Нелегальный вывоз капитала и пути его предотвращения тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Нелегальный вывоз капитала и пути его предотвращения"

На правах рукописи

Черепненко Наталья Евгеньевна

Нелегальный вывоз капитала и пути его предотвращения

Специальность 08.00.10 «Финансы, денежное обращение и кредит»

АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Москва - 2005

Диссертация выполнена на кафедре организации внешнеэкономической деятельности в ОУ ВПО Центросоюза Российской Федерации «Московский университет потребительской кооперации»

Защита состоится 22 июня 2005 г в 12 часов на заседании диссертационного совета Д 513.002.03 при ОУ ВПО Центросоюза Российской Федерации «Московский университет потребительской кооперации» по адресу: 141014, г.Мытищи, Московская область, ул. В.Волошиной, д. 12, к.4, зал заседаний диссертационного совета.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке ОУ ВПО Центросоюза Российской Федерации «Московский университет потребительской кооперации».

Автореферат разослан 20 мая 2005 г.

Ученый секретарь диссертационного совета,

Научный руководитель: кандидат экономических наук, профессор

Сударьянто Янто Приено

Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор

Бобылева Алла Зиновьевна

кандидат экономических наук, доцент Юрга Валентина Андреевна

Ведущая организация: Академия бюджета и казначейства

Минфина России

кандидат экономических наук, доцент

Е.В. Зубарева

С6 03>

Общая характеристика работы

Актуальность темы исследования. В последнее десятилетие проблема миграции капитала, в том числе его нелегального вывоза, стала предметом особого внимания со стороны, как международных финансовых организаций, так и государственных органов власти, осуществляющих денежно-кредитное регулирование.

Это объясняется, во-первых, тем, что в условиях глобализации, резко возросла степень мобильности капиталов и интегрированность финансовых рынков, в результате чего любое токальное событие может спровоцировать интенсивный отток ресурсов из той или иной страны и привести к нестабильному экономическому положению. А национальный финансовый кризис, в свою очередь, способен за достаточно короткое время вызвать цепную реакцию неплатежей в системе международных расчетов и серьезные сбои в работе мировых финансовых рынков.

Во-вторых, с перемещением капиталов за рубеж связана такая чрезвычайно серьезная проблема, как легализация (отмывание) денежных средств, полученных преступным путем. Борьба с отмыванием «грязных» денег переросла из национальной проблемы в интернациональную. Это обусловлено тем, что преступный мир использует в этих целях, помимо внутренних каналов, международные системы расчетов и оффшорные зоны, а также проводит фиктивные экспортно-импортные операции. Соответственно огромное значение приобретает не только само движение капитала, но и его происхождение.

Что касается России, то, начавшийся в первой половине 1990-х годов нелегальный вывоз капитала из нее продолжается и по сей день, что не только создает угрозу для экономической безопасности страны, но и повышает риски ее зарубежных кредиторов. Имея огромные масштабы, нелегальный вывоз капитала лишает российскую экономику критически важных финансовых ресурсов, которые могут быть использованы для инвестиций, налоговых платежей, реформирования пенсионной сис

социального страхования. Влияние нелегально

о выИМУМИМЙИМв на такие СГ---------- '

о»

фундаментальные макроэкономические показатели, как объемы и темпы роста ВВП, сбережений, инвестиций, обменный курс, дефицит бюджета, доходы населения и предприятий весьма велико.

Таким образом, предотвращение нелегального вывоза российского капитала за рубеж может способствовать стабилизации курса национальной валюты, росту золотовалютных резервов, более точному прогнозированию платежного баланса Российской Федерации.

Выработка мер предотвращения нелегального вывоза капитала, в том числе посредством системы валютного регулирования и валютного контроля, является объективной необходимостью, цель которой - повышение стабильности финансово-кредитной и, в частности, банковской системы, состояния финансового рынка, улучшение инвестиционного климата.

От эффективности мер предотвращения нелегального вывоза капитала во многом зависят эффективность и уровень развития экономии страны, место России в международной финансовой системе.

Степень разработанности темы. Исследованию проблемы нелегального вывоза капитала из России посвящен ряд научных работ и статей. Существенный вклад в изучение данной проблемы внесли такие российские ученые и экономисты, как Л.И. Абалкин, H.H. Андрианов,

A.C. Булатов, С.Ю. Глазьев, В.Ю. Катасонов, А.Е. Косарев, Л.Н. Красавина,

B.К. Сенчагов, Н.В. Смородинская, Ю.А. Петров, М.А. Халдин.

Проблема нелегального вывоза капитала из России затронута и в работах таких зарубежных экономистов, как В. Купер, П. Лунгани, П. Мауро, Д. Хардт.

Теоретический потенциал, созданный исследователями проблемы нелегального вывоза капитала, послужил основой для дальнейшего исследования проблемы нелегального вывоза капитала из России.

Изучение работ по нелегальному вывозу капитала показало, что авторы зачастую используют несколько терминов при исследовании проблемы нелегального вывоза капитала, применяя их при этом в качестве синонимов. Таким образом, понятийному аппарату уделяется недостаточное внимание. По нашему мнению; изучеййе любой проблемы должно начинаться прежде всего с

ее постановки, четкой формулировки и глубокого понимания сущности решаемых задач. Более того, в большинстве работ акцент ставится на масштабы нелегального вывоза капитала, точнее говоря на разработку методов оценки данного явления. При этом зачастую все исследователи ограничиваются подсчетом трех статей платежного баланса. Однако, на наш взгляд, важно не столько сконцентрироваться на разработке методики, позволяющей вычислить точную величину нелегально вывезенного капитала, чему отчасти противоречит скрытый характер изучаемого явления, сколько изучить природу данного явления. При этом следует учитывать специфику именно российского нелегального вывоза капитала, что позволит разработать комплекс мер, направленный, если не на предотвращение данного явления (поскольку само по себе движение капитала - это абсолютно нормальный экономический процесс), то хотя бы на его сокращение и минимизацию негативных последствий нелегального вывоза капитала для отечественной экономики. Кроме юго, большинство ранее проводимых исследований не учитывают характерные для последних лет либеральные тенденции в сфере валютного регулирования и валютного контроля, направленные на свободное движение капитала.

Теоретическая значимость проблемы нелегального вывоза капитала из России и практическая необходимость выработки мер по его предотвращению определили цель диссертации, предмет и объект исследования.

Цель диссертационной работы состоит в изучении природы и сущности нелегального вывоза капитала, разработке на этой основе понятийного аппарата, четко и ясно отражающего суть изучаемого явления, а также мер предотвращения нелегального вывоза капитала за рубеж с учетом тенденций либерализации в сфере валютного законодательства.

Для достижения поставленной цели в диссертации решаются следующие важные задачи:

• обобщение теоретических представлений о понятии «нелегальный вывоз капитала» и связанных с ним процессах и явлениях;

• определение основных причин нелегального вывоза капитала за рубеж, наиболее типичных инструментов и каналов, используемых для этого, а также лиц, осуществляющих нелегальный вывоз капитала;

• изучение особенностей нелегального вывоза капитала из России;

• анализ и оценка масштабов нелегального вывоза капитала из России за период с 1996 г. по 2004 г., выявление тенденций в данной области;

• проведение сравнительного анализа либеральной и протекционистской моделей государственного регулирования вывоза капитала;

• определение роли валютного регулирования и валютного контроля как мер противодействия нелегальному вывозу капитала;

• выработка предложений по совершенствованию системы финансового и монетарного регулирования, направленных на создание экономических условий, неблагоприятных для нелегального вывоза капитала.

Область диссертационного исследования. Область исследования соответствует паспорту специальности ВАК 08.00.10 «Финансы, денежное обращение и кредит» - 1.3 «Финансовый механизм воспроизводства, обращения и перемещения (вывоза) капитала», 9.11 «Формирование и структура платежного баланса».

Объектом исследования является нелегальный вывоз капитала из России, последствия данного явления для национальной экономики и существующие способы противодействия нелегальному вывозу капитала за рубеж.

