Управление проектом аудита строительных организаций тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Управление проектом аудита строительных организаций"

На правах рукописи

ШИЖЕНСКИЙ ДМИТРИЙ АНАТОЛЬЕВИЧ

УПРАВЛЕНИЕ ПРОЕКТОМ АУДИТА СТРОИТЕЛЬНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

Специальность 08.00.05. - экономика и управление народным хозяйством (управление инновациями и инвестиционной деятельностью)

АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидат экономических наук

Москва - 2005

Диссертация выполнена на кафедре управления проектом в Государственном университете управления.

Научный руководитель кандидат экономических наук,

доцент Титов С.А.

Официальные оппоненты доктор экономических наук,

профессор Гумба Х.М.

кандидат экономических наук, доцент Гусева М.Н.

Ведущая организация Международный институт

строительства

Защита диссертации состоится Юноября 2005 года в 14 часов на заседании Диссертационного совета Д 212.049.04. в Государственном университете управления по адресу : 109542, Москва, Рязанский проспект, 99 А-422

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Университета.

Автореферат разослан_2005 г.

Ученый секретарь диссертационного совета,

доктор экономических наук, профессор Воронин М.И.

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования.

Границы аудиторской деятельности зависят от законодательно установленных государственными органами или другими представительными организациями критериев (показателей), конституирующих сущность этого понятия.

Однако ввиду отсутствия методического обеспечения, основанного на проектно ориентированном управлении эта сфера деятельности нуждается в методической проработке. Поэтому определенный интерес, на наш взгляд, представляет изучение проекта аудита строительной организации, и с учетом этого опыта определение мер улучшения данной сферы деятельности.

В настоящее время деятельность аудиторских фирм организуется в рамках конкретных, проектов, что обуславливает необходимость применения новых подходов в области управления, и, соответственно, оценки эффективности реструктуризации проекта аудита.

Проблемы аудита исследовались российскими и зарубежными учеными и достаточно широко освещены в отечественной литературе. Непосредственно этой проблеме посвящены работы Андреева В.Д. Андросова A.M., Мильнера Б.З., Шеремета А.Д., Рогуленко Т.М., Рапопорта М.М. Данилевского Ю.А., Беляевского Ф. Брагинского М.И., Шохина С.О., Подольского В.И., Монтгомери.Ф, Джек К. Робертсона, Доджа Р.

Следует отметить, что подавляющая часть исследователей рассматривают лишь бухгалтерский аудит, а вопросы управления проектом аудита, оценка рисков и качества проведения аудиторской проверки, эффективность взаимодействия участников проекта освещены недостаточно.

Чтобы повысить уровень конкурентоспособности российских строительных компаний, необходимо больше внимания уделять мониторингу состояния организации, здесь особую актуальность приобретает проектное управление, необходимо комплексное, целенаправленное исследование этой проблемы. В рамках исследования проблем эффективности проведения аудита и проектного управления проблемы проекта аудита рассматривались также в работах Абрамова С.И., Воронина М.И., Гумба Х.М., Поршнева А.Г. Разу M.JL, Титова С.А., Серова В.М.. и других. Взгляды данных ученых на отдельные аспекты проблемы повышения эффективности аудита в строительных организациях представляются важными.

Недостаточная теоретическая и методическая проработка проблемы проекта проведения аудита в строительных организациях, а также необходимость поиска решений, соответствующих принципам методологии управления проектом, подходов к практической реализации реструктуризации и автоматизации, оценки их эффективности с точки зрения управления проектами определили выбор темы диссертации.

Цель диссертационного исследования - Разработка научно-обоснованных подходов, методических положений и рекомендаций по формированию и реализации проекта аудита, а также его реструктуризации с учетом оценки рисков и качества.

РОС. НАЦИОНАЛЬНАЯ j БИБЛИОТЕКА С.Петерб 9Э НО"

ЮТЕКА J

Для достижения поставленной цели решены следующие задачи:

- доказана возрастающая роль аудита в деятельности строительных предприятий;

- определение факторов, влияющих на формирование стандартов аудита в России;

- исследование опыта развития аудита в России и за рубежом и определение тенденций их дальнейшего развития;

- проведена классификация и анализ рисков проекта аудита определены методы их расчета и страхования;

- обоснована целесообразность применения проектного подхода к управлению аудитом строительных организаций;

- сформулирована содержательная характеристика понятия «проект аудита»;

- разработана структура жизненного цикла проекта аудита и рассмотрено содержание управленческих задач на каждой фазе жизненного цикла проекта;

- выполнен анализ существующих подходов по этапам проведения аудиторских услуг;

- обоснована необходимость создания методической базы по управлению проектом аудита, реструктуризации бизнес-процессов;

- подготовка методических положений и на их основе разработка практических рекомендаций по оценке уровней рисков и качества выполняемых проектов;

- рассмотрены возможности и средства использования современного программного обеспечения в проекте аудита.

Предметом исследования являются управленческие отношения, возникающие в процессе разработки и реализации проектов, осуществляемых аудиторскими организациями.

