Оптимизация взаимодействия банковского сектора и Центрального Банка РФ тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Оптимизация взаимодействия банковского сектора и Центрального Банка РФ"

На правах рукописи

УДК 33 ББК65 С60

СОЛОМАТИНА Тамара Борисовна

ОПТИМИЗАЦИЯ ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ БАНКОВСКОГО СЕКТОРА И ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РФ: ИНСТИТУЦИОНАЛЬНЫЙ ПОДХОД

Специальности: 08.00.01 -Экономическая теория, 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Тамбов 2006

Работа выполнена на кафедре экономической теории и истории Академии экономики и предпринимательства Тамбовского государственного университета имени Г. Р. Державина

Научный руководитель: доктор экономических наук, профессор

СМОЛИНА Елена Эдуардовна

Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор

БАРУЛИН Сергей Владимирович

доктор экономических наук, доцент КОЛМАКОВ Алексей Николаевич

Ведущая организация: Московский государственный

институт электроники и математики (технический университет)

Защита состоится 18 ноября 2006 года, в 10.00 часов на заседании диссертационного совета ДМ 212.261.01 при Тамбовском государственном университете имени Г. Р. Державина по адресу: г. Тамбов, ул. Советская, 6, Тамбовский государственный университет имени Г. Р. Державина, зал заседаний диссертационного совета.

С диссертацией и авторефератом можно ознакомиться в библиотеке Тамбовского государственного университета имени Г. Р. Державина и на официальном сайте ТГУ имени Г. Р. Державина ЬПр/^и.tmb.ru.

Автореферат разослан 16 октября 2006 года.

Ученый секретарь диссертационного совета, кандидат экономических наук, доцент

Степичева О. А.

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования.

Банковская система играет роль мощного локомотива роста экономики. Поиск оптимальной формы институционального устройства российской банковской системы и ее реформирование в соответствии с международными представлениями о современной банковской деятельности и международными стандартами финансовой отчетности будет способствовать поступательному развитию экономики России, что позволит занять ей достойное место в мировой экономике, а значит, и в мировом сообществе.

В настоящее время в банковской системе Российской Федерации наблюдается позитивная динамика роста основных показателей ее деятельности, в том числе расширение масштабов банковских операций, рост капитала банков. Продолжает расширяться взаимодействие банковской системы с реальной экономикой. Наблюдается рост количества и объемов безналичных платежей, активно развивается рынок пластиковых карт и рынок потребительского кредитования. Повысился уровень конкуренции практически по всем направлениям банковской деятельности, усилилась конкуренция со стороны международных кредиторов. Активизировался отечественный фондовый рынок: для ряда компаний корпоративные облигации вскоре могут стать серьезным источником ресурсов, наряду с банковским кредитованием. Событием системного значения стало формирование системы страхования вкладов, которая оказывает положительное влияние на устойчивость российских банков и способствует повышению к ним доверия со стороны кредиторов и вкладчиков.

Однако необходимо отметить, что динамичное развитие банковской системы неизбежно сопровождается накоплением рисков. Это требует повышенного внимания к вопросам финансовой устойчивости кредитных организаций, дальнейшему совершенствованию систем управления рисками, повышению качества отчетности кредитных организаций, ее достоверности и адекватности отражения в ней принимаемых рисков.

Решение указанных вопросов в рамках реализации комплекса задач, определенных в «Стратегии развития банковского сектора Российской Федерации на период до 2008 года», будет в значительной степени определять эффективность банковского бизнеса, его устойчивость и роль в экономике. Важное значение будет иметь развитие риск-ориентированного надзора, базирующегося на анализе и оценке деятельности кредитных организаций на основе их годовой отчетности, составленной по российским (далее РПБУ-отчетность) и международным стандартам (далее МСФО-отчетность).

Учитывая изложенное, данная диссертационная работа призвана найти ответы на следующие ключевые вопросы:

1. Оценить МСФО-отчетность в качестве института оптимизирующего взаимодействие Банка России и банковского сектора Российской Федерации.

2. Разработать инструментарий приближения целей составления годовой отчетности кредитных организаций, составленной по российским правилам бухгалтерского учета и годовой отчетности кредитных организаций, составленной по МСФО.

Степень разработанности проблемы.

Теоретической и методологической основой диссертации послужили работы по банковскому делу отечественных и зарубежных экономистов, посвященные различным аспектам теории и практики банковского дела. А так же работы зарубежных и отечественных экономистов по институциональной экономической теории.

Наиболее существенное влияние на формирование теоретических и практических результатов диссертационной работы оказали работы отечественных исследователей по проблемам банковского дела: Антиповой О. Н., Жукова Е. Ф., Козлова А. А., Лаврушина О. И., Матовнико-ва М. Ю., Полякова В. П., Турбанова А. В., Тютюнника А. В., Симанов-ского А. Ю., Усоскина В. М. и других. Интерес к вышеназванной теме представлен работами зарубежных исследователей: Бартона Ф., Войты Д., Гирли Дж., ГэвинаМ., ДаймондаД., ДибвигаП., Дюватрипонта М., Кар-нелла Р., Каруана X., Тироля Дж., Хаусмана Р. и других авторов.

Исследованию проблем институциональной экономики посвящены труды отечественных и зарубежных ученых: Авдашева С. П., Ауза-на А. А., Беккера Г., Веренникина А. О., Колбасова А. А., Коммонса Д., Коуза Р., Кузьминова Я. Л., Кудряшова Е. Н., Калягина Г. В., Малахова С. Ю., Мартимарта Д., Махлупа Ф. С., Норда Д., Рогачева И. С., Радае-ва В. В., Сен А., Тамбовцева В. Л., Уильямса О. И., Фогеля Р., Ходжсо-на Д., Шаститко А. Е., Эсташе А., Эггертссона Т. и других авторов.

Несмотря на обилие работ по данной проблематике, до настоящего времени все еще слабо исследованы особенности взаимоотношений Банка России с кредитными организациями, влияние на оптимизацию этих отношений перевода банковского сектора Российской Федерации на международные стандарты финансовой отчетности, а так же роль и место Банка России в развитии и укреплении банковской системы страны и многие другие вопросы.

Рабочая гипотеза диссертационного исследования заключается в обосновании научного предположения о том, что на период до 2008 года перед Банком России стоят задачи иституциализации отдельных механизмов взаимодействия с российским банковским сектором, что приведет

к улучшению экономической обстановки в российской экономике, в частности в отношениях Банка России и кредитных организаций.

Цель и задачи диссертационного исследования.

Цель диссертационной работы - с позиции институционального подхода разработать рекомендации, оптимизирующие взаимоотношения кредитных организаций и Банка России.

Задачи диссертационной работы:

• с использованием институционального подхода раскрыть полит-экономическую сущность взаимодействия кредитных организаций и Банка России;

• выявить институциональные проблемы, существующие в процессе взаимодействия кредитных организаций и Банка России;

• провести ретроспективный анализ перехода банковского сектора на МСФО;

• выявить пути и возможности сближения целей составления годового отчета кредитных организаций, составленного в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета и годового отчета кредитных организаций, составленного в соответствии с МСФО;

• сформулировать рекомендации по использованию годового отчета кредитных организаций, составленного в соответствии с МСФО, в целях обеспечения устойчивости банковского сектора.

Объект диссертационной работы - банковский сектор как совокупность институтов российской экономики.

Предмет - экономические отношения, связанные с процессом оптимизации взаимодействия банковского сектора и Банка России.

Теоретическая и методологическая база исследования.

В работе использовались общенаучные методы познания, диалектические принципы, позволяющие выявить основные характеристики исследуемых явлений и процессов, определить тенденции их развития и становления.

В процессе исследования были применены такие научные методы, как структурно-функциональный анализ и синтез, индукция и дедукция, системный подход; экономико-статистический, традиционные методы группировки, сравнения, обобщения.

Эмпирической базой анализа поставленных в диссертации задач послужили труды отечественных и зарубежных экономистов, занимающихся разработкой основ теории современной рыночной экономики, а также вопросов функционирования банковского сектора России. При рассмотрении конкретных проблем использовались нормативно-правовые акты Российской Федерации, регулирующие исследуемые процессы, материалы периодической прессы, статистические исследования.

