Развитие форм и способов стимулирования инновационной деятельности на поздних стадиях освоения нефтяных месторождений тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Развитие форм и способов стимулирования инновационной деятельности на поздних стадиях освоения нефтяных месторождений"

На правах рукописи

Афонин Максим Леонидович

РАЗВИТИЕ ФОРМ И СПОСОБОВ СТИМУЛИРОВАНИЯ ИННОВАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ПОЗДНИХ СТАДИЯХ ОСВОЕНИЯ НЕФТЯНЫХ МЕСТОРОЖДЕНИЙ

08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством:

управление инновациями 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

4841146

2 А МАР 2011

Ставрополь - 2011

4841146

Работа выполнена в ГОУ ВПО «Ставропольский государственный университет»

Научный руководитель:

Официальные оппоненты:

доктор экономических наук, профессор Акинин Петр Викторович

доктор экономических наук, профессор Ткаченко Виктор Николаевич

доктор экономических наук, профессор Куницыпа Наталья Николаевна

Ведущая организация:

Кубанский государственный технологический университет

Защита состоится «31» марта диссертационного совета ДМ государственном университете по Пушкина, 1а, ауд. 416.

2011 г. в 10 часов на заседании 212.256.06 при Ставропольском адресу: 355009, г. Ставрополь, ул.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Ставропольского государственного университета.

Автореферат разослан «28» февраля 2011г.

Ученый секретарь диссертационного совета

И.Ю. Глазкова

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. В современных экономических условиях эффективное развитие экономики России в значительной степени зависит от обеспечения инновационного характера процесса общественного воспроизводства, важнейшим источником которого являются инновационные технологии. Динамичное социально-экономическое развитие многих стран мира, их рывок в будущее стали окончательно основываться исключительно на инновациях, последствия которых приняли стратегически важный характер.

Это положение особенно важно для добывающих отраслей, где развитие инновационных процессов является основой обеспечения прогрессивных технологий извлечения природных ресурсов, внедрение которых в современных условиях в значительной степени сдерживается отсутствием эффективного управления инновациями.

В связи с этим, становится очевидной актуальность вопросов связанных с формированием, развитием и использованием инновационного потенциала нефтедобывающих предприятий, что является не только способом повышения их эффективности на локальном уровне, но, прежде всего, способствует комплексному управлению эффективностью их деятельности.

Эффективное инновационное управление обуславливает необходимость поиска наиболее действенных механизмов создания благоприятного инновационного развития. Государство владеет в этой области множеством механизмов, которые можно разделить на две группы. Первая группа - прямое участие государства в финансирование определенных инновационных проектов. Вторая - это косвенное регулирование бизнеса преимущественно через налоговые механизмы. В настоящее время в Российской Федерации сложилась недостаточно развитая система налоговых стимулов в сфере инноваций, в том числе слабо развита нормативно-методическая база в области поиска рационального налогообложения предприятий, занимающихся инновационной деятельностью.

Бюджет России в значительной степени зависит, прежде всего, от уровня добычи нефти, её использования, как на внутреннем рынке, так и от объема зарубежных поставок. Поэтому Президент РФ считает, что одна из главных задач бюджетной сферы Правительства - «оптимизация системы налогов и таможенных платежей, связанных с добычей и экспортом нефти и нефтепродуктов, с учетом того, что поступления от данного сектора в

среднесрочной перспективе будут в значительной степени формировать доходную базу бюджетной системы».

Кризисная ситуация эксплуатации месторождений на поздней стадии в Российской Федерации, начавшаяся в девяностых годах, остается далекой от своего разрешения. Многие руководители административных органов, политики причину сложившейся ситуации . объясняют отсутствием эффективной инновационной политики, включая развитие эффективных форм налогового стимулирования.

В настоящее время остается малоизученной проблема государственного регулирования деятельности добывающих предприятий и нефтяных промышленных комплексов, работающих на заключительной стадии эксплуатации залежей. Технология добычи здесь существенно отличается от условий освоения месторождений на ранней стадии, она требует новых инновационных технологии «добычи до последней капли». Такие «старые» месторождения составляют около 80% всех месторождений страны, на которых добывается около 20% всей добытой нефти. Добывающие предприятия при существующем налогообложении на завершающей стадии эксплуатации • залежей должны выплачивать значительное количество налогов и . одновременно удерживать свою рентабельность на среднеотраслевом уровне, что в свою очередь не будет стимулировать их к внедрению и применению инноваций.

Данное обстоятельство приводит к тому, что на определенном этапе предприятие, имеющее на своем балансе «старые» залежи вынуждено прекратить выработку их запасов,. хотя еще значительное количество ископаемого сырья остается в недрах. Поэтому, осуществление инновационных подходов к стратегиям налогообложения предприятий, учитывающих специфику добычи нефти из старых месторождений, является особенно актуальной.

В силу вышесказанного актуальность настоящего диссертационного исследования обусловлена недостаточностью разработанности методических аспектов указанной проблемы в нефтедобыче, отсутствием достаточных научных обоснований эффективной реализации специальных режимов налогообложения, позволяющих стимулировать инновационный процесс.

Степень научной разработанности проблемы. В последние годы тема стимулирования инноваций нашла достаточно полное отражение в работах C.B. Федораева, A.B. Тычинского, P.A. Фатхудинова, K.JI. Астахова, Г.Б. Поляк, И.А. Акодиса, Т.А. Краева, Э.А. Алексеенко, JI.H. Оголева, И.В. Ершова, И.Н, Николаева, Л.Ф. Ивановой и др. В работах рассматриваются семантические проблемы понятий инновационного процесса, определяются

цели наиболее перспективных исследований, раскрываются методические подходы к показателям эффективности инновационного развития, анализируются модели управления инновационной деятельностью.

В работах Ю.М Бердыева, О.М. Дмитриевой, A.A. Синельникова, A.M. Ахмерова, В.Н. Суязова, А.П. Плотникова, H.A. Пимеповой, A.A. Кокуевой, В.Ю. Зайченко, И.В. Бурениной, Д.А. Гамиловой, К.Е. Янина, И.В. Яниной и др. анализируется управление инновационными процессами в нефтедобывающей промышленности за счет эффективного внедрения современных процессов и прогрессивных технологий, рассматривается экономический эффект инновационного процесса, даны основные показатели инновационной устойчивости развития предприятия.

, Вопросы налогообложения предприятий нефтедобычи, в том числе эксплуатирующих месторождения на поздней стадии, рассматривались В.Е. Гавурой, A.A. Джавадяном, С.С. Ежовым, В. Л. Машинским, В.А. Бочаровым, М.Г. Григорьевым и др. В этих работах анализируется система налогообложения в развитых нефтедобывающих странах и в России, обосновывается необходимость дифференцированного подхода к месторождениям, предлагаются варианты налогового стимулирования.

И всё же научная проблема повышения эффективности стимулирования инновационной деятельности остается слабо исследованной. В настоящее время актуальным является решение научной задачи по разработке форм и способов интенсификации инновационной деятельности с использованием дифференцированной налоговой модели, объединяющей объекты и способы налогового стимулирования инновационной деятельности, а также обоснование основных элементов механизма такого стимулирования.

Необходимость определения и выбора наиболее приоритетных форм и способов стимулирования инновационной деятельности посредством совершенствования налоговых отношений, создание благоприятной экономической среды за счет развития инноваций, разработка практических рекомендаций эффективного налогового регулирования экономикой, прежде всего, нефтяной промышленности, обусловили выбор цели, задач, структуры и основных направлений диссертационного исследования.

Объектом исследования послужила хозяйственная деятельность нефтедобывающего комплекса.

Предметом исследования являются управленческие отношения, возникающие в процессе эксплуатации нефтяных месторождений с падающей добычей (поздняя и заключительная стадии разработки месторождения) и освоения инновационных технологий, а также

организационно-экономические аспекты реформирования налогообложения добывающих предприятий.

Соответствие темы диссертации требованиям паспорта специальностей ВАК. Исследование выполнено в рамках специальностей: 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством: управление инновациями, п. 2.12 - Развитие теории и методологии, форм и способов организации и стимулирования инновационной деятельности, современных методов формирования инновационных стратегий, и 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит: п. 3.14 - Теория, методология и базовые концепции налогообложения хозяйствующих субъектов.

Цель диссертациоппого исследования заключается в исследовании форм и способов стимулирования инновационной деятельности на поздних стадиях освоения нефтяных месторождений и разработке методического инструментария стимулирующего налогообложения инновационных технологий добычи нефти.

