Моральный износ технологического оборудования тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Моральный износ технологического оборудования"

Панченко Елена Юрьевна

На правах рукописи

Моральный износ технологического оборудования (методы расчета и оценка)

Специальность 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством (экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами: промышленность)

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Иркутск - 2005

Диссертация выполнена на кафедре «Экономика и менеджмент сервиса» Байкальского государственного университета экономики и права

Научный руководитель кандидат экономических наук,

профессор Беляев Владимир Константинович

Официальные оппоненты доктор экономических наук,

профессор Светник Тамара Васильевна

кандидат экономических наук, профессор Берегова Галина Михайловна

Ведущая организация Территориальный орган

Федеральной службы Государственной статистики по Читинской области

Защита состоится 21 апреля 2005 г. в 12-00 часов на заседании диссертационного совета К 212.070.02 при Байкальском государственном университете экономики и права по адресу: 664003, Иркутск, ул. К.Маркса, 24, корпус 9, зал заседаний Ученого Совета.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Байкальского государственного университета экономики и права по адресу: 664003, г. Иркутск, ул. Ленина,11, корпус 2, ауд. 101.

Отзывы на автореферат направлять по адресу: 664003, г. Иркутск, ул. Ленина, 11, ученому секретарю.

Автореферат разослан а марта 2005 г.

Ученый секретарь диссертационного совета, кандидат экономических наук, доцент

О.В. Чистякова

I. Обшая характеристика работы

Актуальность темы исследования. Износ технологического оборудования рассматривается с точки зрения характеристик самого оборудования, без учета его влияния на технологию и производимую предприятием продукцию. Параметры данных элементов производства находятся за рамками исследований воспроизводственных процессов и, в частности, морального износа технологического оборудования. Технологические изменения и развитие конкуренции указывают на необходимость комплексного подхода в исследовании взаимосвязей в цепочке «оборудование - технология - продукция» при оценке морального износа. Отсутствие формализованных взаимосвязей приводит к одностороннему пониманию роли воспроизводственных процессов основных производственных фондов в практической деятельности. Взаимосвязь «оборудование - технология - продукция» может нарушиться в различных условиях воспроизводства, следовательно, процесс «старения» техники и технологии связан с параметрами технологии и продукции.

Проблемам морального износа технологического оборудования в экономической практике уделяется недостаточно внимания в силу следующих причин. Во-первых, теория морального износа развивается, но определение износа формулируется по-разному с точки зрения теории, учетной и оценочной деятельности. Во-вторых, отсутствие системного подхода к понятию износа привело к тому, что нет единых признаков в видовой структуре износа. Следовательно, нет единообразия в формировании классификационных видов износа. В третьих, понятийный аппарат имеет разночтения в понятиях морального износа, функционального износа, технологического износа, внешнего износа. В четвертых, на сегодняшний день имеются достаточно противоречивые взгляды относительно целей, методов расчета и применения показателей морального износа.

Данные обстоятельства указывают на противоречия в области теории морального износа, на нерешенные проблемы в методическом обеспечении данного вопроса, на использование понятия морального износа в практической деятельности. Все это предопределило актуальность выбранного направления диссертационного исследования. Степень научной разработанности проблемы. Проблеме разработки теории и практики морального износа посвящен ряд работ отечественных и зарубежных авторов. Теория и практика морального износа основных фондов в отечественной практике начала разрабатываться с 50-х г.г ХХ-го века на основе теории стоимости такими экономистами, как Л.М.Кантор, В.А. Воротилов, А.Емельянов,А. Дадонов, В.Остроумов, А.И.Митрофанов,

Я.Б.Кваша, ВАнисимов и др. В 70-х г.г. большой вклад в теорию и практику внесли ученые П.М.Павлов, Д.М.Палтерович, Л.Постышев, В.Ю.Будавей, А.М.Матлина, В.Г.Лебедев, В.Г.Захаров, Д.В.Львов, И.Л.Лебединский, С.П.Мукасьян, А.Л.Гапоненко, М.М.Гольдин, Л.Н.Сухинина, Т.П.Гринчель, Л.М.Гатовский и др. В 90-х г.г. развитие теории и практики морального износа нашли отражение в трудах таких экономистов как С.Б.Круглов, В.М. Васильцова, В.И.Богачев, В. В. .Григорьев, А.П.Ковалев, А.И. Антонов. За рубежом проблемами морального износа занимались Д.Т.Кларк, В.А.Готтфрид, Н.В.Туре, А.Янг, Б.Хикман, Д.Терборг, Дж.Алико и др.

Объект исследования - система управления основными производственными фондами.

Предмет исследования - теоретические, методические и практические вопросы расчета и использования морального износа технологического оборудования промышленного предприятия.

Цель и задачи исследования. Цель диссертационной работы заключается в формировании методики расчета морального износа технологического оборудования и методических основ ее использования в оценочной деятельности промышленного предприятия. ,

Для реализации поставленной цели возникла необходимость решения следующих основных задач:

- изучить и обобщить подходы к определению понятия экономического и морального износов, уточнить их сущность;

- обобщить виды экономического износа, предложить их классификацию и дать более полное и точное определение экономического и морального износов;

- проанализировать существующие в России и за рубежом методы расчета морального износа технологического оборудования, оценить возможность их применения в современных условиях хозяйствования;

- разработать методику расчета морального износа технологического оборудования, определить направления ее использования;

- разработать методические рекомендации по использованию на практике предлагаемых методов расчета и оценки морального износа;

- апробировать авторскую методику расчета морального износа и методических основ ее использования в оценочной деятельности промышленного предприятия.

