Совершенствование организационных и информационных форм управления инвестиционными процессами в сфере промышленного производства тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Совершенствование организационных и информационных форм управления инвестиционными процессами в сфере промышленного производства"

■»гамнашт« ■шттттт

На правах рукописи

Янчук Наталья Александровна

Совершенствование организационных и информационных форм управления инвестиционными процессами в сфере промышленного производства

Специальность: 08.00.05 «Экономика и управление народным хозяйством: Экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами: промышленность»

АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

| оозоьи гио Владивосток 2007 -----------------

003060708

Работа выполнена на кафедре «Экономика производства» Дальневосточного государственного технического рыбохозяйственного университета

Научный руководитель:

кандидат экономических наук, доцент Полномошнова Г.П.

Официальные оппоненты:

доктор экономических наук, профессор Кузнецова Н.В.;

кандидат экономических наук, доцент Сорокин М.А.

Ведущая организация:

Тихоокеанский государственный экономический университет

Защита состоится 5 июля 2007 г. в 13:00 часов на заседании диссертационного совета Д.212.059.09. в Институте менеджмента и бизнеса Дальневосточного государственного университета по адресу:

690950, г. Владивосток, ул. Мордовцева, 12, ауд. 221

С диссертацией можно ознакомиться в научной библиотеке Дальневосточного государственного университета по адресу: г. Владивосток, ул. Мордовцева, 12.

Сведения о диссертанте и автореферат размещены на сайте ДВГУ по адресу http://www.iHnl.wLdvgu.ru/

Автореферат разослан 4 июня 2007 г.

Ученый секретарь диссертационного совета

кандидат экономических наук, доцент

1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы. К одной из насущных проблем настоящего времени относится повышение качества продукции и конкурентоспособности российского промышленного производства, что невозможно без обеспеченности промышленности отвечающими современным требованиям основными фондами Однако за последние 5 лет темпы прироста инвестиций в основной капитал добывающих и обрабатывающих отраслей сокращаются. Неудовлетворительная структура инвестиций, их незначительный объем стали причиной того, что износ основных фондов промышленности составляет 50,6 %, а удельный вес полностью изношенных в общем их объеме — 20,2 % Лишь значительная модернизация и перевооружение производства, основанные на повышении инновационно-инвестиционной активности, способны предотвратить лавинообразное выбывание основного производственного оборудования

Существование тех или иных проблем в инвестиционной сфере и безрезультатные попытки их разрешения, предпринимаемые на современном этапе, свидетельствуют о необходимости формирования и реализации комплексного подхода к организации и управлению инвестиционными процессами промышленности, в том числе на региональном уровне Поскольку эффективность работы всего механизма взаимодействия финансовых ресурсов с производством в условиях рыночных отношений в значительной степени зависит от достоверности финансово-экономической информации, адекватный современной ситуации выбор форм и методов воздействия на инвестиционные процессы должен быть основан на изучении зарубежного и отечественного опыта использования аудиторской деятельности для минимизации информационных рисков

Все это обусловило актуальность исследования, выбор его направлений и практическую значимость полученных результатов

Степень разработанности проблемы. В современной зарубежной и отечественной экономической литературе проблемы инвестирования освещены достаточно глубоко Становление теоретических основ государственного регулирования инвестиционной деятельности связано с трудами таких классиков экономической теории, как Дж.М. Кейнс, К. Маркс, А. Маршал, А Смит, П Самуэльсон и др.

Решению вопросов управления инвестиционными процессами в современных условиях и оценке эффективности инвестиционных проектов посвящены работы Абалкина Л.И., Беренса В., Бирмана Г, Глазьева СЮ., Липси-ца И.В., Хавранек П.М., Хачатурова Т С, Филина С.А, а также дальневосточных ученых Жарикова Е П, Краевой М.И., Латкина А П, Осипова В А, Терен-тьевой Т В, Шевченко Д К и др Различные подходы к разработке методик оценки инвестиционной привлекательности объектов отражены в работах Аникеевой А, Бакитжанова А, Филина С.А, Бродского М.Н, Бродского ГМ, Вижиной И.А, Гришиной И., Ройзмана И., Гузнера С.С., Харитоновой В а, Тихомировой И., Шахназарова А.

Несмотря на остроту проблемы привлечения инвестиций, понимание необходимости государственного участия в инвестиционном развитии промышленного производства, количество научных исследований, связанных непосредственно с анализом структуры механизма управления инвестиционной деятельности промышленности, ограничено В существующих работах затрагиваются лйшь отдельные аспекты организации и управления инвестиционными процессами: законотворчество на федеральном и региональном уровнях, инструментарий регулирования Недостаточно проработаны вопросы, касающиеся применения организационных (имплементационных и институциональных мероприятий), информационных форм воздействия на инвестиционные процессы промышленности Не исследована роль аудиторской деятельности как инфраструктурной отрасли рыночной экономики в обеспечении эффективного управления инвестиционными процессами промышленного производства. Не получают научного и практического решения проблемы взаимодействия аудиторского сектора и органов управления инвестиционной деятельностью в сфере промышленного производства.

Наибольший вклад в разработку и практическое применение методологии аудита внесли такие зарубежные исследователи, как Монтгомери Р, Адаме Р, Арене Э А.., Додж Р., Лобеюс Дж.К., Кармайкл Д.Р., Бенис М, Робертсон Дж. В России вопросы теоретико-методологического и методического характера постоянно ставятся в работах Алборова РА. Барышникова Н.П, Бычковой СМ, Гутцайта ЕМ, Данилевского Ю.А., Шагапузова С.М., Ремизова НА, Старовойтовой Е В., Ковалевой О .В., Константинова Ю.П., Подольского В .И., Пятенко С В., Скобары В.В., Суйца В.П., Смирнова Н Б. Терехова А.А, Шеремета А Д. и др. Однако экономика аудиторского сектора остается практически не изученной Исследования в области аудиторской деятельности как предпринимательской деятельности, связанной с проведением аудиторских проверок и оказанием иных аудиторских услуг, проводятся точечно, затрагивая локальные, территориальные аспекты В современной экономической литературе не находят отражения вопросы методического обеспечения предоставления аудиторских услуг в инвестиционной сфере в области операционного аудита инвестиционных проектов (исключение составляют лишь работы О В. Ковалевой и Ю.П Константинова), аудита эффективности управления инвестиционной деятельностью промышленных отраслей экономики

Цель исследования состоит в разработке методических основ эффективной организации и управления инвестиционными процессами отраслей промышленности, основанных на применении информационного инструментария.

Достижению намеченной цели подчинено решение следующих задач:

• теоретическое обобщение и систематизация инструментария управления инвестиционной деятельностью промышленности;

• исследование информационного инструментария в системе управления инвестиционной деятельностью промышленности и роли аудиторской деятельности в процессе минимизации информационных рисков;

• критическое исследование категориального аппарата аудиторской деятельности, выявление аудиторских услуг, востребованных участниками инвестиционного процесса;

• анализ факторов, оказывающих влияние на развитие инвестиционного процесса в промышленности Приморского края,

• изучение опыта становления и развития аудиторской деятельности в России как инструмента контроля в системе управления инвестиционными процессами, выявление основных тенденций развития рынка аудиторских услуг Приморского края;

• обоснование приоритетных направлений совершенствования регулирования аудиторской деятельности на основе анализа проблем развития рынка аудиторских услуг,

• разработка направлений совершенствования организационно-институциональной структуры эффективного управления инвестиционной деятельности промышленности;

• разработка методического обеспечения в области аудита эффективности управления инвестиционной деятельностью промышленности и инвестиционного анализа.

