Обеспечение экономической безопасности национального хозяйства посредством согласования интересов в налоговой сфере тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Обеспечение экономической безопасности национального хозяйства посредством согласования интересов в налоговой сфере"

На правах рукописи

УДК 330 ББК 65.01 К84

КРУГОВА Любовь Ивановна

ОБЕСПЕЧЕНИЕ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ НАЦИОНАЛЬНОГО ХОЗЯЙСТВА ПОСРЕДСТВОМ СОГЛАСОВАНИЯ ИНТЕРЕСОВ В НАЛОГОВОЙ СФЕРЕ

Специальности: 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством (экономическая безопасность); 08.00.01 - Экономическая теория

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Тамбов 2012

005054725

005054725

Работа выполнена на кафедре политической экономии и мирового глобального хозяйства Академии экономики и управления ФГБОУ ВПО «Тамбовский государственный университет имени Г.Р. Державина»

Научный руководитель: доктор экономических наук, профессор

ЮРЬЕВ Владислав Михайлович

Официальные оппоненты: ЛАПШИН Вячеслав Юрьевич,

доктор экономических наук, профессор, профессор кафедры сервиса и туризма Института физической культуры и туристической индустрии Тамбовского государственного университета имени Г.Р. Державина (г. Тамбов)

МАНОХИНА Надежда Васильевна,

доктор экономических наук, профессор, зав. кафедрой институциональной экономики Саратовского государственного социально-экономического университета (г. Саратов)

Ведущая организация: ФГБОУ ВПО «Воронежская

государственная лесотехническая академия» (г. Воронеж)

Защита состоится 17 ноября 2012 г. в 10 часов на заседании диссертационного Д 212.261.01 при ФГБОУ ВПО «Тамбовский государственный университет имени Г.Р. Державина» по адресу: г. Тамбов, ул. Советская, 6, зал заседаний диссертационных советов.

С диссертацией и авторефератом можно ознакомиться в научной библиотеке ФГБОУ ВПО «Тамбовский государственный университет имени Г.Р. Державина», с авторефератом - на сайте ВАК Министерства образования и науки РФ http://vak.ed.gov.ru

Автореферат разослан 15 октября 2012 г.

Ученый секретарь диссертационного совета доктор экономических наук, доцент

Е.А. Колесниченко

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. Обеспечение экономической безопасности выступает одной из ключевых задач, стоящих перед государством на всех этапах его развития, что позволяет отнести данную проблему к числу важнейших исследовательских приоритетов.

Одним из условий обеспечения экономической безопасности государства, его стабильности и самодостаточности является формирование необходимой финансовой базы социальной и экономической жизнедеятельности, возможное только при соответствующем уровне развития налоговой сферы. В.В. Путин отмечает, что одним из ключевых условий при решении задач вхождения России в двадцатку самых привлекательных стран по условиям ведения бизнеса выступает совершенствование налоговой сферы1. Налоги как неотъемлемая часть хозяйственной деятельности любого государства опосредуют обеспечение экономической безопасности. Деструктивные процессы, имеющие место в современной системе налогообложения, несомненно, выступают в качестве серьезной угрозы экономической безопасности как народного хозяйства в целом, так и отдельных субъектов хозяйствования в частности.

Несбалансированность развития сферы налогообложения обусловлена, прежде всего, рассогласованностью экономических интересов субъектов хозяйственной деятельности и государства. Несмотря на увеличение собираемости налогов, финансирование социальной сферы остается недостаточным, значительное число проблем, связанных с развитием хозяйственной инфраструктуры, так же не решены.

Серьезной угрозой экономической безопасности, в силу существующего противоречия, выступает рассогласованность экономических интересов субъектов хозяйствования в налоговой сфере. Особо следует отметить, что именно развитие инициативности субъектов рыночной экономики выступает оптимальной формой согласования экономических интересов, которые, в свою очередь, призваны дать максимальный эффект в обеспечении экономической безопасности государства. При

'Бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию РФ. URL:\vw\v.kremlin.ru // File - rf.ru

этом вся совокупность экономических интересов в сфере налогообложения должна удовлетворяться так, чтобы не позволять доминировать отдельным интересам агентов хозяйствования.

Таким образом, для современной России актуальна проблема принятия управленческих решений, направленных на согласование экономических интересов в контексте обеспечения экономической безопасности государства. Это и обусловило выбор темы диссертационного исследования и его актуальность.

Степень разработанности проблемы. Обеспечение экономической безопасности государства представляет собой признанный объект научного внимания. Основополагающий характер в исследовании означенных проблем имеют труды таких зарубежных ученых, как: К. Вудруфф, С. Гудвин, С. Джонсон, Д. Кауфман, Р. Кейли, Д. Макмиллан, JI. Олви, Э.де Сото, Т. Уоткинс, Ф. Шнайдер, Д. Энсте и др. В отечественной науке, в свою очередь, общим вопросам обеспечения экономической безопасности посвящены исследования Л.И. Абалкина, В.А. Богомолова, И.Я. Богданова, Е.М. Бухвальда, Н.П. Ващекина, С.Ю. Глазьева, A.B. Колосова, Ю.В. Латова, A.B. Молчанова, В.В. Наумова, Е.А. Олейникова, Б.Н. Порфирьева, В.К. Сенча-гова, В.Л. Тамбовцева и ряда других авторов. Так как проблема обеспечения экономической безопасности многогранна, в данном контексте внимания требует исследование ключевых сфер ее обеспечении, в том числе налогообложения.

Исследованию различных аспектов реализации и соответственно согласования экономических интересов посвящены многочисленные труды как отечественных (Л.И. Абалкина, B.C. Ав-тономова, С.П. Авдашева, A.A. Аузана, А.О. Веренникина,

A.A. Колбасова, Я.Л. Кузьминова, E.H. Кудряшова, Г.В. Калягина, В.И. Лившица, С.Ю. Малахова, И.С. Рогачева, В.В. Радае-ва, В.Л. Тамбовцева, А.Е. Шаститко и др.), так и зарубежных (Г. Беккера, М. Вебера, Д. Коммонса, Р. Коуза, Д. Мартимарта, Ф.С. Махлупа, К. Менгера, Д. Норда, А. Сен, О.И. Уильямса, И. Фишера, Р. Фогеля, Д. Ходжсона, А. Эсташе, Т. Эггертссона и др.) авторов.

Специфика экономических процессов в налоговой сфере, а также характер их воздействия на экономическую безопасность анализируются в работах В.О. Исправникова, Д.С. Львова,

B.В. Наумова, B.C. Панькова, A.A. Прохожева и ряда других,

тем не менее, сложившаяся тенденция требует дальнейшего исследования.

В диссертации в качестве одной из причин усиления угроз экономической безопасности в налоговой сфере определяются противоречия в реализации экономических интересов субъектов хозяйствования. В качестве теоретической базы исследования следует отметить труды, посвященные изучению экономических интересов, а именно труды М.К. Баскакова, В.В. Басова, В.Я. Же-лезнова, Н.Д. Колесова, В.А. Медведева, A.C. Мотылева, И.И. Сигова, Г.И. Тамошина, В.М. Юрьева, И.Н. Якуниной и др.

Таким образом, в большинстве случаев означенные проблемы рассматривались отдельно, вместе с тем, обеспечение экономической безопасности через призму согласования экономических интересов субъектов хозяйствования в налоговой сфере до сих пор оставалось практически вне поля зрения ученых, что обусловило необходимость комплексного исследования данной проблемы и определило цель и задачи диссертационной работы и ее содержание.

Цель диссертационного исследования состоит в разработке организационно-экономического инструментария обеспечения экономической безопасности государства на основе согласования экономических интересов субъектов хозяйствования в налоговой сфере.

