В процессе анкетирования было опрошено в обоих случаях 100 человек. Основными респондентами были руководители администрации городов, бюджетных учреждений и работающие в них специалисты.

Самыми распространенными неформальным правилами бюджетной системы, применяемыми респондентами в споен профессиональной деятельности в 2008 г. были: а) договорные отношения между субъектами бюджетной системы (37%), б) осуществление взаимозачетов между бюджетополучателями (22%) в) получение информации из неофициальных источников (27%). В 2010 г. респондентами самыми распространенными были отмечены: а) получение информации из неофициальных источников (47%), б) договоренность между сторонами (18%), в) оплата услуг (15%). В 2010 г. по сравнению с анкетированием в 2008г. произошло увеличение респондентов, отметивших, что они никогда не пользовались неформальными правилами па 3% (в 2008 г. - 12%, в 2010 г. - 15%).

Самой главной причиной возникновения неформальных правил в бюджетной системе, по мнению респондентов в 2008г., были нежелание показывать спои доходы (30%) и, как следствие, нежелание платить налоги (28%), в 2010 г. главными причинами явились ускорение получения каких- либо привилегий (42%) и нежелание показывать свои доходы (32%).

В исследование, проводимое в январе 2010 года, было добавлено несколько вопросов с цслыо выявления влияния па бюджетную систему финансового кризиса.

Было отмечено, что основными факторами, влияющими на уменьшение доходов, получаемых муниципальными образованиями, были: рост безработицы

(27%), рост нежелания платить налоги (25%), снижение предприятиями заработной платы (23%). Вследствие этих факторов происходит снижение доходов населения, что также влияет на доходную часть бюджета (17%).

Респондентам было предложено оценить влияние финансового кризиса па бюджетную систему по десятибалльной шкале. Максимально негативное влияние финансового кризиса па бюджеты муниципального образования (10 баллов) указали 17% респондентов, 17% отмстили 8 баллон, 38% отметили 5 баллов.

Проведенное анкетирование показало, что в бюджетных отношениях муниципальных образований Кемеровской области систематически используются неформальные правила как в профессиональной деятельности респондентов, так и в их повседневной жизни. Повторное анкетирование показало, что за последние два года произошли незначительные изменения в использовании неформальных правил.

5. Предложен механизм по улучшению функционировании формальных правил в муниципальных образованиях Кемеровской области. Во-первых, разработаны мероприятия с использованием как неформальных, так и формальных правил, позволяющих увеличить доходную часть бюджетов муниципальных образований Кемеровской области с расчетом ее изменения. Во-вторых, представлена методика, направленная на совершенствование механизма бюджетного регулирования в муниципальных образованиях.

В мировой практике используются три основные модели реализации налоговых полномочий между бюджетами различных уровней, [ice они находят отражение в российской бюджетно-налоговой системе. Особенность российского механизма распределения налоговых доходов заключается в том, что, во-первых, применяются одновременно все модели распределения налоговых полномочии, во-вторых, внутри этих моделей не существует единого подхода к распределению налогов!,їх доходов.

На наш взгляд, следовало бы закрепить полномочия по установлению налоговых ставок и льгот но региональным н местным налогам за региональными властями и органами местного самоуправления в «чистом» виде, без участия

федерального уровни, при этом обязав регионы и муниципалитеты обеспечить экономическое обоснование величин устанавливаемых налоговых ставок.

На основе анализа распределения налоговых доходов и полномочий в России можно предложить следующий механизм, представленный па рисунке 2.

Рисунок 2 - Предлагаемый механизм распределения налоговых доходов

Основной упор делается именно па эти налоги, потому что именно они характеризуют уровень доходов муниципальных образований и возможность установления реального общественного контроля.

Одной пз мер по укреплению доходной части бюджета является развитие и поддержка малого предпринимательства, что в полной мере относится к вопросам местного значения.

Основной целыо местных властей, непосредственно влияющих на объем соответствующих налоговых поступлений, должно быть создание экономических и административных условии для развития малого бизнеса.

Таким образом, формальные и неформальные правила позволят увеличить доходную часть бюджета, улучшить качество жизни населения муниципального образования, улучшить предпринимательскую инфраструктуру и, соответственно, улучшить работу и применение формальных правил.

