Влияние ненаблюдаемой экономической деятельности на социально-экономическую стагнацию региональной экономики тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Влияние ненаблюдаемой экономической деятельности на социально-экономическую стагнацию региональной экономики"

На правах рукописи

ЖАНГЕРИЕВ АСЛАНГЕРИ ЮРЬЕВИЧ

ВЛИЯНИЕ НЕНАБЛЮДАЕМОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКУЮ СТАГНАЦИЮ РЕГИОНАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ

(на примере Кабардино-Балкарской Республики)

Специальность: 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством (региональная экономика)

Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Нальчик - 2004

Диссертация выполнена в Кабардино-Балкарской государственной сельскохозяйственной академии

Научный руководитель:

доктор экономических наук, профессор Рахаев Хадис Магомедович

Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор

Фиапшев Алим Борисович

Защита состоится « 16 » декабря 2004г. в 12.00 часов на заседании диссертационного Совета К 220.033.02 в Кабардино-Балкарской государственной сельскохозяйственной академии по адресу:: 360004, Нальчик, ул.Тарчокова 1 «а», корпус 1, ауд. 308.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке КБГСХА.

Автореферат разослан «_ 2004г.

кандидат экономических наук, доцент Губачиков Арсен Мухадинович

Ведущая организация:

Министерство экономического развития и торговли КБР

Ученый секретарь диссертационного совета кандидат экономических наук, доцент

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТКА РАБОТЫ.

Актуальность темы исследования. Размеры «ненаблюдаемой экономики» различны в национальных хозяйствах стран с разным уровнем социального, экономического и политического развития экономики. Наибольший уровень «ненаблюдаемой экономики» наблюдается в развивающихся странах и в странах с переходной экономической и социально-политической системами (как в Российской федерации начала 90-х годов). Наименьший — в развитых странах, со сложившимися фискальной и правоохранительной системами, оптимальными налоговыми условиями и низкими бюрократическими барьерами. Весьма низкий уровень развитости «ненаблюдаемой экономики» может иметь место и в странах с не либеральной экономикой (диктатура, развитые формации коммунистической направленности).

Говоря о широком распространении скрытой занятости, следует отметить, что согласно проведенным исследованиям, 27% трудоспособных россиян (21 млн. человек) имеют официально не учтенную вторую работу, причем около половины из них заняты в "посреднической деятельности", треть - в розничной торговле, оставшиеся - в «челночном бизнесе».

По мере движения к цивилизованным формам рынка нелегальное предпринимательство в нашей стране будет приобретать присущие развитым индустриальным странам формы. Поэтому в настоящее время необходим глубокий экономико-правовой анализ институтов нелегального бизнеса и выработка способов и методов эффективного воздействия на них

Расчет основных параметров «ненаблюдаемой экономики» позволит не только определить реальный размер ВВП (ВРП) экономики и количество занятых трудом граждан страны, но и выявить реальные размеры резервов наполнения бюджетов всех уровней, упорядочить процесс налогообложения хозяйствующих субъектов, предотвратить реализацию на рынках некачественных (не сертифицированных) товаров, работ и услуг, скорректировать (оптимизировать) государственную политику в области поддержки тех или иных слоев общества, разработки мероприятий по сдерживанию и профилактике преступности (не только экономической). Все это в совокупности, а также слабая теоретическая разработанность проблемы составляют актуальность исследования проблемы оценки «ненаблюдаемой экономики»

Степень разработанности проблемы. Сложность и закрытость ненаблюдаемой экономической деятельности предопределили ограниченный объем научной литературы, посвященный этой теме, а также специфику исследования.

В отечественной науке и экономической практике интерес к проблемам ненаблюдаемой экономики отчетливо проявился в 80-е годы. Это было обусловлено как социально-экономическими причинами, связанными с возрастанием ее роли в народном хозяйстве и криминализацией, так и с идеологическим причинами. Последние проявились в стимулировании

«

руководством страны научных исследований, направленных на выявление деформаций и дискредитацию командной социально-экономической системы государственного социализма. Большой вклад в разработку проблем исследования ненаблюдаемой экономики внесли Ореховский П., Кидяш-кина Е., Пономаренко А., Исправников В. В своих работах они дают определение ненаблюдаемой экономики, выделяют различные ее сектора.

В работах Вакурина А., Брагиной Е., Берлинера Д, Калиберды А., Кузнецовой Т., Никифорова Л., Норта Д. выделяются различные виды ненаблюдаемой экономической деятельности, дается характеристика субъектов такой деятельности, анализируются их связи с другими хозяйствующими субъектами и государственными структурами.

Необходимо также отметить проведение семинаров по ненаблюдаемой экономике (16-20 октября 2000 года в г.Сочи и 22-24 мая 2002г. в г.Москве), посвященного проблемам определения ненаблюдаемой экономики стран СНГ, участниками которых являлись Госкомстат России, ОЭСР, Евростат, Фонд «Бюро экономического анализа» (БЭА), Российско-европейский центр экономической политики (РЕЦЭП). Вместе с тем не решенными остаются проблемы оценки ненаблюдаемой экономической деятельности на региональном уровне. Последнее связано со множеством причин, в том числе методологического характера , отсутствием соответствующих методологических разработок по методам оценки, механизму легализации и принципах управления ненаблюдаемой экономической деятельностью.

Цель и задачи исследования. Целью данной работы является разработка теоретических и методологических основ оценки размеров ненаблюдаемой экономической деятельности на региональном уровне (на примере Кабардино-Балкарской Республики) и выработка конкретных подходов к формированию механизма регулирования этой сферой национального хозяйства.

Реализация цели исследования потребовала постановки и решения следующих задач:

- построение модели влияния неформальной экономики на устойчивость функционирования легальных производителей;

- исследование факторов, определяющих размер теневой экономической деятельности;

- проведение анализа существующей системы расчета основных параметров неформальной экономики, применяемой Государственным комитетом РФ по статистике.

- проведение расчета основных параметров неформальной экономической деятельности в разрезе административно-территориальных единиц Кабардино-Балкарской Республики;

- разработка специальных методов определения ненаблюдаемой деятельности в различных отраслях хозяйствования.

Объект и предмет исследования.

Объектом исследования выступают различные виды ненаблюдаемой экономической деятельности в Кабардино-Балкарской Республике, пред-

ставленные в многообразии форм их проявления. Предметом проведенного исследования является совокупность экономических отношений, образующих сущностную и содержательную основы формирования и функционирования ненаблюдаемой экономической деятельности в регионе.

Теоретическая и методологическая база исследования. Теоретической и методологической базами исследования послужили общенаучные методы познания. В разработке авторского подхода к анализу объективной основы ненаблюдаемых экономических правоотношений сыграли теоретические положения, обоснованные в работах П.Гутмана, Б.Даллаго, Т.Корягиной, Т.Заславской, О.Осипенко, К.Улыбина и др.

Анализ методов оценки масштабов ненаблюдаемой экономики строился на логико-методологических и методических разработках П.Гутмана, Б.Фрея, М.Картера, Э.Файга.

Теоретическую основу диссертации составляют основные положения классической и современной теории рынка, исследования, посвященные специфике организации предпринимательской деятельности в различных сферах хозяйствования.

Методология исследования основана на сочетании абстрактно-логического и конкретно-исторического анализа, учете общих экономических закономерностей в организации общественного производства.

Нормативно-правовое и информационное обеспечение работы. Нормативно-правовым и информационным обеспечением работы послужили нормативно-правовые акты Правительства Российской Федерации и Кабардино-Балкарской Республики, материалы научных конференций, монографическая литература отечественных и зарубежных авторов по проблемам темы, статьи в периодической печати.

В процессе реализации поставленных задач анализировались статистические и информационные материалы, опубликованные в средствах массовой информации, а также сведения и фактические данные, собранные автором.

Научная новизна исследования. Личный вклад автора и научная новизна исследования состоит в следующем:

- проведен анализ взаимоотношений формальной и неформальной экономики. Построена упрощенная модель влияния неформальной экономики на устойчивость функционирования легальных производителей;

- исследованы факторы, определяющие размер теневой экономической деятельности;

- раскрыты недостатки существующей системы расчета основных параметров неформальной экономики, применяемой Государственным комитетом РФ по статистике. Проведен расчет основных параметров неформальной экономической деятельности в разрезе административно-территориальных единиц Кабардино-Балкарской Республики;

- разработан специальный метод определения уровня нерегистри-руемых доходов физических лиц, который апробирован для определения нерегистрируемых доходов физических лиц Кабардино-Балкарской Республики;

- разработаны специальные методы определения ненаблюдаемой деятельности на рынке оборота горюче-смазочных материалов, оборота водки и ликеро-водочных изделий, оказания услуг по ремонту автомобильного транспорта. Указанные методы были применены для расчета показателей ненаблюдаемой деятельности в Кабардино-Балкарской Республике;

- разработаны методы расчета показателей ненаблюдаемой экономической деятельности в иных отраслях хозяйствования.

