Совершенствование механизмов и методов оценки противодействия теневой экономике тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Совершенствование механизмов и методов оценки противодействия теневой экономике"

ЧЕРНЕНКО Нина Викторовна

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕХАНИЗМОВ И МЕТОДОВ ОЦЕНКИ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ ТЕНЕВОЙ ЭКОНОМИКЕ

Специальность 08.00.05

Экономика и управление народным хозяйством (экономическая безопасность)

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Москва 2006

ЧЕРНЕНКО Нина Викторовна

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕХАНИЗМОВ И МЕТОДОВ ОЦЕНКИ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ ТЕНЕВОЙ ЭКОНОМИКЕ

Специальность 08.00.05

Экономика и управление народным хозяйством (экономическая безопасность)

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Москва 2006

Работа выполнена в Академии экономической безопасности МВД России на кафедре «Экономики и экономической безопасности».

Научный руководитель — доктор экономических наук, профессор

Золотарев Владимир Иванович;

Официальные оппоненты — доктор экономических наук, профессор

Степанов Александр Аннаярович;

— кандидат экономических наук профессор Попонова Наталия Андреевна

Ведущая организация — Московский государственный университет

экономики, статистики и информатики (МЭСИ)

Защита диссертации состоится 7 апреля 2006 года в 1400 часов на заседании диссертационного совета К.203.022.01 при Академии экономической безопасности МВД России по адресу: 129329, г. Москва, ул. Кольская, д. 2, зал ученого совета (ауд. 208).

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Академии экономической безопасности МВД России.

Автореферат разослан 2 марта 2006 года

Ученый секретарь

диссертационного совета

кандидат экономических наук, доцент

рос. национальная!

БИБЛИОТЕКА (

А.Л. Дыхова

1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. Стабильное и эффективное функционирование экономики России невозможно без рационально организованных и успешно развивающихся экономических и социальных институтов, совокупность которых образует гражданское общество.

Проблемы теневой экономики как сложнейшего социально-экономического явления являются предметом многочисленных исследований во всем мире. За рубежом научные исследования в этом направлении проводятся достаточно долгое время, тем не менее, проблема до сих пор еще мало изучена и не решена в полной мере.

В России эта проблема стала особенно актуальной в период реформирования экономики, начатый в 90-ые годы XX столетия. Ход реформирования и ряд ошибок в его реализации привели к затяжному кризису в российской экономике, выразившемуся в резком сокращении объема валового внутреннего продукта страны (ВВП), потере управляемости и контроля за состоянием экономики, ослаблению внешнеэкономических позиций страны, уходу с ряда традиционных внешних рынков и резкому падению уровня жизни населения. Все это привело к росту экономической и налоговой преступности во всех сферах экономики, а также масштабов и видов теневой экономической деятельности.

Ситуация усложняется несовершенством действующего законодательства, в котором отсутствуют такие понятия, как "теневая экономика" и "теневой капитал", "теневой порядок", что порождает некоторые проблемы при квалификации деяний субъектов "теневой" экономической деятельности с точки зрения Уголовного кодекса Российской Федерации (УК РФ). Теневая экономика наносит колоссальный ущерб и вред обществу, а также государству в целом, дестабилизирует нормальные экономические отношения и на данном этапе развития экономики является одной из основных угроз экономической безопасности Российской Федерации.

Существуют различные подходы к определению понятия "теневой экономики", ее структуры, места и роли в экономике. Вместе с тем большинство исследователей сходятся в том, что уровни экономической безопасности страны и развития теневой составляющей в последнее время достигли критического значения и

являются серьезным тормозом экономического роста, повышения конкурентоспособности и экономической эффективности.

Государство является единственным легитимным носителем публичной политической власти. Одной из основных задач государства является обеспечение национальной безопасности в экономической сфере. Успешная борьба с экономической преступностью возможна только при оптимальном совместном использовании этих экономических и правовых рычагов. Сегодня в России в основном сформировались экономические и правовые институты, направленные на противодействие теневым процессам и экономической преступности. Однако их деятельность пока далека от совершенства. Поэтому изучение зарубежного опыта по созданию наиболее эффективных форм взаимодействия подобных структур с целью дальнейшего их использования и совершенствования в Российской Федерации является актуальной проблемой.

Степень изученности проблемы. Исследованию проблемы оценки уровня теневой экономики уделяется значительное внимание. В этой области опубликованы работы как иностранных авторов — П. Гутмана, Г. Ленга, А. Леонтьева, Эрнандо де Сото и др., так и отечественных специалистов: С.Н. Алмазова, В.И. Авдийского, В.Н. Анищенко, И.В. Александрова,

A.B. Вакурина, A.B. Возженникова, Л.Н. Глинкиной,

B.М. Есипова, Т.И. Корягиной, A.A. Сергеева, А.Н. Шохина, А.М. Яковлева и др.

Оценка уровня и меры по сокращению и ограничению теневой экономики, изучение социальных трансформаций в системе экономической безопасности стали предметом внимания таких ученых, как - Л.И. Абалкин, А.Е. Городецкий, Н.М. Голованов, Р.В. Илюхина, Н.П. Купрещенко,. И.И. Кучеров, В.Е. Перекислов, H.A. Попонова, A.B. Шестаков, О.Г. Шикунова, В.А. Фадеев, Л.Л. Фитуни и др.

Вместе с тем вопросы, связанные с ограничением и противодействием теневой экономики, мало изучены и представляют научный интерес.

Во-первых, недостаточно, по нашему мнению, исследованы проблемы взаимосвязи теневых процессов в экономике и влияния теневой экономики на экономическую безопасность страны.

Во-вторых, еще не нашли отражения теоретические и методологические аспекты проблемы оценки уровня масштабов тене-

вой экономики, так же как и меры по противодействию и сокращению ее масштабов в системе экономической безопасности.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационного исследования является обоснование и разработка предложений и рекомендаций по оценке уровня теневой экономики и мер по ограничению и сокращению теневой экономической деятельности.

Для достижения данной цели исследования в диссертационной работе были поставлены и решены следующие задачи:

— теоретически обосновано явление теневой экономической деятельности;

— выявлены сущность, состояние, тенденции развития теневой экономики в структуре современных экономических отношений;

— проанализированы основные тенденции изменения уровня теневой экономики в Российской Федерации;

— дана оценка влияния уголовного, гражданского, административного законодательства на уровень теневой экономики;

— проанализированы существующие механизмы противодействия и сокращения теневой экономики в России на основе зарубежного опыта;

— разработаны предложения по формированию комплекса мер по противодействию и сокращению масштабов теневой экономики.

Объектом исследования является теневая экономическая деятельность и экономическая безопасность.

Предмет исследования — экономические, организационные, правоохранительные и управленческие отношения, возникающие в сфере теневой экономики и правопорядка.

Методологической и теоретической основой исследования являются труды отечественных и зарубежных ученых-экономистов, посвященные изучению теневой деятельности, ее воздействию на экономическую безопасность государства, а также работы по системному анализу социально-экономических процессов в обществе.

