Взаимосвязь конкурентоспособности национальной экономики и налоговой политики государства тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Взаимосвязь конкурентоспособности национальной экономики и налоговой политики государства"

На правах рукописи

Васькова Елена Валерьевна

ВЗАИМОСВЯЗЬ КОНКУРЕНТОСПОСОБНОСТИ НАЦИОНАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ И НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ГОСУДАРСТВА

Специальность 08.00.01 - «Экономическая теория»

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Иркутск, 2006

Диссертация выполнена на кафедре «Экономической теории» в Байкальском государственном университете экономики и права

Научный руководитель:

доктор экономических наук, профессор С.А. Курганский

Официальные оппоненты:

доктор экономических наук, профессор З.Б.-Д. Дондоков

доктор экономических наук, профессор Н.Я. Калюжнова

Ведущая организация:

Томский государственный университет

Защита состоится 27 апреля 2006 г. в 15.00 часов на заседании диссертационного совета К 212.070.02 в Байкальском государственном университете экономики и права по адресу: 664003, г. Иркутск, ул. К. Маркса, 24, зал заседаний Ученого Совета.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Байкальского государственного университета экономики и права по адресу: 664003, г. Иркутск, ул. Ленина, 11, корпус 2, ауд. 101.

Автореферат разослан « ¿3 » марта 2006 г.

Ученый секретарь диссертационного совета

кандидат экономических наук, доцент

О.В. Чистякова

1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. Современные тенденции развития экономических отношений, к главным из которых можно отнести процессы интеграции и глобализации, значительно усложнили характер международной деятельности. Вопросы конкурентоспособности отдельных государств, то есть их способности выигрывать в конкурентной борьбе, приобретают особую значимость.

Переход к рыночной экономике в начале 1990-х гг. сопровождался резким снижением конкурентоспособности экономики России по сравнению с ведущими промышленными странами. В связи с этим, важнейшим стратегическим направлением развития государства является повышение конкурентоспособности. Стратегическая ориентация экономического развития на повышение конкурентоспособности России делает необходимым тщательный анализ путей и методов достижения указанной цели. Это требует от государства не роли «ночного сторожа», а активного участия в экономике, основанного на комбинации прямого администрирования и гибкого косвенного воздействия. Прямые методы государственного регулирования призваны оказывать влияние на отдельные отрасли и корпорации, однако при формировании конкурентной среды и в условиях ограниченности бюджетов предпочтение отдается косвенным методам, одинаково воздействующим на всех хозяйствующих субъектов, не создавая каких-либо преимуществ в конкурентной борьбе. Основными инструментами косвенного регулирования экономики являются кредитно-денежная и налогово-бюджетная политика.

Выбор основных инструментов государственного воздействия на экономику должен быть жестко привязан к поставленным целям экономической политики, оптимальное же значение инструментов определяется в рамках реализуемой модели экономики, связывающей воедино инструменты и цели.

На протяжении 1990-х гг. регулирование экономики России осуществлялось в основном монетарными методами с реализацией либеральной модели, в то время как налоговая политика являлась довольно пассивным и инерционным инструментом мобилизации доходов в бюджет. Игнорирование роли налогов как одного из важнейших рычагов управления экономикой привело к тому, что на протяжении всего периода реформ российская экономика функционировала в условиях высокого фискального бремени. Это привело, во-первых, к нестабильности всей хозяйственной системы, во-вторых, к криминализации экономики и повышению «теневого сектора». Данные факторы оказали значительное воздействие на снижение конкурентоспособности наше! сЯ$§н&^и[<г1сЬтому реформирование

БИБЛИОТЬяч *

С. Петер! 08

системы налогообложения, которое началось в 1999 г., было вызвано объективной необходимостью активизации роли налоговых инструментов в процессе экономического развития страны.

• Выбор налоговой политики к качестве детерминанты конкурентоспособности был обусловлен маспГгабами воздействия налоговой политики на экономику, что определяется объемом налоговых отчислений в бюджет, ее влиянием На воспроизводственные процессы в национальной экономике, эффективность и структурные характеристики экономики.

Основная проблема, которой посвящено данное диссертационное исследование, - насколько налоговая политика, как оцки из важнейших инструментов государственного регулирования экономики, и ее изменения в процессе реформы служат поставленной правительством цели повышения конкурентоспособности экономики России.

Степень разработанности проблемы. Тема диссертационного исследования лежит на стыке ряда направлений, традиционного разрабатываемых в рамках экономической теории, таких как' теория конкуренции, роль государства в экономике и налоговая (фискальная) политика.

Основы теории конкуренции были заложены в трудах классиков политической экономии - А.Смита, Д.Рикардо, Д.С.Милля, Ж..Б.Сэя. Существенный вклад в разработку данной теории внесли П. Сраффа, Э. Чем-берлин, Дж. Робинсон, Ф.И. Эджуот, А,Л. Лернер, К. Виксель, И. Шумпе-тер, А.Ф. Хайек, Л.Ф. Мизес и др. Труд М. Портера «Международная конкуренция» является наиболее фундаментальным исследованием современных тенденций конкурентных отношений. Кроме того, в диссертационном исследовании использовались теоретические и практические разработки ученых Германского института развития - К. Ессера, В. Хиллеб-ранда, Д. Месснера и Й.М. Штамера. ,

Среди российских исследователей наиболее известны труды таких ученых, как Р. Фатхутдинов, М. Кныш, М. Гельвановский, А. Юданов, К. Рожков, Г. Азоев, А. Челенков, И. Спиридонов, О. Михайлов, Е. Ясин, А. Яковлев, В. Бурр и ряда других авторов, которые внесли весомый вклад в рассмотрение конкурентных отнршений в России, в определение самого понятия конкурентоспособность, в разработку оценочного инструментария для измерения конкурентоспособности на различных уровнях социально-экономической системы.

При рассмотрении теории государственного вмешательства в экономику и влияния на экономику фискальной политики автор опирался на труды таких ученых, как Дж. М. Кейнс, Э. Хансен, П. Самуэльсон, Д. Хикс, А. Лаффер, Т. Веблен, У. Митчелл, Д. Гэлбрейт, В. Танзи, X. Оливою. '

Вопрос о роли государства в экономике в нашей стране обрел особую актуальность в начале 1990-х гг. в связи со сменой модели социально-экономического развития. Участие государства в проведении реформ в других странах и рассмотрение государственного сектора в экономике России - вот два наиболее изучаемых аспекта в отечественной экономической литературе. Среди авторов следует отметить Н. Симонию, Ю. Яременко, В. May, Н, Лукьянчикову, Р. Гринберга.

Отечественная экономическая литература в области фискальной политики в основном посвящена изучению фискальных отношений .внутри страны, анализу российской налоговой системы. Глубокий анализ налоговой политики России характерен для работ Д. Черника, JI. Павловой, Д. Садкова, А. Водянова, В. Кашина, А. Киреенко, И. Александрова, JI. Павловой, А. Ефремова. Очень интересны разработки Е. Балацкого в области оценки эффективности фискальной политики.

Несмотря на значительное количество работ, посвященных изучению и конкуренции, и налогообложения, проблема взаимодействия и взаимовлияния налоговой политики и конкурентоспособности экономики изучена довольно слабо. Данное обстоятельство обусловило актуальность выбранной темы диссертационного исследования, определило его цели и задачи.

Цель диссертационного исследования - определить степень влияния налоговой политики на процесс повышения конкурентоспособности экономики России.

Достижение поставленной цели потребовало решения следующих задач:

- проанализировать понятие «конкурентоспособность» в зависимости от уровня хозяйственных отношений, уточнить соотношение понятий «конкурентоспособность экономики» и «конкурентоспособность страны»;

- рассмотреть теоретические и практические аспекты определения роли государства в процессе повышения конкурентоспособности национальной экономики,

- оценить конкурентоспособность России в соответствии с классификацией стадий развития конкурентоспособности страны М.Портера;

- рассмотреть налоговую политику с точки зрения ее воздействия на конкурентоспособность национальной экономики, выявить и проанализировать основные инструменты налоговой системы, способствующие повышению конкурентоспособности на различных уровнях социально-экономической системы страны;

Объект исследования - налоговая система как детерминанта конкурентоспособности национальной экономики.

Предмет исследования - налоговая политика с точки зрения ее влияния на конкурентоспособность национальной экономики.

Теоретической и методологической основой исследования являются труды зарубежных и отечественных экономистов, результаты фундаментальных и прикладных исследований в области конкурентоспособности и налоговой политики.

Кроме того, в работе использовались нормативные, законодательные акты, программные документы Российской Федерации, отчеты Всемирного экономического форума «The Global Competitiveness Report» за 2001-2005 гг.

