Аналитические процедуры в аудите тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
- Ученая степень
- кандидата экономических наук
- Автор
- Новикова, Татьяна Юрьевна
- Место защиты
- Москва
- Год
- 1997
- Шифр ВАК РФ
- 08.00.12
ДиссертацияДиссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Новикова, Татьяна Юрьевна
Введение. 3
Глава 1 .Аудит в системе управления деятельностью организации.
1.1. Понятие, сущность и цели аудита. 9
1.2. Классификация аудита. 22 - 35 и
1.3. Пользователи учетно - аналитической информацией. 35
Глава 2. Теоретические основы аналитических процедур в аудите.
2.1. Аналитические процедуры как составляющий элемент организации аудиторской проверки. 45
2.2. Виды аналитических процедур. 55
2.3. Алгоритм осуществления аналитических процедур при проведении аудиторской проверки. 60
Глава 3. Использование аналитических процедур при проведении аудиторской проверки
3.1. Аналитические процедуры на этапе планирования. 66
3.2. Аналитические процедуры на заключительной стадии аудита. 75 - 79 3.2.1 .Анализ имущественного состояния предприятия. 79
3.2.2.Анализ платежеспособности предприятия. 93
3.2.3.Анализ финансовой устойчивости. 100
3.2.4.Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности. 107
3.2.5.Анализ рентабельности 109
3.2.6. Анализ движения денежных потоков и их влияние на финансовое состояние предприятия. 113
Диссертация: введение по экономике, на тему "Аналитические процедуры в аудите"
Актуальность темы исследования. С переходом к рыночным отношениям экономическая жизнь в стране наполнилась множеством новых понятий и терминов, иное содержание получают и старые понятия. Контроль остается одним из важнейших элементов рыночной экономики, причем действуют системы как государственного, так и независимого контроля (аудиторского контроля), позволяющие обеспечить необходимой информацией все уровни управления. Наличие достоверной финансовой информации позволяет повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия различных экономических решений.
Содержание и цели работы некоторых государственных органов и субъектов предпринимательства предполагают использование алгоритма проведения анализа в различных его вариантах и частях для получения сведений о других предприятиях. Профессионально занимаются анализом и аудиторы.
Эволюция развития аудита за рубежом и у нас в стране показывает, что в современных условиях все более возрастает роль аналитических работ в деятельности аудиторских фирм, так как администрации предприятия, учредителям, собственникам, акционерам и партнерам необходима полная и обстоятельная информация о финансовой независимости и финансовой устойчивости предприятия, стабильности его функционирования. Кроме того, клиентов интересуют не только текущее финансовое состояние предприятия, но и перспективы роста, ожидаемые последствия от принятых решений, сканирование возможностей достижения стратегически целей. Именно поэтому при проведении аудиторских проверок все чаще стал использоваться финансовый анализ, как один из видов экономического анализа, который понимается в аудите как метод познания финансового механизма предприятия, процессов формирования и использования ресурсов для его оперативной и инвестиционной деятельности. Финансовый анализ может осуществляться на различных этапах проведения аудита: планировании, проведении аудиторской проверки и на заключительной стадии.
Российским аудиторам приходится работать в условиях недостаточного законодательного закрепления своей деятельности. Каждая аудиторская фирма работает в меру своего понимания приемов и способов проведения независимых проверок. Наиболее крупные аудиторские фирмы предлагают к применению свои внутрифирменные стандарты; некоторые из них имеют прямое отношение к финансовому анализу вообще и порядку применения аналитических процедур, в частности.
Ряд проблем, исследуемых в настоящей работе, до сих пор широко не обсуждались в отечественной специальной литературе. При этом достаточно разработаны основы финансового анализа без увязки с аудиторской деятельностью.
Теория и практика финансового анализа выступает предметом исследований многих отечественных экономистов: Баканова М.И., Ефимовой О.В., Крейниной М.Н., Негашева Е.В., Палия В.Ф., Сайфулина P.C., Стоянова Е.А. и Стояновой Е.С., Шеремета А.Д. и других
Теория и практика аудита представлена в трудах преимущественно зарубежных авторов. Среди них Арене Э.А., Кармайкл Д.Р., Лоббек., Робертсон K.P., и другие. Из отечественных авторов можно назвать работы Шеремета А.Д. и Суйца В.П., Андреева В.Д., Данилевского Ю.А., Стукова С.А.