В ходе исследования применялись: системный, экспертный, факторный, экономико-статистический методы анализа. Информационной базой исследования послужили нормативно-правовые акты, репрезентативные информационные и статистические материалы правоохранительных и контрольных орга-

нов, публикации в экономических изданиях российских и зарубежных ученых, информация, размещенная в сети Интернет.

Методологическую основу работы составили: методы диалектического познания, экономический, правовой, экономико-правовой и нравственно-психологический подходы, фундаментальные положения экономической теории, приемы сравнительного правоведения и экспертных оценок, системно-структурный анализ теневой составляющей в экономике.

Исследование опиралось на законодательство Российской Федерации в области обеспечения национальной и экономической безопасности. Применялись разработки экономических школ Финансовой академии при Правительстве Российской Федерации, Института экономики РАН, Академии управления МВД России, Академии экономической безопасности МВД России, Московского государственного университета экономики, статистики и информатики (МЭСИ), нормативные и правовые акты Российской Федерации, специальная научная и другая литература.

Научная новизна исследования состоит в обосновании научных подходов, разработке методических рекомендаций по оценке уровня теневой экономики и совершенствовании механизмов по ограничению и сокращению теневой экономической деятельности.

Комплексная система мер противодействия и сокращения теневой экономики обоснована с позиций структуризации экономико-правовых институтов правоохранительного и правоприменительного характера, определяющих поведение различных субъектов отношений теневой экономической деятельности.

Основные научные результаты исследования, полученные лично автором и выносимые на защиту, заключаются в следующем:

— уточнено содержание теневой экономической деятельности;

— определены и сформулированы критерии оценки экономической безопасности;

— предложена методика определения уровня теневой экономики;

— выявлены воздействия теневой экономики с позиций уголовного, гражданского, административного и налогового законодательства;

— изучены механизмы по противодействию и сокращению теневой экономики за рубежом и в Российской Федерации, а

также проанализированы их преимущества и недостатки с учетом специфики российской экономики;

— даны предложения по противодействию и сокращению теневой экономики в Российской Федерации, включая правовое регулирование теневой экономической деятельности, применение мер правоохранительного характера;

— разработан краткосрочный прогноз динамики изменения теневой экономики на основе экономико-статистического метода оценки.

Практическая значимость работы заключается в возможности использования результатов диссертационной работы при разработке проектов государственной политики по борьбе с экономическими преступлениями и правонарушениями, при совершенствовании законодательства по противодействию и сокращению теневых составляющих в экономике и в практической деятельности правоохранительных органов по борьбе с экономическими преступлениями и правонарушениями.

Апробация результатов исследования. Отдельные положения исследования и выводы, полученные автором в ходе диссертационного исследования, опубликованы в научных статьях: "Теневая экономика как системное социально-экономическое явление", "Структура теневой экономики. Теоретические аспекты", "Подпольная, фиктивная и криминальная экономика", "Скрытое производство как сегмент теневой экономики". Некоторые вопросы диссертационного исследования обсуждались на научно-практической конференции "Проблемы трансформации современной российской экономики: теория и практика организации и обеспечения управления" в Московском государственном университете экономики, статистики и информатики.

Публикации. По теме диссертационного исследования опубликовано 4 статьи, общим объемом 7,5 пл.

Структура диссертационной работы. Диссертационное исследование состоит из введения, 3 глав, выводов и предложений, заключения, списка использованной литературы, включает: 21 таблицу, 8 рисунков, 3 схемы, 1 приложение, изложено на 186 страницах.

ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Во введении автор обосновывает выбор и актуальность темы, цель и задачи исследования, отражает степень разработанности проблемы, научной новизны и практической значимости исследования.

В первой главе "Теоретические основы государственного регулирования теневой экономики" рассматриваются сущность, состояние и тенденции теневой составляющей в экономике.

Проведенный анализ отечественных научных источников показал, что сегодня можно выделить четыре основных концептуальных подхода к пониманию содержания "теневой экономики": экономический, правовой, экономико-правовой и нравственно-психологический.

Правовая концепция теневых процессов, теневого капитала, теневого порядка сегодня составляет определенный сектор современной экономики и сохраняет доминирующие позиции. При всем разнообразии конкретных определений в основу правового подхода положен правовой критерий, т.е. отношение к нормативной системе регулирования "вне законных рамок" или вне "правого поля".

В рамках экономического подхода, который можно назвать статистическим, теневая экономика включает в себя все те виды деятельности, которые имеют негативный, деструктивный, дефективный характер, наносят вред обществу и его членам. Основным недостатком выделения теневых экономических отношений выступает их неучитываемость, т.е. отсутствие фиксации официальной статистикой.

С этой целью специалистами ООН на основе методологии системы национальных счетов (СНС) ООН для наиболее полного учета объемов производства ВВП применяется статистический подход. При этом неучтенная экономика, по их мнению, классифицируется по таким видам деятельности, как:

— скрытая, т.е. разрешенная законом деятельность, которая официально "не показывается" или преуменьшается в той или иной ее части;

— неформальная, которая нацелена на производство товаров и услуг, как правило, для собственных нужд, на законном основании;

— нелегальная (криминальная) — незаконная, охватывающая те виды производства товаров и услуг, которые прямо запрещены действующим законодательством.

Смысловая нагрузка термина "экономико-правовой подход" состоит в том, что доминантной сущностью теневой составляющей в экономике является экономическое и правовое начало. Первичное (объективное) начало — это деструктивный характер экономической деятельности, разрушающий или сдерживающий развитие человека, общества и природы. Стремительно нарастающие деструктивные процессы сопровождают развитие производства и негативно воздействуют на экономику, что, в свою очередь, требует правового регулирования деструктивной экономической деятельности. Экономико-правовой подход позволяет конкретизировать очертания и масштабы последней применительно к любому типу общественного устройства.

Одним из определяющих факторов в нравственно-психологическом аспекте экономических преступлений следует признать корыстную мотивацию. Лица, совершившие экономические преступления, в большинстве своем характеризуются завышенным уровнем материальных притязаний, многие из них являются приверженцами особой идеологии. Основная моральная причина экономической преступности заключается в качественном изменении состава налогоплательщиков при переходе к рынку, многие из которых стали собственниками.

В соответствии с вышеперечисленными подходами в диссертации уточнено содержание теневой экономики. Главной особенностью теневой составляющей в экономике считается совокупность различных видов нелегальной (криминальной), неучтенной и фиктивной деятельности, направленной на невозможность получения государством объективной информации об экономической деятельности организаций, следствием которой является получение ими сверхприбылей и неуплата налогов.

В соответствии с основными принципами системности, всеобщности, целостности, многоуровневости, взаимодействия, способности, разветвленности, интернациональности и др. можно заключить, что теневая экономика является системным образованием и позволяет при оценке уровня масштабов использовать системный подход.

Наиболее общей причиной возникновения теневой экономики, на наш взгляд, является наличие неустранимого проти-

воречия между объективными законами экономики и их отражением в правовых нормах.

