Косвенное налогообложение: состояние и перспективы тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
- Ученая степень
- кандидата экономических наук
- Автор
- Гуревич, Светлана Викторовна
- Место защиты
- Иркутск
- Год
- 2001
- Шифр ВАК РФ
- 08.00.10
ДиссертацияДиссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Гуревич, Светлана Викторовна
ВВЕДЕНИЕ.
1. КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ В СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.
1.1. Исторические аспекты налогов в финансовой науке.
1.2. Эволюция косвенного налогообложения в России.
1.3. Косвенные налоги в современной системе налогообложения.
2. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОБАВЛЕННОЙ СТОИМОСТИ.
2.1. Экономическая природа добавленной стоимости.
2.2. Сравнительная характеристика применения налога на добавленную стоимость в развитых странах.
3. ТЕНДЕНЦИИ ПРОГРЕССИВНОСТИ В КОСВЕННОМ
НАЛОГООБЛОЖЕНИИ.
3.1. Проблемы применения НДС в Российской Федерации.
3.2. Анализ тенденции косвенных налогов к прогрессивности и пропорциональности в части обложении доходов физических лиц.
Диссертация: введение по экономике, на тему "Косвенное налогообложение: состояние и перспективы"
Исследования в области финансовой науки адекватны политическим и экономическим процессам, происходящим в мирохозяйственном пространстве. По мере развития государственности налоги приобретают роль дополнительного стимулятора развития хозяйства. Косвенные налоги ввиду высокой аккумулирующей способности всегда занимали особое место в налоговых системах.
Современные косвенные налоги постепенно утрачивают резко регрессивный характер, который был присущ им изначально и приобретают прогрессивно-пропорциональные черты, отвечая требованиям социальной справедливости, оставаясь при этом стабильным источником бюджетов разных уровней.
Налог на добавленную стоимость является продуктом диалектичности финансовой мысли. В динамично развивающемся мировом пространстве НДС служит международным показателем, отражающим экономические процессы, происходящие в различных странах. Кроме того, этот налог является обязательным платежом для стран участниц Европейского Союза.
Налогообложение, вообще, и косвенное налогообложение, в частности, всегда являлось носителем фискальной заинтересованности правительства. Но начиная с XIX века параллельно с политическими преобразованиями начинается процесс снижения регрессивности косвенных налогов. Все чаще изменяется законодательство с целью сглаживания социального неравенства в налогообложении.
Важный вклад в теоретическое исследование данной проблемы внесли такие ученые и политики конца XIX - начала XX века, как Нитте Ф., Милль Ж.С., Селигман Э., Сисмонди Ж., Струм Р., Сюли М. и другие.
Отечественная школа в области налогов представлена Алексеен-ко М.М., Богаиновым Д., Вагнером А., Гензелем П.П., Кулишером П.П., Ми-гулиным П.П., Митропольским Д.А., Озеровым И.Х., Твердохлебовым В.Н., Тривусом А., Тургеневым Н.И., Фридманом М., Янжулом Ч.И. и другими.
В советский и постсоветский периоды в нашей стране также велись научные исследования в области косвенного налогообложения, большие наработки по налогу с оборота, который можно классифицировать в настоящее время как косвенный налог были сделаны Алахвердяном Д.А., Александровым A.M., Аюшиевым А.Д., Богачевским М.Б., Вознесенским Э.А., Дьяченко В.П., Зверевым А.Г., Иваницким В.П., Казаком А.Д., Павловой Л.П, Плотниковым К.Н., Починком А.П., Рабиновичем Г.Л. Родионовой В.М., Русаковой И.Г., Сабанти Б.М., Ситаряном С.А., Смирновым А.П., Суторминой В.Н., Струмилиным С.Г., Федосовым В.М., Чантладзе В.Г., Черником Д.Г., Шаталовым С.Д. и рядом других.
Современные косвенные налоги, особенно налог на добавленную стоимость, их социально-экономическая сущность, обусловливают новое воззрение на их место в политической и экономической жизни каждой отдельно взятой страны.
Налог на добавленную стоимость является обязатетьным источником для бюджетов, подавляющего большинства экономически высокоразвитых стран, но и введение этого налога в менее экономически сильных странах, также дает значительный положительный эффект.
Отечественная финансовая наука к косвенному налогообложению относилась, в основном, как к суровой необходимости, не замечая при этом значительный потенциал экономического и социального воздействия на состояние общества. Поэтому так необходимо всесторонне подходить к изучению положительных и отрицательных сторон косвенных налогов, анализировать неудачи в их использовании и выявлять факторы, препятствующие развитию стимулирующей функции. Все это обусловливает актуальность выбранной темы диссертации.
Цели и задачи исследования. Целью диссертационной работы является обоснование новых тенденций, присущих современным косвенным налогам, и возможностей более широкого применения в системе, косвенного налогообложения показателя добавленной стоимости.
Исследование косвенных налогов в целом и налога на добавленную стоимость в частности, как наиболее современного и прогрессивного среди косвенных налогов, является глобальным. Автором исследуется лишь определенная часть связанных с этим проблем.
