Принципы централизации валового дохода в государственном бюджете Республики Беларусь тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Принципы централизации валового дохода в государственном бюджете Республики Беларусь"

РГ6 од

НАУЧНО-ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ \ ИН$ГЙТ£Л?ОСЭКОНОМПЛАНА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

На правах рукописи

БАРСЕГЯН Василий Борисович

ПРИНЦИПЫ ЦЕНТРАЛИЗАЦИИ ВАЛОВОГО ДОХОДА В ГОСУДАРСТВЕННОМ БЮДЖЕТЕ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

08.00.05 - " Экономика, планирование, организация управления народным хозяйством и его отраслями"

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Минск 1993

Рабата выполнена в Научно-исследовательском институте Госэкономплана Республики Беларусь

экономическом

Научный руководитель - кандидат экономических наук,

старший научный сотрудник ЛШТКО Петр Григорьевич

Официальные оппоненты — доктор экономических наук,

старший научный сотрудниц ТАРАСОВ В.И.

- кандидат экономических наук СИМЧЕНКО 3-Е.

Ведущая организация: Научно-исследовательский институт

цен Госэкономплана РБ

защита состоится

29 ^

гА с

1993

года в

1Ч.0О

на заседании специализированного совета К 042.14.01 при Научно-исследовательском экономическом институте Госэкономплана Республики Беларусь по адресу: 2200В6, г.Минск, ул.Славинского, 1, корпус 1.

С диссертацией можно ознакомиться в отделе научно-технической информации института.

Автореферат разосла

н 2С*

1993 г.

Ученый секретарь /")

специализированного совета/^ /у доктор экономических наук —\ffir_i

.В.Радиевский

Актуальность темы.

Современный этап обдественного развития характеризуется динамичными и радикальными преобразованиями в политической, экономической и социальной сферах жизни общества. После обретения Республикой Беларусь государственного суверенитета особенно актуальной становится задача оптимизации взаимоотношений органов управления различных уровней, субъектов хозяйствования в процессе их воздействия на экономическое и социальное развитие республики. Задачи этого развития Формируют потребности в централизованных бюджетных источниках Финансирования. Основой Формирования централизованных бюджетных ресурсов должны выступать объективно вытекающие из намеченных целей и задач развития макропропорции распределения Финансовых ресурсов, и прежде всего, валового национального продукта и национального дохода. Кардинальная перестройка системы экономических отношений требует изменения подходов к Формированию Финансовой базы республики, основу которой составляют государственный республиканский и местные бюджеты.

В условиях перехода республики к рыночным отношениям возрастает значение госбюджета в стабилизации экономического положения и социальной заяиты населения. Происходят серьезные изменения в бюджетной политике, структуре доходов и расходов бюджета, во взаимоотношениях между звеньями бюджетной системы. Указанные обстоятельства говорят о необходимости глубокого и всестороннего исследования государственного бюджета как централизованного Фонда Финансовых ресурсов Республики Беларусь.

Несоответствие действующей практики бюджетного планирования новым условиям хозяйствования, отсутствие концептуального подхода к Формированию государственного бюджета требуют поиска рациональных и оптимальных Форм и методов планирования Финансово—бюджетных ресурсов, создания качественно нового механизма Формирования республиканского и местных бюджетов, что обуславливает актуальность темы исследования.

Переход к рынку в условиях экономического суверенитета требует принципиального изменения методов государственного управления народным хозяйством. Однако необходимо учитывать, что особая сложность перехода от централизованно планируемой к рыночной экономике -заключается в инерционности производствен-

ных отношений с имманентна присущим им пагом запаздывания по сравнению с изменениями в надстроечных институтах общества. Поэтому в работе был использован конкретно-исторический подход для выявления того "экономического Фона", на котором происходит переход к рыночной экономике, изменения в сочетании централизма и самостоятельности на всех уровнях хозяйствования, нахождение их оптимального соотношения. '

Цепь и задачи исследования. Цель исследования заключается в теоретическом обосновании принципов централизации валового дохода в государственном бюджете Республики Беларусь и разработке конкретных пропорций Формирования бюджета.

В связи с этим в ходе исследования были поставлены следующие задачи:

выявить особенности формирования и Функционирования общей системы управления народным хозяйством, для чего провести комплексный анализ нейтралистских и самоуправленческих начал в экономическом развитии общества;

определить место и роль государственного бюджета в системе производственных отношений, а также рассмотреть эволюцию принципов и систем напогообложения;

проанализировать основные направления централизации валового дохода в государственном бюджете Республики Беларусь;

определить методологические подходы к расчету пропорций Формирования госбюджета.

Объектами исследования являются Бюджетная и налоговая системы бывшего СССР и Республики Беларусь.

Теоретическая и методологическая основа исследования.

В методологическом отношении работа представпяет собой синтез конкретно-исторического подхода и Функционального анализа развития бюджета. В ее основе лежит диалектический метод исследования экономических отношений. Это обусловило использование при написании работы трудов классиков марксизма-ленинизма, ученых-экономистов в области теории и практики Финансового и бюджетного планирования. Кроме того, широко использовались нормативно-правовые документы и обширная научно-практическая информация по проблемам исследования.