Научная новизна диссертационной работы заключается в формировании институционального подхода к решению проблем, возникающих в процессе взаимодействия банковского сектора российской экономики и Банка России, в частности в вопросах внедрения и использования годового отчета кредитных организаций, составленного в соответствии с МСФО, в том числе:

По специальности 08.00.01 — Экономическая теория.

1. С политэкономической точки зрения раскрыта сущность взаимодействия Банка России и кредитных организаций. Сделан вывод о том, что институциональные аспекты взаимоотношений субъектов кредитной деятельности в российской экономике и Банка России определены совокупностью законодательных и программных документов, направленных на стабильное и эффективное функционирование банковского сектора.

2. Выявлены институциональные проблемы, существующие в процессе взаимодействия Банка России и кредитных организаций, в том числе: накопление большого количества системных рисков, сопровождающих банковскую деятельность; отсутствие доверия к банковскому сектору со стороны кредиторов и вкладчиков; низкая капитализация российского банковского сектора. Эти проблемы предопределяют дальнейшие направления оптимизации взаимоотношений Банка России и кредитных организаций.

По специальности 08.00.10 — Финансы, денежное обращение и кредит.

3. В результате проведенного ретроспективного анализа перехода банковского сектора на международные стандарты финансовой отчетности обосновано, что после внедрения отчетности кредитных организаций за 2004 год, составленной в соответствии с МСФО, российский банковский сектор перешел к следующим формам составления отчетности для заинтересованных пользователей: годового отчета кредитных организаций, составленного в соответствии с РПБУ и годового отчета кредитных организаций, составленного в соответствии с МСФО, что не означает унификацию методик учета и отчетности в деятельности кредитных организаций, а имеет разные цели составления данной документации. Годовой отчет кредитных организаций, составленный в соответствии с РПБУ, призван представить информацию надзорным, налоговым и другим регулирующим органам, а годовой отчет кредитных организаций, составленный в соответствии с МСФО, необходим для будущих и текущих инвесторов и акционеров кредитной организации.

4. Выявлены пути и возможности сближения целей составления годового отчета кредитных организаций, составленного в соответствии с РПБУ и годового отчета кредитных организаций, составленного в соответствии с МСФО. На данной основе сформулированы рекомендации по использованию МСФО-отчетности в целях обеспечения устойчивости

банковского сектора. Среди них: использование МСФО-отчетности как средства повышения транспарентности деятельности кредитных организаций, что приведет к увеличению доверия к российскому банковскому сектору; использование МСФО-отчетности как средства выявления и хеджирования системных рисков, накопленных банковским сектором Российской Федерации; использование МСФО-отчетности как средства повышения капитализации российского банковского сектора, в том числе через размещение ценных бумаг ведущих российских банков на российском и зарубежном фондовом рынках (проведение IPO), а также привлечение иностранных инвесторов.

Содержание диссертационного исследования соответствует пункту 1. «Общая экономическая теория» 1.4. «Институциональная и эволюционная теория» Паспорта специальности 08.00.01 - «Экономическая теория» и пункту 9. «Кредит и банковская деятельность» 9.6. «Проблемы обеспечения институциональной основы развития банковского сектора и его взаимодействие с Центральным Банком РФ» Паспорта специальности 08.00.10- «Финансы, денежное обращение и кредит».

Нормативно-правовую основу диссертационной работы составили законодательные акты Российской Федерации и нормативные акты Банка России, регулирующие правоотношения в банковском секторе Российской Федерации.

Информационной базой исследования, обеспечения доказательности положений, выносимых на защиту, достоверности выводов и рекомендаций являются аналитические данные и статистические материалы Базельского комитета по банковскому надзору, Банка международных расчетов, Центрального Банка Российской Федерации, Европейского Центрального Банка, других регулирующих органов, факты, опубликованные в научной литературе и периодической печати, документы первичной бухгалтерской и финансовой отчетности отдельных кредитных организаций.

Научная и практическая значимость диссертации.

Представленные теоретические выводы и предложения, авторский подход к оптимизации инструментария взаимодействия банковского сектора Российской Федерации и Банка России могут послужить базой для дальнейших теоретических и прикладных разработок в данной области. Приведенные в диссертации предложения и выводы могут найти применение в деятельности надзорного блока Центрального Банка Российской Федерации, а также при разработке законодательных и нормативных актов по вопросам банковского регулирования и надзора.

Сформулированные в диссертации подходы к оптимизации взаимодействия Банка России и кредитных организаций существенно развивают и конкретизируют, применительно к России, обоснованные в научной

литературе механизмы осуществления регулирования Банком России деятельности кредитных организаций на федеральном уровне и на уровне отдельно взятой кредитной организации.

Разработанные автором методические и практические рекомендации по проблемам оптимизации взаимодействия Банка России и кредитных организаций могут быть внедрены:

- в преподавание дисциплин: «Экономическая теория» и «Банковское дело»;

- в процесс надзора за деятельностью кредитных организаций Российской Федерации.

Апробация результатов исследования.

Научные положения исследования и методические рекомендации соискателя докладывались на научных конференциях и семинарах, в том числе на конференциях «Державинские чтения», Тамбов, 2004-2006 гг. и были опубликованы.

Результаты выполненного исследования апробированы в процессе преподавания дисциплин: «Экономическая теория», «Банковское дело» в вузах г. Тамбова.

Публикации.

Основные результаты исследования опубликованы в 4 работах, общим объемом - 2,5 п. л., авторский объем - 2,1 п. л. Список публикаций приведен в конце автореферата.

Структура и объем диссертационной работы были определены в соответствии с необходимостью решения поставленных научных задач. Диссертация состоит из введения, двух глав, шести параграфов, выводов и рекомендаций, списка литературы. Структура и логика работы согласуются с предметом и целью исследования, что отражено в оглавлении диссертации. Объем диссертации - 173 страницы машинописного текста, кроме того, она содержит 9 таблиц, 5 диаграмм, 1 схему.

ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ ДИССЕРТАЦИИ

Во введении работы обоснована актуальность темы, охарактеризована научная разработанность проблемы, определены объект, предмет, цель и задачи исследования, излагаются теоретическая и методологическая основы исследования, информационная база, научная новизна и практическая значимость работы.

. Первая глава «Текущее состояние и перспективы взаимодействия банковского сектора и Банка России». Первый параграф первой главы «Политэкономическая трактовка сущности взаимодействия Банка России и российского банковского сектора».

Для рассмотрения путей оптимизации взаимодействия российского банковского сектора и Банка России в диссертации дана институциональная характеристика Банка России. Статус, цели деятельности, функции и полномочия Центрального банка Российской Федерации определяются Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» в действующей редакции от 2002 года.

Банк России в диссертации рассмотрен как особый публично-правовой институт, представляющий собой учреждение, устанавливающее Рамки, которые структурируют политические, экономические и социальные взаимодействия в банковском секторе1.

Банк России осуществляет свои функции в соответствии с Конституцией Российской Федерации. С точки зрения взаимодействия Банка России, как экономического института, с банковским сектором представим функции в виде следующих блоков (рис. I)2:

Функции Банка России с позиций институционального подхода

Контрольные

-контроль за функционированием кредитно-финансовых учреждений (как банковских, так и небанковских кредитных учреждений в вопросах банковского регулирования — надзор, лицензирование, ревизия и проч.).

Оказания финансовых услуг

- предоставление кредитных ресурсов коммерческим банкам и правительству в зависимости от статуса центрального банка и уровня развития национальной экономики,

- обеспечение расчетных отношений в экономике,

- выполнение функции финансового агента правительства.

\

Управленческие

- регулирование совокупного денежного оборота,

- воздействие на процессы кредитно-денежного обращения,

- регулирование соотношения проса и предложения на банковский кредит,

- осуществление валютного регулирования.

Рис. 1. Классификация функций Банка России с позиций институционального подхода.

Банк России обладает исключительным правом денежной эмиссии и организации денежного обращения. Он не является органом государственной власти, вместе с тем его полномочия по своей правовой природе относятся к функциям государственной власти, поскольку их реализация предполагает применение мер государственного принуждения.

