Развитие взаимного страхования в России

Бурлакова, Марина Львовна

Темы диссертаций по экономике » Финансы, денежное обращение и кредит

Развитие взаимного страхования в России тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат

Ученая степень: кандидата экономических наук
Автор: Бурлакова, Марина Львовна
Место защиты: Иркутск
Год: 2005
Шифр ВАК РФ: 08.00.10

Развитие взаимного страхования в России - тема диссертации по экономике, скачайте бесплатно в экономической библиотеке

Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Развитие взаимного страхования в России"

БУРЛАКОВА МАРИНА ЛЬВОВНА

РАЗВИТИЕ ВЗАИМНОГО СТРАХОВАНИЯ В РОССИИ

Специальность 08.00.10 - Финансы денежное обращение и кредит

АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Иркутск 2005

Диссертация выполнена в Байкальском государственном университете экономики и права на кафедре «Страхования и управления рисками»

Научный руководитель: доктор экономических наук, профессор

Бахматов Сергей Александрович.

Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор

Иваницкий Виктор Павлович;

доктор экономических наук, профессор Максимова Галина Васильевна.

Ведущая организация: Восточно - Сибирский государственный

технологический университет

Защита состоится «27» апреля 2005 года в 12-00 часов на заседании диссертационного совета К 212.070.01 в Байкальском государственном университете экономики и права по адресу: 664003 г. Иркутск, ул. Карла Маркса, 24, корпус 9, зал заседаний Ученого совета.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Байкальского государственного университета экономики и права по адресу: 664003 г. Иркутск, ул. Ленина, 11, корпус 2, аудитория 101.

Автореферат разослан марта 2005 года.

Ученый секретарь диссертационного совета,

кандидат экономических наук, доцент А.В. Шипицына

I. Общая характеристика работы

Актуалыюсть проблемы исследования. Развитая система страхования является важнейшим звеном рыночной экономики, призванным обеспечить защиту всех сторон деятельности общества. Это достигается за счет функционирования и постоянного совершенствования двух основных форм организации страхования: коммерческого и взаимного страхования. В настоящее время на российском страховом рынке преобладают акционерные страховые компании, но для развития взаимного страхования имеются все необходимые предпосылки.

Страхование является самостоятельной экономической категорией и одним из элементов регулирования экономики. Неотъемлемой его составной частью выступает взаимное страхование, являющееся специфической некоммерческой формой организации страховых отношений. Организационный принцип взаимного страхования состоит в разложении суммы убытка при наступлении страхового случая на всех членов общества. Производится так называемая предыдущая раскладка ущерба, когда сначала создается страховой фонд, средства которого расходуются по мере наступления убытков. При этом возникает риск несоответствия величины созданного фонда реальным размерам убытков, а возникшая неадекватность его величины и фактические убытки компенсируются страхователями.

Из-за невостребованности накопленного опыта по взаимному страхованию в России не сформирована стройная система знаний в области его теории в условиях рыночной экономики, а непонимание на государственном и потребительском уровне сущности, форм и методов организации страховой защиты в рамках обществ взаимного страхования (ОВС) привело к отсутствию последовательного и взвешенною подхода к данной проблеме.

В тоже время происходит процесс осмысления идеи взаимного страхования, осознание необходимости его развития в России. Очевиден значительный интерес к данной форме страховой защиты со стороны страхователей, законодательных и исполнительных органов власти.

В связи с этим особую значимость приобретает методическое и правовое обеспечение деятельности обществ взаимного страхования, которое на данный момент не отличается четкостью и последовательностью. Многие положения, регулирующие их деятельность, в законодательстве отражены недостаточно полно, в том числе вопросы налогообложения, перестрахования, определения рисков, которые могут принимать на страхование ОВС.

Практически отсутствуют фундаментальные научные исследования по теории взаимного страхования в современных условиях, что сказалось на качестве законопроекта «О взаимном страховании», который в настоящее время находится на рассмотрении в Государственной Думе. Поэтому данный проект закона имеет ограничения в решении проблем экономике - правовой и методической базы для создания и последующе-

го развития системы взаимного страхования в России. В этой связи особую значимость приобретают научные исследования в области теории, методологии и принципов взаимного страхования.

Методологические основы теории взаимного страхования рассмотрены и обоснованы в трудах зарубежных авторов - К. Барча, Т. Бэс-ли, О. Герке, А. Манеса, Е. Джедма, С. Кэйна, М. Смита, Б. Засанти, а также известных российских ученых: Воблого К.И., Ельяшевича ВА, Жирнова О.М., Загряцкова М.Д., Колычева АА, Покотилова А.Д., Преженцова АА, Райхера Л.В., Рейтмана Л.И., Рыбникова СА, Шахова В.В., Юлдашева Р.Т. и др. Последователями разработки новых направлений развития взаимного страхования стали российские экономисты: Дадьков В.Н., Ивашкин Е.И., Корезин АС., Турбина К.Е., Щаблова Н.Н.

Однако, в связи с тем, что исследования данных авторов в основном затрагивали отдельные аспекты взаимного страхования, актуальной остается необходимость теоретического и методического освещения процессов возрождения рынка взаимного страхования в России, определение платежеспособности и финансовой устойчивости ОВС, а также обоснование насущной необходимости активного участия государства в регулировании взаимного страхования. Все вышесказанное определяет актуальность темы диссертационного исследования.

Объектом исследования являются общества взаимного страхования.

Предметом исследования выступают финансово - экономические аспекты становления и развития взаимного страхования в России.

Цели и задачи диссертационного исследования. Целью данной диссертационной работы является выявление проблем и путей развития взаимного страхования в России на базе обобщения теории и практики российского и зарубежного опыта.

Реализация цели исследования потребовала решения следующих

задач:

- исследование теоретических основ и генезиса взаимного страхования в экономической науке;

- анализ развития и функционирование рынка взаимного страхования за рубежом и выявление основных тенденций его развития;

- определение условий развития взаимного страхования на российском страховом рынке, а также выработка рекомендаций по совершенствованию системы государственного регулирования деятельности обществ взаимного страхования (ОВС) в России;

- разработка методических рекомендаций по созданию ОВС;

- разработка методики анализа платежеспособности и финансовой устойчивости некоммерческих обществ взаимного страхования и адаптация директив Европейского Союза по платежеспособности ОВС к условиям российского страхового рынка.

Методологическую и теоретическую основу диссертационного исследования составили труды зарубежных и отечественных теоретиков страхования, а так же собственные исследования автора, которые раскрывают взаимосвязи и закономерности во взаимном страховании.

Достоверность основных выводов и положений работы обеспечивается изучением и использованием законодательства Российской Федерации и Европейского Союза по страхованию, трудов отечественных и зарубежных авторов, посвященных исследованию вопросов взаимного страхования. На различных этапах диссертационного исследования использовались классификации экономических явлений, специальные методы статистических и экономических исследований, в том числе методы сравнения, группировки, расчеты абсолютных и относительных показателей, методы финансового анализа.

В работе автором использованы данные Госкомстата РФ, Министерства финансов РФ, Министерства экономического развития РФ, рейтинговые оценки зарубежных аналитических агентств, материалы периодической печати, материалы Национальной ассоциации обществ взаимного страхования России.

Наиболее существенные результаты, полученные автором:

- на основе анализа теории и практики взаимного страхования за рубежом определены важнейшие виды интеграции ОВС и акционерных коммерческих страховых компаний в условиях рыночной экономики, что позволило наметить основные направления адаптации зарубежного опыта взаимного страхования к российским условиям;

- установлено, что российский страховой рынок в настоящее время не может в полной мере удовлетворить все потребности в страховой защите только коммерческими страховщиками из-за несоответствия спроса, предложения и цен на страховые продукты, а так же бесприбыльности некоторых видов страхования, что обуславливает необходимость развития взаимного страхования;

- выявлены основные проблемы в деятельности российских ОВС и на этой основе доказано, что только одновременное развитие коммерческого и взаимного страхования обеспечит все необходимые условия для функционирования и развития национального страхового рынка России;

- даны методические рекомендации по созданию обществ взаимного страхования;

- разработана методика определения платежеспособности и финансовой устойчивости некоммерческих ОВС применительно к условиям страхового рынка России.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в следующем:

- раскрыт генезис взаимного страхования и проведена его периодизация, уточнено современное содержание понятия «взаимное страхование»;

- предложена и обоснована классификация ОВС по видам на базе общих признаков, дополнены и уточнены принципы взаимного страхования;

- уточнены понятия «срочная ликвидность» и «абсолютная ликвидность», адаптированы количественные параметры действующих ко-

эффициентов платежеспособности и финансовой устойчивости некоммерческих организаций применительно к некоммерческим ОВС;

- предложены методические основы оценки платежеспособности и финансовой устойчивости российских ОВС как некоммерческих организаций.

Практическая значимость проведенного исследования. Значение полученных результатов для теории и практики состоит в том, что методические разработки и практические рекомендации могут быть применены для анализа финансового состояния некоммерческого ОВС и определения его финансовой устойчивости. Практическую ценность могут иметь методические рекомендации по созданию обществ взаимного страхования, а так же адаптированные к реальным условиям экономики России практика формирования уставного капитала и определение абсолютных показателей платежеспособности ОВС на базе Директив Евросоюза. Апробирована и внедрена методика определения платежеспособности и финансовой устойчивости некоммерческих ОВС (на примере некоммерческого партнерства «Верхнеленское ОВС», г. Иркутск).

Теоретические положения и основные результаты исследования докладывались и обсуждались на 2 и 3-й научно-практических конференциях филиала БГУЭП (г. Усть-Илимск, 2002-2003 г.), на конференции по итогам научно-исследовательской работы преподавателей ВСГТУ (г.Улан-Удэ, 2003г.), на IV научно-практической конференции Сибирского региона(г. Иркутск, ноябрь 2003г.)

Состав и структура работы

Элементы структуры Количество

Стр. Таб. Рис Прил.

ВВЕДЕНИЕ 5 - - -

1.ТЕОРЕ1ИЧ6СКИЕ ОСНОВЫ ВЗАИМНОГО СТРАХОВАНИЯ

1.1 Экономическое содержание и генезис взаимного страхования в экономической науке 11 - - 1

1 2 Классификация и принципы взаимного страхования 22 - 1 2

2. АНАЛИЗ ВЗАИМНОГО СТРАХОВАНИЯ В РОССИИ И ЗА РУБЕЖОМ

2 1 Место взаимного страхования в рыночной экономике и анализ основных тенденций его развития за рубежом 20 5 9 4

2 2 Анализ состояния взаимного страхования в России 23 4 1 2

ЗСттШНСгаОВАНИЕЖОГОМИНЕСКИХ ооюввзаимного страхования в роосии

3.1 Методические рекомендации по созданию обществ взаимного страхования в России 23 - - 2

3 2 Методика определения платежеспособности и финансовой устойчивости некоммерческих ОВС 27 7 - 1

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 10 - - -

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 13 - - -

ПРИЛОЖЕНИЯ 17 9 8 17

ВСЕГО 174 23 19 17

Диссертация изложена на 174 страницах: содержит 23 таблицы, 19 рисунков, 17 приложений, список использованной литературы из 161 источника.

II. Основное содержание исследования

1. Раскрыт генезис взаимного страхования и проведена его периодизация, уточнено современное содержание понятия «взаимное страхование».

В генезисе взаимного страхования можно выделить несколько этапов, каждый из которых являлся самостоятельным, развиваясь по своим законам, используя все лучшее, что было накоплено обществом в развитии взаимности в мировой практике страхования. К этим периодам можно отнести античные века, рабовладельческий, феодальный и капиталистический строй.

В античные века под взаимным страхованием понималась система страховых отношений по защите экономических интересов членов профессиональных и религиозных союзов с последующей раскладкой ущерба между участниками коллегий после наступления страхового случая, связанного с погребением умершего и выплатой пособия его семье.

