Механизм и субъекты налогового контроля в Российской Федерации тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
- Ученая степень
- кандидата экономических наук
- Автор
- Чухнина, Галина Яковлевна
- Место защиты
- Волгоград
- Год
- 2001
- Шифр ВАК РФ
- 08.00.10
ДиссертацияДиссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Чухнина, Галина Яковлевна
ВВЕДЕНИЕ.
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СИСТЕМНОГО РЕФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ.
1.1. СУЩНОСТЬ И НЕОБХОДИМОСТЬ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ В УСЛОВИЯХ РЫНОЧНОГО ХОЗЯЙСТВА.
1.2. СТРУКТУРА НАЛОГОВОГО МЕХАНИЗМА И ВЗАИМОСВЯЗЬ ЕГО ОСНОВНЫХ ЭЛЕМЕНТОВ.
1.3. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ КАК ЭЛЕМЕНТ НАЛОГОВОГО МЕХАНИЗМА.
1.3.1. Налоговый контроль в системе финансового контроля.
1.3.2. Органы, осуществляющие налоговый контроль: функции, задачи, структура и коммуникация.
1.3.3. Формы налогового контроля.
ГЛАВА 2. АЛГОРИТМЫ И ПРОЦЕДУРЫ НАЛОГОВОГО
КОНТРОЛЯ.
2.1. УЧЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И ПОСТУПЛЕНИЙ НАЛОГОВ В СИСТЕМЕ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ.
2.2. ОРГАНИЗАЦИЯ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ РАЗЛИЧНЫМИ СУБЪЕКТАМИ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ.
ГЛАВА 3. ПОВЫШЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТИВНОСТИ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ И ФОРМИРОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ КУЛЬТУРЫ
3.1. ОСНОВНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ.
3.2. ЗАКОНОДАТЕЛЬНАЯ ИНИЦИАТИВА В СИСТЕМНОМ РЕФОРМИРОВАНИИ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ.
3.3. УКРЕПЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ДИСЦИПЛИНЫ И ФОРМИРОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ КУЛЬТУРЫ.
Диссертация: введение по экономике, на тему "Механизм и субъекты налогового контроля в Российской Федерации"
Актуальность темы исследования. Современное состояние экономики России доказывает, что ее рост и эффективное функционирование напрямую зависят от того, при помощи каких рыночных инструментов и каким образом могут быть мобилизованы и перераспределены налоговые поступления для финансирования возрастающих потребностей общества и населения страны. Роль механизма, с помощью которого происходит такое перераспределение, выполняет налоговая система. Ее преобразование выступает одним из направлений экономической реформы. Налоговая система представляет собой сложный эволюционный социальный феномен, тесно связанный с состоянием экономики. Задачи налоговой системы меняются с учетом политических, экономических и социальных требований, предъявляемых к ней. Налоги из простого инструмента мобилизации доходов бюджета превращаются в основной регулятор всего воспроизводственного процесса, влияя на пропорции, темпы и условия функционирования экономики.
На протяжении многих лет фискальная роль системы налогообложения превалировала над регулирующей. Контрольная функция налогового механизма была придатком фискальной функции. Налоговый контроль сводился к поиску нарушителей и их последующему наказанию. Отсутствовала коммуникация органов, осуществляющих налоговый контроль. С переходом к рыночной экономике налоговый контроль должен обеспечивать выполнение не только фискальной, но и регулирующей налоговой функции, давать возможность оценить эффективность налоговой системы, рациональность движения финансовых ресурсов, необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику.
Проводимые в стране экономические преобразования потребовали реформирования налогового контроля, проведения институциональных изменений создания контролирующих органов нового типа. Налоговый контроль приобретает первостепенное значение как инструмент воздействия государства на экономическое поведение участников рыночных отношений и 3 формирование налоговой культуры.
Разработка теоретических основ создания эффективного налогового контроля является чрезвычайно сложной задачей, для решения которой необходимы синтез достижений в этой области развитых государств рыночного типа и исторического отечественного опыта в этой сфере, а также их адаптация к условиям трансформации экономики в современной России. Таким образом, теоретическое исследование экономического содержания сложной категории «налоговый контроль», систематизация основных алгоритмов и процедур, повышение его результативности и формирование налоговой культуры стали актуальной задачей реформирования отечественной экономики.
Степень разработанности проблемы. Функционирование современной российской налоговой системы вызвало большой научный интерес и стало стимулом изучения ее различных аспектов видными учеными-экономистами.
Основу исследований налоговой системы составляет научный аппарат теории финансов. Общие вопросы теории налогов, структура налогового механизма, сущность и функции налогообложения, налоговой политики, проблемы реформирования налоговой системы отражены в трудах Барулина C.B., Брызгалина A.B., Демчука H.H., Кашина В .А., Милякова В.Н., Окуневой Л.П., Панскова В.Г., Пепеляева С.Г., Русаковой И.Г., Черника Д.Г., Юткиной Т.Ф.
Система финансового контроля получила освещение в работах Бурцева В.В., Данилевского Ю.А., Дробозиной JI.A., Коняева А.И. История налогообложения в России обстоятельно исследована Пушкаревой В.М. и Тимошенко В.А. Научной разработкой отдельных элементов налогового контроля занимались Борякова И.А., Бушмин Е.В., Иткин Ю.М., Макарьева В.И., Рагозин Б.А., Сашищев В.В., Скабичевский P.M., Тяжких Д.С., Хритинин В.Ф.
Налоговый контроль как способ предупреждения неплатежей в бюджет изучался Чумак И.К. Проблемам ответственности налогоплательщиков за 4 налоговые правонарушения посвящены публикации Добрушина B.C., Куксина И.Н., Макарова Д.Г., Соловьева И.Н.
