Место и роль оффшорного бизнеса в современной мировой экономике тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Место и роль оффшорного бизнеса в современной мировой экономике"

На правах рукописи

Воронина Антонина Михайловна

МЕСТО И РОЛЬ ОФФШОРНОГО БИЗНЕСА В СОВРЕМЕННОЙ МИРОВОЙ ЭКОНОМИКЕ

Специальность: 08.00.14 - Мировая экономика

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Москва - 200®

Работа выполнена на кафедре а Мировая экономика» Государственного университета управления

Научный руководитель: доктор экономических наук,

профессор Гепьвановский Михаил Иванович Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор Данильцев Александр Владимирович кандидат экономических наук Ермилова Людмила Владимировна

Ведущая организация: Российская экономическая академия им. Г.В. Плеханова

Защита состоится « » 2008 г. в на заседании Дис-

сертационного Совета Д 212.049.11 в Государственном университете управления по адресу: 109542, Москва, Рязанский проспект, д. 99, зал заседаний Ученого совета.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Государственного Университета Управления

Ученый секретарь

Диссертационного Совета Д 212.049.11 Доктор экономических наук, профессор

. В.С. Якушкин

АктуальностьИ^слодования.

Стремительно развивающаяся глобализация мировой экономики привела к возникновению такого феномена, как развитие оффшорной деятельности. Эта деятельность выражается в различных формах: создании оффшорных юрисдикции, расширение деятельности оффшорных компаний, бурное развитие сферы оффшорных услуг.

Используя выгодность географического положения, предоставляя различные налоговые льготы и иные привилегии иностранным компаниям, многие малые страны перестали быть отсталыми субъектами «мировой периферии» и активно включились в международную экономику. Созданные в оффшорных юрисдикциях банки, внешнеторговые, страховые и инвестиционные компании стали составной частью мирового хозяйства. Более того, используя новые технологии и средства связи, оффшорные компании осваивают новые рынки различных услуг (страхование, игорный бизнес), используя уже не только налоговые, но и другие благоприятные условия оффшорных юрисдикций.

Оффшорный бизнес отличается крайне высокой динамичностью. Особенно быстро он стал расти в последние годы. Более того, период 2001-2008 гг. стал во многом революционным для этого сектора мирового хозяйства, что и определило выбор темы данного исследования.

Актуальность исследования объясняется также и тем, что оффшорный бизнес непосредственно оказывает влияние на процессы экономического развития России, так как использование оффшорных инструментов в международной инвестиционной и внешнеторговой деятельности широко распространено среди российских предприятий. В связи с этим исследование современных оффшорных инструментов, политики отдельных юрисдикции и межгосударственного регулирования оффшорного бизнеса имеет не только теоретическую, но и большую практическую важность для выработки государственной экономической стратегии страны, повышения ее конкурентоспособности, более осмысленного включения страны в международное разделение труда.

Степень разработанности проблемы. В российской и зарубежной экономической литературе можно найти немало трудов, посвященных оффшорной деятельности. Среди отечественных и зарубежных ученых, внесших существенный вклад в развитие науки по исследуемому направлению, следует выделить: Апеля А Л.., Бу-дилова-Неттельманн Н.Ф., Булатова A.C., Венедикиана Г., Ворфилда Г., Владимирову М.П., Выпкову Е.С., Горбунова А.Р., Грузенкина В.В., Доггарта К., Доэрнберга Р.Л.,

Кабира Л.С., Пеппера Д., Погорлецкого А.И., Сердюкова А.Э., Сиберта X., Сиденхэма А., Соколова И., Сутырина С.Ф., Тарасевича А.Л., Толкушина A.B., Ушакова Д.Л., Филлипидеса Г., Хасбулатова Р.И., Халдина М.А.., Чернявского С.П. Тем не менее, большая часть работ по исследуемой проблеме создана специалистами-практиками в той или иной области этой деятельности и потому не дает комплексного целостного представления о данном явлении мировой экономики. Например, во многих работах (даже тех, которые были изданы в последние годы) преимущественно описываются становление оффшорного бизнеса и базовые механизмы его функционирования, а также рассматриваются особенности выхода оффшорных юрисдикций на рынки некоторых услуг благодаря новым технологиям и своим инфраструктурным преимуществам. Кроме этого, в отечественной и зарубежной экономической и юридической литературе пока не нашли должного отражения многие новые аспекты, связанные с многообразием форм и путей развития оффшорного бизнеса, ужесточением контроля над ним со стороны международных организаций.

На современном этапе своего развития оффшорная деятельность как явление в мировой экономике приобретает все более разнообразные формы и требует более глубокого системного анализа.