1 Определение автора.

7

В основе использована методика Никишина A.B.

Основной формой взаимодействия Банка России с банковским сектором является кредитно-денежная политика, которая ориентирована на поддержание финансовой стабильности и формирование предпосылок, обеспечивающих устойчивость экономического роста страны.

В диссертации определено, что воздействие Банка России на деятельность кредитных организаций осуществляется по следующим основным направлениям:

- создание законодательных и других условий, позволяющих кредитным организациям реализовать свои экономические интересы;

- установление экономических нормативов и порядка функционирования деятельности кредитных организаций, надзор за их соблюдением с целью мониторинга ликвидности банковских балансов.

Второй параграф первой главы «Институциональные проблемы, существующие в процессе взаимодействия Банка России и кредитных организаций».

Для рассмотрения основных проблем, существующих в процессе взаимодействия Банка России и кредитных организаций, в диссертации дана общая характеристика текущего состояния банковской системы страны.

В последние шесть лет наметились положительные тенденции в развитии банковской системы. Российские банки показывают высокие темпы роста. Активно происходят качественные изменения в развитии банковской системы России.

Создана система страхования банковских вкладов населения, в которую допущены более 900 банков, аккумулировавших около 99 % всех частных вкладов, появились первые бюро кредитных историй, необходимые для активизации кредитования населения и малых предприятий, произошел переход банковского сектора на международные стандарты финансовой отчетности. Существенно возросло значение банковской системы как центрального института финансового посредничества и главного источника финансирования российской экономики.

По итогам оценки, проведенной миссией Международного валютного фонда и Всемирного банка, Банку России было рекомендовано улучшить законодательство и практику банковского надзора по следующим направлениям: корпоративное управление, достаточность капитала, кредитная политика, отчисление в резервы и риски по ссудам, внутренний контроль, противодействие отмыванию доходов, полученных преступным путем, документарный надзор и проверки на местах, консолидированный надзор, стандарты отчетности, корректирующие меры, обмен надзорной информацией с органами банковского регулирования других стран.

В диссертации определено, что в российском банковском секторе функционируют различные группы банков, которые отличаются по стратегии развития, профилю принимаемых рисков, обслуживаемой клиентуре, источникам формирования ресурсной базы. Для анализа банковского

сектора Банком России использована кластеризация кредитных организаций, базирующаяся на комбинации ряда признаков (табл. 1).

Таблица 1

Показатели деятельности отдельных групп кредитных организаций в РФ в 2005 г.

Группы кредитных организаций Количество Доля активов в совокупных активах банковского сектора, % Доля в совокупном капитале банковского сектора, %

Кредитные организации, контролируемые государством 32 40,7 33,8

Кредитные организации, контролируемые иностранным капиталом 51 8,3 9,2

«Внутригрупповые» кредитные организации 109 16,2 19,4

«Диверсифицированные» кредитные организации 74 - 25,1 23,4

Средние и малые кредитные организации московского региона 455 5,1 8,6

Региональные средние и малые кредитные организации 484 4Л 5,4

Небанковские кредитные организации 48 0,5 0,2

Всего 1253 100 100

Анализ данных таблицы 1-показал, что, по результатам кластеризации банковского сектора, проведенной по состоянию на 1.01.06, наибольший удельный вес в активах (40,7 %) и капитале (33,8 %) приходится на банки, контролируемые государством. Вторая и третья по величине группы - это «внутригрупповые» банки и «диверсифицированные» банки, суммарная доля которых в активах и капитале сопоставима с банками, контролируемыми государством.

Необходимо принимать во внимание то, что российская банковская система со всеми ее специфическими особенностями и типичными российскими чертами не существует изолированно. Она входит в мировую банковскую систему, является ее необходимой составляющей. Вследствие этого все изменения, которые претерпевает мировая банковская система, все новейшие тенденции, проявляющиеся в ходе ее эволюции, не могут отражаться на состоянии российской банковской системы.

В современном мире наблюдаются следующие глобальные тенденции развития мировой банковской системы1: увеличение и усложнение услуг; рост конкуренции; дерегулирование; рост стоимости ресурсов; технологи-

' В основе классификации использованы труды Тютюнника А.В. и Турбанова А.В.

11

ческая революция; консолидация и географическая экспансия; глобализация банковского дела; общее повышение уровня банковских рисков.

Эти тенденции приводят к появлению ряда новых проблем в мировой банковской системе, таких, как: углубляющийся раскол между крупными транснациональными и небольшими банками, постепенное срастание банковских и страховых операций, управление рисками информационных систем в условиях полной автоматизации, необхбдимость повышения скорости и качества расчетов и многие другие.

Учитывая данный факт, Банку России приходится работать в условиях диверсификации банковских рисков, связанных со значительным усложнением банковского дела.

Таким образом, Банк России столкнулся с необходимость создания системы регулирования деятельности кредитных организаций, основанной на индивидуальном подходе к оценке профиля рисков отдельного банка, исходя из специфики его операций. Для эффективного надзора Банк России должен создавать все новые правила, исходя из изменения конъюнктуры банковского бизнеса.

В приведенной ниже таблице показано, как использование МСФО-отчетности будет способствовать решению наиболее острых проблем, имеющихся на сегодняшний день в российском банковском секторе.

Таблица 2

Проблемы, существующие в российском банковском секторе и пути их решения посредством применения МСФО

Проблемы, существующие в российском банковском секторе МСФО как способ решения проблем, существующих в российском банковском секторе

Накопление большого количества системных рисков, в том числе кредитных, в процессе ускоренного развития российского банковского сектора. Развитие риск — ориентированного надзора, в том числе на базе анализа МСФО - отчетности кредитных организаций, результатом которого будет удаление с рынка банковских услуг слабых, плохо управляемых, недобросовестных кредитных организаций.

Кризис доверия к российской банковской системе со стороны кредиторов и вкладчиков. Использование МСФО-отчетности для повышения транспарентности деятельности кредитных организаций.

Низкая капитализация российской банковской системы. Использование МСФО-отчетности как инструмента по привлечению дополнительных инвестиций в российский банковский сектор посредством размещение ценных бумаг крупнейших банков на российских и иностранных фондовых рынках (проведения IPO) и привлечения иностранных инвесторов.

Основными задачами развития банковского сектора должны стать: - усиление защиты интересов вкладчиков и других кредиторов банков;

- повышение эффективности осуществляемой банковским сектором деятельности по аккумулированию денежных средств населения и организаций и их трансформации в кредиты и инвестиции;

- повышение конкурентоспособности российских кредитных организаций;

- предотвращение использования кредитных организаций для осуществления недобросовестной коммерческой деятельности и в противоправных целях (прежде всего, таких, как финансирование терроризма и легализация доходов, полученных преступным путем);

- развитие конкурентной среды и обеспечение транспарентности в деятельности кредитных организаций;

- укрепление доверия к российскому банковскому сектору со стороны инвесторов, кредиторов и вкладчиков.

Третий параграф первой главы «Институциональные особенности функционирования Центрального Банка России и банковского сектора в современных условиях хозяйствования».

В ряду институциональных особенностей функционирования Банка России и банковского сектора в российских условиях на современном этапе в диссертации анализировалось появление института отчетности кредитных организаций, подготовленной в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.

В настоящее время институт МСФО-отчетности становится основой управления банковским бизнесом. В условиях развитого рынка информация формируется в бухгалтерском учете, востребована различными пользователями для принятия решений, как в рамках отдельной кредитной организации, так и за ее пределами, а отчетность выступает средством коммуникации между экономическими субъектами на национальных и международных рынках. Интеграция бизнеса вызывает необходимость согласования и гармоничного сочетания подходов к формированию отчетных данных.

Переход российской экономики и банковского сектора на международные стандарты финансовой отчетности - важный шаг в процессе интеграции России в мировую экономику.

Новая ступень развития бизнес отношений в России требует улучшения системы отчетности в стране. Несколько факторов являются предпосылками такой реформы:

• меняются экономические условия для бизнеса, в том числе развиваются отношения с международными партнерами связанные с большими суммами денег;

• появляются новые возможности для бизнеса;

• происходят перемены в законодательном секторе.