Реализации поставленной цели предполагает решение следующих теоретических и практических задач:

- уточнить сущность понятий «инновация» и «инновационная деятельность» применительно к процессам нефтедобычи;

- выявить системные границы анализа экономической деятельности нефтедобывающего предприятия совместно с его инфраструктурой и провести исследовашге методологических подходов налогового стимулирования шшовационной деятельности на заключительной стадии разработки месторождений в РФ и зарубежных странах;

- определить способы налогового стимулирования инновационной деятельности и оценить их эффективность;

- разработать методический инструментарий, учитывающий доходы и расходы бюджета на конечной стадии эксплуатации месторождений при различных инновационных процессах интенсификации добычи; ■■■ ^ ■ ■ ;

- разработать стратегии развития инновационной деятельности по интенсификации добычи нефтяного или нефтеносного района путем налогового стимулирования и оценить их эффективность.

Теоретической - методологической осповоп и эмпирической базой исследования явились теоретические подходы российских и зарубежных ученых-экономистов по изучаемой проблеме, изложенные в научных трудах, периодических изданиях, учебной и справочной литературе, нормативные и законодательные акты, регламентирующие процесс налогообложения в России, системный анализ производственных комплексов.

На разных этапах исследования применялись абстрактно-логический, математико-аналитический, сравшггелышй, экономико-статистический и другие методы. Применялись методы экономического прогнозирования и экспертных оценок, финансовых и коммерческих расчетов.

В методологическом отношении диссертация базируется на общенаучных методах функционально-структурного анализа. Характер проблемы, вынесенной в центр исследования, потребовал от автора обеспечить системный подход и преемственность в исследовании относящегося к ней круга вопросов.

В качестве эмпирической базы были использованы статистические и аналитические материалы Федерального комитета государствешюй статистики, официальная информация о производственно-финансовой деятельности нефтедобывающих предприятий, данные отечественной и зарубежной справочной и научной литературы, различной производственной документации.

Экономико-нормативную и информационную базу диссертации составили: законы и правовые акты России; методические и инструктивные документы; программные документы государственных органов власти; результаты научных исследований; труды отечественных и зарубежных ученых по теории налогообложения в области нефтедобычи.

Рабочая гипотеза диссертационного исследования состоит в признании закономерного характера необходимости активизации освоения инновационных технологий интенсификации нефтедобычи как доминантного статуса рационального извлечения природных ресурсов и повышения доходов бюджета.

Научпая новизна диссертационного исследования заключается в решении научной задачи системного обоснования и разработке инструментария налогового стимулирования инновационной деятельности с использованием дифференцированной налоговой модели, объединяющей экономические показатели нефтедобывающего предприятия и его инфраструктуры на основании критерия эффективности по оценке доходов государства на заданном периоде времени при различном налоговом обременении.

Наиболее важные научные результаты, полученные лично автором и определяющие научную новизну и значимость проведенных исследований, сводятся к следующим основным положениям:

по специальности 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством: управление инновациями:

- Уточнение сущности понятий «инновация» и «инновационная деятельность». Авторское понятие «инновация» включает: предмет инновации, конечный временной интервал действия, новизну (новшество) в месте внедрения и обязательное получение пользователем, какого либо эффекта: экономического, социального, экологического, научно-технического и другого вида. Инновационная деятельность - это процесс движения идеи от ее зарождения до внедрения, который обладает экономической целесообразностью и социальной ценностью.

- Введено новое понятие «добывающая система» (ДС), объединяющее государство; нефтедобывающее предприятие; предприятия, поставляющие материалы и оборудование для осуществления и поддержания производственного процесса добычи ископаемых; предприятия, способные осуществлять специальные технологические приемы, повышающие добычу полезных ископаемых; предприятия социальной сферы.

- Разработаны и исследованы стратегий развития инновационной деятельности по интенсификации добычи конкретных залежей нефти Ставропольского края, находящихся на поздней и заключительной стадии освоения. Получена макроэкономическая оценка предложенных, форм и способов стимулирования инновационной деятельности для нефтедобывающего района.

по специальности 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит:

- Показано, что налоговое стимулирование нефтедобычи в нашей стране по сравнению с налогообложением в США и Канаде, существенно отстает по качеству стимулирования внедрения инновационных процессов. В этих странах действует более гибкая, дифференцированная, система налогообложения, позволяющая учитывать качество запасов, экономическую эффективность их разработки, степень выработки пластов, а также стимулировать применение новых прогрессивных технологий.

- Выделены три способа налогового стимулирования инновационной деятельности нефтедобывающего предприятия. Оценка их произведена по авторскому критерию эффективности налогообложения КТН - суммарная доля бюджета, формируемая работой, существованием и ликвидацией добывающего предприятия на заданном промежутке времени Т.

- Обоснован новый методический инструментарий расчета доходов и расходов бюджета на заключительной стадии разработки месторождений при различных методах инновационных процессов интенсификации добычи.

Теоретическая и практическая значимость заключается в том, что теоретические положения и методологические подходы, предложенные в работе, могут быть доведены до уровня конкретных практических

рекомендаций по эффективному управлению инновационной деятельностью нефтедобывающих предприятий и могут быть использованы как для дальнейших научно-теоретических исследований. Использование на практике результатов исследования будет способствовать оживлению инвестиционной деятельности при добыче нефти на поздней стадии разработки и позволит разработать сбалансированный подход, направленный как на стимулирование инновационной активности, так и на обеспечение бюджетной достаточности и эффективности.

Положения, выводы и рекомендации проведенного исследования могут быть использованы при подготовке проектов нормативных документов по вопросам стимулирования инновационной деятельности нефтедобычи, с использованием налоговых инструментов.

Результаты проведенного исследования могут быть использованы как методический и учебный материал при преподавании в вузах ряда тем по курсам: «Инновации», «Организация и управление инновационной деятельностью», «Инновационный менеджмент», «Основы налогообложения».

Апробация работы. Основные положения диссертации докладывались, обсуждались и получили положительную оценку на техническом совете ОАО «РН-Ставропольнефтегаз», ОАО «Нефтегазовая компания «Ставрополье», а также на научно-методических конференциях Северо-Кавказского государственного технического университета.

Структура диссертации. Диссертация изложена на 176 страницах, состоит из введения, трех глав, включающих 9 параграфов, заключения, списка использованной литературы из 117 наименований.

Публикации. По теме диссертации опубликованы 9 работ. Общий объем опубликованных работ 8,44 п. л. Авторский вклад - 5,39 п. л.

Содержание диссертациоппон работы следующее: Введение

1 Основы теории стимулирования инновационной деятельности

1.1 Инновации как объект экономического регулирования

1.2 Формы и способы стимулирования инновационной деятельности

1.3 Состояние налогового стимулирования инновационной деятельности в нефтедобыче

2 Разработка форм и способов стимулирования инновационной деятельности на поздних стадиях разработки месторождений в контексте налогового стимулирования

2.1 Технологические и экономические особенности инноваций на поздней стадии

2.2 Разработка способов стимулирования инновационной деятельности

2.3 Определение методов и размеров налогового стимулирования инновационной деятельности

3 Разработка стратегий развития инновационной деятельности по интенсификации добычи нефтедобывающего комплекса

3.1 Экономический анализ деятельности нефтедобывающего комплекса.

3.2 Модельные расчеты налоговых льгот для стимулирования инновационной деятельности освоения месторождений.

3.3 Оценка внедрения налоговых льгот для нефтяного района. Заключение

Список использованной литературы

ОСНОВНЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ДИССЕРТАЦИОННОГО ИССЛЕДОВАНИЯ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ 1. Авторское понятие «инновация» включает: предмет инновации, конечный временной интервал действия, новизну (новшество) в месте внедрения и обязательное получепне пользователем, какого лпбо эффекта: экономического, социального, экологического, паучпо-техпического и другого вида. Инновационная деятельность - это процесс движения идеи от ее зарождения до внедрения, который обладает экономической целесообразностью н социальной ценностью.

На основании изучения опубликованных литературных источников, статистических материалов и научно-практического анализа состояния нефтедобычи, выявлена крайняя необходимость инновационной направленности экономического роста этой отрасли, как фактора благополучия государства.

Уточнено сущность понятий «инновация» и «инновационная деятельность». В диссертационной работе приведены основные известные определения, которые подчеркивают определенные стороны понятия. Принятое в диссертационном исследовании уточненное автором понятие «инновация» включает: предмет инновации, конечный временной интервал действия, новизну (новшество) в месте внедрения и обязательное получение пользователем, какого либо эффекта: экономического, социального, экологического, научно-технического и другого вида.