Целью работы является изучение опыта развития оффшорной деятельности различных стран мира и на этой основе разработка научно обоснованных подходов к стратегии развития этой сферы в Российской Федерации.

Для достижения данной цели автором были поставлены и решены следующие задачи:

- оценить современные место и роль различных видов оффшорной деятельности в мировой экономике;

- структурировать различные формы и виды оффшорного бизнеса, рассматривая его отдельные аспекты как часть общей системы, формирующей данную сферу предпринимательской деятельности в мировой экономике;

- на основе структурирования и систематизации различных форм и видов оффшорной деятельности конкретизировать понятийный аппарат, относящийся к данной сфере;

раскрыть основные особенности эволюции оффшорного бизнеса, выявить основные этапы и тенденции его развития;

- дать комплексную оценку современного состояния оффшорной деятельности и особенностей ее регулирования на национальном и межгосударственном уровнях;

- выявить роль оффшорного бизнеса для развития экономики различных стран;

- показать позитивные и негативные аспекты влияния оффшорного бизнеса на национальную экономику;

- дать оценку специфики развития оффшорного бизнеса в России;

- проанализировать российское законодательство в сфере регулирования оффшорного бизнеса на предмет его соответствия требованиям действующего международного права;

- оценить возможности развития оффшорного бизнеса в условиях изменившейся экономической среды на ближайшую и более отдаленную перспективу.

Объект диссертационного исследования - оффшорная деятельность в мировой экономике.

Предмет исследования - особенности развития различных форм и видов оффшорной деятельности в их взаимосвязи в мировой экономике, включая их развитие в национальной экономике Российской Федерации.

Теоретической и методологической основой исследования послужили положения и выводы трудов российских и зарубежных ученых, посвященных вопросам международных экономических отношений, оффшорной деятельности в мировой экономике и налоговому планированию.

Методы исследования. В процессе исследования автором применялись приемы логического и теоретического анализа и синтеза. Использовались приемы системно-структурного и сравнительного анализа различных форм и видов оффшорной деятельности в мировой экономике, статистические и графические методы.

Информационную базу диссертационного исследования составили документы и материалы ООН, ЕС, ОЭСР, ФАТФ, законодательные акты, нормативно-правовые акты правительств России, Соединенных Штатов Америки и др. В исследовании были также использованы данные официальной российской статистики, научную литературу по данной проблеме.

Научная новизна исследования заключается в разработке авторской концепции структурирования и систематизации различных форм и видов оффшорной деятельности в условиях глобализации мировой экономики.

Научные результаты, полученные лично автором, обладающие научной новизной, содержащие приращение научных знаний в исследуемой области, заключаются в следующем:

- - дано авторское определение понятия «оффшорный бизнес»/«оффшорная деятельность» с позиций современного этапа развития глобализационных процессов в мировой экономике, характеризующегося как совокупность всех форм и видов

этой деятельности, использующей новейшие финансовые инструменты, организационные и правовые решения (с. 10-12);

- раскрыта сущность оффшора как специфического явления в мировой экономике, включающего в себя ряд созданных благоприятных условий или льгот для экстерриториальной предпринимательской деятельности (с. 13-15);

- предложена авторская система структурирования оффшорной деятельности, исходящая из различных ее уровней - макро, мезо и микро - и на этой основе конкретизирован понятийный аппарат, характеризующий эту деятельность на макро-, мезо- и микроуровнях: оффшорных юрисдикций, оффшорных компаний, оффшорных услуг;

- на основе комппексного многофакторного анализа эволюции оффшорной деятельности были выделены основные этапы ее развития: «нулевой» этап (до конца 1950-х годов) - предварительный этап; первый этап (конец 1950-х гг. - начало 1980-х гг.) - этап зарождения классического оффшорного бизнеса; второй этап (конец 1980-х гг. - начало 1990-х гг.) - этап роста; третий этап (конец 1990-х гг. — 2000 год) - этап стабилизации оффшорного бизнеса; четвертый этап (2001 г. - 2004 г.) -период кратковременного спада; пятый этап (2004 г. - настоящее время) - период трансформации оффшорного бизнеса в новых условиях (с. 29-53);

- проанализированы особенности государственного и межгосударственного регулирования оффшорного бизнеса: раскрыты основные причины ужесточения контроля в этой сфере (с. 53-69), наблюдаемого в начале XXI века, вызвавшие спад оффшорной деятельности в мире и начало активизация этой деятельности с 2004 года, приспосабливающейся к новым условиям (с. 70-77);