Апробация работы. Диссертационное научное исследование является частью научной работы кафедры менеджмента и маркетинга Кабардино-Балкарской государственной сельскохозяйственной академии.

Результаты исследований, связанные с разработкой теоретических вопросов и практических рекомендаций по государственному регулированию процессов нейтрализации ненаблюдаемой экономической деятельности были приняты для практического использования в Управлении федеральной службы налоговой полиции РФ по КБР, Государственной налоговой инспекции по г.Нальчику и органах Министерства внутренних дел Кабардино-Балкарской Республики.

Структура диссертационной работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ДИССЕРТАЦИИ

1. Понятие «ненаблюдаемой экономики».

Роль, масштабы, принципы организации и механизмы ограничения ненаблюдаемой экономики неоднозначно трактуются как учеными различных школ и направлений, так и государственными ведомствами, ответственными за расчет основных ее характеристик; (прежде всего, Госкомстат РФ и его территориальные структуры) и борьбу с ней (Министерство по налогам и сборам РФ, Федеральная служба по экономическим и налоговым преступлениям МВД РФ и др.).

Ненаблюдаемая экономика отвлекает значительную массу трудовых, финансовых, материальных, денежных ресурсов из реального сектора в теневые виды деятельности, порождает коррупцию и взяточничество, усиливает криминализацию общества.

Неустоявшаяся терминология затрудняет исследования ненаблюдаемой экономики. Отсутствие единого термина указывает на неодинаковое понимание самого предмета. В англоязычной литературе, например, такая экономика называется «неофициальной», «подпольной» и «скрытой», во французской — «подземной», в итальянской — «тайной», «подводной», в немецкой — «теневой».

Более важным критерием для определения ненаблюдаемой экономики, помимо уклонения от государственного регулирования, многие исследователи считают отношение к налогообложению. Именно уклонение от уплаты налогов и создает параллельные рынки различных товаров.

Эти рынки выглядят так же, как параллельный рынок, возникший под воздействием регулирования цен, и могут быть, что важно, точно проанализированы тем же самым способом.

Понятие "ненаблюдаемый рынок" может относиться к лицам, которые обходят официальные рыночные нормы, и в этом случае данное определение синонимично параллельным рынкам. Однако термины "ненаблюдаемые рынки" также используют, чтобы описать небольшие фирмы или индивидуальных предпринимателей на различных рынках, легальных или нелегальных, которые работают с очень низкой производительностью.

В настоящее время единого общепринятого универсального определения нерегистрируемой экономической деятельности не сформулировано. В последних разработках Евростата и ОЭСР используется понятие «ненаблюдаемая экономика», которое охватывает понятия, принятые в СНС. Система различает незаконную, скрытую и неформальную деятельность.

В СНС в явной форме признается, что незаконные виды деятельности должны быть включены в национальные счета. В параграфе 3.54 СНС 93 говорится, что о том, что незаконные действия, которые являются экономическими операциями или содержат признаки экономических операций, должны рассматриваться и трактоваться так же, как законные виды деятельности.

Незаконные виды деятельности — это виды деятельности, запрещенные законом, или те виды деятельности, которые могут быть сами по себе законными, но становятся незаконными, если осуществляются лицами, не имеющими на это права. Указанные виды деятельности могут носить производственный (производство наркотиков, проституция, коррупция, незаконный розлив водки, контрабанда и др.) и непроизводственный (мошенничество, взятие заложников, кражи, грабежи и др.) характер.

Скрытая (подпольная) экономика включает в себя все разрешенные законом виды деятельности, которые намеренно скрываются от органов государственной власти с целью уменьшения налоговых обязательств, уклонения от выполнения установленных норм и стандартов (например минимального размера оплаты труда, правил безопасности и охраны здоровья и др.).

Очевидно, что именно первые два понятия (незаконная и скрытая экономические деятельности) наносят существенный ущерб государственному строю. Оба указанных понятия можно объединить одним - «теневой экономикой».

Компоненты ненаблюдаемой экономики не являются взаимоисключающими, так как некоторые виды деятельности домашних хозяйств могут быть одновременно незаконными или скрытыми. Кроме того, граница между незаконной и скрытой деятельностью является в ряде случаев размытой.

Таким образом, следует рассматривать ненаблюдаемую экономику как совокупность скрытой, неформальной и незаконной экономической

деятельности в той интерпретации, в какой об этом говорилось выше. Теневая экономика не понимается в макроэкономической статистике как синоним криминальной, хотя определенные виды незаконных операций, если они попадают под определение экономической деятельности, должны быть включены в ее состав.

На практике, однако, большинство стран, в том числе и Россия, пока не учитывают собственно незаконную деятельность при расчетах ВВП. Большая часть производства, включаемого согласно данному определению в состав теневой экономики, является вполне законной, но его размер либо сознательно преуменьшается производителями, либо информацию о нем невозможно получить обычным путем, поскольку производственные единицы не регистрируются в силу своей неформальной организации.

2. Факторы, определяющие размер ненаблюдаемой экономической деятельности.

Систематизация существующих исследований, а также анализ эмпирического материала по ненаблюдаемой экономической деятельности КБР позволяет выделить следующие факторы:

Уровень налоговой нагрузки, приходящейся на субъекты экономики. Данный фактор является наиболее важным. Очевидно, что чем выше уровень налоговой нагрузки, тем у субъектов будет сильнее мотивация к занятию ненаблюдаемой экономической деятельностью.

Для исследования фактора рекомендовано использовать кривую Лаффера, описывающую характер зависимости налоговых поступлений от совокупности хозяйствующих субъектов на определенной территории от размера налоговых ставок (налоговой нагрузки).

При отсутствии налоговой нагрузки и, соответственно, отсутствии обязанности уплаты налогов и сборов, влияние рассматриваемого фактора исключено. Начальная доля нерегистрируемого сектора экономической деятельности определяется иными детерминантами теневой экономики, о которых будет сказано ниже

При появлении незначительной обязанности уплаты налогов доля нерегистрируемого сектора возрастает также незначительно, так как фактор уровня налоговой нагрузки не является определяющим для доли не-регистрируемого сектора.

При более значительном росте налоговой нагрузки, подходе ее к значению, соответствующему точке перегиба кривой Лаффера (значение налоговой нагрузки, при котором бюджетные поступления максимальны) доля нерегистрируемой экономической деятельности значительно возрастает. В точке, соответствующей такому уровню налоговой нагрузки, при котором у субъектов, занимающихся легальной экономической деятельностью уже не возникает чистой прибыли, происходит начало массового перехода к нерегистрируемой деятельности. Данный процесс еще более возрастает с увеличением налоговой нагрузки. Соответственно поступления налогов и сборов снижаются вплоть до их полного исчезновения.

В Российской Федерации последовательно осуществляется налоговая реформа. Снижается общее количество налогов и сборов, подлежащих исчислению и уплате, уменьшаются налоговые ставки.

Так, в 1996-2003гг. в РФ были упразднены налог на пользователей автомобильных дорог, специальный налог поддержки основных отраслей промышленности, налог на содержание жилищного фонда, сбор на нужды общеобразовательных учреждений, налог на реализацию горючесмазочных материалов и ряд других налогов и сборов. Максимальная ставка подоходного налога (налога на доходя физических лиц) была снижена с 35 % до 13 %, налога на прибыль предприятий - с 35 % до 24 %. С 2004г. снижена ставка налога на добавленную стоимость с 20% до 18%.

Таким образом, на современном этапе, нельзя утверждать, что уровень налоговой нагрузки в Российской Федерации является экономически необоснованным, стимулирующими экономически субъекты к переходу на нелегальную экономическую деятельность.

Уровень ответственности за занятие теневой экономической деятельностью. Существует уголовная, налоговая и административная ответственность за занятие теневой экономической деятельностью. При этом характер ответственности зависит, прежде всего, от конкретного вида занятия деятельности и от его масштаба.

Если теневая экономическая деятельность несет откровенно криминальный характер (наркобизнес, проституция, торговля оружием), то степень ответственности определяется, в первую очередь, действующим уголовным законодательством, предусматривающим достаточно суровые меры ответственности.

Если теневая экономическая деятельность носит характер скрытой, т.е. законной экономической деятельности, которая скрывается или приуменьшается с целью уклонения от уплаты налогов, страховых взносов и т.д , то степень ответственности за занятие ей будет зависеть от суммы налогов и сборов, которые должны были быть исчислены и уплачены от занятия такой деятельностью.