В процессе развития общественного производства в период рабовладельческого строя совершенствовался механизм взаимного страхования, когда от простой последующей раскладки ущерба произошел переход к системе регулярных взносов, и взаимное страхование стало трактоваться как система экономических отношений по защите имущественных интересов членов коллегий и лиц, не принадлежащих к их числу из общей казны, сформированной из единовременных вступительных, ежемесячных и дополнительных взносов участников взаимного страхования.

Следующим периодом генезиса взаимного страхования стало средневековье для которого, наряду с принципом вассальной зависимости, характерно развитие понятия «взаимопомощь» при создании гильдий, цехов и братств, отраженного в их уставах. Взаимное страхование претерпело качественные изменения в определении своей сущности и стало пониматься как система страховых экономических отношений по поводу защиты имущественных и личных интересов членов объединений, дифференцированных по профессиональному признаку из общих средств, сформированных за счет уплаты регулярных взносов, с уточнением оснований их взимания и размеров страховых выплат при наступлении страхового случая.

В результате изучения эволюции взаимного страхования в период феодализма, автор пришел к выводу о том, что от взаимопомощи вообще, без всякой дифференциации и уточнения по отдельным видам несчастных случаев, по формам и размерам взаимной поддержки оно перешло к конкретизации дела взаимопомощи, с уточнением страховых случаев, форм и размеров страховых выплат. От последующей раскладки каждого отдельного, уже возникшего убытка или каждого отдельного, уже причитающегося к уплате пособия, взаимное страхование стало использовать систему периодических, твердо определенных взносов и предварительное аккумулирование

Новая эпоха во взаимном страховании жизни началась в Англии в период становления капиталистического строя с возникновением в 1762 г. взаимной страховой компании «Equitable», а затем его интенсивное развитие в Европе и Америке привело к тому, что взаимное страхование ста-

ло пониматься как особая форма организации страховых экономических отношений по защите имущественных интересов юридических и физических лиц при наступлении страховых случаев за счет сформированных из страховых премий денежных фондов, объединенных единой организацией - обществом взаимного страхования, где каждый страхователь исполнял обязанности страховщика по осуществлению страховых выплат на основании Устава.

Развитие капиталистических отношений в Западной Европе вызвало появление во второй половине XVII в. в Великобритании и Франции коммерческих акционерных страховых организаций, к середине XIX столетия серьезно потеснивших взаимные общества на страховом рынке. В конце XIX - начале XX века начался переход акционерных компаний во взаимные общества. 20-е годы XX века вновь повернули процесс «мючули-зации» назад (в процессе перехода акционерных компаний во взаимные прослеживается влияние цикличных колебаний мировой экономики, приблизительно равное 40-50 годам).

Анализируя текущую ситуацию на мировом страховом рынке, в настоящее время можно увидеть, что акционерное страхование доминирует над взаимным, а процесс перехода от взаимной формы к акционерной, является естественным в эволюции форм и видов страховой защиты (очередной расцвет взаимного страхования, на основании прогнозов экспертов Европейского союза, ожидается к 2006 - 2008 годам). Данное обстоятельство позволяет выделить еще один этап в период капиталистического строя в развитии взаимного страхования, начавшийся в 60 - 70-е годы XX века, когда трансформация взаимных компаний в акционерные и обратно стала нормальным явлением в страховании, особенно ярко проявляясь при создании смешанных организационно - правовых форм организации страхового фонда, имеющих как взаимные, так и акционерные черты.

Проведенное исследование позволило автору уточнить современное содержание понятия «взаимное страхование», которое можно представить как систему экономических отношений по поводу защиты имущественных интересов участников взаимного страхования через создание ими денежных фондов, сформированных из вступительных, членских и дополнительных взносов, объединенных при этом договором взаимного страхования или в рамках общества взаимного страхования, где каждый участник одновременно является и страхователем и страховщиком, исполняя обязанности по солидарному несению субсидиарной ответственности при выплате страхового возмещения при наступлении страхового случая.

2. Предложена и обоснована классификация ОВС по видам на базе общих признаков, дополнены и уточнены принципы взаимного страхования.

Взаимное страхование охватывает различные стороны деятельности страхователей, и его условия отличаются от условий, которые предлагают коммерческие страховые организации. Для упорядочения разнообразия этих условий и создания взаимосвязанной единой системы взаимного страхования необходима его классификация, которая позволяет

создать стройную картину единого целого с выделением его совокупных частей.

Классификация взаимного страхования призвана решить важнейшую задачу разделения всей совокупности взаимных страховых отношений во взаимосвязанные звенья, находящиеся между собой в иерархической подчиненности, то есть создать иерархическую систему деления обществ взаимного страхования по видам на базе общих взаимосвязанных признаков.

Исходя из определения классификационных признаков ОВС и их взаимосвязи в единой системе, автором предложена следующая классификация обществ взаимного страхования по видам на базе общих признаков:

1. По сфере деятельности ОВС различаются: международные, осуществляющие свою деятельность во многих странах через филиалы и представительства (например, Eureko); национальные - действующие в рамках одной страны; региональные - действующие в рамках одного региона (некоммерческое партнерство «Верхнеленское ОВС», г. Иркутск) и местные- в пределах города или района.

2. По организационно - правовой форме выделяются некоммерческие партнерства и потребительские союзы.

3. По видам страхования можно выделить ОВС, осуществляющих личное и имущественное страхование (в западной практике принято деление на life «страхование жизни» и nonlife «страхование иное, чем страхование жизни»). В свою очередь в России, личное страхование, выполняемое ОВС подразделяется на страхование от несчастных случая и болезней и добровольное медицинское страхование. Имущественное страхование включает в себя три подотрасли, каждая их которых делится на виды, имеющие преимущественное значение для ОВС: страхование имущества; страхование ответственности; страхование предпринимательских рисков.

4. По наличию перестраховочной защиты выделяются ОВС:

- перестрахованные в акционерной страховой компании;

- перестрахованные в российской или иностранной перестраховочной компании;

- перестрахованные в союзе ОВС;

- не имеющие перестраховочной защиты.

5. В зависимости от вида страховых премий можно выделить ОВС с фиксированными и дополнительными премиями. Система фиксированных премий предусматривает внесение заранее рассчитанных премий по видам страхования без дополнительных взносов. При системе дополнительных премий устанавливается максимальная ответственность страхователя - «гарантийный минимум», который он должен внести, по требованию Общества при нехватке средств на выплаты. При этом каждый страхователь вносит только часть полной премии, обычно 2/3 (невнесенная часть премии - это скрытый резерв, используемый при необходимости).

7. По составу и количеству участников страхования в соответствии

с проектом закона «О взаимном страховании» ОВС делятся на общества, состоящие из физических лиц и ОВС, состоящие из юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Число членов общества, устав которого не допускает членство физических лиц, не может быть менее 10, количество участников ОВС, устав которого допускает членство физических лиц, не может быть менее 100.

8. По наличию филиалов ОВС подразделяются на взаимные общества, имеющие филиалы (некоммерческое партнерство «ОВС Сфинкс» г. Санкт-Петербург имеет 40 филиалов) и не имеющие таковых.

Необходимо отметить, что данная классификация не является исчерпывающей и может быть дополнена и расширена по мере изменения экономических условий и становления институтов страхования в России.

Экономическое содержание и особенности взаимного страхования проявляются в принципах его организации, поскольку его участники одновременно являются и производителями и потребителями страховых услуг, что обеспечивает возможность раскладки ущерба среди них, а взносы членов ОВС построены таким образом, чтобы их сумма была равна среднегодовой сумме убытков и расходов на ведение дела Обществом. Исходя из этого рассмотрено экономическое содержание уже существующих и предлагаемых автором принципов организации взаимного страхования.

Так, в редакции Законопроекта «О взаимном страховании» (2002г.) и работах некоторых авторов, занимающихся исследованием данной проблемы, были рассмотрены и определены некоторые принципы взаимного страхования: общность (однородность) страховых (имущественных) интересов (рисков) членов общества; добровольность вступления в общество его членов; обязательность уплаты вступительного и страхового взноса (страховой премии) всеми членами общества; равенство прав и обязанностей членов общества, независимо от размеров страховых взносов и иных обязательных платежей; солидарное несение субсидиарной ответственности членами общества по страховым обязательствам в пределах невнесенной части дополнительного страхового взноса (страховой премии) каждого из членов Общества; демократичность управления обществом; доступность информации о деятельности Общества для всех его членов.

Однако автор считает, что взаимному страхованию присущи также и такие принципы как бесприбыльность., наивысшая добросовестность, взаимность, участие в обществе более одного страхователя, которые на наш взгляд, имеют принципиальное значгние при организации ОВС.

3. В результате анализа теории и практики взаимного страхования за рубежом определены важнейшие вицы интеграции ОВС и акционерных коммерческих страховых компаний в условиях рыночной экономики, что позволило наметить основные направления адаптации зарубежного опыта взаимного страхования к российским условиям.

В настоящее время в мировой практике сложились следующие альтернативные организационно - правовые формы, сочетающие в себе черты как акционерного, так и взаимного страхования:

1. взаимная холдинговая компания (Mutual Holding Company - МНС), передающая полномочия по ведению дел акционерной компании (которая может выпускать акции для привлечения дополнительного капитала, но объем их выпуска контролирует МНС по своему усмотрению), контролируя ее совместно с полисодержателями;

2. общество взаимного страхования с дочерней акционерной компанией, что позволяет материнской структуре приобретать другие акционерные общества за счет акционерного капитала подконтрольной фирмы, а так же сливаться с другими ОВС. Так же «дочки» могут создаваться для привлечения капитала через открытую частичную продажу акций;

3. международные альянсы ОВС, целью которых является установление своего присутствия на каждом крупном рынке страхования.

1. ОВС с временным паевым капиталом, то есть, взаимные общества, предоставляющие право членства другим лицам (не страхователям), передающим взаимному обществу свои денежные средства во временное пользование, имея при этом право на участие в прибылях и управление делами общества;

2. ОВС с участием только страхователей, в том числе:

- ОВС, где право членства признается не за всеми членами взаимного общества;

- ОВС, где допускается множественность голосов;

- ОВС, где признается право членства только на один голос.

1. повышение платежеспособности и финансовой устойчивости ОВС за счет формировании минимального первоначального фонда, имеющего форму первоначального капитала;

2. создание льготных условий при организации ОВС в части их необязательного лицензирования;

3. установление гарантийного резерва на уровне 600 тыс. евро при объеме страховой премии за отчетный год по страхованию «life» не более 500 тыс. евро, а по страхованию «nonlife» - 1000 тыс. евро. Если объем операций ниже 400 тыс. евро, то возможно снижение гарантийного резерва до 100 тыс. евро в первый год работы. По некоторым рисковым видам страхования гарантийный резерв может быть снижен еще на 25%;

4. установление и внедрение в законодательном порядке минимальной нормы числа договоров (членов) ОВС не ниже 300, так как при

меньшем количестве могут возникнуть трудности с формированием достаточной страховой совокупности для покрытия убытков, но не более 2000, поскольку дальнейшее увеличение числа членов может привести к усложнению в управлении Обществом;

5. разработка и внедрение адаптированной к российским условиям методики платежеспособности и финансовой устойчивости ОВС на базе Директив Евросоюза.

Рис. 1 Доход и число ОВС в развитых странах в 2003г.

Поскольку страны ЕС рассматривают взаимное страхование как эффективную форму страховой защиты для среднего и мелкого бизнеса, основной задачей унификации и стандартизации страхового законодательства этих стран является разработка стандартного устава ОВС для всех обществ, функционирующих на территории Европейского Союза для упрощения контроля над их деятельностью.