Реализация поставленной цели определяет необходимость постановки и решения следующих конкретных задач:

- определить место и роль налоговой сферы в системе обеспечения экономической безопасности государства;

- раскрыть содержание угроз экономической безопасности национальной экономики, формирующихся в налоговой сфере;

- выявить причины усиления угроз экономической безопасности в налоговой сфере;

- предложить механизм обеспечения экономической безопасности национальной экономики;

- разработать инструментарий согласования экономических интересов субъектов хозяйствования в налоговой сфере.

Объектом исследования является система угроз экономической безопасности государства, возникающих в налоговой сфере.

Предметом диссертационной работы выступают управленческие решения, направленные на обеспечение экономической безопасности государства посредством согласования экономических интересов субъектов хозяйствования в налоговой сфере.

Теоретической основой исследования являются концепции обеспечения экономической безопасности национальной экономики; труды зарубежных и отечественных исследователей, анализирующих различные аспекты проблемы согласования экономических интересов субъектов хозяйствования, том числе в налоговой сфере; материалы научных и научно-практических конференций разного уровня, посвященных исследованию рассматриваемой проблематики.

Методологическую основу диссертационного исследования составил системный подход к разработке теоретических и практических направлений обеспечения экономической безопасности национальной экономики и согласования экономических интересов в сфере налогообложения России.

В процессе исследования применялись общие и частные методы научного познания: эмпирическое исследование (наблюдение, сравнение); формально-логические методы (анализ и синтез, индукция и дедукция, аналогия); моделирование; диалектический метод (восхождение от абстрактного к конкретному); конкретно-экономические методы (анализ динамики, рас-четно-конструктивный). При разработке научных положений диссертационной работы использовались общенаучные логические приемы и методы исследования: абстрактно-логический, функционально-структурный, экономическо-статистический, нормативный, экспертных оценок, аналитико-прогностический.

Информационно-эмпирическую базу исследования составляют материалы аналитического, информационного и методического характера, результаты оценок деструктивных процессов в налоговой сфере России в контексте обеспечения экономической безопасности, данные Федеральной службы государственной статистики РФ и материалы сети Интернет.

Содержание диссертационного исследования соответствует пункту 12. Экономическая безопасность (12.4. Разработка новых и адаптация существующих методов, механизмов и инструментов повышения экономической безопасности; 12.7 Классификация угроз экономической безопасности по сферам экономики) специаль-

ности 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством и пункту 1. Общая экономическая теория (1.1. Политическая экономия (структура и закономерности развития экономических отнэ-шений; экономические интересы; формирование экономической политики (стратегии) государства) специальности 08.00.01 - Экономическая теория Паспорта специальностей ВАК РФ.

Научная новизна исследования состоит в выявлении противоречий в системе экономических интересов субъектов хозяйствования в налоговой сфере как ключевой угрозы экономической безопасности государства и разработке организационно-экономического инструментария их нивелирования.

По специальности 08.00.05 — Экономика и управление народным хозяйством (экономическая безопасность):

1. Определена двойственная роль налоговой системы в обеспечении экономической безопасности государства, заключающаяся в том, что, с одной стороны, развитие налоговой сферы оказывает прямое влияние на обеспечение экономической безопасности посредством формирования необходимых бюджетных средств для развития национального хозяйства. С другой стороны, функционирование налоговой сферы выступает одним из ключевых факторов, определяющих условия осуществления хозяйственной деятельности экономических агентов.

2. Раскрыто содержание угроз экономической безопасности национальной экономики, возникающих в налоговой сфере: 1) угрозы снижения доходной части бюджета (низкий уровень собираемости налогов, несовершенство налогового законодательства); 2) рост социальной напряженности (снижение источников для социальных выплат); 3) повышение уровня теневизации экономики (разбалансированность налоговой системы, завышенный уровень налогообложения, криминализация налоговой сферы); 4) снижение инвестиционной привлекательности российской экономики (снижение налоговой культуры, ухудшение позиций на международной арене). Определены факторы формирования данных угроз (экономические, институциональные и организационно-технологические) и их проявления в налоговой сфере (по видам деятельности субъектов хозяйствования).

3. Разработан механизм обеспечения экономической безопасности национальной экономики, включающий в себя: блок целеполагания (система взаимосвязанных целей и задач); аналитический блок (мониторинг ключевых угроз экономической безопасности, выявление причин возникновения угроз, определение концепции и стратегии их нивелирования); инструментальный блок (инструментарий обеспечения экономической безопасности, в том числе согласования экономических интересов субъектов хозяйствования в налоговой сфере; стадии разработки перспективной политики противодействия выявленным угрозам в налоговой сфере; процесс реализации предлагаемых направлений и инструментария); блок контроля (предусматривающий возможность оценки результативности реализуемого инструментария и определения последующих этапов деятельности).

По специальности 08.00.01 - Экономическая теория:

4. Выявлены противоречия в системе экономических интересов субъектов хозяйствования в налоговой сфере, определяющие угрозы экономической безопасности национальной экономики: в системе «государство - налогоплательщик» (необходимость увеличения доходной части бюджета - приоритет максимизации прибыли); в системе «налогоплательщик - индивид» (необходимость платить налоги - получение социальных выплат и услуг); в системе «государство (федеральный уровень) - государство (территориальный уровень)» (стремление органов государственной власти всех уровне к увеличению собственной доходной базы бюджета).

5. Предложен инструментарий согласования экономических интересов субъектов хозяйствования в налоговой сфере^ включающий совокупность: стимулирующих (установление прогрессивных ставок налогов; введение льгот и представление субсидий; предоставление возможностей участия в публичных трендах; предоставление социальных льгот и преференций; получение преимуществ при участии в конкурсах на получение государственных и муниципальных заказов) и корректирующих (привлечение к административной и уголовной ответственности; запрет на привлечение к сделкам с участием государства; отказ в представлении льгот и преференций; запрет на участие в публичных торгах и аукционах) мер.

Теоретическая и практическая значимость работы. Теоретическая значимость диссертационной работы заключается в расширении теории экономической безопасности в части исследования ключевых сфер ее обеспечения, развитии представлений об экономических интересах субъектов хозяйствования в сфере налогообложения и их воздействии на экономическую безопасность национального хозяйства.

Сформулированные в диссертационном исследовании теоретические выводы, касающиеся определения двойственной роли налоговой системы в обеспечении экономической безопасности государства; выявления противоречий в системе экономических интересов субъектов хозяйствования в налоговой сфере, определяющих угрозы экономической безопасности национальной экономики, могут быть применены как в дальнейших исследованиях по данной проблематике, так и в процессе преподавания дисциплин «Экономическая безопасность», «Экономическая теория» в вузах России.

Практическая значимость диссертации состоит в возможности практического использования полученных выводов и рекомендаций в деятельности органов государственной власти в процессе обеспечения экономической безопасности национальной экономики.

Самостоятельное практическое значение имеют следующие результаты работы:

- механизм обеспечения экономической безопасности национальной экономики может послужить основой для разработки федеральных и региональных органов власти при разработке стратегий и программ развития экономики на краткосрочную и среднесрочную перспективы;

- выявленные угрозы экономической безопасности национальной экономики, возникающие в налоговой сфере, целесообразны к учету в деятельности органов власти, в том числе налоговых служб;

- предложенный инструментарий согласования экономических интересов субъектов хозяйствования в налоговой сфере может быть учтен как органами государственной власти, так и предпринимательскими структурами в рамках обеспечения экономической безопасности.