Предмет исследования - пути формирования системы предотвращения нелегального вывоза капитала с учетом особенностей данного явления в российской экономике.

Теоретической основой диссертации являются труды отечественных и зарубежных экономистов, посвященные изучению проблемы нелегального вывоза капитала, а также валютное законодательство Российской Федерации, акты органов валютного регулирования и валютного контроля.

В качестве методологической основы исследования были использованы системный подход, методы обобщения и сравнения, анализ и синтез, метод группировок, а также метод исторического и логического анализа теоретического и практического материала.

Информационная база исследования. При проведении исследования в качестве источников статистической информации и фактического материала использовались Вестник Банка России, Бюллетень банковской статистики, официальные сайты Банка России, Международного валютного фонда и Всемирного банка, статистические сборники Федеральной службы государственной статистики, ведомственные материалы Департамента валютного контроля Минфина России.

Научная новизна работы состоит в том, что в ней впервые в нашей стране проведено комплексное исследование проблемы нелегального вывоза капитала из России. Конкретные научные результаты работы состоят в следующем:

• на основе анализа существующего многообразия понятий, характеризующих нелегальный вывоз капитала, автором предложено собственное определение содержания категории «нелегальный вывоз капитала»;

• предложена методика оценки нелегального вывоза капитала, позволяющая рассчитывать величину нелегального вывоза капитала по его основным каналам - 9.11 «Формирование и структура платежного баланса»;

• выявлены тенденции изменения величины нелегального вывоза капитала из России в анализируемом периоде, что позволило установить зависимость масштабов нелегального вывоза капитала от применяемых мер валютного регулирования - 1.3 «Финансовый механизм воспроизводства, обращения и перемещения (вывоза) капитала»;

• проведен анализ соответствия модели государственного регулирования вывоза капитала состоянию российской экономики, показавший необходимость проведения последовательной, постепенной либерализации движения капитала

- 1.3 «Финансовый механизм воспроизводства, обращения и перемещения (вывоза) капитала»;

• предложена система информационного взаимодействия органов и агентов валютного контроля, направленная на повышение эффективности контроля за соблюдением резидентами и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации и способствующая сокращению масштабов нелегального вывоза капитала за рубеж;

• предложена система мер предотвращения нелегального вывоза капитала, реализация которой, с одной стороны, позволяет снизить «привлекательность» отдельных сделок для нелегального вывоза капитала, а с другой стороны, способствует созданию экономической обстановки, содействующей расширению вывоза капитала в форме легальных экспортных кредитов и прямых инвестиций при одновременном сокращении нелегального вывоза капитала - 1.3 «Финансовый механизм воспроизводства, обращения и перемещения (вывоза) капитала».

Практическая значимость результатов исследования состоит в том, что реализация, полученных автором в ходе исследования выводов и предложений, будет способствовать созданию такой экономической ситуации, в которой нелегальный вывоз капитала станет невыгодным.

Полученные в итоге исследования выводы и сформулированные рекомендации могут быть использованы Министерством финансов Российской Федерации и Центральным банком Российской Федерации при разработке нормативных актов в области валютного регулирования и валютного контроля, а также Федеральной службой финансово-бюджетного надзора при осуществлении функций органа валютного контроля. Основные положения диссертации могут быть использованы в учебном процессе при преподавании в экономических вузах дисциплин: «Международные экономические отношения», «Международные валютно-кредитные отношения», «Финансы, денежное обращение и кредит» и др.

Апробация и внедрение результатов исследования. Основные положения и выводы диссертационного исследования докладывались автором

на научных конференциях молодых ученых - преподавателей и аспирантов в Московском университете потребительской кооперации. Практическая сторона исследования реализована в деятельности Федеральной службы финансово-бюджетного надзора (справка о внедрении от 25.03.2005 г. № 43-01-08-24/904).

Публикации. Существенные положения и результаты диссертационного исследования отражены в публикациях автора общим объемом 1,9 п.л, из них авторских - 1,5 п.л.

Структура и объем диссертационного исследования. Поставленная цель и задачи исследования определили структуру, логику, содержание и последовательность работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, содержащих 18 таблиц и 10 рисунков, заключения, библиографического списка использованной литературы из 116 источников и трех приложений. Работа изложена на 181 листах машинописного текста.

Во введении обоснованы актуальность темы исследования, определены цель и задачи работы, установлены предмет, объект и область исследования, изложены научная новизна и практическая значимость результатов диссертационного исследования, выносимых на защиту, их внедрение.

В первой главе работы «Нелегальный вывоз капитала как явление современной российской экономики» систематизировано многообразие понятий, характеризующих вывоз капитала из России, дано собственное определение нелегального вывоза капитала, рассмотрены основные причины нелегального вывоза капитала, проанализированы каналы и инструменты, используемые для этого, а также установлены особенности нелегального вывоза капитала из России.

Во второй главе «Анализ и оценка масштабов нелегально вывозимого из России капитала» проанализированы методы количественной оценки вывоза капитала, используемые в зарубежной и отечественной практике и возможность применения данных методов для расчетов величины нелегального вывоза капитала из России. Проводится систематизация статей платежного баланса, отражающих нелегальный вывоз капитала. Предложена и обоснована методика оценки нелегального вывоза капитала с использованием

данных статей платежного баланса «своевременно неполученная экспортная выручка и непоступившие товары и услуги в счет перевода денежных средств по импортным контрактам, переводы по фиктивным операциям с ценными бумагами» и «чистые ошибки и пропуски». Осуществлены расчеты величины нелегального вывоза капитала за период с 1996 г. по 2004 г. Установлена прямая зависимость между величиной нелегального вывоза капитала по отдельным внешнеторговым операциям и объемом внешней торговли Показано влияние мер валютного регулирования на величину нелегального вывоза капитала. Проведен анализ данного явления в контексте отдельных макроэкономических показателей. Дана оценка его влияния на доходную часть бюджета Российской Федерации.

В третьей главе «Меры пресечения нелегального вывоза российского капитала за рубеж» рассмотрены негативные последствия нелегального вывоза капитала для российской экономики, проведен анализ соответствия модели государственного регулирования вывоза капитала уровню экономического развития, показана необходимость проведения постепенной либерализации движения капитала с учетом состояния платежного баланса, внешней задолженности, нехватки капитала внутри страны. Проведен анализ законодательной базы в сфере валютного регулирования и валютного контроля, выработаны и предложены меры по оптимизации деятельности органов и агентов валютного контроля. Предложена система мер по предотвращению нелегального вывоза капитала, направленная на сокращение нелегального вывоза капитала за рубеж и содействие расширению вывоза капитала в форме легальных экспортных кредитов и прямых инвестиций.

В заключении обобщены результаты диссертационного исследования, сформулированы основные выводы и предложения, направленные на предотвращение нелегального вывоза капитала из России.

Основное содержание работы

В целях обоснования понятийного аппарата, используемого в работе, в исследовании проведен анализ мнений различных зарубежных и отечественных

авторов по вопросу содержания понятия «нелегальный вывоз капитала» и его определению. По результатам анализа существующего многообразия понятий, характеризующих вывоз капитала, установлена разница между такими терминами, как «бегство капитала», «нелегальный вывоз капитала», «экспорт капитала» и «утечка капитала». По мнению автора наиболее близки по содержанию такие термины как «бегство капитала» и «нелегальный вывоз капитала», однако первый термин значительно шире. Такие термины как «утечка капитала» и «экспорт капитала», напротив, не только не отражают сути рассматриваемого явления, но и искажают саму его природу.