Таким образом, анализ ситуации на национальных рынках страхования ведущих западных стран показал, что акционерное и взаимное страхование не только конкурируют между собой, но и создают смешанные организационно-правовые формы. Зачастую ОВС оказываются более гибкими и мобильными при принятии решений в части обеспечения долгосрочных интересах своих членов, заинтересованных не в сиюминутной выгоде, а в длительной защите и сотрудничестве. В этом и состоит, на наш взгляд, главное преимущество взаимных обществ перед коммерческими страховыми компаниями.

4 Установлено, что российский страховой рынок в настоящее время не может в полной мере удовлетворить все потребности в страховой защите только коммерческими страховщиками из-за несоответствия спроса, предложения и цен на страховые продукты, а так же бесприбыльности некоторых видов страхования, что обуславливает необходимость развития взаимного страхования.

В результате исследовании автором выявлены основные причины, сдерживающие развитие страховых отношений в России, к которым относятся: потери населения в Госстрахе; недоверие потенциальных страхователей к страховщикам; общее недоверие к финансовым институтам. Важнейшими факторами неразвитости страхового рынка являются также низкие доходы населения, ограниченные финансовые возможности предприятий и высокие цены страхования. Однако одной из основных причин нереализо-ванности страхового интереса является отсутствие альтернативы коммерческому страхованию. Таким важнейшим фактором, определяющим дальнейшее развитие страховых отношений в России, является развитие взаимного страхования.

Сегодня корпоративные страховые интересы, как правило, обслуживают кэптивы, входящие в состав крупных финансово-промышленных групп. Но, при существующем российском законодательстве кэптив, учрежденный в России, является полнофункциональной страховой компанией со всеми вытекающими последствиями в части лицензирования и наличия определенного размера уставного капитала, а кэптив, учрежденный за рубежом, не может напрямую подписывать риски материнской компании без получения лицензии, поэтому значительные капиталы в виде страховых премий уходят за рубеж, лишая отечественную экономику средств для ее развития.

Альтернативой кэптивов могут стать общества взаимного страхования, являющиеся некоммерческими страховыми организациями, объединяющие своих членов по профессиональному, отраслевому и территориальному признакам и действующие в их интересах. Члены ОВС сами определяют политику как страховой, так и инвестиционной деятельности общества. В основном взаимные общества создаются средними и малыми предприятиями, не имеющими больших финансовых возможностей, а поскольку ОВС не ограничены в размещении страховых и свободных резервов, то они могут выбирать направления и суммы вложений в соответствии с интересами своих членов.

Необходимость взаимного страхования определяется также и значительным числом рисков, которые коммерческие страховщики отказываются страховать из-за их убыточности или большого объема ответственности, поэтому спрос страхователя не обеспечен коммерческим страхованием, но может быть удовлетворен непосредственно самими страхователями путем организации ОВС. Необходимость присутствия взаимного страхования на страховом рынке России определяется и потребностью страхователей в реальной страховой защите, которая достигается как целевым использованием страхового фонда, так и возможной раскладкой убытков среди членов ОВС.

5. Выявлены основные проблемы в деятельности российских ОВС и на этой базе доказано, что только одновременное развитие коммерческого и взаимного страхования обеспечит все необходимые условия для функционирования и развития национального страхового рынка России.

На основе проведенного анализа автором выявлены основные проблемы в деятельности российских ОВС, к которым можно отнести:

1. отсутствие в России специального законодательства и методического обеспечения, регулирующего деятельность ОВС;

2. отсутствие у российских взаимных обществ достаточного опыта работы на страховом рынке;

3. неопределенность сегментов страхового рынка, в которых ОВС могли бы проводить страховые операции;

4. в существующем и рассматриваемом сегодня законодательстве нет деления ОВС на коммерческие и некоммерческие;

5. отсутствие методики определения платежеспособности и финансовой устойчивости некоммерческих ОВС;

6. законодательно не решены вопросы перестрахования;

7. существует двоякий подход к взаимным обществам: с одной стороны , закон «Об организации страхового дела» предъявляет к страховым компаниям требования по наличию определенного размера уставного капитала (к ОВС данные требования не предъявляются), с другой стороны, взаимное общество - это некоммерческая организация, основанная на членстве, где каждый его участник несет солидарную ответственность по обязательствам общества. Однако взаимное общество - это полноценная страховая компания, а требования законодательства однозначно определяют общие условия для всех страховых компаний без исключения.

По мнению автора, общества взаимного страхования и коммерческие страховые организации являются неотъемлемыми звеньями единой страховой системы, поэтому только одновременное их развитие позволит полностью реализовать институциональную роль страхования. Наличие и одновременное развитие этих двух форм организации страхового фонда обеспечат все необходимые условия для гармонизированной самоорганизации страхового рынка. Кроме того, проявление целостности страховой системы упростит систему централизованного страхового надзора.

УЧАСТНИКИ СТРАХОВОГО РЫНКА

СТРАХОВЫЕ

ПОСРЕДНИКИ *

ИНФРАСТРУКТУРА

-Страховые агенты - Страховые брокеры

Государственные ' СК Коммерческие СК

/ \

Правительственные СК \

Негосударственные СК

-^-

Некоммерч

ескиеСК —

- Депозитарии

- Страховой аудит

- Консалтинговые фирмы

- Андеррайтеры

- Сюрвейеры

- Страховые актуарии

- Актуарный аудит

Страховые фонды

ОВС

Первичные страховщики

Вторичные страховщики

- Некоммерческое партнерство

- Потребительский союз

По форме организации

•Общество

- Товарищество -Кэпгив

- Кооператив

По месту регистрации

Перестраховочные СК

- Российские СК

- Иностранные СК

ОБЪЕДИНЕНИЯ

В условиях целостности страхового рынка происходят процессы взаимопроникновения и взаимодополнения элементов взаимного и коммерческого страхования. В связи с этим, одной из наиболее приемлемых форм заимствования финансовых отношений коммерческого страхования взаимным, является, по мнению автора, формирование обществами взаимного страхования уставного капитала.

В целом, взаимное страхование является альтернативой коммерческому и дает страхователю право выбора. Благодаря организации взаимного страхования усиливается роль конкуренции на страховом рынке и реализуется тенденция к использованию справедливой цены в коммерческом страховании.

6. Разработаны методические рекомендации по созданию обществ взаимного страхования.

Анализ существующего методического и правового обеспечения взаимного страхования в России позволяет сделать вывод о том, что экономическая и правовая база, обеспечивающая функционирование ОВС в Российской Федерации в настоящее время находится в стадии становления. Законопроект «О взаимном страховании» опирается на Федеральные законы РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» и «О некоммерческих организациях», а также на статью 968 Гражданского кодекса, регулирующую отношения по взаимному страхованию, на основании которых можно констатировать следующее: ОВС могут страховать имущество и иные имущественные интересы своих членов; ОВС являются некоммерческими организациями; правовое регулирование ОВС должно осуществляться законом «О взаимном страховании»; допускается коммерческая форма ОВС, предоставляющих страховые услуги сторонним лицам.

Что касается специфики правового регулирования ОВС, то здесь можно использовать опыт западных стран в той мере, в какой он не противоречит российским законам. Во многих развитых странах нет отдельного закона о взаимном страховании, а асе страховое законодательство кодифицировано. Россия может последовать их примеру, приняв Страховой кодекс, вместо издания нескольких отдельных законов о страховании.

В рассматриваемой сегодня редакции проекта Закона «О взаимном страховании» не определены принципы (которые уточнены и дополнены автором выше) и объекты взаимного страхования (к которым можно отнести имущество и иные имущественные интересы, связанные с риском: утраты, недостачи или повреждения определенного имущества (ст. 930); ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц (ст. 931 и 932); убытков от предпринимательской деятельности (ст. 933); связанные с владением, пользованием, распоряжением имуществом членов ОВС).

В проекте закона также не определены организационно - правовые формы, в которых ОВС могли бы функционировать. В Гражданском Кодексе отмечено, что страхование в обществах взаимного страхования может осуществляться непосредственно на основании членства или посредством заключения договоров страхования (абзац 1, п.З, ст. 968 ПС РФ). Автор считает, что некоммерческие ОВС могут осуществлять свою деятельность в тех формах, в которых они функционируют в настоящее время (некоммерческое партнерство и разновидность потребительского кооператива - потребительский союз), а для коммерческих ОВС возможно определить организационно - правовую форму, основанную на членстве и закрепленную в Гражданском кодексе - кооператив.

Вопрос о минимальном количестве членов ОВС должен отражаться в его Уставе. В Проекте закона указаны пределы по числу членов (десять для юридических и сто для физических лиц), которые можно счи-

тать заниженными, что обусловлено особенностями сложившейся на данный момент ситуации на страховом рынке России. Для возникновения и развития ОВС необходимо четко регламентировать вопросы их учреждения, а главное определить параметры их формирования. Автором выделены два основных, наиболее важных параметра - количество членов общества (число заключенных договоров) и размер уставного капитала.

Проведенное в исследовании обоснование величины данных параметра позволило автору дать следующие рекомендации, которыми можно руководствоваться при создании ОВС в России:

- минимальное количество участников при учреждении общества желательно устанавливать в зависимости от вида страхования, исходя из оценки вероятности страхового случая, для чего предлагается использовать следующее соотношение:

й'ръ ю,

где Q - количество членов (договоров) страхования; р - вероятность наступления страхового случая.

- размер уставного капитала корректнее рассчитывать не в абсолютных суммах, а в процентах ст суммы страховой премии в расчете на первый год деятельности Общества. Предложенная методика расчета величины уставного капитала (гарантийного резерва) позволила установить, что эта величина должна находиться в пределах 30 % от суммы брутто-премии;

- нежелательно снижать нагрузку в тарифе более чем на 50 % на начальном этапе деятельности общества;

- главным критерием, определяющим необходимость уставного капитала при создании ОВС, является заключение и вступление в силу договоров и порядок урегулирования претензий, исходя из чего, Общество создается либо как ОВС с фиксированными премиями, либо как ОВС с дополнительными премиями. Оба типа ОВС могут успешно развиваться в России (хотя в законопроекте «О взаимном страховании» предусмотрена только форма ОВС с дополнительными премиями). В тоже время, по мнению автора, предпочтение следует отдавать ОВС с фиксированными премиями, как форме, наиболее отвечающей потребностям современной экономики и широко используемой в странах Европейского союза.

7. Разработана методика определения платежеспособности и финансовой устойчивости некоммерческих ОВС применительно к условиям страхового рынка России.

Поскольку Законодательством РФ не регламентируется платежеспособность и финансовая устойчивость ОВС, автор взял за основу Директивы Европейского Союза по регулированию деятельности ОВС и сделал попытку адаптировать их к современным условиям развивающегося рынка взаимного страхования в России.

Для расчета абсолютных показателей платежеспособности по рисковым видам страхования автором предложено использование двух индексов:

1. индекса премий, который рассчитывается по следующей формуле:

!w = к * (Е18%(400000£) + £l6%(f 400000£)),

где К = - коэффициент соотношения собственных средств и

сумм выплат по договорам и переданным в перестрахование; ^СК - собственные средства ОВС; ^В - сумма выплат по договорам; £П- суммы, переданные в перестрахование; ^ 18% (400000i) - 18% от суммы премий до 400 тысяч евро; У 16% (Т 400000£) - 16 % от суммы премий свыше 400 тысяч евро.

2. индекса выплат по следующей формуле:

1,=К* (£26%(280000£) + £ 23%(Т 280000Я)),

где ^Г 26%(280000Е)- 26% от суммы выплат до 280 тысяч евро;

У, 23%(Т 280000£) - 23% от суммы выплат свыше 280 тысяч евро. Нормативный объем резерва платежеспособности (предела платежеспособности) определяется сравнением этих индексов и выбором наибольшего из них.