Большинство авторов проблемы аудита и анализа исследуют вместе, но как правило, в них результат финансового анализа рассматривается либо в качестве итога аудиторской работы, либо как дополнительная услуга.
В настоящем исследовании результаты финансового - экономического анализа представлены не только как заключительный этап, но и как промежуточный итог аудиторской работы и средство для планирования аудиторской проверки.
Перечисленные обстоятельства обусловили выбор темы диссертационной работы, определили ее актуальность и основные направления исследования.
Цель и задачи исследования. Целью диссертационной работы является обоснование, теоретическая разработка и апробация методики использования аналитических процедур на этапе планирования аудиторской проверки и на стадии подготовки аудиторского заключения.
Для достижения намеченной цели поставлены и решены следующие задачи:
- на основе обобщения опыта отечественных и зарубежных методик, выявлена сущность аудита, его место и роль в современной экономической жизни России;
- определение теоретических основ аналитических процедур в аудите;
-уяснение взаимосвязи процесса проведения аудиторской проверки и процесса проведения аналитических процедур;
- обоснование конкретного алгоритма управления процессом аудирования.
Предметом исследования, явилась система экономических отношений между аудитором и клиентом по поводу проведения аудиторской проверки; закономерности применения аналитических процедур в процессе аудирования.
В качестве объекта исследования избраны коммерческие организации. При исследовании были использованы данные внешней финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций.
Теоретической и методологической основой диссертации послужили фундаментальные исследования ведущих отечественных и зарубежных экономистов, посвященные проблемам аудита и анализа финансов - экономической деятельности; международные аудиторские стандарты; положения основных нормативно - правовых документов по бухгалтерскому учету, аудиту и налогообложению, опыт деятельности ряда аудиторских фирм.
Научная новизна исследования заключается в постановке, теоретическом обосновании и решении комплекса практических вопросов, связанных с совершенствованием методики проведения аудиторской проверки с использованием аналитических процедур.
В процессе научного исследования получены следующие наиболее существенные результаты:
- на основе критического анализа зарубежных и отечественных разработок уточнено определение сущности и содержания понятия "аналитические процедуры"; сформулированы цели аналитических процедур;
- определены виды аналитических процедур и осуществлены рекомендации по их использованию в практике отечественного аудита;
- выявлены и проанализированы предпосылки осуществления аналитических процедур аудитором на этапе планирования и на стадии подготовки аудиторского заключения;
- выработан алгоритм использования аналитических процедур при проведении аудиторской проверки в отечественной практике. Обобщение зарубежного опыта и возможность применения аналитических процедур в практике работы российских аудиторов позволяет представить последовательность действий аудитора следующим образом: постановка цели процедуры, выбор метода анализа и информационной базы, установление критериев для принятия решения, анализ результатов и получение выводов;
- предложен практический вариант применения аналитических процедур на этапе планирования аудиторской проверки и на заключительной стадии и сделаны выводы относительно полезности их использования в процессе аудирования реально существующего предприятия.
Практическая значимость проведенного исследования состоит в возможности внедрения полученных выводов и рекомендаций в практику российских аудиторских компаний. Результаты работы могут быть учтены при разработке аудиторских стандартов.
Апробация и реализация результатов исследования. Выводы и предложения, обобщенные в диссертационной работе были обсуждены методологических семинарах на экономическом факультете Ярославского государственного университета имени П.Г. Демидова и других конференциях.
Ряд методических и практических рекомендаций был использован в практической деятельности аудиторской фирмы при проведении аудиторской проверки.
По теме диссертации опубликовано три научные работы общим объемом
0,7 п.л.
Логика и структура работы. В соответствии с предметом, целью и задачами диссертационной работы была принята логика исследования, основанная на переходе от общетеоретических основ аудита к обобщению зарубежного и отечественного опыта и разработке практических рекомендаций по совершенствованию проведения аудиторской проверки.
Во введении обоснована актуальность темы диссертации, сформулирована цель исследования, определены основные задачи, объект исследования, а также научная новизна и практическая значимость работы.
В первой главе "Аудит в системе управления деятельностью организации" раскрыто понятие аудита, определены цели, задачи и функции аудита исходя из различных классификационных признаков, охарактеризованы группы пользователей учетно - аналитической информацией.
Во второй главе "Теоретические основы аналитических процедур в аудите" дана характеристика аналитических процедур на основе изучения зарубежного опыта, сформирован алгоритм применения аналитических процедур, определены цели процедур на различных стадиях аудита.
