Развитие механизма бюджетного выравнивания тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Развитие механизма бюджетного выравнивания"

На правах рукописи

□Û3479983

МАКЕЙКИНА Светлана Михайловна

РАЗВИТИЕ МЕХАНИЗМА БЮДЖЕТНОГО ВЫРАВНИВАНИЯ

Специальность 08.00.10-Финансы, денежное обращение и кредит

1 5 опт

АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Саранск - 2009

003479983

Работа выполнена в Государственном образовательном учреждении высшего профессионального образования «Мордовский государственный университет имени Н.П. Огарева».

Научный руководитель

доктор экономических наук профессор Артемьева Светлана Степановна

Официальные оппоненты

доктор экономических наук профессор Янов Виталий Валерьевич;

- кандидат экономических наук доцент Киржаева Надежда Евгеньевна

Ведущая организация - ГОУВПО «Пензенский государственный

университет»

Защита диссертации состоится «30» октября 2009 г. в 12 часов на заседании диссертационного совета Д 212.117.05 при ГОУВПО «Мордовский государственный университет имени Н. П. Огарева» по адресу: 430005, г. Саранск, ул. Полежаева, 44, ауд. 712 (25-й корп.).

С диссертацией можно ознакомиться в Научной библиотеке имени М.М. Бахтина ГОУВПО «Мордовский государственный университет имени Н.П. Огарева»

Сведения о предстоящей защите и автореферат диссертации размещены на сайте Мордовского государственного университета им. Н. П. Огарева: http://dsov.mrsu.ru

Автореферат разослан сентября 2009 1

Ученый секретарь диссертационного совета доктор экономических наук профессор гт^А^— Л. Кормишкина

1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. Современную Российскую Федерацию отличают усиление неоднородности экономического пространства и углубление территориальной дифференциации, что обусловлено различиями в природно-климатических, ресурсных, социально-экономических и инфраструктурных особенностях, численности проживающего населения, финансового потенциала, неоднородностью размещения налоговой базы. Такая ситуация затрудняет проведение общей политики социально-экономических преобразований и формирование общенационального рынка, несет опасность дезинтеграции национальной экономики, ослабления целостности общества и государства, углубляет различия территорий по обеспеченности бюджетными доходами и расходам на душу населения. В этих условиях решение проблемы бюджетного выравнивания приобретает все большую актуальность.

Переход к инновационной модели российской экономики должен быть нацелен на обеспечение самодостаточности территории. Решение этой задачи на современном этапе не представляется возможным без разработки принципов, методов и инструментов бюджетного выравнивания. Бюджетное выравнивание не стало достаточно эффективным инструментом государственной политики, позволяющим ослабить резкую поляризацию в доходах субъектов Российской Федерации. Все рекомендации разрабатывались в рамках действующего механизма выравнивания, что не позволяет решить проблему дотационное™ регионов.

В этой связи требуются новые методологические подходы к обеспечению самодостаточности территории, что определяет актуальность темы исследования и ее значимость не только для теоретических исследований, но и для хозяйственной практики.

Степень разработанности проблемы. Исследования теоретических, методологических и практических вопросов в области бюджетного выравнивания проводились многими отечественными и зарубежными учеными. Данным проблемам посвящен обширный круг научной и учебной литературы.

Основные теоретические положения в области бюджетного федерализма были с формулированы в работах С. Авакьяна, И. М. Вайля, А. Гамильтона, Дж. Джея, С. А. Корфа, Дж. Мэдисона, В. А. Туманова, и др.

Вопросы теории бюджета, формирования финансового потенциала территорий, механизма бюджетного выравнивания исследовались в трудах В. В. Барчука, О. В. Богачева, О. Н. Горбуновой, М. В. Карасевой, Ю. А. Крохиной, А. Лаврова, Л. П. Павловой, И. В. Подпориной, Г. Б. Поляка, Г. В. Петровой, С. Г. Пепеляева, В. М. Родионовой, М. И. Ходоровича, Н. А. Ширкевич, Н. И. Химичевой и других.

Разработке проблем развития межбюджетных отношений посвящены исследования С. С. Артемьевой, О. В. Берга, О. И. Бежаева, Т. В. Грицюка, А. Г. Игудина, А. М. Лаврова, С. В. Перфильева, И. В. Трунина, А. Н. Швецова и других ученых-экономистов.

Среди иностранных ученых, оказавших значительное влияние на формирование научного мировоззрения, положенного в основу настоящего исследования, следует отметить таких, как: А. М. Айсман, Н. Армстронг,

A. Б. Аткинсон, К. Барвис, Р. Бодвей, С. Болик, К. К. Браун, В. Вайгард, Р. Вайн, Дж. Вайсмен, С. Л. Винер, Б. Гревел, Б. Даффлон, Д. Джеймс,

B. Исард, Ф. Г. Кастлес, Д. Лернер, П. М. Лесли, С. МакЛю, Р. Масгрейв, А. М. Маслов, Р. Мевис, В. Оатс, М. Олсон, В. Преет, Е. М. Санлей,

C. В. Саффел, Дж. Е. Стиглитц, Дж. Г. Стотски, Дж. Тейлор, С. Тибют, Дж. Ух и др.

Отмечая значимость научных результатов, полученных данными авторами, считаем, что многие проблемы бюджетного выравнивания изучены недостаточно. В настоящее время разработки в данной области ведутся в рамках существующей концепции выравнивания. Однако малоисследованными остаются проблемы бюджетной обеспеченности. Отсутствие комплексного исследования экономических и организационно-правовых условий, обеспечивающих самодостаточность бюджетов, требует дальнейшего изучения развития механизма бюджетного выравнивания, что обусловило выбор темы диссертации, постановку цели, задач, логику и структуру исследования.

Целью диссертационного исследования является разработка теоретических положений, методических и практических рекомендаций по развитию механизма бюджетного выравнивания. Для достижения поставленной цели в работе решались следующие задачи:

- раскрыть сущность и роль бюджетного выравнивания в Российской Федерации;

- обосновать функции механизма бюджетного выравнивания;

- изучить принципы бюджетного выравнивания и дать их классификацию;

- раскрыть содержание элементов механизма бюджетного выравнивания;

- оценить действующую модель бюджетного выравнивания в Российской Федерации;

- провести анализ горизонтального и вертикального бюджетного выравнивания на субфедеральном уровне;

- выработать методический подход к формированию эффективного механизма бюджетного выравнивания;

- разработать комплекс практических рекомендаций по повышению налогового потенциала территории;

- обосновать рекомендации по внедрению финансовых нормативов с целью рационального распределения финансовой помощи.

Объектом исследования является система взаимосвязей и взаимодействий бюджетов разных уровней Российской Федерации.

Предметом исследования выступает совокупность теоретических, методических и практических проблем развития механизма бюджетного выравнивания в целях обеспечения самодостаточности бюджетов.

Область исследования. Исследование выполнено в рамках паспорта специальности 08.00.10 «Финансы, денежное обращение и кредит» (п.2 - Государственные финансы; п.п. 2.2 - Государственная политика регулирования финансовых взаимосвязей в системе федеративных потоков; п.п. 2.3 Бюджетно-налоговая система и бюджетная политика государства в рыночной экономике).

Теоретической и методологической основой исследования послужили фундаментальные и прикладные исследования отечественных и зарубежных ученых по данной проблеме, публикации в периодических изданиях, Бюджетный кодекс РФ, законы, методические рекомендации, инструкции и другие нормативные акты в области общественных финансов, финансового анализа, бюджетно-налогового федерализма, материалы международных, всероссийских, региональных научно-практических конференций и семинаров по проблемам бюджетного выравнивания.

В процессе исследования использовались диалектический, исторический и логический методы, а также методы системного, структурного и функционального анализа, сравнения и обобщения, экономико-математические и другие методы.

Информационной базой исследования послужили материалы Министерства финансов Российской Федерации, данные Федеральной службы государственной статистики РФ и Территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Республике Мордовия, Счетной палаты РФ, Министерства финансов и Министерства экономики Республики Мордовия, Управления Федерального казначейства по Республике Мордовия.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в разработке теоретических положений, методических и практических рекомендаций по развитию механизма бюджетного выравнивания. Основные положения, составляющие научную новизну, заключаются в следующем:

- уточнено содержание механизма бюджетного выравнивания с позиции выполнения не только выравнивающей, но и стимулирующей функций, что позволило рассматривать его как совокупность экономических и административно-правовых способов, методов и приемов, нормативов и правовых норм, направленных на выравнивание способности территории к самообеспечению, саморазвитию и стимулирование наращивания бюджетно-налогового потенциала (С. 17-27);

- предложена расширенная классификация принципов бюджетного выравнивания, дополненная такими принципами, как минимизация объема перераспределяемых финансовых ресурсов, предсказуемость изменения объемов распределяемых ресурсов, что позволяет развить методологическую базу, необходимую для формирования эффективного механизма бюджетного выравнивания (С. 48-58);

- обосновано несовершенство горизонтального бюджетного выравнивания, заключающееся в нестабильности распределяемых межбюджетных трансфертов, непредсказуемости их изменения в кратко- и среднесрочной

перспективе, непроработанности схем взаимодействия бюджетов разных уровней, отсутствие практики бюджетирования, ориентированного на результат, что препятствует обеспечению самодостаточности территории (С. 54-62; 156-162);

- выработан методический подход к бюджетному выравниванию, направленный на обеспечение самодостаточности и устойчивого социально-экономического развития субъектов РФ, включающий четыре блока (распределение доходных полномочий; разграничение расходных полномочий; выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности; выравнивание уровня потребления и стоимости государственных услуг) и соответствующие инструменты для его реализации (С. 54-62; 156-162);

- предложен нормативный метод формирования бюджетов, предусматривающий выделение в структуре нормативов федеральной, региональной и местной составляющих в целях развития рационального механизма бюджетного выравнивания (С. 162-171; 180-182);

- разработаны рекомендации по повышению налогового потенциала региона (муниципалитета), направленные на обеспечение его инвестиционной и инновационной привлекательности и бюджетной самодостаточности (С. 184-191; 193-196).