Затем рассчитывается норматив (маржа) платежеспособности ОВС

по формуле: реальное значение, которого достигается

при расчете (РЗ). Целью введения данного норматива является необходимость учета влияния размера резерва неурегулированных убытков (OCR) на размер норматива платежеспособности по формуле:

Р, (OCR) = PIOCR * LPR = 0,18 * ,

гдг PIOCR - индекс резерва неурегулированных убытков; LPR -нормарезервирования; Вч - чистые выплаты; СВобщ - общая сумма страховых выплат. Данный норматив рассматривается как дополнение к индексам премий и выплат. Оптимальная норма резервирования (LPR) для обществ взаимного страхования должна быть установлена на уровне 12-15 %.

При помощи индексов (премий, выплат и резерва неурегулированных убытков) рассчитывается абсолютная величина норматива (маржи) платежеспособности.

Далее автором исследованы имеющиеся методические основы важнейших относительных показателей платежеспособности и финансовой устойчивости обществ взаимного страхования, на базе которых разработана методика определения платежеспособности и финансовой устойчивости некоммерческих ОВС.

Все значения оценки платежеспособности и финансовой устойчивости некоммерческого ОВС представлены в табличной форме, позволяющей осуществить сравнительный анализ показателей, используемых для коммерческих страховых компаний и показателей, рекомендуемых автором для некоммерческих ОВС.

Наиболее общим показателем платежеспособности является общая ликвидность баланса ОВС, отражающая достаточность оборотных средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств.

Понятие «оборотный капитал» включает сумму всех оборотных активов страховой компании (без учета особенности такой формы организации страхового фонда как ОВС), в то время как, по мнению автора, из состава оборотного капитала должна исключаться сумма расходов будущих периодов (РБП), показывающая расходы, совершенные в текущем периоде, но включаемые в будущие затраты.

Поскольку страховые резервы ОВС являются средствами, приравненными к собственным, и включаются в состав собственного капитала, при расчете данного показателя их сумма в состав краткосрочных заемных средств включаться не должна. Автор считает необходимым расшифровать понятие «краткосрочные обязательства» ОВС, к которым относятся не только кредиторская задолженность, но и краткосрочные заемные средства сроком до 1 года. Показатель «общая ликвидность баланса ОВС» в этом случае будет трактоваться как соотношение оборотного капитала, скорректированного на сумму расходов будущих периодов и краткосрочных обязательств ОВС.

Показатель «текущая ликвидность» отличается от показателя «общая ликвидность баланса» на сумму страховых резервов и отражает внутреннюю ликвидность страховой компании, что показывает соотношение оборотного капитала и краткосрочных обязательств. Но как уже отмечалось выше, из-за специфики бухгалтерского учета ОВС, его страховые резервы относятся к собственному капиталу, поэтому показатель «текущая ликвидность ОВС», применительно к некоммерческому взаимному обществу, будет численно равен показателю «общая ликвидность баланса ОВС».

Следующим важнейшим понятием, используемым для оценки платежеспособности страховой организации, является понятие «срочная ликвидность», отражающее возможность страховой организации погасить краткосрочную задолженность в ближайший период времени за счет наиболее ликвидных активов. На наш взгляд, понятие «наиболее ликвидные активы» следует заменить понятием «абсолютноликвидные активы», к которым целесообразно отнести денежные средства и краткосрочные финансовые вложения. На наш взгляд, показатель «срочная ликвидность ОВС» - это отношение суммы абсолютноликвидных активов к краткосрочным обязательствам ОВС. Его

нормальным уровнем для ОВС можно считать значение 0,3 - 0,5 (обоснованное в трудах М.И. Баканова и А. Д. Шеремета).

Понятие «ликвидность денежных резервов» в мировой практике страхования понимается как норма денежных резервов, показывающая отношение наиболее ликвидных активов к общей сумме краткосрочные обязательств и страховых резервов. Если из знаменателя формулы расчета показателя «ликвидность денежных резервов» исключить величину страховых резервов, то данный показатель будет идентичен показателю «срочная ликвидность ОВС», поэтому рассчитывать его для оценки платежеспособности некоммерческого ОВС не нужно.

Показатель «критическая ликвидность» является одним из вариантов показателя «общая ликвидность баланса» (за минусом в числителе суммы материалов и затрат), оценивающим соотношение быстроликвидных активов (к которым относятся денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и дебиторская задолженность) и общей суммы краткосрочные обязательств и страховых резервов. Название показателя, на наш взгляд не отвечает тому назначению, которое ему свойственно. По нашему мнению, больше будет соответствовать его сути название «показатель промежуточной ликвидности ОВС», который мы понимаем как соотношение быстроликвидных активов и краткосрочных обязательств ОВС. Значение данного показателя могло бы соответствовать уровню 0,6 - 0,8 (данный вывод можно сделать, взяв за основу нормативы показателей платежеспособности, разработанных АД Шереметом и адаптировав их для оценки некоммерческих обществ взаимного страхования).

Показатель «ликвидность средств в обращении» оценивает достаточность находящихся в обращении быстрсликвидных активов страховой организации для погашения своих краткосрочных обязательств. Кроме денежных средств и краткосрочных финансовых вложений в числитель добавляется сумма средств расчетов с дебиторами. При сравнении показателя «промежуточная ликвидность ОВС» и показателя «ликвидность средств в обращении» можно увидеть, что для расчета данных показателей используются одни и те же величины, а поскольку из знаменателя второго показателя для ОВС будет исключена величина страховых резервов по причинам указанным выше, рассчитывать данный показатель для оценки платежеспособности некоммерческого взаимного общества не имеет смысла.

Показатель «абсолютная ликвидность» оценивает соотношение наиболее ликвидной части оборотных средств (денежных средств) и краткосрочных обязательств. К наиболее ликвидным активам отнесены денежные средства и краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги. Данное понятие также используется при расчете показателей «срочная ликвидность» и «ликвидность денежных резервов». Такой же показатель, называемый «наиболее ликвидные активы», обычно используется при расчете показателя «абсолютная ликвидность», где в числителе берется только сумма денежных средств что, по мнению автора, некорректно.

На наш взгляд, сумму денежных средств корректнее будет определить как «первоклассные ликвидные активы». Тогда можно определить абсолют-

ную ликвидность ОВС как отношение суммы первоклассных ликвидных активов к краткосрочным обязательствам. Также мы считаем, что обычно рекомендуемое значение показателя на уровне 1,0 - 3,0, является чрезвычайно завышенным применительно к ОВС. На наш взгляд, целесообразно установить значение данного показателя на уровне 0,1 - 0,3, поскольку большая величина свободных денежных средств взаимного общества ведет к их нерациональному использованию.

Далее автором исследованы теоретические основы финансовой устойчивости ОВС, которую мы рассматриваем в двух аспектах: во-первых, как финансовую устойчивость некоммерческих ОВС в целом с учетом отнесения страховых резервов в состав собственного капитала и, во-вторых, как финансовую надежность структуры капитала ОВС, что обусловлено включением статьи «страховые резервы» в состав собственного капитала. Данное обстоятельство связано с формированием страховых резервов преимущественно из собственных средств страхователей (в коммерческой страховой компании страховые резервы являются примеченным капиталом).

Показатель «уровень собственного капитала» отражает финансовую структуру средств ОВС, являясь одним из главных показателей финансового анализа, вычисляемый как отношение собственного капитала, включая страховые резервы к итогу баланса - нетто. Нормальное значение этого коэффициента, обеспечивающее достаточно стабильное положение ОВС может быть установлено на уровне 0,6 - 0,7, что продиктовано условиями формирования капитала данных некоммерческих страховых организаций.

Показатель «уровень страховых резервов» отражает долю страховых резервов в активах страховой организации через их соотношение. Данный показатель для некоммерческих ОВС рассчитывать нецелесообразно из-за включения суммы резервов в собственный капитал.

Отношение собственного капитала (за вычетом страховых резервов) к обязательствам страховой компании показывает количество собственных средств, приходящихся на один рубль привлеченных страховой организацией заемных средств, значение которого должно быть более 1,0. Из-за особенностей формирования страховых резервов для ОВС корректнее применять показатель «соотношение собственного капитала и обязательств».

Соотношение суммы страховых резервов и страховых премий показывает зависимость роста резервов страховщика непосредственно от страховой деятельности. По мнению автора, для некоммерческих ОВС при расчете данного показателя целесообразнее использовать сумму всего собственного капитала с резервами. Рекомендуемым уровнем данного показателя может признаваться значение не ниже 0,6.

Доля страховых резервов и собственном капитале отражает структуру собственного капитала страховой организации и позволяет использовать этот коэффициент для поправки к расчетам, где используется понятие «собственный капитал». Данный показатель при определении финансовой устойчивости некоммерческих ОВС может не рассчитываться по причинам, указанным выше.

Уровень чистого оборотного капитала показывает ту долю финансовых

средств в активах, которой страховая организация может распоряжаться в текущей деятельности без опасности быть изъятой при предъявлении счетов кредиторов в краткосрочной перспективе. Автором уже отмечалось выше, что для более точного расчета показателей, в которых используется показатель «оборотный капитал» для ОВС, из него целесообразно вычитать сумму расходов будущих периодов (РБП).

Уровень инвестированного капитала отражает долю активов в страховой компании, направленных в долгосрочные и краткосрочные инвестиции. По колебаниям в динамике численных значений коэффициента можно судить об изменениях в инвестиционной политике анализируемой организации.

Уровень перманентного капитала отражает долю всего устойчивого долгосрочного капитала в активах страховой организации и показывает финансовые возможности и надежность страховой организации в долгосрочной перспективе. Мы считаем, что данные показатели можно использовать как для коммерческих, так и некоммерческих страховых организаций.

В заключении необходимо отметить, что некоторые спорные вопросы и проблемы только обозначены в исследовании и требуют дальнейшего изучения. Однако в целом полученные автором результаты, касающиеся методического обеспечения деятельности ОВС, создают необходимую базу для дальнейшего развития взаимного страхования в России.

Основные положения диссертации и результаты исследования нашли свое отражение в следующих работах:

1.Бурлакова МЛ.Страхование как система безопасности / М.Л. Бурлакова //Материалы научно - практической конференции, г. Усть-Илимск, 13 апреля 2002 года. - Иркутск: 2003. - С. 60 - 62. -0,19 п.л.

2.Бурлакова М.Л. Развитие взаимных обществ на мировом страховом рынке / М.Л. Бурлакова // Материалы научно - практической конференции, г. Усть-Илимск, 6 апреля 2003 года. - Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2004. - С. 59 - 62. - 0,25 п.л.

3.Бурлакова М.Л. История развития взаимного страхования в России и функционирование ОВС в современных условиях / М.Л. Бурлакова // Материалы научно - практической конференции, г. Усть-Илимск, 6 апреля 2003 года. - Иркутск: 2004. - С. 62 - 69. - 0,5 п.л.

4. Бурлакова М.Л. Правовая основа функционирование ОВС на современном этапе развития общества / М.Л. Бурлакова // Материалы конференции по итогам научно - исследовательской работы преподавателей УИФ Восточно-Сибирского технологического университета, г. Улан-Удэ, апрель 2004 года. - Улан-Удэ: Изд-во ВСГТУ, 2004. - С. 31 - 36. - 0,38 п.л.

5. Бурлакова М.Л. Развитие взаимности в мировой практике страхования / М.Л. Бурлакова // Материалы конференции по итогам научно - исследовательской работы преподавателей УИФ ВосточноСибирского технологического университета, г. Улан-Удэ, апрель 2004 года. - Улан-Удэ: Изд-во ВСГТУ, 2004. - С. 28 - 31. - 0,25 п.л.

6. Бурлакова М.Л. Становление и развитие страхования в дореволюционной России / МЛ. Бурлакова //Актуальные проблемы бухгалтерского учета, аудита и экономического анализа: Материалы IV научно - практической конференции Сибирского региона, г. Иркутск, 27 - 28 ноября 2003г. / под. ред. Г.В. Максимовой. - Иркутск: 2003. - С. 233 - 237. - 0,31п.л.

7. Бурлакова М.Л. Развитие взаимного страхования. Деп. в ИНИОН РАН, 05.02.2004. - № 454525 - 5,31 п.л.

8. Бурлакова М.Л. Финансовый анализ предприятий: метод, пособие. - Усть-Илимск: Изд-во УИф КГТУ, 2005. - 25с. -1,56 п.л.

Бурлакова Марина Львовна

РАЗВИТИЕ ВЗАИМНОГО СТРАХОВАНИЯ В РОССИИ

АВТОРЕФЕРАТ

Подписано в печать 22.03.2005. Формат 60x90 1/16. Бумага офсетная. Печать трафаретная, усл. печ. л. - 1,43. Уч. изд.л. - 1,27. Тираж 100 экз. Заказ 4008.

Байкальский государственный университет экономики и права 664003, г. Иркутск, ул. Ленина, 11 Отпечатано в НПО БГУЭП

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Бурлакова, Марина Львовна

ВВЕДЕНИЕ.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ВЗАИМНОГО СТРАХОВАНИЯ

1.1. Экономическое содержание и генезис взаимного страхования в экономической науке.

1.2. Классификация и принципы взаимного страхования.

2. АНАЛИЗ ВЗАИМНОГО СТРАХОВАНИЯ В РОССИИ И ЗА РУБЕЖОМ

2.1 Место взаимного страхования в рыночной экономике и анализ основных тенденций его развития за рубежом.

2.2 Анализ состояния взаимного страхования в России.

3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ОСНОВ ВЗАИМНОГО СТРАХОВАНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

3.1 Методические рекомендации по созданию обществ взаимного страхования

3.2 Методика определения платежеспособности и финансовой устойчивости некоммерческих ОВС в Российской Федерации.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Развитие взаимного страхования в России"

Развитая система страхования является важнейшим звеном рыночной экономики, призванным обеспечить защиту всех сторон деятельности общества. Это достигается за счет функционирования и постоянного совершенствования двух основных форм организации страхования: коммерческого и взаимного страхования. В настоящее время на российском страховом рынке преобладают акционерные страховые компании, но для развития взаимного страхования имеются все необходимые предпосылки.

В связи с этим особую значимость приобретает правовое обеспечение деятельности обществ взаимного страхования, которое на данный момент не отличается четкостью и последовательностью. Многие положения, регулирующие их деятельность, в законодательстве отражены недостаточно полно, в том числе вопросы налогообложения, перестрахования, определения рисков, которые могут принимать на страхование ОВС.

Практически отсутствуют фундаментальные научные исследования по теории взаимного страхования в современных условиях, что сказалось на качестве законопроекта «О взаимном страховании», который в настоящее время находится на рассмотрении в Государственной Думе. Поэтому данный проект закона имеет ограничения в решении проблем и обеспечения правовой базы для создания и последующего развития системы взаимного страхования в России. В этой связи особую значимость приобретают научные исследования в области теории, методологии и принципов взаимного страхования.

Методологические основы теории взаимного страхования рассмотрены и обоснованы в трудах зарубежных авторов - К. Барча, Т. Бэсли, О. Герке, А. Манеса, Е. Джедма, С. Кэйна, М. Смита, Б. Засанти, а также известных российских ученых: Воблого К.И., Ельяшевича В.А., Жирнова О.М., Загряцкова М.Д., Колычева А.А., Покотилова А.Д., Преженцова А.А., Райхера JI.B., Рейтмана Л.И., Рыбникова С.А., Шахова В.В., Юлдашева Р.Т. и др.

Последователями разработки новых направлений развития взаимного страхования стали российские экономисты: Дадьков В.Н., Ивашкин Е.И., Дю-жева Г.А., Корезин А.С., Турбина К.Е., Щаблова Н.Н.

Объектом исследования являются общества взаимного страхования.

Реализация цели исследования потребовала решения следующих задач:

- исследование теоретических основ и генезиса взаимного страхования в экономической науке;

- разработка методических рекомендаций по созданию ОВС;

Достоверность основных выводов и положений работы обеспечивается изучением и использованием законодательства Российской Федерации и Европейского Союза по страхованию, трудов отечественных и зарубежных авторов, посвященных исследованию вопросов взаимного страхования. На различных этапах диссертационного исследования использовались специальные методы статистических и экономических исследований, в том числе методы сравнения, группировки, расчеты абсолютных и относительных показателей, классификация экономических явлений, методы финансового анализа.

В работе автором использованы данные Госкомстата РФ, Министерства финансов РФ, Министерства экономического развития РФ, рейтинговые оценки зарубежных и отечественных аналитических агентств, материалы периодической печати, специальные материалы Национальной ассоциации обществ взаимного страхования.

Наиболее существенные результаты, полученные автором:

- даны методические рекомендации по созданию обществ взаимного страхования;

Научная новизна диссертационного исследования заключается в следующем:

- уточнены понятия «срочная ликвидность» и «абсолютная ликвидность», адаптированы количественные параметры действующих коэффициентов платежеспособности и финансовой устойчивости некоммерческих организаций применительно к некоммерческим ОВС;

Теоретические положения и основные результаты исследования докладывались и обсуждались на 2 и 3-й научно-практических конференциях филиала БГУЭП (г.Усть-Илимск, 2002-2003 г.), на конференции по итогам научно-исследовательской работы преподавателей ВСГТУ (г.Улан-Удэ, 2003г.), на IV научно-практической конференции Сибирского региона (г. Иркутск, ноябрь 2003г.)

Диссертация изложена на 172 страницах: содержит 23 таблицы, 19 рисунков, 17 приложений, список использованной литературы из 161 источника.

Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Бурлакова, Марина Львовна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате исследования проблем взаимного страхования в России автор пришел к следующим выводам:

1. В ходе работы над исследованием генезиса взаимного страхования в экономической науке автор выделил несколько этапов, каждый из которых развивался по своим законам, используя все лучшее, что было накоплено обществом в развитии взаимности в мировой практике страхования. От взаимопомощи вообще, взаимное страхование перешло к системе периодических, твердо определенных страховых взносов и предварительному аккумулированию страхового фонда. На протяжении всего развития общественного производства, взаимное страхование играло немаловажную роль в экономической жизни и защите имущественных интересов различных слоев общества, приобретая качества, являющиеся основополагающими для понимания его сущности.

Автором изучены подходы к определению взаимного страхования в различные периоды времени, уточнено современное понятие «взаимное страхование», представляющее собой систему экономических отношений по поводу защиты имущественных интересов участников взаимного страхования, через создание ими денежных фондов, сформированных из вступительных, членских и дополнительных взносов, объединенных при этом договором взаимного страхования или в рамках ОВС, где каждый участник одновременно являясь и страхователем и страховщиком, исполняет обязанности по солидарному несению субсидиарной ответственности по страховым обязательствам Общества.

2. Взаимное страхование охватывает различные стороны деятельности страхователей, и его условия отличаются от условий, которые предлагают коммерческие страховые организации. Для упорядочения разнообразия этих условий и создания взаимосвязанной единой системы взаимного страхования необходима его классификация, под которой понимается система взаимосвязанных звеньев, что позволяет создать стройную картину единого целого с выделением его совокупных частей.

Исходя из определения классификационных признаков ОВС и их взаимосвязи в единой системе, автором проведена классификация обществ взаимного страхования по видам на базе общих признаков: по сфере деятельности ОВС; организационно - правовой форме; видам страхования осуществляемых ОВС; наличию перестраховочной защиты: в зависимости от вида страховых премий; по составу и количеству участников страхования; по наличию филиалов. Необходимо отметить, что данная классификация не является исчерпывающей и может быть дополнена и расширена по мере изменения экономических условий и становления институтов страхования в России.

Экономическое содержание и особенности взаимного страхования проявляются в принципах его организации. Исходя из этого рассмотрено экономическое содержание существующих и предлагаемых автором принципов организации взаимного страхования.

Так, в редакции Законопроекта «О взаимном страховании» (2002г.) и работах некоторых авторов, занимающихся исследованием данной проблемы, были рассмотрены и определены некоторые принципы взаимного страхования: общность (однородность) страховых (имущественных) интересов (рисков) членов общества; добровольность вступления в общество его членов; обязательность уплаты вступительного и страхового взноса (страховой премии) всеми членами общества; равенство прав и обязанностей членов общества, независимо от размеров страховых взносов и иных обязательных платежей; солидарное несение субсидиарной ответственности членами общества по страховым обязательствам Общества; демократичность управления обществом; доступность информации о деятельности Общества для всех его членов. Однако автор считает, что взаимному страхованию присущи также и такие принципы как: бесприбыльность; наивысшая добросовестность; взаимность; участие в обществе более одного страхователя, которые на наш взгляд, имеют принципиальное значение при организации ОВС.

3. Изучение взаимного страхования в развитых странах позволяет автору сделать вывод о том, что в настоящее время в мировой практике сложились еледующие альтернативные организационно - правовые формы, сочетающие в себе черты как акционерного, так и взаимного страхования, такие как: взаимная холдинговая компания Mutual Holding Company (МНС); общество взаимного страхования с дочерней акционерной компанией; международные альянсы ОВС.

Исследование показало, что важнейшей тенденцией развития ОВС в условиях рыночной экономики является интеграция взаимных и акционерных страховых обществ, что позволило дополнительно выделить новые формы организации взаимных обществ, организованных не по принципу «чистой взаимности»: ОВС с временным паевым капиталом; ОВС с участием только страхователей, в том числе: ОВС, где право членства признается не за всеми членами взаимного общества; ОВС, где допускается множественность голосов; ОВС, где признается право членства только на один голос.

В результате анализа автором сделан вывод, что возможными основными направлениями адаптации зарубежного опыта взаимного страхования к российским условиям в настоящее время являются: повышение платежеспособности и финансовой устойчивости ОВС за счет формировании минимального первоначального фонда, имеющего форму первоначального капитала; создание льготных условий при организации ОВС в части их необязательного лицензирования; установление гарантийного резерва на уровне 600 тыс. евро при объеме страховой премии за отчетный год по страхованию «life» не более 500 тыс. евро, а по страхованию «nonlife» - 1000 тыс. евро. Если объем операций ниже 400 тыс. евро, то возможно снижение гарантийного резерва до 100 тыс. евро в первый год работы; установление в законодательном порядке минимальной нормы числа договоров (членов) ОВС не ниже 300, но не более 2000; разработка адаптированной к российским условиям методики платежеспособности и финансовой устойчивости ОВС на базе Директив Евросоюза.

В ходе исследования изучены главные преимущества взаимных обществ над акционерными компаниями, состоящие в возможности: получения более дешевой страховой защиты; льготных условий учреждения; освобождения от налога на прибыль ввиду некоммерческого характера деятельности; участия страхователей в управлении обществом, распределения прибыли и контроля с их стороны за инвестированием страховых резервов. Взаимное страхование особенно эффективно там, где очень сложно вычислить размер страховых платежей.

Кроме преимуществ, автором показаны и слабые стороны взаимного страхования, заставляющие потенциального страхователя обращаться в акционерную компанию, а не во взаимную: возможная изменчивость премий и неполное возмещение убытков; постепенное образование резервного капитала; государственный надзор над платежеспособностью страховых компаний, а не над урегулированием страховых ставок.

