Анализ финансового состояния промышленных предприятий внешними организациями тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат диссертации по теме "Анализ финансового состояния промышленных предприятий внешними организациями"

ФИНАНСОВАЯ АКАДЕМИЯ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

На правах рукописи

ББК 65.053 (2) 230

ИСМАТОВ Асадулло Хурматович

АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРОМЫШЛЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ ВНЕШНИМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ

Специальность: 08.00.12 — Бухгалтерский учет, контроль

и анализ хозяйственной деятельности

Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Работа выполнена на кафедре анализа хозяйственной деятельности Финансовой академии при Правительстве Российской Федерации.

Научный руководитель — профессор С, В. Поляк

доктор экономических наук А. Н. Хорин

кандидат экономических наук, доцент В. И. Дворецкий

Ведущая организация — Контрольно-ревизионное управление Министерства финансов Российской Федерации.

Защита состоится 3 июня 1993 года в 10 ч. 00 мин. на заседании специализированного Совета К-053. 10.02 Финансовой академии при Правительстве Российской Федерации_

по адресу: 129848, г. Москва, ул. Кибальчича, д. 1, ауд. >204. Ь» О

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Финансовой академии при Правительстве Российской Федерации

Автореферат разослан 3 мая 1993 г.

Официальные оппоненты:

Ученый секретарь специализированного Совета, кандидат экономических наук

Ю. Г. Куракина

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. Актуальность темы исследования обоснована тем, что в странах бывшего СССР вопросы анализа финансовой деятельности фирм внешними организациями в экономической литературе мало исследованы. Это вызвано, прежде всего, отсутствием практики ведения внешнего анализа, заинтересованных субъектов (ау-' диторские фирмы, банки, инвесторы, страховые компании и др.), должной информационной базы.

В практике бывшего СССР существовали тематические проверки деятельности предприятий со стороны банков, финансовых органов и вышестоящих организаций (правильность распределения прибыли и перечисления налогов в бюджет, целевое использование кредитов банка и т.д.). Эти работы выполнялись службами централизованной плановой экономики, деятельность которых была направлена только на защиту интересов государства, в силу этого носили ограниченный характер и не позволяли сформировать методологию и практику внешнего финансового анализа

Переход Содружества независимых государств к рыночным отношениям повлек за собой стремительные и радикальные изменения в экономике. Возникли новые коммерческо-производственные структуры (в т.ч. частные и акционерные), страховые, аудиторские и консультационные фирмы, сеть коммерческих банков. С организацией предприятий рыночной экономики связано функционирование многих фирм, деятельность которых направлена исключительно или по преимуществу на объективную проверку и оценку финансовых отчетов предприятия.

Предприятия стали самостоятельными субъектами, ответственными за результаты своей деятельности собственной прибылью и репутацией. Развиваются многообразные коммерческие отношения между юридическими и физическими лицами. В связи с этим возникает насущная потребность в соответствующей информации о них. Банки, акционеры, инвесторы и другие субъекты хозяйственной жизни, прежде чем войти со своими партнерами в контрагентские отношения, хотят достоверно

знать их финансовое состояние. Средсгвом для этого является анализ финансового состояния предприятий внешними организациями или "внешний финансовый анализ".

В этих условиях встает задача становления и развития теории, методики и системы организации внешнего анализа финансового состояния предприятий. Актуальность указанных обстоятельств определила тему диссертационного исследования, основную цель работы и круг рассматриваемых в ней проблем.

Цель и задачи исследования. Цель работы состоит в обосновании необходимости формирования внешнего анализа как одного из важных направлений экономического анализа, развития его теории и методики, адекватной современным условиям хозяйствования промышленных предприятий.

Поставленная цель обусловила целесообразность решения следующих задач:

обосновать необходимость формирования блока внешнего анализа финансового состояния предприятия в системе экономического анализа и показать его роль в условиях рыночной экономики;

раскрыть отличительные черты анализа внешними организациями по сравнению с внутрихозяйственным анализом;

определить основные субъекты анализа финансового состояния промышленных предприятий внешними организациями и круг решаемых ими задач;

сформировать и обосновать систему показателей, используемых для внешней оценки финансового состояния предприятий с позиции различных его субъектов и объектов;

определить основные направления организации внешнего анализа финансового состояния промышленного предприятия;

определить основные требования к информационному обеспечению внешнего анализа финансового состояния предприятия с позиции- его контрагентов;

разработать рекомендации по методике внешнего анализа финансового состояния предприятий; °

экспериментально проверить разработанные методические рекомендации по внешнему анализу финансового состояния на достаточно представительной группе промышленных предприятий.