Объектом исследования является система управления инвестиционными процессами отраслей промышленности (рыболовство, обработка древесины и производство изделий из дерева)

Предметом исследования являются проблемы использования информационного и организационного инструментария в системе управления инвестиционными процессами в сфере промышленного производства и пути их решения

Теоретическую и методологическую основу исследования составляют труды отечественных и зарубежных ученых в области теории и практики управления инвестиционной деятельностью, аудиторской деятельностью, работы ведущих научно-исследовательских институтов и организаций по актуальным проблемам экономики промышленности и ее инфраструктурных отраслей, управления инвестиционной деятельностью

Исследование проводилось с использованием общенаучных (исторического, логического, графического, анализа, синтеза, индукции, дедукции, аналогии, абстрагирования, анкетирования (опроса)) и специальных (системного, сравнительного) методов.

Нормативно-информационной базой исследования явились федеральное и региональное законодательство в области аудиторской деятельности, инвестиционной сфере и налогообложения, нормативные акты органов исполнительной власти Российской Федерации и субъектов Федерации, материалы научно-практических конференций по исследуемому вопросу, периодические издания, данные Государственного комитета по статистике Российской Федерации, Приморского краевого комитета государственной статистики, данные об

экономической деятельности аудиторских организаций за 1996 - 2004 гг, информационные ресурсы сети Интернет

В процессе исследования получены следующие результаты

1) обобщены подходы к классификации инструментария и структурированию механизма управления инвестиционными процессами промышленности,

2) усовершенствована классификация аудиторских услуг с точки зрения их востребованности агентами инвестиционного процесса,

3) выявлены проблемы инвестиционного развития отраслей промышленного производства Приморского края,

4) обобщен опыт становления и развития аудиторской деятельности в России и Приморском крае,

5) выделены направления совершенствования организационно-экономических аспектов регулирования аудиторской деятельности с учетом потребностей инвестиционного развития сферы промышленного производства;

6) обоснована необходимость и разработаны направления применения организационного инструментария управления инвестиционным процессом промышленности,

7) предложено направление развития информационного воздействия на инвестиционные процессы промышленности путем взаимодействия специализированных управленческих структур с аудиторскими организациями,

8) разработана система методических положений для аудита эффективности деятельности профессиональной структуры управления инвестиционной деятельностью промышленности в рамках стратегического контроля и аудита промышленных инвестиционных проектов

Научная новизна исследования заключается в постановке, теоретическом и прикладном обосновании и решении комплекса вопросов совершенствования организационных и информационных форм воздействия на инвестиционную деятельность промышленности с использованием ресурсов аудиторского сектора-

1) усовершенствована структура механизма государственного управления инвестиционной деятельностью промышленности путем выделения контрольного блока, обозначены его основные компоненты,

2) разработан алгоритм создания и функционирования специализированной профессиональной структуры, управляющей инвестиционной деятельностью промышленности, предложены основные направления ее взаимодействия с аудиторским сектором,

3) предложена система показателей, используемых в целях оценки эффективности деятельности специализированных некоммерческих структур, управляющих инвестиционными процессами промышленности,

4) предложен методический подход к аудиту промышленных инвестиционных проектов на всех его фазах

Практическая значимость работы состоит в возможности реализации разработанных автором предложений по дальнейшему совершенствованию организационно-институциональных, информационных аспектов управления ин-

6

вестиционной деятельностью промышленного производства на уровне субъекта Федерации Внесенные автором предложения по реформированию управления аудиторской деятельностью призваны повысить эффективность использования информационных ресурсов отрасли в целях активизации инвестиционных процессов в промышленности региона.

Материалы исследования использованы в учебном процессе при преподавании курсов «Аудит», «Основы аудита», «Организация инвестиционной деятельности».

Апробация работы. Основные результаты проведенного исследования докладывались на 3-й и 5-й Международных научных конференциях студентов и молодых ученых «Россия и страны АТР. проблемы институциональных преобразований» (Владивосток Дальрыбвтуз, 2003 и 2005 гт), на 7-й Международной конференции студентов, аспирантов и молодых ученых «Интеллектуальный потенциал вузов - на развитие Дальневосточного региона» (Владивосток ВГУЭС, 2005 г.), на 3-й Всероссийской научно-практической конференции «Традиционное, современное и переходное в российском обществе» (Пенза. Приволжский Дом Знаний, 2005 г.), на кафедрах «Бухгалтерский учет и аудит», «Статистика и АХД», «Экономика производства» Дальрыбвтуза.

Результаты диссертационной работы использованы в научно-исследовательской работе «Совершенствование системы менеджмента качества подготовки специалистов для реализации основной образовательной программы с применением дистанционных технологий по специальности 06 05 00 «Бухгалтерский учет, анализ, аудит»» (ГБТ № 322/04-09 2005-2006) при подготовке раздела «Аудит»

Публикации. По результатам исследования опубликованы учебное пособие «Аудит» и 10 научных статей общим объемом 15,25 п л

Структура и объем работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы из 256 наименований, включает 17 таблиц, 22 рисунка и 23 приложения. Основной текст изложен на 172 с

Оглавление работы. Введение

Глава 1. Теоретические аспекты управления инвестиционными процессами в сфере промышленного производства

1 1 Механизм управления инвестиционными процессами в сфере промышленного производства 1 2 Исторические предпосылки возникновения использования аудита для

минимизации информационного риска 1 3 Аудит как инструмент косвенного воздействия на инвестиционные процессы промышленного производства Глава 2. Современные тенденции и проблемы экономического развития промышленности Приморского края и рывка аудиторских услуг

2 1. Анализ экономического состояния промышленного производства Приморского края и характера инвестиционного развития 2 2. Эволюция становления аудиторской деятельности в России

2 3. Проблемы и тенденции развития аудиторского рынка Приморского края Глава 3. Организационно-методическое обеспечение механизма управления

инвестиционными процессами промышленного производства

3 1. Совершенствование организационно-институциональных аспектов регу-

лирования инвестиционной деятельности промышленного производства посредством привлечения аудиторских услуг 3 2 Некоторые направления независимой оценки эффективности функционирования профессиональных специализированных структур управления инвестиционной деятельностью промышленности 3 3. Методические подходы к проведению аудита промышленных инвестиционных проектов Заключение

Библиографический список Приложения

2. КРАТКОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Во введении обоснована актуальность исследования, сформулированы цели и задачи, конкретизированы предмет и объект исследования, научная новизна и практическая значимость работы

В первой главе на основе анализа научно-экономической литературы и практических материалов раскрыта сущность и инструментарий механизма управления инвестиционной деятельностью промышленного производства, уточнена его структура, исследовано историческое предназначение аудиторской деятельности в инвестиционной сфере и обосновано ее использование в качестве инструмента управления инвестиционными процессами в сфере промышленного производства.

Практика последних лет доказывает, что активизация инвестиционных процессов возможна при обоснованной системе государственного регулирования, направленной на поддержание и развитие производства с высокими технологиями и технологиями, обеспечивающими конкурентоспособность отечественной продукции на мировом рынке. Что, в свою очередь, невозможно без научного обоснования подходов к управлению инвестиционным процессом, а также разработки такого механизма управления инвестиционной деятельностью, который бы способствовал гибкому взаимодействию государственных структур и субъектов рынка, активизации инвестиционной деятельности, повышению эффективности капиталовложений

Механизм управления инвестиционной деятельностью (ИД) промышленности определяется автором как совокупность методов, рычагов и инструментов, применяемых органами государственной власти для воздействия на инвестиционные процессы в промышленном производстве с целью повышения инвести-

ционной привлекательности отраслей промышленности, активизации инвестиционной деятельности, а также позволяющих осуществлять контроль за достижением обозначенных целей.