Эмпирической базой исследования послужили информационно-статистические материалы Государственного комитета по статистике, Министерства финансов России, Министерства по налогам и сборам России, результаты социологических исследований, данные и информационные ресурсы сети Интернет.

Методологической основой исследования явился системный подход, а также общенаучные и специальные методы - метод научной абстракции, анализа и синтеза, единства исторического и логического, методы математического моделирования, корреляционно-регрессионного и факторного анализа.

Наиболее существенные результаты исследования.

• анализ экономических реформ в странах НИС и ОЭСР в 19601980-х гг., а также в странах Восточной Европы в 1990-х гг. свидетельствует о необходимости равноправного участия государства в осуществлении национальной политики конкурентоспособности наряду с бизнесом, научными организациями и общественными учреждениями. Использование концепции системной конкурентоспособности позволило рассматривать налоговую политику как инструмент воздействия государства на систему повышения конкурентоспособности страны;

• проведенный анализ показал, что основной стадией развития конкурентоспособности России, по классификации М.Портера, является конкуренция на основе факторов производства. Выявлено, что важнейшими параметрами, отрицательным образом влияющими на промышленное развитие России, являются отсутствие четкой ориентации на развитие (ме-тауровень) и условия общей макроэкономической нестабильности (макроуровень);

• установлено, что налоговая система как форма реализации налоговой политики является макроуровневой подсистемой системы конку-

рентоспособности, формируя общие национальные экономические условия деятельности хозяйствующих субъектов. Кроме того, воздействует на следующие компоненты системы

- на метауровне - на социальную интегрированность и согласие, отношение общества к реформам, условия создания общественного мнения относительно статуса предпринимателей и их роли в развитии страны;

- на мезоуровне — на структурную, индустриальную и технологическую политику.

• произведена оценка эффективности фискальной политики России в 1990-2003 гг., путем нахождения и анализа точек Лаффера по методу Е В Балацкого Анализ показал необходимость настройки фискально-производственных отношений в стране для того, чтобы изменения в налоговом законодательстве могли оказывать влияние на конкурентоспособность на макроуровне;

• рассмотрена эволюция промышленной политики с переходом к национальной политике конкурентоспособности. Выделены и проанализированы основные инструменты налоговой политики, способствующие повышению национальной конкурентоспособности на мезоуровне через развитие стадий конкурентоспособности.

Научная новизна исследования заключается в комплексном анализе теоретических и практических направлений влияния, которое оказывает налоговая политика на конкурентоспособность страны (России). Анализ включает в себя рассмотрение четырех хозяйственных уровней - мета-, макро-, мезо-, микроуровень - составляющих систему конкурентоспособности. Основные положения, составляющие научную новизну:

1) структурировано понятие конкурентоспособности (КСП) по критерию субъектов конкуренции, относящихся к различным уровням социально-экономической системы - КСП страны, КСП экономики, КСП отрасли, КСП предприятия;

2) осуществлена классификация составляющих КСП национальной экономики, к которым относятся функциональная, структурная и поведенческая составляющие;

3) сформулировано понятие КСП страны, под которой понимается степень возможности страны оказывать влияние на другие страны посредством преимуществ общественно-экономического уклада благодаря более рациональному устройству общества через накопление общественного капитала.

4) уточнен вид производственной кривой и кривой Лаффера в пограничных условиях.

Теоретическая и практическая значимость исследования состоит в расширении представлений о характере взаимодействия налоговой системы и конкурентоспособности субъектов на различных уровнях социально-экономической системы.

Положения и выводы, полученные в ходе проведенного исследования, могут быть использованы в дальнейших научно-исследовательских разработках в области влияния налоговой политики на конкурентоспособность национальной экономики. Данная работа может быть полезна аспирантам, исследователям и всем, кто интересуется экономическими вопросами. Отдельные положения работы могут быть использованы для совершенствования читаемых курсов по теории конкуренции и фискальной политики.

Апробация работы. Основные положения и выводы диссертационного исследования докладывались и обсуждались на следующих конференциях:

международная научно-практическая конференция «Постиндустриальное развитие экономики России в XXI в.» (Иркутск, 2002 г.);

межвузовская научно-практическая конференция «Социально-экономические проблемы формирования новой экономики в России» (Иркутск, 2003 г.);

межвузовская научно-практическая конференция «Социальные ориентиры российской экономики в век информатизации» (Иркутск, 2005 г.)

По результатам диссертационного исследования опубликовано 7 печатных работ общим объемом 2 п.л.

Структура и содержание работы. Диссертация представлена на 163 страницах; содержит 15 рисунков, 30 таблиц; состоит из введения, трех глав и заключения. Список литературы включает 139 источников.

Во введении обоснована актуальность темы исследования, степень ее научной разработанности, определены цели и задачи исследования, его теоретические и методологические основы, определены результаты, научная новизна и практическая значимость работы.

В первой главе «Теоретические основы исследования конкурентоспособности на различных уровнях социально-экономической системы» рассмотрены основные теоретические подходы к определению понятия «конкуренция», выделены четыре уровня понятия «конкурентоспособность» с рассмотрением данного понятия на макро- и метауровне, обоснован выбор концепции системной конкурентоспособности в качестве аналитического метода исследования основных детерминант конкурентоспособности страны и проанализирована конкурентоспособность России.

Во второй главе «Налоговая политика как детерминанта конкурентоспособности национальной экономики» обоснован выбор налоговой политики в качестве предмета исследования, проанализирована налоговая система РФ и изменения, осуществленные в процессе налоговой реформы, рассмотрено влияние налоговой политики на совокупный спрос и на совокупное предложение в целях повышения конкурентоспособности национальной экономики.

Третья глава «Влияние налоговой политики государства на мета- и мезоуровень системы конкурентоспособности» определены основные направления воздействия налоговой политики на метауровень системы конкурентоспособности, рассмотрено воздействие промышленной политики на мезоуровень хозяйственной системы России, представлена эволюция моделей промышленной политики, выделены и проанализированы основные налоговые инструменты, используемые для повышения конкурентоспособности на мезоуровне.

В заключении приведены основные выводы и рекомендации, сделанные по результатам проведенного исследования.

2. ОСНОВНЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ДИССЕРТАЦИОННОГО ИССЛЕДОВАНИЯ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ

1. Несмотря на большое количество теоретических и практических исследований конкуренции и конкурентоспособности, до настоящего времени не выработано единого подхода к определению понятия «конкурентоспособность», поэтому в работе уделено большое внимание рассмотрению данного понятия.

Проведенный терминологический анализ показал, что «конкурентоспособность» является сложным структурным понятием, содержание которого находится в зависимости от уровня хозяйственной отношений. В диссертационном исследовании мы учитывали четыре уровня национальной социально-экономической системы:

- микроуровень - уровень поведения и взаимодействия отдельных фирм и домохозяйств;

- мезоуровень - исследование поведения, содержания и сущности промежуточных подсистем национальной экономики, к которым в основном относят отрасли, уровень специфических видов политики и институтов;

" макроуровень - уровень агрегированных показателей экономики в целом;

- мегауровень - глобальный уровень взаимодействия государственных и негосударственных субъектов в целях обеспечения общественного и экономического развития страны в целом.

Следовательно, понятие «конкурентоспособность» может быть структурировано по критерию субъектов конкурентных отношений, относящихся к различным уровням рассматриваемой системы. Такими субъектами соответственно являются:

- на микроуровне - предприятия и организации;

- на мезоуровне - группы предприятий, образующих отраслевые объединения, финансово-промышленные группы;

- на макроуровне - государство и предпринимательский сектор;

- на метауровне - страна.

На рисунке 1 приведена предложенная структура понятия «конкурентоспособность»,

Мегауровень

Макроуровень

Мезоуровень

Микроуровень

Рис. 1. Иерархия конкурентоспособности

На микро- и мезоуровне конкурентоспособность традиционно рассматривается в рамках поведенческого подхода, когда можно определить, насколько успешно субъект в процессе экономической деятельности ведет борьбу за деньги потребителя через удовлетворение его потребностей.

На макроуровне конкурентоспособность экономики является сложным и многоуровневым понятием, включающим в себя структурную, поведенческую и функциональную составляющие (см. рис.2).

Структурная составляющая конкурентоспособности экономики проявляется в условиях деятельности компаний внутри страны. Данные условия определяются регулированием рынка путем противодействия недобросовестной конкуренции и монополизации экономики. Наличие рыночных структур и их способность работать в режиме рыночной конкуренции является показателем состояния и перспектив развития национальной

Конкурентоспособность страны

Конкурентоспособность экономики

Конкурентоспособность отрасли

Конкурентоспособность фирмы

экономики, основой для участия в международном разделении труда и торговле.