Налоговый контроль редко становился самостоятельным предметом исследования. Его проблемы излагались без достаточной системности и связи с воспитанием налоговой культуры. Недостаточно полно представлены место и роль налогового контроля в системе финансового контроля, мало внимания уделено определению алгоритмов и процедур налогового контроля, не в полной мере изучены аспекты его социально-экономической эффективности.
Актуальность и недостаточная разработанность проблемы налогового контроля требуют дальнейшего глубокого и системного анализа, что определило выбор темы, цели и задачи диссертационного исследования.
Цель и задачи диссертационного исследования. Основной целью работы является теоретическое обоснование сущности налогового контроля и повышения его социально-экономической результативности в условиях трансформирования налоговой системы, а также разработка конкретных рекомендаций по реформированию системы налогового контроля в Российской Федерации.
В соответствии с целью диссертационного исследования поставлены следующие задачи теоретического и прикладного характера:
- исследовать сущность налогового контроля как финансовой категории, определить место налогового контроля в системе финансового контроля и управления налогообложением;
- провести декомпозицию системы налогового контроля по субъектам, объектам и методам;
- предложить более совершенную систему учета налогоплательщиков;
- дополнить и упорядочить методику организации налоговых проверок;
- обосновать необходимость и предложить пути взаимодействия различных органов налогового контроля;
- на основе анализа работы УФСНП РФ по Волгоградской области разработать основные направления системного реформирования налогового контроля в современных условиях.
Предметом исследования определены финансовые отношения по формированию государственных доходов посредством уплаты налогов физическими и юридическими лицами, определяющие действующий механизм налогового контроля.
Объектом исследования является информационная совокупность, отражающая исчисление и уплату налоговых платежей, а также действия государственных организаций, осуществляющих контроль за выполнением налоговых обязательств перед государством.
Теоретическую базу исследования составили классические и современные фундаментальные труды ведущих отечественных и зарубежных экономистов, посвященные общим проблемам налоговой системы, финансовому контролю, налоговому механизму и более конкретным вопросам реформирования налогового контроля. Особое место занимают Налоговый кодекс, законодательные и нормативные акты Российской Федерации, субъектов РФ.
Методологическую основу исследования составляет комплекс общенаучных и специальных методов познания административной и правовой сфер налогового контроля. Использованы историко-логический, сравнительный, формально-юридический, структурно-функциональный методы, метод перехода от общего к частному, от абстрактного к конкретному, сочетание анализа и синтеза, метод экспертных оценок. Общенаучные методы наиболее полно представлены в первой части исследования при рассмотрении методологических проблем налогового контроля в системе управления налогообложением. Во второй и третьей главах широко использован эмпирический метод, а также методы наблюдения и опроса. Нормативно-логический и сравнительно-правовой методы применяются в процессе всего исследования. 6
Информационно-эмпирическую базу исследования составили нормативные документы органов власти и управления разных уровней, данные Волгоградского областного комитета государственной статистики, аналитические материалы УФСНП РФ по Волгоградской области, Федеральной службы налоговой полиции РФ, МНС РФ, публикации в периодической печати, а также собственные расчеты автора.
Структура диссертационной работы.
Цель и задачи исследования определили структуру диссертационной работы. Она состоит из введения, 3 глав, заключения, списка используемой литературы, включающего 218 источников. Работа проиллюстрирована 10 таблицами, 10 рисунками и 1 тестом.
Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Чухнина, Галина Яковлевна
Заключение
Нестабильность налогового законодательства, проблемы в организации работы контролирующих организаций и негативное отношение налогоплательщиков к налоговой системе накладывает определенный отпечаток на организацию и действенность налогового контроля, где не последнюю роль играет и недостаточная теоретическая разработанность проблемы.
Однако уже сейчас можно сделать выводы относительно значения налогового контроля, его влияния на экономику и общество, а также определить пути его дальнейшего совершенствования.
Налоговый контроль, взаимодействуя с другими органами управления, через механизм налогового регулирования и планирования, способствует реализации решений центральных и местных органов власти, направленных на организацию и становление рыночных отношений.
В диссертационной работе комплексно представлено экономическое содержание налогового контроля (сущность, функции, цель, задачи, объекты, принципы, методы) с различных методологических позиций: как понятия, непосредственно и последовательно вытекающего из сущности и функций финансового контроля; как обособленного элемента управления налогообложением; и как самостоятельной отрасли научных знаний.
Налоговый контроль рассмотрен в разных аспектах: организационном (по составу его субъектов, объектов, выбору форм контроля), методическом (по методам осуществления контрольных действий) и техническом (по приемам проверки). Налоговый контроль представлен также и как элемент управления налогообложением.
В диссертации механизм налогового контроля определен как совокупность методов и приемов воздействия субъектов налогового контроля на налогоплательщиков с целью повышения уровня налоговой культуры и предотвращения налоговых правонарушений и преступлений.
Современная налоговая политика ориентируется на воссоздание в
151
России западной модели налоговой системы, которая, на взгляд автора, становится эффективной только на достаточно высокой стадии экономического развития, также для её реализации необходимы крупные разовые инвестиции для создания инфраструктуры налоговых органов, разветвленной и дорогостоящей системы налогового контроля, непременного соучастия и понимания со стороны широких масс налогоплательщиков.
Ориентировать налоговую систему на прямое копирование западной модели без учета существующих в стране реалий, накопленного опыта, является серьезной ошибкой и её результатом может стать только дальнейшее торможение становления в России эффективной рыночной экономики. Однако целесообразно использовать положительный опыт организации налогового контроля Франции по срокам проведения документальных проверок. Практика проверок крупных предприятий показала, что за срок проведения проверки, предусмотренный Российским законодательством документы невозможно не только проанализировать по существу, но даже и по формальным признакам, поэтому ограничение по срокам проверки таких предприятий экономически не оправдано.