Наиболее существенныерезультаты, полученные автором. Основные

результаты диссертационного исследования заключаются в следующем:

- проанализированы и систематизированы существующие подходы к определению понятий отдельных видов износа, что позволило оценить возможность и необходимость уточнения понятий экономического и

морального износов;

- разработана сводная классификация экономического износа, определена его экономическая природа и рекомендуемая область применения морального износа;

- разработана методика расчета морального износа технологического оборудования на основе обобщенных интегральных показателей качества продукции, технологии, активной части основных производственных фондов, необходимая для использования в учетной практике и оценочной деятельности;

- разработаны методические рекомендации по применению на практике показателей морального износа технологического оборудования, дающие возможность дополнить имеющуюся методику анализа характера воспроизводственного процесса, расширить характеристику переходного периода в момент принятия к реализации инвестиционного проекта. Степень обоснованности научных положений, выводов и

рекомендаций, содержащихся в диссертации. Теоретическую и методологическую основу исследования, обусловившую достоверность и обоснованность его результатов, составили диалектический подход к изучению конкретных явлений и процессов, научные труды отечественных и зарубежных ученых, посвященные проблемам определения экономического и морального износов и управления воспроизводственными процессами.

Информационной базой исследования послужили монографии, статьи, диссертации и другие работы отечественных и зарубежных ученых, материалы научно-практических конференций, результаты обследований предприятий. Использованы действующие нормативно-правовые акты бухгалтерского и налогового учета, стандарты оценочной деятельности. Работа базируется на таких методах и приемах научного исследования, как системный подход, экономико-математическое моделирование. В качестве специальных инструментов исследования использованы приемы и методы экономического анализа, методы оценки качества продукции, технологии, оборудования.

Научная новизна диссертационного исследования включает следующие наиболее существенные элементы.

1. Проведен структурно-содержательный анализ понятий экономического износа, в том числе морального износа, позволивший конкретизировать сущность этих видов износа.

2. Разработана классификация экономического износа, на основе которой выделен весь спектр видов износа, определена их экономическая природа и рекомендуемая область применения.

3. Разработана методика расчета морального износа технологического

оборудования и сформулированы рекомендации по ее использованию в учетной политике и оценочной деятельности промышленного предприятия, позволяющие найти более рациональную технологию производства продукции, наилучший вариант оснащения предприятия основными производственными фондами с учетом оптимизации качества продукции 4. Разработаны методические рекомендации по применению на практике показателей морального износа технологического оборудования, которые могут быть использованы при построении механизма управления воспроизводственными процессами, при оценке уровня конкурентоспособности продукции и в оценочной деятельности для определения видов стоимости активной части основных производственных фондов. Значение полученньх результатов для теории и практики. Диссертационная работа является научным исследованием, развивающим теорию управления основными производственными фондами, ориентированным на достижение более высоких конечных результатов. Практическая значимость работы состоит в том, что разработанная методика расчета морального износа технологического оборудования позволяет использовать предлагаемые показатели при оценке бизнеса (в рамках действующего предприятия), переоценке основных производственных фондов, при исследовании характера воспроизводственных процессов в условиях принятия решений по реализации инвестиционных проектов. Методика ориентирована на выработку таких решений, которые позволили бы снизить потери от эксплуатации устаревшего технологического оборудования и улучшить деятельность предприятия.

Сведения о реализации и целесообразности практического

использования результатов. Результаты научных исследований автора приняты к использованию на предприятии ТЭЦ - 1 ОАО «Читаэнерго» в г. Чите.

Основные положения диссертационной работы обсуждались на научно-практических конференциях «Забайкалье на пути к устойчивому развитию: ресурсы, управление» (Чита, 2001) и «Перспективы развития и экономический анализ региона» (Чита, 2003); на международной конференции «Техника. Технологии. Экономика» (Чита, 2003), а так же на ежегодных студенческо - преподавательских научных конференциях кафедры экономики Читинского государственного университета (19982003).

Публикации. По материалам исследований опубликовано 9 научных работ (в том числе три в соавторстве) объемом 3,89 п л. (в том числе авторских 2,87 п.л.).

Структура и содержание работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и 22-х приложений. Диссертация иллюстрирована 20 рисунками и 27 таблицами. Список литературы содержит 128 наименований.

В первой главе - «Теоретические аспекты формирования и определения износа активной части основных производственных фондов» изучены и уточнены условия и причины изменения характера воспроизводственного процесса, понятия износа; исследовано развитие видовых определений износа, представлена классификация видов износа и на ее основе дана характеристика видов износа, сформированных внешними факторами. Проведен анализ исторического развития теории морального износа в научной литературе. По результатам проведенного анализа обосновываются выводы о необходимости применения теории морального износа в экономической практике.

Во второй главе «Методические подходы к расчету морального износа технологического оборудования» рассмотрены различные подходы, имеющиеся в практике расчета морального износа, как в учетной политике, так и оценочной деятельности, а так же выявлены их достоинства и недостатки. Проанализирована сопоставимость теоретических и практических механизмов управления моральным износом в воспроизводственном процессе. Предложены возможные направления совершенствования методов расчета морального износа. По результатам исследования даны рекомендации по дальнейшему развитию методических подходов в условиях рыночного механизма. В третьей главе «Методика расчета морального износа технологического оборудования» разработана методика расчета морального износа технологического оборудования. Выбраны критерии и условия расчета показателей. Рассмотрены направления и цели использования морального износа при характеристике воспроизводственного процесса, при определении уровня конкурентоспособности продукции, в учетной практике и оценочной деятельности. Приведены результаты использования методики расчета морального износа на примере предприятия ТЭЦ-1 АО «Читаэнерго» в г. Чите.

II. Основные положения и результаты исследования, выносимые автором на защиту 1. Проанализированы и систематизированы существующие подходы к определению понятия экономического и морального износов, конкретизирована ихсущность.

Установлено, что существующие подходы к определению износа неоднозначны. С точки зрения теории, учетной политики доминирует стоимостной подход, который не выявляет причины действительной изнашиваемости основных фондов. Подход с точки зрения оценочной деятельности дает определению износа более конкретный смысл, так как указывает на причины возникновения данного понятия. Существующие подходы не рассматривают износ как результат нарушение взаимосвязи между элементами производства под воздействием внешних факторов, проявляющийся в условиях простого, расширенного воспроизводства, переходного периода.