Переход на МСФО обусловлен не только интеграцией России в мировую экономику, расширением числа заинтересованных пользователей финансовой отчетности, прежде всего за счет инвесторов (отечественных и иностранных), но и необходимостью владения полной систематизированной информацией самими организациями (управленцами) для успешного ведения бизнеса, а также разделения отчетности на финансовую и налоговую.

Однако внедрение международных стандартов финансовой отчетности в Российской Федерации имеет следующие проблемы:

1. Сложность самих стандартов (отражение в отчетности финансовых инструментов, концепция справедливой стоимости).

* 2. Общие правила для всех компаний, без учета отраслевой специфики.

3. Отсутствие правового статуса решений КМСФО.

4. Наличие квалифицированных кадров.

Проведенный в диссертации анализ российских банков свидетельствует о наличии ряда сложностей, которые необходимо учитывать для оценки кредитоспособности банка, опираясь на МСФО:

- высокая доля кредитов промежуточным заемщикам может искажать оценку концентрации и структуры кредитного портфеля;

- консолидация на уровне материнской компании может скрывать риски, связанные со структурой группы;

- сальдирование «безрисковых» сделок может скрывать существенные налоговые, регулятивные и репутационные риски;

- реклассификация расходов банка, как правило, скрывает налоговые риски банка.

Это объясняется тем, что в отчетности по МСФО:

- более широко представлена информация о деятельности банка, что позволяет подготовленным пользователям получить более точную картину положения дел в банке;

- при учете используются принципы существенности и преобладания экономической сущности над юридической формой;

- учет финансовых инструментов производится по так называемой справедливой стоимости, то есть по их рыночной стоимости на отчетную дату;

- все данные отчетности будут показаны с учетом влияния эффекта инфляции;

- используется принцип консолидации, т. е. к отчетности банка присоединяется отчетность его дочерних, зависимых и специальных компаний (компаний, в уставном капитале которых юридически отсутствует доля материнского банка, а фактически эти компании принадлежат

материнскому банку), что также позволяет увидеть всю картину деятельности банка.

Вторая глава «Институционализация взаимодействия банковского сектора и Центрального Банка России».

Первый параграф второй главы «Ретроспективный анализ перехода банковского сектора на институт МСФО».

Проведение ретроспективного анализа перехода банковского сектора Российской Федерации на МСФО в диссертации обосновано необходимостью поиска путей оптимизации взаимодействия Банка России и кредитных организаций посредством внедрения МСФО.

Настоящее время в российской банковской системе характеризуется активным внедрением МСФО.

Переход российских банков на отчетность по МСФО преследует две основные задачи.

Во-первых, переход банковского сектора Российской Федерации на МСФО должен способствовать значительному улучшению качества информации, которую текущие и будущие инвесторы и регулирующие органы будут получать о кредитных организациях. Это приведет к увеличению транспарентности банковского сектора Российской Федерации, увеличению к нему доверия со стороны населения, стабильности данного сектора и устранению неопределенности на рынке.

Во-вторых, переход банковского сектора Российской Федерации на МСФО создает благоприятные условия для стимулирования роста местных и иностранных инвестиций в банковский сектор, что впоследствии должно привести к увеличению уровня капитализации и ускорению развития российских банков.

Банк России работал над переходом российских банков на МСФО в течение долгого времени. В данном процессе можно выделить четыре основные стадии:

1 стадия - с 1996 по 2002 годы - подготовка процедур для составления финансовой отчетности в соответствии с некоторыми принципами МСФО.

2 стадия - 2003 год - подготовка к переходу банковского сектора Российской Федерации на МСФО.

3 стадия - 2004 год - переход банковского сектора Российской Федерации на МСФО.

4 стадия - с 2005 года до настоящего времени - составление банковским сектором Российской Федерации отчетности по МСФО.

Проведенный ретроспективный анализ перехода банковского сектора Российской Федерации на МСФО показал, что предусмотренное «Стратегией развития банковского сектора Российской Федерации на период до 2008 года» завершение перехода кредитных организаций на использование МСФО подтверждается тем, что финансовая отчетность за 9 месяцев

2004 года и за 2004 год подготовлена всеми действующими кредитными организациями и представлена Банку России в установленный срок.

Банк России письмом «О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности»1 определил состав отчетности кредитных организаций по МСФО, которая включает следующие формы:

- баланс на отчетную дату;

- отчет о прибылях и убытках за отчетный период;

- отчет о движении денежных средств за отчетный период;

- отчет об изменениях собственных средств (капитала) за отчетный период;

- примечания к финансовой отчетности, в том числе принципы учетной политики по составлению финансовой отчетности.

Учитывая изложенное, можно рекомендовать Банку России для повышения транспарентности деятельности кредитных организаций в результате внедрения МСФО провести совместно с Минфином России следующие мероприятия:

- вести работу по обеспечению представительства России в Международном комитете по МСФО;

- в целях унификации нормативной базы, применяемой при подготовке отчетности по МСФО, продолжить работу с Советом по МСФО по получению сертифицированного русскоязычного перевода действующих МСФО;

- разработать механизм доведения в оперативном порядке вносимых изменений по МСФО на русском языке до кредитных организаций;

- инициировать разработку рекомендаций об обязательном включении в программы подготовки сертифицированных бухгалтеров и аудиторов углубленного изучения МСФО;

- участвовать в выработке нормативных актов, которые позволили бы проводить аудирование финансовой отчетности по МСФО;

- инициировать внесение в планы подготовки специалистов экономических факультетов вузов программ обучения МСФО.

Кроме того, Банку России для повышения транспорентности деятельности кредитных организаций в результате внедрения МСФО необходимо:

- участвовать в работе по законодательному закреплению в Федеральных Законах «Об аудиторской деятельности», «О бухгалтерском учете», «О банках и банковской деятельности» и законопроекте «О консолидированной финансовой отчетности» официального статуса отчетности

1 Письмо Банка России от 10.02.2006 № 19-Т «О методических рекомендациях «О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности».

кредитных организаций, составленной в соответствии с МСФО, что обеспечит ее применение в целях банковского надзора;

- уточнить рекомендации по порядку составления отчетности кредитных организаций о своей деятельности в соответствии с МСФО и РПБУ с тем, чтобы сблизить цели составления данной отчетности;

- проводить мероприятия по переводу банковского сектора на ведение бухгалтерского учета и составление отчетности в соответствии с МСФО в кредитных организациях и Банке России;

- совершенствовать методику анализа: отчетности кредитных организаций о своей деятельности, составленной в соответствии с МСФО и российскими правилами бухгалтерского учета;

- перейти к анализу (оценке) финансового состояния кредитных организаций с применением принципов МСФО;

- продолжать обучение специалистов Банка России теоретическим основам и практическим навыкам МСФО, обратив особое внимание на необходимость применения МСФО при подготовке и анализе финансовой отчетности.

Второй параграф второй главы «Роль институтов РПБУ-отчетности и МСФО-отчетности в деятельности кредитных организаций».

В настоящее время в российском банковском секторе применяется институт отчетности МСФО и институт отчетности РПБУ.

Ниже приведены некоторые различия в принципах учета по российским и международным стандартам учета.

Таблица 3

Сравнительный анализ принципов учета по российским _ и международным стандартам__

Сопоставляемые позиции Характеристика

МСФО РСБУ

Непрерывность деятельности кредитной организации Предполагается, что у банка нет ни намерений, ни необходимости прекращать или существенно сокращать свою деятельность в обозримом будущем Не все банки реально применяют принцип непрерывности при подготовке финансовых отчетов: часть из них - на грани банкротства, другие не могут гарантировать стабильность деятельности банка в будущем. Кроме того, отрицательное финансовое состояние банка показывается с целью занижения налогооблагаемой базы.

Неизменность учетной полигики Учетная политика банка не подвергается каким-либо изменениям без явной необходимости Отчетность ведется в соответствии с действующими законодательными нормами, которые постоянно меняются. В отчетности не отражаются влияния изменений в учетной политике.