При структурировании механизма автор исходит из того, что управление ИД, направленное на субъекты инвестиционного процесса, к которым относятся и исполнительные органы государственной власти региона, основывается на стратегическом планировании, регулировании, последующем контроле, и предусматривает определение целей управления ИД, формирование инвестиционной стратегии, реализующейся посредством инвестиционной политики

Для достижения цели исследования выбрана и модифицирована структура механизма управления ИД, предложенная Е С. Губановой и включающая отдельные блоки обеспечения информационно-аналитический, ресурсный, правовой и методический, мотивационный, организационный

По мнению автора, на все составные блоки механизма должен воздействовать контрольный блок, позволяющий своевременно получать субъекту управления точную информацию о текущих операциях и способствующий формированию обратных связей (рис 1)

Для принятия эффективных управленческих решений необходима информация о состоянии объектов управления, об обоснованности применения методов и форм воздействия С этой целью организуется контроль за сбором, учетом, обработкой данных и соответствующей отчетностью

Важнейшую роль играет мониторинг инвестиционной ситуации в промышленности и контроль за реализацией инвестиционной стратегии и политики на всех уровнях управления инвестиционной деятельностью промышленного производства Для достижения максимальной объективности в процессе сбора информации и ее последующей обработки контрольный блок должен быть обособлен от других составляющих механизма.

Особое место в структуре механизма отводится аудиторским организациям как субъектам контроля Их деятельность направлена на все элементы механизма управления и заключается1

• в оценке достоверности информации, содержащейся в финансовых отчетах промышленных организаций, в том числе с долей государственного участия (обязательный или инициативный аудит финансовых отчетов),

• в выполнении аудиторского задания по вопросам, поставленным субъектом управления инвестиционной деятельностью промышленности

Исследование инструментария управления позволило выделить наименее развитые формы воздействия на инвестиционные процессы промышленного производства организационные и информационные

Управленческие воздействия должны быть не столько сильными и масштабными, сколько правильно организованными

Рис 1 Структура механизма управления инвестиционной деятельностью промышленности

К системе имплемеитационных и институциональных мероприятий, способных оживить инвестиционные процессы в промышленности, на наш взгляд, относятся создание и функционирование специализированных профессиональных структур, выполняющих функции управления ИД, помогающих инвесторам ориентироваться на локальном рынке инвестиций, обеспечивающих доступ владельцев инвестиционных ресурсов к надежной и исчерпывающей информации о его конъюнктуре.

В стратегии управлений информация играет главную роль, на ее основе формируются цели и порядок их реализации Информационная форма воздействия заключается в обеспечении системы широкого и бесплатного доступа всех участников ИД к информационно-аналитическому, консультационному потенциалу государственных институтов.

Сфера аудиторских услуг, получившая широкое распространение за рубежом, и выросшая из системы отношений между управляющими и инвесторами, способна оказать влияние на развитие рынка капитала в России Цель аудиторской деятельности в инвестиционной сфере остается классической — обеспечение надежной, качественной информацией агентов инвестиционного процесса Основные задачи с точки зрения формирования инвестиционного портфеля по мнению автора следующие-

1) оценка достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций - реципиентов;

2) оценка непрерывности деятельности организаций - реципиентов,

3) оценка эффективности инвестиционных проектов и осуществление инвестиционного обслуживания на всех фазах жизненного цикла инвестиционного проекта;

4) оказание помощи менеджерам организаций по вопросам формирования инвестиционного портфеля (инвестиционный консалтинг)

Рынок аудиторских услуг определяется автором как совокупность экономических, правовых и информационных отношений, возникающих между индивидуальными аудиторами, аудиторскими фирмами, осуществляющими свою профессиональную деятельность, и их клиентами в процессе предоставления определенной номенклатуры аудиторских услуг (рис 2)

От места того или иного субъекта в инвестиционном процессе зависит спектр потребляемых им услуг Услуги, востребованные государственными органами управления ИД промышленности, инвесторами и реципиентами сгруппированы в табл. 1

Таким образом, аудиторская деятельность рассматривается автором, с одной стороны, как неотъемлемая составляющая контрольного блока, с другой - как инструмент косвенного метода информационной формы управления. Посредством активного вовлечения аудиторских организаций в инвестиционный процесс государство обеспечивает достоверной информацией все звенья и уровни управления и всех иных заинтересованных субъектов инвестиционного процесса.

Рис 2 Взаимодействие участников рынка аудиторских услуг

Поскольку принятие адекватных управленческих решений невозможно без всестороннего анализа тенденций и закономерностей развития отраслей промышленности, во второй главе проведен анализ состояния промышленного производства Приморского края и его инвестиционного развития

Экономика края отличается высоким удельным весом сырьевых отраслей и ВПК. В течение последних 6 лет отчетливо проявились следующие тенденции на фоне умеренного, но устойчивого роста в экономической сфере и промышленном производстве обозначилась диспропорция в структуре промышленного производства. Упадок инвестиционных процессов в 90-е годы прошлого столетия привел к сокращению производства и распаду ряда отраслей, обслуживающих внутренний рынок

Политика периода реформ способствовала тому, что к 1 января 2006 года наибольший удельный вес в структуре промышленного производства стала занимать электроэнергетика - 26 %. Относительное благополучие демонстрируют лишь сырьевые, экспортно-ориентированные отрасли (рыбная - 21 % в структуре промышленности, лесная - 9 %), табл 2

Глубина инвестиционного кризиса в Приморье превосходит среднероссийский уровень Об этом свидетельствует снижение доли края в общероссийских капиталовложениях за 1996-2004 гг на треть, а в экономике Дальнего Востока в 2 раза Наблюдается непрерывное сокращение доли капиталовложений промышленности в общем объеме инвестиций в основной капитал: за девять лет падение составило 15,6 % и в 2004 г достигло минимального значения -21,4% (рис 3)

Таблица I — Виды аудиторских услуг, востребованных участниками инвестиционного процесса в сфере промышленного производства

Участники и и вести цн он н ого ■ п ро цесса

Инвесторы

Органы управления инвестиционной деятельностью промышленности

Промышленные предприятия и организации реципиенты

аудит финансовой отчетности (собственно аудит)

-оценка инвестиционной привлекательности отрас-, лей и организаций; -аналитическая поддержка финансового менеджмента;

-инвестиционный анализ; -экспертиза инвестиционных проектов, в том числе с долей государственного участия;

-разработка инвестиционной стратегии; -инвестиционное обслуживание на всех фазах инвестиционного проекта.

-экспертиза инвестиционных проектов, в том числе с долей государственного участия; -формирование баз данных по ортн нзашшм, прошедшим обязательную аудиторскую проверку; -выполнение иных специальных аудиторских заданий по поручению государственных органов. Например, исследования и анализ рынков, отраслевой анализ, оценка текущей конъюнктуры и прогнозирование. разработка рекомендаций.

-разработка программ по привлечению краткосрочного и долгосрочного финансирования;

^консультации по финансовому и общему менеджменту; -разработка и н веет ииио н и ой стратегии;

-инвестиционный анализ; -разработка бизнес-плана; -комплексное консультационное сопровождение инвестиционной сделки; -аналитическая поддержка финансового менеджмента.