Теоретическая и практическая значимость диссертационного исследования. Теоретическую значимость имеют: уточненное содержание механизма бюджетного выравнивания с позиции выполнения им не только выравнивающей, но и стимулирующей функций; дополненная классификация принципов бюджетного выравнивания.

Практическую значимость имеют разработанный методический подход к бюджетному выравниванию, направленный на обеспечение самодостаточности территории; предложенный нормативный метод формирования бюджетов; рекомендации по повышению налогового потенциала региона (муниципалитета).

Предложенная совокупность теоретических положений и методических подходов, а также разработанные практические рекомендации по развитию механизма бюджетного выравнивания могут быть использованы органами государственной (муниципальной) власти при разработке нормативно-правовых документов, регулирующих вопросы обеспечения самодостаточности бюджетов и эффективного бюджетного регулирования.

Теоретические и практические разработки диссертационного исследования используются в процессе преподавания таких учебных дисциплин, как: «Бюджетная система РФ», «Доходы бюджета», «Бюджетное планирование и прогнозирование», «Организация исполнения бюджета» для студентов экономических специальностей.

Отдельные положения и рекомендации, изложенные в диссертационной работе, нашли практическое применение в деятельности Министерства финансов Республики Мордовия.

Апробация и внедрение результатов исследования. Основные теоретические, методические и практические положения диссертационного иссле-

дования отражены в докладах на Международной научно-практической конференции «Программно-целевое регулирование социально-экономических процессов на региональном и муниципальном уровнях» (Саранск, 2002 г.), Всероссийской научно-практической конференции «Региональные проблемы развития государственной поддержки малого бизнеса» (Саранск, 2003 г.), Республиканской научпо-практической конференции «Формирование инновационной модели развития региона» (Саранск, 2003 г.), VI Международной научно-технической конференции «Экономика и эффективная организация производства» (Брянск, 2006 г.), IV Международной научно-практической конференции «Актуальные вопросы развития России: теория и практика» (Н. Новгород, 2006 г.), V Международной практической конференции «Промышленное развитие России: проблемы и перспективы» (Н. Новгород, 2007 г.), Всероссийской научно-практической конференции «Современная экономика России на пути к безопасности» (Саранск, 2007 г.).

Публикации. Основные положения диссертации изложены в 14 научных работах общим объемом 3,56 п.л., из них лично автора - 3,32 п.л., в том числе одна статья - в журнале, входящем в перечень ведущих рецензируемых научных изданий, рекомендованных ВАК РФ.

Объем и структура диссертации. Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, содержит 248 страниц машинописного текста, 23 таблицы, 12 рисунков, 20 формул, 6 приложений. Библиографический список включает 198 источников.

2. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ДИССЕРТАЦИОННОЙ РАБОТЫ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ

2.1. Уточненное содержание механизма бюджетного выравнивания.

Углубление дифференциации в уровне социально-экономического развития территорий, усиление их дотационное™ в условиях финансового кризиса, изменения в бюджетном и налоговом законодательстве требуют от исполнительных органов власти поиска новых подходов к развитию механизма бюджетного выравнивания. Вместе с тем в современной научной литературе существует множество различных взглядов на содержание механизма бюджетного выравнивания. Их обобщение позволило сделать вывод о том, что во всех понятиях, раскрывающих содержание механизма бюджетного выравнивания, отсутствует его трактовка с учетом взаимосвязи выравнивающей и стимулирующей функций. В действительности основной функцией в современных условиях должно стать не выравнивание бюджетной обеспеченности территорий, а их стимулирование к саморазвитию и укреплению доходной базы бюджетов.

В связи с этим под механизмом бюджетного выравнивания следует понимать совокупность экономических и административно-правовых способов, методов и приемов, нормативов и правовых норм, направленных на выравнивание способности территории к самообеспечению, саморазвитию и стимулирование наращивания бюджетно-налогового потенциала.

Выравнивающая функция нацелена на экстенсивное развитие территорий, на обеспечение существующих расходных обязательств соответствующих бюджетов. На практике в условиях роста бюджетной асимметрии в России действующий механизм бюджетного выравнивания оказывается неэффективным. Стимулирующая функция непосредственно влияет на интенсивные факторы экономического роста, мотивирует субъекты развивать собственную доходную базу посредством их поощрения за высокие показатели развития территории, создавая при этом стимулы к повышению эффективности использования бюджетных средств, их распределению исходя из баланса общественных требований к предоставлению бюджетных услуг.

Таким образом, уточненное содержание механизма бюджетного выравнивания в части его стимулирующей составляющей повышает заинтересованность территорий в обеспечении бюджетной самодостаточности.

2.2. Расширенная классификация принципов бюджетного выравнивания.

Анализ обширного спектра взглядов и подходов зарубежных и отечественных ученых на бюджетное выравнивание позволил выявить, что оно тесно связано с такими понятиями, как бюджетный федерализм, межбюджетные отношения, межбюджетное регулирование, принципы которых коррелируют между собой как в теоретическом, так и в практическом аспектах. В этой связи принципы бюджетного выравнивания были классифицированы на базовые и дополнительные. Первые направлены на повышение инвестиционной, инновационной активности территории и самостоятельность субфедеральных бюджетов. Дополнительные принципы бюджетного выравнивания должны обеспечивать социальную справедливость с учетом обозначенных социальных приоритетов. На наш взпяд, эту группу принципов целесообразно расширить, включив предсказуемость изменения объемов распределяемых ресурсов и минимизацию объема перераспределяемых бюджетных ресурсов (рис. 1).

С учетом глубокого и динамичного реформирования механизма бюджетного выравнивания на современном этапе необходимо усилить предсказуемость системы распределения межбюджетных трансфертов, а также распределение большей их части на средне- и долгосрочную перспективу. Изменение методики формирования и распределения межбюджетных трансфертов должно осуществляться по заранее определенным правилам и в случае наступления конкретных обстоятельств. В отношении расходных обязательств также недопустимо разовое, не подтвержденное расчетами снижение объема финансовой поддержки выполнения отдельных полномочий без изменения объективных факторов, влияющих на объем соответствующих расходов. При этом допускается применение специальных механизмов, препятствующих чрезмерному увеличению либо чрезмерному снижению (например, более чем на 15 %) объемов межбюджетных трансфертов.

Базовые Дополнительные

- разграничение доходов между уровнями бюджетной системы на основе разграничения расходных полномочий (а не наоборот);

- стабильность распределения финансовых ресурсов;

-оптимизация бюджетных расходов;

- автономия (независимость) видов и объемов получаемых доходов (исключение финансовой помощи из собственных доходов бюджетов);

- целевая и инвестиционная диверсификация финансовой помощи нижестоящим бюджетам;

- разграничение налоговых полномочий и доходных источников, ориентированное на вертикальное (между уровнями бюджетной системы), а не горизонтальное (между регионами и муниципальными образованиями) бюджетное выравнивание

- справедливое обеспечение государственных гарантий гражданам;

- субсидиарность органов власти к потребителям соответствующих бюджетных услуг;

- стандартизация социальных услуг;

- справедливое распределение фонда государственной поддержки;

- прозрачность и публичность процесса распределения финансовых ресурсов;

- равноправие всех органов власти нижестоящего территориального уровня в реализации возможностей бюджетного регулирования с вышестоящими органами власти;

- формапизованность расчетов по распределению межбюджетных трансфертов;

- повышение транспорентности финансовых потоков;

- предсказуемость изменения объемов распределяемых ресурсов;

- минимизация объема перераспределяемых ресурсов

Рисунок 1 - Расширенная классификация принципов бюджетного выравнивания

Принцип минимизации объема перераспределяемых бюджетных ресурсов означает максимально возможное сокращение встречных и неоправданных финансовых потоков в бюджетной системе с целью рационализации механизма бюджетного выравнивания. Он предполагает, что при прочих равных условиях наиболее эффективная система межбюджетного выравнивания максимально должна быть ориентирована на обеспечение расходных обязательств каждого уровня бюджетной системы в первую очередь за счет собственных доходов.

2.3. Обоснованное несовершенство горизонтального бюджетного выравнивания в современных условиях.

Проведенный анализ действующей системы бюджетного выравнивания показал, что в исследуемом периоде в Республике Мордовия наблюдалось сокращение объема бюджетных средств, поступающих из Федерального фонда финансовой поддержки регионов (на 35 % в 2008 г. по сравнению с 1996 г.), предназначенных для выравнивания бюджетной обеспеченности территории(табл.1).

Таблица 1 - Доля субъектов Российской федерации в Федеральном фонде финансовой поддержки регионов

Субъекты Российской Федерации 1996 г. 2008 г.