По мнению ведущих российских ученых в этой области, росту теневой экономики в России способствует непоследовательное проведение экономических преобразований, жесткие государственные ограничения и административные барьеры.

В процессе исследования выявлены факторы воздействия существующего законодательства на теневую экономику на основе проведенного сравнительного анализа теневых операций с деяниями, признанными в Уголовном кодексе Российской Федерации преступлениями в сфере экономической деятельности, а также выделены основные группы деяний, представляющих существенную общественную опасность и оказывающие наиболее существенное негативное влияние на экономическую безопасность России.

К первой группе деяний в уголовном законодательстве нами отнесены преступления, предусмотренные ст. 171 ("Незаконное предпринимательство"), ст. 172 ("Незаконная банковская деятельность"), ст. 173 ("Лжепредпринимательство"), ст. 193 ("Невозвращение из заграницы средств в иностранной валюте"), ст. 198 ("Уклонение физического лица от уплаты налога и страхового взноса в государственные внебюджетные фонды") и ст. 199 ("Уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организаций") УК РФ.

Вторая группа объединяет преступления в сфере экономической деятельности, подразумевающие экономическую деятельность, запрещенную в принципе, либо запрещающую лишь отдельные экономические операции по перемещению товара, которые отражены в ст. 171-1 "Производство, приобретение, хранение, перевозка или сбыт немаркированных товаров и продукции", ст. 188 "Контрабанда" (перемещение через таможенную границу РФ наркотических, психотропных, взрывчатых веществ).

Практика показала, что неконкретные формулировки состава преступлений вышеуказанных статей УК РФ приводят к субъективной трактовке пределов криминализации деяния. Так, применение термина "доход" в теории уголовного права и юридической практике не имеет единой позиции при трактовке этого понятия. В одном случае "доход" рассматривается как разница между полученной выручкой и расходами, а в другом -

как совокупность получаемых в ходе предпринимательской деятельности материальных ценностей, независимо от размеров произведенных расходов. Это приводит к смысловой противоречивости формулировки преступного деяния, из которой следует, что для исключения двоякого понимания понятий "выручка", "доход", "налогооблагаемая прибыль", а также отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации требуется существенная доработка первой и второй его частей.

Понятие "уклонение" также не имеет точного уголовно-правового значения, в результате чего возможно различное толкование пределов уголовно-наказуемого деяния. В зависимости от того, какие стадии этого процесса включаются в понятие "уклонение", вариантов толкования может быть несколько. Отсюда следует, что при криминологической и уголовно-правой неразработанности понятия "уклонение", квалификация этого деяния остается в компетенции следственной и судебной практики, что, в свою очередь, приводит к широкому толкованию налоговых статей уголовного законодательства и требует дополнительных законодательных разъяснений.

Анализируя механизм действия ст. 193 "Невозвращение валютой выручки из заграницы", нами сделан вывод, что в условиях реформируемой экономики такой под ход оправдан двумя причинами: нестабильностью валютного рынка, которая представляет собой существенную угрозу экономической безопасности страны, и перераспределением капитала в ущерб государству, в совокупности с нежеланием платить установленные налоги.

Механизм, реализуемый при применении ст. 193 УК РФ, призван поставить заслон на пути "утечки капитала" из страны.

Однако практика показывает, что в условиях рынка само по себе невозвращение денежных средств из-за границы не может считаться преступлением, т.к. как они находятся в частной собственности, а собственник имеет право вкладывать их в экономику различных государств с наиболее благоприятным для финансовых операций климатом.

Для решения этой задачи необходимо создать такой механизм внешнеэкономических расчетов, при котором собственнику было бы выгодно прохождение валютных средств через внутренний рынок.

Различному толкованию подвергается и термин "сокрытие". В юридической практике под сокрытием понимается

умышленное искажение соответствующим должностным лицом данных бухгалтерского учета, связанное с занижением доходов и прибыли или завышением фактических затрат в документах, утвержденных в качестве документов отчетности, и последующим представлением этих документов органам государственного контроля. Если последнее места не имело, то представление в налоговые органы искаженных данных расценивалось как занижение, а не сокрытие объектов налогообложения, и в этом случае уголовное дело не возбуждалось.

Фактически изначально, по сути, за одно и то же деяние было установлено два вида ответственности — административная (налоговая, финансовая) и уголовная. В части, за которую была установлена уголовная ответственность, одновременно стали применяться и финансовые санкции в административном порядке. Разница заключалась лишь в объекте применения. Административная ответственность налагалась на юридическое лицо, т.е. на налогоплательщика, а к уголовной ответственности привлекались их руководители — физические лица, ответственные за ведение бухгалтерского учета и уплату налогов со своих организаций. Возмещение же ущерба и по правонарушению, и по преступлению все равно налагалось на юридическое лицо и происходило одновременно с привлечением лица к уголовной ответственности.

Исходя из того, что экономическая безопасность государства зависит от стабильно функционирующего механизма внешнеэкономической деятельности, количества налоговых поступлений и снижения криминализации общества, предлагается сосредоточить внимание на уточнении отдельных понятий и статей Административного, Валютного, Гражданского, Налогового и Уголовного кодексов Российской Федерации в части, касающейся экономической деятельности организаций.

Во второй главе "Методические основы оценки уровня теневой экономики" проведено исследование по уточнению структуры теневой экономики и рассмотрены методы по определению уровня и динамики ее распространения.

В основу разработки положены методологические основы определения уровней теневой экономики с применением экономических, правовых, экономико-правовых, нравственно-психологических методов, диалектического познания, дополнительных выборочных исследований, экспертных оценок с ис-

пользованием косвенных данных, т.к. прямая оценка величины теневой экономики затруднительна.

Теневая экономика рассматривается в работе как мощный социально-экономический фактор, оказывающий серьезное влияние на все аспекты жизни общества. Структурные изменения в экономике, изменение эффективности отдельных видов деятельности, налогового и административного давления влияют не только на общий масштаб теневой экономической деятельности, но и на распределение теневых потоков в различных сферах экономики. Основываясь на тесной взаимосвязи теневого и официального секторов экономики, прогнозировать их развитие возможно лишь на основе принципа системности.

Структура теневой экономики соответствует особенностям социально-экономического развития России, быстрому переходу от командно- административной системы к рыночной экономике, сопровождающейся криминальной приватизацией крупных отраслей народного хозяйства и масштабным распространением бартерных расчетов.

Основным элементом теневой деятельности в экономике являются операции, осуществляемые через финансово-кредитную систему. Так, по данным МВФ, несанкционированный вывоз капитала за 2005 г. составил 600 млрд долл., что в 40 раз больше, чем 2003 г.

Специфика теневых составляющих современной экономики России обуславливает необходимость нового подхода к самой категории "теневая экономика", а также к способам получения исходной информации и методам определения ее масштабов и уровней.

Для определения оценки уровней "теневой экономики" в исследовании проведен анализ структуры и выделены ее структурные элементы с использованием метода системы национальных счетов (СНС).

