Методика финансового анализа в системе банковского надзора

Вотрин, Роман Владимирович

Темы диссертаций по экономике » Бухгалтерский учет, статистика

Методика финансового анализа в системе банковского надзора тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат

Ученая степень: кандидата экономических наук
Автор: Вотрин, Роман Владимирович
Место защиты: Москва
Год: 2004
Шифр ВАК РФ: 08.00.12

Методика финансового анализа в системе банковского надзора - тема диссертации по экономике, скачайте бесплатно в экономической библиотеке

Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Методика финансового анализа в системе банковского надзора"

На правах рукописи ББК: 65.053 В 79

Вотрин Роман Владимирович

МЕТОДИКА ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА В СИСТЕМЕ БАНКОВСКОГО НАДЗОРА

Специальность 08.00.12 - Бухгалтерский учет, статистика

АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Москва

Диссертация выполнена на кафедре "Экономический анализ и аудит' Финансовой академии при Правительстве Российской Федерации

Научный руководитель - доктор экономических наук

Петров Алексей Юрьевич

Официальные оппоненты - доктор экономических наук, профессор

Смирнова Людмила Рачитуровна

кандидат экономических наук Шалагинова Елена Алексеевна

Ведущая организация - Московский государственный университет имени М.В. Ломоносова

Защита состоится "ЗО " декабря 2004г. в /¿3 .00 ч. на заседании диссертационного совета Д 505.001.03 Финансовой академии при Правительстве Российской Федерации по адресу: 125468, г. Москва, Ленинградский проспект, л 55, аудитория зад

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Финансовой академии при Правительстве Российской Федерации.

Автореферат разослан¿2|Зноя6ря2004г.

Ученый секретарь диссертационного совета, кандидат экономических наук, доцент

О.Ю. Городецкая

1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ.

Актуальность .темы исследования. Российской банковской системой к настоящему времени, несмотря на достигнутые положительные результаты, еще не полностью преодолены последствия финансового кризиса, вскрывшего внутренние проблемы банков, связанные с низким уровнем банковского капитала, проведением рискованной кредитной политики, недооценкой внешнего и внутреннего контроля, с недостаточным использованием методов анализа финансово-экономической деятельности кредитных организаций.

- В феврале 2001 года Центральным Банком Российской Федерации с целью дальнейшего укрепления банковской системы был принят документ "Концептуальные вопросы развития банковской системы Российской Федерации", в котором были выработаны подходы к решению наиболее актуальных задач в сфере реформирования банковской системы в соответствии с международными представлениями о современной банковской деятельности и стандартами отчетности (МСФО). Целями происходящего реформирования банковской системы является ее укрепление, сохранение устойчивости, повышение качества осуществления банковским сектором функций по аккумулированию сбережений населения, предприятий и организаций и их трансформации в кредиты и инвестиции.

В условиях перехода банковской системы на международные стандарты отчетности большое значение приобретает решение задачи обеспечения управления показателями, отражающими влияние внешних и внутренних факторов на финансовую устойчивость кредитных организаций. Такая информация может быть получена на основе анализа показателей, финансовой отчетности, которые характеризуют достаточность капитала, ликвидность баланса, доходность банковских операций, уровень платежеспособности.

Контроль за деятельностью кредитных организаций осуществляется органами банковского надзора Центрального банка Российской Федерации, В последние годы наметились тенденции изменений в подходах к его осуществлению. В настоящее время происходит переход от оценки деятельности кредитных организаций, основанных, на оценке исполнения ими нормативных требований, к оценке активов, качества управления, принимаемых кредитными организациями рисков. Организация и осуществление качественного банковского надзора предполагает изучение международного опыта в этой области.

документом, недостаточно понятным для . Международные

стандарты учета и отчетности содержат лишь основополагающие концепции и правила. Что касается методических рекомендаций по учету и порядку составления отчетности, интерпретации положений по бухгалтерскому учету и экономическому банковскому анализу, а также научных исследований, то они проводятся, главным образом, в отношении российских стандартов. Увеличение расходов на ведение параллельных форм учета и отчетности в период, когда система подготовки кредитными организациями отчетности по международным стандартам находятся в стадии формирования, требует использования методологии экономического анализа при осуществлении банковского надзора.

Для российских кредитных организаций, составляющих отчетность по международным стандартам, существует потребность в проведении научных исследований и разработки «практических методик для проведения анализа и оценки их деятельности при осуществлении банковского надзора.

Особенностью отечественного банковского надзора является его крайне низкая маневренность в деле своевременного отслеживания тенденций банковской деятельности, в принятии ключевых решений по применению оперативных мер надзорного реагирования. Для этого, прежде всего инструментом осуществления банковского надзора должен стать экономический анализ. Анализ теоретических источников, нормативных документов и реальной практики показыьает, что необходима разработка новой методологии банковского надзора с учетом социальной важности банковской системы к мирового опыта. При этом следует заметить, что копирование отдельных нормативных зарубежных положений без привязки их к особенностям российской банковской системы недопустимо.

Исходя из того, что проблемы использования экономического (финансового) анализа в системе банковского надзора теоретически и практически еще не решены, методология и методика анализа деятельности банка при оценке осуществления им банковских операций, в том числе направленных на легализацию доходов, полученных преступным путем, и финансирование терроризма еще не в полной мере отвечают требованиям осуществления как государственного, так и внутреннего контроля, была выбрана тема настоящего исследования, определены его цель и задачи.

Степень разработанности темы. Большой вклад в исследование теоретических проблем развития методологии экономического анализа в банковской системе внесли отечественные авторы: М.И. Баканов, СБ. Барнгольц, Л.Г. Батракова, А.С. Булатов, О.Е. Ефимова, Н.М. Заварихин, М.В. Мельник, В.И. Колесников, А.Ю. Петров, В.И. Рыбин, В.В. Киселева, Л.Р. Смирнова, В.П. Суйц, А.Н. Хорин, Р.Г. Ольхова, А.Д. Шеремет, В.И. Петрова, Л.П. Кроливецкая и другие. При разработке поставленной проблемы широко использовались труды российских ученых в области финансового менеджмента. Это работы О.И. Лаврушина, В.В. Иванова, Г.С.

Пановой и др. Применительно к современным условиям функционирования банковской системы были изучены и использованы труды зарубежных ученых - А. Бернстайна, Е. Балтенспенгера, С. Фишера, П.С. Роуза, Г. Шмалена, Д.Ф. Синки мл., Т. Коха, А. Томпсона и др.

В работах отечественных и зарубежных ученых раскрываются традиционные подходы к использованию методологии экономического анализа при оценке деятельности кредитных организаций без учета надзорной специфики. Вопросам использования методологии экономического анализа в системе банковского надзора посвящено недостаточно работ отечественных и зарубежных авторов.

В настоящем исследовании предпринята попытка разработать новые методические подходы к использованию экономического (финансового) анализа в системе банковского надзора.

Цель и задачи исследования Цель исследования заключается в разработке комплекса организационно-методических положений по использованию финансового анализа в системе банковского надзора в условиях реформирования бухгалтерского учета и отчетности.

В соответствии с избранной целью в диссертации были поставлены и решены следующие задачи;

— провести сравнительный анализ состояния и использования методологии финансового анализа в российских и зарубежных системах банковского надзора, определить перспективы развития его нормативной и законодательной базы;

— предложить критерии системы эффективного (надежного) банковского надзора;

— обосновать место и роль финансового анализа в оценке деятельности кредитных организаций в отечественной и зарубежной системах банковского надзора;

— сформулировать положения по использованию финансового анализа в качестве важнейшего инструмента банковского надзора; обобщить применяемые методы финансового анализа в оценке деятельности кредитных организаций и разработать рекомендации по их совершенствованию и использованию;

— систематизировать требования к информации, используемой в финансовом анализе при осуществлении банковского надзора и разработать рекомендации по созданию эффективной информационной базы финансового анализа;

— дать рекомендации по совершенствованию контроля за деятельностью кредитных организаций в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма;

— разработать основные направления совершенствования методологии банковского надзора за деятельностью кредитных организаций.

Предметом исследования является методология экономического (финансового) анализа, используемая в системе отечественного банковского надзора.

Объектом исследования послужила деятельность органов банковского надзора в Российской Федерации и за рубежом.

Методика и методология исследования. В ходе исследования использовался системный подход к изучению поставленных проблем, применялись методы анализа и синтеза, индукции и дедукции, а также такие приемы исследования, как группировка, детализация, сравнение, экономико-статистическиеметоды.

Теоретическую и информационную базу исследования составили труды российских и зарубежных ученых в области экономического анализа, банковского дела и финансового менеджмента, а также международные и российские стандарты учета и составления финансовой отчетности, нормативные документы Министерства Финансов РФ, Банка России, публикуемая отчетность ряда кредитных организаций, материалы, размещенные в сети Интернет.

. В процессе выполнения работы использовались руководства по осуществлению банковского надзора в Российской Федерации, США, Германии и Японии.

В работе использовались данные Банка России, Федеральной резервной системы США, собственные материалы исследования, полученные в результате обобщения и анализа методов осуществления банковского надзора в Российской Федерации и за рубежом.

Работа выполнена в рамках п. 1.1 "Исходные парадигмы, базовые концепции, основополагающие принципы, постулаты и правила бухгалтерского учета" паспорта специальностей ВАК по специальности - 08.00.12 "Бухгалтерский учет, статистика".

Научная новизна диссертационного исследования заключается в разработке комплекса организационно-методических положений по осуществлению банковского надзора, позволяющего усовершенствовать практику банковского контроля с использованием методов финансового анализа в системе дистанционного и контактного банковского надзора.

Научную новизну содержат следующие положения диссертации:

— определены критерии эффективности (надежности) сложившейся системы банковского контроля и обоснованы новые требования, адекватные современной организации банковской системы;

— систематизированы и усовершенствованы методы (подходы) к составу информации для осуществления банковского контроля за совершением кредитными организациями банковских одераций;

— обоснованы наиболее приемлемые в современных условиях методы финансового анализа, используемые при осуществлении банковского контроля за деятельностью поднадзорных кредитных организаций;

— разработана методика финансового анализа, предлагаемая для практического использования в системе банковского надзора.

Практическая значимость исследования определяется возможностью использования предложенной методики проведения финансового анализа при осуществлении контроля за деятельностью кредитных организаций структурными подразделениями дистанционного и контактного банковского надзора. Использование рекомендаций позволит повысить эффективность проводимого банковского надзора, сократить трудозатраты на осуществление контроля, максимально приблизить его к наиболее оптимальной организации, что, безусловно, отразится на укреплении банковской системы и ее стабильности в целом.

Практическую значимость имеет:

- методический аппарат предварительного и основного анализа при организации и осуществлении инспекционных проверок деятельности кредитных организаций;

- методика контроля деятельности кредитных организаций в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

Внедрение и апробация результатов исследования. Основные результаты диссертационного исследования относительно инспекционной и надзорной деятельности внедрены в практику работы структурных подразделений дистанционного и контактного надзора Банка России за деятельностью кредитных организаций, а также нашли отражение в публикациях автора исследования. Сформулированные в диссертационной работе решения по усилению позиций отечественного банковского надзора, изложенные в публикациях автора, были частично использованы при разработке нормативных актов Банка России, регламентирующих инспекционную деятельность, а также учтены территориальным учреждением Банка России при организации текущей деятельности.

Результаты диссертационного исследования используются в процессе преподавания курсов "Экономический анализ деятельности кредитных организаций" и "Оперативный учет и анализ в кредитных организациях" в Финансовой академии при Правительстве РФ.

Публикации. Основные результаты исследования опубликованы в двух работах общим объемом 2,05 п.л.

Структура диссертации. Особенности изучаемых проблем, цели и задачи исследования определили структуру диссертационного исследования, которая состоит из введения, трех глав и заключения. Работа содержит таблицы, список использованной литературы и приложения.

Во введении раскрывается актуальность выбранной темы исследования, определяются его цели и задачи, объект и предмет исследования, его теоретическая и методологическая основа, сформулирована научная новизна и практическая значимость полученных результатов.

В первой главе "Организация, методология и законодательная база банковского надзора" исследуется современное состояние и методологическое обеспечение отечественной и зарубежной систем банковского надзора, дается критический анализ отечественной законодательной базы с

целью выработки рекомендаций по совершенствованию, оптимизации и повышению эффективности банковского контроля за деятельностью кредитных организаций со стороны действующей системы банковского надзора.

Во второй главе "Финансовый анализ в дистанционном надзоре за деятельностью кредитных организаций" раскрываются возможности методов финансового анализа как важнейшего инструмента в проведении достоверной оценки деятельности кредитных организаций; обосновываются этапы дистанционного банковского надзора с выработкой рекомендаций по повышению его эффективности, рассматриваются наиболее проблемные аспекты надзорной деятельности, основанные на использовании различных методик анализа деятельности кредитных организаций, вносятся предложения по оптимизации методов и приемов дистанционного надзора.

