Нормирование и планирование оборотных средств на предприятиях деревообрабатывающей промышленности тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Стрельникова, Наталья Михайловна

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ПРОЦЕССОВ НОРМИРОВАНИЯ И ПЛАНИРОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ 10 СРЕДСТВ

1.1. Содержание экономических категорий оборотные средства» и «норматив оборотных средств»

1.2. Методы нормирования запасов и оборотных средств

1.3. Методы планирования оборотных средств

ГЛАВА 2. СОСТОЯНИЕ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ ДЕРЕВООБРАБАТЫВАЮЩЕЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ РЕСПУБЛИКИ МАРИЙ ЭЛ

2.1. Современное состояние и развитие отрасли

2.2. Использование оборотных средств в деревообрабатывающей промышленности Республики Марий Эл

2.3. Практика нормирования и планирования оборотных средств на деревообрабатывающих предприятиях

ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НОРМИРОВАНИЯ И ПЛАНИРОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ НА 126 ПРЕДПРИЯТИЯХ

3.1. Стратегические направления совершенствования ^ структуры оборотных средств

3.2.Механизм нормирования и планирования оборотных средств

3.3. Практические предложения по реализации механизма ^^ планирования оборотных средств

Диссертация: введение по экономике, на тему "Нормирование и планирование оборотных средств на предприятиях деревообрабатывающей промышленности"

Происходящие в настоящее время глубокие перемены в российской экономике, обусловленные становлением и развитием рыночных отношений, в значительной степени затрагивают управление предприятиями отрасли. Не всегда оправданная позиция государства в вопросе о регулировании конкуренции делает ныне еще более актуальной проблему совершенствования системы управления производством и его ресурсами. В период развития рыночной экономики необходимо совершенствование механизма управления предприятием, то есть процессом производства, использованием материальных, финансовых, трудовых ресурсов с целью снижения себестоимости выпускаемой продукции, увеличения сбыта и повышения конкурентоспособности.

Для обеспечения бесперебойного процесса производства и реализации продукции предприятия нуждаются в оборотных средствах. Оборотные средства являются более динамичной и мобильной частью материально-технических ресурсов предприятия. Финансовое состояние, платежеспособность и надежность предприятия, исполI нение финансово-расчетных операций и соблюдение платежеспособной дисциплины зависят от формирования и использования оборотных средств. Постоянно изменяя свою форму в воспроизводственном процессе, они в большей степени подвержены влиянию внешних факторов, а это усиливает неопределенность и усложняет управление ими. Разрыв экономических связей, неплатежи, инфляционные процессы в экономике способствуют возникновению дефицита в собственных оборотных средствах, оказывают негативное воздействие на эффективность их использования.

Разработка и совершенствование методов планирования и нормирования оборотных средств, их теоретической базы и расширение возможностей их практического применения имеют важное значение для развития экономики предприятия и государства в целом, так как решение данной задачи позволяет разрешить проблему неплатежей в современной экономике. К сожалению, этим вопросам в экономической литературе уделяется недостаточно внимания.

В настоящее время отсутствуют необходимые методические разработки и документы по планированию и нормированию оборотных средств, учитывающие специфику и достижения в области автоматизации бухгалтерского учета на предприятиях, которые позволили бы более эффективно использовать базу данных предприятия. В имеющихся методиках по нормированию оборотных средств, а также экономической литературе по данному вопросу применяются различные подходы к расчету норм на предприятии; при этом методики расчета норм запасов не увязываются с методиками расчета норм оборотных средств, вложенных в эти запасы. Нормирование запасов на предприятии и нормирование оборотных средств должны быть увязаны между собой. Расчет средств, вложенных в запасы, и норм оборотных средств должен производиться на единой методической основе, в один прием с использованием единой исходной информации.

Кроме того, в методической литературе не определяется дальнейшая судьба разработанных на предприятии нормативов. Существует очень тесная связь между процессами нормирования и планирования на предприятии. Финансовое планирование на предприятии осуществляется путем применения методов прогнозирования. С помощью данных методов невозможно учесть фактор риска и инфляции вложения финансовых ресурсов в оборотные средства. Все это свидетельствует об острой необходимости более глубокого и всестороннего исследования состояния и проблем управления оборотными средствами.

Основы методов планирования и нормирования оборотных средств были заложены в работах М.П. Айзенберг- Горского, С.Б. Барнгольц, A.M. Бирмана, И.А. Бланка, П.Г. Бунина, А.П. Вожжова, Б.В. Воскресенского, Б.Л. Геронимуса, А.П. Грицая, О.П.Ефимова, Н.З. Зелинченко, Н.И. Иванова, Н.В. Инютина, Н.И. Ледина, С.Н. Матова, А.С. Паламарчука, А.Р. Радионова, A.M. Сухарева, Н.Д. Фа-соляка, Н.Д. Федорука, В.Д. Чибисова и др.