Еще одним средством повышения эффективности бюджетного процесса является бюджетирование, ориентированное на результат.

Эффективность применения механизма бюджетного регулирования во многом зависит от используемых в бюджетном процессе методик.

Мы предлагаем использовать методику, направленную на совершенствование механизма бюджетного регулирования в РФ, предложенную Ю.Г. Швецовым и О.В. Вутаковой, по в доработанном виде.

На наш взгляд, данная методика может быть применима и к муниципальным образованиям. В данном случае подход будет выглядеть следующим образом (см. рис. 3).

При исчислении показателей налоговых и неналоговых доходов, расходных обязательств, а также помощи, оказываемой в рамках межбюджетпого регулирования, предлагается использовать поправочный коэффициент уровня инфляции, который будет выглядеть следующим образом:

(П

»¡'■'.■к.

где /,/,„„- фактического уровня инфляции предыдущего года / „ - прогнозному уровню инфляции того же периода.

Таким образом, будет производиться индексация расчетных показателей, а не фондов финансовой поддержки.

Рисунок 3 - Этапы совершенствования механизма бюджетного регулирования муниципального образования

Предложенная методика оценки местного бюджета позволит при составлении доходной п расходной частей бюджета более точно определять сумму доходов, зачисляемых в бюджет, и более рационально оцепить расходную часть бюджета и тем самым более эффективно реализовывать правила п нормы и бюджетных отношениях муниципальных образований. В целом предложенные мероприятия позволят улучшить механизм функционирования формальных правил в муниципальных образованиях Кемеровской области.

СПИСОК РАБОТ, ОПУБЛИКОВАННЫХ ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ Научные публикации п изданиях, входящих в перечень ВАК:

1. Шннунова В.В. Классификация правил и норм институциональной срсды бюджетной системы РФ /В.В. Шннунова // Экономические науки. 2008, №38. С.79-83. (0,42 пл.).

2. Шннунова В.В. Выявление неформальных правил бюджетной системы в муниципальных образованиях Кемеровской области /В.В. Шипупова // Экономические науки. 2008. № 49. С.114-118. (0,42п.л.).

3. Шипупова В В. Методика оценки эффективности бюджетного регулирования местных бюджетов /В.В. Шннунова // Экономика региона, 2009. №1(17). С. 213-217. (0,33 и.л.).

4. Шннунова В.В. Институциональные аспекты правил в современной бюджетной системе /В.А.Шабашев, В.В. Шипупова, Н.К. Сагайдачная// Вестник Кемеровского государственного университета. 2012. №2 (50). С.223-228. (0,30 п.л./0,15 пл.).

Научные публикации в других изданиях:

5. Шипупова В.В. Понятие правил (норм), в институциональной среде / В.В.Шннунова // Материалы V Международной научно-практической конференции «Наука и образование 2007». Том. 9. - Днепропетровск: Наука и образование, 2007. - 120с. (0,17 пл.).

6. Шипупова В.В. Формальные правила, действующие в бюджетной системе / В.В. Шипупова // Материалы V Международной научно-практической конференции «Становление современной науки». Том. 1 экономика - София: «БЯЛГРАД-БГ» ООД, 2007. - 72с. (0,33 пл.).

7. Шипупова В.В. Формальные правила бюджетной системы / В.В. Шипупова, В.А. Шабашев // Социально-экономические преобразования в России: сборник научных трудов. Вып. 4 / под ред. проф. В.А. Шабашсна. -Кемерово: ГП «Кемеровский полиграфический комбинат», 2007. - С. 148-153. (0,33 пл./ 0,15 пл.).

8. Шипупова В.В. Классификация правил бюджетной системы РФ (на примере г. Новокузнецка) / В.В. Шипупова, В.А. Шабашев // Социально-экономические преобразования в России: сборник научных трудов. Выи. 4 / под ред. проф. В.А. Шабашева. - Кемерово: ГП «Кемеровский полиграфический комбинат», 2007. - С.153-156. (0,20 и.л./0,10 пл.).