В третьей главе "Использование аналитических процедур при проведении аудиторской проверки" изложены основные положения практического использования аналитических процедур на этапе планирования и на заключительной стадии аудиторской проверки.
В заключении даны основные выводы и предложения проведенного исследования.
Диссертация: заключение по теме "Бухгалтерский учет, статистика", Новикова, Татьяна Юрьевна
Заключение.
В ходе настоящего исследования был решен ряд задач, поставленных автором для выявления существенных признаков и необходимости взаимосвязи между финансовым анализом и аудитом. Обобщая предложенный материал, представляется необходимым сделать некоторые выводы:
1) становление рыночной экономики в нашей стране потребовало возрождение, по аналогии с мировым опытом, аудиторского дела. В экономической литературе даются различные определения аудиту. На основе синтеза зарубежного и отечественного опыта специалистами выработано определение заложенное во Временных правилах аудиторской деятельности в Российской Федерации и Проекте стандартов. Считаем, что данное определение является наиболее приемлемым для отечественной теории и практики.
2) сбор аудиторских свидетельств может осуществляться при помощи различных приемов и методов. К числу наиболее эффективных относятся; фактический контроль, подтверждения, документация, наблюдения, опросы клиента, проверка арифметической точности, аналитические процедуры. Наименее разработанными в отечественной теории и практике являются аналитические процедуры.
3) аналитические процедуры принято рассматривать с двух сторон. Во -первых для решения какие и сколько свидетельств необходимо аудитору для подтверждения того, что все элементы финансовой отчетности и вся отчетность представлены объективно. Во - вторых, аналитические процедуры принято рассматривать в качестве необходимых из числа аудиторских процедур на различных стадиях аудита.
4) аналитические процедуры должны стать неотъемлемой частью аудиторской проверки. Аналитические процедуры могут использоваться на различных этапах аудиторской проверки: на стадии планирования; непосредственно при проведении аудиторской проверки; на заключительной стадии. На стадии планирования аналитические процедуры необходимы для разработки сценария аудиторских проверок, установления "характерных" зависимостей, чтобы впоследствии можно было бы выявить и исследовать отклонения; на стадии проведения проверок - для анализа непредвиденных, а также необъяснимых отклонений; на заключительной - для проведения общего анализа , в процессе которого аудитор рассматривает показатели на конец года в свете накопленных знаний
5) в ходе аудиторской проверки аудитор может использовать следующие виды аналитических процедур: метод сравнительного отраслевого анализа; сравнение фактических показателей бухгалтерской отчетности с плановыми показателями, определенными клиентом; сравнение фактических показателей отчетности с прогнозными показателями; вычисление относительных коэффициентов текущего периода и анализ их динамики; сравнение с показателями предыдущих периодов; сравнение с небухгалтерскими данными. В диссертации подчеркивается, что наиболее применим и эффективен в российских условиях метод сравнительного анализа учетных и отчетных данных клиента за несколько временных периодов, который заключается в изучении аудитором отклонений по выбираемым им показателям.
6) обобщение зарубежной практики и разработок отечественных специалистов позволяет сформулировать алгоритм осуществления аналитических процедур .Действия аудитора при применении аналитических процедур могут быть представлены в виде следующих стадий: определение цели процедуры, выбор вида процедуры, оптимальной для достижения поставленной цели; определение информационной базы; установление критериев для принятия решения; выполнение процедуры; анализ результатов и получение выводов.
7) основываясь на теоретическом изучении применения аналитических процедур на различных этапах аудиторской проверки, в диссертации рассмотрен практический аспект решения данного вопроса.
8) на этапе планирования автор предлагает обозначить в качестве актуальных целей получение информации о необычных колебаниях различных показателей и о зонах вероятных ошибок для составления плана аудиторской проверки. Для достижения этих целей в качестве методов аналитических процедур предложены следующие: сравнение абсолютных и относительных показателей отчетности организации и коэффициентов, исчисленных на их основе.
9) на заключительной стадии аналитические процедуры используются для углубленного исследования экономического потенциала и результативности финансово - экономической деятельности организации. Аналитические процедуры включают общую оценку финансового состояния организации, анализ его имущественного и финансового положения, результативности финансово - хозяйственной деятельности, оценку деловой активности и движения денежных средств, анализ прибыльности и рентабельности.