Особую ценность для России представляет опыт США, где все сведения, связанные с деятельностью налогоплательщиков, вводятся в компьютеризированную учетную систему, автоматически обрабатываются и сопоставляются с данными, содержащимися в налоговых декларациях. Применение при обработке информации специальных математических моделей позволяет проводить отбор налоговых деклараций для налоговой проверки. Создание аналогичной информационной базы в налоговых органах России увеличит возможность выявления незадекларированных доходов.
Поэтому главной задачей на современном этапе трансформирования налоговой системы Российской Федерации должно стать формирование основ для дальнейших коренных преобразований в сфере налогового контроля. В настоящее время следует воздержаться от резких перемен в
152 налоговой системе, дать предприятиям и физическим лицам время привыкнуть к действующим правилам.
В диссертационной работе определено место налогового контроля в системе налогообложения, в экономической системе в целом, выявлена взаимосвязь структурных элементов самого налогового контроля, внесены предложения по реализации программы пропаганды налоговой культуры и налоговой дисциплины. Авторское определение понятия "налоговая культура" сформулировано как комплексная обобщающая характеристика уровня сознания человека, сформированного в процессе обучения и воспитания, отражающая его меру убеждения в необходимости уплаты налогов и их социально-экономической значимости. Влияние на поведение налогоплательщиков низкого уровня налоговой культуры обосновано автором как основная причина уклонения от налогов.
Для повышения налоговой культуры предложено активизировать работу, направленную на обучение педагогических кадров основам налогообложения; поставить воспитание налоговой культуры таким образом, чтобы оно стало неотъемлемой частью реформы образования, включив в общеобразовательный процесс, начиная с начальных классов, цикл по налогообложению.
Внесены предложения по усовершенствованию, стабилизации налогового законодательства, искоренению противоречий между различными отраслями права, то есть урегулированию налогового контроля с правовой точки зрения. Автором обоснованно установление финансового норматива при привлечении к уголовной ответственности в зависимости от причиненного вреда охраняемым законом интересам общества и государства при наличии умысла, а не от конкретного установленного ущерба, превышающего 1000 ставок МРОТ, лишь меры ответственности нужно поставить в зависимость от суммы причиненного вреда.
Предложено внести изменения в законодательство по применению ответственности за непредставление налоговому органу сведений о
153 налогоплательщике.
Обоснована необходимость наделения органов налоговой полиции всеми правами и обязанностями налоговых органов, потому что изъятие у налоговой полиции права на принятие решений о финансовых санкциях за налоговые правонарушения уменьшило ее возможности по пресечению налоговых нарушений. Передача материалов в другой орган ведет к затягиванию сроков и снижению эффективности налогового контроля.
Предложено предусмотреть уголовную ответственность за умышленное уничтожение бухгалтерских документов и сокрытие их от контролирующих органов.
Необходимо четко законодательно закрепить право налоговой полиции осуществлять проверки после налоговых органов. Отсутствие такой нормы идет в разрез со статьей 2 Закона РФ «О Федеральных органах налоговой полиции», направленной на выявление и пресечение коррупции в налоговых органах.
Предложено внести изменения в Федеральный закон о государственной регистрации, в котором сейчас регламентированы сроки и место государственной регистрации, но не определена ответственность учредителей за предоставление недостоверных сведений контролирующим органам.
В диссертационном исследовании предложен ряд практических мероприятий по совершенствованию механизма налогового контроля:
- внедрение компьютерной системы проведения камеральных проверок и механизма выборки налогоплательщиков для документальных проверок;
- алгоритм, включающий важнейшие этапы процесса планирования и подготовки документальных проверок по соблюдению налогового законодательства: а)формирование информационного массива данных о налогоплательщиках, полученных как формальными, так и неформальными методами, б)камеральная проверка бухгалтерской отчетности по расчетам и налогам, в)сбор данных и определение предприятий - аналогов в контролируемых сферах деятельности, г)сравнительный анализ динамики основных показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика в региональном и отраслевом разрезах, д)выявление несоответствий, указывающих на вероятность нарушений налоговой дисциплины;
- совершенствование и расширение взаимодействия налоговых органов с другими органами и организациями при осуществлении функций контроля, создание единой информационной базы,
-уточненный и расширенный перечень источников информации, предоставляемой в налоговые органы, в целях создания единого реестра налогоплательщиков;
- упрощенная процедура присвоения идентификационного номера налогоплательщикам: юридическим и физическим лицам;
- изменение сроков проведения налоговых проверок на крупных предприятиях;
- унифицированный акт результатов налоговой проверки.
Основные положения диссертационного исследования направлены на совершенствование механизма налогового контроля и повышение его результативности, укрепление налоговой дисциплины и налоговой культуры.
Диссертация: библиография по экономике, кандидата экономических наук, Чухнина, Галина Яковлевна, Волгоград
1. Административная деятельность органов внутренних дел (милиция): Учебное пособие. М: Юрид. инст. и МВД России, 1995. - Ч. II.
2. Административная юрисдикция. Курс лекций. М.: Юрид. инст. МВД России, 1994.
3. Административное законодательство. М.: "Бизнес- школа. Ител- Синтез".1997.
4. Административное право в России. -М.: БЕК, 1997.
5. Административное право зарубежных стран: Учебное пособие. / Под ред. Козырина А.Н. М.: Спарк, 1996.
6. Административное право и административная деятельность органов внутренних дел: Учебник. / Под ред. JI.JL Попова. -М.: Академия МВД СССР, 1990.
7. Административное право и административная ответственность. -М.: БЕК,1998.
8. Актуальные проблемы культуры XX века. М.: Общество "Знание" Российской Федерации, 1993. 191с.
9. Алехин А.П. и др. Административное право Российской Федерации: Учебник / А.П, Алехин, A.A. Кармолицкий, Ю.М. Козлов Ю.М. М.: Зерцало, 1996.
