Мониторинг налогового вклада предприятий различных отраслей как инструмент реструктуризации и стимулирования развития экономики тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Мониторинг налогового вклада предприятий различных отраслей как инструмент реструктуризации и стимулирования развития экономики"

На правах рукописи

ПЛАХОВ АРТЕМ ВЛАДИМИРОВИЧ

МОНИТОРИНГ НАЛОГОВОГО ВКЛАДА ПРЕДПРИЯТИЙ РАЗЛИЧНЫХ ОТРАСЛЕЙ КАК ИНСТРУМЕНТ РЕСТРУКТУРИЗАЦИИ И СТИМУЛИРОВАНИЯ РАЗВИТИЯ ЭКОНОМИКИ

08 00 10 - Финансы, денежное обращение и кредит

АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

□0317В13Т

Орел - 2007

003176137

Работа выполнена в государственном образовательном учреждении высшего профессионального образования «Орловская региональная академия государственной службы»

Научный руководитель доктор экономических наук, профессор

Садков Виктор Георгиевич

Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор

Давыдова Лариса Владимировна,

кафедра «Финансы, денежное обращение, кредит и банки» Орловского государственного технического университета

кандидат экономических наук, доцент Кожанчиков Олег Игоревич,

кафедра «Налогообложение и экономика общественного сектора Орловского государственного университета

Ведущая организация Белгородский государственный университет

Защита состоится 8 декабря в 12.00 часов на заседании диссертационного совета Д 212 182 04 при ГОУ ВПО «Орловский государственный технический университет» в аудитории 212 по адресу 302020, г Орел, Наугорское шоссе, д 29

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке ГОУ ВПО «Орловский государственный технический университет»

Автореферат разослан 6 ноября 2007 г

Ученый секретарь

диссертационного совета Дрожжина И А

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы диссертационного исследования обусловлена необходимостью разработки теоретических и прикладных основ повышения эффективности налогового регулирования экономики

В современных условиях возрастает роль регионов в формировании целостной и гибкой социально-экономической политики, а также оптимизации структуры региональной экономики Как известно, управление региональным развитием в условиях федеративного государства невозможно без использования системного подхода, т е. без учета многоаспектности развития регионов, без комплексного моделирования и прогнозирования

Практика рыночных преобразований в России и в ее регионах свидетельствует об отсутствии четкой стратегии реформирования экономики на первых этапах рыночных преобразований. Однако и в настоящее время содержательное наполнение принципа стратегической направленности регионального развития остается дискуссионным

Стратегическое планирование социально-экономического развития является обязательной и ключевой составляющей процесса управления развитием экономики регионов и страны в целом При этом такой процесс для отрас-| левого уровня обладает определенной спецификой по сравнению с планированием для уровня хозяйствующего субъекта

Обоснование оптимальной структуры экономики региона в настоящее время предполагает необходимость учета вкладов различных отраслей экономики в формирование бюджетов за счет налоговых и неналоговых доходов Налоговое регулирование является одним из наиболее действенных механизмов поиска «наилучшего второго решения» при осуществлении процессов перераспределения в народном хозяйстве, поскольку оно минимизирует негативное искажающее влияние вмешательства в рыночный механизм внешних сил

Именно поэтому необходимо развитие теоретических основ и практических рекомендаций по оптимизации структуры региональной экономики, совершенствованию методов и механизмов налогового воздействия на данный процесс с целью повышения финансово-экономической устойчивости социально-экономического комплекса региона

В этих условиях тема диссертационного исследования, связанная с разработкой предложений по формированию эффективной структуры экономики региона с использованием методов налогового регулирования, является современной и актуальной

Степень изученности проблемы. Теоретические и прикладные аспекты государственного регулирования экономики отражены в трудах отечественных и зарубежных ученых, таких как Л Абалкин, С Артоболевский,

А Гранберг, В Климанов, Д Львов, П. Минакир, В. Садков, Е Строев, В. Тамбовцев, Й фон Браун, К. Маркс, Д Риккардо, А Смит, Дж. Тейлор, Я. Тинберген и другие

В ходе диссертационного исследования проанализированы фундаментальные работы отечественных и зарубежных экономистов по проблемам общественных финансов и налоговой политики А Грязновой,Л Павловой, В Панскова, Л Поповой, В. Родионовой, М Романовского, Д Черника, Дж Бьюкенена, А. Маршалла, Дж. Скиннера и других.

Различные проблемы финансов организаций и отраслей народного хозяйства исследованы в работах В Барда, Л. Давыдовой, В. Ковалева, М. Ли-шанского, У. Баумоля, К Леонард, М Миллера и других

В трудах названных представителей отечественной и зарубежной науки нашли свое решение многие важные методологические и прикладные проблемы развития как экономики в целом, так и отдельных ее отраслей, а также исследованы общие проблемы налоговой системы и налоговой политики. Однако они не в полной мере отвечают специфике современного развития экономики страны и ее регионов с позиции повышения эффективности налогового воздействия

Актуальность и недостаточная изученность указанных вопросов, их практическая значимость для устойчивого развития регионов определили выбор темы диссертационного исследования, его цель, задачи и практическую направленность.

Область исследования соответствует п 2.9 «Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы» специальности 08 00 10 - «Финансы, денежное обращение и кредит» Паспорта специальностей ВАК России.

Объектом исследования является деятельность предприятий и отраслей региональной экономики в контексте их взаимодействия с бюджетом и внебюджетными фондами.

Предметом исследования является совокупность взаимоотношений субъектов налогообложения и органов государственной власти в процессе формирования налоговых доходов бюджетов

Цель исследования состоит в совершенствовании механизмов налогового регулирования на основе создания постоянно действующей системы мониторинга налоговых вкладов отраслей и предприятий

Для достижения поставленной цели в диссертационном исследовании были решены следующие задачи'

- исследовать сущность понятия «налоговый вклад» и характер воздействия налогового вклада предприятий и отраслей на структуру социально-экономического комплекса региона;

- проанализировать тенденции и закономерности экономического развития региона с позиции оценки налогового вклада отдельных отраслей в современных условиях,

- разработать практические рекомендации по оптимизации структуры социально-экономического комплекса региона,

- предложить направления формирования эффективной системы мониторинга налоговых вкладов предприятий региона в отраслевом разрезе,

- определить возможные перспективные стратегические направления налогового регулирования экономики региона

Теоретической и методологической основой исследования является общенаучная методология, предусматривающая использование диалектического метода познания, концептуальные положения, содержащиеся в научных трудах ведущих отечественных и зарубежных экономистов и посвященные общим проблемам региональной экономики и налогового регулирования Предложения, разработанные в диссертации, основываются на использовании метода межрегиональных и межотраслевых сопоставлений, теоретических обобщений российского и зарубежного опыта регионального развития, общих положениях теории общественных финансов

В исследовании применялись статистические, экономико-математические методы, метод сравнительного анализа

Информационной базой исследования послужили законодательные и нормативно-правовые акты Российской Федерации, официальные материалы Федеральной службы государственной статистики и Федеральной налоговой службы, отчетные материалы конкретных предприятий монографии и статьи по исследуемой проблеме

В процессе диссертационного исследования использовалось абстрактно-логическое моделирование, прогнозирование, сравнительный анализ, экономические, статистические и иные методы изучения, обработки и обобщения информации

Научная новизна диссертационного исследования заключается в разработке научно обоснованных теоретико-методических положений и практических рекомендаций по формированию эффективной системы мониторинга налогового вклада предприятий и отраслей в бюджеты всех уровней и социально-экономическое развитие регионов, позволяющих в отличие о г известных разработок адекватно выявлять степень участия отдельных отраслей и предприятий для обоснования приоритетов видов деятельности и целевой дифференциации их поддержки органами государственного управления

