Прогнозный анализ финансово-экономического развития сельскохозяйственных организаций в условиях цикличности тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Диссертация: текстпо экономике, кандидата экономических наук, Попова, Анастасия Игоревна, Воронеж

ФГБОУ ВПО «Воронежский государственный аграрный университет

имени Императора Петра I»

04201451565

Попова Анастасия Игоревна

На правах рукописи

ПРОГНОЗНЫЙ АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ В УСЛОВИЯХ ЦИКЛИЧНОСТИ

Специальность 08.00.12 - Бухгалтерский учет, статистика

ДИССЕРТАЦИЯ

на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Научные руководители: кандидат экономических наук,

профессор Измалков А.М.

доктор экономических наук, профессор Широбоков В.Г.

Воронеж - 2013

СОДЕРЖАНИЕ

Введение.......................................................................................................................3

Глава 1. Теоретические основы прогнозного анализа финансово- экономического развития сельскохозяйственных организаций......................................................10

1.1. Экономическая природа, сущность и содержание финансово-экономического развития организаций...............................................................................................10

1.2. Особенности прогнозного анализа финансово-экономического развития сельскохозяйственных организаций в условиях цикличности.............................25

1.3. Использование системного и комплексного подходов при прогнозном анализе

финансово-экономического развития сельскохозяйственных организаций.....56

Глава 2. Информационное и организационное обеспечение................................63

прогнозного анализа финансово-экономического развития.................................63

сельскохозяйственных организаций........................................................................63

2.1. Систематизация информационной базы прогнозного анализа финансово-экономического развития сельскохозяйственных организаций..........................63

2.2. Организационное обеспечение прогнозного анализа финансово-экономического развития организации в условиях цикличности.......................73

2.3. Модель прогнозного анализа финансово-экономического развития

сельскохозяйственных организаций с учетом фактора сезонности.....................90

Глава 3. Методические положения прогнозного анализа финансово-экономического развития сельскохозяйственных организаций........................104

3.1. Разработка методического подхода к анализу влияния фактора сезонности на финансово-экономическое развитие сельскохозяйственных организаций.......104

3.2. Методика выявления фазы цикла развития сельскохозяйственной организации для построения прогноза ее финансово-экономического развития 124

3.3. Расчет прогнозного уровня финансово-экономического развития

сельскохозяйственной организации в условиях цикличности..........................140

Заключение...............................................................................................................162

Список использованной литературы.....................................................................172

Приложения.............................................................................................................188

Введение

Актуальность темы диссертационного исследования. В условиях рыночной экономики сельскохозяйственные организации испытывают влияние целого ряда конъюнктурных и природных факторов, обуславливающих циклический характер и повышенный риск сельскохозяйственного производства. В условиях циклических колебаний важную роль играет устойчивость, которая представляет собой особую форму долговременно сохраняющейся пропорциональности между совокупной потребностью организации в ресурсах, необходимых для осуществления воспроизводства, и их наличием. При принятии управленческих решений, направленных на достижение устойчивых темпов финансово-экономического развития (далее - ФЭР), зачастую возникают затруднения, обусловленные несовпадением между потребностью в ресурсах и их наличием в отдельных фазах цикла развития. Одной из причин таких затруднений является отсутствие прогнозной информации.

Эффективность использования ресурсного потенциала во многом будет зависеть от достоверности результатов прогнозного анализа параметров устойчивого развития в экономической, социальной и финансовой сфере. Поэтому качественная прогнозная информация позволит нивелировать риски, возникающие в условиях циклических колебаний и сезонности сельскохозяйственного производства. В конечном итоге, по содержанию прогнозно-аналитической информации должна определяться потенциальная возможность расширенного воспроизводства, лежащего в основе экономического роста. Вместе с тем, методы, приемы и способы прогнозного анализа мало разработаны, а практика их применения для обоснования устойчивого развития в сельскохозяйственных организациях носит фрагментарный характер. Важность методов прогнозного анализа в сельском хозяйстве усугубляется влиянием циклической и сезонной составляющей в прогнозной модели, игнорирование которых может стать причиной искажения прогнозных сценариев развития организации. В данном случае может оказаться полезной попытка найти метод прогнозного анализа за пределами узкоспециализированных рамок, применяя в исследованиях динамического ряда показателей ФЭР организаций общие принципы и логику эволюции сложных систем. Интегральная оценка совокупности показателей финансово-экономического состояния, с точки зрения статистической управляемости (отсутствия систематических сдвигов в поступательном финансово-экономическом развитии организации под воздействием цик-

лических, сезонных и иных случайных колебаний, характерных для сельскохозяйственного производства), позволит получить прогнозную модель устойчивого ФЭР организации и оценить ее перспективы с точки зрения непрерывности деятельности.

Все это предопределяет актуальность разработки методического и организационного обеспечения прогнозного анализа ФЭР сельскохозяйственных организаций, а также научную и практическую актуальность диссертационного исследования.

