Налоговая составляющая инвестиционного обеспечения территориально-хозяйственной системы города тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Налоговая составляющая инвестиционного обеспечения территориально-хозяйственной системы города"

На правах рукописи

Бондарев Алексаидр Васильевич

(

I

Налоговая составляющая инвестиционного обеспечения территориально-хозяйственной системы города: концепция, мониторинг, реализация

Специальность: 08.00.05 - экономика и управление народным хозяйством:

управление инновациями и инвестиционной деятельностью; муниципальная экономика и управление местным развитием

Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Ростов-на-Дону -2005

Диссертация выполнена в Северо-Кавказском НИИ экономических и социальных проблем Ростовского государственного университета

Научный руководитель: доктор географических наук,

профессор Дружинин Александр Георгиевич

Официальные оппоненты: доктор экономических наук,

профессор Кетова Наталья Петровна

кандидат экономических наук, доцент Кушнир Ирина Борисовна

Ведущая организация: Таганрогскиий государственный радиотехнический университет

Защита состоится « 24 » июня 2005 года в 12.00 часов на заседании диссертационного совета Д.212.208.03 по экономическим наукам в Ростовском государственном университете по адресу: 344006, г. Ростов-на-Дону, ул. Пушкинская, 160, ИППК при РГУ, ауд. 45.

С диссертацией можно ознакомиться в Зональной научной библиотеке РГУ по адресу: 344006, г.Ростов-на-Дону, ул. Пушкинская 148.

Автореферат разослан « 23 » мая 2005 г.

Отзывы на автореферат, заверенные печатью, просим направлять по адресу: 344006, г. Ростов-на-Дону, ул. Пушкинская, 160, к. 105 диссертационный совет Д. 212.208.03.

Ученый секретарь диссертационного совета

доктор экономических наук, профессор

Матвеева Л.Г.

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность исследования. В настоящее время практически все сферы и отрасли территориально-хозяйственной системы Российской Федерации испытывают острейшую потребность в инвестиционных ресурсах. Реализация императивов преодоления последствий трансформационного спада и выхода экономики России на траекторию устойчивого развития в этой ситуации во многом сопряжены с адекватной инвестиционной активностью, с формированием экономических условий и механизмов инвестиционного обеспечения, включая и его налоговую составляющую.

Потенциал налоговой компоненты в инвестировании продуцируется, с одной стороны, функцией налогообложения как основного источника формирования доходной части бюджетов всех уровней (что позволяет рассматривать налоги как условие бюджетного инвестирования в интересах реструктуризации экономики, составляющую общего механизма межотраслевого и межрегионального перераспределения финансовых ресурсов), с другой - его способностью выступать одним из базовых условий предпринимательства, хозяйственной деятельности в целом, фактором формирования инвестиционного климата, дополнительного стимула (либо напротив, лимитирующего обстоятельства) общеэкономической активности.

Полномасштабная реализация налоговой составляющей инвестиционного обеспечения экономического роста, имея выраженный мезоэкономический аспект, приобретает особую значимость для крупных городов - индустриальных центров, в том числе и для г. Таганрога Ростовской области. Имманентная данному городскому поселению экономическая динамика, эволюция его инвестиционного и налогового потенциалов (модельно отражающая экономические реалии подавляющей части российских городов), диктует необходимость выявления особенностей и проблемных ситуаций становления механизма развития территориально-хозяйственной системы города, обоснования содержания и приоритетов инвестиционно-ориентированного налогового регулирования на субрегиональном уровне, определяет актуальность данного исследования.

Степень разработанности проблемы. Проблематика инвестирования в российскую экономику, равно как и бюджетно-налогового стимулирования

инвестиционной активности в последние годы привлекает к себе всё возрастающее внимание научного сообщества.

Теоретические основы инвестиционного процесса нашли отражение в публикациях Булатова А., Ведута Н., Гусакова М., Ендовицкого Д., Канторовича В., Коломиец Е., Крутика А.Б., Кузнецова О., Лившица В., Лурье А., Львова Д. Новожилова В., Никольской Е., Тихомирова И. и др. Всё большее внимание уделяется и региональным аспектам инвестирования, выявлению факторов формирования и обоснованию механизмов реализации инвестиционной привлекательности территории. Подобного рода исследования осуществлялись Алампиевым П., Арженовским И., Бильчаком В., Вольфом М, Захаровым В., Кистановым В., Копыловым Н., Немчиновым В., Пинкенсоном Д., Покшишев-ским В., Румянцевым М., Семевским Б. и др.

Существенное влияние на формирование исследовательской позиции автора оказали также труды, посвящённые становлению налоговой системы в процессе рыночного реформирования (Бапабин В., Вишневский В., Горский И., Петров Ю., Рагимов С., Черник Д. и др.), публикации, раскрывающие особенности и проблемы бюджетно-налогового регулирования реструктуризации и развития экономики, (Балабин В., Левин А., Ложникова, Львов Д. и др.), в том числе и в региональном контексте (Дуканич Л., Клюкович 3., Кузнецов Н. и др.).

Научная позиция автора складывалась также под влиянием теоретико-модельных представлений о регионализме в экономики, о развитии и функционировании территориально-хозяйственных систем мезоуровня в контексте рыночной модернизации, сформулированных в трудах Адамеску А., Бандмана М., Бугаева В., Гладкого А., Гранберга А., Дмитриевой О., Добрынина А., Дружинина А., Захарова В., Золотарёва В., Кетовой Н., Колесникова Ю., Лексина В., Некрасова Н., Овчинникова В., Тамбиева А., Чистобаева А. и др. Особо ценными, в этой связи, представляются исследования факторов, тенденций и проблем развития территориально-хозяйственных систем городского типа (Лаппо Г., Перцик Е. и др.)

Отмечая многообразие подходов к раскрытию отдельных сторон очерчиваемой в диссертации тематики, следует, одновременно, подчеркнуть, что теоретико-методологические и прикладные аспекты исследования налоговой составляющей инвестиционного обеспечения восстановительного роста экономики города (на эмпирико-фактологической базе г. Таганрога) до сих пор остава-

лись на периферии научного поиска. Данное обстоятельство в сочетании с актуальностью диссертационной проблематики обусловили выбор темы исследования, формулировку её цели и этапных задач.

Цель диссертационной работы заключается в формировании теоретико-модельных представлений о налоговой составляющей инвестиционного обеспечения восстановительного экономического роста, факторах, особенностях, приоритетах и механизмах её реализации в территориально-хозяйственной системе крупного города. Для достижения поставленной цели в диссертации решались следующие основные задачи:

• разработка концептуальных представлений об особенностях инвестиционного обеспечения крупного города, идентификация налоговой составляющей территориально-хозяйственной динамики на субрегиональном уровне;

• компаративистский анализ инвестиционного потенциала территориально-хозяйственной системы г. Таганрога; выявление факторов его формирования и особенностей реализации в мезоэкономическом контексте;

• исследование детерминант, структурно-параметрических характеристик и динамики налогов и сборов на территории крупного индустриального города в процессе инвестирования посткризисного восстановительного роста;

• выявление особенностей и проблемных ситуаций становления механизма развития территориально-хозяйственной системы города, обоснование содержания и приоритетов инвестиционно-ориентированного налогового регулирования на субрегиональном уровне.

Объектом исследования выступает инвестиционное обеспечение развития экономики города, налоговая детерминанта инвестирования в макро- и мезоэкономическом контексте.

Предметом исследования являются условия, приоритеты и механизмы реализации налоговой составляющей инвестиционного обеспечения территориально-хозяйственной системы города на этапе посткризисного восстановительного роста.

Методологическую и теоретическую основу диссертационного исследования составляют фундаментальные концепции и" гипотезы учёных-экономистов, представленные в классических и современных произведениях экономического анализа, в исследованиях, посвящённых проблемам инвестици-

онного обеспечения территориального социально-экономического развития, бюджетно-налогового стимулирования инвестиций.

Поставленные в работе задачи реализуются автором на основе применения в рамках общего системно-функционального подхода к исследованию проблемы монографического, сравнительного и статистико-экономического методов.

Информационно-эмпирическая база исследования формировалась на основе официальных данных федеральных и региональных органов Госкомстата, статсборников, ведомственных справочников, ежегодников, а также материалов монографических исследований отечественных и зарубежных ученых. Положения и выводы диссертации основываются также на первичной информации ИМНС по г. Таганрогу, часть которой впервые вовлечёна в научный оборот, изучена, обобщена и экономически прокомментирована в данной работе.

Репрезентативная совокупность использованных статистических данных, соответственно обработанных, проанализированных, обобщенных, экономически интерпретированных и прокомментированных, обеспечила достоверность результатов исследования и аргументированную обоснованность практических рекомендаций.