Как видно из рис. 1, финансовой основой "теневой экономики" являются доходы и налоги, не поступившие в бюджет государства, а ее структурными элементами — доходы, полученные в криминальном бизнесе; полностью или частично сокрытые доходы и налоги, полученные в результате совершения ОПГ правонарушений и преступлений в сфере экономической деятельности; полностью или частично сокрытые доходы и налоги, полученные в результате совершения хозяйствующими субъектами правонарушений и преступлений в сфере экономической деятельности.

Рис. 1. Структура теневой экономики

Уточнение структуры теневой экономики позволило решить две задачи. Во-первых, определить размер доли теневой экономики в общем объеме экономики государства и составить прогноз образования доходов с использованием счетов производства. Во-вторых, установить степень криминализации отраслей народного хозяйства и динамику ее развития в процессе производства и перераспределения доходов. На основе полученных прогнозов разработана методика оценки уровня теневой деятельности.

Исследования показали, что теневая экономика концентрируется в экономически выгодных видах деятельности, оставляя без внимания так называемые "невыгодные" производства.

Для решения первой задачи проведено сопоставление темпов изменения официального и теневого секторов экономики.

В результате такого сравнения выявлено, что рыночные преобразования в России привели к развитию отраслей с высокой долей добавленной стоимости и к стагнации — с низкой долей добавленной стоимости.

Анализ конъюнктурного обследования позволил определить средние значения теневых компонент ведущих отраслей экономики (табл.1), которые использованы в работе при исчислении теневых составляющих на макроуровне.

Для выполнения расчетов по экономике в целом и выделенных нами отраслей использовались три вида показателей:

1. Официальные данные, взятые из раздела "Национальные счета России" Российского ежегодного статистического сборника Федеральной службы государственной статистики Российской Федерации (рис. 2).

2. Уровень теневой составляющей, рассчитанный как сумма одноименных величин по четырем анализируемым отраслям.

3. Итоговая сумма официальных данных и теневой составляющей.

Использование полученной информации позволило определить долю теневой составляющей каждой отрасли в абсолютном выражении.

Основным фактором, продолжающим стимулировать развитие теневой экономики, является переход в ее границы отдельных видов экономической деятельности, нежелание институциональных единиц делиться с государством частью вновь созданной стоимости, доходов, ресурсов. Поэтому анализ налоговой составляющей в изучении динамики теневого сектора приобретает все большую актуальность при совершенствовании и упорядочении механизмов уклонения от уплаты налогов. Объективную картину развития данного явления отражают данные, представленные в табл. 2.

%

Рис. 2. Распределение ответов респондентов об искажении суммы прибыли

Таблица 1

Сокрытие официальных показателей по отраслям (в процентах)

Показатели Промышленность Строительство Транспорт Торговля

Оплата труда 30,2 27,4 40,5 36,7

Налоги на производство* 6,3 6,2 6,0 6,7

Валовая прибыль 31,8 32,1 41,8 38,9

Выпуск продукции (на стадии реализации) 31,3 28,0 37,3 42,7

'Налоги на продукты не распределяются по отраслям В сводный расчет включены 29,3% укрываемых налогов на продукты

Таблица 2

Уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в

государственные ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ фонды с организации

(ст. 199) в России в 1998-2004гг., тысяч1

1998 1999 2000 2001 | 2002 2003 2004

2,6 „ | 15,4 16,5 I" | 12,2 17,4

1 Преступность и правопорядок в России. Статистический аспект. — 2004 г., Copyright © Госкомстат России, 2004, www.gks.ru/

Обратим внимание на снижение количества преступлений по ст. 199 в 2002 г., что может свидетельствовать не о сокращении данного вида преступлений, а о неэффективности работы правоохранительных органов по профилактике и раскрытию данного вида правонарушений и преступлений. Передача функций налоговой полиции в систему органов МВД России привела к заметному увеличению результата раскрываемости налоговых преступлений в 2002-2003 гг.

Применение статистического метода — аналитического выравнивания и прогнозирования — позволило количественно описать тенденцию изменения показателя уклонения от уплаты налогов и построить краткосрочный прогноз на 2006 г.

По статистическим критериям наиболее адекватной функцией является гипербола: У= 16,6 — 13,9*1. Графически тенденция изменения показателей уклонения от налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организаций отражена на рис. 3.

20 18 16 14 12 10 8 6 4 2 О

1М« т» 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006

Рис. 3. Тенденция изменения показателей уклонения от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации (ст. 199) в России в ¡998-2004 гг., тысяч случаев

Таким образом, рост уровня налоговой преступности происходит с существенным замедлением. На период до 2006 г. включительно прогнозируется снижение роста экономической и налоговой преступности, значение которого должно соответствовать 15 030 преступлениям.

Проведенные исследования позволяют сделать вывод, что экономика России все больше криминализируется, что ведет к росту масштабов теневой экономики и негативно влияет на экономическую безопасность государства.

В третьей главе "Основные направления по сокращению масштабов теневой экономики" рассмотрены меры по противодействию и сокращению теневой экономики.

Сделан вывод о том, что, нарушая конституционно установленный порядок, хозяйствующие субъекты совершают экономические, налоговые и связанные с ними правонарушения и преступления, наиболее распространенными из которых являются следующие:

— нецелевое использование средств, выделенных из бюджета;

— злоупотребления при использовании средств целевых внебюджетных фондов и внешних займов;

— нецелевое использование средств внебюджетных фондов на региональном и местном уровнях.

Установлено, что уровень и объемы "теневой" деятельности в решающей степени зависят от таких факторов, как: общее состояние экономики страны, уровень жизни населения и исходящие от государства ограничения.

Оперативные расчеты, проведенные в работе, позволили определить уровень, объемы и параметры теневых составляющих в экономике, несмотря на то, что данные Госкомстата РФ и других государственных органов за 2004-2005 гг., характеризующие объемы теневой экономики, заметно разнятся.

Сделан вывод о том, что действительные объемы криминальных проявлений в экономике подлежат уточнению, т.к. они гораздо выше представленных официальными органами.

Выделены следующие факторы, которые оказывают влияние на состояние экономики и ее теневую составляющую:

1. Взаимная задолженность предприятий, при которой теневой капитал накапливается в виде кредиторской и дебиторской задолженностей, что не позволяет произвести существенное сокращение доли теневой экономики в общем, масштабе экономической деятельности.

2. Вывоз капитала, ограничивающий рост производства и экономики в целом. Целью вывоза капитала является сокрытие истинного его происхождения, маскировка под легальный и приумножение любыми способами, в том числе противозаконными.

3. Налоговое законодательство. Предприятия всегда будут стремиться к уменьшению налогов тем или иным способом, вплоть до нелегального ухода от них, используя способ уменьшения или уклонения от уплаты налогов.