Степень научной разработанности проблемы. Проблеме исследования сущности ФЭР организации, методам анализа и прогнозирования посвящены

с/

труды многих ученых и практиков стран запада: ДЖ.К. Ван Хорна, А.П. Вайта, И. Ворста, J1.A. Бернстайна, Ж. Перара, Э. Хелферта, Р. Холта и др.

Большой вклад в развитие теоретических, методологических и организационно-методических положений экономического анализа, в том числе прогнозного, внесли такие отечественные ученые, как И.Т. Абдукаримов, М.И. Баканов, И.А. Бланк, В.В. Бочаров, О.Н. Гальчина, JI.T. Гиляровская, А.Г. Грязнова, Д.А. Ендо-вицкий, В.Н. Ендронова, О.В. Ефимова, И.Б. Загайтов, A.M. Измалков, В.В. Ковалев, М.Н. Крейнина, Н.П. Любушин, М.В. Мельник, Г.Б. Поляк, В.Г. Савицкая, P.C. Сайфулин, Е.С. Стоянова, А.Д. Шеремет, В.Г. Широбоков, Л.П. Яновский и Др.

Однако в своих работах названные авторы рассматривают понятие «финансовая устойчивость» и ее сущность без учета цикличности развития организации. Указанные специалисты предлагают проводить анализ и прогнозировать финансовую устойчивость организации на основе ставших уже традиционными классического коэффициентного анализа и интегральных показателей вероятности банкротства.

Теоретические основы управления экономической системой с учетом стадий ее жизненного цикла были заложены в трудах таких исследователей, как Р. Акофф, И. Адизес, И. Ансофф, Б. Карлофф, М. Портер, П. Друкер, М.Х. Мескон, М. Альберт, Ф. Хедоури, П. Лоранж, Н.Д Кондратьев, A.A. Богданов И. Семенков и др. Но в работах этих ученых вопросы жизненного цикла предприятия не связаны с его финансовой устойчивостью.

Любая экономическая система, включая организацию, находится под влиянием многих факторов, которые могут спровоцировать неравновесные состояния (колебания) системы, то есть она может потерять устойчивость. В контексте ис-

следования организации как системы речь идет о потере устойчивости в процессе финансово-экономического развития. Поскольку организация - это сложная система, ее внезапные изменения трудно анализируемы и предсказуемы классическими экономико-математическими методами.

Вопросам анализа состояния предприятия с применением теории самоорганизации в сложных системах (синергетики) посвящены работы М.А., Асаула, Г.П. Быстрай, а также Е.А. Нагаевой, Н.С. Неделько, группы авторов - A.B. Коваленко, М.Х. Уртенова, С.Ш. Траховой.

Тем не менее, малоизученными остаются вопросы проявления структуры и уровня устойчивости финансово-экономического развития, характерного для каждой стадии цикла развития организации, которая рассматривается как сложная эволюционирующая система, развивающаяся в условиях нестабильной рыночной экономики. Существуют разночтения в подходах к определению этапов цикла развития организации, в связи с чем, отсутствуют, как таковые, универсальные методики прогнозного анализа финансово-экономического развития организации в условиях цикличности, а существующие, требуют совершенствования. Это негативно сказывается на эффективности мероприятий по достижению устойчивости финансово-экономического развития сельскохозяйственными организациями, что послужило основанием для проведения настоящего диссертационного исследования.

Цель и задачи диссертационного исследования. Целью диссертационного исследования является развитие теоретических и организационно-методических положений прогнозного анализа финансово-экономического развития сельскохозяйственной организации для повышения эффективности управления в условиях цикличности производства.

Исходя из цели исследования, в работе определены следующие задачи:

— систематизировать и уточнить понятийный аппарат ФЭР сельскохозяйственных организаций и исследовать возможность применения прогнозного анализ для оценки влияния сезонных и циклических колебаний на устойчивость их развития;

— реализовать системный подход к организации и проведению прогнозного анализа ФЭР сельскохозяйственных организаций в условиях цикличности;

— определить статистический метод оценки влияния количественных и качественных параметров ресурсного потенциала сельскохозяйственной организации на тенденции ее общей устойчивость ФЭР в условиях цикличности;

— развить методические положения прогнозного анализа сельскохозяйственной организации на основе интегральной статистической оценки ФЭР для нивелирования влияния сезонного фактора, тенденции и случайной компоненты экономико-статистическими методами;

— установить критерии определения параметров устойчивости ФЭР и внести предложения по раскрытию информации об их соблюдении в пояснениях к формам бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах сельскохозяйственных организаций;

— предложить методику прогнозного анализа устойчивости ФЭР сельскохозяйственных организаций в условиях сезонной цикличности;

— обосновать способ определения уровня ФЭР; предложить метод прогнозного анализа по выявлению момента и периода смены тенденции в отдельных фазах цикла развития сельскохозяйственной организации.