10. Ю.Алехин А.П., Козлов Ю.М. Административное право России: Учебник. -М.: Зерцало. 1997.
11. И.Алмазов С На страже экономической безопасности государства. (Вместо предисловия // Налоговая полиция. -М.: Граница, 1994. -С. 3-4.
12. Алпатов Ю. Ф. Повышение эффективности контрольных работ важная задача налоговых органов // Налоговый вестник. - 1997. - №5. -С.3-7.
13. Алексеев М. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение в Налоговом кодексе РФ // Налоги. -1999. -№1. С.38-45 .
14. Аналитический материал УФСНП РФ по Волгоградской области.//
15. Текущее делопроизводство УФСНП РФ по Волгоградской области.156
16. Андреев А.Г., Никольских Д.В. К истории становления государственного финансового контроля в России. -М.: Издательский дом "Экономическая газета", 1999. -194с.
17. Анисимов A.A. Финансовый контроль в капиталистических странах. -М.: Финансы, 1996.-99с.
18. Апель A.A. "Методические рекомендации по обработке и умении оформления актов документальной проверки и применение санкций по фактам налогового законодательства". СПб.: Департамент налоговой полиции РФ. Центр, 1995.
19. Байдаков И.П, На оперативный контроль налоговых органов// Финансы. -1997.-№9.-С.35.
20. Барулин C.B. Налоги в системе формирования пропорций чистого дохода общества: Автореф. дисс. д-ра экон. наук. Саратов: Б.И. 1998. -43с.
21. Барулин C.B. Налоги как цена государства // Финансы, 1995. - №2. -С.25-27.
22. Бахрах Д.Н., Соловей Ю.П., Чемакин И.М. и др. Административное право России. (Часть особенная). Учебник. -Екатеринбург: Диамант, 1997.
23. Белолипецкий В.Г. О совершенствовании государственного финансового контроля в России (( Финансы. 1998. - №4. - С.47-50.
24. Белуха Н.Т. Контроль и ревизия в отраслях народного хозяйства: Учебник. -М,: Финансы и статистика, 1992. -368с.
25. Большая советская энциклопедия /под ред. А.М.Прохорова. -М.: Сов,энциклопедия. Т.13. - 1973. - 608с.
26. Борякова И.А. Налоговая проверка: неизбежно ли наказание // Налоговое планирование. 1997. -№1. -С. 29-35 .
27. Брикнер А.Г. История Петра Великого. М.: Терра, 1991,
28. Брызгалин A.B. Сокрытие или неучет: к вопросу о квалификации составов уголовных преступлений в сфере налогообложения// Налоговый вестник. -1997. -№11. -С.10-15 .
29. Брызгалин A.B. Организационные принципы российской налоговой системы // Финансы. -1998. №3. - С.7-11 .
30. Брызгалин A.B., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоги и налоговое право в схемах. М.: Аналитика-Пресс, 1997. -122с.
31. Бюджетно-налоговая сфера: эффективность, проблемы дальнейшего развития / под ред. Б.Е. Пенькова, A.M. Бабич и др. -М.: РАГС, 1996.
32. Брысина Т.П. Из практики контроля за исполнением налогового законодательства// Налоговый вестник. -1998. -№2. -С.60- 61.
33. Бурцев В.В. Совершенствование структуры основных органов государственного финансового контроля // Аудитор. -2000. -№4. -С.24-28.
34. Бурцев В.В. О проблемах реформирования государственного финансового контроля // Аудитор. -2000. -№3. -С.25-31.
35. Бутаков Д.Д. Основы мирового Налогового кодекса // Финансы. -1996. -№8. С. 23-25.
36. Бушмин Е.В. Совершенствование методов налогового контроля с использованием информационных технологий, // Налоговый вестник. -1998. -№4. -С.3-8 .
37. Ведель Ж. Административное право Франции. -М,: Прогресс, 1973.
38. Вещунова H.A., Фомина А.Ф. Бухгалтерский учет и налогообложение. -М.: Издательский торговый дом "Герда",1998.
39. Войтова Т.Д. Сроки проведения инвентаризации имущества и финансовых результатов //Налоговый вестник. -1999. -№ 6 . -С. 115-118 .
40. Волгоградский областной комитет статистики. Волгоградская область в цифрах в 1999 г. / Статистический сборник. -Волгоград. -2000 г.
41. Волгоградский областной комитет статистики. Социально-экономическое положение Волгоградской области, январь декабрь 1999г. / Статистический сборник. - Волгоград. -2000 .
42. Все налоги России.1999./ Под ред. Карпова В.В. -М.: Экономика и финансы, 1999. -672 С.
43. Выскребенцев И.К. Положение о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке// Налоговый вестник. -1999. -№8. -С.25-26 .
44. Галимзянов Р.Ф. Контроль за налогами на предприятии. Уфа : Эксперт, 1999. -415с.
45. Голомазова J1.A. Документальное оформление защиты прав налогоплательщика при проведении проверок налогоплательщика // Бухгалтерский учет. -1998. -№3 . С.25-29.
46. Горский И.В. Методологические аспекты налогового бремени предприятия И Налоговый вестник. 1998. - №1. -С.28-29.
47. Государственный финансовый контроль: Указ президента, на очереди -закон // Финансы. -1996.- №10. -С.51-53.
48. Гуденко K.P., Ковалев М.А. Правоохранительные органы. -М.,1996.
49. Гуреев В.И. Российское налоговое право. М.: Экономика, 1997.
50. Данилевский Ю.А. Проблемы становления государственного финансового контроля // Бухгалтерский учет. -1996. -№3. -С.3-6.
51. Данилевский Ю.А., Овсянников Л.Н. Бюджетный кодекс и финансовый контроль // Бухгалтерский учет. 1998. - №12. - С.7-9 .