Понятие «инновационная деятельность» по мнению многих авторов включает деятельность по разработке и внедрению инноваций. Применительно к техническим системам технология внедрения обязательно включает научные исследования. Нет в природе одинаковых скважин и

залежей нефти. Внедрение известного инновационного метода повышения дебита скважины на конкретной скважине требует исследований по его использованию с учетом пористости и проницаемости пласта с проведением теоретических и экспериментальных работ, цель которых доказать эффективность применения в дайной скважине. Полагаем, что наиболее адекватное объяснение понятия инновационная деятельность - это процесс движения идеи от ее зарождения до внедрения, который обладает экономической целесообразностью и социальной ценностью в правовых рамках, заданных государством. Это процесс последовательного превращения идеи в товар через этапы фундаментальных и прикладных исследований, конструкторских разработок, маркетинга, производства, сбыта.

2. Налоговое стимулирование нефтедобычи в нашей стране по сравнению с налогообложением в США и Канаде, существенно отстает по качеству стимулирования внедрения инновационных процессов. В этих странах действует более гибкая, дифференцированная система налогообложения, позволяющая учитывать качество запасов, экономическую эффективность их разработки, степень выработки пластов, а также стимулировать применение новых прогрессивных технологий. В России пока нет аналогичного эффективного налогового стимулирования разработки месторождений, находящихся па поздней стадии эксплуатации.

В диссертационной работе проведен анализ механизмов инновационного управления, направленных на создание благоприятной обстановки инновационного развития. Основное внимание уделено исследованию группы косвенного государственного регулирование бизнеса преимущественно через налоговые механизмы

Установлено, что налоговое стимулирование нефтедобычи в нашей стране по сравнению с налогообложением в США и Канаде, существенно отстает по глубине и качеству регулирования. В этих странах действует более гибкая, дифференцированная система налогообложения, позволяющая учитывать качество запасов, экономическую эффективность их разработки, степень выработки пластов, а также стимулировать применение новых прогрессивных технологий. Россия еще не достигла такой гибкости и эффективности в режиме налогообложения предприятий нефтедобычи, нет эффективного налогового стимулирования разработки месторождений, находящихся на поздней стадии эксплуатации. По мнению автора сложившаяся ситуация в России связана со слабым развитием малого и среднего бизнеса в нефтяной отрасли.

Выявлено, что налоговая система развитых нефтедобывающих стран позволяет рентабельно разрабатывать конкретное месторождение, внедрять инновационных технологии вплоть до отдельной скважины. Российская же система налогообложения ориентирована на условия деятельности предприятия в целом.

Государственное значение многих налоговых льгот - краткосрочные потери бюджета в текущем периоде и суммарный выигрыш на значительном периоде. Если вводится льгота на прибыль при вложении средств из прибыли в собственное производство, то государство в праве получить от налоговых органов повышение налоговой базы от введенной льготы в последующие годы.

Несмотря на большое научное и практическое значение, в экономической литературе не встречается четкого обоснования различных льгот и скидок для стимулирования воспроизводства. Отсутствуют корректные расчеты эффективности подобных налоговых мероприятий, не используется экономическое моделирование налогового стимулирования производств. . .

Уроки мирового опыта говорят о том, что повысить эффективность налогового стимулирования можно в результате адресности её применения, например, по отраслям экономики или территорий.

Для полной реализации стимулирующих действий на современном этапе необходимо при введении новых налоговых льгот и ставок составлять научные обоснования и предусматривать постоянный контроль их влияния на экономические показатели государства.

3. Новое понятие «добывающая система» (ДС), объединяет государство; нефтедобывающее предприятие; предпрнития, поставляющие материалы и оборудование для осуществления и поддержания производственного процесса добычи ископаемых; предприятия, способпые осуществлять специальные технологические приемы, повышающие добычу полезных ископаемых; предприятия социальной сферы. Выявленная взаимосвязь интересов различных сторон деятельности в рамках добывающей системы, перечисленные факторы формироваппя бюджета, связанные с деятельностью добывающей системы. Осповпые формы и способы стимулирования инновационном деятельности.

Системный анализ экономики добычи нефти показывает, что анализ инновационной деятельности нефтедобычи необходимо вести не только на основании показателей нефтедобывающего предприятия, но и всей инфраструктуры добычи. Введено новое понятие «добывающая система»

(ДС), объединяющее государство; нефтедобывающее предприятие; предприятия, поставляющие материалы и оборудование для осуществления и поддержания производственного процесса добычи ископаемых; предприятия, способные осуществлять специальные технологические приемы, повышающие добычу полезных ископаемых; предприятия социальной сферы, показанные на рисунке 1.

Нефтедобывающее предприятие

Предприятия поставщики оборуоосают и материалак

ГОСУДАРСТВО Бюджеты Бюджет

регионов ■* РФ

Консолидированный \ бюджет России \ Местные бюджеты

Преоприятия

социальной

сферы

Предприятия, постпв.чяюирш инновационные технологии, повышающие добычу нефти

Рисунок 1 - Отношения сторон при формировании консолидированного бюджета хозяйствующего субъекта от деятельности добывающей системы

Государство с одной стороны заинтересовано в полном извлечении из недр полезных ископаемых, а с другой - максимальном налоговом доходе от их реализации. Коэффициент выработанноети, равный отношению количества добытой нефти к первоначально (утвержденной) находящемуся в залежи количеству извлекаемых запасов, теоретически может быть доведен до единицы. При этом себестоимость тонны нефти с ростом коэффициента выработашюсти постоянно растет. Стремясь к «полному» извлечению нефти из залежи, государство вводом налоговых льгот может добиться максимального извлечения в пределах существующего на сегодня уровня технологии. Интересы нефтяника будут учитываться, если реализация добытой нефти обеспечит ему достойное существование, а уровень прибыли при этом позволит осуществлять модернизацию основного технологического оборудования (нефтепроводы, сепарационные установки, установки очистки и подготовки нефти, установки поддержания пластового давления и т.п.).

В рамках эффективной налоговой системы колебания интересов государства и добывающих предприятий относительно быстро должны стабилизироваться. Показано, что налоговая оптимизация на

государственном уровне и на уровне налогоплательщика, представляет собой, в частности, процесс определения налоговых ставок и различается в части интересов государства и налогоплательщика. Государство стремится получить как можно больше средств для выполнения возложенных на него функций, используя преимущественно фискальное действие налоговых отношений, но это стремление упирается в возможности налогоплательщика заплатить требуемую государством сумму. Налогоплательщик стремится к минимизации своих налоговых обязательств перед государством, используя все предоставленные ему действующим законодательством права и возможности, а иногда и переходя за рамки закона.

Гармонизация интересов сторон ДС достаточно сложный процесс государственного регулирования особенно на заключительных стадиях эксплуатации месторождений, когда экономические показатели добывающих предприятий приближаются к уровню банкротства.

4. Три способа налогового стимулирования инновационной деятельности нефтедобывающего предприятия. Оценка их производится по критерию эффективности налогообложения КТц -суммарная доля бюджета, формируемая работой, существованием и ликвидацией добывающего предприятия па заданном промежутке времени Т.

Автором выделены три способа налогового стимулирования инновационной деятельности нефтедобывающего предприятия.

- способ неизменных ставок налоговой нагрузки на всем протяжении поздней и заключительной стадии разработки залежи (Ст 1);

- способ понижающих ставок налоговой нагрузки (Ст 2);

- способ налоговых льгот инновационных геолого-технических мероприятий (Ст 3).

Способ неизменных ставок это начальный способ, когда нет стимулирующих налогов, и он включен в состав способов только для сравнения с другими способами, стимулирующими внедрение инноваций.

На рисунке 2 показано формализованное соотношение доходов и расходов нефтедобывающего предприятия на завершающей стадии, соответствующее реальным данным.

Момент АЗ на оси времени соответствует равенству дохода от реализации нефти и всех расходов на добычу, включая налоговую нагрузку. Именно в момент АЗ экономические соображения требуют ликвидации залежи. Назовем эту точку - точкой ликвидации залежи (ТЛЗ). Налоговая нагрузка в этот момент равняется величине Н.

Способ Ст 1 (сплошная прямая на рисунке) предусматривает неизменность существующих налоговых ставок на всем протяжении эксплуатации залежи до ТЛЗ. По определению с момента ТЛЗ сокращается персонал, осуществляется ликвидация скважин, списывается значительная часть оборудования промысловой системы сбора и транспорта нефти, многие наземные устройства подготовки нефти, производственный персонал переселяется на новое место жительства.

А0А1А2А3 А4 А5 А6 годы .

