Стимулирование труда работников налоговых органов и налоговой полиции России тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Стимулирование труда работников налоговых органов и налоговой полиции России"

На правах рукописи

КАЛЬСИН Андрей Евгеньевич

■ ■ - и.-1 / 1 ДЕК 2000

СТИМУЛИРОВАНИЕ ТРУДА РАБОТНИКОВ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ И НАЛОГОВОЙ ПОЛИЦИИ РОССИИ (Опыт политико-экономического исследования)

Специальность 08.00.01 — Политическая экономия

Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

ЯГОСЛАВЛЬ-

1999

Диссертация выполнена в Ярославском государственном ушшерснтете им. II. Г. Демидова.

доктор экоп мичсскнх ппук, профессор М. А. ТЕРЕНТЬЕВ, кандидат экономических наук, доцент И. Г. КУЗЬМИН.

доктор экономических наук, профессор Н. П. ГИБАЛО, кандидат экономических наук, доцент В. Н. ГАЛИН.

Рыбинская государственная авиационная технологическая

академия.

Защита состоится «01» декабря 1999 т. в 14.00 часов на заседании диссертационного совета К. 064. 12. 02 при Ярославском государственном университете имени П. Г. Демидова " ул. Комсомольская, 3, экономический

С диссертацией можно ознакомиться в научной библиотеке Ярославского государственного университета имени П. Г. Демидова.

Научные руководители:

Официальные оппоненты:

Ведущая организация:

Автореферат разослан

Ученый секретарь диссертационного совета, кандидат экот

доцент

ПАРФЕНОВА Л. Б.

1. Общая характеристика работы

Актуальность темы исследования. Последовательные шаги перехода к рыночным отношениям, потребовали создания адекватной им налоговой системы. В экономике рыночного типа налоги и налоговый механизм в целом используются в качестве одного из экономических регуляторов. Наряду с Министерством по налогам и сборам РФ успешно функционирует Федеральная служба налоговой полиции РФ. Действующая ныне налоговая система вбирает в себя накопленный отечественный и зарубежный опыт. Тем не менее, многие вопросы новой налоговой системы, а также стимулирования труда работников, занятых в данной сфере, нуждаются в дальнейшем совершенствовании.

В условиях усиления преступностивсфере экономики на первый план выходит четкая и слаженная р&бота всех государственных структур, ведущих свою деятельность в этом направлении. Существенную роль в формирования финансовых отношений имеет стимулирование труда сотрудников налоговых органов, так как именно оно поаволяет обеспечить нормальную работу любой управленческой структуры. Политико-экономический анализ существующей системы стимулирования труда сотрудников налоговых органов позволяет глубже и полное вскрыть сущность складывающихся в данной сфере человеческой деятельности экономических отношений и совершенствования хозяйственной практики.

Научная разработанность проблемы. Исторический аспект исследуемой проблемы рассмотрен в работах многих российских и зарубежных авторов. Современные теоретические проблемы, связанные с организацией налогообложения, изучены иностранными авторами, в частности А.Лаффером, П.Шрайне-ром, Д.Баатцем, Г. Стайном и др. Теоретические основы налогового контроля, проблемы практической деятельности налоговых инспекций нашли отражение в трудах отечественных исследователей, в частности И.В.Горского, В.В.Гусева, В.Г.Панс-ксва, Н Б.Телятникова, С.В.Шаталова, Л.А.Дробозиной, В.М.Ро-дионовой, Д.Г.Черника, В.К.Бабаева, С.И.Кумок, В.А.Гречиш-киной, Г.З.Крылова и др.

Однако обобщение опыта стимулирования труда сотрудников налоговых органов не нашло достаточного отражения в монографической и другой исследовательской литературе. Еще нет научных трудов, в которых бы эти проблемы исследовались в комплексе. Нерешенность ряда теоретических и практических проблем, связанных со стимулированием труда сотрудников налоговых органов, обусловили выбор темы диссертационного исследования.

Предметом исследования является система экономических отношений, возникающая в процессе решения функциональных задач налоговыми органами и налоговой полиции, обеспечивающая экономическую безопасность государства. Объектом исследования послужила система стимулирования труда сотрудников налоговых органов, ее качественная и количественная характеристики, конкретные формы проявления и взаимосвязи с другими категориями и законами.

При исследовании социально-экономических отношений диссертант стремился сочетать логический и исторический подходы, опираясь на отечественный опыт и опыт зарубежных государств, имеющих рыночную ориентацию. Это позволило автору проанализировать становление и развитие системы налоговых органов в России.

Цели исследования состоят в теоретическом осмыслении исторической перспективы формирования системы управления налогообложением, стимулирования сотрудников налоговых органов и на этой основе выявление позитивных и негативных аспектов экономических возможностей существующей системы стимулирования их труда.

Для достижения намеченных целей в диссертации были поставлены следующие задачи:

- выяснить общественный характер труда сотрудников налоговых органов, как разновидности .труда нематериальной сферы производства;

- через посредство экономических интересов и материального стимулирования рассмотреть историческую перспективу деятельности налоговых органов;

- обобщить новые источники, связанные с материальным и нематериальным стимулированием труда сотрудников налоговых органов;

- провести дополнительный анализ существующей практики выплат стимулирующего характера сотрудникам налоговых органов, выявить недостатки существующей системы стимулирования, и на этой основе вскрыть резервы стимулирования их труда.

Методологические и теоретические основы исследования. Поставленные задачи автором решались в соответствии с методологическими принципами, применяемыми при анализе экономических явлений и процессов.

В диссертация изучены, обобщены и приведены в логическую связь соответствующие законодательные и другие акты, статистические данные, документы Министерства по налогам и сборам и Федеральной службы налоговой полиции по Московской, Ярославской, Костромской и Ивановской областям, а также научные труды отечественных и зарубежных авторов и На их основе сформулированы соответствующие выводы и предложения.

Степень научной новизны полученных результатов проявляется в разработке предложений по совершенствованию механизма стимулирования труда сотрудников налоговых органов.