Объектом исследования являются система управления проекта аудита. Научная новизна исследования заключается в теоретическом обосновании и разработке методических положений и рекомендаций по управлению проектом аудита, включая его реструктуризацию и автоматизацию.

Наиболее существенные научные результаты, полученные лично автором на основе проведенного диссертационного исследования:

- Определена сущность и обосновано применение проектного подхода к управлению проектом аудита.

- Разработана структура жизненного цикла проекта аудита, определен состав этапов разработки проекта.

- Определены необходимость и направления реструктуризации и автоматизации проекта аудита.

- Определены факторы и сформированы критерии, влияющие на разработку и реализацию проекта аудита, его качество и эффективность.

- Выявлены и систематизированы основные факторы, влияющие на качество проекта аудита..

- Определены основные элементы организационного механизма

реинжиниринга бизнес-процессов проекта аудита и степень влияния на проект современных тенденций в области программного обеспечения и сопровождения проекта аудита.

Практическая значимость исследования заключается в том, что разработанный методический подход может быть использован при разработке и реализации проектов аудита строительных организаций, что позволит повысить качество и эффективность управленческих решений в аудиторских и строительных организациях.

Методический подход рекомендуется к использованию руководителям аудиторских и консалтинговых компаний.

Теоретической и методической основой исследования послужили:

- неоклассические и современные теории деятельности предприятий и фирм в условиях экономики рыночного типа;

- труды отечественных и зарубежных ученых в области прожект менеджмента;

- современные теории и методики по оценке эффективности управления;

- законодательные и нормативные акты Российской Федерации

- методологии управления проектом.

В процессе исследования использованы методы экономического и математического моделирования, методы статистического анализа и экспертных оценок.

Методологической основой диссертационного исследования явились законы и принципы системного анализа, теории организации, изложенные в трудах и публикациях отечественных ученых:

Апробация и реализация результатов исследования. Теоретические положения и основные результаты диссертационного исследования были применены при разработке и реализации проектов в аудиторской компании ООО «Альтком», где доказали свою актуальность, адекватность реалиям хозяйственной жизни и практическую полезность.

Публикации. По теме диссертации автором опубликовано 6 работ общим объемом 3,6 п.л.

Структура работы. Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, основных выводов и предложений, списка используемой литературы, содержит 162 страницы машинописного текста, в том числе 25 рисунков, 13 таблиц и 2 приложения.

ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ ДИССЕРТАЦИИ Во введении диссертации обоснована актуальность темы исследования, сформулированы основная цель и задачи работы, определены объект и предмет исследования, научная новизна и практическая значимость, выявлены основные организационно - экономические противоречия, дана характеристика методики выполненной работы, охарактеризованы результаты внедрения и апробация работы.

В первой главе проводиться критический анализ методов и форм развития аудиторских услуг в России и за рубежом. Исследованы и классифицированы проблемы государственного регулирования аудита в нашей

стране, которые накладываются на систему управления консалтинговыми компаниями в России и за рубежом.

Понятие аудита как подсистемы инфраструктуры рынка всего несколько лет назад было известно лишь узкому кругу специалистов. Теперь же вопросы, так или иначе связанные с аудитом, занимают умы российских законодателей, ученых, бухгалтеров, юристов, менеджеров, предпринимателей и прочих участников хозяйственных отношений. Все они заинтересованы в том, чтобы получить информацию о сущности, задачах и перспективах использования аудита в качестве фактора оптимизации бизнеса. Актуальность исследования, анализа и популяризации различных аспектов и видов аудита более чем очевидна.

В 2003-04 гт. отмечался устойчивый рост спроса на консультирование по правовым вопросам, аудиту и финансовому управлению (поиск инвестора, снижение налогооблагаемой базы и очистка активов, сопровождение сделок по слиянию-поглощению, оценка стоимости бизнеса, разработка схем проведения объединений организаций, рыночная стратегия, стратегический бизнес-план), реинжиниринг бизнеса, решение маркетинговых задач: расширение рынка, рост объем продаж, организационные структуры управления.

Далее автор, рассмотрев современные факторы, влияющие на развитие аудиторских услуг подчеркивает необходимость их использования в строительном бизнесе, обосновывает, что проектное управление занимает одно из важнейших мест в развитии аудиторских услуг и стабилизации экономического состояния строительных организаций России. Здесь же детализируется весь спектр проблем, которые возникают при проведении аудита строительных организаций.

Официальная статистика не дает ответа о масштабах аудиторской и консультационной деятельности в России и вкладе этого сектора в экономику страны. Появляющиеся в печати сведения не позволяют получить полную картину происходящего в этой сфере, а зачастую элементарно противоречивы.

В число первоочередных задач управления проектом в строительстве входят проблемы диагностики систем управления с целью выявления их достоинств и недостатков и определение дальнейшего направления совершенствования и развития. Практика управления проектом широко использует различные методы управления, в том числе и аудит.