Существенный моральный и физический износ основных фондов промышленности стал следствием сокращения объемов капитальных вложений: темны прироста капиталовложений в сопоставимых ценах за 1996-2004 гг. были положительными лишь в 2000-2002 тт. (рис. 3). Недостаточные объемы инвестирования «консервируют» сложившуюся структуру производственного оборудования и увеличивают его возраст.

I". Удельный вес основных фондов промышленности в осноеных фондах экономики края, %

I-1 Удельный все инвестиций в основной капитал промышленности в общем объеме инвестиций

в основной капитал всех отраслей края» % • Ж" Темп прироста (снижения) капиталовложений промышленности (к предыдущ. году в сопоставимых иенах)т %

Рис. 3. Характер инвестиционной деятельности в Приморском крае

Таблица 2 - Отдельные показатели экономического и инвестиционного

Показатели 2000 2001 2002 2003 2004 2005*

1 Удельный вес промышленности Приморского края в ВРП, % 30,9 27,1 24,6 23,9 28 Нд

Удепопые вес рыбний примышленшдли в структуре промышленного производства края, % 38,2 30,5 22,5 24,1 21 15

3 Удельные вес Приморского края в улове рыбы России, % 24 22 18 18 19 Нд

4 Удельный вес Приморского края в Дальневосточном округе по улову рыбы, % 40 37 33 30 32 32

5 Индекс производства продукции в рыбной промышленности Приморья 98 82 90 104 106 120

6 Индекс производства продукции в рыбной промышленности России 131 99 92 98 96 Нд

7 Удельный вес среднегодовой численности 111111 рыбной отрасли Приморского края в среднегодовой численности ППП рыбной отрасли России, % 21 19 21 19 19 20

8 Доля инвестиций в основной капитал рыбопромышленных организаций в общем объеме инвестиций в основной капитал промышленности Приморского края, % 26,2 12,5 10 14,3 11,1 10

* по ОКВЭД «Рыболовство»

Сдерживанию темпов роста регионального производства, по нашему мнению, способствует не столько недостаток инвестиционных ресурсов, сколько отсутствие механизмов их эффективного вовлечения в хозяйственный оборот. В частности, а) работа по развитию промышленного инвестиционного потенциала, его анализ проводятся точечно, не реализуются механизмы мобилизации внутренних инвестиционных ресурсов и привлечения внешних, б) не решены вопросы организациошю-институционального обеспечения инвестиционного процесса в сфере промышленного производства; в) не уделяется должного внимания информированию участников инвестиционного процесса, развитию инвестиционного консалтинга и иных сопутствующих аудиту услуг; г) не работают РЯ-технолопга формирования положительного имиджа не только отраслей промышленности, но и региона в целом.

Поскольку сложившиеся условия не содержат предпосылок для саморегулирования инвестиционных процессов в промышленности, для предотвращения массового выбытия основных фондов и полного разрушения производства необходимо вмешательство органов государственной власти в решение насущных проблем инвестиционного развития добывающих и обрабатывающих отраслей.

Проведенный во второй главе анализ позволил выявить проблемы развития аудиторского рынка России и Приморского края, оказывающие влияние на инвестиционные процессы промышленности Затянувшееся формирование отечественной нормативно-правовой базы аудита обусловило длительное становление этого профессионального вида деятельности, разный состав участников аудиторского рынка и соотношение объемов услуг по их видам (табл 3).

Таблица 3 - Развитие аудита в России как информационной составляющей __инвестиционного процесса промышленности_

Этапы Период Краткое содержание этапа Соотношение видов аудиторских услуг

1 этап по 191R г первые безуспешные попытки создания гтпгмЪестилнягтьных объединений бух**ал-теров и аудиторов Н 111

2 этап 1987 -1988 гг создание первых аудиторских структур превалирует проверка финансовых отчетов, связанная с приватизацией объектов промышленности

3 этап 1989- 1991 гг расширение количества и форм аудиторских структур

4 этап 1992 г -1 половина2001 г создание нормативной базы аудита

5 этап 2 половина 2001 г -2005 г принятие Закона «Об аудиторской деятельности» превалируют услуги в области экономики и управления, связанные с прединвестиди-онным анализом объектов промышленности

6 этап с 2006 г реформирование российского аудита

Быстрые темпы роста аудиторской деятельности связаны с растущим спросом как на обязательный классический аудит в период приватизации промышленных предприятий, так и на сопутствующие аудиту услуги, стимулирует которые, с одной стороны - совершенствование нормативно-правовой базы аудита, с другой — постоянное развитие новых направлений деятельности, рост цен и доли крупных заказов В Приморском крае аудиторская деятельность возникла на 4-м этапе Темпы роста аудиторского сектора региона ниже среднеотраслевых, о чем свидетельствует снижение доли края в общем объеме аудиторских услуг 100 (150) крупнейших АКГ России

Анализ структуры оказанных аудиторских услуг наглядно раскрывает зависимость между потреблением аудиторских услуг и экономическим развитием промышленности региона, характером государственной поддержки предпринимательства и степенью завершенности законодательного регулирования (рис 4, 5) Отсутствие в крае производственных организаций, ориентированных на экспорт и импортозамещение и являющихся в России основными заказчиками иных аудиторских услуг, ведет к стабильному доминированию доли собственно аудита в структуре аудиторских услуг Приморья, в отличие от превалирующих иных аудиторских услуг в общероссийском масштабе (рис 4)

Проведенное анкетирование потребителей аудиторских услуг - бухгалтеров и руководителей промышленных предприятий и организаций -

Оценка имущества

Консалтинг 15,9%

Постановка восстановле ние и ведение учета 12 1%

Рис 4 Структура рынка аудиторских услуг Приморского края (2005 г.)

позволило установить готовность менеджеров высшего звена обращаться к услугам аудиторов в области инвестиционного консалтинга.

Основными факторами, препятствующими плодотворному сотрудничеству, являются отсутствие доступной информации об аудиторских фирмах и аудитора х края, составе аудиторских организаций, круге их клиентов, низкие гарантии качества оказываемых услуг. Это обстоятельство позволяет сделать вывод о том, что аудиторская отрасль стане! значительно полезнее для промышленного сектора региональной экономики, если решить задачу информирования конечных потребителей аудиторских услуг о реальном состоянии аудиторского рынка, его участниках, предлагаемых, к реализации продуктах через объединение аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов в саморегулируемую профессиональную некоммерческую организацию.

О темпы прироста (снижения) оиъема продукция прпмшпленпист П кмпьс прироста (снижении) о&ьзыа аудиторских.услуг

Рис. 5. Соотношение темпов прироста (снижения) валовой продукции промышленности и объемов аудиторских услуг Приморского края

В третьей главе дано обоснование целесообразности осуществления организационного воздействия на инвестиционные процессы промышленности путем создания Регионального Центра развития и инвестиций (РЦРИ) — специализированной профессиональной структуры управления ИД промышленного производства, предложен алгоритм его внедрения и функционирования, намечены программы деятельности, разработаны некоторые направления по осуществлению в рамках стратегического контроля независимой оценки эффективности функционирования исследуемой структуры путем привлечения аудиторского сектора, разработаны методические подходы к проведению операционного аудита: анализа промышленных инвестиционных проектов.

Автором предлагается передать функции управления инвестиционными процессами производства специализированной профессиональной структуре (РЦРИ)

В качестве цели деятельности РЦРИ должно стать всестороннее содействие развитию промышленности региона путем активизации инвестиционных процессов в сфере промышленного производства. Комплексный процесс создания и функционирования РЦРИ, включающий В этапов: от анализа экономической и инвестиционной ситуации в регионе до контроля в системе управления РЦРИ, представлен на рис. 6.