Апробация работы. Принципиальные положения и выводы диссертационного исследования докладывались на заседаниях кафедры политической экономии и мирового глобального хозяйства Тамбовского государственного университета имени Г.Р. Державина, получили положительную оценку и были опубликованы.

Теоретические выводы использованы в ходе преподавательской деятельности в ФГБОУ ВПО «Тамбовский государственный университет имени Г.Р. Державина» при чтении курсов «Экономическая безопасность», «Экономическая теория», что подтверждено справкой о внедрении.

Практические рекомендации по обеспечению экономической безопасности национальной экономики посредством согласования интересов субъектов хозяйствования в налоговой сфере учтены в деятельности Управления ФНС России по Тамбовской области при разработке комплекса реализуемых направлений и мер, что подтверждено документально.

Публикации по теме диссертации. По результатам диссертационного исследования автором опубликовано 6 научных работ общим объемом 4,6 п.л. (авт. объем - 4,2 п.л.), в том числе 3 статьи в журналах, рекомендованных ВАК РФ (авт. объем - 2,0 пл.).

Структура и объем диссертационной работы определяются исходя из необходимости разрешения поставленных научно-исследовательских задач. Работа построена на основе проблемно-тематического принципа и включает в себя введение, две главы, шесть параграфов, заключение, список литературы. Диссертация имеет следующую структуру:

Глава 1. Система обеспечения экономической безопасности государства на современном этапе.

1.1. Сущностные характеристики и содержание экономической безопасности национального хозяйства.

1.2. Роль и место налоговой сферы в системе обеспечения экономической безопасности государства

1.3. Угрозы экономической безопасности национальной экономике, возникающие в налоговой сфере.

Глава 2. Направления обеспечения экономической безопасности государства на основе согласования экономических интересов субъектов хозяйствования в наюговой сфере.

2.1. Противоречия экономических интересов субъектов хозяйствования в налоговой сфере.

2.2. Механизм обеспечения экономической безопасности национального хозяйства.

2.3. Направления согласования экономических интересов субъектов хозяйствования как условие обеспечения экономической безопасности государства.

ОСНОВНЫЕ ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ, СОДЕРЖАЩИЕСЯ В ДИССЕРТАЦИОННОЙ РАБОТЕ

Во-первых, определена двойственная роль налоговой системы, заключающаяся в прямом и опосредованном влиянии па процесс обеспечения экономической безопасности в налоговой сфере.

Представляя собой один из основных экономических элементов обеспечения экономической безопасности, сфера налогообложения выступает в качестве одного из ключевых факторов воздействия как на экономическую безопасность государства, так и на субъекты хозяйствования. Подобный подход объясняется тем, что непосредственно налоги, выступая ресурсным фактором, могут рассматриваться государством как средство обеспечения безопасности, также как причина усиления угроз и рисков (сокращение налогового потенциала или нарастание борьбы за налоговую базу между центром и регионами). Роль налогов как фактора экономической безопасности или экономической угрозы зависит от конкретной ситуации, особенностей этапа экономического развития, характера проводимой экономической политики, стабильности государственной власти.

По данным Счетной палаты РФ, из-за сокрытия доходов и объектов налогообложения в бюджеты всех уровней ежегодно не поступает от 30 до 40% налогов. По мнению главы этого ведомства C.B. Степашина, в результате применения различных

схем ухода от налогов за предшествующие 12 лет страна потеряла примерно 4 своих годовых бюджета1.

Таким образом, современные экономические отношения в налоговой сфере представляют собой неоднозначное явление, характеризуемое рассогласованность экономических интересов субъектов хозяйствования, обусловленное несовпадением фискальных целей государства со стремлением повышения личного благосостояния и стимулирования хозяйственной деятельности. Налоги, выступая в качестве противоречия, одновременно являются способом его разрешения (например, между государством и физическими и юридическими лицами, между федеральным центром и субъектами Федерации, относительно распределения налоговой нагрузки).

Представляя собой источник формирования необходимого уровня бюджетного обеспечения государства и воздействуя на создание оптимальных условий хозяйствования всех субъектов в национальной экономике, налоговая сфера является одним из ключевых факторов обеспечения экономической безопасности государства.

Таким образом, двойственная роль налоговой системы проявляется в прямом и опосредованном влиянии на процесс обеспечения экономической безопасности и заключается в том, что, с одной стороны, развитие налоговой сферы оказывает прямое влияние на обеспечение экономической безопасности посредством формирования необходимых бюджетных средств для развития национального хозяйства. С другой стороны, функционирование налоговой сферы выступает одним из ключевых факторов, определяющих условия осуществления хозяйственной деятельности экономических агентов.

Во-вторых, раскрыто содержание угроз экономической безопасности государства в налоговой сфере.

Определено, что современное состояние системы налогообложения характеризуется наличием деструктивных экономических процессов, воздействующих на экономическую безопасность государства, обеспечение которой в современных условиях представляет собой сложный и многоаспектный процесс,

1 По материалам Официально сайта Счетной палаты РФ. URL: wvwv.ach.gov.ru

обусловленный двумя принципиальными факторами, сопряженными с необходимостью формирования соответствующего уровня фискальных изъятий и созданием оптимальных условий для хозяйствования всех субъектов. Соответственно, налоговая сфера в ее ресурсном проявлении может быть рассмотрена в качестве средства обеспечения безопасности, а также как причина усиления угроз экономической безопасности. Иными словами, основными факторами возникновения угроз безопасности в налоговой сфере, приводящими к снижению уровня экономической безопасности, выступают экономические, правовые и организационно-технологические аспекты, воздействующие на специфику налоговой сферы в целом.

В диссертации раскрыты структурные особенности угроз экономической безопасности в налоговой сфере, рассмотрены причины их формирования и определено место противоречия экономических интересов в их развитии, посредством чего выявлены дисбалансы и диспропорции существующей системы налогообложения, к которым относится низкий уровень налоговых поступлений, высокая степень задолженности в бюджет и, как следствие, снижение доходной части ВВП, а также финансовые диспропорции в социальной сфере. В данном контексте автором разработан механизм формирования угроз экономической безопасности национальной экономики в сфере налогообложения (рис. 1).

Таким образом, угрозы экономической безопасности национальной экономики, возникающие в налоговой сфере, характеризуются определенными особенностями, позволяющими судить о степени их воздействия на экономическую безопасность государства в целом. По сути, речь идет о том, что в процессе распределения доходов между экономическими интересами хозяйствующих субъектов, населения и интересами государства всегда существует противоречие, от согласования которого зависит обеспечение экономической безопасности государства.

Основные факторы возникновения угроз экономической безопасности в налоговой сфрс

экономические

Ухудшение финансового состояния бизнеса и населения.

2. Падение объемов производства.

3. Сжатие доходного потенциала.

4. Вывоз капитала.

5. Сжатие налоговой способности субъектов налогообложения.

6. Чрезмерная налоговая нагрузка.

институциональные

1. Несовершенство и нестабильность налогового законодательства.

2. Несогласованность действующего законодательства.

3. Возможность двойного толкования норм.

4.Несовершенство налоговых механизмов.

5. Несовершенство методов оценки имущества как объекта налогообложения.

6. Незаконное использование льгот.

организационно-технологические

1. Несогласованность действий органов государственной власти в налоговой сфере.

2. Общие тенденции криминализации экономики.

3. Отсутствие взаимодействия государственных органов различных регионов в регулировании налогов.

4. Несовершенство форм и методов налогового контроля.

