Совершенствование управления санацией промышленных предприятий тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Мявлина, Нурзидя Жаферовна

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. САНАЦИЯ И ИНСТИТУЦИОНАЛЬНЫЕ ПРЕОБРАЗОВАНИЯ ЭКОНОМИКИ ПРОМЫШЛЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ В УСЛОВИЯХ РАЗВИТИЯ РЫНОЧНЫХ ОТНОШЕНИЙ

1.1. САНАЦИЯ В СИСТЕМЕ ЭКОНОМИЧЕСКОГО МЕХАНИЗМА ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ПОТЕНЦИАЛА ПРОМЫШЛЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

1.2. САНАЦИЯ И ИНСТИТУЦИОНАЛЬНЫЕ ПРЕОБРАЗОВАНИЯ

1.3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ РЕОРГАНИЗАЦИИ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ СИСТЕМЫ ПРОМЫШЛЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

ГЛАВА 2. ОПЫТ И ТЕНДЕНЦИИ ИНСТИТУЦИОНАЛЬНЫХ ПРЕОБРАЗОВАНИЙ В МАШИНОСТРОИТЕЛЬНОМ КОМПЛЕКСЕ САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

2.1. АНАЛИЗ СОВРЕМЕННОГО СОСТОЯНИЯ МАШИНОСТРОИТЕЛЬНОГО КОМПЛЕКСА САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

2.2. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ И ТЕНДЕНЦИЙ РАЗВИТИЯ МАШИНОСТРОИТЕЛЬНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ГЛАВА 3. ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ САНАЦИИ НЕСОСТОЯТЕЛЬНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

3.1.РЕАЛ113АЦИЯ МЕТОДИКИ ВНУТРИПРОИЗВОДСТВЕННОГО ПЛАНИРОВАНИЯ СИСТЕМЫ МЕРОПРИЯТИЙ ПО САНАЦИИ ПРОМЫШЛЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

3.2.СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ПРАКТИКИ БИЗНЕС-ПЛАНИРОВАНИЯ В УСЛОВИЯХ САНАЦИИ НЕПЛАТЕЖЕСПОСОБНЫХ ПРОМЫШЛЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

3.3. РАЗВИТИЕ ИНВЕСТИЦИОННОЙ АКТИВНОСТИ В СИСТЕМЕ ЭКОНОМИЧЕСКОГО ОЗДОРОВЛЕНИЯ ПРОМЫШЛЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

Диссертация: введение по экономике, на тему "Совершенствование управления санацией промышленных предприятий"

Переход к рыночным отношениям, развитие рыночных механизмов активизировали процесс формирования новых организационно-управленческих структур: финансово-промышленных групп, холдингов, трастовых компаний, малых и совместных предприятий. Обострилась конкуренция между товаропроизводителями, усложнились условия работы предприятий, связанные с освоением рынков сбыта своей продукции. В результате усиления этой конкуренции сложилась негативная экономическая ситуация, при которой целый ряд предприятий вынуждены останавливать производство, решать проблему неплатежей и выходить из состояния, граничащего с банкротством.

Данная проблема является приоритетной и актуальной, как в научном, так и в практическом отношении, поскольку при переходе к рыночным условиям хозяйствования около 70 процентов предприятий промышленности оказались в сложном экономическом положении1, ряд из них не только приблизился к черте банкротства, но и перешел ее. За последние годы возросло количество убыточных предприятий, в 1997 году по Российской Федерации оно составило 47,6 процента от общего количества. По Саратовской области этот показатель составил в 1997 году 38,8 процента (по предприятиям машиностроения и металлообработки - 41,5 процента).

Одной из главных задач, стоящих перед отечественной экономической наукой в настоящее время, является выработка рекомендаций по экономическому оздоровлению промышленных предприятий и улучшению финансово-экономических результатов их деятельности.

Для постоянного поддержания высокой рыночной конкурентоспособности промышленное предприятие должно иметь надежное, устойчивое экономическое положение, обеспечивающее ему экономический рост, возможность эффективного хозяйствования, стабильность и устойчивость развития в условиях динамичности и непредсказуемости рынка. Актуальность проблемы, необходимость ее дальнейшей разработки в условиях рыночных отношений обусловили выбор темы, цели и задачи исследования.