Наиболее важные научные результаты, по мнению диссертанта, заключаются в следующем:

- впервые предложено сущностное определение общественного характера труда сотрудников налоговых органов, как структурного элемента непроизводственной сферы, обеспечивающего экономическую безопасность государства и регионов;

- даны дополнительные аргументы, позволяющие углубить анализ становления налоговых отношений по мере развития рыночных отношений в целом и смены общественной формы производства, через призму реализации экономических интересов;

- выявлены и приведены в логически-историческую систему общественные формы регулирования налоговых отношений и определены факторы, определяющие дифференциацию размера налоговых обложений;

- обоснована необходимость расширения полномочий Министерства по налогам и сборам в рамках законодательства

Российской Федерации, позволяющая осуществлять консультирование налогоплательщиков;

- даны дополнительные аргументы по вопросу внесения поправок в "Федеральный закон «О федеральных органах налоговой полиции», касающиеся соблюдения налоговой тайны;

- подвергая анализу существующую систему натурального довольствия, диссертант ставит его в логическую связь с условиями труда, его сложностью и интенсивностью, что будет способствовать росту профессионализма личного состава налоговых органов;

- дано определение денежного довольствия сотрудников налоговых органов как части фонда потребления в национальном доходе и выявлена его стимулирующая роль в повышении квалификации, длительной и безупречной работы в налоговых органах в различных условиях;

- дан дополнительный анализ основных форм стимулирования труда сотрудников налоговых органов, в том числе выявлены новые вопросы, связанные с социальными гарантиями сотрудников в переходный период, сформулированы рекомендации по совершенствованию системы стимулирования их труда.

Практическая значимость работы заключается в тон, что теоретические выводы и обобщения, содержащиеся в диссертации, будут способствовать дальнейшему развитию экономической теории и хозяйственной практики. Они могут быть использованы государственными органами в управлении налогообложением. Те или иные положения диссертации, выводы и обобщения помогут преподавателям в разработке учебных курсов «Экономическая теория», «Финансы», «Налоги и налогообложение».

На основе результатов диссертационной работы были сформулированы и доведены до заинтересованных должностных практических лиц предложения по совершенствованию системы стимулирования труда сотрудников налоговых органов.

Отдельные практические рекомендации и теоретические выводы, обоснованные в работе, одобрены и приняты к внедрению Федеральной службой налоговой полиции.

Апробация работы. Теоретические положения, выводы и

рекомендации докладывались, обсуждались и получили одобрение: на межвузовской научно-методической конференции (Яр-ГС'ХА, 1996); на межвузовской научно-методической конференции (ЯрГСХЛ, 1997); на региональной межвузовской научно-практической конференции «Актуальные проблемы развития экономической теории, ее преподавания и совершенствования методической подготовки военных экономистов-финансистов» (ЯВВФУ, 1997); на всероссийской научно-практической конференции «Совершенствование налоговой системы РФ» (УдмГУ, г. Ижевск, 1997); на семинаре «Ценные бумаги и производные финансовые инструменты» (СпбГУ, г. С.-Петербург, 1997); ¿ю международной конференции «Предпринимательство н реформы в России» (СпбГУ, г. С-Петербург, 1998); па областной межвузовской научной конференции «Актуальные проблемы экономических наук» (ЯрГУ, 1998); на межвузовской Пдучно-мето-дической конференции (ЯрГСХА, 1998).

Кроме того, отдельные аспекты исследования нашли отражение в сборниках научных трудов, названных в конце автореферата.

Материалы диссертации включены в разработанный автором курс лекций «Налоги и налогообложение». Подготовлены и изданы два учебных пособия, сбт,емомб,'5 я 10,5 пил. соответственно.

Материалы работы используются в процессе подготашш и преподавания учебных дисциплин «Фиишдсы», «Налоги и налогообложение» в Ярославском филиале Военного финансово-экономического университета, Ярославского государственного университета им. П.Г. Демидова, Международного университета бизнеса и новых технологий, в Ярославском филиале Всероссийского заочного финансово-экономического университета, в Ярославском филиале Российского государственного открытого технического университета путей сообщения.

Некоторые рекомендации автора доведены до руководства отдельных структурных подразделений Федеральной службы налоговой полиции РФ.

Публикации. По теме диссертации опубликовано 15 работ общим объемом 22,5 п.л.

Цели и задачи исследования -определили структуру рабо-

ты, которая состоит из введения, двух глав, включающих 6 параграфов, заключения, списка использованной литературы.

Введение.

Глава 1. Место налоговых органов в системе государственного управления.

1. Общественный характер труда сотрудников налоговых органов. 2. Реализация общественных интересов в процессе становления и развития налоговых органов России. 3. Налоговые органы Российской Федерации на современном этапе.

Глава 2. Специфические формы реализации законов распределения в налоговой сфере.

1. Натуральное довольствие в системе обеспечения сотрудников налоговых органов. 2. Денежное довольствие и заработная плата, как стимулы повышения квалификации сотрудников налоговых органов. 3. Основные направления совершенствования системы стимулирования труда сотрудников налоговых органов.

Заключение.

2. Содержание и основные проблемы исследования

В соответствии с целями и задачами исследования в диссертации рассматриваются следующие группы проблем.

Первая группа проблем посвящена исследованию места налоговых органов в системе государственного управления в условиях рынка. Отмечено, что налоговая сфера человеческой деятельности представляет собой относительно самостоятельный структурный элемент общественного хозяйства.

Поскольку налоговая служба по своей природе выполняет заказ государства, труд ее работников в известном смысле выступает в противоречивой форме: как непосредственно общественный и скрыто общественный. Это оказывает свое влияние на степень зрелости в целом непосредственно общественного характера труда сотрудников налоговых органов и, как показано в диссертации, на принципы распределения. Однако значение закона стоимости ограничивается использованием стоимостных показателей, определяющих результаты труда работни-

ков налоговой службы в условиях товарно-денежных отношений.

Функционирование труда работников налоговых органов, по мнению диссертанта, имеет ряд особенностей. Использование рабочей силы как элемента производительных сил обеспечивает экономическую безопасность страны, а как объекта производственных отношений - она функционирует косвенно в сфере производств а и прямо в сферах распределения и личного потребления.

Автор разделяет точку зрения В.М.Родиоиовой, П.С.Никольского, Л.А.Дробозиной, М.И.Ходоровича и др. и рассматривает налоги как составную часть финансовых отношений. Отсюда сфера деятельности налоговых органов находится в области взимания денежных средств и контроля над распределением финансовых ресурсов.

В нашей стране принят целый ряд концепций экономической безопасности РФ, включающих систему конкретных мер -макроэкономических, демографических, внешнеэкономических, технологических и других. Особое место в их реализации отводится труду сотрудников налоговых органов. По мнению автора, их труд относится к одному из видов непроизводительного, но общественно полезного труда и, по мере роста расходов общества на обеспечение экономической безопасности страны, его значимость возрастает.