Концепция диссертационной работы основывается на системе теоретических положений, согласно которым, условием устойчивого восстановительного роста экономики выступает её адекватное, «встроенное» в складывающийся территориально-хозяйственный контекст инвестиционное обеспечение, и состоит в формировании модельных представлений о детерминантах, особенностях и приоритетах бюджетно-налогового стимулирования инвестиционной активности с учётом специфики крупного индустриального города.

Положения диссертации, выносимые на защиту.

1. Неустойчивость посткризисного экономического роста, его диверсифи-цированность в региональном и отраслевом «разрезе» и слабая сопряжённость с качественными изменениями в национальной экономике актуализируют мобилизацию системных факторов и формирование механизмов инвестиционного обеспечения, понимаемого как совокупность инвестиционных ресурсов и возможностей их использования (институтов, инструментов и механизмов инвестиционного обеспечения в конкретном экономическом контексте), собственно инвестирования (использования имеющихся ресурсов, реализации инвестиционного по-

тенциала), его результатов (проявляющихся в состоянии территориально-хозяйственной системы), а также управления инвестиционным процессом.

2. Особенностью инвестиционного обеспечения города как фокуса территориальной социально-экономической динамики, эпицентра инвестиционной активности, является его преимущественно экзогенный характер, детерминанта: на глобальном уровне - транснациональными потоками инвестиционных ресурсов в формирующейся планетарной центро-периферийной системе, местоположением в них конкретной макро- и, соответственно, мезоэкономики с интегрированной в неё территориально-хозяйственной системой города; на макроэкономическом уровне - валютной, тарифной, бюджетно-налоговой, кредит-но-банковской, структурной, инновационной, региональной и иной общефедеральной политикой, общим предпринимательским, инновационным и инвестиционным климатом; на мезоэкономическом - соответствующей институциональной и в целом общеэкономической средой (в том числе и в сопоставлении с иными мезоэкономическими системами), территориальной политикой на уровне региона, в том числе и по отношению к конкретному городу, позиционированием последнего в региональной социально-экономической системе и т.п.; на микроэкономическом уровне - маркетингово-локализационными, инвестиционными, технико-технологическими и иными решениями в масштабе конкретных, действующих в экономическом пространстве города корпораций, иных хозяйствующих субъектов, их партнёров, инвесторов, конкурентов.

3. Реализация инвестиционного потенциала города сопряжена с формированием адекватного экономического механизма, чьими базовыми компонентами должны стать налоговые, финансовые (прямое финансирование из федерального, областного и местного бюджетов, софинансирование проектов через специально созданные акционерные инвестиционные фонды, частичное страхование некоммерческих рисков, субсидии по процентным ставкам и др.) и нефинансовые стимулы (совершенствование условий для инвесторов, включая финансирование объектов инфраструктуры за счёт средств федерального, областного и городского бюджета, финансирование образовательных программ для местного персонала и др.). Повышение эффективности механизма развития территориально-хозяйственной системы города сопряжено с преодолением: дефицита мониторинговых подходов в сфере учёта инвестиционного и налогового потенциала,

обратной связи в логической цепочке «проблемная ситуация - управленческое решение — его результат»; нестыковок интересов в системе «социально-поселенческая общность - инвестор»; рассогласованности управленческих решений на местном, региональном и федеральном уровнях; отсутствия долгосрочной, взаимоувязанной с глобальными тенденциями стратегии развития экономики города, видения инвестиционных приоритетов и др. Узловым институциональным элементом складывающегося механизма способно стать городское агентство инвестиций и развития, функционально ориентированное на: мониторинг и компаративистику инвестиционного потенциала города; формирование и ведение реестра инвестиционных (предлагаемых и реализуемых) проектов и площадок, в том числе и реестра приоритетных инвестиционных проектов; подготовку предложений по созданию благоприятных условий для осуществления инвестиционной деятельности; целевой поиск и организацию контактов с потенциальными инвесторами, коммуникационное обеспечение «продвижения» города на рынке инвестиций; разработку муниципальной инвестиционной программы; координацию и согласование вопросов реализации инвестиционных программ и повышения инвестиционной привлекательности территории с органами местного самоуправления, инвесторами, структурами МНС РФ, соответствующими уполномоченными структурами субъекта РФ и др.

4. Приоритетную роль в инвестиционном обеспечении должна играть его налоговая компонента, представляющая собой многоуровневую и полифакторную систему бюджетно-налоговых отношений, выстраиваемых между субъектами инвестиционного процесса и вмещающая в себя: собственно налоговое регулирование в интересах территориального социально-экономического развития, его ресурсы, а также материализованный в новом качестве городской экономки, в параметрах налогового потенциала, его результат. Сложившаяся в России система налогового обеспечения инвестиционной активности фрагментарна, непоследовательна и не вполне адекватна приоритетам территориального социально-экономического развития в условиях перехода к постиндустриальной модели, глобализации и усиливающейся территориальной конкуренции, включая и соперничество за инвестиционные ресурсы. Императивом адекватного посткризисному макро- и мезоэкономическому росту этапа эволюции налоговой системы является реализация общей стратегической установки на по-

степенное снижение налогового бремени (прежде всего в реальном секторе экономики) с переносом акцента на собственность, на ресурсные (рентоулавли-вакнцие) платежи, а также более эффективное стимулирование инвестиций на основе формирования действенных норм, алгоритмов и механизмов налогового льготирования, формирования адаптивных (учитывающих структурные, финансовые, институциональные и иные особенности конкретных территорий, включая и городские поселения) подходов в сфере налогового регулирования.

5. Сохраняющаяся сверхконцентрация налогового потенциала г. Таганрога на ведущих градообразующих предприятиях корреспондирует со стабильным снижением в налоговых сборах «промышленной составляющей», с видоизменением структуры налоговых поступлений (доминантой подоходного налога и налогов на имущество при одновременном сокращении значения НДС и налога на прибыль). Приобретшее характер тенденции «освобождение» муниципального образования от закреплённых за ним налоговых доходов - снижает мотивацию развития территориально-хозяйственной системы города (несущего в масштабе области повышенную налоговую нагрузку), лимитирует возможности бюджетной поддержки приоритетным (с позиций формирования налогового потенциала) отраслям и сферам (промышленность, энергетика, строительство и др.), инициирует формирование внебюджетной финансово-инвестиционной конструкции (система городских внебюджетных фондов), усугубляющей общий финансовый «пресс» на экономику города, ведущей к воспроизводству его теневой составляющей, усиливает зависимость развития городской экономики от экзогенных факторов (бюджетные инвестиции, банковские кредиты, инвестиционные ресурсы крупных российских корпораций и транснациональный капитал и др.).

6. Доминантным компонентом действенного инвестиционно-ориентированного налогового регулирования на субрегиональном уровне выступает механизм налогового льготирования, ориентированный, с одной стороны, на поддержку инновационно активных, профильных для города предприятий, с другой, на обеспечение сравнительных (в сопоставлении с другими городскими поселениями) конкурентных преимуществ (либо недопущение ситуации, когда налогообложение превратится в «слабую сторону», дополнительный фактор неконкурентоспособности) в налоговой сфере всем инвесторам в городскую экономику, повышение инвестиционной привлекательности города. Режим инвестиционно-

ориентированного налогового льготирования должен распространяться исключительно на деятельность, напрямую связанную с реализацией инвестиционного проекта (проектов), последние нуждаются в учёте и верификации (институциональном подтверждении их инновационного характера, соответствия интересам развития города). Налоговое льготирование призвано быть срочным (действующим исключительно в течение периода реализации и последующей окупаемости проекта) и носить «сквозной» характер (как по налогам, так и по уровням территориального управления).

Научная новизна диссертационного исследования определяется авторской разработкой апробированных на конкретном материале по г. Таганрогу Ростовской области теоретико-модельных представлений о факторах, особенностях, приоритетах и механизмах реализации налоговой составляющей инвестиционного обеспечения посткризисного развития территориально-хозяйственной системы местного уровня. В итоге получены самостоятельные результаты, обладающие элементами научной новизны:

• предложено концептуальное видение инвестиционного обеспечения как совокупности инвестиционных ресурсов и возможностей их использования в конкретном макро- и мезоэкономическом контексте, собственно инвестирования, его результатов (проявляющихся в состоянии территориально-хозяйственной системы), а также управления инвестиционным процессом; показано и обосновано, что инвестиционное обеспечение развития экономики города носит преимущественно транстерриториальный характер, детерминировано экзогенными финансово-экономическими и институциональными факторами;

• представлен компаративистский анализ инвестиционной привлекательности г. Таганрога, выявлена сопряжённость детерминант и приоритетов его инвестиционного обеспечения с эволюцией городской экономики (технико-технологическим обновлением её промышленной составляющей на фоне общего наращивания неиндустриальных функций); предложено теоретико-модельное видение механизма инвестиционного обеспечения развития территориально-хозяйственной системы города, обоснованы его базовые составляющие, функции и субъекты.