Таким образом, для целей настоящего исследования под «бегством» капитала понимается процесс активного ухода капитала из страны, обусловленный разного рода экономическими причинами (высоким уровнем налогообложения, инфляции, рисков его утраты), который охватывает как чистый, «белый» капитал, так и нелегальный, полученный в результате нарушения законодательства, или капитал, операции с которым ведутся с нарушением либо в обход действующего законодательства. При этом автор предлагает рассматривать нелегальный вывоз капитала как разновидность «бегства» капитала, исходя из того, что в определенных условиях, например, когда возникает противоречие между законодательной базой, устанавливающей ограничения на вывоз капитала и экономическими условиями, в которых вывоз капитала необходим, он вынужден «бежать» нелегально. Итак, автор предлагает следующее определение: нелегальный вывоз капитала - это вывоз резидентами или нерезидентами любого, независимо от формы происхождения, , -капитала, с нарушением норм законодательства Российской Федерации. -При этом нарушение законодательства не всегда происходит в момент пересечения границы. И понятие «нелегальный» относится не только к способу пересечения границы государства. Упор в данном случае делается также на конечные цели вывоза капитала, характер используемых методов и последствия для страны.

Изучение причин нелегально! о вывоза капитала показало, что при выборе способа осуществления сделки (легального или нелегального) экономический

субъект сопоставляет издержки, возникающие в первом и во втором случае Предпочтение нелегальному способу отдается в том случае, если прибыль при нарушении условий договора значительно превосходит прибыль, получаемую при соблюдении условий договора, т.е. прибыль за вычетом размера санкции за нарушение условий договора и с учетом вероятности выявления факта нарушения законодательных норм (в данном случае норм валютного законодательства) значительно больше нуля. Таким образом, в условиях, когда «цена» за работу на рынке достаточна высока, а вероятность привлечения к ответственности за правонарушение, связанное с нелегальным вывозом капитала незначительна, совершение операций незаконным способом становится более выгодным, чем законным.

Проведенный диссертантом анализ каналов и инструментов нелегального вывоза капитала позволил установить, что основными из них по-прежнему остаются внешнеторговые сделки, в частности такие формы сделок, как импорт товара на условиях предоплаты, экспорт товара на условиях предпоставки, завышение (занижение) цен контракта, завышение штрафных санкций, контракт на предоставление услуг. Для предотвращения использования механизма завышенных импортных, а также заниженных экспортных цен предложено ввести механизм фиксированных цен: на основании мировых цен одно из министерств, например, Минэкономразвития России с привлечением заинтересованных лиц (экспортеров и импортеров) устанавливает на определенный срок (день, неделю) фиксированные цены на основную экспортируемую/импортируемую продукцию. В целях предотвращения совершения мнимых сделок через оффшоры необходимо, автором предложено предпринять меры по повышению прозрачности финансовых операций, в частности особое внимание уделить источникам формирования капитала оффшорных компаний, а также составить список оффшорных компаний, по которым имеются доказательства их недобросовестной деятельности. Меры по предотвращению нелегального вывоза капитала посредством фирм-однодневок в первую очередь должны быть направлены на исключение возможности регистрации таких фирм в России.

По результатам изучения зарубежных и отечественных методик количественной оценки вывоза капитала предложен и обоснован подход к оценке нелегального вывоза капитала из России с использованием данных статей платежного баланса «своевременно неполученная экспортная выручка и непоступившие товары и услуги в счет перевода денежных средств по импортным контрактам, переводы по фиктивным операциям с ценными бумагами» и «чистые ошибки и пропуски». Предложенный подход к оценке нелегального вывоза позволяет произвести расчеты величины нелегального вывоза капитала по его основным каналам, что в свою очередь делает возможным регулирование каналов нелегального вывоза капитала, по которым происходит наибольший незаконный отток капитала.

В результате проведенных на основе данных статей платежного баланса Российской Федерации за 1996 - 2004 гг. расчетов выявлено, что в период с 1996 г. по 2004 г. из России вывезено 291,6 млрд долл. США. При этом 60,8% от общей величины вывоза капитала приходится на нелегальный вывоз (рис. 1).

Величина вывоза капитала, млрд долл США

■ I

1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 Период, год

И - экспорт капитала, ■- нелегальный вывоз капитала

Рис. 1. Вывоз капитала из России за период с 1996 г. по 2004 г.

Величина нелегального вывоза капитала, согласно данным табл. 1, составила за указанный период 177,4 млрд. долл. США, что в среднем составляет 19,7 млрд. долл. США в год. При этом масштабы нелегального вывоза капитала в течение последних нескольких лет имели тенденцию к увеличению. Так, нелегальный вывоз капитала в 2002 г. составил 18,7 млрд долл. США, в 2003 г. - 22,6 млрд. долл., в 2004 г. - 36,1 млрд. долл США, что

является наибольшим значением величины нелегального вывоза капитала, начиная с 1996 г.

Таблица 1

Нелегальный вывоз капитала из России за период с 1996 г. по 2004 г.

млрд. долл. США

Сттьи платежного баланса 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 Итого

1. Своевременно неполученная экспортная выручка и непоступившие товары и услуги в счет перевода денежных средств по импортным контрактам, переводы пб фиктивным операциями , ценными бумагами -10,1 -11,6 -7,9 -5,1 -5,3 -6,4 -12,2 -15,4 -24,4 -98,4

2. Чистые ошибки и пропуски -7,7 -8,8 -9,8 -8,6 -9,2 -9,5 -6,5 -7,2 -11,7 -79,0

Нелегальный вывоз капитала. (1)+(2) -17,8 -20,4 -17,7 -13,7 -14,5 -15,9 -18,7 -22,6 -36,1 -177,4

Источник: Вестник Банка России. 2005. № 8 - 9 (806 - 807).

При этом наибольшая величина нелегального вывоза капитала приходится на фиктивные контракты по импорту услуг и операции с ценными бумагами. Согласно табл. 2, в 2003 г. более 50% всего нелегального вывоза капитала приходилось на фиктивные контракты по импорту услуг, но в 2004 г. указанная величина сокращается до 41,2%. При этом, начиная с 2003 г., возрастает доля нелегального вывоза капитала по фиктивным операциям с ценными бумагами: в 2003 г. указанная величина составила 23,9%, а за первые три квартала 2004 г. - 73,1%

Таблица 2

Своевременно неполученная экспортная выручка и непоступившие товары и услуги в счет перевода денежных средств по импортным контрактам, переводы по фиктивным операциям с ценными бумагами

млн. долл. США

Статьи платежного баланса 2001 г. 2002 г. 2003 г. 1-Ш кв 2004 г.

Своевременно неполученная экспортная выручка и непоступившие товары и услуги в счет перевода денежных средств по импортным контрактам, переводы по фиктивным операциям с ценными бумагами, в т.ч: -6388 -12244 -15435 -18619

Продолжение таблицы 2 млн. долл. США

Статьи платежного баланса 2001 г 2002 г. 2003 г 1-Шкв 2004 г

• своевременно неполученная экспортная выручка и непоступившие товары в счет переводов денежных средств по импортным контрактам -3413 -1640 -737 -1127

• неполученные услуги в счет переводов денежных средств по импортным контрактам -2975 -9527 -9336 -3868

• переводы по фиктивным операциям с ценными бумагами - -1078 -5362 -13624

Источник: Вестник Банка России. 2005. № 8 - 9 (806 - 807).

Однако, несмотря на значительные колебания объема внешнеторгового оборота, отношение к нему нелегального вывоза капитала в рассматриваемом периоде было исключительно устойчиво. При этом, как свидетельствует рис. 2, изменение объема нелегального вывоза капитала происходило в том же направлении, что и изменение объема внешнеторгового оборота, т.е. при росте внешнеторгового оборота объем нелегального вывоза капитала увеличивался, и, наоборот, при снижении внешнеторгового оборота нелегальный вывоз капитала сокращался, что отражаем прямую зависимость между нелегальным вывозом капитала и способами, используемыми для его переброски.