Рисунок 2 - Налогообложение при способах Ст 1 и Ст 2

С - уровень себестоимости, Н - налоговая нагрузка, С1 - доход от продажи нефти до применения методов интенсификации добычи: С2 - доход от продажи нефти после интенсификации добычи нефти

Способ Ст 2 - постепенного снижения налоговой нагрузки после ТЛЗ обеспечивает минимально эффективную работу добывающего предприятия до уровня равенства себестоимости выручке от реализации нефти. Применение данного способа продолжается до такого состояния, когда предприятие в последний момент не имеет прибыли, а государство - уже не имеет возможности предоставлять налоговые льготы. На рисунке 2 этот участок от Аз до А4. По сравнение со способом Ст 1 длительность эксплуатации увеличилась на период Аз - А4. Соответственно увеличился доход как предприятия, так и государства. С момента А4 начинаются ликвидация залежи.

При способе налоговых льгот для проведения инновационных геолого-технических мероприятий по повышению нефтеотдачи скважин Ст 3 налоговая льгота предоставляется в сумме, недостающей нефтедобывающему предприятию для. осуществления геолого-технических

С2 С,

мероприятий (ГТМ). Конечно, в расчетах налоговой льготы должен учитываться рост налоговой базы после проведения мероприятий ГТМ, когда добыча нефти возрастает и соответственно увеличиваются бюджетные отчисления, как у нефтедобывающего предприятия, так и предприятий инфраструктуры. На рисунке 2 график доходов и расходов после интенсификации добычи в момент А] показан кривой С2. Ясно, что интенсификация увеличивает продолжительность эксплуатации нефтяной залежи от А3 до А<з.

Оценка различных способов налогообложения осуществляется с помощью разработанному нами методическому инструментарию, где используется критерий КТН, экономико-математическая модель расчетов налогообложения добывающей системы и прогнозируемые функции дебита пластов после интенсификации отбора скважинного флюида.

Критерий эффективности налогообложения КТН - суммарная доля бюджета, формируемая работой, существованием и ликвидацией добывающего предприятия на заданном промежутке времени Т. Промежуток времени заканчивается годом последних бюджетных затрат на социальные последствия ликвидации месторождения. КТн - действует в рамках добывающей системы. Критерий вычисляется по формуле:

КТН = 2 Ннд(Ао,Т) + 2 НИФ(Ао,Т) - Е Су(Ао,Т) - Уб(Т) Обозначения, используемые в приведенной формуле, следующие:

Е Ннд(0,Т) - сумма ежегодных налоговых платежей нефтедобывающего предприятия на промежутке времени от 0 до Т;

Е НИф(0,Т) - сумма ежегодных налоговых платежей всех предприятий, обеспечивающих производственные и социальные потребности нефтедобывающего предприятия на промежутке 0 - Т. Суммарные поступления в бюджет с инфраструктуры нефтедобычи на промежутке Т;

Е Су(0,Т) - сумма ежегодных социальных выплат на промежутке Т после ликвидации месторождения;

Уб (Г) - убытки государства, связанные с неиспользуемым оборудованием и неизвлеченными запасами;

Ао - начальный промежуток времени, с которого начинается расчет Кн; Т - промежуток времени анализа деятельности нефтедобывающего предприятия по критерию Кн, заканчивающийся последними выплатами государства, связанными с ликвидацией месторождения.

Экономический смысл КТН абсолютно прозрачен и его вычисление основано на статистической и бухгалтерской отчетности предприятия. Максимизация критерия КТН обеспечивает государству максимальный доход в реальных условиях эксплуатации месторождения и сложившейся

1б

производительности труда нефтедобывающего предприятия и его инфраструктуры.

В работе доказано, что КТн(Ст2 ) > КТн(Ст1) на периоде Т, который начинается за несколько лет до ТЛЗ. Показано, что постепенное снижение налоговой ставки продлевает «жизнь» месторождения и это эффективнее, чем ранняя его ликвидация при неизменных налоговых ставок ( способ Ст 1)

Для сравнения эффективности. способов Ст 3 и Ст 2 необходимо вычислить разность их критериев эффективности. Если выведенная разность критериев положительна и составляет 50 - 100 % от КТн(С2), то целесообразно применять Ст 3.

4. Новый методический инструментарий расчета доходов и расходов бюджета па заключительной стадии разработки месторождений при различных методах ппповацпоппых процессов интенсификации добычи,

В основе методического инструментария лежит авторская экономико-математическая модель, которая определяет долю бюджета, формируемой работой и ликвидацией нефтедобывающего предприятия на периоде Т. Она включает 14 взаимосвязанных формул и методику определения коэффициентов, входящих в формулы.

В общем виде проблема оптимизации налогообложения на заключительной стадии эксплуатации месторождения сводится к максимизации КТН на множествах:

- предложенных трех способов налогообложения;

- промежутка времени Т;

- видов налогов для добывающих предприятий;

- применяемых методов интенсификации добычи конкретных скважин и пластов;

- прогнозируемой добычи нефти рассматриваемой залежи.

Максимизация налогообложения деятельности предприятий,

связанных с добычей полезных ископаемых, требует учета как экономических, так и технических показателей не только добывающего предприятия, но и его инфраструктуры, т. е. всей добывающей системы.

Даны предложения по определению методов и размеров налогового стимулирования инновационной деятельности на поздней стадии разработки месторождений.

5. Рассчитанные стратегии развития инновационной деятельности по интенсификации добыта конкретных . залежей нефти Ставропольского края, находящихся на поздней и заключительной стадии освоепия. Макроэкономическая оценка предложенных форм и

способов стимулирования инновациоппой деятельности для нефтедобывающего района.

Для обоснования защищаемого положения проведен экономический анализ деятельности ООО «РН - Ставропольнефтегаз» и способов изменения налоговой нагрузки при внедрении различных инновационных технологий добычи модельными расчетами для четырех залежей трех месторождений, находящихся на поздней и заключительной стадии освоения (табл. 1).

Таблица 1 - Доходность способов налогообложения добычи полезных

ископаемых

№ п/п Показатели Залежи полезных ископаемых

Первая. Меловые отложения К, Кг : Вторая. Юрские отложения Ль VII,»,., Третья. Юрские отложения Ль VII, Четвертая. Меловые отложения К,УШ3-.

1 2 3 4 5 6

1 Степень выработанности в%. 26 13 65 96

2 Способ налогообложения. Меротфиятия по интенсификации.* СтЗ ППД СтЗ СКОиГР СтЗ СКОиГР Ст2 Отсутствуют

3 Затраты по интенсификации, млн. руб. 55,0 ■•■■ .7,2 3,6 0

4 Размер налогов, льготы, млн. руб. 29,0 5.4 4,1 0

5 Год насту плен. ТЛЗ 2004 2001 2002 2001

6 Доход без интен. млн. руб. 48,3 22,9 7.1 -12,4

7 Доход с интен. с учетом льготы (п.4) млн. руб. 102,8 56,5 20,0 34,2

8 Дополнительный доход млн. руб (п.8-п.7) 54,5 33,6 12,9 46,6

* ППД - мероприятия по поддержанию пластового давления, СКО и ГР соляпо-кислотная обработка скважин и гидроразрыв.

Для первой залежи, степень выработашюети которой 26%, технологи рекомендуют выполнить мероприятия по поддержанию пластового давления. Суммарный доход за период с 4 года составил 48,3 млн. руб. При налоговой льготе 29 млн. руб., что составляет 47 % от всей суммы начисленных добывающим предприятием налогов, совместно с чистой прибылью в 34 млн. руб., появляется возможность осуществить мероприятия ППД. Мероприятия ППД, осуществление которых стало экономически

18

возможным при налоговой льготе сроком па два года, обеспечили государству, как возврат суммы налоговой льготы, получение дополнительного дохода в размере 54,5 млн. руб, так и увеличение вложений в инновационные технологии на сумму 55 млн. руб.

Второй и третий примеры расчетов проведен для юрских залежей. Высокая парафшшзация нефти и аномальная минерализация пластовой воды приводят к снижению проницаемости призабойпой зоны. Для увеличения приемистости скважины необходима соляно-кислотная обработка и гидроразрыв. Эффективность мероприятий дня двух залежей за период составила 46,5 млн. руб, дополнительно в инновационные технологии добычи вложено 10,8 млн. руб.

Четвертый пример расчета способа налогообложения был проведен для залежи с высокой степенью выработанности - 96%. Технологический анализ состояния этой залежи показал несостоятельность проведения каких-либо мероприятий интенсификации. Залежь необходимо эксплуатировать в существующем режиме закачки вытесняющего агента в пласт до полного его истощения. Рекомендован способ Ст 2 - постепенного снижения налоговой нагрузки и сохранение режима без прибыльной эксплуатации. Расчет показал, что такой режим будет сохраняться в течение 8 лет. За этот период государство получит дополнительный доход в размере 46,6 млн. руб.