В третьей главе "Инспекционный (контактный) контроль финансового состояния кредитных организаций" рассмотрены наиболее действенные и эффективные методы осуществления банковского надзора - инспекционные контрольные проверки деятельности кредитных организаций на местах их фактического нахождения. Обоснованы возможности использования для осуществления банковского контроля современных методик анализа деятельности кредитных организаций, применяемых при проведении инспекционных проверок; определены те аспекты деятельности кредитных организаций, которые требуют особого внимания со стороны надзорного органа ввиду их исключительной важности для определения дальнейшей позиции по отношению к конкретной кредитной организации; проводится анализ допускаемых кредитными организациями ТИПОРЫХ нарушений требований действующего законодательства. Вносятся рекомендации по организации оптимальной инспекционной деятельности, применению рациональных методик анализа ключевых сторон деятельности кредитных организаций, способствующих усилению банковского контроля, раскрываются новые методические подходы к осуществлению надзора за деятельностью кредитных организаций по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма

2. ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ.

Исследование посвящено решению трех групп главных проблем

Первая группа проблем связана с рассмотрением сущности, организации, методолоии и законодательной основы банковского контроля за деятельностью кредитных организаций.

Организация, методология и законодательная база банковского надзора.

В той или иной форме система банковского надзора существует уже более 100 лет в Соединенных Штатах Америки и странах Европы За последние два десятилетия развивающиеся страны также признали, что банковский надзор играет ключевую роль как в финансовом секторе, так и в экономике в целом. Разработчики экономической политики в России стремятся обеспечить стабильность банковской системы страны, так как ее нестабильность может привести к банкротству банков, потере общественного доверия к ним, вызвать макроэкономические последствия, связанные с сокращением денежной массы и крахом платежной системы.

В работе банковский надзор в широком смысле определяется как система, которую использует правительство для обеспечения стабильности финансовой системы, ее целостности и надежности В целях обеспечения эффективности контроля органы банковского надзора должны иметь перед собой четкие задачи, хорошо осознаваемые всеми разработчиками экономической политики, а также органами, на которые возложена ответственность по надзору за деятельностью банков.

Перед системой банковского надзора стоят две основные задачи:

— гарантировать устойчивость банковской системы, его укрепление, содействие экономическому росту;

— обеспечивать защиту интересов вкладчиков, помещающих свои средства в банки.

Интересы вкладчиков нуждаются в защите по той причине, что они не располагают

информацией для оценки всех возможных рисков, с которыми сталкиваются кредитные организации. Потеря доверия вкладчика к одному банку может привести к общей потере доверия ко всем банкам и таким образом ослабить всю систему в целом

Банковский надзор призван содействовать развитию конкуренции внутри банковского сектора, повышению эффективности его работы, применению единых подходов ко всем клиентам при совершении кредитных операций. Независимо от того, какие задачи были поставлены перед банковским надзором, важно, чтобы лица, определяющие контрольную политику, четко осознавали и разделяли эти задачи

В работе используется термин "банковский надзор", хотя понятие надзора может относиться ко всем финансовым учреждениям. Для целей банковского надзора под финансовым учреждением в исследовании понимается любое учреждение, которое принимает вклады у населения и использует их для выдачи ссуд и осуществления инвестиций на свой риск. Исходя из этой формулировки, банковское законодательство может охватывать вопросы надзора за деятельностью не только банков, но и других финансовых учреждений. Несмотря на то, что в диссертационной работе используется понятие "банковский надзор", в действительности же не все положения исследования относятся ко всем финансовым учреждениям, которые осуществляют банковские операции в соответствии с действующим законодательством.

Вместе с тем, мы подчеркиваем в работе, что подход к надзору всех типов финансовых учреждений, совершающих банковские операции, в целом одинаков, хотя определенные требования, например, по адекватности капитала и ликвидности активов, могут различаться в зависимости от типа учреждения.

В работе отмечается, что для банковского дела в странах с национализированной экономикой и с централизованным управлением характерны общие социально-экономические цели, для достижения которых средства направляются в приоритетные секторы экономики. Такое распределение кредитов ставит во главу угла кредитование приоритетных секторов экономики, а не анализ кредитоспособности заемщика. Социально-экономические цели приводят к такому регулированию, которое обязывает банки предоставлять в виде кредитов определенный процент своих средств привилегированным секторам экономики или отраслям промышленности.

В работе исследовано важнейшее базовое понятие "система эффективного банковского надзора". Такая система заботится о поддержании жизнеспособности и устойчивости банковского сектора. Банковский надзор должен и базируется на соответствующем законодательном и нормативном регулировании. Их назначение - обеспечивать стабильность деятельности отдельных банков и всей системы в целом. Вместе с тем в работе подчеркивается, что существует разница между системой банковского управления, осуществляемой в социально-экономических целях, и эффективным банковским надзором; различия и стоящие перед ними задачи надзора могут вступать между собой в конфликт.

Ярким примером такого конфликта могут служить предъявляемые требования по целевому кредитованию. Система банковского надзора не должна подвергаться риску возникновения конфликтных ситуаций, которые могут проистекать в результате учета социально-экономических целей. Необходимость существования надежной системы эффективного банковского надзора в действительности возрастает, когда происходит освобождение банковского сектора от государственной регламентации и проводится лицензирование новых банков.

Банковский сектор, находящийся под контролем государства, имеет следующие характеристики:

— высокий уровень правительственного контроля над банками по праву собственности, а также через установление процентных ставок и банковских комиссионных платежей;

— крайне ограниченный спектр финансовых услуг, причем особое значение придается кредитам, направляемым в приоритетные секторы экономики;

— ограниченная конкуренция между малым числом банков при доминировании одного крупного банка.

При создании автономного банковского сектора, свободного от государственного вмешательства, происходят ряд изменений:

— осуществляется лицензирование большего числа банков с целью создания конкуренции внутри банковской системы;

— банки, имея свой собственный капитал, рентабельно ведут банковские операции без поддержки или субсидий правительства и проводят свою деятельность рациональным образом;

— банкам постепенно разрешается устанавливать собственные процентные ставки и комиссионные платежи в соответствии с изменениями конъюнктуры рынка, основанные на конкуренции, а не установленные по решению правительства;

— поощряется стремление банков предлагать новые виды финансовых услуг для удовлетворения особых потребностей растущей экономики.

Новый тип банковской системы с перечисленными характеристиками имеет значительные экономические преимущества. Отсутствие прямого государственного контроля подчеркивает значение эффективной системы разумного банковского надзора. Главной задачей разумного банковского надзора в условиях рыночной экономики является его осуществление в целях обеспечения надежности и стабильности банковского сектора.

В работе сделан вывод о том, что если банковский надзор будет осуществляться с точки зрения разумного подхода, т.е. когда в его задачи будет входить обеспечение надежности и стабильности работы банков и всего финансового сектора в целом, основной акцент в банковском надзоре смещается с исполнения директивных указаний (как, например, в случае направления кредитных ресурсов в определенные секторы экономики и контроль над уровнем цен), в сторону обеспечения надлежащего надзора за деятельностью банков и других кредитно-финансовых учреждений (особенно это касается контроля над рисками), и таким образом, гарантирует их способность обеспечить сохранность вкладов населения.

Эффективный банковский надзор основывается на мероприятиях, предусмотренных правовой базой, которая гарантирует предоставление на официальном уровне органам надзора полномочий, позволяющих им эффективно выполнять свои функции. Основное внимание при

осуществлении эффективного банковского надзора следует уделять аспектам экономической целесообразности и обеспечению стабильности банковской системы, что может быть оценено по совокупности факторов, а не только по прямому контролю выполнения инструкций и указаний надзорного органа. В связи с этим возникает вопрос, касающийся использования двух основных методов контроля - методов дистанционного и контактного надзора (т.е. проведения проверок на местах).

В работе дистанционный надзор за работой банков определяется как один из методов эффективного надзора, который заключается в периодическом представлении банками и другими финансовыми учреждениями отчетности в органы надзора (ежемесячно или ежеквартально). В системе эффективного надзора отчетность используется для определения финансового состояния того или иного учреждения с использованием ключевых финансовых показателей: адекватности капитала, рентабельности, ликвидности, менеджмента и качества активов. Успех дистанционного надзора зависит от полноты и достоверности представляемой кредитными организациями информации, составляемой в соответствии с инструкциями и нормативами учета и отчетности.

Для эффективного дистанционного надзора требуется высокий уровень навыков проведения анализа ключевых финансовых показателей. Финансовый анализ данных отчетности используется для определения уровня (level), тенденций (trend) и проведения сопоставительного анализа (peer group) финансовых коэффициентов по группам. Дистанционный надзор выступает в качестве "системы раннего предупреждения" работников органов надзора о возникновении проблем в финансовом состоянии контролируемого банка. Вместе с тем, дистанционный надзор не выявляет все риски, возникающие в банках, и не может дать всесторонней оценки в отношении качества руководства банком.

Краеугольным камнем эффективного банковского надзора является проведение инспекционных проверок на местах (основной элемент контактного надзора), которое позволяет получить непосредственную и полную картину, характеризующую состояние банков. Органы надзора формируют группу (или группы) высококвалифицированных специалистов, хорошо знакомых с банковскими операциями и банковскими рисками. Учитывая большую трудоемкость проведения инспекторских проверок на местах, в работе рекомендуется определить периодичность их проведения (ежегодно или в другие сроки), а также масштабы проводимых проверок (общая, ограниченная, специальная).

Инспектирование банков на местах концентрируется на проведении общей проверки рисков и выявлении общего финансового состояния банка, а также тех областей деятельности, в которых, прежде всего, необходимо устранение недостатков. Определение общего финансового состояния в работе рекомендуется осуществлять по группе ключевых компонентов, с использованием известной в отечественной теории и практике методики рейтингового анализа по

системе CAMEL, которая оценивает адекватность капитала, качество активов, менеджмент, прибыльность и ликвидность. Несмотря на то, что общая инспекторская проверка является лучшим диагностическим инструментом для оценки финансового состояния банка, ее значение зависит от эффективности последующих мероприятий по устранению выявленных недостатков в его деятельности.

В работе сделан вывод о том, что эффективный банковский надзор должен осуществляться в органичном сочетании обоих методов -дистанционного и контактного.

Преимущество дистанционного надзора состоит в том, что сведения о состоянии банков постоянно обновляются, особенно по вопросам ликвидности, прибыльности и адекватности капитала. Но, тем не менее, при этом методе не удается уделить достаточного внимания многим аспектам рисков, быть полностью уверенным в достоверности представленных данных без их непосредственной проверки на месте. Поэтому проведение проверок на местах имеет преимущество в том, что является более тщательной проверкой всех операций и рисков банка, а также дает более четкую картину управления банком. В то же время, контактные проверки проводятся довольно редко и не в состоянии служить основой для целей проведения непрерывного контроля за всеми аспектами деятельности банка. В настоящее время в большинстве стран, система банковского надзора используется для выявления показателей, на основании которых определяются проблемные банки, нуждающиеся в неотложной проверке на месте. В конечном итоге дистанционный надзор может служить для наблюдения за результатами работы по устранению проблем, выявленных в ходе проверок на местах.

Главной функцией банковского надзора является выявление проблемных банков и принятие надлежащих мер по отношению к ним. С точки зрения эффективного банковского надзора проблемным банком является банк, который демонстрирует возможность или вероятность банкротства. Первая причина банкротства банка - неплатежеспособность. Когда банк испытывает дефицит собственного капитала (имеет отрицательный капитал), он должен быть признан неплатежеспособным. Вторая причина - неликвидность, т.е. банк не в состоянии выполнить свои обязательства перед вкладчиками или кредиторами. Неплатежеспособный банк может продолжать функционировать, выполнять свои обязательства, особенно если надзорный орган направляет для поддержки его ликвидности определенные средства. В свою очередь, платежеспособный банк может испытывать временные проблемы с ликвидностью, которые могут быть разрешены надзорным органом путем предоставления банку доступа к средствам через краткосрочные заимствования. В этом случае необходимы параметры, позволяющие считать эти проблемы трудностями временного характера.

При рассмотрении банка с точки зрения его финансового состояния, как с помощью дистанционного надзора, так и путем проведения инспекторских проверок на местах, основное

внимание должно быть уделено вопросам анализа платежеспособности и ликвидности в целях определения достаточности размера капитала для защиты средств вкладчиков и определения перспектив расширения деятельности банка в будущем.

В работе отмечается, что банковские инспекторы должны уметь распознавать внутренние проблемы банка, особенно связанные с мошенническими действиями или с попустительством в использовании банков для легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма. С вступлением в силу Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" обозначился еще один аспект банковского надзора, особенно актуальный в настоящий момент, - контроль за деятельностью кредитных организаций в области противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. По результатам проведенного исследования в работе даны рекомендации по определению основных параметров построения систем внутреннего контроля в целях выполнения кредитными организациями требований Федерального закона. Кроме того, выработаны рекомендации для эффективного осуществления дистанционного и контактного надзора в этой области.