ЯП

Изменение нелегального 60 вывоза капитала и 40 внешнеторгового оборота, %

2

20 0 -201 -40

К

-ЗШ1—зеез—зт-

-3004

Период, год

-*- - внешнеторговый оборот; -•- - нелегальный вывоз капитала

Рис. 2. Динамика нелегального вывоза капитала и внешнеторгового оборота

Вместе с тем темпы роста нелегального вывоза капитала значительно отличались от темпов роста внешнеторгового оборота. С одной стороны, это может быть обусловлено тем, что данные о нелегальном вывозе капитала, содержащиеся в статьях платежного баланса за отчетный период (в данном

случае год) включают также сведения о нелегальном вывозе капитала за предыдущие годы, в то время как внешнеторговый оборот, отражаемый в платежном балансе за отчетный период, содержит данные только указанного периода. С другой стороны, разница темпов роста внешнеторгового оборота и нелегального вывоза капитала может быть вызвана тем, что недобросовестные экономические субъекты находили' новые механизмы переброски средств в обход действующего законодательства с использованием внешнеторговых сделок.

Сопоставление величины нелегального вывоза капитала за отдельный период с мерами валютного регулирования, применяемыми в аналогичном периоде, показало, что ни ужесточение, ни ослабление мер валютного регулирования существенно не повлияли на изменение масштабов нелегального вывоза капитала из России. Проведенный анализ позволил сделать вывод о несостоятельности административных мер регулирования в качестве механизмов противодействия нелегальному вывозу капитала из России.

В целях совершенствования статистического учета нелегального вывоза капитала на основе данных платежного баланса Российской Федерации разработана форма таблицы, содержащая информацию о нелегальном вывозе капитала. Предложенная форма таблицы содержит показатели нелегального вывоза капитала по отдельным элементам - основным каналам нелегального вывоза капитала: имйорту услуг, импорту товаров, экспорту товаров. Указанные элементы включают информацию о нелегальном вывозе капитала посредством:

При этом вышеуказанные показатели отражают фактическую величину нелегального вывоза капитала за отчетный период, а не сальдированный результат. Предлагаемая форма таблицы, а также показатели, входящие в нее, позволяют оценить изменение нелегального вывоза капитала по отдельным внешнеторговым каналам, а также построить его динамические ряды. Проведение анализа и оценки величины нелегального вывоза капитала на основе разработанной формы таблицы позволяет не только проводить

мониторинг нелегального вывоза капитала по отдельным видам внешнеторговых сделок, но и оценить результат применения отдельных мер, направленных на его предотвращение.

Оценка влияния нелегального вывоза капитала на изменение доходной части бюджета Российской Федерации показала, что в результате невозврата экспортной выручки и непоступления товаров и услуг по импортным контрактам за период с 1996 г. по 2003 г. федеральный бюджет недополучил в форме налогов и таможенных платежей 18,5 млрд. долл. США (табл 3).

Таблица 3

Потери налоговых доходов в результате нелегального вывоза капитала

млрд. долл. США

I 1996 г 1997 г 1998 г 1999 г 2000 г 2001 г 2002 г 20С(г Итого

Непоступление в бюджет налогов

От экспорта 2,0 1,6 1,5 0,7 0,7 0,6 0,2 0,1 7,4

От импорта 1,1 1.7 1,1 0,8 0,6 0,9 2,5 2,4 11,1

Всего 3,1 3,3 2,6 1,5 1,3 1,5 2,7 2.5 18,5

Автором исследования доказано, что реально вернуть в бюджет можно только порядка 5 млрд. долл. США. Это обусловлено, во-первых, техникой формирования данных платежного баланса: сумма не возврата экспортной выручки, указанная в статье платежного баланса за определенный отрезок времени (например, за год) рассчитывается как сальдо погашенной задолженности по не возврату и вновь возникшей задолженности. Соответственно разбить сумму невозврата по срокам возникновения затруднительно, хотя для определения величины налога на прибыль, которую действительно можно вернуть в бюджет временной фактор имеет принципиальное значение. Согласно ст. 113 Налогового кодекса Российской Федерации срок давности по налоговым правонарушениям составляет три года со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение. Следовательно, в настоящее время привлечь за неуплату налогов можно только по нелегальным экспортным операциям,

совершенным, начиная с 2002 г. Тоже относится к фиктивным импортным контрактам;

во-вторых, вероятностью выявления нарушений валютного законодательства в части невозврата экспортной выручки и непоступления товаров и услуг по импортным контрактам. Для осуществления проверки необходимо обладать информацией о проводимых валютных операциях. Однако отсутствие на сегодняшний день необходимой нормативной базы, регулирующей порядок представления органам валютного контроля информации и документов о проводимых валютных операциях, не позволяет им осуществлять свои полномочия в части проверки соблюдения резидентами и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования. Кроме того, до настоящего времени паспорта импортных сделок оформлялись только по импорту товаров. Соответственно данные об импорте услуг, нелегальный вывоз капитала по которому за первые три квартала 2004 г. составил 3,8 млрд. долл. США , нигде не фиксировались.

Проведенный анализ валютного законодательства Российской Федерации позволили выявить нормы, облегчающие нелегальный вывоз капитала из России посредством внешнеторговых операций. Схемы нелегального вывоза капитала строятся с учетом особенностей правового регулирования товарообменных операций России с некоторыми странами СНГ. Согласно действующему валютному законодательству Российской Федерации за контрагентами стран СНГ сохранен статус нерезидентов, что позволяет осуществлять расчеты в иностранной валюте. При этом таможенный контроль и таможенное оформление товаров, перемещаемых, например, через российско-белорусскую границу, отменены. Кроме того, российское законодательство предусматривает возможность оплаты третьей стороне, не являющейся стороной по контракту, при условии внесения в контракт соответствующих дополнений. Таким образом, экспортно-импортные операции российских фирм с контрагентами стран СНГ оказываются выведенными из-под системы

таможенно-банковского контроля. В этой связи автором настоящего диссертационного исследования предложено внести ряд изменений в акты валютного законодательства Российской Федерации, направленных на усиление контроля за проведением операций, наиболее уязвимых с точки зрения возможности использования их в качестве прикрытия нелегального вывоза капитала.

Автором установлена объективная необходимость взаимодействия органов и агентов валютного контроля, обусловленная тем, что одни из них (таможенные органы, профессиональные участники рынка ценных бумаг, уполномоченные банки и Банк России) обладают информацией о проводимых валютных операциях, открытии и ведении счетов за пределами территории Российской Федерации, а другие (Росфиннадзор, ФНС России) уполномочены применять санкции за нарушения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, не имея такой информации. В этой связи автором предложено организовать систему информационного взаимодействия органов и агентов валютного контроля по схеме, представленной на рис. 3.

Рис. 3. Система информационного обмена институтов валютного контроля Предложенная система информационного взаимодействия направлена на проведение совместной согласованной деятельности институтов валютного контроля, что в свою очередь повышает эффективность контроля за

соблюдением участниками внешнеэкономической деятельности валютного законодательства и тем самым способствует сокращению масштабов нелегального вывоза капитала за рубеж.

Автором доказано, что с учетом состояния российской экономики, либерализацию движения капитала необходимо осуществлять постепенно, с учетом состояния платежного баланса, внешней задолженности, нехватки капитала внутри страны, т.е. таким образом, чтобы либерализация не стала дополнительным катализатором к нелегальному вывозу капитала из страны. Большинство капиталов в России возникли в результате передела собственности и не всегда самым честным способом. И операции с этими капиталами, приумноженными и отчасти легализованными, продолжаются по сей день. Соответственно даже в условиях либерализации движения капитала владельцам придется скрывать источники происхождения капитала и вывозить его нелегально, чтобы не попасть под санкции законодательства о противодействии легализации доходов, полученных преступным путем.

Выбор мер по предотвращению нелегального вывоза капитала должен производится в непосредственной увязке с национальными интересами, а также с моделью государственного регулирования движения капитала - либеральной и протекционистской соответственно. Автором установлено, что предотвращать нелегальный вывоз капитала необходимо комплексно, сочетая экономические меры с отдельными ограничениями валютного регулирования.