Научная новизна подтверждается следующими, наиболее значимыми, научными результатами, выносимыми на защиту:

1) уточнена терминологическая база путем обоснования термина «налоговый вклад отрасли (предприятия)», позволяющего охарактеризовать

фактический уровень воздействия отрасли (предприятия) на экономику посредством налогов с позиции обеспечения конкретного социально значимого эффекта и предложена методика его оценки (п. 2 9 Паспорта специальности 08 00 10),

2) на основе анализа тенденций и выявления закономерностей изменения налоговых доходов в регионах России обоснованы направления совершенствования требований комплексной оценки налоговых вкладов отраслей (п 2 9 Паспорта специальности 08.00 10)

3) обоснованы методический подход к формированию стратегических направлений налогового регулирования экономики региона, базирующийся на осуществлении региональной Программы реализации антикризисного налогового регулирования в целях увеличения налогового потенциала региона (п 2.9 Паспорта специальности 08 00 10);

4) разработана модель региональной системы мониторинга налогового вклада предприятий (п 2 9. Паспорта специальности 08 00.10),

5) обоснован механизм государственно-регионального планирования развития социально-экономического комплекса региона с выделением определенных принципов, опора на которые ориентирует экономическую политику на формирование оптимальных пропорций в социально-экономическом комплексе региона (п. 2 9 Паспорта специальности 08.00 10),

6) предложен механизм оптимизации структуры социально-экономического комплекса с использованием инструментария налогового регулирования, позволяющий обосновать приоритетность развития отдельных отраслей экономики (п. 2.9. Паспорта специальности 08 00.10).

Практическая значимость результатов исследования заключается в возможности использования сформулированных в работе выводов, предложений и рекомендаций на федеральном, региональном и местном уровнях управления при формировании эффективной структурной и налоговой политики.

Разработанные предложения по оптимизации структуры регионального социально-экономического комплекса и обеспечению его финансово-экономической устойчивости за счет налогового регулирования позволят повысить эффективность управленческих решений по стратегиям развития регионов России

Материалы диссертационного исследования могут использоваться при совершенствовании учебных курсов «Государственные и муниципальные финансы», «Финансы», «Налоги и налогообложение».

Апробация результатов исследования. Основные положения и результаты проведенного исследования опубликованы, апробированы в установленном порядке и доложены на всероссийской научно-практической конференции «Финансово-экономические и социально-правовые аспекты развития региона проблемы, тенденции, механизмы решения» (г Липецк, 2006), межрегиональной конференции «Социосфера- социальный опыт и теория» (г Орел, 2002),

международной научной Интернет-конференции «Системная модель российского общества XXI века и корректировка реформ Общество, которое мы выбираем» (г Орел, 2003), научных конференциях ОРАГС (2002-2006 гг)

Основные теоретические положения исследования доведены до уровня практической реализации в структурах органов исполнительной власти

Публикации. По результатам выполненного диссертационного исследования опубликовано 7 научных статей общим объемом 2,1 печатных листа, в т ч в изданиях, рекомендованных ВАК России, 2 научные статьи (0,9 п.л ).

Структура и объем диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы, включающего 137 наименований Содержание работы изложено на 157 страницах основного текста, включает 21 таблицу, 26 рисунков, 5 приложений.

Во введении обоснована актуальность работы, определены практическая значимость и степень разработанности темы исследования, ее цель и задачи, раскрыты теоретико-методологическая и информационная основы исследования, раскрыта научная новизна и научно-практическая значимость, сформулированы основные положения, выносимые на защиту

В первой главе «Теоретико-методические основы налогового регулирования социально-экономического развития» дано теоретико-методическое обоснование оптимальной структуры социально-экономического комплекса с выделением инструментария его налогового регулирования, проанализированы методы оценки налогового потенциала региона и рассмотрены направления его увеличения, раскрыто содержание и обоснованы методические положения по оценке налоговых вкладов предприятий и отраслей региональной экономики

Во второй главе «Анализ тенденций и закономерностей изменения налоговых вкладов отраслей» проанализированы тенденции и выделены закономерности изменения налоговых доходов в регионах России, предложены направления комплексной оценки налоговых вкладов отраслей региональной экономики

В третьей главе «Формирование системы антикризисного налогового регулирования и мониторинг налоговых вкладов отраслей» разработана модель оптимизации структуры социально-экономического комплекса территории с использованием инструментов налогового регулирования, предложен механизм реализации мониторинга и анализа налоговых вкладов предприятий и отраслей региональной экономики, выделены основные мероприятия, обеспечивающие стабилизационную составляющую налоговой политики региона.

В заключении сформулированы основные теоретические, методические и практические выводы и предложения по обеспечению оптимальной структуры экономики региона с использованием методов и механизмов налогового регулирования

ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ И НАУЧНЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ

1. Уточнена терминологическая база путем обоснования термина «налоговый вклад предприятия (отрасли)», позволяющего охарактеризовать фактический уровень воздействия предприятия (отрасли) на экономику посредством налоговых механизмов с позиции обеспечения конкретного социально-значимого эффекта и предложена методика его оценки

Приоритетное направление реформирования системы налоговых отношений, направленное на ускорение темпов экономического роста страны в целом и ее регионов, должно сопровождаться мерами, позволяющими увеличить фактическую собираемость налогов и перекрыть имеющиеся в законодательстве каналы ухода от налогообложения

Общеизвестно, что налоговую нагрузку на экономику обычно оценивают в виде доли налогов в валовом внутреннем продукте (ВВП) (и, соответственно, в валовом региональном продукте (ВРП) для регионального уровня) Последний показатель, согласно общему представлению, несложен в определении - это отношение величины всех поступивших в бюджет налогов к ВВП

Экономический смысл его в том, что он показывает, какая часть ВВП (или ВРП) перераспределяется с помощью налогов Налоговая нагрузка бывает абсолютной (отражает совокупность всех уплачиваемых налогов и сборов) и относительной (показывает отношение абсолютной налоговой нагрузки к показателю — соизмерителю)

Соответственно, налоговое бремя или налоговую нагрузку предприятия целесообразно классифицировать в зависимости от уровня их распространения на 1) налоговую нагрузку на макроуровне (общегосударственный и территориальный уровни), 2) налоговую нагрузку на микроуровне (уровень юридического лица; уровень физического лица)

Проведенное исследование показало, что при определении макроэкономического показателя налоговой нагрузки общегосударственного уровня проблем в целом не существует (в расчете используется совокупность поступающих во все уровни бюджетной системы налогов и сборов как отношение к ВВП)

На уровне территорий методика расчета налоговой нагрузки аналогична (применяется в расчетах вся совокупность поступающих в региональный бюджет налогов и сборов и относится к ВРП) Данный показатель в этом случае не отражает реальный размер налоговой нагрузки территории из-за межрегиональных различий в структуре ВРП, отраслевой принадлежности региона, проводимой региональными и местными властями налоговой политики, и прочих факторов Самой дискуссионной является проблема определения налоговой нагрузки на уровне хозяйствующего субъекта В научной литературе можно встретить

разные методики определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты Различие их проявляется в толковании таких ключевых моментов, как количество налогов, включаемых в расчет налоговой нагрузки, а также определение интегрального показателя, с которым соотносится сумма налогов

В работе обосновано, что наиболее точно налоговую нагрузку на предприятие отражает показатель

НН=—, (1)

ДС

где НИ- налоговая нагрузка на предприятие, Н-общая сумма налогов, уплачиваемых хозяйствующим субъектом, ДС-добавленная стоимость