Конкурентоспособность национальной экономики

Рис. 2. Составляющие конкурентоспособности национальной экономики

В рамках поведенческой составляющей возможно выделение факторов конкурентоспособности и формирование критериальных оценок, характеризующих развитие страны. Поведенческий подход позволяет ранжировать страны по степени конкурентоспособности национальных экономик и составлять рейтинги. Измерение конкурентоспособности экономики требует включения большого количества факторов. Так, методика Всемирного экономического форума содержит 145 критериев, учет которых позволяет составить индекс макроэкономической конкурентоспособности.

Функциональная составляющая конкурентоспособности экономики проявляется во взаимосвязи конкурентоспособности и инновационного потенциала страны и степени его реализации. Через функциональную составляющую экономика страны получает возможность функционировать в условиях роста, а также обеспечивать развитие общественного хозяйства, что подразумевает обновление конкурентных преимуществ, совершенствование технологии, введение новых форм и методов производства.

На метауровне мы рассматриваем конкурентоспособность страны, под которой понимается степень возможности страны оказывать влияние на другие страны посредством преимуществ общественно-экономического уклада благодаря более рациональному устройству общества через накопление общественного капитала.

Страна, чей общественный уклад обеспечивает социальную сплоченность и способен прививать обществу такие качества как добрая воля, социальное взаимодействие при высоком уровне конкурентоспособности экономики, обладает высокой конкурентоспособностью на метауровне. Следовательно, национальная общественная система становится привлекательной для других стран, чье желание копировать данную систему приводит к распространению национального образа жизни, национальных идей в мире. То есть страна с высокой метауровневой конкурснтоспособ-

ностью способна окачивать существенное влияние на такие сферы международного взаимодействия как культура, политика, законодательство и экономика, в том числе через «стандартизацию» национальных идей и ценностей.

Метауровневая конкурентоспособность складывается через взаимодействие множества экономических и социальных факторов развития страны, то есть принимается во внимание качественно новый, больший объем информации, характеризующей степень развития страны на основе таких показателей, как индекс человеческого развития, индекс качества жизни, индекс здоровья нации и т.д.

2. Сравнительный анализ экономических реформ в странах НИС и ОЭСР в 1960-1980-х гг., а также в странах Восточной Европы в 1990-х гг. показывает, что развитие конкурентоспособности невозможно обеспечить только действием рыночного механизма, так как экономика не ограничивается рынком Необходимо применять комплексный подход с учетом поли гичсского, социального, духовного, экологического, технического, экономического развития страны.

Роль государства в процессе становления конкурентоспособности страны очень существенна: на начальных этапах реформирования экономической системы именно государство способно определять стратегию дальнейшего развития страны. По мере становления институциональной структуры государство должно переходить к равноправному участию в разработке и осуществлении национальной политики конкурентоспособности наряду с бизнесом, научными организациями и общественными институтами. Проведение подобной политики должно увязываться с краткосрочным и долгосрочным планированием, включающим разработку целей и методов их достижения.

Применяемая в данном исследовании концепция системной конкурентоспособности появилась в начале 1990-х гг. Она была разработана группой ученых Германского института развития (Klaus Esser, Wolfgang Hillebrand, Dirk Messner, Jorg Meyer-Stamer) как результат исследования динамичных процессов индустриализации в Восточной Азии и Латинской Америке.

Особенностью данной концепции является применение системного подхода при рассмотрении проблем повышения конкурентоспособности страны. Ее исходное положение состоит в следующем: успешное промышленное развитие является результатом не только действия всемогущей «невидимой руки рынка», но и целенаправленных усилий на уровне и предприятий (микроуровень), и страны, создающей общие экономические услоьяя (макроуровень), а также следствием целенаправленных мер государства и негосударственных институтов по повышению конкуренюспо-

собности отраслей (мезоуровень) При этом, способность к определению рациональной макро- и мезополитики зависит от основных политических и экономических структур и состава агентов (мстауровень).

В таблице 1 приведены важнейшие компоненты каждого уровня системы конкурентоспособности.

Таблица 1

____________Детерминанты системной конкурентоспособности_____

Мстауровень

Ориентация поли гики и экономики ив развитие страны Социальный статус предпринимателей Способность определять миссию и страте-

Благожелагельное отношение к реформам гию Социальная интегрироканность Коллективная память

Экономически* система, ориентированная на развитие конкуренции

Макроуровень

Стабильные условия функционирования макроэкономической, политической и законодательной систем, ориентированных на конкурентоспособность национальной экономики Налоговая и бюджетная политика Антимонопольная политика

Денежная политика Торговая политика

Валютная политика Защита потребителей

Мезоуровень

Политика, ориентированная на усиление КСП отраслей и ФПГ Сгрук1урная политика и стимулирование Индустриальная поли гика развития экономики Около! ическаи политика

Инфраструктурная политика Политика в области образования

Региональная политика Технологическая политика

Поошрение экспорта Политика на рынке труда

Микроуровень

Внутрифирменные мероприятия по повышению эффективности, качества, мобильности, ответственности, бизнес-стратегии __Формальное и неформальное взаимодействие между предприятиями______

Экономическая конкурентоспособность основывается на целенаправленных и взаимосвязанных мерах на четырех системных уровнях (ме-1а-, макро-, мезо- и микроуровне). Данную систему можно описать как нелинейную, стохастическую, дискретную, самонастраивающуюся и самоорганизующуюся систему с глубокими обратными связями, и имеющую следующие свойства - целостность, иерархичность и интсгративность, то есть обладание свойствами, отсутствующими у отдельных элементов.

Концепция системной конкурентоспособности является хорошим методом для структурирования сложных процессов, которые с трудом поддаются анализу при использовании монодисциплинарных подходов, и позволяет рассматривать проблему становления конкурентоспособного

государства, основываясь на принципах системного подхода как основы научного познания, что обусловлено сложностью и многоаспектностью такого свойства, как «конкурентоспособность».

Таблица 2

Промышленное развитие России в плане четырехуровневой модели

Метауровень • Признание обществом необходимости развития экономики, при отсутствии четкой стратегии индустриализации. • Недоверие общества государству ш-за высоких административных барьеров и бюрократизации. • Неблагожелательное отношение большой доли населения к классу предпринимателей в силу криминализации бизнеса. • Высокая способность людей к обучению, но низкая стратегическая ориентированность.

Макроуровень • Нестабильность макроэкономических условий • Высокий уровень инфляции. • Фрагментарный характер российской экономики. • Высокая сегментация рынков. • Недосгаточное финансирование развитии из-за низкого уровня инвестиций. • Девальвация рубля в 1998 г. привела к эффекгу импортозамеще-ния, который дал возможность для экономического роста

Мезоуровень • Отсутствие четкой структурной политики ограниченное количество конкурентоспособных отраслей (ориентированная на экспорт добывающая промышленность, легкая, пищевая, машиностроение, сельское хозяйство). • Низкий уровень взаимодействия мезоуровня и предприятий.

Микроуровень • Нестабильность макроэкономических условий привела к ориен тации на конъюнктурные факторы и отсутствию стратегии. • Низкая конкурентоспособность предприятий в силу отсутствия средств для модернизации производства. • Обособленность предприятий друг от друга.

Анализ экономического развития России в период 1990-2004 гг. показал резкое снижение конкурентоспособности нашей страны по сравнению с экономически развитыми странами. В соответствии с классификацией М.Портера, экономика России находится на низшей стадии конкурентоспособности - конкуренции на основе факторов производства. Основные факторы, характеризующие промышленное развитие России, в соответствии с концепцией системной конкурентоспособности, представлены в таблице 2.

3. Налоговая политика, которая является предметом исследования в данной работе, является макроуровневой детерминантой системы конкурентоспособности, так как налоговая политика формирует общие национальные экономические условия деятельности хозяйствующих субъектов (см. таб. I). Под налоговой политикой понимается «совокупность госу-

дарственных мер в области налогообложения для обеспечения государства финансовыми ресурсами в целях эффективного развития экономики и общества в целом». Формой реализации налоговой политики является налоговая система, которая, будучи частью финансовой и правовой системы государства, в свою очередь выступает в виде организованной системы, состоящей из ряда элементов, взаимосвязанных между собой.