При этом экономические меры предотвращения нелегального вывоза капитала должны быть направлены на формирование такой модели российской экономики, которая обладает долгосрочным потенциалом динамичного роста и включать действия, связанные с:

• проведением денежно-кредитной и налоговой политики, направленной на укрепление национальной валюты и устойчивое снижение инфляции и инфляционных ожиданий;

• совершенствованием законодательной базы, в том числе устранением нормативно-правовых пробелов, которые позволяют вывозить капитал не в нарушение, а в обход действующего законодательства;

• государственным стимулированием развития промышленности;

• адаптацией международных условий для деятельности инвесторов;

• переходом предприятий и кредитных организаций на международные стандарты бухгалтерского учета и отчетности, что позволило бы сделать российские предприятия более «прозрачными» для инвесторов;

• гарантией прав собственности;

• совершенствованием налоговой системы с учетом мировых стандартов;

• развитием банковской системы и финансовых рынков, в том числе повышением конкурентоспособности и капитализации банковского сектора, совершенствованием банковского надзора;

• повышением рейтинга России как страны, принимающей инвестиции.

Вышеуказанные меры могут быть сопряжены с ограничениями

связанными с ужесточением режима финансово-хозяйственных операций с оффшорными зонами; предотвращением искажения контрактных цен при осуществлении внешнеторговых операций; мониторингом невозвращаемых кредитов с применением санкций за безвозвратное кредитование.

Результатом реализации вышеуказанных мер, по мнению автора, должны стать стабильный экономический рост как базовое условие сокращения нелегального вывоза капитала; восстановление доверия к национальной валюте и банковской системе, которые будут защищены авторитетом государства и приток долгосрочных иностранных инвестиций.

Основное содержание диссертации нашло отражение в следующих

публикациях:

1. Сударьянто Я.П, Черепненко Н.Е. К вопросу о нелегальном вывозе капитала из Российской Федерации // Внешнеэкономическая деятельность' проблемы и перспективы: Сборник научных трудов. М.: Наука и кооперативное образование МУПК, 2004. - 0,8 п.л.

2. Черепненко Н.Е. Методы определения величины бегства капитала // Внешнеэкономическая деятельность: проблемы и перспективы: Сборник научных трудов. М.: Наука и кооперативное образование МУПК, 2004. - 1,0 п.л.

3. Черепненко Н.Е. Нелегальный вывоз капитала и либерализация валютного законодательства // Материалы научной конференции молодых ученых -преподавателей и аспирантов. М.: Наука и кооперативное образование МУПК, 2004.-0,1 п. л.

КОПИ-ЦЕНТР св. 7: 07: 10429 Тираж 100 экз. Тел. 185-79-54 г. Москва, ул. Енисейская д. 36

№10956

РНБ Русский фонд

2006-4 6603

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Черепненко, Наталья Евгеньевна

Введение

Глава 1. Нелегальный вывоз капитала как явление современной российской экономики

1.1. Нелегальный вывоз капитала: сущность и основные понятия

1.2. Причины нелегального вывоза капитала, объекты инвестирования и география размещения нелегально вывезенного капитала

1.3. Субъекты, каналы и инструменты, используемые для нелегального вывоза капитала

1.4. Особенности нелегального вывоза капитала из России

Глава 2. Анализ и оценка масштабов нелегально вывозимого из России капитала

2.1. Методы количественной оценки масштабов вывоза капитала, их преимущества и недостатки

2.2. Анализ объема нелегально вывезенного капитала на основе нейтрального представления платежного баланса

2.3. Анализ и оценка нелегального вывоза капитала в контексте макроэкономических показателей

2.4. Оценка влияния масштабов нелегального вывоза капитала на изменение доходной части бюджета Российской Федерации

Глава 3. Меры пресечения нелегального вывоза российского капитала за рубеж

3.1. Влияние нелегального вывоза капитала из России на социально-экономическое развитие страны

3.2. Методы воздействия на нелегальный вывоз капитала из России

3.3. Валютное законодательство как инструмент воздействия на нелегальный вывоз капитала

Диссертация: введение по экономике, на тему "Нелегальный вывоз капитала и пути его предотвращения"

Актуальность темы исследования. В последнее десятилетие проблема миграции капитала, в том числе его нелегального вывоза, стала предметом особого внимания со стороны как международных финансовых организаций, так и государственных органов власти, осуществляющих денежно-кредитное регулирование.

Объясняется это, во-первых, тем, что в условиях глобализации резко возросла степень мобильности капиталов и интегрированность финансовых рынков. В результате любое локальное событие может спровоцировать интенсивный отток ресурсов из той или иной страны и привести к нестабильному экономическому положению. А национальный финансовый кризис в свою очередь способен за достаточно короткое время вызвать не только цепную реакцию неплатежей в системе международных расчетов, но и привести к серьезным сбоям в работе мировых финансовых рынков.

Во-вторых, с перемещением капитала за рубеж связана такая чрезвычайно серьезная проблема государства, как легализация (отмывание) денежных средств, полученных преступным путем. Борьба с отмыванием «грязных» денег переросла из национальной проблемы в интернациональную. Обусловлено это тем, что преступный мир использует в этих целях, помимо внутренних каналов, международные системы расчетов и оффшорные зоны, а также проводит фиктивные экспортно-импортные операции. Соответственно огромное значение приобретает не только само движение капитала, но и его происхождение.

Начавшийся в первой половине 1990-х годов нелегальный вывоз капитала из России продолжается и по сей день, что не только создает угрозу экономической безопасности страны, но и повышает риски ее зарубежных кредиторов. Огромные масштабы нелегального вывоза капитала из России лишают экономику страны критически важных финансовых ресурсов, которые могут быть использованы для инвестиций, налоговых платежей, реформирования пенсионной системы и других программ социального страхования. Влияние нелегального вывоза капитала на такие фундаментальные макроэкономические показатели, как объемы и темпы роста ВВП, сбережений, инвестиций, обменный курс, дефицит бюджета, доходы населения и предприятий весьма велико.

Таким образом, предотвращение нелегального вывоза российского капитала за рубеж может способствовать стабилизации курса национальной валюты, росту золотовалютных резервов, более точному прогнозированию платежного баланса Российской Федерации.

Выработка мер предотвращения нелегального вывоза капитала, в том числе посредством системы валютного регулирования и валютного контроля, является объективной необходимостью, цель которой — повышение стабильности финансово-кредитной и, в частности банковской системы, состояния финансового рынка, улучшение инвестиционного климата.

От эффективности мер предотвращения нелегального вывоза капитала во многом зависят эффективность и уровень развития экономии страны, место России в международной финансовой системе.

Степень разработанности темы. Исследованию проблемы нелегального вывоза капитала из России посвящен ряд научных работ и статей. Существенный вклад в изучение данной темы внесли такие российские ученые и экономисты, как Л.И. Абалкин, H.H. Андрианов,

A.C. Булатов, С.Ю. Глазьев, В.Ю. Катасонов, А.Е. Косарев, JI.H. Красавина,

B.К. Сенчагов, Н.В. Смородинская, Ю.А. Петров, М.А. Халдин.

Проблема нелегального вывоза капитала из России затронута и в работах таких зарубежных экономистов, как В. Купер, П. Лунгани, П. Мауро, Д. Хардт.

Теоретический потенциал, созданный исследователями проблемы нелегального вывоза капитала, послужил основой для дальнейшего исследования проблемы нелегального вывоза капитала из России.

Изучение работ по данному вопросу показало, что авторы зачастую используют несколько терминов при исследовании проблемы нелегального вывоза капитала, применяя их в качестве синонимов. Таким образом, понятийному аппарату уделяется недостаточное внимание.

По нашему мнению, изучение любой проблемы должно начинаться прежде всего с ее постановки, четкой формулировки и глубокого понимания сущности решаемых задач. Более того, в большинстве работ акцент ставится на масштабы нелегального вывоза капитала, точнее говоря, на разработку методов оценки данного явления. При этом многие исследователи ограничиваются подсчетом трех статей платежного баланса (торговые кредиты и авансы предоставленные, невозврат экспортной выручки, чистые ошибки и попуски).