52. Дворяцкая, Колдашов. Защита интересов налогоплательщиков при документальной проверке предприятия и изъятие документов // Налоговое планирование. 1997. - №2. -С. 19-25.
53. Демчук H.H. Налоги: функции, структура, пути совершенствования.// Налоговый вестник. -1999.-№4. -стр.15-18.
54. Добрушкин Б. Актуальные проблемы деятельности налоговой полиции //Налоги. -1997. -№2. -С.92 .
55. Зб.Добрушкин B.C. Борьбе с налоговыми нарушениями прочную правовую основу. // Финансы. - 1996. -№1. -С.25-29.
56. Дробозина J1.A., Окунева Л.П. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов. -М.: финансы, 1997. -467с.
57. Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути ее совершенствования// Финансы. 1997. -№4. -С.22 -24.
58. Евсеев Д., Воскобойников А. О перспективах реформирования налоговой системы России// Финансы.- 1997. -№6.- С.39-41.
59. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие. -M.: Инфра -М, 1999. -120с.
60. Ермилин И. На пороге рынка: государственная служба и коррупция. // Советская юстиция. 1990. -№17. -С.6-7.
61. Жевакин С.И, Общие проблемы налоговой системы Российской Федерации (правовой аспект). // Государство и право. -1995. -№1. -С.71-78.
62. Жестков C.B. Проблемы налогового планирования в РФ // Налоговый вестник. -1997. -№6. С.74-76.
63. Закон РСФСР "О государственной налоговой службе РСФСР" от 21 марта 1991 г. // Ведомости Верховного Совета Российской Федерации. -1991. -№15. -Ст.492.
64. Закон Российской Федерации "О налоговых органах Российской Федерации" №151-ФЗ от 08.07.99.
65. Закон о федеральных органах налоговой полиции. 24 июня 1993. №5238-1. // Ведомости Верховного Совета Российской Федерации. -№29.
66. Закон Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации от 27.12.1991." № 2118-1. // Ведомости Верховного Совета Российской Федерации. -1992. -№11.
67. Закон Российской Федерации "Об оперативно-розыскной деятельности".// Собрание законодательства Российской Федерации. -1995. -№33. -Ст.3349. с изменениями и дополнениями, внесенными Федеральным Законом РФ от 18 июля 1997 г.
68. Зацепин Р.В. Основы проведения камеральных проверок // Финансы. -1999. -№12. С.29-31.71.3вороно A.B., Звороно И.Г. Инвентаризация и достоверность отчетности. // Налоговый вестник. -1998. -№10. -С.141-143 .
69. Зуйков И.С., Зуйкова JI.B. О налоговых проблемах недоимки бюджета. // Финансы. -1997. -№8. -С.30-31.
70. Зуйков И.С., Зуйкова JI.B. Устранение коллизий сохранит количество судебных разбирательств по налоговым платежам.// Налоговый вестник. -1998. -№7. -С.20-22 .
71. Ивановский В.В. Учебник административного права. (Полицейское право, право внутреннего управления). -Казань, 1903.
72. Инструкция "О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах" №60 от 10 апреля 2000. М., Приказ № АП № 3 -16 / 138, 2000.
73. Информационный вестник. Вып. 5.1 УФСНП РФ по Волгоградской области. -Волгоград, 1996.
74. Информационный вестник. Вып.1. / УФСНП РФ по Волгоградской области. -Волгоград, 1997. -С.46.
75. Информационный вестник. Выпуск 2. // УФСНП РФ по Волгоградской области. -Волгоград, 1997.
76. Иткин Ю.М. Организация контроля в переходный период к рыночной экономике. -М.: Финансы и статистика, 1991. -160с.
77. Карташова Г.Н. Об оценке эффективности функционирования налоговых органов. // Налоговый вестник. -1999. №1. -С.17-18.
78. Кашин В.А. Налоговая система и оздоровление национальной экономики //Финансы.-1998. -№8.-С.23-26.
79. Кириенко С. Проект программы стабилизации экономики и финансов // Экономика и жизнь- 1998. № 26. -С. 1-5.
80. Ковалев В.Н. Решение новых задач МНС России. //Российский налоговый курьер. 1999. -№5. -С.2.
81. Кодекс РСФСР об административных правонарушениях. // Ведомости Верховного Совета СССР. -1984. -№24. с последними изменениями, внесенными законом РФ. // Российская газета. -20 апреля 1999 г.
82. Козырин А.Н. Что нужно знать бухгалтеру о налоговой полиции. // Бухгалтерский учет. -2000. -№7. -С. 52-56.
83. Колгин С.П. Проблемные вопросы практики налогообложения/Финансы.-1999.-№4. -С.27-29.
84. Конституция Российской Федерации. -М.: Юрид. литер., 1993. Ст. 57.
85. Коняев А.И. Финансовый контроль в дореволюционной России (Очерки истории). -М.: Госфиниздат, 1959. -164с.
86. Крамаровскйй JI.M. Ревизия и контроль: Учебник для вузов. -4-е изд., перераб. и доп. -М.: Финансы и статистика, 1998. -299с.
87. Круглый стол по налогам. // Финансы. -1997. -№5. -С.31-32.
88. Куксин H.H. Налогообложение и налоговая политика в России. -М., 1997.
89. Куксин H.H., Смирнов М.П. Духовно-нравственное состояние общества и налоговая преступность в России. // Духовность. Правопорядок. Преступность / Академия МВД России. -М.: -1996. -С.162-169.
90. Кулеш В.А. Правовые способы снижения налоговых платежей. -С.-Пб.: Фирма аудиторов "Аналитик", 1996. -208с.
91. Культура: теории и проблемы: Учебное пособие для студентов и аспирантов гуманитарных специальностей. // Кузнецова Т.В., Межцев В.М., Шайтанов И.О. и др. -М.: Наука, 1993. -276с.