Получена макроэкономическая оценка предложенных способов стимулирования инновационной деятельности для нефтяного района на основе произведенного расчета удельной эффективности внедрения способов льготного налогообложения. В качестве удельной меры эффективности принят годовой доход государства от льготного налогообложешш приходящий на одну тонну добытой нефти в год ввода разработанного способа налогообложения. Расчеты показали, что удельный доход государства (бюджетные отчисления от деятельности нефтедобывающего предприятия + отчисления от деятельности инфраструктуры) может составлять 16 - 28 % от стоимости тонны нефти.

Очевидно, что большое влияние на формирование бюджета страны обеспечивают налоги от деятельности нефтедобывающих предприятий. По оценкам различных авторов объем нефти с залежей, которые попадают под способы льготного налогообложения в России, может быть 50,0 - 100,0 млн. тонн. Тогда потенциал способов Ст 2 и Ст 3 для страны в целом составит десятки миллиардов рублей.

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

Проведенное в рамках диссертационной работы исследование форм и способов стимулирования инновационной деятельности на поздних стадиях освоения нефтяных месторождений позволило сформулировать следующие основные выводы и предложения:

1. Несмотря на введение в действие Федеральным законам от 27.07.2006 N 151-ФЗ и от 22.07.2008 N 158-ФЗ налоговых льгот для добычи сверхвязкой нефти и при выработанности более 0,8, внедрение которых связано с дополнительными затратами по переоборудованию учета добываемого флюида, объем налогового стимулирования процессов добычи нефти в значительной степени отстает от аналогичного стимулирования в передовых странах, где учитывается качество запасов, экономическая эффективность их разработки, степень выработки пластов, новизна технологий повышения дебита скважин.

2. При оценке инноваций в нефтедобыче необходимо учитывать уточненное понятие «инновация», которое включает предмет инновации, конечный временной интервал его действия, новизну в Месте внедрения, получение пользователем, какого либо позитивного эффекта.

3. Оценка эффективности инноваций должна проводиться в рамках добывающей системы, учитывающей более полно затраты, влияющие на пополнение бюджета.

4. Для детального исследования стимулирующего налогообложения предложены три способа налогового стимулирования инновационной деятельности нефтедобывающего предприятия. Оценка их произведена по критерию эффективности налогообложения КТн - суммарная доля бюджета, формируемая работой, существованием и ликвидацией добывающего предприятия на заданном промежутке времени Т. Разработан методический инструментарий расчета доходов и расходов бюджета на заключительной стадии разработки месторождений при различных инновационных процессах интенсификации добычи. Способы необходимо использовать при технико-экономической оценки инновационных мероприятий эффективной разработки месторождений.

5. Эффективность предложенной автором экономико-математической модели расчетов налогообложения добывающей системы проверена на прогнозных расчетах, существующих нефтяных залежей Ставрополья.

ОСНОВНЫЕ ПУБЛИКАЦИИ ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ

Статьи в научных изданиях, определенных перечнем ВАК РФ

1. Афонин М.Л.Формы налогового стимулирования инновационной деятельности нефтедобывающих предприятий, разрабатывающих месторождения на поздних стадиях / М.Л. Афонин // НЭЖ Проблемы экономики и управления нефтегазовым комплексом -М.: ВНИИОЭНГ, 2010 -№11-С. 13-19 (0,4 п.л.)

2. Афонин Л.А., Афонин М.Л. Налоговое стимулирование при разработке месторождений на поздней стадии. Стратегии налогообложения/ Л.А. Афонин, М.Л. Афонин // НТЖ. Строительство нефтяных и газовых скважин на суше и на море. - М.: ВНИИОНГ, 2002 - № 5, - С. 22-25 ( 0,4 п.л., в т.ч. авт. 0,2 п.л.)

3. Афонин Л.А., Афонин М.Л. Налоговое стимулирование при разработке месторождений на поздней стадии. Методический инструментарий и расчеты / Л.А. Афонин, М.Л. Афонин // НТЖ. Строительство нефтяных и газовых скважин на суше и на море. - М.: ВНИИОЭНГ, 2002 - № 7-8, - С. 24-28. ( 0,5 п.л., авт. 0,25 п.л.)

Публикации в материалах конференций, сборниках трудов:

4. Афонин М.Л. Совершенствование налогообложения предприятий с падающей добычей нефти. Депонирована во ВИНИТИ 01.06.2001, № 1397-В2001.32с. (1,3 п.л.)

5. Афонин М.Л. О проблемах экономического развития нефтедобывающей отрасли Ставропольского края. /М.Л. Афонин //Сборник трудов СКГТУ, серия «Экономика», 2001. № 5, С. 128 - 129. (0.5 п.л.)

6. Афонин М.Л. Технологии интенсификации извлечения нефти на поздних стадиях освоения месторождений. /М.А. Афонин// Материалы XIV научно-технической конференции «Вузовская наука - Северо-Кавказскому региону» Том первый «Естественные и точные науки. Технические и прикладные науки. Ставрополь, СКГТУ, 2010, с. 149. (0,07 п.л.)

7. Афонин М.Л. Стимулирование инновационного освоения месторождений нефти на поздних стадиях эксплуатации./М.А. Афонин// Материалы XIV научно-технической конференции «Вузовская наука -Северо-Кавказскому региону» Том первый «Естественные и точные науки. Технические и прикладные науки. Ставрополь, СКГТУ, 2010, с. 150 ( 0,07 п.л.)

8. Афонин Л.А.,Афонин М.Л. Направления развития налогового регулирования нефтедобывающих предприятий Депонирована в ВИНИТИ 27.03.02, Ж553-В2002, 59 с.:8 ил. (2.2 п.л., авт .1,1 п.л.)

9. Афонин Л.А., Афонин М.Л. , Управление , многоуровневым интегрированным промышленным комплексом. / Л.А.Афонин, М.А.Афонин Глава 6 в книге «Как создавать новое, Технические образования в рамках системно-созидательной парадигмы.». • ~ ... ■ ■ Ставрополь.: Ставропольсервисшкола, 2005. - 300 с. (3 п.л., авт. 1,5 п.л.)

Формат 60x84 1/16. Гарнитура Times New Roman. Бумага офсетная. Уч. печ. л. 1,1. Тираж 100 экз. Заказ № 42.

Отпечатано в ООО «Ставропольбланкиздат» 355035, г. Ставрополь, пр. Октябрьской революции 32, тел: 26-70-47

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Афонин, Максим Леонидович

Введение.

1 Основы теории стимулирования инновационной деятельности.

1.1 Инновации как объект экономического регулирования.

1.2. Формы и способы стимулирования инновационной деятельности. 30 1.3 Состояние налогового стимулирования инновационной деятельности в нефтедобыче.

2 Разработка форм и способов стимулирования инновационной деятельности на поздних стадиях разработки месторождений в контексте налогового стимулирования.

2.1. Технологические и экономические и особенности инноваций на поздней стадии.

2.2. Разработка способов стимулирования инноваций.

2.3. Определение методов и размеров налогового стимулирования инновационной деятельности на поздней стадии.

3 Разработка стратегий развития инновационной деятельности по интенсификации добычи нефтяной провинции путем налогового стимулирования.

3.1. Экономический анализ деятельности нефтедобывающего комплекса

3.2. Модельные расчеты налоговых льгот для стимулирования инновационной деятельности освоения месторождений.

3.3. Оценка внедрения налоговых льгот для нефтяного района.

Выводы.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Развитие форм и способов стимулирования инновационной деятельности на поздних стадиях освоения нефтяных месторождений"

Актуальность темы исследования. В современных экономических условиях эффективное развитие экономики России в значительной степени зависит от обеспечения инновационного характера процесса общественного воспроизводства, важнейшим источником которого являются инновационные технологии.

В последние годы произошла значительная перегруппировка финансовых источников и ресурсов, определяющих экономический рост. На смену традиционным факторам (динамика капиталовложений, численность работников) пришла инновационная направленность экономического роста и благополучия государства. Общепризнано, что инновации в современном мире являются важным средством ускоренного экономического и социального развития страны.

Экономика России вступила в XXI век с низкой инновационной активностью хозяйственных систем. В ходе предыдущей рыночной трансформации была разрушена система государственного планового управления инновациями, а механизм замещения, адекватный новым рыночным условиям хозяйствования, еще не был создан. Этим во многом объясняется, почему относительно высокий научно-технический потенциал страны, созданный »предыдущими десятилетиями, используется недостаточно эффективно.

Динамичное социально-экономическое развитие многих стан мира, их рывок в будущее стали окончательно основываться исключительно на инновациях, последствия которых приняли стратегически важный характер. И России ничего не оставалось, как принять инновационный вызов.