9. Шипупова В.В. Институциональные аспекты бюджетной системы муниципальных образований Кемеровской области / В.В. Шичуиова // Материалы XLVI Международной научной студенческой конфер'-.щпн «Студент и научно-технический прогресс»: Управление. - Новосибирск: С'пбАГС, 2008. - С.79-80. (0,10 пл.).

10. Шипупова В.В. Пути повышения доходов бюджета муниципальных образований / В.В. Шипупова // Проблемы финансов и учета, 2010. - №2 (37).-С. 56-57. (0,25 пл.).

Подписано в печать 23.04.2012. Печать офсетная. Объем 1,5 п. л. Формат 60x84 1/16. Заказ 331 1. тираж 100.

Отпечатано в ООО «Полиграфист». 654005, г. Новокузнецк, ул. Орджоникидзе, 11

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Шипунова, Вера Васильевна

Введение

Глава 1. Институциональные основы функционирования бюджетной системы Российской Федерации

1.1. Основные черты бюджетной системы РФ с функциональной и институциональной точки зрения

1.2. Институциональное развитие бюджетной системы РФ

1.3. Структура правил бюджетной системы

1.4. Проблема принуждения к следованию правилам^ бюджетной системе

Глава 2. Институциональный анализ современной бюджетной системы РФ (на примере муниципальных образований Кемеровской области)

2.1. Анализ формальных и неформальных правил при формировании местных бюджетов Кемеровской области

2.2. Особенности и проблемы формирования доходной и расходной | частей бюджетов муниципальных образований

Глава 3. Предложения по совершенствованию механизма формирования и использования формальных правил в муниципальных образованиях Кемеровской области

3.1. Основные направления увеличения доходов местных бюджетов

3.2. Методика совершенствования механизма бюджетного регулирования муниципального образования 1 Заключение

Диссертация: введение по экономике, на тему "Институциональный подход к формированию доходов бюджета"

Актуальность темы исследования. Проводимые в России радикальные реформы потребовали разработки новой бюджетной и финансовой политики государства и органов местного самоуправления. Построение федеративного государства предполагающего самостоятельность регионов и муниципальных образований в решении социально-экономических задач на подвёдомЬтвенной им территории ' требует создания адекватного механизма формирования доходов бюджета, отвечающего общим интересам страны.

Важной проблемой совершенствования формирования доходов бюджетов России является разработка таких правил и норм, которые не только адекватно отражали бы изменения, происходящие в экономике, социальной сфере и государственном устройстве страны, но и способствовали бы дальнейшему развитию бюджетной системы РФ на принципах федерализма и демократизма. !

В связи с этим возникает необходимость анализа 'данной ситуации и •определения институциональной среды бюджетной системы РФ. Необходимость выделения формальных | и неформальных правил обусловливается совершенно новой экономической ситуацией, когда поддержание формального института приведет к более эффективному функционированию не только бюджетной системы, но и всей экономики в целом. Слабо изученные неформальные правила не дают возможности оценить их влияние на состояние финансовой системы и экономической среды. Искажающий институциональную среду неформальный институт воздействует на условия хозяйствования всей страны, способствует формированию локальных неформальных сетей. Вышесказанное является основательным поводом для изучения данного вопроса, причин его появления и последствий существования.

I Степень научной разработанности проблемы.

Теория финансов и > финансовой системы рассматривается I следующими российскими учеными: Ковалевым A.M., Романовским М.В., Белоглазовой Г.Н., Врублевским О.В., Дробозиной Л.А., Окуневой Л.П., Андросовой Л.Д., Грязновой А.Г., Маркиной Е.В., Лушиным С.И. и др.

В отечественной литературе вопросы, касающиеся государственных и муниципальных финансов, освещены такими авторами, как Бабич A.M., Вахрин П.И., Нешитой A.C., Поляк Г.Б., Мацкуляк И.Д., Лушин С.И., Слепова В.А., Мысляева И.Н., Гринкевич Л.С., Сагайдачная Н.К., Фадейкина Н.В., институциональная структура финансовой системы описана Гринкевич Л.С. и Сагайдачной Н.К.