Предполагается, что для решения поставленных перед ним задач Центр должен взаимодействовать с аудиторским сектором на этапах реализации программ деятельности (этап 7) и мониторинга и контроля (этап 8)

Руководство центра, по нашему мнению, должно обеспечить эффективное функционирование и взаимодействие трех аспектов контроля- стратегического; управленческого, контроля на уровне процессов

Механизмы стратегического контроля — это комплекс действий, интегрированных в процесс стратегического менеджмента для оценки влияния внешних и внутренних факторов на реализацию инвестиционной стратегии промышленности. Механизмы управленческого контроля - связующее звено между механизмами стратегического контроля и контроля процессов.

Механизмы контроля процессов представляют собой действия по контролю, осуществляемые на уровне процессов.

Органы государственной власти, финансирующие РЦРИ, заинтересованы в эффективном его функционировании, т.е в максимальном достижении поставленных целей при заданных ресурсах Информация о степени достижения целей может быть получена в рамках стратегического контроля Полагаем, что достижению объективности, независимости последнего будет способствовать передача таких функций региональному объединению аудиторов (отобранной на конкурсной основе аудиторской организации)

Таким образом, аудиторский контроль получается «встроенным» в систему управления инвестиционной деятельностью промышленности

В этом случае основное контролируемое аудиторами направление - эффективность функционирования вновь созданной управленческой структуры Авторский подход к комплексной оценке эффективности функционирования приведен в табл 4

И, наконец, важнейшее направление взаимодействия аудиторских организаций и реципиентов реализуется в рамках аудита инвестиционных проектов (ИП), в том числе с долей государственного участия. Основываясь на общих постулатах, принципах и методических подходах к проведению проверки, в диссертации предлагается использовать комплексный подход к аудиту ИП, включающий аудит 1- прединвестиционной фазы ИП; 2- инвестиционной фазы ИП, 3- эксплуатационной фазы ИП.

Работа на каждой фазе жизненного цикла ИП предполагает высокую степень детализации процедур

Начало рис. на предыдуузгй стр.

5. Формирование пггата работников н комплектование техническими средствами

6. Формирование программ деятельности

1Е 11ГОФЕССПОНМ1ЫЮ С О ¿Ъ ЕДИН ЕН1«, Л УДИ Ю РОВ

"У".'-*:

7. Реализации программ

~ г ..........• ■ " ■-■:• : У"

8. Мониторинг и контроль

Определение эффективности функционирования

Оценка уровня достижения доставленной цели

Оценка эффективности отдельных услуг

Оценка эффективности отдельных мероприятий

Оценка эффективности деятельности Центра о целом

Значение показателя эффективности

Деятельность эффективна

ш ^ \

• -. Л - '

Деятельность не эффективна

■ - . г-

1

'А ; йы и ■ --' '■ ^ -' ' ■..... _ --■-■■ _

Анализ возможностей оптимизации деятельности, повышения эффективности

АУДИТОРСКИЕ ОРГАНИЗАЦИИ

'

——й_■ ■■■ ■ ■ ■■■■ ■ ■_¡к_:___" _______^——_

Рис. 6. Логическая блок-схема этапов создания и функционирования Регионального Центра развития и инвестиций

Таблица 4 - Направления и методы оценки эффективности деятельности РЦРИ

Показатели Прогнозирование эффективности Ретроспективный анализ эффективности

Оценка эффективности отдельных программ количественная Метод «эффективность затрат» С ±ЭФг у, Ц +#„)' Метод «эффективность затрат» С Эф

качественная

Комплексная оценка эффективности деятельности центра £эф/ э рцри „ Ео 7=1 п Зс - ]"х жеш'и п I э -м ■Зщри у Эфрцри =Игцт1 -ВРП 'Игцгиц Шщри *М1 Эрег^= И>;и, врп' 1-1

где Э3 — показатель «эффективности затрат»; Зе — затратоемкость;

Эф — эффект от реализации проекта РЦРИ либо отдельных программ; С — затраты на реализацию проекта РЦРИ либо отдельных программ; Э рцри (ф - эффективность деятельности РЦРИ за определенный период; и - при прогнозировании1 число периодов осуществления затрат по созданию и функционированию РЦРИ и получения эффекта,

при ретроспективном анализе - количество программ; Нд - норма дисконтирования денежных средств, учитывающая величину временного интервала,

Э рцри 1 - эффективность деятельности РЦРИ за анализируемый период (год, месяц, кв ),

Ч- среднесписочная численность сотрудников РЦРИ; ВРП „ - норматив эффективности инвестиционных вложений в промышленность региона;

ЭФ рцри— годовой абсолютный эффект деятельности РЦРИ в сфере промышленного производства,

М( — мультипликатор автономных инвестиций 1-го года; И рцри/— инвестиции, осуществленные с каким-либо участием РЦРИ в ьм

году;

Э рег рцри - эффективность развития промышленности региона, обусловленная работой РЦРИ.

В первом приближении на фазе 1 проводится инспектирование ТЭО, бизнес-плана, оценивается эффективность ИП, инспектируется оценка риска ИП;

на фазе 2 проверяется обоснованность выбора контрагентов, соответствие выполнения запланированного объема работ, осуществляется контроль затрат и предпроизводственного маркетинга, проверяется наличие квалифицированного кадрового состава, устанавливается соответствие затрат и теххарактеристик ИП первоначальному плану,

на фазе 3 анализируются фактические показатели по реализуемому проекту, устанавливаются причины их отклонения от плановых, вырабатываются рекомендации по достижению целей ИП.

К преимуществам именно этого пути предлагаемых организационно-институциональных, информационных преобразований в управлении инвестиционными процессами следует отнести специализацию в сфере промышленного производства и кураторство отраслей, в частности отраслей специализации региона, своевременное оповещение субъектов инвестиционного процесса об инвестиционной политике государства, региона и экономических событиях промышленности, быстрое урегулирование формальностей, работу с инвесторами по принципу «единого окна», независимость от органов управления регионом вследствие технической и административной автономии

На наш взгляд, правильно построенный РЦРИ должен оказать стимулирующее влияние на субъекты инвестиционного процесса в сфере промышленного производства, что наряду с другими мерами государственной экономической политики способно привести к достижению долгосрочных конкурентных преимуществ региональной и национальной экономики

В заключении диссертации сформулированы основные выводы и предложения по результатам проведенного исследования

Основные положения диссертации опубликованы:

- в перечне, рекомендованном ВАК РФ:

1 Янчук H.A., Самарина Н С Организационное обеспечение инвестиционного процесса как решение одной из проблем развития рыбной промышленности Приморского края // Известия ТИНРО. - 2006 - Т. 147. - С 443- 453 (1

п.л ).

2 Янчук H.A. Проблемы становления и тенденции развития аудиторского рынка: региональный аспект // Регионология — 2006. - № 4. — С 127-131. (0,5 п л.)

- в других научных изданиях:

3 Янчук Н.А Особенности формирования российского рынка аудиторских услуг // Научные труды Дальрыбвтуза Вып 16. - Владивосток: Дальрыб-втуз, 2004 - С .119-122 (0,3 п л )

4 Янчук H.A. Обзор приморского рынка аудиторских услуг: итоги 2003 года // Деловая газета «Золотой Рог». - 2004. - 21 сент. - № 73(1142). (0,3 п.л ).

5 Янчук Н А. Аудит как один из видов финансового контроля // Вестник профессионального бухгалтера - 2005 - №5 - С 33-38. (0,3 п л.).