С развитием процессов, характерных для рыночной экономики, проблемы экономического оздоровления, санации и банкротства промышленных предприятий как тема активно разрабатывается в научных исследованиях и публикациях.

Наибольший интерес среди работ отечественных авторов представляют исследования Д.Ахобадзе, А.Глаголева, А.Копейкина, Г.Краюхиной, И.Кузьмина,- В.Куликова, А.Нестеренко, Т.Николаевой, А.Попова, В.Сикацкого, Н.Солодухиной, В.Федорова, А'.Цыгачко, А.Яновского, а также

1 Глаголев Л. Проблемы банкротства предприятий в России //Проблемы теории и практики управления. 1995. №1. С.31; Фащевский В. Финансы предприятий: особенности и возможности укрепления //Экономист, 1997. №1. С. 59; Шмелев Н. Неплатежи - проблема номер один российской экономики //Экономист, 1997. №4. С. 30. v.* зарубежных авторов: Т.Веблена, Г.Гутмана, Г.Демсеца, П.Иоскова, Р.Нельсона, Д.Норта, М.Олсока, Р.Позднера, О.Уильямсона, С.Уннтера, Й.Шумпетера и других.

Анализируя и сопоставляя различные теоретические концепции и научные позиции авторов с практикой, следует признать, что несмотря на определенный задел, накопленный к настоящему времени в этой области, экономические проблемы развития механизма санации промышленных предприятий исследованы недостаточно, в экономической литературе освещаются в большей степени правовые аспекты этой проблемы, недостаточно полно раскрыта экономическая сущность- санации. Механизм реализации эффективных санационных мероприятий практически не обобщен в экономической литературе не только в целом по промышленности, но и в отраслевом и региональном разрезах, а также на уровне отдельных производственных структур промышленного комплекса.

В "Концепции реформирования предприятий и иных коммерческих организаций" проблема санации практически сводится лишь к ужесточению санкций к предприятиям со стороны государства и активному применению механизма банкротства2.

Наличие вышеизложенных проблем вызвало потребность в поиске и разработке принципиально новых методологических положений, направленных на повышение эффективности функционирования объектов санации в условиях становления рыночной системы хозяйствования, применение механизмов их действия, улучшение управления этими процессами.

Цель исследования - анализ и обобщение экономических проблем процесса санации промышленных предприятий с учетом современных тенденций развития производства и становления рыночных отношений, разработка теоретических основ совершенствования экономического механизма санации и выработка практических рекомендаций по осуществлению более активной микроэкономической политики в этом направлении.

Для достижения поставленной цели, наиболее полного и всестороннего изучения предмета и объекта исследования в настоящей диссертационной работе были намечены следующие задачи:

• раскрыть содержание и уточнить экономическую сущность понятия "санация промышленного предприятия" и обосновать концепцию ее реализации в процессе осуществления институциональных преобразований в промышленном комплексе;

• определить цели и задачи эффективной экономической политики государства в области санации промышленных предприятий;

• выявить сущность и содержание механизма санации предприятий промышленного комплекса в условиях становления рыночных отношений;

2Концспции реформирования предприятий и иных коммерческих организаций/ Российская газета, 1997, 13 ноября, С.

• обобщить опыт осуществления санационных мероприятий в промышленности и на этой основе разработать методику формирования и развития механизма оздоровительных мероприятий при переходе к рыночным отношениям.

• провести анализ резервов и факторов повышения эффективности санации промышленных предприятий в условиях становления рыночных отношений;

• обосновать научно-методические подходы к анализу резервов и факторов эффективности производства промышленных предприятий - объектов санации и определить приоритеты оздоровительных мероприятий в условиях антикризисного управления;

• обосновать необходимость развития экономического механизма санации на основе системного выявления и реализации резервов производства и использования бизнес-планов оздоровления предприятий.

Объектом исследования являются процессы управления резервами санации акционерных и государственных предприятий машиностроительного комплекса Саратовской области, осуществляемые на основе их системного и комплексного анализа.

Предметом исследования являются организационно-экономические отношения, возникающие в процессе санации на предприятиях промышленного комплекса, обеспечивающие эффективное устойчивое развитие и экономический рост в новых условиях хозяйствования с учетом мировых тенденций.