Задачи исследования. Исходя из указанной цели были поставлены следующие задачи:
- дать авторское обоснование современной системы косвенного налогообложения, как прогрессивно-пропорционального;
- проанализировать и научно обосновать экономическую природу добавленной стоимости, как обобщающего показателя, отражающего экономические процессы общества;
- выявить основные общие черты косвенного налогообложения в отечественной и зарубежной практике;
- определить динамику обложения косвенными налогами увеличивающихся доходов физических лиц;
- показать приоритетность косвенных налогов в современной налоговой системе Российской Федерации, как наиболее справедливых.
Предметом исследования является тенденция равномерности и прогрессивности косвенных налогов в части налогообложения дифференцированных доходов физических лиц, а также роль косвенного налогообложения в экономике.
Объект исследования выбрана система косвенных налогов.
Теоретическую и методологическую базу диссертационной работы составляют работы отечественных и зарубежных авторов, законы, официальные документы Правительства и Президента Российской Федерации, законодательные и нормативные акты, относящиеся к теме исследования, инструкции и методические рекомендации Министерства финансов РФ, научные статьи и статистические материалы. В качестве фактического материала для выводов и обобщений, сформулированных в диссертации послужили данные статистических сборников, материалы Главного финансового управления администрации Иркутской области, Управления МНС по Иркутской области, Комитета по ценам, Комитета по труду администрации Иркутской области, Областного комитета государственной статистики, Управления Федерального казначейства МФ РФ по Иркутской области, а также данные, полученные в результате обследования ряда торговых организаций города Иркутска.
Методы исследования. При выполнении работы использовались следующие методы научного анализа: системный подход, сравнительный анализ, статистические методы обработки информации.
Научная новизна исследования заключается в следующем:
- на основе теоретического анализа точек зрения отечественных и зарубежных ученых сформулировано авторское видение исторических аспектов развития косвенного налогообложения;
- в результате обобщения опыта применения косвенных налогов за рубежом, выявлена их зависимость от социального и экономического состояния государства;
- обосновано взаимное влияние добавленной стоимости созданной в производственной и непроизводственной сферах ;
- на основе оценки экономической ситуации сделан авторский вывод о том, что для современной Российской экономики косвенное налогообложение является эффективным и экономически востребованным;
- сформулировано авторское определение сущности косвенных налогов, как прогрессивно-пропорциональных в части обложения возрастающих доходов физических лиц;
- представлена критическая оценка налога на доходы физических лиц, с точки зрения утраты им прогрессивного характера и указано на приоритетность косвенных налогов, как прогрессивно-пропорциональных и более справедливых в социальном плане.
Практическая значимость диссертационного исследования состоит в выработке нового подхода к оценке системы косвенного налогообложения и ее влияния на эффективность функционирования налоговой системы. Выявление современных тенденций косвенных налогов в части обложения доходов физических лиц, как прогрессивно-пропорциональных, позволяет пересмотреть их место в действующей системе налогообложения. Использование результатов исследования полезно для дальнейшего совершенствования косвенного налогообложения, как одной из форм проявления экономической и социальной политики государства.
Результаты выполненных исследований используются Главным финансовым управлением Иркутской области, а также в учебном процессе Иркутской государственной экономической академии.
Основные выводы и предложения по теме диссертационного исследования также отражены в шести опубликованных работах объемом 1,38 п.л.
Структура работы определена целью и задачами исследования. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, приложений.
Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Гуревич, Светлана Викторовна
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Исследование вопросов теории финансов в части косвенных налогов и проведенный анализ, выявивший роль последних в социальной, экономической и политической жизни страны, позволил определит^ место рассматриваемых налогов в развивающемся мирохозяйственном пространстве. Полученные при этом основные результаты диссертационного исследования сводятся к следующему.
Развитие финансовой системы, и как неотъемлемой ее части налогообложения, находятся в теснейшей связи с развитием общества в целом. По мере развития общества происходит совершенствование формы и содержания налогов. Государство для удовлетворения своих возрастающих потребностей, вынужденно искать новые финансовые источники, но если в начале эволюции финансов налогообложение было' направленно на удовлетворение потребностей лишь небольшого круга лиц, то в дальнейшем происходит пересмотр финансовых отношений и налоги приобретают новые социальные и экономические потенции. Это в полной мере можно отнести и к косвенным налогам.
Современные косвенные налоги по мнению автора, представляют собой необходимый источник, обеспечивающий фискальные и социальные потребности общества.
Фискальная функция налога на добавленную стоимость неразрывно связана с экономической функцией, причем последняя обеспечивает полноценное функционирование фискальной функции. В свою очередь фискальная функция через перераспределительные процессы воздействует на экономическую, обеспечивая социальную защиту населения и распределяет инвестиционные потоки.
Экономическая функция осуществляется через регулирующий и стимулирующий механизмы, которые призваны сбалансировать товарноденежные отношения в государстве с учетом социальных запросов всех граждан.
Применение косвенных налогов, их структурное соотношение среди других доходов бюджетов не может быть едиными для всех стран. Соотношение налога на добавленную стоимость и традиционных акцизов, либо налога с продаж должно определяться историческими традициями применения этих налогов в каждой отдельно взятой стране. Пропорции между прямыми и косвенными налогами, не всегда отражает степень экономического развития страны. Однако, структура косвенных налогов с преобладанием торговых пошлин, как правило, говорит о слабых местах в промышленном производстве.