6 Янчук Н А Развитость рынка аудиторских услуг как фактор инвестиционной привлекательности региона // Интеллектуальный потенциал вузов - на развитие Дальневосточного региона- Материалы 7-й Международной конференции студентов, аспирантов и молодых ученых, 25- 26 мая 2005 года: В 8 кн. Кн. 1 Ч. 2. -Владивосток ВГУЭС, 2005. - С. 183-186. (0,15 пл.)

7 Янчук Н А. Значение инфраструктурных отраслей для развития инвестиционной деятельности региона // Традиционное, современное и переходное в российском обществе- Сборник статей 3-й Всероссийской научно-практической конференции. - Пенза, 2005 -С 50-53. (0,15 п.л ).

8. Янчук Н.А Анализ тенденций экономического и инвестиционного развития Приморского края // Россия и страны АТР: проблемы институциональных преобразований в период перехода к рынку: Материалы 5-й Международной конференции студентов, аспирантов и молодых ученых, 30 ноября - 1 декабря 2005 года. - Владивосток-Дальрыбвтуз, 2006 -С 39-41 (0,15 п.л).

9 Янчук Н А., Ким Т В Аудит- Уч пос. - Владивосток- Дальрыбвтуз, 2006 (11 пл.)

10 Янчук H.A., Ким Т.В. Методические подходы к аудиту инвестиционных проектов // Научные труды Дальрыбвтуза. Вып. 18. - Владивосток. Дальрыбвтуз, 2006. - С. 245-252 (0,3 п.л ).

11 Янчук Н А, Самарина Н С Основные факторы преодоления кризисных явлений в инвестиционной сфере промышленного производства Приморского края ДВЭкспрессинформ.-2006-Вып.№ 14(81).-С.2-18 (0,6пл.).

12. Янчук H.A., Елиневская ИР Методические подходы к оценке эффективности деятельности профессиональных структур, управляющих инвестиционными процессами регионов // Вестник ТГЭУ. № 3 (39). - Владивосток, 2006. -С 17-25 (0,5пл.)

Янчук Наталья Александровна

Совершенствование организационных и информационных форм управления инвестиционными процессами в сфере промышленного производства

АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Подписано в печать 31.05.2007. Формат 60x84/16. Усл. печ. л. 1.39. Уч. изд. л 1.0. Заказ 159. Тираж 100 экз. Типография Дальневосточного государственного технического рыбохозяйственного унивеситета Владивосток, Светланская, 25

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Янчук, Наталья Александровна

Введение

Глава 1. Теоретические аспекты управления инвестиционными процессами в сфере 14 промышленного производства

1.1. Механизм управления инвестиционными процессами в 14 сфере промышленного производства

1.2. Исторические предпосылки возникновения, 38 использования аудита для минимизации информационного риска

1.3. Аудит как инструмент косвенного воздействия на 46 инвестиционные процессы промышленного производства

Глава 2. Современные тенденции и проблемы 66 экономического развития промышленности Приморского края и рынка аудиторских услуг

2.1. Анализ экономического состояния промышленного 66 производства Приморского края и характера инвестиционного развития

2.2. Эволюция становления аудиторской деятельности в 85 России

2.3. Проблемы и тенденции развития аудиторского рынка 104 Приморского края

Глава 3. Организационно-методическое обеспечение механизма управления инвестиционными процессами промышленного производства

3.1. Совершенствование организационноинституциональных аспектов регулирования инвестиционной деятельности промышленного производства посредством привлечения аудиторских услуг

3.2. Некоторые направления независимой оценки 141 эффективности функционирования профессиональных специализированных структур управления инвестиционной деятельностью промышленности

3.3. Методические подходы к проведению аудита 157 промышленных инвестиционных проектов

Диссертация: введение по экономике, на тему "Совершенствование организационных и информационных форм управления инвестиционными процессами в сфере промышленного производства"

Актуальность темы. К одной из насущных проблем настоящего времени относится наращивание объемов промышленного производства, повышение качества продукции и конкурентоспособности российского промышленного производства на внутреннем и внешнем рынках. В условиях неумолимого ежегодного снижения доли промышленного производства в ВВП, достигшей к 2004 году 26,7%, остро встает вопрос обеспеченности промышленности отвечающими современным требованиям основными фондами, что, в свою очередь, связано с активностью инвестиционных процессов.

Однако, за последние 5 лет поток инвестиций в основной капитал промышленных предприятий и организаций хотя и имел тенденцию к росту в среднем на 9,9% ежегодно, не отличался стабильностью. Темпы прироста инвестиций в основной капитал добывающих и обрабатывающих отраслей сокращаются. Неудовлетворительная структура инвестиций, их незначительный объем стали причиной того, что в настоящее время износ основных фондов промышленности составляет 50,6%, а удельный вес полностью изношенных в общем их объеме - 20,2%. Лишь значительная модернизация и перевооружение производства, основанные на повышении инновационно-инвестиционной активности, способны предотвратить лавинообразное выбывание основного производственного оборудования.

Существование тех или иных проблем в инвестиционной сфере и безрезультатные попытки их разрешения, предпринимаемые на современном этапе, свидетельствуют о необходимости формирования и реализации комплексного подхода к организации и управлению инвестиционными процессами промышленности, в том числе на региональном уровне. В решении этой проблемы главная роль отводится государству, организующему процесс инвестирования, являющемуся системообразующим фактором и обеспечивающим правовое поле движения финансовых ресурсов.

Эффективность работы всего механизма взаимодействия финансовых ресурсов с производством в условиях рыночных отношений в значительной степени зависит от взаимного доверия и достоверности финансово-экономической информации. Характер функционирования аудиторской деятельности, направленной на снижение информационного риска, накладывает заметный отпечаток на инвестиционную сферу промышленности. Формирование всей совокупности хозяйственных взаимоотношений, связанных с потреблением аудиторских услуг агентами инвестиционного процесса, является результатом сложных многофакторных внутренних и внешних воздействий. Адекватный современной ситуации выбор форм и методов воздействия на инвестиционные процессы промышленности должен быть основан на учете особенностей национального перелива капитала, изучения зарубежного и отечественного опыта использования ресурсов аудиторского сектора в инвестиционной сфере.

Все это обусловило актуальность исследования, выбор его направлений и практическую значимость полученных результатов.

Степень разработанности проблемы. В современной зарубежной и отечественной экономической литературе проблемы инвестирования освещены достаточно глубоко. Становление теоретических основ государственного регулирования инвестиционной деятельности связано с трудами таких классиков экономической теории, как Дж.М. Кейнс, К. Маркс, А. Маршал, А. Смит, П. Самуэльсон и др.

Решению вопросов управления инвестиционными процессами в современных условиях посвящены работы Абалкина Л.И., Аксакова А., Вчерашнего Л.П., Водянова А.А., Глазьева С.Ю., Козбаненко В.А., Львова Д.С., Павлюченко В.М., Филина С.А., а также дальневосточных ученых

Жарикова Е.П., Краевой М.И., Латкина А.П., Осипова В.А., Терентьевой Т.В., Шевченко Д.К. и др.; оценке эффективности инвестиционных проектов - Беренса В., Бирмана Г., Богатина Ю.В., Бочарова В.В., Коссова В.В., Липсица И.В., Хавранек П.М., Хачатурова Т.С., Швандара В.А., Шмидта С. и др. Различные подходы к разработке методик оценки инвестиционной привлекательности объектов отражены в работах Аникеевой А., Бакитжанова А., Филина С.А., Бродского М.Н., Бродского Г.М., Вижиной И.А., Гришиной И., Ройзмана И., Гузнера С.С., Харитоновой В.Н., Тихомировой И., Шахназарова А.