Изучению институциональной среды в рамках институциональной теории посвятили свои работы следующие ученые: Эггертссон Т., 'Уильямсон О., Рубе В.А., Ванберг В., Шаститко А.Е., Олейник А.Н., Кузьминов Я.И., Д.Норт.

К проблеме институтов и формальных правил в бюджетной системе I обращаются исследователи: Г.Б. Поляк, М.В. Романовский, П.И. Вахрин, A.C. Нешитой, A.M. Годин, C.B. Гиляровская. Однако не уделяется особого внимания взаимосвязи формальных и неформальных институтов, правил и норм, а также нечетко прослежено взаимодействие различных структур между собой. Данные авторы не выделяют понятия неформальных правил, не выявляют систему этих правил и их влияния на бюджетную систему. Это обусловило выбор темы исследования.

Объектом исследования является бюджетная система РФ.

Предметом исследования выступает процесс функционирования экономических институтов и правил в бюджетной системе РФ.

Область исследования. Содержание диссертации соответствует паспорту специальностей ВАК (экономические науки): 08.00.10 Финансы, денежное обращение и кредит: п. 1.5. Институциональные аспекты финансовой системы и п. 2.5. Оптимизация бюджетного процесса: совершенствование системы управления доходами и расходами бюджетной системы и внебюджетных фондов, бюджетного планирования и долгосрочного прогнозирования.

Цель и задачи исследования. Цель исследования - выявить институциональные основы бюджетной системы РФ и разработать рекомендации по улучшению функционирования формальных и неформальных правил в бюджетах муниципальных образований.

Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Рассмотреть функциональный и институциональный подход к бюджетной системе РФ.

2. Изучить институциональное развитие бюджетной системы РФ.

3. Охарактеризовать и структурировать правила в рамках бюджетной системы РФ.

4. Изучить проблемы принуждения к следованию правилам в бюджетной системе. |

5. Провести анализ формальных и неформальных правил при формировании местных бюджетов. Кемеровской области.

6. Изучить особенности и проблемы формирования доходной и расходной частей бюджетов муниципальных образований. 7. Разработать основные направления увеличения доходов местных бюджетов.

8. Разработать предложения по совершенствованию механизма формирования и использования формальных и неформальных правил в муниципальных образованиях Кемеровской области. Теоретическая и методологическая основа исследования.

Теоретическую основу исследования составили фундаментальные концепции, представленные в трудах отечественных и зарубежных экономистов.

При проведении исследования и изложении материала были использованы как философские и общенаучные методы (исторический и логический подходы, восхождение от абстрактного, к конкретному, эмпирический метод, метод анализа и синтеза), так и современные междисциплинарные (системный, структурно-функциональный подходы, статистический анализ и др.) и специфические институциональные методы (сравнительный, эволюционный, моделирования и др.)

Научная новизна диссертационной работы.

1. Дано определение институциональной формы (институциональной структуры) бюджетной системы, как совокупности организаций, деятельность которых направлена на решение задач и функций государства и местного самоуправления с использованием правил бюджетной системы. Институциональные аспекты бюджетной системы включают совокупность формальных и неформальных норм и правил, координирующих отношения субъектов бюджетной системы, организаций, акторов, осуществляющих финансовые операции и одновременно являющихся субъектами управления финансами. Определены понятия института в бюджетной ¡системе, правил в бюджетной системе, институциональной среды бюджетной системы.

2. В рамках исследования бюджетной ' системы расширена классификация правил поведения с разделением их на три группы на основе формальных социальных правил, классифицированных В. Ванбергом. Выделены: «частное» право - регулирующее поведение домашних хозяйств и отдельных граждан; «хозяйственное» право -регулирующее поведение всех субъектов хозяйствования, ведущих деятельность на территории РФ; «общественное» право - регулирующее деятельность государства как внутри, так и на межгосударственном уровне, и, дающее возможность, с позиции финансовой системы, увидеть совокупность различных субъектов, участвующих в перераспределительном процессе. I

3. Разработана классификация правил, регулирующих поведение субъектов в бюджетной системе РФ, с выделением поведенческих правил субъектов бюджетной системы, прямых и косвенных правил влияния на формирование доходной и расходной части бюджета, правил по степени их легализации; определены признаки отнесения правил к формальным и неформальным.