Налог на добавленную стоимость является транзитным для предприятий производителей, поэтому не влияет отрицательно на его финансовое состояние, при условии отлаженных менеджмента и маркетинговой служб, которые обеспечивают выгодные контракты с поставщиками и покупателями, изучают спрос и организовывают выпуск продукции по потребности. Более того, налог на добавленную стоимость включает механизмы стимулирования снижения себестоимости; чем меньше оптовая цена, тем меньше НДС, а следовательно и отпускная цена, увеличивается покупательная способность, увеличивается и торговый оборот.
Косвенные налоги в большем объеме, относительно содержания их в ценах приобретаемых покупок, уплачиваются покупателями с высоким доходами нежели покупателями имеющими низкий доход, однако, при этом обесI печенные граждане могут покупать дополнительно более дорогие услуги, отказываясь от общегосударственных, следовательно, косвенные налоги, наряду с прогрессивными налогами перераспределяясь через бюджет, являются базой для нивелирования социальной справедливости.
В мировой практике широко используется показатель " добавленная стоимость" , как для оценки таких параметров экономической деятельности, как ВВП, ВНП, так и для анализа экономической эффективности предприятий и отраслей хозяйства. К сожалению, в российской аналитической практике этот показатель не используется, поэтому предлагается его применение для практических расчетов статистическими органами, предприятиями и организациями в качестве индикатора экономической эффективности для последующих тактических решений.
Налог на добавленную стоимость не является первопричиной инфляционных процессов, а лишь отражает причинную сущность факторов, провоцирующих ее. Так, завышение себестоимости влечет за собой увеличение оптовой цены, а НДС (при этом его ставка остается неизменной),хотя и увеличивает цену, но в тоже время отражает уровень увеличения издержек.
Налог на добавленную стоимость, акцизы и вновь созданный налог с продаж, являются необходимым средством удержания части ранее нигде не учтенных доходов, ушедших из-под обложения какими-либо другими налогами, особенно в условиях становления цивилизованных рыночных отношений, т.к. неучтенная наличность как правило тратится на дорогостоящие предметы потребления, эксклюзивные работы и услуги.
На основе исследований и расчетов выявлено, что при дифференцировании ставок НДС и применений других косвенных налогов, возрастает не только абсолютная сумма уплаченных налогов на потребление, но увеличивается и их суммарная ставка. При возрастании дохода, часть которого тратится на товары и услуги, чем выше доход, тем больше возможности приобрести потребительский набор товаров и услуг, в ценах которых содержится больше косвенных налогов, следовательно можно говорить о горизонтальной и вертикальной справедливости. Отмена или сокращение дифференциации ставок сократит социальную справедливость по отношению к малоимущим.
На основании изучения тенденций развития косвенных налогов автором выявлено следующее:
- чем более цивилизованно общество, тем более совершенна его система косвенного налогообложения, тем в большей степени задействуется комплекс мер по социальной защите собственных граждан;
- косвенные налоги в экономически развитых странах составляют примерно треть налоговых поступлений в бюджет государства и являются обязательным платежом в бюджет Европейского сообщества;
- налог на добавленную стоимость является наиболее совершенной формой косвенного налогообложения, по своей сути выявленной из практики применения этого налога в экономически высокоразвитых странах налог приобрел пропорционально-прогрессивный характер взимания;
- полноценное функционирование косвенных налогов, особенно НДС, возможно в условиях хорошо отлаженной стабильной экономики, когда запущены механизмы экономической функции, такие как, стимулирующий и регулирующий;
- экономическая функция напрямую связана с фискальной, последняя будет отвечать возложенным на нее требованиям, только в случае успешного функционирования первой;
- в условиях дестабилизации экономики фискальная функция не справляется должным образом с обеспечением поступлений в казну, в виду отсутствия воздействия экономической функции, которая ослаблена старыми подходами к управлению предприятиями, новым недобросовестным руководством, разрывами старых хозяйственных связей, и как следствие этого неплатежами, которые отражаются на фискальной функции налога.
Для успешного применения налога на добавленную стоимость необходимо:
- сохранить дифференциацию ставок без увеличения ныне действующих;
- стабилизировать налоговое законодательство, исключить частые, непродуманные, малоэффективные поправки и дополнения к нормативным документам;
- предприятиям и организациям, экспортирующим продукцию, необходимо доводить до финансовых и налоговых органов примерные объемы поставок продукта, это обусловливается адекватным прогнозированием фактически аккумулированного НДС в бюджете;
- для обеспечения своевременного поступления сумм собранного налога бюджетам необходимо ужесточить контроль за банковской деятельностью в части соблюдения сроков перечислений налогов;
- обеспечить стабильность и эффективность налоговой дисциплины;
- существует необходимость детализации изучения налога на добавленную стоимость и доведения возможностей данного налога, особенно экономической его функции, до будущих специалистов маркетинга, менеджмента, бухгалтеров и экономистов.
Изучение пропорционально-прогрессивных тенденций косвенных налогов в данной работе, дает возможность выявить новые поступательные перемены в налогообложении. Основываясь на мировом опыте экономически процветающих стран, косвенное налогообложение и НДС, как высшая его форма, позволяет при умелом маневрировании в экономике, получить дополнительные источники средств для социальной, политической и экономической жизни страны.