В случае, если отсутствует крупный или особо крупный размер уклонения от уплаты налогов, то основным видом деятельности становится налоговая ответственность, оговоренная Налоговым Кодексом РФ.

Согласно расчетам, при рентабельности деятельности налогоплательщика, превышающей 17 % ему становится невыгодным исполнять конституционную обязанность уплаты налоговых платежей.

Следует отметить, что в ряде отраслей Кабардино-Балкарской Республики наблюдаются значительно большие уровни рентабельности (по итогам 2003 года), например:

- предприятия электро- и радиосвязи - 32,7 %;

- предприятия полиграфической промышленности - 26,4 %;

- предприятия химической и нефтехимической промышленности -20,7%;

- предприятия промышленности медицинской техники — 19,36 %.

Указанное также подтверждает необоснованно низкий уровень налоговой ответственности за занятие теневой экономической деятельностью.

Уровень регламентации легальной экономической деятельности. Чрезмерная регламентация экономической деятельности проявляется в виде необходимости постановки легального хозяйствующего субъекта на учет или получения необходимого разрешения (лицензии) на занятие тем или иным видом деятельности.

Уровень эффективности работы органов, противодействующих теневой экономической деятельностью. Борьбу с функционированием теневой экономической деятельности в Российской Федерации ведут немалое количество ведомств (подразделения Министерства внутренних дел, налоговые органы, таможенные органы, до недавнего времени - органы налоговой полиции, Национальный и коммерческие банки, Госрыбнадзор, Инспекции по качеству товаров и торговле и др.). Нельзя сказать, что борьба с проявлениями теневой экономики носит успешный характер - об этом говорят экспертные оценки размеров теневой экономической деятельности, в том числе рассчитанные в рамках настоящей работы.

Эффективность противодействию теневой экономической деятельности зависит от ряда факторов, к основным из которых необходимо отнести:

1. Количества сотрудников ведомств, их профессиональной подготовленности.

2. Наличия у сотрудников ведомств, осуществляющих борьбу с теневой экономикой, необходимых должностных полномочий.

3. Разрозненность в действиях ведомств, их несогласованность. Несмотря на систематически принимаемые совместные планы противодействия преступности, фактически каждое вышеуказанное ведомство осуществляет деятельность самостоятельно без согласования своих действий с другими.

3. Методы определения основных параметров ненаблюдаемой экономической деятельности.

Специфика функционирования ненаблюдаемой экономической деятельности исключает возможность прямого достоверного расчета основных ее параметров.

Среди методов, используемых для расчета параметров ненаблюдаемой экономической деятельности следует выделить метод моделирования, структурный метод, методы специфических индикаторов, метод переменных, метод экспертных оценок.

Для исследований параметров теневой экономики Госкомстатом используются методы сплошного и выборочного обследования, балансовый метод, который является основным, метод использования косвенных индикаторов и экспертный метод. Информационная база основана как на собственных данных, полученных при использовании традиционных и новых статистических методов, так и на данных балансов предприятий, ГТК России, МНС России, МВД России и Банка России.

Постановлением Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 31 января 1998 года № 7 были утверждены "Методологические указания по определению общего объема промышленного производства (с учетом оценки деятельности неформальной экономики)". Сутью методики является определение неформального сектора исходя из сведений о контрольной работе налоговых органов за анализируемый период.

К такому подходу определения неформального сектора имеется ряд существенных замечаний:

1. Выручка от производства промышленной продукции не во всех случаях совпадает с объемами производства.

2. Статьей 149 НК РФ определен значительный перечень операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость (41 пункт). В случае нелегального осуществления промышленными предприятиями этих видов деятельности в расчет неформального сектора данные объемы не попадут, что занижает расчетное значение неформального сектора производства промышленной продукции.

3. Специфика исчисления данного налога предполагает уменьшение сумм НДС, подлежащих к уплате в бюджет на суммы налоговых вычетов. К вычетам принимаются суммы налога, уплаченные предприятием при приобретении товаров (работ, услуг) для осуществления производственной деятельности.

Таким образом, в случае осуществления субъектом нелегальной производственной деятельности налог на добавленную стоимость будет исчисляться не как произведение ставки налога на объем реализации, а как разница между произведением ставки налога на объем реализации и суммами налоговых вычетов. Данное обстоятельство в значительной степени занижает исчисленные объемы производства неформального сектора отрасли промышленности, рассчитанные по данной методике.

4. Однако главным аргументом в пользу необходимости совершенствования существующей методики определения размеров неформального сектора является следующее обстоятельство: налоговые органы при проведении своей контрольной работы стараются избирательно проводить проверки тех налогоплательщиков, у которых имеется реальная возможность выявить нарушения (произвести доначисления). Иначе говоря, данным ведомством проверяется, в основном, предприятия с большими суммами выручки (по данным бухгалтерской отчетности), по которым имеются сведения (в т.ч. полученные неофициальным путем, аналитическими методами) о совершении налоговых правонарушений, у которых уже имелись нарушения и др.

Таким образом, в случае проверки 100 предприятий и произведения доначислений в размере 100 млн.руб. налога на добавленную стоимость данную пропорцию нельзя распространять на весь круг промышленных предприятий региона (10000 предприятий).

По данной причине расчеты неформального сектора по существующей методике приведут к получению завышенных результатов.

Автором был просчитан неформальный объем выпуска промышленной продукции в разрезе районов и городов КБР за 2000 год по сведениям о доначислениях налога на пользователей автодорог.

В рамках настоящей работы была предпринята попытка расчета показателей нерегистрируемой экономики на основе метода «минимальных» доходов.

Очевидно, что человек не может осуществлять свою жизнедеятельность, имея доходы ниже прожиточного минимума. Исходя из данного утверждения можно просчитать минимальную сумму доходов, получаемую гражданами на определенной территории и за определенный период времени.

Согласно данным Госкомстата КБР прожиточный минимум гражданина республики в декабре 2002 года составил 1400 руб. в месяц, численность населения - 780 тыс. чел. Таким образом, полученные жителями КБР доходы в 2002 году составили не менее 13104 млн. руб., нерегист-рируемые доходы граждан КБР в 2002 году составили 4780 млн. руб. или 36,4 % от минимальных полученных доходов.

К указанному подходу расчета нерегистрируемой экономики имеется одно существенное возражение - далеко не все жители республики довольствуются доходами, сопоставимыми с прожиточным минимумом. Надо полагать, что реально полученная гражданами КБР сумма доходов имеет значительно большую величину, что приводит к еще большей доле нерегистрируемой экономики. Поэтому, как уже указывалось,' оценка доли нерегистрируемой экономики, рассчитанная по данному методу, может приниматься как минимально возможная.

Методом индексов взаимосвязанных показателей определяют круг показателей, связанных с рассчитываемым. Размер ненаблюдаемого сектора устанавливается исходя из несоответствия изменений досчитываемого показателя и с ним связанного.

Применим указанный метод для расчета изменения ненаблюдаемого сектора сельскохозяйственного производства в КБР в 2003 году.

За указанный период сельхозтоваропроизводителями кБр было получено 946,7 млн.руб. выручки от реализации продукции. Одновременно известно, что затраты на производство указанной продукции составили 1106,3 млн.руб.

Таким образом, первым из необходимых индексов является индекс издержек на 1 рубль реализованной продукции. В указанном случае он составляет 1,169.

Вторым индексом, необходимым для динамики изменения ненаблюдаемого сектора сельскохозяйственного производства в КБР является индекс объема продукции сельского хозяйства в действующих ценах в 2003 году в сопоставимой оценке к уровню 2002 года. По данным Государственного комитета по статистике КБР указанный индекс имел значение 104%.

Таким образом, в КБР в 2003 году имела место ситуация, при которой сельхозтоваропроизводители получали значительные убытки от ос-

новной деятельности и одновременно расширяли производство, что с точки зрения теоретической науки не поддается объяснению, если не учитывать увеличение доли ненаблюдаемого сектора сельхозтоваропроизвод-ства, способного «компенсировать» убытки легального.

В данном случае можно предположить, что ненаблюдаемый сектор сельхозтоваропроизводства в КБР увеличился в 2003 году на 13%.

4. Определение основных параметров ненаблюдаемой экономической деятельности в отдельных отраслях хозяйствования.

Использование общих методов определения неформального сектора, основанных на макроэкономических показателях может дать достаточно неточные результаты. Данное обусловлено следующими факторами:

1. Разные отрасли хозяйствования имеют различный контингент участвующих в них субъектов по уровню материального обеспечения и потребностям в доходных источниках (нелегальные продавцы собственного имущества на рынках и нелегальные торговцы оружием), по исторически сложившимся традициям (например: чаевые — официантам) и т.д.