Понятие «труд сотрудников налоговых органов», на наш взгляд, является специфической категорией и в более общем виде обозначает особую ветвь общественного труда со своей экономической характеристикой, своим общественным предназначением н особенностями. Труд в сфере материального производства выражается в определенных количествах вещного продукта, имеющего натуральное выражение, нельзя не отметить, что труд сотрудников налоговых органов, как правило, не имеет такого выражения и характеризуется определенной деятельностью по обеспечению достаточного уровня экономической безопасности страны.

Труд сотрудников налоговых органов отличается от других видов труда определенной специфической сложностью и интенсивностью. В процессе осуществления практической дея-

тельности налоговых органов материальный фактор входит в соединение с личным фактором труда.

Решение вопросов эффективности обеспечения экономической безопасности государства прежде всего связано с проблемой наиболее рационального соединения материальных и личных факторов труда сотрудников органов, обеспечивающих экономическую безопасность страны, в том числе налоговых органов. Процессы соединения материальных и личных факторов труда сотрудников налоговых органов - это вместе с тем и потребление этих двух факторов, а потому требуют непрерывного воспроизводства. Процесс восполнения рабочей силы находит свое отражение в материальных потребностях.

Автор исходит из того положения, что в процессе общественного воспроизводства рабочей силы надо различать: вознаграждение за труд и стимулирование труда. Первое представляет собой базовое удовлетворение материальных потребностей сотрудников налоговых органов. Второе - составляет в систему определенных дополнительных материальных благ, имеющих целью отдать предпочтение, иными словами, выделить определенные сферы деятельности налоговых органов, отличающиеся от обычных функций своей интенсивностью, работой в экстремальных условиях. Вознаграждение за труд и система стимулов, по мнению диссертанта, должны строиться таким образом, чтобы вызывать постоянный интерес к работе в налоговых органах.

В условиях изменения социально-экономической формы производства возникает общегосударственный интерес, который обеспечивается всей совокупностью отношений производства и распределения и выражается в основном законе общественного способа производства. Этот общегосударственный интерес внутренне присущ всей налоговой службе, т.к. её функционирование и воспроизводство определяется степенью развития общественного производства, так и каждому структурному звену налоговой службы и реализуется через посредство коллективных форм стимулирования труда. Важное место, на наш взгляд, в этих процессах занимают экономические интересы. Экономические интересы г это объективные побудительные мотивы деятельности людей, выражающие связь между поло-

жением работников в системе общественного производства и их потребностями. Экономические интересы и потребности людей историчны, определяются в значительной мере условиями материальной жизни общества.

В диссертации развивается мысль о том, что особый интерес для понимания сущности и механизма стимулирования труда представляет реализация интересов общества и прежде всего экономических интересов в процессе становления и развития налоговых органов России. Так, в эпоху феодальной раздробленности процедура сбора податей осуществлялась, как правило, самими князьями с дружиной, либо по их поручению этим занимались специальные уполномоченные - данники. В XVI в. необходимость финансовой централизации, умножение доходов вызвали к жизни появление центральных органов управления - приказов. Существовали следующие финансовые приказы: Большого дворца (1534), Большого прихода (1554), Большой казны, Новой четверти, Полоняничный(серединаXVI в.), Стрелецкий (1571), Денежного и хлебного сбора, Денежной раздачи, Приказных дел и некоторые другие. Все приказы имели свои функции, связанные с теми или иными видами государственных доходов.

В XVIII в., в эпоху Петра I, система приказов была упразднена. Так, в 1699 г. была создана Ближняя канцелярия для росписей государственных доходов и расходов, выполнявшая в основном расчетные и статистические функции. Вместо финансовых приказов создавались финансовые коллегии (такие как камер-коллегия, штатс-контор-коллегия, ревизион-коллегия и комецколлегия). В 1717-1718 гг. были назначены президенты этих коллегий, а 28 февраля 1720г. утвержден Генеральный регламент, который устанавливал обязанности должностных лиц. Контроль за деятельностью этих органов осуществляли ревизион-коллегия и Сенат.

Финансовые коллегии просуществовали почти до конца XVIII в. В 1780-1788 гг. финансовые коллегии по распоряжению Екатерины II были ликвидированы. Указом императрицы от 24 октября 1780 г. была учреждена экспедиция о государственных доходах. Спустя год ее разделили на четыре самостоятельных экспедиции: первая занималась доходами, вторая -

расходами, третья - ревизией счетов, четвертая - взысканием недоимок, недоборов и начетов. Все четыре экспедиции подчинялись генерал-прокурору. Однако, несмотря на принимаемые меры, дефицит госбюджета имел место и с 1786г. покрывался исключительно ассигнациями. Таким образом, действующая система финансовых органов была'недостаточно эффективной.

8 сентября 1802 года Манифестом Александра I «Об учреждении министерств» было создано Министерство финансов и определена его роль. Его структурным подразделением был департамент податей и сборов, который в 1863 году был разделен на два самостоятельных департамента: окладных сборов и неокладных сборов. В результате принятых мер в 1913 г. бюджет России был сведен без дефицита.

После революции 1917 года началось коренное преобразование финансовых органов. 31 октября 1918 года Советом Народных Комиссаров был принят декрет об организации финансовых отделов губернских и уездных комитетов Советов рабочих и крестьянских депутатов. Губернский финансовый отдел состоял из подотделов: сметн<~>-кассового, прямых налогов и пошлин, косвенных налогов и -о-екретариата. 26 июля 1921 г. был учрежден Народный комиссариат финансов, в рамках которого было создано организационно-налоговое управление, которое позднее переименовали в управление налогами и госдоходами.

В 30-е годы организация налогового аппарата несколько изменилась. Основным звеном системы стала налоговая инспекция - структурное подразделение районных и городских финансовых отделов.

В 1959 г. Управления налогов и сборов, налоговые отделы и инспекции были переименованы соответственно в управления, отделы и инспекции государственных доходов, хотя их функции практически не изменились.

В 1990 году вместо управлений, отделов и инспекций государственных доходов были образованы Главная государственная налоговая инспекция Министерства финансов СССР.

При переходе к рынку, в условиях либерализации экономических отношений и появления сотен и тысяч акционерных и смешанных обществ, частных фирм и ассоциаций, основу ко-

торых составляет доходность, особые функции приобретает налоговое регулирование экономики, неизмеримо возрастает значимость налоговой системы и налоговых органов - Министерства по налогам и сборам и Федеральной службы налоговой полиции.

Анализируя современную практику функционирования налоговых органов, автор диссертации приходит к выводу о том, что несмотря на важность вопрос определения главной задачи необходимости контроля за соблюдением налогового законодательства, следует законодательно закрепить в качестве одного из основных направлений деятельности Министерства по налогам и сборам информационного поля налогообложения, которое предлагало бы оказание широкого спектра консалтинговых услуг налогоплательщикам.