Диссертация: библиография по экономике, кандидата экономических наук, Гуревич, Светлана Викторовна, Иркутск
1. Налоговый кодекс РФ. 4.1. -3-е изд. -М.: Изд-во "Ось-89", 1999. -128 с.
2. Налоговый кодекс РФ. 4.2. Офиц.текст. -М.: Изд-во НОРМА-ИНФРА. -М, 2000. -144 с.
3. Налог на добавленную стоимость: Сб.нормат.документов/ Сост.
4. B.Г.Пансков. -5-е изд., перераб. и доп. -М.: Междунар. центр фин.-экон. развития, 1995. -277 с.
5. Налоговая система РФ: Сб. нормат. документов по состоянию на 1-е апр. 1996 г./ Сост. Прудников В.М. -3-е изд., перераб и доп. -М.: АО "Инфра-М", 1996. Т.1. -670 с.
6. О внесении изменений в закон РФ "Об акцизах": Федер.закон РФ от 7 марта 1996 г. // Рос.газ. 1996. -13 марта.
7. О внесении изменений и дополнений в закон РФ "О налоге на добавленную стоимость": Федер.закон РФ от 1 апр. 1996 г.// Рос.газ.-1996. -9 апр.
8. Об утверждении Порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость: Постановление Правительства РФ от 29 июля 1996 г.//Рос.газ.-1996.-31 авг.
9. О взимании НДС: Письмо ГТК РФ от 3 окг.1996 г.// Налоги. -1996. -№22.1. C.12.
10. О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "Об акцизах": Федер.закон РФ от 10 янв. 1997 г.// Рос.газ.-1997.-21 янв.
11. О внесении изменений в закон РФ "О налоге на добавленную стоимость": Федер. закон РФ от 28 апр. 1997 г.//Рос.газ.-30 апр.-С.5.
12. О внесении изменений и дополнений в закон РФ "Об основах налоговой системы в РФ": Федер.закон РФ от 21 июня 1997 г.// Рос.газ. -1997. -29 июля
13. О порядке применения налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию РФ: Приказ Гос.тамож.ком. РФ от 8 авг.1997 г.// Экономика и жизнь.-1997.-сент.(Ш6).-С.15.
14. О федеральном бюджете на 1999 год: Федер.закон РФ от 22.02.1999 г.
15. Ф3 //Консультант Плюс. Версия Проф. Справ.-прав.сист.
16. Об областном бюджете на 1999 год: Закон Иркутской области от1003.1999 г №11-оз //Консультант Плюс. Версия Проф. Справ.-прав.сист.
17. О федеральном бюджете на 2000 год: Федер.закон РФ от 31.12.1999 г.
18. ФЗ //Консультант Плюс. Версия Проф. Справ.-прав.сист.
19. Об областном бюджете на 2000 год: Закон Иркутской области от2801.2000 г. №7-оз //Консультант Плюс. Версия Проф. Справ.-прав.сист.
20. О федеральном бюджете на 2001 год: Федер.закон РФ от 27.12.2000 г.
21. ФЗ //Консультант Плюс. Версия Проф. Справ.-прав.сист.
22. Алексеенко М.М. Подоходный налог и условия его применения.-Харьков, 1885.-117 с.
23. Альвианская Н.В. Местные бюджеты в условиях бюджетной реформы// Финансы. -1995. -N2. -С.15-16.
24. Амбарцумов А.А. 1000 терминов рыночной экономики/ Амбарцу-мов А.А., Стерликов Ф.Ф. -М.: Крона-Пресс, 1993. -300 с.
25. Аслапов В.Ф. О налоговом бремени и эффективности действующей системы налогообложения в Российской Федерации// Налоговый вестн,-1996. -№12. -С.3-6.
26. Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики// Финансы.-1996.-N1.-C.25-30.
27. Беляев Ю.А. Бюджетный федерализм: зарубежный опыт// Финансы. -1994. -N10.-С.50.
28. Бутаков Д.Д. Основы мирового налогового кодекса// Финансы. -1996. -N8. -С.23-27; N10. -С.33-36.
29. Ветров А. Расчеты с бюджетом по НДС/ Ветров А., Демин В. // Бизнес и учет в России. -1994. -Nl. -С.23-25.
30. Витте С.Ю. Конспект лекций о народном и государственном хозяйстве, читанных Его Императорскому Высочеству Князю Михаилу Александровичу в 1900-1902 гг. -Спб.: Тип.АО "Брокгуз-Ефрон", 1912.-568 с.
31. Влияние налогов на народное хозяйство Союза СССР. Ч.1.: Акцизы: Сб.ст./ Аллавердова J1.A., Гензель П.П., Герб М.Т. и др. -М.: Финиздат, 1928.-356 с.
32. Внешнеэкономические отношения// Право и экономика, 1996.-№10. -С.54-58.
33. Вознесенский С. Экономика России Х1Х-ХХвв. в цифрах. -JL, 1924. -Вып.1: Крепостная Россия. -182 с.
34. Вознесенский Э.А. Финансы как стоимостная категория. -М.: Финансы и статистика, 1985. -159 с.
35. Воронин М. Санкции за просроченные выплаты: Налоги и право// Экономика и жизнь. -1996. -май (N20).-С.26.