Сопоставляем ые позиции Характеристика

МСФО РСБУ

Метод начислений Доходы (расходы) банка относятся на тот период, в котором они фактически были получены (понесены) (метод начислений) Доходы и расходы банка не всегда относятся на те периоды, в которых они реально имели место. Например, не позволяется оценивать расходы, не подтвержденные документально, несмотря на то, что экономические выгоды связанные с такими расходами, были уже получены, (кассовый метод).

Существенность В отчетность включаются только учетные позиции, которые могут повлиять на принятие решений Перечень статей отчетности определяется Банком России. Процедуры учета некоторых несущественных элементов сложны и обременительны для системы бухгалтерского учета.

Преобладание сущности над формой Результаты операций и сделок отражаются в соответствии с реальным положением вещей Отражение операций и сделок предопределено нормативными требованиями, таким образом, форма доминирует над содержанием.

Осмотрительность (консерватизм) Предпринимаются все необходимые меры для снятия неопределенности во избежание завышения активов или доходов и занижения обязательств и расходов Принцип осмотрительности соблюдается не везде. Например, принцип оценки по наименьшей из себестоимости или рыночной стоимости редко используется в практике бухгалтерского учета.

Бухгалтерский баланс Статьи бухгалтерского баланса оцениваются по правилу наименьшего из двух показателей - первоначальной и рыночной стоимости Стоимость некоторых активов в бухгалтерском балансе завышена за счет капитализации расходов отчетного периода.

Отчет о прибылях и убытках Все затраты и убытки банка, относящиеся к отчетному периоду, признаются в отчете о прибылях и убытках как расходы Кассовый метод признания доходов и расходов не позволяет обеспечить соблюдение принципа разграничения отчетных периодов

По итогам проведенного анализа институтов РПБУ-отчетности и МСФО-отчетности сформулированы следующие основные выводы:

1. Правила бухгалтерского учета, применяемые российскими банками в настоящее время, в целом не соответствуют принципам МСФО. В них отсутствуют многие основополагающие понятия, определения, имеются прямые противоречия принципам МСФО.

2. Раскрытие информации, которое обеспечивается системой бухгалтерского учета в настоящее время, не отвечает принципам полноты, понятности, существенности. Часть важной для пользователя информации в отчетности не содержится.

3. Действующую систему бухгалтерского учета характеризует отсутствие гибкости в регулировании большинства вопросов. Высокая сте-

пень регламентации учета отдельных операций не позволяет банкам полагаться на собственное мотивированное суждение в ряде случаев, когда это требуется по МСФО.

4. Переход на МСФО предполагает изменение многих основополагающих правил учета. Прежде всего, это изменения в порядке учета активов банка: кредитного портфеля и ценных бумаг.

5. Оценка активов по МСФО предполагает включение в нормативные документы методик, позволяющих учитывать их по справедливой стоимости в тех случаях, когда это необходимо. При оценке кредитного портфеля по МСФО банки должны применять более сложную систему оценки кредитных рисков, чем та, которая предполагается действующими на сегодняшний момент нормативными актами Банка России.

6. В соответствии с МСФО банки получат большую свободу при формировании резервов на возможные потери по ссудам и по переоценке ценных бумаг. В случае, если банки будут заинтересованы в адекватном отражении состояния дел, это будет способствовать улучшению качества информации, содержащейся в отчетности. В то же время, имеется ряд причин, по которым некоторые банки могут стремиться искажать оценку своих активов. Надзор за правильностью оценки активов банками в соответствии с МСФО должен быть одним из направлений анализа МСФО-отчетности Банка России.

Для части банков объективное отражение стоимости активов может привести к существенному уменьшению собственного капитала. В таком случае стимулы для искажения информации в отчетности особенно высоки и необходим более тщательный контроль за этим показателем со стороны Банка России.

В диссертации выделено три направления развития будущей надзорной практики Банка России:

- переход на МСФО непосредственно затрагивает пруденциальный надзор, что определяет пути его дальнейшего развития;

- развитие системы консолидированного надзора;

- ориентация надзора на контроль за рисками.

Логика развития института РПБУ-отчетности показана на рис. 2.

Третий параграф второй главы «Рекомендации по использованию института МСФО-отчености в обеспечении устойчивости банковского сектора России».

С целью формулирования рекомендаций по повышению эффективности использования МСФО-отчетности в диссертации проведена сравнительная характеристика основных показателей деятельности кредитной организации до и после применения МСФО.

Первая

МСФО-

очетность

Изучение и

оценка отчетов по МСФО

Большая ориентированности на риски

I

Существующая РПБУ-отчетность

Продолжение внедрения принципов эффективного банковского надзора

I

Большее сближение

Более|проч-ная баЬа для конссчпиди-

Уточненная РПБУ-отчетность

Подготовка

почвы для ■

Бухгалтерский учет по МСФО

Обязательная МСФО-отчетность

Как основа для пруденциальной отчетности - +/-Пруденциальные

фильтры +

требуется более детальная информация в целях надзора +

Специальные отчеты для реализации

Соглашения Базель II в России

Б У

д

У Щ

А Я

П Р У

Д Е

Н Ц

И А Л Ь Н А Я

Р П Б У

О

т ч

Е Т Н О С Т Ь

Рис. 2. Логика развития института РПБУ — отчетности.

Цель данного вида анализа заключалась в том, чтобы определить влияние МСФО на основные показатели деятельности кредитной организации.

Анализ сравнения результатов МСФО-отчетности с результатами РПБУ-отчетности банка «АБВ» проводился в шесть этапов.

Первый этап. Сравнение показателей деятельности кредитной организации по МСФО-отчетности и РПБУ-отчетности.

Второй этап. Соотношение показателей по МСФО с показателями по РПБУ, результаты которого отражены в таблице 4.

Таблица 4

Сравнительная характеристика основных показателей деятельности банка «АБВ» в результате применения МСФО

№ п/п Наименование основных показателей деятельности кредитной организации Значение показателя по РПБУ-отчетности Значение показателя по МСФО-отчетности Отклонение

Абсолютное значение, тыс. руб. (гр.4- гр.З) В процентах к показателям РПБУ-отчетности (гр.5/гр.3*100)

1. Активы, всего, в т. ч.: 861 991 860 530 -1 461 -0,17

1.1 денежные средства и их эквиваленты 150 453 149 137 -1 316 -0,87

1.2 торговые ценные бумаги 0 0 0

13 кредиты и авансы клиентам 693 356 685 195 •8 161 - 1,18

1.4 инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи 0 0 0

1.5 инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения 0 8 083 8 083

1.6 основные средства 4 438 2 971 -1 467 -33,06

2 Обязательства, всего 644 129 641 564 -2 565 -0,40

3 Собственные средства акционеров 217 862 218 966 1 104 0,51

4 Чистые процентные доходы/отрицательная процентная маржа 40 887 39 128 -1 759 -4,30

5 Чистые процентные доходы/отрицательная процентная маржа после создания резерва под обесценение кредитов 33 269 30 052 -3 217 -9,67

6 Чистые доходы/(расходы) 44 551 65 139 20 588 46,21

7 Операционные дохо-ды/(расходы) 24 701 41 010 16 309 66,03

8 Чистая прибыль/(убыток) 17 448 35 037 17 589 100,81

Третий этап. Итоги трансформации отчетности РПБУ в МСФО. Четвертый этап. Оценка влияния МСФО на оценку прироста финансовых показателей (таблица 5).