Большую теоретико-методапогическую роль б исследовании проблемы сыграли труды видных ученых—теоретиков и практиков. Проблемы сочетания централизма и самостоятельности исследуются о работай Абалкина Л.П., Вепоусова P.A., Лациса O.P., Лисичкина Г.С., Попова Г.Х., Рад-зиевского А.И., Ясина Е.Г.; теории и практики советски:« Финансов, бюджетного процесса - в труда:: Александрова A.M., Алпахвердяна Д.А. , Вознесенского Э.А., Деменцева В.В., Зверева А.Г., Коломина Е.В., Пущина С.И., Мопякава Д.С., Павловой Л.П., Панскова В.Г., Пешехонова Ю.В., Поляка Г.Б., Родионовой В.М., Сабанти Б.И., Ткачук И.И., ШеховцОБа Г.К., Ширкевич H.A. и др.

В процессе исследования автором были изучены и ислопьзо-ваны работы видных ученых европейских и американской экономически:: школ по вопросам теории и практики устройства государственного бюджета и налогообложения. Это труды К.Викселп, Дж.А.Гобсона, У.Джевонса, З.Линдаля, А.Пигу, Д.Рикардо, П.Самуэльсона, З.Селигмена, А.Смита, З.Хансена и др.

Работа выполнена на основе изучения и обобщения материалов Министерства финансов, Госэкономплана и Госкомстата Республики Беларусь, законодательных и нормативно-правовых материалов республики, стран - участниц СНГ и зарубежных стран с применением методов статистического анализа, экономико-математических методов и моделей.

Научная новизна диссертации заключается в следующем-.

проведен комплексный анализ основных направлений централизации валового дохода в государственном бюджете Республики Беларусь, для чего определены сущность, место и роль государственного бюджета в системе производственных отношений и рассмотрена эволюция системы налогообложения и принципов ее построения;

предложен новый подход к Формированию бюджета республики. Суть его состоит» том, что уровень централизации финансовых ресурсов республики е ее бюджете должен исходить из определенной постоянной структуры расходов; вепкчина этих расходое должна рассчитываться на базе определенной системы нормативов, в основе которой лежат нормативы минимальной бюджетной обеспеченности и потребительского бюджета. При зтом расходы, связанные с финансированием сферы материального производства, должны быть ограничены крайне необходимыми капитальными вложениями по ре-

структуризации экономики, а от дотирования убыточной деятельности и нерентабельны:; производств следует отказаться; юридические и Физические'пица должны участвовать в Формировании доходов бюджета в равнонапряженной степени;

обоснованы подходы к определению количественных параметров государственного бюджета и на их основе.осуществлен прогнозный расчет показателей формирования и использования финансовых 'ресурсов Республики Беларусь на 1993 год;

даны конкретные предложения по совершенствованию системы налогообложения республики.

Практическая значимость. Разработанные в диссертации пропорции централизации валового дохода в государственном бюджете респубпики предназначены для их практической реализации в бюджетном планировании б целях обоснования воздействия органов управления различных уровней на конечные результаты деятельности хозяйствующих субъектов и рост эффективности воспроизводственного процесса. Предложения по совершенствованию напоговой системы республики были учтены в процессе подготовки проекта Закона Республики Беларусь "О внесении изменений и дополнений в законодательные акты Республики Беларусь по вопросам налогообложения " .

Объем и структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемой литературы, включающего 13В наименований, содержит 10 приложений и изложена на 170 страницах машинописного .текста.

Во введении о&основана актуальность темы, определены цель, задачи, объекты и методы исследовании, определены новизна и практическая значимость работы.

В первой главе "Демократизация управления в решении экономических и социальных задач развития республики" рассматриваются особенности Формирования и Функционирования общей системы управления народным хозяйством бывшего СССР, проводится комплексный анализ централистских и самоуправленческих начал в экономическом развитии обцества, определяются Функции республиканских и местных органов государственного управления.

Вопросы становления нонок системы управлении народнохо-гпосгвенными процессами в Республике Беларусь и странах Содружества приобретают большое значение в современный условиях и среди них - сочетание централизма и самостоятельности хозяйствующих субъектов. Такой подход отражает реальности жизни, но лишь во внешнем проявлении, через перераспределение прав и обязанностей между общеэкономическим центром, с • одной стороны, предприятиями и территориями — с другой. Однако исследование централизма и самостоятельности должно рассматриваться в непосредственной увязке с изменением отношений собственности, которые, в свою очередь, опосредуются соотношением производительных сил и производственных отношений;, базиса и надстройки общества.

Декларация о государственном суверенитете Республики Беларусь и переход к рыночной экономике предполагают существенное расширение самостоятельности местных Советов на подведомственной им территории и соответствии с этим наделение их широкими правами в решении проблем экономического и социального развития регионов.