- выявлены основные факторы, определяющие инвестиционную привлекательность оффшорных юрисдикций в современных условиях ужесточения международного контроля (в частности, автором выявлено, что наиболее привлекательными для дальнейших инвестиций являются те оффшорные юрисдикции, в которых уже проведены реформы национального законодательства в соответствии с требованиями ОЭСР и ФАТФ с. 78-84);

- на основе анализа статистики торгово-экономического и инвестиционного сотрудничества между Россией и Кипром, раскрыт двусторонний характер движения российского капитала между РФ и оффшорными юрисдикциями (с. 139-150);

• проанализированы новые тенденции в развитии оффшорной деятельности в мире и в России, характеризующиеся тем, что в большинстве стран быстро развиваются инновационные процессы приспособления к изменившимся условиям внеш-

ней среды, а в России лишь недавно закончено формирование национального законодательства в сфере регулирования оффшорного бизнеса и их влияние на развитие этой деятельности пока не оказывает существенного влияния (с. 150-166).

- дана авторская оценка места России в новом современном явлении - аутсорсинге оффшорных услуг и на ее основе сформулированы практические рекомендации по развитию данного вида услуг в России на ближайшую и более отдаленную перспективу (с. 175-194).

Теоретическая и практическая значимость результатов исследования. Выводы и основные результаты исследования представляют интерес для специалистов по мировой экономике, а также для специалистов по налогообложению и налоговому планированию. Отдельные результаты исследования могут быть использованы при разработке государственной экономической политики, а также в организациях, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность. Материалы работы могут быть полезны при подготовке специальных курсов в рамках занятий по мировой экономике, международным экономическим отношениям, международному бизнесу, международным валютно-финансовым и кредитным отношениям.

Апробация работы. Работа прошла апробацию на кафедре «Мировая экономика» Государственного Университета Управления (ГУУ). Основные выводы и положения исследования изложены автором в 9 научных публикациях общим объемом 4 п.л. Результаты и материалы исследования были использованы при подготовке и проведении лекций и семинаров по курсам «Мировая экономика», «Международные валютно-финансовые и кредитные отношения» кафедры «Мировая экономика» Государственного Университета Управления.

Объём и структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и четырех приложений. Основной текст работы изложен на 205 страницах. Библиографический список включает 124 источника (35 - на английском языке). В диссертации приведено 9 таблиц и 6 рисунков.

Структура работы

Введение

Глава 1. Теоретические и методологические подходы к анализу оффшорной деятельности в мировой экономике

1.1. Генезис явления оффшора в виде юрисдикций

1.2. Особенности формирования и эволюция оффшорного бизнеса в мире

1.3. Ужесточение межгосударственного контроля в сфере оффшорного бизнеса на современном этапе

Глава 2. Особенности развития оффшорных центров в современных условиях

2.1. Роль оффшорного бизнеса в экономике малых государств

2.2. Специфика функционирования юрисдикций, покидающих оффшорный бизнес

2.3. Развитие оффшорных центров, продолжающих свою деятельность

2.4. Страны, вступающие в оффшорный бизнес

Глава 3. Международный оффшорный бизнес и его государственное регулирование в Российской Федерации

3.1. Роль и место оффшорного бизнеса в экономике России в период проведения экономических реформ

3.2. Возможности и перспективы использования оффшорных инструментов а Российской Федерации

3.3. Особенности деятельности компаний как субъектов оффшорного бизнеса

3.4. Развитие оффшорных операций по предоставлению услуг

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ЛИТЕРАТУРА

ПРИЛОЖЕНИЯ

Основное содержание работы Во введении обосновывается актуальность темы, определены степень ее разработанности, цели и предмет исследования, научная новизна, а также теоретическая и научно-практическая значимость работы.

В первой главе «Теоретические и методологические подходы к анализу оффшорной деятельности в мировой экономике» представлено исследование эволюции оффшорного бизнеса в мировой экономике, а также проведен анализ особенностей межгосударственного контроля в этой сфере на современном этапе.

В современной экономической науке сложилось множество определений явления, которое можно объединить общим названием «оффшор». Однако обычно явление оффшора связывают лишь с оффшорными юрисдикциями, хотя это явление представляется более сложным, чем это принято считать. Данное явление в мировой экономике проявляет себя в различных видах: оффшорные юрисдикции, оффшорные компании, оффшорные услуги и т.п. До настоящего времени в специализированной литературе явление оффшора рассматривалось фрагментарно, в то вре-

мя как для понимания сущности этого явления требуется комплексный подход, который позволил бы более полно учитывать формирующие его факторы, и новейшие тенденции его развития. Поэтому понятие «оффшор» требует дополнительного, более развернутого определения. В связи с этим предлагается следующее определение: оффшор - это специфический деловой статус включающий в себя ряд созданных благоприятных условий или льгот для экстерриториальной деятельности.