Преимущества аудита перед другими видами исследования систем управления предприятием в том, что в отличие от методов диагностики, состоят в том, что аудит основан на системе стандартов, в том числе международных стандартов учета, гражданском кодексе РФ и т.д.1

За счет применения методов аудита при контроле и исследовании организации, обеспечивается большая объективность и независимость результатов.2

' Смирнов Э А Введение в стандартизацию основных элементов системы управления организацией с целью проведения полного аудита // Аудитор, Кеб, 1997, с. 35

Робертсон Дж Аудит Пер с англ -М КРМв, Аудиторская фирма «Контракт», 1993

Профессиональные независимые эксперты и соответствующие организации вышли из бывших аудиторских фирм, которые представляли свои услуги в области традиционного бухгалтерского аудита. Богатейший опыт аналитической работы по проблемам организаций не мог оставаться невостребованным, поэтому к традиционному аудиту добавились и консультационные услуги. Нужно подчеркнуть то, что хотя методы аудита используются такого рода фирмами и при диагностике направлений деятельности предприятий далеких от бухгалтерского учета и финансовой отчетности, зачастую такие мероприятия в обычной практике относят к управленческому консультированию и лишь в научной литературе к ним применяется термин - «аудит».

Рис.1. Классификация аудиторской деятельности

Цель аудита — решение конкретной задачи, которая определяется законодательством, системой нормативного регулирования аудиторской деятельности, договорными обязательствами аудитора и клиента.

Для выполнения основной цели аудита должны быть решены следующие задачи:

• определены и классифицированы сопутствующие аудиторские услуги;

• описан общий характер работ и услуг, сопутствующих аудиту;

• определены особенности оказания аудиторскими организациями сопутствующих аудиту работ, услуг и их оформления;

• выявлены особенности распределения ответственности между аудиторской организацией и экономическим субъектом при оказании услуг.

Аудиторская деятельность в России организуется с учетом опыта, сложившегося в мировой практике, где можно выделить две различные концепции регулирования аудиторской деятельности.3 Первая из них получила

3 См , напр Данилевский Ю А , Шапигузов С М , Ремизов Н Л , Старовойтова Р В Аудит Учебное

7

распространение в таких европейских странах, как Австрия, Испания, Франция, ФРГ, в которых аудиторская деятельность строго регламентируется централизованными органами. На них фактически возлагаются функции государственного контроля за аудиторской деятельностью.

Вторая концепция развита в англоязычных странах (США, Великобритании), где аудиторская деятельность в некоторой степени саморегулируется. Аудит в этих странах ориентирован в основном на потребности акционеров, инвесторов, кредиторов и других хозяйствующих субъектов. Аудиторская деятельность в этих странах регулируется преимущественно общественными аудиторскими объединениями.

В России система нормативного регулирования аудиторской деятельности находится в стадии становления. Происходит процесс определения обязанностей и прав органов, регулирующих аудиторскую деятельность, роли и функций государственных и общественных аудиторских организаций. Среди представленных концепций и систем регулирования наиболее целесообразной нам представляется многоуровневая система нормативного регулирования аудиторской деятельности. В результате проведенного анализа существующих организационных основ формирования системы проектного управления формированием банковских холдингов в России, выявлена тенденция объединения банковских и финансовых организаций в корпоративные структуры, рассмотрены возможные структуры управления банковским холдингом, которые непосредственно зависят как от участников так и от отраслевой направленности банков, наличия у него менеджмента, отвечающего современным требованиям, от использования передовых информационных технологий управления.

В настоящее время аудит как независимый вид финансового контроля существует и успешно развивается в большинстве стран мира. В России, аудиторская деятельность и профессия аудитора в их современном виде появилась в конце прошлого века. Аудит как независимый вид финансового контроля имеет свои цели и задачи. В последовательном развитии аудита можно выделить три стадии: подтверждающую, системно-ориентированную и стадию, базирующуюся на риске. Основным из видов внешнего аудита является обязательный аудит а под сопутствующими аудиту услугами поднимается оказание различных услуг помимо обязательного аудита (консультирование).

Основным документом аудиторской деятельности является Федеральный «Закон об аудиторской деятельности». Наряду с этим действует более 100 документов различных уровней и назначений: кодексов, федеральных законов, постановлений Правительства. Приказов Министерств и ведомств и др.

пособие, м.: ИПК ФБК-ПРЕСС, 2002.

Министерство финансов Российской Федерации

Уполномоченный федеральный орган государственного

регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации

^-

Департамент организации аудиторской деятельности Минфина России

ФЗ «Об аудиторской деятельности»

Уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности (ст 18)

Основные функции

Разработка федеральных стандартов (ст 91

Аттестация аудиторов (ст. 15,16)

Лицензирование аудиторской деятельности (ст 17)

Аккредитация профессиональных аудиторских объединений (ст. 18,20)

Контроль аудиторских организаций и индивидуальных аудитооов

т -1- ! т

Совет по аудиторской Аккредитованные

деятельности при профессиональные

уполномоченном аудиторские объединения

федеральном органе (ст.20)

Основные функции Основные функции

Ведет разработку федеральных стандартов, осуществляет иные функции Участвуют в общественном регулировании аудиторской деятельности

Аудиторские организации (ст. 5, 12,14)

Основные функции

Обязательный аудит

Сопутствующие аудиту услуги

Разработка внутренних стандартов

Индивидуальные аудиторы (ст 3, 5,12, 14)

Основные функции

Сопутствующие аудиту услуги

Разработка внутренних стандартов

Рис.2. Организационно-правовая структура аудиторской деятельности в РФ

аудита.