Предложено более полное определение понятий экономического и морального износов, указывающее на их место в воспроизводственном процессе, суть, способ осуществления и результат.

Экономический износ основных производственных фондов - это результат использования основных производственных фондов (ОПФ), вызванный проявлением внешних и внутренних факторов, проявляющийся через нарушение взаимосвязи элементов производства и возникающих при этом противоречий в воспроизводственных процессахОПФ.

Моральный износ - это внешний экономический износ, вызванный факторами качественного и количественного характера прямого и косвенного воздействия, приводящий к снижению ценности элементов производства вследствие возникающих при этом противоречий в воспроизводственныхпроцессахОПФ.

Воздействие внешних факторов вызывает противоречия в воспроизводственных процессах. В условиях простого воспроизводства внешний экономический износ снижает экономическую роль амортизации, критериальных оценок рациональности технологии, эффективности капитальных ремонтов. Кроме того, может измениться значимость этапов жизненного цикла, стереотипа продукта. В условиях переходного периода проявление внешнего экономического износа имеет как положительные, так и отрицательные стороны. Положительно то, что простое воспроизводство до конца выполняет свои функции. Отрицательной чертой является возможное несовпадение времени создания инвестиционного проекта (как модели расширенного воспроизводства) и времени распространения новой техники и технологий. В условиях расширенного воспроизводства проявление внешнего экономического износа снижает экономическую ценность инвестиционного проекта, уровень конкурентоспособности продукции на начальном этапе. Соответственно, снижается эффективность капитальных вложений, значимость критериальных оценок рациональности технологии.

2. Разработана сводная классификацияэкономического износа.

Развитие теории морального износа (1 этап - в рамках плановой экономики 50-80х г.г., 2 этап - в рамках рыночного механизма 90-х г.г.) позволяет дополнить классификационные признаки, углубляющие понятие морального износа. Выявлены недостатки имеющихся классификаций износа. Определение износа не учитывает взаимосвязь элементов производства: продукция, технология, оборудование. Износ не определяется с позиций влияния внешних и внутренних факторов, не разделяется на внутренний и внешний. Формирование износа не рассматривается в условиях простого, расширенного воспроизводства и переходного периода с исследованием возникающих противоречий. Видовая структура разрозненна и не образует совокупности по признакам. Износ не подразделяется с позиций способов оказания воздействия факторов, формирующий износ (прямое, косвенное воздействие). Нарушается принцип тождества, который гласит, что каждое явление и понятие должно иметь строго определенное, устойчивое содержание, и одно и тоже экономическое явление не должно называться разными терминами. Имеющиеся классификации износа не дают возможности ответить на главный вопрос воспроизводства: в какой момент времени необходим переход от простого воспроизводства к расширенному на основе новых технологий. Разработана и представлена классификация износа (табл.1). Цель классификации - обозначить моральный износ как неоднозначное явление, дать наиболее полную его характеристику, показать составляющие морального износа.

В основу классификации экономического износа заложены следующие признаки: тип воспроизводства; направленность воздействия факторов, формирующих износ; способ оказания воздействия факторов, формирующих износ, на объект; характер влияния факторов, формирующих износ; возможность учета износа; возможность устранения износа относительно типа воспроизводства.

Функциональный износ - это вид морального износа, обусловленный научно-техническим прогрессом (созданием новой техники). Рассматривается как составная часть морального износа 2 рода. Это вид косвенного внешнего экономического износа качественного характера. Технологический износ - это вид морального износа, обусловленный научно-техническим прогрессом (различиями в дизайне, составе конструкционных материалов в объектах аналогах и изменениями в технологическом цикле производства). Рассматривается как составная часть морального износа 2 рода. Это вид косвенного внешнего экономического износа качественного характера.

Классификация экономического износа

__Таблица 1

Признак Вариант деления Вид экономического износа Рекомендуемая область применения для анализа и расчета

1 2 3 4

1.Тйп воспроизводства 1.1 .Износ в условиях простого воспроизводства 1.2.Износ в условиях переходного периода 1.3.Износ в условиях расширенного воспроизводства 1.1.1.Внутренний экономический износ в условиях простого воспроизводства 1.1.2.Внешний экономический износ в условиях простого воспроизводства 1.2.1.Внутренний экономический износ в условиях переходного периода 1.2.2. Внешний экономический износ в условиях переходного периода 1.3.1.Внутренний экономический износ в условиях расширенного воспроизводства 1.3.2.Внешний экономический износ в условиях расширенного воспроизводства 1.1.1.Определение прогнозируемого срока полезного использования и величины начисляемой амортизации. Выявление посредством оценки рациональности и эффективности. 1.1.2.Определение срока перехода к расширенному воспроизводству посредством его оценки и применения критериев рациональности и эффективности. Инструмент уровня конкурентоспособности. 1.2.1. Определение прогнозируемого срока полезного использования нового оборудования и технологий и величины амортизационных сумм. 1.2.2.Использование в определении уровня технологического несоответствия формируемой структуры основных фондов новым, конкурентоспособным технологиям; это снизит экономическую ценность проекта, конкурентоспособность будущей продукции. 1.3.1.Начисление амортизационных отчислений. Выявление посредством оценки рациональности и эффективности. 1.3.2.В условиях реализации 1.2.2. через снижение стоимости активов может иметь место снижение стоимости предприятия.

2.Направлен-ность воздействия факторов, формирующих износ 2.1 .Внутренний износ 2.2.Внешний износ 2.1.1.Прямой и косвенный внутренний экономический износ 2.2.1.Прямой и косвенный внешний экономический износ 2.1.1.Для исследования внутренних факторов прямого и косвенного характера, формирующего износ. Управление воспроизводственным процессом посредством амортизации, критериев рациональности и эффективности 2.2.1 .Для исследования степени влияния внешних факторов прямого и косвенного характера на формирование противоречий воспроизводства. Принятие решений соотв. п. 1.1 2.1.2 2.1.3.2.