Автором предлагается классифицировать все субъекты оффшорного предпринимательства по организационно-функциональному признаку, а именно:

1. Оффшорные юрисдикции (макроуровень);

2. Оффшорные компании (мезоуровень);

3. Оффшорный аутсорсинг услуг (микроуровень).

Структурирование понятия «оффшор» необходимо дополнить определениями самих элементов этой структуры:

а) под оффшорной юрисдикцией следует понимать такую территорию, где для зарегистрированных на ней субъектов экономической деятельности, осуществляющих свои коммерческие операции и извлекающих прибыль вне территории регистрации, действуют специальные правила, экономически более благоприятные, чем для компаний, зарегистрированных в общем порядке.

б) под оффшорной компанией или компанией, имеющей оффшорный статус, следует понимать такую компанию, которая отвечает всем требованиям оффшорной юрисдикции, в которой она зарегистрирована и на основании чего ей предоставляются благоприятные условия или (и) льготный порядок налогообложения.

в) под оффшорингом или оффшорным аутсорсингом или оффшорными операциями следует понимать предоставление услуг или выполнение других видов деятельности, при которых можно извлекать выгоду, вытекающую из ее экстерриториального характера. При этом сами оффшорные операции могут осуществляться двумя способами: 1) внутри компании за счет создания иностранных филиалов (что иногда называется «внутрикорпоративным офшорингом»); или 2) путем передачи той или иной услуги в подряд какой-либо третьей стороне, являющейся поставщиком услуг («оффшорный подряд»).

Специфика генезиса явления оффшора в мировой экономике заключается в том, что изначально оно возникло в виде оффшорных территорий (налоговых гаваней), а уже затем - в качестве оффшорных компаний и оффшорных услуг, т.е разви-

валось от макроуровня к микроуровню, в то время как обычно развитие экономических субъектов идет в обратном направлении.

Проанализировав развитие оффшорных центров, нами была предложена следующая периодизация их развития в глобальном масштабе: «Нулевой этап» (до конца 1950-х гг.), а далее пять этапов (конец 1950-х гг. - начало 1980-х гг.):

Второй этап (конец 1980-х гг. - начало 1990-х гг.);

Третий этап (конец 1990-х гг. - 2000 г.) - этап зарождения оффшорного бизнеса в его классическом смысле;

Четвертый этап (2001 -2004 гг.);

Пятый этап (2004 г. - настоящее время).

Особое внимание хотелось бы уделить последним трем периодам. Импульсами к развитию оффшора в эти периоды были:

• развал мировой колониальной системы;

• развал мировой социалистической системы и СССР;

• теракт в США 11 сентября 2001 г.

Международное регулирование оффшорной деятельности - сравнительно новое явление в мировой экономике, которое на практике осуществляется по двум направлениям: 1) как борьба с недобросовестной налоговой конкуренцией и 2) как противодействие финансированию криминальной деятельности.

Регулирование оффшорного бизнеса с целью предотвращения недобросовестной налоговой конкуренции также имеет два аспекта: международный и национальный.

1) на международном уровне по своей сути это регупирование представляет собой инструмент политического давления и поэтому вызывает противодействие со стороны государств, имеющих доход от оффшорного бизнеса, (в этом направлении работает ОЭСР, деятельность которой затрагивает не только собственно оффшорные юрисдикции, но и преференциальные налоговые режимы развитых стран, в том числе США).

2) на национальном уровне регулирование оффшорной деятельности подразумевает построение законодательства таким образом, чтобы существенно снизить или исключить потери от применения метода оффшора.

Антиоффшорное регулирование с целью предотвращения отмывания капиталов и финансирования терроризма встречает полную поддержку со стороны большинства оффшорных юрисдикций, добровольно согласившихся внести необходимые изменения в национальное законодательство. Органом, координирующим межгосу-

дарственные усилия в этом направлении, является ФАТФ, отслеживающая техники легализации незаконных капиталов и вырабатывающая соответствующие меры противодействия, а также специализированные подразделения федеральных служб США.

Основными последствиями ужесточения государственного и межгосударственного регулирования оффшорного бизнеса в глобальном масштабе стали: снижение уровня банковской тайны; расширение возможности доступа органов власти к информации о реальных владельцах оффшорных инструментов; ограничение применения акций на предъявителя; существенное ограничение оффшорного банковского бизнеса; изменения в структуре оффшорного бизнеса (уход из него одних юрисдикций, существенное изменение деятельности других и приход новых).