Проявления угроз экономической безопасности, возникающих в налоговой сфере

; Искажение результатов хо-; зяйсгвенной | деятельности в документах [проведение сделок без документального оформления

:1т-т-гу^1Неоприходование товарно-материальных ценностей

[Неоприходование денежной выручки

Мефиксируемое использование рублевой наличности Незаконные операции с наличностью

Нефиксируемое использование валютной наличюсти

- Необоснованные изъятия и ; скидки [гг*^^Незаконное отнесение затрат к издержкам производства отршных

;*777^;|незаконное увеличение затрат как издержек произвсисгва

:Чтт»!Г1Незаконное использование налоговых льгот :

Уменьшение размера налогооблагаемой базы Искажение экономических показателей

Завышение стоимости сырья, услуг в издержках производства

Фиктивные расходы

: Искажение объекта налогообложения :£1^>:|3анижение объема реализованной продукции

■ ■^•[Занижение стоимости работ и услуг

■Фиктивный бартер Фальсификация объекта налогообложения

Лжеэкспорт

Подмена объекта налогообложения

Нарушение порядка учета экономических показателей

Ш Ш

Отражение результатов финансово-хозяйственной деятельности в ненадлежащих счетах

Угрозы экономической безопасности, возникающие в налоговой сфере

"^СГ

угрозы снижения доходной части бюджета российской экономики

рост повышение уровня

социальной на- теневизации эконо-

пряженности мики

снижение инвестиционной привлекательности российской экономики

Снижение экономической безопасности национальной экономики

Рис. 1. Механизм формирования угроз экономической безопасности национальной экономики, возникающих в сфере налогообложения

В-третьих, выявлены противоречия в системе экономических интересов субъектов хозяйствования в налоговой сфере, выступающие в качестве ключевой угрозы экономической безопасности.

Экономические отношения проявляются непосредственно через взаимодействие экономических интересов отдельных субъектов. И здесь интересы выступают как формы проявления потребностей и экономических отношений. Вся система экономических интересов может быть классифицирована с учетом основных видов участников экономической системы непосредственно в налоговой сфере, с учетом их воздействия на экономическое развитие страны.

В этой связи в диссертации выявлены противоречия в системе экономических интересов субъектов хозяйствования в налоговой сфере (рис. 2), определяющие угрозы экономической безопасности национальной экономики:

ГОСУДАРСТВО

Щ ХОЗЯЙСТВУЮЩИЙ СУБЪЕКТ

СОДЕРЖАНИЕ ■ЧУШВОРЕЧИЯ:

мое I ь уплачивать нало-ниление к получению со. выплат и услуг

индивид

&////////////////////////////////////////////]Щ% ........... ,у4'А,

Рис. 2. Противоречия в системе экономических интересов субъектов хозяйствования в налоговой сфере

1) в системе «государство - налогоплательщик» (противоречие в необходимости увеличения доходной части бюджета и приоритете максимальной прибыли). О наличии противоречия свидетельствует постоянно увеличивающееся налоговое бремя (табл. 1);

Таблица 1

Налоговые поступления (в % от ВВП)'

2006 2007 2008 2009 2010 2011

Налог на прибыль 6.21 6,53 6,09 3.26 3,95 4,36

НДФЛ 3.46 3,81 4,04 4.29 3,98 3,70

Социальные взносы 5,35 5,96 5,52 5,93 5,51 6,55

НДС (внут.) 3,43 4,18 2,42 3,03 2,96 3,20

Акцизы (внут.) 0,94 0,87 0,76 0,84 0,98 1,13

НДС (имп.) 2,18 2,62 2,75 2,25 2,60 2,82

Акцизы (имп.) 0,06 0,08 0,09 0,05 0,07 0,09

Налоги на совокупный доход 0,41 0,43 0,45 0,45 0,46 0,44

Налоги на имущество 1.15 1,24 1,20 1,47 1,40 1,27

Налог за пользование природными ресурсами 4,41 3,71 4,22 2,79 3,21 3,90

Госпошлина 0,13 0,13 0.12 0,12 0,23 0.20

Налоги экспорт-импорт 8,57 7,24 8.69 6,92 7,18 8,70

Платежи при пользовании природными ресурсами 0,35 0,25 0,33 0,22 0,17 0,22

Административные платежи и сборы 0,03 0,14 0,02 0,02 0,02 0,02

Итого: 36,69 37,18 36,68 31,65 32,72 36,58

2) в системе «налогоплательщик - индивид» (необходимость уплачивать налоги - получение социальных выплат и услуг). Статистические данные свидетельствуют о том, что полностью достигнуты планируемые расходы бюджета только на национальную безопасность и межбюджетные трансферты, в других случаях имеет место нехватка бюджетных средств для осуществления необходимых выплат (табл. 2);

1 иЯЬ: www.minfin.ru;www.grs.ru

Табліща 2

Исполнение расходной части федерального бюджета РФ в 2011 г.1

Фактическое исполнение

млрд руб. в % к утвержденному бюджету

Расходы 10925,6 98,2

из них:

на общегосударственные вопросы 777,8 95,4

на обслуживание государственного и муниципального долга 262,7 98,5

на национальную оборону 1516,0 99,4

на национальную безопасность и правоохранительную деятельность 1259,8 100,1

на национальную экономику 1790,2 96,2

на социально-культурные мероприятия 4370,6 98,3

на межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований 651,3 100,0

3) в системе «государство (федеральный уровень) - государство (территориальный уровень)» (противоречие в интересах увеличения собственной расходной базы бюджета).

В контексте вышеизложенного следует указать на тот факт, что в качестве обязательного условия эффективного развития экономической системы в целом и ее налогового сегмента в частности выступает недопущение превалирования интересов одних субъектов над другими в процессе их удовлетворения. В качестве оптимальной формы согласования экономических интересов, позволяющей достигнуть максимального эффекта их обеспечения в налогообложении, представляется развитие хозяйственной активности субъектов рыночной экономики.

Иными словами, проводимая государством политика согласования экономических интересов в налоговой сфере не приводит к существенным результатам и требует целенаправленного последовательного совершенствования.

' иЯЬ: http://www.gks.ru

В-четвертых, разработан механизм обеспечения экономической безопасности национальной экономики.

В диссертации разработан механизм обеспечения экономической безопасности национальной экономики, включающий нивелирование угроз, возникающих в сфере налогообложения (рис. 3).

В этой связи следует отметить, что нивелировать существующие угрозы можно лишь с учетом интересов субъектов хозяйствования в государственной экономической политике, а также путем качественного содержания и структурного построения механизма хозяйствования. Именно он должен выступать практической формой оптимального согласования всех видов экономических интересов посредством системы налогов, превращения их в стимулирующую систему, активно воздействующую на развитие производительных сил.

Предлагаемый механизм в контексте означенного подхода в рамках планируемого совершенствования государственной политики согласования экономических интересов необходимо определять как совокупность конкретных форм, методов управления, процессов и организационных структур, существующих в правовых рамках и реализуемых с учетом конкретных экономических законов, действующих на всех стадиях общественного воспроизводства.

В этой связи определены основные направления формирования и реализации государственной политики обеспечения экономической безопасности национального хозяйства с учетом угроз, возникающих в налоговой сфере.