Эффективный надзор за банковской деятельностью должен основываться на прочной законодательной и нормативной базе, которая позволяет органам надзора и всем банкам "ознакомится с правилами игры", т.е. с имеющимися условиями осуществления банковской деятельности. Работники органов надзора должны иметь права и полномочия для осуществления своих функций, а также для принятия неотложных и эффективных мер по проблемным банкам, особенно в периоды, когда происходят значительные изменения в финансовом секторе.

При анализе полноты и характера законодательства, регламентирующего процесс банковского надзора, необходимо учитывать, все ли ключевые компоненты эффективного регулирования нашли в нем свое отражение, так как отсутствие одного из этих компонентов может ослабить всю систему банковского надзора. В работе определена система компонентов эффективного банковского надзора:

— контроль за регистрацией;

— первичные организационные требования;

— постоянные требования в части банковского надзора по ограничению некоторых видов деятельности;

— лицензирование и взаимоотношение банка с внешними аудиторами;

— отчеты для подачи в надзорный орган и запросы на предоставление информации;

— полномочия на проведение инспекторских проверок на местах;

— полномочия по принудительному исполнению;

— полномочия по конфискации средств и прекращению деятельности, а также процедура ликвидации.

В работе сделан вывод о том, что наиболее подробно должны быть разработаны такие аспекты законодательной базы, как постоянные требования эффективного регулирования, а также запреты или ограничения на определенные виды деятельности, которые призваны обеспечивать сохранность и надежность банков. Постоянные требования по размеру первоначального капитала, устанавливающее его минимальный уровень, предусматривают использование системы коэффициентов, характеризующих соотношения между собственными и заемными средствами, при которых капитал, как он определен в соответствующих нормативных актах, должен быть равен или превышать определенный процент активов или пассивов.

Законодательство должно предусматривать права и полномочия Центрального банка по исполнению своих функций в части проведения эффективного банковского надзора от контроля за регистрацией до ликвидации банка. Адекватная законодательная база, как правило, предполагает предоставление целого ряда полномочий, наличие которых дает надзорному органу возможность эффективно выполнять свои функции. Законодательство может быть достаточно гибким и обычно включает несколько уровней: законы, нормативные акты и программные заявления. Самым важным является отражение в законодательстве всех компонентов разумного регулирования, необходимых для эффективного осуществления функций по надзору за деятельностью банков.

Вторая группа проблем, исследованная в диссертации, связана с рассмотрением использования методов финансового анализа в дистанционном надзоре банков.

Финансовый анализ в дистанционном надзоре за деятельностью кредитных организаций.

В работе обобщен опыт использования методов финансового анализа в оценке финансового состояния кредитных организаций.

При проведении оценки в работе рекомендовано использовать единую стандартизированную систему расчета рейтинга банков, чтобы любой специалист банковского надзора, как дистанционного, так и контактного, при осуществлении анализа мог давать оценку ее с одной и той же точки зрения с учетом всех наиболее важных аспектов финансового положения банка.

Американская система оценки рейтинга банков CAMEL строится с использованием следующих анализируемых компонентов, позволяющих оценить финансовое состояние банка (табл.1):

Таблица 1

Показатели системы CAMEL для оценки финансового состояния кредитной организации

Используемый показатель Его возможности в комплексной оценке финансового состояния кредитной организации

Адекватность капитала Система дает оценку размера каптала банка с точки зрения его достаточности для защиты интересов вкладчиков

Качество активов Система определяет возможность обеспечения возврата активов, а также воздействие проблемных кредитов на общее финансовое положение байка

Управление/менеджмент Система дает оценку методам управления банком с учетом эффективности его деятельности, методам контроля выполнения установленных законов и правил

Прибыль или рентабельность Система оценивает рентабельность банка с точки зрения достаточности его доходов для перспектив расширения банковской деятельности

Ликвидность Система определяет уровень ликвидности банка с точки зрения ее достаточности для выполнения как обычных, так и непредсказуемых обязательств

Система рейтинга CAMEL предлагает стандартизированный метод оценки финансового положения банков, который может быть эффективным лишь в том случае, если он используется квалифицированными инспекторами, которые регулярно проводят проверку и анализ состояния банков. Это система является субъективной и, как правило, используется только органами надзора. Несмотря на то, что оценка каждого из компонентов системы проводится на основе установленных правил и принципов, личное мнение инспектора превалирует над ними.

Оценка некоторых компонентов системы CAMEL может быть произведена по данным отчетности, предоставляемой в надзорный орган, однако другие ее компоненты для более точной оценки треоуют проведения проверок на местах. В результате применения одних и тех же методов и принципов оценки сначала при дистанционном по данным отчетности, и потом при контактном надзоре с привлечением данных учета система позволяет уточнить оценку финансового состояния банков.

Для оценки адекватности капитала, качества активов, рентабельности и ликвидности банка органы надзора прибегают, главным образом, к коэффициентному финансовому анализу.

Перед тем, как приступить к расчету коэффициента достаточности капитала, необходимо определить, что входит в понятие "капитал" с точки зрения того, какие виды счетов можно рассматривать в качестве капитала, относительно чего будет вестись сопоставление. Капитал рекомендуется сопоставлять с активами банка, взвешенными по общей сумме риска, как по балансовым, так и по внебалансовым статьям.

Одним из главных направлений банковского надзора является определение качества активов, выявление активов, которые не могут быть взысканы, или тех, подлинная стоимость которых ниже указанной в банковской отчетности. Для оценки качества активов требуется проведение проверки на месте, т.е. инспектирование. При этом, несмотря на то, что представленная отчетность содержит некоторые показатели качества активов, объективная и полная их оценка может быть произведена только в ходе углубленной инспекционной проверки кредитной организации на месте специалистами, специально подготовленными в области кредитного анализа.

Оценка управления начинается с обзора эффективности работы банков в области внутреннего контроля. Системы и методы внутреннего контроля обеспечивают эффективное выполнение и соблюдение основных направлений политики банка. Руководство банка также подлежит оценке с точки зрения соблюдения банком установленных законов и правил, включая своевременное представление достоверных отчетов в надзорный орган. Инспекторами проводится оценка обеспечения преемственности управления, т.е. стратегии, которая направлена на подготовку будущего руководства банка.

Банкам необходимо быть прибыльными для того, чтобы увеличивать свой капитал. Наиболее широко используется в оценке коэффициентный показатель рентабельности банка -характеризующий отдачу чистой прибыли до выплаты налогов на среднюю стоимость активов банка, по которым была получена прибыль. В работе отмечается, что в процессе анализа важно установить качество поступлений прибыли и выяснить, являются ли эти поступления подлинными и регулярными, а не результатом крупных единовременных, возможно незаконных или не имеющих под собой экономической сути операций.

Важным компонентом рейтингового анализа является оценка ликвидности, которая указывает на способность банка оперативно выполнять свои обязательства, не неся при этом потери. Управление ликвидностью должно включать в себя управление обеими сторонами баланса. В ходе проведения проверки на месте инспектор должен проверить, каким образом проводится управление ликвидностью, включая: имеется ли конкретная политика с установленными долями и ограничениями по выполнению требований по ликвидности, закрепленных законодательно; являются ли системы учета и базы данных достаточными для быстрой выдачи информации о ликвидной позиции банка; насколько банк зависит от вкладов и от

других источников средств, которые могут быть сняты со счетов без предварительного предупреждения.

В работе отмечается, что оценку эффективности управления банком целесообразно проводить в последнюю очередь, так как она обобщает остальные важные компоненты системы. Оценка управления должна осуществляться субъективно. Для этого нельзя применять коэффициентные показатели, как по остальным компонентам системы CAMEL.

Система дистанционного надзора, часто называемая мониторингом, является общепринятым методом банковского надзора. Она предусматривает использование отчетов, периодически представляемых банками в органы надзора. Эти отчеты с точки зрения эффективного банковского надзора подвергаются анализу путем расчета финансовых коэффициентов, характеризующих финансовое состояние банка и на их основе возможно раннее обнаружение проблем.

Метод дистанционного надзора пользуется популярностью среди работников органов надзора в силу своих преимуществ, которыми являются: возможность осуществлять регулярный контроль за деятельностью банков, по крайней мере, раз в квартал, раз в месяц или даже раз в неделю, по таким важным аспектам как, например, ликвидность; возможность проводить сравнение банков, используя единообразную базу, данные которой легко подвергаются электронной обработке. Дистанционный надзор требует гораздо меньшей численности персонала и, в целом, не так трудоемок, как проведение проверок на местах.

В работе отмечаются недостатки, которые часто присутствуют в системе дистанционного надзора. Наиболее яркий пример: если в банке не соблюдаются стандарты бухгалтерского учета, то данные отчетности часто автоматически являются неточными или неполными. Наибольшее количество нареканий в этой части относится к банкам с широкой филиальной сетью, подготавливающим консолидированную отчетность. В работе подчеркивается зависимость эффективности дистанционного надзора от достоверности представленных кредитными организациями отчетных данных.

Чтобы убедиться в том, что представленных данных достаточно для проведения дистанционного надзора, в работе рекомендуется работникам органов банковского надзора принимать непосредственное участие в составлении форм отчетности, а также сделать разработки собственных дополнительных форм отчетов и составить указания и инструкции по их подготовке и срокам представления. Обычно банку предоставляется максимум 30 дней после указанного срока, .за .которые он обязан представить отчетные данные органам надзора. После их получения отчеты, проходят .проверку на полноту и правильность представленной информации, проверенной внешними аудиторами.

Для проведения анализа необходимо, чтобы отчетные данные были представлены после выведения остатков по счетам прибылей и убытков. В них должны быть включены статьи по налогам, амортизации, резервам и дивидендам за отчетный период. Без включения этих статей коэффициенты будут искаженными и бессмысленными.

Исследование показало, что в целях усиления анализа при проведении надзора необходима разработка специальных ежеквартально представляемых отчетов для наблюдения за качеством активов. Они должны включать информацию по недействующим кредитам; классификацию проблемных кредитов по категориям (субстандартные, сомнительные ссуды и убытки), анализ резервных отчислений на покрытие безнадежных долгов, включая трансферты, списанные долги и возвраты долгов; данные об остатках непогашенной задолженности по типам выданных ссуд, превышающих 10% банковского капитала; данные по прибылям и убыткам с разбивкой в разрезе процентных доходов. Внебалансовые данные, необходимые для оценки степени риска, должны включать: открытые нетто-позиции по каждой валюте для валютных операций; разбивку внебалансовых обязательств, включая гарантии, аккредитивы и обязательства по предоставлению кредитов.

В целом, система дистанционного надзора играет весьма важную роль в обеспечении эффективности контроля при условии, что в отчетности были предусмотрены все необходимые компоненты оценки финансового состояния при осуществлении эффективного надзора.. Обычно для этого требуется разработка дополнительных отчетов, особенно по качеству активов. Главное, должна быть разработана система проверки полноты и точности представленных данных. Если отчеты представлены с незакрытыми счетами и не включают необходимые резервы, то информация об убытках будет искажена, что приведет к неправильной оценке деятельности банка. Данные, представленные в отчетах, должны быть полностью компьютеризированы, что позволит провести расчет различных экономических показателей и их анализ. Ниже в таблице 2 представлены данные по основным видам банковской отчетности, представляемым банками в органы банковского надзора в следующих странах:

Таблица 2

Формы и сроки представления отчетности органам банковского надзора разных стран

Страна Основная банковская отчетность

Бельгия Полный баланс и отчет о прибылях и убытках; отчет о прибылях и убытках ежеквартально; сокращенный баланс ежемесячно

Канада Баланс и отчет о прибылях и убытках ежеквартально; сокращенный баланс ежемесячно; сведения о руководителях, недвижимости и баланс с двойной аудиторской проверкой раз в год

Германия Годовой и ежемесячный отчеты о финансовом положении; годовой, квартальный и ежемесячный отчеты о крупных ссудах

Япония Годовой баланс и отчет о финансовом состоянии; отчет о доходах раз в полгода

Швейцария Годовой баланс, заверенный аудиторской фирмой.

Великобритания Годовой баланс, заверенный аудиторской фирмой, отчет о некоторых видах операций немедленно по совершении.

США Полные квартальные и годовые отчеты о финансовом положении и доходах.