Мировой прогресс вызвал необходимость постоянно создавать и внедрять новые изобретения во всех областях человеческой деятельности. Это коренным, образом изменило представление об инновациях как относящихся только к сфере продуктов, услуг или технологических процессов. Инновации охватывают стратегии и бизнес-модели, обеспечивающие осознанные преимущества (не только финансовые и потребительские, но и социальные).

Это положение особенно важно для добывающей отрасли, где развитие инновационных процессов является основой обеспечения прогрессивного научно-обоснованного развития, которое в современных условиях' в значительной степени сдерживается отсутствием эффективного инновационного управления, ориентированного на внедрение инновационных технологий в целях, прежде всего, обеспечения экономической устойчивости хозяйственной деятельности.

В связи с этим, становится очевидной актуальность вопросов связанных с формированием, развитием и использованием инновационного потенциала нефтедобывающих предприятий, что является не только способом повышения их эффективности на локальном уровне, но, прежде всего, способствует комплексному управлению эффективностью их деятельности.

Эффективное инновационное управление обуславливает необходимость поиска наиболее действенных механизмов развития стимулирующей функции налоговой системы России в нефтедобывающей отрасли. В настоящее время в Российской Федерации сложилась недостаточно развитая система налоговых стимулов в сфере инноваций и научно-технической деятельности, в том числе слабо развита нормативно-методическая база в области оптимизации налогообложения предприятий и организаций различных форм собственности, занимающихся инновационной деятельностью. В Бюджетных посланиях Президента Федеральному Собранию РФ из года в год глава государства отмечает, что «Структура и уровень налогообложения должны минимизировать искажающее и оказывать позитивное воздействие на структурные изменения в экономике, формировать комфортные условия для развития предпринимательской деятельности и инновационной активности»1.

В то же время российская система налогообложения в процессе ее реформ не избавлена от такого серьезного недостатка, как высокий уровень, изъятия доходов и значительный недостаток стимулирующих налоговых льгот, что ни как не создает комфортных условий предпринимательской активности.

Бюджет России в значительной степени зависит, прежде всего, от уровня добычи нефти, её использования, как на внутреннем рынке, так и от объема зарубежных поставок. Поэтому Президент РФ считает, что одна из главных задач бюджетной сферы Правительства - «оптимизация системы налогов и таможенных платежей, связанных с добычей и экспортом нефти и нефтепродуктов, с учетом того, что поступления от данного сектора в среднесрочной перспективе будут в значительной степени формировать доходную базу бюджетной системы».

Министр энергетики РФ С.И. Шматко в своем докладе о состоянии нефтегазового комплекса за 2009 г. указывает, что «благодаря своевременно реализованным в конце 2008 — начале 2009 годов, мерам государственной поддержки (снижение ставки налога на добычу полезных ископаемых (НД11И) в начале 2009 г. и, установление нулевой ставки таможенной пошлины при вывозе нефти, добываемой на месторождениях Восточной Си бири), нефтяная отрасль смогла в условиях резкого падения в указанный период цен на нефть увеличить в 2009 году совокупный объем добычи нефтяного сырья». Причем основными факторами, повлиявшими на увеличение производства нефтяного сырья, стали по его мнению: освоение новых месторождений Восточной Сибири и Дальнего Востока (Ванкорское, Верхнечонское, Талаканское).

1 Бюджетное послание Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2010-2012 годах от 25 мая 2009 года. Официальный сайт Президента России. http://archive.kremlin.ru/appears/2009/05/25/1400type63373216772.shtml стабилизация объемов добычи вертикально-интегрированных нефтяных компаний после нескольких лет падения производства.

- окончание строительства нефтепроводной инфраструктуры и обеспечение круглогодичной эксплуатации объектов морской добычи в рамках проекта «Сахалин-2».

Объем экспорта нефти в 2009 г. превысил прошлогодний более чем на

3%Л

К сожалению, перечисление министром факторов влияния не демонстрирует эффективность введенных налоговых льгот с точки зрения стимулирования инноваций, а характеризует в основном результативность интенсификации добычи новых месторождений. Месторождения, разрабатывающиеся в поздней и заключительной стадии, остаются без должного к ним внимания и ведут к уменьшению коэффициента извлечения нефти и возрастанию эксплуатационных и социальных затрат. Все это объясняет возникший в девяностых годах кризис добычи нефти на «старых» месторождениях, когда из-за низкой эффективности происходила массовая остановка скважин.

Кризисная ситуация эксплуатации месторождений на поздней стадии в Российской Федерации остается далекой от своего разрешения. Многие руководители административных органов, политики (А.Г. Шаповальянц, B.C. Медведев, Ю.Б. Симонов, Г.С. Зайцев и др.) причину сложившейся ситуации объясняют неэффективностью действия государственной налоговой системы, отсутствием эффективной инновационной политики, включая развитие эффективных форм налогового стимулирования инновационной деятельности.

В условиях рыночных отношений основным инструментом государственного управления становятся налоговые отношения. Изменяя вид 2

Официальный сайт Министерства энергетики Российской Федерации. http://minenergo.gov.ru/activity/oilgas/ налогов' и их ставки, учитывающих объективные особенности разработки месторождений полезных ископаемых, государство может стимулировать рост или сокращение объемов производства добычи минерального сырья.

Многие исследователи отмечают низкую эффективность введения в 2009 г. новых условий применения налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) для нефтедобывающих предприятий. Это свидетельствует о недостаточности исследования стимулирующих форм налогообложения на экономическую эффективность работы субъектов, добывающих минеральное сырьё, и их инновационную активность.

В настоящее время остается малоизученной проблема государственного регулирования деятельности добывающих предприятий и нефтяных промышленных комплексов, работающих в основном на заключительной стадии эксплуатации* залежей. Технология добычи здесь существенно отличается от условий освоения месторождений на ранней стадии, она требует новых инновационных технологии «сложной добычи до последней капли». Такие «старые» месторождения по данным B.C. Медведева составляют около 80% всех месторождений страны, на которых добывается около'20% всей добытой нефти. Добывающие предприятия при-существующем налогообложении на завершающей стадии эксплуатации залежей должны выплачивать значительное количество налогов и одновременно удерживать свою рентабельность на среднеотраслевом уровне, что в свою очередь не будет стимулировать их к внедрению и применению инноваций.

Данное обстоятельство приводит к тому, что на определенном- этапе предприятие, имеющее на своем балансе «старые» залежи вынуждено прекратить выработку их запасов, хотя еще значительное количество ископаемого сырья остается в недрах. Поэтому осуществление

Медведев B.C. Топливной комплекс России: мифы и реальность. «Нефтяное хозяйство», №3, 1999. инновационных подходов к способам налогообложения предприятий, учитывающих специфику добычи нефти из старых месторождений, является особенно актуальной. Предполагает исследование налоговых отношений промышленного комплекса добычи нефти совместно с его инфраструктурой, разработку форм и методов налогового стимулирования инновационной деятельности нефтедобывающих комплексов, получения численных значений эффективности методов налогового стимулирования инновационной деятельности, оптимизирующей налогообложение.

При этом под оптимизацией налогообложения понимается процесс налогового планирования, направленный на минимизацию налогов, позволяющий сократить налоговые платежи путем применения специальных форм и методов налогообложения для инвестирования высвобожденных средств более эффективных новых технологических процессов.

В силу вышесказанного актуальность настоящего исследования обусловлена необходимостью научно обоснованного решения проблем современного состояния инновационной сферы в нефтедобыче, развития инновационной инфраструктуры в соответствии с требованиями, рыночных отношений, эффективной реализации специальных режимов налогообложения, позволяющих стимулировать инновационный процесс.

Степень научной разработанности проблемы. . В последние годы тема стимулирования инноваций нашла достаточно полное отражение в работах C.B. Федораева, A.B. Тычинского, P.A. Фатхудинова, K.JI. Астахова, Г.Б. Поляк, И.А. Акодиса, Т.А. Краева, Э.А. Алексеенко, JI.H. Оголева, И.В. Ершова, И.Н. Николаева, Л.Ф. Ивановой и др. В работах рассматриваются семантические проблемы понятий инновационного процесса, определяются цели наиболее перспективных исследований, раскрывается смысл показателяй эффективности инновационного развития, анализируются модели управления инновационной деятельностью.

В работах Ю.М Бердыева, О.М. Дмитриевой, A.A. Синельникова, A.M. Ахмерова, В.Н. Суязова, А.П. Плотникова, H.A. Пименовой, A.A.