Диссертация: библиография по экономике, кандидата экономических наук, Новикова, Татьяна Юрьевна, Москва
1. Указ Президента Российской Федерации от 12 декабря 1993 года № 2263 «Об аудиторской деятельности в Российской Федерации» (вместе с «Временными правилами аудиторской деятельности в Российской Федерации»).
2. Распоряжение Президента Российской Федерации от 4 февраля 1994 года № 54-рп «Об организации работы комиссии по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации».
3. Письмо ВАС РФ от 5 апреля 1994 года № с5-7/03-196 «Об Указе Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 года № 2263 "Об аудиторской деятельности в Российской Федерации».
4. Постановление Правительства РФ от 6 мая 1994 года № 482 «Об утверждении нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности в Российской Федерации»
5. Порядок проведения квалификационных экзаменов на право осуществления аудиторской деятельности. Утверждено Минфином РФ (протокол № 4 от 5 июля 1994 года в редакции протокола № 11 от 24 ноября 1994 года).
6. Официальное сообщение ЦБ РФ от 20 июля 1994 года «О создании центральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссии Центрального банка Российской Федерации».
7. Порядок проведения квалификационных экзаменов на право осуществления аудита банков. Утвержден ЦБ РФ (протокол № 1 от 27 сентября 1994 года).
8. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая. Принят Думой 21 октября 1994 года.
9. Постановление Правительства РФ от 5 января 1995 года № 15 «О сроках проведения мероприятий по регулированию аудиторской деятельности в Российской Федерации» в редакции постановления Правительства РФ от 9 сентября 1995 года №910.
10. Письмо ЦБ РФ от 6 мая 1995 года № 15-5-2/195 «О порядке выдачи лицензий на осуществление аудиторской деятельности».
11. Распоряжение Президента от 4.02. 94. № 54-рп «Об организации работы комиссии по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации».
12. Указ Президента от 26.07.95. № 784 «О дополнительных мерах по обеспечению прав акционеров».
13. Абрамычев A.B. и др. Организация учета и отчетности акционерных компаний капиталистических стран. М.: МГИМО, 1987.
14. Адаме Р. Основы аудита: Пер. с англ. / Под ред. Я.В. Соколова .- М.: Аудит, ЮНИТИД995,- 398 с.
15. Аксененко А.Ф. Аудит: современная организация и развитие // Бухгалтерский учет. 1992. № 4. С.7-9.
16. Антонов Н.Г., Мочалова А.Я. Банковский аудит // Деньги и кредит. 1993. С. 44-48.
17. Аудиторские стандарты ИНТОСАИ для госконтроля // Контроллинг. 1991.№З.С.70-95
18. Андреев В.Д. Практический аудит. Справочное пособие- М.: Экономика, 1994.-366 с.
19. Аудит в России. Законодательство. Стандарты М.: Инвест. Фонд, 1994.
20. Арене А., Лоббек.Дж. Аудит: Пер. с англ.; Гл. Редактор серии проф. Я.В. Соколов,- М.: Финансы и статистика, 1995.
21. Бак Г., Де Брюин Е. Аудиторская проверка хозяйственной деятельности // Контроллинг. 1992. №1. С.82-94.
22. Балабанов Т.И. Как организовать финансово-коммерческую деятельность кооператива? Л.: Лениздат, 1989.
23. Белобжецкий И.А. Ревизия и контроль и новый хозяйственный механизм. М.: Финансы и статистика, 1987.
24. Белобжецкий И. А. Финансово- хозяйственный контроль и управление экономикой. М.: Финансы, 1979.
25. Бухгалтерско- аудиторский портфель (Книга предпринимателя. Книга бухгалтера. Книга аудитора)./ Отв. ред. Рубин Ю.Б., Солдаткин В.И.- М.: Сомин-тек, 1994.
26. Бычкова С.М. Актуальные вопросы аудиторской деятельности // Экономика сельскохозяйственный и перерабатывающих предприятий. 1993. №5. С.39-40.
27. Бычкова С.М. Доказательства, используемые при аудиторской проверке //Бухгалтерский учет. 1993. №7.С.26-28.
28. Ватне Д.А. Экспертные системы: цель аудита и инструмент аудитора // Контроллинг. 1991. №2. С. 26-28.
29. Видяпин В.И., Барсукова И.В. Теория финансово- хозяйственного контроля. М.: МИНХ, 1988.
30. Волчихин В.Г. Европейская организация высших контрольных органов контроля. //Контроллинг. 1991. № 4, с. 40-46.