2. Разные возможности и способы сокрытия от государственных органов хозяйственной деятельности в различных отраслях хозяйствования (широкие возможности осуществления нелегального производства продукции бытового предназначения и трудности нелегального производства алкогольной продукции).

3. Разные масштабы и, соответственно, различный интерес правоохранительных и контролирующих органов к выявлению неформального сектора в различных отраслях (сотрудники МВД гораздо охотнее заинтересуются проверками нефтеперерабатывающих заводов, чем субъектов, занимающихся ремонтом обуви).

4. Разная ответственность за осуществление теневого оборота в различных отраслях хозяйствования (уголовная ответственность за производство и распространение наркотических средств и практически полное отсутствие ответственности за нелегальное производство и продажу физическими лицами сельскохозяйственной продукции).

Таким образом, в целях осуществления достаточно точных расчетов ненаблюдаемой экономики всей совокупности экономической деятельности государства необходимо произведение расчетов по каждой специфической отрасли хозяйствования.

В качестве примера расчета неформального сектора экономической деятельности в специфической отрасли хозяйствования рассмотрим расчет теневого производства автомобильного бензина.

Методика основана на использовании данных о количестве автомобилей, структуре автомобильного парка, нормах расхода ГСМ на автотранспорте, экспертных данных о среднегодовых пробегах автомобилей.

Потенциальное количество потребляемого топлива по основным модификациям автомобилей (легковые автомобили, автобусы и грузовые автомобили) рассчитываются по формуле:

.. АхВхК\ . ...

Х =-х £ х К2 х КЗ х К А (1),где

100

А - количество автомобилей, использующих конкретную марку автомобильного бензина;

В - эксплуатационные расходы бензина автомобилей данной модификации;

К1 — поправочный коэффициент на нормы расхода ( увеличение на 5% в зимнее время);

/. - среднегодовой пробег автомобилей данной модификации;

К2 - коэффициент охвата техническим осмотром автомобилей данной модификации;

КЗ - коэффициент охвата техническим осмотром автомобилей данной модификации;

К4 - коэффициент удельной плотности бензина (К4 = 0,7).

Расчет основан на предположении, что количество эксплуатирующихся автомобилей приблизительно равно количеству автомобилей, прошедших государственный технический осмотр и признанных исправными.

Фактическое потребление автомобильного бензина, рассчитанное исходя из вышеприведенной формулы приведено в таблице:

(тыс.тонн)

Марка бензина Потребление в 2000 году

А76 83,9

А92 58,2

А95 4,4

Всего 146,4

Официальные сведения о поставках в КБР автомобильного бензина по данным Министерства топлива и энергетики КБР составили 100,3 тыс.тонн.

Имея расчетные и официальные сведения о потреблении и поставках автомобильного бензина в республику рассчитываем долю бензина, произведенного неформальным сектором:

По итогам 12 мес.2000г. доля - (146,4-100,3) /146,4 = 31,5%.

Таким образом, ненаблюдаемыми производителями бензина (осуществляющими нелегальное производство на территории иных субъектов РФ и завозящими ГСМ в республику) на территории КБР в 2000г. было реализовано 46.14 тыс. тонн автомобильного бензина. При этом общая сумма не поступивших от нелегальной деятельности налоговых платежей в бюджеты всех уровней составила 120,2 млн. руб.

В Кабардино-Балкарской Республике имеется один нефтеперерабатывающий завод в Терском районе с мощностью переработки 50 тыс. тонн

нефти в год Основная масса нелегального бензина производится вне республики (близость к большому числу подпольных заводов Чеченской республики). Кроме того, существующее в настоящий момент в налоговом законодательстве освобождение от уплаты акцизов прямогонных бензинов, используемых в дальнейшем в нефтехимической промышленности, также способствует росту нелегального оборота нефтепродуктов (в силу того, что прямогонный бензин не облагается акцизами, его стоимость крайне низка. В результате «обогащения» прямогонного бензина присадками, повышающими октановое число, получается дешевый низкокачественный бензин).

Метод расчета основных показателей ненаблюдаемой деятельности в области услуг автосервиса. Сфера услуг является одной из самых перспективных, быстроразвивающихся отраслей экономики России. В последние годы роль услуг в экономике заметно возросла. Это связано в первую очередь с усложнением производства и насыщением рынка товарами повседневного спроса. В современных условиях услуги все сильнее влияют на торговлю товарами, особенно технически сложными, которые требуют более развитой сети послепродажного обслуживания.

В настоящее время услуги автосервиса представлены большим количеством авторемонтных предприятий и физических лиц, ведущих жесткую конкурентную борьбу. В этой ситуации они не могут идти по пути повышения цен на ремонтные услуги, но в тоже время вынуждены искать способы увеличения или хотя бы сохранения своей прибыли, одним из которых является минимизация налоговых поступлений путем сокрытия объекта обложения.

Расчет основных показателей ненаблюдаемого сектора строится по следующим этапам:

На первом этапе определяется парк легковых автомобилей, который находится в личном пользовании у населения. После получения итоговых данных о количестве автомобилей производится их группировка по классам - особо малому, малому и среднему. При этом следует учитывать, что не весь парк автомобилей находится в эксплуатации. Некоторые автовладельцы по причине отсутствия запасных частей, наличия неисправностей, при которых эксплуатация автомобиля запрещена, нехватки материально-денежных средств не эксплуатируют свои транспортные средства, следовательно, они выпадают из расчетного числа. Учет этой категории транспортных средств осуществляется органами ГИБДД.

Второй этап состоит в расчете показателей нормативной трудоемкости технического обслуживания и ремонта автомобиля. Данные показатели рассчитываются для каждого класса автомобилей на основании технической документации заводов-изготовителей, либо экспертным методом.

Третий этап расчета состоит в определении нормативной стоимости соответствующих работ в среднем на один автомобиль в год. Исходными параметрами для ее расчета являются средняя стоимость 1 нормо-часа работ (по действующим прейскурантам), общая средневзвешенная по парку нормативная трудоемкость и среднегодовой пробег. Проведенные

расчеты показали, что в среднем по России в 1999 году на ремонт и обслуживание одного легкового автомобиля затрачивалось 4725 рублей.

Четвертый этап. Известно, что в силу ряда экономических и социальных факторов не весь объем ремонтных работ выполняется в специализированной системе обслуживания. Часть таких работ население производит путем самообслуживания. Этот показатель зависит от состояния материально-технической базы автосервиса, рациональной территориальной дислокации ремонтных служб, форм организации обслуживания, наличия запчастей в торговой сети, уровня доходов населения и т.д. Очевидно, что с усложнением технологии ремонта и обслуживания этот коэффициент будет увеличиваться.

Анализ ненаблюдаемого (неформального) сектора в области услуг автосервиса строится по формуле:

У- объем услуг по техническому обслуживанию и ремонту легковых автомобилей,

I- количество эксплуатирующихся легковых автомобилей, находящихся в частной собственности (в КБР - 51865 ед.),

Г- средние трудозатраты на техническое обслуживание и ремонт легковых автомобилей (2-5 часа/на 1 тыс. км. пробега),

С- среднегодовой пробег 1 ед. легкового автомобиля, находящегося в частном пользовании (16000 км. в год),

S- средняя стоимость 1 нормо-часа работ по техническому обслуживанию и ремонту легковых автомобилей (115 рублей),

К- коэффициент, учитывающий количество легковых автомобилей, которые проходят техническое обслуживание и ремонт на предприятиях службы быта (по экспертным данным составил 80%);

Используя данную формулу, по самым скромным подсчетам (7=2 часам/на 1 тыс. км. пробега), получаем объем платных услуг предприятий и физических лиц КБР, занимающихся автосервисом, в размере 150 млн.руб. в год.

Одновременно по данным Госкомстата КБР за 2001 год объем платных услуг населению в данной области составил лишь 44,3 млн.руб.

Таким образом, доля ненаблюдаемого сектора в области оказания автотранспортных услуг населению в КБР превышает 70 %.

Метод расчета нелегального оборота водки и ликеро-водочной продукции. Элементарная логика подсказывает, что вероятность появления ненаблюдаемой экономической деятельности значительно возрастает в отраслях производства продукции, имеющей повышенный спрос, возможность реализации ее наличными денежными средствами, высокую доходность производства и его технологическую простоту. Всем указанным требованиям соответствует производство водки и ликеро-водочных изделий (ЛВИ).

Оценку масштабов теневого оборота водки и ЛВИ на территориях в субъектов Южного федерального округа произведем на примере ситуации, сложившейся в 2001г. методом «расхождений», основанном на сравнении двух или более источников данных или статистических документов.

Сведения о производстве и движении алкогольной продукции в субъектах ЮФО в 2001 г.