92. Кузнецова Т.В. Государственная налоговая служба России и проблемы ее развития. // Российский налоговый курьер. 1999. - № 1 -С. 6-8.
93. Культурология. -М.: Общество "Знание" Российской, 1993. -160с.
94. Куприянов А., Бабаев Б. Новый Уголовный кодекс: шаг вперед на пути к неотвратимости ответственности за налоговые преступления// Налоговый вестник. -1997. -№1. -С.9-18.
95. Лесков В. Нельзя работать по-новому со старыми законами (взгляд на проблему). // Налоговый вестник. -1999. -№7. С.108-110.
96. Луговец Р.П. Совершенствование системы налогообложения // Налоговый вестник. -1999.- №7. -С.20-21.
97. Малый энциклопедический словарь. : Издание Брокгауз Эфрон, -М.: 1994 -Т.З. -С. 1018
98. Макаров Д.Г. Административно правовая ответственность за налоговые правонарушения //Налоговый вестник. -2000. -№3. -С.120-122.
99. Макаров Д.Г. Зачем нужна налоговая полиция?//Налоговый вестник.-2000. -№10.-С.146-148.
100. Макарьева В.И. Сущность камеральных и документальных проверок. // Налоговый вестник. -1997. -№11. -С.72-76
101. Мартынов A.B. О структуре районной налоговой инспекции/Финансы. -1997.-№6.-С.45.
102. Материалы ГНС России, Об усилении государственного контроля за налоговой дисциплиной крупнейших компаний и предприятий -плательщиков// Налоговый вестник. -1997. -№2. -С.3-4.
103. Материалы к Всероссийскому совещанию налоговых органов и федеральных органов налоговой полиции. Москва, 13 февраля 2001 г. / 05.03.2001. № ВГ-3-16/71/100. Приказ МНС РФ и ФСНП РФ и справка к нему // Текущее делопроизводство МНС РФ.
104. Матюшенкова Ю.Л. Экспертиза в Налоговом кодексе РФ. // Налоговый вестник. -1999. -№12. -С. 69- 72.
105. Методика выявления налоговых правонарушений. / Под ред. Шаповаловой O.A. -М.: Издательство "ПРИОР", 2000. -64с.
106. Методические рекомендации по организации прокурорского надзора за расследованием налоговых преступлений №37/3-3 от 20.04.1999г. / Генеральная Прокуратура РФ.-М., 1999.
107. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. -М.: Инфра-М, 1999. -347с.
108. Михалев В.В., Даньков А.П., Касютина Р.В. О квалификации налоговых преступлений и правонарушений. // Налоговый вестник. -2000. -№9. -С. 172-178.
109. Михайлов В.А. Уголовно-процессуальная деятельность налоговой полиции. -М.: 1995. -С.208-278.
110. Мстиславский В.А., Волков B.C. Финансовый контроль: проблемы и перспективы // Бухгалтерский учет. -1996. -№7. -С.30-31.
111. Налоговая полиция: Учебное пособие / под ред. В.К. Бабаева. -М.: Граница, 1994.
112. Налоги и налоговое право. Учебн. пособие/ под ред. Л.В. Брызгалина.-М. АНАЛИТИК-ПРЕСС", 1997.-600с.
113. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для вузов/ И.Г. Русакова, В.А.Кашин, A.B. Толкушкин и др.; Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. -М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998.-495с.
114. Налоговая система России: Учебное пособие /Под ред. Д.Г. Черника. -М.: Издательство «Экономика и жизнь», 1999.-352с.
115. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая в Федеральных законах от 09.07.1999 №154-ФЗ, от 02.01.2000 №13-Ф3. -М. Изд-во «Статус», 2000.
116. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая. Официальный текст. -М.: Изд-во «Норма», 2000. -144с.
117. Налоговый портфель. -М.: Корпорация "СОМИНТЭК", 1993. -743с.
118. Наринский A.C., Гаджиев Н.Г. Контроль в условиях рыночной экономики. -М.: Финансы и стаитсика, 1994. -176с.
119. Нижегородцева Е.Ю. Социальные институты кризисного общества: проблемы ориентации личности // Дис. канд. соц. наук, Волгоград , 1999. -111стр.
120. Никитин В. Полицейские // Родина. -1996. -№9. -С.88-93.
121. Никонов С.Д. Анализ норм Налогового Кодекса (с изменениями и дополнениями). -М: Изд-во "ПРИОР",2000. -64с.
122. Овченко Ю.Ф. Полицейская реформа В.К. Плеве (1902-1903 гг.) // Вопросы истории. -1993. -№8. -С.153-157.
123. О Государственном таможенном комитете РФ: Указ Президента РФ, 25 окт. 1994г. №2014 // Собрание законодательства РФ. -1994. -№27. -Ст.2855. (Российская газета. -1994. -2 нояб.).
124. Об усилении государственного контроля за налоговой дисциплиной крупнейших компаний и предприятий неплательщиков. //Налоговый вестник. -1997.-№2.-С.З-11.
125. Об утверждении положения о Федеральной службе налоговой полиции Рф: постановление Правительства РФ, 11 октября №1037. /Собрание актов Президента и Правительства РФ. -1993 г. №47. - Ст.4530. (ред. 17.06.98 №602)/
126. Осетрова Н.И. О природе налога. // Налоговый вестник. -1999. -№7. -С.132-143.
127. Основные направления налоговой реформы. // Страховое дело.-1997.-№5.-СЛ0.
128. Основы налогового права: Учеб.-метод.пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. -М.: ИНВЕСТ-ФОНД, 1995. -496с.
129. Павлова Л.П. Проблемы совершенствования налогообложения в Российской Федерации. //Финансы.-1998.-№1.-С.23-26.