В работе сделан вывод о том, что дистанционный надзор является важным, но лишь одним из важнейших элементов банковского надзора, который может быть интегрирован в общий надзорный процесс только через проведение инспекторских проверок на местах. Проверка банковской отчетности способствует раннему предупреждению проблем в деятельности кредитных организаций, но не может служить законченной системой для эффективного банковского надзора. Главной проблемой банковского надзора за банками является отсутствие надлежащих стандартов бухгалтерского учета. Эти стандарты должны гарантировать, что баланс, отчеты о прибылях и убытках и другая финансовая информация освещается в отчетах в согласованном виде и отражает реальное финансовое состояние банка. Без надлежащих учетных стандартов контроль за отчетностью банков будет производиться по искаженным данным, что, в свою очередь, может привести к неправильным выводам и оценкам финансового состояния. Органы надзора должны содействовать утверждению учетных стандартов и способствовать их соблюдению банками Органы надзора могут самостоятельно'вводить нормативные положения, включающие стандарты учета, отчетности и требования по раскрытию в них информации, однако, они должны обязательно соответствовать общепринятым принципам бухгалтерского учета.

Третья группа проблем связана с рассмотрением методов осуществления контроля в системе контактного надзора

Инспекционный (контактный) контроль финансового состояния кредитных организаций.

Системы банковского надзора в большинстве стран применяют различные методы инспектирования на местах. Американская модель банковского надзора всегда полагалась на всестороннее изучение каждого банка благодаря инспектированию на местах, как правило, ежегодно Британская модель банковского надзора не предусматривает вовлечения своих специалистов в проведение инспекции на местах; вместо этого существует хорошо отработанная

практика внешнего аудита. Внешний аудит проверяет достоверность представленных в Банк Англии данных. Банк может привлечь внешних аудиторов для исследования в банках проблем, вызывающих озабоченность. Другие страны применяют комбинацию методов, представляющих как инспектирование на местах, так и внешний аудит (табл.3):

Таблица3

Субъекты банковского надзора и внешнего аудита в разных странах

Страна Органы надзора Инспекции на местах

Бельгия Министерство финансов. Банковская комиссия; Банк Бельгии Ежегодно

Канада Бюро надзора за финансовыми учреждениями Ежегодно сотрудниками Бюро

Германия Федеральное ведомство по контролю за банками (при Министерстве финансов) Раз в год независимыми фирмами

Япония Бюро банков при Министерстве финансов; Банк Японии Раз в 2-3 года Бюро банков, по выбору -Банком Японии

Швейцария Федеральная банковская комиссия Ежегодно частными аудиторскими фирмами по лицензии Швейцарского национального банка

Великобритания Банк Англии Ежегодно частными аудиторскими фирмами по поручению Банка Англии

США Федеральная резервная система, Департамент контролера денежного обращения, Федеральная корпорация по страхованию депозитов; 50 банковских отделов при правительстве штатов Раз в 1-2 года соответствующими органами

Для большинства стран с переходной экономикой, к числу которых относится и Россия, представляется целесообразным ввести полную систему инспектирования на местах, проводимого органами банковского надзора. Банки в этих странах нередко не располагают эффективной системой менеджмента и внутреннего контроля, а внешний аудит еще не отвечает требованиям международных стандартов.

Создание эффективной системы инспектирования на местах, прежде всего, предполагает четкое определение целей и задач их осуществления. Все инспекционные проверки на местах

должны преследовать цель выявления реального финансового состояния банков, определения степени соблюдения банками требований законодательного и нормативного регулирования, подтверждения достоверности представленной отчетности, оценки эффективности системы управления и внутреннего контроля в банке, выявления ситуаций, угрожающих интересам вкладчиков и кредиторов.

Перечисленные задачи решаются в процессе проведения общей инспекционной проверки. Органы надзора могут осуществлять и ограниченные проверки, которые затрагивают только одну или две важные сферы деятельности банка, например изучение кредитного портфеля с целью определения качества активов. Такие специализированные проверки, связанные с контролем операций с иностранной валютой, производными финансовыми инструментами, ценными бумагами, а также электронной обработкой информации, выявлением случаев мошенничества или соучастия банка в криминальных "схемах" по легализации преступных доходов и финансированию терроризма, требуют высокого профессионализма инспекторов.

В работе определен круг вопросов, представляющих содержание контактного надзора и разработана схема оптимальной организации инспекционной деятельности органа банковского надзора (табл.4):

Таблица4

Последовательность осуществления инспекционной деятельности

Этапы Виды осуществляемой инспекционными подразделениями работы

1. Подготовка к предстоящему контактному банковскому надзору (инспектированию).

2. Предварительный (прединспекдионный) анализ при организации инспекционной проверки кредитной организации

3. Получение распоряжения о проведении проверки (получение задания на проведение проверки).

4. Организация работы на месте проверки (в кредитной организации).

5. Организация внезапных ревизий/инвентаризаций; обследование структурных подразделений проверяемой кредитной организации.

б. Организация документальной проверки и анализ показателей деятельности кредитной организации.

7. Систематизация материалов банковского надзора, составление группировочкых ведомостей фактов нарушений, расчетов, таблиц, справок, разовых актов и т.д.

8. Составление акта инспекционной проверки.

9. Рассмотрение материалов инспекционной проверки и принятие решения о применении мер воздействия, предусмотренных действующим банковским законодательством.

Важным моментом методики контактного надзора является установление приоритетов при определении глубины и частоты проведения инспекций. Банки с постоянными проблемами требуют проведения частых проверок и мониторинга эффективности решения имеющихся проблем.

Для определения масштаба инспекции банка на месте целесообразно использовать данные, полученные в результате дистанционного надзора. Если, например, по результатам дистанционного контроля банк характеризуется высокой долей невозвращенных кредитов, то потребуется больше времени и сил на изучение и анализ кредитного портфеля.

Общее инспектирование должно детально охватывать следующие вопросы: обзор отдельных аспектов политики, установленной Советом директоров или руководством банка для определения соответствия банковских операций основополагающим документам в банке; проверка достоверности информации в представленных отчетах; определение соответствия деятельности банка законодательству и нормативному регулированию; анализ отчетов службы внутреннего аудита и данных отчетов внешних аудиторов; обзор эффективности системы внутреннего контроля; изучение кредитного портфеля для анализа качества активов; обзор способов управления ликвидностью; обзор всей внебалансовой деятельности банка для выявления степени рисков и управления ими; оценка обоснованности операций с иностранной валютой для определения рисков и управления ими. При проведении инспектирования на местах большое внимание должно уделяться выяснению состояния дел с платежеспособностью банка.

По окончанию проведения инспекции на местах инспектор сможет наилучшим образом проставить рейтинги по методу CAMEL. Так, размер капитала, установленный при дистанционной проверке, может измениться с учетом убытков и дополнительных резервов, выявленных при проверке на месте. Качество активов может быть правильно оценено только на основе изучения на месте ссуд и других кредитных инструментов с целью определения проблемных долгов. Поступления доходов претерпят изменения в случае наращивания процентного дохода по невозвращенным ссудам. Менеджмент и методы контроля, используемые в управлении банком, целесообразнее оценивать при подведении итогов инспекционной проверки.

По результатам проверки на месте инспектором составляется отчет (акт инспекционной проверки) с выводами и рекомендациями, который адресуется руководству банка и высшим должностным лицам органов банковского надзора, а также специалистам дистанционного банковского надзора. Заключение инспектора должны сопровождаться последующими действиями органов надзора. Рейтинг банков по схеме CAMEL, выставленный после составления инспекционного отчета, должен служить руководством при определении глубины необходимых мер. Для обеспечения эффективности последующих шагов органы надзора должны располагать полномочиями силового воздействия, объем и перечень которых целесообразно закреплять

законодательно. Меры, принимаемые по результатам инспектирования на местах, зависят как от "квалификации", так и от "воли" сотрудников органов надзора. "Квалификация" представляет собой способность диагностировать проблемы банка и предложить необходимые меры для улучшения положения банка. "Воля" выражается в готовности органов надзора использовать силовое воздействие для оперативного осуществления всех необходимых мер в отношении неблагополучных банков, даже вопреки политическим соображениям.

Эффективное инспектирование на местах рассматривается в работе в качестве ключевой составляющей систем банковского надзора, особенно в части определении реального финансового достояния банка. Проведенное исследование показало, что при осуществлении банковского надзора нельзя опираться только на результаты дистанционного надзора и проведенного внешнего аудита. Это обстоятельство наиболее актуально для российской банковской системы. Для обеспечения качества и эффективности банковского контроля за деятельностью кредитных организаций необходимо комплексное и учитывающее реальные информационные потребности каждой из сторон осуществление органами надзора функций и дистанционного, и контактного надзора с обязательным учетом сведений проведенного внешнего аудита.

Основные положения диссертации нашли отражение в следующих публикациях:

1. Вотрин РЗ. Предварительный анализ в организации инспекционных проверок кредитных организаций //М.: Деньги и кредит № 4,2003 - 0,63 п.л.

2. Вотрин Р.В. Особенности банковского надзора в области противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. // М.: Деньги и кредит № 4,2004 -1,42 п.л.

р 2 5 5 2 б

КОПИ-ЦЕНТР св. 7:07:10429 Тел. 185-79-54 Подписано в печать 23.И .04 г. Формат 60 х 90/16. Объем 1,0 п.л. Тираж 100 экз. Заказ № 119

г. Москва м. Бабушкинская ул. Енисейская 36 комната № 1 (Экспериментально-производственный комбинат)

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Вотрин, Роман Владимирович

ВВЕДЕНИЕ.

Глава 1. ОРГАНИЗАЦИЯ, МЕТОДОЛОГИЯ И ЗАКОНОДАТЕЛЬНАЯ БАЗА БАНКОВСКОГО НАДЗОРА

1.1 Организация банковского надзора

1.2 Методология банковского надзора

1.3 Элементы законодательной и нормативной базы.

Глава 2. ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ В ДИСТАНЦИОННОМ НАДЗОРЕ ЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

2.2 Обоснование метода анализа для оценки финансового состояния банка

2.2 Анализ капитала и активов банка.

2.3 Анализ поступлений прибыли и ликвидности

2.4 Анализ управления (менеджмента) банка.

Глава 3. ИНСПЕКЦИОННЫЙ (КОНТАКТНЫЙ) КОНТРОЛЬ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

3.1 Задачи, планирование и организация инспекционного контроля в банках.

3.2 Контактный надзор за достоверностью финансовой информации.

3.3 Инспекционный контроль и анализ системы кредитования банка.

3.4 Анализ качества активов и их классификация.

3.5 Анализ управления ликвидностью и поступлением прибыли.

3.6 Оценка менеджмента и систем контроля в банке.

3.7 Особенности банковского надзора в области противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Методика финансового анализа в системе банковского надзора"

Актуальность темы исследования. Российской банковской системой к настоящему времени, несмотря на достигнутые положительные результаты, еще не полностью преодолены последствия финансового кризиса, вскрывшего внутренние проблемы банков, связанные с низким уровнем банковского капитала, проведением рискованной кредитной политики, недооценкой внешнего и внутреннего контроля, с недостаточным использованием методов анализа финансово-экономической деятельности кредитных организаций.

В феврале 2001 года Центральным Банком Российской Федерации с целью дальнейшего укрепления банковской системы был принят документ "Концептуальные вопросы развития банковской системы Российской Федерации", в котором были выработаны подходы к решению наиболее актуальных задач в сфере реформирования банковской системы в соответствии с международными представлениями о современной банковской деятельности и стандартами отчетности (МСФО). Целями происходящего реформирования банковской системы является ее укрепление, сохранение устойчивости, повышение качества осуществления банковским сектором функций по аккумулированию сбережений населения, предприятий и организаций и их трансформации в кредиты, и инвестиции.

В условиях перехода банковской системы на международные стандарты отчетности большое значение приобретает решение задачи обеспечения управления показателями, отражающими влияние внешних и внутренних факторов на финансовую устойчивость кредитных организаций. Такая информация может быть получена на основе анализа показателей финансовой отчетности, которые характеризуют достаточность капитала, ликвидность баланса, доходность банковских операций, уровень платежеспособности.

Контроль за деятельностью кредитных организаций осуществляется органами банковского надзора Центрального банка Российской Федерации. В последние годы наметились тенденции изменений в подходах к его осуществлению. В настоящее время происходит переход от оценки деятельности кредитных организаций, основанных на оценке исполнения ими нормативных требований, к оценке активов, качества управления, принимаемых кредитными организациями рисков. Организация и осуществление качественного банковского надзора предполагает изучение международного опыта в этой области.

Отчетность, подготовленная кредитными организациями по международным стандартам, становится основой управления банковским бизнесом. Ее анализ позволяет переосмыслить организационные и процедурные аспекты использования информации в управленческих процессах. До сих пор отчетность, подготовленная по международным стандартам, остается документом, недостаточно понятным для большинства банковских менеджеров. Международные стандарты учета и отчетности содержат лишь основополагающие концепции и правила. Что касается методических рекомендаций по учету и порядку составления отчетности, интерпретации положений по бухгалтерскому учету и экономическому банковскому анализу, а также научных исследований, то они проводятся, главным образом, в отношении российских стандартов. Увеличение расходов на ведение параллельных форм учета и отчетности в период, когда система подготовки кредитными организациями отчетности по международным стандартам находятся в стадии формирования, требует использования методологии экономического анализа при осуществлении банковского надзора.