Сопоставление сумм с величиной добавленной стоимости здесь представляется уместным, потому что добавленная стоимость является источником дохода, а, следовательно, развития предприятия По величине добавленной стоимости, остающейся на предприятии после уплаты налогов, можно оценить возможности дальнейшего развития предприятия

Представляется необходимым для каждой отрасли народного хозяйства разработать отраслевые индикаторы предельной налоговой нагрузки, основанные на анализе доли материальных затрат, затрат на оплату труда и амортизации в добавленной стоимости Нормативы должны иметь максимальные и минимальные значения и применяться в зависимости от бюджетных потребностей, а также приоритетов экономического развития отраслей

Для отраслей промышленности, сельского хозяйства, финансового сектора необходимо определить уровень нагрузки, который обеспечивал бы как эффективное развитие, так и стабильные поступления доходов в бюджет Определив пределы нагрузки налогов по отраслям народного хозяйства, можно создать модель оптимального распределения налогового бремени по секторам экономики, учитывая экономическое влияние налогов на темпы развития

В диссертационной работе предложен показатель налогового вклада предприятия Введение данного показателя обусловлено тем, что все существующие методики оценивают налоги как обременяющий показатель, нагрузку для предприятия Однако никто не задавался вопросом, насколько эффективны налоги и каков вклад предприятий и отраслей в развитие национальной и региональной экономики

Налоговый вклад отрасли (предприятия) - это показатель, характеризующий фактический уровень влияния отрасли (предприятия) на экономику и формирование консолидированного бюджета посредством налоговых механизмов

Данный показатель предлагается рассчитывать по формуле-

Ю0%, (2)

где Нвкд - налоговый вклад отрасли (предприятия), Я^ - общая сумма налогов, уплачиваемых отраслью (предприятием), Д- доходы консолидированного бюджета.

Налоговые вклады далее могут рассматриваться и для регионального, и для муниципального уровня.

Кроме того, можно ввести показатель «налоговая отдача» отрасли (предприятия), который будет характеризовать объем налогов с единицы используемых ресурсов (основных фондов, основного капитала, труда и тп )

В условиях введения системы бюджетирования, ориентированного на результат, определение результативности налоговых отчислений позволит, в том числе, вывести из «тени» часть доходов предприятий. Думается, налогоплательщику необходимо четко знать, куда идут его деньги Таким образом, данный показатель позволит сделать расходы бюджета любого уровня более прозрачными, что в свою очередь буцет способствовать сокращению злоупотреблений в бюджетной сфере

В комплексе воздействия налоговых регуляторов на национальную и региональную экономику значительное место отводится инструментам снижения налоговой нагрузки в целях обеспечения стимулированного развития страны в целом и ее регионов в частности.

2. На основе анализа тенденций и выявления закономерностей изменения налоговых доходов в регионах России обоснованы направления совершенствования требований комплексной оценки налоговых вкладов отраслей.

Среди различных видов организационных действий федерального уровня, требующих использования определенных критериальных и оценочных показателей, особое место занимает проведение государственной политики выравнивания, включающее в себя принятие решений по оптимизации структуры экономики региона, организации межбюджетных отношений, выделению трансфертов из фонда финансовой поддержки регионов, государственной селективной поддержки регионов и т. п

Территориальная структура производства и, соответственно, показатель ВРП надушу населения по регионам России значительно разнятся Региональные аспекты исследования формирования налоговых доходов определяются прежде всего деловой внешней окружающей средой, которая влияет на принятие решений предприятиями (организациями) и домохозяйствами, и характеризуется существенными межрегиональными различиями Экономическое положение отдельных регионов в Российской Федерации, а, следовательно, формирование и реализация налогового вклада отраслей этих субъектов Федерации находится под влиянием множества факторов

Представляется, что к объективным факторам можно отнести экономико-географическое положение, уровень развития региона, отраслевую

специализацию региона, возможности использования природно-ресурсного потенциала и т д К субъективным - деловую активность хозяйствующих субъектов, социально-экономическую политику региональных органов власти, взаимоотношения каждого отдельного региона с федеральными органами власти и др

В диссертационном исследовании проанализированы тенденции и закономерности формирования налоговых доходов следующих субъектов Федерации - Орловской, Брянской и Курской областей и их зависимость от основных показателей деловой активности в регионе

На основании сравнительного анализа формирования налоговых доходов на региональном уровне сделан вывод, что в регионе имеет место концентрация налоговых поступлений, когда значительная часть налоговых доходов бюджетов субъектов Федерации формируется за счет региональной части регулирующих федеральных налогов, в частности, налога на прибыль Имеет место высокая дисперсия, характеризующаяся отсутствием или незначительным удельным весом налогов с низким объемом поступлений

Анализ динамики поступлений налогов и сборов в консолидированный бюджет Орловской области по основным экономическим отраслям в 2002-2006 гг позволил определить зависимость экономической отраслевой структуры региона и структуры налоговых доходов субъекта Федерации В частности, очевидным является превалирование налогового вклада предприятий промышленности, торговли и общепита в общей структуре налоговых доходов региона

Формирование потенциала социально-экономического развития региона может и должно базироваться на учете возможностей налогового вклада региональных предприятий, включающего возможности формирования величины налогооблагаемой прибыли и начисления налогов с этого дохода Очевидно, что методика оценки и прогнозирования налогового вклада должна иметь возможность гибко и своевременно подстраиваться под изменения налоговой системы государства, легко включая и исключая различные виды отраслей и их группы, обеспечивая тем самым принцип множественности | Налоговая отдача должна считаться как сумма всех налогов, уплачиваемых предприятием Выявленные в работе показатели, вероятностно связанные с разными видами налоговых поступлений, позволяют составить ряд регрессионных моделей (таблица 1), которые могут обеспечить комплексную оценку влияния основных групп налоговых поступлений по видам экономической деятельности на территории субъекта Федерации

Очевидно, что потенциал социально-экономического развития региона определяется экономической активностью предприятий, их налоговым вкладом Прогнозирование налогового вклада предприятий в экономическое развитие региона является частью макроэкономического прогнозирования и важным инструментом для проведения и мониторинга налоговой политики Точная оценка

данного показателя в будущие периоды позволяет своевременно принимать те или иные меры по улучшению эффективности регулирования налоговой политики государства

Таблица 1 - Характеристика линейных регрессионных моделей по параметрам «налог-показатель»*

Налог Показатель Вид регрессионной модели

Налог на доходы физических лиц, ND Номинальная начисленная заработная плата, ND, - а0 + aW: + е,

Налог на прибыль (доход) организаций, NPO, Валовая прибыль предприятий и организаций, РОг NPO, -а0+ о РОг + е,

Единый социальный налог, ESN, Номинальная начисленная заработная плата, № ESN, -а0 + aW, + е,

Налог на имущество предприятий, NlP, Среднегодовая стоимость основных фондов предприятий и организаций, 0/**( NIP, - а0+ aOF,+ е,

Акцизы на горюче-смазочные материалы, АС, Объем производства горючесмазочных материалов, АС, - а0 + a.QC, + е,

Акцизы на алкоголь и спиртосодержащую продукцию, AAlt Объем произведенного алкоголя и спиртосодержащей продукции в стоимостном выражении, ОАс, АА1, - а0 + afiAc, + е,

3. Обоснован методический подход к формированию стратегических направлений налогового регулирования экономики региона, базирующийся на осуществлении региональной Программы реализации антикризисного налогового регулирования в целях увеличения налогового потенциала региона.