• осуществлён мониторинг налоговых платежей на территории г. Таганрога; установлено, что следствием восстановительного роста является не только

позитивная динамика налогового потенциала, но и его реструктуризация (по отдельным налогам, а также в отраслевом и субъектном аспектах), а императивом - постепенное снижение налогового бремени (прежде всего, в реальном секторе экономики) с переносом акцента на собственность, на ресурсные (рен-тоулавливающие) платежи;

• показано, что привлечение финансово-инвестиционных ресурсов на территорию города и мобилизация «внутреннего» инвестиционного потенциала сопряжены с повышением действенности «встроенного» в систему инвестиционного обеспечения налогового льготирования на основе придания последнему «сквозного» характера (по налогам и уровням территориального управления), а также селективно-проектной направленности (ориентированность на поддержку конкретных институционально верифицированных инвестиционных проектов).

Практическая значимость исследования состоит в том, что представленные в диссертации концептуальные подходы и механизмы реализации налоговой составляющей инвестиционного обеспечения восстановительного роста экономики города внедрены в практике Инспекции Министерства по налогам и сборам по г. Таганрогу. Результаты осуществленного соискателем финансово-экономического анализа применимы при разработке соответствующих федеральных и региональных целевых программ по Ростовской области, другим субъектам РФ, а также могут найти отражение в учебном процессе при совершенствовании курсов в сфере управления инвестициями, налогообложения, региональной экономики.

Апробация результатов диссертационной работы. Положения и выводы диссертации прошли апробацию в докладах и выступлениях на ряде научных и научно-практических конференций в гг. Ростове-на-Дону и Таганроге. Основное содержание диссертации и результаты проведенных исследований изложены в четырёх публикациях общим объемом 1,1 п.л.

Структура работы. Диссертация, иллюстрированная 11 рисунками и 36 таблицами, состоит из введения, трёх глав, объединяющих семь разделов, заключения и списка использованных источников, насчитывающего 170 наименований.

ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Во Введении обоснована актуальность темы диссертационной работы, её теоретическая и практическая значимость, определяется степень разработанности избранной проблематики в научной литературе, сформулированы цели и задачи исследования, его методологическая и теоретическая база, приводятся положения и выводы, содержащие элементы научной новизны и выделяются основные положения, выносимые на защиту.

В первой главе, «Концептуальные основы идентификации налоговой составляющей инвестиционного обеспечения развития территориально-хозяйственной системы города», раскрыты инвестиционные приоритеты посткризисного восстановительного роста, выявлены особенности инвестиционного обеспечения территориально-хозяйственной системы города, раскрыто значение налогообложения как фактора формирования финансового потенциала процесса инвестирования.

Отмечается, что города выступают фокусами территориальной социально-экономической динамики, эпицентрами концентрации субъектов инновационно-инвестиционной активности, локализации соответствующих финансово-инвестиционных ресурсов, организующими и инициирующими инвестирование как на непосредственно урбанизированной территории, так и на всей тяготеющей к городскому поселению территориально-хозяйственной периферии.

Специфика инвестиционного обеспечения развития городской экономики (понимаемого как сочетание инвестиционных ресурсов и йозможностей их использования в конкретном макро- и мезоэкономическом контексте, собственно инвестирования, проявляющихся в состоянии территориально-хозяйственной системы его результатов, а также управления инвестиционным процессом), предопределяется приоритетной ролью в процессах инвестирования экзогенного (транстерриториального) компонента, ситуацией когда базовые общеэкономические условия (прежде всего институциональные) и ресурсные предпосылки инвестирования носят «внегородской» характер, предопределяясь:

• на глобальном уровне - транснациональными потоками инвестиционных ресурсов в формирующейся планетарной центро-периферийной системе,

местоположением в них конкретной макро- и, соответственно мезоэкономики с интегрированной в неё территориально-хозяйственной системой города;

• на макроэкономическом (страновом) уровне - валютной, тарифной, бюджетно-налоговой, кредитно-банковской, структурной, инновационной, региональной и иной общефедеральной политикой, общим предпринимательским, инновационным и инвестиционным климатом;

• на мезоэкономическом - соответствующей институциональной и в целом общеэкономической средой (в том числе и в сопоставлении с иными мезо-экономическими системами), территориальной политикой на уровне региона, в том числе и по отношению к конкретному городу, позиционированием последнего в региональной социально-экономической системе и т.п.;

• на микроэкономическом уровне - маркетингово-локализационными, инвестиционными, технико-технологическими и иными решениями в масштабе конкретных, действующих в экономическом пространстве города корпораций, иных хозяйствующих субъектов, их партнёров, инвесторов, конкурентов, в том числе и из других городов, регионов, государств.

Акцентировано, что значимую роль в инвестиционном обеспечении играет его налоговая компонента, представляющая многоуровневую и полифакторную систему бюджетно-налоговых отношений, выстраиваемых между субъектами инвестиционного процесса, вмещающую в себя: собственно налоговое регулирование в интересах территориального социально-экономического развития, его ресурсы, а также материализованный в новом качестве городской экономки, в параметрах налогового потенциала, его результат. Потенциал налоговой компоненты в инвестировании продуцируется, с одной стороны, функцией налогообложения как основного источника формирования доходной части бюджетов всех уровней (что позволяет рассматривать налоги как условие бюджетного инвестирования в интересах реструктуризации экономики, составляющую общего механизма межотраслевого и межрегионального перераспределения финансовых ресурсов), с другой - его способностью выступать одним из базовых условий предпринимательства, хозяйственной деятельности в целом, фактором формирования инвестиционного климата, дополнительного стимула (либо напротив, лимитирующего обстоятельства) инновационно-ориентированной реструктуризации.

Проведённый в работе анализ позволяет констатировать, что в Российской Федерации за последние четырнадцать лет сложилась не только настоятельная потребность в системном налоговом обеспечении инвестиционного процесса, но и определённого рода традиции соответствующего стимулирования инвестиций, имплантированные в действующее нормативно-правовое поле налоговые механизмы территориального социально-экономического развития. При этом, сдерживающим экономическое развитие на обновлённой технико-технологической основе фактором выступает непоследовательность и несистемность в налогом стимулировании инвестиций, отсутствие действенных алгоритмов и механизмов реализации принципов, приоритетов и норм налогового льготирования (что в особой мере характерно для регионального и муниципального уровней управления, в существенной мере дистанцированных от эпицентра принятия базовых политико-экономических решений), дефицит адаптивных (учитывающих структурные, финансовые, институциональные и иные особенности конкретных территорий, включая и городские поселения) подходов. Данные обстоятельства в полной мере имманентны ситуации г. Таганрога, крупного индустриального центра Ростовской области, чья экономическая динамика немыслима вне адекватного инвестиционного обеспечения, в том числе и на основе реализации его налоговой составляющей.

Во второй главе, «.Налоговая компонента реализации инвестиционного потенциала экономики г. Таганрога», проанализированы факторы формирования и особенности реализации инвестиционного потенциала территориально-хозяйственной системы г. Таганрога, исследована динамика налогов и сборов в контексте посткризисного развития экономики города.

Авторское исследование особенностей инвестиционного обеспечения экономики города подводит к выводу, что посткризисный экономический рост неустойчив, в существенной мере базируется на уже имеющейся, деградирующей технико-технологической базе ведущих промышленных предприятий и не сопровождается должной инвестиционной активностью (чей «пик» пришёлся на 1999 - 2000 гг.). С учётом выраженной инвестиционной детерминанты в развитии экономики города адекватного инвестиционного обеспечения требует на только индустриальный комплекс (с примерно 50 % износом основных фондов), но и городская инфраструктура (24 % от общей по г. Таганрогу площади жилья не обес-

печена водопроводом, 25 - канализацией, 20 % - центральным отоплением, налицо острые общесистемные проблемы водоснабжения, реконструкции и развития дорожно-транспортной сети и др.), социальная сфера. Налицо ситуация перманентного недоинвестирования, в том числе и бюджетного, акцент в котором (вследствие бюджетно-налоговой политики на общефедеральном уровне, сокращения доходной базы местного бюджета, снижения его инвестиционного и налогового потенциала) всё более смещается в пользу федерального центра.