Для российских кредитных организаций, составляющих отчетность по международным стандартам, существует потребность в проведении научных исследований и разработки практических методик для проведения анализа и оценки их деятельности при осуществлении банковского надзора.

Особенностью отечественного банковского надзора является его крайне низкая маневренность в деле своевременного отслеживания тенденций банковской деятельности, в принятии ключевых решений по применению оперативных мер надзорного реагирования. Для этого, прежде всего инструментом осуществления банковского надзора должен стать экономический анализ. Анализ теоретических источников, нормативных документов и реальной практики показывает, что необходима разработка новой методологии банковского надзора с учетом социальной важности банковской системы и мирового опыта. При этом следует заметить, что копирование отдельных нормативных зарубежных положений без привязки их к особенностям российской банковской системы недопустимо.

Степень разработанности темы. Большой вклад в исследование теоретических проблем развития методологии экономического анализа в банковской системе внесли отечественные авторы: М.И. Баканов, С.Б. Барнгольц, Л.Г. Батракова, A.C. Булатов, O.E. Ефимова, Н.М. Заварихин, М.В. Мельник, В.И. Колесников, А.Ю. Петров, В.И. Рыбин, В.В. Киселева, JI.P. Смирнова, В.П. Суйц, А.Н. Хорин, Р.Г. Ольхова, А.Д. Шеремет, В.И. Петрова, Л.П. Кроливецкая и другие. При разработке поставленной проблемы широко использовались труды российских ученых в области финансового менеджмента. Это работы О.И. Лаврушина, В.В. Иванова, Г.С. Пановой и др. Применительно к современным условиям функционирования банковской системы были изучены и использованы труды зарубежных ученых - А. Бернстайна, Е. Балтенспенгера, С. Фишера, П.С. Роуза, Г. Шмалена, Д.Ф. Синки мл., Т. Коха, А. Томпсона и др.

Цель и задачи исследования. Цель исследования заключается в разработке комплекса организационно-методических положений по использованию финансового анализа в системе банковского надзора в условиях реформирования бухгалтерского учета и отчетности.

В соответствии с избранной' целью в диссертации были поставлены и решены следующие задачи: провести сравнительный анализ состояния и использования методологии финансового анализа в российских и зарубежных системах банковского надзора, определить перспективы развития его нормативной и законодательной базы; предложить критерии системы эффективного (надежного) банковского надзора; обосновать место и роль финансового анализа в оценке деятельности кредитных организаций в отечественной и зарубежной системах банковского надзора; сформулировать положения по использованию финансового анализа в качестве важнейшего инструмента банковского надзора; обобщить применяемые методы финансового анализа в оценке деятельности кредитных организаций и разработать рекомендации по их совершенствованию и использованию; систематизировать требования к информации, используемой в финансовом анализе при осуществлении банковского надзора и разработать рекомендации по созданию эффективной информационной базы финансового анализа; дать рекомендации по совершенствованию контроля за деятельностью кредитных организаций в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма; разработать основные направления совершенствования методологии банковского надзора за деятельностью кредитных организаций.

Теоретическую и информационную базу исследования составили труды российских и зарубежных ученых в области экономического анализа, банковского дела и финансового менеджмента, а также международные и российские стандарты учета и составления финансовой отчетности, нормативные документы Министерства Финансов РФ,1 Банка России, публикуемая отчетность ряда кредитных организаций, материалы, размещенные в сети Интернет.

В процессе выполнения работы использовались руководства по осуществлению банковского надзора в Российской Федерации, США, Германии и Японии.

В работе использовались данные Банка России, Федеральной резервной системы США, собственные материалы исследования, полученные в результате обобщения и анализа методов осуществления' банковского надзора в Российской Федерации и за рубежом.

Научную новизну содержат следующие положения диссертации: определены критерии эффективности (надежности) сложившейся системы банковского контроля и обоснованы новые требования, адекватные современной организации банковской системы; систематизированы и усовершенствованы методы (подходы) к составу информации для осуществления банковского контроля за совершением кредитными организациями банковских операций; обоснованы наиболее приемлемые в современных условиях методы финансового анализа, используемые при осуществлении банковского контроля за деятельностью поднадзорных кредитных организаций; разработана методика финансового анализа, предлагаемая для практического использования в системе банковского надзора.

Практическую значимость имеет: методический аппарат предварительного и основного анализа при организации и осуществлении инспекционных проверок деятельности кредитных организаций; методика контроля деятельности кредитных организаций в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию

• терроризма.

Банка России, регламентирующих инспекционную деятельность, а также учтены территориальным учреждением Банка России при организации текущей деятельности.

Публикации. Основные результаты исследования опубликованы в двух работах общим объемом 2,05 п.л.

Диссертация: заключение по теме "Бухгалтерский учет, статистика", Вотрин, Роман Владимирович

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенное исследование теории и практики методологии и организации банковского надзора за деятельностью банков позволяет сделать следующие выводы и рекомендации:

1. Система банковского управления в целях решения социально-экономических задач успешно дополняется разумным банковским надзором за финансовым состоянием банков. Необходимость эффективной системы банковского надзора возрастает, когда происходит освобождение банковского сектора от жесткой государственной регламентации. Отсутствие прямого государственного контроля способствует созданию эффективной системы банковского надзора, это позволяет гарантировать стабильность банковской системы и защиту интересов вкладчиков.

Эффективное регулирование должно рассматриваться как установление оправданных лимитов и ограничений на деятельность банков, обеспечивающих единство подхода в оценке работы всех банков, создание справедливых рыночных условий их функционирования. Эффективный банковский надзор определяется в работе как сочетание мер морального воздействия и мероприятий, предусмотренных правовой базой, которая гарантирует на официальном уровне предоставление полномочий органам надзора, позволяющих им эффективно выполнять свои функции.

2. Методология банковского надзора включает два взаимосвязанных метода — дистанционный и контактный контроль. Последний предполагает проверку непосредственно на месте нахождения банка на основе данных учета, отчетности и внутренней информации. Каждый из этих методов имеет свои преимущества и недостатки, однако они не исключают, а дополняют друг друга, так как позволяют реально и всесторонне оценивать финансовое состояние банков. Сближает эти два подхода к контролю единство в методике его осуществления. Однако метод проверки на местах является «краеугольным камнем» банковского контроля.

Как дистанционный контроль, так и инспекторская проверка на месте предполагает сначала оценку финансового состояния банка на основе представленной им в Центральный банк отчетности, а затем ее уточнение путем осуществления контрольного надзора на месте. При этом используется одна и та же методика анализа и оценки, но контактный надзор использует не только отчетную, но и учетную и внеучетную информацию, которая подвергается строгой инспекторской проверке на достоверность. В настоящей работе рассматривается методика и организация банковского контроля, при этом основное внимание уделено, разработке рекомендаций по совершенствованию методики его осуществления.

3. Эффективный надзор за деятельностью банков требует создания соответствующей ему законодательной и нормативной базы. В работе рассмотрены теоретические аспекты относительно того, какой должна быть адекватная законодательная база, регулирующая функционирование банковского сектора и как должны быть увязаны вопросы эффективного регулирования с законодательной базой.

В работе сделан вывод о том, что исследование вопросов эффективного банковского регулирования (законодательного и нормативного) должно быть сконцентрировано на четырех направлениях: лицензирование новых банков, адекватность капитала, лимиты и объемы кредитования, требования к ликвидности. В работе даны рекомендации по осуществлению политики эффективный регулирования по этим направлениям, направленным на обеспечение стабильности как отдельных банков, так и банковской системы в целом. Однако сам факт наличия таких лимитов и требований не может служить гарантией такой стабильности. Банковский надзор должен рассматриваться шире, чем проверка выполнения формально установленных требований.

Из рассмотрения сделан вывод о том, что законодательство должно предусматривать права и полномочия Центрального банка по исполнению своих функций в части проведения эффективного банковского надзора от контроля за регистрацией до ликвидации банка. Адекватная законодательная база, как правило, предполагает представление целого ряда полномочий, наличие которых дает Центральному банку возможность выполнять свои функции надлежащим образом. Самым важным при этом является отражение в законодательстве всех компонентов эффективного банковского регулирования, необходимых для полноценного осуществления функций контроля за деятельностью банков. Законодательство должно одновременно гарантировать право Центральному банку принимать решение о проведении проверки на местах и наделять его полномочиями по принудительному исполнению решений с проблемными банками, осуществляющими противоправные операции, по принятию на себя функций руководства такими организациями.

4. В работе отмечается, что политика эффективного банковского регулирования должна обеспечивать соблюдение единых стандартов кредитования всех заемщиков и требований к размеру банковского капитала. Ключевым вопросом в разумном банковском регулировании является вопрос о проблемных, недействующих активах в отношении всех банков, для чего необходимы единые количественные критерии, которые позволяют четко отнести их к проблемным.

Осуществление принципов эффективный регулирования требует введения четких положений о том, по каким кредитам следует прекратить наращивание процентов и относить заработанные проценты по просроченным кредитам к доходам банка, учитывать их на отдельном счете и вычитать из доходов банка. Включение в эффективное банковское регулирование положений, которые определяют основные принципы признания активов как недействующих, потребует от банков создания соответствующих резервных отчислений под эти проблемные активы.

Положения эффективного банковского регулирования в части ликвидности должно учитывать характер обязательств, способность банка активно привлекать заемные средства по разумной цене, возможность продать часть активов, не понеся при этом значительных убытков. Реатьное положение дел с ликвидностью, как и с другими направлениями банковского надзора, может быть достоверно определено только в результате инспекционной проверки.

5. Анализ финансового состояния банков можно осуществлять с использованием различных методик, широко представленных в литературе и применяемых на практике.

При наличии в них многого общего в подходах к оценке финансового состояния банка, все они содержат ряд разных положений. Использование столь разных методических подходов при проведении инспекционной проверки может дать неоднозначные оценки финансового состояния поверяемых банков. Исходя из этого принципиального факта при проведении настоящего исследования был сделан вывод о необходимости применения единой методики. Такой методикой, достаточно хорошо представленной в аналитических изданиях, является американская рейтинговая аналитическая система CAMEL. Ее использование при проведении банковского надзора по отношению к контролируемым банкам позволит оценивать их финансовое положение по единым правилам расчета показателей, положенных в основу этой системы. К тому же анализ финансового положения любого экономического субъекта по совокупности финансовых коэффициентов по применяемой в настоящее время в банковской практике методике анализа мало чем отличается от системы CAMEL. Различие в основном состоит в методах расчета коэффициентов и их предельных значениях, которые позволяют оценить финансовое t положение как устойчивое.

Исходя из этих предпосылок для проведении надзорной деятельности принята стандартизированная система CAMEL, оптимальная для оценки финансового состояния кредитных организаций. При проведении настоящего исследования мы исходили из того, что в ходе специалист подразделения дистанционного надзора и банковский инспектор применяют принципы и методы этой системы последовательно, сначала при проведении дистанционного, а потом и контактного надзора (инспекционной проверки). Такая последовательность в применении избранной для анализа методологии позволят сначала оценить финансовое состояние банка на основе дистанционного надзора, выявить имеющиеся у него проблемы, а потом уже на основе проверки на месте скорректировать выводы и разработать конкретные рекомендации по обеспечению финансовой устойчивости банка. В этом заключается особенность принятого при проведении исследования методического подхода к выбору и использованию стандартизированной системы CAMEL для анализа и оценки финансового состояния банка.

6. В работе подробно изложена методика аналитической работы с применением системы CAMEL по пяти компонентам - адекватности капитала, качеству активов, менеджмента, поступлений прибыли и ликвидности; внесены уточнения в порядок расчета показателей, их характеризующих при проведении дистанционного надзора. Прежде всего, выработаны рекомендации относительно правильности исчисления размера капитала — основного и дополнительного, оценки достаточности капитала и качества активов.

В работе рекомендовано нетто-прибыль за текущий год включать в основной капитал исключительно в том случае, если банк произвел все необходимые записи по закрытию счетов за промежуточный период по текущему году, включая адекватные резервные отчисления на покрытие убытков от неудачной реализации кредитной политики, налоги, амортизацию, объявленные дивиденды. Во всех других случаях основной капитал должен включать лишь нераспределенную прибыль прошлых лет.

Качество активов в диссертационном исследовании рекомендуется в работе оценивать с учетом следующих факторов: уровень, тенденции, жесткость классификации всех активов, в том числе недействующих, адекватность резервных отчислений (общих и специальных), способность руководства отслеживать и обеспечивать возврат проблемных кредитов. Кроме того, надо обязательно оценивать качество прочих активов, включая инвестиции и внебалансовые статьи. Контролю должны подвергаться любые случаи концентрации кредитов и инвестиций, определяться качество кредитов инсайдерам, эффективность управления кредитным портфелем.