Таблица 5

Отражение основных показателей деятельности кредитной организации в МСФО-отчетности и РПБУ-отчетности

Показатели Оценка по МСФО Оценка по РПБУ

денежные средства и их эквиваленты Справедливая стоимость Первоначальная стоимость

торговые ценные бумаги Справедливая стоимость Рыночная цена (котируемые ценные бумаги)

кредиты и авансы клиентам Амортизированная стоимость за минусом резервов Первоначальная стоимость за минусом резервов

инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи Справедливая стоимость Либо цена приобретения за минусом резервов; Либо рыночная цена в зависимости от метода оценки

инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения Амортизированная стоимость Цена приобретения за минусом резервов

основные средства Справедливая стоимость за минусом амортизируемой стоимости с учетом инфляции Первоначальная стоимость за минусом амортизации

обязательства, всего Справедливая или амортизируемая стоимость в зависимости от вида Первоначальная стоимость

собственные средства акционеров Справедливая стоимость с учетом инфляции Первоначальная стоимость

чистые процентные доходы/отрицательная процентная маржа Учет по методу начисления Учет по кассовому методу

чистые процентные доходы/отрицательная процентная маржа после создания резерва под обесценение кредитов Учет по методу начисления Учет по кассовому методу

чистые доходы/(расходы) Учет по методу начисления Учет по кассовому методу

операционные дохо-ды/(расходы) Учет по методу начисления Учет по кассовому методу

чистая прибыль/(убыток) В соответствии с учетной политикой по МСФО В соответствии с учетной политикой по РПБУ

Пятый этап. Вклад отдельных статей в формирование динамики по МСФО.

Шестой этап. Заключительный этап анализа.

На основе проведенного анализа отчетности МСФО-отчетности и РПБУ-отчетности можно сделать следующие выводы:

- наиболее значительные изменения отчетности банка «АБВ» связаны с применением принципа справедливой оценки неденежных активов и переоценки по справедливой стоимости пассивов;

- финансовый результат Банка «АБВ» в результате применения МСФО увеличился в 2 раза;

- норматив достаточности собственных средств (капитала) Н1 увеличился в результате применения МСФО на 5,3 % и составил 34,1 %

(согласно действующей директиве Базельского комитета по банковскому надзору уровень достаточности капитала должен превышать 8 %).

Учитывая изложенное, можно сделать вывод, что в результате составления кредитными организациями отчета о своей деятельности в соответствии с МСФО увеличивается их транспарентность.

Во-первых, МСФО определяют стандарты оценки и раскрытия элементов финансовой отчетности исходя из экономического существа элементов с учетом рисков, им присущих.

Во-вторых, раскрытие информации в отчетности, подготовленной в соответствии с МСФО, дает возможность получить подробные сведения о финансовом положении и результатах деятельности, управлении рисками, операциях со связанными сторонами, а также обо всех существенных подробностях, характеризующих финансовое положение организации на отчетную дату.

В-третьих, высокий уровень стандартизации финансовой отчетности, предлагаемый МСФО, поддерживается на международном уровне специалистами мирового уровня под контролем постоянно действующего Комитета МСФО.

В диссертации определено, что развитие международных подходов к пруденциальному надзору предусматривает следующее:

1. Расширение сферы надзорной деятельности (имеется в виду распространение надзорной деятельности на все виды рисков).

2. Углубление методов пруденциального надзора (глубокое понимание методов надзора по каждому риску на основе внедрения методов, основанных на внутренних рейтингах).

3. Внедрение риск-ориентированного надзора за деятельностью кредитных организаций (предполагает смещение фокуса проверок с выявления соответствия пруденциальным нормативам на выработку профессиональных суждений о характере и уровне рисков, а также оценку качества управления рисками, системы внутреннего контроля и качества управления).

4. Совершенствование банковского надзора за деятельностью кредитных организаций (должно осуществляться на консолидированной основе, включая анализ рисков, принимаемых кредитными организациями по операциям с участниками банковских групп и банковских холдингов, не являющихся кредитными организациями).

В заключении диссертационной работы содержатся основные выводы и рекомендации по теме исследования.

ОСНОВНЫЕ ПУБЛИКАЦИИ АВТОРА

Статьи в изданиях, рекомендованных ВАК РФ:

1. Соломатина, Т. Б. Ретроспективный анализ перехода банковского сектора Российской Федерации на МСФО / Т. Б. Соломатина // Современная экономика. Приложение к журналу «Экономические науки». №5 2005. 1,0 п. л.

Прочие публикации по теме диссертационного исследования:

1. Соломатина, Т. Б. Переход на МСФО: препятствий нет. Но есть проблемы / Т. Б. Соломатина // Банковское дело в Москве. №3 (111). Март 2004 г. 0,25 п. л.

2. Соломатина, Т. Б. Особенности процесса взаимодействия Банка России и кредитных организаций на современном этапе / Т. Б. Соломатина, А. Б. Шамонова // Сборник научных трудов кафедры экономической теории. 2006. Вып. 2. Тамбов: Изд-во ТГУ им. Г. Р. Державина, 2006. 0,45 п. л. (авт. 0,35 п. л.)

3. Соломатина, Т. Б. Институциональные особенности функционирования банковского сектора в современных российских условиях / Т. Б. Соломатина, Е. Э. Смолина // Сборник научных трудов кафедры экономической теории. 2006. Вып. 2. Тамбов: Изд-во ТГУ им. Г. Р. Державина, 2006. 0,8 п. л. (авт. 0,5 п. л.)

Подписано в печать 10.10.2006 г. Формат 60x48/16. Объем 1,39 п. л. Тираж 100 экз. Заказ № 1152. Бесплатно. 392008, г. Тамбов, Советская, 190 г. Издательство Тамбовского государственного университета им. Г. Р. Державина

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Соломатина, Тамара Борисовна

ВВЕДЕНИЕ

Глава 1. Текущее состояние и перспективы взаимодействия 11 банковского сектора и Банка России

1.1. Политэкономическая трактовка сущности, форм и методов 11 взаимодействия Банка России и российского банковского сектора

1.2. Институциональные проблемы, существующие в процессе 37 взаимодействия Банка России и кредитных организаций

1.3. Институциональные особенности функционирования 62 Центрального Банка России и банковского сектора в современных условиях хозяйствования

Глава 2. Институционализация взаимодействия банковского 87 сектора и Банка России

2.1. Ретроспективный анализ перехода банковского сектора на 87 институт МСФО

2.2. Роль институтов РПБУ-отчетности и МСФО-отчетности в 113 деятельности кредитных организаций

2.3. Рекомендации по использованию института МСФО-отчетности 135 в обеспечении устойчивости банковского сектора России ЗАКЛЮЧЕНИЕ 157 СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Диссертация: введение по экономике, на тему "Оптимизация взаимодействия банковского сектора и Центрального Банка РФ"

Актуальность темы исследования.

Банковская система играет роль мощного локомотива роста экономики. Поиск оптимальной формы институционального устройства российской банковской системы и ее реформирование в соответствии с международными представлениями о современной банковской деятельности и международными стандартами финансовой отчетности будет способствовать поступательному развитию экономики России, что позволит занять ей достойное место в мировой экономике, а значит, и в мировом сообществе.

В настоящее время в банковской системе Российской Федерации наблюдается позитивная динамика роста основных показателей ее деятельности, в том числе расширение масштабов банковских операций, рост капитала банков. Продолжает расширяться взаимодействие банковской системы с реальной экономикой. Наблюдается рост количества и объемов безналичных платежей, активно развивается рынок пластиковых карт и рынок потребительского кредитования. Повысился уровень конкуренции практически по всем направлениям банковской деятельности, усилилась конкуренция со стороны международных кредиторов. Активизировался отечественный фондовый рынок: для ряда компаний корпоративные облигации вскоре могут стать серьезным источником ресурсов, наряду с банковским кредитованием. Событием системного значения стало формирование системы страхования вкладов, которая оказывает положительное влияние на устойчивость российских банков и способствует повышению к ним доверия со стороны кредиторов и вкладчиков.

Однако необходимо отметить, что динамичное развитие банковской системы неизбежно сопровождается накоплением рисков. Это требует повышенного внимания к вопросам финансовой устойчивости кредитных организаций, дальнейшему совершенствованию систем управления рисками, повышению качества отчетности кредитных организаций, ее достоверности и адекватности отражения в ней принимаемых рисков.

Решение указанных вопросов в рамках реализации комплекса задач, определенных в «Стратегии развития банковского сектора Российской Федерации на период до 2008 года», будет в значительной степени определять эффективность банковского бизнеса, его устойчивость и роль в экономике. Важное значение будет иметь развитие риск-ориентированного надзора, базирующегося на анализе и оценке деятельности кредитных организаций на основе их годовой отчетности, составленной по российским (далее РПБУ-отчетность) и международным стандартам (далее МСФО-отчетность).