(дкл)

Ввоз Вывоз Производ ство Реализа ция Находится в обороте Продукция, дальнейшее направление которой не известно Реализовано продукции не установленного происхождения

Республика Адыгея 49232 35628 209209,1 323300 222813 100487 (31,1%)

Республика Цагестан 54981 51220 59310,0 234100 63071 171029(73,1%)

Республика Ингушетия 123780 5700 4909,1 0 122989 122989

Кабардино-Балкарская республика 769414 4610068 5348900 753000 1508246 755246 (50.1%)

Республика Калмыкия 289355 202181 183583 6 462100 270757 191343 (41,4%)

Карачаево-Черкесская республика 74328 549030 633730,9 458600 159028 299572 (65,3%)

Республика Северная Осетия-Алания 87799 2010900 5115190,9 457300 3192089 2734789 (85,7%'

Краснодарский край 401973 296826 618880,9 3513100 724027 2789073 (79,4%)

Ставропольский край 384273 171715 243188,2 3131800 455746 2676054 (85,4%)

Астраханская область 621951 600315 659708 г 817800 681344 136456 (16,7%)

Волгоградская область 725090 633360 687403,6 2204300 779133 1425167 (64,7%)

Ростовская область 491783 318305 534804,5 2158100 708282 1449818 (67,2%)

На первом этапе проанализируем объемы продукции, имеющей легальное происхождение и находящейся на территории каждого субъекта ЮФО. С этой целью к показателям, характеризующим объем произведенной продукции добавим аналогичные, характеризующие объем легально ввезенной (включая импортную), и вычитаются показатели объема легально вывезенной (включая экспортную).

На втором этапе определим количество алкогольной продукции, реализованной в сфере розничной торговли в каждом регионе, и выделим ту часть, которая была продана сверх расчетных объемов, исчислим процент продукции неустановленного происхождения.

Из таблицы можно сделать вывод о том, что все субъекты ЮФО делятся на две категории: на субъекты, имеющие избыточное количество мощностей по производству водки и ЛВИ (КБР и РСО-А) и субъекты, производственные мощности которых не покрывают все потребности субъекта в их потреблении (все остальные субъекты, за исключением КБР, РСО-А и Республики Ингушетия).

К субъектам первой группы применим показатель «Продукция, дальнейшее направление которой не известно», характеризующий превышение объемов легального производства и легального ввоза водки и ЛВИ над легальным вывозом и внутренним потреблением. Так, в Республике Северная Осетия - Алания, по данным статистического наблюдения не возможно определить дальнейшее направление 85,7 % водки и ЛВИ, произведенных в республике или завезенных в нее.

К субъектам второй группы применим показатель «Реализовано продукции не установленного происхождения», характеризующий превышение внутреннего потребления и легального вывоза водки и ЛВИ над объемами легального производства и легального их ввоза. В Ставропольском крае, по данным статистического наблюдения не возможно определить происхождение 85,4 % водки и ЛВИ, реализованных за анализируемый период внутри территории края

Очевидно, что «излишнее» количество водки и ЛВИ, имеющее легальное происхождение на территории субъектов ЮФО первой группы, в последующем, было реализовано на территориях субъектов ЮФО второй группы.

При этом розничную реализацию рассматриваемых объемов водки и ЛВИ на территориях субъектов второй группы можно считать как ненаблюдаемый (теневой) ее оборот

Результаты проведенного расчета позволяют сделать вывод о наличии на территории субъектов Южного федерального округа значительного по своим размерам теневого оборота водки и ЛВИ, требующего принятия эффективных мер по его уменьшению

Сложившаяся нормативная и правовая база, регламентирующая производство и оборот алкогольной продукции, не решает в полном объеме всех имеющихся проблем с ее незаконным оборотом, и приводит к возникновению новых схем совершения правонарушений.

5. Оценка размеров ненаблюдаемой экономической деятельности на примере Кабардино-Балкарской Республики.

Автором данной работы был просчитан неформальный объем выпуска промышленной продукции в разрезе районов и городов КБР за 2000 год по сведениям о доначислениях налога на пользователей автодорог.

Представляется целесообразным произведение объединения результатов расчета неформального сектора промышленности, полученного путем расчета с использованием сведений по НДС и налогу на пользователей автодорог.

Объединение расчетов скрытого сектора с использованием сведений о доначисленных суммах по налогу на добавленную стоимость и налогу на пользователей автодорог за 2000г

Район Скрытый объем выпуска по НДС (тыс руб) Скрытый объем выпуска поНПА (тыс руб) Средний показат (тыс руб) Официал объем лромыш произв (тыс руб) Доля теневого сектора <%)

Баксанский р-н 28903 3876 16390 270000 6,07

Зольский р-н 41598 11336 26467 85600 30,92

Майский р-н 58112 1298 29705 244900 12,13

Терский р-н 21749 2696 12222 171100 7,14

Черекский р-н 2305 186 1246 9800 12,71

Чегемский р-н 11021 9353 10187 143700 7,09

г Нальчик 612782 1215832 914307 2420200 37,78

Эльбрусский р-н 1062 13286 7174 82200 8,73

Урванский р-н 51938 9518 30728 682800 4,50

Прохладненский р-н 16832 3082 9957 1188400 0,84

СЭЗ 8150 - - - -

ИТОГО 854451 1270463 1058382 5298700 19,97

В продолжение настоящих расчетов можно оценить нанесенный теневой экономической деятельностью ущерб в консолидированный бюджет КБР.

Согласно разработанной методике расчет интегрального скрытого ущерба предлагается осуществлять согласно следующей формуле:

где Y - сумма скрытого ущерба, нанесенного субъектами теневой экономической деятельности консолидированному бюджету КБР,

Н- сумма налогов, поступившая в консолидированный бюджет КБР в рассматриваемом периоде от предприятий промышленности (907,7 млн.руб.);

Н1 - сумма прироста недоимки в рассматриваемом периоде у промышленных предприятий (259,3 млн руб );

Н2 - сумма налогов, поступившая от промышленных предприятий в отчетном периоде и напрямую не зависящая от величины и динамики производства ВВП (налог на землю, имущество) (99 млн руб.);

К- расчетная доля теневого сектора у промышленных предприятий (19,97%).

Таким образом, в результате проведенных расчетов можно предположить, что субъектами теневой экономической деятельности сферы промышленности в 2000г. был нанесен ущерб консолидированному бюджету Кабардино-Балкарской Республики в виде не поступления налогов и сборов в сумме 213 млн.руб.

Указанное обстоятельство подтверждает необходимость принятия комплексных мер ло вытеснению теневой экономической деятельности в КБР, трансформации ее в легальную экономику.

6. Институциональные особенности трансформации ненаблюдаемой экономической деятельности в легальную.

Определение основных направлений реализации механизма воздействия на экономические процессы теневой экономики осложняется значительными ее размерами, ее сложностью и многоплановостью.

Следует выделять следующие основные подходы к вытеснению теневой экономической деятельности: экономический, правовой (репрессивный) и комплексный.

В политических структурах так же не существует однозначных подходов к решению этой проблемы. С трудом, после внесения многочисленных изменений и поправок был утвержден Федеральный закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма» от 07.018.2001г. №115-Фз. Из текста Налогового Кодекса РФ исключены статьи 86.1-86.3., касающиеся осуществления налоговыми органами контроля за расходами физических лиц.

Применение преимущественно правового (репрессивного) подхода к вытеснению теневой экономической деятельности на даст позитивных результатов, так как этот подход не затрагивает институциональные причины существования теневой экономики.

Гораздо более результативным подходом является экономический, способный изменить макроэкономические условия хозяйствования с целью создания основы для интеграции теневой и легальной экономики.

В целях создания и поддержания благоприятной хозяйственной среды для ведения предпринимательской деятельности необходимо:

1. Осуществить корректировку легитимных условий деятельности хозяйствующих субъектов. Для этого крайне желательно дальнейшее совершенствование налогообложения, ориентация его не на увеличение

налоговой нагрузки, а на вовлечение в процесс уплаты налогов новых категорий налогоплательщиков, перенос центра тяжести налогового бремени со сферы производства на сферу личного потребления (за исключением организаций - монополистов и предприятий нефтегазового комплекса), на доходы и имущество граждан, ориентацию на активное применение рентных платежей.

Принять меры по повышению уровня эффективности налоговой системы за счет:

- выравнивания условий налогообложения для всех налогоплательщиков (прежде всего, за счет отмены необоснованных льгот и исключений);

- отмены неэффективных налогов и сборов;

- повышения эффективности налогового администрирования;

- повышения уровня работы налоговых органов с налогоплательщиками по разъяснению положений законодательства о налогах и сборах, в том числе по вопросам их постановки на учет, предоставления им налоговых льгот, а также о налоговых правонарушениях и ответственности за их совершение;

- упрощения и ускорения процедур обжалования решений и действий налоговых органов;

- сокращения возможностей для уклонения от налогообложения;

-снижения общего налогового бремени на законопослушных налогоплательщиков;

-обеспечения стабильности и предсказуемости налоговой системы.