36. Гаджиев Р.Г. О соотношении прямого и косвенного налогообложения// Финансы. -2000. -№3. -С.24-26.
37. Галкин В.Ю. Некоторые вопросы теории налогов// Финансы.-1993. -N1.-С.35-40
38. Демчук Н.Н. Проблемы реформирования налога на добавленную стоимость// Налоговый вестн. 2000. -№1. -С.6-7.
39. Дидович А.П. Налоговое регулирование как основной элемент налогового механизма// Материалы ежегод.конф.профессорско-преподав. состава ИГЭА, 22-27 марта 1999 г. (секция общефинан. наук). -Иркутск, 1999. -С.103-106.
40. Дитман Б.В. Переложение налогов. Налоги как ценообразующий фактор. -JL: Госфиниздат, 1930. -174 с.
41. Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути ее совершенствования// Финансы. -1997.-№4.-С21-27.
42. Дьяченко В.П. История финансов СССР (1917-1959 гг.).-М.: Наука, 1978. 493 с. -(Проблемы советской экономики).
43. Егорова Е.Н. Оценка полной ставки налогообложения добавленной стоимости в России и зарубежных странах/ Егорова Е.Н., Петров Ю.А. // Экономика и мат. методы.-1996.-Т.32, вып.2. -С.38-49.
44. Закон Иркутской области о бюджетном процессе в Иркутской области: Науч.-практ.конф./ Законодат.собрание Ирк.обл. -7-изд., перераб. и доп,-Иркутск: Вост.-Сиб.кн.изд-во, 1996.-113 с.
45. Иванеев А.И. Налоговая составляющая бюджета.// Финансы. -2000. -№1. -С.38-40.
46. Иваницкий В.П. Формирование и развитие финансового механизма на основе распределения денежных накоплений промышленности. -Иркутск: Издво ИГУ, 1984. -200 с.
47. Ильин JLТехника косвенного обложения./ Ильин JI., Розенберг П. -JL: Финиздат, 1927 . -200 с.
48. История экономических учений/ Под ред. А.Г.Худокормова. -М.: Изд-во МГУ,1994.-418 с.
49. Каким должен быть налоговый кодекс// Финансы.-1997.-№5.-С.10-15
50. Караваева И.В. Роль налога на добавленную стоимость в современной налоговой политике// Дело и право. -1996. -N1. -С.58-61.
51. Караваева И.В. Эволюция налога на добавленную стоимость в налоговой теории и практике//Право и экономика. -1996. -N10. -С.51-57.
52. Караваева И.В. Направления и причины современной налоговой реформы.// Финансы. -2000. -№10. -С.26-29.
53. Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики: Учеб.пособие для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. -215 с.
54. Киперман Г.Я. Налоги в рыночной экономике/ Киперман Г.Я., Тимофеева О.Ф. -М.: Финансы и статистика, 1993. -64 с.
55. Козырин А.Н. Правовое регулирование НДС в Великобритании/ Козы-рин А.Н., Рыжков К.В. // Финансы. -1995. -№7. -С.23-26.
56. Комарова Г.П. Налоговая система России и перспективы ее изменений. Развитие финансов, кредита, страхования в регионе: Юбил. сб. науч.ст.: (к 70-летию фин.-экон. ф-та). -Иркутск, 2000. -С. 117-120.
57. Комов М. О порядке применения штрафных санкций за нарушение налогового законодательства/ Комов М., Фролов К. // Фин.газ.-1996.-нояб. (N46). -С.6.
58. Комова Н.А. НДС на рубеже 1996/1997 годов// Внешне-экон. бюл.-1996,-N11.-С.137-142.
59. Крылова Н.С. Налог на добавленную стоимость в России и иностранных государствах: Основные тенденции развития законодательства// Гос-во и право. -1996. -N5. -С.38-48.
60. Крылова Т.Б. Выбор партнера: анализ отчетности капиталистического предприятия. -М.: Финансы и статистика, 1991.-160 с.
61. Кучеров Э.В. Определение объектов налогообложения, цен и доходов.// Финансы. -2000. -№10. -С.26-27.
62. Лапина О. Если продаем книги, освобождаемся от НДС?// Рос.вести. -1996. -8 июня. -С.5.
63. Лебедев П.М. Организация и техника косвенного обложения: Общая часть/ Центр, курсы фин.-экон. наук НКФ СССР. -М.: Финиздат, 1928. -46 с.
64. Макеев А.Л. Кризис неплатежей:пути преодоления// Экономика и жизнь. 1994.-апр. (N13). -С.18.
65. Макконелл К.Р. Экономикс: Принципы, проблемы и политика/ Макко-нелл К.Р., Брю СЛ.: В 2 т. / Пер. с анг. Е.С.Иванова и др. -11-е изд. -М.: Республика, 1992. -Т.1. -399 е.: табл., граф.
66. Малинов Ю. Налог на добавленную стоимость на Западе// Бизнес и банки. -1992.-N14.-С.7.
67. Маркс К. Капитал. Критика политической экономии. -М.: Политиздат, 1988. -Т.1, кн.1: Процесс производства капитала.-891с.
68. Маркс К. Противоположность между потребительской стоимостью и меновой стоимостью// Маркс К., Энгельс Ф. Соч. -2-е йЗд. -Т19,- С.71-81.