Учитывая изложенное, данная диссертационная работа призвана найти ответы на следующие ключевые вопросы:

1. Оценить МСФО-отчетность в качестве института оптимизирующего взаимодействие Банка России и банковского сектора Российской Федерации.

2. Разработать инструментарий приближения целей составления годовой отчетности кредитных организаций, составленной по российским правилам бухгалтерского учета и годовой отчетности кредитных организаций, составленной по МСФО.

Степень разработанности проблемы.

Теоретической и методологической основой диссертации послужили работы по банковскому делу отечественных и зарубежных экономистов, посвященные различным аспектам теории и практики банковского дела. А так же работы зарубежных и отечественных экономистов по институциональной экономической теории.

Наиболее существенное влияние на формирование теоретических и практических результатов диссертационной работы оказали работы отечественных исследователей по проблемам банковского дела: Антиповой О. Н., Жукова Е. Ф., Козлова А. А., Лаврушина О. И., Матовникова М. Ю., Полякова В. П., Турбанова А. В., Тютюнника А. В., Симановского А. Ю., УсоскинаВ. М. и других. Интерес к вышеназванной теме представлен работами зарубежных исследователей: Бартона Ф., Войты Д., Гирли

Дж., ГэвинаМ., ДаймондаД., ДибвигаП., Дюватрипонта М., КарнеллаР., Каруана X., Тироля Дж., Хаусмана Р. и других авторов.

Исследованию проблем институциональной экономики посвящены труды отечественных и зарубежных ученых: Авдашева С. П., Аузана А. А., Беккера Г., Веренникина А. О., КолбасоваА. А., КоммонсаД., КоузаР., КузьминоваЯ. Л., Кудряшова Е. Н., Калягина Г. В., Малахова С. Ю., Мартимарта Д., Махлупа Ф. С., Норда Д., РогачеваИ. С., РадаеваВ. В., Сен А., Тамбовцева В. Л., Уильямса О. И., Фогеля Р., Ходжсона Д., Шаститко А. Е., Эсташе А., Эггертссона Т. и других авторов.

Несмотря на обилие работ по данной проблематике, до настоящего времени все еще слабо исследованы особенности взаимоотношений Банка России с кредитными организациями, влияние на оптимизацию этих отношений перевода банковского сектора Российской Федерации на международные стандарты финансовой отчетности, а так же роль и место Банка России в развитии и укреплении банковской системы страны и многие другие вопросы.

Рабочая гипотеза диссертационного исследования заключается в обосновании научного предположения о том, что на период до 2008 года перед Банком России стоят задачи иституциализации отдельных механизмов взаимодействия с российским банковским сектором, что приведет к улучшению экономической обстановки в российской экономике, в частности в отношениях Банка России и кредитных организаций.

Цель и задачи диссертационного исследования.

Цель диссертационной работы - с позиции институционального подхода разработать рекомендации, оптимизирующие взаимоотношения кредитных организаций и Банка России.

Задачи диссертационной работы:

• с использованием институционального подхода раскрыть политэкономическую сущность взаимодействия кредитных организаций и Банка России;

• выявить институциональные проблемы, существующие в процессе взаимодействия кредитных организаций и Банка России;

• провести ретроспективный анализ перехода банковского сектора на МСФО;

• выявить пути и возможности сближения целей составления годового отчета кредитных организаций, составленного в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета и годового отчета кредитных организаций, составленного в соответствии с МСФО;

• сформулировать рекомендации по использованию годового отчета кредитных организаций, составленного в соответствии с МСФО, в целях обеспечения устойчивости банковского сектора.

Объект диссертационной работы - банковский сектор как совокупность институтов российской экономики.

Предмет - экономические отношения, связанные с процессом оптимизации взаимодействия банковского сектора и Банка России.

Теоретическая и методологическая база исследования.

В работе использовались общенаучные методы познания, диалектические принципы, позволяющие выявить основные характеристики исследуемых явлений и процессов, определить тенденции их развития и становления.

В процессе исследования были применены такие научные методы, как структурно-функциональный анализ и синтез, индукция и дедукция, системный подход; экономико-статистический, традиционные методы группировки, сравнения, обобщения.

Эмпирической базой анализа поставленных в диссертации задач послужили труды отечественных и зарубежных экономистов, занимающихся разработкой основ теории современной рыночной экономики, а также вопросов функционирования банковского сектора России. При рассмотрении конкретных проблем использовались нормативно-правовые акты Российской Федерации, регулирующие исследуемые процессы, материалы периодической прессы, статистические исследования.

Научная новизна диссертационной работы заключается в формировании институционального подхода к решению проблем, возникающих в процессе взаимодействия банковского сектора российской экономики и Банка России, в частности в вопросах внедрения и использования годового отчета кредитных организаций, составленного в соответствии с МСФО, в том числе:

По специальности 08.00.01 - Экономическая теория.

1. С политэкономической точки зрения раскрыта сущность взаимодействия Банка России и кредитных организаций. Сделан вывод о том, что институциональные аспекты взаимоотношений субъектов кредитной деятельности в российской экономике и Банка России определены совокупностью законодательных и программных документов, направленных на стабильное и эффективное функционирование банковского сектора.

2. Выявлены институциональные проблемы, существующие в процессе взаимодействия Банка России и кредитных организаций, в том числе: накопление большого количества системных рисков, сопровождающих банковскую деятельность; отсутствие доверия к банковскому сектору со стороны кредиторов и вкладчиков; низкая капитализация российского банковского сектора. Эти проблемы предопределяют дальнейшие направления оптимизации взаимоотношений Банка России и кредитных организаций.

По специальности 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит.

3. В результате проведенного ретроспективного анализа перехода банковского сектора на международные стандарты финансовой отчетности обосновано, что после внедрения отчетности кредитных организаций за 2004 год, составленной в соответствии с МСФО, российский банковский сектор перешел к следующим формам составления отчетности для заинтересованных пользователей: годового отчета кредитных организаций, составленного в соответствии с РПБУ и годового отчета кредитных организаций, составленного в соответствии с МСФО, что не означает унификацию методик учета и отчетности в деятельности кредитных организаций, а имеет разные цели составления данной документации. Годовой отчет кредитных организаций, составленный в соответствии с РПБУ, призван представить информацию надзорным, налоговым и другим регулирующим органам, а годовой отчет кредитных организаций, составленный в соответствии с МСФО, необходим для будущих и текущих инвесторов и акционеров кредитной организации.

4. Выявлены пути и возможности сближения целей составления годового отчета кредитных организаций, составленного в соответствии с РПБУ и годового отчета кредитных организаций, составленного в соответствии с МСФО. На данной основе сформулированы рекомендации по использованию МСФО-отчетности в целях обеспечения устойчивости банковского сектора. Среди них: использование МСФО-отчетности как средства повышения транспарентности деятельности кредитных организаций, что приведет к увеличению доверия к российскому банковскому сектору; использование МСФО-отчетности как средства выявления и хеджирования системных рисков, накопленных банковским сектором Российской Федерации; использование МСФО-отчетности как средства повышения капитализации российского банковского сектора, в том числе через размещение ценных бумаг ведущих российских банков на российском и зарубежном фондовом рынках (проведение IPO), а также привлечение иностранных инвесторов.

Содержание диссертационного исследования соответствует пункту 1. «Общая экономическая теория» 1.4. «Институциональная и эволюционная теория» Паспорта специальности 08.00.01 - «Экономическая теория» и пункту 9. «Кредит и банковская деятельность» 9.6. «Проблемы обеспечения институциональной основы развития банковского сектора и его взаимодействие с Центральным Банком РФ» Паспорта специальности 08.00.10 - «Финансы, денежное обращение и кредит».

Нормативно-правовую основу диссертационной работы составили законодательные акты Российской Федерации и нормативные акты Банка России, регулирующие правоотношения в банковском секторе Российской Федерации.

