Организация и методы аудита инвестиционных компаний тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Арзикулов, Бахром Эшмурадович

введение.

глава 1. основы аудита инвестиционных компаний.

1.1. Инвестиционные компании, их роль в развитии рыночных отношений и современное состояние.

1.2. Правовое регулирование и особенности налогообложения инвестиционных компаний.

1.3. Особенности финансов и бухгалтерского учета в инвестиционных компаниях.

1.4. Сущность и задачи аудита инвестиционных компаний.

глава ii. организация и методика аудита инвестиционных компаний.

2.1. Нормативная база организации аудита.

2.2. Особенности организации внутрихозяйственного управленческого контроля, внутреннего и внешнего аудита.

2.3. Методика и техника проведения аудита инвестиционных компаний.

глава iii. финансовый анализ инвестиционных компаниях.

3.1. Место и роль финансового анализа в аудиторской деятельности.

3.2. Аналитические процедуры в аудите.\*f

3.3. Стандартные этапы и методы (приемы) анализа финансовой отчетности.1'7&

3.4. Методика анализа финансовой отчетности инвестиционных компаний.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Организация и методы аудита инвестиционных компаний"

Актуальность темы диссертации. По мере развития рынка ценных бумаг и усиления его роли в качестве механизма регулирования экономики стран СНГ, актуальность исследования финансовых вложений в ценные бумаги неуклонно возрастает.

Высокая доходность операций с ценными бумагами привлекает финансовых посредников, в частности, инвестиционные компании. Для субъектов рынка ценных бумаг необходимыми являются объективные данные о финансовом состоянии контрагентов и посредников при сделках. Такую информацию субъекты рынка могут найти в публичной финансовой отчетности независимым внешним аудитором.

В аудиторской деятельности все больше используется финансовый анализ, как для проведения собственно аудита, так и работ и услуг, сопутствующих аудиту.

Российским и узбекским аудиторам, как и во многих других стран СНГ, приходится работать в условиях недостаточного законодательного регулирования аудиторской деятельности. Недостаточно в странах СНГ разработаны проблемы организации и методики аудита, особенно применительно к различным правовым формам организаций в рыночной экономике, например, инвестиционным компаниям. Требуют совершенствования методы финансового анализа в аудиторской деятельности.

Теория и практика аудита достаточно представлена в трудах преимущественно зарубежных авторов. Но изучение и использование полезного зарубежного опыта также должно осуществляться с учетом особенностей становления аудиторской деятельности в странах СНГ. Однако, вхождение в мировое экономическое пространство, углубление межнациональных экономических связей требуют организации учета и аудита в соответствии с общепринятыми в мире принципами, нормами и стандартами.

Актуальность и недостаточная разработанность вопросов, относящихся как к теории, так и к практике аудита к применительно инвестиционным компаниям, предопределили выбор темы и предмета исследования.

Цель и задачи исследования. Цель диссертационной работы - на основе обобщения теоретических разработок и практического опыта в Российской Федерации и Республике Узбекистан и опыта аудита экономически развитых стран, определить особенности организации и методов аудита применительно к инвестиционным компаниям.

В ходе реализации поставленной цели решены следующие задачи:

- определены сущность и задачи аудита инвестиционных компаний в условиях с повышения их роли в развитии рыночных отношений;

- выявлены особенности организации и методики проведения внутреннего и внешнего аудита в инвестиционных компаниях;

- определены виды аналитических- процедур и даны рекомендации по их использованию в практике аудита инвестиционных компаний;

- разработаны основы методики финансового анализа инвестиционной компании и определено его место в аудите;

Предмет и объект исследования. Предметом исследования является организация и методы функция независимого аудита как одной из форм финансового контроля в рыночной экономике. В качестве объекта исследования выступают инвестиционные компании Узбекистана и г.Москвы, в аудиторских проверках которых автор принимал участие.

Методология и методика исследования. Теоретической и методологической основой диссертации являются труды ведущих отечественных и зарубежных ученых-экономистов по проблемам аудита и экономического анализа, а также международные и национальные аудиторские стандарты, нормативно-правовые документы по бухгалтерскому учету, аудиту и налогообложению в Российской Федерации и Республики Узбекистан.

В конкретных исследованиях применялись статистические и бухгалтерские приметы и методы, ч частности, статистическое наблюдение, группировки, моделирование, количественные методы факторного анализа, горизонтальный и вертикальный (структурный) анализ, расчет финансовых коэффициентов, аналитические процедуры в аудите и др.

Научная новизна исследования заключается в следующем:

- сформулированы основные требования к правовому регулированию и особенностям налогообложения инвестиционных компаниях и в условиях перехода к рыночной экономике; выявлены особенности финансового и управленческого бухгалтерского учета в инвестиционных компаниях, имеющие значение для аудита;

- даны рекомендации по организации аудита инвестиционных компаний;

- разработана основы методики аудита инвестиционных компаниях;

- даны рекомендации по применению аналитических процедур аудитором на этапе планирования, проведения аудита и на стадии подготовки аудиторского заключения; разработана методика финансового анализа деятельности инвестиционных компаний применительно к аудиторской деятельности.

Практическая значимость проведенного исследования заключается в том, что полученные результаты исследования могут быть использованы в процессе формирования и функционирования системы аудиторского обслуживания в Узбекистане; для совершенствования законодательства об аудиторской деятельности, для разработки концепции, норм и стандартов аудита; структуры органов, регулирующих работу аудиторских фирм и аудиторов.