69. Маркс К. Система наемного труда// Маркс К., Энгельс Ф. Соч. -2-е изд. -Т4,- С.259-261.
70. Миропольский Д.А. Косвенные налоги в Росси. 1855-1880. -Спб.: Тип.Ф.Г. Елеонского и К, 1880. -103 с.
71. Мигулин П.П. Настоящее и будущее русских финансов. -Харьков: Тип."Печатное дело", -1905. -217 с.
72. Мигулин П.П. Настоящее и будущее русских финансов. -Харьков: Тип. "Печатное дело", 1907.-389 с.
73. Милль Д.С. Рассуждения и исследования. Политическая философия и экономика: В 3 ч. -СПб.: Тип.А.С.Голицина, 1865. -Ч.2.-376 с.
74. Минаев Б.А. Изменение в налогообложении добавленной стоимости. // Финансы. 2000. -№4. -С.42-47.
75. Мониторинг. Доходы и уровень жизни населения IV квартал 1999 г. (окт.-дек.) /Всерос. центр уровня жизни; Рук.кол.: Бобков В.Н. -М., 1999. -102 с.
76. Налог с продаж// Экономика и жизнь.-1991.-май (N18).-С.17.
77. Налоги: Учеб. пособие/ Под ред. Д.Г. Черника. -3-е изд. -М.: Финансы и статистика, 1997.-688 е.: ил.
78. Налоги в России. Федеральные налоги. Таможенная пошлина и другие налоги по внешнеэкономической деятельности: Сб. нормат. документов. -М.: Юрид. лит., Ввозная и вывозная таможенная пошлины, налог на добавленную стоимость, акцизы. -1995. -Ч.З. -352 с.
79. Налоги и налоговое право: Учеб. пособие. -М.: Аналитика-Пресс, 1997. -600 с.
80. Налоги и налогообложение: Учеб.пособие для вузов/ И.Г. Русанова, В.А. Кашин, Толкушкин В.А. и др.; Под ред. И.Г. Русановой, В.А. Кашина. -М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999. -45 с.
81. Налоговая реформа: какой ей быть при переходе к рынку// Финансы. -1993. N5. -С.38.
82. Налоговая система во Франции/ Фр. Орг. Техн. Сотр. -2-е изд.-М., 1993. -46 с.
83. Налоговые системы западных стран: Актуальные валютно-финансовые проблемы зарубежных стран. -М.: НИФИ, 1991. -60 с.
84. Налоговый контроль: Как проверяют налогоплательщиков. Порядок проведения налоговых проверок: Неопубл. документы Госналогслужбы/ Авт.-сост. Брызгалин А.В. -Екатеринбург: Центр "Налоги и фин. право", 1995.-162 с.
85. Налоговые системы зарубежных стран/ Под ред. Князева В.Г., Черника Д.Г. -М.: Закон и право,1997.-190с.
86. Народное хозяйство в 1990 г. -М.: Финансы и статистика, 1991.-751 с.
87. Национальное счетоводство/ Под ред.проф. Кулагина Г.Д. -М.: Финана-сы и статистика, 1997. -439 с.
88. Национальные счета России в 1991-1998 годах. Стат.сб./ Госкомстат России. -М: -1999. 159 с.
89. НДС и спецналог: исчисление и уплата: По состоянию на 3 квартал 1995 г. -М., 1995.-48 с.
90. Нечипорук Н.А. О порядке исчисления и уплаты акцизов. // Финансы. -2000. -№12. -С.40-43.
91. Никольский Д. О добавленной стоимости/ Никольский Д.,Тимофеева О. // Экономист. -1992. -№1. -С. 104.
92. Никонов А. Налог на добавленную стоимость во внешнеторговой деятельности//Ин-т налогоплательщика. -1996. -N9. -С.75-84.
93. Никонов А. Налог на добавленную стоимость при экспортно-импортных операциях: что нового?// Налоги. 1998, -N9. -С.6.
94. Нитти Ф. Основные начала финансовой науки/ Пер. с итал. И. Шрейдер; Под ред.и с доп. Свирщевского А.; Вступ. ст. Чуправа А.И. -М.: Изд-во Сабашниковых М.и С.,1904.-623 с.
95. Новые импортные платежи: Импортные пошлины, ставки акцизов, марки акцизного сбора, обеспечение доставки подакцизных товаров, освобождение от уплаты НДС. -М.: СПЛИТ, 1995. -144 с.
96. Ноздрань Н.Г. Инфляция издержек и кредитно-денежная политика // Экономика и мат. методы. -1994. -Т.30, вып.З. -С45-50.
97. Общая теория финансов/ Дробозина JI.A., Константинова Ю.Н., Окунева Л.П.; Под ред. Дробозиной Л.А. -М.: Банки и биржи, 1995.-256 с.
98. Оганесян К.И. Налоговое бремя в России: Кто должен платить налоги?// Налоговый вестн. -1999. -№9. -С. 11-12.
99. Озеров И Х. Основы финансовой науки: Курс лекций, читанный в Моск. ун-те. -М.: Тип.Т-ва Сытина И.Д.: Учение об обыкновенных доходах. -1908. -Вып.1. -535 с.
100. Озеров И.Х. Финансовая реформа в России: Откуда у нас государство берет деньги и на что их расходует. -М.: Тип.-литогр. И.Н.Пашкова, 1906,- 151 с.