4. На основе анализа формирования доходной и расходной частей I муниципальных образований Кемеровской области изучена их особенность и выявлены формальные и неформальные правила, возникающие в бюджетных отношениях между различными субъектами бюджетной системы. Идентификация формальных и неформальных правил, основанная на особенностях формировании бюджетов отдельных муниципальных образований, позволяет использовать их с целью I повышения доходной части.

5. Предложен механизм по улучшению функционирования формальных правил в муниципальных образованиях Кемеровской

1 области. Во-первых, разработаны мероприятия с использованием как неформальных, так и формальных правил, позволяющих увеличить доходную часть бюджетов муниципальных образований Кемеровской • ' области с расчетом ее изменения. Во-вторых, представлена методика, направленная на совершенствование механизма бюджетного . регулирования в муниципальных образованиях.

Теоретическая и практическая значимость.

Основные теоретические положения и выводы могут быть использованы для дальнейшей научной разработки проблем институциональных аспектов бюджетной системы на различных уровнях бюджетной системы и их взаимосвязи. Выводы, содержащиеся в работе, имеют значение для характеристики институциональной среды бюджетной системы РФ, помогая осмыслению влияния формальных и неформальных институтов на дальнейшее развитие бюджетной системы РФ , и экономической стабильности в целом.

Отдельные положения и выводы диссертационной работы могут использоваться муниципальными образованиями РФ при формировании бюджетов и повышения их доходной части.

Положения и выводы могут быть также использованы в учебно-методическом обеспечении курсов «Государственные и муниципальные финансы», «Бюджетная система РФ», «Институциональная экономика» и ДР

Апробация результатов диссертационного исследования.

Основные положения исследования докладывались и опубликованы в материалах следующих конференций: научно-практическая конференция (г.Новокузнецк, 2003); V международен научная конференция «Наука и образование» (г.Белово, 2004); V международная научно-практическая конференция «Наука и образование - 2007» (г. Днепропетровск, 2007); научно-практическая конференция (г. Новокузнецк, 2007); V международная научно-практическая конференция «Становление i современной науки» (г.София, 2007); XLVI международная научная студенческая конференция «Студент и научно-технический прогресс» (г.Новосибирск, 2008), а также на научных семинарах кафедры финансы и кредит Филиала ФГОУ ВПО «Сибирская академия государственной службы» в г.Новокузнецке.

Публикации. По теме диссертации опубликовано 10 научных работ, в том числе 4 в рецензируемых изданиях, рекомендованных перечнем ВАК Министерства образования и науки РФ. Общий объем публикаций составил 2,85 п.л., личный вклад автора - 2,42 п.л. i Диссертация состоит из введения, трех глав, включающих 8 параграфов, заключения, библиографического списка (200 наименований) и 5 приложений. Основной текст диссертации размещен на 174 страницах и включает 33 таблицы, 17 рисунков , 16 формул.

Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Шипунова, Вера Васильевна

Заключение

В ходе проведения исследования автором были получены следующие основные результаты:

1. Бюджет является одним из основных элементов финансовой системы страны, финансовой основой выполнения государством и органами местного самоуправления возложенных на них функций. Именно по этой причине большинство авторов, изучающих бюджетную систему и формирование бюджетов различных уровней, рассматривают ее с функциональной точки зрения. Однако в любой системе существуют свои определенные правила. Бюджетную систему так же можно рассматривать как совокупность правил, норм и институтов исполняющих эти правила с институциональной точки зрения, т.е. с институциональной точки зрения. В процессе проведения исследования было уточнено определение институциональной формы (институциональной структуры) бюджетной системы.

Институциональная структура бюджетной системы РФ - это совокупность организаций, деятельность которых направлена на решение задач и функций государства и местного самоуправления с использованием правил бюджетной системы.

Под правилами в бюджетной системе понимается предписание, обеспеченное соответствующим механизмом действий, прописанным в нормативно-правовых актах, регулирующих отношения между юридическими и физическими лицами и органами государственной власти, органами местного самоуправления по поводу образования, распределения и использования централизованного фонда денежных средств.