Налоговая политика как компонент системы конкурентоспособности, относясь к макроуровню, взаимодействует с компонентами системы на различных уровнях. На метауровне системы конкурентоспособности налоговая политика оказывает влияние иа такие детерминанты системы, как социальная интегрированность и со!ласие, отношение общества к реформам, условия создания общественного мнения относительно статуса предпринимателей и их роли в развитии страны. На макроуровне определяются основные условия деятельности экономической системы, и налоговая политика воздействует на множество макроэкономических показателей, с помощью которых измеряют конкурентоспособность экономики: уровень ВВП, уровень цен, процентные ставки и т.д. Основными видами политики на мезоуровне, где происходит использование налоговых инструментов, являются структурная, индустриальная и технологическая политика. Взаимодействие налоговой политики с компонентами микроуровня происходит опосредованным образом, поэтому данный уровень мы не включили в сферу анализа,

В истории современной российской налоговой системы мы можем выделить три основных этапа:

1 этап - 1991-1993 гг. - первоначальное становление налоговой системы;

2 этап - 1994-1998 гг. - функционирование налоговой системы;

3 этап - с 1999 г. - реформирование налоговой системы (предполагается завершить в 2006 г.).

В соответствии с классификацией конкурентных преимуществ, налоговая система страны сама по себе может являться ресурсным конкурентным преимуществом. Особенностями налоговой системы России, как формы реализации налоговой политики, являются высокий уровень налогообложения, преимущественная ориентация на обложение производителей, усложненность налоговой системы, слабый административный контроль за сбором налогов. Данные факторы не позволяют рассматривать налоговую систему в качестве конкурентного преимущества, так как она оказывает существенное влияние на снижение конкурентоспособности страны. Недостатки налоговой системы, сформированной в начале 1990-х гг., послужили причиной проведения налоговой реформы. В процессе ре-

формирования были произведены многочисленные изменения налогового законодательства, направленные на:

• уменьшение общего налогового бремени;

• упрощение налоговой системы;

• снижение уровня издержек, возникающих при исполнении налоговых законов (как для государства, гак и для налогоплательщика);

• обеспечение стабильности и прозрачности налоговой системы;

• достижение оптимального соотношения между стимулирующей и фискальной ролью налогов.

Однако не произошло крупных качественных изменений, направленных на повышение эффективности налоговой системы. Незначительное сокращение налогового бремени на экономику не привело к отходу от фискальной направленности налоговой системы. Снижение адаптивности налоговой системы за счет введения единой ставки по социальному налогу уменьшило сс возможности по поддержанию стабильности экономики. Для того чтобы налоговая система, в том виде, в котором она существует на данный момент, способствовала экономическому развитию, требуется неизменность и предсказуемость ее функционирования.

4. С теоретической точки зрения существует два направления оценки влияния налогов на экономику - теория совокупного спроса и теория совокупного предложения, при этом на макроуровне рассматривается влияние налоговой политики на экономику как составной части фискальной политики, т.е. более агрегировано.

В рамках теории совокупного спроса мы рассматривали классический и кейнсианский подход к эффектам макроэкономической политики. Классическая школа, в силу обоснования вертикального вида кривой совокупного предложения и эффекта вытеснения (модель Ш-ЬМ), рассматривает налоговую политику, как составную часть фискальной политики, только в качестве финансового средства выполнения государством своих функций.

Кейнсианская школа принимает фискальную политику в качестве действенного инструмента государственного влияния на экономику. В условиях закрытой экономики стимулирующая фискальная политика приводит к увеличению национального дохода, процентной ставки и уровня цен в краткосрочном периоде. В долгосрочном периоде изменения на рынке труда сводят на нет стимулирующее воздействие фискальной политики.

В условиях открытой экономики при низкой мобильности капитала снижение налогов сопровождается увеличением чистого экспорта и со-

кращением дефицита торгового баланса, что будет способствовать росту национального дохода.

С теоретической точки зрения, фискальная политика является достаточно действенным рычагом стимулирования экономики в краткосрочном периоде. Ограничение чистого притока капитала в экономику усиливает стимулирующий эффект налоговых изменений, состоящий в снижении налоговых ставок. Однако в долгосрочном периоде для повышения конкурентоспособности России необходимо стремиться к открытости экономики, поощрению конкуренции. Приток иностранных инвестиций, повышение курса рубля будет нивелировать фискальные эффекты, однако налоговая реформа должна создать благоприятный инвестиционный климат, выражающийся в следующих условиях:

- неизменность и предсказуемость режима функционирования производителей;

- перенос тяжести налогообложения с производителей на потребителей конечной продукции;

- упрощение налоговой системы;

- переход от фискальной к стимулирующей ориентации налоговой системы;

- улучшение налогового администрирования и повышение налоговой дисциплины и ответственности.

Реализация данных мер будет оказывать стимулирующее и стабилизирующее воздействие, способствуя экономическому росту и повышению конкурентоспособности экономики.

5. С точки зрения теории предложения изменение уровня налогообложения приводит к смещению кривой совокупного предложения. В рамках данной теории мы рассмотрели модель кривой Лаффера, показывающей зависимость доходов государственного бюджета (Т) от налогового бремени (0), и модель производственной кривой, сопоставляющей объемы производства экономики (X) и уровень налогообложения (8), и соотнесли данные кривые с процессами развития общественного хозяйства (см. рис.3).

Анализ показал, что при натуральной форме хозяйствования (интервал I) ставки налогообложения очень низки, так как государство в качестве субъекта экономики только зарождается. Однако производственная сфера может быть более развита. При рыночной форме ведения хозяйства (интервал II) развитие производства сопровождается расширением государственных функций и, соответственно, повышением налогового бремени. А. Лаффер оценивал эффективную ставку налогообложения на уровне 28-32%, Однако в настоящее время наблюдается возрастание государст-

венной активности, особенно в социальной сфере. Это сочетается с большей фискальной нагрузкой на экономику. По нашему мнению, повышение степени вмешательства в экономику при достаточно высокой эффективности его деятельности, выражающейся в росте благосостояния граждан, не будет восприниматься производственным сектором негативно, и провоцировать увеличение «теневого сектора»

Переход к административно-командному типу экономики (интервал III) приводит к жесткой централизации финансовых потоков в экономике. Опыт Советского Союза показал, что даже при уровне обложения 90% частное предпринимательство продолжало расти. Следовательно, на данном этапе развития производственных отношений можно предположить, что уровень и производства и доходов бюджета будет выше нуля.

А

Хтах Х(100%)

/ \

$ { 1 \ 1 е

01 02 100%

А

Tniax Т(100%)

/ \

/ \ —* е

01 02 »»К

I II III

Рис. 3. Уточненный вид производственной кривой и кривой Лаффера

6. Оценка эффективности фискальной политики России была произведена путем расчета модели взаимодействия фискальной и производст-

венной сфер по методике Е.В. Балацкого. Данная модель позволила идентифицировать точки Лаффера первого и второго рода (точки, при которых максимизируются налоговые поступления в бюджет и объем производства) и сопоставить полученные значения с реальным налоговым бременем ( в экономике.

Расчеты осуществлялись по трем сценариям: сценарий 1 - в текущих ценах, сценарий 2 в текущих ценах с налоговой нагрузкой непосредственно на производителя (без учета налога на доходы физических лиц), сценарий 3 - в сопоставимых ценах. Кроме того, использовался как двух-параметрический, так и трехпараметрический метод. Расчеты, проведенные с помощью двухпараметрического метода, показали низкую эффективность фискальной политики, ее нестабильность и непредсказуемость для экономических субъектов. В таблице 3 представлены результаты расчетов первого сценария по двухпараметрическому методу (жирным шрифтом выделены присутствующие точки Лаффера). На протяжении 1990-х гг. экономика отличалась высокой степенью фискального безразличия и постоянными флуктуациями точек Лаффера. Одним из результатов налоговой реформы стало то, что в последние два года анализируемого периода (2002-2003 гг.) взаимодействие фискальной и производственной сфер стало более стабильным, что выразилось в присутствии точек Лаффера. Для того чтобы налоговая политика способствовала росту конкурентоспособности экономики, необходима более тесная настройка фискально-производственных отношений, учет интересов производителей при проведении налоговой политики.