Цель настоящей диссертации - на основе анализа состояния оборотных средств отрасли и выявления резервов повышения эффективности их использования разработать научно-практические рекомендации, позволяющие усовершенствовать процесс нормирования и планирования оборотных средств в современных условиях.

Поставленная цель и выбранное направление исследования в области планирования и нормирования оборотных средств определяют основные задачи диссертационной работы:

-изучить экономическую сущность, структуру, классификацию и источники формирования оборотных средств и характер их функционирования в условиях рыночной экономики;

-дать классификацию оборотных средств для целей планирования;

-дать характеристику понятия «норматив оборотных средств» в условиях рыночной экономике;

-разработать алгоритм расчета норматива материальных ресурсов и подходы к осуществлению процесса планирования элементов оборотных средств;

-разработать процесс планирования оборотных средств с применением технологии финансового реинжиниринга;

-проанализировать состояние отрасли в целом и выявить предприятия, на которых ярко выражены процессы, происходящие в отрасли;

-исследовать особенности нормирования оборотных средств на деревообрабатывающих предприятиях;

-автоматизировать сбор необходимой информации и расчет норм и нормативов материальных и сбытовых ресурсов увязав их с бухгалтерским учетом, если последний ведется на персональных компьютерах;

- разработать методику достаточности денежных средств предприятий; -апробировать методику на примере ОАО «Йошкар-Олинский деревообрабатывающий завод» и доказать ее практическую значимость.

Для иллюстрации методических подходов и обоснования их правомерности обобщен фактический материал по деревообрабатывающей отрасли Республики Марий Эл.

Объектом исследования избраны теоретические разработки ученых в области нормирования и планирования оборотных средств и действующая нормативная и законодательная база учета и анализа оборотных средств. Объектом практической реализации исследования явились деревообрабатывающие предприятия Республики Марий Эл.

В качестве материалов для диссертации взяты исходные данные, предоставленные Государственным комитетом по статистике Республики Марий Эл: объем и номенклатура выпускаемой продукции на предприятиях деревообработки республики, статистические данные по предприятиям, консолидированная структура оборотных средств отрасли.

Предмет исследования - механизм определения нормативов оборотных средств на деревообрабатывающих предприятиях и процессы определения потребности в оборотных средствах.

Исходной информацией для исследования послужили статистические материалы, отражающие деятельность деревообрабатывающих предприятий и материалы бухгалтерской отчетности, необходимые для апробации предложенной методики.

В ходе исследования нашли широкое применение методы анализа рядов динамики, относительные и средние величины, экономические группировки, рейтинговые оценки, корреляционно-регрессионный и параметрический анализ. При доказательстве теоретических положений и создании конкретных практических рекомендаций автором использовались методы экономико-математического моделирования.

Методика исследования основывалась на наблюдении, характеристике данных, обработке результатов и их объяснении, формулировании и практической реализации полученных выводов и закономерностей.

Научная новизна диссертации состоит в создании и апробации методики нормирования и планирования оборотных средств предприятий в рыночных условиях.

К наиболее важным результатам, характеризующим научную новизну исследования, относят следующие:

1. Уточнено и приведено в соответствие с международными стандартами бухгалтерского учета понятие «оборотные средства предприятия» как финансового инструмента.

2. Составлены классификации оборотных средств по роли в кругообороте капитала, по ресурсному составу, по источникам формирования оборотных средств, что явилось основой для нормирования и планирования оборотных средств.

3.Вводится понятие «плановой величины оборотных средств» как совокупности нормируемой и прогнозируемой составляющих.

4. Разработана методика нормирования и планирования оборотных средств с применением технологии финансового реинжиниринга.

5.Разработан механизм взаимосвязи процессов планирования и нормирования оборотных средств с ассортиментом, выпускаемой предприятием продукции.

6. На основании осуществленного прогноза сформулированы стратегические направления совершенствования структуры оборотных средств.

7. Составлены программы для расчета нормативов оборотных средств, вложенных в материальные и сбытовые ресурсы.

8. Дана методика анализа достаточности денежных средств предприятия.