Республика Мордовия 1,6 1,0

Республика Марий Эл 1,2 1,0

Чувашская Республика 1,4 1,5

Тамбовская область 1,3 1,5

Пензенская область 1,6 1,8

Курганская область 1,4 1,8

Ульяновская область 0,7 1,1

Республика Бурятия 2,2 3,2

Брянская область 1,1 1,9

Основным недостатком, утвержденной центром схемы выделения трансфертов (дотаций) регионам, является то, что они поступают общей суммой без указания целевого использования. Это не позволяет реализовывать стимулирующую функцию межбюджетного выравнивания. Как показал проведенный анализ, совокупный объем финансовой помощи за исследуемый период значительно возрос. Вместе с тем наблюдается нестабильность в объемах выделяемых федеральным центром бюджетных ресурсов (табл. 2).

Такая ситуация не способствует заинтересованности территориальных органов власти в развитии собственной налогооблагаемой базы и не решает задач государственной политики, направленной на укрепление экономического потенциала и самодостаточности региона.

Таким образом, исследование действующего механизма межбюджетного регулирования применительно к Республике Мордовия позволило выявить следующие основные недостатки горизонтального бюджетного выравнивания:

• нестабильность распределения межбюджетных трансфертов и непредсказуемость их изменения в кратко- и среднесрочной перспективе;

Таблица 2 - Динамика финансовой помощи, поступившей из федерального бюджета в консолидированный бюджет Республики Мордовия в 2004-2008 годах (объем финансовых средств в целом), млн. руб.

Наименование 2004 г. 2005 г. 2006 г. 2007 г. 2008 г. 2008 г. в % к 2004 г.

Дотации 2326157 2993299,8 2878194,4 3583362,8 3348937,2 144,0

Субвенции 222845 214714,0 480035,8 869446,7 1138825,1 511,0

Субсидии (с 2007г. включают субсидии на финансирование объектов ФЛИП* 428119,0 602703,5 1155198,8 4425647,7 3620513,7 845,7

Средства, полученные по взаимным расчетам, в том числе компенсация дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти 7383,0 112,8 115,1 3090,6

Трансферты (ФАИП) 239553,0 1237696,8 537557,1 - -

Прочие безвозмездные перечисления 42989,6 4700,0 22893,9 223122,2

Всего 3224057,0 5091516,5 5055801,2 8904441,8 8331398,2 258,4

Задолженность перед федеральным бюджетом за ранее предоставленные кредиты и гарантии, выданные международными финансовыми организациями 21345,4 6849,4 1740,0 1014,6

* ФЛИП - Федеральная адресная инвестиционная программа

• одновременное использование множества форм и видов межбюджетных трансфертов, что оказывает негативное влияние на эффективность их применения и на систему межбюджетного регулирования в целом (табл. 3);

• несоответствие используемых форм и механизмов распределения и предоставления межбюджетных трансфертов поставленным целям и задачам;

• четко выраженная тенденция к опережающему росту финансовой помощи в расходах бюджетов субъектов Российской Федерации и доходах местных бюджетов;

• отсутствие навыков и практики применения бюджетирования, ориентированного на результат, в части межбюджетного регулирования;

• отсутствие мониторинга последствий предоставления межбюджетных трансфертов;

Таблица 3 - Динамика основных показателей выравнивания бюджетной

обеспеченности муниципальных образований Республики Мордовия

Показатель 2003 г. 2004 г. 2005 г. 2006 г. 2007 г.

Среднедушевая бюджетная обеспеченность, руб.: до выравнивания 1 092,4 1 691,1 1 845,7 2 933,9 3 273,1

после выравнивания 1 271,9 2 009,3 2 397,8 3 505,4 3 928,1

Индекс Джини: до выравнивания 0,075 0,100 0,129 0,083 0,089

после выравнивания 0,034 0,041 0,061 0,049 0,049

Коэффициент различий: до выравнивания 2,19 3,12 3,19 2,41 2,65

после выравнивания 1,84 2,15 2,50 1,80 2,00

• неоправданно широкий круг муниципалитетов, получающих дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности;

• низкий уровень бюджетной самостоятельности территориальных органов власти в вопросах регулирования их собственной бюджетной обеспеченности;

• высокая степень неравномерности территориального распределения основных доходных источников бюджетов;

• нерациональность закрепления доходных полномочий за соответствующим уровнем управления.

Указанные ограничения бюджетного выравнивания препятствуют обеспечению самодостаточности бюджетов.

2.4. Разработанный методический подход к бюджетному выравниванию и инструменты для его реализации.

В рамках исследования развития бюджетного федерализма в Российской Федерации и преодоления, указанных выше недостатков действующего механизма бюджетного выравнивания возникает необходимость в разработке методического подхода, нацеленного на выравнивание уровня бюджетных услуг, оказываемых на территории государства. Разработанный методический подход предполагает выделение следующих четырех блоков и инструментов для их согласованного взаимодействия (рис. 2).

Блок 1 «Распределение доходных полномочий бюджетов различных уровней» предполагает: справедливое установление и распределение источников доходов между бюджетами посредством умеренной децентрализации бюджетных доходов; совершенствование распределения налогов между уровнями бюджетной системы; рациональное перераспределение бюджетных источников; своевременное предоставление безвозмездной помощи нижестоящим бюджетам; обоснованное выделение бюджетных кредитов, направленных на увеличение доходных бюджетов всех уровней.

Федеральный уровень

Блок 1. Распределение доходных полномочий бюджетов различных уровней:

- установление и распределение источников доходов между бюджетами;

- перераспределение бюджетных источников;

- безвозмездная помощь нижестоящим бюджетам;

- бюджетные кредиты

Блок 2. Разграничение расходных полномочий:

- нормативно-правовое регулирование деятельности органов власти;

- обеспечение исполнения установленных финансовых норм органами власти;

- непосредственное финансирование расходов по видам деятельности органов власти

Инструменты

1. Долевое участие разных уровней власти в общенациональных налогах.

2. Субсидирование расходов территорий из бюджетов вышестоящего уровня.

3. Специальные финансовые фонды, средства которых распределяются между территориальными бюджетами в соответствии с определенными критериями нуждаемо-

Блок 3. Выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности субъектов (муниципальных образований)

Блок 4. Выравнивание уровня потребления и стоимости государственных услуг по территориям посредством оказания финансовой помощи нижестоящим бюджетам

Рисунок 2 - Схема бюджетного выравнивания в соответствии с разработанным методическим подходом

Блок 2 «Разграничение расходных полномочий» должен быть нацелен на рациональное нормативно-правовое регулирование деятельности органов . власти; умеренную децентрализацию бюджетных расходных полномочий; „выполнение установленных финансовых норм органами власти; результативность финансирования расходов, осуществление конкретных расходов с учетом максимизации полезного эффекта при минимизации расходов и способности соответствующего уровня власти осуществлять полномочия по финансированию приоритетных направлений региональной экономической политики в случае изменения макроэкономических условий.

Блок 3 «Выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности субъектов (муниципальных образований)» нацелен на решение проблемы бюджетно-налогового неравенства, сглаживание диспропорций, вызываемых цикличностью развития экономики в целях обеспечения сбалансированности бюджетов и совокупного покрытия расходов бюджетов.

Блок 4 «Выравнивание уровня потребления и стоимости государственных услуг по территориям посредством оказания финансовой помощи нижестоящим бюджетам», предполагает, что современный механизм распределения средств между бюджетами разных уровней посредством оказания финансовой помощи должен быть ориентирован на решение задачи горизонтальной сбалансированности бюджетов, сокращение межрегиональной дифференциации стоимости оказания государственных услуг, а объем финансовой помощи конкретному региону должен находиться в прямой зависимости от стоимости оказания государственных услуг в регионе.

Для реализации предлагаемого методического подхода к бюджетному выравниванию обоснованы этапы его реализации (рис. 3).

Рисунок 3 - Этапы рационального бюджетного выравнивания

Разработанный подход дает возможность финансовым органам составить сбалансированный бюджет, что необходимо в условиях финансово-экономического кризиса, а также более грамотно и экономно расходовать полученные денежные средства.

2.5. Нормативный метод формирования бюджетов.

Проведенное исследование позволило обосновать комплекс практических мероприятий, направленных на развитие механизма бюджетного вырав-

нивания в регионе, включающий: использование предельно упрощенной системы расчета дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности территорий; законодательное закрепление механизма определения объема финансовой помощи; критерии изъятия и механизм функционирования «отрицательного трансферта»; применение субсидий на стимулирование мер по повышению качества бюджетной политики; трансформацию механизма предоставления бюджетных кредитов нижестоящим бюджетам.

Особое внимание следует уделить разработке нормативного метода формирования бюджетов, предусматривающего выделение в структуре нормативов федеральной, региональной и местной составляющих. Проведенное исследование выявило, что необходимость разработки минимальных социальных стандартов и финансовых нормативов на региональном уровне определяется, прежде всего, тем, что бюджетные взаимоотношения между разными органами власти строились на практике по принципу «от достигнутого уровня». Такой порядок формирования территориальных бюджетов не позволял реализовать в бюджетном выравнивании три основных принципа: обеспечение государственных гарантий всем гражданам на уровне минимальных социальных стандартов; справедливое распределение фонда государственной поддержки бюджетов; использование средств, заработанных сверх нормативных показателей собственных бюджетных доходов в целях развития своей территории.

В настоящее время роль нормативов возрастает в связи с реализацией концепции бюджетирования, ориентированного на результат. Ощущается острая необходимость в социальных стандартах в связи с изменением схемы финансирования регионов и дополнительными бюджетными обязательствами. Существующая схема компенсации недополученных доходов неэффективна.