ГОСУДАРСТВО

Цель — обеспечение экономической безопасности национальной экономики

Обеспечение сбалансированности бюджета

Обеспечение инвестиционной привлекательности национальной экономики

Нивелирование воздействия теневых отношений на рациональное хозяйство

Обеспечение социальной стабильности в обществе

обеспечение согласования экономических интересов субъектов хозяйствования в итоговой сфере

XX

Выбор концепции И стратегии обеспечения экономической безопасности

Формирование и совершенствование политики обеспечения экономической безопасности применительно к налоговой сфере

Разработка долгосрочной перспективном политики нивелирования угроз экономической безопасности в сфере налогообложения

т:

IX

Разраоотка среднесрочном политики нивелирования угроз экономической безопасности в сфере на-логоооложения

Разработка краткосрочной политики нивелирования угроз экономическом беээ-пасности в сфере на-логоооложения

Формирование государственном политики в реактивном контексте, предусматривающем ее осуществление

Формирование целостной поэтапном программы о

я экономическом бе юпасностн в налоговой с<|>сре

Выоор и поэтапная реализация инструментария о оес печения экономической оетопасности

: -достигнута:

Оценка результативности реализации инструментария обеспечения экономической безопасности

хозяйствующие субъекты

Рис. 3. Механизм обеспечения экономической безопасности национальной экономики посредством нивелирования угроз, возникающих в налоговой сфере

Таким образом, реализация разработанного механизма совершенствования государственной политики обеспечения экономической безопасности может быть осуществлена на следующих этапах:

1) аналитического анализа процессов рассогласованности экономических интересов, строящийся на основе специфики интересов субъектов хозяйствования;

2) разработки долгосрочной перспективной концепции согласования экономических интересов в налоговой сфере, строящейся на основе устойчивого взаимодействия государства с потенциальными партнерами в лице хозяйствующих субъектов;

3) институционально-экономического совершенствования, включающей в себя реорганизацию законодательной основы и институциональный структуры противодействия внелегальным процессам;

4) адаптационного этапа, предусматривающего поступательное внедрение разработанных мер посредством использования организационно-экономического инструментария с учетом имеющих место специфических экономических интересов субъектов.

В-пятых, предложены направления согласования экономических интересов в налоговой сфере.

Учитывая негативное воздействие деструктивных процессов в сфере налогообложения, в частности, речь идет о рассогласовании интересов субъектов хозяйствования как угроз экономической безопасности государства, целесообразно отметить, что их нивелирование представляется возможным только с учетом интересов субъектов хозяйствования в экономической политике, а также в качественном содержании и структурном построении механизма хозяйствования. Иными словами, речь идет о необходимости построения определенной формы согласования экономических интересов всех субъектов хозяйствования в оптимальную систему, в рамках которой налогообложение будет иметь стимулирующий характер, эффективно воздействуя на развитие народного хозяйства и обеспечение экономической безопасности государства.

Таким образом, согласование экономических интересов субъектов хозяйствования в налоговой сфере представляется возможным посредством субъектного подхода, в частности, предусматривающего использование мер стимулирующего и корректирующего характера, сущность которых представлена в таблице 3.

Таблица 3

Система мер по согласованию экономических интересов субъектов хозяйствования в налоговой сфере

Взаимодействующие субъекты Меры согласования

стимулирующие корректирующие

Государство - индивид Получение социальных льгот Снижение социальных гарантий

Государство — субъекты хозяйствования Снижение налоговых ставок. Введение льгот Привлечение к административной и уголовной ответственности

Государство - государство Получение государственных и муниципальных заказов. Легальные инвестиции за рубежом Запрет на участие в публичных трендах

Иными словами, формирование инструментария согласования экономических интересов субъектов хозяйствования делает возможной превентивную нейтрализацию воздействия угроз экономической безопасности и минимизацию их нежелательных последствий, что, в свою очередь, призвано стать реальным гарантом обеспечения экономической безопасности национального хозяйства России.

ОСНОВНЫЕ ПУБЛИКАЦИИ АВТОРА ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИОННОГО ИССЛЕДОВАНИЯ

Статьи в изданиях, рекомендованных ВАК РФ:

1. Юрьев В.М., Кругова Л.И. Обеспечение экономической безопасности: проблемы преодоления деструктивных процессов // Социально-экономические явления и процессы. Тамбов, 2012. № 10. 0,8 п.л. (авт. - 0,4 пл.)

2. Кругова Л.И. Угрозы экономической безопасности в сфере налогообложения: проблемы оценки и противодействия // Социально-экономические явления и процессы. Тамбов, 2012. № 10. 0,8 п.л.

3. Кругова Л.И. Противоречия экономических интересов субъектов хозяйствования в налоговой сфере как угроза экономической безопасности // Социально-экономические явления и процессы. Тамбов, 2012. № 11. 0,8 пл.

Прочие публикации по теме диссертационного исследования:

1. Кругова Л.И. Международная практика противодействия деструктивным процессам в налогообложении // Сборник научных статей кафедры кадрового управления. Тамбов: Издательский дом ТГУ им. Г.Р. Державина, 2010. 0,8 пл.

2. Кругова Л.И. Противодействие угрозам экономической безопасности в системе налогообложения: проблемы и перспективы развития // Сборник научных трудов кафедры политической экономии и мирового глобального хозяйства. Тамбов: Изд-во ТРОО «Бизнес-Наука-Общество», 2011. Вып. 2. 0,7 п.л.

3. Кругова Л.И. Согласование экономических интересов субъектов хозяйствования налоговой сферы й его значение в обеспечении экономической безопасности государства // Сборник научных трудов кафедры политической экономии и мирового глобального хозяйства. Тамбов: Изд-во ТРОО «Бизнес-Наука-Общество», 2012. Вып. 1. 0,7 п.л.

Подписано в печать 12.10.2012 г. Формат 60x84/16. Объем 1,28 п.л. Тираж 100 экз. Заказ № 0417.

392000, г. Тамбов, ул. Советская, 6. Издательство ТРОО «Бизнес-Наука-Общество»

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Кругова, Любовь Ивановна

Введение

Глава 1. Система обеспечения экономической безопасности 12 государства на современном этапе

1.1. Сущностные характеристики и содержание экономической 12 безопасности национального хозяйства

1.2. Роль и место налоговой сферы в системе обеспечения эко- 32 номической безопасности государства

1.3. Угрозы экономической безопасности национальной эконо- 53 мике, возникающие в налоговой сфере

Глава 2. Направления обеспечения экономической безопасно- 72 сти государства на основе согласования экономических интересов субъектов хозяйствования в налоговой сфере.

2.1. Противоречия экономических интересов субъектов хозяйст- 72 вования в налоговой сфере

2.2. Механизм обеспечения экономической безопасности нацио- 92 нального хозяйства

2.3. Направления согласования экономических интересов субъек- 115 тов хозяйствования как условие обеспечения экономической безопасности государства

Диссертация: введение по экономике, на тему "Обеспечение экономической безопасности национального хозяйства посредством согласования интересов в налоговой сфере"

Актуальность темы исследования.

Представляя собой один из действенных регулирования экономических процессов, налоговая сфера оказывает особое влияние на обеспечение экономической безопасности современного российского государства.

В призме налогообложения подобное воздействие строится, во-первых, на том, что именно налоговые поступления аккумулированные в государственном бюджете, обеспечивают выполнение основных государственных функций, а во-вторых, речь идет о стимулирующей роли налоговой системы как способе' обеспечения экономических интересов субъектов реального сектора экономики.

Таким образом, обеспечение экономической безопасности выступает одной из ключевых задач, стоящих перед государством на всех этапах его развития, что позволяет отнести данную проблему к числу важнейших исследовательских приоритетов.

В качестве одного из определяющих условий обеспечения экономической безопасности государства, его стабильности и самодостаточности представляется формирование необходимой финансовой базы социальной и экономической жизнедеятельности, возможное только при. соответствующем уровне развития налоговой сферы. В этой связи Президент РФ В.В. Путин отмечает, что одним из ключевых условий при решении задач вхождения России, в двадцатку самых привлекательных стран по условиям ведения бизнеса выступает совершенствование налоговой сферы1.