Методический подход к формированию стратегических направлений налогового регулирования экономики региона основывается на том, что ей свойственны свои закономерности и противоречия. Основное противоречие формирования оптимальной структуры экономики региона заключается в необходимости обеспечения разнообразия и избыточности методов разрешения кризисных ситуаций, в том числе с позиции оценки налоговой отдачи предприятий. Вместе с тем реализация их типичности является следствием нормативно-правовой основы функционирования налоговых органов

Экономические реформы, проводимые в России в течение последних лет, показали серьезное влияние мезоуровней на основные принципы функционирования экономики страны. В условиях социально-экономической дифференциации регионов, усиления межрегиональных различий особое значение приобретают методы повышения стабильности функционирования национальной экономики и обеспечение ее стимулированного развития за счет активизации развития регионов

* л„аг- параметры регрессии, определяемые по выборочным данным

Региональные органы власти являются основным субъектом антикризисного экономического регулирования, поддержки устойчивого развития производственно-социального комплекса Государственная экономическая политика, официально регламентируемая на управленческом уровне региона, включает определение целей и приоритетов развития предпринимательской сферы территории, определяет выработку многообразных средств обеспечения стабилизации, а затем стимулированного развития региональной экономики.

В работе предложена в качестве составной части структурной перестройки экономики региона реализация Программы антикризисного регионального налогового регулирования Под антикризисным налоговым регулированием понимается регламентированная нормами права деятельность налоговых органов, базирующаяся на специфических инструментах налогового воздействия на кризисные ситуации в социально-экономическом развития региона и Федерации в целом

Таким образом, целью Программы выступает комплексное формирование системы антикризисных мероприятий в регионе, направленное на кардинальное усиление воздействий со стороны налоговых органов на неблагоприятные процессы в региональной экономике на основе оценки налоговой отдачи и налогового вклада предприятий, усиление контроля за собираемостью бюджетных средств, повышение эффективности их использования и отдачи для государства в целом и региона в частности, предотвращение налоговых правонарушений (рисунок 1)

В конечном итоге Программа направлена на обеспечение стимулированного развития региона на основе выделения наиболее перспективных отраслей и предприятий Нами выделены направления, на которые в наибольшей степени должно быть направлено воздействие со стороны налоговых органов

Выявление «проблемных налоговых точек», оценка кризисных процессов в развитии регионов позволит сформировать комплекс антикризисных налоговых мероприятий, а также иных организационно-экономических мероприятий по противодействию их возникновения.

Применительно к воздействию налоговых органов такими мероприятиями будем считать в соответствии с гл 9 п 3 НК РФ, ч I предоставление дифференцированных по отраслям и предприятиям налоговых отсрочек (ЯД рассрочек инвестиционных налоговых кредитов (К3) Действенность проводимых антикризисных мероприятий оценивается с точки зрения достигаемого эффекта, который выражается в процентном снижении вероятности возникновения кризисных явлений в хозяйственной деятельности предприятий региона.

Антикризисное налоговое воздействие представляет собой целенаправленную деятельность по предоставлению определенных преференций налогоплательщику, которые, казалось бы, снижают налоговые поступления в бюджет Однако в конечном счете (с учетом некоторых временных лашв) доходы бюджетов,

как правило, увеличиваются Поэтому необходимо выполнение условия, при котором антикризисные мероприятия не должны привести к падению доходов бюджета ниже порогового значения.

Рисунок 1 - Основные задачи и этапы реализации региональной Программы антикризисного налогового регулирования

4. Разработана модель региональной системы мониторинга налогового вклада предприятий региона.

Предприятия страны в настоящее время пока не поставлены в единые унифицированные условия деятельности. Российская экономика еще далека от состояния равновесности и эластичного реагирования на регулирующие сигналы В этих условиях унифицированный механизм нормативного регулирования деятельности предприятий и отраслей не всегда отвечает текущим задачам По этой причине необходимо формирование системы диагностики и

мониторинга налоговой отдачи предприятий всех форм собственности как на национальном , так и на региональном уровне

Диагностика налоговой отдачи предприятий - это анализ и оценка ситуации в отраслях национального хозяйства на федеральном и региональном уровне, а также выявление позитивных и негативных факторов, способных вызвать изменения в рассматриваемых отраслях в ближайшей перспективе, а также возможность составить прогноз на более дальнюю перспективу Она должна осуществляться в ходе мониторинга их налоговых нагрузок и налоговых вкладов Следует отметить, что мониторинг в основном должен проводиться в отношении отдельных предприятий, а затем может составляться сводная картина по отрасли в целом на региональном и федеральном уровне

Таким образом, мониторинг налогового вклада предприятий и отраслей -это сбор данных, характеризующих состояние и динамику развития предприятий на федеральном и региональном уровнях в аспекте их налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды всех уровней.

Мониторинг налоговой отдачи предприятий на территории региона есть контрольно-информационная и аналитическая система по исследованию качества управления развитием отраслей региональной экономики. Поэтому он является, с одной стороны, подсистемой системы регионального управления, а с другой - информационной системой, в которой собирается, циркулирует, обрабатывается, хранится, анализируется, представляется информация о деятельности предприятий и отраслей региональной экономики

Основные цели мониторинга обеспечение органов государственного управления и корпоративного менеджмента, а также заинтересованных лиц информацией, отражающей результаты деятельности предприятий и отраслей на национальном и региональном уровне, выявление на ранних стадиях проблемных мест в отраслевом развитии и своевременное принятие мер по их предотвращению

В соответствии с поставленными целями основными задачами мониторинга являются

- сбор и накопление информации, отражающей основные показатели экономического развития страны,

- сбор и накопление информации, отражающей основные показатели деятельности региональных предприятий и отраслей региональной экономики;

- анализ и прогноз показателей развития (с позиции налоговой отдачи) отраслей национальной экономики, оценка системных рисков развития предприятий и отраслей,

- выявление и оценка степени влияния основных факторов, определяющих изменение налоговой отдачи предприятий, а, следовательно, и изменение их развития,

- оценка эффективности мероприятий, проводимых в рамках государственного регулирования отраслевого развития

По результатам мониторинга составляется Ежегодный аналитический доклад «Мониторинг развития предприятий и отраслей национальной экономики»1 в соответствии с принятой методологией мониторинга, который рассматривается как результирующий, документально оформленный итог мониторинга и как системообразующий фактор его организации В последней своей функции макет ежегодно представляемого аналитического доклада рассматривается одновременно и как потенциальная, форматизирующая структура организации аналитической обработки информации о состоянии социально-экономического развития региона

Представляется, что подобной работой могут заниматься территориальные управления Федеральной налоговой службы и комитеты по экономике и прогнозированию как наиболее заинтересованные и обладающие наибольшим объемом информации субъекты мониторинга Предлагается создание отдела налогового мониторинга и статистики в рамках Управления ФНС.

Данный отдел будет работать с информацией, передаваемой территориальными органами ФНС и Федерального казначейства, органами Россгата, самими предприятиями, а также на основе собственных экспертных оценок и опроса юридических и физических лиц В рамках страны это может быть Управление налогового мониторинга и статистики при ФНС Его функции и задачи, а также уровень предоставления материала будут более комплексными по сравнению с функциями Федеральной службы государственной статистики

Информационную базу для анализа и оценки налоговой отдачи предприятий и отраслей составляют.