Однако, на наш взгляд, важно не столько сконцентрироваться на разработке методики, позволяющей вычислить точную величину нелегально вывезенного капитала, чему отчасти противоречит скрытый характер изучаемого явления, сколько изучить природу данного явления. Следует учитывать специфику именно российского нелегального вывоза капитала, что позволит разработать комплекс мер, направленный, если не на предотвращение данного явления (поскольку само по себе движение капитала - это абсолютно нормальный экономический процесс), то хотя бы на его сокращение и минимизацию негативных последствий нелегального вывоза капитала для отечественной экономики.

Кроме того, в большинстве ранее проводимых исследованиях не учитывались характерные для последних лет либеральные тенденции в сфере валютного регулирования и валютного контроля, направленные на свободное движение капитала.

Теоретическая значимость проблемы нелегального вывоза капитала из России и практическая необходимость выработки мер по его предотвращению определили цель диссертации, объект и предмет исследования.

Цель диссертационной работы. Изучение природы и сущности нелегального вывоза капитала, разработка на этой основе понятийного аппарата, четко и ясно отражающего суть изучаемого явления, а также мер предотвращения нелегального вывоза капитала за рубеж с учетом тенденций либерализации в сфере валютного законодательства.

Для достижения поставленной цели в диссертации решаются следующие важные задачи:

• обобщение теоретических представлений о понятии «нелегальный вывоз капитала» и связанных с ним процессах и явлениях;

• определение основных причин нелегального вывоза капитала за рубеж, наиболее типичных инструментов и каналов, используемых для этого, а также лиц, осуществляющих нелегальный вывоз капитала;

• изучение особенностей нелегального вывоза капитала из России;

• анализ и оценка масштабов нелегального вывоза капитала из России с 1996 г. по 2004 г., выявление тенденций в данной области;

• проведение сравнительного анализа либеральной и протекционистской моделей государственного регулирования вывоза капитала;

• определение роли валютного регулирования и валютного контроля как мер противодействия нелегальному вывозу капитала;

• выработка предложений по совершенствованию системы финансового и монетарного регулирования, направленных на создание экономических условий, неблагоприятных для нелегального вывоза капитала из страны.

Область диссертационного исследования. Область исследования соответствует паспорту специальности ВАК 08.00.10 «Финансы, денежное обращение и кредит», п. 1.3 «Финансовый механизм воспроизводства, обращения и перемещения (вывоза) капитала» и п. 9.11 «Формирование и структура платежного баланса».

Объект исследования. Нелегальный вывоз капитала из России, последствия данного явления для национальной экономики и существующие способы противодействия нелегальному вывозу капитала за рубеж.

Предмет исследования. Пути формирования системы предотвращения нелегального вывоза капитала с учетом особенностей данного явления в российской экономике.

Теоретическая основа диссертации. Труды отечественных и зарубежных экономистов, посвященные изучению проблемы нелегального вывоза капитала, а также валютное законодательство Российской Федерации, акты органов валютного регулирования и валютного контроля.

Методологическая основа исследования. В качестве методологической основы работы были использованы системный подход, методы обобщения и сравнения, анализ и синтез, метод группировок, а также методы исторического и логического анализа теоретического и практического материала.

Информационная база исследования. При проведении исследования в качестве источников статистической информации и фактического материала использовались журнал Вестник Банка России, Бюллетень банковской статистики, официальные сайты Банка России, Международного валютного фонда и Всемирного банка, статистические сборники Федеральной службы государственной статистики, ведомственные материалы Департамента валютного контроля Минфина России.

Научная новизна работы. В диссертации впервые в нашей стране проведено комплексное исследование проблемы нелегального вывоза капитала из России. Конкретные научные результаты работы состоят в следующем:

• предложено собственное определение содержания категории «нелегальный вывоз капитала» на основе анализа существующего многообразия понятий, характеризующих данное явление;

• разработана Методика оценки нелегального вывоза капитала, позволяющая рассчитывать величину нелегального вывоза капитала по его основным каналам (п. 9.11 «Формирование и структура платежного баланса» паспорта специальности ВАК 08.00.10);

• выявлены тенденции изменения величины нелегального вывоза капитала из России в анализируемом периоде, что позволило установить зависимость масштаба нелегального вывоза капитала от применяемых мер валютного регулирования (п. 1.3 «Финансовый механизм воспроизводства, обращения и перемещения (вывоза) капитала» паспорта специальности ВАК 08.00.10);

• проведен анализ соответствия модели государственного регулирования вывоза капитала состоянию российской экономики, показавший необходимость проведения последовательной, постепенной либерализации движения капитала (п. 1.3 «Финансовый механизм воспроизводства, обращения и перемещения (вывоза) капитала» паспорта специальности ВАК 08.00.10);

• предложена система информационного взаимодействия органов и агентов валютного контроля, направленная на повышение эффективности контроля за соблюдением резидентами и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации и способствующая сокращению масштабов нелегального вывоза капитала за рубеж;

• предложена система мер предотвращения нелегального вывоза капитала, реализация которой, с одной стороны, позволяет снизить «привлекательность» отдельных сделок для нелегального вывоза капитала, а с другой стороны, способствует созданию экономической обстановки, содействующей расширению вывоза капитала в форме легальных экспортных кредитов и прямых инвестиций при одновременном сокращении нелегального вывоза капитала (п. 1.3 «Финансовый механизм воспроизводства, обращения и перемещения (вывоза) капитала» паспорта специальности ВАК 08.00.10).

Практическая значимость результатов исследования. Реализация полученных автором в ходе исследования выводов и предложений будет способствовать созданию такой экономической ситуации, при которой нелегальный вывоз капитала станет невыгодным.

Полученные в результате исследования выводы и сформулированные рекомендации могут быть использованы Министерством финансов Российской Федерации, Центральным банком Российской Федерации при разработке нормативных актов в области валютного регулирования и валютного контроля и Федеральной службой финансово-бюджетного надзора при осуществлении функций органа валютного контроля. Основные положения диссертации могут найти отражение в учебном процессе при преподавании в экономических вузах дисциплин: «Международные экономические отношения», «Международные валютно-кредитные отношения», «Финансы, денежное обращение и кредит» и др.

Апробация и внедрение результатов исследования. Основные положения и выводы диссертационного исследования докладывались автором на научных конференциях молодых ученых — преподавателей и аспирантов в Московском университете потребительской кооперации. Практическая сторона исследования реализована в деятельности Федеральной службы финансово-бюджетного надзора (справка о внедрении от 25 марта 2005 г. № 43-01-0824/904).

Публикации. Существенные положения и результаты диссертационного исследования отражены в публикациях автора общим объемом 1,9 п.л., из них авторских - 1,5 п.л.

Структура и объем диссертационного исследования. Поставленная цель и задачи исследования определили структуру, логику, содержание и последовательность работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, содержащих 18 таблиц и 10 рисунков, заключения, библиографического списка использованной литературы из 117 источников и четырех приложений. Работа изложена на 181 странице машинописного текста.

Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Черепненко, Наталья Евгеньевна

Выводы и рекомендации

Несмотря на то что основным фактором предотвращения нелегального вывоза капитала за рубеж является создание оптимальных социально-экономических и политических условий для привлечения отечественных и иностранных инвестиций, законодательство выполняет роль важнейшего регулирующего инструмента государственной экономической политики. Поэтому законодательная база, регулирующая вывоз капитала, должна отвечать требованиям либерализации валютного контроля в сочетании с разумной достаточностью ограничений и механизмов государственного регулирования. В частности законодательные нормы должны рассматриваться с точки зрения их практической применимости и эффективности в рамках предотвращения вывоза капитала недобросовестными участниками валютных отношений. В дальнейшем в рамках работы по либерализации валютного законодательства следует рассмотреть возможность постепенного перехода валютного контроля из административной стадии в информационную, т.е. сделать основной упор на сбор и учет информации о проводимых валютных операциях, а не на установление запретительных мер.

Контроль за проводимыми резидентами и нерезидентами валютными операциями, а также соответствием указанных операций требованиям актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования осуществляют органы и агенты валютного контроля.

Следует отметить, что на фоне масштабного нелегального вывоза капитала из России результативность валютного контроля продолжает оставаться низкой. Это связано с разобщенностью многочисленных структур, осуществляющих валютное регулирование и валютный контроль.