Институт в бюджетной системе1 - это правила, нормы взаимодействия и взаимосвязи между органами государственной власти, органами местного самоуправления, физическими и юридическими лицами, которые отражают иерархию отношений в бюджетной системе, устойчивость правил и финансовых норм, условия поведения и ограничения финансовых действий с применением санкций.

Таким образом, институциональные аспекты бюджетной системы включают совокупность формальных и неформальных норм и правил, координирующих отношения субъектов бюджетной системы, организаций, акторов, осуществляющих финансовые операции и одновременно являющихся субъектами управления финансами.

2. Предложена доработанная классификация правил поведения на основе классификации, предложенной В.Венбергом.

На наш взгляд, необходимо разделить формальные социальные правила на три группы: «частное» право - регулирующее поведение домашних хозяйств и отдельных граждан, «хозяйственное» право -регулирующее поведение всех субъектов хозяйствования, «общественное» право - регулирующее деятельность государства как внутри, так и на межгосударственном уровне.

3. Определена классификация правил бюджетной системы РФ и признаки отнесения правил к формальным или неформальным.

Большинство действующих в обществе правил можно условно разделить на три группы: правила, обеспечивающие координацию деятельности агентов в экономических и социальных взаимодействиях (правила координации); правила, регулирующие отношения кооперации между агентами (правила\ кооперации); правила, распределяющие результаты совместной деятельности (правила распределения). Так как бюджетная система является одним из элементов финансовой системы и находится во взаимодействии с различными элементами, то целесообразным является , разделение правил по следующей классификации:

С одной стороны это правила координации, распределения, сетевые правила (типа «свой-чужой»). С другой стороны классифицировать можно по следующим признакам:

1) по влиянию на формирование доходной и расходной части бюджета: прямые и косвенные;

2) по степени легализации: формальные и неформальные правила. Формальные правила представлены в виде законодательства РФ, I государственного устройства и прав собственности. К формальным правилам бюджетной системы можно отнести совокупность финансовоI правовых норм, которые закрепляют структуру бюджетного устройства и бюджетной системы России, порядок формирования бюджетных доходов и перечень расходов, регламентируют бюджетный процесс, формирование и использование государственных бюджетных и внебюджетных фондов в целях финансового обеспечения социального и экономического развития страны и укрепления обороноспособности государства.

Неформальные правила можно разделить на коррупционные и легальные неформальные правила.

К неформальным правилам бюджетной системы относятся традиции, I обычаи деловой практики, неформальные правовые взаимодействия I законодательной и исполнительной власти с контролирующими органами, неформальные взаимоотношения членов партий и фракций при формировании бюджетов («нулевое чтение»). К неформальным правилам можно отнести и правила, существующие в памяти участников бюджетной системы, но не имеющие закрепления в законодательных актах обязательных к исполнению. Как правило, таковыми являются личностные контакты, в ходе которых решаются какие-либо вопросы, относящиеся к функционированию бюджетной системы.

Коррупционные правила включают в себя направления деятельности тех или иных органов власти с заведомым нарушением законодательства в чью-либо пользу. К подобным случаям можно отнести факты передачи государственных средств к частным структурам не через проведение конкурсов, тендеров, а, как правило, через личностные контакты с лицами, ответственными за их проведение и так называемую процедуру «откатов», «взяток» и т.д. ,

Объединив две классификации (предложенную В.Ванбергом и нашу классификацию), мы представили классификацию правил поведения субъектов в бюджетной системе. При рассмотрении правил, регулирующих поведение субъектов в бюджетной системе, социальные правила подразделяются на неформальные и формальные, неформальные правила разделены на коррупционные и легальные, а формальные - на «общественное» право, «частное» и «хозяйственное» право.

4. На основе анализа формирования доходной и расходной частей бюджетов муниципальных образований Кемеровской области изучена их особенность и выявлены формальные и неформальные правила, возникающие в бюджетных отношениях между различными субъектами бюджетной системы, а также проведен сравнительный анализ бюджета г. Новокузнецка с бюджетами г.Кемерово, г.Томска, г.Барнаула.