Нормативный метод при формировании расходов бюджета в разрезе отраслей является прогрессивным и рациональным способом распределения средств бюджета. Поэтому для изменения сложившейся практики должен быть осуществлен переход на нормативный метод формирования бюджетов на основе разработки минимальных стандартов, социальных и финансовых нормативов, предусматривающих выделение в своей структуре федеральной, региональной и местной составляющих, установление процедуры пересмотра этих нормативов в зависимости от состояния государственных и местных финансов, разработку системы поправочных коэффициентов. Использование данного подхода позволит решить проблему оценки реальных потребностей территорий в бюджетных ресурсах.

Для реализации нормативного подхода при формировании расходов бюджета необходимо осуществить ряд мероприятий:

> Всеобщая и детальная инвентаризация сети бюджетных учреждений, анализ обоснованности сложившихся затрат на их услуги.

> Разработка мероприятий по реорганизации бюджетной сети.

> Разделение на группы всех самоуправляющихся территорий региона по признаку величины повышающего районного коэффициента по выполнению социально-экономических показателей.

> Выделение в структуре нормативов их федеральной, региональной и местной составляющих и установление процедуры их пересмотра в зависимости от состояния государственных финансов.

> Разработка системы поправочных коэффициентов к средним по территории минимальным социальным стандартам, социальным и финансовым нормативам.

> Выявление основных факторов, определяющих различия в обеспеченности населения региона услугами социальной сферы, особенно по затратам, как между районами (городами), сгруппированными по территориальному признаку, так и внутри этих групп.

Для внедрения в практику системы финансовых нормативов в Республике Мордовия необходимо принять региональный закон «О финансовых нормативах, применяемых при расчете межбюджетных трансфертов из бюджета Республики Мордовия бюджетам муниципальных районов и городских округов».

Применение нормативного метода формирования бюджетов в регионе на основе минимальных стандартов, социальных и финансовых нормативов должно способствовать нормативному обеспечению расчета межбюджетных трансфертов из вышестоящего бюджета нижестоящим; установлению единой методологической основы для выравнивания бюджетной обеспеченности территорий и финансового обеспечения исполнения всеми органами власти государственных полномочий.

Совершенствование механизма бюджетного выравнивания, направленное на обеспечение налогово-бюджетной самостоятельности территории в рамках четких и прозрачных взаимоотношений с вышестоящими бюджетами будет способствовать формированию на территориальном уровне институциональных стимулов для создания благоприятных условий экономического развития.

2.6. Разработанные рекомендации по повышению налогового потенциала территории (муниципалитета).

В настоящее время для России проблема обеспечения самодостаточности территории за счет повышения экономического потенциала является одной из важнейших. В первую очередь это относится к необходимости выравнивания фискального потенциала субъектов федерации (муниципалитетов). В этой связи необходимо разработать рекомендации, направленные на реализацию эффективной социально-экономической политики, реформирование межбюджетных отношений, совершенствование налогового законодательства, улучшение налогового администрирования. При этом следует определить совокупность целей, задач, принципов, методов и инструментов их реализации, направленных на оптимизацию бюджетного выравнивания (рис. 4).

Постановка цели

1. Создание рациональной и стабильной налоговой системы, позволяющей максимально использовать налоговый потенциал территории для обеспечения динамичных темпов социально-экономического развития.

2. Обеспечение устойчивого роста налоговых поступлений в бюджетную систему территории.

а и

Задачи:

- оптимизация состава, структуры и темпов роста налоговых доходов бюджетов региона (муниципалитета);

- повышение самостоятельности бюджетов региона (муниципалитета);

- формирование эффективной налоговой политики на среднесрочную и долгосрочную перспективу;

- формирование устойчизых бюджетов региона (муниципалитета) с учетом его налогового потенциала.

а I ■

Принципы:

- комплексность и взаимосвязь всех элементов, составляющих основу рекомендаций;

- экономическая обоснованность и эффективность рекомендаций, адекватный требованиям механизм их реализации;

- реалистичность в оценке имеющихся ресурсов в рамках реализации рекомендаций;

- предсказуемость уровня налоговой нагрузки;

- стабильность поступления доходов;

- комплексная автоматизация информационных потоков;

- учет бюджетной и налоговой политики, проводимой на федеральном и региональном уровнях власти.

^

Направления реализации: -осуществление эффективной социально-экономической политики;

- реформирование межбюджетных отношений;

- совершенствование налогового законодательства;

- улучшение налогового администрирования.

Л 1

Ожидаемые результаты:

- повышение инвестиционной и инновационной привлекательности территории и сохранение объема поступлений налогов и сборов в консолидированный бюджет;

- рост числа налогоплательщиков и объектов налогообложения;

- сокращение недоимки по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам;

-рациональное реформирование налоговой системы;

- максимальное использование налогового потенциала региона для эффективного и устойчивого развития экономики и социальной сферы.

Рисунок 4 -Схема повышения налогового потенциала региона (муниципалитета)

Реализация предложенных рекомендаций повышения налогового потенциала региона (муниципалитета) позволит увеличить инвестиционную привлекательность территории и сохранить объем поступлений налогов и сборов в ее консолидированный бюджет в условиях углубления кризиса; рационально реформировать налоговую систему; максимально использовать налоговый потенциал региона для эффективного и устойчивого развития экономики и социальной сферы на основе принципов предсказуемости уровня налоговой нагрузки и стабильности поступления доходов.

Повышению предсказуемости налоговой нагрузки и стабильности поступления доходов способствуют декларирование параметров регионального налогообложения на среднесрочный период (три-пять лет) и точное соблюдение принятых деклараций. Принцип стабильности предполагает, что финансовая политика субъекта Российской Федерации в части управления доходами направлена на диверсификацию доходных источников.

Предложенные рекомендации нацелены на реализацию долгосрочной политики государственного регулирования в "бюджетной сфере, которая должна быть направлена на обеспечение бюджетной самодостаточности, последовательное развитие экономического потенциала территории, сбалансированность общегосударственных и региональных интересов.

3. ОСНОВНЫЕ ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

Проведенное исследование действующего механизма бюджетного выравнивания позволило сделать следующие выводы.

Механизм бюджетного выравнивания рассматривается с позиции выполнения не только выравнивающей функции, но и стимулирующей. С этой точки зрения под ним понимается совокупность экономических и административно-правовых способов, методов и приемов, нормативов и правовых норм, направленных на выравнивание способности территории к самообеспечению, саморазвитию и стимулирование наращивания бюджетно-налогового потенциала.

Классифицированы и обоснованы принципы бюдщгного выравнивания, которые дополнены следующими: предсказуемость .изменения объемов распределяемых ресурсов, минимизация объема перераспределяемых бюджетных средств. Реализация предложенных принципов будет способствовать формированию эффективного механизма бюджетного выравнивания.

Проведена оценка действующей модели межбюджётного регулирования, которая позволила выявить недостатки горизонтального бюджетного выравнивания, что препятствует обеспечению самодостаточности территории.

Обоснован методический подход к бюджетному выравниванию, направленный на обеспечение самодостаточности территории. Для его реализации рекомендованы соответствующие инструменты.

Предложен нормативный метод формирования бюджетов. Установлено, что для развития рационального механизма бюджетного выравнивания

необходимо в структуре нормативов выделять федеральную, региональную и местную составляющие.

Разработаны рекомендации по повышению налогового потенциала территории, в основу которых положена совокупность целей, задач, принципов, методов и инструментов их реализации в целях оптимизации бюджетного выравнивания территории.

4. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ДИССЕРТАЦИИ ИЗЛОЖЕНЫ В СЛЕДУЮЩИХ ПУБЛИКАЦИЯХ

Статьи, опубликованные в изданиях, рекомендованных ВАК РФ

1. Макейкина, С. М. Проблемы развития механизма бюджетного выравнивания региона / С. М. Макейкина // Регионология. - 2007. - № 3,-С. 85-95 (0,5 п. л).

Статьи, опубликованные в прочих научных изданиях

2. Макейкина, С. М. Межбюджетные отношения и финансовые основы местного самоуправления / С. М. Макейкина // Формирование инновационной модели развития региона : материалы респ. науч. практ. конф., 16-17 мая 2003 г. / Н. П. Макаркин (отв. ред.), Н. Д. Гуськова (зам. отв. ред.), П. П. Кузнецов (зам. отв. ред.), В. В. Митрохин (отв. секретарь) [и др.]. - Саранск, 2003.-Ч. 1.-С. 317-320 (0,2 п. л.).

3. Макейкина, С. М. Проблемы становления бюджетного федерализма в РФ / С. М. Макейкина, И. А. Руненкова // Новые подходы в гуманитарных исследованиях : право, философия, история, лингвистика : межвуз. сб. науч. тр. - Вып. 4. -Саранск, 2003. - С. 114-117 (0,2 п. л.).

4. Макейкина, С. М. Совершенствование межбюджетных отношений на уровне субъекта РФ - муниципального образования / С. М. Макейкина // Новые подходы в гуманитарных исследованиях : право, философия, история, лингвистика : межвуз. сб. науч. тр. - Вып. 4. - Саранск, 2003. - С. 128-132 (0,24 п. л.).

5. Макейкина, С. М. Проблемы управления инвестициями муниципальных территорий / С. М. Макейкина, С. Г. Бусалова // Региональные проблемы развития государственной поддержки малого бизнеса : материалы Всерос. науч.-практ. конф., 13-14 нояб. 2003 г. / Н. П. Макаркин (отв. ред.), Н. Д. Гуськова (зам. отв. ред.), А. Н. Салмов. - Саранск, 2003. - С. 205-209 (0,23 п. л.).