Изучив права сотрудников налоговых органов, автор диссертации выдвинул предложение о предоставлении сотрудникам Министерства по налогам и сборам права осуществления оператшти-розыскной деятельности в соответствии с законодательством РФ.

Обеспечение экономической безопасности страны зависит от конкретных структур, призванных решить эту задачу. Важнейшую роль в этом процессе играет стимулирование труда.

Вторая группа проблем посвящена рассмотрению вопросов, связанных с сущностью и необходимостью стимулирования труда сотрудников налоговых органов.

Известно, что формы и методы стимулирования труда обусловлены социальной природой общественного производства.

В диссертации показано, что труд работников налоговых органов стимулируется посредством трех направлений: 1) натурального довольствия; 2) денежного довольствия и 3) заработной платы.

Труд работников налоговых органов по своей сути связан с собиранием налогов и сборов, как специфической формы чистого дохода. Однако стимулирование их труда не определяется, а лишь учитывает действие закона стоимости (прежде всего через механизм ценообразования). В противном случае общественный характер их труда не имел бы непосредственно общественной формы и не отражал бы, во-первых, современного уровня

обобществления производства, труда и управления, а во-вторых, принципа распределения по качеству и количеству вложенного труда.

Следовательно, по мнению автора, денежное довольствие и заработная плата не являются дораспределением по стоимости. При оценке труда сотрудников налоговой службы учитываются конкретные условия выполнения ими своих профессиональных функций.

В диссертации аргументируется положение о том, что заработная плата представляет собой, прежде всего, долю сотрудников налоговой службы в общественном фонде потребления жизненных средств, ибо работник в своей основе как ассоциированный собственник средств производства находится в непосредственном отношении к обществу.

Но коль скоро производственные отношения между обществом и отдельным сотрудником опосредуются через отношения с налоговой службой, заработная плата, ломимо своей основной части, включает премии и прочие выплаты, которые ставятся в зависимость от успехов труда данного сотрудника и налоговой службы в целом.

Далее диссертант раскрывает содержание каждого направления стимулирования труда работников налоговых органов. По его мнению, важную роль в системе материального стимулирования играет натуральное довольствие, которое представляет собой часть фонда потребления страны, которая поступает в личное потребление в натуральной форме или в виде льгот в соответствии с действующим законодательством.

Отнесение натуральных видов довольствия к формам личного материального стимулирования сотрудников налоговых органов вполне правомерно, т.к. целью вещевого, продовольственного, медико-санитарного обеспечения и жилищно-коммунальных услуг, предоставление тех или иных льгот, а также других видов довольствия является удовлетворение соответствующих жизненно необходимых потребностей сотрудников.

Кроме того, в диссертации рассмотрены вопросы состояния материальной базы налоговых органов. Ее значение определяется тем, что она отражает достигнутую ступень технической оснащенности налоговых органов, характеризует материальные

условия деятельности личного состава, его культурного и бытового обеспечения.

Следовательно, воздействие с помощью финансового механизма на материально-техническую базу налоговых органов способствует укреплению их потенциала, являющегося совокупностью технической оснащенности, профессионального мастерства и осознания необходимости для государства усиления экономической безопасности.

Произведен анализ данных, характеризующих поступление средств из бюджета на укрепление материальной базы В налоговой службе Ярославской области. В результате проведенных автором исследований выявлено, что основной статьей расходов является приобретение предметов снабжения и расходных материалов, а также оплата коммунальных услуг. Автор диссертации считает, что более эффективной явилась бы такая структура расходов, в которой преобладают расходы на капитальное строительство и капитальный ремонт, а также приобретение оборудования длительного пользования.

Исследуя принципы и механизм натурального довольствия, мы логически и практически пришли к выводу о необходимости более полного учета в нормах довольствия условий труда сотрудников налоговых органов, его специфической сложности и интенсивности. Различия в условиях труда, сложности работы, квалификации должны отражаться на величине окладов денежного содержания и на других выплатах сотрудникам. Это в какой-то мере позволит не только улучшить материальные и культурно-бытовые условия личного состава, но и явится стимулирующим фактором в стремлении повышения его квалификации,.

В современных условиях возрастает значение денежного довольствия и заработной платы, как стимулов повышения квалификации сотрудников налоговых органов.

Денежное довольствие - это выраженная в денежной форме доля сотрудников налоговых органов в той части фонда' потребления,, которая поступает в личное потребление сотрудников подразделений Министерства по налогам и сборам и налоговой полиции и. распределяется в соответствии с количеством и качеством.труда, особенностями и условиями служебной дея-

тельностп, а также порядком комплектования налоговых органов различными контингентами работников. Значимость денежного довольствия в общественных отношениях определяется и тем обстоятельством, что оно является основной формой стимулирования труда сотрудников налоговых органов и, в значительной мере, определяет уровень их жизни.

В отношении денежного довольствия и заработной платы правительство устанавливает, какие именно виды денежного довольствия подлежат выплате отдельным группам сотрудников налоговых органов, а также определяет нормы денежного довольствия. В частности, оно определяет должностные оклады по основным типовым должностям, оклады по специальным званиям для сотрудников налоговой полиции, оклады по классным чинам для сотрудников подразделений Министерства по налогам и сборам, размеры добавочных видов денежного довольствия.

В диссертации подробно рассмотрена система денежного довольствия и заработной платы сотрудников налоговой полиции и Министерства по налогам и сборам, ее преимущества и недостатки и выработаны конкретные предложения по ее совершенствованию.

По нашему мнению, в денежном, довольствии налоговых органов среди добавочных видов нет выплаты, которая учитывала бы труд, затрачиваемый на овладение смежными специальностями, который не учтен в должностных окладах. Поэтому, диссертант считает целесообразным введение надбавок за освоение смежных специальностей и взаимозаменяемость, что позволит заинтересовать сотрудников налоговой службы постоянно совершенствовать свое мастерство, повышать профессионально-квалификационный уровень-Для этого необходимо определить показатели, при соблюдении которых возможно было бы производить выплату тон или иной надбавки. Такими показателями, на его взгляд, должны стать: 1) наличие классной квалификации у каждого сотрудника структурного подразделения налоговой полиции и по налогам и сборам; 2) практическое использование ими смежной специальности.