Методологическую и теоретическую основу работы составляют научные достижения и труды современных отечественных и зарубежных исследователей по вопросам методологии резервов производства, осуществления мероприятий по санации субъектов хозяйствования и предотвращению их банкротства.

При рассмотрении, конкретных вопросов в диссертации использовались законодательные акты Российской Федерации, постановления российского правительства и другие нормативные акты.

Наряду с этим использованы материалы научных конференций, отраслевые и межотраслевые рекомендации.

В ходе реализации поставленных задач были проанализированы статистические и нормативные материалы, полученные автором в процессе обследования более 50 предприятий машиностроительного комплекса г.Саратова и Саратовской области.

В диссертации использованы общенаучные методы познания: исторический и логический, сравнительный, системно-структурный, абстрактно-теоретический, конкретно-экономический, статистический и другие.

Информационной базой исследования послужили справочные материалы Госкомстата РФ, данные информационных агентств, инструктивные материалы ряда российских ведомств, вторичная информация из периодической печати ("Экономика и жизнь", "Деньги и кредит", "Экономист", "Российский экономический журнал", региональная пресса), а также первичная информация о деятельности ряда машиностроительных предприятий, материалы отчетов по НИР, выполненных при личном участии автора.

В процессе исследования применялись методы статистических группировок, методы системного и сравнительного анализа, ряды динамики, абсолютные и относительные величины и другие.

Степень новизны полученных результатов исследования связана с научно-методическими разработками, направленными на повышение эффективности управления процессом санации промышленных предприятий посредством системной реализации комплексного выявления и использования резервов производства.

Диссертация является результатом самостоятельной научно-исследовательской работы соискателя по данной проблеме. Научная новизна диссертационного исследования состоит, прежде всего, в постановке и решении следующих проблем:

• раскрыта экономическая сущность понятия "санация промышленного предприятия" и определена его роль в процессе осуществления институциональных преобразований промышленного комплекса;

• дана авторская формулировка содержания понятия "санация промышленного предприятия" и выявлены экономические факторы, обуславливающие необходимость развития системы санации, определены цели и задачи санации;

• теоретически разработана и экономически обоснована концепция осуществления мероприятий по экономической санации предприятий промышленности, включающая систему мер, направленных на повышение эффективности использования производственного потенциала промышленныхпредприятийПолученные—результаты—исследования отражают потребности современной практики по выработке организационно-экономических форм оздоровления несостоятельных предприятий в условиях экономического кризиса;

• обобщен опыт осуществления санационных мероприятий в промышленности и на этой основе предложены рекомендации по совершенствованию механизма санации промышленных предприятий в условиях антикризисного управления на основе выявления резервов производства и развития бизнес-планирования.

• обосновано и разработано содержание процесса управления санацией предприятия, отражающего экономическую, нормативную, организационную и информационную форму образования и проявления конкретных видов резервов оздоровления в условиях единства интересов производителя и потребителя;

• обоснованы новые методические подходы к системному анализу резервов эффективности промышленных предприятий - объектов санации и доказаны преимущества санационных мероприятий, разработанных на резервной основе.

На защиту выносится также решение некоторых других вопросов, связанных с совершенствованием экономического механизма оздоровления машиностроительного комплекса Саратовской области.

Автором введен в научный оборот большой фактический и статистический материал, полученный в результате обработки отчетности более 50 промышленных предприятий, функционирующих в машиностроительном комплексе г.Саратова и области.

Практическая значимость работы заключается в разработке методического инструментария формирования и развития бизнес-планирования на основе системного и комплексного выявления и использования резервов производства в условиях санации промышленных предприятий. Представленная автором концепция экономической санации позволяет осуществить: более обоснованную разработку антикризисных бизнес-планов на основе реализации системы резервов экономического роста и стабилизации развития, повышения конкурентоспособности системы управления на микроуровне промышленного производства.

Разработанные автором методологические и методические рекомендации могут быть использованы при подготовке и преподавании спецкурса "Резервы развития промышленного производства", "Антикризисное управление", "Проблемы банкротства и санации предприятий" в вузах и высших школах бизнеса.