З.Способ оказания воздействия факторов, формирующих износ, на объект 3.1.Прямой экономический износ 3.2.Косвенный экономический износ 3.1.1 Лрямой внутренний экономический износ 3.1.2.Прямой внешний экономический износ 3.2.1.Косвенный внутренний экономический износ 3.2.2.Косвенный внешний экономический износ 3.1.1.Для исследования внутренних факторов прямого характера в целях определения прогнозируемого срока полезного использования и начисления амортизации 3.1.2.Для исследования влияния внешних факторов прямого характера: рыночной конъюнктуры на рынках ресурсов и готовой продукции; возможности адаптации к новым условиям или возможности изменения типа воспроизводственного процесса. Использование в определении уровня технологического несоответствия формируемой структуры основных фондов новым, конкурентоспособным технологиям, снижение стоимости активов в оценке стоимости предприятия. 3.2.1.Выявление посредством оценки рациональности и эффективности для изменения воспроизводственного процесса 3.2.2. Определение срока перехода к расширенному воспроизводству посредством применения критериев рациональности и эффективности. Использование в определении уровня технологического несоответствия формируемой структуры основных фондов новым, конкурентоспособным технологиям, снижение стоимости активов в оценке стоимости предприятия

Продолжение таблицы 1

4 .Характер влияния факторов, формирующих износ 4.1.Износ количественного характера 4.2.Износ качественного характера 4.1.1.Внутренний и внешний экономический износ количественного характера 4.2.1 .Внутренний и внешний экономический износ качественного характера 4.1.1.Для анализа факторов количественного характера внутренней и внешней среды. 4.2.1. Для анализа факторов качественного характера внутренней и внешней среды.

5.Возможность учета износа 5.1 .Учитываемый износ 5.2.Неучитываемы й износ 5.1.1 Прямой внутренний экономический износ количественного и качественного характера в условиях простого воспроизводства, в переходном периоде, в условиях расширенного воспроизводства 5.2.1. Косвенный внутренний экономический износ количественного и качественного характера в условиях простого воспроизводства, в условиях расширенного воспроизводства 5.2.2. Прямой и косвенный внешний экономический износ в условиях различных типах воспроизводства. 5.1.1.Анализируется как прямой физический износ и учитывается через срок полезного использования и амортизационные сумод при различных типах воспроизводства. 5.2.1.Анализируется как косвенный физический износ и выявляется посредством оценки рациональности и эффективности для изменения воспроизводственного процесса 5.2.2. Анализируется как моралшый износ. Необходим для исследования: влияния внешних факторов прямого и косвенного характера; определения уровня технологического несоответствия формируемой структуры основных фондов новым, конкурентоспособным технологиям, снижения стоимости активов в оценке стоимости предприятия, определения срока перехода к расширенному воспроизводству посредством применения критериев рациональности и эффективности, уменьшения срока службы объекта.

б.Возможность устранения износа относительно типа воспроизводства 6.1 .Устранимый износ 6.2.Неустранимый износ 6.1.1 Прямой и косвенный внутренний экономический износ количественного и качественного характера в условиях простого воспроизводства. 6 1.2. Прямой и косвенный внутренний экономический износ количественного и качественного характера в условиях переходного периода. 6.1.3. Прямой и косвенный внутренний экономический износ количественного и качественного характера в условиях расширенного воспроизводства. 6.1.4Лрямой и косвенный внешний экономический износ количественного и качественного характера в условиях переходного периода. 6.2.1-Прямой и косвенный внешний экономический износ количественного и качественного характера в условиях простого воспроизводства 6.2.2.Прямой и косвенный внешний экономический износ количественного и качественного характера в условиях расширенного воспроизводства 6.1.1.Устраняется посредством мероприятий простого воспроизводства: планово-предупредительные ремонты, капигалшый ремонт. Использование критериев рациональности и эффективности в условиях простого воспроизводства. 6.1.2.Устраняется посредством реализации капигалшых вложений. 6.1.3.Формирование амортизационного фонда. Планово-предупредительные ремонты, капитальный ремонт. Использование критериев рациональности и эффективности в условиях расширенного воспроизводства. 6.1.4. В условиях переходного периода устраняется посредством капиталшых вложений в новые технологии и оборудование. 6.2.1 .Применим для анализа уровня технологического несоответствия имеющейся структуры основных фондов новым, конкурентоспособным технологиям, определения срока перехода к расширенному воспроизводству В условиях простого воспроизводства неустраним. 6.2.2. Использование в определении уровня технологического несоответствия сформированной структуры основных фондов новым, конкурентоспособным технологиям; снижение экономической ценности активов предприятия.

Внешний износ - это вид морального износа, обусловленный развитием конкуренции, изменением структуры спроса на продукцию, инфляцией, изменениями процентных ставок, законодательными ограничениями. Это вид прямого и косвенного внешнего экономического износа количественного и качественного характера.

Моральный износ 1 рода - это вид морального износа, обусловленный удешевлением стоимости производства объектов - аналогов. Это вид косвенного внешнего экономического износа качественного характера. Моральный износ 2 рода - это вид морального износа, обусловленный научно-техническим прогрессом (созданием новой техники, различиями в дизайне, составе конструкционных материалов и изменениями в технологическом цикле производства). Это вид косвенного внешнего экономического износа качественного характера.

Социальный износ - это вид морального износа, обусловленный снижением квалификации рабочей силы на рынке труда. Это вид прямого внешнего экономического износа качественного характера. Экологический износ - это вид морального износа, обусловленный научно-техническим прогрессом (ужесточение экологических требований к технике, технологии, продукции). Это вид прямого внешнего экономического износа качественного характера.

3. Разработана методика расчета морального износа технологического оборудования.

Показатель морального износа 1 рода действующего технологического оборудования рассчитывается на основе тех показателей качества и экономичности, которые будут изменяться при замене эксплуатационного объекта объектом-аналогом. Данный показатель будет определять разницу между обобщенным показателем качества объекта-аналога и показателем качества эксплуатируемого объекта. Кроме этого, методика дает возможность определить моральный износ 1 рода через интегральный показатель качества продукции и технологии. Показатель морального износа 2 рода действующих объектов будет определять разницу между обобщенным показателем качества нового объекта и показателем качества старого объекта, принятого за единицу.