2. Принять действенные меры по защите населения со стороны государства от финансовых мошенничеств, обеспечить гарантии защищенности сбережений и вкладов. Принятие Федерального закона «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» от 23 12.2003г. № 177-ФЗ является лишь первым шагом к решению этой проблемы.

3. Обратно ввести институт контроля за крупными расходами физических лиц, который должен осуществляться налоговыми органами.

4. Создать государственную комиссию по всестороннему исследованию ненаблюдаемой экономической деятельности, подготовке и реализации концепции вытеснения теневой экономики, трансформации ее в легальную.

5. Провести комплексные надзорные проверки законодательств субъектов РФ, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельности сферы предпринимательства.

6. Внести поправки в законодательство, предусматривающие усиление ответственности за монопольные действия, наносящие ущерб интересам государства и общества.

7. Провести ревизию подзаконных актов (приказов, методических рекомендаций и тд.), изданных контролирующими и правоохранительными органами и ведомствами и препятствующими работе по искоренению теневой (скрытой и незаконной) экономической деятельности.

8. Упростить процедуры регистрации и ликвидации субъектов малого предпринимательства и внести изменения в перечень товаров, подлежащих обязательной сертификации и установить условия долгосрочной сертификации продукции.

9. Четко разграничить полномочия ведомств, осуществляющих контролирующие и разрешительные функции в отношении субъектов малого предпринимательства, с целью исключения их дублирования.

В целях пресечения практики проведения необоснованных административных проверок со стороны ведомственных органов, осуществляющих контрольно-надзорные функции за деятельностью субъектов малого предпринимательства (территориальных инспекций Министерства по налогам и сборам, подразделений Госторгинспекции и т.д.), необходимо совместно с заинтересованными министерствами и ведомствами выработать и реализовать комплекс мер, направленных на недопущение необоснованных, внеплановых, и неконтролируемых проверок деятельности субъектов малого предпринимательства (регламенты осуществления государственного контроля).

10. Необходимо снизить расценки на платные услуги, оказываемые различными организациями и ведомствами субъектам малого предпринимательства. Так, в настоящий момент, предпринимателям г.Нальчика оказывают платные услуги 12 организаций (Федеральное государственное учреждение «Кабардино-Балкарский центр стандартизации, метрологии и сертификации», Центр государственного санитарно-эпидемиологического надзора в КБР, Государственная противопожарная служба Министерства КБР по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий, Управление природных ресурсов и охраны окружающей среды МПР России по КБР, Кабардино-Балкарское управление федерального горного и промышленного надзора России и

ДР)-

11. Следует значительным образом упростить систему предоставления субъектами малого предпринимательства отчетности. Необходимо реализовать т.н. принцип «единого окна», при котором создается единая система принятия отчетов субъектов малого предпринимательства (например, на базе налоговых органов). Далее необходимые сведения в централизованном порядке рассылаются заинтересованным ведомствам (в органы госстатистики, государственные внебюджетные фонды и т.д.).

12. Провести реструктуризацию банковской системы с выделением в ее структуре банков развития, призванных обеспечить аккумуляцию инвестиционных ресурсов, оживление инвестиционной деятельности в реальном секторе экономики.

13. Определить признаки возможных фактов легализации имущества, полученного незаконным путем. В качестве таковых использовать:

- снятие со счетов или зачисление на счета юридического лица денежных средств в наличной форме в случаях, когда это не обусловлено характером его хозяйственной деятельности;

- приобретение физическим лицом значительного объема ценных бумаг за наличный расчет;

- получение физическим лицом денежных средств по чеку на предъявителя, выданному нерезидентом;

- внесение физическим лицом в уставный капитал организации денежных средств в наличной форме;

- внесение на депозиты физического лица крупной суммы наличных валютных средств;

- размещение денежных средств во вклад с оформлением документов, удостоверяющих вклад на предъявителя;

- открытие вклада в пользу третьих лиц с размещением в него денежных средств в наличной форме;

- зачисление денежных средств на счет, операции по которому не производились с момента их открытия.

14. Сформировать действенную систему банкротства неэффективных предприятий, способствующую активному вовлечению в производство материальных и финансовых ресурсов.

15. Провести инвентаризацию результатов приватизации с отменой незаконных и наносящих ущерб интересам граждан и государства законодательных актов по этому вопросу.

16. Ужесточить нормы ответственности за неэффективное управление государственным имуществом или имуществом корпораций, нанесение ущерба государству, трудовым коллективам, акционерам.

17. Ужесточить ответственность за уничтожение документов бухгалтерского и налогового учета, не соблюдение установленных правил их хранения. Ввести систему дублирования бухгалтерской документации, производства копий всех учетных документов (возможно в электронном виде на компакт-дисках) с обязательным их хранением в местах, исключающих возможность возникновения пожаров, затоплений, краж.

18. Ввести в практику работы налоговых и правоохранительных органов активное проведение научно - исследовательских работ с целью разработки мероприятий по противодействию теневой экономической деятельности.

Таким образом, только комплексное экономико-правовое решение проблем в сфере совершенствования экономических отношений занимает важное место в борьбе с теневой экономикой и может обеспечить успех мероприятий по вытеснению всех проявлений теневой экономики. Эта работа должна подкрепляться активной деятельностью государственных структур и общественных институтов, особенно в плане обеспечения достаточного бюджетного финансирования программ противодействия теневой экономике. Без сомнения, эффективная деятельность по рассмотренным выше направлениям должна изменить в лучшую сторону ситуацию в государстве и укрепить его экономическую безопасность.

Список опубликованных работ по теме диссертации

1. Оценка влияния состояния правовой базы на развитие теневой экономической деятельности.//Ж. Современные аспекты экономики. С-Пб. №10, 2004г., 0,3 п.л.

2. К вопросу о методике расчета объемов промышленного производства с учетом оценки деятельности неформальной экономики (к критике методологии, используемой Госкомстатом России).//Ж. Современные аспекты экономики. С-Пб. № 10,2004г., 0,3 п.л

3. О методике расчета показателей теневого оборота алкогольной продукции в розничной торговой сети // Аграрные реформы Этап IV (опыт, проблемы, перспективы). Сборник научных трудов ученых, аспирантов и соискателей Выпуск 4-ОЗ.Нальчик 2003г.0,25 п.л.

4. О подходах к расчету основных показателей ненаблюдаемой экономической деятельности в области услуг автосервиса (на примере Кабардино-Балкарской Республики).// Аграрные реформы. Этап IV (опыт, проблемы, перспективы). Сборник научных трудов ученых, аспирантов и соискателей. Выпуск 4-ОЗ.Нальчик 2003г.0,2 п.л.

5. К вопросу об обоснованности существующего уровня налоговой ответственности за занятие теневой экономической деятельностью.// Аграрные реформы: Этап IV (опыт, проблемы, перспективы). Сборник научных трудов ученых, аспирантов и соискателей. Выпуск 4-ОЗ.Нальчик. 2003г. 0,2 п л. (соавт.).

Сдано в набор 5.11.2004. Подписано в печать 9.11.2004. Гарнитура Тайме. Печать трафаретная. Формат 6 0x84. Бумага офсетная. Усл.п.л. 1,1. Тираж 100 экз. Заказ № 1005.

Типография Кабардино-Балкарской государственной сельскохозяйственной академии

Лицензия ПД № 00816 от 18.10.2000 г.

г. Нальчик, ул. Тарчокова, 1а

^23 98?

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Жангериев, Аслангери Юрьевич

Введение

Глава 1. Теоретико-методологические основы исследования ненаблюдаемой экономики.

1.1.Понятие «ненаблюдаемой экономики».

1.2.Анализ взаимоотношений формальной и неформальной экономики. Упрощенная модель влияния неформальной экономики на устойчивость функционирования легальных производителей.

1.3.Факторы, определяющие размер ненаблюдаемой экономической деятельности.

Глава 2. Методы определения основных параметров ненаблюдаемой экономической деятельности.

2.1.Методы определения основных параметров ненаблюдаемой экономической деятельности.

2.2.Существующая система расчета основных параметров неформальной экономики, применяемая Государственным комитетом РФ по статистике.

2.3.Определение нерегистрируемых доходов на основе метода «минимальных доходов».

2.4.0пределение динамики изменения ненаблюдаемого сектора методом индексов взаимосвязанных показателей.