Теоретические положения, приведенные в настоящей диссертации, могут быть использованы для дальнейшего совершенствования методов нормирования и планирования оборотных средств, особенно в условиях экономической неопределенности и нестабильности. Помимо этого, методические рекомендации, разработанные автором, имеют практическую ценность для промышленных предприятий. Применение на предприятиях предлагаемой методики позволяет:

-определять нормативы для различных категорий запасов с учетом условий их формирования в плановом периоде;

-осуществлять процесс планирования с учетом особенностей формирования оборотных средств в современных условиях;

-прогнозировать сумму дебиторской задолженности и денежных средств предприятия;

-автоматизировать расчет норм и сбор информации, увязав его с бухгалтерским учетом на персональных компьютерах.

Результаты работы используются в учебном процессе Марийского государственного технического университета в курсах «Планирование на предприятии», «Логистика».

По результатам произведенных исследований было опубликовано 11 статей общим объемом 4,5 п.л. Основные результаты проведенной работы докладывались и обсуждались на научно-практических конференциях профессорско-преподавательского состава Марийского государственного технического университета (Йошкар-Ола, 1997-2001гг.), российско-американской научно-практической конференции «Субъект федерации на рубеже веков», (Москва, 1998 г.), международной конференции «Европейские исследования: проблемы и перспективы развития» (Йошкар-Ола, 1998г.), международной научно-практической конференции «Качество образования и управление по результатам», (Йошкар-Ола 2001 г.), а также были представлены в материалах сборника научных трудов вузов России «Проблемы экономики, финансов и управления производством» (Иваново, 2001г.). Результаты разработок представлены в статьях, депонированных в ВИНИТИ, ВНИИЛЕСПРОМе и используются в практике деятельности ОАО « Йошкар-Олинский деревообрабатывающий завод».

Представленная диссертация содержит 231 страницу машинописного текста, 41 таблицу, 25 рисунков, 17 приложений, 129 источников литературы.

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Стрельникова, Наталья Михайловна

15. Результаты исследования апробированы на предприятии ОАО «Деревообрабатывающий завод» г. Йошкар-Ола. В противовес планируемой структуре представлена структура оборотных средств, полученная при составлении прогнозного баланса. Сравнение показателей оборачиваемости показало, что наилучшие показатели имеет предлагаемая модель планирования и структура оборотных средств, рассчитанная по предложенной модели близка к стратегической структуре оборотных средств. Что доказывает приоритет применения ее на практике.

16. Дальнейшие направления развития исследования и использование его результатов заключаются в следующем:

- область применения методики нормирования и планирования оборотных средств на основе технологии финансового реинжиниринга можно расширить, адаптировав ее для любой отрасли, с учетом отраслевых особенностей нормирования;

- методика может быть использована для финансового реинжиниринга внеоборотных активов, что можно считать новым направлением финансового менеджмента

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

1 1. Оборотные средства необходимо признать финансовым инструментом, что изменяет содержание категории «оборотные средства» в части исключения из них просроченной дебиторской задолженности.

2. Признание оборотных средств в качестве финансового инструмента позволит управлять оборотными средствами не только с точки зрения производственного, но и финансового менеджмента.

3. В связи с участием элементов оборотных средств в разных сферах хозяйственной деятельности предложена классификация по ресурсному составу. Оборотные средства подразделяются на материальные и денежные ресурсы. В зависимости от обслуживания стадий кругооборота материальные ресурсы классифицируются на произ водственные и сбытовые ресурсы.

4. В условиях плановой и рыночной экономики понятие «норматив оборотных средств» имеет разный смысл. В условиях рынка, норматив показывает только величину потребности в средствах, рассчитанную исходя из наиболее выгодных для предприятия условий формирования ресурсов. На этом основании, как более емкое, вводится понятие «плановая величина оборотных средств», которое включает в себя понятие «норматив средств в материальных ресурсах» и «прогноз уровня денежных средств и дебиторской задолженности».

5. Анализ действующих методов нормирования запасов и обо* ротных средств дал возможность сделать вывод, что алгоритм процесса нормирования требует дополнения путем введения в расчет нормы запаса уровня надежности запаса, определенного на основании расчета рисков вложений в оборотные средства

6. Возрождение планирования оборотных средств необходимо произвести на основании концепции в основу, которой положена стратегия финансирования текущих активов, планирование по двум независимым моделям (активам и пассивам) и двум группам (материальные и денежные ресурсы). Концепция предусматривает необходимость использования технологий и бюджетирования.

7. Сфера применения технологии финансового реинжиниринга расширяется на процесс планирования финансовых показателей деятельности предприятия. «Финансовый реинжиниринг»—способ изменения финансовых потоков путем использования новых технологий, позволяющих снизить стоимость планирования, сократить время его осуществления, повысить показатели деятельности предприятия с целью удовлетворения потребностей рынка.