Взаимосвязь между обобщенным показателем качества и экономичности нового объекта и интегральным показателем качества по обобщенным показателям продукции и технологии даст возможность определить моральный износ 2 рода через интегральный показатель качества и экономичности по обобщенным показателям продукции и технологии. Этапы расчета морального износа технологического оборудования представлены на рис. 1.

Обобщенные показатели уровня качества и экономичности эксплуатируемых основных производственных фондов, применяемой технологии, производимой продукции принимаются как единичные:

Уо. { = ^ > УТ. [ ~ 1 > У П. f = 1

V

Определение относительных показателей качества и экономичности для выбранных групповых показателей по новым объектам основных производственных фондов, по новой (модернизируемой) технологии, по новой продукции:

К1п; , К1П( -или Я ¡г, =-—

чГп >1. ч"„">1; ¡=й,

ф

Определение обобщающего показателя в группе по новым объектам основных производственных фондов, по новой (модернизируемой) технологии, по новой продукции:

кп^ЧгЯг"-^.

Определение обобщенного показателя уровня качества и экономичности по новому (модернизируемому) объекту основных производственных фондов:

, Уор1,

Оценка общего изменения уровня качества и экономичности новой (модернизируемой)

технологии и новой продукции:

У =У -У • У } т.] 'т.. >1, У^НУ^!

Взаимозависимость между обобщенным показателем уровня качества и экономичности нового оборудования и обобщенным показателем общего изменения уровня качества и экономичности новой (модернизируемой) технологии и новой продукции:

* J

I

Показатель морального износа эксплуатируемых основных производственных фондов: к ми о. { = (Уо; -1)" Ю0% = (п-УГ1)-100%

Рис. 1 Этапы расчета морального износа технологического оборудования

Экономическое обесценение определяется уровнем морального износа при различных типах воспроизводства. Уровень морального износа характеризуется в соответствии с нормативными документами как существенный и несущественный. Условно величину показателя можно разделить на три уровня:

- 1 уровень - несущественный. Определяется значением показателя от 0 до 5%.

- 2 уровень - средний существенный. Определяется значением показателя от 5% до 60%.

- 3 уровень - критический существенный. Определяется значением показателя от 60% до 100%.

Алгоритм анализа экономического обесценения представлен на рис.2., рис.3.

С

Начало

Формирование параметров простого воспроизводства ^ 1 |

Г_

Опенка простого воспроизводства по критерия ч эффективности проводимых мероприятий (капитальный ремонт, замена аналогом)

Констатация нарушений параметров простого воспроизводства по достижимости критериальных оценок

Устранение воздействия внутренних факторов и компенсация физического (внутреннего экономическою) износа

Устранение воздействия внешних факторов, формирующих моральный износ 1 рода (как вид внешнего косвенного экономического износа качаетвенного характера) и его компенсация одним из двух вариантов:

- демонтаж действующего объекта и покупка, монтаж, эксплуатация о&ьекта - аналога (списание стоимости действующего объекта с одновременной уценкой стоимости при реализации объекта или без реализации);

- уценка стоимости действующего оборудования и дальнейшая эксплуатация действующего оборудования

Й

Рис. 2 Алгоритм анализа экономическогообесценения при различных условиях воспроизводства.

Рис. 3 Продолжение алгоритма анализа экономического обесценения при различных условиях воспроизводства

4. Разработаны методические рекомендации по применению на практике показателей морального износа технологического оборудования.

Возможность применения показателей морального износа характеризуется типом воспроизводственного процесса, критериями экономической эффективности, уровнем конкурентоспособности продукции. Цель расчета показателей морального износа имеет двухуровневый характер (рис.4., рис.5).

Первый уровень представляют цели использования показателя при характеристике воспроизводственного процесса. Цели первого уровня не являются самостоятельными. Во - первых, реализация этих целей должна органично дополнить имеющиеся методики анализа характера воспроизводственных процессов. Во - вторых, расширить характеристику переходного периода в момент принятия к реализации инвестиционного проекта. В - третьих, соединить в исследовании характеристики основных производственных фондов, технологии, готового продукта.

Второй уровень представляют цели управления при оценке уровня конкурентоспособности продукции, применения в учетной практике и оценочной деятельности.

Цели 1 уровня использования показателей морального износа

^^---__

Определение возможного момента списания (выбытия) действующих объектов при использовании нового объекта-аналога или при реализации инвестиционного проекта Сравнение в разных инвестиционных проектах используемого технологического оборудования в целях исследования уровня экономической эффективности и коммерческой привлекательности Определение уровня обесценения используемых объектов под воздействием внешних факторов.

Рис.4 Цели 1 уровня использования показателей морального износа

Рис.5 Цели 2 уровня использования показателей морального износа

Рост морального износа приводит к снижению конкурентоспособности производимой предприятием продукции и росту конкурентоспособности новой продукции через показатели качества и экономичности продукции.

где Уп]- обобщенного показателя уровня качества и экономичности новой (|)

продукции; У0 у- обобщенного показателя уровня качества и экономичности нового

(|) оборудования; Ут обобщенного показателя уровня качества и экономичности

новой (|) технологии; кМИо {- показатель морального износа 2 рода.

Чем выше показатель морального износа 2 рода технологического оборудования, тем выше уровень качества и экономичности новой продукции и, соответственно, ниже уровень качества и экономичности производимой предприятием продукции. Соответственно, возможная потеря конкурентоспособности продукции по сравнению с конкурентами, использующими современную технику и технологию, будут находиться следующим образом:

Д = (Уп^-1)-100% (2)

А - возможная потеря конкурентоспособности продукции, %.