Материалы диссертации были включены в научные отчеты по госбюджетной теме "Методологические особенности выявления и использования факторов повышения конкурентоспособности предприятий региона", выводы которых рекомендованы для использования федеральными и местными органами управления промышленностью. (ii Практическая значимость работы состоит в том, что полученные теоретические результаты доведены до уровня конкретных рекомендаций по совершенствованию экономического механизма санации на примере предприятий машиностроительного комплекса Саратовской области в условиях перехода к рыночным отношениям и могут быть использованы в качестве методологического обоснования в выборе наиболее эффективных форм и методов хозяйствования. Разработанные в диссертационном исследовании методологические и теоретические положения, выводы и рекомендации по совершенствованию механизма санации промышленных предприятий могут найти применение в практической деятельности машиностроительных предприятий, нуждающихся в них.

Основные теоретические и практические результаты диссертационного исследования прошли апробацию на ряде машиностроительных предприятий г.Саратова и области, а также докладывались на научно-практических семинарах и конференциях. В частности, на секционном заседании конференции-совещания "Социально-экономическая стратегия развития предприятия в современных условиях" /Пенза, 1996г./, на региональной научно-практической конференции "Социально-экономическое развитие Самарской области: стратегия, проблемы, поиск решений" /г.Самара, 1996г./, на региональной научной конференции "Молодежь и наука на пороге XXI века" /Саратов, 1998г./, на Всероссийской научно-практической конференции "Проблемы экономической стабилизации в регионе" /г.Пенза, 1996г./, на Всероссийской научно-практической конференции "Экономические и организационные проблемы ресурсосбережения" /г.Пенза, 1997г./, а также в тезисах, опубликованных к Международной научно-практической конференции "Занятость населения и подготовка кадров в регионе: проблемы и решения" /г.Пенза, 1996г./, к научно-практической конференции "Налоговая система: проблемы, поиски, решения" /г.Саратов, 1996г./, к Всероссийской научно-практической конференции "Социально-психологические и экономические проблемы управления в условиях рыночной экономики" /г.Иваново, 1996г./.

Содержание диссертации, полученные теоретические выводы и научно-прикладные рекомендации опубликованы в сборнике научных трудов "Социально-экономические проблемы развития общества в переходный период к рынку" /г.Саратов, 1996г./, в сборнике "Управление инвестициями и инновациями" /Саратов, СГТУ, 1997г./, в кафедральном сборнике "Организационные предпринимательские структуры: деятельность и тенденции развития" /г.Саратов, 1997г./, а также в тезисах докладов на конференциях и семинарах.

Основные результаты диссертации изложены более чем в 10 публикациях, общий объем которых составляет более 2,5 печатных листов.

Структура и объем работы определяются целью исследования и решаемыми задачами.

Диссертационная~работа состоит из введения, трех глав и заключения, списка литературы и приложений. Объем работы составляет 191 страницы машинописного текста. Она содержит 12 схем и 60 таблиц, 2 рисунка, 6 приложений. Библиографический список включает в себя 113 наименований.

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Мявлина, Нурзидя Жаферовна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

1. Исследование, выполненное в данной работе показало, что санация промышленного предприятия является сложным и многогранным экономическим явлением, обладающим значительной спецификой, как в теоретическом, так и в практическом плане. В ходе многоаспектного исследования санации предприятия, изучения ее содержания и сущности на основе использования диалектического принципа единства сущности и явления, общего и особенного доказана несостоятельность, подхода к рассмотрению проблемы санации как к процессу оказания финансовой помощи предприятию в отрыве от мероприятий по укреплению производственного и научного потенциала предприятия, выведению его из кризисного экономического состояния.

2. Проблему несостоятельности (банкротства), санации, оздоровления и поддержки предприятий необходимо рассматривать в неразрывной связи с решением теоретических и практических вопросов финансовой, управленческой, налоговой политики, новых аспектов бухгалтерского учета и аудита. Становление института банкротств целесообразно анализировать в системе интеграции процессов улучшения структурных преобразований в промышленности и обеспечения безусловного выполнения, принятых обязательств по их реализации, связанных с ростом размеров взаимной задолженности предприятий, выполнением заданий бюджетов всех уровней по налогам, банковским кредитам и процентам за пользование ими, обязательствам своим работникам по оплате труда.