В совершенстве овладев своей специальностью, став классным специалистом по штатной должности, сотрудник может

изучать смежную специальность. Самое главное заключается в том, что весь коллектив структурного подразделения будет заинтересован в том, чтобы каждый из его членов имел классную квалификацию и овладел смежной специальностью. Если раньше в повышении своей классной квалификации был заинтересован, прежде всего, сам сотрудник, то сейчас все члены структурного подразделения налоговой службы материально заинтересованы в том, чтобы каждый из них повышал класс квалйфи-кации и быстрее овладевал смежной специальностью. Данное обстоятельство обеспечивает рост профессионального мастерства в целом и повышение уровня экономической безопасности страны.

Для возникновения права на получение надбавки за освоение смежных специальностей и взаимозаменяемость каждому сотруднику необходимо иметь класс квалификации не ниже второго и овладеть одной из смежных профессий. Отсюда коллектив структурного подразделения налоговой полиции заинтересован в том, чтобы каждый новый сотрудник быстрее и качественнее освоил свою специальность, прошел испытания и получил класс квалификации, овладел смежной специальностью, после чего у всех сотрудников этого подразделения возникает право на получение надбавки.

Определение размера надбавки за освоение смежных специальностей и взаимозаменяемость (разработана автором)

Количество смежных специальностей, которыми владеет сотрудник налогового органа Класс квалификации, который имеет сотрудник по штатной должности Размер надбавки для одного сотрудника (в процентах к должностному окладу)

1 2 10

1 1 20

2 2 20

2 ' 1 30

Введение данном надбавка обеспечит неуклонный рост профессионального мастерства каждого сотрудника и структурных подразделений налоговой службы в целом. Наряду с повышением профессионального уровня, применение надбавок позволит несколько улучшить материальное положение сотрудников налоговой службы. (К сожалению реализация надбавки за освоение смежных профессий и взаимозаменяемость в настоящее время осложняется тем обстоятельством, что инструкция о порядке присвоения классной классификации до сих пор не разработана.)

Кроме вышеуказанных надбавок, для оптимального стимулирования труда сотрудников налоговой полицаи, по нашему мнению, целесообразно использовать применяемый в народно.4! хозяйстве страны коэффициент трудового участия (КТУ). При -I премировании сотрудников за основу брать оклады денежного содержания (ОДС), состоящие из окладов по специальным званиям и должностных окладов.

КТУ представляет собой сумму коэффициентов оценки результативности работы сотрудника по каждому основному направлению служебной деятельности. Для оценки эффективности работы следует использовать следующие основные коэффициенты:

а) Kj, учитывающий конкретные результаты работы сотрудника в оперативно розыскной деятельности. Величина коэффициента определяется: за работу по делу оперативной-проверки - 0,5; за работу по сигналу - 0,3 и за работу по делу оперативной разработки - 0,2.

б) К„, учитдаающяхг-резу льтиты работы с источниками. Величин!'*,¿тоффициента: за приобретение источника информации или содержателя явочной квартиры - 0,5; за получение информации от источника в зависимости от степени ее важности - 0,1-0,3.

в) К3, учитывающий участие сотрудника по линии следствия и дознания. Величина коэффициента: возбуждение уголовного дела - 0,5; работа по уголовному делу, принятие решения по материалам документальной проверки - 0,3; участие в

следствии и дознании - 0,3.

у) К,, -v читмвающий финансовые результаты деятельности

сотрудника. Величина коэффициента: при самостоятельных документальных проверках - 0,5; при проверках совместно с подразделениями Министерства по налогам и сборам - 0,3; участие в документальной проверке - 0,2.

д) К5, учитывающий участие сотрудника в повседневной деятельности структурного подразделения Федеральной службы налоговой полиции. Величина коэффициента определяется в зависимости от степени важности мероприятий - 041-0,5.

Таким образом, общая величина премии определяется по следующей формуле:

£П„М„„ = (К, + к, + к4 + К4 +К5) х (ДО + ОСЗ),

где ДО - должностной оклад, ОСЗ - оклад по специальному званию.

Максимальный размер премии ^пгамшав» ОДС.

Минимальный размер премии - ^премиишш =

Выплату указанных претшй можно производить за счет фондов социального развития.

Таким образом, вышеуказанные выплаты, на наш взгляд, "позволят усилить стимулирующую роль финансов в повышении качества и эффективности труда сотрудников налоговых органов.

В заключение диссертации дано обобщение основных положений и сформулированы выводы по теме исследования.

По теме дпссертации опубликовашл следующие работы:

1. Нужна ли налоговая полиция России?// Развитие учета, контроля и финансовых отношений в условиях перехода к рынку. Ярославль: ЯрГУ, 1995. 0,3 п.л.

2. Необходимость налогов и их место в системе финансовых отношений// Сборник докладов межвузовской научно-методической конференции. Ярославль: ЯрГСХА, 1996. 0,3 п.л.

3. Налог на операции с ценными бумагами// Ценные бумаги и производные финансовые инструменты. Санкт-Петербург: СПбГУ, 1997. ОД п.л.

4. Некоторые проблемы экономической безопасности Российской Федерации// Актуальные проблемы развития экономической теории, ее преподавания и совершенствование мето-

дологической подготовки военных экономистов-финансистов. Ярославль: ЯВВФУ, 1997. 0,2 п.л.

о. История создания налоговых органов в России// История финансов и кредита России. Ярославль: ЯВВФУ, 1997. 1,0 п.л.

6. Некоторые проблемы формирования налоговой политики России на современном этапе// Сборник докладов межвузовской научно-методической конференции. Ярославль: ЯрГС-

7. Некоторые проблемы функционирования местных налогов и сборов// Совершенствование налоговой системы Российской Федерации. Ижевск: УдГУ, 1997. 0,4 п.л.

8. Налоги России в период 1917-1920 гг.// Сборник научных трудов. Ярославль: МУБиНТ, 1998. 0,2 п.л.

9. Некоторые аспекты классификации налогов// Актуальные проблемы развития финансово-кредитных отношений в России. Ярославль: ЯВВФУ, 1998. 0,3 п.л.

10. Налоги в годы Великой Отечественной войны// Сборник материалов научной конференции профессорско-преподавательского состава. Ярославль: ЯрГСХА, 1998. 0,3 п.л.

11. Труд сотрудников налоговых органов, как разновидность непроизводительного труда// Предпринимательство и реформы в России. Санкт-Петербург: СПбГУ, 1998. 0,1 п.л.

12. Основные направления совершенствования налоговой системы Российской Федерации// Актуальные проблемы экономических наук. Ярославль: ЯрГУ, 1998. ОД п.л.

13. Альбом схем по дисциплине «Налоги и налогообложение в России». Ярославль: ЯВВФУ, 1994. 2,0 п.л.