Правомочия местных органов власти и управления определены .-■иконами Республики Беларусь "О местном самоуправлении и местном хозяйстве в Республике Беларусь", "О собственности", "О предприятиях в Республике Беларусь" и др.

Местные Советы народных депутатов осуществляют непосредственно управление своей коммунальной собственностью, являющейся основой местного хозяйства.

Поэтому и произошло перераспределение полномочий между республиканскими (центральными) и местными уровнями управления. Б ведение Советов были переданы предприятия, организации, учреждения, непосредственно занятые удовлетворением потребностей населения и обеспечивающие? надлежащее Функционирование народного хозяйства по соответствующей территории: сельскохозяйственные, перерабатывающие местное сырье и производящие товары народного потребления для местный нужд, ремонтностроительные, жилищно-коммунальные хозяйства, торговли и общественного питания, бытового обслуживания населения, транспорта местного значения, здравоохранения, народного образования, социального обеспечения, культуры, физической культуры и спорта и др. За министерствами и ведомствами Республики Беларусь в отношении объектов местного хозяйства сохранились лишь Функции, связанные с право-

дением единой научно-технической политики, организацией решения общереспубликанских, важнейших межобластных и межотраслевых задач, методологическим обеспечением деятельности соответствующих отраслей, а также материально—техническим обеспечением отдельными видами централизованно распределяемых ресурсов.

Изменения в сфере управления повлекли за собой сдвиги в распределении Финансовых ресурсов. В связи с децентрализацией источников Финансирования важнейшей задачей становится привлечение средств республики, регионов и предприятий для социально-экономического развития территорий, включающего производственные объекты коммунальной собственности, создание социальной и производственной инфраструктуры, сооружение объектов непроизводственной сферы, экологии, решение вопросов занятости, социального обеспечения и т.д.

Основными источниками инвестиций на эти цели должны быть средства предприятий и организаций различных Форм собственности и населения. Часть этих средств аккумулируется в республиканском и местных бюджетах или внебюджетных целевых фондах и путем централизованного распределения направляется на соответствующие нужды, включая и социально-экономическое развитие территорий. Другая часть может использоваться в качестве источника нецентрализованных инвестиций непосредственно предприятиями и организациями, а также населением. В первом случае осуществляется прямое управление государственными инвестициями, во втором -государственное регулирование условий инвестиционной деятельности. Все эти процессы (аккумулирование средств республиканским и местными бюджетами, взаимоотношения субъектов рыночных отношений между собой и государственными органами управления и т.п.) должны протекать по определенным правилам, то есть необходимо наличие соответствующей законодательнонормативной базы.

Выделение средств республиканского бюджета непосредственно облисполкомам на социально-экономическое развитие территорий должно осу»1ествляться преимущественно тем областям, у которых условия по обеспеченности социальной и производственной инфраструктурой и непроизводственными объектами несколько хуже. Но в перспективе налогообложение целесообразно построить таким образом, чтобы больше средств, необходимых для строительства и содержания непроизводственной сферы областного значения, поступало в местные Советы через муниципальные доходы и налоги,

минуя республиканский бюджет. При необходимости можно допустить использование на нужды регионов субвенции, субсидий, дотаций из республиканского Бюджета.

В последние годы имеет место тенденция роста доходов местных Советов и соответственно повышаются возможности Финансирования развития регионов. Эти доходы образуются за счет отчислений от прибыли (дохода) предприятий и организаций подведомственного хозяйства (состав которого значительно расширен), а также республиканского подчинения, платы за природные и трудовые ресурсы; государственных налогов с населения, включая весь подоходный налог с рабочих и служащих; подоходного налога с колхозов, кооперативных и общественных организаций; доходов от имущества местных Советов; местных налогов и сборов. В 1992 году в местные бюджеты полностью зачислялись подоходный налог с населения, налог на прибыль (доход) и налог на недвижимость, уплачиваемые предприятиями, объединениями и организациями коммунальной собственности и местного хозяйства, Физическими лицами, поступпения по реализации облигаций республиканского 5-процентного внутреннего займа; отчисления от акцизов в размере 307., от налога на прибыль (доход) предприятий, объединений, организаций (кроме входящих в состав коммунальной собственности и местного хозяйства) - 50%, от налога на добавленную стоимость - от 19,2'Л для г.Минска до 61,57. для Минской области, от платы за землю: городов — 607., остальной - 75'/.. Кроме того, дополнительными источниками Финансовых средств являются различные внебюджетные добровольные и обязательные целевые Фонды, а также штрафы. поступающие от предприятий и организаций за нарушение природоохранного законодательства, средства от выпуска местных займов, проведения аукционов и т.д.