На наш взгляд, связь между уклонением от уплаты налогов и отмыванием доходов, полученных преступным путем, в ос-

новном проявляется посредством несанкционированного вывоза капитала. Эти факторы правонарушений и преступлений создают серьезную угрозу экономической безопасности государства. Уровень и масштаб в большей степени определяют особенности национального законодательства таких правонарушений и преступлений.

Активное формирование теневого сектора в сфере внешнеэкономической деятельности России является следствием общей нестабильности (предкризисное, кризисное, послекризисное состояние).

Тенденция устранения государства от своих регулирующих функций привела к росту теневого сектора экономики, а в конечном итоге — к снижению уровня экономической безопасности страны.

Несовершенство некоторых правовых актов России, которые должны регулировать отношения в экономике, наличие пробелов в законодательстве, впрочем, как и у всех стран СНГ, позволяют достаточно комфортно работать в "тени", не обеспечивая возможности государству реализовать свои регулирующие функции. В то же время несовершенство законодательства не дает исполнительным органам должным образом контролировать ситуацию. У государственных, правоохранительных, финансовых органов и налоговых служб нет тех самых инструментов, при помощи которых они могли бы воздействовать на теневые процессы в экономике.

Кроме того, наличие непрозрачного механизма предоставления налоговых льгот способствует коррумпированности власти и сдерживает развитие конкурентной среды в экономике.

Уровень налогов и социальных отчислений в размере 33% оценивается в мировой практике как критический в плане провоцирования распространения "теневой" экономики. А налоговое изъятие в 50% приходится только на налог с прибыли (24%)+ЕСН(26%), что лишает предприятие стимулов к производственной деятельности вообще и к легальному развитию производства — в частности.

Высокие акцизы и пошлины создают криминальный импорт, увеличивают контрабанду товаров, способствуют уходу капиталов в "тень" и снижают поступление налогов. Одним из важных факторов, влияющих на динамику развития теневых процессов в экономике, является незащищенность прав собственности.

Отсутствие четких гарантий защиты прав собственности приводит к тому, что используется малейшая возможность избежать уплаты налогов. Именно отсутствие законодательного оформления гарантий защиты прав собственности позволило "успешно" провалить купонную приватизацию и нажиться отдельным инвесторам и фактически способствовало обману граждан страны.

На современном этапе экономика России ориентирована на движение наличных денежных средств как основных средств платежа, преимущественно долларов США. Нестабильность финансового рынка, последствия азиатского и российского кризисов, недоверие к банковской системе, отсутствие возможности легитимного инвестирования свободных денежных средств в экономику страны (посредством закупки акций, участия в тендерах по распродаже госсобственности и др.) обуславливают и отток капитала за рубеж, хранение его в надежных западных банках.

Заметным явлением становится "теневая" занятость. На фоне ухудшения ситуации на рынке труда, тенденции падения уровня жизни населения, безработицы, внутренней и внешней миграции происходит резкий отток занятого населения из официального сектора экономики в "теневой". Причем возможности для привлечения, прежде всего малообеспеченных слоев населения в "теневую" экономику, криминальную среду потенциально выше именно в тех регионах, где выше уровень безработицы, слабо развито малое предпринимательство. Анклавами "теневой" экономики часто становятся поселения мигрантов. Именно массовые внешние и внутренние миграционные процессы, которые дополняются миграцией из сел в крупные города и вынужденная миграция из депрессивных регионов и "горячих точек" поставляют рабочие руки для "теневого" и криминального бизнеса. Занятость в формальном секторе также все более приобретает неформальные черты.

Примерно 15-30% экономически активного населения (по оценкам экспертов) занято в "теневом" секторе на более или менее регулярной основе. Приблизительно четвертая часть из них вовлечена в разного рода криминальную активность. Заметную долю составляют получаемые "теневые" доходы.

В российском обществе очень быстро произошло падение морально-этических требований. Если у человека произошла переоценка ценностей, то он уже не считает правонарушением и

преступлением уход от налогов, дачу взяток, удовлетворение любыми путями жажды накопительства. Все это несомненно, делает его активным субъектом теневой составляющей в экономике. Это провоцирует отток квалифицированных и перспективных работников из формального сектора и отрицательно сказывается на его работе.

При высоких масштабах распространения теневой экономики и политической коррупции они, в силу объективной логики движения и распределения ресурсов, формирования и реализации социальных интересов, приобретают социообразующие функции.

Теневые механизмы изменили жизнь людей и создали особые условия работы предприятий, что говорит о "теневом порядке" в российском обществе.

Неудачные попытки пресечения незаконной деятельности создают ощущение безнаказанности, что делает преступный бизнес привлекательным.

В той мере, в какой этот процесс набирает силу, создает свое экономическое и политическое пространство, свою систему норм и отношений, он неизбежно приводит к перераспределению социальных позиций и ролей между официальным обществом и криминально-теневыми сообществами. Происходит оправдание любого прироста капитала, любого его перераспределения в пользу крупной собственности при полном игнорировании издержек по другую сторону этого процесса. Большая часть прироста капитала имеет не только теневой и криминальный характер, но и прямо паразитический.

Денежные средства, циркулирующие по "теневым" каналам экономики, приводят к стремлению влиять на государственную политику путем незаконного финансирования избирательных компаний, подкупа средств массовой информации.

Все вышеперечисленные факторы в совокупности стимулируют психологию временщика.

Сохранение достаточно высокого уровня "тенизации" экономики представляет все большую угрозу для национальной безопасности страны, поскольку создает, во-первых, угрозу развитию страны. На системном уровне "теневой" сектор экономики, являясь ресурсным обеспечением коррупции, ведет к росту ее масштабов, к усилению криминализации экономических отношений, замещению государственной юстиции - уголовной,

сращиванию "серой" экономики и уголовщины, что подрывает усилия государства в области развития, снижает готовность населения идти на жертвы, связанные с реформами, наносит ущерб принятию рациональных государственных решений.

Во-вторых, это создает угрозу национальной экономике. Скрытая экономическая деятельность ведет к сокрытию доходов и налогов, следовательно, к сокращению налоговой базы, которая увеличивает давление на легальный сектор и подталкивает его к уходу в "тень". Это, в свою очередь:

— способствует созданию дисбаланса в развитии различных секторов экономики и уже сегодня приводит к монополизации отдельных ее секторов;

— снижает конкурентоспособность легальной экономики.

Поэтому необходимо безотлагательное принятие ряда мер,

касающихся снижения уровня теневой экономики. Они должны выражаться в законодательных инициативах и совершенствовании деятельности государственных правоохранительных, контролирующих и финансовых органов.

Совместные усилия правоохранительных органов, финансовых и контрольно-надзорных инстанций помогут более точно определить уровень теневой экономики, при этом подход должен быть не только разноуровневый, но и разносторонний.

Система мер по сокращению масштабов теневой экономики должна носить комплексный характер, включая репрессивные и побудительные меры как краткосрочного характера, так и рассчитанные на перспективу.

На краткосрочный период рекомендуется заключать межведомственные соглашения об информационном взаимодействии структур Федеральной службы безопасности Российской Федерации, правоохранительных и финансово-контрольных органов.