2.5. Специальные методы определения ненаблюдаемого сектора отдельных отраслей хозяйствования.

2.6. Метод расчета ненаблюдаемого оборота горючесмазочных материалов.

2.7. Метод расчета основных показателей ненаблюдаемой деятельности в области услуг автосервиса.

2.8. Метод расчета нелегального оборота водки и ликеро-водочной продукции.

2.9. Методы расчета показателей ненаблюдаемой экономической деятельности в иных отраслях хозяйствования.

2ЛО.Оценка размеров ненаблюдаемой экономической деятельности на примере Кабардино-Балкарской Республики.~

Глава 3. Институциональные особенности легализации ненаблюдаемой экономической деятельности.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Влияние ненаблюдаемой экономической деятельности на социально-экономическую стагнацию региональной экономики"

Актуальность темы исследования. В течении 7 лет в России осуществлялись широкомасштабные реформы, целью которых было 4 формирование модели либеральной рыночной экономики. Под воздействием ряда объективных и субъективных причин отечественная экономика оказалась перегруженной множеством сложных проблем, привязанных к спаду производства, притоку инвестиций, появлением большой сферы неэффективной экономики в виде убыточных предприятий, отрывом банковской сферы от реального сектора, ростом неконтролируемых экономических процессов.

Последнее, а именно, феномен, связанный с понятием "ненаблюдаемая экономика ", в настоящее время привлекает повышенное внимание исследователей. И, несмотря на то, что данный вид деятельности не является абсолютно новым как для России, так и для других стран, в которых легальные и нелегальные действия, «видимый» и «невидимый» сектора экономики существует бок о бок, до сих пор существует мало согласия, в первую очередь, среди исследователей о том, что включается в понятие «ненаблюдаемой экономики» и, что самое важное, каковы ее размеры?

Размеры «ненаблюдаемой экономики» различны в странах с разным уровнем развития экономики, с различными экономическими системами. Наибольший уровень развития ненаблюдаемой экономики наблюдается в развивающихся странах и в странах, экономические системы которых претерпевают преобразования (как в Российской федерации начала 90-х годов).

Наименьший - в развитых странах, со сложившимися фискальной и правоохранительной системами, оптимальными налоговыми условиями и низкими бюрократическими барьерами. Весьма низкий уровень развитости ненаблюдаемой экономики может иметь место и в странах с не либеральной экономикой (диктатура, развитые формации коммунистической направленности).

По данным экспертов Россия вошла в шестерку стран с самой развитой теневой экономикой1.

Представители МВД РФ оценивали теневой сектор на потребительском рынке России в 40 процентов от существующего товарооборота. Аудитор Счетной палаты России Владимир Пансков О* заявляет, что "около 40 процентов всего наличного денежного оборота в России приходится на теневой сектор экономики".

Говоря о широком распространении скрытой занятости, следует отметить, что согласно проведенным исследованиям, 27% трудоспособных россиян (21 млн. человек) имеют официально не учтенную вторую работу, причем около половины из них заняты в "посреднической деятельности", треть - в розничной торговле, оставшиеся - в челночном бизнесе3.

По мере движения к цивилизованным формам рынка нелегальное предпринимательство в нашей стране будет приобретать присущие развитым индустриальным странам формы. Поэтому в настоящее время необходим глубокий экономико-правовой анализ институтов нелегального бизнеса и выработка способов и методов эффективного воздействия на них

1 Ж. «Эксперт», №12 (223) от 27 марта 2000.

2 Особенности национальной теневой экономики в России. Millenium. E-mail: internet@fep ru

3 Влияние теневой экономики на криминогенную ситуацию в России Е.Л. Орлова, О.Г. Шикунова "Законодательство и экономика", N 10, октябрь 2002 г.

Расчет основных параметров ненаблюдаемой экономики позволит не только определить реальный размер ВВП экономики и < количество занятых трудом граждан страны, но и выявить реальные размеры резервов наполнения бюджетов всех уровней, упорядочить процесс налогообложения хозяйствующих субъектов, предотвратить реализацию на рынках некачественных (не сертифицированных) товаров, работ и услуг, скорректировать (оптимизировать) государственную политику в области поддержки тех или иных слоев общества, разработки мероприятий по сдерживанию и профилактике преступности (не только экономической).

Степень разработанности проблемы. Сложность и закрытость ненаблюдаемой экономической деятельности предопределили ограниченный объем научной литературы, посвященный этой теме, а также специфику исследования.

Термин "ненаблюдаемая экономика" стал использоваться в 1970-ые годы для обозначения экономической деятельности, которая имеет место за пределами занятости в крупных корпорациях общественного и частного секторов экономики.

Что касается развития концепций ненаблюдаемой экономики, то оно было вызвано, прежде всего, провалами ранее существующих экономических моделей в объяснении многих особенностей жизни городской бедноты стран третьего мира.

В 1960-е гг. преобладали дуалистические модели экономического развития, базирующиеся на созданной Артуром Льюисом теории развития с неограниченным предложением труда (1954), согласно которой экономика стран третьего мира состоит из современного (капиталистического) промышленного сектора и традиционного аграрного сектора. Углубленный вариант этого it дуалистического подхода был представлен Дж. Харрисом и М.

Тодаро (1968): по их мнению, в странах третьего мира (в частности, в Африке) миграция сельских жителей в города сопровождается ростом городской безработицы. К.Харт выступил в начале 1970-х гг. с утверждением, что избыточные работники, которые не могут найти в городах Африки занятости со стабильным заработком, отнюдь не становятся безработными, а находят работу, хотя часто случайную и малооплачиваемую.

В 1983 году в г. Белефелде была проведена первая международная конференция по ненаблюдаемой экономике, на которой было представлено около 40 докладов, затрагивавших * проблемы ненаблюдаемой экономики в условиях различных хозяйственных систем.

В 1991 г. в Женеве прошла конференция европейских статистиков, посвященных ненаблюдаемой экономике. По ее материалам опубликовано специальное руководство по статистике теневой экономики в странах с рыночной системой хозяйствования. Регулярно проходят конференции и семинары по оценке и мониторингу ненаблюдаемого сектора (1992, 1993), в том числе специально для стран СНГ.

В мае 1996 г. на совместном заседании ЕЭК ООН (Евростат if!

Статистическое управление Европейских сообществ), ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития) по национальным счетам среди других вопросов была рассмотрена проблема оценки масштабов ненаблюдаемой экономики. В Евростате создана специальная рабочая группа по вопросам ненаблюдаемой экономики.

В отечественной науке и экономической практике интерес к проблемам ненаблюдаемой экономики отчетливо проявился в 80-е годы. Это было обусловлено как социально-экономическими причинами, связанными с возрастанием ее роли в народном хозяйстве и криминализацией, так и с идеологическим причинами. Последние проявились в стимулировании руководством страны научных исследований, направленных на выявление деформаций и дискредитацию командной социально-экономической системы государственного социализма.

Большой вклад в разработку проблем исследования ненаблюдаемой экономики внесли Ореховский П., Кидяшкина Е., Пономаренко А., Исправников В. В своих работах они дают определение ненаблюдаемой экономики, выделяют различные ее . сектора4.

В работках Вакурина А., Брагиной Е., Берлинера Д., Калиберды А., Кузнецовой Т., Никифорова Л., Норта Д. выделяются различные виды ненаблюдаемой экономической деятельности, дается характеристика субъектов такой деятельности, анализируются их связи с другими хозяйствующими субъектами и государственными структурами5.

Необходимо также отметить проведение семинаров по ненаблюдаемой экономике (16-20 октября 2000 года в г.Сочи и 22-24 мая 2002г. в г.Москве), посвященного проблемам определения ненаблюдаемой экономики стран СНГ, участниками которых являлись Госкомстат России, ОЭСР, Евростат, Фонд «Бюро

4 Теневая экономика. М.1991; Кузнецова Т. Некоторые аспекты исследования неформальной экономики в России.//Вопросы экономики 1977 №9//. Никифоров Л., Кузнецова Т., Фельзенбаум В. Теневая экономика: основы возникновения, эволюции и ослабления //Вопросы экономики. 1991 г.№ 1.

5 Теневая экономика как особенность российского капитализма. Косалс Л. //Вопросы экономики. 1998 №10//. экономического анализа» (БЭА), Российско-европейский центр экономической политики (РЕЦЭП).

Цель и задачи исследования. Целью данной работы является разработка теоретических и методологических основ оценки размеров ненаблюдаемой экономической деятельности на региональном уровне (на примере Кабардино-Балкарской Республики) и выработка конкретных подходов к формированию механизма регулирования этой сферой национального хозяйства.