Таблица 3

Расчетные фискальные параметры российской экономики

1990-2003 1г. (сценарий 1)

Период времени (год) Фактическое налоговое бремя 6,% Точка Лаффера, %

первого рода 0* второго рода в**

1990 23,98% 12,98% 17,31%

1991 21,59% 10,52% 14,03%

1992 28,30% 14,38% 19,17%

1993 24,60% 12,22% 16,30%

1994 25,00% 13,41% 17,88%

1995 22,00% 10,94% 14,59%

1996 22,04% -3,16% -4,21%

1997 23,97% 18,82% 25,10%

1998 20,60% 9,92% 13,23%

1999 21,14% 7,93 % 10,57%

2000 23,38% 1,7 9% 2,39%

2001 25,94% -3,64% -4,85%

2002 28,87% 16,13% 21,50%

2003 28,08% 33,63% 44,84%

7. Налоговая политика России отрицательным образом влияет на ме-тауровневую конкурентоспособность в силу ряда причин. Во-первых, высокий уровень налогообложения заставляет производителей уклоняться от уплаты, соответственно у населения формируется негативное отношение к классу предпринимателей. Во-вторых, низкий уровень жизни населения вызывает недоверие к государству, как к субъекту управления экономикой, и к экономическим реформам в целом. В-третьих, установленная в процессе реформирования единая ставка подоходного налога не способствует преодолению имущественного расслоения граждан. Таким образом, отрицательное воздействие налоговой системы на компоненты метауров-ня усложняют отношения общественных групп, что приводит к снижению общественного капитала и не способствует повышению конкурентоспособности России.

На мезоуровне основное назначение налоговых инструментов заключается в том, чтобы способствовать повышению конкурентоспособности различных секторов экономики, среди которых промышленному сектору принадлежит решающая роль в развитии страны, путем реализации технологических и инновационных конкурентных преимуществ. Повышение конкурентоспособности национальной экономики возможно через осуществление следующих мер на мезоуровне: оптимизация отраслевой структуры промышленности, стимулирование инвестиционного и инновационного развития.

Введение 26 главы НК РФ «Налог на добычу полезных ископаемых» обеспечило выравнивание налоговой нагрузки за счет увеличения поступлений в бюджет от обрабатывающей промышленности.

Регулирование инвестиционного процесса с помощью налоговых инструментов возможно через изменение параметров налогообложения прибыли и амортизационной политики.

В области налогообложения прибыли налоговая реформа привела к снижению ставки налога на прибыль, отказу от большого количества льгот и изменению порядка списания убытков. В области амортизационной политики изменилась классификация основных фондов и порядок применения ускоренной амортизации, введен нелинейный метод начисления амортизации, и произошло разделение порядка учета основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета. В целом, данные изменения оказывают положительное влияние на конкурентоспособность национальной промышленности. Однако амортизационные отчисления не создают инвестиционного капитала для модернизации промышленности, так как не была произведена переоценха основных фондов. Кроме того, и политике обложения прибыли, и амортизационной политике необходимо

придать большую гибкость и адекватность потребностям экономики, что возможно за счет изучения опыта развитых стран.

Налоговые инструменты в российском законодательстве, направленные на стимулирование инновационного развития включают в себя налоговые льготы предприятиям, проводящим НИОКР, учет затрат на осуществление НИОКР и инвестиционный налоговый кредит. Активизация использования данных инструментов способна обеспечить реализацию научно-технического потенциала и рост конкурентоспособности экономики.

Негосударственные субъекты экономической политики, действующие на Мезоуровне, такие как союзы предпринимателей, отдельные предприятия, фонды'и общественные объединения, профсоюзы, воздействуют на налоговую политику, проводимую государством, осуществляя защиту своих прав, лоббируя интересы и выдвигая законодательные инициативы в налоговой сфере. Данный диалог бизнеса и власти способствует консолидации общества и способствует развитию экономики.

Подводя итог исследованию, мы можем сказать, что возможности налоговой политики способствовать росту конкурентоспособности отраслей, экономики и страны в целом достаточно велики. Однако налоговая система России не ориентирована на стимулирование экономического развития в основном из-за высокого фискального бремени. В ходе реформирования, безусловно, была достигнута большая адекватность налоговой системы современным условиям хозяйствования. Однако качествешшх изменений, направленных на повышение эффективности налоговой системы и ее ориентации на рост конкурентоспособности экономики, пока не было произведено.

ПУБЛИКАЦИИ АВТОРА ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ

1. Васькова Е.В. Влияние деятельности субъектов экономической политики на мезоуровне на конкурентоспособность страны // Институциональные противоречия межсистемных трансформаций: Сб. науч, тр, / Под общ. ред. Н.П. Лукьянчиковой, И.С. Шавкуновой. - Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2005. -С.46-51 (0,31 п.л.).

2. Васькова Е.В. Использование налоговых инструментов для стимулирования инновационного развития // Социальные ориентиры российской экономики в век информатизации: Сб. науч. тр. / Под общ. ред. Н.П. Лукьянчиковой, И.С. Шавкуновой. - Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2005, -С.34-42 (0,5 п.л.).

3. Демина Е.В. Влияние фискальной политики государства на конкурентоспособность экономики // Постиндустриальное развитие экономики России в XXI веке: Материалы международной научно-практической конференции: В 2 ч. Иркутск, 18-19 декабря 2002 г. - Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2003. - 4.2. - С.46-50 (0,31 пл.).

4. Демина Е.В. К проблеме транснационализации мировой экономики // Социально-экономическое развитие Иркутской области на рубеже веков: Материалы конференции молодых ученых ИГЭА (29 марта 1999 г.). - Иркутск: Изд-во ИГЭА, 1999. - С. 35-37 (0,18 пл.).

5. Демина Е.В. Теоретические концепции конкурентоспособности экономики // Модернизация российской экономики: проблемы и перспективы: Сб. науч. тр. - Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2004. - С.35-40 (0,31 пл.).

6. Демина Е.В. Теоретические направления оценки эффективности фискальной политики // Социально-экономические проблемы формирования новой экономики в России: Материалы междунар. науч.-практ, конф., г. Иркутск, 21 мая 2004 г. / Под общ. ред. д-р экон. наук, проф. Н.П. Лукьянчиковой, канд. экон. наук И.С. Шавкуновой. - Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2004.-С.63-68 (0,31 пл.).

7. Демина Е.В. Теоретические подходы к вопросам конкурентоспособности экономики России // Вестник молодых ученых. Приложение к журналу «Известия ИГЭА». Иркутск' Изд-во БГУЭП, 2004. - С.59-62 (0,18 пл.).

Васькова Елена Валерьевна

АВТОРЕФЕРАТ

Подписано в печать 20.13.06. Формат 60x90 1/16. Печать трафаретная. Усл.печ.л. 1,5 Уч.-издл. 1,33. Тираж 110 экз. Заказ № 4062.

ИПОБГУЭП.

Байкальский государственный университет экономики и права 664003, г. Иркутск, ул. Ленина, 11.

Л с® ¿A

6f<ft>

Р - 6 5 8 6

<

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Васькова, Елена Валерьевна

Введение.

Глава 1. Теоретические основы исследования конкурентоспособности на различных уровнях социально-экономической системы.

1.1. Сущностные характеристики конкурентоспособности экономики и страны

1.2. Применение концепции системной конкурентоспособности для исследования конкурентоспособности страны.

1.3. Основные характеристики конкурентоспособности России.

Глава 2. Налоговая политика как детерминанта конкурентоспособности национальной экономики.

2.1. Взаимодействие налоговой политики с компонентами системы конкурентоспособности.

2.2. Трансформация налоговой системы России в условиях реформирования экономики.

2.3. Влияние налоговой политики на макроуровень системы конкурентоспособности.

Глава 3. Влияние налоговой политики государства на мета- и мезоуровень системы конкурентоспособности.

3.1. Налоговая политика и ее воздействие на метауровень системы конкурентоспособности.

3.2. Влияние налоговой политики на мезоуровень системы конкурентоспособности.

3.2.1. Эволюция промышленной политики в условиях стратегической ориентации на повышение конкурентоспособности национальной экономики

3.2.2. Налоговые инструменты, создающие условия для перехода к политике повышения конкурентоспособности национальной экономики.

3.3. Роль негосударственных субъектов экономической политики на мезоуровне в процессе повышения конкурентоспособности национальной экономики.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Взаимосвязь конкурентоспособности национальной экономики и налоговой политики государства"

Актуальность темы исследования. Современные тенденции развития экономических отношений, к главным из которых можно отнести процессы интеграции и глобализации, значительно усложнили характер международной деятельности. Вопросы конкурентоспособности отдельных государств, то есть их способности выигрывать в конкурентной борьбе, приобретают особую значимость.

Переход к рыночной экономике в начале 1990-х гг. сопровождался резким снижением конкурентоспособности экономики России по сравнению с ведущими промышленными странами. В связи с этим, важнейшим стратегическим направлением развития государства является повышение конкурентоспособности. Стратегическая ориентация экономического развития на повышение конкурентоспособности России делает необходимым тщательный анализ путей и методов достижения указанной цели. Это требует от государства не роли «ночного сторожа», а активного участия в экономике, основанного на комбинации прямого администрирования и гибкого косвенного воздействия. Прямые методы государственного регулирования призваны оказывать влияние на отдельные отрасли и корпорации, однако при формировании конкурентной среды и в условиях ограниченности бюджетов предпочтение отдается косвенным методам, одинаково воздействующим на всех хозяйствующих субъектов, не создавая каких-либо преимуществ в конкурентной борьбе. Основными инструментами косвенного регулирования экономики являются кредитно-денежная и налогово-бюджетная политика.