На длительный период следует разработать государственную программу, содержащую реальный план действий экономического, правового и социального характера по противодействию и сокращению теневой экономики.

С учетом глобального характера масштабов теневой экономики приоритетным направлением по ее противодействию должна стать выработка общей стратегии стран СНГ и на международном уровне.

С учетом повышенной конфликтности налоговых отношений, сокращать и ограничивать теневую экономику необходимо

! 1 I I

экономическими методами. Главным из экономических стимулов в борьбе должна быть либерализация налогообложения.

Главный инструмент формирования эффективной экономики и цивилизованного общества - это нормально работающие социальные и экономические институты. Поэтому разрешение юридических споров в экономической деятельности предлагается решать не в арбитражных судах, а создать новый институт в виде экономического суда. Совокупность же социальных институтов с их особыми ролями и образцами поведения образует гражданское общество, которое необходимо для развития эффективной национальной экономики.

В заключении обобщены результаты проведенного исследования, сформулированы основные положения и выводы, даны определения и структура теневой экономики.

По теме диссертации автором опубликованы следующие работы:

1. Черненко Н.В. Подпольная, эффективная и криминальная экономика // Проблемы трансформации современной российской экономики: теория и практика организации и обеспечение управления. Материалы III Международного научно-практического семенара 5-7 декабря 2004 г. Москва. Московский государственный университет экономики, статистики и информатики (МЭСИ). - 2,1 пл.

2. Черненко Н.В. Теневая экономика как системное социально-экономическое явление // Вестник Академии экономической безопасности МВД России. Выпуск 1(4). — 2 п.л.

3. Черненко Н.В. Скрытое производство как сегмент теневой экономики // Актуальные проблемы современного управления и экономики. Межвузовский сборник научных трудов, Выпуск 8. - 1,9 (МЭСИ)

4. Черненко Н.В. Структура теневой экономики. Теоретические аспекты. Вестник Академии экономической безопасности МВД России/ Выпуск 4(1). - 0 1,5 п.л.

Нина Викторовна ЧЕРНЕНКО

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕХАНИЗМОВ И МЕТОДОВ ОЦЕНКИ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ ТЕНЕВОЙ ЭКОНОМИКЕ

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Компьютерная верстка выполнена РИО Академии экономической безопасности МВД России

Начальник РИО: Б. В. Бурдин Компьютерная верстка: O.A. Татаринова Оперативная полиграфия: Б.В. Бурдин, А.Г. Гущин, И.В. Косенко, Т.Х. Назмутдинова

Подписано в печать 02.03.06. Уч.-изд. л. 1,03. Тираж 100 экз. Заказ №3023/28

Отпечатано в РИО Академии экономической безопасности МВД России 141220, Московская область, Пушкинский район, пос. Черкизово, ул. Главная, 86.

100 G h

" 4 9 34

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Черненко, Нина Викторовна

Введение.

Глава 1. Теоретические основы оценки теневой экономической деятельности.

1.1. Сущность и структура теневой экономической деятельности в современных условиях.

1.2. Экономико-правовые основы противодействию теневой экономике.

Глава 2. Методические основы оценки уровня теневой экономики.

2.1. Анализ экономических и правовых отношений в сфере экономической деятельности.

2.2. Методика оценки уровня теневой экономики.

Глава 3. Основные направления по сокращению масштабов теневой экономики.

3.1. Программные мероприятия по противодействию и сокращению уровня теневой экономики.

3.2. Меры по сокращению теневой экономики с применением экономических механизмов.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Совершенствование механизмов и методов оценки противодействия теневой экономике"

Проблемы теневой экономики как сложнейшего социально-экономического явления являются предметом многочисленных исследований во всем мире. За рубежом научные исследования в этом направлении проводятся достаточно долгое время, тем не менее, проблема до сих пор еще малоизученна и не решена в полной мере.

В России эта проблема и в настоящее время актуальна, так как реформирование и ряд ошибок привели к кризису в российской экономике, выразившемуся в резком сокращении объема валового внутреннего продукта страны (ВВП), потере управляемости и контроля за состоянием экономики, ослаблением внешнеэкономических позиций страны, уходу с ряда традиционных внешних рынков и резком падении уровня жизни населения. Все это привело к росту экономической и налоговой преступности во всех сферах экономики.

Ситуация усложняется несовершенством действующего законодательства, в котором отсутствуют такие понятия, как «теневая экономика» и «теневой капитал», что порождает некоторые проблемы при квалификации деяний субъектов «теневой» экономической деятельности с точки зрения Уголовного Кодекса (УК) Российской Федерации (РФ). Теневая экономика наносит колоссальный ущерб и вред обществу, а также государству в целом, дестабилизирует нормальные экономические отношения, и на данном этапе развития экономики является одним из острых угроз экономической безопасности Российской Федерации.

Существуют различные подходы к определению понятия теневой экономики, ее структуры, места и роли в экономике. Вместе с тем, большинство исследователей сходятся в том, что экономический уровень безопасности страны, уровень развития теневой составляющей, в последнее время стал и достиг критического значения, а также является серьезным тормозом экономического роста, повышения конкурентоспособности и экономической эффективности.

Государство является единственным легитимным носителем публичной политической власти. Одной из основных задач государства является обеспечение национальной безопасности в экономической сфере. В России, в основном, сформировались экономические и правовые институты, направленные на противодействие теневым процессам и экономической преступности, однако их деятельность пока далека от совершенства. Успешная борьба с экономической преступностью возможна только при оптимальном совместном использовании экономических и правовых институтов. Поэтому изучение зарубежного опыта функционирования и наиболее эффективных форм взаимодействия подобных структур с перспективой дальнейшего использования и совершенствования этих механизмов в Российской Федерации является актуальной проблемой.

Степень изученности проблемы. Исследованию проблемы оценки уровня теневой экономики уделяется значительное внимание. В этой области опубликованы работы как иностранных авторов, таких как - П.Гутман, Г.Ленг, А. Леонтьев, Эрнандо де Сото и др., так и других специалистов: С.Н.Алмазов, В.И.Авдийский, В.Н.Анищенко, И.В.Александров, А.Т.Алиев,

A.В.Возжеников, Л.Глинкина, А.Г.Грязнова, В.М.Есипов, Т.И.Корягина, Г.Б.Клейнер, Б.З.Мильнер, А.А.Сергеев, В.К.Сенчагов, С.В.Степашин,

B.Л.Смирнов, А.В.Шестаков, А.Н.Шохин, А.М.Яковлев и др.

Оценка уровня и меры по ее сокращению и ограничению, изучение социальных трансформаций в системе экономической безопасности стало предметом работ внимания таких ученых, как - Л.И.Абалкин,

A.Е.Городецкий,В.Ф.Гапоненко, Н.М.Голованов, Р.В.Илюхина, И.И.Кучеров,

B.Е.Перекислов, Н.А.Попонова, В.И.Лисов, В.В.Наумов, А.В.Молчанов, О.Г.Шикунова, В.А.Фадеев, Л.Л.Фитуни и др.