6. Макейкина, С. М. Особенности формирования доходов бюджетов регионов в условиях осуществления налоговой реформы / С. М. Макейкина // Формирование инновационной модели развития региона : материалы респ. науч.-практ. конф., 16-17 мая 2003 г. / Н. П. Макаркин (отв. ред.), Н. Д. Гуськова (зам. отв. ред.), П. П. Кузнецов (зам. отв. ред.), В. В. Митрохин (отв. секретарь) [и др.]. - Саранск, 2003 - Ч. 1. - С. 154-158 (0,21 п. л.).

7. Макейкина, С. М. Современные проблемы формирования местных бюджетов / С. М. Макейкина // Экономика и управление: в поисках нового : сб. науч. тр. - Вып. 5. - Саранск, 2008. - Ч. 2. - С. 14-17 (0,19 п. л).

8. Макейкина, С. М. Необходимость применения системного подхода по предоставлению межбюджетной помощи в регионе / С. М. Макейкина // «Экономика и эффективная организация производства» :сб. науч. тр. по итогам Международной научно-технической конференции. - Вып. 8. - Брянск, 2007.-С. 113-116(0,25 п. л).

9. Макейкина, С. М. Развитие механизма бюджетного выравнивания на субфедеральном уровне / С. М. Макейкина, С. С. Артемьева // Вестн. Морд, ун-та. Сер. Экон. науки. - 2007. - № 1. - С. 83-88 (0,34 п. л).

10. Макейкина, С. М. Неурегулированность вопросов исполнения субъектами Российской Федерации собственных полномочий / С. М. Макейкина// VI Международная научно-техническая конференция «Экономика и эффективная организация производства», 1-30 окт. 2006 г. - Брянск, 2006 г. -С. 66-69 (0,25 п. л).

И. Макейкина, С. М. Совершенствование системы государственных инвестиций на региональном уровне (на примере Республики Мордовия) / С. М. Макейкина // IV Международная научно-практическая конференция «Актуальные вопросы развития России: теория и практика», 24 нояб. 2006 г.: в 2 ч. - Н. Новгород, 2006 г.-Ч. 1.-С. 175-180(0,21 п. л).

12. Макейкина, С. М. Повышение инвестиционной привлекательности муниципальных образований в регионе / С. М. Макейкина // V Международная практическая конференция «Промышленное развитие России: проблемы и перспективы», 26 окт. 2007 г. - Н. Новгород, 2006. - Ч. 2. - С. 73-78 (0,26 п. л.).

13. Макейкина, С. М. Активизация роли бюджета в финансировании инновационных процессов / С. М. Макейкина // Материалы семинара для молодых ученых, аспирантов и студентов старших курсов «Развитие инновационного потенциала России». - Саранск, 2007. - С. 269-274 (0,3 п. л).

14. Макейкина, С. М. Проблемы финансового обеспечения муниципального образования / С. М. Макейкина, О. Ю. Шубникова // Экономика России : управление макро- и микропроцессами : сб. науч. тр. - Вып. 6 : в 2 ч. / редкол.: Н. А. Филиппова (пред.) [и др.]. - Саранск, 2008. - Ч. 2. -С. 55-57 (0,18 п. л.).

Подписано в печать 25.09.09. Объем 1,25 п. л. Тираж 120 экз. Заказ № 1232. Типография Издательства Мордовского университета 430005, г. Саранск, ул. Советская, 24

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Макейкина, Светлана Михайловна

Введение.

Глава 1. Теоретические основы бюджетного выравнивания.

1.1. Бюджетное выравнивание в условиях развития бюджетного федерализма: содержание, механизм и формы реализации.

1.2. Методологические аспекты бюджетного выравнивания.

1.3. Особенности современного этапа реформирования механизма бюджетного выравнивания.

Глава 2. Исследование действующей модели бюджетного выравнивания.

2.1. Оценка бюджетного выравнивания субъектов Российской Федерации.

2.2. Анализ действующей практики вертикального выравнивания (на примере Республики Мордовия).

2.3. Оценка механизма горизонтального выравнивания (на примере Республики

Мордовия).

Глава 3. Приоритеты развития и направления совершенствования механизма бюджетного выравнивания.

3.1. Методические подходы по развитию механизма бюджетного выравнивания.

3.2. Разработка рекомендаций по внедрению финансовых нормативов с целью рационального распределения финансовой помощи.

3.3. Направления развития налогового потенциала региона (муниципалитета)

Диссертация: введение по экономике, на тему "Развитие механизма бюджетного выравнивания"

Актуальность темы исследования. Значительные территориальные различия в качестве жизни, во многом определяемые экономическими, природно-климатическими, ресурсными и инфраструктурными особенностями регионов, являются логическим основанием- для использования государством политики выравнивания. Ее результатом считается последовательное приближение показателей благосостояния населения и экономического развития в худших (по этим показателям) регионах, по крайней мере, к среднему по стране уровню. Бюджетное выравнивание является основой любой государственной макроэкономической политики в регионе, проводимой в целях недопущения или сглаживания кризисных социальных, экономических, экологических и иных ситуаций как причин появления высокой территориальной дифференциации. Возникают ситуации; когда территориальные различия приводят к отклонениям от нормы, а именно: происходят негативные колебания экономических (кризис производства), экологических (экологическая катастрофа) и социальных (снижение уровня жизни, сокращение рождаемости и продолжительности жизни, ухудшение демографической структуры, рост преступности) индикаторов регионального развития. Именно в этих случаях необходимость государственной селективной поддержки (поддержки определенных регионов) приобретает особую актуальность. Политика выравнивания как средство государственного воздействия на функционирование отдельных регионов применяется в различных масштабах по отношению к разным параметрическим группам. Крупномасштабная политика "выравнивания" осуществляется в ФРГ (по отношению к землям бывшей ГДР), Италии (проблема «Север-ЮГ»), Японии (создание технополисов) и во многих других странах. В России такого рода политика осуществляется на общегосударственном уровне - в плане стремления к равной "бюджетной обеспеченности" населения, т.е. по важному, но не определяющему параметру регионального развития.

Действующий механизм бюджетного выравнивания не лишен недостатков и нуждается в совершенствовании. Разрыв между регионами с наиболее низкими значениями бюджетной обеспеченности и средним по России уровнем: постоянно увеличивается. Для России* характерен очень высокий уровень региональной дифференциации: размер валового регионального продукта (ВРГГ) на душу населения в субъектах Российской Федерации (РФ) различается в десятки раз. Это требует регулярного увеличения ассигнований из федерального бюджета для предоставления финансовой помощи субъектам РФ, что способствует росту бюджетных расходов в целом.

Оценивая значимость и степень приоритетности проблем бюджетного. выравнивания, следует отметить тот факт, что существенные различия в экономической: и социальной сферах регионов затрудняют, а иногда усугубляют невозможность проведения? бюджетного выравнивания с точки зрения эффективности для всех территорий с учетом как экономического, так и социального критериев; Таким образом, как один из элементов бюджетно-налоговой политики Федерального центра "региональное бюджетное выравнивание" необходимо вследствие, наличия высокой степени дифференциации регионов по уровню экономического развития, финансовому потенциалу и, в конечном итоге, бюджетным доходам и расходам в расчете на душу населения.

В: настоящее время, при входе в глубокий и продолжительный мировой экономический кризис, к внутренним преградам на пути к экономическому росту добавляются серьезные внешние. Bi условиях масштабного сокращения потока конъюнктурных доходов невозможно дальнейшее существование неэффективных систем в прежнем виде. В современных условиях нестабильной экономической ситуации и выпадения значимых доходов бюджетов бюджетной системы РФ особенно необходимо повышение эффективности, реализации бюджетной- политики органов власти всех уровней в РФ.

Вопросы организации системы федеральных и региональных межбюджетных трансфертов с ориентацией не только на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ, но и на повышение заинтересованности территориальных органов власти в повышении качества их собственной политики в области бюджетных доходов и расходов в целом, в этой связи приобретают особую актуальность.

Совершенствование механизма бюджетного выравнивания на: уровне субъектов Российской Федерации в настоящее время является достаточно сложной проблемой. Актуальность ее определяется обстоятельствами как теоретического, так и практического характера. Если в системе отношений федерального центра и субъектов Российской Федерации утверждена и реализована концепция реформирования межбюджетных отношений, определены принципы этих отношений, то внутри регионов региональные власти не всегда учитывают интересы местного самоуправления.

К сожалению, следует признать, что объективные условия социально-экономического развития регионов Российской. Федерации не позволяют в средне- и, долгосрочной перспективе- сократить относительный объем перераспределяемых финансовых ресурсов по уровням бюджетной системы и конкретным территориям. От того, насколько точно и эффективно сформирована и реализуется система межбюджетного регулирования, еще весьма продолжительное время будет зависеть не только положение граждан Российской Федерации, но и решение множества общефедеральных задач, ход и результаты структурных реформ. Тем более важно в максимально короткие сроки апробировать и усовершенствовать механизм бюджетного выравнивания, его влияние на налогово-бюджетную политику органов местного самоуправления, непосредственно определяющую успешность разрешения множества проблем общественных финансов страны.

В этой связи, многие аспекты формирования и развития бюджетного механизма выравнивания в нашей стране, в том числе региональной, требуют дальнейших глубоких научных исследований.