Предложения по методике и технике аудита, и основы методики анализа финансовой отчетности инвестиционных компании, изложенные в работе, приняты к внедрению рядом аудиторских фирм и могут быть использованы в деятельности аудиторских фирм и аудиторов, будут способствовать повышению качества аудиторского обслуживания и росту эффективности инвестиционных компаний, поскольку основаны на анализе прецедентов, взятых из аудиторской практики.

Апробация и реализация результатов исследования. Выводы и предложения диссертационной работы были обсуждены на методологических семинарах учетно-экономического факультета Ташкентского Государственного Университета имени Дружба Народов и других конференциях как в Узбекистане, так и в России.

Ряд методических и практических рекомендаций был использован в практической деятельности аудиторской фирмы при проведении аудиторских проверок.

По теме диссертации опубликовано три научные работы общим объемом 1,5 пл.

Логика и структура работы. В соответствии с предметом, целью и задачами диссертационной работы была принята логика исследования: сущность и особенности аудита инвестиционных компаний - организация и методика их аудита - место и методика финансового анализа в аудиторской деятельности

Во введении обоснована актуальность темы диссертации, сформулирована цель исследования, определены основные задачи, объект исследования, а также научная новизна и практическая значимость работы.

Во первой главе «Основы и особенности аудита инвестиционных компаний» раскрыто понятие инвестиционные компании, определены сущность и задачи аудита инвестиционных компаний, даны особенности бухгалтерского учета, налогообложение, правового регулирования.

Во второй главе «Организация и методика аудита инвестиционных компаний» разработана методика и техника аудита, охарактеризованы правила (стандарты) аудиторской деятельности РФ и особенности организации проведения внутреннего и внешнего аудита.

В третьей главе «Финансовый анализ инвестиционных компаний» определены место и роль финансового анализа в аудиторской деятельности, изложены основные положения аналитических процедур на этапе планирования и на заключительной стадии аудиторской проверки, разработаны основы методики анализа финансовой отчетности инвестиционных компаний.

В заключении даны основные выводы и предложения на основании проведенного исследования.

Диссертация: заключение по теме "Бухгалтерский учет, статистика", Арзикулов, Бахром Эшмурадович

Результаты работы эксперта используются далее в процессе проверки, в том числе при составлении аудиторского заключения. Правилом (стандартом), естественно, не предусмотрено, как именно эти результаты должны быть использованы.

Аудиторское заключение согласно стандарту, как правило, не должно содержать ссылок на использование работы эксперта. Если такая ссылка проводится, то использование работы эксперта не снимает ответственности за аудиторское заключение с подготовившей его аудиторской организации п. 4. 7). Если эксперт ошибся, и эта ошибка нанесла ущерб пользователю аудита, то ответственна за ущерб именно аудиторская организация, в том числе в случае судебной процедуры. Согласно (8. п. 15) эта судебная процедура может быть инициирована лишь органом, выдавшим лицензию аудиторской фирме, т.е. аттестационно-лицензионными аудиторскими комиссиями министерства финансов РФ или Центрального банка РФ. Логичнее было бы, на наш взгляд, если бы таким правом обладал еще и клиент, состоящий с аудитором в договорных отношениях. Другое дело, что потом, как и в международных нормах, аудитор может предъявить иск эксперту. Исход такого судебного процесса буде зависеть, в частности, от того, как составлен договор с экспертом.

Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Аудиторская выборка»

ISA 530- Audit Samplinq)

Стандарт устанавливает правила выборки данных из проверяемой совокупности и оценки результатов полученной таким образом информации. Правила стандарта применяются как к выборкам, построенным статистическим методом, так и ко всем другим выборкам.

Для обеспечения репрезентативности выборки аудиторская организация должна использовать один из следующих методов:

• случайный отбор;

• систематический отбор;

• комбинированный отбор;

Установлены случаи, в которых аудиторская организация имеет право прибегать к нерепрезентативной выборке или не применять аудиторские выборки. Подробно описаны этапы и содержание процесса построения выборки. Рассматриваются виды риска в аудите и действия аудиторов в случае обнаружения ошибок, попавших в выборку.

Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Документирование аудита».

ISA 23O-Documentation).

В стандарте сформулированы как общие принципы документирования аудита, так и конкретные требования, предъявляемые к форме и содержанию рабочей документации аудиторов.

Документирование аудитором полученной информации является обязательным требованием при проведении аудиторской проверки финансовой отчетности. Рабочая документация создается аудиторской организацией, либо может быть получена от аудируемого субъекта или третьих лиц, и находится в собственности аудиторской организации. Сведения, содержащиеся в рабочей документации, являются конфиденциальными и не подлежат разглашению аудиторской организацией за исключением случаев, прямо предусмотренных законодательством РФ.

Состав, количество и содержание рабочей документации аудита определяются аудиторами с учетом требований актов, регулирующих аудиторскую деятельность в РФ.

Информация, содержащаяся в рабочей документации, должна служить:

• подтверждением планирования аудита, осуществлением аудита в соответствии с требованиями, установленными нормативными актами, а также контроля за ходом аудиторской проверки;

• основанием для составления заключения по результатам проведенного аудита бухгалтерской отчетности.

Порядок создания, получения, проверки, обработки, передачи в архив, хранения и обеспечения конфиденциальности рабочей документации устанавливается аудиторской организацией в соответствии с требованиями, установленными стандартом и иными актами, регулирующими аудиторскую деятельность в РФ.