Развитие методических основ раздела продукции месторождений нефти и газа с учетом фактора экономической безопасности тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Развитие методических основ раздела продукции месторождений нефти и газа с учетом фактора экономической безопасности"

На правей рукописи

Васильева Алла Григорьевна

РАЗВИТИЕ МЕТОДИЧЕСКИХ ОСНОВ РАЗДЕЛА ПРОДУКЦИИ МЕСТОРОЖДЕНИЙ НЕФТИ И ГАЗА С УЧЕТОМ ФАКТОРА ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ

Специальность 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством (экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами: промышленность; экономическая безопасность).

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание учёной степени кандидата экономических наук

1 8 НОЯ 2010

Санкт-Петербург-2010

004612902

Работа выполнена в Государственном образовательном учреждении высшего профессионального образования «Санкт-Петербургский государственный университет экономики и финансов».

Научный руководитель - доктор экономических наук, профессор

Карлик Александр Евсеевич

Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор

Титов Антон Борисович

доктор экономических наук, профессор Плотников Владимир Александрович

Ведущая организация - Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования «Северо-Западный государственный заочный технический университет»

Защита состоится « 010 года в заседании дис-

сертационного совета Д 212.237.10 при Государственном образовательном учреждении высшего профессионального образования «Санкт-Петербургский государственный университет экономики и финансов» по адресу: Санкт-Петербург, ул. Садовая,21,ауд.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Санкт-Петербургский государственный университет экономики и финансов».

"2010 г.

роургскии государственный университет экономик Автореферат разослан »

Учёный секретарь диссертационного совета

Е.В. Песоцкая

I. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность проблемы. Современное состояние российской экономики не позволяет говорить о возможности инвестиционного обеспечения посткризисного роста только силами национальных компаний и российского бюджета. Нужно отметить, что хотя динамика иностранных инвестиций достаточно противоречива, тем не менее в современных условиях из значимость заключается скорее не в величине инвестиций, а в том, что одновременно привлекаются современные технологии, новые методы управления компаниями, менеджеры, имеющие высокую квалификацию, современная организация труда и производства и др. Можно сказать, что иностранные инвестиции дополняют отечественные, не замещая. Естественно, что одновременное использование российских и зарубежных инвестиция, позволяет повысить эффективность функционирования ряда отраслей российской экономики.

Одной из форм привлечения иностранных инвестиций стало заключение соглашений о разделе продукции (СРП) в области освоения, добычи и эксплуатации полезных ископаемых, особенно нефти и газа. Значимость их заключается в первую очередь в том, что привлекая средства и технологии, реципиент гарантирует инвестору стабильность в применении налогового законодательства.

СРП - сравнительно новая для современной России форма хозяйствования. В 1993 г. был подписан Указ Президента России «Вопросы соглашений о разделе продукции при пользовании недрами», а в 1995 г. принят Федеральный Закон № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции» (ФЗ «О СРП»). Именно эта нормативная основа позволила создать базу привлечения инвестиций для разработки месторождений, находящихся в районах Крайнего Севера, на континентальном шельфе и в других труднодоступных местах.

В России действуют три СРП: «Сахалин-2», «Сахалин-!» - на шельфе Охотского моря и «Харьягинское СРП» - в Ненецком автономном округе (1995 г.), которые были подписаны еще до вступления в силу ФЗ «О СРП» и реализуются в соответствии с условиями, прописанными непосредственно в соглашениях. СРП представляет договорную форму недропользования, в соответствии > с которой Российская Федерация представляет инвестору на возмездной основе и на определенный срок исключительные права на поиск, разведку и добычу минерального сырья, а инвестор обязуется провести все указанные работы за свой счет и на свой риск. Особенность данной формы состоит в том, что с начала промышленной добычи минерального сырья инвестор получает право на компенсацию затрат по разработке месторождения. Прибыльная же продукция после возмещения инвестору затрат подлежит разделу между сторонами, в зависимости от внутренней нормы доходности инвесторов по проекту, в соответствии с условиями СРП.

Доля и сроки получения прибыльной продукции, российской стороной, напрямую зависят от величины возмещаемых инвестору затрат. Таким образом, чем меньше сумма затрат, возмещаемых инвестору, тем быстрее государство может

начать получать полагающуюся ему прибыль. По соглашениям, заключенным до принятия ФЗ «О СРП», возникло много проблем в части контроля и регулирования возмещаемых затрат, в связи с отсутствием объективных критериев для оценки и механизма их возмещения. Положения соглашений, регламентирующие перечень возмещаемых затрат на практике не всегда позволяют сделать однозначный вывод об объективности отнесения их к возмещаемым. В результате периодически возникают конфликтные ситуации, связанные, преимущественно, со спорами между операторами проектов и контролирующими органами исполнительной власти относительно состава и величины возмещаемых затрат, а также порядка их возмещения.

Отсутствие эффективной системы, регламентирующей весь комплекс проблем по возмещению затрат: закрытый перечень затрат, определение их обоснованности, порядка возмещения и др. ведут к снижению рентабельности проектов и проблематичности получения российской стороной прибыльной продукции и налога на прибыль в соответствии со сроками, определяемыми в технико-экономическом обосновании реализации проектов СРП.