- оценка налогового вклада предприятий региона по отраслям;

- бухгалтерская и иная отчетность предприятий, предоставляемая в территориальные управления Росстата и налоговых органов (в рамках необходимого объема для деятельности агентства или на основе агрегированных показателей ФНС);

- оценка налоговой отдачи предприятий региона по отраслям,

- информация о поступивших налогах и сборах от органов Федерального казначейства,

- статистическая информация о социально-экономическом развитии регионов и страны в целом (данные Росстата, аналитических агентств),

- статистические данные о деятельности домашних хозяйств (Росстат, материалы государственных органов власти),

- параметры бюджетов регионов и муниципальных образований и страны в целом,

1 В рамках региона данный ежегодный доклад будет носить название «Мониторинг развития предприятий и отраслей региональной экономики»

- прогнозы социально-экономического развития отраслей, регионов и страны в целом

Информационные потоки в системе мониторинга налоговой отдачи предприятий и отраслей связывают между собой органы государственной власти, ФНС и ее территориальные управления, Росстат и его территориальные управления, население и предприятия Укрупненная схема информационных потоков в системе мониторинга налоговой отдачи предприятий представлена на рисунке 2

Федеральный уровень

Региональный уровень

Рисунок 2 - Укрупненная схема информационных потоков в системе мониторинга налоговой отдачи предприятий

Следует отметить также, что принципиальным отличием ежегодного аналитического доклада и мониторинга на уровне Федерации и конкретного региона является его сопоставимость с предыдущими периодами и результирующее прогнозное описание развития отраслей народного хозяйства. Кроме того, предлагается обеспечить несколько уровней комплексности данного документа в зависимости от уровня пользователя

Интегрированный банк данных о налоговых поступлениях должен предусмотреть необходимость построения динамических рядов показателей с целью возможности аналитической оценки тенденций развития всех секторов региональной экономики

Создание интегрированного банка данных обеспечит информационно-аналитическую базу процессов регулирования развития производства на территории региона и в конечном итоге будет способствовать привлечению инвестиций в локомотивные отрасли региональной экономики, а также наполнению регионального и федерального бюджета не только за счет ТЭК

5. Обоснован механизм государственно-регионального планирования развития социально-экономического комплекса региона с выделением определенных принципов, опора на которые ориентирует экономическую политику на формирование оптимальных пропорций в социально-экономическом комплексе региона.

Каждый регион специализируется на производстве тех или иных продуктов в рамках отраслей, развитие которых имеет наиболее благоприятные условия именно в данном регионе Вся остальная региональная экономическая структура, как правило, должна быть подчинена интересам производства продуктов специализации. Но при этом развитие региона должно также учитывать необходимость пропорционального функционирования, воспроизводства регионального социально- экономического комплекса как целостной системы.

Исходя из понимания двуединой функции региональной экономической системы считается, что в регионе соприкасаются три группы целей экономического развития, которые отражают конкурирующие интересы и существенным образом влияют на политику распределения ресурсов в регионе.

1 Народнохозяйственные цели — производство продукции народнохозяйственной специализации в определенном объеме, оптимизация межрегиональных экономических связей.

2 Региональные цели - комплексная оптимизация экономической структуры в регионе, создание в регионе социально-экономических условий для населения, отвечающих общественным стандартам, охрана окружающей среды

3 Корпоративные цели — производство продукции для удовлетворения потребностей рынка, минимизация текущих и единовременных затрат на производство этой продукции, формирование прибыли и, тем самым, обеспечения успешности бизнеса

В этой совокупности различных целей отраслевые интересы не всегда согласуются с комплексным подходом к развитию региональных экономических систем В условиях рыночной экономики прибыль является превалирующим фактором для организации и функционирования производства Именно поэтому в настоящее время особую актуальность приобретают вопросы, связанные с оптимизацией структуры региональной экономики, которая и является неотъемлемой часть государственного планирования развития территорий

Задачи государственного планирования развития социально-экономического комплекса региона заключаются в том, чтобы обосновать цели социально-экономического развития в разрезе отраслей, оценить структурные возможности их реализации, а также выработать государственную политику, которая обеспечит достижение поставленных целей. В такой формулировке государственное планирование региональной организации социально-экономического комплекса внешне напоминает технологию стратегического планирования периода централизованной экономики. Однако в данном случае речь идет только о ключевых целях и пропорциях с включением финансово-экономических механизмов По сути, это создание действенной институциональной среды

Таким образом, государственное программирование развития социально-экономического комплекса региона есть процесс:

1) выбора объекта планирования в структурном (функциональном) и территориальном аспекте,

2) обоснования целей отраслевого развития региона,

3) обоснования и подготовки решений, которые будут реализовываться государством;

4) их координации с решениями и мероприятиями, которые будут реализовываться предпринимательскими структурами, органами регионального управления и местного самоуправления с учетом всего комплекса эффектов от развития социально-экономического комплекса региона

Принципиальную схему государственно-регионального планирования развития социально-экономического комплекса региона можно представить в том случае, когда регулирующие функции государства сосредоточены в многоуровневом правительственном центре с определенной шкалой (функцией) предпочтений и набором регулирующих инструментов, позволяющих управлять производственной структурой региона в соответствии с этой шкалой (рисунок 3)

Внешние для региона цели и условия Р

Региональная экономическая политика А

Структура и институциональный механизм социально-экономического комплекса X " Ф(ар)

Планируемое состояние социально-экономического комплекса региона

Рисунок 3 - Схема государственно-регионального планирования развития социально-экономического комплекса региона

Основные элементы и идея этой схемы планирования следующие Функциональным объектом планирования в первом приближении выступает производственная структура социально-экономического комплекса региона.

Структура социально-экономического комплекса формируется на взаимодействии потребления и производства исходя из экономических критериев поведения, но под воздействием централизованной государственно-региональной политики, которая устанавливает ключевые стратегические цели и пропорции развития регионов.

Государственно-региональная экономическая политика формулирует с необходимой и достаточной степенью детализации цели социально-экономического развития региона, которые представляются в виде упорядоченной шкалы предпочтений региональных органов власти и федерального правительства

Таким образом, функциональным объектом государственно-регионального планирования выступает не только производственная структура региона, но также и структура общенациональных предпочтений и приоритетов, которые должны быть взаимно согласованы.

6. Предложен механизм оптимизации структуры социально-экономического комплекса с использованием механизмов налогового регулирования, позволяющий обосновать приоритеты развития отдельных отраслей экономики в стратегической перспективе.

Оценка перспективности и конкурентоспособности отраслей экономики осуществляется по их существующему и потенциальному вкладу в социально-экономическое развитие Высокая концентрация отрасли означает, что в рамках территории имеются факторы, благоприятствующие ее развитию Динамика отрасли показывает, каким образом изменяются различные факторы во времени

Научная сторона оптимизации структуры социально-экономического комплекса заключается в наличии определенных принципов, опора на которые ориентирует экономическую политику на эффективные пропорции в производственном балансе территории. Среди таких принципов можно выделить следующие.

1. Принцип конкурентоспособного развития производственного комплекса.

2. Принцип социально-экономической эффективности производственного комплекса

' 3 Принцип надежности программ развития.