8. Планирование оборотных средств рассматривается как элемент финансового реинжиниринга и включает разработку предпосылок изменения структуры оборотных средств; создание модели планирования оборотных средств и разработку мероприятий по внедрению результатов расчетов.

9. Формирование концепции планирования и разработка схемы планирования позволит по—новому организовать работу финансовых служб предприятия, что создаст предпосылки для совершенствования политики управления предприятием в целом.

10. Экономические условия, в которых функционируют предприятия, оказывают влияние на состояние оборотных средств. В 2000 году средства предприятий сформировались на 30% за счет заемных источников, при снижении собственных на 1.4 %. Доля заемных средств увеличилась за счет кредиторской задолженности и краткосрочных пассивов. Обеспеченность собственными оборотными средствами по отрасли составляет в среднем 9.8%.

В структуре оборотных средств предприятий наибольший удельный вес занимает дебиторская задолженность (58,6%). 76% предприятий государственной формы собственности имеют неудовлетворительную структуру баланса.

Продолжительность кругооборота оборотных средств увеличилась на 156 дней по сравнению с 1998 годом, соответственно в сфере производства на 52 дня, в сфере обращения на 103 дня. Рост произошел из-за увеличения остатков сырья и материалов, что свидетельствует о снижении конкурентоспособности продукции отрасли и нерациональной организации производственных и сбытовых процессов.

Нарушено соотношение основных и оборотных средств. Так если в 1991 году, период стабильных цен, на предприятиях деревообрабатывающей промышленности соотношение оборотных средств к основным средствам составляло 0.518: 1, то в настоящее время соотношение сократилось до 0.053:1, то есть в 10 раз.

Увеличение кредитов в расчете на 100 рублей оборотных средств по сравнения с 1991 годом произошло более чем в 2 раза, в 1999 году на 100 рублей оборотных средств приходится 110 рублей кредитов. Денежная наличность уменьшилась до 0.2%.

Наблюдается устойчивое превышение кредиторской задолженности над дебиторской. В общей сумме кредиторской задолженности значительная доля просроченной. В целом по отрасли предприятия не получат 25.6% от общей суммы дебиторской задолженности. На соотношение дебиторской и кредиторской задолженности большое влияние (156%) оказывает соотношение просроченной кредиторской задолженности к общей сумме кредиторской задолженности.

За последний период состояние запасов стабилизировалось. Учитывая такие факторы, как уровень прибыльности предприятия, материалоемкость продукции, уровень собственных оборотных средств, определено, что для обеспечения кругооборота необходимо, чтобы удельный вес запасов был на уровне 0.18-0. 2 от общей стоимости оборотных средств.

Анализ источников финансирования оборотных показал, что доля собственных средств в 1999 году уменьшилась на 6.9%, произошло увеличение удельного веса задолженности перед бюджетом. В целом привлеченные средства занимают наибольший удельный вес в структуре источников. Произошло увеличение удельного веса заемных средств на 1.1%.

Анализ состояния отрасли позволил выявить предприятия отражающие основные тенденции в отрасли, направления совершенствования структуры оборотных средств и сформировать базу для разработки стратегии управления оборотными средствами.

11. Установлены причины, не позволяющие использовать накопленный опыт без внесения корректив в процессы нормирования и планирования. Анализ процессов планирования и нормирования оборотных средств на деревообрабатывающих предприятиях позволил выявить их специфику, а именно, отсутствие страхового запаса и замена его на мобилизационный, классификацию методов определения норм запаса в незавершенном производстве в зависимости от типа организации производственного процесса на предприятии.

С учетом выводов разработаны предложения по совершенствованию процессов.

12. Определена стратегия управления оборотными средствами. На анализируемый период предприятия придерживаются осторожной стратегии формирования оборотных средств. Для предприятий отрасли должна использоваться консервативная стратегия финансирования за счет долгосрочных кредитов и займов.

В качестве критерия стратегического развития предприятий отрасли должен быть применен .прирост общей рентабельности. В качестве ограничений взяты межотраслевые показатели ликвидности и деловой активности (оборачиваемости активов).

13. Определены прогнозный баланс и структура оборотных средств отрасли. Стратегические направления совершенствования структуры оборотных средств в дальнейшем используются для корректировки краткосрочных планов и дают возможность перевести предприятия отрасли в зону минимального финансового риска.

14. Разработана модель планирования оборотных средств и программные продукты, дающие возможность корректировки нормативных показателей оборотных средств при изменении условий деятельности.

Особенностью модели планирования оборотных средств является: определение оптимистического и пессимистического плана по производству продукции; увязка расчета норматива материальных ресурсов и механизма прогнозирования суммы денежных средств и дебиторской задолженности;