Все вышеизложенное позволяет утверждать, что аудиторские компании для проведения проверок могут использовать методологию проектного управления. Каждая аудиторская проверка деятельности строительных организаций имеет сроки, ресурсы и технологию осуществления

Во второй главе Исследование и выбор направлений развития проектного управления в аудите строительной организации рассматривается жизненный цикл проекта аудита, бизнес-процессы проекта, необходимые для решения поставленных задач, которые определяются, прежде всего, необходимостью выживания строительных организаций в острой конкурентной борьбе на внутреннем и мировом рынках.

Жизненный цикл проекта является исходным понятием для исследования проблемы - проведения аудита в строительной организации. Методы управления проектом в значительной степени зависят от размера проекта, сроков реализации, качества, ограниченности ресурсов, места и условий реализации.

Поэтому здесь рассматривается проект аудита как взаимодействие проектных решений и специфики аудиторской деятельности

Ревизионная -► -► Проверка отчетности, состояния учета, состояния сохранности имущества, состояния внутреннего контроля

Информационная Анализ, прогнозирование, выработка рекомендаций по результатам проверки

Аналитическая -» -► -► - Ведение бухгалтерского учета

Прогностическая Восстановление бухгалтерского учета

Рационализаторская Постановка бухгалтерского учета

Консультационная Составление отчетности и деклараций

Учебная -► -► -► Оценка имущества

методологическая Консультирование по широкому кругу вопросов (учет, налогообложение, право, организационно-управленческая деятельность и т.п.)

издательская Участие в разработке методологии учета и отчетности

Рисунок 3. Взаимосвязь функций и видов деятельности аудиторских

организаций.

ю

Не существует общепринятого подхода, определяющего количество фаз жизненного цикла проекта, и их содержание, а также их последовательность, т.к. эти характеристики зависят от конкретного проекта, условий его осуществления и опыта основных участников. Весь проект аудита можно разбить на несколько этапов

Таблица 1

1 Подача заявки в аудиторскую организацию Инициация проекта

2 Обработка заявки аудиторской организацией

3 Оценка объема работ, определение группы исполнителей

4 Составление проекта договора со строительной компанией

5 Заключение договора между строительной и аудиторской организацией

6 Выполнение договорных обязательств

7 Составление отчета по выполненной работе

8 Проверка выполнения работы

9 Согласование выполненной работы

10 Выставление счета на оплату

11 Оплата

12 Закрытие договора завершение проекта

Можно с уверенностью сказать, что проект аудита строительной организации включает в себя следующие основные работы.

Таблица 2

Работы по фазам жизненного цикла проекта-аудита

Фазы Конкретные работы

1. Подготовка Начало контактов с клиентом. Предварительный диагноз проблемы проекта-аудита Планирование задания. Предложение клиенту относительно задания. Контракт на аудит.

2. Диагностирование Выявление необходимых факторов Анализ и синтез материала Детальное изучение проблемы проекта

3. Планирование действий Выработка решений Оценка альтернативных вариантов Предложения клиенту Планирование практической реализация решения

и

4. Внедрение Помощь в осуществлении предложенного Корректировка предложений Обучение кадров

5. Завершение Оценка сделанного Конечный отчет об проекте-аудита Расчет по обязательствам Оценка планов на будущее Закрытие проекта

Управление проектом представляет собой методологию планирования, организации, координации и контроля на протяжении жизненного цикла проекта, направленную на эффективное достижение его целей путем применения системы современных методов, техники и технологии управления для достижения определенных в проекте результатов по составу и объему работ, стоимости, времени, качеству.

Разработка бизнес-процессов позволяет отслеживать выполнение отдельных задач по реализации проекта аудита, а предложение автоматизации этих работ сократит время и стоимость реализации проекта аудита.

Об успешности проекта (результата) судят по тому, насколько он (результат) соответствует по своим затратным характеристикам запланированному уровню.

В ходе диссертационных исследований были выявлены основные элементы роста банковского бизнеса, проанализированы особенности связей, которые складываются в бизнесе в связи с созданием банковских холдингов, определены возможности банков к расширению в зависимости от того, в какой отрасли расположен круг его интересов.

В данной главе достаточно четко прослеживается идея необходимости разработки и автоматизации проекта аудита для строительных организаций России.

Третья глава Разработка методических основ проведения аудита в строительных организациях представляет собой конкретную реализацию разработанных методов и положений, здесь предлагается один из возможных вариантов проектного управления. Использование методологии управления проектом позволяет разработать план и программу проведения проверок и на этой базе формирование проекта аудита, определение связи стандартов аудита с качеством осуществления проекта аудита и возможностью определения рисков при реализации проекта.