4. Принцип эффективной институциональной организации стратегического развития производственного комплекса

Разработка региональной программы развития социально-экономического комплекса региона, касающаяся выбора приоритетных зон финансирования реальных объектов, является необходимым инструментом управления сложными процессами преобразования отраслевых комплексов на современном этапе развития экономики российских регионов

Следует отметить, что при разработке региональных целевых программ главным критерием правильности выделения объекта программного решения является адекватность этого объекта поставленной цели. Выделение общей схемы обоснования программных мероприятий и заданий, включающей обеспечение максимального соответствия намечаемых мероприятий цели программы, строгое выделение событий, фиксирующих начало и особенно окончание выполнения каждого задания, вариантное определение объемов, источников и порядка финансирования; определение ответственных за реализацию заданий и форм контроля

Обоснование оптимальной структуры социально-экономического комплекса региона на стратегическом горизонте планирования может производиться с использованием следующей экономико-математической модели-

г=^41сн,.у1 О)

1=1

где 2- налоговые доходы региона, /С// - интегральная ставка налога в расчете на единицу выпуска продукции (услуг) по виду деятельности «/»,У( — объем выпуска продукции (услуг) по виду деятельности (отрасли) «1»

Существующие и обоснованные в работе пропорции в структуре социально-экономического комплекса региона представлены в таблице 2

Таблица 2 - Существующие и нормативные пропорции в структуре социально-экономического комплекса (на примере Орловской области)

Основные виды экономической деятельности Занимаемый % в структуре доходов Нормативное значение в структуре доходов

Сельское и лесное хозяйство 1,81 2,06

Добыча полезных ископаемых 0,11 0,08

Обрабатывающие производства 33.97 35,3

Производство и распределение электроэнергии, газа и воды 4,83 4.57

Строительство 6,57 7,5

Оптовая и розничная торговля 22,72 23,7

Гостиницы и рестораны 0,45 1,42

Транспорт и связь 11,51 12,67

Финансовая деятельность 2,59 1,5

Операции с недвижимым имуществом 5,16 3,72

Образование 3,70 3,7

Здравоохранение 1,89 1,28

Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг 4,69 2,5

Всего 100 100

В связи с тем, что базы налогообложения по разным налогам различные -для расчета интегральной ставки налога требуется приведение всех налогов к единой базе, для чего как раз и необходим комплексный мониторинг налоговых вкладов отраслей и предприятий.

В целом, 6 результате диссертационного исследования получены следующие результаты В теоретическом аспекте — с учетом современных требований и тенденций сформулированы предложения по оптимизации региональной экономической структуры на основе мониторинга налогового вклада отдельных отраслей и предприятий в территориальном разрезе, а также предложен комплекс мер по информационно-аналитическому, организационному и ресурсному обеспечению данных процессов

В прикладном аспекте - внедрение авторских разработок будет способствовать решению первоочередных задач социально-экономического развития субъектов Федерации, а также повышению эффективности деятельности региональных социально-экономического комплексов в стратегической перспективе

Основные положения диссертационного исследования изложены в следующих публикациях

Публикации в журналах, рекомендованных ВАК России:

1 Ппахов, А В Модель оптимизации структуры социально-экономического комплекса региона / А В Плахов // Известия ОрелГГУ 2007 № 3 С 79-91 (0,8 п л)

2 Плахов, А В Повышение эффективности методики отбора налогоплательщиков для налогового контроля /ИВ Минакова, А В Плахов, Д И Сур-нов // Известия ТулГУ Экономические и юридические науки Вып 1 Тула Изд-во ТулГУ 2007 С 115-119. (0,3 п л , авт 0,1 п.л )

Иные публикации:

3 Плахов, А В Налоги как фактор развития региона / А В Плахов // Со-циосфера. социальный опыт и теория Материалы межрегиональной конференции Орел ОРАГС, 2002 С 298-303 (0,3 п л )

4 Плахов, А В Повышение доходов бюджета как результат эффективной налоговой политики в регионе / А В. Плахов // Экономическое созидание в регионе проблемы и механизмы реализации Материалы межрегиональной конференции молодых ученых Орел. ОРАГС, 2002 С 95-98 (0,3 п л )

5 Плахов, А В. Особенности региональной налоговой политики / А В Плахов // Региональные особенности реформаторской деятельности- Учебное пособие / Под общ ред А.А Мерцалова Орел: Издательство ОРАГС, 2003. 260 с. С 27-30 (0,3 п л )

6 Плахов, А В Эффективность налогообложения как фактор устойчивости регионального бюджета / А В Плахов И Системная модель российского общества XXI века и корректировка реформ Общество, которое мы выбираем Материалы международной научной Интернет-конференции Ноябрь 2002 г Орел ОрелГТУ, 2003 С 308-310 (0,3 п л)

7 Плахов, А В Система мониторинга налоговых вкладов предприятий и перспективы ее развития / А В Плахов // Финансово-экономические и социально-правовые аспекты развития региона проблемы, тенденции, механизмы решения Материалы I Всероссийской научно-практич. конф В 2ч Липецк, 2006 Часть! С 152-155 (0,2 п л)

Подписано в печать 2 ноября 2007 г Издательство редакции журнала «Образование и общество» Заказ № 188 Тираж 100 экз. Объем 1 п л 60x84 1/16

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Плахов, Артем Владимирович

ВВЕДЕНИЕ.

1 ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ОТРАСЛЕВОГО РАЗВИТИЯ ЭКОНОМИКИ.

1.1 Теоретические основы стратегического планирования развития отраслей экономики с использованием налогового инструментария.

1.2 Методы оценки налогового потенциала и пути его увеличения.

1.3 Методические положения по оценке налоговых нагрузок и налоговых вкладов предприятий и отраслей.

2 ТЕНДЕНЦИИ И ЗАКОНОМЕРНОСТИ ИЗМЕНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ

ВКЛАДОВ ОТРАСЛЕЙ.

2.1 Анализ тенденций и закономерностей изменения налоговых доходов в регионах России.

2.2 Тенденции и закономерности изменения налоговых доходов по отраслям социально-экономического комплекса Орловской области.

2.3 Комплексная оценка налоговых вкладов отраслей экономики.

3 МОДЕЛИРОВАНИЕ СИСТЕМЫ АНТИКРИЗИСНОГО НАЛОГОВОГО

РЕГУЛИРОВАНИЯ И МОНИТОРИНГ НАЛОГОВЫХ ВКЛАДОВ ОТРАСЛЕЙ.

3.1 Обеспечение согласованности инструментов налогового регулирования в модели оптимизации структуры социально-экономического комплекса территории.

3.2 Формирование системы мониторинга и анализа налоговых вкладов предприятий и отраслей.

3.3 Разработка комплекса антикризисных мероприятий, обеспечивающих повышение налогового потенциала региона.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Мониторинг налогового вклада предприятий различных отраслей как инструмент реструктуризации и стимулирования развития экономики"

Актуальность темы диссертационного исследования обусловлена необходимостью разработки теоретических и прикладных основ повышения эффективности управления региональным развитием на основе активизации налоговых механизмов.

В современных условиях возрастает роль регионов в формировании целостной и гибкой социально-экономической политики, а также оптимизации структуры региональной экономики. Как известно, управление региональным развитием в условиях федеративного государства невозможно без использования системного подхода, т.е. без учета многоаспектности развития регионов, без комплексного моделирования и прогнозирования.

Следует отметить, что, несмотря на значительный подъем экономики России в последние годы, в ряде регионов инвестиционный процесс ориентирован только па обслуживание процедур по ликвидации бюджетного дефицита, реализацию узковедомственных и местнических (а иногда узкополитических) интересов в ущерб стратегическим приоритетам социально-экономического развития территорий. Это свидетельствует о неправильности, неадекватности макроэкономических преобразований, прежде осуществляемых в стране, реальным проблемам формирования организационно-экономического механизма развития социально-экономического комплекса в регионах.

Практика рыночных преобразований в России и в ее регионах свидетельствовала не о стратегии, а об отсутствии какой-либо стратегии реформирования экономики на первых этапах рыночных преобразований. Однако и в настоящее время содержательное наполнение принципа стратегической ориентации регионального развития остается дискуссионным.

Стратегическое планирование социально-экономического развития является обязательной и ключевой составляющей процесса управления планирования развитием регионов и страны в целом. При этом такой процесс для отраслевого уровня обладает определенной спецификой по сравнению с планированием для уровня хозяйствующего субъекта.

Обоснование оптимальной структуры экономики региона в настоящее время предполагает необходимость учета вкладов различных отраслей в формирование бюджетов за счет налоговых и неналоговых доходов.