Кокуевой, В.Ю. Зайченко, И.В. Бурениной, Д.А. Гамиловой , К.Е. Янина, И.В. Яниной и др. рассматривается управление инновационными процессами в нефтедобывающей промышленности за счет эффективного внедрения современных процессов и прогрессивных технологий, изучается-экономический эффект инновационного процесса, даны основные показатели инновационной устойчивости развития предприятия, определяются цели наиболее перспективных исследований инноваций, раскрываются методические подходы к показателям по оценке эффективности инновационного развития, анализируются модели управления инновационной деятельностью.

Вопросы налогообложения предприятий нефтедобычи, в том числе эксплуатирующих месторождения на поздней стадии, рассматривались многими авторами: В.Е. Гавурой, A.A. Джавадяном, С.С. Ежовым, В.А. Бочаровым, М.Б. Григорьевым и др. В их работах анализируется система налогообложения в развитых нефтедобывающих странах и в России, обосновывается необходимость дифференцированного подхода^ к месторождениям, предлагаются варианты налогового стимулирования.

И все же научная проблема повышения эффективности стимулирования инновационной деятельности остается' слабо исследованной. В настоящее время актуальным является решение научной задачи по разработке форм и способов интенсификации инновационной деятельности с использованием дифференцированной налоговой модели, объединяющей объекты и способы налогового стимулирования инновационной деятельности,

В законодательных актах, в частности в Законе Российской Федерации "О недрах", также предусмотрена возможность налоговых скидок на низкорентабельных месторождениях. Но условия их применения достаточно сложны и дорогостоящи. Применение их требует экономической оценки перехода на льготные условия налогообложения при выработанности залежи более 80 %.

Необходимость определения и выбора наиболее приоритетных форм и способов стимулирования инновационной деятельности посредством совершенствования налоговых отношений, создание благоприятной экономической среды за счет развития инвестиционного влияния налогообложения, разработка практических рекомендаций эффективного налогового регулирования экономикой, прежде всего, нефтяной промышленности, обусловили выбор цели, задач, структуры и основных направлений диссертационного исследования.

Объектом исследования послужила хозяйственная деятельность нефтедобывающего комплекса.

Предметом исследования являются управленческие отношения, возникающие в процессе эксплуатации нефтяных месторождений с падающей добычей (поздняя и заключительная стадии разработки месторождения) и освоения инновационных технологий, а также организационно-экономические аспекты реформирования налогообложения добывающих предприятий.

Соответствие темы диссертации требованиям паспорта специальностей

ВАК. Исследование выполнено в рамках специальностей: 08.00.05 -Экономика и управление народным хозяйством (управление инновациями), п. 2.12. - Развитие теории и методологии, форм и способов организации и стимулирования инновационной деятельности, современных методов формирования инновационных стратегий, и 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит (финансы хозяйствующих субъектов) п. 3.14 - Теория, методология и базовые концепции налогообложения хозяйствующих субъектов.

Цель диссертационного исследования заключается в исследовании форм и способов стимулирования инновационной деятельности на поздних стадиях освоения нефтяных месторождений и разработке методического инструментария стимулирующего налогообложения инновационных технологий добычи нефти. уточнить сущность понятий «инновация» и «инновационная деятельность» применительно к процессам нефтедобычи;

- определить системные границы анализа экономической деятельности нефтедобывающего- предприятия совместно с его инфраструктурой и провести исследование методологических подходов налогового стимулирования инновационной деятельности на заключительной стадии разработки месторождений в РФ и зарубежных странах;

-V

- определить способы налогового стимулирования инновационной деятельности и оценить их эффективность;

- разработать методический инструментарий учитывающей доходы и расходы бюджета хозяйствующего субъекта на конечной стадии эксплуатации месторождений при различных инновационных процессах интенсификации добычи.

4 V

- разработать стратегий развития инновационной деятельности по интенсификации добычи нефтяного района путем налогового стимулирования и оценить их эффективность

Теоретической - методологической основой и эмпирической базой исследования явились теоретические подходы российских и зарубежных ученых-экономистов по изучаемой проблеме, изложенные в научных трудах, периодических изданиях, учебной и справочной литературе, нормативные и законодательные акты, регламентирующие процесс налогообложения в России, системный анализ производственных комплексов. На разных этапах Ь. исследования применялись абстрактно-логический, математико-аналитический, сравнительный, экономико-статистический и другие методы. Применялись ' методы экономического прогнозирования и экспертных оценок, финансовых ч и коммерческих расчетов.

В методологическом отношении диссертация базируется на общенаучных методах функционально-структурного анализа. Характер . проблемы, вынесенной в центр исследования, потребовал от автора обеспечить системный подход и преемственность в исследовании относящегося к ней круга вопросов,

В'1 качестве эмпирической базы были использованы Статистические и аналитические материалы Федерального комитета государственной статистики, официальная информация о производственно-финансовой деятельности нефтедобывающих предприятий, данные отечественной и зарубежной справочной и научной литературы, различной производственной документации.

Экономико-нормативную и информационную базу диссертации составили: законы и правовые акты России; методические и инструктивные документы; программные документы государственных органов власти; результаты научных исследований; труды отечественных и зарубежных ученых по теории налогообложения в области нефтедобычи. В методологическом отношении диссертация базируется на общенаучных методах функционально-структурного анализа. Характер проблемы, вынесенной в центр исследования, потребовал от автора обеспечить системный подход и преемственность в исследовании относящегося к. ней круга вопросов, системный и комплексный подходы, расчетно-конструктивный метод, метод экспертных оценок.

Рабочая гипотеза диссертационного исследования состоит в признании закономерного характера необходимости активизации освоения инновационных технологий по интенсификации нефтедобычи, как доминантного статуса рационального извлечения природных ресурсов и повышения доходов бюджета.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в решении научной задачи системного обоснования и разработке инструментария налогового стимулирования инновационной деятельности с использованием дифференцированной налоговой модели, объединяющей экономические показатели нефтедобывающего предприятия и его инфраструктуры на основании критерия эффективности по оценке доходов государства на» заданном периоде времени при различном налоговом обременении.

Наиболее важные научные результаты, полученные лично автором и определяющие научную новизну и значимость проведенных исследований, сводятся к следующим основным положениям: по специальности 08.00.05 — Экономика и управление народным хозяйством (управление инновациями)

Уточнение сущности понятий «инновация» и «инновационная' деятельность». Авторское понятие «инновация» включает: предмет инновации, конечный временной интервал действия, новизну (новшество) в месте внедрения и обязательное получение пользователем, какого либо эффекта: экономического, социального, экологического, научно-технического и другого вида. Инновационная деятельность - это процесс движения идеи от ее зарождения до внедрения, который обладает экономической целесообразностью и социальной ценностью.

- Введено новое понятие «добывающая система» (ДС), объединяющее государство; нефтедобывающее предприятие; предприятия, поставляющие материалы и оборудование для осуществления и поддержания производственного процесса добычи ископаемых; предприятия, способные осуществлять специальные технологические приемы, повышающие добычу полезных ископаемых; предприятия социальной сферы.

Разработаны и исследованы стратегий развития инновационной деятельности по интенсификации добычи конкретных залежей нефти Ставропольского края, находящихся на поздней и заключительной стадии освоения. Получена макроэкономическая оценка предложенных форм и способов стимулирования инновационной деятельности для нефтедобывающего района.

По специальности 08.00.10 — Финансы, денежное обращение и кредит

- Показано, что налоговое стимулирование нефтедобычи в нашей стране по сравнению с налогообложением в США и Канаде, существенно отстает по качеству стимулирования внедрения инновационных процессов. В этих странах действует более гибкая, дифференцированная система налогообложения, позволяющая учитывать качество запасов, экономическую эффективность их разработки, степень выработки пластов, а также стимулировать применение новых прогрессивных технологий.

- Выделены три способа налогового стимулирования инновационной деятельности нефтедобывающего предприятия. Оценка их произведена по авторскому критерию эффективности налогообложения КТН - суммарная доля бюджета, формируемая работой, существованием и ликвидацией добывающего предприятия на заданном промежутке времени Т.

- Обоснован новый методический инструментарий расчета доходов и расходов бюджета на заключительной стадии разработки месторождений при различных методах инновационных процессов интенсификации добычи.

Теоретическая и практическая значимость заключается в том, что теоретические положения и методологические подходы, предложенные в работе, могут быть доведены до уровня конкретных практических рекомендаций по эффективному управлению инновационной деятельностью нефтедобывающих предприятий и могут быть использованы как для дальнейших научно-теоретических исследований. Использование на практике результатов исследования будет способствовать оживлению инвестиционной деятельности при добыче нефти на поздней стадии разработки и позволит разработать сбалансированный подход, направленный как на стимулирование инновационной активности, так и на обеспечение бюджетной достаточности и эффективности.

Положения, выводы и рекомендации проведенного исследования могут быть использованы при подготовке проектов нормативных документов по вопросам стимулирования инновационной деятельности нефтедобычи, используя инновационные налоговые инструменты.