Рис. 4. Взаимосвязи процессов планирования

Кроме перечисленных основных процессов планирования имеется ряд вспомогательных процессов, необходимость в использовании которых сильно зависит от конкретного проекта аудита.

Здесь же рассматривается управление рисками проекта аудита и проводится их оценка.

Таблица 3

Многоступенчатость осуществления контроля качества проекта

аудита

Первая Качество Контроль за деятельностью Законодательные акты.

ступень системы аудиторов и аудиторских Стандарты аудиторской

фирм со стороны деятельности

государства,

профессиональных

объединений

Вторая ступень Качество процесса Контроль аудиторской фирмы за работой своих ведущих специалистов и контроль ведущего аудитора за работой своих ассистентов Законодательные акты. Стандарты аудиторской деятельности. Внутрифирменные стандарты

Третья ступень Качество результат а Контроль государственных органов, профессиональных союзов, внутрифирменный контроль Законодательные акты, Стандарты аудиторской деятельности Внутрифирменные стандарты

Нельзя поэтому говорить о совершенствовании техники аудита без обращения к системообразующим факторам, важнейшим из которых, является система внутреннего контроля.

Проблемы управления качеством в аудите сейчас особенно важны еще и потому, что речь идет не только о выборе экстенсивного или интенсивного пути развития системы, а вообще о принципиальной возможности ее функционирования. Об этом, в частности свидетельствует практически полное отсутствие в нашей стране страхования профессиональной ответственности за качество аудиторской проверки.

КАЧЕСТВО

Внутреннее качество

Внешнее качество

Приумножаясь, увеличивает интенсивное качество

Приумножаясь увеличивает экстенсивное качество

КОЛИЧЕСТВО

Рисунок 5 . Динамика качества «Принцип единства качества и количества»

Вопросы управления качеством в настоящее время становятся приоритетными во всех сферах человеческой жизнедеятельности. Совершенствование управления качеством прямо относится к самым естественным интенсивным факторам развития предприятий. Многие из

показателей системы качества стандартизируются и государство выступает как их гарант.

Основные выводы и предложения

Проведенное нами исследование позволило разработать некоторые методологические положения и рекомендации применительно к проблеме управления проектами аудита, повышения качества и эффективности управления строительной организацией.

- В результате анализа истории развития и современного состояния аудита в России определены основные факторы, влияющие на проект аудита строительной организации, это система государственного регулирования аудиторской деятельности, стандартизация аудита, внутренние факторы такие как объемы работ строительной организации, техника и технология управленческих процедур, система контроли, система принятия решений и ДР-

Исследование динамики российского рынка аудиторской деятельности показывает что проведение аудита и оказание сопутствующих услуг , являясь одним из необходимых элементов рыночной инфраструктуры, в последнее время находит все большее применение в хозяйственной практике строительных организаций. Одной из наиболее важных проблем, решаемых в процессе проведения аудита является проблема совершенствование системы управления предприятием

- В результате анализа и использования современных методов организации системы управления определены основные направления их совершенствования, предложен состав работ по разработке проекта аудита, разработаны рекомендации по определению объема аудита и выбору необходимых и достаточных для данного проекта специфических аудиторских процедур.

- Определены критерии и факторы, влияющие на формирование целей и задач проекта аудита строительной организации

- Разработана методика формирования проекта аудита строительной организации. В рамках данной методики определены основные направления и разработано организационно-методическое обеспечение процесса проведения проекта аудита что включает: последовательность выполнения и соблюдения стандартов аудита, качества на основе системы управления проекта аудита

- В результате исследования основ механизма аудиторской деятельности предложена концептуальная схема процесса осуществления проекта аудита, рекомендованы формы и последовательность заполнения его рабочей документации.

- В качестве инструмента совершенствования системы управления проектом использован реинжиниринг бизнес-процессов.

- В данной работе делается попытка применения теории проектного управления в качестве инструмента

- Развитие проектного управления следует рассматривать как естественный процесс, восходящий, параллельно с процессом развития методов и принципов аудиторской деятельности.. В случае успешной реализации проекта аудита строительной организации, ее шансы на выживание в жесткой конкурентной борьбе возрастают.

- В диссертации на конкретном примере рассмотрен проект внедрения нового информационного продукта. Позволяющий оптимизировать показатели проекта аудита: время проведения проверки, качество проводимой проверки .

- Успех проведения аудиторской проверки в строительной организации - зависит от ориентации на соответствующие методологические разработки проектного управления, нацеленность структуры управления на стратегию, дерево целей и задачи системы, а также методические рекомендации по формированию проекта аудита с позиции оптимизации его параметров.

- Для разработки и проведения аудиторской проверки строительной организации важно применение проектного управления его методов и оргинструментария.

- Структура и содержание категории проект аудита определена как совокупность мероприятий по проведению независимой экспертизы финансовой отчетности предприятия на основе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета, соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству РФ, полноты и точности отражения в финансовой отчетности деятельности предприятия, ограниченных по времени, стоимости и ресурсам.