В связи с этим представляется, что подход к построению Финансовой системы республики должен основываться на слодущих фундаментальных принципах:

Финансовые ресурсы, мобилизуемые в Форме налогов и другими способами, необходимо распределять между органами государственной власти и управления различных уровней в соответствии с их Функциями согласно законодательству Республики Беларусь;

Финансовые ресурсы республиканских и местных органов управления не должны ограничиваться их бюджетами, они получает возможность привлекать для выполнения своих Функций внебюлжет—

ные источники, основой для чего служит самостоятельность правительственных и неправительственных Финансовых организаций в распоряжении средствами, право устанавливать местные налоги и сборы, выпускать займы и т.д.;

Финансовые взаимоотношения как между отдельными органами государственного управления (по вертикали), так и между ними и другими Финансовыми институтами строятся на правовой - законодательной и договорной - основе.

Что касается определения сферы управления (полномочий и Функций) территориальных органов, то целесообразным представляется подход с точки зрения регионального воспроизводственного процесса. Вертикальные связи здесь должны выполнять регулирующие Функции, нацеливая каждую региональную систему на выполнение главной — активное участие в территориальном разделении труда, развитие региона в соответствии с интересами экономики республики. Они позволят центральным органам управления реали-зовывать принятую социально-экономическую стратегию и региональную политику, определив для этого место и роль каждого региона.

Во второй главе "Основные направления централизации валового дохода в государственном бюджете Республики Беларусь" определяются сущность, место и роль государственного бюджета в системе производственных отношений, рассматривается эволюция системы налогообложения и принципов ее построения, проводится анализ, .основных " направлений централизации финансовых ресурсов , . Республики Беларусь в ее государственном бюджете.

у*:* " Основой Финансовой централизации является бюджет госу-■ ■ « *

дарства.

Бюджет как директивный документ отражает планомерно организованную деятельность государства по мобилизации и использованию централизованных Финансовых ресурсоЕ- на развитие экономики и культуры, укрепление обороноспособности страны; по осуществлению Финансового контроля за производством и распределением всей вновь созданной стоимости и является мощным экономическим средством реализации единой финансовой политики в народном хозяйстве.

Однако характеристика бюджета только как основного Финансового плана является недостаточной и не дает ответа на вопросы о том, какие экономические отношения опосредует бюджет и в чем

причина и;: существования, сущность эти« отношения, каковы сфера их действия и элементы бюджетных отношений. Чтобы ответить на эти вопросы, необходимо рассматривать понятие "государственный бгедтет" с двух сторон.

Как экономическая Форма Функционирования реальных, объективно обусловленных распределительны:: отношений, имеющих специфическое общественное назначение, государственный бюджет выступает в качеству экономической категории и относится к экономическому базису общества. В та же время, являясь основным Финансовым планом государства, бюджет субъективен по своему характеру, т.к. представляет собой продукт плановой деятельности государства, планово-Финансовый документ, отражающий целенаправленное использование бюджетных отношений и, таким образом, относится к надстроечным категориям общества. Преувеличение какой-либо из этих Функций бюджета неправомерно. Лишь такое комплексное его восприятие позволяет правильно понять сущность, определить его место и роль в системе производственных отношений.

Сущностную сторону государственного бюджета, его социально-экономическое содержание составляет специфическая сфера распределительных отношений, возникающих между государством и предприятиями, организациями, населением в процессе планомерного аккумулирования и распределения части стоимости совокупного общественного продукта в денежной форме в интересах общества.

При разработке вопросов теории и практики государственного бюджета его роль обычно сводится к выполнению распределительной и контрольной Функций. При этом предпочтение отдается первой. Представляется, однако, что ограничение роли государственного бюджета этими двумя Функциями, присущими Финансам в цепом, не позволяет раскрыть в полной мере сущность этой категории и ее особую роль в создании материальной основы существования самого государства. По нашему мнению, государственный бюджет как социально-экономическая категория, отражает совокупность отношение, по поводу образования и распределения централизованного денежного Фонда, создаваемого преимущественно с помощью налогов для обеспечения экономических условий существования государства и расходуемого им для осуществления своих Функций и задач. При этом социально-экономическая сущность бюджета определяется характером способа производства и структурой отношений собственности в государстве.

- 12 -

Государственный бюджет Формируется путем мобилизации части доходов предприятий, организаций и граждан с помощью определенной системы платежей (налогов), характер которой зависит от конкретны:; задач, решаемых государством на данном историческом этапе своего развития.

Налоговая система государства в современных условия;: е>ы-полняет две основные Функции: Фискальную и регулирующую. Фискальная Функция призвана обеспечить поступление доходов в бюджет.

Регулирующая Функция налоговой системы реализуется путем Формирования ее структуры, роли и места отдельных налогов, выбора субъектов и объектов налогообложения, налоговых ставок, введением необлагаемого минимума, предоставлением скидок, применением различных шкал и т.д.

Согласна принятому пакету законов о налогообложении предприятий в Республике Беларусь, круг различных налогов и налоговых платежей, которые предприятия должны платить в бюджет с 1 января 1992 г., очень широк. Однако совокупность налогов не Формирует целостную и взаимоувязанную налоговую систему, недостатки которой часто отмечаются в экономической литературе. Централизуемые финансовые ресурсы значительно пополняются за счет отчислений в целевые государственные внебюджетные Фонды. Расчеты показывают, что их доля в Финансовых ресурсах республики в 1992 г. составила 16,97.. Одновременно удельный вес государственного бюджета определен в размере 45,3"/.. Таким образом, в складывающихся пропорциях при распредепении Финансовых ресурсов между субъектами экономических отношений государству принадлежит значительная доля в общем объеме финансовых ресурсов — ¿2,2*/., что свидетельствует о его чрезмерно высокой роли в распределительных процессах.