Реализация цели исследования потребовала постановки и решения следующих задач:

- построение модели влияния неформальной экономики на устойчивость функционирования легальных производителей;

-исследование факторов, определяющих размер ненаблюдаемой экономической деятельности;

-проведение анализа существующей системы расчета основных параметров неформальной экономики, применяемой Государственным комитетом РФ по статистике.

-проведение расчета основных параметров ненаблюдаемой экономической деятельности в разрезе административно-территориальных единиц Кабардино-Балкарской Республики;

-разработка специальных методов определения ненаблюдаемой деятельности в различных отраслях хозяйствования.

Предмет исследования. Предметом проведенного исследования является совокупность экономических отношений, образующих сущностную и содержательную основы формирования и функционирования ненаблюдаемой экономической деятельности в регионе.

Объект исследования. Объектом исследования выступает ненаблюдаемая экономическая деятельность в Кабардино-Балкарской Республике, представленная в многообразии форм ее проявления.

Методологическая база исследования. Методологическую базу исследования образуют общенаучные методы познания. В разработке авторского подхода к анализу объективной основы ненаблюдаемых экономических правоотношений сыграли теоретические положения, обоснованные в работах П.Гутмана, Б.Даллаго, Т.Корягиной, Т.Заславской, О.Осипенко, К.Улыбина и др.

Анализ методов оценки масштабов ненаблюдаемой экономики строился на исследования в данной области П.Гутмана, Б.Фрея, М.Картера, Э.Файга.

Теоретическую основу диссертации составляют основные положения классической и современной теории рынка, исследования, посвященные специфике организации предпринимательской деятельности в различных сферах хозяйствования.

Методология исследования основана на сочетании абстрактно-логического и конкретно-исторического анализа, учете общих экономических закономерностей в организации общественного производства.

Информационное обеспечение работы. Информационное обеспечение работы составили нормативно-правовые акты Правительства Российской Федерации и Кабардино-Балкарской Республики, материалы научных конференций, монографическая литература отечественных и зарубежных авторов по проблемам темы, статьи в периодической печати.

В процессе реализации поставленных задач анализировались статистические и информационные материалы, опубликованные в средствах массовой информации, а также сведения и фактические данные, собранные автором.

Научная новизна исследования. Личный вклад автора и научная новизна исследования состоит в следующем:

-проведен анализ взаимоотношений формальной и неформальной экономики. Построена упрощенная модель влияния неформальной экономики на устойчивость функционирования легальных производителей;

-исследованы факторы, определяющие размер ненаблюдаемой экономической деятельности;

-раскрыты недостатки существующей системы расчета основных параметров неформальной экономики, применяемой Государственным комитетом РФ по статистике. Проведен расчет основных параметров ненаблюдаемой экономической деятельности в разрезе административно-территориальных единиц Кабардино-Балкарской Республики;

-разработан специальный метод определения уровня нерегистрируемых доходов физических лиц. Данный метод использован для определения нерегистрируемых доходов физических лиц Кабардино-Балкарской Республики;

-разработаны специальные методы определения ненаблюдаемой деятельности на рынке оборота горюче-смазочных материалов, оборота водки и ликеро-водочных изделий, оказания услуг по ремонту автомобильного транспорта. Указанные методы были применены для расчета показателей ненаблюдаемой деятельности в Кабардино-Балкарской Республике;

-разработаны методы расчета показателей ненаблюдаемой экономической деятельности в иных отраслях хозяйствования.

Апробация работы. Диссертационное научное исследование является частью научной работы кафедры менеджмента и маркетинга Кабардино-Балкарской государственной сельскохозяйственной академии.

Результаты исследований, связанные с разработкой теоретических вопросов и практических рекомендаций по государственному регулированию процессов нейтрализации ненаблюдаемой экономической деятельности были приняты для практического использования в Управлении федеральной службы налоговой полиции РФ по КБР, Государственной налоговой инспекции по г.Нальчику и органах Министерства внутренних дел Кабардино-Балкарской Республики.

Структура диссертационной работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Жангериев, Аслангери Юрьевич

Заключение

Проведенной исследование позволяет сделать ряд следующих выводов, имеющих, по нашему мнению, определенную методологическую, теоретическую и практическую важность.

Ненаблюдаемая экономическая деятельность, ранее имевшая статус объекта исключительно правовой науки, в настоящий момент перемещается в число приоритетных объектов экономической науки и практики.

Поскольку ненаблюдаемая экономическая деятельность реально представляет собой практически новый объект анализа для экономической науки, то ее изучение требует иной методологии и методики, принципов познания и измерения, сопоставления и прогнозирования ее развития.

Концептуальную и теоретико-методологическую основы исследования ненаблюдаемой экономической деятельности должны образовать основные положения классической и современной теории рынка, специальные исследования по специфике организации предпринимательской деятельности в различных отраслях хозяйствования, изучение проблем становления и развития основных рыночных институтов.

Сущность ненаблюдаемой экономической деятельности состоит в том, что она представляет собой систему экономических отношений, охватывающих все фазы общественного производства и реализующих оппозиционное относительно действующих правовых и моральных норм поведение экономических субъектов, преследующих цель получения прибыли.

Ненаблюдаемая экономическая деятельность не является обособленной, замкнутой системой, напротив, ее субъекты постоянно, так или иначе, вступают в экономические отношения с легальной экономикой.

В некоторых случаях скрытая экономическая деятельность (не весь спектр ненаблюдаемой экономики) может носить позитивный характер, так как она способна снизить (сгладить) социальную напряженность на рынках труда в условиях кризисных явлений в экономике. Однако, в долгосрочном периоде, любые формы проявления скрытой экономической деятельности всегда несут негативный характер, оказывают разрушающее действие на государство и общество.

Проведенное исследование показало разрешимость вопросов измерения основных показателей ненаблюдаемой экономической деятельности, важность и полезность проведения данной работы.

Диссертационным исследованием был определен объем бензина, произведенный ненаблюдаемыми производителями (осуществляющими нелегальное производство на территории иных субъектов РФ и завозящими ГСМ в республику) в 2000г. в размере 46.14 тыс. тонн автомобильного бензина. При этом общая сумма не поступивших от нелегальной деятельности налоговых платежей в бюджеты всех уровней составила 120,2 млн. руб.

Диссертационным исследованием определена доля ненаблюдаемого сектора в области оказания услуг автосервиса населению в КБР в размере 70,5 %.

Диссертационным исследованием были определены объемы водки и ликеро-водочных изделий, произведенные на территории субъектов РФ, дальнейшее направление которых стало неизвестным, что позволяет с большой долей вероятности их отнести к скрытым объемам оборота алкогольной продукции по месту их потребления.

Так, на территории Кабардино-Балкарской Республики за анализируемый период неизвестно дальнейшее направление 50,1 % произведенной водки и ликероводочных изделий или 755,2 тыс. декалитров. Очевидно, что указанное количество водки и ликеро-водочных изделий было реализовано на территории иных субъектов РФ, не обладающих значительными мощностями по производству указанных видов продукции, покрывающими собственные потребности.

Методом индексов взаимосвязанных показателей было определено увеличение ненаблюдаемого сектора сельскохозяйственного производства в КБР в 2003 году на 13%.

Согласно расчету показателей ненаблюдаемой экономики на основе разработанного метода «минимальных» доходов, нерегистрируемые доходы граждан Кабардино-Балкарской Республики в 2002 году составили 4780 млн.руб. или 36,4 % от минимально полученных доходов.

В рамках настоящей работы был просчитан ненаблюдаемый объем выпуска промышленной продукции в разрезе районов и городов КБР отдельно по сведениям о произведенных налоговыми органами доначислениях налога на пользователей автодорог и налога на добавленную стоимость. По результатам расчетов доля ненаблюдаемого сектора промышленного производства составила 19,97%, что в абсолютных цифрах составляет 1058,4 млн.руб. промышленной продукции, наибольшие ее размеры имели место в г.Нальчике и Зольском районе, наименьшие - в Прохладненском и Урванском районах.

С помощью разработанной методики оценки ущерба, нанесенного ненаблюдаемой экономической деятельностью, в результате проведенных расчетов определен ущерб консолидированному бюджету Кабардино-Балкарской Республики в виде не поступления налогов и сборов в сумме 213 млн.руб.

С учетом того, что налоговые доходы республиканского бюджета КБР за указанный период были исполнены на 78,7% (прогноз поступлений 2000г. - 751,4 млн.руб., фактически поступило - 599,4 млн.руб., отклонение - 152 млн.руб.), что не могло не сказаться на показателях социально-экономического положения Кабардино-Балкарской Республики, данное обстоятельство подтверждает необходимость принятия комплексных мер по вытеснению ненаблюдаемой экономической деятельности в КБР, трансформации ее в легальную экономику.