7. Количественные и качественные характеристики поступлений прибыли целесообразно оценивать с позиции их наличия и потенциальной возможности их завышения, особенно в свете наращивания процентов и адекватности резервных отчислений. Оценку рекомендуется производить с учетом следующих факторов: достаточность поступлений прибыли с точки зрения текущих и будущих операций; уровня и тенденций в отношении прибыли; покрытие убытков и поддержание адекватного уровня капитала; качества прибыли, исходя из структуры основных поступлений; адекватность резервных отчислений; степень зависимости поступлений от нестандартных операций, операций с ценными бумагами и налоговых выплат. В процессе анализа необходимо рассчитывать следующие коэффициенты доходности и оценивать их тенденции, желательно за три года: чистая прибыль/средняя стоимость активов; процентные нетто-доходы/средняя стоимость активов, приносящих доход; прочие доходы/средняя стоимость активов; расходы на создание резервных отчислений/средняя стоимость активов; коэффициент дивидендных выплат.

8. Управление ликвидностью и средствами в работе рекомендуется оценивать с учетом общей эффективности управления активами и пассивами. Эти области деятельности проверяются с точки зрения соблюдения требований Центрального банка в части ликвидности. При проведении анализа необходимо принимать во внимание следующие аспекты контроля: структуру и стабильность депозитов; степень и тенденции зависимости от заемных средств Центрального банка; управление кредитным портфелем с учетом поддержания уровня адекватной ликвидности; способность оперативного привлечения ликвидных средств посредством конвертации активов или получения доступа к источникам финансирования. При проведении анализа ликвидности необходимо учитывать природу, объемы и ожидаемую степень выполнения обязательств, включая обязательства по кредитованию, соблюдение внутренней политики в части ликвидности.

9. Ключевой составляющей системы банковского надзора в исследовании рассматривается эффективное банковское инспектирование (проведение проверок финансового состояния кредитных организаций на местах нахождения последних). Некоторые страны для оценки финансового состояния в основном полагаются на хорошо отработанную практику проведения внешнего аудита вместо самостоятельных инспекционных проверок; другие страны, в число которых входит и Россия, испытывают большую потребность в осуществлении органами надзора функций инспектирования на местах наряду с проведением независимого внешнего аудита и внутреннего контроля и аудита специалистами проверяемого банка. В работе сделан вывод о том, что на современном этапе развития банковского сектора России требуется оптимальное сочетание всех трех видов контроля за деятельностью банков.

В работе отмечается, что инспекционная проверка не является внешним аудитом и, соответственно, процедуры, проводимые в ходе аудиторской проверки, в данном случае не имеют места. Однако некоторые из них, такие как: наличие ликвидного обеспечения кредитов, соответствующей документации и выверка счетов в ходе инспекционной проверки проводятся. Но поскольку инспекционная проверка не является аудитом, то сам факт презентации в отчете балансовой и другой финансовой информации еще не свидетельствует о подтверждении органами надзора факта достоверности подобных сведений. Инспектор в отличии от аудитора не может публично указывать на то, что, к примеру, в банке все дела с учетом находятся в порядке или наоборот.

Инспекционная проверка прежде всего предполагает глубокую и тщательную проверку отчетной информации, представленной банком в Центральный банк, по всем направлениям, связанным с расчетом и анализом пяти компонентов, характеризующих финансовое состояние банка. На самих инспекторов не возложена ответственность за то, что финансовая отчетность составлялась в соответствии с общепринятыми принципами учета. В ходе общей проверки группа инспекторов должна убедиться в достоверности основных данных, содержащихся в отчетности. Ошибки в финансовой отчетности, выявленные в ходе инспекционной проверки банка, требуют от инспектора проведения следующих мероприятий: скорректировать соответствующие статьи, по которым допущены ошибки, и проинформировать об этом руководство банка. Например, если в ходе анализа кредитного портфеля будет установлено, что банк отражал какие-то кредитные операции некорректно (по иным статьям, чем это необходимо), то инспектор отражает все ошибки и делает корректировки финансовой отчетности по результатам инспекционной проверки, а также делает свои выводы о ее достоверности и вносит уточнения в расчет финансовых показателей, полученных в результате проведения дистанционного надзора.

11. Адекватность капитала устанавливается при проведении дистанционного надзора на основе представленной в надзорный орган финансовой отчетности; для этого рассчитываются коэффициенты путем сопоставления основного и совокупного (основной + вспомогательный) капитала с активами, взвешенными с учетом риска, на основе международных стандартов адекватности капитала (Базельское соглашение).

Достаточность капитала рассматривается в работе как ключевой момент банковского надзора, обеспечивающий общую стабильность банковской деятельности, а анализ адекватности капитала как один из наиболее важных вопросов инспекционной проверки. При проведении экспертной проверки анализ адекватности капитала должен быть основан на требованиях надзорного органа, а не на рейтинге капитала, устанавливаемого по системе CAMEL при проведении дистанционного надзора.

Полный анализ адекватности капитала требует высокой компетенции эксперта и вынесения его субъективного суждения по этому поводу. Оценка капитальной позиции банка должна производиться экспертом обязательно во взаимосвязи с уровнем классифицированных активов и, соответственно, с необходимостью увеличения резервных отчислений.

При проведении проверки на месте следует рассчитать коэффициенты уже после корректировки инспектором данных учета и отчетности. И только после этого можно сделать вывод о том, как они выполняются. Если капитал банка оказался недостаточным, необходимо указать на какую сумму он должен быть увеличен с тем, чтобы требования Центрального банка в части адекватности капитала выполнялись.

При расчете адекватности капитала в работе рекомендуется уточнить элементы, входящие в состав основного и вспомогательного капитала. Целесообразно включать в основной капитал прибыль за отчетный период по состоянию на дату проверки только в том случае, если не применялось наращивание процентов по недействующим кредитам.

Вспомогательный капитал включает резерв переоценки стоимости основных средств (как правило, банковских зданий) и резервные отчисления на покрытие убытков по кредитам или иным активам. Общие резервные отчисления могут быть включены во вспомогательный капитал. Поскольку размер классифицированных активов должен указываться за вычетом специальных резервных отчислений, поэтому последние не должны включаться во вспомогательный капитал.

По результатам проверки на месте производится корректировка основного капитала. Скорректированный капитал — это основной капитал за вычетом средневзвешенной стоимости классифицированных активов, уменьшенных на сумму специальных резервных отчислений. Скорректированный совокупный капитал должен определяться как сумма скорректированного основного и вспомогательного капитала. Путем соотношения скорректированных величин основного и совокупного капитала к взвешенным на риск активам определяются два коэффициента адекватности капитала. С использованием этих коэффициентов необходимо продолжить анализ и сделать уточненные выводы о достаточности капитала на основе проверки на месте.

В соответствии с международным Базельским соглашением такие соотношения должны составлять минимум 4% от основного капитала и 8% от совокупного капитала. Однако эти показатели следует использовать не в виде требований по адекватности капитала, а в качестве показателей, на которых основан анализ адекватности капитала. Сопоставление коэффициентов, рассчитанных экспертом по конкретному банку, должны сопоставляться с международными требованиями по основному и совокупному капиталу соответственно.

В работе даны рекомендации по укреплению капитальной базы банков. Прежде всего, это изменение структуры баланса за счет сокращения общей суммы кредитов и увеличения доли государственных ценных бумаг, в результате чего капитальные коэффициенты значительно улучшаться.

Основным и постоянным внутренним источником роста капитала, безусловна, должна быть нераспределенная прибыль, которая остается после уплаты налогов и выплаты дивидендов акционерам. Если внутренние источники роста капитала и реструктуризация баланса не позволяют решить проблему адекватности капитала, то необходимо привлечение дополнительного капитала за счет внешних источников: за счет средств акционеров, новой эмиссии акций и долговых срочных бумаг (облигаций).

12. При рассмотрении методики анализа и контроля системы банковского кредитования в работе четко сформулированы задачи их осуществления. В комплексе изложены методы планирования и проведения инспекционной проверки в банке по основным направлениям системы кредитования, а именно: проверка достоверности данных финансовой информации с использованием данных учета, основы методики анализа кредитного риска, методы оценки кредитного портфеля в процессе анализа, возможности использования международной практики по кредитованию. Рассмотрение материала по анализу системы кредитования дополнено выводами из анализа качества активов и рекомендациями в отношении их классификации.

В работе рассмотрены три основные элемента, представляющих надежную банковскую практику по предоставлению кредитов. Они характеризуются наличием кредитной политики в банках в отношении всех кредитных инструментов, которая должна быть подвергнута анализу; структурированием кредита; определением характера, потенциала и финансового положения заемщика; анализом кредитного портфеля и определение качества кредитов. По каждому из этих направлений анализа даны рекомендации.

13. Анализ качества активов лежит в основе всего анализа, проводимого в ходе инспекционной проверки. Такие показатели в банковской деятельности, как адекватность капитала и поступления, могут быть проанализированы в ходе дистанционного надзора, однако составление полной картины качества активов требует обязательного проведения проверки на месте, по сути самой трудоемкой работы.

По завершении кредитной оценки инспектор имеет достаточно информации для определения классификации активов, действующих и недействующих. Систему классификации инспектор должен строить на основе оценки степени ожидаемых убытков, которые банк может понести вследствие невозврата размещенных средств.

В работе рекомендуется проводить классификацию по всем кредитам, имеющимся в портфеле, а также по всем активам и внебалансовым статьям. В работе раскрывается методика анализа создания резервных отчислений с применением двух методов, связанных с созданием общих и специальных резервных отчислений с использованием системы взвешивания. По результатам инспекционной проверки уточняется адекватность резервных отчислений по системе CAMEL по качеству активов, определяются процедуры, которые должны производиться в течение периода существования задолженности по улучшению качества активов.

14. Прибыль и рентабельность как компонент системы CAMEL служат ярким примером результативности деятельности банка, первым источником поступления нового капитала. При инспектировании рекомендуется производить не только количественный, но и качественный анализ банковской прибыли.

При проведении анализа целесообразно предусмотреть следующие его направления. Прежде всего, необходимо убедиться в реальности поступлений прибыли, отраженных в отчетных данных банка, в том, что размер прибыли не завышен, что нередко имеет место в связи с занижением суммы резервных отчислений и наращиванием процентов по недействующим кредитам.

Оценка поступлений прибыли банка целесообразно производить на основе данных, скорректированных в ходе проверки на месте. При анализе поступлений необходимо учитывать корректировки, сделанные с учетом соответствующего увеличения резервных отчислений на основе классификации активов, а также прекращения практики наращивания процентов по недействующим кредитам. Если в ходе проверки будет выявлена необходимость создания дополнительных резервных отчислений или прекращения наращивания процентов, то результаты анализа будут отличаться от выводов, сделанных в ходе дистанционного анализа.

Даже если 'поступления прибыли не были завышены банком, необходимо проанализировать прибыль с точки зрения ее качества и регулярности поступлений, выяснить, носят ли источники прибыли регулярный характер или получены за счет выгодной сделки с продажей активов или прибыли от валютных операций в результате изменения конъюнктуры фондового/валютного рынка. Если нет регулярных, устойчивых поступлений прибыли, то это свидетельствует о наличии у банка проблем в этой части.

Следующий аспект анализа связан с анализом адекватности резервных отчислений и с выяснением необходимости перевода дополнительных средств на счет резервных отчислений. Это должно быть выполнено, если в ходе анализа качества активов был сделан вывод о необходимости создания дополнительных резервных отчислений.

Если анализ покажет, что 50 или более процентов кредитов банка имеют статус недействующих и прекращение наращивания процентов по ним приводит к сокращению доходов, то банк при сохранении текущего уровня процентных и непроцентных расходов не может обеспечить получение прибыли. Это говорит о структурном, а не о временном характере проблемы, что требует серьезных изменений в политике и направлениях деятельности банка.

Дальнейший анализ целесообразно сводить к определению достаточности прибыли для проведения как текущих, так и будущих банковских операций (ожидаемый рост). Анализ прибыли для совершения. текущих операций должен быть увязан с анализом адекватности капитала. Темпы роста капитала за счет внутренних источников должны быть не меньше, чем планируемый ежегодный рост банка. Рентабельность банка должна быть достаточной для обеспечения не только текущих, но и будущих операций банка. Основные принципы и правила рейтинга (коэффициента отдачи на среднюю стоимость активов) еще не разработаны. По нашим подсчетам, если данный коэффициент составляет от 1 до 1,5%, то можно считать, что банк имеет приемлемый уровень рентабельности.

При проведении анализа рентабельности в работе рекомендуется в соответствии с международными стандартами, установленными для отчетов о прибылях и убытках, рассчитать 6 (шесть) коэффициентов. Ключевыми показателями рентабельности являются:

1) коэффициент возврата средств (чистая прибыль/средняя стоимость активов);

2) рентабельность деятельности банка с учетом операций, которые носят регулярный характер, или работающих активов и пассивов, по которым начисляются проценты (процентные нетто-доходы/средняя стоимость работающих активов). Среднюю стоимость работающих активов следует определять как сумму кредитов, прочих кредитных инструментов, инвестиций, средств на корреспондентских счетах «Ностро», по которым также начисляются проценты.