Налоговое регулирование является одним из наиболее действенных механизмов поиска решений при осуществлении процессов перераспределения в народном хозяйстве, поскольку при этом минимизирует негативное искажающее влияние вмешательства в рыночный механизм.

В связи с этим необходимо развитие теоретических основ и практических рекомендаций по оптимизации структуры региональной экономики, совершенствованию методов и механизмов налогового воздействия па данный процесс с целыо повышения финансово-экономической устойчивости социально-экономического комплекса региона.

В этих условиях тема диссертационного исследования, связанная с разработкой предложений по формированию эффективной структуры экономики региона с использованием методов налогового регулирования является современной и актуальной.

Степень изученности проблемы. Теоретические и прикладные аспекты государственного регулирования экономики отражены в трудах отечественных и зарубежных ученых, таких как J1. Абалкин, С. Артоболевский, А. Граиберг, В. Климанов, А. Коломиец, В. Лексии, Д. Львов, П. Мипакир, В. Садков, Е. Строев, В. Тамбовцев, Й. фон Брауп, К. Маркс, Д. Риккардо, А. Смит, Дж. Тейлор, Я. Тинберген и другие.

В диссертации использованы фундаментальные работы отечественных и зарубежных экономистов по проблемам общественных финансов А. Грязповой, Л. Павловой, В. Панскова, Л. Поповой, В. Родиоповой, М. Романовского, Д. Черника, А. Паскачева, Дж. Быокепена, А. Маршалла, Дж. Скиппера и других. Различные проблемы финансов организаций и отраслей народного хозяйства исследованы в работах В. Барда, JI. Давыдовой, В. Ковалева, М. Лишанского, У. Баумоля, К. Леонард, М. Миллера, А. Мельника и других.

В трудах названных представителей отечественной и зарубежной науки решены многие важные методологические и прикладные проблемы развития экономики и отдельных отраслей, а также исследованы общие проблемы налоговой системы и налоговой политики. Однако они не в полпой мере отвечают специфике современного развития экономики страны и ее регионов с позиции повышения эффективности налогового воздействия.

Актуальность и недостаточная изученность указанных вопросов, их практическая значимость для устойчивого развития территорий определили выбор темы диссертационного исследования, его цель, задачи и практическую направленность.

Область исследования соответствует п. 2.9. "Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы" специальности 08.00.10 - "Финансы, денежное обращение и кредит" Паспорта специальностей ВАК России .

Объектом исследования является деятельность предприятий и отраслей региональной экономики в контексте их взаимодействия с бюджетом и внебюджетными фондами.

Предметом исследования является совокупность взаимоотношений субъектов налогообложения и органов государственной власти в процессе формирования налоговых доходов бюджетов.

Цель исследования состоит в совершенствовании механизмов налогового регулирования па основе создания постоянно действующей системы мониторинга налоговых вкладов отраслей и предприятий.

Для достижения поставленной цели в диссертационном исследовании были решены следующие задачи:

- исследовать сущность понятия «налоговый вклад» и характер воздействия налогового вклада предприятий и отраслей на структуру социально-экономического комплекса региона;

- проанализировать тенденции и закономерности экономического развития региона с позиции оценки налогового вклада отдельных отраслей в современных условиях;

- разработать практические рекомендации по оптимизации структуры социально-экономического комплекса региона; предложить направления формирования эффективной системы мониторинга налоговой отдачи отраслей региона в отраслевом разрезе;

- определить возможные перспективные стратегические направления налогового регулирования экономики региона.

Теоретической и методологической основой исследовании является общенаучная методология, предусматривающая использование диалектического метода познания, концептуальные положения, содержащиеся в научных трудах ведущих отечественных и зарубежных экономистов и посвященные общим положениям региональной экономики и налогового регулирования.

Предложения, разработанные в диссертации, основываются па использовании метода межрегиональных и межотраслевых сопоставлений, теоретических обобщений российского и зарубежного опыта регионального развития, обобщений теории общественных финансов.

Информационной базой исследования послужили законодательные и нормативно-правовые акты Российской Федерации, официальные материалы Федеральной службы государственной статистики и Федеральной налоговой службы, отчетные материалы конкретных предприятий, монографии и статьи по исследуемой проблеме.

В процессе диссертационного исследования использовалось абстрактно-логическое моделирование, прогнозирование, сравнительный анализ, экономико-математические, статистические и иные методы изучения, обработки и обобщения информации.

Научная новизна диссертационного исследовании заключается в разработке паучпо-обоснованпых теоретико-методических положений и практических рекомендаций по формированию эффективной системы мониторинга налогового вклада предприятий и отраслей в бюджеты всех уровней и социально-экономическое развитие регионов, позволяющих в отличие от известных разработок адекватно выявлять степень участия отдельных отраслей и предприятий в формировании бюджетов для обоснования приоритетных видов деятельности и целевой дифференциации их поддержки органами государственного управления.

Научная новизна подтверждается следующими, наиболее значимыми, научными результатами, выносимыми на защиту: по специальности 08.00.JO - "Финансы, денежное обращение и кредит" Паспорта специальностей ВАК России:

1) уточнена терминологическая база путем обоснования термина «налоговый вютад предприятия (отрасли)», позволяющего* охарактеризовать фактический уровень воздействия отрасли (предприятия) на экономику посредством налоговых механизмов с позиции обеспечения конкретного социально-значимого эффекта, и предложена методика его оценки (п. 2.9. Паспорта специальности 08.00.10);

2) на основе анализа тенденций и выявления закономерностей изменения налоговых доходов в регионах России обоснованы направления совершенствования требований комплексной оценки налоговых вкладов отраслей (п. . 2.9 Паспорта специальности 08.00.10)

3) обоснован методический подход к формированию стратегических направлений налогового регулирования экономики региона, базирующийся на осуществлении региональной Программы реализации антикризисного налогового регулирования в целях увеличения налогового потенциала региона (п. 2.9. Паспорта специальности 08.00.10);

4) разработана модель региональной системы мониторинга налогового вклада предприятий региона (п. 2.9. Паспорта специальности 08.00.10);

5) обоснован механизм государственно-регионального планирования развития социально-экономического комплекса региона с выделением определенных принципов, опора па которые ориентирует экономическую политику на формирование оптимальных пропорции в социально-экономическом комплексе региона (п. 2.9. Паспорта специальности 08.00.10);

6) предложен механизм оптимизации структуры социально-экономического комплекса с использованием механизмов налогового регулирования, позволяющий обосновать приоритетность развития отдельных отраслей экономики (п. 2.9. Паспорта специальности 08.00.10).

Практическая значимость результатов исследования заключается в возможности использования сформулированных в работе выводов, предложений, и рекомендаций на федеральном, региональном и местном уровнях управления при формировании эффективной структурной и налоговой политики.

Разработанные предложения по оптимизации структуры регионального социально-экономического комплекса и обеспечению его финансово-экономической устойчивости за счет налогового регулирования позволяют повысить эффективность управленческих решений по стратегиям развития регионов России.

Основные теоретические положения исследования доведены до уровня практической реализации в структурах органов государственной власти, а также налоговых органов, что подтверждается справками о внедрении результатов диссертационного исследования.

Материалы диссертационного исследования используются в учебном процессе при преподавании отдельных тем следующих дисциплин: «Государственные и-муниципальные финансы», «Финансы», «Налоги и налогообложение».