Несмотря на остроту проблемы привлечения инвестиций, понимание необходимости государственного участия в инвестиционном развитии промышленного производства, количество научных исследований, связанных непосредственно с анализом структуры механизма управления инвестиционной деятельности промышленности, ограничено. В существующих работах затрагиваются лишь отдельные аспекты организации и управления инвестиционными процессами: законотворчество на федеральном и региональном уровнях, инструментарий регулирования. Недостаточно проработаны вопросы, касающиеся применения организационных (имплементационных и институциональных мероприятий), информационных форм воздействия на инвестиционные процессы промышленности. Не исследована роль аудиторской деятельности как инфраструктурной отрасли рыночной экономики в обеспечении эффективного управления инвестиционными процессами промышленного производства. Не получают научного и практического решения проблемы взаимодействия аудиторского сектора и органов управления инвестиционной деятельностью в сфере промышленного производства.

Наибольший вклад в разработку и практическое применение методологии аудита внесли такие зарубежные исследователи, как Монтгомери Р., Адаме Р., Арене Э.А., Додж Р., Лобекк Дж.К., Кармайкл

Д.Р., Бенис М, Робертсон Дж. В России вопросы теоретико-методологического и методического характера постоянно ставятся в работах Алборова Р.А. Барышникова Н.П., Бычковой С.М., Гутцайта Е.М., Данилевского Ю.А., Шапигузова С.М., Ремизова Н.А., Старовойтовой Е.В., Ковалевой О.В., Константинова Ю.П., Подольского В.И., Пятенко С.В., Скобары В.В., Суйца В.П., Смирнова Н.Б. Терехова А.А., Шеремета А.Д. и др. Однако экономика аудиторского сектора остается практически не изученной. Исследования в области аудиторской деятельности, как предпринимательской деятельности, связанной с проведением аудиторских проверок и оказанием иных аудиторских услуг, проводятся точечно, затрагивая локальные, территориальные аспекты. В современной экономической литературе не находят отражения вопросы методического обеспечения предоставления аудиторских услуг в инвестиционной сфере: в области операционного аудита инвестиционных проектов (исключение составляют лишь работы О.В. Ковалевой и Ю.П. Константинова), аудита эффективности управления инвестиционной деятельность промышленных отраслей экономики.

Цель исследования состоит в разработке методических основ эффективной организации и управления инвестиционными процессами отраслей промышленности, основанных на применении информационного инструментария.

Достижению намеченной цели подчинено решение следующих задач:

• теоретическое обобщение и систематизация инструментария управления инвестиционной деятельностью промышленности;

• исследование информационного инструментария в системе управления инвестиционной деятельностью промышленности и роли аудиторской деятельности в процессе минимизации информационных рисков;

• критическое исследование категориального аппарата аудиторской деятельности, выявление аудиторских услуг, востребованных участниками инвестиционного процесса;

• анализ факторов, оказывающих влияние на развитие инвестиционного процесса в промышленности Приморского края;

• изучение опыта становления и развития аудиторской деятельности в России как инструмента контроля в системе управления инвестиционными процессами, выявление основных тенденций развития рынка аудиторских услуг Приморского края;

• обоснование приоритетных направлений совершенствования регулирования аудиторской деятельности на основе анализа проблем развития рынка аудиторских услуг;

• разработка направлений совершенствования организационно-институциональной структуры эффективного управления инвестиционной деятельности промышленности;

• разработка методического обеспечения в области аудита эффективности управления инвестиционной деятельностью промышленности и инвестиционного анализа.

Объектом исследования является система управления инвестиционными процессами отраслей промышленности (рыболовство, обработка древесины и производство изделий из дерева).

Предметом исследования являются проблемы использования информационного и организационного инструментария в системе управления инвестиционными процессами в сфере промышленного производства и пути их решения.

Теоретическую и методологическую основу исследования составляют труды отечественных и зарубежных ученых в области теории и практики управления инвестиционной деятельностью, аудиторской деятельностью, работы ведущих научно-исследовательских институтов и организаций по актуальным проблемам экономики промышленности и ее инфраструктурных отраслей, управления инвестиционной деятельностью.

Исследование проводилось с использованием общенаучных (исторического, логического, графического, анализа, синтеза, индукции, дедукции, аналогии, абстрагирования, анкетирования (опроса)) и специальных (системного, сравнительного) методов.

Нормативно-информационной базой исследования явились федеральное и региональное законодательство в области аудиторской деятельности, инвестиционной сфере и налогообложения, нормативные акты органов исполнительной власти Российской Федерации и субъектов Федерации, материалы научно-практических конференций по исследуемому вопросу, периодические издания, данные Государственного комитета по статистике Российской Федерации, Приморского краевого комитета государственной статистики, данные об экономической деятельности аудиторских организаций за 1996 - 2004 годы, информационные ресурсы сети Интернет.

В процессе исследования получены следующие результаты:

1. обобщены подходы к классификации инструментария и структурированию механизма управления инвестиционными процессами промышленности;

2. усовершенствована классификация аудиторских услуг с точки зрения их востребованности агентами инвестиционного процесса;

3. выявлены проблемы инвестиционного развития отраслей промышленного производства Приморского края;

4. обобщен опыт становления и развития аудиторской деятельности в России и Приморском крае;

5. выделены направления совершенствования организационно-экономических аспектов регулирования аудиторской деятельности с учетом потребностей инвестиционного развития сферы промышленного производства;

6. обоснована необходимость и разработаны направления применения организационного инструментария управления инвестиционным процессом промышленности;

7. предложено направление развития информационного воздействия на инвестиционные процессы промышленности путем взаимодействия специализированных управленческих структур с аудиторскими организациями;

8. разработана система методических положений для аудита эффективности деятельности профессиональной структуры управления инвестиционной деятельностью промышленности в рамках стратегического контроля и аудита промышленных инвестиционных проектов.

Научная новизна исследования заключается в постановке, теоретическом и прикладном обосновании и решении комплекса вопросов совершенствования организационных и информационных форм воздействия на инвестиционную деятельность промышленности с использованием ресурсов аудиторского сектора:

1. усовершенствована структура механизма государственного управления инвестиционной деятельностью промышленности путем выделения контрольного блока, обозначены его основные компоненты;

2. разработан алгоритм создания и функционирования специализированной профессиональной структуры, управляющей инвестиционной деятельностью промышленности, предложены основные направления ее взаимодействия с аудиторским сектором;

3. предложена система показателей, используемых в целях оценки эффективности деятельности специализированных некоммерческих структур, управляющих инвестиционными процессами промышленности;

4. предложен методический подход к аудиту промышленных инвестиционных проектов на всех его фазах.

Практическая значимость работы состоит в возможности реализации разработанных автором предложений по дальнейшему совершенствованию организационно-институциональных, информационных аспектов управления инвестиционной деятельностью промышленного производства на уровне субъекта Федерации. Внесенные автором предложения по реформированию управления аудиторской деятельностью призваны повысить эффективность использования информационных ресурсов отрасли в целях активизации инвестиционных процессов в промышленности региона.

Материалы исследования использованы в учебном процессе при преподавании курса «Аудит», «Основы аудита», «Организация инвестиционной деятельности».