31. Гиляровская Л.Т., Стольная Н.В. Аудит компаний США: оценка ошибок и риска // Бухгалтерский учет. 1992. № 8. С. 9-12.
32. Гиляровская Л.Т. Стольная Н.В. Экономический анализ в аудировании деятельности компаний США // Бухгалтерский учет. 1992. №9. С. 8-11.
33. Глоссарий международных терминов контроля. // Контроллинг. 1991. С. 3835. Додж Р. Краткое руководство по стандартам и нормам аудита. М.: Финансы и статистика. 1992. С. 136.
34. Данилевский Ю.А. Аудит в условиях рынка. //Финансовая газета. 1992. С.2.
35. Дойл Д. Как создать предприятие. Таллин, 1991.
36. Ефимова О.В. Анализ безубыточности предприятий. //Бухгалтерский учет.-1993.-№ 6.-С.18-22.
37. Ефимова О.В. Анализ оборачиваемости текущих активов. //Бухгалтерский учет.-1993.-№ 11.-С.9-14.
38. Ефимова О.В. Анализ движения денежных средств предприятия. //Бухгалтерский учет.-1994.-№ 2.-С. 17-24.
39. Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия (практическая пособие).-М.,-1994.
40. Зудилин А.П. Анализ финансового положения капиталистического предприятия и использованного им капитала. М.: Институт дружбы народов, 1982.
41. Зудилин А.П. Анализ хозяйственной деятельности предприятий развитых капиталистических стран. М.: Университет дружбы народов им. Патриса Лу-мумба, 1986.
42. Кармайкл Д.А., Бенис М. Стандарты и нормы аудита: Пер. с англ.- М.: Аудит, ЮНИТИ, 1995.
43. Крейнина М.Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ, строительстве и торговле. -М.: АО ДИС, МВ -Центр, 1994. С.256
44. Малые предприятия: финансовый анализ и планирование: современный американский опыт. М.: «Никарт», 1991.
45. Международные стандарты учета и аудита. М.: Фирма «Аудит- трейнинг», 1992.
46. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В., Ефимова О.В. Бухгалтерская отчетность: составление и анализ. Анализ денежных потоков. М.: Бухгалтерский учет, 1994.
47. Нидлз Б., Андерсон X., Колдуэлл Д. Принципы бухгалтерского учета: Пер. с англ. / Под ред. Соколова Я.В. М.: Финансы и статистика, 1993.- С.496.
48. Об аудиторской деятельности в Российской Федерации. Указ президента Российской Федерации от 22 декабря 1993г. № 2263.
49. Опрос в аудите. ОЧСС, сентябрь 1987.С.130.
50. Оценка внутреннего контроля, С1ЧСС, январь 1991. С. 127.
51. Основные положения по инвентаризации основных средств, товарно материальных ценностей, денежных средств и расчетов. Письмо Министерства Финансов СССР от 30 декабря 1982 года, № 179, с дополнениями и изменениями.
52. Палий В.Ф. Новая бухгалтерская отчетность.//«Контроллинг»,1991.- С.64.
53. Патров В.В., Ковалев В.В. Как читать баланс. М.: Финансы и статистика. 1993.
54. Пепеляев С.Г. Правовое обеспечение деятельности аудиторской фирмы. //Контроллинг. 1991. №3. С. 154-159.
55. Планирование в аудите, СЖХ, декабрь 1989. С. 102.
56. Робертсон Дж. Аудит: Пер. с англ.- М.: Инвест Фонд, 1993,- 498
57. Севрук В.Т. Анализ кредитного риска // Бухгалтерский учет, 1993, № 10,- С. 15-19.
58. Скобелева Л.А. Анализ деятельности малых предприятий // Бухгалтерский учет. 1991. №8. С. 14-15.
59. Солодов А.К. Рынок: контроль и аудит. Вопросы теории и техники. Ч. 1 и 2. Воронеж, 1993.
60. Стоянов Е.А., Стоянова Е.С. Экспертная диагностика и аудит финансово-хозяйственного положения предприятия. Киев: Аурум, 1993.
61. Суйц В.П. Аудит. Практическое пособие для аудиторов. М.: Издательский центр «Анкил», 1994. С. 108.
62. Тэрли С. Внешний и внутренний аудит в управлении. // Контроллинг. № 4. 1991. С.111-118.
63. Угольников К.Л. История аудита. // Контроллинг. № 1, С.79.