Создание новой модели российской экономики предполагает постоянное совершенствование механизма бюджетного выравнивания, внедрение в практику новых методов и способов воздействия на экономические и социальные процессы. Поэтому проведенное автором исследование представляется актуальным как с позиций теории, так и практики. Актуальность и научно-практическая значимость указанных вопросов на современном этапе развития Российской Федерации обусловили выбор темы диссертационного исследования.

Состояние изученности проблемы. Теоретические и методологические вопросы бюджетных отношений стали широко рассматриваться в конце 19-го - начале 20-го века, хотя и до этого делались попытки исследовать воздействие бюджета и налогов на финансовое состояние страны, отдельных отраслей экономики или различных социальных групп населения.

Теоретической основой исследования явились современные теории государственных финансов, учения о федерализме, концепции развития российской федерации: В диссертации использованы работы ведущих ученых и практиков (в частности, классиков теории федерализма -Корфа С.А., Гамильтона А., Мэдисона Дж., Джея Дж., специалистов по развитию российской федерации - Авакьяна С., Вайль И.М., Туманова В.А., и др.). Вопросы теории бюджета, формирования финансового потенциала территорий, механизма бюджетного выравнивания, развития системы региональных и местных бюджетов исследовались в трудах В.В; Барчука, О.В. Богачева, А. Лаврова, Л.П. Павловой, И.В. Подпориной, Г.Б. Поляка, В.М. Родионовой, М.И. Ходоровича, Н.А. Ширкевич и других, а вопросы развития межбюджетных отношений - в трудах С.С. Артемьевой, О.В. Берга,

О.И. Бежаева, Т.В. Грицюк, A.F. Игудина, A.M. Лаврова, С.В. Перфильева, И.В. Трунина, А.Н. Швецова и других ученых-экономистов.

Юридические аспекты бюджетных отношений на территориальном уровне нашли отражение в научных трудах О.Н. Горбуновой, М.В. Карасевой, Ю.А. Крохиной, Г.В. Петровой, С.Г. Пепеляева, Н.И. Химичевой.

В то же время необходимо отметить, что на современном этапе развития для российской экономической науки представляется полезным изучение накопленного зарубежного практического опыта в области исследования проблем бюджетного выравнивания. Среди иностранных ученых-регионалистов, оказавших значительное влияние на формирование научного мировоззрения; положенного в основу настоящего исследования, следует отметить таких, как Армстронг Н., Аткинсон А.Б., Барвис К., Бодвей Р., Болик С., Браун К., Даффлон Б:, Гревел Б., Исард В., Айсеман A.M., Джеймс Д., Кастлес Ф.Г., Лернер Д., Лесли П.М., Маслов А.М., Мевис Р., МакЛю С., Масгрейв Р., Оатс В., Олсон М., Преет В., Саффел С.В., Стиглитц Дж.Е., Стотски Дж.Г., Санлей Е.М., Тейлор Дж., Тибют С., Ух Дж., Вайн Р., Вайгард В., Винер С.Л., Вайсмен Дж. и др.

Современные тенденции развития финансов и экономики определяют необходимость проведения углубленного исследования проблем в бюджетной сфере и роли государства в их регулировании. А появление новых задач и инструментов в бюджетной политике (выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности муниципальных образований, появление показателя бюджетного среднедушевого дохода и других) делает значимыми дополнительные теоретические исследования особенностей финансово-экономических взаимоотношений субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, а также потенциальных возможностей их взаимодействия для дальнейшего развития бюджетного регулирования социально-экономических региональных процессов.

Вышеизложенное свидетельствует об отсутствии экономических и организационно-правовых условий самодостаточности регионов и местного самоуправления. Наблюдается диссонанс между ее политико-правовой и финансово-бюджетной составляющими. Используемый механизм формирования региональных и местных бюджетов нуждается в реформировании, исходя из требования самостоятельного развития каждого региона при сохранении единства и целостности государства в целом. Для подобных преобразований необходима теоретическая разработка вопросов формирования бюджетов субъектов, исследование особенностей бюджетного выравнивания.

Таким образом, недостаточная разработанность проблем бюджетного выравнивания требует дальнейшего теоретического и практического обоснования, что предопределило выбор темы, постановку целей и задач диссертационного исследования.

Целью диссертациониого исследования является разработка теоретических положений, методических и практических рекомендаций по развитию механизма бюджетного выравнивания. Для достижения поставленной цели предполагалось решить следующие основные задачи:

- раскрыть сущность и роль бюджетного выравнивания в Российской Федерации;

- обосновать функции механизма бюджетного выравнивания;

- изучить принципы бюджетного выравнивания и дать их классификацию;

- раскрыть содержание элементов механизма бюджетного выравнивания;

- оценить действующую модель бюджетного выравнивания в Российской Федерации;

- провести анализ горизонтального и вертикального бюджетного выравнивания на субфедеральном уровне;

- выработать методический подход к формированию эффективного механизма бюджетного выравнивания;

- разработать комплекс практических рекомендаций по повышению налогового потенциала территории;

- обосновать рекомендации по внедрению финансовых нормативов с целью рационального распределения финансовой помощи.

Предмет исследования - выступает совокупность теоретических, методических и практических проблем развития механизма бюджетного выравнивания в целях обеспечения самодостаточности бюджетов.

Объект исследования - является система взаимосвязей и взаимодействий бюджетов разных уровней Российской Федерации.

Теоретическая и методологическая основа исследования. Теоретической, и методологической основой диссертационного исследования послужили теоретические исследования, научные концепции, разработки, содержащиеся в публикациях и монографиях российских и зарубежных ученых, практиков-экономистов и- юристов в области общественных финансов, финансового анализа, региональной экономики и бюджетно-налогового федерализма; прикладные исследования, методические рекомендации научно-практических конференций и семинаров по проблемам регионального развития, периодические издания.

Методологической основой работы явились современные теории макроэкономического регулирования, экономики общественного сектора, учения о федерализме. В диссертации использованы труды отечественных и зарубежных ученых, официальные материалы, законодательные акты, нормативно-правовые документы, а также специальная и общеэкономическая литература. Общим методологическим подходом к организации исследования служат системные и структурно-функциональные представления о формировании и развитии межбюджетного регулирования в федеративном государстве.

Кроме того, в исследовании' были использованы нормативно-правовые акты. Российской Федерации, Республики Мордовия и органов местного самоуправления.

Информационную основу диссертации составили материалы Министерства финансов Российской Федерации, статистические данные Федеральной службы государственной статистики РФ и Территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Республике Мордовия, Счетной Палаты РФ, Минфина РМ, Министерства экономики РМ, Управления федерального казначейства Российской Федерации по Республике Мордовия.

Методология исследования основана на принципах диалектической логики. В процессе исследования использовались такие общенаучные методы и приемы, как научная абстракция, анализ и синтез, сочетание, исторического и логического, а также методы наблюдения и сравнения и др.

Научная новизна диссертационной работы заключается в разработке теоретических положений и практических рекомендаций по развитию механизма бюджетного выравнивания. Основные положения, составляющие научную новизну, сводятся к следующему:

- уточнено содержание механизма бюджетного выравнивания с позиции выполнения не только выравнивающей, но и стимулирующей функций, что позволило рассматривать его как совокупность экономических и административно-правовых способов, методов и приемов, нормативов и правовых норм, направленных на выравнивание способности территории к самообеспечению, саморазвитию и стимулирование наращивания бюджетно-налогового потенциала;

- предложена расширенная классификация принципов бюджетного выравнивания, дополненная такими принципами, как минимизация объема перераспределяемых финансовых ресурсов, предсказуемость изменения объемов распределяемых ресурсов, что позволяет развить методологическую базу, необходимую для формирования эффективного механизма бюджетного выравнивания;

- обосновано несовершенство горизонтального бюджетного выравнивания, заключающееся в нестабильности распределяемых межбюджетных трансфертов, непредсказуемости их изменения в кратко- и среднесрочной перспективе, непроработанности схем взаимодействия бюджетов разных уровней, отсутствие практики бюджетирования, ориентированного на результат, что препятствует обеспечению самодостаточности территории;

-—-выработан методичесщц^ тщ,ход к бюджетному выравниванию, направленный на обеспечение самодостаточности и устойчивого социально-экономического развития субъектов РФ, включающий четыре блока (распределение доходных полномочий; разграничение расходных полномочий; выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности; выравнивание уровня потребления и стоимости государственных услуг) и соответствующие инструменты для его реализации;

- предложен нормативный метод формирования бюджетов, предусматривающий выделение в структуре нормативов федеральной, региональной и местной составляющих в целях развития рационального механизма бюджетного выравнивания;

- разработаны рекомендации по повышению налогового потенциала региона (муниципалитета), направленные на обеспечение его инвестиционной и инновационной привлекательности и бюджетной самодостаточности.

Практическая значимость диссертационного исследования. Реализация практических рекомендаций, содержащихся в диссертации, позволит повысить эффективность бюджетной политики субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления. Отдельные положения диссертационного исследования могут быть использованы в качестве основы для разработки органами государственной власти субъектов

Российской Федерации нормативных документов, регулирующих особенности развития механизма бюджетного выравнивания.

Теоретические и практические разработки диссертационного исследования используются в учебном процессе при проведении лекционных и практических занятий по дисциплинам «Бюджетная система РФ», «Финансы», «Доходы бюджета» в МГУ им. Н.П. Огарева.