Во второй главе проводится анализ основных тенденций развития оффшорного бизнеса в современных условиях, а также специфика деятельности отдельных компаний в качестве субъектов оффшорного бизнеса. Наконец, особе внимание акцентируется на развитии оффшорных операций по предоставлению услуг.

Одним из следствий стремительного развития оффшорного сектора мировой экономики стало открытие новых возможностей для стран так называемой мировой периферии — небольших государств с маломощной экономикой. Здесь создание благоприятных условий для иностранных инвесторов в сопряжении с устремлениями ТНК привело к формированию оффшоров в отдаленных от мировых финансовых центров и на первый взгляд малоперспективных странах третьего мира. В результате этого у многих из этих стран появились новые возможности для экономического развития, а оффшорный бизнес стал во многом его основой.

Таблица 1

Факторы успеха и провала оффшорных юрисдикций в новых условиях

Факторы успеха Факторы провала

стабильность внутренней политической и экономической ситуации политические и экономические кризисы

политическая гибкость, готовность идти на компромисс чрезмерная жесткость позиции, консерватизм, отказ от сотрудничества

сотрудничество с международными организациями (ОЭСР, ФАТФ) попадание в «черные списки»

реформы национального законодательства в сторону достижения большей прозрачности оффшорного сектора сохранение инструментов полной анонимности владения компаниями (номерные счета, акции на предъявителя, закрытость реестра компаний)

использование доходов от регистрации оффшорных компаний для развития других отраслей национальной экономики специализация исключительно на предоставлении финансовых услуг

Источник: разработано автором

Особую роль оффшорный бизнес играет для группы развивающихся стран, объединяемых общим термином «малые островные государства и территории с уязвимой экономикой». Притом, что роль оффшорных юрисдикций в мировой экономике, крайне мала (их доля занимаемой сухопутной территории составляет всего 0,3% , в населении мира - 0,8%) в мировом ВВП они занимают уже более существенное место - 2% (сопоставимо с Россией), что несомненно связано с их оффшорной деятельностью: по оценкам, до 50% современного мирового движения капитала обслуживается через оффшорные центры. Еще на начало 90-х годов прошлого века объем депозитов в банках таких известных оффшорных центров как Багамские и Кай-мановы острова, являющихся в то же время и по населению, и по территории, и по экономическому потенциалу карликовыми государствами, превышал ВВП России и составлял около 500 млрд. долл. США. Суммарно депозиты оффшорных центров превосходят депозиты трех современных «гигантов» мировой экономики (США, Японии и ЕС) вместе взятых, а половина всего мирового флота зарегистрировано под флагами судовладельческих оффшоров, таких как Панама, Кипр, Либерия, Маврикий, Сейшелы, Багамы и пр. На счетах банков и инвестиционных компаний, расположенных в 62 самых либеральных оффшорных центрах мира, сосредоточено около 5 трлн. долл. США и около 60% мировых финансовых средств проходит через оффшорные юрисдикции.

В настоящее время оффшорная деятельность этих стран переживает сложный период: происходит адаптация политики оффшорных юрисдикций к условиям ужесточения контроля.

Несмотря на тенденцию к универсализации, оффшорные центры развивающихся стран имеют свою специфику, свои отличительные черты в сравнении с оффшорами развитых стран. К таковым автор относит:

• полную зависимость от импорта необходимых для развития оффшорного бизнеса элементов инфраструктуры;

• работу с капиталами, как из развитых, так и развивающихся стран;

• постоянное расширение видов деятельности и перечня предоставляемых услуг;

• работу по совершенствованию законодательства, вбирающего в себя нормы различных правовых систем;

• активное экспериментирование с различными организационно-правовыми формами компаний;

• отсутствие разветвленной сети договоров об избежании двойного налогообложения;

• акцент на ценовую конкуренцию в борьбе за привлечение клиентов;

• меньшая степень сотрудничества с международными экономическими организациями в вопросах борьбы с «отмыванием» «грязных» денег.