Поскольку именно с проектами, реализуемыми на условиях СРП, связываются перспективы освоения месторождений углеводородов, в том числе и на российском шельфе, аналогичная ситуация может возникнуть и в отношении новых соглашений. Все это требует совершенствования государственной системы контроля и безопасности при реализации СРП месторождений нефти и газа с целью обеспечения экономических интересов государства. Решение этих задач предполагает, в свою очередь, анализ экономических проблем возникающих при подготовке и реализации проектов СРП, проведение соответствующего исследования в части правил возмещения затрат действующих в России и в других странах, участия предприятий российской промышленности в работах по соглашению и влияние изменения курса доллара на получение государством доходов по проектам СРП. Все это позволит разработать предложения, для устранения существующих недостатков в контроле и регулировании возмещаемых затрат по СРП и обеспечения экономической безопасности государства при реализации действующих и перспективных СРП.

Степень разработанности научной проблемы. Проблема контроля и регулирования возмещаемых затрат в СРП и обеспечения экономической безопасности на сегодняшний день является мало изученной в силу незначительного опыта России в области заключения и реализации проектов на условиях раздела продукции.

Вопросы подготовки и реализации СРП в области недропользования и некоторые экономические аспекты СРП рассматривались в различной степени в работах Л.И. Абалкина, В.К. Сенчагова, В,А. Савина, А.И. Перчика, М.И. Субботина, А.Б. Василенко, В.А. Рощина, A.A. Арбатова, A.A. Конопляника, С.А. Тропинина и др. Данные исследования были, в основном, направлены на анализ методики заключения СРП, их налоговой и инвестиционной проблематики, но непосредствен-

но не затрагивали вопросы, связанные с влиянием процесса реализации СРП в части контроля возмещаемых затрат на экономическую безопасность государства.

Таким образом, необходимо исследовать проблему эффективной реализации СРП в контексте взаимодействия федеральных органов исполнительной власти, органов власти субъектов РФ и операторов СРП и влияние ее на обеспечение экономической безопасности.

В настоящее время отсутствуют четкие методики по оценке и учету возмещаемых затрат, которые позволили бы государству осуществлять эффективное управление процессом возмещения затрат и получения доходов в виде доли прибыльной продукции государства при реализации СРП. Более того, поступающая в государственные органы информация и документация не отвечают критериям системности и унификации. Отсутствует единый подход по вопросам признания затрат в качестве возмещаемых. Кроме вышеуказанных остается еще ряд проблем по вопросам реализации СРП:

— постоянно растущий объем возмещаемых затрат и снижение доходов государства;

— недостаточная разработка теоретических и методологических основ в сфере СРП и, в частности, условий и порядка возмещения затрат и контроля;

— необходимость разработки методов экономико-правового противодействия росту возмещаемых затрат, роста доходов государства как обеспечения безопасности при реализации проектов на условиях раздела продукции. Значимость решения данных проблем для повышения эффективности функционирования нефтегазовой составляющей топливно-энергетического комплекса, обеспечения в этом контексте безопасности государства, и неразработанность их для практической реализации и определяют актуальность диссертационного исследования.

Цель диссертационного исследования - исследование проблем формирования условий повышения эффективности, в том числе бюджетной, СРП месторождений нефти и газа и разработка предложений по совершенствованию государственного контроля затрат и соответственно обеспечения экономической безопасности в этой сфере.

В соответствии с указанной целью в рамках диссертационной работы поставлены и решены следующие задачи:

— анализ состава, структуры и динамики инвестиций в систему топливно-энергетического комплекса и обоснование значимости привлечения иностранных инвестиций в эту сферу;

— теоретико-методологический анализ специфики реализации проектов на условиях раздела продукции как формы привлечения иностранных инвестиций;

— анализ мирового опыта реализации СРП в сфере нефти и газа;

— изучение и систематизация существующих организационно-правовых методов государственного контроля реализации СРП как основы обеспечения экономической безопасности;

— анализ системы контроля объема возмещаемых затрат,

— выявление причин роста возмещаемых затрат, снижения доходов государства в контексте обеспечения безопасности при реализации СРП;

— разработка методических основ совершенствования государственного контроля формирования и оценки возмещаемых затрат в рамках СРП как составляющей обеспечения их экономической безопасности.

Объектом исследования является деятельность федеральных органов исполнительной власти, органов власти субъектов РФ и операторов, взаимодействующих в сфере реализации проектов на условиях раздела продукции месторождений нефти и газа по поводу управления объемами возмещаемых затрат и обеспечения экономической безопасности государства.

Предметом исследования являются теоретические, методические и практические вопросы обеспечения эффективности СРП для российской стороны и повышения уровня экономической безопасности СРП месторождений нефти и газа.

Теоретическую и методологическую основу диссертации составили труды российских и зарубежных авторов по тематике привлечения и использования иностранных инвестиций в сфере разработки и эксплуатации нефтегазовых месторождений; формирования и реализации СРП в нефтегазовой сфере. Широко использованы законодательные и другие нормативно-правовые и методические документы в сфере СРП и обеспечения экономической безопасности, нормативные акты, устанавливающие организационно-правовые основы возмещения затрат; аналитические материалы Минэкономразвития России и Минпромэнерго России, в части реализации, контроля и госрегулирования в сфере СРП; соглашения о разделе продукции по проектам «Сахалин-1», Сахалин-2», «Харьягинское СРП»; программы работ и сметы расходов по обустройству и добыче, годовые программы работ и сметы расходов, финансовые и иные отчеты, аудиторские отчеты по проекту «Сахалин-1» и др.

Решение поставленных задач осуществлялось с применением общенаучных методов и приемов: научной абстракции, классификации и группировки, логического и функционального анализа, сравнения, обобщения, аналогии, моделирования, системного и исторического анализов.