101. О налоговой системе Иркутской области// Вост.-Сиб.правда.-1995.-22 февр.
102. Осипов Ю.М. Основы теории хозяйственного механизма. -М.: Изд-во МГУ, 1994.-367 с.
103. Основные показатели обследования семей за 1996 год. -Иркутск, 1997. -24 с.
104. Основы налогового права/ Под ред. Пепеляева С.Г ,-М.: Инвест-Фонд, 1995 .-496 с.
105. От налога с оборота к акцизу// Экономика и жизнь. -1991. -март(№0).-С.20.
106. Пансков В.Г. Налоги и налоговая политика-96// Рос. экон.журн.-1996,-N1.-С.14-33.
107. Петти В. Трактат о налогах и сборах. -Петрозаводск: Петроком, 1993.156 с.
108. Погребинская В. Уровень жизни населения и структура доходов// Эко-номист.-1995.-№10.-С.18-26
109. Погребенский А.П. Государственные финансы царской России в эпоху империализма. -М.: Финансы, 1968.-215 с.
110. Подпорина И. Современные проблемы бюджетного регулирования// Экономист.-1996.-М7.-С.69-78.
111. Потапов В.И. Объекты налогообложения в некоторых зарубежных странах// Налоговый вестн. -1995. -N7.-С. 17-30.
112. Проект общей части налогового кодекса РФ// Налоговый вестн. -1996,-Спец. вып.-С.3-136.
113. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учеб.пособие ,-М.: ИНФРА-М, 1996.-192 с.
114. Пушкарева В.М. Либеральный поворот налоговой политики в России// Финансы. -2001. -№1. -С.24-25.
115. Рабинович Г.Л. Налог с оборота и его роль в финансовом механизме./ Рабинович Г.Л., Иваньков М.А. -М.: Финансы и статистика, 1982.-141 с.
116. Рабинович Г.Л. Экономическая природа налога с оборота и пути его совершенствования. -М.: Финансы, 1965. -180 с.
117. Регионы России: Стат. сб.: В 2. Т.1/ Госкомстат России. -М.: 1999. -532 с.
118. Ривкин Б.Б. Финансовая политика в период Великой Октябрьской революции. -М.: Госфиниздат, 1957.-319 е.: табл.
119. Рикардо Д. Начала политической экономии и податного обложения.-М.: Огиз-Соцэгиз,1935.-295 с.
120. Рис И.Б. Налог на добавленную стоимость. -М.: АО "Технополис", 1991,- 102 с.
121. Россия в цифрах: Крат.стат.сб./Госкомстат России. -М., 2000.-396 с.
122. Русаков И.Г. О НДС//Финансы. -1991. -N2. -С.25.
123. Русаков И.Г. Честный, точный, справедливый: Размышления по поводу налога на добавленную стоимость// Деловой мир.-1991.-29 янв.-С.2.
124. Рябова Р. Новое о порядке исчисления и уплаты НДС// Экономика и жизнь ,-1996.-сент.(Ш9).-С.24-25.
125. Сабанти Б.М. Развитие финансов и финансовой науки в России (период феодализма). -Иркутск: Изд-во ИГУ, 1986. -108 с.
126. Самульсон П.А. Экономика. T.l. -М.: МГП "Алгон", 1992.-331 с.
127. Семенов М. Как определить НДС при продаже оптом и в розницу// Фин.газ. -1996. -ceHT.(N38). -С.7.
128. Семенов М. Новое в НДС в 1996 г.//Фин.газ. -нояб.(Ж5).-С.6-7.
129. Симонде-Сисмонди Ж. Новые начала политической экономии/ Пер. Б.О. Эфруси; -Изд-е К.Т. Солдатенкова. -М.: Тип.Мамонтова А.И., 1897.-292 с.
130. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народа (отдельные главы). -Петрозаводск: Петроком, 1993. -159 с.
131. Соболев М.Н. Очерки финансовой науки. -М.: Пролетарий, 1925. -131 с.
132. Сокол М.П. О налоге на доходы физических лиц.// Финансы. -2000. -№12. -С.36-37.
133. Социально-экономическое положение России: янв.2000 г./ Госкомстат России.-М., 2000.-370 е.: табл.
134. Старков Р.Ф. Уровень жизни: методология, измерение и анализ. -Иркутск: Изд-во ИГУ, 1994.-169 с.
135. Социальное положение и уровень жизни населения России: Стат.сб./ Госкомстат России. -М., 1999. -466 е.: табл.
136. Статистический бюллетень: янв.2000 г. М., Гос.Ком.Рос.Федер. по статистике.
137. Степанов Ю. Экономика в России 1992 г.: (предварит.итоги)// Эконо-миист.-1992.- №12. -СЗ-11.
138. Страны мира сегодня: Справочник. -М.: Итар ТАСС, 1995. -Т.1: Европа. -500 с.
139. Струмилин С.Г. Избранные произведения: В 5 т./ АН СССР.-М.: Наука, 1965. -Т.5: Проблемы социализма и коммунизма в СССР. -466 с.
140. Твердохлебов В.Н. Новейшие финансовые проблемы. -Петербург: Академия, 1923. -123 с.