Выбор основных инструментов государственного воздействия на экономику должен быть жестко привязан к поставленным целям экономической политики, оптимальное же значение инструментов определяется в рамках реализуемой модели экономики, связывающей воедино инструменты и цели.

На протяжении 1990-х гг. регулирование экономию! России осуществлялось в основном монетарными методами с реализацией либеральной модели, в то время как налоговая политика являлась довольно пассивным и инерционным инструментом мобилизации доходов в бюджет. Игнорирование роли налогов как одного из важнейших рычагов управления экономикой привело к тому, что на протяжении всего периода реформ российская экономика функционировала в условиях высокого фискального бремени. Это привело, во-первых, к нестабильности всей хозяйственной системы, во-вторых, к криминализации экономики и повышению «теневого сектора». Данные факторы оказали значительное воздействие на снижение конкурентоспособности нашей страны, и поэтому реформирование системы налогообложения, которое началось в 1999 г., было вызвано объективной необходимостью активизации роли налоговых инструментов в процессе экономического развития страны.

Выбор налоговой политики к качестве детерминанты конкурентоспособности был обусловлен масштабами воздействия налоговой политики на экономику, что определяется объемом налоговых отчислений в бюджет, ее влиянием на воспроизводственные процессы в национальной экономике, эффективность и структурные характеристики экономики.

Основная проблема, которой посвящено данное диссертационное исследование, - насколько налоговая политика, как один из важнейших инструментов государственного регулирования экономики, и ее изменения в процессе реформы служат поставленной правительством цели повышения конкурентоспособности экономики России.

Степень разработанности проблемы. Тема диссертационного исследования лежит на стыке ряда направлений, традиционного разрабатываемых в рамках экономической теории, таких как теория конкуренции, роль государства в экономике и налоговая (фискальная) политика.

Основы теории конкуренции были заложены в трудах классиков политической экономии - А.Смита, Д.Рикардо, Д.С.Милля, Ж.Б.Сэя. Существенный вклад в разработку данной теории внесли П. Сраффа, Э. Чемберлин, Дж. Робинсон, Ф.И. Эджуот, A.JL Лернер, К. Виксель, И. Шумпетер, А.Ф. Хайек, Л.Ф. Мизес и др. Труд М. Портера «Международная конкуренция» является наиболее фундаментальным исследованием современных тенденций конкурентных отношений. Кроме того, в диссертационном исследовании использовались теоретические и практические разработки ученых Германского института развития - К. Ессера, В. Хиллебранда, Д. Месснера и Й.М. Штамера.

Среди российских исследователей наиболее известны труды таких ученых, как Р. Фатхутдинов, М. Кныш, М. Гельвановский, А. Юданов, К. Рожков, Г. Азоев, А. Челенков, И. Спиридонов, О. Михайлов, Е. Ясин, А. Яковлев, В. Бурр и ряда других авторов, которые внесли весомый вклад в рассмотрение конкурентных отношений в России, в определение самого понятия конкурентоспособность, в разработку оценочного инструментария для измерения конкурентоспособности на различных уровнях социально-экономической системы.

При рассмотрении теории государственного вмешательства в экономику и влияния на экономику фискальной политики автор опирался на труды таких ученых, как Дж. М. Кейнс, Э. Хансен, П. Самуэльсон, Д. Хикс, А. Лаффер, Т. Веб лен, У. Митчелл, Д. Гэлбрейт, В. Танзи, X. Оливеро.

Вопрос о роли государства в экономике в нашей стране обрел особую актуальность в начале 1990-х гг. в связи со сменой модели социально-экономического развития. Участие государства в проведении реформ в других странах и рассмотрение государственного сектора в экономике России - вот два наиболее изучаемых аспекта в отечественной экономической литературе. Среди авторов следует отметить Н. Симонию, Ю. Яременко, В. May, Н. Лукьянчико-ву, Р. Гринберга.

Отечественная экономическая литература в области фискальной политики в основном посвящена изучению фискальных отношений внутри страны, анализу российской налоговой системы. Глубокий анализ налоговой политики России характерен для работ Д. Черника, Л. Павловой, Д. Садкова, А. Водяно-ва, В. Кашина, А. Киреенко, И. Александрова, Л. Павловой, А. Ефремова.

Очень интересны разработки Е. Балацкого в области оценки эффективности фискальной политики.

Несмотря на значительное количество работ, посвященных изучению и конкуренции, и налогообложения, проблема взаимодействия и взаимовлияния налоговой политики и конкурентоспособности экономики изучена довольно слабо. Данное обстоятельство обусловило актуальность выбранной темы диссертационного исследования, определило его цели и задачи.

Цель диссертационного исследования - определить степень влияния налоговой политики на процесс повышения конкурентоспособности экономики России.

Достижение поставленной цели потребовало решения следующих задач:

- проанализировать понятие «конкурентоспособность» в зависимости от уровня хозяйственных отношений, уточнить соотношение понятий «конкурентоспособность экономики» и «конкурентоспособность страны»;

- рассмотреть теоретические и практические аспекты определения роли государства в процессе повышения конкурентоспособности национальной экономики,

- оценить конкурентоспособность России в соответствии с классификацией стадий развития конкурентоспособности страны М. Портера; рассмотреть налоговую политику с точки зрения ее воздействия на конкурентоспособность национальной экономики, выявить и проанализировать основные инструменты налоговой системы, способствующие повышению конкурентоспособности на различных уровнях социально-экономической системы страны;

Объект исследования - налоговая система как детерминанта конкурентоспособности национальной экономики.

Предмет исследования — налоговая политика с точки зрения ее влияния на конкурентоспособность национальной экономики.

Теоретической и методологической основой исследования являются труды зарубежных и отечественных экономистов, результаты фундаментальных и прикладных исследований в области конкурентоспособности и налоговой политики.

Кроме того, в работе использовались нормативные, законодательные акты, программные документы Российской Федерации, отчеты Всемирного экономического форума «The Global Competitiveness Report» за 2001-2005 гг.

Эмпирической базой исследования послужили информационно-статистические материалы Государственного комитета по статистике, Министерства финансов России, Министерства по налогам и сборам России, результаты социологических исследований, данные и информационные ресурсы сети Интернет.

Методологической основой исследования явился системный подход, а также общенаучные и специальные методы - метод научной абстракции, анализа и синтеза, единства исторического и логического, методы математического моделирования, корреляционно-регрессионного и факторного анализа.

Наиболее существенные результаты исследования.

• анализ экономических реформ в странах НИС и ОЭСР в 1960-1980-х гг., а также в странах Восточной Европы в 1990-х гг. свидетельствует о необходимости равноправного участия государства в осуществлении национальной политики конкурентоспособности наряду с бизнесом, научными организациями и общественными учреждениями. Использование концепции системной конкурентоспособности позволило рассматривать налоговую политику как инструмент воздействия государства на систему повышения конкурентоспособности страны;

• проведенный анализ показал, что основной стадией развития конкурентоспособности России, по классификации М.Портера, является конкуренция на основе факторов производства. Отмечено, что важнейшими параметрами, отрицательным образом влияющими на промышленное развитие России, являются отсутствие четкой ориентации на развитие (метауровень) и условия общей макроэкономической нестабильности (макроуровень);

• установлено, что налоговая система как форма реализации налоговой политики является макроуровневой подсистемой системы конкурентоспособности, формируя общие национальные экономические условия деятельности хозяйствующих субъектов. Кроме того, воздействует на следующие компоненты системы:

- на метауровне - на социальную интегрированность и согласие, отношение общества к реформам, условия создания общественного мнения относительно статуса предпринимателей и их роли в развитии страны;

- на мезоуровне - на структурную, индустриальную и технологическую политику.

• произведена оценка эффективности фискальной политики России в 1990-2003 гг., путем нахождения и анализа точек Лаффера по методу Е.В.Балацкого. Анализ показал необходимость настройки фискально-производственных отношений в стране для того, чтобы изменения в налоговом законодательстве могли оказывать влияние на конкурентоспособность на макроуровне;

• рассмотрена эволюция промышленной политики с переходом к национальной политике конкурентоспособности. Выделены и проанализированы основные инструменты налоговой политики, способствующие повышению национальной конкурентоспособности на мезоуровне через развитие стадий конкурентоспособности .