Посткризисный рост экономики Таганрога, проецируясь на его налоговый потенциал, предопределяет увеличение налоговых сборов на фоне их реструктуризации в отраслевом, субъектном и иных аспектах. Сохраняющаяся сверхконцентрация налогового потенциала на градообразующих предприятиях корреспондирует со стабильным снижением в налоговых сборах «промышленной составляющей», с видоизменением структуры налоговых поступлений (доминантой подоходного налога и налогов на имущество при одновременном сокращении значения НДС и налога на прибыль). При этом общий объём налоговых поступлений на территории города в последнее время оказался детерминирован совокупностью неблагоприятных факторов:

• обусловленного как объективными (изменение рыночной конъюнктуры), так и субъективными (борьба за передел собственности, неэффективный менеджмент) обстоятельствами частичного спада производства на ведущих (бюджетообразующих) промышленных предприятиях;

• общей, корреспондирующей с внедрением элементов постиндустриального хозяйственного уклада трансформацией экономики города, наращиванием в её структуре сферы услуг (торговля и общественное питание, образование, наука и т.п.), на которую в большей мере распространяются особые налоговые режимы, для которой по объективным причинам легче уйти в «тень» и т.п.;

• передачей крупнейших доходообразующих налогоплательщиков (ОАО «Тагмет» и ОАО ТКЗ «Красный котельщик») в ведение Межрайонной инспекции МНС России по Ростовской области, что не только формально снижает объём учитываемых ИМНС по г. Таганрогу налогов, но и фактически выводит до половины налогового потенциала города за пределы субрегиональной системы налогового регулирования;

• реализацией решения о возмещении НДС по экспортным операциям;

• наличием значительных (на 1.01.2004 г. это порядка 70 % к общему за предшествующий год объёму налоговых поступлений) накопленных сумм задолженностей по налогам, пени и штрафов;

• существенным (43 % к годовой величине налоговых сборов) уровнем налогового льготирования;

• дальнейшим перераспределением долей от основных для города налогов (налог на доходы физических лиц, налог на имущество, земельный налог и др.) в пользу бюджетов вышестоящего уровня территориального управления.

Исполнение бюджета г. Таганрога*

2002 2003 2004 (9мес.)

Тыс. руб. В % к общей сумме доходов (расходов) Тыс. руб. В % к общей сумме доходов (расходов) Тыс. руб. В%к общей сумме доходов (расходов)

Доходы всего, в том числе 1077401 100 1482902 100 968256 100

Налоговые доходы 716532 66,5 857083 57,8 412729 42,5

Неналоговые доходы 55602 5,2 85558 5,8 83836 8,7

Безвозмездные перечисления 305267 28,3 540261 36,4 471691 43,8

Расходы всего, в том числе на 1105266 100 1487560 100 1010548 100

Промышленность, энергетику, строительство 41495 3,8 87033 5,9 31387 3,1

Охрану окружающей среды 30 0,02 624 0,4 135 0,001

Транспорт, дорожное хозяйство, связь 10081 0,09 9932 0,7 4554 0,5

Жилищно-коммунальное хозяйство 232186 , 21,0 289242 19,4 215244 21,3

* Составлено автором по' Справочный материал о социально-экономическом состоянии г Таганрога за 2003 г - Таганрог, 2004.

Приобретшее характер тенденции «освобождение» муниципального образования и от закреплённых за ним налоговых доходов трансформирует структуру муниципального бюджета (таблица), снижает мотивацию развития территориально-хозяйственной системы города (несущего в масштабе области повы-

шенную налоговую нагрузку), лимитирует возможности муниципальной поддержки приоритетным (с точки зрения формирования налогового потенциала) отраслям и сферам (промышленность, энергетика, строительство и др.), развития (столь необходимого с учётом усиливающейся конкуренции между городами за привлечение инвесторов и инвестиции) инфраструктуры.

В третьей главе, «Формирование инвестиционно-ориентированной системы на уровне субрегиона: концепция и механизмы», показана роль налогообложения в формирующемся механизме инвестиционного обеспечения развития территориально-хозяйственной системы города, сформирована концепция реализации инвестиционных приоритетов в налоговом регулировании на местном уровне.

Императивы привлечения финансово-инвестиционных ресурсов на территорию города, равно как и мобилизации «внутреннего» инвестиционного потенциала, оживления локальной общеэкономической активности и, на данной основе, роста налоговых поступлений и в целом бюджетно-налогового потенциала, реализации последнего в интересах территориального развития, актуализируют вопрос конкурентоспособности налоговой системы субрегионального уровня, действенности последней в плане обеспечения устойчивой циркуляции финансово-инвестиционных потоков, её сравнительной предпочтительности в сопоставлении с аналогичными системами территорий-конкурентов. Это предполагает взаимоувязку и координацию интересов всех участников инвестиционного процесса на территории города, формирование своего рода механизма инвестиционного обеспечения развития (чьё становление в г. Таганроге - и императив, и экономическая реальность), базирующегося, в том числе и на эффективной, предельно «вписанной» в мезоэкономиче-ский контекст налоговой системе.

Функционируя как поликомпонентное образование, механизм развития территориально-хозяйственной системы города (рис. 1) призван стимулировать общий инновационно-технологический «прорыв», создание и наращивание таких имманентных городу конкурентных преимуществ как его высокий научно-интеллектуальный и в целом человеческий капитал, инициировать создание благоприятной, отвечающий современным мировым требованиям среды хозяйствования и в целом жизнедеятельности. Наряду с мерами налогового характера его базовыми элементами должны стать финансовые и нефи-

нансовые стимулы (совершенствование условий для инвесторов, включая финансирование объектов инфраструктуры за счёт средств федерального, областного и городского бюджета, финансирование образовательных программ для местного персонала и др.).

Рис. 1. Налоговая составляющая в механизме развития территориально-хозяйственной системы города

В контексте формируемого концептуального видения механизма инвестиционного обеспечения городского развития в работе обосновывается целесообразность формирования и функционирования Городского агентства инвестиций и развития, призванного выполнять следующие сопряжённые функции: мониторинг и компаративистика инвестиционного потенциала города; формирование и ведение реестра инвестиционных (предлагаемых и реализуемых) проектов и площадок, в том числе и реестра приоритетных инвестиционных проектов; подготовка предложений по созданию благоприятных условий для осуществления инвестиционной деятельности; целевой поиск и организация контактов с потенциальными инвесторами, коммуникационное обеспечение «продвижения» города на рынке инвестиций; разработка муниципальной инвестиционной программы; координация и согласование вопросов реализации инвестиционных программ и повышения инвестиционной привлекательности территории с органами местного самоуправления, инвесторами, структурами МНС РФ, научной общественностью, соответствующими уполномоченными структурами субъекта РФ и др.

В работе подчёркивается, что доминантным компонентом действенного инвестиционно-ориентированного налогового регулирования на субрегиональном уровне выступает механизм налогового льготирования, призванный снизить уровень фискального давления на реальный сектор экономики, обеспечивая, тем самым, его общее развитие, при адекватном налоговом стимулировании приоритетных для города (в отраслевом, технологическом и иных аспектах) хозяйствующих субъектов и проектов.

Практику и механизм налогового льготирования на территории г. Таганрога (общий уровень налогового льготирования хозяйствующих субъектов на территории города можно оценить как весьма высокий) модельно отражает муниципальная поддержка реализации инвестиционного проекта «Техническое оснащение и запуск ювелирного завода ООО «Циркон» в 2003 - 2004 гг. Суть проекта (стоимостью 15 млн руб.) состояла в приобретении и вводе в эксплуатацию автоматизированных линий для производства новых видов ювелирных изделий. Для его эффективной реализации администрация города предоставила ООО «Циркон» (на основании двухстороннего соглашения) 50 % льготу по на-

логам, зачисляемым в бюджет города. В итоге, когда проект был реализован, занятость на предприятии возросла на 50 %, в два - три раза повысились все общеэкономические показатели: объём производства, фонд оплаты труда, налоговые платежи и т.п.

Рис. 2. Реализация инвестиционных приоритетов в налоговом регулировании на местном уровне: концептуальная модель

Существенно, что основной объём налоговых льгот предоставляется по федеральным налогам и, прежде всего по НДС (38 %) и это делает ситуацию слабо контролируемой на региональном, и, тем более, на местном уровне, снижает потенциал и действенность налогового регулирования с учётом местного контекста.

Проведённый анализ позволяет сформировать концептуальную модель реализации инвестиционных приоритетов в налоговом регулировании на местном уровне (рис. 2), обосновать основные принципы предоставления налоговых льгот (налоговое льготирование должно распространяться не на всю деятельность хозяйствующего субъекта, а только на его составляющую, напрямую связанную с реализацией инвестиционного проекта, претендующие на получение налоговых льгот инвестиционные проекты должны быть учтены и верифицированы, налоговое льготирование призвано быть срочным и носить «сквозной» характер, охватывая весь потенциально возможный спектр налогов (на имущество, землю, прибыль), причём не только на муниципальном, но и на областном уровне (рис. 3).

Рис. 3. Механизм многоуровневого «сквозного» налогового льготирования инвестиционных проектов на территории города

Меры налогового льготирования должны быть органично имплантированы в единый контекст муниципального налогового регулирования, корреспондировать с общей выстраиваемой на региональном и общефедеральном уровне бюджетно-налоговой системой, учитывать стратегические приоритеты развития

экономики города, способствовать более действенному его инвестиционному обеспечению.

В Заключении диссертационной работы излагаются итоговые результаты и выводы исследования.