Результаты проведенного исследования могут быть использованы как методический и учебный материал при преподавании в вузах ряда тем по курсам: «Инновации», «Организация и управление инновационной деятельностью», «Инновационный менеджмент», «Основы налогообложения».

Основные положения, выносимые на защиту:

1. Авторское понятие «инновация» включает: предмет инновации, конечный временной интервал действия, новизну (новшество) в месте внедрения и обязательное получение пользователем, какого либо эффекта: экономического, социального, экологического, научно-технического и другого вида. Инновационная деятельность - это процесс движения идеи от ее зарождения до внедрения, который обладает экономической целесообразностью и социальной ценностью.

2. Налоговое стимулирование нефтедобычи в нашей стране по сравнению с налогообложением в США и Канаде, существенно отстает по качеству стимулирования внедрения инновационных процессов. В этих странах действует более гибкая, дифференцированная система налогообложения, позволяющая учитывать качество запасов, экономическую эффективность их разработки, степень выработки пластов, а также стимулировать применение новых прогрессивных технологий. В России пока нет аналогичного эффективного налогового стимулирования разработки месторождений, находящихся на поздней стадии эксплуатации!

3. Новое понятие «добывающая система» (ДС), объединяет государство; нефтедобывающее предприятие; предприятия, поставляющие материалы и оборудование для осуществления и поддержания производственного процесса добычи ископаемых; предприятия, способные осуществлять специальные технологические приемы, повышающие добычу полезных ископаемых; предприятия социальной сферы. Исследована взаимосвязь интересов различных сторон деятельности в рамках добывающей системы, обоснованы факторы формирования бюджета, связанные с деятельностью добывающей системы и сформулированы основные формы и способы стимулирования инновационной деятельности.

4. Три- способа налогового стимулирования инновационной деятельности нефтедобывающего предприятия. Оценка их производится по критерию эффективности налогообложения КТн - суммарная доля бюджета, формируемая работой, существованием и ликвидацией добывающего предприятия на заданном промежутке времени Т.

5. Новый методический инструментарий расчета доходов и расходов бюджета на заключительной стадии разработки месторождений при различных методах инновационных процессов интенсификации добычи, обосновано применение анализа налоговой нагрузки предприятий в качестве основного метода оценки уровня развития инновационной активности предприятия.

6. Рассчитанные стратегии развития инновационной деятельности по интенсификации добычи конкретных залежей нефти Ставропольского края, находящихся на поздней и заключительной стадии освоения. Макроэкономическая оценка предложенных форм и способов стимулирования инновационной деятельности для нефтедобывающего района.

Апробация работы. Основные положения диссертации докладывались, обсуждались и получили положительную оценку на техническом совете ОАО «Роснефть-Ставропольнефтегаз», ОАО «Нефтегазовая компания «Ставрополье», а также на научно-методических конференциях Северо-Кавказского государственного технического университета.

Структура диссертации. Диссертация на 148 страницах состоит из введения, трех глав, включающих 9 разделов, заключения, а также списка использованной литературы из 117 наименований.

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Афонин, Максим Леонидович

Выводы

1. Проведены модельные расчеты налогового стимулирования инноваций добычи нефти для различных нефтяных залежей Прикумской нефтяной провинции. Выбранные залежи имеют различную степень выработанности, что позволило проверить действие новой экономико-математической модели расчетов налогообложения в различных стадиях освоения месторождения.

2. Разработана методика усредненных показателей льготного налогообложения для стимулирования инновационной деятельности.

69 Дума В М Методологический подход к планированию мероприятий по сохранению уровня добычи при разработке месторождений на поздней стадии. «Нефтяное хозяйство», 1999. №6.

Зайцев Г.С. Актуальные проблемы недропользования. «Нефтяное хозяйство», 1999. №12.

Медведев B.C. Топливной комплекс России: мифы и реальность. «Нефтяное хозяйство», №3, 1999.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ Разработка нефтяных месторождений, находящихся в поздней стадии эксплуатации;, вследствие естественного истощения недр и увеличения-количества малодебитных и обводненных скважин; становится нерентабельной, или даже убыточной. Поэтому нефтедобывающие компании вынуждены прекращать эксплуатацию малодебитных скважин и уменьшать добычу нефти. Несмотря на введение налогового стимулирования по Федеральным законам от 27.07.2006 N 151-ФЗ и от 22.07.2008 N 158-ФЗ, которые вводили для добычи сверхвязкой нефти и продолжения освоения месторождений с выработанностью более 80%, распространение их не достигло необходимого уровня; чтобы влиять на* значение суммарной добычи в стране. Проблема создания экономических условий для рентабельной эксплуатации малодебитных скважин требует глубокой научной разработки.

2. Автором на основании анализа понятия «инновация» разных авторов предложено и в дальнейшем использовано в диссертационном исследовании более четкий смысл понятия «инновация». Оно включает *

- конечный временной интервал действия: исследование, проектирование, согласований и экспертиз, строительства; испытаний и внедрения; распространения;

- новизну (новшество) в месте внедрения;

- обязательное получение пользователем^ какого либо эффекта: экономического, социального, экологического, научно-технического и другого вида.

Внедрение известного метода, интенсификации добычи нефти на конкретной залежи или скважине всегда требует научных исследований, ибо одинаковых по геологическим и технологическим характеристикам скважин; а тем более месторождений не бывает. Отсюда внедрение, методов интенсификации добычи нефти всегда имеет инновационный характер. .

3. Одним из основных форм стимулирования инновационной деятельности является налоговое стимулирование. Научная проблема повышения эффективности налогового стимулирования инновационной деятельности остается, слабо исследованной. Прикладные разработки в этом направлении ориентированы, прежде всего, на устаревшую фискальную парадигму налоговой системы и ее роль в национальной экономике России. В настоящее время актуальным является решение научной задачи по разработке инструментария налогового стимулирования инновационной деятельности с использованием дифференцированной налоговой модели, объединяющей объекты и формы налогового стимулирования, а также обоснование основных параметров налогового стимулирования инновационной деятельности.

4. При сравнении налогового стимулирования нефтедобычи в 'нашей стране с налогообложением в США и Канаде, выявляется, что в этих странах действует более гибкая, дифференцированная система налогообложения, позволяющая учитывать качество запасов, экономическую эффективность их разработки, степень выработки пластов, а также стимулировать применение новых прогрессивных технологий. Она построена большей частью на дифференциации рентной составляющей, которая взимается с лицензионных объектов, дифференцированных по степени рентабельности или коммерческой эффективности их освоения и эксплуатации. Россия еще не достигла такой гибкости и эффективности в режиме налогообложения предприятий нефтедобычи. В России пока нет достаточно эффективного налогового стимулирования разработки месторождений, находящихся на поздней стадии эксплуатации. Налоговая система развитых нефтедобывающих стран позволяет рентабельно разрабатывать конкретное месторождение, вплоть до отдельной скважины. Российская система налогообложения ориентирована на условия деятельности предприятия в целом. Основной причиной этого, кроме законодательных недоработок является отсутствие учета затрат на добычу нефти по месторождениям и залежам, что тормозит использование эффективных приемов и методов налогообложения.

5: Впервые автор исследует стимулирующее налогообложение нефтедобывающих предприятий с позиции «добывающей! системы», которая включает само нефтедобывающее предприятие и его инфраструктуру. Такой подход позволяет производить исследование влияние налогов на добычу нефти системно,, не допуская односторонних решений. При исследовании методов налогового стимулирования инновационной деятельности необходимо рассматривать результаты их действия не только с позиций государства и нефтедобывающего предприятия, но и всей добывающей системы.

6. Параметры объема и качества добываемого сырья при длительном освоении месторождения динамичны. Это приводят к увеличению себестоимости добычи сырья. Необходимо применять инновационные технологии интенсификации добычи. Решение принимается только после экономической оценки ситуации разработки месторождения предлагаемым технологическим методом.

7. Для детального исследования стимулирующего налогообложения, выделены три способа налогового стимулирования инновационной! деятельности нефтедобывающего предприятия. Оценка их произведена по критерию эффективности налогообложения КТН - суммарная доля бюджета; формируемая работой; существованием и ликвидацией добывающего? предприятия на заданном промежутке времени Т. Разработана и исследована экономико-математическая модель расчетов налогообложения добывающей системы

8. Рассмотрена:. возможность и целесообразность налогового стимулирования существующих налогов в нефтедобыче по формам и способам.

9. Эффективность предложенной автором экономико-математической модели расчетов налогообложения добывающей системы проверена на прогнозных расчетах. существующих нефтяных залежей Прикумской нефтяной провинции: