Система формирования и использования финансовых ресурсов муниципального образования тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Система формирования и использования финансовых ресурсов муниципального образования"

На правах рукописи

Черджиева Ирина Александровна

СИСТЕМА ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

Специальность: 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации ми сопскапнс ученой степени кандидата 'жоноаншсскнх паук-

Владикавказ 2005

Работа выполнена на кафедре «Финансы и кредит» Владикавказского института управления.

Научный руководитель: доктор экономических паук,

и.о. профессора Куцури Георгий Николаевич

Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор

Кушхов Олег Ибрагимович

Кандидат экономических наук Огоев Алан Урузмагович

Ведущая организация: Дагестанский Государственный Университет

Защита диссертации состоится

2005

г. в ^^

часов

на заседании диссертационного совета ДМ 212.246.03 при СевероКавказском горно-металлургическом институте (государственном технологическом университете) по адресу: 362021, г. Владикавказ, ул. Николаева, 44, корпус 1, 4 этаж, зал заседаний

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Северо-Кавказского горно-металлургического института (ГТУ).

Автореферат разослан _

2005 г.

Ученый секретарь диссертационного совета к.э.н., доцент

.Т. Хекилаев

. гАеогзз

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ.

Актуальность темы исследования. Финансовая стабилизация в диспропорциональной экономике может быть достигнута только путем жесткого государственного регулирования, включающего среди прочих и меры административного воздействия. Либерализация экономической деятельности в условиях структурной диспропорциональности ведет к нарастанию инфляционных процессов. Как показывает опыт становления рыночных отношений в нашей стране, дефицитность материальных благ, порождаемая в значительной степени нарушением макроэкономических пропорций, определяет своеобразие протекания экономических процессов.

В тоже время соответствие мезвду поступлением и расходованием финансовых ресурсов страны в целом служит одним из важнейших критериев рациональности того или иного варианта экономического развития. В случае превышения прогнозируемого объема затрат над финансовыми ресурсами в экономической политике государства должны предусматриваться меры, направленные на достижение сбалансированности и, следовательно, изменение ожидаемых макроэкономических пропорций.

Все проблемы формирования и использования финансовых ресурсов государства еще в большей степени характерны и для муниципальных образований. Необходимостью решения проблем организации финансовых ресурсов муниципального образования озабочены как на всероссийском уровне, так и на местном.

Практическая значимость системного подхода к организации финансовых ресурсов муниципального образования, важность построения адекватных современным требованиям методик формирования и использования финансовых ресурсов, позволяющих повысить эффективность управления финансовыми ресурсами данного уровня предопределили выбор темы диссертации и ее актуальность.

Степень разработанности темы. Изучение научной литературы показало, что в отечественной экономической литературе определению

должного внимания. Изучению проблем, связанных с проблемами формирования и использования финансовых ресурсов регионов и муниципальных образований, а также бюджетного и налогового регулирования их пропорций, посвящены работы таких авторов, как: Алахвердян Д.А., Александров A.M., Бабич A.M., Бирман A.M., Вознесенский Э.А, Врублевская О.В., Дадашев А.З., Дьяченко В. П., Иванова Н.Г., Игонина Л.Л., Игудин А.Г. Ковалев В.В., Куцури Г.Н., Кушхов О.И., Матеюк В.И., Павлова JI.H., Пансков В.Г., Позднякова Т.А., Пронина Л.И., Родионова В.М., Романовский М.В., Сабанти Б.М., Сенчагов В.К., Токаев Н.Х., Юткина Т.Ф., Якобсон Л.И. и другие.

Вместе с тем, вопросы совершенствования системы формирования и использования финансовых ресурсов, их состава и структуры, параметров осуществления процессов перераспределения в целях обеспечения расширенного воспроизводства и удовлетворения потребностей муниципального образования, направлений эффективного использования для достижения условий материально-финансовой сбалансированности остаются еще недостаточно разработанными.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационного исследования является разработка методологических и методических подходов экономического и структурно-организационного обеспечения современной системы формирования и использования финансовых ресурсов муниципального образования. В соответствии с основной целью в диссертации сформулированы и поставлены следующие задачи:

• раскрыть экономическую сущность, специфические свойства и структуру финансовых ресурсов муниципального образования, дать их классификацию, исследовать процессы формирования и использования;

• выявить роль финансовых ресурсов в обеспечении пропорциональности структуры общественного производства, регулирования денежного обращения, а также возможности использования финансовых ресурсов в целях социально-экономического развития муниципального образования;

4

• определить специфику распределения и перераспределения финансовых ресурсов муниципального образования;

• исследовать современную систему формирования и использования финансовых ресурсов муниципального образования;

• оценить действующую систему регулирования финансовых ресурсов муниципального образования.

Предметом исследования являются экономические отношения возникающие в процессе формирования и использования финансовых ресурсов муниципального образования в условиях реформирования принципов организации местного самоуправления.

Объектом исследования является система финансов муниципальных образований районов РСО-Алания и г.Владикавказ.

Методологической и теоретической основой диссертационной работы, поставленных в ней проблем явились российские и зарубежные научные работы в области теории финансов и финансов предприятий и корпораций, а также практики формирования и использования финансовых ресурсов муниципального образования в Российской Федерации в целом и в субъекте РФ в частности.

Методы исследования. В диссертации использованы такие общенаучные методы исследования, как анализ и синтез, метод обобщений, сравнительный, графический, статистический, выборочные наблюдения.

Информационно-эмпирическая база исследования представлена теоретическими положениями и выводами современной экономической науки, а также официальными материалами статистических органов, данными Министерства финансов Российской Федерации и Республики Северная Осетия-Алания.

Концепция диссертации.

Одной из важнейших составных частей финансовой системы государства являются муниципальные финансы — совокупность денежных отношений, возникающих по поводу формирования, распределения и использования финансовых ресурсов для решения задач местного значения.

5

Финансовые ресурсы муниципальных образований могут и должны использоваться в целях ускорения развития отдельных отраслей экономики, созданию новых производств и современных технологий, ускорению научно-технического прогресса.

Положения диссертации, выносимые на защиту:

В результате выполненных исследований на защиту выносятся следующие положения:

1. В трактовке сущности финансовых ресурсов в экономической литературе отчетливо прослеживаются два подхода. В первом из них присутствует тенденция к отождествлению финансовых ресурсов и денежных средств. Согласно второму подходу финансовые ресурсы рассматриваются как денежное выражение части валового внутреннего продукта. В связи с этим возникает необходимость уточнения понятийного инструментария.

2. В условиях совершенствующегося бюджетного федерализма возрастает роль местных бюджетов, как главной финансовой базы местных органов власти и управления. При этом существенно меняются взаимоотношения местных органов власти с хозяйствующими субъектами, функционирующими на территории муниципального образования.

3. Совершенствование финансовых отношений между уровнями государственной власти и управления должно быть направлено на повышение степени финансового самообеспечения муниципальных образований. Для этого необходимо закрепление за муниципальными образованиями постоянных финансовых, и, прежде всего, налоговых источников доходов для самостоятельного формирования бюджетов.

4. Складывающееся в современных условиях соотношение в структуре источников финансовых ресурсов свидетельствует об имеющемся несовершенстве механизма формирования доходов муниципального образования, которое проявляется в низком уровне собственных финансовых ресурсов, чрезмерной зависимости от межбюджетных отношений, больших объемах встречных финансовых потоков.

6

5. В целях улучшения исполнения местных бюджетов необходимо усилить контроль над обеспечением реального выполнения их доходной части, мобилизовать все усилия районных налоговых служб для полного поступления доходов в местные бюджеты.

6. В условиях ограниченности финансовых ресурсов важным является установление правильного соотношения между такими разделами бюджетного перераспределения, как финансирование материального производства, научных исследований с целью ускорения количественных и качественных показателей экономического роста, выделение ассигнований на социальные программы.

7. Совершенствование механизма бюджетного выравнивания посредством оказания финансовой помощи регионам необходимо проводить в целях повышения заинтересованности органов государственной власти на местах в расширении собственной доходной базы, развитии инвестиционной активности, проведении структурных преобразований в экономике муниципальных образований.

8. Финансовая база местного самоуправления в основном определяется состоянием и возможностями налогообложения. Местные налоговые платежи в удельном объеме доходов муниципального бюджета, к сожалению, составляют незначительную часть и не могут в достаточной мере обеспечить хотя бы основную часть расходов муниципалитета.

Научная новизна исследования заключается в следующем:

• уточнен термин «финансовые ресурсы муниципального образования», который представляется нам, как система денежных отношений, возникающих в процессе распределения стоимости валового внутреннего продукта и национального дохода в целях формирования и использования фондов денежных средств, предназначенных для финансирования функций и задач муниципального образования;

• определена роль финансовых ресурсов муниципального образования на современном этапе развития рыночных отношений, как базы

в обеспечении пропорциональности и материально-финансовой сбалансированности структуры общественного производства;

• уточнена структура финансовой системы муниципального образования, представляющая совокупность муниципального бюджета, муниципальных внебюджетных фондов, муниципальных займов и финансов муниципальных учреждений;

• предложена классификация источников доходов бюджета муниципального образования предусматривающая выделение в отдельную группу регулирующих доходов наряду с собственными и заемными средствами;

• выявлены диспропорции действующей системы бюджетного и налогового регулирования в системе формирования и использования финансовых ресурсов муниципального образования, которые проявляются в ежегодном установлении нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов, явно недостаточных для развития территории;

• определена степень зависимости муниципальных властей от вышестоящих и внешних источников финансирования на основе расчета бюджетных коэффициентов и анализа бюджетной устойчивости муниципального образования, характеризующих их финансовую самостоятельность;

• разработаны меры, направленные на оптимизацию финансовых ресурсов муниципального образования, способствующие стимулированию развития налогооблагаемой базы муниципального образования и увеличению доходной базы местных бюджетов.

Теоретическая значимость исследования состоит в комплексной разработке методологических и методических подходов, выработанных рекомендациях и выводах развивающих научные представления о современной системе формирования и использования финансовых ресурсов муниципального образования, параметров распределения и регулирования

финансовых ресурсов между уровнями государственного управления, а также эффективной системы управления и оптимизации финансовых ресурсов муниципального образования.

Практическая значимость исследования заключается в предлагаемых в нем комплексе предложений по формированию эффективных методов совершенствования механизмов финансового обеспечения муниципального образования, объемов создаваемых муниципальных фондов денежных средств и их использования в целях выполнения возложенных на муниципальные органы власти функций. Основные положения и выводы диссертации используются в процессе преподавания экономических дисциплин: «Финансы», «Государственные и муниципальные финансы», «Бюджетная система РФ».

Апробация работы. Теоретические и практические положения диссертационной работы докладывались автором на конференциях профессорско-преподавательского состава Северо-Осетинского государственного университета, Владикавказского института управления, Всероссийской научно-практической конференции, г. Пенза. Основные научные результаты автора диссертации опубликованы в четырех научных работах общим объемом 3,2 п.л..

Структура диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, девяти параграфов, заключения, списка использованной литературы.

ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ.

В первой главе диссертационного исследования «Теоретические основы системы формирования и использования финансовых ресурсов муниципального образования» раскрываются теоретические основы системы формирования и использования финансовых ресурсов муниципального образования, экономическая сущность и специфическое содержание финансовых ресурсов, их состав, структура и характерные свойства, роль финансовых ресурсов в социально-экономическом развитии

9

муниципального образования, приведена общая схема формирования и использования финансовых ресурсов муниципального образования, рассмотрены предпосылки для проведения экономического анализа и прогнозирования финансовых ресурсов муниципального образования.

Воспроизводственные особенности современной экономики диктуют необходимость и возможность обеспечения согласованности материально-вещественного и денежного аспектов экономического развития при помощи макроэкономических показателей, характеризующих финансово-стоимостной аспект. Этот аспект воспроизводственного процесса отражает движение доходов, формирующихся в результате оборота материальных благ и услуг. Важнейший из таких показателей - финансовые ресурсы государства - служит одним из индикаторов экономического развития страны, характеризующим ту часть создаваемых в народном хозяйстве доходов и поступлений, которую общество без нарушения сбалансированности общественного производства может направлять на конечное использование -возмещение выбытия основных фондов и их капитальный ремонт, обеспечение расширенного воспроизводства и удовлетворение общегосударственных и социальных нужд.

Муниципальные финансы представляют собой регулируемую государственным законодательством систему экономических отношений, связанных с аккумулированием определенной части стоимости национального дохода и соответствующего использования данных финансовых средств с учетом функций и полномочий, возложенных на муниципальные органы самоуправления. Муниципальные финансы являются основой экономического процесса местного самоуправления и наряду с государственным имуществом, переданным в управление муниципальным органам власти, объектами муниципальной собственности, служат базой для решения проблем эффективного функционирования и развития объектов инфраструктуры муниципального образования.

Обобщив теоретические основы функционирования финансов, автор предлагает уточненную трактовку, считая, что финансы муниципального 10

образования — это система денежных отношений, возникающих в процессе распределения стоимости валового внутреннего продукта и национального дохода в целях формирования и использования фондов денежных средств, предназначенных для финансирования функций и задач муниципального образования.

Полагаем, что посредством муниципальных финансов:

• распределяется и перераспределяется вновь созданная стоимость в интересах экономического и социального развития территории местного сообщества;

• осуществляются межбюджетные отношения между центром и муниципальным образованием, между регионом и муниципальным образованием;

• возникают денежные отношения между юридическими и физическими лицами, находящимися на данной территории, как при формировании доходов местного бюджета, так и в процессе финансирования инфраструктуры данной территории.

В состав муниципальных финансов, на наш взгляд, правомерно включать средства муниципального бюджета, муниципальных внебюджетных фондов, муниципальных займов и предприятий и организаций, находящихся в муниципальной собственности (рис. 1).

Рис. I. Финансовая система муниципального образования.

Основной составляющей финансов муниципального образования

является муниципальный бюджет. Его средства — важнейший источник

11

финансирования местных потребностей, развития территориальной инфраструктуры. Муниципальный бюджет служит инструментом воздействия местных властей (через уровень обязательных платежей, устанавливаемых ими в рамках своих полномочий) на масштабы производства и потребления на данной территории. Местные бюджеты играют все более возрастающую роль в реализации экономической и социальной политики государства. Их величина и степень сбалансированности во многом определяют перспективы социально-экономического развития территорий.

В средствах бюджета в зависимости от права собственности на них законодательство выделяет собственные доходы и заемные средства1. На наш взгляд, помимо вышеуказанных источников доходов бюджета муниципального образования, необходимо выделить в отдельную группу регулирующие доходы, которая включает в себя процентные отчисления от федеральных и региональных налогов, а также трансферты (рис.2).

Рис. 2. Классификация доходов Бюджетов муниципального образования1.

Другим элементом централизованных денежных фондов муниципальных образований являются муниципальные внебюджетные фонды. Необходимость их создания в российских муниципальных образованиях была связана с задачами обеспечения полноты и устойчивости 1 финансирования муниципальных социально-экономических программ в

условиях хронической нехватки ресурсных средств бюджета для , финансирования ряда важнейших направлений экономического и

социального развития. Образование муниципальных внебюджетных фондов явилось результатом внесения корректив в действовавшую схему финансирования отраслей социальной сферы и хозяйственной

инфраструктуры в сторону ослабления их зависимости от бюджета. Муниципальные внебюджетные фонды были призваны обеспечить достаточность и стабильность финансирования муниципальных социально-экономических программ.

В современных условиях важной составляющей муниципальных финансов является муниципальный кредит. В странах с развитой рыночной экономикой роль заемных средств в реализации задач социально-экономического развития муниципальных образований достаточно велика. Привлечение заемных ресурсов осуществляется в форме выпуска муниципальных ценных бумаг и банковских кредитов. В США доминирующая часть муниципальных кредитов приходится на долговое финансирование посредством выпуска муниципалитетами ценных бумаг; объем обращающихся на рынке муниципальных бумаг равен объему обращающихся долговых обязательств федерального правительства. В Германии, напротив, преобладают банковские кредиты (до 90% от общего объема заемных средств).

Вторая глава диссертации «Анализ системы формирования и использования финансовых ресурсов муниципального образования» включает анализ современной системы финансовых ресурсов муниципального образования, модель и структуру источников формирования финансовых ресурсов муниципального образования, механизм образования и использования бюджетных и внебюджетных ресурсов, анализ кредитного метода мобилизации местных финансовых ресурсов, современной системы финансовых взаимоотношений, складывающихся между республиканским бюджетом и местными бюджетами Республики Северная Осетия-Алания, проблемы межбюджетного регулирования и бюджетного федерализма в РФ, распределения налогов по уровням бюджетной системы России.

Общий объем собственных финансовых ресурсов, мобилизованных местными бюджетами РСО-А за исследуемый период с 1999-2004 гг., составил 5119,7 млн. руб., что составляет лишь 40% к итогу.

В Собственные финансовые ресурсы

□ Безвозмездные перечисления

□ Средства, мобилизованные на финансовом рынке

Рис. 3. Структура муниципальных финансовых ресурсов, сформированных в РСО-А за 1999-2004 гг.3

Преобладающая доля финансовых ресурсов, поступивших за данный отрезок времени в РСО-А, принадлежит регулирующим финансовым средствам, представленным в основном трансфертами из Федерального бюджета - 56,1%, а их фактическая сумма в абсолютном выражении соответствует 7190,4 млн. руб. Сумма ресурсов, мобилизованных республикой на финансовом рынке, зафиксирована в сумме 503 млн. руб. или 3,9% (рис.3).

Данное соотношение свидетельствует об имеющемся в современных условиях несовершенстве механизма формирования финансовых ресурсов муниципального образования, которое проявляется в низком уровне собственных источников финансовых ресурсов, чрезмерно широкой сфере межбюджетных отношений, больших объемах встречных финансовых потоков. Наличие такого объема регулирующих средств в общей структуре финансовых ресурсов РСО-А, конечно же, не является признаком ее подчиненности, однако свидетельствует об отсутствии возможности самообеспечения муниципального образования собственными средствами, а в этой связи - о вынужденной зависимости от региональной власти.

' Рассчитано автором по данным Министерства финансов РСО-Л.

Анализ структуры налоговых поступлений, распределяемых между уровнями бюджетной системы РФ показывает, что в соответствии с действующим бюджетным законодательством более 40% налоговых доходов концентрируется в федеральном бюджете РФ. Это происходит за счет высокой доли централизации косвенных налогов, занимающих в налоговой системе доминирующее положение. Прямые налоги сосредоточены, главным образом, на территориальном и местном уровнях, где остаются 70% налога на прибыль, 58% подоходного налога (до 1999 года - 100%), около 2/3 платежей за пользование природными ресурсами, практически весь налог на имущество юридических и физических лиц. Кроме того, наметилась определенная переориентация доходов бюджетов муниципальных образований на неналоговые поступления.

Рис. 4. Соотношение пологой и собственных доходов местных бюджетов РСО-Л.4

Проведенный анализ показывает, что основу доходов местных бюджетов составляют отчисления от регулирующих налогов: налога на прибыль (доход) организаций и предприятий, налога на доходы физических лиц, акцизов, платежей за пользование природными ресурсами, налога на вмененный доход и других. Однако следует отметить, что непосредственно на местные налоги и сборы, которые должны составлять основу собственной доходной базы местного бюджета, приходится не более 12% общих поступлений, основная же часть налогов - это федеральные и региональные

налоги, нормативы от которых устанавливаются ежегодно вышестоящими органами власти и влиять на их ставки и долю отчислений местные власти не могут5.

Отсюда очевидна большая зависимость от перечислений из вышестоящих бюджетов, подтверждающая тот факт, что на сегодняшний день большинство местных бюджетов в Российской Федерации является дотационными. Принцип самостоятельности бюджетов, заложенный в Бюджетном кодексе, носит, к сожалению, в основном декларативный характер.

Мобилизованные финансовой системой муниципального образования финансовые ресурсы для формирования фондов денежных средств в результате перераспределения направляются на выполнение основных функций и задач местных органов власти, финансово-экономической базой осуществления которых выступают средства бюджетной системы и территориальных внебюджетных фондов муниципального образования.

В настоящее время за счет региональных и местных бюджетов финансируется 70% расходов на экономику, почти 90% - на здравоохранение, 80% - на образование, 70% - на социальное обеспечение, в том числе только за счет местных бюджетов - 100% расходов на среднее образование, 85% - на здравоохранение, 80% - на коммунальные услуги, 60% - на содержание детских садов, 60% - на жилье. В то же время доля местных налогов и сборов в доходной части местных бюджетов составляет всего около 12%. При этом расходная их часть имеет строго целевой характер, что ограничивает возможности оперативного финансового маневра для решения возникающих социально важных проблем. Необходимые для этих целей средства, местные власти, как правило, изыскивали во внебюджетных фондах, что является нарушением целевого характера их формирования и использования.

В структуре расходов местных бюджетов РСО-А наибольший удельный вес занимают расходы бюджета г. Владикавказ: на их долю в 2001 году приходилось 40,7% общей суммы расходов, в2002 году - 39,5%, в 2003 году - 49,9% и в 2004 году - 44,6%, что объясняется большим объемом возложенных на уровень городской власти функций и задач.

Наименование показателя 2002 год 2003 год 2004 год

Тыс .руб. Уд. вес Тыс. руб. Уд. вес Рост % Тыс. руб. Уд. вес Рост %

Государственное и местное самоуправление 109079 4,4 116183 3,9 106,5 137848 3,8 118,6

Правоохранительная деятельность 185 0,01 268 0,0 144,9 210 0,01 78,4

Промышленность, энергетика и строительство 127649 5,1 145750 4,8 114,2 210948 5,8 144,7

Сельское хозяйство и рыболовство 39990 1,6 4136 0,1 10,3 75390 2,1 1822, 8

Охрана окружающей среды и природных ресурсов 778 0,03 1131 0,0 145,4 1038 0,03 91,8

Транспорт, дорожное хозяйство,связь и информатика 29049 1,2 27859 0,9 95,9 32836 0,9 117,9

ЖКХ 634914 25,3 900283 29,8 141,8 1103279 30,6 122,5

Предупреждение и ликвидация последствий ЧС 1768 0,1 132 0,0 7,5 1030 0,03 780,3

Образование 935472 37,3 1013139 33,6 108,3 1262742 35,0 124,6

Культура, искусство и кинематография 63723 2,5 68520 2,3 107,5 78444 2,2 114,5

Средства массовой информации 6986 0,3 7610 0,3 108,9 9067 0,3 119,1

Здравоохранение и физическая культура 497573 19,9 537673 17,8 108,1 706341 19,6 131,4

Социальная политика 49084 2,0 44530 1,5 90,7 42901 1,2 96,3

Прочие расходы 9816 0,4 150173 5,0 1529,9 -55425 -1,5 -36,9

ВСЕГО РАСХОДОВ 2865219 100 3017387 100 105,3 3606728 100,0 119,5

Таб. 1. Анализ состава, структуры н динамики расходов местных бюджетов РСО-А за 2002-2004 гг.'

Важным составляющим аспектом анализа финансовых ресурсов муниципального образования является использование бюджетных коэффициентов.

• коэффициент соотношения собственных и регулирующих бюджетных доходов: Кс= Дс : Др

• коэффициент обеспеченности минимальных расходов собственными доходами: Ко =Дс : Р

• коэффициент автономии: Ка= Дс : Д

• коэффициент бюджетной результативности: Кбр= Д : Ч

• коэффициент бюджетной обеспеченности населения: Кбо= Р : Ч

Бюджетный коэффициент 2000 г. 2001 г. 2002 г. 2003 г. 2004 г.

коэффициент соотношения собственных и регулирующих бюджетных доходов (Кс) 2,5 1,3 0,6 0,3 0,5

коэффициент обеспеченности минимальных расходов собственными доходами (lío) 0,8 0,5 0,4 0,3 0,3

коэффициент автономии (Ка) 0,7 0,6 0,4 0,3 0,3

коэффициент бюджетной результативности (Кбр) 1814,9 2723,7 3469,3 4202,5 4964,2

коэффициент бюджетной обеспеченности населения (Кбо) 1695,3 2830,5 3531,2 4260,0 5120,2

Таб. 2. Анализ бюджетных коэффициентов муниципальных образований РСО-А.7

Одним из основных показателей, характеризующих общую финансовую устойчивость, является степень зависимости муниципальных властей от внешних источников финансирования, то степень финансово-бюджетной самостоятельности бюджета муниципального образования, определяемой соотношением объема суммарных финансовых ресурсов к общему объему расходов бюджета муниципального образования, скорректированных на уровень кредиторской задолженности8:

Бюджетная устойчивость муниципального образования = (Дс/Р)*(1-К2/К1)

где: Дс - собственные доходы бюджета муниципального образования.

Р - сумма расходов бюджета муниципального образования.

К1 - кредиторская задолженность на начало отчетного периода.

К2 - кредиторская задолженность на конец отчетного периода.

' Рассчитано по данным Министерства финансов РСО-А.

" Колесов A.C. Об интегральной оценке финансового положения объектов бюджетного финансирования. // Финансы, 2000, № б.

Теоретически максимальное значение данного показателя может быть равно, примерно, 1,2, так как доходы могут превысить расходы не более чем на 20%, а кредиторская задолженность на какой-то период времени может стать равной 0. Минимальная величина индекса интегральной оценки бюджетной устойчивости может, пожалуй, при определенных условиях также опуститься ориентировочно до -1,2. Нормальной величиной показателя является его значение, равное единице или превышающее единицу (когда Д=Р, а К2=К1). Результаты расчета уровня бюджетной устойчивости г. Владикавказа за период с 2000 по 2004 гг. отображены на рис.5.

0,18

/ --- 0,23

-0,04 / °'17 -Уровень бюджетной обеспеченности

?ппп г я/йи г ?па? г опт г опщ г

^-0,24

Рис. 5. Уровень бюджетной устойчивости г. Владикавказа'.

Приходится констатировать, что на сегодняшний день, регулирующие налоги не способствуют выравниванию уровня социально-экономического развития муниципальных образований. Нерациональное разграничение федеральных налогов, при котором абсолютное большинство муниципальных образований являются нуждающимися в финансовой поддержке из федерального бюджета, остается перманентной проблемой бюджета из года в год.

В третьей главе диссертационного исследования «Проблемы и пути укрепления финансовой базы муниципального образования» изложены методические обоснования оптимизации финансовых ресурсов муниципального образования, снижения региональной бюджетной и

налоговой асимметрии, возможности выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных образований, усиления доходной базы местных бюджетов, обеспечения прозрачности и объективности процесса межбюджетного регулирования. В третьей главе отражены возможные изменения в бюджетно-налоговом законодательстве, позволяющие уточнить обоснованность деления регионов на доноров и реципиентов, условия для реализации механизма предоставления финансовой помощи депрессивным регионам и эффективного управления финансовыми ресурсами муниципального образования, рассмотрен зарубежный опыт организации финансовых ресурсов муниципального образования.

Проблема недостаточного обеспечения финансово-экономической самостоятельности муниципальных образований включает комплекс вопросов, решаемых как на государственном, так и на муниципальном уровне. К ним относятся вопросы: формирования муниципальной собственности, в том числе муниципальной собственности на землю; создания условий для формирования полноценных местных бюджетов, в том числе учета специфики муниципальных образований при распределении государственных финансовых ресурсов; создания стабильной нормативной основы экономической деятельности муниципальных образований и другие.

В качестве условий для реализации органами местного самоуправления своих конституционных полномочий предполагается:

1. Реализовать права на самостоятельное формирование, утверждение и исполнение местных бюджетов, установление местных налогов и сборов, завершение в рамках налоговой и бюджетной реформ формирования финансово-экономической базы местного самоуправления.

2, Совершенствовать систему бюджетного и налогового регулирования, прежде всего за счет перераспределения средств федерального бюджета, направляемых в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации, обеспечения финансовой самостоятельности муниципальных образований для решения вопросов, отнесенных к их компетенции, выработки принципов взаимодействия

21

органов государственной власти и органов местного самоуправления, в том числе обеспечения реализации отдельных государственных полномочий, передаваемых органам местного самоуправления, и установления минимальных государственных социальных стандартов, активного формирования муниципальной собственности как важнейшей составляющей финансово-экономической базы местного самоуправления, развития рынка недвижимости и инвестиционной политики, обеспечивающей привлечение доходов населения и ориентированной на участие представителей малого и среднего бизнеса.

Финансовая база местного самоуправления в основном определяется состоянием и возможностями налогообложения. Местные налоговые платежи в удельном объеме доходов муниципального бюджета, к сожалению, составляют незначительную часть и не могут в достаточной мере обеспечить хотя бы основную часть расходов муниципалитета. Поэтому вопросы расширения местной налоговой системы и перераспределения налогов между различными уровнями бюджетов являются наиболее актуальными и требуют незамедлительного решения.

Важной проблемой формирования местных бюджетов является негативная ситуация в сфере межбюджетных отношений, вследствие чего падают доходы бюджетов всех уровней в связи с предпринимаемыми мерами по снижению налогового бремени на производителя, с отсутствием четких правил, закрепляющих отношения между региональными и местными бюджетами на долговременной основе.

Неурегулированность межбюджетных отношений порождает иждивенческие настроения в бюджетной сфере, резко снижает мотивацию соответствующих органов государственной власти и органов местного самоуправления к расширению собственной доходной базы, препятствует долгосрочному экономическому планированию и развитию территорий, а главное, ухудшает и без того непростое положение простых россиян.

Выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований - безусловно, важнейшая, но не единственно возможная цель политики 22

межбюджетного регулирования. Другой возможной целью распределения финансовой помощи из регионального бюджета в местные является поощрение муниципальных образований, добившихся высокой собираемости налогов, обеспечивших высокий уровень мобилизации доходов в бюджетную систему или решение других задач проводимой регионом социально-экономической политики, таких как:

• повышение темпов экономического роста,

• совершенствование структуры налоговых поступлений,

• оценка налогового потенциала,

• определение налоговой нагрузки на экономику,

• создание новых рабочих мест, рост инвестиций, развитие малого бизнеса и т.п.

Для повышения роли местного самоуправления в решении вопросов местного значения и осуществления отдельных государственных полномочий необходимо дальнейшее совершенствование основ местного самоуправления и межбюджетных отношений. Необходимо отметить, что эффективность формирования муниципальных финансовых ресурсов зависит от достижения необходимого уровня собственных (закрепленных) доходов и увеличения доли неналоговых доходов в общей структуре доходов муниципального бюджета.

Стабилизации и положительного развития ситуации можно добиться в кратчайшие сроки, если произвести корректировку действующего законодательства с учетом следующих предложений:

1. Передать в доходы местных бюджетов на постоянной основе доли ряда федеральных налогов, развитие налоговой базы которых прямо зависит от деятельности органов местного самоуправления. В дальнейшем рассмотреть вопрос о введении принципа разделенных ставок федеральных налогов для всех трех уровней бюджетной системы.

2. Гарантировать минимальные местные бюджеты муниципальных

образований путем закрепления за ними на долговременной (не менее 5 лет)

основе долей от федеральных и региональных налогов. На первом этапе, до

23

утверждения государственных минимальных социальных стандартов, в основу расчета таких долей закладываются данные базового года. На втором этапе минимальные местные бюджеты формируются на основе указанных выше государственных минимальных социальных стандартов.

3. Передать в состав местных налогов налог на недвижимость, включающий в настоящее время налог на землю и налог на имущество организаций, а также предоставить органам местного самоуправления право введения дополнительных местных налогов и сборов с одобрения населения муниципального образования.

4. Предоставить муниципальным образованиям право непосредственного применения положений федеральных законов, гарантирующих минимальную бюджетную обеспеченность, в случае если субъект Российской Федерации своим законом своевременно не осуществил межбюджетное регулирование на своей территории, либо нарушил бюджетные права муниципальных образований, представленные федеральным законом.

Предлагаемые меры призваны активизировать работу органов местного самоуправления как по выявлению неплательщиков налогов, так и по развитию налогооблагаемой базы каждого из федеральных налогов, доли которых переданы в доходы местных бюджетов. Следствием этой деятельности должен стать рост доходов всех уровней бюджетной системы.

Кроме того, четкое закрепление за муниципальными образованиями собственных доходных источников (включая доли федеральных налогов, закрепляемых на постоянной и долговременной основе), позволит органам местного самоуправления вести долгосрочное планирование экономического и социального развития муниципальных образований, повысит социальную и политическую стабильность в регионах и возродит доверие населения к властным структурам.

В заключении диссертации изложены предложения и рекомендации, вытекающие из результатов исследования, обозначены дополнительные направления дальнейшей научной разработки проблемы. 24

По теме исследования опубликованы следующие работы:

1. К вопросу о принципах функционирования муниципальной рыночной инфраструктуры // Управление в социально-экономических системах: сборник материалов I научно- практической конференции,- Пенза, 2003. -0,10 п.л.

2. Источники формирования финансовых ресурсов муниципального образования // Бюллетень Владикавказского института управления, Владикавказ, № 11-12,2004. - 1,15п.л.

3. Экономическая сущность и содержание финансовых ресурсов муниципального образования // ИНИОН РАН, Москва, 2005г. - 1,15 п.л.

4. Роль финансовых ресурсов в социально-экономическом развитии муниципального образования // Актуальные проблемы бухгалтерского учета, аудита и анализа в России. Владикавказ: Изд-во СОГУ, 2005. - 0,8 п.л.

26

Слано a iiatiop 12.10.2005 г. Подписано и псчоть 02.09.20U5 г Гармшура Times. New Ronuui. Печачь трафаретим. Форм«п 70х Ю8'/|(-Ьумага офсстная. Усл. псч. л. 2,0, Тираж 100 ">м. Закат Xsl 132

Типография ООО НЮ1К «МАВР». Лицом »im ГШ № 01107 162040. г. Пладикинкт, ул Лги^сюпских событий. 8 Тс» (8672) 44-19-31

РНБ Русский фонд

2007-4

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Черджиева, Ирина Александровна

Введение

Глава 1. Теоретические основы системы формирования и использования финансовых ресурсов муниципального образования

1.1. Экономическая сущность и содержание финансовых 14 ресурсов муниципального образования.

1.2. Источники формирования финансовых ресурсов 30 муниципального образования.

1.3. Роль финансовых ресурсов в социально-экономическом 41 развитии муниципального образования.

Глава 2. Анализ системы формирования и использования финансовых ресурсов муниципального образования.

2.1. Анализ формирования финансовых ресурсов 53 муниципального образования.

2.2. Анализ использования финансовых ресурсов 68 муниципального образования.

2.3. Действующая система регулирования финансовых 78 ресурсов муниципального образования.

Глава 3. Проблемы и пути укрепления финансовой базы муниципального образования.

3.1. Проблемы формирования финансовых ресурсов 97 муниципального образования.

3.2. Пути укрепления финансовой базы муниципального 106 образования.

3.3. Зарубежный опыт организации финансовых ресурсов 117 муниципального образования.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Система формирования и использования финансовых ресурсов муниципального образования"

Актуальность темы исследования. Финансовая стабштгоация в диспропорциональной экономике может быть достигнута только путем жесткого государственного регулирования, включающего среди прочих и меры административного воздействия. Либерализация практически всех аспектов экономической деятельности в условиях структурной диспропорциональности ведет к нарастанию инфляционных процессов. Как показывает опыт становления рыночных отношений в нашей стране, дефицитность материальных благ, порождаемая в значительной степени нарушением макроэкономических пропорций, определяла своеобразие протекания экономических процессов — спад производства при повышении цен, перекачка выручки предприятий в фонд заработной платы, перелив средств из сферы производства в сферу обращения, чрезмерные дифференциация доходов и расслоение населения и т.п.

Таким образом, при доработке концепции государственного регулирования российской экономики необходимо исходить из сущности финансовых ресурсов как особого элемента в системе воспроизводства, удостоверяющего его сбалансированность и способствующего установлению рациональных макроэкономических пропорций. Соответствие между поступлением и расходованием финансовых ресурсов страны в целом (а не только государственного бюджета) служит одним из важнейших критериев рациональности того или иного варианта экономического развития. В случае превышения прогнозируемого объема затрат над финансовыми ресурсами в составе экономической политики государства должны предусматриваться меры, направленные на достижение сбалансированности и, следовательно, изменение ожидаемых макроэкономических пропорций (например, субсидии, налоговые льготы производителям товаров народного потребления, изменение таможенных тарифов, государственные инвестиции в развитие приоритетных отраслей и т.п.).

Актуальность решения поставленных в диссертации проблем особенно возрастает в условиях ужесточения экономической политики государства на период проведения структурной перестройки, которое правомерно расценивать не как отступление от курса реформ, а как единственно возможный образ действий.

Макроэкономическая категория "финансовые ресурсы" обретает смысл тогда, когда общество переходит к регулированию экономического развития и появляется потребность в обеспечении сбалансированности материальных и финансовых ресурсов в масштабе народного хозяйства в целом. Необходимость выделения финансовых ресурсов из общей массы денежных средств имеется в тех экономических системах, в которых отключены рыночные регуляторы обеспечения сбалансированности общественного производства или под влиянием каких-либо социально-экономических условий ослабевает их действенность.

Специфическое содержание финансовых ресурсов достаточно полно определяется наличием следующих признаков. Во-первых, это фонды денежных средств аккумуляционного характера, которые образуются в результате, производства, распределения и перераспределения валового внутреннего продукта и национального дохода. Во-вторых, это конечные доходы, т.е. денежные средства, которые предназначены к обмену на товары. В-третьих, они образуются в результате реализации товаров, т.е. это те доходы, которые имеют материальное покрытие. В-четвертых, источники их формирования (составляющие элементы) — амортизация, прибыль, отчисления в фонд социального страхования и пенсионный фонд, налог на добавленную стоимость, акцизы, налоги с населения, поступления от внешнеэкономических операций, поступления от продажи населению ценных бумаг, прочие поступления.

Финансовые ресурсы — это объективная макроэкономическая категория, содержание которой определяется условиями материально-финансовой сбалансированности экономики. Равенство поступления и расходования финансовых ресурсов свидетельствует о том, что платежеспособный спрос предприятий и организаций, формирующийся в результате финансирования затрат на развитие народного хозяйства и функционирование непроизводственной сферы, имеет материальное покрытие, поскольку соответствует созданным финансовым ресурсам. Поэтому условие материально-финансовой сбалансированности может быть представлено как в форме соответствия суммы финансовых ресурсов и объема материальных благ, так и в виде балансового равенства их поступления и расходования. Путем сравнения реально формирующихся в народном хозяйстве финансовых ресурсов и полного объема затрат на возмещение выбытия и капитальный ремонт основных фондов, расширение производства и содержание непроизводственной сферы может быть получена оценка материально-финансовой несбалансированности.

Вместе с тем теоретические и методические основы организации финансовых ресурсов муниципального образования, их современной классификации, природной характеристики и возможности оптимизации, а также выявления роли в общественном воспроизводстве в экономической литературе разработаны недостаточно.

Таким образом, актуальность темы диссертационного исследования вытекает из необходимости решения таких важнейших экономических, структурно-организационных и методических задач, как определение содержания финансовых ресурсов, их состава и структуры, параметров осуществления процессов перераспределения финансовых ресурсов в целях обеспечения расширенного воспроизводства и удовлетворения потребностей муниципального образования на данном этапе и на среднесрочную перспективу, направлений использования финансовых ресурсов для достижения условий материально-финансовой сбалансированности.

Актуальность темы диссертации, практическая потребность народного хозяйства в исследованиях роли финансовых ресурсов муниципального образования в обеспечении пропорциональности и сбалансированности воспроизводственного процесса, перераспределении национального дохода для достижения соответствия основных макроэкономических пропорций между потреблением и накоплением естественному уровню, определяемому социально-экономическими условиями общественного производства, развитием производительных сил, спецификой потребностей общества определили цель, задачи и предмет данного исследования.

Основной целью диссертационного исследования является разработка методологических и методических подходов экономического и структурно-организационного обеспечения современной организации финансовых ресурсов муниципального образования.

В соответствии с основной целью в диссертации сформулированы, поставлены и обоснованы следующие задачи:

• раскрыть экономическую сущность, специфические свойства и структуру финансовых ресурсов муниципального образования, дать их классификацию, исследовать процессы формирования и использования;

• выявить роль финансовых ресурсов в обеспечении пропорциональности структуры общественного производства, регулирования денежного обращения, а также возможности использования финансовых ресурсов в целях социально-экономического развития муниципального образования;

• определить специфику распределения и перераспределения финансовых ресурсов муниципального образования;

• исследовать современную систему формирования и использования финансовых ресурсов муниципального образования;

• оценить действующую систему регулирования финансовых ресурсов муниципального образования.

Предметом исследования являются экономические отношения возникающие в процессе формирования и использования финансовых ресурсов муниципального образования в условиях реформирования принципов организации местного самоуправления.

Объектом исследования является система финансов муниципальных образований районов РСО-Алания и г.Владикавказ.

Методологической основой диссертационной работы, поставленных в ней проблем явились российские и зарубежные научные работы в области теории финансов и финансов предприятий и корпораций, а также практики формирования и использования финансовых ресурсов муниципального образования в Российской Федерации в целом и в субъекте РФ в частности.

Методы исследования. В диссертации использованы такие общенаучные методы исследования, как анализ и синтез, метод обобщений, переход от конкретного к абстрактному и обратно, математико-статистические методы.

В диссертации отражены результаты исследований и практической деятельности автора, данные экономического, финансового, организационного характера о структуре воспроизводственного процесса, формировании и использовании финансовых ресурсов муниципального образования, взаимоотношениях федерального центра с регионами, налоговой системе и налоговой политике в России, за рубежом. В работе нашли место основные теоретические положения и выводы современной экономической науки, а также официальные материалы статистических органов, данные Министерства финансов Российской Федерации и Республики Северная Осетия-Алания.

Концепция диссертации.

Одной из важнейших составных частей финансовой системы государства являются муниципальные финансы — совокупность денежных отношений, возникающих по поводу формирования, распределения и использования финансовых ресурсов для решения задач местного значения. Финансовые ресурсы муниципальных образований могут и должны использоваться в целях ускорения развития отдельных отраслей экономики, созданию новых производств и современных технологий, ускорению научно-технического прогресса.

Положения диссертации, выносимые на защиту:

В результате выполненных исследований на защиту выносятся следующие положения:

1. В трактовке сущности финансовых ресурсов в экономической литературе отчетливо прослеживаются два подхода. В первом из них присутствует тенденция к отождествлению финансовых ресурсов и денежных средств. Согласно второму подходу финансовые ресурсы рассматриваются как денежное выражение части валового внутреннего продукта. В связи с этим возникает необходимость уточнения понятийного инструментария.

2. В условиях совершенствующегося бюджетного федерализма возрастает роль местных бюджетов, как главной финансовой базы местных органов власти и управления. При этом существенно меняются взаимоотношения местных органов власти с хозяйствующими субъектами, функционирующими на территории муниципального образования.

3. Совершенствование финансовых отношений между уровнями государственной власти и управления должно быть направлено на повышение степени финансового самообеспечения муниципальных образований. Для этого необходимо закрепление за муниципальными образованиями постоянных финансовых, и, прежде всего, налоговых источников доходов для самостоятельного формирования бюджетов.

4. Складывающееся в современных условиях соотношение в структуре источников финансовых ресурсов свидетельствует об имеющемся в современных условиях несовершенстве механизма формирования доходов муниципального образования, которое проявляется в низком уровне собственных финансовых ресурсов, чрезмерной зависимости от межбюджетных отношений, больших объемах встречных финансовых потоков.

5. В целях улучшения исполнения местных бюджетов необходимо усилить контроль над обеспечением реального выполнения их доходной части, мобилизовать все усилия районных налоговых служб для полного поступления доходов в местные бюджеты.

6. В условиях ограниченности финансовых ресурсов важным является установление правильного соотношения между такими разделами бюджетного перераспределения, как финансирование материального производства, научных исследований с целью ускорения количественных и качественных показателей экономического роста, выделение ассигнований на социальные программы.

7. Совершенствование механизма бюджетного выравнивания посредством оказания финансовой помощи регионам необходимо проводить в целях повышения заинтересованности органов государственной власти на местах в расширении собственной доходной базы, развитии инвестиционной активности, проведении структурных преобразований в экономике муниципальных образований.

8. Финансовая база местного самоуправления в основном определяется состоянием и возможностями налогообложения. Местные налоговые платежи в удельном объеме доходов муниципального бюджета, к сожалению, составляют незначительную часть и не могут в достаточной мере обеспечить хотя бы основную часть расходов муниципалитета.

Научная новизна результатов исследования, выполненного автором, заключается в том, что:

• уточнен термин «финансовые ресурсы муниципального образования», раскрыты его экономическая сущность, специфические свойства и структура;

• определена роль финансовых ресурсов муниципального образования на современном этапе развития рыночных отношений, как базы в обеспечении пропорциональности и материально-финансовой сбалансированности структуры общественного производства;

• уточнена структура финансовой системы муниципального образования, представляющая совокупность муниципального бюджета, муниципальных внебюджетных фондов, муниципальных займов и финансов муниципальных учреждений;

• предложена классификация источников доходов бюджета муниципального образования предусматривающая выделение в отдельную группу регулирующих доходов наряду с собственными и заемными средствами;

• выявлены диспропорции действующей системы бюджетного и налогового регулирования в системе формирования и использования финансовых ресурсов муниципального образования, которые проявляются в ежегодном установлении нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов, явно недостаточных для развития территории;

• определена степень зависимости муниципальных властей от вышестоящих и внешних источников финансирования на основе расчета бюджетных коэффициентов и анализа бюджетной устойчивости муниципального образования, характеризующих их финансовую самостоятельность;

• разработаны меры, направленные на оптимизацию финансовых ресурсов муниципального образования, способствующие стимулированию развития налогооблагаемой базы муниципального образования и увеличению доходной базы местных бюджетов;

Практическая и научная значимость диссертационной работы заключается в том, что предполагаемые в ней решения методических и прикладных финансовых задач имеют практическую направленность в процессе финансового обеспечения муниципального образования, регулирования объемов создаваемых муниципальных фондов денежных средств аккумуляционного характера и их использования в целях выполнения возложенных на муниципальные органы власти функций.

Методологические и методические положения диссертации по проблемам организации финансовых ресурсов муниципального образования, современной системы формирования финансовых ресурсов муниципального образования и государства, параметров распределения и регулирования финансовых ресурсов между уровнями государственного управления, совершенствования налоговой системы и системы налогообложения, эффективной системы управления финансовыми ресурсами муниципального образования и государства, оптимизации финансовых ресурсов муниципального образования могут быть применены участниками общественного производства.

Теоретические и практические положения диссертационной работы докладывались автором на конференциях профессорско-преподавательского состава Северо-Осетинского государственного университета, Владикавказского института управления, Всероссийской научно-практической конференции, г. Пенза. Основные научные результаты автора диссертации опубликованы в четырех научных работах общим объемом 3,2 п. л.

Структура диссертации сформирована с учетом соблюдения логической последовательности и взаимосвязи факторов и финансовых параметров исследуемых проблем и составлена таким образом, чтобы в наибольшей мере отразить актуальные и малоисследованные проблемы по избранной автором теме.

Структура диссертации включила главы, в которых рассмотрены теоретические обоснования сущности финансовых ресурсов, их состава и классификации, роли муниципального образования, особенности процессов формирования и использования финансовых ресурсов на муниципальном уровне, бюджетного и налогового регулирования финансовых ресурсов муниципального образования, управления и оптимизации финансовых ресурсов муниципального образования.

Цели и задачи диссертационной работы определили ее последовательность изложения и объем.

Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, библиографии и приложений.

Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Черджиева, Ирина Александровна

Заключение.

Переход к рыночной экономике требует создания принципиально новой системы управления финансовыми ресурсами муниципального образования. Это обусловлено, прежде всего, необходимостью преодоления одного из основных противоречий современного этапа развития территориальной экономики - увеличения разрыва между возрастающими задачами органов местного самоуправления в социально-экономической сфере и финансовыми возможностями их реализации.

Проблема недостаточного обеспечения финансово-экономической самостоятельности муниципальных образований включает комплекс вопросов, решаемых как на государственном, так и на муниципальном уровне. К ним относятся вопросы: формирования муниципальной собственности, в том числе муниципальной собственности на землю; создания условий для формирования полноценных местных бюджетов, в том числе учета специфики муниципальных образований при распределении государственных финансовых ресурсов; создания стабильной нормативной основы экономической деятельности муниципальных образований и другие.

Местные органы власти в свою очередь еще больше заинтересованы в регулировании финансового обеспечения местного самоуправления, поскольку практически вся их деятельность зависит от эффективности организации управления финансовыми ресурсами. Развитие и совершенствование финансовых взаимоотношений на местном уровне создает благоприятный финансовый климат, который в значительной степени воздействует на положение предприятий, организаций и учреждений, расположенных на данной территории.

На решение методологических и методических проблем организации финансовых ресурсов муниципального образования, современной системы формирования финансовых ресурсов муниципального образования и государства, параметров распределения и регулирования бюджетных ресурсов между уровнями государственного управления, оптимизации финансовых ресурсов муниципального образования, снижения региональной бюджетной и налоговой асимметрии, возможности выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных образований, совершенствования системы управления финансовыми ресурсами муниципального образования и государства направлено данное исследование, основные выводы которого можно сформулировать следующим образом:

1. Финансовые ресурсы - объективное экономическое понятие в пределах экономической категории «финансы», содержание которого определяется условиями материально-финансовой сбалансированности экономики;

2. Финансовые ресурсы являются количественной характеристикой финансового результата процесса воспроизводства за определенный период, это те денежные средства, которые правомерно направлять на возмещение выбытия основных фондов, производственное и непроизводственное накопление, общественное потребление, а соответствующая им в материально-вещественном аспекте часть стоимости конечного продукта включает также фонд личного потребления работников, занятых в сфере материального производства, который представляет собой текущие издержки использования одного из факторов производства — рабочей силы;

3. Специфическое содержание финансовых ресурсов муниципального образования достаточно полно определяется наличием следующих признаков: во-первых, это фонды денежных средств аккумуляционного характера, которые образуются в результате распределения и перераспределения совокупного общественного продукта и национального дохода; во-вторых, это конечные доходы, то есть денежные средства, которые предназначены к обмену на товары; в-третьих, они образуются в результате реализации товаров и услуг, то есть это те доходы, которые имеют материальное покрытие; в-четвертых, они охватывают финансовые ресурсы институциональных участников воспроизводственного процесса;

4. Основной составной частью муниципальных финансовых ресурсов являются местные бюджеты. Органы местного самоуправления самостоятельно формируют, утверждают и исполняют местный бюджет. В условиях рыночных отношений все в большей степени местные органы власти призваны обеспечить комплексное развитие муниципальных образований, пропорциональное развитие производственной и непроизводственной сфер на подведомственных им территориях. Местные бюджеты играют значительную роль в развитии производительных сил общества. Во-первых, через местные бюджеты проходит, но 10% расходов государственного бюджета непосредственно на финансирование отраслей производственной сферы. Из них в значительных размерах финансируются также промышленность, сельское хозяйство, водное хозяйство, строительство, транспорт. Во-вторых, финансируя через местные бюджеты развитие и содержание непроизводственной сферы, государство оказывает известное влияние и на общественное производство. В-третьих, являясь основным источником формирования общественных фондов потребления и финансовых затрат на социально-культурные мероприятия, местные бюджеты способствуют осуществлению государственной программы повышения народного благосостояния, а, следовательно, обеспечению условия для функционирования главной производительной силы общества-человека.