- Апробация методики организации и осуществления проекта аудита определило ее основную практическую значимость, заключающуюся в помощи существенному повышению эффективности управленческой деятельности строительной организации. При этом наибольший эффект достигается за счет минимизации влияния субъективного фактора, соблюдения принципов профессионального подхода, доступности и преемственности результатов проводимых контрольно-аудиторских мероприятий.

- Разработаны положения и принципы формирования жизненного цикла проекта аудита строительной организации.

- Предложен организационный механизм планирования, разработки и реализации проекта аудита аудиторской компанией ООО «Альтком».

- Разработаны практические рекомендации по использованию методики разработки проекта аудита, ее автоматизации на базе реинжиниринга бизнес-процессов аудиторской компании «Альтком».

- Рекомендуемый порядок организационной диагностики в форме проекта аудита позволяет в процессе принятия управленческих решений, касающихся формирования и совершенствования системы управления. Руководством строительной организации ориентироваться преимущественно на передовой опыт организации управленческой

деятельности в аналогичных организациях строительного комплекса.

По теме диссертации опубликованы следующие работы:

1. Шиженский Д.А. (статья) Новые информационные технологии в проектно-ориентированном управлении. М.: ГУУ, Вестник университета, №4(11), 2004,0,5 п.л.

2. Шиженский Д.А. (статья) Особенности фазы завершения проекта. М.: ГУУ, Актуальные проблемы управления Сборник трудов ученых и аспирантов, 2005, 0,5 п.л.

3. Шиженский Д.А. (статья) Организационная система внутреннего аудита инвестиционно-строительного холдинга. М.: ГУУ, Вестник университета, №3(14), 2005,0,8 п.л.

4 Шиженский Д.А. (статья) Выбор аудиторской организации строительной организацией. М.: ГУУ, Вестник университета, №3(14) 2005, 0,8 п.л.

5. Шиженский Д.А. (статья) Корпоративные формы управления строительным бизнесом в регионах. М.: ГУУ, Вестник университета, №4(11), 2005,0,5 п.л.

6. Шиженский Д.А. (статья) Развитие управленческого аудита. М.: ГУУ Актуальные проблемы управления Сборник трудов ученых и аспирантов, 2005, 0,5 п.л.

Подп. в печ. 06.10.2005. Формат 60x90/16. Объем 1 печ Бумага офисная. Печать цифровая.

Тираж 50 экз. Заказ № 986

ГОУВПО "Государственный университет управления" Издательский центр ГОУВПО "ГУУ"

109542, Москва, Рязанский проспект, 99, Учебный корпус, ауд. 106

Тел./факс: (095) 371-95-10, e-mail: ic@euu.i-u

www.guu.ru

$18 8 34

РНБ Русский фонд

2006-4 21589

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Шиженский, Дмитрий Анатольевич

Введение.

ГЛАВА 1. Факторы, влияющие на формирование проекта аудита

§ 1. История развития аудита за рубежом и в России, организационные формы управления аудиторской деятельностью.

§2. Цели, задачи, виды аудиторской деятельности.

§3. Регулирование аудиторской деятельности в России.

Выводы по 1 главе.

ГЛАВА 2. Исследование и выбор направлений развития проектного управления в аудите строительной организации

§1. Разработка жизненного цикла проекта-аудита строительной организации.

§ 2. Бизнес-процессы в проекте аудита.

§3.Программный комплекс автоматизации бизнес - процессов HANSA

FINANCIALS.

Выводы по 2 главе.

ГЛАВА 3. Разработка методических основ проведения аудита в строительной организации

§1. Методические основы разработки проекта аудита строительной организации.

§2. Управление рисками в проекте аудита и их оценка.

§3. Стандарты аудита как основа качества проекта аудита.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Управление проектом аудита строительных организаций"

Актуальность темы исследования определяется тем, что в сложившейся экономической ситуации в России при переходе к рыночным отношениям появился'новый институт контроля - аудит, который находится пока на начальной стадии; своего развития: К сожалению, он еще недостаточно проработан и теоретически обоснован как институт государственного регулирования экономики, нечетко определены;его функции, методы, что снижает качество и: действенность, всей системы управления экономикой.

В настоящее время уделяется серьезное внимание: фундаментальным вопросам развития эффективных форм организации г взаимодействия участников проекта аудита, их воздействию на: качество- и динамику макроэкономических результатов. Одним из важнейших путей преодоления негативных факторов успешного функционирования; строительных организаций является выявление узких мест в * организационно-хозяйственной деятельности, которые могут быть обнаружены с помощью аудита. Аудиторские компании, в свою очередь, заинтересованы в проведении; быстрого и качественного аудита, т.к. это влияет на их финансовые результаты.

Границы аудиторской деятельности? зависят от законодательно» установленных государственными; органами» или другими! представительными? организациями критериев (показателей), конституирующих сущность этого понятия.

Однако ввиду отсутствия методического обеспечения, основанного на: проектно ориентированном управлении? эта сфера; деятельности нуждается в методической проработке; Поэтому определенный! интерес, на наш взгляд, представляет изучение проекта; аудита строительной организации, и; с учетом? этого опыта определение мер улучшения данной сферы деятельности.