Особенностью последних лет развития является достаточно ясно просматривающаяся тенденция к разделению направлений развития оффшора на макроуровне по отдельным странам:

а) страны, уходящие из оффшорного бизнеса, к которым можно отнести:

1) страны, не сумевшие приспособится к новому, более жесткому международному регулированию: Науру, Терке и Кайкос, Ангилья, Вануату, Западное Самоа, Острова Кука, Сент Киттс и Невис;

2) страны, правитепьство которых принимает решение отказаться от ведения в стране оффшорного бизнеса, так как они_реструкгурировали свою экономику: Британские Виргинские острова, острова Гернси и Джерси, остров Мен, Гибралтар, Мадейра;

3) страны, покидающие оффшорный бизнес в результате природных катаклизмов, политического коллапса и пр.: Монтсеррат, Нидерландские Антильские острова, Гренада, Ниуэ, Республика Палау;

б) страны, продолжающие свою деятельность в оффшорном секторе экономики относятся две группы стран:

1) не нуждающиеся в трансформации их законодательной базы в результате их политической поддержки со стороны крупных стран: Панама, Белиз;

2) страны трансформировавшие свое законодательство и оффшорный сектор в соответствии с требованиями международных организаций, или же нашедшие новые «ниши» в оффшорном бизнесе: Кипр, Антигуа и Барбуда, Багамские острова, Бермудские острова, Каймановы острова, Сент-Винсент и Гренадины, Лихтенштейн, Барбадос, Маврикий, Сейшельские острова, Ламбуан, Бахрейн.

в) страны, вновь выходящие на рынок оффшорных услуг: Черногория, Венгрия.

В современных условиях наиболее важными факторами, обеспечивающими успешную деятельность оффшорных юрисдикций можно считать:

• стабильность внутренней политической и экономической ситуации;

• политическую гибкость и готовность идти на компромиссы в различных областях политической, экономической и социальной;

• сотрудничество с международными организациями (ОЭСР и ФАТФ);

• проведение реформ национального законодательства в сторону достижения большей прозрачности оффшорного сектора;

• использование доходов от регистрации оффшорных компаний для развития других отраслей национальной экономики.

К наиболее активно развивающимся юрисдикциям в мире можно отнести те страны, которые уже сейчас провели реформы национального законодательства. Страны, сохранившие законодательство о регистрации оффшорных компаний без изменений, имеют нестойкое конкурентное преимущество (политические связи) и в дальнейшем их позиции на рынке могут ухудшиться.

На уровне оффшорных компаний (мезоуровень) можно выделить следующие основные тенденции:

• сохранение стимулов создания таких компаний с целью сокращения налоговых платежей, а также политических и экономических рисков (например, торговые, холдинговые компании);

• появление новых стимулов в создании оффшорных компаний, т.е. не столько с целью уменьшения налоговых выплат, сколько для создания наиболее благоприятных условий для использования современных технологий и средств связи позволяющих осуществлять деятельность компании в любой точке земного шара, внедрять новые методы управления (именно этим можно объяснить возникновение большого числа оффшорных страховых компаний, оффшорных компаний в сфере игорного бизнеса, программирования, образования и т.п.), по этой же причине увеличивается количество оффшорных компаний, занимающихся научно-исследовательскими, консультационными, юридическими услугами.

В современных условиях большим потенциалом для динамичного развития обладает оффшоринг (явление оффшора на микроуровне), т.е. развитие различных видов деятельности, обладающей определенной экстерриториальностью. Стремительное развитие новых технологий и средств связи привело к появпению и широкому распространению такого явления, как оффшорное оказание услуг. В частности, «производитель» услуги может находится на противоположном конце земного шара от ее «потребитепя» и успешно выполнять свои функции. Масштабы оффшоринга определить трудно. Объем оффшорных услуг, предоставляемых с использованием ИТ-технологий, согласно прогнозам, должен увеличиться с 1 млрд. долл. в 2002 году до 24 млрд. долл. к 2008 году.

На основе развития современных технических средств , быстрое развитие получает оффшорный аутсорсинг (способ оптимизации деятельности организаций за

счет сосредоточения на основном предмете и передачи непрофильных функций и корпоративных ролей внешним оффшорным специализированным организациям).

В частности, среди получивших развитие оффшорных услуг можно назвать услуги в сфере страхования, информационных технологий, игрового бизнеса, спутниковых технологий.

В дальнейшем помимо указанных услуг, можно ожидать развитие оффшорного консалтинга и оффшорного образования.

Стремительное развитие данного сектора можно объяснить созданием определенных благоприятных условий (не только налоговых, но и технических, инфраструктурных) в оффшорных юрисдикциях, использование которых предоставляет определенные конкурентные преимущества по сравнению с аналогичными услугами, производимыми в других странах.

Целью третьей главы явилось исследование роли и места оффшорного бизнеса в экономике России. В частности, были рассмотрены вопросы развития оффшорного бизнеса в период экономических реформ, современные тенденции использования оффшорных инструментов российскими компаниями. В третьей главе были выявлены возможности и проблемы использования этих инструментов в целях повышения конкурентоспособности экономики РФ.