5. В состав финансовых ресурсов правомерно включать кредитные ресурсы: их формирование не связано с созданием новых материальных благ, однако происходит в результате перераспределения финансовых ресурсов, отсюда прирост вкладов населения в банках следует рассматривать как источник финансовых ресурсов, поскольку в материально-вещественном аспекте им соответствуют ресурсы, высвобождающиеся вследствие отсутствия необходимости производить в данном периоде на эту сумму потребительские товары и, следовательно, экономически обоснованным направлением их использования является обеспечение расширенного воспроизводства;

6. Равенство поступления и расходования финансовых ресурсов свидетельствует о том, что платежеспособный спрос предприятий и организаций, формирующийся в результате финансирования затрат на развитие народного хозяйства и функционирование непроизводственной сферы, имеет материальное покрытие, поскольку соответствует созданным финансовым ресурсам, поэтому условие материально-финансовой сбалансированности может быть представлено как в форме соответствия суммы финансовых ресурсов и объема материальных благ, так и в виде балансового равенства их поступления и расходования;

7. Экономика может развиваться эффективно и устойчиво только при соответствии основной макроэкономической пропорции (между потреблением и накоплением) естественному уровню, определяемому социально-экономическими условиями общественного производства, отсюда пропорции перераспределения национального дохода согласуются с пропорциями его первичного распределения и приводят к формированию конечных доходов, отвечающих структуре его использования, то есть обеспечивают сбалансированность между материально-вещественным и финансово-стоимостным процессами общественного производства;

8. На микро уровне в повседневной практике хозяйственной жизни отдельного предприятия разница между денежными потоками и финансовыми ресурсами по существу неосязаема, все денежные потоки для предприятия равнозначимы с точки зрения материально-финансовой сбалансированности;

9. Финансовые ресурсы предприятий, обеспечивающие связь с фондовым рынком и движение финансовых активов, фактически состоят из двух финансовых ресурсов - расходного на оплату приобретаемых фондовых ценностей и на выплаты по собственным обязательствам и доходного поступление средств за реализованные ценные бумаги и процентных, дивидендных выплат: как правило, два финансовых потока, противоположной направленности обеспечивают выполнение каждой операции с ценными бумагами, например, для хозяйственных субъекта эмиссионные операции связаны с продажей ценных бумаг - исходящий финансовый ресурс и поступлением денег - входящий финансовый поток;

10. Финансовые ресурсы формируют финансовый кругооборот -возобновляемую систему финансовых ресурсов, обеспечивающих образование и расходование денежного фонда, представляющего собой одну из важнейших категорий финансовой науки и практики; финансовые ресурсы устремляются к денежному фонду в форме его доходов и поступлений и исходят из него в качестве расходов, ассигнований, финансирования, кредитования, а денежный фонд предстает в виде определенной суммы денежных ресурсов, некоего «резервуара» денежных средств, а также в качестве своего рода оператора денежных ресурсов, их накопителя и регулятора;

11. Оптимизация бюджетных ресурсов важна для совершенствования взаимоотношений между бюджетами разных, уровней, устранения неоправданных встречных потоков денежных средств, выработки новой концепции бюджетного федерализма, основанной на приоритетном финансировании социального развития регионов и повышении реального жизненного уровня населения;

12. Формирование финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов связано, в первую очередь, с использованием на затраты по расширению производства и удовлетворению социально-культурных потребностей работников: образуемые за счет финансовых ресурсов целевые денежные фонды направляются на капитальные вложения, увеличение оборотных средств, финансирование научно-технических программ, проведение природоохранных мероприятий, обеспечение потребностей социального характера;

13. Финансовые ресурсы государства являются одним из индикаторов экономического развития страны, характеризующим ту часть создаваемых в народном хозяйстве доходов и поступлений, которую общество без нарушения сбалансированности общественного производства может направлять на конечное использование - возмещение выбытия основных фондов и их капитальный ремонт, обеспечение расширенного воспроизводства и удовлетворение общегосударственных и социальных нужд;

14. При определении уровня централизации финансовых ресурсов в общегосударственных фондах денежных средств обязательным является предвидение негативных последствий, как от чрезмерного расширения, так и от экономически необоснованного сужения сферы финансового перераспределения стоимости, рассматриваемые пропорции отчуждения созданного продукта имеют объективные границы, обусловленные необходимостью удовлетворения общегосударственных потребностей;

15. Анализ структуры налоговых поступлений, распределяемых между уровнями бюджетной системы РФ показывает, что в соответствии с действующим бюджетным законодательством более 40% налоговых доходов концентрируется в федеральном бюджете РФ. Это происходит за счет высокой доли централизации косвенных налогов, занимающих в налоговой системе доминирующее положение. Прямые налоги сосредоточены, главным образом, на территориальном и местном уровнях, где остаются 70% налога на прибыль, 58% подоходного налога (до 1999 года - 100%), около 2/3 платежей за пользование природными ресурсами, практически весь налог на имущество юридических и физических лиц.

16. Финансовая база местного самоуправления в основном определяется состоянием и возможностями налогообложения. Местные налоговые платежи в удельном объеме доходов муниципального бюджета, к сожалению, составляют незначительную часть и не могут в достаточной мере обеспечить хотя бы основную часть расходов муниципалитета. Поэтому вопросы расширения местной налоговой системы и перераспределения налогов между различными уровнями бюджетов являются наиболее актуальными и требуют незамедлительного решения.

17. Основу доходов местных бюджетов составляют отчисления от регулирующих налогов: налога на прибыль (доход) организаций и предприятий, налога на доходы физических лиц, акцизов, платежей за пользование природными ресурсами, налога на вмененный доход и других. Однако следует отметить, что непосредственно на местные налоги и сборы, которые должны составлять основу собственной доходной базы местного бюджета, приходится не более 12% общих поступлений, основная же часть налогов - это федеральные и региональные налоги, нормативы от которых устанавливаются ежегодно вышестоящими органами власти и влиять на их ставки и долю отчислений местные власти не могут.

18. бюджетно-налоговые взаимоотношения между федеральными, региональными и местными органами власти и управления являются одним из ключевых факторов экономического и социального развития России, отсюда эффективное и обоснованное реформирование системы бюджетного и налогового регулирования не только устранит негативные последствия многолетнего перераспределения национального дохода, но и оптимизирует процессы формирования и использования финансовых ресурсов страны;

19. необходимо снизить долю регулирующих налогов в доходной части региональных и, особенно, муниципальных бюджетов, так как нынешняя система не стимулирует проведение самостоятельной и ответственной бюджетной политики, поэтому одновременно следует перейти к установлению среднесрочных нормативов (на 3-5 лет) отчисления от регулирующих налогов в территориальные бюджеты, предусмотреть механизмы частичных компенсаций сокращения доходов территориальных бюджетов при изменениях этих нормативов, расширить возможности для муниципальных образований по введению налоговых льгот и местных налогов, в целях повышения заинтересованности всех уровней власти в собираемости налогов, а также для обеспечения достаточного объема налоговых доходов бюджетам всех, уровней для. исполнения их. расходных, полномочий, необходимо более последовательно реализовать принципы разделенных ставок налогов и законодательного закрепления на долговременной основе нормативов распределения налоговых поступлений между бюджетами разного уровня;

20. решение проблемы оптимизации финансовых ресурсов предусматривает проведение работы по корректировке налогового законодательства с целью некоторого расширения возможностей для налоговой инициативы органов государственной власти субъектов Федерации и органов местного самоуправления, включая предоставление права на установление территориальной надбавки к налоговой ставке по ограниченному перечню налогов и при условии, что эти надбавки не должны учитываться при определении финансовой помощи из бюджета вышестоящего территориального уровня;

21. важным направлений совершенствования налогового законодательства должна стать унификация российского законодательства, то есть приведение ее в соответствие с общепринятой мировой законодательной практикой, что позволит избежать противоречий между национальным и международным налоговым законодательством и поможет иностранному инвестору понять общую картину налогообложения в России, оценить его налоговые обязательства, что особенно важно для принятия долгосрочных инвестиционных планов;

22. реформа налоговой системы не может не затронуть принципы зачисления налогов в бюджетную систему России: региональные бюджеты должны формироваться из закрепленных за ними доходов так, чтобы органы власти всех уровней были заинтересованы в расширении налоговой базы и повышении собираемости налогов, и для реализации этой идеи трансферты из вышестоящих бюджетов должны определяться не дефицитом бюджета, а уровнем экономического развития региона, отказ от практики распределения одного налога между бюджетами разных уровней отвечает принципам федерализма.

140