3. По мере становления рыночных отношений термин "санация", в наиболее общем виде понимаемый как "система мер, направленных на оздоровление", получает все большее распространение, как в отечественной экономической литературе, так и официальных документах. На современном этапе главной задачей экономического развития промышленного предприятия является проблема обеспечения экономического роста, и по отношению к другим задачам она является приоритетной. Финансовая стабилизация без решения вопроса экономического роста в принципе не разрешима. Поэтому, если рассматривать санацию только как оказание финансовой помощи должнику, добиться стабилизации производства невозможно. Санация должна представлять собой целый комплекс мероприятий - технико-экономических, финансовых, организационных, направленных на оздоровление отдельно взятых предприятий. На наш взгляд, санация предприятий должна включать в себя систему мероприятий, направленных на реструктуризацию и повышение эффективности развития производственного и научно-технического потенциала предприятия, обеспечивающего улучшение управления производством, выпуск конкурентоспособной продукции, рост производительности труда, снижение издержек производства, улучшение финансово-экономических результатов деятельности и тем самым выведение его из состояния неплатежеспособности, угрожающего банкротством. Таким образом, в широком смысле санация является экономическим методом комплексного и системного выявления и использования резервов экономического роста и совершенствования производства, обеспечивающего бесперебойность расширенного воспроизводства.

4. Несмотря на многоцелевой, многокритериальный характер подхода к оценке деятельности неплатежеспособного предприятия, все же основным принципом, которым руководствуется при принятии решения о санации предприятия, является эффективность его производства. Иными словами, если предприятие перестанет быть прибыльным и лишь увеличивает затраты, то деятельность его должна приостанавливаться. Источниками санации могут быть как средства самого предприятия, так государства и негосударственных организаций. Предприятие должно самостоятельно изыскивать средства для осуществления мероприятий по санации производства, источниками которых могут стать следующие собственные средства: нераспределенная прибыль, амортизационный фонд, проценты за предоставленный кредит, эмиссия акций, прибыль филиалов на балансе АО, дивиденды акционеров, направляемые на развитие производства. Но поскольку предприятия, нуждающиеся в санации находятся в затруднительном финансовом положении им довольно трудно, а порой и невозможно использовать для этого собственные средства Поэтому, кроме собственных, предприятиям необходимо использовать и внешние средства как государственные, так и негосударственные.

5. Для предотвращения дальнейшего углубления депрессии и перерастания экономического кризиса в катастрофу для значительной части промышленного комплекса необходима санация убыточных предприятий и меры по созданию эффективных организационно-производственных структур. Эта работа должна проводиться в тесной интеграции с научно-технической, промышленной и структурной политикой. Государственную поддержку конкретных предприятий следует концентрировать в направлении их реструктуризации и модернизации на основе выявления и использования резервов перспективных технологий, совершенствовании организации промышленного производства и использовании бизнес-планирования в процессе оздоровления их производственного потенциала.

6. Государственная поддержка предприятий может осуществляться через Центробанк (в частности: беспроцентный кредит, кредит под пониженный процент), бюджетные ссуды, посредством бюджетного финансирования (инвестиционные программы, целевое финансирование), налоговых льгот, таможенных освобождений. Привлеченными средствами могут быть: эмиссия ценных бумаг, кредшы, облигации частных компаний, банковские займы, облигации местных органов власти, средства часп ых инвесторов, средства холдинга, консорциума, ФПГ, средства iniocrpainibDcinfflecTOpoa

7. В условиях кризисного состояния целесообразна разработка тактической системы мероприятий, имеющей, во-первых, защитный характер и направленная на резкое сокращение расходов, распродажу или закрытие подразделений фирмы, сокращение и распродажу оборудования, увольнение персонала, сокращение частей рыночного сегмента, рыночных цен и сбыта продукции и, вовторых, имеющей наступательный характер и включающей наиболее активные действия, к которым'можно отнести модернизацию оборудования, внедрение новых технологий, эффективный маркетинг, повышение цен, поиск новых рынков сбыта. Одним из важнейших принципов выживания предприятий является разработка и внедрение прогрессивной стратегической концепции и набор маркетинговых средств, эффективно учитывающих рыночную ситуацию и активно влияющих на нее.