Для России оффшор явление сравнительно новое: начало использования оффшорных инструментов российскими предпринимателями приходится на начало 90-х годов прошлого века. Основными предпосылками развития оффшорного бизнеса в России в этот период явились:

1) неблагоприятная политическая ситуация в стране, обусловившая нестабильность национальной экономической системы; возникли условия, при которых практически исчезла прозрачность финансовой системы, что, как известно, является одним из основных факторов, стимулирующих развитие оффшорного бизнеса.

2) осуществление специфической приватизации, обусловившей аккумулирование значительной части финансовых средств в частных руках; поскольку на этом этапе отсутствовало специальное законодательство, которое обеспечивало бы сохранность этих средств, то оффшор использовался в качестве их перевода и последующего хранения на зарубежных финансовых рынках.

Таким образом, по существу сначала главными мотивами развития оффшорного бизнеса в России были необходимость снижения рисков, связанных с нестабильностью политической и экономической системы, и потребность в преодолении несовершенства налогового режима.

В настоящее время потребность в оффшорных компаниях со стороны российского бизнеса вызвана, во-первых, стремлением минимизировать налоговые выплаты; во-вторых - необходимостью обеспечить безопасное хранение капиталов, не вовлеченных в торговый оборот или бизнес; в-третьих - желанием сохранить конфиденциальность владения собственностью.

Исследование, проведенное автором, показало, что, по крайней мере, с 1996 года финансовые потоки между Россией и оффшорными юрисдикциями имеют двусторонний характер, а после 2000 г. в России начинается период активного возвращения капиталов, накопленных в предыдущие годы в оффшорных центрах.

1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 —«—Российские инвестиции в оффшорные юрисдикции, млн. долл. США - Инвестиции оффшорных юрисдикции в Россию

Рисунок 1. Миграция капитала между РФ и оффшорными центрами

Источник: составлено автором на основе данных с сайта Ы1р://уш\у.акз.ги

Кипр и другие «налоговые гавани» являются транзитными зонами, позволяя владельцам оффшорных компаний оптимизировать структуру своих активов и повысить эффективность своего бизнеса. В течение практически всех лет существования оффшорного бизнеса в Российской Федерации наиболее популярной для российских предпринимателей юрисдикцией был и остается Кипр, несколько уступая в последнее время такому государству, как Люксембург. Существенным спросом пользовались также нелегальные американские корпорации, компании, зарегистрированные в Британских Виргинских островах.

Таблица 2

Некоторые макроэкономические показатели, характеризующие торговые связи

России и Кипра в 1991-2007 гг.

Объем инвести- Инвести- Внешняя торгов- Внешняя торгов- Доля Кипра во

ций, поступивший ции Рос- ля с Кипром, млн. ля России, млн. внешней торгов-

от иностранных сии в долл. В фактиче- долл. ле РФ, %

инвесторов с экономи- ски действовав-

Кипра в экономи- ку Кипра, ших ценах

ку России млн.

Млн. %к долл. Экс- Импорт Экспорт Импорт Экс- Импорт

долл. итогу порт порт

1991 50 911 44 473

1993 540 149 44 297 26 807 1,22 0,56

1995 41 1.4 273 97 82 419 62 603 0,33 0,15

1997 992 8,1 0,021 631 68 86 895 71 983 0,73 0,09

1999 923 9,7 18,677 170 15 75 551 39 537 0,23 0,04

2001 2 331 16,3 3 483.000 1 519 29 101 884 53 764 1,49 0,05

2003 4 203 14,2 5 943,000 4 432 14 133 656 57 347 3,32 0,02

2005 5 115 11.0 1 078,000 4 965 47 241 352 98 505 2,06 0,05

2007 20654 17,1 9 230,000 4838 35 299 895 169 867 1,6 0,02

Источник: Составлено и рассчитано автором на основе данных Федеральной таможенной службы и Росстата

Поворот после 2001 г. к осмыслению экономической ситуации и попытки выработки экономической политики и стратегии развития привел к неоднозначным последствиям для оффшорного бизнеса:

1) ужесточение по отношению к оффшорной деятельности после 11 сентября 2001 г., поскольку обозначилась необходимость пересмотра подходов к регулированию деятельности оффшорного бизнеса;

2) приведение законодательства в соответствие с новыми условиями (в качестве примера здесь можно отнести возникновение государственного регулирования в Российской Федерации, связанное с реформами в сфере валютного регулирования и валютного контроля, проводимыми Правительством и Центральным Банком РФ после кризиса августа 1998 г.);

Исходя из анализа общемировых тенденций развития оффшорного бизнеса в целом и особенно стремительного развития аутсорсинга в глобальном масштабе России целесообразно найти свою нишу в новом мировом оффшорном бизнесе, особенно в части оффшорного аутсорсинга. В частности, такими услугами могут быть: аутсорсинг 1Т-услуг (в особенности, программного обеспечения), консалтинговый аутсорсинг, аутсорсинг в сфере образования, науки и культуры.