Основные положения диссертации опубликованы в следующих работах автора:

1. Бондарев A.B. Инвестиционно-ориентированное налоговое регулирование на субрегиональном уровне: содержание и приоритеты // Рубикон: Сб. науч. тр. аспирантов и молод, учёных. - Ростов н/Д, 2005. - Вып. 34 (0,25 п.л.).

2. Бондарев A.B. Концептуальные основы идентификации налоговой составляющей инвестиционного обеспечения развития экономики города // Рубикон: Сб. науч. тр. аспирантов и молод, учёных. - Ростов н/Д, 2005. - Вып. 34 (0,25 п.л.).

3. Бондарев A.B. Налоговая компонента реализации инвестиционного потенциала экономики города // Социально-экономические и технико-технологические проблемы развития сферы услуг: Сб. науч. трудов. - Ростов н/Д, 2005. - Вып. 4. - Т. 1 (0,3 п.л.).

4. Бондарев A.B. Приоритеты предоставления льгот по налогам и сборам субъектам экономики на муниципальном уровне // Социально-экономические и технико-технологические проблемы развития сферы услуг: Сб. науч. трудов. -Ростов н/Д, 2005. - Вып. 4. - Т. 1 (0,3 п.л.).

Печать цифровая. Бумага офсетная Гарнитура «Тайме». Формат 60x84/16. Объем 1,0уч.-изд.-л.

Заказ №548. Тираж 100 экз. Отпечатано в КМЦ «КОПИЦЕНТР» 344006, г. Ростов-на-Дону, ул Суворова, 19, тел. 247-34-88

№10950

РНБ Русский фонд

2006-4 5917

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Бондарев, Александр Васильевич

туальные основы идентификации налоговой составляющей ионного обеспечения развития территориально-хозяйственной орода. естиционные особенности и приоритеты посткризисного номического восстановительного роста. бенности инвестиционного обеспечения развития территориальновенной системы города. огообложение как фактор формирования финансового потенциала а инвестирования.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Налоговая составляющая инвестиционного обеспечения территориально-хозяйственной системы города"

Актуальность исследования. В настоящее время практически все сферы и отрасли территориально-хозяйственной системы Российской Федерации испытывают острейшую потребность в инвестиционных ресурсах. Реализация императивов преодоления последствий трансформационного спада и выхода экономики России на траекторию устойчивого развития в этой ситуации во многом сопряжены с адекватной инвестиционной активностью, с формированием экономических условий и механизмов инвестиционного обеспечения, включая и его налоговую составляющую.

Потенциал налоговой компоненты в инвестировании продуцируется, с одной стороны, функцией налогообложения как основного источника формирования доходной части бюджетов всех уровней (что позволяет рассматривать налоги как условие бюджетного инвестирования в интересах реструктуризации экономики, составляющую общего механизма межотраслевого и межрегионального перераспределения финансовых ресурсов), с другой - его способностью выступать одним из базовых условий предпринимательства, хозяйственной деятельности в целом, фактором формирования инвестиционного климата, дополнительного стимула (либо напротив, лимитирующего обстоятельства) общеэкономической активности.

Полномасштабная реализация налоговой составляющей инвестиционного обеспечения экономического роста, имея выраженный мезоэкономиче-ский аспект, приобретает особую значимость для крупных городов - индустриальных центров, в том числе и для г. Таганрога Ростовской области. Имманентная данному городскому поселению экономическая динамика, эволюция его инвестиционного и налогового потенциалов (модельно отражающая экономические реалии подавляющей части российских городов), диктует необходимость выявления особенностей и проблемных ситуаций становления механизма развития территориально-хозяйственной системы города, обоснования содержания и приоритетов инвестиционно-ориентированного налогового регулирования на субрегиональном уровне, определяет актуальность данного исследования.

Степень разработанности проблемы. Проблематика инвестирования в российскую экономику, равно как и бюджетно-налогового стимулирования инвестиционной активности в последние годы привлекает к себе всё возрастающее внимание научного сообщества.

Теоретические основы инвестиционного процесса нашли отражение в публикациях Булатова А., Ведута Н., Гусакова М., Ендовицкого Д., Канторовича В., Коломиец Е., Крутика А.Б., Кузнецова О., Лившица В., Лурье А., Львова Д. Новожилова В., Никольской Е., Тихомирова И. и др. Всё большее внимание уделяется и региональным аспектам инвестирования, выявлению факторов формирования и обоснованию механизмов реализации инвестиционной привлекательности территории. Подобного рода исследования осуществлялись Алампиевым П., Арженовским И., Бильчаком В., Вольфом М, Захаровым В., Кистановым В., Копыловым Н., Немчиновым В., Пинкенсоном Д., Покшишевским В., Румянцевым М., Семевским Б. и др.

Существенное влияние на формирование исследовательской позиции автора оказали также труды, посвящённые становлению налоговой системы в процессе рыночного реформирования (Балабин В., Вишневский В., Горский И., Петров Ю., Рагимов С., Черник Д. и др.), публикации, раскрывающие особенности и проблемы бюджетно-налогового регулирования реструктуризации и развития экономики, (Балабин В., Левин А., Ложникова, Львов Д. и др.), в том числе и в региональном контексте (Дуканич Л., Клюкович 3., Кузнецов Н. и др.).

Научная позиция автора складывалась также под влиянием теоретико-модельных представлений о регионализме в экономики, о развитии и функционировании территориально-хозяйственных систем мезоуровня в контексте рыночной модернизации, сформулированных в трудах Адамеску А.,

Бандмана М., Бугаева В., Гладкого А., Гранберга А., Дмитриевой О., Добрынина А., Дружинина А., Захарова В., Золотарёва В., Кетовой Н., Колесникова Ю. Лексина В., Некрасова Н., Овчинникова В., Тамбиева А., Чистобаева А., и др. Особо ценными, в этой связи, представляются исследования факторов, тенденций и проблем развития территориально-хозяйственных систем городского типа (Лаппо Г., Перцик Е. и др.)

Отмечая многообразие подходов к раскрытию отдельных сторон очерчиваемой в диссертации тематики, следует, одновременно, подчеркнуть, теоретико-методологические и прикладные аспекты исследования налоговой составляющей инвестиционного обеспечения восстановительного роста экономики города (на эмпирико-фактологической базе г. Таганрога) до сих пор оставались на периферии научного поиска. Данное обстоятельство в сочетании с актуальностью диссертационной проблематики обусловили выбор темы исследования, формулировку её цели и этапных задач.

Цель диссертационной работы заключается в формировании теоретико-модельных представлений о налоговой составляющей инвестиционного обеспечения восстановительного экономического роста, факторах, особенностях, приоритетах и механизмах её реализации в территориально-хозяйственной системе крупного города. Для достижения поставленной цели в диссертации решались следующие основные задачи:

• разработка концептуальных представлений об особенностях инвестиционного обеспечения крупного города, идентификация налоговой составляющей территориально-хозяйственной динамики на субрегиональном уровне;

• компаративистский анализ инвестиционного потенциала территориально-хозяйственной системы г. Таганрога; выявление факторов его формирования и особенностей реализации в мезоэкономическом контексте;

• исследование детерминант, структурно-параметрических характеристик и динамики налогов и сборов на территории крупного индустриального города в процессе инвестирование посткризисного восстановительного роста;

• выявление особенностей и проблемных ситуаций становления механизма развития территориально-хозяйственной системы города, обоснование содержания и приоритетов инвестиционно-ориентированного налогового регулирования на субрегиональном уровне.

Объектом исследования выступает инвестиционное обеспечение развития экономики города, налоговая детерминанта инвестирования в макро- и мезоэкономическом контексте.

Предметом исследования являются условия, приоритеты и механизмы реализации налоговой составляющей инвестиционного обеспечения территориально-хозяйственной системы города на этапе посткризисного восстановительного роста.

Методологическую и теоретическую основу диссертационного исследования составляют фундаментальные концепции и гипотезы учёных-экономистов, представленные в классических и современных произведениях экономического анализа, в исследованиях, посвященных проблемам инвестиционного обеспечения территориального социально-экономического развития, бюджетно-налогового стимулирования инвестиций.

Поставленные в работе задачи реализуются автором на основе применения в рамках общего системно-функционального подхода к исследованию проблемы монографического, сравнительного и статистико-экономического методов.

Информационно-эмпирическая база исследования формировалась на основе официальных данных федеральных и региональных органов Госкомстата, статсборников, ведомственных справочников, ежегодников, а также материалов монографических исследований отечественных и зарубежных ученых. Положения и выводы диссертации основываются также на первичной информации ИМНС по г. Таганрогу, часть которой впервые вовлечена в научный оборот, изучена, обобщена и экономически прокомментирована в данной работе.