8. На основе анализа отечественного и зарубежного опыта в осуществлении мероприятий по санации предлагаются следующие основные меры по ее реализации:

• инвентаризация фактического состояния предприятия и его перспективных возможностей, включая анализ риска, конкурентной среды, оценку инновационного потенциала, клиентуры, совокупности сильных и слабых сторон предприятия.

• разработка стратегии поведения предприятия на рынке, включающая в себя: определение текущих и перспективных целей, разработка плана календарного (оперативного) планирования, определение функциональных обязанностей каждого работника и ответственности ха их исполнение, разработка мер по созданию для предприятия предпосылок по обеспечению долгосрочных стратегических конкурентных преимуществ, включающих в себя: сокращение ассортимента продукции, оптимизация качества продукции, пересмотр действующих цен, установление уравновешенной структуры клиентов и поставщиков.

• принятие краткосрочных неотложных мер по сокращению числа занятых до минимума, строгому контролю заказов, продаже оборудования, ликвидации запасов готовых товаров на складе и другие.

9. Необходимо более активно использовать механизм банкротства предприятий в практике хозяйствования, делая особый упор на использование реорганизационных процедур, способствующих выведению предприятий из кризисного состояния и сохранению их научного и производственного потенциала. Основными методами санации при этом должны стать:

• уменьшение акционерного капитала путем сокращения выпуска новых акций и их обмена на большее количество старых;

• снижение номинальной стоимости акций, в результате чего прибыль распределяется на меньший капитал, который в дальнейшем служит основой для получения новых кредитов АО;

• предоставление правительственных субсидий и новых банковских кредитов, льготных Займов, льгот по налогообложению, отсрочка погашения платежей, ранее полученных ссуд;

• ликвидация санируемого предприятия и создание на его базе нового;

• слияние (или поглощение) санируемого предприятия с другой фирмой или компанией; включение санируемого предприятия в состав финансово-промышленной группы;

• полная или частичная национализация, создание совместных предприятий, привлечение иностранных инвестиций и т.д.

10. Необходимо дальнейшее развитие экономического механизма санации предприятий, осуществление эффективной системы мероприятий по оздоровлению экономики каждого отдельно взятого предприятия различных форм собственности и методов хозяйствования в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 20 мая 1994 года №498 "О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий"70 устанавливает систему критериев, определяющих неудовлетворительную структуру баланса неплатежеспособных предприятий. Для оценки платежеспособности предприятий целесообразно использовать коэффициенты: текущей ликвидности; обеспеченности собственными средствами; восстановления платежеспособности. Однако, если в качестве критериев использовать предлагаемые показатели, то в сложившейся экономической ситуации более 70 процентов предприятий машиностроения и других отраслей могут быть подвержены реорганизационным процедурам. Поэтому в настоящее время для расчета количественных ограничений указанных коэффициентов необходимы данные статистических наблюдений и дополнительные исследования по определению их нормативных значений, в том числе с учетом отраслевой специфики. Вместе с тем, нормативные значения показателей оценки структуры баланса не учитывают и отраслевую специфику, и тип производства предприятий. Эти два фактора, как правило, определяют структуру оборотных средств, их оборачиваемость и в свою очередь должны учитывать нормативное значение показателей текущей ликвидности и обеспеченности собственными оборотными средствами.

11. В настоящее время анализ и оценка платежеспособности требуют дифференцированного подхода к каждому предприятию по группам в рамках отраслей, с учетом их специфики, типа производства, этапа развития, структуры и состояния оборотных средств и их оборачиваемости. Критериальное (нормативное) значение коэффициент текущей ликвидности должно рассматриваться как конкретное значение для определенной группы предприятий в определенный момент времени. При этом методические положения по оценке неплатежеспособности предприятия должны быть скорректированы с учетом следующих замечаний:

• Оценка структуры баланса с целью установления неплатежеспособности должна основываться на строго научном анализе финансового состояния

70 Постановление Правительства РФ от 20.05.1994г. №498 "О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий". Методические рекомендации по реализации законодательства РФ о несостоятельности (банкротстве) предприятий. Саратов. С. 114-134. предприятия, который необходимо применить до принятия решения ФУНД о внесении в реестр неплатежеспособных предприятий.