Уровень качества жизни жителей муниципальных образований во многом зависит от уровня и форм бюджетной обеспеченности населения. Доходы же местных бюджетов напрямую зависят от результатов работы предприятий и организаций территории. i Изучив 11 муниципальных образований Кемеровской области, можно сделать вывод о том, что в 2010 году доля доходов в среднем составляет 27%, в то время как безвозмездные поступления от других уровней бюджетной системы составляет 63%, что почти в два раза больше. Причем в большинстве муниципальных образований доля доходов в общем объеме доходов на протяжении последних лет снижалась, например в г.Кемерово их доля снизилась на 30%, в г.Ленинске-Кузнецком снизилась на 6,3% (в период с 2008 по 2010г.), уменьшение произошло так же в г.Гурьевске, г. Калтане, г.Осинники, г.Прокопьевске, г. Юрге, г.Анжеро-Судженске и Краснобро деком. Увеличение произошло в г. Новокузнецке на 3% и г. Белово на 2%.

Таким образом, можно сказать, что бюджеты всех муниципальных образований в значительной степени зависят от помощи других уровней бюджетной системы.

В качестве объектов сравнительного анализа бюджетной системы г.Новокузнецка были выбраны бюджеты нескольких городов: Кемерово, Томска и Барнаула. Одним из основных сопоставимых признаков этих городов является численность населения (приблизительно 520 тыс. человек). Однако во всех этих городских округах различные I хозяйственные системы.

Анализ бюджетов выявляет следующее: города, которые имеют металлургическую, угольную и химическую промышленность (г.Новокузнецк и г.Кемерово) обладают меньшей самообеспеченностью и в большей степени зависят от безвозмездных поступлений (помощи) и, соответственно, снижают расходные обязательства, однако в г.Барнауле и г.Томске наблюдается противоположная ситуация. I

Для выявления неформальных правил в бюджетной системе муниципальных образований (городских округов) было проведено анкетирование, которое проводилось в г.Ленинске-Кузнецком, г.Калтане, г.Белово, г.Осинники, г.Мыски, г.Новокузнецке и включало в себя 9 вопросов с вариантами ответов. Анкетирование проводилось дважды: в начале 2008 г. и в январе 2010г. Повторное анкетирование было связано с выявлением влияния финансового кризиса на бюджетную систему и происшедшими в ней изменениями за два года.

В процессе анкетирования было опрошено в обоих случаях 100 человек. Основными респондентами являлись руководители администраций городов, бюджетных учреждений и работающие в них специалисты. ^

Самыми распространенными неформальными правилами бюджетной системы, применяемыми респондентами в своей профессиональной деятельности в 2008 г. были: а) установление договорных отношений между субъектами бюджетной системы (37%), б) осуществление взаимозачетов между бюджетополучателями (22%) в) получение информации из неофициальных источников (27%). В 2010 г. приоритеты изменились. Самыми распространенными стали: а) получение информации из неофициальных источников (47%), б) договоренность между сторонами (18%), в) оплата услуг (15%). В 2010г. по сравнению с анкетированием в 2008г. произошло увеличение респондентов отметивших, что они никогда не пользовались неформальными правилами на 3% (в 2008г. - 12%, в 2010г.-15%).

Самой главной причиной возникновения неформальных правил в бюджетной системе, по мнению респондентов в 2008г., было нежелание показывать свои доходы (30%) и, как следствие, нежелание платить налоги I

28%), в 2010 г. главными причинами выступают ускорение получения каких-либо привилегий (42%) и нежелание показывать свои доходы (32%).

В исследование, проводимое в январе 2010 г., было добавлено несколько вопросов с целью выявления влияния на бюджетную систему финансового кризиса.

Было отмечено, что к основным факторам, влияющим на уменьшение доходов, получаемых муниципальными образованиями,

1 I относятся рост безработицы (27%), рост нежелания платить налоги (25%), снижение предприятиями заработной платы (23%). Вследствие этого, происходит снижение доходов населения, что также влияет на доходную часть бюджета (17%). ,

Респондентам было предложено оценить влияние финансового кризиса на бюджетную систему по десятибалльной шкале. Максимальное влияние финансового кризиса на бюджетную систему муниципального образования (10 баллов) было отмечено 17% респондентов, 8 баллов отметили 17%) и 5 баллов отметили 38%.