Апробация работы. Основные научно-практические результаты работы докладывались автором на VI Международной научно-технической .конференции «Экономика, и эффективная, организация,, производства»,. (г.Брянск 1-30 октября 2006 г.), IV Международной научно-практической конференции «Актуальные вопросы развития России: теория и практика» (г.Н.Новгород ноябрь 2006г.), VII Международной научно-технической конференции (г. Брянск ноябрь 2007 г.), V Международной практической конференции «Промышленное развитие России: проблемы и перспективы» (г.Н.Новгород 26 октября 2007 г.), Всероссийской научно-практической конференции. «Современная экономика России на пути к безопасности» (г.Саранск 22-23 ноября 2007 г.).

Публикации. Основные положения диссертации изложены в 14 научных работах общим объемом 3,56 п.л., из них лично автора — 3,32 п.л., в том числе одна статья - в журнале, входящем в перечень ведущих рецензируемых научных изданий, рекомендованных ВАК РФ.

Структура диссертации. Диссертационная работа выполнена на 248 страницах, состоит из введения, трёх глав, состоящих и девяти параграфов, заключения, списка использованных источников, включающего 198 наименования. Работа содержит 23 таблицы, 12 рисунков, 20 формул, 6 приложений.

Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Макейкина, Светлана Михайловна

Полученные в ходе диссертационного исследования основные выводы и предложения, имеющие теоретическую и практическую направленность, заключаются в следующем.1. Под механизмом бюджетного выравнивания, по мнению автора предпочтительнее понимать совокупность экономических и административно-правовых способов, методов и приемов, нормативов и правовых норм, направленных на выравнивание способности территории к самообеспечению, саморазвитию и стимулирование наращивания бюджетно налогового потенциала. Это означает, что механизм бюджетного выравнивания не может быть произвольным, совокупность его методов должна представлять собой стройную систему, ориентированную на устранение вертикальных и горизонтальных дисбалансов бюджетной системы. Как показало исследование, в определениях механизма бюджетного выравнивания не рассматривались во взаимосвязи выравнивающая и стимулирующая функции.В свою очередь эффективность использования бюджетных инструментов выравнивания обусловлена тем, что, во-первых, они находятся в сфере непосредственного влияния государства и потому гораздо легче и с меньшими затратами поддаются регулированию со стороны властных структур; во-вторых, государство, используя свою силу и влияние, может наращивать объем выделяемых бюджетных средств, привлекая в необходимых случаях неналоговые источники доходов (от приватизации имущества, его аренды, выпуска и размещения на внутреннем и внешнем рынках долговых обязательств, реализации части национального богатства, эмиссии денег и т.д.); в-третьих, участие государства в регулировании воспроизводственных процессов создает благоприятный психологический настрой у людей, у них появляется уверенность в стабильности проводимой политики, вера в завтрашний, день, повышается доверие к государственной власти и её поддержка.Исследуя динамические формы бюджетного выравнивания, целесообразно выделить два потока бюджетных ресурсов: «восходящий» поток денежных средств, формирующий доходы государственного бюджета, т «нисходящий», обеспечивающий дополнительные* : поступления централизованных финансовых потоков из федерального бюджета: в бюджеты^ субъектов федерации.2. Систематизация и обзор экономической литературы; в ходе исследования выявили, что бюджетное выравнивание тесно связано с такими понятиями, как бюджетный федерализм, межбюджетные: отношения; межбюджетное регулирование. Поэтому, на

взгляд автора принципы-этих финансовых категорий тесно коррелируют между собой как в теоретическом, так; и: практическом аспектах. Данный подход ; позволил автору классифицировать базовые (разграничение доходов между, уровнями .: бюджетной' системы, осуществляется^ Hat основе разграничения, расходных полномочий - (а не наоборот), стабильность распределения; финансовых.ресурсов, оптимизация; бюджетныхрасходов; автономия (независимость) видов и объемов получаемых доходов (исключение финансовой; помощи; из собственных доходов бюджетов); равноправие всех органов» власти нижестоящего территориального уровня в реализации возможностей бюджетного регулирования с вышестоящими органами власти; прозрачность и публичность процесса распределения финансовых ресурсов) и дополнительные принципы бюджетного выравнивания: (разграничение налоговых полномочий и доходных источников должно ориентироваться в основном на- вертикальное (между уровнями бюджетной системы), а не горизонтальное (между, регионами и МО) бюджетное выравнивание; целевая и инвестиционная: диверсификация финансовой помощи нижестоящим бюджетам; формализованность расчетов по распределению межбюджетных трансфертов; снижение транспорентности финансовых потоков; субсидиарность органов власти к потребителям соответствующих бюджетных услуг, единая стандартизация социальных услуг).В виду глубокого и динамичного реформирования механизма бюджетного выравнивания на современном этапе, дополнительные принципы бюджетного выравнивания, по мнению автора, целесообразно уточнить следующими: • предсказуемость изменения объемов распределяемых ресурсов; • принцип минимизации объема перераспределяемых бюджетных ресурсов.Важно, что в целом практическая реализация этого условия построения эффективной системы бюджетного регулирования означает не столько сохранение минимального уровня финансовой поддержки муниципальных образований в среднесрочной перспективе, сколько предсказуемость системы распределения межбюджетных трансфертов. То есть постоянному и порой"- хаотическому увеличению объемов финансовой помощи для отдельных муниципалитетов следует предпочесть распределение большей части межбюджетных трансфертов на средне- и долгосрочную перспективу.При этом допустимо применение специальных механизмов, не допускающих чрезмерного увеличения либо чрезмерного снижения (например, более чем на 15%) объемов межбюджетных трансфертов для отдельных муниципалитетов.Любое изменение методологии формирования и распределения межбюджетных трансфертов должно осуществляться по заранее определенным правилам и в случае наступления конкретных обстоятельств.Например, порядок, механизм оценки налогового потенциала муниципальных образований не должны меняться при неизменном налоговом законодательстве. Если же таковые изменения существенны и имеют место, то порядок учета данных изменений в методологии оценки бюджетной обеспеченности муниципалитетов должен быть связан именно с этим обстоятельством.В отношении расходных обязательств так же недопустимо разовое, не подтвержденное расчетами снижение объема финансовой поддержки выполнения отдельных полномочий без изменения объективных факторов, влияющих на объем соответствующих расходов (например, контингент получателей бюджетных услуг резкое изменение себестоимости предоставления бюджетных услуг).Исключения могут быть оправданы только в отношении таких изменений методологии, которые направлены на упрощение расчетов, повышение их прозрачности.Принцип минимизации объема перераспределяемых бюджетных ресурсов означает, что при прочих равных условиях наиболее эффективная система межбюджетного регулирования максимально ориентирована на обеспечение расходных обязательств каждого уровня бюджетной системы в первую очередь за счет собственных (в данном случае - местных) и закрепленных налогов.3. Вектор развития бюджетного федерализма в свете исследования теоретических подходов в развитии модели бюджетного выравнивания позволяет выделить следующие его блоки: распределение доходных полномочий бюджетов различных уровней, разграничение расходных полномочий, выравнивание уровня потребления государственных услуг по территориям посредством оказания финансовой помощи, выравнивание стоимости государственных услуг для каждого уровня власти посредством оказания финансовой помощи нижестоящим бюджетам. Блок распределение доходных полномочий бюджетов различных уровней включает в себя установление и распределение источников доходов между бюджетами; перераспределение бюджетных источников; безвозмездная помощь нижестоящим бюджетам; бюджетные кредиты. Блок разграничение' расходных полномочий: - нормативно-правовое регулирование деятельности органов власти; - обеспечение исполнения установленных финансовых норм органами власти; - непосредственное финансирование расходов по видам деятельности органов власти. Блоки выравнивания уровня потребления- и стоимости^ государственных услуг, предполагают, что , современный' механизм распределения средств между бюджетами разных уровней посредством оказания финансовой помощи должен быть ориентирован на решение задачи горизонтальной сбалансированности бюджетов.4. Действующий механизм бюджетного выравнивания не. лишен недостатков и нуждается в совершенствовании. Разрыв между регионами с наиболее низкими значениями бюджетной обеспеченности и средним,, по России уровнем постоянно увеличивается: Для России характерен очень высокий уровень региональной дифференциации: размер валового регионального продукта (ВРП) на душу населения в субъектах РФ различается в десятки раз. Это требует регулярного увеличения ассигнований из федерального бюджета для предоставления финансовой помощи субъектам РФ, что способствует росту бюджетных расходов в целом.Российская модель бюджетного федерализма, является серьезной преградой на пути экономического развития. В настоящее время, при входе в глубокий и продолжительный мировой экономический кризис, к внутренним преградам на пути к экономическому росту добавляются серьезные внешние.R условиях- масштабного сокращения потока конъюнктурных доходов невозможно дальнейшее существование неэффективных систем в прежнем виде. В современных условиях нестабильной экономической ситуации и выпадения значимых доходов бюджетов бюджетной системы РФ особенно необходимо повышение эффективности реализации бюджетной политики органов власти всех уровней в РФ. На взгляд автора, конкретные российские условия не имеют строго выраженных особенностей, не позволяющих в каждом из субъектов Российской Федерации добиться высокой эффективности формирования и распределения межбюджетных трансфертов. Конечно, отдельные параметры бюджетной системы России заслуживают внимания и специального учета в рамках; осуществления-межбюджетного регулирования. В их числе можно назвать и сложившуюся структуру и состав налогов, большая часть которых зачисляется в федеральный бюджет, а отдельные виды налогов распределяются между субъектами Российской Федерации по дифференцированным нормативам, крайне высоки межтерриториальные отличия в размещении производительных сил, по климатическим, географическим факторам. -