Следующие четыре коэффициента рентабельности характеризуют следующее:

3) в какой степени доходы банка получены из других источников помимо процентов по работающим активам, т.е. комиссионный доход, рассчитывбется как непроцентный доход/средняя стоимость активов;

4) в какой степени на уровне прибыли сказываются прочие расходы банка (т.е. на выплату заработной платы, на эксплуатацию помещений, транспортные расходы и т.п.) рассчитывается как непроцентные расходы/средняя стоимость активов;

5) в какой степени расходы на создание резервных отчислений (т.е. качество активов) сказывается на поступлениях банка (размер резервных отчислений на покрытие убытков по кредитам/средняя стоимость активов); коэффициент дивидендных выплат (объявленный размер наличных дивидендных выплат (или их фактический размер)/ величина нераспределенной прибыли.

Результаты и выводы из анализа поступлений прибыли и рентабельности, если в ходе инспекционной проверки инспектором была сделана корректировка поступлений, будут отличаться от выводов, сделанных в ходе дистанционного надзора.

15. Обобщение практики показало, что внутренний контроль и аудит банка еще не выполняет эффективно задачи контроля за проведение работы по противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. Рекомендованные Центральным банком и воспринятые большинством кредитных организаций принципы построения этой работы в кредитной организации не всегда эффективны. Инспекционные проверки говорят о низком уровне как самой работы в этом направлении, так и специального внутрибанковского контроля. Диссертационное исследование показало, что существуют некоторые кредитные организации, преимущественно крупные, создавшие специальные подразделения для эффектного проведения этой работы. В работе сделан вывод о необходимости построения мощной системы внутреннего управления в банке, что позволит минимально снизить риск использования кредитной организации для отмывания преступных доходов или финансирования терроризма; даны конкретные рекомендации по ее созданию с учетом современной нормативной и законодательной базы. В работе подчеркнута необходимость разработки дополнительных методических материалов, раскрывающих основные способы (методы) осуществления легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма через кредитные организации; рассмотрены модели «отмывания» криминальных фондов, способы их эффективного устранения надзорным органом. Рекомендована в целом оригинальная методика инспекционной проверки данного направления деятельности кредитных организаций; определены основные сложности такой работы, выработаны предложения по совершенствованию уже имеющихся подходов надзорного органа и намечены новые пути совершенствования.

16. Менеджмент банка в работе рекомендуется оценивать с учетом всех факторов, необходимых для обеспечения функционирования банка и защиты вкладчиков. Оценка должна включать результаты деятельности по таким ключевым факторам, как адекватность капитала, качество активов, поступления и ликвидность; компетентность, лидерство, административные способности; соблюдение банковского законодательства и нормативных актов Центрального банка; способность к планированию и к чуткому реагированию на изменение экономической и прочей конъюнктуры; эффективность работы систем информации и систем внутреннего контроля; оперативность реагирования на рекомендации Центрального банка и внешнего аудита; наличие преемственности в руководстве; готовность удовлетворять потребности рынка в банковских услугах; концентрация полномочий в руководстве; сомнительная практика предоставления кредитов инсайдерам, к числу которых относятся основные акционеры, директора и другие руководители банка; адекватность внутренней политики и ее соблюдение.

Анализ менеджмента рекомендуется проводить по девяти конкретным направлениям: 1) результаты деятельности на основе ключевых финансовых показателей; 2) компетентность в технических вопросах, лидерство, административные способности; 3) соблюдение законодательства; 4) способность планировать деятельность банка и приспосабливаться к новым условиям; 5) эффективность функционирования системы информирования руководства и системы внутреннего контроля; 6) адекватность и соблюдение внутренней политики; 7) меры, принимаемые по результатам проверок Центрального банка или аудиторских проверок; 8) обеспечение преемственности руководства кредитной организации; 9) способность удовлетворить возникающие потребности в банковских услугах экономических субъектов какого-либо географического образования.

Особо важным является выявление концентрации у держателя (группы связанных держателей) контрольного пакета акций, у одного из директоров либо у руководителя кредитной организации. Необходимо сделать выводы по кредитованию инсайдеров,

172 отметить, чем оно отличается от кредитования других заемщиков, недопустимо представление инсайдерам льготных кредитов. Такой анализ связан с оценкой результатов действий конкретных лиц, а не с расчетом числовых коэффициентов. Все замечания в адрес банковского руководства должны быть полностью обоснованы, подтверждены документами и данными анализа, проведенного в ходе проверки на месте.

17. Инспектирование на месте выявляет проблемы в деятельности банков, но анализ не представляет ценности, если не принимаются последующие шаги для обеспечения устранения ранее выявленных недостатков. Заключение инспекционной группы в любом случае инициирует (в зависимости от результатов) какое-либо надзорное реагирование. Для его обеспечения органы надзора должны располагать необходимыми полномочиями, в том числе и силового воздействия, объем и перечень которых должен бьггь закреплен законодательно. Меры, принимаемые по результатам инспектирования банков, зависят как от способности работников дистанционного надзора найти наиболее приемлемый вариант воздействия, так и от готовности применить любую форму надзорного реагирования, прежде всего это касается неблагополучных банков, даже вопреки политическим соображениям.

По итогам инспекционной проверки с обязательным применением методов финансового анализа рекомендуется составлять список выявленных нарушений банковского законодательства с использованием информации и выводов, содержащихся в анализе всех факторов, определяющих финансовое положение кредитной организации.

Многие нарушения, выявленные при проведении инспекционной проверки, относятся к ключевым вопросам оценки деятельности банков, например, требования надзорного органа по ликвидности. В выводах по анализу соблюдения законодательства необходимо конкретно отражать, какие статьи закона или нормативного акта нарушены, на протяжении какого периода допускались нарушения, влечет ли подобное нарушение штрафные санкции или иные меры воздействия, является ли такое нарушение сознательным либо является свидетельством низкого уровня менеджмента, отражаются ли выявленные нарушения на общем финансовом положении кредитной организации, следует ли довести указанные факты до сведения правоохранительных органов.

По итогам инспекционной проверки целесообразно сформулировать требования, а также выработать меры для немедленного устранения выявленных нарушений. Рекомендации должны носить характер инструмента, позволяющего оказать помощь банку в улучшении деятельности.

Диссертация: библиография по экономике, кандидата экономических наук, Вотрин, Роман Владимирович, Москва

1. Официальные материалы

2. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России): Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ/Правовая база «Консультант-Плюс»;

3. О банках и банковской деятельности: Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 (с изменениями и дополнениями)/Правовая база «Консультант-Плюс»;

4. О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма: Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ (с изменениями и дополнениями)/Правовая база «Консультант-Плюс»;

5. Об обязательных нормативах банков: инструкция Банка России от 16.01.2004 № 110-И (с изменениями и дополнениями)/Правовая база «Консультант-Плюс»;

6. О порядке проведения проверок кредитных организаций (их филиалов) уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации: инструкция Банка России от 25.08.2003 №105-И/Правовая база «Консультант-Плюс»;

7. Об организации инспекционной деятельности Центрального банка Российской Федерации (Банка России): инструкция Банка России от 01.12.2003 №108-И/Правовая база «Консультант-Плюс»

8. О применении к кредитным организациям мер воздействия: инструкция Банка России от 31.03.1997 №59/Правовая база «Консультант-Плюс»;

9. О порядке осуществления надзора за банками, имеющими филиалы: инструкция Банка России от 11.09.1997 №65/Правовая база «Консультант-Плюс»;

10. О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций: инструкция Банка России от 14.01.2004 №109-И/Правовая база «Консультант-Плюс»;

11. Об особенностях регулирования деятельности банков, создающих и имеющих филиалы на территории иностранного государства: инструкция Банка России от 24.08.1998 № 76-И/ Правовая база «Консультант-Плюс»;

12. О консолидированной отчетности: положение Банка России от 30.07.2002 № 191-П/Правовая база «Консультант-Плюс»;

13. О порядке предоставления Центральным банком Российской Федерации кредитов кредитной организации, осуществляющей мероприятия по санациипроблемной кредитной организации: положение Банка России от 25.06.1998 № 38-П/ Правовая база «Консультант-Плюс»;

14. Об особенностях пруденциального регулирования деятельности небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции: положение Банка России от 21.09.2001 № 153-П/ Правовая база «Консультант-Плюс»;

15. О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения): положение Банка России от 31.08.198 № 54-П/ Правовая база «Консультант-Плюс»;

16. О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации: положение Банка России от 05.12.2002 № 205-П/ Правовая база «Консультант-Плюс»;

17. О порядке ведения учета и представления информации об аффилированных лицах кредитных организаций: положение Банка России от 14.05.2003 № 227-П/ Правовая база «Консультант-Плюс»;

18. О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации: указание Банка России от 16.01.2004 № 1376-У/Правовая база «Консультант-Плюс»;

19. О порядке составления и представления банками отчетности об остатках, подлежащих страхованию денежных средств физических лиц, размещенных во вклады: указание Банка России от 01.04.2004 № 1416-У;

20. О типичных банковских рисках: письмо Банка России от 23.06.2004 № 70-Т/ Правовая база «Консультант-Плюс»;

21. О методических рекомендациях по проверке кредитного портфеля кредитной организации: письмо Банка России от 16.12.1998 № 363-Т/Правовая база « Консультант-Плюс»;

22. О методических рекомендациях по проверке операций кредитных организаций с драгоценными металлами: письмо Банка России от 30.07.1999 № 224-Т/Правовая база «Консультант-Плюс»;

23. Что и как проверяет Банк России в коммерческих банках: Нормативные документы. Методики проверок. Типичные ошибки. Комментарии./В.С. Ляховский,

24. Д.В. Коробейников, А.Н. Махлаев и др./Под общ.ред. B.C. Ляховского М.: «Гелиос», АРБ, 2000 - 604 е.; IL Конференции

25. Герасимова Е.Б., Докукин A.B. Методы оптимального управления банковскимиактивами и ресурсной базой// Актуальные проблемы-2001: Материалы международной научно-практической конференции. ВыпускЗ/Гос.университет управления. М.: 2001, c.l 11-113;1.. Книги

26. Антипова О.Н. Стандарты банковского надзора в России/Ред. И.К. Кокошкина -М.:ЦППБР, 1999-234 е.;

27. Антипова О.Н. Международные стандарты банковского надзора/Ред. И.К. Кокошкина М.: ЦПП БР, 1997 - 111 е.;

28. Антипова О.Н. Система банковского надзора и инспектирования за рубежом. -М.: ЦПП Банка России, 1995г- 82 е.;

29. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. — М.: Изд-во «ДИС» НГАЭиУ, 1997;

30. Ачкасов А.И. Балансы коммерческих банков и методы их анализа. Вопросы ликвидности и их отражение в банковских балансах. М.: АО «Консалтбанкир», 1993 - 72 е.;

31. Балтроп К. Дж., Мак Нотон Д. Банки на развивающихся рынках В 2-х т., Пер. с англ. (Интерпретирование финансовой отчетности Т.2.) — М.: Финансы и статистика, 1994;

32. Банковский надзор: учебн. Пос. на англ. яз./Сост.: Т.В. Зыкова, P.M. Овчинникова, Т.Г. Байбакова и др. М.: ЦБ РФ, 1995 - 92 е.;

33. Банковский надзор и аудит: учебн.пособие/Авт.коллектив: И.Д. Мамонова, З.Г. Ширинская, Р.Г. Ольхова, Н.Э. Соколинская и др. Под ред. И.Д. Мамоновой -М.:Инфра-М,1995- 112 с.;

34. Банковское дело. Справочное пособие/Под ред. Ю.А. Бабичевой. М.; Экономика, 1993 - 397 е.;

35. Банки и банковские операции: Учебник для вузов / Е.Ф. Жуков, Л.М. Максимова, О.М. Маркова и др. Под ред. проф. Е.Ф. Жукова. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1997-471 е.;

36. Банковская система России. Настольная книга банкира. Книга I. — М.: ТОО Инжиниринго-консалтинговая компания «ДеКа», 1995 -688 е.;

37. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: Учебник для вузов. Издательская корпорация «ЛОГОС», 1999 - 344 е.;

38. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. — 4-е изд., доп. и перераб. М.: Финансы и статистика, 2002 - 416 е.;

39. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория и практика. М.: Финансы и статистика, 1996 - 624 е.;

40. Братко А.Г. Банковское право России: Учебн. пособие М.: Юридическая литература, 2003 - 848 е.;

41. Букато В.И., Львов Ю.А. Банки и банковские операции в России. М.: Финансы и статистика, 1996. - 336 е.;