Репрезентативная "совокупность использованных статистических данных, соответственно обработанных, проанализированных, обобщенных, экономически интерпретированных и прокомментированных, обеспечила достоверность результатов исследования и аргументированную обоснованность практических рекомендаций.

Концепция диссертационной работы основывается на системе теоретических положений, согласно которым, условием устойчивого восстановительного роста экономики выступает её адекватное, «встроенное» в складывающийся территориально-хозяйственный контекст инвестиционное обеспечение, и состоит в формировании модельных представлений о детерминантах, особенностях и приоритетах бюджетно-налогового стимулирования инвестиционной активности с учётом специфики крупного индустриального города.

Положения диссертации, выносимые на защиту.

1. Неустойчивость посткризисного экономического роста, его диверси-фицированность в региональном и отраслевом «разрезе» и слабая сопряжённость с качественными изменениями в национальной экономике актуализируют мобилизацию системных факторов и формирование механизмов инвестиционного обеспечения, понимаемого как совокупность инвестиционных ресурсов и возможностей их использования (институтов, инструментов и механизмов инвестиционного обеспечения в конкретном экономическом контексте), собственно инвестирования (использования имеющихся ресурсов, реализации инвестиционного потенциала), его результатов (проявляющихся в состоянии территориально-хозяйственной системы), а также управления инвестиционным процессом.

2. Особенностью инвестиционного обеспечения города как фокуса территориальной социально-экономической динамики, эпицентра инвестиционной активности, является его преимущественно экзогенный характер, детерминанта: на глобальном уровне - транснациональными потоками инвестиционных ресурсов в формирующейся планетарной центро-периферийной системе, местоположением в них конкретной макро- и, соответственно, мезо-экономики с интегрированной в неё территориально-хозяйственной системой города; на макроэкономическом уровне - валютной, тарифной, бюджетно-налоговой, кредитно-банковской, структурной, инновационной, региональной и иной общефедеральной политикой, общим предпринимательским, инновационным и инвестиционным климатом; на мезоэкономическом — соответствующей институциональной и в целом общеэкономической средой (в том числе и в сопоставлении с иными мезоэкономическими системами), территориальной политикой на уровне региона, в том числе и по отношению к конкретному городу, позиционированием последнего в региональной социально-экономической системе и т.п.; на микроэкономическом уровне — мар-кетингово-локализационными, инвестиционными, технико-технологическими и иными решениями в масштабе конкретных, действующих в экономическом пространстве города корпораций, иных хозяйствующих субъектов, их партнёров, инвесторов, конкурентов.

3. Реализация инвестиционного потенциала города сопряжена с формированием адекватного экономического механизма, чьими базовыми компонентами должны стать налоговые, финансовые (прямое финансирование из федерального, областного и местного бюджетов, софинансирование проектов через специально созданные акционерные инвестиционные фонды, частичное страхование некоммерческих рисков, субсидии по процентным ставкам и др.) и нефинансовые стимулы (совершенствование условий для инвесторов, включая финансирование объектов инфраструктуры за счёт средств федерального, областного и городского бюджета, финансирование образовательных программ для местного персонала и др.). Повышение эффективности механизма развития территориально-хозяйственной системы города сопряжено с преодолением: дефицита мониторинговых подходов в сфере учёта инвестиционного и налогового потенциала, обратной связи в логической цепочке «проблемная ситуация - управленческое решение - его результат»; нестыковок интересов в системе «социально-поселенческая общность - инвестор»; рассогласованности управленческих решений на местном, региональном и федеральном уровнях; отсутствия долгосрочной, взаимоувязанной с глобальными тенденциями стратегии развития экономики города, видения инвестиционных приоритетов и др. Узловым институциональным элементом складывающегося механизма способно стать городское агентство инвестиций и развития, функционально ориентированное на: мониторинг и компаративистику инвестиционного потенциала города; формирование и ведение реестра инвестиционных (предлагаемых и реализуемых) проектов и площадок, в том числе и реестра приоритетных инвестиционных проектов; подготовку предложений по созданию благоприятных условий для осуществления инвестиционной деятельности; целевой поиск и организацию контактов с потенциальными инвесторами, коммуникационное обеспечение «продвижения» города на рынке инвестиций; разработку муниципальной инвестиционной программы; координацию и согласование вопросов реализации инвестиционных программ и повышения инвестиционной привлекательности территории с органами местного самоуправления, инвесторами, структурами МНС РФ, соответствующими уполномоченными структурами субъекта РФ и др.

4. Приоритетную роль в инвестиционном обеспечении должна играть его налоговая компонента, представляющая собой многоуровневую и полифакторную систему бюджетно-налоговых отношений, выстраиваемых между субъектами инвестиционного процесса и вмещающую в себя: собственно налоговое регулирование в интересах территориального социально-экономического развития, его ресурсы, а также материализованный в новом качестве городской экономки, в параметрах налогового потенциала, его результат. Сложившаяся в России система налогового обеспечения инвестиционной активности фрагментарна, непоследовательна и не вполне адекватна приоритетам территориального социально-экономического развития в уеловиях перехода к постиндустриальной модели, глобализации и усиливающейся территориальной конкуренции, включая и соперничество за инвестиционные ресурсы. Императивом адекватного посткризисному макро- и мезоэко-номическому росту этапа эволюции налоговой системы является реализацией общей стратегической установки на постепенное снижение налогового бремени (прежде всего в реальном секторе экономики) с переносом акцента на собственность, на ресурсные (рентоулавливающие) платежи, а также более эффективное стимулирование инвестиций на основе формирования действенных норм, алгоритмов и механизмов налогового льготирования, формирования адаптивных (учитывающих структурные, финансовые, институциональные и иные особенности конкретных территорий, включая и городские поселения) подходов в сфере налогового регулирования.

5. Сохраняющаяся сверхконцентрация налогового потенциала г. Таганрога на ведущих градообразующих предприятиях корреспондирует со стабильным снижением в налоговых сборах «промышленной составляющей», с видоизменением структуры налоговых поступлений (доминантой подоходного налога и налогов на имущество при одновременном сокращении значения НДС и налога на прибыль). Приобретшее характер тенденции «освобождение» муниципального образования и от закреплённых за ним налоговых доходов - снижает мотивацию развития территориально-хозяйственной системы города (несущего в масштабе области повышенную налоговую нагрузку), лимитирует возможности бюджетной поддержки приоритетным (с позиций формирования налогового потенциала) отраслям и сферам (промышленность, энергетика, строительство и др.), инициирует формирование внебюджетной финансово-инвестиционной конструкции (система городских внебюджетных фондов), усугубляющей общий финансовый «пресс» на экономику города, ведущей к воспроизводству его теневой составляющей, усиливает зависимость развития городской экономики от экзогенных факторов (бюджетные инвестиции, банковские кредиты, инвестиционные ресурсы крупных российских корпораций и транснационального капитала и др.).

6. Доминантным компонентом действенного инвестиционно-ориентированного налогового регулирования на субрегиональном уровне выступает механизм налогового льготирования, ориентированный, с одной стороны, на поддержку инновационно активных, профильных для города предприятий, с другой, на обеспечение сравнительных (в сопоставлении с другими городскими поселениями) конкурентных преимуществ (либо недопущение ситуации, когда налогообложение превратится в «слабую сторону», дополнительный фактор неконкурентоспособности) в налоговой сфере всем инвесторам в городскую экономику, повышение инвестиционной привлекательности города. Режим, инвестиционно-ориентированного налогового льготирования должен распространяться исключительно на деятельность, напрямую связанную с реализацией инвестиционного проекта (проектов), последние нуждаются в учёте и верификации (институциональном подтверждении их инновационного характера, соответствия интересам развития города). Налоговое льготирование призвано быть срочным (действующим исключительно в течение периода реализации и последующей окупаемости проекта) и носить «сквозной» характер (как по налогам, так и по уровням территориального управления).

Научная новизна диссертационного исследования определяется авторской разработкой апробированных на конкретном материале по г. Таганрогу Ростовской области теоретико-модельных представлений о факторах, особенностях, приоритетах и механизмах реализации налоговой составляющей инвестиционного обеспечения посткризисного развития территориально-хозяйственной системы местного уровня. В итоге получены самостоятельные результаты, обладающие элементами научной новизны:

• предложено концептуальное видение инвестиционного обеспечения как совокупности инвестиционных ресурсов и возможностей их использования в конкретном макро- и мезоэкономическом контексте, собственно инвестирования, его результатов (проявляющихся в состоянии территориально-хозяйственной системы), а также управления инвестиционным процессом; показано и обосновано, что инвестиционное обеспечение развития экономики города носит преимущественно транстерриториальный характер, детерминировано экзогенными финансово-экономическими и институциональными факторами;

• представлен компаративистский анализ инвестиционной привлекательности г. Таганрога, выявлена сопряжённость детерминант и приоритетов его инвестиционного обеспечения с эволюцией городской экономики (технико-технологическим обновлением её промышленной составляющей на фоне общего наращивания неиндустриальных функций); предложено теоретико-модельное видение механизма инвестиционного обеспечения развития территориально-хозяйственной системы города, обоснованы его базовые составляющие, функции и субъекты.