• Оценка неплатежеспособности должна осуществляться не только на основе баланса предприятия, а с применением внутренней оперативной бухгалтерской информации с учетом обоснованного заключения независимой аудиторской или консалтинговой Фирмы.

• Нормативное содержание критериев неплатежеспособности должно быть дифференцированно по группам предприятий с учетом отраслевых особенностей, определяющих • структуру оборотных „средств, с учетом инвестиционной деятельности предприятия, направленной на техническое перевооружение или на повышение конкурентоспособности продукции.

• При оценке неплатежеспособности необходимо учитывать способность покрытия внешних обязательств предприятия (долгосрочных и краткосрочных) всем имуществом предприятия. При этом стоимость имущества должна учитывать его ликвидность, то есть рыночную стоимость.

Только с помощью комплексного анализа можно объективно оценить положение дел и принять правильное решение, отдавая предпочтение оздоровительным мероприятиям и применяя ликвидационную процедуру банкротства как крайнюю меру.

12. Оценивая экономическое состояние предприятия и возможности по его оздоровлению, необходимо проанализировать не только коэффициенты текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами, но и такие показатели деятельности предприятия, как: прибыль (убыток) предприятий; темпы изменения объема произведенной продукции; коэффициенты выбытия, ввода в действие и обновления основных производственных фондов; изменение численности промышленно-производствеиного персонала (111 111), в том числе инженерно-технических работников (ИТР); доля отгруженной продукции в объеме произведенной продукции; удельный вес экспортной продукции в общем объеме отгруженной продукции; удельный вес сертифицированной продукции; удельный вес расходов на НИОКР в общих затратах на производство и реализацию продукции; использование кредитов. Проанализировав все эти показатели необходимо сделать вывод о возможности проведения санации собственными средствами, изыскивая и мобилизуя имеющиеся на предприятии резервы санации, акцентируя внимание в основном на незатратных мероприятиях. Если же реализовать на практике эти мероприятия только за счет собственных резервов невозможно, то предприятие должно разработать бизнес-план оздоровления своего производственного и научно-технического потенциала, привлекательный для инвесторов. ? Необходимости создание благоприятного инвестиционного климата в стране, в создании которого основная роль должна принадлежать государству, от его экономической, налоговой, таможенной политики, создания соответствующей институциональной среды, от которой во многом зависит возможность использования привлеченных средств в условиях дефицитности государственных источников фннансирования на мероприятия по оздоровлению производственного потенциала отечественной промышленности.

13. Создание благоприятной институциональной структуры является основой, способствующей осуществлению экономической санации предприятия. Но кроме внешних условий, влияющих на этот процесс необходимо использовать внутренние возможности предприятия, резервы санации промышленных предприятий, их изыскание и использование в процессе составления реального бизнес-плана. В этой связи представляется целесообразным всю совокупность резервов санации предприятия подразделить на потери, обусловленные нерациональным использованием собственного потенциала и условий внешней рыночной среды, и новые возможности, порождаемые развитием техники, технологии, передового опыта, способов хозяйствования, изменяющимися рыночными и нерыночными условиями деятельности. При этом резервы санации самого предприятия обусловленные его макроэкономическими факторами, необходимо рассматривать как условия, определяющие в известных пределах структуру и величину внутренних резервов санации предприятия. Потенциальные возможности оздоровления производственного потенциала предприятия, целесообразно учитывать в связи, прежде всего с устранением всякого рода нерациональных потерь имеющихся ресурсов и неиспользованных возможностей рыночной ситуации.

14. Специфический характер резервов санации в отличие от других видов резервов предприятия в процессе их использования заключается в том, что они выступают в качестве возможностей по оздоровлению производственного потенциала предприятия и выведению его из состояния, граничащего с банкротством. Только в процессе реализации всех или большинства элементов системы этих резервов возможно выведение предприятия из кризисного состояния. Если же эти резервы не будут реализованы в производственном процессе, то предприятие неплатежеспособное и убыточное перейдет в категорию банкрота. Только в процессе взаимодействия элементов этой системы возможен эффект, который находит свое конкретное выражение в оздоровлении потенциала предприятия. С другой стороны, резервы санации предприятия должны базироваться на других резервах деятельности предприятия (резервах качества продукции, резервах повышения эффективности производства и т.д.), как характеризующих степень использования внутреннего потенциала предприятия, так и возможности его адаптации к изменяющимся условиям внешней среды.