14. Основы налогообложения: Учебное пособие. Ярославль: ЯВВФУ, 1996. 6,5

15. Налоговые ррганьцРоссии: Учебное пособие. Ярославль: ЯВВФУ, 1997. 10,5п.л. /

ХА, 1997. 0,2 п.л.

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Кальсин, Андрей Евгеньевич

Введение.

Глава 1. Место налоговых органов в системе государственного управления.

1.1. Характер труда сотрудников налоговых органов.

1.2. Реализация интересов общества в процессе становления и развития налоговых органов России.

1.3. Общественная значимость налоговой службы на современном этапе.

Глава 2. Специфические формы реализации законов распределения в налоговой сфере.

2.1. Натуральное довольствие в системе обеспечения сотрудников налоговых органов.

2.2. Денежное довольствие и заработная плата как стимулы повышения квалификации сотрудников налоговых органов.

2.3. Основные направления совершенствования системы стимулирования труда сотрудников налоговых органов.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Стимулирование труда работников налоговых органов и налоговой полиции России"

Актуальность темы исследования. Последовательные шаги перехода к рыночным отношениям, предпринятые в последние годы, потребовали создания адекватной им налоговой системы. В экономике рыночного типа налоги и налоговый механизм в целом являются одним из основных экономических регуляторов. Отсюда в экономике современной России первостепенное значение в управлении доходами (их формирование, распределение и использование) приобретают налоговые методы. Действующая ныне налоговая система вбирает в себя накопленный отечественный и зарубежный опыт. Тем не менее, вопросы законодательного обеспечения и правового оформления новой налоговой системы нуждаются в дальнейшем совершенствовании.

Комплекс налоговых законов состоит из базового Закона «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (с соответствующими изменениями и дополнениями), определяющего принципы построения налоговой системы, законов о налогах по различным сферам деятельности, категориям плательщиков, формам доходов, накоплений и др. С 1.1.1999 г. введена часть I Налогового Кодекса РФ. К основным регуляторам налоговой деятельности следует отнести и Закон о Государственной налоговой службе, устанавливающий порядок (принципы) организации сбора налогов и контроля, прав и ответственности налогоплательщиков и налоговых органов, а также санкций по всем видам налогов. С 23.12.1998 г. Государственная налоговая служба переименована в Министерство по налогам и сборам РФ. Государственная налоговая служба определена как единая независимая система контроля за своевременным и полным сбором налогов и других платежей. Тем самым контрольная функция составляет главную задачу организации всей ее деятельности. Наряду с органами налоговой инспекции с 18 марта 1992 года создана и успешно функционирует Федеральная служба налоговой полиции РФ. Основное назначение ее структурных подразделений состоит в следующем. Так, налоговая инспекция осуществляет текущий контроль за уплатой налогов. Налоговый инспектор из-за плановой загруженности не в состоянии вычислить злостного неплательщика налогов. К тому же в практике сокрытия доходов все чаще стал возникать криминал. Изначально (1993 г.) Федеральные органы налоговой полиции были сформированы как Главное управление налоговых расследований при Государственной налоговой службе РФ.

Раньше наша страна не знала подобных правоохранительных структур, активно действующих в экономически развитых государствах. Называются они по-разному, но чаще всего - налоговая полиция. Эти структуры могут функционировать отдельно или входить организационно в систему налоговых органов.

Так, в налоговом управлении Нью-Йорка имеется отдел ревизий и контроля, осуществляющий камеральные и документальные проверки. В структуру этого отдела входит группа налоговых детективов, которые ведут следственно-розыскную работу, имеют право на ношение и применение оружия, на задержание человека, подозреваемого в злостном уклонении от уплаты налогов. Налоговые детективы могут вести свою работу тайно, их полномочия, права и ответственность регулируются законодательством.

В Италии для этих целей имеется финансовая гвардия, ведущая свою родословную с 1774 г., когда король Сардинии Витторио Амадео III издал указ о создании специального военизированного корпуса.

Большое внимание в деятельности налоговой полиции уделяется воспитанию правовой культуры граждан. Когда налогоплательщик почувствует достаточно четкий контроль со стороны государства, его желание обойти закон уменьшится. В развитых странах на уровень правосознания людей все большее внимание оказывает другой фактор. Там опасаются не только штрафов, но и потери имени, престижа фирмы. У нас пока репутация ценится только на словах. Когда фактор престижа станет определяющим в сознании налогоплательщика, тогда он существенно изменит свое отношение к закону.

В условиях усиления преступности в сфере экономики на первый план выходит четкая и слаженная работа всех государственных структур, ведущих свою деятельность в этом направлении.

Существенную роль в формировании финансовых отношений имеет стимулирование труда сотрудников налоговых органов, так как именно оно позволяет обеспечить нормальную работу любой управленческой структуры. Анализ существующей системы стимулирования труда сотрудников налоговых органов позволяет не только теоретически исследовать данную проблему, но и способствует ее практическому решению.

На основе обобщения нормативных документов Министерства по налогам и сборам и Федеральной службы налоговой полиции рассмотрена целостная система стимулирования труда сотрудников налоговых органов, сформулированы конкретные предложения по ее совершенствованию.

Реализован авторский подход к анализу структуры и функций налоговых органов. Впервые рассмотрена экономическая сущность труда сотрудников налоговых органов, как разновидности труда непроизводственной сферы, обеспечивающего экономическую безопасность государства.

Научная разработанность проблемы. Исторический аспект исследуемой проблемы рассмотрен в работах зарубежных авторов - А.Смита, Д.Рикардо, М.Фридмана, Д.С.Милля, А.Маршалла, П.Самуэльсона, Дж.Кейнса, Л.Ульмана, Ф.Нитти и др. В России эти вопросы были обоснованы Н.И.Тургеневым, Н.Г.Чернышевским, Б.Г.Болдыревым, А.Г.Коломийцем. Современные теоретические проблемы связанные с организацией налогообложения, рассмотрены: за рубежом - А.Лаффером, П.Шрайнером, Д.Баатцем, Г.Стайном и др. Теоретические основы налогового контроля, проблемы практической деятельности налоговых инспекций показаны Горским И.В., Гусевым В.В., Пансковым В.Г., Телятниковым Н.Б., Шаталовым С.В., Дробози-ной Л.А., Родионовой В.М., Черником Д.Г., Бабаевым В.К., Кумок С.И., Гре-чишкиной В.А., Крыловым Г.З. и др.