Научная новизна исследования заключается в комплексном анализе теоретических и практических направлений влияния, которое оказывает налоговая политика на конкурентоспособность России. Анализ включает в себя рассмотрение четырех хозяйственных уровней - мета-, макро-, мезо-, микроуровень - составляющих систему конкурентоспособности. Основные положения, составляющие научную новизну:

1) структурировано понятие конкурентоспособности (КСП) по критерию субъектов конкуренции, относящихся к различным уровням социальноэкономической системы - КСП страны, КСП экономики, КСП отрасли, КСП предприятия;

2) осуществлена классификация составляющих КСП национальной экономики, к которым относятся функциональная, структурная и поведенческая составляющие;

3) сформулировано понятие КСП страны, под которой понимается степень возможности страны оказывать влияние на другие страны посредством преимуществ общественно-экономического уклада благодаря более рациональному устройству общества через накопление общественного капитала.

4) уточнен вид производственной кривой и кривой Лаффера в пограничных условиях

Теоретическая и практическая значимость исследования состоит в расширении представлений о характере взаимодействия налоговой системы и конкурентоспособности субъектов на различных уровнях социально-экономической системы.

Положения и выводы, полученные в ходе проведенного исследования, следует использовать в дальнейших научно-исследовательских разработках в области влияния налоговой политики на конкурентоспособность национальной экономики. Данная работа может быть полезна аспирантам, исследователям и всем, кто интересуется экономическими вопросами. Отдельные положения работы могут быть использованы для совершенствования читаемых курсов по теории конкуренции и фискальной политики.

Апробация работы. Основные положения и выводы диссертационного исследования докладывались и обсуждались на следующих конференциях: международная научно-практическая конференция «Постиндустриальное развитие экономики России в XXI в.» (Иркутск, 2002 г.); межвузовская научно-практическая конференция «Социально-экономические проблемы формирования новой экономики в России» (Иркутск, 2003 г.); межвузовская научнопрактическая конференция «Социальные ориентиры российской экономики в век информатизации» (Иркутск, 2005 г.)

По результатам диссертационного исследования опубликовано 7 печатных работ общим объемом 2 п.л.

Структура и содержание работы. Диссертация представлена на 163 страницах; содержит 15 рисунков, 30 таблиц; состоит из введения, трех глав и заключения. Список литературы включает 139 источников.

Диссертация: заключение по теме "Экономическая теория", Васькова, Елена Валерьевна

Выводы

Налоговая политика, являясь макроуровневой детерминантой конкурентоспособности, воздействует на сферу общественных отношений, так как налогообложение затрагивает практически все слои населения. Следовательно, на метауровне, налоговая политика влияет на формирование общественного капитала, накопление которого способствует повышению конкурентоспособности страны.

На мезоуровне с помощью налоговых инструментов осуществляется государственная политика, ориентированная на рост конкурентоспособности национальных производителей через оптимизацию отраслевой структуры промышленности, поощрение инвестиционного и инновационного развития.

Выравнивание налоговой нагрузки на отрасли промышленности было обеспечено за счет введения налога на добычу полезных ископаемых (26 глава НК).

Стимулирование инвестиционного процесса в промышленности осуществляется за счет управления налогообложением прибыли и амортизационной политикой. К налоговым инструментам, стимулирующим инновационное развитие, в соответствии с российским законодательством относятся налоговые льготы для предприятий, осуществляющих НИОКР, учет затрат на НИОКР и инвестиционных налоговый кредит.

Кроме того, на мезоуровне негосударственные субъекты экономической политики, такие как союзы предпринимателей, отдельные предприятия, фонды и общественные объединения, профсоюзы, воздействуют на налоговую политику, проводимую государством, осуществляя защиту своих прав, лоббируя интересы и выдвигая законодательные инициативы в налоговой сфере. Данный диалог бизнеса и власти способствует консолидации общества, промышленному развитию и повышению конкурентоспособности национальной экономики.

Заключение

Проведенное исследование, посвященное изучению вопроса о влиянии налоговой политики на конкурентоспособность России, позволило сделать следующие выводы:

1. Проведенный терминологический анализ показал, что «конкурентоспособность» является сложным системным понятием, содержание которого зависит от рассматриваемого уровня хозяйственных отношений. Для анализы мы выделили четыре уровня национальной социально-экономической системы, на каждом из которых действуют определенные субъекты конкурентных отношений: микроуровень - предприятия, мезоуровень - отрасли и финансово-промышленные группы, макроуровень - государство и производственный сектор, метауровень - страна. В то же время сущность конкурентоспособности есть экономическое развитие субъекта конкурентных отношений.

2. На микро- и мезоуровне содержание понятия «конкурентоспособность» в основном рассматривается в рамках поведенческого подхода как соответствие определенным критериям (преимущественно, финансовым). На макроуровне «конкурентоспособность экономики» включает в себя структурную, поведенческую и функциональную составляющие. Структурная составляющая проявляется в условиях деятельности компаний на внутреннем рынке, данные условия включают в себя степень свободы рынка, его регулирование против недобросовестной конкуренции и монополизации экономики. Поведенческая составляющая есть выделение критериев и факторов конкурентоспособности экономики, с помощью которых возможно измерить конкурентоспособность экономики. Функциональная составляющая проявляется через взаимосвязь конкурентоспособности экономики и инновационного потенциала страны и степени его реализации.

Конкурентоспособность страны» является метауровневым понятием и складывается через взаимодействие множества экономических и социальных факторов развития страны. «Конкурентоспособность страны» определяется, как возможность страны оказывать влияние на другие страны посредством преимуществ общественно-экономического уклада через накопление общественного капитала.

3. В конце 1980-х гг. активизировались практические и теоретические исследования, касающиеся развития международной конкурентоспособности. Результаты данных исследований отличались от рекомендаций неолиберальной и неоклассической экономических школ. Опыт экономических реформ в странах НИС и ОЭСР в 1960-1980-х гг., которые смогли форсировать свое экономическое развитие, а также в странах Восточной Европы в 1990-х гг. свидетельствует о том, что государство должно являться активным участником процесса повышения национальной конкурентоспособности наряду с бизнесом, научными и общественными организациями. Именно государству отводится роль выбора стратегических направлений развития страны на начальных этапах реформирования, которые характеризуются неразвитостью институциональной структуры.

Концепция системной конкурентоспособности, разработанная группой "ых 1 ерманского института развития ( К. Эссер. В. Хиллебранд, Д. Месснер, И. Мейер-Штамер) позволяет анализировать налоговую политику, как инструмент государственного управления экономикой, с точки зрения ее воздействия на конкурентоспособность на различных уровнях социально-экономической системы страны. Суть концепции системной конкурентоспособности состоит в том, что успешное промышленное развитие страны является результатом действия рыночных сил и целенаправленных действий на микро-, мезо-, макро- и метауровне.

4. Анализ экономического развития России в период 1990-2004 гг. показал резкое снижение конкурентоспособности нашей страны по сравнению с экономически развитыми странами. Экономическая трансформация 1990-х гг. привела к ухудшению конкурентных позиций России на мировом рынке, о чем свидетельствуют статистические данные, к падению уровня и качества жизни населения. В рейтинге Всемирного экономического форума Россия занимает 70-е место среди 102 стран по конкурентоспособности экономики. В соответствии с классификацией М. Портера экономика Россия находится на низшей стадии конкурентоспособности — конкуренции на основе факторов производства. Стратегическая ориентация на повышение конкурентоспособности является объективной необходимостью для обеспечения позитивного развития России. При этом основными факторами, отрицательным образом влияющими на промышленное развитие страны, как показал анализ, основанный на концепции системной конкурентоспособности, являются отсутствие четкой ориентации на развитие (метауровень) и условия общей макроэкономической нестабильности (макроуровень).

5. Налоговая политика является макроуровневым компонентом системы конкурентоспособности и взаимодействует с компонентами системы на мета- и мезоуровнях. Взаимодействие налоговой политики с компонентами микроуровня происходит опосредованным образом, поэтому данный уровень мы не включили в сферу анализа.

В соответствии с классификацией конкурентных преимуществ, налоговая система страны сама по себе может являться ресурсным конкурентным преимуществом. Особенностями налоговой системы России, как формы реализации налоговой политики, являются высокий уровень налогообложения, преимущественная ориентация на обложение производителей, усложненность налоговой системы, слабый административный контроль за сбором налогов. Данные факторы не позволяют рассматривать налоговую систему в качестве конкурентного преимущества, так как она оказывает существенное влияние на снижение конкурентоспособности страны. Недостатки налоговой системы, сформированной в начале 1990-х гг., послужили причиной проведения налоговой реформы. В процессе реформирования были произведены многочисленные изменения налогового законодательства, направленные на:

• уменьшение общего налогового бремени;

• упрощение налоговой системы;

• снижение уровня издержек, возникающих при исполнении налоговых законов (как для государства, так и для налогоплательщика);

• обеспечение стабильности и прозрачности налоговой системы;

• достижение оптимального соотношения между стимулирующей и фискальной ролью налогов.