Вовлечение резервов санации в процесс производства должно привести к сокращению всех видов затрат на предприятии до минимума, совершенствованию структуры управления и повышению качества управленческих решений, усилению внимания к маркетинговым исследованиям и повышению конкурентоспособности продукции.

15. Скрытые резервы санации как неиспользованные возможности связаны, с одной стороны, с особенностями использования отдельных элементов внутреннего потенциала предприятия, а с другой, с использованием факторов внешней рыночной среды. В современных условиях процесс санации затруднен по причине того, что у Федерального агентства по делам о несостоятельности (ФУДН) пока не имеется достаточных средств для санации российских предприятий, поэтому временно реальным направлением является подготовка предприятий к продаже. Многие регионы связывают этот процесс с этапом приватизации. Территориальные агентства в последнее время активизировали свою работу в этом направлении. Однако многие предприятия самостоятельно разрабатывают собственные бизнес-планы по выходу из кризиса. В этой связи представляется целесообразным предоставить таким предприятиям шанс по реализации плана антикризисного управления. При этом необходимо рассмотреть возможность проведения внутренней санации предприятия, не дожидаясь бюджетных ресурсов и принимая в ряде случаев решения о замораживании долгов, возможном предоставлении налоговых льгот (налоговый кредит), проведении серьезной экспертизы бизнес-плана и введении внешнего управления. При этом проекты антикризисного управления конкретным предприятием, одобренные экспертами, должны быть практически реализованы.

В условиях ограниченности финансовых средств на цели санации необходимо предусмотреть льготы для ее участников, ввести специальные права на имущество санируемого предприятия. Такие меры позволят привлечь капиталы финансовых учреждений, отечественных и зарубежных компаний к реорганизации предприятий-должников.

16. На санируемых предприятиях следует составлять комплексные планы, включающие: планы прибылей-убытков, бизнес-планы, бюджеты по направлениям санирования, обеспечения ликвидности, финансовый план. Исходя из ограниченности финансовых средств из вне, предприятия, нуждающиеся в проведении мероприятий по санации должны изыскивать возможности для самофинансирования, саморазвития путем выявления и использования внутренних и внешних резервов при разработке бизнес-плана санации.

При разработке бизнес-плана санации необходимо проведение тщательного анализа динамики показателей материальных затрат, затрат на персонал, прочих затрат и сокращения их по этапам; результатов санации по нарастанию прибыли.

17. Предприятие в ходе функционально-экономического анализа целесообразно рассматривать, с одной стороны, как субъект хозяйствования, зависит от использования своего внутреннего потенциала, а с другой, - как объект влияния внешнего окружения. Для предприятий различных групп в зависимости от износа основных фондов и спроса на их,продукцию существенное значение приобретает использование внутренних резервов саморазвития, а также возможности воздействия на рыночную ситуацию. При составлении бизнес-плана санации каждое предприятия в зависимости от результатов анализа этих факторов должно сделать особый акцент на изучение конкурентной среды, инновационного потенциала, анализа клиентуры и рынка. Если продукция пользуется устойчивым спросом на рынке, целесообразно провести мероприятия, направленные на совершенствование структуры основных производственных фондов и технологического оборудования, на обеспечение заданного уровня качества и конкурентоспособности продукции. Исходя из этого в работе дается обоснование наиболее эффективных мер оздоровления производственного потенциала каждой из групп.

18. В условиях трансформирования рыночных отношений промышленные предприятия должны разрабатывать бизнес-планы санации, учитывающие все возможности по выявлению и мобилизации в производство имеющихся резервов, использованию в своей работе преимущественно незатратных мероприятий по санации производства, учитывающие состояние основных производственных фондов и тенденции их дальнейшего старения, а также испытываемый предприятиями недостаток собственных оборотных средств, необходимостии привлечения инвестиций, как для обновления производственного потенциала предприятий, так и для внедрения современных технологий и менеджмента, позволяющих проведение системы мероприятий по санации производства в кратчайшие сроки.