• осуществлён мониторинг налоговых платежей на территории г. Таганрога; установлено, что следствием восстановительного роста является не только позитивная динамика налогового потенциала, но и его реструктуризация (по отдельным налогам, а также в отраслевом и субъектном аспектах), а императивом - постепенное снижение налогового бремени (прежде всего, в реальном секторе экономики) с переносом акцента на собственность, на ресурсные (рентоулавливающие) платежи;

• показано, что привлечение финансово-инвестиционных ресурсов на территорию города и мобилизация «внутреннего» инвестиционного потенциала сопряжены с повышением действенности «встроенного» в систему инвестиционного обеспечения налогового льготирования на основе придания последнему «сквозного» характера (по налогам и уровням территориального управления), а также селективно-проектной направленности (ориентированность на поддержку конкретных институционально верифицированных инвестиционных проектов). Практическая значимость исследования состоит в том, что представленные в диссертации концептуальные подходы и механизмы реализации налоговой составляющей инвестиционного обеспечения восстановительного роста экономики города внедрены в практике Инспекции Министерства по налогам и сборам по г. Таганрогу. Результаты осуществленного соискателем финансово-экономического анализа применимы при разработке соответствующих федеральных и региональных целевых программ по Ростовской области, другим субъектам РФ, а также могут найти отражение в учебном процессе при совершенствовании курсов в сфере управления инвестициями, налогообложения, региональной экономики.

Апробация результатов диссертационной работы. Положения и выводы диссертации прошли апробацию в докладах и выступлениях на ряде научных и научно-практических конференций в гг. Ростове-на-Дону и Таганроге. Основное содержание диссертации и результаты проведенных исследований изложены в четырёх публикациях общим объемом 1,1 п.л.

Структура работы. Диссертация, иллюстрированная 11 рисунками и 36 таблицами, состоит из введения, трёх глав, объединяющих семь разделов, заключения и списка библиографических источников, насчитывающего 170 наименований.

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Бондарев, Александр Васильевич

глашений с хозяй ствующими субъ ектами, выстраи вающими корпора тивные схемы оп тимизации налого обложения, о ком пенсации бюджету города недополу ченных налоговых доходов Максимизация налоговых посту плений Переход к практике установле ния долгосрочных квот распре деления налогов по бюджетам различных уровней Рост инвестиционного потен циала местного бюджета Инвестиционные приорите ты в налоговом регулирова нии на местном уровне Рост инвестиционной привле кательности города Систематизация и упо рядочение налоговых льгот, учёт их общеэко номической и бюджет ной эффективности Переход к прак тике формирова ния местного бюджета «от до хода» Возврат к дейст вовавшим до 2002 г. нормам исключения из налогооблагае мой базы инве стируемой при были Обеспечение режима «сквозного» (по всем уровням территориаль ного управления) нало гового льготирования Рис. 11. Инвестиционные приоритеты в налоговом регулировании на местном уровне: концептуальная модель Меры налогового льготирования должны быть органично имплантиро ваны в единый контекст муниципального налогового регулирования, коррес пондировать с общей выстраиваемой на региональном и общефедеральном уровне бюджетно-налоговой системой, учитывать стратегические приорите ты развития экономики города, способствовать более действенному его инве стиционному обеспечению.Заключение Проведенное исследование позволяет сформулировать следующие ос новные выводы:

1. В предметно-содержательном контексте региональной экономики города выступают как мезоэкономические системы субрегионального ранга, фокусы территориальной социально-экономической динамики (генерирую щие и ретранслирующие различного рода инновации, «притягивающие» к себе инвестиции), эпицентры концентрации субъектов инновационно инвестиционной активности, локализации соответствующих финансово инвестиционных ресурсов, организующие и инициирующие инвестирование как на урбанизированной территории, так и на всей тяготеющей к городско му поселению территориально-хозяйственной периферии. Неустойчивость посткризисного экономического роста, его диверсифицированность в регио нальном и отраслевом «разрезе» и слабая сопряжённость с качественными изменениями в национальной экономике актуализируют мобилизацию сис темных факторов и формирование механизмов инвестиционного обеспече ния, в том числе и в интересах развития территориально-хозяйственных сис тем городского типа.2. Инвестиционное обеспечение являет собой совокупность инвестици онных ресурсов и возможностей их использования (институтов, инструмен тов и механизмов инвестиционного обеспечения в конкретном мезоэкономи ческом контексте), собственно реального инвестирования (использования имеющихся ресурсов, реализации инвестиционного потенциала), результатов инвестирования (проявляющихся в состоянии территориально-хозяйственной

системы), а также управления инвестиционным обеспечением, охватываю щего все основные уровни территориально-экономической иерархии: микро-, мезо-, макро- и геоэкономический (планетарный). Рельефно обозначившейся в рыночных условиях особенностью инвестиционного обеспечения города является его преимущественно экзогенный (транстерриториальный) характер (свидетельством тому является увеличение в структуре инвестиций привле чённых средств, становление крупных корпораций общероссийского мас штаба, их активная экспансия в регионы, становление разветвлённой банков ской сети и др.), детерминанта: на глобальном (геоэкономическом) уровне -

транснациональными потоками инвестиционных ресурсов в формирующейся планетарной центро-периферийной системе, местоположением в них кон кретной макро- и, соответственно, мезоэкономики с интегрированной в неё территориально-хозяйственной системой города; на макроэкономическом

(страновом) уровне - валютной, тарифной, бюджетно-налоговой, кредитно банковской, структурной, инновационной, региональной и иной общефеде ральной политикой, общим предпринимательским, инновационным и инве стиционным климатом; на мезоэкономическом - соответствующей институ циональной и в целом общеэкономической средой (в том числе и в сопостав лении с иными мезоэкономическими системами), территориальной полити кой на уровне региона, в том числе и по отношению к конкретному городу, позиционированием последнего в региональной социально-экономической системе и т.п.; на микроэкономическом уровне - маркетингово локализационными, инвестиционными, технико-технологическими и иными решениями в масштабе конкретных, действующих в экономическом про странстве города корпораций, иных хозяйствующих субъектов, их партнёров, инвесторов, конкурентов.*