Таким образом, анализ ситуации на национальных рынках страхования ведущих западных стран показал, что акционерное и взаимное страхование не только конкурируют между собой, но и создают смешанные организационно-правовые формы. Зачастую ОВС оказываются более гибкими и мобильными при принятии решений в долгосрочных интересах своих членов, заинтересованных не в сиюминутной выгоде, а длительной защите и сотрудничестве. В этом и состоит, на наш взгляд, главное преимущество взаимных обществ над коммерческими страховыми компаниями, если первые проводят грамотную долгосрочную стратегию развития.

4. Изучение автором взаимного страхования в России показало, что оно было развито еще в XIII веке. Царское правительство уделяло огромное внимание его всемерному развитию, подтвержденное множеством законодательных Высочайше утвержденных актов на протяжении более ста лет. Взаимное страхование занимало свою нишу на национальном страховом рынке, где выделялось: взаимное земское страхование, взаимное страхование от огня в городах, правительственное взаимное губернское страхование и страхование строений духовного ведомства. В результате исследования постреволюционного периода автор пришел к выводу, что за 70 лет

Советской власти в Российской Федерации полностью исчезли традиции взаимного страхования после объявления страхования государственной монополией в 1918 г., и только с 1992 г. в России стал формироваться страховой рынок, предполагавший сосуществование всех организационно - правовых форм страховых организаций.

В результате исследовании автором выявлены основные причины, сдерживающие развитие страховых отношений в России, к которым относятся: недоверия потенциальных страхователей к страховщикам; потери населения в Госстрахе; общее недоверие к финансовым институтам. Важнейшими факторами неразвитости страхового рынка являются финансовые причины: низкие доходы населения, ограниченные финансовые возможности предприятий и высокие цены страхования. Одной из основных причин нереализованное™ страхового интереса является отсутствие альтернативы коммерческому страхованию, то есть, важным фактором, определяющим дальнейшее развитие страховых отношений в России, является развитие взаимного страхования.

Корпоративные страховые интересы обслуживают кэптивы, входящие в состав крупных финансово-промышленных групп, их альтернативой могут стать общества взаимного страхования для средних и малых предприятий, объединяющие своих членов по профессиональному, отраслевому и территориальному признакам и действующие в их интересах, поскольку члены ОВС сами определяют политику, как в страховой, так и в инвестиционной деятельности общества.

Необходимость взаимного страхования определяется также и значительным числом рисков, которые коммерческие страховщики отказываются страховать из-за их убыточности или большой ответственности, поэтому спрос страхователя не обеспечен коммерческим страхованием, но может быть удовлетворен непосредственно страхователями путем организации ОВС. Необходимость присутствия взаимного страхования на страховом рынке России определяется и потребностью страхователей в реальной страховой защите, которая достигается, как целевым использованием страхового фонда, так и возможной раскладкой убытков среди членов ОВС.

На основе проведенного анализа автором выявлены основные проблемы в деятельности российских ОВС, к которым можно отнести: отсутствие в России специального законодательства, регламентирующего деятельность ОВС; отсутствие у российских взаимных обществ достаточного опыта работы на страховом рынке; неопределенность сегментов страхового рынка, в которых ОВС могли бы проводить страховые операции; в существующем и рассматриваемом законодательстве ОВС не подразделяются на коммерческие и некоммерческие; отсутствие методики определения платежеспособности и финансовой устойчивости некоммерческих ОВС; законодательно не решены вопросы перестрахования; существует двоякий подход к взаимным обществам: с одной стороны к страховым компаниям предъявляются требования по наличию определенного размера уставного капитала, а к ОВС данные требования не предъявляются, с другой стороны, взаимное общество - это некоммерческая организация, основанная на членстве, где каждый его участник несет солидарную ответственность по обязательствам общества.

Общества взаимного страхования и коммерческие страховые организации являются неотъемлемыми звеньями единой страховой системы, поэтому только одновременное их развитие позволит полностью реализовать институциональную роль страхования. Наличие и одновременное развитие этих двух форм организации страхового фонда обеспечат все необходимые условия для гармонизированной самоорганизации страхового рынка. Кроме того, проявление целостности страховой системы упростит систему централизованного страхового надзора.

В тоже время, проявление благоприятного социально-экономического эффекта самоорганизации страхового рынка обеспечивается только целостностью системы страхования, под которой понимается не количественный рост элементов страховой системы, а особая структуризация системы страховых отношений, включающая систему взаимопроникающих экономических отношений взаимного и коммерческого страхования, поэтому взаимное страхование является альтернативой коммерческому и дает страхователю право выбора. Благодаря организации взаимного страхования усиливается роль конкуренции на страховом рынке и реализуется тенденция к использованию справедливой цены в коммерческом страховании.

5. Анализ существующего правового обеспечения взаимного страхования в России позволяет сделать вывод о том, что экономическая и правовая база, обеспечивающая функционирование ОВС в Российской Федерации в настоящее время находится в стадии становления и совершенствования. Законопроект «О взаимном страховании» опирается на Федеральные законы РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации», «О некоммерческих организациях» и статью 968 Гражданского кодекса, регулирующую отношения по взаимному страхованию на основании которых ОВС могут: страховать имущество и иные имущественные интересы своих членов; они являются некоммерческими организациями; правовое регулирование ОВС должно осуществляться законом «О взаимном страховании»; допускается коммерческая форма ОВС, предоставляющая страховые услуги сторонним лицам.

В данной редакции проекта Закона не определены принципы, объекты взаимного страхования и организационно - правовые формы, в которых ОВС могли бы функционировать.

Взаимное страхование является органической частью института страхования, и страховые нормы, положения и категории Законопроекта «О взаимном страховании» соответствуют параметрам Федерального закона «Об организации страхового дела в РФ» и логике Федерального Закона «О некоммерческих организациях».

Вопрос о минимальном количестве членов ОВС должен отражаться в его Уставе. В Проекте закона указаны пределы по числу членов - десять для юридических и сто для физических лиц, которые можно считать заниженными, что обусловлено особенностями сложившейся на данный момент ситуации на страховом рынке России. Для возникновения и развития ОВС необходимо четко регламентировать вопросы их учреждения, а главное определить параметры их формирования. Автором выделены два основных, наиболее важных - количество членов общества (число заключенных договоров) и размер уставного капитала.

Проведенное в исследовании обоснование величины данных величин позволяет автору дать следующие рекомендации, которыми можно руководствоваться при создании ОВС в России: минимальное количество участников при учреждении общества желательно устанавливать в зависимости от вида страхования, исходя из оценки вероятности страхового случая, для чего предлагается использовать соотношение 0*р>\0\ размер уставного капитала корректнее рассчитывать не в абсолютных суммах, а в процентах от суммы страховой премии в расчете на первый год деятельности Общества. Предложенная методика расчета величины уставного капитала (гарантийного резерва) позволила установить, что эта величина находится в пределах 30 % от суммы брутто-премии; нежелательно снижать нагрузку в тарифе более, чем на 50 % на начальном этапе деятельности общества; главным критерием, определяющим необходимость уставного капитала при создании ОВС, является заключение и вступление в силу договоров и порядок урегулирования претензий, исходя из чего, Общество создается либо как ОВС с фиксированными премиями, либо как ОВС с дополнительными премиями.

Оба типа ОВС могут успешно развиваться в России, хотя в законопроекте «О взаимном страховании» предусмотрена только форма ОВС с дополнительными премиями, в тоже время, по мнению автора, предпочтение следует отдавать ОВС с фиксированными премиями, как форме, наиболее отвечающей потребностям современной экономики и широко используемой в странах Европейского союза.

6. Поскольку Законодательством РФ не регламентируется платежеспособность и финансовая устойчивость ОВС, автор в своем исследовании взял за основу

Директивы Европейского Союза по регулированию деятельности ОВС и сделал попытку адаптировать их к современным условиям развивающегося рынка взаимного страхования в России.

- индекса премий (валовая премия, делится на две части: 400 тысяч евро и оставшаяся сумма, определяется коэффициент: К = — ^ по формуле:

1пр = К * (]Г 18%(400000£) + J] 16%(Т 400000£)),

- индекса выплат (сумма выплат делится на 2 части: 280 тысяч евро и выше) по формуле: 1В = tf *(]Г2б%(300000£) + ^23о/о(Т 300000Е)). Нормативный объем резерва платежеспособности (предела платежеспособности) определяется сравнением этих индексов и выбором наибольшего из них.

Затем рассчитывается норматив (маржа) платежеспособности ОВС по формуле: НПп1 = max{f\, Р2, /J3}, реальное значение, которого достигается при расчете (РЗ), целью введения которого является учет влияния размера резерва неурегулированных убытков (OCR) на размер норматива платежеспособности с использованием индекса резерва неурегулированных убытков {PIOCR), и нормы резервирования о

LPR), по формуле: 1\ = PIOCR * LPR((eepo) = 0,18) *—ч—. Данный норматив рассматривается как дополнение к индексам премий и выплат. Оптимальная норма резервирования {LPR) для обществ взаимного страхования должна быть установлена на уровне 12-15 % (значенияPIOCR - 0,12-0,15).

Автор в ходе исследования уточнил понятие «срочная ликвидность» (в нем заменено понятие «наиболее ликвидные активы» понятием «абсолютноли-квидные активы); взамен понятия «критическая ликвидность» предложил ввести понятие «промежуточная ликвидность»; при обосновании показателя «абсолютная ликвидность» использовал показатель «первоклассные ликвидные активы».

Разработанная автором методика оценки платежеспособности и финансовой устойчивости некоммерческих обществ взаимного страхования при ее практическом применении позволит более точно оценить финансовое состояние ОВС, а потенциальным страхователям принять обоснованное решение о защите своих интересов именно во взаимном обществе.

В заключении необходимо отметить, что некоторые спорные вопросы и проблемы только обозначены в исследовании и требуют дальнейшего изучения. Однако в целом исследование автором вопросов, касающихся взаимного страхования в России создают базу для дальнейшего развития взаимного страхования.

Диссертация: библиография по экономике, кандидата экономических наук, Бурлакова, Марина Львовна, Иркутск

1. Декрет СНК РСФСР от 28 ноября 1918 г. Об организации страхового дела в Российской Республике. «Правда». - 1918.-30 ноября.

2. Положение «О государственном страховании СССР» от 18.09.1925, утв. ЦИК и СНК СССР. «Правда». - 1925. - 20 сентября.

3. Федеральный закон Российской Федерации от 12.01.96 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» // Справочная правовая система «Законодательство России». 1998. - № 12. - С. 5-8.

4. Правила размещения страховщиками страховых резервов: утв. приказом Минфина РФ от 22.02.99 года с последующими изменениями и дополнениями от 16.03.2000.// Фин. газ. 1999. - апр. (№16). - С. 1-2.

5. Абрамов В.И. Состояние взаимного страхования в России перед началом революции / В.И. Абрамов // Страховое дело. 1977. - №12. - С. 42.

6. Асветон У. Положение об обществе взаимного страхования жизни / У. Асветон. NVR, 1698. - 141с.

7. Адамчук Н.Г. Обзор страховых рынков ведущих стран мира / Н.Г. Адамчук., Р.Т. Юлдашев М.: Анкил, 2001. - 159с.

8. Акимов В.В. Взаимное страхование в России / В.В. Акимов// Ревизор. -1996. -№ 10- 11. С. 60-61.

9. Акимов В.В. Российский опыт взаимного страхования / В.В.Акимов, B.C. Борзых // Русский полис. 2001. - № 2. - С.51-53.

10. Аленичев В.В. Страховое законодательство России: в 2-х т. Т. 1: Зарождение, становление и развитие страхового дела X XX вв.: монография В.В. Аленичева: / под ред. И.А. Исаева, В.В. Шахова. - М.: ЮКИС, 1999.-624с.

11. Антонова И.И. Регулирование страховой деятельности на европейском рынке. Новое европейское страховое законодательство / И.И. Антонова // Страховое право. 1999. - № 1. - С. 25-34.