Таким образом, именно налоги как неотъемлемая часть хозяйственной деятельности любого государства опосредуют обеспечение экономической безопасности. Деструктивные процессы, имеющие место в современной системе налогообложения, несомненно, выступают в качестве серьезной угрозы экономической безопасности как народного хозяйства в целом, так и отдельных субъектов хозяйствования.

Бюджетное Послание Президента РФ Федеральному собранию РФ/Лч1е - rf.ru 3

Имеющая место несбалансированность развития сферы налогообложения обусловлено, прежде всего, рассогласованностью экономических интересов субъектов хозяйственной деятельности и государства. Несмотря на увеличение собираемости налогов, финансирование социальной сферы остается недостаточным, значительное число проблем, связанных с развитием хозяйственной инфраструктуры так же не решены.

В качестве серьезной угрозы экономической безопасности, в силу существующего противоречия выступает рассогласованность экономических интересов субъектов хозяйствования в налоговой сфере. Кроме того, следует отметить, подобное согласование экономических интересов, не допускающее доминирования их отдельных проявлений, призвано дать максимальный эффект в обеспечении экономической безопасности государства.

Таким образом, для современной России актуальна проблема принятия управленческих решений, направленных на согласование экономических интересов в контексте обеспечения экономической безопасности государства. Это и обусловило выбор темы диссертационного исследования и его актуальность. ,

Степень разработанности проблемы. Обеспечение экономической безопасности государства представляет собой признанный объект научного внимания. Основополагающий характер в исследовании означенных проблем имеют труды таких зарубежных ученых как: К. Вудруфф, С. Гудвин, С.Джонсон, Д. Кауфман, Р. Кейли, Д. Макмиллан, Л. Олви, Э.де Сото, Т. Уоткинс, Ф. Шнайдер, Д. Энсте и других. В отечественной науке в свою очередь, общим вопросам обеспечения экономической безопасности посвящены исследования Л.И. Абалкина, В.А. Богомолова, И.Я. Богданова, Е.М. Бухвальда, Н.П. Ващекина, С.Ю. Глазьева, A.B. Колосова, Ю.В. Латова,

A.B. Молчанова, В.В. Наумова, Е.А. Олейникова, Б.Н. Порфирьева,

B.К. Сенчагова, Тамбовцева и ряда других авторов. Так как проблема обеспечения экономической безопасности многогранна, что в данном контексте внимания требует исследование ключевых сфер ее обеспечении, в том числе налогообложения.

Исследованию различных аспектов реализации и соответственно, согласования экономических интересов посвящены многочисленные труды как отечественных (Л.И. Абалкина, B.C. Автономова, С.П. Авдашева, .А. Аузана, А.О. Веренникина, A.A. Колбасова, Я.Л. Кузьминова, E.H. Кудряшова, Г.В. Калягина, В.И. Лившица, C.IO. Малахова, И.С. Рогачева, В.В. Радаева, В.Л. Тамбовцева, А.Е. Шаститко и др.), так и зарубежных (Г. Беккера, М. Вебера, Д. Коммонса, Р.Коуза, Д. Мартимарта, Ф.С. Махлупа, К. Менгера, Д. Норда,

A. Сен, О.И.Уильямса, И. Фишера, Р.Фогеля, Д.Ходжсона, А.Эсташе, Т.Эггертссона и др.) авторов.

Специфика экономических процессов в налоговой сфере, а так же характер их воздействия на экономическую безопасность анализируются в работах В.О. Исправникова, Д.С. Львова, В.В. Наумова, B.C. Панькова, A.A. Прохожева и ряда других, тем не менее, сложившаяся тенденция требует дальнейшего исследования.

В диссертации, в качестве одной из причин усиления угроз экономической безопасности в налоговой сфере определяются противоречия в реализации экономических интересов субъектов хозяйствования. В качестве теоретической базы исследования следует отметить труды, посвященные изучению экономических интересов, а именно труды М.К. Баскакова, В.В. Басова,

B.Я. Железнова, Н.Д. Колесова, В.А. Медведева, A.C. Мотылева, И.И. Сиго-ва, Г.И. Тамошина, В.М.Юрьева, И.Н.Якуниной и других.

Таким образом, в большинстве случаев означенные проблемы рассматривались отдельно, вместе с тем, обеспечение экономической безопасности через призму согласования экономических интересов субъектов хозяйствования в налоговой сфере до сих пор оставалось практически вне поля зрения ученых, что обусловило необходимость комплексного, исследования данной проблемы и определило цель и задачи диссертационной работы и ее содержание.

Цель диссертационного исследования состоит в разработке организационно-экономического инструментария обеспечения экономической безопасности государства на основе согласования экономических интересов субъектов хозяйствования в налоговой сфере.

Реализация поставленной цели определяет необходимость постановки и решения следующих конкретных задач:

- определить место и роль налоговой сферы в системе обеспечения экономической безопасности государства;

- раскрыть содержание угроз экономической безопасности национальной экономике, формирующихся в налоговой сфере;

- выявить причины усиления угроз экономической безопасности в налоговой сфере;

- предложить механизм обеспечения экономической безопасности национальнЬй экономики;

- разработать инструментарий согласования экономических интересов субъектов хозяйствования в налоговой сфере.

Объектом исследования является система угроз экономической безопасности государства, возникающих в налоговой сфере.

Предметом диссертационной работы выступают управленческие решения, направленные на обеспечение экономической безопасности государства посредством согласования экономических интересов субъектов хозяйствования в налоговой сфере.

Теоретической основой исследования являются концепции обеспечения экономической безопасности национальной экономики; труды зарубежных и отечественных исследователей, анализирующих различные аспекты проблемы согласования экономических интересов субъектов хозяйствования, том числе в налоговой сфере; материалы научных и научно-практических конференций разного уровня, посвященных исследованию рассматриваемой проблематики.

Методологической основой диссертационного исследования составил системный подход к разработке теоретических и практических направлений обеспечения экономической безопасности национальной экономики и согласования экономических интересов в сфере налогообложения России.

В процессе исследования применялись общие и частные методы научного познания: эмпирическое исследование (наблюдение, сравнение); формально-логические методы (анализ и синтез, индукция и дедукция, аналогия); моделирование; диалектический метод (восхождение от абстрактного к конкретному); конкретно-экономические методы (анализ динамики, расчет-но-конструктивный). При разработке научных положений диссертационной работы использовались общенаучные логические приемы и методы исследования: абстрактно-логический, функционально-структурный, экономическо-статистический, нормативный, экспертных оценок, аналитико-прогностический.

Информационно-эмпирическую базу исследования составляют материалы аналитического, информационного и методического характера, результаты оценок деструктивных процессов в налоговой сфере России в контексте обеспечения экономической безопасности, данные Федеральной службы государственной статистики РФ и материалы сети Интернет.

Содержание диссертационного исследования соответствует пункту 12. Экономическая безопасность (12.4. Разработка новых и адаптация существующих методов, механизмов и инструментов повышения экономической безопасности; 12.7 Классификация угроз экономической безопасности по сферам экономики) специальности 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством и пункту 1. Общая экономическая теория (1.1. Политическая экономия (структура и закономерности развития экономических отношений; экономические интересы; формирование экономической политики (стратегии) государства) специальности 08.00.01 - Экономическая теория Паспорта специальностей ВАК РФ.

Научная новизна исследования состоит в выявлении противоречий в системе экономических интересов субъектов хозяйствования в налоговой сфере как ключевой угрозы экономической безопасности государства и разработке организационно-экономического инструментария их нивелирования.