130. Панова И.В. Продвижение по службе по Федеральному закону №об основах государственной службы Российской Федерации№ // Государство и право. -1998. -№2. -С.8-14.
131. Пансков В.Г. Организационные вопросы налоговой реформы. // Финансы. -2000.-№1.-С.ЗЗ-37.
132. Пеньков Б. Оптимизация налоговой системы. // Экономист.-1996.-№5. -С.31-38.
133. Пепеляев С.Г. Налоговый кодекс и подзаконные нормативные правовые акты. // Налоговый вестник. 1999. -№ 4, -С.4.
134. Пепеляев С.Г. Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений. // Налоговый вестник. -2000. -№3. -C.il.
135. Пепеляев С.Г. Общие принципы налогообложения и сборов. // Налоговый вестник. -1997. -№7. -С. 12-18.
136. Перспективы развития бюджетно-финансового контроля в Российской Федерации // Материалы Всероссийского научно-практического семинара 19 мая 2000г. -М., 2000. -38с.
137. Петелин B.B. О взаимодействии при осуществлении функции контроля за поступлением налогов и иных обязательных платежей. //Налоговый вестник. -1999. -№2. -С.45-52.
138. Петрова Г.В. Налоговое право. -M.: Инфра-М, Норма,1997.
139. Пигалев А.И. Культурология: Учебное пособие. Волгоград. : Издательство Волгоградского Государственного Университета, 1998. -420с.
140. Пинигин В.А. Ответственность налогоплательщиков. // Бухгалтерский учет. -1998. -№6. -С.40-47.
141. Погребенский А.П. Государственные финансы царской России в эпоху империализма. -М.: Финансы, 1968. -288с.
142. Полиция и милиция России. (Очерки истории). -М., 1993. -С.3-127.
143. Попонова H.A. Налоговый контроль во Франции // Финансы. 2000. -№10. -32с.
144. Постановление Государственной Думы РФ от 24,12.97г. № 2038-П-ГД "Об объявлении амнистии"
145. Постановление Государственной Думы ФС РФ от 18.06.99г, № 4147-II ГД "Об объявлении амнистии"
146. Постановление Государственной Думы ФС РФ от 20.05.2000г. № 398-III ГД (с учетом изменений и дополнений) "Об объявлении амнистии в связи с 55-летием Победы в Великой Отечественной войне 1941-1945 гг."
147. Постановление Правительства РФ от 08.02.96г. №131 "О мерах по обеспечению устойчивой работы ликеро-водочной промышленности". // Ведомости Верховного Совета РФ. -1992. -№12. -Ст. 593.
148. Почему не собираются налоги. //Аудит. -1997. -№2. -С.27-34.
149. Починок А.П. Как повысить собираемость налогов. //Финансы.-1997.-№6.-С.30-33.
150. Проект Федерального Закона "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции". // Коммерсант. 2000. -№194. 17окт.
151. Пушкарева В.М. Налоговая реформа как фактор рыночного развития. // Финансы. -1999. -№11. -С.27-29.
152. Рассказов Б.Д. Что дает новый Налоговый кодекс регионам. // Финансы. -1997. -№11. -С. 23-24.
153. Регламент ведения информационного обмена налоговыми органами в Российской Федерации от 11.05.1999 г.
154. Рубе В.А., Шабельник Е.С. "Зачем нужны налоги" . Учебное пособие для начальных классов. -М,: Издательство ВИТА, АО "Московские учебники", 1999.
155. Садков В.Г. Концептуальные подходы к созданию эффективной налоговой системы. // Финансы. -1998. -№12. -С.20.
156. Сашичев В.В. Малые предприятия: организация налогового контроля. // Налоговый вестник. -2000. -№2. -С.22-25
157. Смирнов A.B., Смирнова O.A. Ликвидация организаций по искам налоговых органов. // Налоговый вестник. 1998. -№5. -С.53-58.
158. Смоленчук С.М. Контрольно-ревизионная работа в условиях перехода к рынку // Финансы. -1991. -№8. -С.9-11.
159. Совершенствование контрольно-ревизионной службы: (Интервью с руководителем Департамента государственного финансового контроля и аудита Минфина РФ A.B. Крикуновым) // Финансы. -1998. -№12. -С.6-9.
160. Соколинская В. Экономическая психология (спецкурс). Лекция 6. // Российский экономический журнал. -1998. -№2. -С. 97-102.
161. Соловьев И.Н. Акт документальной проверки налогоплательщика: требования к составлению, особенности, статус, значение для расследования налоговых преступлений. //Налоговый вестник. -1999. -№3. -С.131-140.
162. Соловьев И.Н. Правовые основы, значение и особенность проведения судебно-экономических экспертиз при расследовании налоговых преступлений. // Налоговый вестник. -1999. -№4. -С.152-156 .
163. Соловьев И.Н. Незаконное предпринимательство и уклонение от уплаты налогов: соотношение, практика, характеристика, ответственность. // Налоговый вестник. -1999. -№12. -С.146-149.
164. Соловьев И.Н. Организация борьбы с налоговыми правонарушениями и преступлениями в зарубежных странах. // Налоги. -1999. -№2. -63-67.
165. Сомик К.В. Основные причины роста налоговой преступности.// Налоговый вестник. -1998. -№6. -С.15-18.
166. Солтаганов В.Ф. У налоговой полиции мощный потенциал. // Налоговый вестник. -1999. -№7. -С. 3-4.
167. Солянникова С.П. Актуальные проблемы бюджетной и налоговой политики России. // Финансы и кредит. -2000. -№2. -С.3-6.
168. Сунонева C.B. О некоторых проблемах налоговых органов. // Финансы. -1998. -№1, -стр.29-30.
169. Таможенный кодекс РФ, 18 июня 1993 г. №5221-1 // Ведомости СНД и ВС РФ. -1993. -№31. -Ст. 1224 (ред. 16 ноября 1997 г. №144-ФЗ).