Методические положения, выводы и рекомендации, содержащиеся в диссертации, являются результатом самостоятельного исследования автора. Личный вклад автора в полученные научные результаты заключается в следующем:

— проведение теоретико-методологического анализа специфики реализации проектов на условиях раздела продукции;

— изучение и систематизация существующих организационно-правовых методов государственного контроля реализации СРП и обеспечения экономической безопасности;

— выявление причин роста возмещаемых затрат, снижения доходов государства в контексте обеспечения безопасности при реализации СРП;

— разработка предложений по совершенствованию государственного контроля и обеспечения экономической безопасности в сфере СРП месторождений нефти и газа.

Научная новизна полученных результатов заключается в том, что автором проведено комплексное исследование проблем повышения эффективности реализации СРП месторождений нефти и газа и разработаны методические основы управления и контроля возмещаемых затратам, реализующие обеспечение экономической безопасности в этой сфере. К основным результатам, определяющим новизну диссертационного исследования, можно отнести следующие:

1. Разработана авторская концепция формирования особого механизма хозяйствования в сфере СРП месторождений нефти и газа, обусловленного необходимостью получения максимальных доходов государством и обеспечения его экономической безопасности, в части объемов нефти, поступающих в его распоряжении по окончании сроков компенсации затрат.

2. Сформирована система факторов, в наибольшей степени влияющих на рост объема возмещаемых государством затрат при реализации СРП, к которым, в частности относятся привлечение иностранных подрядчиков, изменение валютных курсов и др.

3. Сформулированы основные принципы на которых базируется интегрированная система обеспечения подготовки и реализации СРП месторождений нефти и газа (разработка порядка регламентации объема возмещаемых затрат инвесторам соглашений для действующих и будущих СРП; обеспечение максимально возможного участия предприятий российской промышленности и российского персонала в работах по СРП и др.) с целью минимизировать угрозы экономической безопасности, возникающие в этой сфере;

4. Предложен и обоснован комплекс мероприятий по совершенствованию существующей системы подготовки, контроля и реализации соглашений о разделе продукции месторождений нефти и газа:

— предложены создание и структура единого государственного органа, отвечающего за подготовку, реализацию и контроль проектов на условиях раздела продукции, подчиняющегося Правительству Российской Федерации;

— предложено развить терминологический аппарат теории СРП внесением соответствующих дополнений и изменений в Главу 26 НК РФ и ФЗ «О СРП», в частности в определение «российский подрядчик»;

— предложена фиксация курса иностранной валюты, в случае ее резкого падения, при уплате доходов государству и равном распределении между государ-

ством и инвестором убытков по курсовым разницам и отнесением их на финансовые результаты;

- предложено обязательное утверждение объема возмещаемых затрат инвестора по итогам проведения ревизий со стороны государства.

Практическая значимость состоит в том, что результаты работы направлены на совершенствование практики в сфере СРП месторождений нефти и газа. Предложенные автором подходы позволяют оптимизировать деятельность государства по повышению эффективности реализации СРП в части снижения возмещаемых затрат, расширения участия российских предприятий как субподрядчиков и российского персонала в этой деятельности, что позволит обеспечить рост доходов государства и снизить соответствующие риски, повышая тем самым экономическую безопасность.

Данное исследование может использоваться в Федеральных органах исполнительной власти Российской Федерации, курирующих вопросы, связанные с подготовкой и реализацией СРП, в работе предприятий нефтегазодобывающей отрасли (ОАО «Газпром», ОАО «Роснефть», ЗАО «Зарубежнефть» др.), а так же в учебном процессе ВУЗов экономического и нефтегазового профиля.

Апробация результатов исследования. Основные положения диссертационного исследования были представлены автором и получили одобрение на всероссийских и международных конференциях 2004-2009 гг. Материалы диссертационного исследования были использованы в работе ведущих аудиторских компаний проводивших аудиторские проверки проектов СРП. Результаты работы были доложены и проходили обсуждения в ходе ежегодных рабочих групп по «Результатам ревизий государства» (2005-2008 гг.) и заседаний Уполномоченного государственного органа (2008 г.) по проекту «Сахалин» 1».

Основные положения диссертационного исследования в течении 2003-2008 гг. использовались в работе Минпромэнерго России, Минфина России а также при подготовке ежегодных докладов в Правительство РФ «Об итогах работы по подготовке и реализации соглашений о разделе продукции». Разработанные автором технические задания были использованы ведущими аудиторскими компаниями для проведения аудиторских проверок действующих проектов СРП.

Публикации по теме диссертации. По теме диссертации опубликовано 11 научных трудов общим объемом 3,7 п.л., в том числе автора - 3,00 п.л. По материалам исследования получено 1(в соавторстве) авторское свидетельство об отраслевой регистрации разработки в ОФАП №8317 от 06.06.2007 г.

Структура диссертации сформирована таким образом, чтобы в ней в наиболее доступной форме и оптимальной степени отразить актуальные и малоисследованные проблемы по теме диссертационной работы на основе соблюдения логической последовательности изложения материала, установления причинно-следственной взаимосвязи, взаимодействия факторов и элементов исследуемых проблем и объектов.

Цели и задачи диссертационной работы определили ее последовательность изложения и объем. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, библиографии.

II. ОСНОВНЫЕ ИДЕИ И ВЫВОДЫ ДИССЕРТАЦИИ

1. Дальнейшее посткризисное развитие российской экономики тесно связано с возможностями инвестиционного обеспечения этого процесса, причем, как видно из рис. 1. динамика ВВП как правило соответствует динамике инвестиций1.