64. Финансовый анализ деятельности фирмы. М.: Ист - Сервис, 1994. - С.240.
65. Чечета А.П. Анализ финансового состояния предприятия // Бухгалтерский учет, 1992, №5,-С. 9-14.
66. Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий и объединений /Под ред. С.Б. Барнгольц, Г.М. Таций- М.: Финансы и статистика, 1986.
67. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. М.: Финансы и статистика, 1994.
68. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Анализ финансовых результатов деятельности предприятий.// Финансовая газета. 1992. № 50 52., 1993. № 3,4,7,10-11,18-19.
69. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Финансовый анализ в условиях рынка.// Финансовая газета. 1992. № 27 33,36,38,39,42,48.
70. Donald Н. Taylor, G. William Glezen . Auditing: Integrated Concepts and Procedures,- John Wiley & Sons, Inc., 1991.
71. Joel G. Siegel and Anthony Akel. A Financial Analysis and Evaluation of the Statement of Cash Flows.// The Practical Accountant. 1989.
72. Merill Lynch. How to Read a Financial Report. USA.: Pierce, Fenner & Smith Inc. - 1984.
73. Основные различия между аудитом и ревизией.
74. Отличительные признаки Аудит Ревизия1 2 3
75. По характеру Предпринимательская деятельность Принудительная деятельность, осуществляемая по распоряжению вышестоящих или государственных органов.
76. Правовые Гражданское право: на основе хозяйственных договоров. Административное право: на основе законов, инструкций, приказов вышестоящих органов.
77. Объектные Все, что искажает финансовую отчетность, ухудшает финансовое состояние, снижает платежеспособность. Все, что нарушает действующее законодательство и учетную политику государства.1 2 3
78. По принципу оплаты услуг Оплату производит клиент на основе заключенного договора. Оплату производит вышестоящее звено, государственный орган.
79. По результатам Аудиторское заключение документ, имеющий юридическую силу, частично может быть опубликован. Акт ревизии внутренний документ, отмечающий все выявленные недостатки, передается вышестоящим и другим органам.
80. По статусу Независимый эксперт аудитор. Ревизор, являющийся работником ревизионного аппарата.
81. Сравнительная характеристика внутреннего и внешнего аудита.
82. Отличительный признак Внутренний аудит Внешний аудит1 2 3 4
83. Рамки, объекты. Определяются руководством предприятия. Определяется статусом. Доминирует аудит финансовой отчетности и достоверности информации.
84. Средства. Выбираются самостоятельно (либо определяются стандартами внутреннего аудита). Определяются общепринятыми аудиторскими стандартами.
85. Вид деятельности. Исполнительская деятельность. Предпринимательская деятельность.
86. Субъекты. Работники предприятия находящиеся в его штате и подчиненные руководству предприятия. Независимые эксперты, имеющие соответствующий аттестат и лицензию.1 2 3 4
87. Квалификация. Определяется по усмотрению управленческой структуры. Установлено законодательством.
88. Оплата. Согласно штатному расписанию. Согласно условиям договора.
89. Методы. Методы могут быть одинаковыми при решении одинаковых задач. Имеются различия в степени точности и детальности. Методы могут быть одинаковыми при решении одинаковых задач. Имеются различия в степени точности и детальности.
90. Отчетность Перед руководством. Перед сторонними группами. Отчетность перед руководством организации в качестве «побочного продукта», либо как дополнительная услуга.
91. Система финансовых коэффициентов, характеризующих финансовоесостояние организации.