Однако обобщение опыта стимулирования труда сотрудников налоговых органов не нашло достаточного отражения и обобщения в монографической и исследовательской литературе. Еще нет научных трудов, в которых бы эти проблемы исследовались в комплексе. Нерешенность ряда теоретических и практических проблем, связанных со стимулированием труда сотрудников налоговых органов обусловили выбор темы диссертационного исследования.

Предметом исследования является система экономических отношений, возникающая в процессе решения функциональных задач налоговыми органами, обеспечивающая экономическую безопасность государства. Объектом исследования послужила система стимулирования труда сотрудников налоговых органов, ее качественная и количественная характеристики, конкретные формы проявления и взаимосвязи с другими категориями и законами.

При исследовании социально-экономических отношений диссертант стремился сочетать теоретический и исторический подходы, опираясь на отечественный опыт и опыт зарубежных государств, имеющих рыночную ориентацию. Это позволило автору проанализировать становление и развитие системы налоговых органов в России.

Цели исследования состоят в теоретическом осмыслении исторической перспективы формирования системы управления налогообложением, стимулирования сотрудников налоговых органов и на этой основе выявление позитивных и негативных аспектов экономических возможностей существующей системы стимулирования труда сотрудников Министерства по налогам и сборам и Федеральной службы налоговой полиции России.

Для достижения намеченных целей в диссертации были поставлены следующие задачи:

- выяснить характер труда сотрудников налоговых органов, как разновидности труда нематериальной сферы производства;

- через посредство материального стимулирования рассмотреть историческую перспективу деятельности налоговых органов;

- обобщить новые материалы, связанные с материальным и нематериальным стимулированием труда сотрудников налоговых органов;

- провести дополнительный анализ существующей практики выплат стимулирующего характера сотрудникам федеральных органов налоговой полиции и на этой основе вскрыть новые резервы стимулирования труда сотрудников налоговых органов, выявить недостатки существующей системы стимулирования сотрудников налоговых органов, сформировать и обосновать дополнительные предложения по совершенствованию системы стимулирования труда сотрудников налоговых органов.

Методологические и теоретические основы исследования. Поставленные задачи решались в экономическом аспекте, в соответствии с методологическими принципами, применяемыми при рассмотрении экономических явлений и процессов.

Диссертация выполнена на основе изучения соответствующих законодательных, инструктивных, нормативных материалов, статистических данных, материалов Министерства по налогам и сборам и Федеральной службы налоговой полиции по Московской, Ярославской, Костромской и Ивановской областей. Выводы сделаны на основе анализа нормативно-правовых документов, изучения монографий, статей, данных Министерства по налогам и сборам и Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации.

Степень научной новизны полученных результатов проявляется в разработке предложений по совершенствованию механизма стимулирования труда сотрудников налоговых органов.

Наиболее важные научные результаты диссертации заключаются в следующем:

- впервые дано сущностное определение труда сотрудников налоговых органов;

- сформулирован ряд новых положений, связанных с реализацией функций финансов в рамках управления налогообложением в нашей стране;

- изучены и обобщены материалы, связанные со структурой налоговых органов в их историческом аспекте;

- дана аргументация, позволяющая углубить анализ становления налоговых отношений по мере развития товарных отношений в целом и смены общественной формы производства;

- выявлены и приведены в логически-историческую систему общественные формы регулирования налоговых отношений и определены факторы, определяющие дифференциацию размера налоговых обложений;

- даны дополнительные аргументы в обоснование необходимости расширения полномочий Министерства по налогам и сборам в рамках законодательства Российской Федерации, позволяющие осуществлять консультирование налогоплательщиков;

- даны предложения по вопросу внесения поправок в Федеральный закон «О федеральных органах налоговой полиции», касающиеся соблюдения налоговой тайны;

- автор считает, что в отличие от существующей более эффективной структурой расходов на содержание материальной базы должны преобладать расходы на капитальное строительство, капитальный ремонт и приобретение оборудования длительного пользования;

- подвергая анализу существующую систему натурального довольствия, автор ставит его в логическую связь с условиями труда, его сложностью и интенсивностью, что способствует росту профессионализма личного состава налоговых органов;

- дано определение денежного довольствия сотрудников налоговых органов как части фонда потребления в национальном доходе и выявлена его стимулирующая роль в повышении квалификации, длительной и безупречной работы в налоговых органах в различных условиях;

- дан анализ основных форм стимулирования труда сотрудников налоговых органов, в том числе новые вопросы, связанные с социальными гарантиями сотрудников Министерства по налогам и сборам и Федеральной службы налоговой полиции в переходный период, даны рекомендации по вопросу об уровне стимулирования труда сотрудников налоговых органов в России, а также по совершенствованию системы стимулирования труда сотрудников налоговых органов.

Практическая значимость работы заключается в том, что теоретические выводы и обобщения, содержащиеся в диссертации, способствуют дальнейшему развитию экономической теории и экономической практики.

Теоретические и практические выводы могут быть положены государственными органами в основу управления налогообложением.

Основные положения диссертации, выводы и обобщения могут служить основой при разработке учебных курсов «Экономическая теория», «Финансы», «Налоги и налогообложение».

На основе результатов диссертационной работы были сформулированы и доведены до заинтересованных лиц предложения по совершенствованию системы стимулирования труда сотрудников налоговых органов.

Отдельные практические рекомендации и теоретические выводы, обоснованные в работе, одобрены и приняты к внедрению Федеральной службой налоговой полиции.

Апробаиия работы. Теоретические положения, выводы и рекомендации докладывались, обсуждались и получили одобрение:

- на межвузовской научно-методической конференции - ЯрГСХА (1996);

- на межвузовской научно-методической конференции - ЯрГСХА

1997);

- на региональной межвузовской научно-практической конференции «Актуальные проблемы развития экономической теории, ее преподавания и совершенствование методической подготовки военных экономистов-финансистов» - ЯВВФУ (1997);

- на всероссийской научно-практической конференции «Совершенствование налоговой системы РФ» - УдмГУ (г. Ижевск, 1997);

- на семинаре «Ценные бумаги и производные финансовые инструменты» - СпбГУ (г. С.-Петербург, 1997);

- на международной конференции «Предпринимательство и реформы в России» - СпбГУ (г. С-Петербург, 1998);

- на областной межвузовской научной конференции «Актуальные проблемы экономических наук» - ЯрГУ (1998);

- на межвузовской научно-методической конференции - ЯрГСХА

1998).

Кроме того, отдельные аспекты исследования нашли отражение в сборниках научных трудов:

- «Развитие учета, контроля и финансовых отношений в условиях перехода к рынку». - Ярославль: ЯрГУ, 1996;

- «История финансов и кредита России». - Ярославль: ЯВВФУ, 1997;

- Сборник научных трудов. - Ярославль: МУБиНТ, 1998;

- «Актуальные проблемы развития финансово-кредитных отношений в России». - Ярославль: ЯВВФУ, 1998.