Вместе с тем, вопросы, связанные с ограничением и противодействием теневой экономике нуждаются в углубленном исследовании, в том числе в связи с новыми процессами в сфере глобальной теневой экономики, транснационализации преступности, их воздействия на национальную экономическую безопасность.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационного исследования является обоснование и разработка системы предложений и рекомендаций по развитию механизмов, способных ограничить или сократить теневую экономику и тем самым снизить степень угрозы экономической безопасности страны.

Для достижения данной цели исследования в диссертационной работе были поставлены и решены следующие задачи: теоретическое обоснование явления теневой экономической деятельности, ее роль и место в системе угроз экономической безопасности страны, взаимосвязь с налоговой и экономической преступностью; выявление сущности, состояния, тенденций развития теневой экономики в структуре современных экономических отношений, их воздействия на социально-экономическое положение страны, экономический рост, конкурентоспособность; дана оценка влияния правовых институтов на эффективность механизмов противодействия теневой экономике; анализ и обобщение зарубежного опыта противодействия теневой экономике, возможностей его использования в России ; разработка теоретических основ и практических предложений по совершенствованию экономических и правовых институтов противодействия теневой экономики.

Объектом исследования является теневая экономическая деятельность и экономическая безопасность.

Предмет исследования - экономические, институциональные и организационно-управленческие механизмы противодействия теневой экономике, обеспечения экономической безопасности и правопорядка в экономической сфере.

Методологической и теоретической основой исследования являются труды отечественных и зарубежных ученых-экономистов, посвященные изучению теневой деятельности, ее воздействию на экономическую безопасность государства, а также работы для системного анализа социально-экономических процессов в обществе.

В ходе исследования применялись: диалектический, системный, экспертный, факторный, экономико-статистический методы анализа и метод математического моделирования. Информационной базой исследования послужили нормативно-правовые акты, репрезентативные информационные и статистические материалы правоохранительных и контрольных органов, публикации в экономических изданиях российских и зарубежных ученых и исследователей, информация, размещенная в сети Интернет.

Методологическую основу исследования составили: методы диалектического познания, экономический, правовой, экономико-правовой и нравственно-психологический подходы, фундаментальные положения экономической теории, приемы сравнительного правоведения и экспертных оценок, системно-структурный анализ теневой составляющей в экономике.

В исследовании использовались - законодательство Российской Федерации в области обеспечения национальной и экономической безопасности. Применялись разработки экономических школ Финансовой Академии при Правительстве Российской Федерации, Института Экономики РАН, Академии управления МВД России, Академии экономической безопасности МВД России, Московский Государственный Университет Экономики, Статистики и Информатики (МЭСИ), нормативные и правовые акты Российской Федерации, специальная научная и другая литература.

Научная новизна исследования состоит в обосновании научных подходов, разработке методических рекомендаций по оценке уровня теневой экономики и совершенствовании механизмов, способных сократить теневую экономику, тем самым снизить степень угрозы экономической безопасности страны.

Комплексная система противодействия и сокращения теневой экономики включает структуру экономико-правовых институтов правоохранительного и правоприменительного характера, определяющих поведение различных субъектов в отношении теневых процессов.

Основные научные результаты исследования, полученные лично автором и выносимые на защиту, заключаются в следующем:

- уточнено содержание понятия теневой экономической деятельности за счет включения в круг его элементов уклонения от налогообложения, выяснения основных схем, механизмов и методов ухода от налогов, уклонение от налогообложения показано как одно из новых широкомасштабных направлений теневой деятельности, в связи с чем налоговые правонарушения становятся важным каналом формирования финансовых основ теневой экономики, экономической преступности, международного терроризма;

- определены и сформулированы критерии оценки экономической безопасности через призму угроз теневой экономики, экономической и налоговой преступности, теневая экономика в целом предстает как системная угроза, ограничивающая и искажающая экономическое развитие и рост, деформирующая структуру экономики, уклонение деформирует распределительные отношения в целом, отрицательно сказывается на государственном бюджете, сужает финансовые основы социально-экономического развития, подрывает финансовую стабильность; разработан краткосрочный прогноз (на основе экономико-статистического метода оценки) динамики изменения показателя-уклонения от уплаты налогов (ст. 199), которая является составляющей теневой экономики; скорректирована и дополнена методика определения уровня теневой экономики на основе принципов разделения сфер производства и непроизводственной сферы, с использованием рассчитанных в работе дифференцированных по соответствующим сферам коэффициентов; обобщены и обоснованы требования экономической практики к правовым институтам в плане совершенствования законодательства и правоприменительной практики в области противодействия теневой экономики и обеспечения экономической безопасности; изучены механизмы по противодействию и сокращению теневой экономики за рубежом и в Российской Федерации, а также проанализированы их преимущества и недостатки с учетом специфики российской экономики; даны предложения по организации комплексного противодействия теневой экономике в Российской Федерации, включая совершенствование механизмов и технологий взаимодействия Счетной палаты, департамента экономической безопасности МВД России, ФТС России, ФСКН России, Генеральной прокуратуры России.

Практическая значимость работы заключается в возможности использования результатов диссертационной работы при разработке проектов государственной политики по борьбе с экономическими преступлениями и правонарушениями, при совершенствовании законодательства и в практической деятельности правоохранительных органов по борьбе с экономическими преступлениями и правонарушениями.

Апробация результатов исследования. Отдельные положения исследования и выводы, полученные автором в ходе диссертационного исследования, опубликованы в научных статьях: «Основные направления, методология и механизмы специальных исследований в интересах судебно-экономической экспертизы» - научный отчет, «Теневая экономика - как системное социально-экономическое явление», «Структура теневой экономики. Теоретические аспекты», «Подпольная, фиктивная и криминальная экономика», «Скрытое производство, как сегмент теневой экономики».

Публикации. По теме диссертационного исследования опубликовано 5 статьи, общим объемом 8 п. л.

Структура диссертационной работы. Диссертационное исследование состоит из введения, трех глав, шести параграфов, выводов и предложений, заключения, списка использованной литературы, включает таблицы - 21, рисунки - 8, схемы - 3, приложение - 1, изложено на 186 страницах.

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Черненко, Нина Викторовна

Заключение

В конце 20-го века существенно возросло воздействие международного движения финансовых ресурсов на состояние экономик, социальную и политическую ситуацию в отдельных странах мира. Данную особенность мирового развития принято увязывать с развертывающимся процессом глобализации, прежде всего с ее финансовыми аспектами. При этом чрезвычайно значимой подобная взаимосвязь оказалась для тех стран, в которых современные рыночные отношения пока только приобретают современные зрелые формы, - для так называемых стран с переходной экономикой.

Для многих из них даже краткосрочный, но значительный по объему приток или отток капитала может стать либо мощным стимулом к развитию, либо непоправимым ударом, подчеркивающим многолетние усилия по осуществлению экономических реформ, сводящим на нет попытки преодолеть отсталость, нищету населения, массовую бедность, решить застарелые социально-экономические проблемы.