Область исследования соответствует п. 2.3. «Развитие методологии комплекса методов оценки, анализа, прогнозирования экономической деятельности», п.4.11. «Методы обработки статистической информации: классификация и группировки, методы анализа социально-экономических явлений и процессов, статистического моделирования, исследования экономической конъюнктуры, деловой активности, выявления трендов и циклов, прогнозирования социально-экономических явлений и процессов» специальности 08.00.12 - Бухгалтерский учет, статистика - паспорта специальности ВАК России.

Предмет диссертационного исследования. Предметом диссертационной работы является совокупность теоретических и организационно-методических положений прогнозного анализа финансово-экономического развития сельскохозяйственной организации в условиях цикличности.

Объект диссертационного исследования. В качестве объекта диссертационного исследования избрано состояние финансово-экономического развития организаций отрасли «сельское хозяйство» различных форм собственности и масштабов деятельности в условиях цикличности их развития Калачеевского, Россошанского и Семилукского районов Воронежской области. Более детальное исследование результатов применения прогнозного анализа проведено на примере

типичной организации отрасли ЗАО «Землянское» Семилукского района Воронежской области.

Теоретической и методологической основой исследования в диссертационной работе послужили результаты исследований отечественных и зарубежных ученых, касающиеся вопросов финансово-экономического развития организаций, теории эволюции сложных систем, теории жизненных циклов организаций и антикризисного управления; а также совокупность законодательных, нормативно-правовых актов и рекомендательных документов государственных органов Российской Федерации.

Методы исследования. В процессе исследования применялись диалектический, монографический, экономико-статистический, экономико-математический, абстрактно-логический, расчетно-конструктивный и другие методы экономических исследований исследования. При проведении аналитических процедур, в исследовании применялся пакет прикладных программ Microsoft

Office, статистический пакет STADIA 8.0.

Научная новизна диссертационного исследования состоит в разработке

теоретических и организационно-методических положений прогнозного анализа финансово-экономического развития сельскохозяйственных организаций в условиях цикличности, имеющих существенное значение для развития теории и методики экономического анализа. В процессе исследования получены следующие научные результаты, выносимые на защиту:

— раскрыты экономическая сущность и содержание категории «финанасо-во-экономическое развитие» сельскохозяйственной организации, характеристика которой, в отличие от известных, базируется на оптимальном использования финансовых, экономических, биологических и природных ресурсов для достижения экономического роста, и обоснована необходимость прогнозного анализа для оценки устойчивого развития в условиях циклических колебаний;

— предложена блок-схема прогнозного анализа финансово-экономического развития сельскохозяйственных организаций, в которой систематизирован комплекс аналитических процедур, используемых для прогнозной оценки параметров их развития в условиях цикличности;

— построена экономико-статистическая модель прогнозного анализа, отличающиеся использованием группы показателей, характеризующих параметры развития системы, зависящие от ресурсного потенциала сельскохозяйственной

организации, позволяющая оценить общую устойчивость, и идентифицировать фазы цикла и определить характер развития организации;

— разработан интегральный статистический показатель прогнозного анализа устойчивости, позволяющий исключить влияние сезонного фактора в процессе применения статистических методов при оценке ФЭР сельскохозяйственной организации;

— предложен авторский подход к определению критериев изменения параметров устойчивости ФЭР на основе статистической оценки и раскрытию информации об изменениях устойчивости в пояснениях к формам бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах сельскохозяйственных организаций;

— разработана методика прогнозного анализа устойчивости ФЭР сельскохозяйственной организации, отличие которой заключается в возможности повысить точность прогноза, устранив влияние сезонной, трендовой и случайной компоненты на результат методом трехпараметрического сглаживания ряда динамики;

— обоснован способ статистического расчета уровня устойчивости финансово-экономического развития и методический подход к прогнозированию момента и периода смены тенденции в отдельных фазах цикла развития организации на основе индикатора-осциллятора.

Теоретическое значение исследования состоит в развитии теоретических положений прогнозного анализа финансово-экономического развития сельскохозяйственной организации в условиях цикличности.

Практическая значимость исследования заключается в совершенствовании аналитического обеспечения прогнозного анализа финансово-экономического развития сельскохозяйственных организаций и заблаговременного получения информации в процессе моделирования о возможных изменениях смены направления тенденции в отдельных фазах цикла развития под влиянием сезонности сельскохозяйственного производства. Особую практическую значимость имеет предложенная авторская методика прогнозного анализа устойчивости финансово-экономического развития организации на основе интегральной оценки и трехпараметрического сглаживания уровней ряда интегрального показателя методом Хольта-Винтерса, применение которого позволит получить конкретную числовую оценку и прогноз устойчивого развития организации на несколько периодов вперед.

Анализ силы и направления тренда финансово-э