Вместе с тем наличие этих объективных условий не является препятствием для применения рациональных норм и правил. В силу обозначенных убеждений автором предлагается методический подход, направленный на совершенствование механизма бюджетного выравнивания в Российской Федерации. . *Г* Данный подход предполагает исследование в качестве объекта бюджетного регулирования отдельно взятый субъект РФ, и состоит из ряда этапов (анализ устойчивости финансовой системы; региона- оценка эффективности бюджетного выравнивания на основе, показателя достаточности бюджетных доходов- либо показателя бездефицитности бюджета, исследование влияния отдельных методов бюджетного регулирования на формирование структуры бюджета, определение резервов бюджетных доходов . и , построение универсальной модели оптимизации структуры бюджета), характеризующихся прямыми и обратными связями.Переход к каждому последующему этапу осуществляется только после реализации предыдущего этапа.5: Исследование действующей системы межбюджетного регулирования констатирует, что в. Республике Мордовия система горизонтального бюджетного выравнивания, на взгляд автора, выявила следующие основные недостатки: _ •нестабильность" распределения межбюджетных трансфертов и непредсказуемость их.изменения в краткой и среднесрочной перспективах; • переизбыток целевой финансовой помощи, предоставляемой; на финансирование практически всех полномочий органов местного самоуправления; • несоответствие используемых форм и механизмов распределения и предоставления межбюджетных трансфертов поставленным целям и задачам; • четко выраженная тенденция к опережающему росту финансовой помощи в расходах бюджетов субъектов Российской Федерации и доходах местных бюджетов; • неоправданно широкий круг муниципалитетов, получающих дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности; • непрозрачные, произвольно сформированные и, тем не менее, чрезвычайно сложные механизмы определения потребностей местных бюджетов в получении межбюджетных трансфертов; • отсутствие навыков и практики применения бюджетирования, ориентированного на результат, в части межбюджетного регулирования, мониторинга последствий предоставления межбюджетных трансфертов; • одновременное использование множества форм и видов межбюджетных трансфертов, оказывающих взаимное негативное влияние на эффективность их применения и на систему межбюджетного регулирования в целом.По причине сохраняющейся высокой актуальности и остроты проблемы бюджетного выравнивания на субфедеральном уровне, сопровождаемой неурегулированностью широкого спектра сопряженных проблем и противоречий, в настоящее время представляется необходимым дальнейшее реформирование межбюджетных отношений в Российской Федерации, распространение реформы на уровень субъектов Федерации, а также актуализация и активизация применения информационно аналитических механизмов оптимизации межбюджетных отношений.Автором предложен комплекс практических мероприятий, направленных на развитие механизма бюджетного выравнивания в регионе, включающий: использование предельно упрощенной системы расчета дотаций, на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципалитетов; законодательное закрепление механизма определения объема финансовой помощи; критериев изъятия и механизма функционирования «отрицательного трансферта» муниципальных образований; применение субсидии на стимулирование мер по повышению качества бюджетной политики муниципалитетов; трансформацию механизма предоставления бюджетных кредитов муниципальным образованиям Признавая огромную положительную роль действующего в республике механизма бюджетного выравнивания, необходимо отметить, что он требует своего^- дальнейшего развития и совершенствования. В то- же время основополагающие принципы распределения финансовой помощи муниципальным образованиям при условии выполнения ими основных показателей социально-экономического развития территории должны быть обязательно сохранены.Логично полагать, что реорганизация модели бюджетного выравнивания, направленная на обеспечение налогово-бюджетной самостоятельности органов местного самоуправления в рамках четких, и прозрачных взаимоотношений с вышестоящими бюджетами, уже сама- по себе будет способствовать формированию на региональном и местном уровне институциональных стимулов для создания благоприятных условий экономического развития.6. Проведенное исследование выявило, что необходимость разработки минимальных социальных стандартов и финансовых нормативов- на региональном уровне определяется, прежде всего, тем, что бюджетные взаимоотношения между республиканскими органами власти и органами власти местного самоуправления строились на практике по принципу «от — 1 " г достигнутого уровня». Такой порядок формирования бюджетов не позволял осуществить в бюджетном выравнивании три основных принципа: • обеспечение государственных гарантий всем гражданам на уровне минимальных социальных стандартов; • справедливое распределение фонда государственной поддержки местных бюджетов; • использование средств, заработанных сверх нормативных показателей собственных бюджетных доходов, на развитие своей территории.В настоящее время роль нормативов возрастает в связи с реализацией концепции бюджетирования, ориентированного на результат. Снова ощущается острая необходимость в социальных стандартах в связи с изменением схемы финансирования регионов и дополнительными бюджетными обязательствами. Существующая схема компенсациц выпавших доходов до конца не продумана. Богатые регионы будут получать от центра меньше помощи,'чем бедные, несмотря на суммы выпадающих доходов, которые гораздо больше именно у регионов-«доноров».Целесообразнее было изначально принять социальные стандарты и финансовые нормативы, а затем с учетом их устанавливать объем поддержки того или иного региона.Нормативный метод при формировании расходов бюджета в разрезе отраслей является прогрессивным и рациональным способом распределения средств бюджета, особенно по сравнению с практикой сегодняшнего дня.Поэтому для изменения сложившейся практики в бюджетных взаимоотношениях между республикой и органами местного самоуправления Минфин Республики Мордовия должен осуществить переход на

нормативный метод формирования бюджетов на основе разработки минимальных стандартов, социальных и финансовых нормативов, предусматривающих . выделение в своей структуре федеральной, региональной и местной составляющих, установление процедуры пересмотра этих нормативов в зависимости от состояния государственных и местных финансов, разработку системы поправочных коэффициентов. Использование данного подхода позволит решить проблему оценки реальных потребностей регионов в бюджетных ресурсах; Для реализации» вышеобозначенного подхода, на взгляд автора, в регионе необходимо осуществить ряд мероприятий: > Всеобщая и детальная инвентаризация сети бюджетных учреждений, анализ обоснованности сложившихся затрат на их услуги.> Разделение на группы всех самоуправляющихся территорий республики по признаку величины повышающего районного коэффициента по выполнению социально-экономических показателей.> Разработка мероприятий по реорганизации бюджетной сети.>• Выделение в структуре нормативов их федеральной, региональной и местной составляющих > Оценка современного состояния - обеспеченности населения районов и городов республики Мордовия услугами социальной сферы.> Выявление основных факторов, определяющих различия в обеспеченности населения республики услугами социальной сферы, особенно - по затратам как между группами районов (городов), сгруппированных по территориальному признаку, так и внутри групп.> Установление процедуры пересмотра этих нормативов в зависимости от состояния государственных и местных финансов.> Разработка добавочных поправочных коэффициентов, учитывающих в нормативах специфику муниципальных районов (городская и сельская местность, отдаленность, доходный потенциал и т.д.).Разработка системы поправочных коэффициентов к средним по республике минимальным социальным стандартам, социальным и финансовым нормативам.Для внедрения в практику бюджетных отношений региона методических подходов системы финансовых нормативов необходимо принять региональный закон РМ «О финансовых нормативах, применяемых при расчете межбюджетных трансфертов из бюджета Республики Мордовия бюджетам муниципальных районов и городских округов».. Применение нормативного метода формирования бюджетов в регионе: наюснове минимальных стандартов, социальных и финансовых нормативов должно способствовать нормативному обеспечению расчета межбюджетных трансфертов из бюджета Республики Мордовия бюджетам муниципальных районов и городских округов: в процессе составления; бюджета Республики Мордовия? , на: очередной финансовый* год; установлению: единой методологической^ основы для выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных районов, городских ,^ округов и финансового обеспечения исполнения: органами местного самоуправления-отдельных государственных полномочий. • • • • ; . - . '

7. Сложившееся же в России фактическое неравенство! между субъектами РФ чаще всего реализуется в неравенстве их экономических потенциалов .-Это в свою очередь лишь усиливает контраст, существующий между различными; субъектами федерации: по: степени; вовлеченности, их в.процесс, реформирования и уровню " социально-экономического благополучия; >v. '. ••''<'- .-•' '•' .В связи с этим, не следует забывать, что экономический потенциал государства формируется не на: уровне центральной власти; а создается в регионах. Следовательно, в настоящее время для России: проблема самодостаточности экономического потенциала регионов является одной; из важнейших. Поэтому долгосрочная политика. государственного регулирования в бюджетной сфере должна быть направлена на обеспечение последовательного развития экономического потенциала регионов, сбалансированности общегосударственных и региональных интересов: В- первую очередь это относится' к: необходимости выравнивания фискального потенциала каждого региона, основу которого составляет налоговый потенциал, поскольку до 50-60% доходов региональных бюджетов формируется за, счет налоговых платежей, В этой., связи немаловажное значение имеют программные подходы к развитию налогового потенциала региона (муниципалитета) при разработке рекомендаций по их применению. В данном контексте под программой развития налогового потенциала региона (муниципалитета) мы понимаем модель, включающую в себя совокупность принципов методов, инструментов механизмов реализации, направленную на оптимизацию бюджетного выравнивания в регионе.В работе автором разработаны рекомендации по применению целевой программы развития налогового потенциала региона (муниципалитета), предполагающий повышение инвестиционной привлекательности территории' и сохранение объема поступлений налогов и сборов в консолидированный бюджет; рациональное реформирование налоговой системы; максимальное использование налогового потенциала региона для эффективного и устойчивого развития экономики и социальной сферы на основе принципов предсказуемости уровня налоговой нагрузки и стабильности поступления доходов.