В связи с этим необходимы меры, направленные на обеспечение координации и взаимодействия органов и агентов валютного контроля, в том числе необходимо:

1) принятие нормативного акта, в котором были бы четко разграничены ответственность и полномочия федеральных органов исполнительной власти в области валютного контроля;

2) организация и осуществление оперативного обмена документами и информацией о валютных операциях и нарушениях валютного законодательства для чего следует принять соответствующие нормативно-правовые акты, устанавливающие порядок и объем представления указанной информации;

3) создание на базе одного из органов валютного контроля интегрированной информационной базы органов и агентов валютного контроля, содержащей информацию о признаках и фактах нарушения валютного законодательства Российской Федерации.

Принятие вышеуказанных мер будет способствовать осуществлению согласованного и оперативного валютного контроля, что в свою очередь позволит если не предотвратить, то значительно сократить несанкционированный отток средств.

В заключении следует еще раз отметить, что наряду с административными мерами нельзя забывать о значении экономических мер, так как побудительным мотивом деятельности предприятий за рубежом является экономический интерес, и именно он определяет направление и характер движения капитала. Поэтому стратегической мерой по сокращению нелегального вывоза капитала за рубеж должно стать создание такого инвестиционного климата в России, который стал бы привлекательным как для внутренних российских капиталов, так и для зарубежных инвестиций, ищущих прибыльного применения.

151

Заключение

В результате проведенного исследования можно сделать следующие выводы и предложения.

В целях обоснования понятийного аппарата, используемого в работе, в исследовании проведен анализ мнений различных зарубежных и отечественных авторов по вопросу содержания понятия «нелегальный вывоз капитала» и его определению. По результатам анализа существующего многообразия понятий, характеризующих вывоз капитала, установлена разница между такими терминами, как «бегство капитала», «нелегальный вывоз капитала», «экспорт капитала» и «утечка капитала».

По мнению автора, наиболее близки по содержанию такие термины, как «бегство капитала» и «нелегальный вывоз капитала». Термины «утечка капитала» и «экспорт капитала», напротив, не только не отражают сути рассматриваемого явления, но и искажают саму его природу.

Таким образом, для целей настоящего исследования под «бегством капитала» понимается процесс активного ухода капитала из страны, обусловленный разного рода экономическими причинами (высоким уровнем налогообложения, инфляции, рисков его утраты), который охватывает как чистый, «белый» капитал, так и нелегальный, полученный в результате нарушения законодательства, или капитал, операции с которым ведутся с нарушением либо в обход действующего законодательства. При этом автор предлагает рассматривать нелегальный вывоз капитала как разновидность «бегства» капитала исходя из того, что в определенных условиях, например когда возникает противоречие между законодательной базой, устанавливающей ограничения на вывоз капитала и экономическими условиями, в которых вывоз капитала необходим, он вынужден «бежать» нелегально.

Итак, автор предлагает следующее определение: нелегальный вывоз капитала — это вывоз резидентами или нерезидентами любого, независимо от формы происхождения, капитала, с нарушением норм законодательства Российской Федерации. При этом нарушение законодательства не всегда происходит в момент пересечения границы. И понятие «нелегальный» относится не только к способу пересечения границы государства. Упор в данном случае делается также на конечные цели вывоза капитала, характер используемых методов и последствия для страны.

Изучение причин нелегального вывоза капитала показало, что при выборе способа осуществления сделки (легального или нелегального) экономический субъект сопоставляет издержки, возникающие в первом и во втором случаях. Предпочтение нелегальному способу отдается в том случае, если прибыль при нарушении условий договора значительно превосходит прибыль, получаемую при соблюдении условий договора, т.е. прибыль за вычетом размера санкции за нарушение условий договора и с учетом вероятности выявления факта нарушения законодательных норм (в данном случае норм валютного законодательства) значительно больше нуля.

Таким образом, в условиях, когда «цена» за работу на рынке достаточна высока, а вероятность привлечения к ответственности за правонарушение, связанное с нелегальным вывозом капитала, незначительна, совершение операций незаконным способом становится более выгодным, чем законным.

Проведенный диссертантом анализ каналов и инструментов нелегального вывоза капитала позволил установить, что основными из них по-прежнему остаются внешнеторговые сделки, в частности такие формы сделок, как импорт товара на условиях предоплаты, экспорт товара на условиях предпоставки, завышение (занижение) цен контракта, завышение штрафных санкций, контракт на предоставление услуг. Для предотвращения использования механизма завышенных импортных, а также заниженных экспортных цен предложено ввести механизм фиксированных цен: на основании мировых цен одно из министерств, например Минэкономразвития России, с привлечением заинтересованных лиц (экспортеров и импортеров) устанавливает на определенный срок (день, неделю) фиксированные цены на основную экспортируемую/импортируемую продукцию. В целях предотвращения совершения мнимых сделок через оффшоры автором предложено предпринять меры по повышению прозрачности финансовых операций, в частности особое внимание уделить источникам формирования капитала оффшорных компаний, а также составить список оффшорных компаний, по которым имеются доказательства их недобросовестной деятельности. Меры по предотвращению нелегального вывоза капитала посредством фирм-однодневок в первую очередь должны быть направлены на исключение возможности регистрации таких фирм в России.

По результатам изучения зарубежных и отечественных методик количественной оценки вывоза капитала предложен и обоснован подход к оценке нелегального вывоза капитала из России с использованием данных статей платежного баланса «Своевременно неполученная экспортная выручка и непоступившие товары и услуги в счет перевода денежных средств по импортным контрактам, переводы по фиктивным операциям с ценными бумагами» и «Чистые ошибки и пропуски». Предложенный подход к оценке нелегального вывоза позволяет произвести расчеты величины нелегального вывоза капитала по его основным каналам, что в свою очередь делает возможным регулирование каналов нелегального вывоза капитала, по которым происходит наибольший незаконный отток капитала.

В результате проведенных на основе данных статей платежного баланса Российской Федерации за 1996 - 2004 гг. расчетов выявлено, что за этот период из России вывезено 291,6 млрд долл. США. При этом 60,8% общей величины вывоза капитала приходится на нелегальный вывоз.

Величина нелегального вывоза капитала составила за эти годы 177,4 млрд долл. США, что в среднем составляет 19,7 млрд долл. США в год. При этом масштабы нелегального вывоза капитала в течение последних нескольких лет имели тенденцию к увеличению. Так, нелегальный вывоз капитала в 2002 г. составил 18,7 млрд долл. США, в 2003 г. - 22,6, в 2004 г. - 36,1 млрд. долл.

США, что является наибольшим значением величины нелегального вывоза капитала, начиная с 1996 г.

При этом наибольшая величина нелегального вывоза капитала приходится на фиктивные контракты по импорту услуг и операции с ценными бумагами. Так, в 2003 г. более 50% всего нелегального вывоза капитала приходилось на фиктивные контракты по импорту услуг, но в 2004 г. указанная величина сокращается до 41,2%. При этом, начиная с 2003 г., возрастает доля нелегального вывоза капитала по фиктивным операциям с ценными бумагами: в 2003 г. указанная величина составила 23,9%, а в 2004 г. — 75,9%.

Однако, несмотря на значительные колебания объема внешнеторгового оборота, отношение к нему нелегального вывоза капитала в рассматриваемом периоде было исключительно устойчиво. При этом изменение объема нелегального вывоза капитала происходило в том же направлении, что и изменение объема внешнеторгового оборота, т.е. при росте внешнеторгового оборота объем нелегального вывоза капитала увеличивался, и, наоборот, при снижении внешнеторгового оборота нелегальный вывоз капитала сокращался, что отражает прямую зависимость между нелегальным вывозом капитала и способами, используемыми для его переброски.