92. Наименование Формула Отчетна Номер строки Крите- Желатп.п показателя (алгоритм) я форма риаль- ельнаярасчета ное тендензначе- цияние1 2 3 4 5 6 7 8
93. Оценка ликвидности активов
94. Коэффициент Все текущие Ф № 1 Стр. 180+330 2-5текущей ликвидности (общий коэффициент по- активы (без расходов будущих периодов Сумма стр. 600-720, 750760 крытия) Краткосрочные текущие обязательства
95. Оценка финансовой устойчивости
96. Коэффициент финансовой независимости (автономии) Источник собственных средств Все средства предприятия Ф№ 1 Стр.480+725+ 735 Стр.780 0,5-1 =>
97. Коэффициент финансовой устойчивости Источник собственных средств и долгосрочные пассивы Все средства предприятия Ф№ 1 Стр.480+500+ 510+725+735 Стр.780 0,6-1 =>
98. Коэффициент достаточной собственности оборотного капитала Собственный оборотный капитал Текущие активы Ф № 1 Стр.480+500+ 510-080 Стр. 180+330 0,6-0,8 =>
99. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств Заемные средства Источник собственных средств Ф № 1 Стр.770-725-730-735-740750+760 Стр.480+725+ 735 0,5-1 =>
100. Коэффициент маневренности собственных оборотных средств Собственный оборотный капитал Источник собственных средств Ф № 1 Стр.480+500+ 510-080 Стр.480+725+ 735 0,6-0,9 =>
101. Коэффициент финансовой маневренности активов Все активы (валюта баланса) Собственные и долгосрочные заемные средства Ф№ 1 Стр.080+180+ 330 Стр.480+500+ 510+725+735 1-2 =>1 2 3 4 5 6 7 8
102. Промежуточны й коэффициент покрытия Денежные средства, расчеты и прочие активы Краткосрочные текущие обязательства Ф № 1 Стр. 80+180 Стр.480 0,8-1 =>
103. Коэффициент абсолютной ликвидности Денежные средства и краткосрочные ценные бумаги Краткосрочные текущие обязательства Ф № 1 Сумма стр. (270-310) Сумма стр. (600-725) 0,2-0,5 =>
104. Оценка деловой активности (оборачиваемости активов
105. Коэффициент оборачиваемое ти всех текущих активов Стоимость реализованной продукции (без НДС и акцизов) Средняя за анализируемый период сумма текущих оборотных средств Ф № 2 Ф № 1 Стр.010-015-020 Средняя сумма стр.(180+330) X ft
106. Коэффициент оборачиваемое ти запасов Затраты на производство реализованной продукции Средняя за период стоимость запасов Ф№ 2 Ф № 1 Стр.040 Средняя сумма стр. 180 X ft
107. Коэффициент оборачиваемое ти дебиторской задолженности Стоимость реализованной продукции (без НДС и акцизов) Средняя за период сумма дебиторской задолженности Ф № 2 Ф № 1 Стр.010-015-020 Средняя сумма стр. (199260) X ft
108. Оборачиваемое ть дебиторской задолженности в днях Дни в периоде Число оборотов дебиторской задолженности Ф № 2 и Ф№ 1 360 дней за год Коэфф. Оборачиваемости 5.3 122 Дня u
109. Оборачиваемое Средняя креди- Ф№ 1 Средняя сум- X ить кредитор- торская задол- Ф № 2 ма стр. (630- ской задолжен- женность х 360 720) ности в днях Затраты на Стр. 040 производство реализованной продукции
110. Оценка рентабельности предприятия и прибыльности продукции.
111. Общая рентабельность предприятия Балансовая прибыль Средняя стоимость имущества Ф № 2 Ф № 1 Стр.090 Средняя сумма стр. (080+ 180+330) X п
112. Чистая рентабельность предприятия Чистая прибыль Средняя стоимость имущества Ф № 2 Ф № 1 Стр.090-стр.200 Средняя сумма стр. (080+ 180+330) X п
113. Чистая рентабельность собственного капитала Чистая прибыль Средняя сумма собственного капитала Ф№2 Ф № 1 Стр.090-стр.200 Средняя сумма стр. 480 X 1)
114. Общая рентабельность производственных фондов Балансовая прибыль Средняя стоимость основных средств и оборотных материальных активов Ф № 2 Ф № 1 Стр.090 Средняя сумма стр. (020+180) X п
115. Рентабельность реализованной продукции (продаж) Прибыль от реализации Выручка от реализации (без НДС и акцизов) Ф № 2 Стр.050 Стр.010-015-020 X п
116. Рентабельность реализованной продукции к затратам Прибыль от реализации Затраты на производство реализованной продукции Ф № 2 Стр.050 Стр.040 X п5. Оценка доходности акций
117. Чистые активы Активы, принимаемые к расчету, минус пассивы, принимаемые к расчету Ф № 1 (Стр.080-060) +(стр. 180-175 ) +(стр.330-750)-(стр.430 +440+770-735 -750)
118. Чистые активы на 1 акцию Чистые активы Количество обыкновенных акций Показатель 5.1 Дополнительн ая оперативная информация1 2 3 4 5 6 7 8
119. Чистая прибыль на 1 акцию Чистая прибыль, приходящаяся на все обыкновенные акции Количество обыкновенных акций Расчет по Ф №2 Дополнительн ая оперативная информация