Рис. 1. Динамика ВВП и инвестиций в основной капитал в сопоставимых ценах в % к 1995 г.

Значительную долю занимают инвестиции в добычу полезных ископаемых. Нужно отметить, что в последние годы одной из задач России в инвестиционной сфере становится привлечение иностранных инвестиций в такие сферы деятельности как разведка, добыча и переработка нефти и газа. Формы привлечения инвестиций дифференцируются в зависимости от масштаба и целей инвестиционных проектов в этой сфере.

По прогнозам Международного энергетического агентства (МЭА), сделанным, правда, в докризисный период, мировой спрос на первичную энергию будет возрастать в среднем на 1,6% в год в период до 2030 г. Нефть, природный газ и уголь, в настоящее время обеспечивают более 80% мировых потребностей в энергии, спрос на нефть определяется динамикой мирового экономического роста и

' Статистический бюллетень. - №3. -2010.

климатическими факторами, а предложение ц значительной степени зависит от квот на добычу в странах ОПЕК.

Россия, является крупнейшим производителем нефти вне ОПЕК и играет стратегическую роль на мировом рынке нефти. Энергетическая стратегия России предусматривает, в том числе максимально эффективное использование природных энергетических ресурсов и потенциала энергетического сектора для устойчивого роста экономики.

Одним из основных направлений дальнейшего развития нефтегазового комплекса России становится привлечение зарубежных инвестиций как в сферу геологоразведки, так и сферу добычи. Одним из видов такого привлечения иностранных инвестиций - заключение СРП в области освоения и добычи нефти и газа, предусматривающего получение государством части так называемой прибыльной нефти в дополнение к роялти (платежи с добычи) и налоговым сборам.

Естественно, что в рамках подобных соглашений должны предусматриваться позиции, обеспечивающие национальные интересы, выражающиеся как в форме роста доходов, от добычи природных ресурсов на основе заключенных соглашений, так и роста части получаемой государством нефти в натуральном виде. Достижение этой цели предполагает включение в СРП положений, нацеленных на соблюдение национальных экономических интересов и обеспечение экономической безопасности как на уровне региона, где реализуется подобный проект СРП, так и всей страны.

2. Автором проведен анализ особенностей и эволюции СРП, заключаемых зарубежными странами-производителями нефти и газа. В качестве основных особенностей СРП, заключаемых за рубежом, можно выделить следующие:

- представителем принимающей страны выступает правительство в лице своей государственной нефтяной компании;

- непосредственное участие принимающей страны осуществляется путем создания государственной нефтяной компанией, организующей совместно с инвестором предприятие;

- доля компенсационной нефти в добыче оговаривается в соглашении. В первых индонезийских контрактах о разделе продукции максимальная доля компенсационной нефти не должна была превышать 40%. В настоящее время в большинстве стран, передаваемая часть продукции обычно колеблется в пределах 2025%, хотя в некоторых из них (Малайзия) может быть и менее 20%, а в других (Филиппины) - превышать 50%;

- оставшаяся часть продукции, так называемая распределяемая нефть, подлежит разделу между инвестором и государством;

- раздел производится в каждой стране в сугубо индивидуальных пропорциях. В некоторых странах они меняются в зависимости от местоположения месторождения (Египет), плотности нефти (Перу), уровня рентабельности инвестора до вычета налогов (Экваториальная Гвинея, Либерия). В большинстве стран,

практикующих заключение контрактов о разделе продукции (Ангола, Бангладеш, Индия, Индонезия), пропорция раздела изменяется с ростом добычи;

- принадлежащая инвестору доля распределяемой нефти является объектом налогообложения, поэтому государство имеет возможность регулировать рентабельность операций компании при разных пропорциях раздела добычи введением различных ставок подоходного налога.

В некоторых контрактах за рубежом не установлен предел возмещения затрат, а в некоторых - не предусмотрено возмещение, так как государство просто передает подрядчику 44-50% добываемой нефти или добытую нефть Делят в пропорции 60 : 40% при добыче до 50 тыс. бар./сутки и 65 : 35% при добыче от 50 до 100 тыс. бар./ сутки.

Особенности учета возмещаемых затрат в СРП за рубежом:

- во всех СРП предусмотрено возмещение фактически понесенных инвестором затрат. Максимальная доля компенсационной продукции составляет 5080% от стоимости добытой продукции. Использование «амортизационного» механизма компенсации затрат (обычно за 3 года) ограничивает предельный размер компенсационной продукции для покрытия фактических затрат по проекту до 33%;

- в большинстве международных договоров не предусматривается компенсация затрат на финансирование в т.ч. «аплифт» при переносе затрат на будущие периоды;

- в ряде случаев из возмещаемых затрат исключаются операции по за-буриванию вторых (или боковых) стволов в существующих скважинах;

- условия, ограничивающие величину возможного превышения предусмотренных сметой затрат, используются редко;

- в ряде случаев, из состава возмещаемых исключаются затраты на маркетинг и юридические услуги;

- последовательность возмещения затрат оговаривается не всегда. Чаще всего предусматривается следующая приоритетность возмещения затрат: операционные, капитальные, расходы на добычу, отличные от эксплуатационных, в т.ч. затраты прошлых лет.