Апробация результатов исследования. Основные положения и результаты проведенного исследования опубликованы, апробированы в установленном порядке и доложены на всероссийской научно-практической конференции «Финансово-экономические и социально-правовые аспекты развития региона: проблемы, тенденции, механизмы решения» (г. Липецк, 2006), межрегиональной конференции «Социосфера: социальный опыт и теория» (г. Орел, 2002), международной научной интернет-конференции «Системная модель российского общества XXI века и корректировка реформ: Общество, которое мы выбираем» (г. Орел, 2003), научных конференциях ОРАГС (2002-2006 гг.).

Публикации. По результатам выполненного диссертационного исследования опубликовано 7 научных статей общим объемом 2,1 печатных листа, в т.ч. в изданиях, рекомендованных ВАК России («Известия ОрелГТУ»).

Структура и объем диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы, включающего 137 наименований. Содержание работы изложено на 157 страницах основного текста, включает 21 таблицу, 26 рисунков, 5 приложений.

Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Плахов, Артем Владимирович

В современных условиях, характеризующихся усилением

неоднородности социально-экономического развития на уровне субъектов

Российской Федерации, наблюдается новышение роли системообразующих

преднриятий и отраслей в формировании налоговых доходов

соответствующих территориальных образований, что, в свою очередь,

обусловливает необходимость совернюиствования информационно методического инструментария налогового унравления экономики региона. Формирование оптимальной экономической структуры субъектов

Федерации является особенно актуальным в силу значительно^

диспропорции в региональном ресурсном обеспечении и соответствующей

деформации в социально-экономическом развитии да1нН)1Х территорий. Проведенное в диссертации исследова[Н1е нозволило рассмотреть

основные тенденции и закономерности обоснования оптимальпой структуры

социально-экономического комплекса региона и выявить основные

инструменты воздействия на этот процесс? на региональном уровне с

использованием инструментов налогового регулирования. Выполне1Н1ое в диссертационной работе исследование позволило

разработать научно-обоснованные рекомендации по оптимизации структуры

региональной экономики, соверщенствованию методов и механизмов

налогового воздействия на данный процесс с целью новьннения финансово экономической устойчивости социа]н>но-экономического комплекса региона:

1. Систематизация сун1;ествуюн^ей терминологической базы на основе

обобщения различных теоретико-методических работ отечественных и

зарубежных научных исследований позволила обосповать авторскую

трактовку термина «Налоговый вклад нреднриятия (отрасли)»,

позволяюн^его охарактеризовать фактический уровень воздействия

предприятия (отрасли) на эко1юмику посредством назюговых механизмов с

позиции обеспечения конкретного социально-значимого эффекта. 2. Изучены существующие методики оценки налогового потенциала

региона, выявлены нути его увеличения и онределен комплекс

взаимосвязанных факторов, оказывающих воздействие на величину

налогового потенциала субъекта Федерации. 3. Проанализированы основные источники доходов следуюн1их

субъектов Федерации - Орловской, Брянской и Курской области. На

основании сравнительного анализа выявлены тенденции и закономерности

формирования ресурсной базы данных территорий,

4. Определена зависимость экономической отраслевой структуры

региона и структуры налоговых доходов субъекта Федерации (на нримере

Орловской области) и определены возможности совериюнствования

комнлексной оценкн налогового вклада отде]н>ных отраслей в экономическое

развитие территории. 5. Разработана модель оптимизации структуры социально экономического комнлекса региона, позволяющая определить

перспективность отдельных отраслей региональной экономики. Построеиа

схема государственно-регионального воздействия на социально-эко1юмическое

развитие субъекта Федерации. Определен механизм онтимизации согласования

целей экономической политики региона и инструментов ее реализации. 6. В целях развития информационно-аналитического обеспечения

нроцессов ностроения онтимальной экономической структуры региона

предложен организационный мехаиизм реализации мониторинга налоговой

отдачи нредприятий и отраслей. В работе определяется возможность создания

специальпого института - аналитического агеитства, которое возьмет иа себя

функции, связанные с процедурой формирования информационных баз

7. Обоснованы этаны разработки Программы реализации

антикризисного регионального налогового регулирования и онределен

механизм ее реализации. Проведена оценка влияния антикризисных

налоговых воздействий на развитие экономики региоиа. Апализ отечественных литературных ^источников но проблематике

налогового потенциала позволяет констатировать, что современная трактовка

данной категории донускает необоснованный плюрализм теоретических

подходов к ее интернретации, донускающий подмену политэкономического

анализа конкретно-практическим. Следует отметить, что в пшроком смысле понятие «налоговый потенциал» - это совокупный объем налогооблагаемых ресурсов территории. В более узком, практическом смысле опо представляет собой максимально

возможную сумму постунлений налогов и сборов, исчисленных в условиях

действующего законодательства. На величину налогового потенниала

территории оказывают влияние множество как объективных, так и

субъективных факторов. К нервым относятся действующее налоговое

законодательство, уровень развития экономики региона, его отраслевая

структура, уровень и динамика действующих цен, объем и структура

экспорта и импорта и т.д. К субъективным можно отнести состояние

региональной налоговой нолитики, количество нредоставляемых льгот,

отсрочек и др. В работе предложен показатель налогового вклада предприятия,

который можно рассчитывать также как отношение общей суммы налогов,

уплачиваемых предприятием (отраслью) к социально-значимым расходам,

имеющим конкретный социально-значимый эффект. Под социально значимым результатом (эффектом) в данном случае подразумеваются

копкретные вложения в социальпую инфраструктуру. Панример, за счет

«обезличенных» налогов, уплачиваемых промыншеппостью региона, была

построена больница, школа и т.н. Предложенный в работе мониторинг налогового вклада предприятий

необходимо проводить па оспове формы отчетпости «Налогового паспорта предприятия», который представляет собой группировку палогов,

уплачиваемых предприятием. Современная форма налогового наснорта предприятия в полной мере

не способна обеспечить решение задач внутреннего налогового

администрирования но ряду причин. Во-первых, инициатива введения этого

документа в систему документооборота предприятия принадлежит

налоговым органам в рамках нроведения наспортизации региопов с целью

выявления налогового нотенциала территорий. Таким образом, данный

документ составлен с учетом задач, решаемых в рамках внешнего налогового

администрирования. Во-вторых, налоговый наснорт нреднриятий па данном этапе реформы

налоговой системы рассмагриваегся как одноразовг^ш информационный

ресурс выявления налогового потенциала организации. С другой стороны,

местные налоговые службы не требуют нодобного отчета. На наш взгляд, налоговый наснорт нредприятия должен представлять

собой совокуппость показателей, приведенных в табличпой форме. Кроме

того, предлагается включить в последний раздел паспорта обобш;аюш;ие

показатели оптимизации налогового планирования. Это позволит оперативио

отслеживать результативность мероприятий по налоговому планированию,

тенденции изменения налоговой нагрузки, доли оборотных налоговых

издержек в выручке от реализации, в совокупиых затратах, налоговых

издержек в прибыли хозяйствующего субъекта, а также эффективность

налогообложения. Кроме того, можно нредложить форму отчетности «Налоговый наснорт отрасли» с обязательным включеьптем суммарного ноказателя налоговой

отдачи. В целом, в результате диссертационного исследования нолучены

следующие результаты. В теоретическом аснекте - с учетом современных

требований и тенденций сформулированы нредложения но онтимизации

региональной экономической структуры на основе мониторинга налогового

вклада отдельных отраслей и нреднриятий в территориальном разрезе, а

также предложен комплекс мер по информационно-аналитическому,

организационному и ресурсному обеспечению данного процесса. В прикладном аснекте - внедрение авторских разработок будет

способствовать решению первоочередных задач социально-экономического

развития субъекта Федерации, а также повышению эффективности

деятельности регионального социально-экономического комплекса в

стратегической перспективе.