С учетом изложенного система налогового регулирования нуждается в трансформ.—-ации. Анализ ныне действующей налоговой и бюджетной политики показывает, что допп централизованных, а следовательно распределяемых и перераспределяемых государством денежных доходов при ныне действующей налоговой политике значительно возросла. В то же время опыт свидетельствует о том, что развертывание рыночных отношений возможно при уменьшении степени централизации средств в руках государства, сужении распределительной и перераспределительной Функции государственного бюд-

жета и государственны:! внебюджетных фондов. Та» им образом, если государстг'еннав экономическая политика РБ на деле направлена на развертывание рыночных отношении, то необходимо значительное сокращение доходов, опосредуемы:: налогами и платежами для Формирования бюджета и внебюджетных фондов.

Существующая система налогообложения доходое! и платежей необоснованно ставит разные предприятия в различные условия осуществления воспроизводственного процесса и обусловливает неодинаковое их участие в централизации денежны:; доходов в руках государства. Так, предприятия с одинаковым авансированным капиталом, но при более высоком его органическом строении (последнее выступает е-нражением технического строения и носит объективный характер) при прочих равных условиях, в том числе и при действующей системе налогообложения, будут иметь более низкую норму прибыли (исчисленную как отношение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, к авансированному капиталу), а, следовательно, и возможности расширенного воспроизводства. В се-ою очередь предприятия с более низким органическим строением капитала по отношению к авансированному капиталу будут более активно участвовать в формировании централизованных доходов государства по сравнению с предприятиями с более высоким органическим строением капитала. Все это свидетельствует о необходимости изменения соотношения между налогами и платежами, вносимыми в бюджет и внебюджетные Фонды, а также их дифференциации. Экономической основой решения данной задачи должен явиться учет Факторов производства.

Критерием для установления налогов (их е<идов и размеров) должна служить какая—го постоянная величина расходов государства. Решение этого важного вопроса осложняется тем, что в экономической теории нет единого мнения о том, с чего начинать балансирование бюджета - с доходов или расходов. Нам представляется, что предпочтительнее за основу брать расходы.

В современной экономической литературе существует точка зрения, согласно которой все расходы государства можно подразделить на две большие группы. При этом первая из них - расходы, которые могут покрываться только из централизованного Фонда денежных средств (бюджета). К ним относят расходы на:

социально-культурные мероприятия и учреждения;

финансирование жипига,но-коммунального хозяйства местных ор—

ганоо власти (строительство жилья, объектов городского благоустройства и т.д.);

Финансирование науки межотрглслевого и абщенационального значения;

оборону;

государственное управление;

внешнеэкономическим связям государства;

образование государственны:: материальных и Финансовых резервов .

Вторая группа — расходы, связанные с Финансированием развития сферы материального производства, к которым относятся:

Финансирование предприятий и хозяйственных организаций (на капитальные вложения, прирост норматива собственных оборотных средств, образование Фондов экономического стимулирования, дотацию убыточной продукции и убыточной деятельности и др.);

Финансирование отраслевой науки.

Сумма расходов первой группы и определяет минимальный размер централизованного Фонда денежных средств государства.

В третьей главе "Пропорции центрапизации валового дохода е государственном бюджете" разрабатываются методологические принципы централизации валового дохода в госбюджете республики, обосновываются подходы к определению количественных параметра! госбюджета на 1993 г. и даются рекомендации по совершенствованию налоговой системы в Республике Беларусь.

Для успешного решения стоящих перед экономикой республик! задач принципиальное значение имеет не только общее состояни! Финансовых ресурсов, но и их распределение между государством предприятиями и населением, соответственно выражаемое для государства государственным бюджетом и внебюджетными государственными Фондами, Финансовыми балансами предприятий, доходами I расходами насепения.

Представляется целесообразным уменьшить долю централизуемых финансовых ресурсов в государственном бюджете (республиканском и местных) и увеличить ее во внебюджетных государствен ных Фондах. Изменение этих пропорций обуславливается прежде всего /меньиением расходов, связанных с Финансированием функ ций, являющихся непосредственной прерогативой государства, повышением роли централизации средств через Фонды социальной

страхования, пенсионного обеспечения, гамятости, медицинского страхования я другие.