В настоящее время освоение нефтегазовых месторождений в режиме СРП осуществляется в широких масштабах и в странах СНГ, в частности, в Азербайджане, Узбекистане и Казахстане. Так, СРП, заключенные в Казахстане, предоставляют Национальной компании (выступающей от имени государства) право на долевое участие в размере не менее 50% в качестве подрядчика во всех заключаемых Республикой Казахстан СРП. Затраты, понесенные подрядчиком в процессе разведки и добычи, подлежат возмещению только после начала добычи. Подрядчик не вправе требовать возмещения его затрат в объеме, превышающем стоимость 50% добытой нефти. Не возмещенные в календарном году затраты переносятся для возмещения на следующий календарный год. Возмещение понесенных

подрядчиком затрат находится в зависимости от доли затратной нефти, оговариваемой в контракте.

3. В основу российской модели СРП положена так называемая индонезийская модель, предусматривающая трехступенчатую схему раздела (рис. 2): вначале из полученной инвестором продукции выделяется часть, направляемая на уплату государству платежей за пользование недрами (роялти); затем часть, идущая на возмещение понесенных капитальных и операционных затрат (компенсационная продукция); а оставшаяся часть (прибыльная продукция) делится между государством и инвестором в оговоренной в соглашении пропорции. При этом на последней стадии инвестор уплачивает налог на прибыль, налогооблагаемой базой которого является доля инвестора от прибыльной продукции.

Рис. 2. Трехступенчатая схема раздела продукции

В настоящее время основными законодательными актами, регулирующими состав и порядок возмещения затрат при выполнении СРП являются: Федеральный закон от 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ «О СРП», Глава 26.4 НК РФ в редакции Федерального закона РФ от 23 декабря 2003 г. №186-ФЗ «О системе налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции».

Проведенный автором анализ положений и прак4тики реализации СРП в России свидетельствует о стремлении инвесторов максимально использовать механизм СРП для возмещения в кратчайшие сроки своих затрат за счет компенсационной продукции, что в принципе является естественным при соблюдении всех необходимых процедур и принятых регламентов.

В то же время, действующие на сегодняшний момент законодательные акты в области СРП не обеспечивают экономическую безопасность данных соглашений

при их реализации, поскольку отсутствует нормативная база, необходимая для утверждения объема возмещаемых затрат, и порядок возмещения затрат инвестору, ограничивающий его расходы (в раде случаев значительные), не являющиеся необходимыми. Соответственно, возникает проблема недополучения необходимого объема дохода государством в форме роялти и налога на прибыль, а также нефти в натуральном выражении, которая могла бы быть использована на нужды народного хозяйства. Т.е. наносится определенный ущерб экономической безопасности государства.

4. Автором исследованы основные положения и особенности действующих в России СРП «Сахалин-1», «Сахалин-2» и «Харьягинское СРП», формирование перечня возмещаемых затрат и порядка их возмещения и контроля корректности их включения в соответствующий перечень. Выявлены угрозы, влияющие на экономическую безопасность и основные факторы, влияющие на угрозу безопасности на основе анализа программ работ и смет расходов, финансовых и иных отчетов оператора проекта «Сахапин-1». Реализуемые в настоящее время в России СРП по освоению месторождений углеводородов: «Сахалин-1», «Сахалин-2», «Харьягинское месторождение» («ХСРП») были заключены до вступления в силу закона о СРП и исполняются в соответствии с определенными в нем условиями.

Нужно сказать, что основные показатели действующих проектов СРП в ряде случаев совпадают (так, например, предельная доля компенсационной продукции в СРП «Сахалин-2» и «ХСРП» - 100%, а ставка налога на прибыль по СРП «Сахалин-1» и «ХСРП» - 3 5%).

Анализ, проведенный автором показал (табл. 1), что суммарные доходы государства по СРП в 6 раз ниже, чем возмещаемые затраты, а по СРП «Сахалин-2» затраты, которые государство обязано возместить инвестору соглашения в 25 раз выше доходов по соглашению.

Таблица 1

Основные показатели реализации действующих СРП за 1999-2010 гг. (в млрд долл. США)

Показатели Действующие СРП

Сахалин-1 Сахалин-2 ХСРП

Начало добычи углеводородов 2005 1999 1999

Выручка от реализации углеводородов 18,9 7,5 2,6

Суммарные затраты инвесторов, 12,8 26,5* 1,7

в том числе возмещаемые 12,3 23,0 1,7

Поступления государству, 3,9 0,9 0,8

в том числе:

роялти 1,5 0,5 0,1

доля прибыльной продукции 0,6 - 0,4

налог на прибыль 1,4 0,1 0,2

Остаток не возмещенных затрат 1,2 14,6 -

* В пересчете по кассовому методу

В некоторых СРП компенсационная нефть ограничивается определенным процентом наличного, поквартального продукта - «кост-стоп» как в СРП «Сахалин* 1» - 85%, другие СРП такой нормы ограничения не имеют — все 100% выручки после уплаты роялти направляются на возмещение затрат.

,5, В основу анализа состава и структуры возмещаемых расходов, рост которых представляется одной из наиболее значимых угроз экономической безопасности в ходе реализации СРП, автором были положены такие концептуальные документы по реализации СРП, как Комплексный план освоения и смета расходов по проекту «Сахалин-2»; план разработки объектов территории Соглашения ХСРП; Программа работ по обустройству и добыче и Дополнение к нему по проекту «Сахалин-1», на основе которых операторы проектов разрабатывают ежегодные программы работ и сметы расходов.