Проведенное анкетирование показало, что в бюджетных отношениях муниципальных образований Кемеровской области систематически используются неформальнее правила как в профессиональной деятельности респондентов, так и в их повседневной жизни. Повторное анкетирование также показало, что за последние два года принципиальные изменения не произошли.

5. Предложен механизм по улучшению функционирования формальных правил в муниципальных образованиях Кемеровской области. Во-первых, разработаны мероприятия с использованием как I неформальных, так и формальных правил, позволяющих увеличить доходную часть бюджетов муниципальных образований Кемеровской области. Во-вторых, представлена методика, направленная на совершенствование механизма бюджетного регулирования в муниципальных образованиях. 1

Жители региона или города, являясь ключевой составляющей его ресурсного потенциала, в значительной степени определяют возможность и перспективы его стратегического развития, а значит и направления расходования бюджетных средств.

Постоянная зависимость от межбюджетных трансфертов лишает самостоятельности органы местного самоуправления. Именно по этой причине необходимы новые институциональные правила, которые позволили бы уменьшить диспропорции в бюджетах различных уровней и повысить самостоятельность органов местного самоуправления и региональных органов. i

Упростить существующий механизм распределения налогов между бюджетами можно за счет уменьшения количества используемых моделей распределения и реализации налоговых полномочий. Для этого необходимо отказаться от использования модели совместного использования базы налогообложения.

Во-вторых, следовало бы закрепить полномочия по установлению налоговых ставок и налоговых1 льгот по региональным и местным налогам за региональными властями и органами местного самоуправления, без участия федерального уровня, при этом обязав регионы и муниципалитеты обеспечить экономическое обоснование величин устанавливаемых налоговых ставок.

В-третьих, предлагаем следующий механизм распределения налоговых доходов:

- к доходам федерального бюджета отнести следующие налоги: НДС, налог на игорный бизнес, водный налог, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, сбор за пользование объектами животного мира и I пользование объектами водных биологических ресурсов;

- к региональным доходам отнести такие налоги как налог на прибыль организаций, НДФЛ, УСНО, ЕНВД;

- к местным налогам отнести следующие: налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц, транспортный налог, I единый сельскохозяйственный налог.

Одной из мер по укреплению доходной части бюджета, относящейся к неформальным правилам, косвенно влияющей на доходы бюджета, является развитие и поддержка малого предпринимательства, что в полной I мере относится к вопросам местного значения.

Во-первых, необходимо в структуре администраций муниципальных образований создавать Управления по работе с предприятиями среднего и малого бизнеса.

Во-вторых, необходимо создание конкурсной основы для предоставления офисных помещений на льготных условиях начинающим предпринимателям, что существенно снизит организационные издержки предпринимателей на начальном этапе деятельности.

Помимо работы, направленной на создание благоприятной среды для развития предпринимательства, необходимо обеспечить процесс погашения задолженности. '

Таким образом, использование неформальных правил позволит увеличить доходную часть бюджета, улучшить качество жизни населения муниципального образования, совершенствовать предпринимательскую инфраструктуру и, соответственно, улучшить работу и применение формальных правил.

2. Для повышения эффективности бюджетных расходов необходимо ввести контроль по адресности и целевому использованию бюджетных средств у каждого бюджетополучателя и проводить мониторинг результативности бюджетных расходов. Для этого предлагается использовать методику, направленную на совершенствование механизма бюджетного регулирования в РФ. Данная методика включает в себя анализ бюджета и эффективность планирования бюджетных расходов на протяжении 6 этапов. Основными этапами методики являются анализ бюджета и определение! степени устойчивости муниципального

I I образования, анализ действующих методов бюджетного регулирования, определение резервов роста бюджетных доходов и объективная оценка возможности мобилизовать эти резервы в бюджет, построение I универсальной модели оптимизации структуры бюджета. В заключении разрабатывается система мероприятий и рекомендаций, позволяющих I повысить эффективность бюджетного регулирования.

В целом предложенные мероприятия позволят улучшить механизм функционирования формальных и неформальных правил в муниципальных образованиях Кемеровской области.