В: настоящее; время; деятельность аудиторских фирм организуется? в? рамках конкретных проектов, что обуславливает необходимость применения ; новых подходов в области управления, и, соответственно, оценки эффективности реструктуризации проекта аудита.

Проблемы аудита достаточно широко освещены в отечественной литературе, за рубежом эта тема очень актуальна, но вопросы управления проектом аудита, оценка рисков и качества проведения аудиторской проверки , эффективность взаимодействия участников проекта освещены недостаточно.

Недостаточная теоретическая и методическая проработка проблемы проекта проведения аудита в строительных организациях,, а также необходимость поиска решений, соответствующих принципам методологии управления проектом, подходов к практической реализации реструктуризации и автоматизации, оценки их эффективности с точки зрения управления проектами определили выбор темы диссертации.

Выявление структуры и содержания; категории: «проект аудита», выделение основных факторов, влияющих на оптимизацию качества проекта аудита, предложение методических подходов и рекомендаций по оценке рисков проекта - в этом заключается актуальность исследования, направленная на совершенствование управления проектами аудиторских компаний, на рост социально-экономической эффективности проекта, его ценности для общества, и на повышение конкурентоспособности всех участников проекта. Цель диссертационного исследования:

Разработка научно-обоснованных подходов, методических положений и рекомендаций по формированию и реализации проекта аудита, а также его реструктуризации с учетом оценки рисков и качества.

Для достижения поставленной цели решены следующие задачи:

- доказана возрастающая роль аудита в деятельности строительных предприятий;

- определение факторов, влияющих на формирование стандартов аудита в России;

- исследование опыта развития аудита в России и за рубежом и определение тенденций их дальнейшего развития;

- проведена классификация и анализ рисков проекта аудита определены методы их расчета и страхования;

- обоснована целесообразность применения проектного подхода к управлению аудитом строительных организаций;

- сформулирована содержательная характеристика понятия «проект аудита»;

- разработана структура жизненного цикла проекта аудита и рассмотрено содержание управленческих задач на каждой фазе жизненного цикла проекта;

- выполнен анализ существующих подходов по этапам проведения аудиторских услуг;

- обоснована необходимость создания методической базы по управлению проектом аудита, реструктуризации бизнес-процессов;

- подготовка методических положений и на их основе разработка практических рекомендаций по оценке уровней рисков и качества выполняемых проектов;

- рассмотрены возможности и средства использования современного программного обеспечения в проекте аудита.

Объектом исследования является система управления проекта аудита. Предметом исследования являются управленческие отношения, возникающие в процессе разработки и реализации проектов, осуществляемых аудиторскими организациями.

Методологической основой диссертационного исследования явились законы и принципы системного анализа, теории организации, изложенные в трудах и публикациях отечественных ученых С.И. Абрамова,: Андреева В.Д. Андросова A.M., Воронина М.И., Гумба Х.М., Данилевского Ю.А., Беляевского Ф., Брагинского М.И., Мильнера Б.З., Поршнева А.Г., Разу М.Л., Рапопорта М.М., Серова В.М., Титова С.А., Шеремета А.Д., Шохина С.О., Якутина Ю.В. Подольского В.И., и зарубежных экономистов: Адаме Р. Арене А., Монтгомери.Ф, Джек К. Робертсона, Доджа Р., Браунли. Жак Ришар, Лоббек Дж. И других.

Теоретической и методической основой исследования послужили:

- неоклассические и современные теории деятельности предприятий и фирм в условиях экономики рыночного типа;

- труды отечественных и зарубежных ученых в области прожект менеджмента;

- современные теории и методики по управлению и его оценке;

- законодательные и нормативные акты Российской Федерации.

В процессе исследования использованы методы экономического и математического моделирования, методы статистического анализа и экспертных оценок.

Научная новизна исследования заключается в теоретическом обосновании и разработке методических положений и рекомендаций по управлению проектом аудита, включая его реструктуризацию и автоматизацию.

Наиболее существенные научные результаты, полученные лично автором на основе проведенного диссертационного исследования:

- Определена сущность и обосновано применение проектного подхода к управлению проектом аудита.

- Разработана структура жизненного цикла проекта аудита, определен состав этапов разработки проекта.

- Определены необходимость и направления реструктуризации и автоматизации проекта аудита.

- Определены факторы и сформированы критерии, влияющие на разработку и реализацию проекта аудита, его качество и эффективность.

- Выявлены и систематизированы основные факторы, влияющие на качество проекта аудита.

- Определены основные элементы организационного механизма реинжиниринга бизнес-процессов проекта аудита и степень влияния на проект современных тенденций в области программного обеспечения и сопровождения проекта аудита.

Практическая значимость исследования заключается в том, что разработанный методический подход может быть использован при разработке и реализации проектов аудита строительных организаций, что позволит повысить качество и эффективность управленческих решений в аудиторских и строительных организациях.

Методический подход рекомендуется к использованию руководителям аудиторских и консалтинговых компаний.

Апробация работы и внедрение результатов. Теоретические положения и основные результаты диссертационного исследования были применены при разработке и реализации проектов в аудиторской компании ООО «Альтком», где доказали свою актуальность, адекватность реалиям хозяйственной жизни и практическую полезность.