170. Телятников Н.Д. Налогообложение в Израиле// Финансы. -1998. -№4. -С.29.
171. Телятников Н.Б. Не успокоиться на достигнутом//Финансы.-1999. -№4. -стр.24-26.
172. Тернова Л.В. Налоговая ответственность самостоятельный вид юридической ответственности// Финансы. -1998. -№ 9. -С.27-29.
173. Тимошенко М.А. Индивидуально-воспитательная работа как одна из форм профессионального и нравственного воспитания сотрудников налоговой полиции. -Волгоград, 1997.
174. Тяжких Д.С. Налоговая проверка предприятия. Часть 1 Методика проведения, СПб.: Предприниматель Михайлов В.А.-1997.-381с.
175. Уголовный Кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г. № 64-ФЗ. // Российская газета. 1996г. 25 июня - №18-20.
176. Уголовный Кодекс Российской Федерации. Структурно-логическиесхемы. / Предисловие Г.Б. Мирзоева. М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1997169
177. Указ Президента Российской Федерации, "Об усилении государственного контроля за оборотом алкогольной продукции" 1996 г. № 1213. // Собрание законодательства Российской Федерации. 1996. -№35.-Ст. 4145.
178. Федеральный Закон «О введении в действие части первой НК РФ». № 147-ФЗ от 31.07.98.
179. Филипс Р. Руководство по организации сбора налогов и обеспечению соблюдения налогового законодательства. -1999.
180. Финансовое право: Учебник/Под ред. Проф. О.Н. Горбуновой. -М.: Юрист.-1996.-400с.
181. Финансовое и налоговое право в России в 1992 г.: В 2-х ч. -M.: российская академия предпринимательства, "Рэми", 1992. -489с.
182. Финансы. В.М. Родионова, Ю.Я. Вавилов, Л.И. Гончаренко и др.; Под ред. В.М.Родионовой.-М.:Финансы и статистика, 1993.-406с.
183. Финансы. / Под ред. А.М. Ковалевой. М-: Финансы и статистика. -1998.
184. Фокина Ю., Кирова Е. Налоговая нагрузка: проблемы и пути решений. // Экономист. -1998. -№10. -С.52-55 .
185. Ханнанов А. О чем свидетельствует документальная проверка налогоплательщика. // Налоговый вестник. 1997. -№4. -С.42-43.
186. ХимичеваИ. Налоговое право. -М.: БЕК, 1997. -325с.
187. Хритинин В.Ф. О реформе налоговой службы России. // Финансы. -1997. -№4. -С.27-28.
188. Хритинин В.Ф. Результативность контрольной работы повысилась. // Финансы. -1997. -№5. -С.29-31.
189. Чем дальше по пути реформ, тем важнее роль государственного контроля // Финансы. -1995. -№4. -С.26-29.
190. Черник Д.Г. К вопросу о налоговой реформе.//Российский налоговый курьер. 1999. - № 4. - стр.2-3.
191. Черник Д.Г., Починок Л.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учеб. пособие для вузов. / Под ред. Д.Г. Черника. -М.: Финансы, ЮНИТИ,1998. -422с.
192. Черник Д.Г. Технология налогового контроля. // Налоговый вестник. -2000. -№5. -С.3-8.
193. Черник Д.Г. Экономическая ситуация и налоги. // Налоговый вестник.1999. -т. -С.3-5.
194. Черногор Л.Г. О взаимодействии контролирующих и правоохранительных органов. //Налоговый вестник. -1998. -№7. -С.16-19.
195. Шнуренко A.A., Гунько В.А. Методические вопросы анализа материалов, полученных оперативным путем, и документирования налоговых правонарушений по субъектам малого предпринимательства. Учеб.- метод, пособие. СПб., 1999.
196. Шохин С.О. Проблемы и перспективы финансового контроля в Российской Федерации . -М.: Финансы и статистика, -1999. -350с.
197. Шулева Г.Г. Об оформлении налоговых проверок. // Бухгалтерский учет.-1997. -№11.-С.38-41.
198. Штарев С.С. О мерах по повышению эффективности работы налоговой службы. // Финансы. -1998. -№5. -С.20-25.
199. Шульгин С.Н. Реформирование налоговой системы // Российский налоговый курьер. -1999. -№1. -С.2.
200. Щербинин А.Т. Еще один этап организации налогового контроля// Финансы,-1997.- №4. -С.21-25.
201. Щербинин А.Т. Правовые основы налогового контроля// Финансы.1998. -№5.-С.26-28.
202. Щербинин А.Т. Совершенствовать налоговый контроль. // Финансы. -1995.-№9. -С.17-20.
203. Щербинин А.Т. Улучшить работу налоговых инспекций. // Финансы.1999. -№5. -С.28-30.
204. Щербинин А.Т. Участковый налоговый // Финансы. -1998. -№5. -С.26-28.
205. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. -М.: ИНФРА-М, 1998.-420с.
206. Юткина Т.Ф. Налоговедение- от реформы к реформе.-М.:ИНФРА-М,1999.-293с.
207. Юткина Т.Ф. Основы налогообложения. :Сыктывкар, 1995.
208. Яковлев В.А. Налоги зависают в банках. //Российский налоговый курьер. -1999. -№ 1. -стр.18.
209. Ялбулганов A.A. Налоговые органы в Болгарии: структура, задачи и полномочия,. // Налоговый вестник. -1998. -№2. -С.76-80.
210. Ялбулганов A.A. Правовое регулирование деятельности налоговой полиции. // Бухгалтерский учет. -1998. -№4. -С.3-8.
211. Ялбулганов A.A. " Опыт теории налогов" Тургенева Н.И. и развитие финансовой мысли в России XIX XX вв. // Финансы. -1998. -№9. -С.33-35.