Информационной базой исследования, обеспечения доказательности положений, выносимых на защиту, достоверности выводов и рекомендаций являются аналитические данные и статистические материалы Базельского комитета по банковскому надзору, Банка международных расчетов, Центрального Банка Российской Федерации, Европейского Центрального Банка, других регулирующих органов, факты, опубликованные в научной литературе и периодической печати, документы первичной бухгалтерской и финансовой отчетности отдельных кредитных организаций.

Научная и практическая значимость диссертации. Представленные теоретические выводы и предложения, авторский подход к оптимизации инструментария взаимодействия банковского сектора Российской Федерации и Банка России могут послужить базой для дальнейших теоретических и прикладных разработок в данной области. Приведенные в диссертации предложения и выводы могут найти применение в деятельности надзорного блока Центрального Банка Российской Федерации, а также при разработке законодательных и нормативных актов по вопросам банковского регулирования и надзора.

Сформулированные в диссертации подходы к оптимизации взаимодействия Банка России и кредитных организаций существенно развивают и конкретизируют, применительно к России, обоснованные в научной литературе механизмы осуществления регулирования Банком России деятельности кредитных организаций на федеральном уровне и на уровне отдельно взятой кредитной организации.

Разработанные автором методические и практические рекомендации по проблемам оптимизации взаимодействия Банка России и кредитных организаций могут быть внедрены:

- в преподавание дисциплин: «Экономическая теория» и «Банковское дело»; в процесс надзора за деятельностью кредитных организаций Российской Федерации.

Апробация результатов исследования.

Научные положения исследования и методические рекомендации соискателя докладывались на научных конференциях и семинарах, в том числе на конференциях «Державинские чтения», Тамбов, 2004-2006 гг. и были опубликованы.

Результаты выполненного исследования апробированы в процессе преподавания дисциплин: «Экономическая теория», «Банковское дело» в вузах г. Тамбова.

Публикации.

Основные результаты исследования опубликованы в 4 работах, общим объемом - 2,5 п. л., авторский объем - 2,1 п. л. Список публикаций приведен в конце автореферата.

Структура и объем диссертационной работы были определены в соответствии с необходимостью решения поставленных научных задач. Диссертация состоит из введения, двух глав, шести параграфов, выводов и рекомендаций, списка литературы. Структура и логика работы согласуются с предметом и целью исследования, что отражено в оглавлении диссертации. Объем диссертации - 173 страницы машинописного текста, кроме того, она содержит 9 таблиц, 5 диаграмм, 1 схему.

Диссертация: заключение по теме "Экономическая теория", Соломатина, Тамара Борисовна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В настоящее время российская банковская система, несмотря на достигнутые положительные результаты, снова переживает непростое время: идет активная фаза внедрения международных стандартов учета, начала работать система страхования вкладов, активно меняется нормативная база, осуществляется структурная перестройка, нарастает конкуренция со стороны иностранных банков. В этих условиях развитие пруденциального надзора на базе институтов МСФО-отчетности и РПБУ-отчетности есть процесс, от динамики развития которого непосредственно зависит развитие банковского сектора и финансового рынка Российской Федерации. Отчетность кредитных организаций должна своевременно отражать реалии банковской деятельности, а надзор - иметь возможность видеть их и своевременно адекватно реагировать. Конструктивный диалог между Банком России и банковским сообществом есть единственно возможный двигатель развития мощной и независимой банковской системы Российской Федерации в современных условиях.

В заключении диссертационной работы мы приходим к следующим выводам.

Во-первых, проведенный анализ задач, функций и операций Банка России позволил выявить, что воздействие Банка России на деятельность кредитных организаций осуществляется по следующим основным направлениям. Первое направление - создание законодательных и других условий, позволяющих кредитным организациям реализовать свои экономические интересы, воздействие на операции кредитных организаций путем денежно-кредитного регулирования, оказывающего влияние на объем и структуру денежной массы в обращении, воздействие на объем ресурсов кредитных организаций, которые могут быть использованы для кредитных вложений в экономику, т.е. воздействие на среду функционирования кредитных организаций. Второе направление - установление экономических нормативов и порядка функционирования кредитных организаций. Надзор за их соблюдением, регулирует деятельность кредитных организаций с целью обеспечения финансовой устойчивости, как отдельной кредитной организации, так и банковской системы в целом.

Одним из направлений развитие содержательного риск-ориентированного надзора, направленного на повышение качества оценки финансовой устойчивости кредитных организаций является организация перехода к анализу (оценке) финансового состояния кредитных организаций с применением принципов международных стандартов финансовой отчетности.

Во-вторых, подводя итоги, исследования текущей характеристики банковской системы Российской Федерации можно сделать вывод, что основными проблемы, стоящие на современном этапе перед банковским сектором, и в равной степени перед Банком России, является следующие:

- накопление большого количества системных рисков, в том числе кредитного, в процессе ускоренного развития российского банковского сектора;

- кризис доверия к российской банковской системе со стороны кредиторов и вкладчиков;

- низкая капитализация российской банковской системы.

В-третьих, в результате проведенного ретроспективного анализа перехода банковского сектора на МСФО, выработаны рекомендации Банку России и Минфину России -для повышения транспарентности деятельности кредитных организаций в результате внедрения МСФО. Основными из которых являются следующие:

- вести работу по обеспечению представительства России в Международном комитете по МСФО;

- участвовать в работе по законодательному закреплению в Федеральных законах «Об аудиторской деятельности», «О бухгалтерском учете», «О банках и банковской деятельности» и законопроекте «О консолидированной финансовой отчетности» официального статуса отчетности кредитных организаций, составленной в соответствии с МСФО, что обеспечит ее применение в целях банковского надзора;

- инициировать разработку рекомендаций об обязательном включении в программы подготовки сертифицированных бухгалтеров и аудиторов углубленного изучения МСФО;

- инициировать внесение в планы подготовки специалистов экономических факультетов вузов программ обучения МСФО участвовать в выработке нормативных актов, которые позволили бы проводить аудирование финансовой отчетности по МСФО;

- уточнить рекомендации по порядку составления отчетности кредитных организаций о своей деятельности в соответствии с МСФО и российскими правилами бухгалтерского учета, с тем, чтобы сблизить цели составления данной отчетности;

- перейти к анализу (оценке) финансового состояния кредитных организаций с применением принципов МСФО.

В-четвертых, сравнительный анализ институтов МСФО-отчетности и РПБУ-отчетности показал, что внедрение МСФО свидетельствует о движении российского банковского сектора вперед, сближение стандартов бухгалтерского учета и отчетности на основе МСФО дает определенные преимущества в области прозрачности и гармонизации финансовой отчетности.

Однако цель МСФО не в том, чтобы удовлетворять потребности специалистов по банковскому надзору. Это финансовая отчетность, призванная в первую очередь отвечать на вопросы инвесторов и финансовых аналитиков, а не надзорного органа.

В существующих в настоящий момент институтах МСФО - отчетности и РПБУ-отчетности не достаточно раскрыты основные вопросы пруденциального надзора за банками - вопросы оценки банковских рисков и вопросы достаточности капитала. Именно по этой причине отчетность по МСФО не сможет и не призвана полностью заменить РПБУ-отчетность. В лучшем случае, в будущем, отчетность по МСФО (вернее, ее часть) может быть составной частью пруденциальной отчетности. Также имеет смысл использование общих принципов (например, принципов МСФО) при составлении как финансовой, так и пруденциальной отчетности.

Таким образом, отчетность по МСФО есть и будет только одним из источников информации для пруденциального надзора, который можно использовать после проработки и утверждения целой системы принципов признания (непризнания) и корректировок.

В-пятых, сформулированы рекомендации по использованию МСФО-отчетности по обеспечению устойчивости банковского сектора. Среди них:

- использование МСФО-отчетности как средства повышения транспарентности деятельности кредитных организаций, что приведет к увеличению доверия к российскому банковскому сектору;

- использование МСФО-отчетности как средства выявления и хеджирования системных рисков, накопленных банковским сектором Российской Федерации;

- использование МСФО-отчетности как средства повышения капитализации российского банковского сектора, в том числе через размещение ценных бумаг ведущих российских банков на российском и зарубежном фондовом рынках (проведение IPO), а так же привлечение иностранных инвесторов.