42. Висилишен Э.Н. Регулирование деятельности коммерческого банка. — М.: АО «Финстатинформ», 1995 139 е.;

43. Висилишен Э.Н. Механизм регулирования деятельности коммерческих банков в России на макро- и микроуровне.- М.: «Экономика», 1999 271 е.;

44. Гейвандов А.Ю. Центральный банк Российской Федерации: юридический статус, организация, функции, полномочия М.: Из-во Моск. независ, института межд. права, 1997 - 208 е.;

45. Голубев С.А. Роль Центрального банка Российской Федерации в регулировании банковской системы страны М.: Юстицинформ, 2000 - 192 е.;

46. Горина С.А. Учет в банке. Проверка правильности отражения банковских операций. М.: Из-во «Приор», 1998 - 240 е.;

47. Грюнинг X., С. Брайович-Братанович Анализ банковских рисков. Система оценки корпоративного управления и управления финансовым риском. Пер. с. англ./Х. ван Грюнинг, С. Брайович-Братанович — М.: Весь Мир, 2003 304 е.;

48. Евдокимович В.И. Банковский надзор и аудит. Минск, ИП Экоперспектива, Минск, 1999-240 е.;

49. Ефимова О.В. Финансовый анализ, 4-е изд. М.: Бухгалтерский учет, 2002 — 527 е.;

50. Иванов B.B. Анализ надежности банка. Практич. пособ М.: Русская деловая литература, 1996 - 320 е.;

51. Иванов В.В. Надежность вашего банка. М.: ФБК - ПРЕСС, 1997 - 176 е.;

52. Катрич С.А. Роль банков в устранении кризисных явлений в российском обществе. Банковская деятельность в системе социально-экономической информации М.: Дело, 1999 - 96 е.;

53. Ковалев В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. 2-е изд. перераб. и дополн. М.: Финансы и статистика, 1998;

54. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 1999-768 е.;

55. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. М.: Финансы и статистика, 2002 — 560 е.;

56. Козлова Е.П., Галанина E.H. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. — М.: Финансы и статистика, 1996 — 432 е.;

57. Кунц Г., О Доннел С. Управление: системный и ситуационный анализ управленческих функций. М., Прогресс, 1981 302 е.;

58. Масленченков Ю.С. Финансовый менеджмент в коммерческом банке: Фундаментальный анализ. — М.; Перспектива, 1996 — 160 е.;

59. Маслаченков Ю.С. Финансовый менеджмент в банке М.: ЮНИТИ, 2003 - 400 е.;

60. Никулина В.А. Отмывание грязных денег. Уголовно-правовая характеристика и проблемы соучастия. — М.: Из-во Юрлитинформ, Москва, 2001;

61. Основы банковского менеджмента / Под ред. О.И. Лаврушина. — М.: Инфра — М., 1995-140 е.;

62. Павлова Л.П. Финансовый менеджмент. Управление денежным оборотом предприятия. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995 - 400 е.;

63. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет. 4.1 М.: ФБК-ПРЕСС, 1998 - 295 е.;

64. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет. 4.2 М.: ФБК-ПРЕСС, 1998 - 352 е.;

65. Панова Г.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка. — М.: Финансы и статистика, 1996;

66. Поляков В.П. Структура и функции центральных банков. Зарубежный опыт. Учеб.пособие-М.: Инфра-МД996- 192 е.;

67. Попков В.В. Банки на переходе М. ДеКА, 2001- 432 е.;

68. Портер Роберт С. Введение в регулирование, надзор и анализ банковской деятельности. Вашингтон: Институт Экономического Развития, Мировой банк, 2002;

69. Ришар Жак. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия/Пер. с франц. М.: ЮНИТИ, 1997;

70. Робертсон Дж.К. Аудит.Пер. с англ. М., ИнвестФонд, 1993-495 е.;

71. Родзинский Ю.Л. Регулирование и надзор: сравнительный анализ денежно-кредитного регулирования и контроля США и России. СПб: Альфа, 2000 - 112 е.;

72. Роуз П.С. Банковский менеджмент. Пер. с англ. — М.; Дело, 1997 — 768 е.;

73. Селезнева H.H., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. 2-е изд. М.: ЮНИТИ, 2001 -639 с.;

74. Синки Дж.мл. Управление финансами в коммерческих банках: Пер с англ. С 4-го перераб. изд./Под ред. Р.Я. Левите, Б.С. Пинскера. M.:Catallaxy,1994. — 820 е.;

75. Спицин И.О., Спицин Я.О. Маркетинг в банке. Тернополь, АО Тарнекс, 1993 -656 е.;

76. Тимоти У. Кох. Управление банком. Пер. с англ.- Уфа: Спектр, 1993 164 е.;

77. Усоскин В.М. Современный коммерческий банк: управление и операции — М.: Все для вас, 1993-320 е.;

78. Фетисов Г.Г. Устойчивость коммерческого банка и рейтинговые системы ее оценки М.: Финансы и статистика, 1999 — 168 е.;

79. Худокормова М.Г. Европейские системы центральных банков: учебно-информ. изд-е. Для исп-я в системе доп.проф. образования специалистов Банка России/М.Г. Худокормова, Е.А. Ломоносова, ред. И.К. Кокошкина М.: ЦПП БР, 2002-164 е.;

80. Центральный банк в условиях рыночной экономики: научный альманах фундаментальных и прикладных исследований/Ред.совет: А.Г. Грязнова и др.,

81. Ред.коллегия: J1.H. Красавина и др. ФА, ММВБ М.: Финансы и статистика, 2003 - 296 е.;

82. Черкасов В.Е. Финансовый анализ в коммерческом банке М.: Инфра-М, 1995 -272 е.;

83. Ширинская Е.Б. Операции коммерческих банков: российский и зарубежный опыт. М., Финансы и статистика, 1995 - 144 е.;

84. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. М.: Инфра -М., 1995-172 е.;

85. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. М.: Инфра-М, 2003;

86. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: мененджмент и анализ. -М.: Инфра-М, 2004;

87. Шеремет А.Д., Щербакова Г.Н. Финансовый анализ в коммерческом банке М.: Финансы и статистика, 2002 - 256 е.;

88. Шидловская М.С. Банковский надзор и аудит. Практикум. Учебное пособие. -Минск, Высшая школа, 2003 318 е.;

89. Экономический анализ / Под ред. проф. М.И. Баканова и проф. А.Д. Шеремета. М.: Финансы и статистика, 1999;

90. Ярыгина И.З. Иностранные банки: организация и техника работы. Учебное пособие М.: ФА, 2003 - 240 е.;1.. Статьи

91. Атаманюк Е.М., Ю.А. Соколов О месте инспекции в российской практике банковского регулирования и надзора //М.: Деньги и кредит, 2002, № 04 с.31

92. Барнгольц С.Б., Мельник М.В. Банковский аудит и его местов системе государственного надзора //Бухгалтерия и банки,№ 3, 2001 с.4-8;

93. Волков С. Базельский комитет банковского надзора. М.: Финансовый бизнес, 1994, № 11 -с.15-19;

94. Волков С. Международные организации банковского надзора. М.: Финансовый бизнес, 1995, № 8 - с.29-32;32;

95. Вотрин P.B. Предварительный анализ при проведении инспекционной проверки кредитной организации//М.: Деньги и кредит, 2003, № 04 с.33-37;

96. Вотрин Р.В. Особенности банковского надзора в области противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма//Деньги и кредит, 2004, № 04 с. 13-23;

97. Грязнова А.Г., Барногольц С.Б. Банковский аудит и его роль в снижении банковских рисков//М.: Деньги и кредит, 1997 № 10 -с.20-28;

98. Данилевский Ю.А. международные требования к банковской бухгалтерской информации//Бухгалтерия и банки, 1996, № 4 с. 15-21;

99. Зайцев O.E. Наказать полдела, надо обеспечить стабильность. - М.: Банковское дело в Москве, № 8, 1998г.;

100. Зайцев O.E. Контактный надзор в московских банках. Итоги минувшего года. — М.: Банковское дело в Москве, № 2,1999г с.20-23;

101. Исаев Д.Б. Резерв на возможные потери по ссудам как инструмент управления кредитными рисками//М.: Деньги и кредит, 1996, № 10;

102. Козлов A.A. Банковский бизнес затратный, рутинный и нервный. М.: Время новостей, 20.05.2002;

103. Козлов A.A. Мы не будем церемониться. М.: Коммерсантъ, 17.05.2002,

104. Лихогруд И.В. О развитии банковского надзора в Республике Беларусь//М.: Деньги и кредит, 2002, № 07 -с.25-26;

105. Мейер Ж.-А. Деятельность органов банковского надзора по управлению и контролю за банками в кризисном состоянии//М.: Деньги и кредит, 1993, № 04;

106. Мельников В.Н. Деятельность Банка России: некоторые новые аспекты//М.: Деньги и кредит, 2002, № 7 с.3-8;

107. Мнацаканова И. Отличия российских стандартов ведения бухгалтерского учета от международных бухгалтерских стандартов// Бюллетень финансовой информации, 1996, №01 с.22-28;

108. Рушайло П. Самая последняя банковская тайна // «Коммерсантъ — Деньги», №9, 13.03.2002 с. 12-14;с.2-3;

109. Седова И.Ю. Система раннего реагирования Банка России по выявлению проблемных банков//Бюллетень финансовой информации, 1996, № 01 — с.18-19;

110. Симановский А.Ю., Сухов М.И. О проблемах и перспективах банковского надзора//М.: Деньги кредит, 1996, № 8 с. 12-20;

111. Симановский А.Ю. О развитии содержательных подходов в надзоре// М.: Деньги и кредит, 2003, № 01 с.3-4;

112. Симановский А.Ю. Текущий банковский надзор. Международные вопросы развития и некоторые вопросы совершенствования российской практики//М.: Деньги и кредит, 2002, № 02 с.18-22;

113. Сухов М.И. Регулирование доступа на рынок банковских услуг: роль банковского надзора и механизмов саморегулирования//М.: Деньги и кредит, 2003, № 01 с.20-22;

114. Федосеева И.В. Поточное производство в режиме «ДСП». Особенности организации инспекционных проверок//М: Банковское дело в Москве, № 4, 1999г —с.18-19;

115. Шор К.Б. Необходимость совершенствования банковского надзора//М.: Деньги и кредит, 2003, № 01 с.24-28;1. V. Диссертации

116. Варакина В.В. Диверсификация деятельности коммерческих банков в современных условиях. Дисс. канд.экон.наук/РЭА им. Г.В. Плеханова. - 1998. - 167 е.;

117. Королев О.Г. Анализ рентабельности операций коммерческого банка и ее влияние на финансовую устойчивость. Дисс. канд.экон.наук/ФА - М.: 1997, 193 е.;

118. Ткаченко В.В. Инспектирование Банком России кредитных организаций: пути и методы совершенствования Дис.канд.эконом.наук/ИГХТУ - М.: 2000 — 202с.;1. VI. Авторефераты

119. Герасимова Е.Б. Анализ ресурсной базы коммерческого банка. -Автореф. дис.канд.эконом.наук — М.: 2002;

120. Командоров И.В. Государственное регулирование деятельности коммерческих банков Автореф. дис.канд.эконом.наук — Воронеж: 2000;

121. Рябов Г.И. Государственное регулирование банковского сектора экономики России в условиях глобализации рынка капиталов Автореф. дис.канд.эконом.наук-М.: 1998;

122. Ткаченко В.В. Инспектирование Банком России кредитных организаций: пути и методы совершенствования Автореф. дис.канд.эконом.наук - М.: 2000;

123. Харитонов В.Ю. Роль собственных средств в поддержании устойчивости коммерческого банка. Автореф. дис.канд.эконом.наук - М.: 2000;

124. Шулькова Н.Н. Организация мониторинга коммерческих банков в Центральном банке Автореф. дис.канд.эконом.наук - Саратов: 2000;

125. VII. Информационно-статистические материалы

126. Внутренний контроль в кредитных организациях: сборник статей, ч.2 М.: ЦПП БР, 2003;

127. Консультативные предложения Базельского Комитета по банковскому надзору и регулированию. М.,1996;

128. Новиков В.М., Шереги Ф.Э. Эффективность финансового законодательства. Итоги экспертной оценки. М.: Из-во «Academia», 2000 - 46с.;

129. VII Издания на иностранных языках

130. Baltenspenger Ernst "Alternative Approaches to the Theory of the Banking Firm" Joarnal of Monetary Economies (January). 1971, pp.205-218;

131. Cotter R.V. "Capital Rations and Capital Adequacy" National Banking Review. March,1966, p.333-346;

132. KochT.W. Bank Management.-N.Y., 1988.-717p.;

133. International Accounting Standards: A Practicle Guide/Hennie Van Greuning, Marius Koen. ICAR Publishing, 2000. - 181p.1. S<32>