12. Алякринский A.J1. Правовое регулирование страховой деятельности в России / А.Л. Алякринский; МГУ им. Ломоносова, Центр общ. наук. -М.: ТЭИС, 1994.- 66с.

13. Астахов В.П. Анализ финансовой устойчивости фирмы и процедуры, связанные с банкротством / В.П. Астахов М.: Ось-89, 1998. - 126с.

14. Аюшиев А.Д. Становление страхового рынка и обеспечение финансовой устойчивости страховых компаний: Учеб. пособие / А.Д. Аюшиев, Ю.А. Беренгольц, М.Г. Жигас. Иркутск: Изд-во ИГЭА, 1997. - 143с.

15. Бейгул Д.А. Принцип взаимности на основе реальных возможностей / Д.А. Бейгул //Страховое ревю. 1996. -№ 10. - С. 8-9.

16. Баканов М.И. Экономический анализ / М.И.Баканов, А.Д. Шеремет 3 изд. перераб,- М.: Финансы и статистика, - 2003. - 226с.

17. Балабанов Т.И. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом / И.Т. Балабанов. М.: Финансы и статистика, 1996. - 384с.

18. Баканов М.И. Теория экономического анализа / М.И.Баканов, А.Д. Шеремет- 3-е изд. перераб.- М.: Финансы и статистика, 1999. 283с.

19. Бухгалтерский учет в организациях: Учебник / П.С.Безруких; под ред. П.С.Безруких. 5-е изд., перераб. и доп. - М.\ Бухгалтерский учет, 2005. -576с.

20. Вайер М.Н. Правовое регулирование надзора за страховой деятельностью в Российской Федерации: пер. с нем. / М.Н. Вайер // Страховое право.- 2000.-№ 2. С. 3-29.

21. Васильев Е.А. Невозделанное страховое поле России: Состояние рынка страховых услуг и перспективы его развития / Е.А. Васильев // Бизнес: организация, стратегия, системы. 1997. - № 3. - С. 28-37.

22. Венецкий И.Г. Основные математико статистические понятия и формулы в экономическом анализе: справочник./ И.Г. Венецкий, В.И. Ве-нецкая - 2-е изд., перераб.и доп. - М.: Статистика, 1979. - 447с.

23. Веселовский Б.Б. История земства за 40 лет / Б.Б. Веселовский СПб.,-1909. - Т.11, раздел «Взаимное земское страхование от огня». - С.48-85.

24. Воблый К.Г. История развития страхования / К.Г. Воблый М.: - 1947. -252с.

25. Воблый К.Г. Основы экономики страхования/ К.Г. Воблый М.: Изд. Центр «Анкил», 1995.- 228с.

26. Взаимное епархиальное страхование // Страховое обозрение. 1890. -№ П. - С. 36-42.

27. Взаимное земское страхование: Сб. узаконений, судебных и административных распоряжений. СПб.: Сборник узаконений, судебных и административных распоряжений. - 1911. - 256с.

28. Взаимное земское страхование 1866 - 1876гг.- СПб.: Сборник узаконений, судебных и административных распоряжений, 1877. - 389с.

29. Гришин Г.И. Общества взаимного страхования / Г.И. Гришин // Страховое дело. -2000.-№ 1. С. 54-57.

30. Гришина Т.В. ОВС возьмут на учет / Т.В. Гришина // КоммерсантЪ. -2001.- № 60.-С. 7.

31. Гришина Т.В. От частного к взаимному / Т.В. Гришина, Ю.А. Панфилова //Деньги. 2000. - № 14,- С. 44-45.

32. Гришина Т.В. Страховым компаниям нашли конкурентов / Т.В. Гришина, Ю.А. Панфилова // КоммерсантЪ. 2000. - № 54. - С. 7 - 8.

33. Городкова А.Р. Математика в экономике: учеб. пособие / А.Р. Городко-ва, Г.А. Колокольникова, В.И. Петрова. Иркутск: Изд-во ИГЭА, 1998. - 196с.

34. Дуванов Г.В. Резюме круглого стола по теме: «Создание и деятельность в России обществ взаимного страхования», Москва, 16 мая 2000 г. / Г.В. Дуванов // Страховое дело. № 6. - С. 38-39.

35. Дуванов Г.В. Создание и деятельность в России обществ взаимного страхования // Страховое ревю. 2000. - № 6. - С. 26-36.

36. Дадьков В.Н. Взаимное страхование в России: прошлое и настоящее / В.Н. Дадьков // Страховое право. 2001. - № 2 - С. 36-42.

37. Дадьков В.Н. Взаимное страхование важнейшая составляющая зарубежного рынка страхования / В.Н. Дадьков // Страховое ревю. - 2001. -№2-С. 13-30.

38. Дадьков В.Н. Экономика взаимного страхования в дореволюционной России. Ч. I / В.Н. Дадьков // Страховое дело. 2002 г. - № 1. - С. 52-53.

39. Дадьков В.Н. Экономика взаимного страхования в дореволюционной России. Ч. II / В.Н. Дадьков // Страховое дело. 2002. - № 2. - С. 38-41.

40. Дадьков В.Н.Проблемы и перспектив законодательного регулирования деятельности ОВС в России / В.Н. Дадьков, А.А. Цыганов // Финансист. -2002. №3,-С. 45-46.

41. Дадьков В.Н., Турбина Т.В. Основы взаимного страхования / В.Н. Дадьков, Т.В. Турбина // Страховое право. 2004. - № 3. - С. 2-10.

42. Деятельность агентов по страхованию от огня // Русский вестник страхования. -1894,- №2.-С. 25-29.

43. Ефимов СЛ. Страховое дело в России: вехи истории / C.JI. Ефимов -СПб.:- 1997.-259с.

44. Ельяшевич B.C. Юридическое лицо, его происхождение и функции в Римском частном праве / B.C. Ельяшевич 1910.- С. 313-314.

45. Жигас М.Г. Финансы страховых организаций: учеб. Пособие / М.Г. Жигас Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2002. - 312с.

46. Жилкина М.С. Самая древняя форма регулирования страхования / М.С. Жилкина//Страховое ревю. 1999. -№11 - С. 14-19.

47. Жилкина М.С. Государственное регулирование страхового рынка в РФ: Автореф. дис. канд. экон. наук / М.С. Жилкина- М.: 2000. - 189с.

48. Жирнов О.М. Взаимное земское страхование в Вятской губернии за последние 10 лет (1885- 1984 гг.) / О.М. Жирнов Вятка: Вятск. губ. земство,- 1896.- 120с.

49. Жирнов О.М. Что такое земская страховка и куда она идет / О.М.Жирнов Вятка: Вятск. Губ. Земство, 1903. - 141с.

50. Жук И.О. Общества взаимного страхования / И.О.Жук // Учет. Налоги. Право. 2000. -№ 26. - С. П.

51. Загряцков М.Д. Земская служба и социальное страхование: К вопросу о земских пенсионных кассах / М.Д. Загряцков. М.: Скл. изд. маг. «Высшая школа»,- 1916. 142с.

52. Загряцков М.Д. Социальная деятельность городского самоуправления на Западе / М.Д. Загряцков. Киев: тип. Импер. ун-та Владимир акц. о-ва печ. и изд. дела Н.Т. Корчак Новицкого, 1906. - 348с.

53. Ивашкин Е.И. Взаимное страхование: теория, потребности, проблемы организации и развития: науч. изд. М.: Изд-во Рос. экон. акад., 2000. -286 с.

54. Ивашкин Е.И. Проблемы организации взаимного страхования / Е.И. Ивашкин // Финансы. 1999. - № 8. - С. 44-46.

55. Ивашкин Е.И. Взаимное страхование: учеб. пособие / Е.И. Ивашкин. М.: Рос. экон. акад., 2000. 245с.

56. Ивашкин Е.И.Социологическое исследование страховых отношений / Е.И. Ивашкин // Проблемы прогнозирования. 2000,- №2. - С. 51-53.

57. Ивашкин Е.И.Финансовые аспекты деятельности ОВС / Е.И. Ивашкин // Финансы. 2002. - № 8. - С. 50-53.

58. Кац P.P. Сборник действующих положений по взаимному страхованию и взаимопомощи / P.P. Кац, М.Я. Кузнецов, под общ. ред. B.C. Егорова. -М.: КОИЗ, 1909.-258с.

59. Коломин Е.С. Страховой рынок: современная ситуация / Е.С. Коломин // Финансовый бизнес. 1999. - № 5. - С. 13-16.

60. Корезин А.С. История развития обществ взаимного страхования. -Межвуз. сб. науч. тр. // Россия и мир: СПб., 2001. Вып.З - С. 187 - 198.

61. Корезин А.С. К вопросу о лицензировании обществ взаимного страхования / А.С. Корезин // Прикладная математика в инженерных расчетах на транспорте: Сб. науч. трудов / под ред.Ю.М. Кулибанова. СПб.; 2001.-С. 132- 141.

62. Корезин А.С. О финансовой устойчивости страховой компании / А.С. Корезин // Актуальные проблемы финансов и банковского дела: Сб. науч. тр. / под ред. А.И. Михайлушкина, Н.А. Савинской. СПб., 2000. -С. 205 -215.

63. Корезин А.С. Общества взаимного страхования на российском страховом рынке / А.С. Корезин // Методы прикладной математики в транспортных системах: Сб. науч. тр. СПбГУВК, СПб., 2000. С. 66 - 69.

64. Корезин А.С. Общества взаимного страхования и акционерные страховые компании: реальность конкуренции и раздела страхового рынка / А.С. Корезин // Межвуз. сб. науч. тр. // Россия и мир: СПб., 2002. Вып. 4-С. 198 -204.

65. Корезин А.С. Проблемы становления обществ взаимного страхования на Российском рынке страховых услуг / А.С. Корезин // Прикладная математика в инженерных расчетах на транспорте: Сб. науч. трудов / под ред. Ю.М. Кулибанова. СПГУВК, СПб., 2000. С. 132.

66. Крюков В. П. Исторический очерк развития страхования: система из-лож. истории, орг. и практики всех главнейших форм страхования / В.П. Крюков. Покровск: Тип. т-ва P.P. Босс и К., 1915. - С. 28-32.

67. Крюков В.П. Критический обзор акционерного и взаимного страхования от огня / В.П. Крюков. Сл. Покровская: изд. Автора, - 1914. -152с.

68. Крюков В.П. Исторический очерк развития страхования. Рижское городское взаимное страхование от огня общество / В.П. Крюков. По-кровск, 1915. -98с.

69. Кузнецова Н.П. Европейское страховое законодательство: оценка платежеспособности страховых компаний по рисковым видам страхования / Н.П. Кузнецова, Г.В. Чернова // Институт страхования 1999. - 285с.

70. Курочкин А.В. Американские монополии и американский страховой рынок / А.В. Курочкин. М.: Наука, 1978. - 158с.

71. Кутуков В.Б. Основы финансовой и страховой математики: Методы расчета кредитных, инвестиционных, пенсионных и страховых схем / В.Б. Кутуков. М.: Дело, 1998. - 304с.

72. Львов B.C. Методика анализа финансового состояния страховых организаций / B.C. Львов, А.С. Фокеев. ИНЭК, 1977. - 30с.

73. Ляхов А.Н. Две основные формы страхования в России в их историческом развитии: страничка из истории родной культуры. -М.: О-во окончивших Моск. коммерч. ин-т, 1914. - 123с.

74. Манэс А. Основы страхового дела / А. Манес. М.; «Анкил», 1993. -289с.

75. Мокрова Л.А. Страхование антикризисных управляющих. Проблема выбора /Л. А. Мокрова//Антикризисное управление. 2004. - №6,- С. 28-29.