Реализация проекта «Сахалин-1», соглашение по которому было подписано Правительством РФ, администрацией Сахалинской области и представителями консорциума инвесторов («Эксон Нефтегаз Лимитед» (США) - 30%, «Сахалин Ойл энд Газ Девелопмент Ко., Лтд» (Япония) - 30%, «ОНГК Видеш Лимитед» (Индия) - 20%, ЗАО «Сахалинморнефтегаз-Шельф» - 11,5%, ЗАО «Роснефть-Астра» - 8,5%), регламентировалось следующими условиями: -— ставка роялти 8% от стоимости добытых углеводородов; . —- раздел продукции в соответствии со шкалой раздела (при рентабельности менее 17,5% прибыльная продукция делится в пропорции 85% - инвестору, 15% - государству); — предельная норма компенсационной продукции 85%; налог на прибыль -35%.

При этом в качестве возмещаемых затрат учитываются расходы на геологическое изучение недр; прямые эксплуатационные затраты; капитальные вложения; общие и административные расходы. Соглашением предусматривается также перечень затрат, не подлежащих возмещению, а именно: затраты не связанные с освоением месторождений и не предусмотренные утвержденной программой работ и сметой расходов; затраты превышающие 110% утвержденной программы работ и сметы расходов, и позднее не одобренные решением уполномоченного государственного органа; налог на прибыль; потери, возмещаемые по страхованию по возмещению ущерба третьей стороной; бонусы, выплачиваемые государству (кроме взносов в Фонд развития Сахалина и предыдущих российских затрат на геологическое изучение недр); платежи за договорную акваторию; затраты, понесенные до вступления соглашения в силу (кроме затрат на подготовку технико-экономического обоснования).

Основной угрозой экономической безопасности проекта и государства, как участника данного проекта, автором признан рост объема возмещаемых затрат. В ходе исследования автором были выявлены факторы, в наибольшей степени влияющие на этот процесс:

- привлечение иностранных подрядчиков и персонала для выполнения работ по соглашению и стоимость содержания этого персонала. Анализ показал, что из общей суммы возмещаемых затрат за весь период реализации проекта стоимость работ иностранных подрядчиков составила 3,8 млрд долл. США (без учета стоимости иностранной рабочей силы, привлекаемой для работ по соглашению), или 32% общей суммы затрат;

- изменение курса доллара США. Программа работ по обустройству и добыче 2003 г. предусматривала объем затрат по проекту в размере 13,0 млрд долл. США в том числе возмещаемых - 12,9 млрд долл, США. По Дополнению к Программе работ по обустройству и добыче 2006 г. планируемые затраты выросли практически до 18 млрд долл. США, что было обусловлено изменением курса доллара США на 38,8%.

На основе проведенного исследования систем бухгалтерского учета и финансовой отчетности автор делает вывод о проблемах в учете, контроле и регулировании возмещаемых затрат по проекту «Сахалин-1»: открытый перечень возмещаемых затрат; отсутствие порядка и условий возмещения затрат; привлечение для работ по соглашению в основном иностранных подрядчиков и отсутствие ограничений на оплату труда иностранного персонала и подрядчиков (стоимость содержания иностранного персонала в несколько раз превышает затраты на российский персонал. В 2004 г. этот показатель был равен 15,9 раза, в 2006 г. - 3,9 раза, в 2009 г. - 15,6 раза), изменение курса доллара США.

Естественно, что в рамках осуществления контроля расходов операторов проектов и обеспечения экономической безопасности федеральные органы исполнительной власти проводят предварительное рассмотрение программ работ и сметы расходов по проектам; привлекают экспертов для определения целесообразности и объема работ по соглашениям; исключают не оправданные затраты; рассматривают финансовые отчеты, итоги аудиторских проверок по обоснованному объему возмещаемых затрат. Тем не менее, существующий регламент позволяет достаточно вольно трактовать отдельные статьи возмещаемых затрат, чем и пользуется инвестор для увеличения последних.

6. Проблема реализации СРП в области нефти и газа непосредственно связана с экономической безопасностью как государства в целом, так и отдельных регионов, на территории которых расположены месторождения нефти и газа по поводу которых действует СРП. Известно, что экономическая безопасность является одной из форм государственной безопасности и здесь надо отметить, что вопросы экономической безопасности достаточно полно рассматривались в работах Л. Абалкина, А. Архипова, С. Глазьева, В. Сенчагова и других авторов, однако имеющиеся определения экономической безопасности широко трактуют это понятие и не отражают, по мнению автора, сути безопасности при реализации проектов на условиях раздела продукции (основных угроз и факторов). Экономическая безопасность региона, в конечном счете, представляет собой состояние защищенности от внутренних и внешних угроз, обеспечивающее использование произво-

дительных сил для создания пользующихся спросом товаров и услуг. В настоящее время особый статус проекты СРП имеют для Сахалинской области, где реализуются проекты «Сахалин-1» и «Сахалин-2». Нефтегазовый комплекс занимает ведущее место в экономике Сахалинской области на его долю приходится 26% ВРП, а доля инвестиций в основной капитал составляет 45,8% Таким образом, любое сокращение отчислений в бюджет области или сокращение количества рабочих мест являются непосредственными угрозами экономической безопасности области.

При оценки угроз, автор исходит из того, что под экономической безопасностью при реализации проектов на условиях раздела продукции месторождений нефти и газа следует понимать качественную характеристику соглашения, обеспечивающего интересы государства, как в экономической, так и экологической сфере и эффективность государственного контроля и управления в получении доходов государством. Это совокупность внутренних и внешних условий, благоприятствующих эффективному динамическому росту национальной экономики в сфере нефтедобычи, т.е. снижению себестоимости реализации проектов на условиях раздела продукции, повышению доходов государства, увеличению потребности человека, общества и государства, обеспечению конкурентоспособности на внутренних и внешних рынках, гарантирующей возможность избежать каких-либо потерь.