Однако не произошло крупных качественных изменений, направленных на повышение эффективности налоговой системы. Незначительное сокращение налогового бремени на экономику не привело к отходу от фискальной направленности налоговой системы. Снижение адаптивности налоговой системы за счет введения единой ставки по социальному налогу уменьшило ее возможности по поддержанию стабильности экономики. Для того чтобы налоговая система, в том виде, в котором она существует на данный момент, способствовала экономическому развитию, требуется неизменность и предсказуемость ее функционирования.

6. Теоретический анализ влияния налоговой политики на конкурентоспособность экономики можно проводить с позиций теории спроса и теории предложения. В рамках теории спроса мы рассматривали классический и кейнсиан-ский подход к эффектам макроэкономической политики. Классическая школа, в силу вертикального вида кривой совокупного предложения и эффекта вытеснения (модель 18-ЬМ) рассматривает налоговую политику, как составную часть фискальной политики, только в качестве финансового средства выполнения государством своих функций.

Кейнсианская школа принимает фискальную политику в качестве действенного инструмента государственного влияния на экономику. В условиях закрытой экономики стимулирующая фискальная политика приводит к увеличению национального дохода, процентной ставки и уровня цен в краткосрочном периоде. В долгосрочном периоде изменения на рынке труда сводят на нет стимулирующее воздействие фискальной политики.

В условиях открытой экономики при низкой мобильности капитала снижение налогов сопровождается увеличением чистого экспорта и сокращением дефицита торгового баланса, что будет способствовать росту национального дохода.

Следовательно, основной стимулирующий эффект фискальной политики на процесс повышения конкурентоспособности экономики заключается в создании благоприятного инвестиционного климата. Данное влияние связано с изменением процентных ставок по долгосрочным кредитам, обменного курса и формированием государственного спроса.

7. С точки зрения теории предложения изменение уровня налогообложения приводит к смещению кривой совокупного предложения. В рамках данной теории мы рассмотрели поведение кривой Лаффера, показывающей зависимость доходов государственного бюджета от налогового бремени, и производственной кривой, сопоставляющей объемы производства экономики и уровня налогообложения, и соотнесли данные кривые с процессами развития общественного хозяйства. Анализ показал, что при натуральной форме хозяйствования ставки налогообложения очень низки, так как государство в качестве субъекта экономики только зарождается. Однако производственная сфера может быть более развита. При рыночной форме ведения хозяйства развитие производства сопровождается расширением государственных функций и, соответственно, повышением налогового бремени. А. Лаффер оценивал эффективную ставку налогообложения на уровне 28-32%. Однако в настоящее время наблюдается возрастание государственной активности, особенно в социальной сфере. Это сочетается с большей фискальной нагрузкой на экономику. По нашему мнению, повышение степени вмешательства в экономику при достаточно высокой эффективности его деятельности, выражающейся в росте благосостояния граждан, не будет восприниматься производственным сектором негативно, и провоцировать увеличение «теневого сектора».

Переход к административно-командному типу экономики приводит к жесткой централизации финансовых потоков в экономике. Опыт Советского Союза показал, что даже при уровне обложения 90% частное предпринимательство продолжало расти. Следовательно, на данном этапе развития производственных отношений можно предположить, что уровень и производства и доходов бюджета будет выше нуля.

8. Оценка эффективности фискальной политики России была произведена путем расчета модели взаимодействия фискальной и производственной сфер по методике Е.В. Балацкого. Данная модель позволила идентифицировать точки Лаффера первого и второго рода (точки, при которых максимизируются налоговые поступления в бюджет и объем производства) и сопоставить полученные значения с реальным налоговым бременем в экономике. Расчеты, проведенные с помощью двухпараметрического метода, показали низкую эффективность фискальной политики, ее нестабильность и непредсказуемость для экономических субъектов. На протяжении 1990-х гг. экономика отличалась высокой степенью фискального безразличия и постоянными флуктуациями точек Лаффера. Одним из результатов налоговой реформы стало то, что в последние два года анализируемого периода (2002-2003 гг.) взаимодействие фискальной и производственной сфер стало более стабильным, что выразилось в присутствии точек Лаффера. Для того чтобы налоговая политика способствовала росту конкурентоспособности экономики, необходима более тесная настройка фискально-производственных отношений, учет интересов производителей при проведении налоговой политики.

9. Налоговая политика непосредственным образом взаимодействует с компонентами системы конкурентоспособности, относящимися к мета- и мезо-уровню. На метауровне формируются основные факторы успешного развития экономики, и происходит накопление общественного капитала, что способствует координации общества для достижения определенных целей. На метауровне происходит формирование глобальных и культурных конкурентных преимуществ, реализация которых способствует повышению конкурентоспособности.

На данном уровне компонентами, взаимодействующими с налоговой политикой, являются социальная интегрированность и согласие, отношение общества к реформам, и условия создания общественного мнения относительно статуса предпринимателей и их роли в развитии страны.

Налоговая политика России отрицательным образом влияет на метауров-невую конкурентоспособность в силу ряда причин. Во-первых, высокий уровень налогообложения заставляет производителей уклоняться от уплаты, соответственно у населения формируется негативное отношение к классу предпринимателей. Во-вторых, низкий уровень жизни населения вызывает недоверие к государству, как к субъекту управления экономикой, и к экономическим реформам в целом. В-третьих, установленная в процессе реформирования единая ставка подоходного налога не способствует преодолению имущественного расслоения граждан. Таким образом, отрицательное воздействие налоговой системы на компоненты метауровня усложняют отношения общественных групп, что приводит к снижению общественного капитала и не способствует повышению конкурентоспособности России.

10. На мезоуровне основное назначение налоговых инструментов заключается в том, чтобы способствовать повышению конкурентоспособности различных секторов экономики, среди которых промышленному сектору принадлежит решающая роль в развитии страны, путем реализации технологических и инновационных конкурентных преимуществ. Повышение конкурентоспособности национальной экономики возможно через осуществление следующих мер на мезоуровне: оптимизация отраслевой структуры промышленности, стимулирование инвестиционного и инновационного развития.

Введение 26 главы НК РФ «Налог на добычу полезных ископаемых» обеспечило выравнивание налоговой нагрузки за счет увеличения поступлений в бюджет от обрабатывающей промышленности.

Регулирование инвестиционного процесса с помощью налоговых инструментов возможно через изменение параметров налогообложения прибыли и амортизационной политики.

В области налогообложения прибыли налоговая реформа привела к снижению ставки налога на прибыль, отказу от большого количества льгот и изменению порядка списания убытков. В области амортизационной политики изменились классификация основных фондов и порядок применения ускоренной амортизации, введен нелинейный метод начисления амортизации, и произошло разделение порядка учета основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета. В целом, данные изменения оказывают положительное влияние на конкурентоспособность национальной промышленности. Однако амортизационные отчисления не создают инвестиционного капитала для модернизации промышленности, так как не была произведена переоценка основных фондов. Кроме того, и политике обложения прибыли, и амортизационной политике необходимо придать большую гибкость и адекватность потребностям экономики, что возможно за счет изучения опыта развитых стран.

11.Налоговые инструменты в российском законодательстве, направленные на стимулирование инновационного развития включают в себя налоговые льготы предприятиям, проводящим НИОКР, учет затрат на осуществление НИОКР и инвестиционный налоговый кредит. Активизация использования данных инструментов способна обеспечить реализацию научно-технического потенциала и рост конкурентоспособности экономики.

12.Негосударственные субъекты экономической политики, действующие на мезоуровне, такие как союзы предпринимателей, отдельные предприятия, фонды и общественные объединения, профсоюзы, воздействуют на налоговую политику, проводимую государством, осуществляя защиту своих прав, лоббируя интересы и выдвигая законодательные инициативы в налоговой сфере. Данный диалог бизнеса и власти способствует консолидации общества и способствует развитию экономики.

Подводя итог исследованию, мы можем сказать, что возможности налоговой политики способствовать росту конкурентоспособности отраслей, экономики и страны в целом достаточно велики. Однако налоговая система России не ориентирована на стимулирование экономического развития в основном из-за высокого фискального бремени. В ходе реформирования, безусловно, была достигнута большая адекватность налоговой системы современным условиям хозяйствования. Однако качественных изменений, направленных на повышение эффективности налоговой системы и ее ориентации на рост конкурентоспособности экономики, пока не было произведено.