Для развития оффшорного бизнеса в экономике РФ необходимо создать соответствующие предпосылки и условия:

- на макроуровне таким инструментом могут служить особые экономические зоны инновационного типа, создаваемые в виде технопарков;

- на мезоуровне речь должна идти о необходимости развития национальных оффшорных компаний под контролем государства с учетом интересов экономической безопасности;

- на микроуровне необходимо обеспечить развитие новых технологий и поощрение оффшорной деятельности отдельных компаний, которые за счет этого могли бы стать своего рода точками роста и в целом способствовать экономическому развитию и росту в масштабах всей страны.

Особо следует отметить, что к настоящему времени в России практически уже сформировались объективные предпосылки для развития оффшорного бизнеса прежде всего на микроуровне, поскольку страна обладает в достаточной степени квалифицированными кадрами, что само по себе служит важной предпосылкой развертывания российского оффшоринга. Вместе с тем, для развертывания оффшорной деятельности на микроуровне необходимо развитие соответствующей инфраструктуры, причем как в сфере 1Т-технологий (создание технопарков), так и в сферах связи, транспорта и даже туризма, поскольку, как показывает опыт успешных оффшорных юрисдикций, развитие туристической индустрии всегда предшествовало развитию оффшорного сектора и являлось необходимым его условием;

На современном этапе развития для расширения возможностей использования оффшорных инструментов при реализации задач повышения конкурентоспособности крайне необходимо:

- четкое позиционировании России в сфере оффшорного бизнеса;

- создание инфраструктуры для развития оффшорного бизнеса;

- развитие оффшорного аутсорсинга;

- создание соответствующей законодательной базы, предполагающей освобождение от налогообложения оффшорных услуг (услуг, оказываемых российскими компаниями на расстоянии компаниям других стран), что послужило бы мощным стимулом их дальнейшего развития (прежде всего интеллектуального) внесло бы определенный положительный вклад в укрепление сотрудничества России со многими странами мира и повышению авторитета прежде всего мировой интеллектуальной среде.

В Заключении содержатся основные выводы по существу рассматриваемых проблем, а также практические рекомендации по дальнейшему совершенствованию оффшорного предпринимательства и оффшорного регулирования в России.

По теме диссертации опубликованы следующие работы общим объемом 4

п.л.:

1. Воронина Н.В., Воронина A.M. Теоретические и методологические основы функционирования оффшорных юрисдикций//Дайджест финансы.2006.№12 (0,3 п.л.)

2. Воронина Н.В., Воронина A.M. Тенденции развития оффшорного бизнеса в современных условиях ужесточения контроля//Дайджест финансы.2007.№1 (0,5 п.л.)

3. Воронина Н.В., Воронина A.M. Ужесточение государственного контроля в сфере оффшорного бизнеса//Финансы и кредит. 2006. №11 (0,5 п.л.)

t 4. Воронина A.M. Малые оффшорные юрисдикции в мировой экономи-ке//Финансы и кредит. 2006. №18 (0,45 п.л.)

5. Воронина A.M. Эволюция оффшорного бизнеса//Финансы и кредит. 2006. №13 (0,3 п.л.)

6. Воронина A.M. Роль ряда малых юрисдикций в мировом оффшорном бизне-се//Дайджест финансы. 2006. №5 (0,45 п.л.)

7. Воронина A.M. Особенности генезиса оффшорного бизнеса в мировой эконо-мике//Дайджест финансы. 2006. №7 (0,3 п.л.)

8. Воронина A.M. Аутсорсинг: оффшорная разработка программного обеспечения //ЭКО. 2006. №7 (1 п.л.)

9. Воронина A.M. особенности развития оффшорных центров в современных условиях. Тезисы докладов международной научно-практической конференции «актуальные проблемы управления -2008».ГУУ (0,14 п. л.).

Подп. в печ. 14.10.2008. Формат 60x90/16. Объем 1,0 п.л.

Бумага офисная. Печать цифровая.

Тираж 50 экз. Заказ № 823

ГОУВПО «Государственный университет управления» Издательский дом ГОУВПО «ГУУ»

109542, Москва, Рязанский проспект, 99, Учебный корпус, ауд. 106

Тел./факс: (495) 371-95-10, e-mail: diric@guu.ru

www.guu.ru