120. Оценка имущественного положения
121. Доля активной части основных средств стоимость активной части основных средств Стоимость основных средств Ф № 5 Стр.503(гр.6)+ст р.504(гр.6) Стр.5 Ю(гр.б)
122. Коэффициент износа основных средств Износ Ф № 1 Стр.021(гр.4)
123. Балансовая стоимость основных средств Стр.020(гр.4)
124. Коэффициент обновления Балансовая стоимость поступивших за период основных средств Балансовая стоимость основных средств на конец периода Ф № 5 Стр.510(гр.4) Стр.510(гр.б)
125. Коэффициент выбытия Балансовая стоимость выбывших за период основных средств Балансовая стоимость основных средств на начало периода Ф№5 Стр.510(гр.5) Стр.510(гр.З)
126. Фондоотдача Выручка от реализации (без НДС) Средняя стоимость основных средств Ф№2 Ф № 1 Стр.010-015 Стр.020
127. Фондоемкость Обратный показатель фондоотдачи 1 Показатель 6.5
128. Фондовооруже нность Средняя стоимость основных средств Среднесписочн ая численность Ф № 1 Стр.020 Дополнительная учетная информация
129. Техническая фондовооруже Средняя стоимость актив- Ф № 5 Стр.503(гр.6)+стнность ной части основных средств Среднесписочн ая численность р504(гр.6) Дополнительная учетная информация
130. Производитель ность труда в стоимостном измерении Выручка от реализации (без НДС) Среднесписочн ая численность Ф№2 Стр.010-015 Дополнительная учетная информация
131. Производитель ность труда в натуральном измерении по видам продукции Производство важнейших видов продукции Среднесписочн ая численность Ф№ 1-п срочная Данные 2 раздела формы Дополнительная информация
132. Баланс «Предприятия » на 01.01.97
133. АКТИВ Код На начало На конецстроки года года1 2 3 41. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
134. Нематериальные активы: (04, 05) 110 12963 33699в том числе: организационные расходы 111 патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы 112
135. Основные средства: (01,02,03) 120 7911075 7099212в том числе: земельные участки и объекты природопользования 121 здания, сооружения, машины и оборудование 122 7911075 7099212
136. Незавершенное строительство (07, 08, 61) 130 8936724 14660003
137. Прочие внеоборотные активы 150
138. Итого по разделу I 190 16866278 217984301. П. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
139. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям19. 220 851004 1294026
140. Прочие оборотные активы 270
141. Итого по разделу П 290 11055898 259493281. Ш. Убытки
142. Непокрытые убытки прошлых лет (88) 310
143. Непокрытые убытки отчетного года 320 X1. Итого по разделу III 390
144. Баланс (сумма строк 190 + 290 + 390 ) 399 27922176 47747758
145. ПАССИВ Код На начало На конецстроки года года1 2 3 41.. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ.
146. Уставный капитал (85) 410 8829720 8829720
147. Добавочный капитал (87) 420 5704595 9228540
148. Резервный капитал (86) 430в том числе: резервные фонды, образованные в соответствии с законода- тельством 431 резервы, образованные в соответствии с учредительными до- кументами 432
149. Фонды накопления (88) 440 2691932 5130240
150. Фонды социальной сферы (88) 450
151. Целевые финансирование и поступления (96) 460 8699 669
152. Нераспределенная прибыль прошлых лет (88) 470 63278 63278
153. Нераспределенная прибыль отчетного года 480 X
154. Итого по разделу IV 490 17298224 232524471. V. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
155. Заемные средства (92, 95) 510 187748 187748в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты 511 прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты 512 187748 187748
156. Прочие долгосрочные пассивы 520
157. Итого по разделу V. 590 187748 1877481. VI. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
158. Заемные средства (90, 94) 610 1611993 2781132в том числе: кредиты банков 611 прочие займы 612 1611993 2781132
159. Расчеты по дивидендам (75) 630
160. Доходы будущих периодов (83) 640 203207
161. Фонды потребления (88) 650 2140710 3546363
162. Резервы предстоящих расходов и платежей (89) 660 858698
163. Прочие краткосрочные пассивы 670
164. ИТОГО по разделу VI 680 10436204 24307562
165. Баланс (сумма строк 490 + 590 + 690) 699 27922176 47747758
166. Сравнительный аналитический баланс «Предприятия » за 1996 годактив.