Автор проанализировал возможные угрозы экономической безопасности в СРП и предложил меры по их противодействию. Пути обеспечения экономической безопасности при реализации СРП месторождений и газа для государства и региона в целом видятся в снижении влияния основных факторов (обменного курса доллара и стоимости работ иностранных подрядчиков) на объем возмещаемых затрат. Объем затрат за период реализации проекта (1996-2009 гг.) составил 12,76 млрд долл. США, в том числе возмещаемых 12,3 млрд долл. США. В настоящий период рентабельность по проекту снизилась и оператор не смог возместить затраты по итогам 2009 г. в размерю 1,2 млрд долл. США. За период реализации проекта «Сахалин-1» в бюджеты было направлено 3,9 млрд долл США в том числе: федеральный - 2,4, региональный - 1,5 млрд долл. США (38,5%). Таким образом, сумма возмещаемых затрат по проекту в 3 больше, чем доход полученный государством.

Увеличение объема возмещаемых затрат зависит от роста стоимости выполняемых иностранными подрядчиками и персоналом работ по СРП и изменения курса валют. Курс валюты, оказывает существенное влияние на объем возмещаемых затрат (оплата работ, услуг, товаров, заработной платы иностранному персоналу и подрядчикам производится в валюте). Кроме того, доходы по проекту (доля прибыльной продукции, роялти), получаемые государством рассчитываются в долларах США, но перечисляются в рублевом эквиваленте. Указанные факторы, при нестабильном курсе валюты оказывают влияние на доходы государства и его экономическую безопасность. Из-за изменений курса доллара США доходы по проекту «Сахалин-!» в 2009 г. снизились по сравнению с 2007 г. примерно на 10%, таким образом государство недополучило порядка 1,34 млрд руб. Для снижения

влияния данного фактора на экономическую эффективность проекта и экономическую безопасность автором предлагаются следующее:

- при подписании будущих СРП учитывать не только долларовый либо иной эквивалент для расчетов по соглашению, но и рублевый. Для этого следует фиксировать в СРП норму, по которой в случае падения курса иностранной валюты к рублю (эта перспектива не исключена) более чем на 10% следует фиксировать курс валюты по максимальному значению. Данная процедура необходима, в случае резкого падения курса валюты, для уплаты государству доходов по соглашению, которые по российскому законодательству должны уплачиваться в рублях;

- равномерно распределять возникающие курсовые разницы на доходы государства и инвестора. Курсовые разницы в размере 61% следует относить на уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, а оставшуюся сумму (39%) следует погашать за счет чистой прибыли инвестора. Это дает возможность получать государству больший объем роялти и прибыльной продукции в денежном эквиваленте, но меньший объем налога на прибыль, что при достаточно долгосрочном периоде погашения возмещаемых затрат более эффективно. Это соотношение позволит также равномерно распределить нагрузку ме:«ду государством и инвестором от изменения курса доллара США.

- затраты на содержание иностранного персонала, среднее количество которого в 2,8 раза меньше по численности российского персонала, обходится в 18,5 раз дороже. Для противодействия влиянию данного фактора предлагается максимальное привлечение российского персонала и предприятий (с обязательным развитием научно-технического прогресса, передовых производств в нефтедобыче и переработке углеводородного сырья, подготовки квалифицированных кадров) в работах по соглашению. Данная мера может стать важнейшей для оптимизации возмещаемых затрат при реализации проектов СРП.

- участие предприятий российской промышленности в работах по соглашению, по данным оператора соглашения составляет в среднем 65,3% за период реализации СРП. Из общей суммы контрактов 10,9 млрд долл. США на российских подрядчиков приходится 7,3 млрд долл. США. Данный показатель рассчитывается оператором самостоятельно и не отражает фактического привлечения российских предприятий. В СРП отсутствует понятие «российское участие», а принятые нормативные акты по этому вопросу не распространяются на действующие проекты. Таким образом, оператор самостоятельно трактует данный термин и учитывает в отчетности предприятия по индификационному номеру налогоплательщика (ИНН), что не верно. Подрядчик (его филиал) может быть только зарегистрирован в России, а фактически быть иностранным. Для решения вопроса максимального привлечения российских предприятий автором предлагается следующее:

- скорректировать понятие «российский подрядчик» при выполнении работ по СРП: учредителями предприятия могут быть только российские (либо с преобладающим участием) юридические или физические лица, зарегистрирован-

ные в Российской Федерации и имеющие основные расчетные счета в банках России;

— при заключении контракта между инвестором (оператором) по СРП и подрядчиком на выполнение работ по соглашению финансирование должно осуществляться в полном объеме на основной российский расчетный счет подрядчика, а в качестве субподрядчика может быть привлечено иное юридическое либо физическое лицо с участием не более 50% от общего объема работ. В конце года по результатам отчетности, представляемой в налоговые органы, подрядчик может быть отнесен к категории «российский» только при выполнении всех условий.