76. Мукина Л.И. Общества взаимного страхования: проблемы и перспективы / Л.И. Мукина // Конкуренция и рынок. 2001. - май. - С. 36-37.

77. Негашев Е.Р. Методика финансового анализа деятельности некоммерческих организаций / Е.Р. Негашев. М.: Инфра, - 2003. - 236с.

78. Орланюк Малицкая Л.А. Страховые операции / Л.А. Орланюк - Ма-лицкая. - М.: Финансы и статистика, 1991. - 248с.

79. Орланюк Малицкая J1.A. Платежеспособность страховых организаций /Л. А. Орланюк - Малицкая. - М.: Анкил, 1994. -256с.

80. Орланюк Малицкая Л.А. Страховое дело: учеб. Пособие / Л.А. Орланюк - Малицкая, Л.О. Алексеев, В.В.Аленичев, под. ред. Л.А. Орланюк - Малицкой, М.: Академия, 2003. - 205с.

81. Отчет российского взаимного страхового союза за 1905 1915 г. - М.: Прогресс, - 1916.-125с.

82. Пастухов Б.И. Состояние и перспективы развития законодательной базы страхования в России / Б.И. Пастухов, Р.Н. Климов // Финансы. -2000.-№4.-С. 48-52.

83. Покотилов А.Д. Страхование фабрик и других промышленных рисков на началах взаимности в России: (по поводу доклада С.А. Рыбникова «К вопросам о монополии страхования от огня в России») Пг.: Тип. А. Бенке, 1916. -48с.

84. Покотилов А.Д. Страхование фабрик от огня на началах взаимности в Северо-Американских Соединенных Штатах / А.Д. Покотилов СПб.: тип. Первой Сиб. трудовой артели, 1909. - 157с.

85. Перевозчиков С.Ю. Возможности использования страхового кэптива в Российской Федерации / С.Ю. Перевозчиков // Страховое дело. 1999. -№11,- С. 4-9.

86. Перевозчиков С.Ю. Страховой кэптив и возможности его использования в России / С.Ю. Перевозчиков. М.: ЮНИТИ, 1999. - 258с.

87. Преженцов А.О. Взаимное страхование от пожаров и его реформа / А.О. Преженцов. Спб.: Тип. изд-ва «Общественная польза», 1867. -124с.

88. Райхер В.К. Общественно исторические типы страхования / В.К. Райхер. - Изд-во АН СССР, 1947.- 159с.

89. Райхер В.К. Общественно исторические типы страхования / В.К. Райхер. - М.: ЮКИС, 1992. - 245с.

90. Резник В.М. О становлении и развитии страхового рынка России / В.М. Резник // Страховое дело. № 6. - 1996. - С. 48.

91. Резник В.А. О становлении и развитии страхового рынка России / В.М. Резник // Финансовая газета. Региональный выпуск. 1996. - № 39. -С. 5-7.

92. Рыбников С.А. К вопросу об устройстве городских обществ взаимного от огня страхования. СПб.: Тип. т-ва «Общественная польза», 1910. - 125с.

93. Рыбников С.А. Очерки из истории страхования в России // Вестник государственного страхования, 1927. - № 19. - С. 112.

94. Рыбников С.А. К вопросу о монополии страхования от огня в России: // Доклад в общ. собрании О-ва страховых знаний 10 марта 1916г.-Пг.: Тип А. Бенке, 1916. -245с.

95. Сафронов М.А. Основные принципы взаимного страхования / М.А. Сафронов // Страховое дело. 1994. - № 1. - С. 25.

96. Сборник статистических сведений по губернскому и земскому страхованию: 1866-1895 гг./ Страховой отдел при Хозяйственном департаменте МВД. СПб.: 1900. - 4.1: Таблицы.

97. Свод законов российской империи: Алфавитно предметный указатель / Сост. Н.А. Озерковский, П.В. Ципкин. - СПб.: «Законоведение», -1914. - 345с.

98. Собрание Российских законов / соч. П.С. Хавского, кн. 1-18. СПб.: Тип. Правительствующего Сената, - 1823. - 358с.

99. Страховое дело: учебник / под ред. Л.И. Рейтмана. М.: Прогресс, 1993. - 525с.

100. Сухов В.А. Государственное регулирование финансовой устойчивости страховщиков / В.А. Сухов. М.: Анкил, 1995. - 322 с.

101. Сухов В. А. Страховой рынок России / В.А. Сухов. М.: Анкил, -1996. - 142с.

102. Сухов В. А. Страховой рынок России / В.А. Сухов, М.: Анкил,1999. 159с.

103. Сухов В.А. Особенности деятельности и налогообложения ОВС / В.А. Сухов, А.Н. Хуторев // Финансы. № 7. - 2000. - С. 37-38.

104. Тарасова Н.А. Страховое дело: к вопросу о рейтинге (методика анализа финансовой устойчивости и рентабельности страховой организации) / Н.А. Тарасова, Г.В. Глейзер //Деловой мир. 1995. - № 36. - С.7.

105. Турбина К.Е. Общества взаимного страхования / К.Е. Турбина. -М.: «Анкил»,- 1994. -378с.

106. Турбина К.Е. Страховое законодательство стран Европейского Союза / К.Е. Турбина // Страховое право. 1999. - № 4. - С. 15-16.

107. Турбина К.Е. Некоторые аспекты регулирования финансов и налогов в области страхования в странах ЕС / К.Е. Турбина // Финансы.2000. № 5. - С. 57-59; № 6. - С. 45-49.

108. Турбина К.Е. Общества взаимного страхования в современной Европе (некоторые данные) / К.Е. Турбина // Страховое право. 2000. - № 4. - С. 28-35.

109. Фадейкина Н.В., Гроза С.А. Отечественная и зарубежная теория и практика анализа финансового состояния страховщиков / Н.В. Фадейкина, С. А. Гроза // Сибирская финансовая школа, 1996. - № 4. - С. 4045.

110. Ф.Энгельс. Марка. Маркс и Энгельс, Соч., т. XV, С. 637.

111. Федерик С. Способы избежать банкротства страховой компании / С. Федерик // Международный коллоквиум «От монополии к страховому рынку».-М.: 1997.-С. 31 -48.

112. Хеддервик К. Финансовый и экономический анализ деятельности предприятий / К. Хеддервик // Международная организация труда; Пер. с англ. Д.П. Лукичева и А.О. Лукичевой / под. ред. Ю.П. Воропаева. М.: Финансы и статистика, 1996. 230с.

113. Хуторов С.А. Особенности деятельности и налогообложения обществ взаимного страхования / С.А. Хуторов, Л.И. Чекупаев // Финансовая газета. -2001. №6.-С. 13.

114. Хэмптон Д.Д. Финансовое управление в страховых компаниях: пер. с анг. / Д.Д. Хэмптон. М.: Анкил, 1995. - 256 с.

115. Червяков Е.А. О проекте федерального закона «О взаимном страховании» / Е.А. Червяков // Поддержка предпринимательства. № 8. -2002. - С.44 - 48.

116. Чернова Г.В. Достаточность страховых резервов: Оценка платежеспособности страховых компаний по рисковым видам страхования в соответствии с Европейским страховым законодательством / Г.В. Чернова // Страховое ревю. 1997. - № 4. - С. 3-8.

117. Чернова Г.В. Основы экономики страховой организации по рисковым видам страхования / Г.В. Чернова. СПб.: Питер, 2005. - 240с.

118. Шахов В.В. Страхование: учебник / В.В. Шахов М.: ЮНИТИ, 2000.-311с.

119. Шеремет А.Д. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, финансовое прогнозирование / А.Д. Шеремет, М.И Баканов. М.: Статистика, 2003. - 189с.

120. Шеремет А.Д. Анализ деятельности некоммерческих организаций: учеб. пособие / А.Д. Шеремет. М.: ЮНИТИ, 1998. - 283с.

121. Шеремет А.Д., Негашев Е.Р. Методика финансового анализа коммерческих предприятий: учеб. пособие. / А.Д. Шеремет, Е.Р. Негашев. -М.: ЮНИТИ, 2003.-282с.

122. Щиборщ К.В. Финансовый анализ деятельности страховых организаций / К.В. Щиборщ// Финансы и бизнес. 2001. - № 9. - С. 38-46.

123. Щиборщ К.В. Анализ хозяйственной деятельности страховых организаций / К.В. Щиборщ // Аудит и финансовый анализ. 2002. - № 1. -С.131-167.

124. Щиборщ К.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий России / К.В. Щиборщ. М.: «Дело и Сервис», 2003. - 230с.

125. Щаблова Н.Н. Огненный крест / Н.Н. Щаблова, Г.А. Дюжева. -СПб.: Прогресс, 1996.-257с.

126. Экономическая теория: учеб. пособие / под ред. И.А. Камаева. М.: ЮНИТИ, 2002. 528с.140. 4 D., de colleges et corporibus, P. 47.

127. Burch K. Economics of insurance: Amsterdam, New York. Oxford, Tokyo: North Holland. - 2001. - P. 45-58.

128. Besley T. Savings, credit and insurance // Handbook of development economics. Amsterdam etc, 1995. - Vol. Ш A. - 127p.

129. Codification CEA des Directives Europeans sure Assurance. Comity European des Assurances. Brussels, 1994. - 324p.

130. C.I.L.,vol. VIII. supplementum. pars I. 1891, 14683, P. 1426 1427.145. « Fortune», June. 1999. - P. 319.

131. Jardm E. Problem's assurance et utility dissimulative // Rev. Economice. 1996. - Vol. 47. № 4 (juil.) - P. 921 - 935.

132. Les Societies mutuality en France». Paris. - 2001.- 124p.

133. Liebenam. Zur Geschichte und Organization des remoisten Vereinswe-sens. 1890,- P. 9.149. Liebenam. цит. соч. P.40.

134. Lex college Asclepiad et Hygiene Corpus inscription latinarum. vol.VI.pars.II. Inscriptions urbis Romae Latinate. college. Hansen et de Rossi. 1882.10234.-C. 1356- 1357.

135. Major financial institutions of Europe / Managing ed.: R.M. Whiteside.-London etc.: Graham & Trotman. 2000. - 89p.

136. N.F. Ledwith. The place of P. and I. clubs in the insurance market. -London. -2001.-241 p.

137. Niwata, Noriaki Insurance: its principles and practice in Japan. Tokyo: Insurance Institute of the Keio unit. - 2001. - I24p.

138. О Gierke. Das deutsche Genoese schaftsrecht. B. IH. 1881. - C. 63.

139. Private's, Jacques. Assurance des peters d' exploitation. Paris: Argus. -1996.-325p.

140. Revue «L. Assurance Mutually». Paris. - 1999. - 97p.

141. Smith M.L., Kane St A. The law of large numbers and the strength of insurance // Insurance, risk management, and public policy. Boston etc.-2001. -P. 1-27.

142. Willis « Reinsurance Market Review", March. 2001. - 58p.

143. Zaccanti B.S. Fewer choices in the market: The risk management implication of insurer consolidation // Risk-Management.-1996.-Vol.43.-№8,-P. 19-21.

144. Законопроект «О взаимном страховании», www.ins -union, ru

145. Комментарии Главного государственно правового управления Президента РФ к проекту Закона «О взаимном страховании» , - www. ins -union, ru.

146. Резюме Круглого стола 1 Международного форума «Развитие рынка медицинских услуг в России. 17.11.03. - www. garant. ruu>и1. РЕЗЕРВЫ1. ОВС1. СТРАХОВЫЕ РЕЗЕРВЫ1 г1. СВОБОДНЫЕ РЕЗЕРВЫ1. ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ФОНДЫ1. Гарантийный резерв

147. Резерв на непредвиденные расходы

148. Резерв преду предител ь ны х мероприятий1. Фонд социальной сферы

149. Резерв под обесценение активов

150. Фонд развития технологий страхования1. Я £