Публикации. За время написания диссертации, было опубликовано:

6 работ общим объемом 3.6 п.л.

Структура диссертации.

Диссертация состоит из введения, трех глав, выводов и предложений, списка использованной литературы (120 источников) и 5 приложений. Диссертация изложена на 156 машинописных листах, в том числе 8 таблиц и 18 рисунков.

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Шиженский, Дмитрий Анатольевич

Выходы Г

Количественный анализ рисков

1. План управления рисками

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Систематически обновляя бизнес, тщательно изучая рынок, активно воздействуя на спрос, внедряя новые и новейшие управленческие инструменты , такие как проектное управление, реинжиниринг, постоянно находя новые резервы и возможности, но, главное, максимально эффективно используя человеческий фактор строительные организации могут максимально продлить успешное функционирование на рынке, использовать все резервы предприятия.

Основой совершенствования системы управления строительной организацией является регулярный мониторинг финансового и организационного состояния компании который входит составной частью в проект аудита.

Проведенное нами исследование позволило разработать некоторые методологические положения и рекомендации применительно к проблеме управления проектами аудита, повышения качества и эффективности управления строительной организацией.

1. В результате анализа истории развития и современного состояния аудита в России определены основные факторы, влияющие на проект аудита строительной организации, это система государственного регулирования аудиторской деятельности, стандартизация аудита, внутренние факторы такие как объемы работ строительной организации, техника и технология управленческих процедур, система контроли, система принятия решений и др.

2. Исследование динамики российского рынка аудиторской деятельности показывает что проведение аудита и оказание сопутствующих услуг , являясь одним из необходимых элементов рыночной инфраструктуры, в последнее время находит все большее применение в хозяйственной практике строительных организаций. Одной из наиболее важных проблем, решаемых в процессе проведения аудита является проблема совершенствование системы управления предприятием

3. В результате анализа и использования современных методов организации системы управления определены основные направления их совершенствования, предложен состав работ по разработке проекта аудита, разработаны рекомендации по определению объема аудита и выбору необходимых и достаточных для данного проекта специфических аудиторских процедур.

4. Определены критерии и факторы, влияющие на формирование целей и задач проекта аудита строительной организации

5. Разработана методика формирования проекта аудита строительной организации. В рамках данной методики определены основные направления и разработано организационно-методическое обеспечение процесса проведения проекта аудита что включает: последовательность выполнения и соблюдения стандартов аудита, качества на основе системы управления проекта аудита

6. В результате исследования основ механизма аудиторской деятельности предложена концептуальная схема процесса осуществления проекта аудита, рекомендованы формы и последовательность заполнения его рабочей документации.

7. В качестве инструмента совершенствования системы управления проектом использован реинжиниринг бизнес-процессов.

8. В данной работе делается попытка применения теории проектного управления в качестве инструмента

9. Развитие проектного управления следует рассматривать как естественный процесс, восходящий, параллельно с процессом развития методов и принципов аудиторской деятельности. В случае успешной реализации проекта аудита строительной организации, ее шансы на выживание в жесткой конкурентной борьбе возрастают.

10. В диссертации на конкретном примере рассмотрен проект внедрения нового информационного продукта. Позволяющий оптимизировать показатели проекта аудита: время проведения проверки, качество проводимой проверки .

11.Успех проведения аудиторской проверки в строительной организации - зависит от ориентации на соответствующие методологические разработки проектного управления, нацеленность структуры управления на стратегию, дерево целей и задачи системы, а также методические рекомендации по формированию проекта аудита с позиции оптимизации его параметров.

12.Для разработки и проведения аудиторской проверки строительной организации важно применение проектного управления его методов и оргинструментария.

13.Структура и содержание категории проект аудита определена как совокупность мероприятий по проведению независимой экспертизы финансовой отчетности предприятия на основе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета, соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству РФ, полноты и точности отражения в финансовой отчетности деятельности предприятия, ограниченных по времени, стоимости и ресурсам.

14.Апробация методики организации и осуществления проекта аудита определило ее основную практическую значимость, заключающуюся в помощи существенному повышению эффективности управленческой деятельности строительной организации. При этом наибольший эффект достигается за счет минимизации влияния субъективного фактора, соблюдения принципов профессионального подхода, доступности и преемственности результатов проводимых контрольно-аудиторских мероприятий.

15.Разработаны положения и принципы формирования жизненного цикла проекта аудита строительной организации.

16.Предложен организационный механизм планирования, разработки и реализации проекта аудита аудиторской компанией ООО «Альтком».

17.Разработаны практические рекомендации по использованию методики разработки проекта аудита, ее автоматизации на базе реинжиниринга бизнес-процессов аудиторской компании «Альтком».

18.Рекомендуемый порядок организационной диагностики в форме проекта аудита позволяет в процессе принятия управленческих решений, касающихся формирования и совершенствования системы управления. Руководством строительной организации ориентироваться преимущественно на передовой опыт организации управленческой деятельности в аналогичных организациях строительного комплекса.