Государство должно обеспечивать Финансирование расходов на содержание и развитие социальной сферы (сферы жизнеобеспечения общества), поддержание благосостояния населения, оборону, содержание государственных органов, внешнеполитическую и внешнеэкономическую деятельность, создание государственных материальных и Финансовых резервов. При этом социальные расходы, в отличие от остальных, могут Финансироваться из государственного бюджета, внебюджетных государственных Фондов и непосредственно из Фондов предприятие). Здесь целесообразным представляется подход, при котором расходы из государственно го бюджета на социальную сферу ограничиваются суммой, исчисленной на основе нормативов бюджетной обеспеченности на одного жителя по местным бюджетам, а прочие расходы на эту сферу осуществляются из целевых внебюджетных Фондов (Фонд занятости, пенсионный, социального страхования и т.д.) и Фондов предприятий.

Статья II Закона Республики Беларусь "О Государственном бюджете Республики Беларусь на 1992 год" устанавливает на 1972 г. среднереспубликанский норматив бюджетной обеспеченности на одного жителя (НБО) для определения минимального размера местных бюджетов -д сумме 3846 рублей. Однако в связи с постоянным ростом цен, номинальным увеличением материальных затрат и заработной платы в непроизводственной сфере становится проблематичным точное вычисление данного норматива. По данным Госкомстата РБ, заработная плата в непроизводственной сфере е-ыросла в декабре 1992 г. по сравнению с январем 1992 г. в 7,8 раза, материальные затраты - соответственно в 11,6 раза. С учетом того, что часть бюджетных учреждений непроизводственной сферы перешла на платное обслуживание населения и самофинансирование (в частности, платное обучение в значительной части высших и средних специальных учебных заведениях, самофинансирование предприятий сферы бытового обслуживания населения и т.п.), представляется возможным некоторое относительное уменьшение расходов из бюджета на Финансирование данных учреждений (снижение их удельного веса в общей сумме расходов на социально-культурные мероприятия ). Поэтому норматив бюджетной обеспеченности нуждается в пересчете, при этом коэффициент его увеличения, по некоторым экспертным оценкам, будет примерно равен 10. Таким образом, на на-

чало 1993 г. возможная величина НБО составит 39-40 тыс.руб. Принимая во внимание, что численность населения республики на 1 января 1993 г. составила около 10300 тыс. человек, определяем минимальный размер местных бюджетов суммой в 412 млрд. руб.

Необходимо отметить, что нахождение конкретного, мально точного значения норматива представляет собой довольно сложную задачу. Вместе с тем отметим, что методика вычисления НБО в отраслевом разрезе и в целом до настоящего времени не разработана. Это существенно усложняет расчеты, заставляет производить их только в укрупненном виде, вынуждает прибегать к оценочным и прогнозируемым показателям, что снижает достоверность получаемого результата.

Что касается расходов на содержание органов государственной власти и управления, правоохранительных органов, на оборону, Финансирование науки и создание резервных Фондов, то, по данным Министерства Финансов РБ, они составят около 117 млрд.руб. в 1993 г.

Таким образом, минимальный размер финансовых ресурсов, централизуемых через государственный бюджет, будет равным примерно 530 млрд.руб. При зтом удельный вес госбюджета в валовом общественном продукте снизится в 1993 г. по сравнении с 1992 г. с 16,3 до 11,2/С, а в национальном доходе — соответственно с 48,1 до 33,47..

Остановимся подробнее на механизме Формирования доходов государственного бюджета.

Здесь необходимы существенные изменения, и в первую очередь — в проводимой налоговой политике. Основным при этом должен стать принцип равнонапряженности участия юридических и Физических лиц в Формировании доходов бюджета. При определении пропорций участия субъектов хозяйствования в наполнении государственного бюджета целесообразно учитывать влияние Факторов производства на' создание национального дохода. Вещественный Фактор может быть выражен стоимостью основных Фондов, личностный — через Фонд оплаты труда в народном хозяйстве. С точки зрения теории воспроизводства такой подход представляется целесообразным и, по-видимому, единственно верным, поскольку отвечает главным треоованиям оптимальной налоговой политики — справедливости и равнонапряженности участия собственников Факторов производственного процесса (юридических и Физических лиц) в до-

- 17 -

одах государственного бюджета.

По данным Госкомстата Республики Беларусь, балансовая сто-мость основных Фондов в Фактических ценах на конец 1991 г. оставляла 125,7 млрд.руб., а на конец 1992 г. - 1010 млрд.руб-ей. Фонд оплаты труда в народном хозяйстве в 1991 г. был равен 3,3 млрд.руб., а в 1992 г. - 249,7 млрд.рублей. Сопоставив эти ва , показателя, мы получим пропорцию 4 : 1 соответственно в 991 г. и в 1992 г. По-видимому, примерно такое же соотношение эхранится и в последующие годы. Следовательно, исходя из того, го юридические и Физические лица должны участвовать в наполне— 1и доходов бюджета в пределах своих долей, в 1993 г., по рас-?там, доля платежей в Госбюджет, вносимых предприятиями и ор-зшис-ациями, составит около 424 млрд.руб., а доля населения ->6 млрд.руб. Определив таким образом данную пропорцию, можно шступить непосредственно к формированию структуры налогов и феделению их конкретных ставок.

Для расчетов в диссертации была применена экономико-мате-!тическая модель, разработанная в Научно-исследовательском :ономическом институте (НИЭИ) Госэкономплана Республики Бела— ■сь.