Реализация механизма переоценки (уценки) посредством показателей морального износа в учетной практике имеет положительный экономический эффект. Выявлена возможность проведения уценки стоимости объектов. Результаты переоценки с точки зрения налогового учета отражаются только с позиции налога на имущество. Необходимо заключить, что экономический эффект с позиций налогового учета имеет превалирующее значение. В. результате использования механизма переоценки (уценки) формируются следующие виды стоимости (табл.2).

Таблица 2

Виды сформированной стоимости технологического оборудования при использовании показателей морального износа 1 и 2 рода в учетной

практике

Л Вариант применении Показатель Вид стоимости

1 Уценка стоимости при реализации списанного объекта кМИоГ 2 рода Ликвидационная стоимость рыночная стоимость

2 Уценка стоимости при списании бе'! реализации кМИМ 2 рода Ликвидационная стоимость рыночная стоимость

3 Уценка стоимости при дальнейшей эксплуатации обьектов кмио.г 1 рода кмиог2рода Восстановительная стоимость Рыночная стоимость

4 Уценка перед реализацией инвестиционного проекта при дальнейшей эксплуатации до момента реализации инвестиционного проекта к ММ 2 рода Рыночная'стоимость

В оценочной деятельности функциональный и внешний износы являются составляющими морального износа 2 рода. Обобщенный показатель уровня качества и экономичности по новому (модернизируемому) оборудованию, рассчитанный по показателям, изменяющимся под влиянием функционального износа, будет выглядеть следующим образом:

У*^,.^.....^, (3)

где т - количество показателей, на которые влияет функциональный вид износа. Обобщенный показатель уровня качества и экономичности по новому (модернизируемому) оборудованию, рассчитанный по показателям, изменяющимся под влиянием внешнего износа, будет выглядеть

следующим образом:

Где р - количество показателей, на которые влияет внешний вид износа; г количество групп показателей при расчете морального износа 2 рода.

В этом случае обобщенный показатель уровня качества и экономичности по новому (модернизируемому) оборудованию представляется следующим образом:

Взаимосвязь показателя морального износа с показателями функционального износа и внешнего износа, которые рассчитаны по показателям качества и экономичности оборудования:

кф=(У* -1)100%

где - показатель функционального износа;

(7)

к „г =(У„; -1) 100%

где - показатель внешнего износа;

(8)

Взаимосвязь показателя морального износа с показателем технологического износа, который рассчитан по показателям качества и экономичности технологии (рис.2) и с показателем внешнего износа, который рассчитан по показателям качества и экономичности продукции:

книо.Г^-^пУ^пУ^У^-ип^-ШКУщ-НЦ-и = п(ктГ +1Хкпг +1)-1

где показатель танолопнеского износа; где показатель внешнего износа.

В соответствии с таблицей 2 определяем:

(9)

ФГ^ 2рода) Ф7'(ЮОТ>

(10) (И)

На примере предприятия ТЭЦ - 1 ОАО «Читаэнерго» в г.Чите апробирована методика расчета морального износа технологического оборудования.

III. Основные публикации по теме диссертационной работы

1. Петурова Е.Ю. (Панченко Е.Ю.), Курбатова О.И. Фондоотдача как показатель финансово-экономической деятельности предприятия. Проблемы социально-экономического развития России на современном этапе. - Чита, ЧитГТУ. -1999. - С.57 - 58. (0,13 п.л.)

2. Петурова Е.Ю. (Панченко Е.Ю.), Канищев А.Д. Энергетика и природные энергоносители. Программа социально - экономического развития Читинской области на 2001 - 2010 г.г. - Чита: Поиск, 2000 г.-С.61-71(0,69п.л.)

3. Петурова Е.Ю. (Панченко Е.Ю.). Основные направления и методология исследования теории морального износа в отечественной экономической литературе. 2-я Международная конференция «Забайкалье на пути к устойчивому развитию: экология, ресурсы, управление», ч.2 - Чита: ЧитГТУ, 2001. - С. 130 -137 (0,5 п.л.)

4. Петурова Е.Ю. (Панченко Е.Ю.). Проблемы сопоставимости теоретических и практических механизмов управления моральным износом в воспроизводственном процессе. Научная конференция «Перспективы развития и экономический анализ региона». - Чита: ЧитГТУ, 2002. - С. 5 - 8 (0,25 п.л.)

5. Петурова Е.Ю. (Панченко Е.Ю.). Некоторые вопросы классификации износа основных производственных фондов предприятия. Сборник научных статей преподавателей, аспирантов, студентов ИЭУ и П, Выпуск 1, ч.П. - Чита: ЧитГТУ, 2003. - С. 121 -129 (0,56 п.л.)

6. Панченко Е.Ю. Основные положения методики расчета морального износа основных производственных фондов. 3-я Международная научно-практическая конференция «Технические науки, технологии и экономика», ч.1. - Чита: ЧитГТУ, 2003. - С.18 - 23 (0,38 п.л.)

7. Панченко Е.Ю. Методические аспекты расчета и оценки показателя морального износа основных производственных фондов. Современные вопросы управления предприятием в сфере услуг. Сб.научных трудов. - Иркутск: БГУЭП, 2004. - С. 85 - 94 (0,62 п.л.)

8. Панченко Е.Ю., Чагочкин А.А. Автоматизация расчета показателя морального износа основных производственных фондов предприятия (тезисы) Молодежь Забайкалья: творчество и прогресс.

Материалы VIII международной молодежной научно - практической конференции. -Чита: ЧитГУ, 2004. - 213 с. - С. 122 -124 (0,2 п.л.). 9. Панченко Е.Ю. Классификация износа основных производственных фондов. Вестник ЧитГУ: Выпуск 34. - Чита: ЧитГУ, 2005. - С. 97 -105 (0,56 п.л.).