Другой особенностью хода трансформации экономик этой группы стран стала высокая степень воздействия процессов криминализации на происходящие в обществе изменения. Как следствие, выросла роль теневых, преступных и собственно криминальных капиталов в общем финансовом обороте. Такие незаконные капиталы не могут постоянно вращаться исключительно внутри криминальных сфер - наркобизнеса, торговли оружием, проституции и т. п. Владельцы капиталов пытаются их легализовать, чтобы иметь возможность беспрепятственно ими пользоваться. При этом, по мере разрастания, такие незаконные капиталы стали проникать не только в различные отрасли и сектора национальной экономики, но и все более стремиться переместиться за рубеж, как в целях безопасного их использования, так и для дальнейшего расширения областей деятельности их владельцев. Поскольку легально экспортировать незаконные капиталы не представляется возможным, то проблема легализации, отмывания капиталов тесно переплелась с проблемой их оттока из страны.

Особенностью нашего времени является то, что в условиях глобализации капитал постоянно пребывает в движении не только в экономическом смысле, но и в географическом. Географически это выглядит как перекачивание капитала - преимущественно в зоны развитых экономик.

Подводя итоги проделанной работы, сформулируем основные выводы.

Во-первых, что касается теневых процессов в экономике, здесь необходимо выделить следующие моменты:

Несмотря на то, что проблема теневой экономики и теневых процессов в экономике волнует многих как с теоретической, так и с практической точки зрения, и многие научные работы посвящены данной тематике, но до сих пор нет общего согласия, по ниже перечисленным трактовкам: формулировка понятий «теневая экономика», «теневая занятость» и «теневые процессы в экономике»; классификация элементов теневой экономики; теневая экономика, представляет наибольшую опасность для государства и общества; степень отнесения криминальной экономики к теневой экономике; приоритетные направления борьбы с теневой экономикой.

Вопреки разногласиям по вышеуказанным вопросам, мнения большинства авторов, изучающих проблему теневой экономики, сходятся в следующем: теневая экономика представляет собой систему экономических отношений (правовой, экономический, экономико-правовой и нравственно-психологический подходы) и находится в постоянном взаимодействии с легальной экономикой; теневая экономическая деятельность имеет в целом деструктивный характер, хотя в некоторых формах своего проявления могут носить и конструктивный характер, но лишь непродолжительное время; целью деятельности субъектов теневой экономики является получение доходов и сверхдоходов, то есть экономической выгоды в той или иной форме, причем в размере, позволяющем покрывать понесенные в результате данной деятельности издержек; государство должно активно сокращать и противодействовать теневым процессам, используя при этом все имеющиеся у него для этого рычаги; для противодействия и сокращения теневой экономики необходимо государственное начало со всей его экономической и правовой системами подавления и стимулирования, поскольку даже эффективность легального предпринимательства зависит от экономических условий, создаваемых государством.

Из системно-структурного анализа российской теневой экономики следует, что важнейшей тенденцией ее развития на сегодняшний день является криминализация теневой экономики, возрастание влияния организованной преступности. Теневой финансовый капитал является основой организованной преступности, которая фактически находится на содержании «теневиков».

Важное место в борьбе с теневыми процессами в экономике занимает комплексное решение проблем в сфере совершенствования экономических отношений, что наряду с использованием других мер может обеспечить успех мероприятий по вытеснению всех проявлений теневой экономики. Эта работа должна подкрепляться активной деятельностью государственных структур и общественных институтов, особенно в плане обеспечения достаточного бюджетного финансирования программ борьбы с преступностью в сфере экономики на федеральном и региональном уровнях.

Активная деятельность в рамках этих направлений может изменить в положительную сторону криминогенную ситуацию в стране, обеспечить ее экономическую безопасность, успешную борьбу с теневой экономикой, защиту потребительского рынка, и добиться стабильного экономического роста.

Во-вторых, рассмотрев деятельность правоохранительных органов по выявлению и пресечению теневых процессов в экономике, можно сделать следующие выводы:

Одной из основных задач правоохранительных органов является выявление процессов теневой экономики. За последние 10 лет налоговая преступность сильно изменилась - она стала более законспирированной и обрела межрегиональный характер. Поэтому в настоящее время сотрудникам правоохранительных органов с трудом приходится выявлять глубоко замаскированные межрегиональные налоговые и иные преступления, относящиеся к их компетенции.

Наиболее эффективным способом выявления теневых процессов в экономике является оперативно-розыскная деятельность, а точнее, работа с негласными источниками, проводимая в соответствии с положениями Федерального Закона «Об оперативно-розыскной деятельности»1. Следовательно, практически любому преступлению, выявленному правоохранительными органами, предшествует агентурная работа, благодаря которой, согласно статистики выявляется - 90% из 3 тысяч экономических преступлений2.

Кроме результатов ОРД, при выявлении теневых процессов в экономике правоохранительные органы должны использовать: ■ информацию федеральной службы безопасности;

1 Федеральный Закон «Об оперативно-розыскной деятельности» от 12 августа 1995 года № 144-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 18 июля 1997 года№ 101-ФЗ, от 21 июля 1998 г. №П7-Ф3, от 5 января 1999 г. №6-Ф3, от 30 декабря 1999 г. №225-ФЗ).

2 Васильев В.П. Налоговая полиция совершенствует методы борьбы с налоговыми преступлениями // Налоговые споры, преступления, правонарушения. - 2002. - №2. - С.4 информацию таможенных органов; информацию финансового мониторинга; информацию органов статистики; информацию, поступившую из налоговых органов; информацию, поступившую от населения.

Пресечение выявленных теневых процессов в экономике - также является одной из основных задач правоохранительных органов. В их деятельности можно выделить следующие наиболее эффективные направления по решению данной задачи: административная деятельность - в соответствии с Кодексом РФ об административных правонарушениях1; проведение оперативно-розыскных мероприятий в рамках осуществления ОРД; проведение проверок налогоплательщиков; возбуждение уголовных дел и их расследование.

Особенно необходимо выделить действия правоохранительных органов по пресечению теневых процессов в экономике в рамках уголовного дела, поскольку все процессуальные действия, проводимые оперативными сотрудниками, осуществляющими оперативное сопровождение уголовного дела, направлены на то, чтобы доказать вину обвиняемого и добиться наказания виновных в совершении преступления.

Деятельность правоохранительных органов по выявлению и пресечению теневой экономики становится намного эффективнее при осуществлении взаимодействия с другими контролирующими органами. Только при тесном сотрудничестве всех государственных органов, ответственных за экономическую безопасность РФ, можно довести уровень до допустимого минимума.

1 Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях. М.: «ЮНВЕС», 2002.

Подводя итог всей работе, необходимо отметить, что правоохранительные органы должны осуществлять совместную деятельность с другими государственными структурами по выявлению и пресечению теневой экономики, поскольку в противном случае постоянно будет существовать угроза экономической безопасности нашего государства.