Главная задача государственных органов - совершенствование системы контроля состава и объема возмещаемых затрат по соглашению и обеспечение экономической безопасности в СРП. Государственный орган, отвечающий за подготовку, реализацию и контроль проектов СРП (который должен быть в едином лице и его функции не могут передаваться из одного министерства в другое, как это происходит в настоящее время) обязан регулярно осуществлять проверку деятельности операторов проектов СРП и утверждать объем затрат, которые инвестор в отчетном периоде может направить на возмещение. На данный момент такой порядок предусмотрен только в ХСРП. В течение ряда лет Минпроэнерго России проводило ревизии и смогло добиться уменьшения возмещаемых затрат по проекту «Сахалин-1» на 12,2 млн долл. США. Процедура согласования этих затрат заняла около 4 лет. Для решения ;данной задачи требуется принятие соответствующей процедуры (порядка) утверждения и возмещения затрат как для действующих, так и будущих проектов СРП.

. Автором предложен комплекс мероприятий по совершенствованию государственного контроля и обеспечения экономической безопасности в сфере СРП месторождений нефти и газа:

— создание единого государственного органа при Правительстве РФ, отвечающего за вопросы подготовки, реализации, контроля соглашений о разделе продукции, в том числе объема, состава возмещаемых затрат и принятия процедуры (порядка) их утверждения и возмещения как для действующих, так и будущих СРП;

— внесение дополнений и изменений в Главу 26 НК РФ и ФЗ «О СРП» в части определения понятия «российский подрядчик»;

— внесение дополнений и изменений в Главу 26 НКРФ и ФЗ «О СРП» в части фиксирования курса иностранной валюты, в случае ее резкого падения, при уплате доходов государству и равном распределении между государством и инвестором убытков по курсовым разницам и отнесением их на финансовые результаты;

— внесение дополнений и изменений в законодательство о СРП об обязательном утверждении объема возмещаемых затрат инвестора по итогам проведения ревизий со стороны государства и утверждения норматива

возмещения затрат на оплату труда иностранного персонала и подрядчиков, в целях снижения объема возмещаемых затрат.

— обеспечение максимального участия предприятий российской промышленности и персонала в работах по СРП.

III. ОСНОВНЫЕ НАУЧНЫЕ ПУБЛИКАЦИИ ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИОННОГО ИССЛЕДОВАНИЯ

1. Васильева А.Г., Рыбак О.П. Современное состояние вопроса в соглашениях о разделе продукции // Материалы региональной конференции молодых ученых, адъюнктов и соискателей «Правопорядок и безопасность в России: история и современность». Журнал Орловского юридического института МВД России «Наука и практика».- Орел. - 2004.- № 8(24). -0,3 п.л. (вклад автора 0,2 п.л.)

2. Васильева А.Г., Рыбак О.П., Репида М.Ю., Ермолаева JIM. Механизм обеспечения экономической безопасности в соглашениях о разделе продукции // Экономический вестник МВД России. - Москва, 2006, №1. - 0.4 п.л. (вклад автора 0,15 п.л.)

3. Васильева А.Г., Рыбак О.П., Репвда М.Ю., Денисов A.A. Учет объема возмещаемых затрат и государственной доли прибыльной продукции при реализации соглашений о разделе продукции. / Свидетельство об отраслевой регистрации разработки №8318.Федеральное агентство по образованию. Отраслевой фонд алгоритмов и программ. Москва, 06.06.2007.

4. Васильева А.Г. Контроль объема возмещаемых затрат как фактор обеспечения экономической безопасности государства. //Образование. Наука. Научные кадры. -2008. - №3. - 0,25 п.л.

5. Васильева А.Г. «Контроль возмещаемых затрат - фактор экономической безопасности в соглашениях о разделе продукции» // Вестник Московского университета МВД России. -2008. - №6. - 0,25 пл.

6. Васильева А.Г. «Основные направления обеспечения экономической безопасности при реализации соглашений о разделе продукции месторождений нефти и газа» // Вестник Московского университета МВД России. - 2008.-№7. - 0,2 п.л.

7. Васильева А.Г. Применение соглашений о разделе продукции месторождений нефти и газа: зарубежный опыт // Экономические науки. - № 11(60).-2009.-0,3 п.л.

8. Васильева А.Г. Обеспечение экономической безопасности в соглашениях о разделе продукции // Энергетика XXI века: экономика, политика, экология: Материалы второй международной конференции.- СПб, 2009. - 0,4 п.л.

9. Васильева А.Г., Жанабилов М.С. Применение соглашений о разделе продукции в странах СНГ при разработке нефтегазовых месторождений// Экономика и управление: сб. научных трудов. Ч. 3. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2010. - 0,4 п.л. - (вклад автора 0,3 п.л.).

10. Васильева А.Г. Обеспечение экономической безопасности реализации соглашений о разделе продукции нефтегазовых месторождений // Экономика и управление: сб. научных трудов. Ч. 2. -СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2010. - 0,25 п.л.

11. Васильева А.Г. Угрозы экономической безопасности в сфере соглашений о разделе продукции месторождений нефти и газа // Экономика и управление: сб. научных трудов. Ч. 2. -СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2010. - 0,7 п.л.

ВАСИЛЬЕВА АЛЛА ГРИГОРЬЕВНА АВТОРЕФЕРАТ

Лицензия ЛР № 020412 от 12.02.97

Подписано в печать 26.10.10. Формат 60x84 1/16. Бум. офсетная. Печ. л. 1,25. Бум. л. 0,6. РТП изд-ва СПбГУЭФ. Тираж 70 экз. Заказ 504.

Издательство Санкт-Петербургского государственного университета экономики и финансов 191023, Санкт-Петербург, Садовая ул., д. 21.