Подписано в печать 9.03.05. Формат 60x90 1/16. Бумага офсетная. Печать офсетная. Усл.печ.л.1,3. Уч-изд.л. 1,1. Тираж 100 экз. Заказ № 4009. Отпечатано в ИПО БГУЭП

Издательство Байкальского государственного университета экономики и права 664003, г. Иркутск, ул.Ленина, 11

! ■ -г \

2 2 АПР 200Г "

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Панченко, Елена Юрьевна

Введение

1. Теоретические аспекты формирования и определения износа 13 активной части основных производственных фондов

1.1 Условия и причины изменения характера воспроизводственного 13 процесса активной части основных производственных фондов

1.2 Развитие видовых определений износа активной части 26 основных производственных фондов, сформированных под влиянием внутренних и внешних факторов

1.3 Классификация видов износа активной части основных 42 производственных фондов

Основные положения по разделу

2. Методические подходы к расчету морального износа 51 технологического оборудования

2.1 Анализ методических подходов к расчету морального износа в 51 учетной политике

2.2 Анализ методических подходов к расчету морального износа в 79 оценочной деятельности

2.3 Направления совершенствования методических подходов к 94 расчету морального износа

Основные положения по разделу

3 Методика расчета морального износа технологического 106 оборудования

3.1 Выбор критериев и условий расчета морального износа

3.2 Методика расчета морального износа

3.3 Использование морального износа в определении уровня 127 конкурентоспособности продукции, учетной практике, оценочной деятельности

3.4 Использование методики расчета морального износа на примере предприятия ОАО «Читаэнерго» г.Чита

Основные положения по разделу

Диссертация: введение по экономике, на тему "Моральный износ технологического оборудования"

Износ технологического оборудования рассматривается с точки зрения характеристик самого оборудования, без учета его влияния на технологию и производимую предприятием продукцию. Параметры данных элементов производства находятся за рамками исследований воспроизводственных процессов и, в частности, морального износа технологического оборудования. Технологические изменения и развитие конкуренции указывают на необходимость комплексного подхода в исследовании взаимосвязей в цепочке «оборудование - технология - продукция» при оценке морального износа. Отсутствие формализованных взаимосвязей приводит к одностороннему пониманию роли воспроизводственных процессов основных производственных фондов в практической деятельности. Взаимосвязь «оборудование - технология - продукция» может нарушиться в различных условиях воспроизводства, следовательно, процесс «старения» техники и технологии связан с параметрами технологии и продукции.

Проблемам морального износа технологического оборудования в экономической практике уделяется недостаточно внимания в силу следующих причин. Во-первых, теория морального износа развивается, но определение износа формулируется по-разному с точки зрения теории, учетной и оценочной деятельности. Во-вторых, отсутствие системного подхода к понятию износа привело к тому, что нет единых признаков в видовой структуре износа. Следовательно, нет единообразия в формировании классификационных видов износа. В - третьих, понятийный аппарат имеет разночтения в понятиях морального износа, функционального износа, технологического износа, внешнего износа. В - четвертых, на сегодняшний день имеются достаточно противоречивые взгляды относительно целей, методов расчета и применения показателей морального износа.

Данные обстоятельства указывают на противоречия в области теории морального износа, на нерешенные проблемы в методическом обеспечении данного вопроса, на использование понятия морального износа в практической деятельности. Все это предопределило актуальность выбранного направления диссертационного исследования.

Степень научной разработанности проблемы. Проблеме разработки теории и практики морального износа посвящен ряд работ отечественных и зарубежных авторов. Теория и практика морального износа основных фондов в отечественной практике начала разрабатываться с 50-х г.г ХХ-го века на основе теории стоимости такими экономистами, как Л.М.Кантор, В.А. Воротилов,

A.Емельянов, А.Дадонов, В.Остроумов, А.И.Митрофанов, Я.Б.Кваша,

B.Анисимов и др. В 70-х г.г. большой вклад в теорию и практику внесли ученые П.М.Павлов, Д.М.Палтерович, Л.Постышев, В.Ю.Будавей, А.М.Матлина, В.Г.Лебедев, В.Г.Захаров, Д.В.Львов, И.Л.Лебединский,

C.П.Мукасьян, А.Л.Гапоненко, М.М.Гольдин, Л.Н.Сухинина, Т.П.Гринчель, Л.М.Гатовский и др. В 90-х г.г. развитие теории и практики морального износа нашли отражение в трудах таких экономистов как С.Б.Круглов, В.М. Васильцова, В.И.Богачев, В.В.Григорьев, А.П.Ковалев, А.И. Антонов. За рубежом проблемами морального износа занимались Д.Т.Кларк, В.А.Готтфрид, Н.В.Туре, А.Янг, Б.Хикман, Д.Терборг, Дж.Алико и др.

Объект исследования - система управления основными производственными фондами.

Предмет исследования - теоретические, методические и практические вопросы расчета и использования морального износа технологического оборудования промышленного предприятия.

Цель и задачи исследования. Цель диссертационной работы заключается в формировании методики расчета морального износа технологического оборудования и методических основ ее использования в оценочной деятельности промышленного предприятия.

Для реализации поставленной цели возникла необходимость решения следующих основных задач:

- изучить и обобщить подходы к определению понятия экономического и морального износов, уточнить их сущность;

- обобщить виды экономического износа, предложить их классификацию и дать более полное и точное определение экономического и морального износов;

- проанализировать существующие в России и за рубежом методы расчета морального износа технологического оборудования, оценить возможность их применения в современных условиях хозяйствования;

- разработать методику расчета морального износа технологического оборудования, определить направления ее использования;

- разработать методические рекомендации по использованию на практике предлагаемых методов расчета и оценки морального износа;

- апробировать авторскую методику расчета морального износа и методических основ ее использования в оценочной деятельности промышленного предприятия.