141. Теневой сектор, как он есть// Экон. новости России и содружества. -1997.-№2.-С.5
142. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов. -3-е изд. -М.: Гос. соц. экон. изд-во, 1937. -176 с.
143. Улыбышева Е. Гармонизация в налоговой сфере ЕС// Мировая экон. и междунар. отношения. -1995. -N4. -С. 120-126.
144. Уровень жизни населения Иркутской области. Стат.сб. 1999 г. /Госкомстат РФ: Иркут. облкомстат. -Иркутск, 2000. -90 с.
145. Финансовая политика советской власти за 10 лет: Сб.ст. -М.; JL: Моск. рабочий, 1928. -104 с.
146. Финансово-кредитный словарь. -М.: Финансы и статистика. -1986.-Т2,-266 с.
147. Финансы и кредит/ Казак А.Ю., Белоглазова Г.Н., Ершова Г.Е. и др.; Под общ. ред. Казака А.Ю. -Екатеринбург: МП "Пипл", 1994. -630 с.
148. Финансы капитализма/ Под ред. Б.Г.Болдырева. -М.: Финансы и статистика, 1990.-490 с.
149. Финансы/ Под ред.Ковалевой A.M. -М.: Финансы и статистика, 1996.334 с.
150. Финансы/ Родионова В.М., Вавилов Ю.Я., Гончаренко Л.И. и др.; Под ред. Родионовой В.М. -М.: Финансы и статистика, 1993.-400 с.
151. Фишер С. Экономика/ Фишер С., Дорнбуш Р., Шмалензи Р.; Пер с англ., общ.ред.и предисл. СаповаГ.Г.- М.: Дело, 1997.-864 с.
152. Франция:НДС.Опыт зарубежных стран// Экономика и жизнь.-1992,-янв.(Ы2). -С.13.
153. Фридман М.И. Конспект лекций по науке о финансах. Спб.: Литогр. Трофимова. -Вып.-1-3.-194,304,31 с.
154. Хедервик К. Финансово-экономический анализ деятельности предприятий. -М.: Финансы и статистика.-1996.-196 с.
155. Ходский J1.B. Основы государственного хозяйства: Курс финансовой науки. -Спб., 1913.-280 с.
156. Чантладзе В.Т. Вопросы теории финансов. -Тбилиси: Изд-во Тбил.ун-та, 1979.-430 с.
157. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. -М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997. -383 с.
158. Черник Д.Г. Налоги Германии// Финансы.-1996.-N6.-С.33-35.
159. Черник Д.Г. Налоги Испании// Финансы.-1996.-Ш.-С.32-33.
160. Черник Д.Г. Налоги Италии.// Финансы.-1995.-Ш.-С.35-37.
161. Шишов А.Л. Макроэкономика.-М.: ЭКМОС.-1997.-319 с.
162. Шпилько М.В. "Задача налоговой политики способствовать развитию производства."// Экономист.-1992.-Ш0.-С.47-52.
163. Шпилько М.В. О налоге на добавленную стоимость и акцизах// Финансы. 1992.-N2.-C.25-28.
164. Штрафы, пени, недоимки: Справочник.-М.: Инфра-М,1995.-224с.
165. Энциклопедический словарь/ Изд. Ф.А.Брокгауз (Лейпциг), И.Г.Ефрон (СПб.). -СПб.: Типолитогр. И.Г.Ефрона, 1897. Т.20А. -960 с.
166. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. -М.: ИНФРА-М, 1999. -293 с.
167. Якобсон Л.И. Экономика общественного сектора. Основы теории государственных финансов. -М.: Аспект пресс, 1996.-319 с.
168. Яшин В. Причины кризиса административно-командной системы и ее противоречия// Вопр.экономики.-1992. -№1.-С145-152.
169. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки: Учение о государственных доходах. -4-е изд., изм.и доп.-СПб.: Тип. Статтолевича, 1904. -500 с.
170. Аналитические записки об итогах поступления налогов и других обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации за 1992-2000 годы по Иркутской области.
171. Информация комитетов по экономики, комитета по труду, комитета по ценам при администрации Иркутской области.
172. Barr N.A. Yames S.R. and Prest.Self-Assessment for Income Tax. London; Heineman Education Books 1977, C. 311.
173. Bird R.M. Tax Policy and Development The Yohns Hopkins University Press, Baltimor and London 1980. C.270.
174. Bottomley. A Factor Pricing and Economic Growth in Underdeveloped Rual Arear. London,Cosby Lokwood. 1970. C.287.
175. Chenery H.B. Redistribution with Growth London: Oxford University Press, for the Word Bank and Institute of Development Studies. 1974. C. 250.
176. Dowell S.A History of taxation and taxes in England. New York. Audustus M.Kolly.1965. C.306.
177. Gandhi N.P. "Tax Structure for Efficiency and Supply-Side Economics in Developping Countries" In Gandhietal.1987. C. 301.
178. Government Finance Statistics Yearbook International Monetary Fund. 1996 c. 455.
179. Kaldor N. An Expenditure Tax. London Gearge Sllen & Unwin. 1955
180. Kay J.A. The Structure of Taxes in European Community./ Kay J.A. and Keen M.J. London Institute for Fiscal Studies. 1982 . c.279.
181. Muten L. "A Cascade Tax by Any Other Name".Public Finance. 1982. с. 315.