По специальности 08.00.05 — Экономика и управление народным хозяйством (экономическая безопасность):

1. Определена двойственная роль налоговой системы в обеспечении экономической безопасности государства, заключающаяся в том, что, с одной стороны, развитие налоговой сферы оказывает прямое влияние на обеспечение экономической безопасности посредством формирования необходимых бюджетных средств для развития национального хозяйства. С другой стороны, функционирование налоговой сферы выступает одним из ключевых факторов, определяющих условия осуществления хозяйственной деятельности экономических агентов.

2. Раскрыто содержание угроз экономической безопасности национальной экономике, возникающих в налоговой сфере: 1) угрозы снижения доходной части бюджета (низкий уровень собираемости налогов, несовершенство налогового законодательства); 2) рост социальной напряженности (снижение источников для социальных выплат); 3) повышение уровня тене-визации экономики (разбалансированность налоговой системы, завышенный уровень налогообложения, криминализация налоговой сферы); 4) снижение инвестиционной привлекательности российской экономики (снижение налоговой культуры, ухудшение позиций на международной арене). Определены факторы формирования данных угроз (экономические, институциональные и организационно-технологические) и их проявления в налоговой сфере (по видам деятельности субъектов хозяйствования).

3. Разработан механизм обеспечения экономической безопасности национальной экономики, включающий в себя: блок целеполагания (система взаимосвязанных целей и задач); аналитический блок (мониторинг ключевых угроз экономической безопасности, выявление причин возникновения угроз, определение концепции и стратегии их нивелирования); инструментальный блок (инструментарий обеспечение экономической безопасности, в т.ч. согласования экономических интересов субъектов хозяйствования в налоговой сфере; стадии разработки перспективной политики противодействия выявленным угрозам в налоговой сфере; процесс реализации предлагаемых направлений и инструментария); блок контроля (предусматривающий возможность оценки результативности реализуемого инструментария и определения последующих этапов деятельности).

По специальности 08.00.01 — Экономическая теория:

4. Выявлены противоречия в системе экономических интересов субъектов хозяйствования в налоговой сфере, определяющие угрозы экономической безопасности национальной экономике: в системе «государство - налогоплательщик» (необходимость увеличения доходной части бюджета - приоритет максимизации прибыли); в системе «налогоплательщик - индивид» (необходимость платить налоги - получение социальных выплат и услуг); в системе «государство (федеральный уровень) - государство (территориальный уровень)» (стремление органов государственной власти всех уровне к увеличению собственной доходной базы бюджета).

5. Предложен инструментарий согласования экономических интересов субъектов хозяйствования в налоговой сфере, включающий совокупность: стимулирующих (установление прогрессивных ставок налогов; введение льгот и представление субсидий; предоставление возможностей участия в публичных трендах; предоставление социальных льгот и преференций; получение преимуществ при участии в конкурсах на получение государственных и муниципальных заказов) и корректирующих мер (привлечение к административной и уголовной ответственности; запрет на привлечение к сделкам с участием государства; отказ в представлении льгот и преференций; запрет на участие в публичных торгах и аукционах).

Теоретическая н практическая значимость работы. Теоретическая значимость диссертационной работы заключается в расширении теории экономической безопасности в части исследования ключевых сфер ее обеспечения, развитии представлений об экономических интересах субъектов хозяйствования в сфере налогообложения и их воздействии на экономическую безопасность национального хозяйства.

Сформулированные в диссертационном исследовании теоретические выводы, касающиеся определения двойственной роли налоговой системы в обеспечении экономической безопасности государства; выявления противоречий в системе экономических интересов субъектов хозяйствования в налоговой сфере, определяющих угрозы экономической безопасности национальной экономике могут быть применены как в дальнейших исследованиях по данной проблематике, так и в процессе преподавания дисциплин «Экономическая безопасность», «Экономическая теория» в вузах России.

Практическая значимость диссертации состоит в возможности практического использования полученных выводов и рекомендаций в деятельности органов государственной власти в процессе обеспечения экономической безопасности национальной экономики.

Самостоятельное практическое значение имеют следующие результаты работы:

- механизм обеспечения экономической безопасности национальной экономики может послужить основой для разработки федеральных и региональных органов власти при разработке стратегий и программ развития экономики на краткосрочную и среднесрочную перспективы;

- выявленные угрозы экономической безопасности национальной экономике, возникающих в налоговой сфере, целесообразны к использованию в деятельности органов власти, в т.ч. налоговых служб;

- предложенный инструментарий согласования экономических интересов субъектов хозяйствования в налоговой сфере может быть учтен как органами государственной власти, так и предпринимательскими структурами в рамках обеспечения экономической безопасности.

Апробация работы. Принципиальные положения и выводы диссертационного исследования докладывались на заседаниях кафедры политической экономии и мирового глобального хозяйства Тамбовского государственного университета имени Г.Р. Державина, получили положительную оценку и были опубликованы.

Теоретические выводы использованы в ходе преподавательской деятельности в Тамбовском государственном университете имени Г.Р. Державина при чтении курсов «Экономическая безопасность», «Экономическая теория», что подтверждено справкой о внедрении.

Практические рекомендации по обеспечению экономической безопасности национальной экономики посредством согласования интересов субъектов хозяйствования в налоговой сфере учтены в деятельности Управления ФНС России по Тамбовской области при разработке комплекса реализуемых направлений и мер, что подтверждено документально.

Публикации по теме диссертации. По результатам диссертационного исследования автором опубликовано 6 научных работ общим объемом 4,6 п.л. (авторский объем - 4,2 п.л.), в том числе 3 статьи в журналах, рекомендованных ВАК РФ (авторский объем - 2,0 п.л.).

Структура и объем диссертационной работы определяются исходя из необходимости разрешения поставленных научно-исследовательских задач. Работа построена на основе проблемно-тематического принципа и включает в себя введение, две главы, шесть параграфов, заключение, список литературы.

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Кругова, Любовь Ивановна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате проведенного исследования был получен ряд результатов и сделаны соответствующие им выводы.

Во-первых, определена двойственная роль налоговой системы, заключающаяся в прямом и опосредованном влиянии на процесс обеспечения экономической безопасности в налоговой сфере.

Представляя собой один из основных экономических элементов обеспечения экономической безопасности, сфера налогообложения выступает в качестве одного из ключевых факторов воздействия, как на экономическую безопасность государства, так и на субъекты хозяйствования. Подобный подход объясняется тем, что непосредственно налоги, выступая ресурсным фактором, могут рассматриваться государством как средство обеспечения безопасности, так и причина усиления угроз и рисков (сокращение налогового потенциала или нарастание борьбы за налоговую базу между центром и регионами). Роль налогов, как фактора экономической безопасности или экономической угрозы, зависит от конкретной ситуации, особенностей этапа экономического развития, характера проводимой экономической политики, стабильности государственной власти.

По данным Счетной палаты РФ, из-за сокрытия доходов и объектов налогообложения в бюджеты всех уровней ежегодно не поступает от 30% до 40% налогов. По мнению главы этого ведомства C.B. Степашина, в результате применения различных схем ухода от налогов за предшествующие 12 лет страна потеряла примерно 4 годовых бюджета РФ1.

Таким образом, современные экономические отношения в налоговой сфере представляют собой неоднозначное явление, характеризуемое рассогласованность экономических интересов субъектов хозяйствования, обусловленное несовпадением фискальных целей государства со стремлением повышения личного благосостояния и стимулирования хозяйственной деятельности. Налоги, выступая в качестве противоречия, одновременно являются спо

1 По материалам Официально сайта Счетной палаты РФ. www.ach.gov.ru

136 собом его разрешения (например, между государством и физическими и юридическими лицами, между федеральным центром и субъектами Федерации, относительно распределения налоговой нагрузки).