Материалы диссертации включены в разработанный автором курс лекций «Налоги и налогообложение». Подготовлены и изданы два учебных пособия, объемом 6,5 п.л. и 10,5 п.л. соответственно.

Материалы работы используются в процессе подготовки и преподавания учебных дисциплин «Финансы», «Налоги и налогообложение» в Ярославском филиале Военного финансово-экономического университета, в Ярославском государственном университете, Международном университете бизнеса и новых технологий, в Ярославском филиале Всероссийского заочного финансово-экономического университета, в Ярославском филиале Российского государственного открытого технического университета путей сообщения.

Некоторые рекомендации автора доведены до руководства отдельных структурных подразделений Федеральной службы налоговой полиции РФ.

Публикации. По теме диссертации опубликовано 15 работ общим объемом 22,5 п.л.

Цели и задачи исследования определили структуру работы, которая состоит из введения, двух глав, включающих 6 параграфов, заключения, списка использованной литературы.

Диссертация: заключение по теме "Экономическая теория", Кальсин, Андрей Евгеньевич

Основные выводы и предложения кратко сводятся к следующему.

1. Система материального стимулирования сотрудников налоговых органов должна строиться с учетом социальной значимости этого вида деятельности, максимально отражать характер, особенности и условия труда сотрудников Министерства по налогам и сборам и Федеральной службы налоговой полиции, обеспечивать достаточно высокий уровень материального вознаграждения.

Формы материального вознаграждения должны в возможно полной степени отражать требования о повышении благосостояния сотрудников налоговой службы, так как у них один, как правило, источник дохода - денежное довольствие или заработная плата. Нами рассмотрены сущность и роль денежного довольствия сотрудников налоговых органов, уточнено определение денежного довольствия.

2. Рабочую силу сотрудников налоговых органов, по нашему мнению, можно рассматривать двояко: как элемент производительных сил, с одной стороны, и объект производственных отношений - с другой. Сотрудники Федеральной службы налоговой полиции и Министерства по налогам и сборам - государственные служащие и их рабочая сила непосредственно формируется обществом (в лице государства), не является товаром, а следовательно не продается и не покупается.

3. Труд сотрудников налоговых органов является разновидностью непроизводительного труда и направлен на обеспечение экономической безопасности государства в целом и регионов в частности.

4. На профессиональную подготовленность личного состава существенное влияние оказывают состояние материально-технической базы и уровень обеспечения натуральными видами довольствия. Нами уточнены отдельные аспекты обеспечения натуральным довольствием сотрудников налоговых органов России.

5. В связи с развитием научно-технического прогресса, прогрессирующей криминализацией экономики России, повышается сложность и интенсивность труда сотрудников налоговых органов, требующая все более высокой квалификации личного состава. С целью стимулирования выполнения конкретных видов труда сотрудников налоговых органов, денежные и приравненные к ним выплаты должны быть построены таким образом, чтобы они могли вызвать материальный и моральный интерес у личного состава налоговой службы.

6. Систему стимулирования труда сотрудников налоговых органов необходимо построить таким образом, чтобы их доходы были сопоставимы со средними доходами в проверяемых структурах, поэтому существующая система стимулирования сотрудников налоговых органов не в полной мере обеспечивает стимулирующее влияние на деятельность личного состава налоговой службы. Необходимо обеспечить своевременную выплату денежного довольствия и заработной платы сотрудников Федеральной службы налоговой полиции и Министерства по налогам и сборам.

7. В связи с повышением значимости коллективного труда сотрудников налоговой службы следует шире использовать коллективные формы стимулирования их труда. Для решения этой задачи предлагается введение надбавки за освоение смежных специальностей и взаимозаменяемость в процессе труда. Кроме того, предлагается ввести премирование сотрудников налоговой службы с учетом коэффициента трудового участия, для чего нами разработана методика подсчета такого коэффициента.

8. Анализ показал, что в налоговых органах не выплачивается денежное вознаграждение за классную квалификацию, низок размер надбавки за ученую степень по сравнению с другими министерствами и ведомствами. В этой связи предлагается шире использовать возможности уже существующего законодательства.

9. Для поддержания определенного уровня благосостояния сотрудников налоговых органов ввести индексацию денежного довольствия и заработной платы с учетом инфляции.

Предлагаемые меры по стимулированию труда сотрудников налоговых органов помогут, на наш взгляд, в известной мере решить некоторые назревшие проблемы в системе денежного довольствия и заработной платы, что в конечном итоге приведет к повышению эффективности их трудовой деятельности.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенное исследование позволяет сделать выводы о том, что труд сотрудников налоговых органов представляет собой сознательную, волевую деятельность, направленную на оказание общественно значимой услуги - обеспечение экономической безопасности государства. Современный уровень развития Федеральной службы налоговой полиции, Министерства по налогам и сборам России, их способность к решению задач по обеспечению экономической безопасности государства находятся в непосредственной зависимости от степени обученности личного состава налоговой службы, от уровня его профессионализма, т.е. такого уровня знаний, навыков, моральных и психологических качеств, который обеспечивает, четкую и слаженную работу всех звеньев налоговой службы. Государство, со своей стороны, обязано гарантировать оплату этого труда в соответствии с его количеством и качеством.

Одним из побудительных мотивов к труду является материальный стимул. Материальное стимулирование труда сотрудников налоговых органов обеспечивается экономическими мероприятиями государства, направленными на реализацию интересов общества, отдельных коллективов и отдельных граждан. На каждом историческом этапе выбор стимулов определяется целями, формами и методами той или иной деятельности, конкретными задачами, стоящими в данный момент перед налоговыми органами.

Налоговые органы занимают значительное место в обеспечении экономической безопасности страны. В 1996 году Федеральная служба налоговой полиции РФ вернула из теневой экономики в казну более 50 трлн. рублей1.

Исходя из этого, в диссертации обоснована необходимость параллельно с развитием Федеральной службы налоговой полиции и Министерства по налогам и сборам и повышения требований к уровню экономической безопасности

1 Суетин Д. Экономика России: из света в тень перелетая// Экономика и жизнь, 1997. -№ 13.-С.1. активизировать роль финансов по стимулированию профессиональной деятельности личного состава налоговых органов.

На основании исследования этого вопроса и использования практики налоговой службы сформулированы и обоснованы ряд предложений по активизации финансов в стимулировании труда сотрудников налоговых органов.