Б применяемой для расчетов в диссертации модели вычисления !ализун)тся методом арифметического счета на основе регрессионно Факторного анализа. Исходя из экономической сущности ис-гдной информации, показателей, ее характеризующих, их взаимос-зей и зависимостей, последовательность расчета Финансовых по— зателей описывается в виде цепочек уравнений и соотношений, одная информация для Формирования расчетных показателей зада-ся по управляющим параметрам из нескольких взаимодействующих мппексов данный. Так, комплекс "Макропропорции" содержит по-затели валового национального продукта, национального дохода, еднсгодовой стоимости основных Фондов и другие; комплекс рудовые ресурсы" — численности населения, численности занятых народном хозяйстве, среднемесячной заработной платы, Фонда паты труда и другие; комплекс "Социальное развитие" - лотрей-сти в расходах на социально-культурные мероприятия, минималь— х нормативов бюджетной обеспеченности, доходов населения и угио; "Строительный комплекс" - общей потребности в капиталь-« вложениях и по объектам производственного' и непроизводс— энного назначения, в том числе за счет средств государствен-

ного бюджета. В-гаимодейстиие с другими комплексами по обмен1 информацией осуществляется через центральную базу данных меде ли. Она включает статистическую отчетность по основным социаль но—экономическим и финансовым показателям.

Таким образом, назначение данноп прогнозной имитационно модели заключается в том, чтобы на базе начального состояни системы показателей и управляющих параметров провести необходи мые вычисления на один год или несколько последующих лет.

Вариантные расчеты основных показателей Формирования и ис пользования Финансовых ресурсов Республики Беларусь, в частнос ти, государственного бюджета на 1973 г., позволяют сделать ни жеизпоженные выводы и рекомендации.

Механизм Формирования государственных доходов Республик Беларусь в условиях ее суверенитета нуждается в совершенствова нии. Изменения соотношений между Финансовыми ресурсами, распре деляемыми между субъектами экономических отношений, государс теенным бюджетом и внебюджетными Фондами, подвижки в структур бюджета, Финансов предприятий, доходах и расходах населен!* треЬуют соответствующих корректив в налоговой политике гос> дарства. Основными из них должны быть:

ослабление налогового бремени по общей сумме налогов; уточнение системы налогов в направлении ее сближения налоговой системой стран СНГ, других стран с целью обеспечен! 'конкурентоспособности предприятий Республики Беларусь на рыш СНГ, мировом рынке и создания благоприятных условий для прито* капиталов из других стран;

изменение структуры налогов для уменьшения удельного ве! налога на добавленную стоимость и установления его на уров 15—207., снижения налога на прибыль до 20-237. и налога на недв жимость до 1-27.. Эти изменения обусловлены необходимостью бал эффективного использования всех основных Факторов .пр-зизводств а также выравнивания доходов независимо от пропорций инвестир вания капитгпа на различные элементы производства;

усиление льготирования налогообложения средств, сьлзанн с инновационной и инвестиционной деятельностью, и сужен льготного налогообложения доходов, используемых на потреблени уточнение базы налогообложения, источников платежей с т ким расчетом, чтобы сократить до минимума многократное облож ние одних и'тех же доходов и уменьшить состав налогов, относ

чы:: на издержки производства:

усиление прогрессии ставок подоходного налога по мере роста доходов физических лиц и сужение перечня льгот на доходы.

С цель» повышения роли местных Советов в решении задач социально-экономического раз-вития необходимо уменьшение удельного веса республиканского бюджета и повышение доли местных бюджетов .

Автономная система местных налогов может быть основана на введении двух—трех крупный налогов и ряда мелких для определенных цепей. По аналогии со странами развитой рыночной экономики в крупных городах, промышленных центрах можно ьыло бы ввести муниципальный подоходный налог с установлением необлагаемого минимума, льготами для низкооплачиваемых категорий плательщиков и т.п. Ставки налога должны быть минимальными — от 2 до 4Х. Вторым крупным налогом мог бы быть поимущественный налог с четкой дифференциацией имущества по Формам собственности (государственная, кооперативная, смешанная с иностранным капиталом, к.ол пективная, на правах личной собственности и т.п.), с опреде— пен нем . льгот, правил оценки собственности. Ставки налога необходимо устанавливать исходя из объема текущих расходов.

Расходы бюджета следует строго ограничить социальной поддержкой отдельных слоев населения и сферы жизнеобеспечения общества, крайне необходимыми структурными изменениями в экономике, а также содержанием государственных органов и институтов, являющихся обязательными атрибутами суверенного государства.

В заключении диссертации излагаются выводы и предложения: 1. Бюджетное планирование как составная часть народнохозяйственного и Финансового планирования отражает кругооборот материальных Фондов в стоимостной Форме. Безусловно, в общепринятом значении бюджетное планирование представляет собой деятельность Финансовых органов по установлению пропорций и балансовых связей между государством, с одной стороны, и различными субъектами хозяйствования и населением, с другой стороны, по поводу Формирования и использования централизованного общегосударственного Фонда Финансовых ресурсов.