Вместе с тем темпы роста нелегального вывоза капитала значительно отличались от темпов роста внешнеторгового оборота. С одной стороны, это может быть обусловлено тем, что данные о нелегальном вывозе капитала, содержащиеся в статьях платежного баланса за отчетный период (в данном случае год) включают также сведения о нелегальном вывозе капитала за предыдущие годы, в то время как внешнеторговый оборот, отражаемый в платежном балансе за отчетный период, содержит данные только указанного периода. С другой стороны, разница темпов роста внешнеторгового оборота и нелегального вывоза капитала может быть вызвана тем, что недобросовестные экономические субъекты находили новые механизмы переброски средств в обход действующему законодательству с использованием внешнеторговых сделок.

Сопоставление величины нелегального вывоза капитала за отдельный период с мерами валютного регулирования, применяемыми в аналогичном периоде, показало, что ни ужесточение, ни ослабление мер валютного регулирования существенно не повлияли на изменение масштабов нелегального вывоза капитала из России. Проведенный анализ позволил сделать вывод о несостоятельности административных мер регулирования в качестве механизмов противодействия нелегальному вывозу капитала из России.

В целях совершенствования статистического учета нелегального вывоза капитала на основе данных платежного баланса Российской Федерации разработана форма таблицы, содержащая информацию о нелегальном вывозе капитала. Предложенная форма таблицы содержит показатели нелегального вывоза капитала по отдельным элементам — основным каналам нелегального вывоза капитала: импорту услуг, импорту товаров, экспорту товаров.

При этом вышеуказанные показатели отражают фактическую величину нелегального вывоза капитала за отчетный период, а не сальдированный результат. Предлагаемая форма таблицы, а также показатели, входящие в нее, позволяют оценить изменение нелегального вывоза капитала по отдельным внешнеторговым каналам, а также построить его динамические ряды. Проведение анализа и оценки величины нелегального вывоза капитала на основе разработанной формы таблицы позволяет не только проводить мониторинг нелегального вывоза капитала по отдельным видам внешнеторговых сделок, но и оценить результат применения отдельных мер, направленных на его предотвращение.

Оценка влияния нелегального вывоза капитала на изменение доходной части бюджета Российской Федерации показала, что в результате невозврата экспортной выручки и непоступления товаров и услуг по импортным контрактам с 1996 г. по 2004 г. федеральный бюджет недополучил в форме налогов и таможенных платежей 19,5 млрд долл. США.

Автором исследования доказано, что реально вернуть в бюджет можно только порядка 5 млрд долл. США. Во-первых, это обусловлено техникой формирования данных платежного баланса: сумма невозврата экспортной выручки, указанная в статье платежного баланса за определенный отрезок времени (например, за год), рассчитывается как сальдо погашенной задолженности по не возврату и вновь возникшей задолженности. Соответственно разбить сумму невозврата по срокам возникновения затруднительно, хотя для определения величины налога на прибыль, которую действительно можно вернуть в бюджет, временной фактор имеет принципиальное значение. Согласно ст. 113 Налогового кодекса Российской Федерации срок давности по налоговым правонарушениям составляет 3 года со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение. Следовательно, в настоящее время привлечь за неуплату налогов можно только по нелегальным экспортным операциям, совершенным, начиная с 2002 г. Тоже относится к фиктивным импортным контрактам.

Во-вторых, вероятностью выявления нарушений валютного законодательства в части невозврата экспортной выручки и непоступления товаров и услуг по импортным контрактам. Для осуществления проверки необходимо обладать информацией о проводимых валютных операциях. Однако отсутствие на сегодняшний день необходимой нормативной базы, регулирующей порядок представления органам валютного контроля информации и документов о проводимых валютных операциях, не позволяет им осуществлять свои полномочия в части проверки соблюдения резидентами и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования. Кроме того, до настоящего времени паспорта импортных сделок оформлялись только по импорту товаров. Соответственно данные об импорте услуг, нелегальный вывоз капитала по которому только в 2004 г. составил 5,1 млрд долл. США, нигде не фиксировались.

Проведенный анализ валютного законодательства Российской Федерации позволил выявить нормы, облегчающие нелегальный вывоз капитала из России посредством внешнеторговых операций. Схемы нелегального вывоза капитала строятся с учетом особенностей правового регулирования товарообменных операций России с некоторыми странами СНГ. Согласно действующему валютному законодательству Российской Федерации за контрагентами стран СНГ сохранен статус нерезидентов, что позволяет осуществлять расчеты в иностранной валюте. При этом таможенный контроль и таможенное оформление товаров, перемещаемых, например, через российско-белорусскую границу, отменены. Кроме того, российское законодательство предусматривает возможность оплаты третьей стороне, не являющейся стороной по контракту, при условии внесения в контракт соответствующих дополнений. Таким образом, экспортно-импортные операции российских фирм с контрагентами стран СНГ оказываются выведенными из-под системы таможенно-банковского контроля. В этой связи автором настоящего диссертационного исследования предложено внести ряд изменений в акты валютного законодательства Российской Федерации, направленных на усиление контроля за проведением операций, наиболее уязвимых с точки зрения возможности использования их в качестве прикрытия нелегального вывоза капитала.

Автором установлена объективная необходимость взаимодействия органов и агентов валютного контроля, обусловленная тем, что одни из них (таможенные органы, профессиональные участники рынка ценных бумаг, уполномоченные банки и Банк России) обладают информацией о проводимых валютных операциях, открытии и ведении счетов за пределами территории Российской Федерации, а другие (Росфиннадзор, ФНС России) уполномочены применять санкции за нарушения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, не имея такой информации. В этой связи автором предложено организовать систему информационного взаимодействия органов и агентов валютного контроля. Данная система информационного взаимодействия направлена на проведение совместной согласованной деятельности институтов валютного контроля, что в свою очередь повышает эффективность контроля за соблюдением участниками внешнеэкономической деятельности валютного законодательства и тем самым способствует сокращению масштабов нелегального вывоза капитала за рубеж.

Автором доказано, что с учетом состояния российской экономики, либерализацию движения капитала необходимо осуществлять постепенно, с учетом состояния платежного баланса, внешней задолженности, нехватки капитала внутри страны, т.е. таким образом, чтобы либерализация не стала дополнительным катализатором к нелегальному вывозу капитала из страны.

Выбор мер по предотвращению нелегального вывоза капитала должен производиться в непосредственной увязке с национальными интересами, а также с моделью государственного регулирования движения капитала — либеральной и протекционистской соответственно. Автором установлено, что предотвращать нелегальный вывоз капитала необходимо комплексно, сочетая экономические меры с отдельными ограничениями валютного регулирования.

При этом экономические меры предотвращения нелегального вывоза капитала должны быть направлены на формирование такой модели российской экономики, которая обладает долгосрочным потенциалом динамичного роста и включать действия, связанные с:

• проведением денежно-кредитной и налоговой политики, направленной на укрепление национальной валюты и устойчивое снижение инфляции и инфляционных ожиданий;

• совершенствованием законодательной базы, в том числе устранением нормативно-правовых пробелов, которые позволяют вывозить капитал не в нарушение, а в обход действующему законодательству;

• государственным стимулированием развития промышленности;

• адаптацией международных условий для деятельности инвесторов;

• переходом предприятий и кредитных организаций на международные стандарты бухгалтерского учета и отчетности, что позволило бы сделать российские предприятия более «прозрачными» для инвесторов;

• гарантией прав собственности;

• совершенствованием налоговой системы с учетом мировых стандартов;

• развитием банковской системы и финансовых рынков, в том числе повышением конкурентоспособности и капитализации банковского сектора, совершенствованием банковского надзора;

• повышением рейтинга России как страны, принимающей инвестиции.

Вышеуказанные меры могут быть сопряжены с ограничениями, связанными с ужесточением режима финансово-хозяйственных операций с оффшорными зонами, предотвращением искажения контрактных цен при осуществлении внешнеторговых операций, мониторингом невозвращаемых кредитов с применением санкций за безвозвратное кредитование.

Результатом реализации вышеуказанных мер, по мнению автора, должны стать стабильный экономический рост как базовое условие сокращения нелегального вывоза капитала, восстановление доверия к национальной валюте и банковской системе, которые будут защищены авторитетом государства, приток долгосрочных иностранных инвестиций.