Наиболее существенные результаты, полученные автором. Основные результаты диссертационного исследования заключаются в следующем:

- проанализированы и систематизированы существующие' подходы к определению понятий отдельных видов износа, что позволило оценить возможность и необходимость уточнения понятий экономического и морального износов;

- разработана сводная классификация экономического износа, определена его экономическая природа и рекомендуемая область применения морального износа;

- разработана методика расчета морального износа технологического оборудования на основе обобщенных интегральных показателей качества продукции, технологии, активной части основных производственных фондов, необходимая для использования в учетной практике и оценочной деятельности;

- разработаны методические рекомендации по применению на практике показателей морального износа технологического оборудования, дающие возможность дополнить имеющуюся методику анализа характера воспроизводственного процесса, расширить характеристику переходного периода в момент принятия к реализации инвестиционного проекта. Степень обоснованности научных положений, выводов и рекомендаций, содержащихся в диссертации. Теоретическую и методологическую основу исследования, обусловившую достоверность и обоснованность его результатов, составили диалектический подход к изучению конкретных явлений и процессов, научные труды отечественных и зарубежных ученых, посвященные проблемам определения экономического и морального износов и управления воспроизводственными процессами.

Информационной базой исследования послужили монографии, статьи, диссертации и другие работы отечественных и зарубежных ученых, материалы научно-практических конференций, результаты обследований предприятий. Использованы действующие нормативно-правовые акты бухгалтерского и налогового учета, стандарты оценочной деятельности.

Работа базируется на таких методах и приемах научного исследования, как системный подход, экономико-математическое моделирование. В качестве специальных инструментов исследования использованы приемы и методы экономического анализа, методы оценки качества продукции, технологии, оборудования.

Научная новизна диссертационного исследования включает следующие наиболее существенные элементы.

1. Проведен структурно-содержательный анализ понятий экономического износа, в том числе морального износа, позволивший конкретизировать сущность этих видов износа.

2. Разработана классификация экономического износа, на основе которой выделен весь спектр видов износа, определена их экономическая природа и рекомендуемая область применения.

3. Разработана методика расчета морального износа технологического оборудования и сформулированы рекомендации по ее использованию в учетной политике и оценочной деятельности промышленного предприятия, позволяющие найти более рациональную технологию производства продукции, наилучший вариант оснащения предприятия основными производственными фондами с учетом оптимизации качества продукции. 4. Разработаны методические рекомендации по применению на практике показателей морального износа технологического оборудования, которые могут быть использованы при построении механизма управления воспроизводственными процессами, при оценке уровня конкурентоспособности продукции и в оценочной деятельности для определения видов стоимости активной части основных производственных фондов.

Значение полученных результатов для теории и практики. Диссертационная работа является научным исследованием, развивающим теорию управления основными производственными фондами, ориентированным на достижение более высоких конечных результатов. Практическая значимость работы состоит в том, что разработанная методика расчета морального износа технологического оборудования позволяет использовать предлагаемые показатели при оценке бизнеса (в рамках действующего предприятия), переоценке основных производственных фондов, при исследовании характера воспроизводственных процессов в условиях принятия решений по реализации инвестиционных проектов. Методика ориентирована на выработку таких решений, которые позволили бы снизить потери от эксплуатации устаревшего технологического оборудования и улучшить деятельность предприятия.

Сведения о реализации и целесообразности практического использования результатов. Результаты научных исследований автора приняты к использованию на предприятии ТЭЦ - 1 ОАО «Читаэнерго» в г. Чите.

Основные положения диссертационной работы обсуждались на научно-практических конференциях «Забайкалье на пути к устойчивому развитию: ресурсы, управление» (Чита, 2001) и «Перспективы развития и экономический анализ региона» (Чита, 2003); на международной конференции «Техника. Технологии. Экономика» (Чита, 2003), а так же на ежегодных студенческо -преподавательских научных конференциях кафедры экономики Читинского государственного университета (1998-2003).

Публикации. По материалам исследований опубликовано 9 научных работ (в том числе три в соавторстве) объемом 3,89 п.л. (в том числе авторских 2,87 п.л.).

Структура и содержание работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и 22-х приложений. Диссертация иллюстрирована 20 рисунками и 27 таблицами. Список литературы содержит 128 наименований.

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Панченко, Елена Юрьевна

Заключение

Изучение проблем, рассматриваемых в работе, позволяет прийти к ряду обобщений.

• Моральный износ на сегодняшний день рассматривается как социально-экономическое явление, • влияющее на характер воспроизводственных процессов, конкурентоспособность продукции. На основе анализа исторического развития, выявления недостатков и противоречий в понимании сущности морального износа предложено рассматривать моральный износ как экономический износ, формируемый внешними факторами, приводящими к снижению ценности элементов подсистемы производства вследствие возникающих при этом противоречий в воспроизводственных процессах. Исходя из определения, моральный износ — это внешний экономический износ.

Характерной особенностью морального износа является то, что он может проявляться в различных условиях воспроизводства. При этом его роль в условиях простого воспроизводства, в условиях расширенного воспроизводства, в переходном периоде изменяется. В связи с этим дополняются классификационные признаки, углубляющие понятие морального износа в условиях рыночной экономике.

В работе по-новому излагаются вопросы расчета, применения показателей морального износа 1 и 2 рода. Новизна заключается в том, что проанализирована необходимость применения данных показателей в практической деятельности, предложена модель расчета, в которой используются показа гели качества и экономичности элементов подсистемы производства: основных производственных фондов, используемой технологии, продукции, производимой предприятием. Показатели морального износа ! и 2 рода дают возможность констатировать уровень несоответствия жеплуатпруемых основных производственных фондов новым (модернизируемым) технологиям, новой (модернизируемой) продукции.

Недостижимость критериальных оценок эффективности проводимых . мероприятий при простом воспроизводстве, переходном периоде, расширенном воспроизводстве является условием для применения показателей морального износа 1 т2 рола.

Взаимосвязь качества продукции и показателей морального износа 1 и 2 рода позволяет рассматривать конкурентоспособность продукции как функцию от данных показателей. Тем самым моральный износ определяется как один из факторов, влияющих на конкурентоспособность.

Использование показателя морального износа в качестве понижающего коэффициента при оценке, переоценке активной части . основных производственных фондов в текущей деятельности, перед реализацией инвестиционного проекта даст возможность не только снизить экономические потери от эксплуатации старых элементов, но и создать условия для реализации инвестиционного проекта. Для оценочной деятельности выявлена связь морального износа 2 рода и функционального, внешнего износов.