Однако опираясь на новые попитэкономические исследования в области производственных отношений, можно сделать вывод о том, что бюджетное планирование в целом является частью организаци-

онно—экономически:: отношении, принадлежащих Базису общества, Только такое рассмотрение государственного бюджета в двойственном аспекте позволяет правильно определить его место и роль í развитии экономики.

2. Особое внимание необходимо обратить на совершенствование планирования расходной части бюджета, где наибольшую сложность представляет планирование расходов на социальную сферу. Как известно, в основе этих расходов лежит норматив минимально* бюджетной обеспеченности на одного жителя по местным бюджетам. По своей структуре он должен состоять из минимальных значени( нормативных расходов по каждому без исключения направлению использования средств местных бюджетов. Однако нахождение ere обоснованного уровня даже для однотипных бюджетных учреждений t одной местности представляет собой сложную задачу, требующун своего решения.

Проблема нахождения оптимального уровня централизацик валового дохода в государственном бюджете может быть удовлетворительно решена, если определить постоянную величину и структуру р.асходов бюджета. Эти расходы должны исходить из социально—экономической политики Республики Беларусь и могут быть следующими:

на мероприятия, связанные с обеспечением сферы жизнедеятельности общества;

на оборону и государственное управление;

на образование государственных материальных и Финансовые резервов.

При этом расходы, связанные с финансированием сферы материального производства, дол:кны быть ограничены крайне небходи-мыми капитальными вложениями, направленными на структурные изменения в экономике, а от дотирования убыточной деятельности ► нерентабельных производств следует отказаться.

4. Анализ бюджетной системы бывшего СССР и Республики Беларусь позволяет сформулировать следующие методологические принципы централизации валового дохода в государственном бюджете РБ:

доля централизации валового дохода в государственном бюджете должна исходить из определенной постоянной структуры расходов государства, осуществляемых в соответствии с его социально—экономической политикой;

- 21 -

величина эти:: расходов должна рассчитываться на базе определенной системы нормативов, в основе которой лежат норматив бюджетной обеспеченности и минимальный потребительский бюджет;

юридические и Физические лица участвуют в Формировании доходов бюджета Б равнонапряженной степени;

централизуемая доля финансовых ресурсов распределяется между республиканским и местными бюджетами в соответствии с Функциями государственных структур данных уровней управления.

5. Принимая во внимание предложенный подход к определению величины и структуры расходов бюджета, целесообразно уменьшить долю Финансовых ресурсов, централизуемы:: в госбюджете, и увеличить ее во внебюджетных государственных Фондах. Изменение эти:: пропорций обуславливается уменьшением расходов, связанных с Финансированием Функций, являющихся непосредственной прерогативой государства. Социальные расходы бюджета должны исчисляться па основе норматива минимальной Бюджетной обеспеченности.

0. При Формировании доходов бюджета основным принципом должно выступать требование равнонапряженности платежей юридических и физических лиц. К определению пропорций их участия в наполнении государственного бюджета необходимо подходить, основываясь на /чете фактороЕ- производства (вещественного и личностного) в создании национального дохода.

7. В настоящее время подсистеме налогового регулирования принадлежит определяющая роль в общей системе государственного регупирования. Однако проведенный анализ показывает, что она базируется на неверном подходе к опредлению ставок и видов налогов, подчиняясь идее возможно Большего привлечения платежей в бюджет, что сдержмвет деловую активность товаропроизводителей. Необходимо Е-нести изменения в структуру и ставки налогов с целью смягчения налогового бремени, устранения многократного обложения одних и тех же доходов и уменьшения состава напогог, относимых на издержки производства.

Основные положения диссертации изложены в следующих публикациях .

1. Принципы Фopмиpaв¿^нип самостоятельной системы налогообложения в Республике Беларусь // Материалы научно-практической конференции "Управление социальным и экономическим развитием области в процессе становления рыночных отношений: опыт, проб-

пемы, перспективы". Гродно: Изд-во ГрГУ, 1992. С. 18-22.

2. Нормативный подход к определенны расходов на социальну сферу // Проблемы социального развитии и уровня жизни населени Республики Беларусь в условиях Формирования рыночной экономики Ин.-. НИЗИ Госэкономплана РБ, 1992.. С. 59-64.

3. Налоговая система: эволюция, Функции, принципы построе ния // Актуальные проблемы рыночной экономики. Мн.:. НИЭИ Гос экономплана РЕ, 1992, С. 44-51.

Подписано к печати 24.03.93 г. Формат 60::841/16. Бумага офсетная .'3 2. Офсетная печать. Уел. и л. 1,4. Тира:- 30 экз. Заказ ^ яз.. Бесплатно.

НИЗИ Госэконошлаиа Республики Беларусь. Отпечатано на ротапринтом участке ККЭИ Госэконшплана Республики Беларусь. 220086, Шнек, ул.Славянского, I, корп. I.