Апробация работы. Основные результаты проведенного исследования докладывались на 3-й и 5-й Международных научных конференциях студентов и молодых ученых «Россия и страны АТР: проблемы институциональных преобразований» (Владивосток, Дальрыбвтуз, 2003 и 2005 годы), на 7-й Международной конференции студентов, аспирантов и молодых ученых «Интеллектуальный потенциал Вузов - на развитие Дальневосточного региона» (Владивосток, ВГУЭС, 2005 год), на 3-й Всероссийской научно-практической конференции «Традиционное, современное и переходное в Российском обществе» (Приволжский Дом Знаний, г.Пенза, 2005 год), на кафедрах «Бухгалтерский учет и аудит», «Статистика и АХД», «Экономика производства» Дальрыбвтуза.

Результаты диссертационной работы использованы в научно-исследовательской работе «Совершенствование системы менеджмента качества подготовки специалистов для реализации основной образовательной программы с применением дистанционных технологий по специальности 06.05.00 «Бухгалтерский учет, анализ, аудит»» (ГБТ № 322/04-09 2005-2006) при подготовке раздела «Аудит».

Публикации. По результатам исследования опубликованы учебное пособие «Аудит» и 10 научных статей общим объемом 15,25 п.л.

Структура и объем работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы из 256 наименований, включает 17 таблиц, 22 рисунка и 23 приложения. Основной текст изложен на 172 стр.

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Янчук, Наталья Александровна

4. Результаты исследования эволюции становления и тенденций современного развития российского рынка аудиторских услуг позволяют утверждать, что аудиторский рынок - один из самых молодых и динамично развивающихся. Динамизм проявляется не только в быстрых и сверхбыстрых темпах роста рынка, но и в обновлении законодательной и нормативной базы по данному виду деятельности.

Принимая во внимание, что, во-первых, независимый аудиторский контроль в России строился на базе государственного ведомственного, вовторых, реформирование регулирования аудиторской деятельности в России должно быть направлено на защиту интересов, с одной стороны, классических потребителей аудиторских услуг: инвесторов, акционеров и др., с другой, малого и среднего регионального аудиторского бизнеса, необходимо в рамках реформирования регулирования аудиторской деятельности создать общероссийское двухуровневое профессиональное аудиторского объединения. Для достижения прозрачности регионально рынка аудиторских услуг, ухода от практики «черного» аудита, адекватного выбора надежных и обладающих положительной репутацией региональных аудиторских фирм для проведения аудита инвестиционных проектов внесены предложения по совершенствованию отчетности членов регионального профессионального аудиторского объединения.

5. В работе показано, что рынок аудиторских услуг Приморского края сложился, хотя темпы его развития несколько ниже общероссийских. Анализ структуры оказанных аудиторских услуг наглядно раскрывает зависимость между потреблением аудиторских услуг и экономическим развитием промышленности региона. Отсутствие спроса на такие аудиторские услуги как инвестиционное обслуживание, управленческое консультирование, аудит инвестиционных проектов свидетельствует о низкой инвестиционной активности в регионе вцелом и ее практически полном отсутствии в промышленности, необходимости институционно - организационных перемен в регулировании инвестиционного процесса.

Анкетирование потребителей аудиторских услуг позволило установить, что полезность отрасли для региональных менеджеров значительно повысится, если больше информировать конечных потребителей аудиторских услуг о реальном состоянии аудиторского рынка, его участниках и предлагаемых продуктах.

6. В целях совершенствования управления инвестиционными процессами в сфере промышленного производства обоснована необходимость создания управленческой инфраструктуры, основанной на принципах системности, партнерства и обратной связи.

Разработана последовательность действий по внедрению в практику управления инвестиционными процессами промышленности специализированной профессиональной некоммерческой структуры -Регионального Центра развития и инвестиций. Сформулированы рекомендации по передаче функции управления органами государственной власти вновь созданной структуре. Определены цели, задачи его деятельности, источники финансирования, предложена организационная структура и намечены программы деятельности, обозначены основные контакты РЦРИ.

7. В качестве партнера новой управленческой структуры предложено рассматривать Региональное профессиональное объединение аудиторов, обеспечивающее, не нарушая принципа конфиденциальности, информацией о рынке аудиторских услуг, и региональные аудиторские организации. Взаимовыгодное сотрудничество на договорной основе будет способствовать развитию таких направлений деятельности аудиторских организаций как управленческое и инвестиционное консультирование, составление бизнес-планов, аудит инвестиционной проектов.

8. К осуществлению функций стратегического контроля деятельности РЦРИ предложено привлечь на конкурсной основе независимую аудиторскую организацию. Для оценки в рамках стратегического контроля эффективности управления инвестиционной деятельности промышленности предложена система показателей, позволяющая спрогнозировать целесообразность реализации проекта по созданию РЦРИ, провести ретроспективный анализ эффективность деятельности центра вцелом и осуществления отдельных программ, оказания услуг, проведения конкретных мероприятий в частности. Приведены методические рекомендации по проведению аудита инвестиционных проектов.

9. По результатам исследования считаем целесообразным рекомендовать Органу исполнительной власти субъекта федерации использовать инициативу создания профессиональной структуры, управляющей инвестиционными процессами в сфере промышленного производства, внести предложения по включению в Закон об инвестиционной деятельности в Приморском крае статью «О статусе Регионального Центра развития и инвестиций», раскрывающей статус, цели, задачи функционировании, порядок образования, финансирования, функции и иные вопросы деятельности структуры и др.

Заключение

Исходя из цели настоящей диссертационной работы анализ экономической литературы, изучение теории и практики управления инвестиционной деятельностью промышленного производства, формирования и развития аудиторского сектора как инфраструктурной отрасли промышленности позволяют сформулировать следующие выводы и рекомендации, способствующие совершенствованию управления инвестиционными процессами промышленности.

1. Рыночная экономика требует постоянного инвестирования средств в обновление производства, обеспечивающего его конкурентоспособность. Но отечественная практика хозяйствования показывает, что отрасли сферы промышленного производства являются недостаточно привлекательными для инвесторов по ряду объективных причин. Повышение их инвестиционной привлекательности определяется наличием и функционированием сбалансированной системы управления инвестиционным процессом.

На основе обобщения и систематизации научных положений в ходе исследования установлена структура механизма управления инвестиционным процессом промышленности, важнейшим элементом которой является контрольный блок. В работе показано, что к субъектам контрольного блока относится аудиторская деятельность, обеспечивающая информацией субъект управления. Кроме того, аудиторский сектор занимает важное место в инвестиционном процессе промышленной сферы, поскольку оказывает воздействие на объект управления посредством косвенных методов информационной формы управления.

2. В процессе исследования понятия, целей, задач, функций аудиторской деятельности и видов аудиторских услуг обоснована целесообразность использования этого вида профессиональной деятельности в качестве инструментария управления инвестиционной деятельностью сферы промышленного производства. Наделенная двумя взаимосвязанными функциями: контрольно-оценочной и консультационно-советующей, аудиторская деятельность, во-первых, обеспечивает качественной информацией о достоверности финансовой отчетности всех агентов инвестиционного процесса: государство, инвесторов менеджеров и собственников организации-реципиента, во-вторых, предоставляя услуги инвестиционного консалтинга и аудита инвестиционных проектов способствует принятию эффективных управленческих решений.

3. В ходе исследования проблем и тенденций экономического и инвестиционного развития промышленности Приморского края установлено, что игнорирование специфических черт экономического развития региона стало одной из причин длительного и усугубляющегося инвестиционного кризиса промышленности. Динамика инвестиций отличалась значительной неравномерностью

Произошедшие экономические и институциональные преобразования в крае имеют итогом децентрализацию инвестиционного процесса, потерю управляемости промышленным комплексом, ограничение возможностей органов государственной власти по реализации структурно-инвестиционной политики, относящейся по содержанию и методам к умеренному воздействию государства на инвестиционную сферу промышленности региона.