3. Приоритетную роль в инвестиционном обеспечении играет его нало говая компонента, представляющая собой многоуровневую и полифакторную систему бюджетно-налоговых отношений, выстраиваемых между субъектами инвестиционного процесса и вмещающую в себя: собственно налоговое ре гулирование в интересах территориального социально-экономического раз вития, его ресурсы, а также материализованный в новом качестве городской экономки, в параметрах налогового потенциала, его результат. Потенциал налоговой компоненты в инвестировании продуцируется, с одной стороны, функцией налогообложения как основного источника формирования доход ной части бюджетов всех уровней (что позволяет рассматривать налоги как условие бюджетного инвестирования в интересах реструктуризации эконо мики, составляющую общего механизма межотраслевого и межрегионально го перераспределения финансовых ресурсов), с другой - его способностью выступать одним из базовых условий предпринимательства, хозяйственной деятельности в целом, фактором формирования инвестиционного климата, дополнительного стимула (либо напротив, лимитирующего обстоятельства) инновационно-ориентированной реструктуризации.4. Сложившаяся в России система налогового обеспечения инвестици онной активности фрагментарна, непоследовательна и, в этой связи, не впол не адекватна приоритетам территориального социально-экономического раз вития в условиях перехода к постиндустриальной модели, глобализации и усиливающейся территориальной конкуренции, включая и соперничество за инвестиционные ресурсы. Императивом адекватного посткризисному макро и мезоэкономическому росту этапа эволюции налоговой системы является реализацией общей стратегической установки на постепенное снижение на логового бремени (прежде всего в реальном секторе экономики) с переносом акцента на собственность, на ресурсные (рентоулавливающие) платежи, а также более эффективное стимулирование инвестиций на основе формиро вания действенных норм, алгоритмов и механизмов налогового льготирова ния (что в особой мере приоритетно для регионального и муниципального уровней управления, дистанцированных от эпицентра принятия базовых по литико-экономических решений), формирования адаптивных (учитывающих структурные, финансовые, институциональные и иные особенности конкрет ных территорий, включая и городские поселения) подходов в сфере налого вого регулирования.5. Мезоэкономическими детерминантами инвестиционного обеспече ния территориально-хозяйственной системы г. Таганрога на современном этапе являются: • его позиции в территориально-хозяйственной системе Ростовской об ласти как «второго» (по демографическому потенциалу и ряду иных важ ных параметрических характеристик) города, пребывающего в экономи ческой (в том числе и в инвестиционной) «тени» региональной столицы; • сложившаяся структура экономики как преимущественно индустри ального центра металлургического и машиностроительного профиля с развитым портово-хозяйственным комплексом, что предопределяет со пряжённость хозяйственной динамики не только общей кризисной, а за тем и посткризисной траекторией национальной экономики, но и инве стиционными трендами, предопределившими, в частности, как более глу бокий спад в промышленности города (в сопоставлении с другими основ ными центрами области), так и более интенсивный выход их него в конце 1990-х гг.; • рыночное положение градообразующих предприятий (чьё устойчивое функционирование сопряжено с реализацией приоритетов инвестицион ного обеспечения на макро-, мезо- и микроуровне), весьма фондоёмких, а, в этой связи, и крайне дефицитных в плане инвестиций в основной капи тал ; • соответствующая императивам перехода к постиндустриальной модели экономики трансформация хозяйственного комплекса города с опере жающим развитием в его структуре сферы услуг.Корреспондируя с позитивной динамикой инвестиционного потенциа ла территориально-хозяйственной системы города, неустойчивый посткри зисный экономический рост, не сопровождается должной инвестиционной активностью (её «пик» пришёлся на 1999 - 2000 г.). В существенной мере он базируется на уже имеющейся, деградирующей технико-технологической базе ведущих промышленных предприятии и, в этой связи, его дальнейшие по зитивные перспективы неявны. С учётом выраженной инвестиционной де терминанты в развитии экономики города адекватного инвестиционного обеспечения требует на только индустриальный комплекс (с учётом пример но 50 % износа его основных фондов), но и городская инфраструктура (в Та ганроге 24 % от общей по городу площади жилья не обеспечено водопрово дом, 25 % канализацией, 20 % центральным отоплением, налицо острые об щесистемные проблемы водоснабжения, реконструкции и развития дорожно транспортной сети и др.), социальная сфера. Решение задач посткризисного роста протекает, при этом, в ситуации перманентного недоинвестирования, в том числе и бюджетного, акцент в котором всё более смещается в пользу фе дерального центра. Данная ситуация в значительной мере предопределяется бюджетно-налоговой политикой на общефедеральном уровне, сокращением доходной базы региональных и местных бюджетов, снижением их инвести ционного и налогового потенциала.6. Восстановительный рост экономики Таганрога проецируется на его налоговый потенциал, предопределяет увеличение налоговых сборов на фоне их реструктуризации в отраслевом, субъектном и иных аспектах. Сохраняю щаяся сверхконцентрация налогового потенциала на градообразующих пред приятиях корреспондирует со стабильным снижением в налоговых сборах «промышленной составляющей», с видоизменением структуры налоговых поступлений (доминантой подоходного налога и налогов на имущество при одновременном сокращении значения НДС и налога на прибыль). Приоб ретшее характер тенденции «освобождение» муниципального образования и от закреплённых за ним налоговых доходов, и от расходных бюджетных полномочий - снижает мотивацию развития территориально-хозяйственной системы города (несущего в масштабе области повышенную налоговую на грузку), продуцирует иждивенческие настроения, реально уменьшает бюд жетные возможности муниципалитета оказывать поддержку приоритетным (с точки зрения формирования налогового потенциала) отраслям и сферам (промышленность, энергетика, строительство и др.). развивать (столь необ ходимую с учётом усиливающейся конкуренции между городами за привле чение инвесторов и инвестиции) инфраструктуру. Складывающаяся ситуация стимулирует муниципалитет к формированию и наращиванию действующей фактически параллельно с бюджетов внебюджетной финансово инвестиционной конструкции (система городских внебюджетных фондов преимущественно инвестиционной направленности), усугубляющей общий финансовый «пресс» на экономику города, ведущей к воспроизводству его теневой составляющей, усиливает зависимость развития городской экономи ки от экзогенных факторов (бюджетные инвестиции, банковские кредиты, инвестиционные ресурсы крупных российских корпораций и транснацио нального капитала и др.).7. Императивы привлечения финансово-инвестиционных ресурсов на территорию города, равно как и мобилизации «внутреннего» инвестиционно го потенциала, оживления локальной общеэкономической активности и, на данной основе, роста налоговых поступлений и в целом бюджетно налогового потенциала, реализации последнего в интересах территориально го развития, актуализируют вопрос конкурентоспособности налоговой сис темы субрегионального уровня, действенности последней в плане обеспече ния устойчивой циркуляции финансово-инвестиционных потоков, её сравни тельной предпочтительности в сопоставлении с аналогичными системами территорий-конкурентов. Это предполагает взаимоувязку и координацию ин тересов всех участников инвестиционного процесса на территории города, формирование своего рода механизма развития (чьё становление в г. Таган роге - и императив, и экономическая реальность), базирующегося, в том чис ле и на эффективной, предельно «вписанной» в мезоэкономический контекст налоговой системе.Функционируя как поликомпонентное образование, механизм развития территориально-хозяйственной системы города призван стимулировать об щий инновационно-технологический «прорыв», создание и наращивание та ких имманентных городу конкурентных преимуществ как его высокий науч но-интеллектуальный и в целом человеческий капитал, инициировать созда ние благоприятной, отвечающий современным мировым требованиям среды хозяйствования и в целом жизнедеятельности. Наряду с мерами налогового характера его базовыми элементами должны стать финансовые (прямое фи нансирование из федерального, областного и местного бюджетов, софинан сирование проектов через специально созданные акционерные инвестицион ные фонды, частичное страхование некоммерческих рисков, субсидии по процентным ставкам и др.) и нефинансовые стимулы (совершенствование условий для инвесторов, включая финансирование объектов инфраструктуры за счёт средств федерального, областного и городского бюджета, финансиро вание образовательных программ для местного персонала и др.). Повышение эффективности механизма развития территориально-хозяйственной системы города сопряжено с преодолением: скудности местной (муниципальной) бюджетно-финансовой базы, затрудняющей самостоятельное, оперативное и последовательное проведение экономической (в том числе и налоговой) по литики; дефицита мониторинговых подходов в сфере учёта инвестиционного и налогового потенциала, прогнозирования ситуации в контексте тех или иных решений на макро- и мезоуровне, отсутствия обратной связи в логиче ской цепочке «проблемная ситуация - управленческое решение - его резуль тат»; нестыковок интересов в системе «социально-поселенческая общность — инвестор»; рассогласованности управленческих решений на местном, регио нальном и федеральном уровнях; отсутствия долгосрочной, взаимоувязанной с глобальными тенденциями стратегии развития экономики города, видения инвестиционных приоритетов и др. Целесообразно также формирование и функционирование Городского агентства инвестиций и развития, призванноГО выполнять следующие сопряжённые функции: мониторинг и компарати вистика инвестиционного потенциала города; формирование и ведение рее стра инвестиционных (предлагаемых и реализуемых) проектов и площадок, в том числе и реестра приоритетных инвестиционных проектов; подготовка предложений по созданию благоприятных условий для осуществления инве стиционной деятельности; целевой поиск и организация контактов с потен циальными инвесторами, коммуникационное обеспечение «продвижения» города на рынке инвестиций; разработка муниципальной инвестиционной программы; координация и согласование вопросов реализации инвестицион ных программ и повышения инвестиционной привлекательности территории с органами местного самоуправления, инвесторами, структурами МНС РФ, научной общественностью, соответствующими уполномоченными структу рами субъекта РФ и др.8. Доминантным компонентом действенного инвестиционно ориентированного налогового регулирования на субрегиональном уровне выступает механизм налогового льготирования, призванный снизить уровень фискального давления на реальный сектор экономики, обеспечивая, тем са мым, его общее развитие, при адекватном налоговом стимулировании при оритетных для города (в отраслевом, технологическом и иных аспектах) хо зяйствующих субъектов и проектов. Налоговое льготирование должно быть ориентировано, с одной стороны, на поддержку инновационно активных, профильных для города предприятий, с другой, на обеспечение сравнитель ных (в сопоставлении с другими городскими поселениями) конкурентных преимуществ (либо недопущение ситуации, когда налогообложение превра тится в «слабую сторону», дополнительный фактор неконкурентоспособно сти) в налоговой сфере всем инвесторам в городскую экономиьсу, повышение инвестиционной привлекательности города, его более эффективное позицио нирование на рынках инвестиций. При этом само налоговое льготирование должно распространяться не на всю деятельность хозяйствующего субъекта, а только на его составляющую, напрямую связанную с реализацией инвести ционного проекта (проек?гов), претендующие на получение налоговых льгот инвестиционные проекты должны быть учтены и верифицированы (получить институциональное подтверждение как инновационные, соответствующие интересам развития города). Налоговое льготирование призвано быть сроч ным (действующим исключительно в течение периода реализации и после дующей окупаемости проекта) и носить «сквозной» характер, охватывая весь потенциально возможный спектр налогов (на имущество, землю, прибыль), причём не только на муниципальном, но и на областном уровне.