Представляя собой источник формирования необходимого уровня бюджетного обеспечения государства, и воздействуя на создание оптимальных условий хозяйствования всех субъектов в национальной экономике, налоговая сфера является одним из ключевых факторов обеспечения экономической безопасности государства.

Таким образом, двойственная роль налоговой системы проявляется в прямом и опосредованном влиянии на процесс обеспечения экономической безопасности, заключающаяся в том, что, с одной стороны, развитие налоговой сферы оказывает прямое влияние на обеспечение экономической безопасности посредством формирования необходимых бюджетных средств для развития национального хозяйства. С другой стороны, функционирование налоговой сферы выступает одним из ключевых факторов, определяющих условия осуществления хозяйственной деятельности экономических агентов.

Во-вторыху раскрыто содержание угроз экономическую безопасность государства в налоговой сфере.

Определено, что современное состояние системы налогообложения, характеризуется наличием деструктивных экономических процессов, воздействующих на экономическую безопасность государства, обеспечение которой в современных условиях представляет собой сложный и многоаспектный процесс, обусловленный двумя принципиальными факторами, сопряженными с необходимостью формирования соответствующего уровня фискальных изъятий и созданием оптимальных условий для хозяйствования всех субъектов. Соответственно, налоговая сфера в ее ресурсном проявлении может быть рассмотрена в качестве средства обеспечения безопасности, а так же как причина усиления угроз экономической безопасности. Иными словами, основными факторами возникновения угроз безопасности в налоговой сфере, приводящими к снижению уровня экономической безопасности выступают экономические, правовые и организационно-технологические аспекты, воздействующие на специфику налоговой сферы в целом.

В диссертации раскрыты структурные особенности угроз экономической безопасности в налоговой сфере, рассмотрены причины их формирования и определено место противоречия экономических интересов в их развитии, посредством чего выявлены дисбалансы и диспропорции существующей системы налогообложения к которым относится низкий уровень налоговых поступлений, высокая степень задолженности в бюджет и как следствие снижение доходной части ВВП, а так же финансовые диспропорции в социальной сфере. В данном контексте автором разработан механизм формирования угроз экономической безопасности национальной экономике в сфере налогообложения.

Таким образом, угрозы экономической безопасности национальной экономике, возникающие в налоговой сфере, характеризуются определенными особенностями, позволяющими судить о степени их воздействия на экономическую безопасность государства в целом. По сути, речь идет о том, что в процессе распределения доходов между экономическими интереса хозяйствующих субъектов, населения и интересами государства всегда существует противоречие, от согласования которого зависит обеспечение экономической безопасности государства.

В-третьих, выявлены противоречия в системе экономических интересов субъектов хозяйствования в налоговой сфере, выступающие в качестве ключевой угрозы экономической безопасности.

Экономические отношения проявляются непосредственно через взаимодействие экономических интересов отдельных субъектов. И здесь интересы выступают как формы проявления потребностей и экономических отношений. Вся система экономических интересов может быть классифицирована с учетом основных видов участников экономической системы непосредственно в налоговой сфере, с учетом их воздействия на экономическое развитие страны.

В этой связи в диссертации выявлены противоречия в системе экономических интересов субъектов хозяйствования в налоговой сфере (рис.2), определяющие угрозы экономической безопасности национальной экономике;

4) в системе «государство - налогоплательщик» (рротиворечие в необходимости увеличения доходной части бюджета и приоритете максимальной прибыли). О наличии противоречия свидетельствует постоянно увеличивающееся налоговое бремя;

5) в системе «налогоплательщик - индивид» (необходимость уплачивать налоги - получение социальных выплат и услуг). Статистические данные свидетельствуют о том, что полностью достигнуты планируемые расходы бюджета только на национальную безопасность и межбюджетные трансферты, в других случаях имеет место нехватка бюджетных средств для осуществления! необходимых выплат;

6) в системе «государство (федеральный уровень) - государство (территориальный уровень)» (противоречие в интересах увеличения собственной расходной базы бюджета).

В контексте вышеизложенного следует указать на тот факт, что в качестве обязательного условия эффективного развития экономической системы в целом и ее налогового сегмента в частности выступает недопущение превалирования интересов одних субъектов над другими в процессе их удовлетворения. В качестве оптимальной формы согласования экономических интересов, позволяющей достигнуть максимального эффекта их обеспечения в налогообложении представляется развитие хозяйственной активности субъектов рыночной экономики.

Иными словами, проводимая государством политика согласования экономических интересов в налоговой сфере не приводит к существенным результатам и требует целенаправленного последовательного совершенствования.

В-четвертых, разработан механизм обеспечения экономической безопасности национальной экономики.

В диссертации разработан механизм обеспечения экономической безопасности национальной экономики, включающие нивелирование угроз, возникающих в сфере налогообложения.

В этой связи следует отметить, что нивелировать существующие угрозы можно лишь с учетом интересов субъектов хозяйствования в государственной экономической политике, а также в качественном содержании и структурном построении механизма хозяйствования. Именно он должен выступать практической формой оптимального согласования всех видов экономических интересов посредством системы налогов, превращения их в стимулирующую систему, активно воздействующую на развитие производительных сил.

Предлагаемый механизм в контексте означенного ■ подхода в рамках планируемого совершенствования государственной политики согласования экономических интересов, необходимо определять как совокупность конкретных форм, методов управления, процессов и организационных структур, существующих в правовых рамках и реализуемых с учетом конкретных экономических законов, действующих на всех стадиях общественного воспроизводства.

В этой связи определены основные направления формирования и реализации государственной политики обеспечения экономической безопасности национального хозяйства с учетом угроз, возникающих в налоговой сфере.

Таким образом, реализация разработанного механизма совершенствования государственной политики обеспечения экономической безопасности может быть осуществлена на следующих этапах:

9) аналитического анализа процессов рассогласованности экономических интересов, строящийся на основе специфики интересов субъектов хозяйствования;

10) разработки долгосрочной перспективной концепции согласования экономических интересов в налоговой сфере , строящейся на основе устойчивого взаимодействия государства с потенциальными партнерами в лице хозяйствующих субъектов;

11) институционально-экономического совершенствования, включающий в себя реорганизацию законодательной основы и институциональный структуры противодействия внелегальным процессам;

12) адаптационного, предусматривающего поступательное внедрение разработанных мер посредством использования организационно-экономического инструментария, с учетом имеющих место специфических экономических интересов субъектов.

В-пятых, предложены направления согласования экономических интересов в налоговой сфере.

Учитывая негативное воздействие деструктивных процессов в сфере налогообложения в частности речь идет о рассогласовании интересов субъектов хозяйствования как угроз экономической безопасности государства, целесообразно отметить, что их нивелирование представляется возможным только с учетом интересов субъектов хозяйствования в экономической политике, а также в качественном содержании и структурном построении механизма хозяйствования. Иными словами, речь идет о необходимости построения определенной формы согласования экономических интересов всех субъектов хозяйствования в оптимальную систему, в рамках которой налогообложение будет иметь стимулирующий характер, эффективно воздействуя на развитие народного хозяйства и обеспечение экономической безопасности государства.

Таким образом, согласование экономических интересов субъектов хозяйствования в налоговой сфере представляется возможным посредством субъектного подхода, в частности предусматривающего использование мер стимулирующего и корректирующего характера, сущность которых представлена

Иными словами, формирование инструментария согласования экономических интересов субъектов хозяйствования, делает возможной превентивную нейтрализацию воздействия угроз экономической безопасности и минимизацию их нежелательных последствий, что в свою очередь призвано стать реальным гарантом обеспечения экономической безопасности национального хозяйства России.