Объект и предмет исследования. Использованные материалы. Не-

посредственным объектом исследования послужила деятельность двадцати шести предприятий государственного промышленно-торгового концерна "Саноати махалли" Республики Таджикистан, являющегося основным производителем товаров народного потребления в Республике. Предметом изучения явилась оценка их финансового состояния на основе годовой отчетности за период 1987 - 1991 гг.

В процессе исследования были изучены инструктивные и методические материалы, специальная литература, монографии отечественных и зарубежных авторов по исследуемой проблеме, материалы научных и научно-практических конференций и совещаний по вопросам учета, экономического анализа и аудита

Теоретической и методологической основой диссертации послужили труды отечественных и зарубежных ученных-зкономистов в области теории и практики финансово-экономического анализа. Из них можно выделить научные труды Е С. Аринушкина, К И. Баканова, С. В. Барнгольц, И. А. Белобжецкого, Л А. Бернстейна, Е А. Блатова, Е Р. Вейцмана, & А. Данилевского, А. П. Зудилина, Е А. Нипарисова, Д. Р. Костелло, Б. И. Майданчика, К. Хеддервика, а Ф. Палия, В. В. Пула, В. И. Рябикина, С. К Татура, В. Хойера, А. Е Хэрина, Ф. Цуканова, А. Д. Шеремета и др.

Исследование базируется на комплексном и системном подходе к проведению внешнего анализа финансового состояния промышленных , предприятий. Для решения поставленных задач в качестве инструментария использовались методы сравнения, группировки, индексы, экспертные оценки, "матрица открытия", балльной оценки и другие.

. Научная новизна диссертационного исследования состоит в следу' юадем:

обоснована необходимость выделения внешнего анализа финансового состояния предприятия как одного из основных направлений финансово-экономического анализа и показана его роль в условиях рыноч-,ной экономики, раскрыты основные особенности внешнего анализа и его отличие от внутрихозяйственного;

определены основные субъекты внешнего анализа финансового состояния предприятия применительно к современным условиям развития экономики. Показана зависимость содержания анализа от интересов отдельных групп пользователей финансовой отчетности;

предложена система показателей внешнего анализа финансового состояния предприятия, варьируемая в зависимости от субъектов и

- б -

объектов - участников анализа;

определены основные направления организации внешнего анализа финансового состояния предприятия, и предложена схема его проведения;

определена информационная база внешнего анализа и разработаны рекомендации: по приведению балансов предприятий за ряд последних лет в сопоставимый вид в связи с резким изменением их структура и содержания отдельных статей; по учету фактора инфляции; по способам доведения содержания отчетности до сведения заинтересованных групп пользователей в зависимости от размеров предприятий и форм собственности;

разработаны рекомендации по методике внешнего анализа финансового состояния промышленных предприятий, в т.ч. в условиях перехода к рыночным отношениям;

формализованы расчеты по предложеной методике и апробирована программа ее реализации на ПЭВМ;

показана возможность использования метода "матриц открытий" для расчета показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия;

разработана комплексная модель расчета коэффициента рентабельности всех активов, которая может охватывать до девяти показателей финансового состояния предприятия. На основе разработанной формулы предложен алгоритм расчета влияния факторов на изменение рентабельности работы предприятия;

разработана и практически реализована аналитическая таблица для рейтинговой оценки финансового состояния предприятий по балльной системе.

Практическая значимость проведенного исследования заключается в том, что его теоретические и методические результаты доведены до практических выводов и методических рекомендаций, уже используемых в хозяйственной практике. Использование результатов исследования помогает субъектам внешнего анализа при выборе надежных партнеров с устойчивым финансовым положением на основе изучения и оценки финансовой отчетности этих фирм. Представляется, что полученные результаты можно использовать ив учебном процессе при подготовке специалистов по учету и анализу.

Апробация результатов исследования. Основные положения работы

доложены и получили одобрение на республиканских научно-практических конферециях "Совершенствование учета, анализа и контроля в условиях радикальной экономической.реформы" (Пермь, 1989 г.), "Проблемы учета, контроля и экономического аналиаа в новых условиях хозяйствования" (Душанбе, 1990 г.) и Всесоюзной научно-практической конференции "Проблемы и перспективы учета, контроля и экономического анализа в новых формах хозяйствования" (Самара, 1991 г.).

Внедрение и реализация результатов исследования. Разработанная в диссертации методика анализа финансового состояния предприятий внешними организациями внедрена на предприятиях государственного промышленно-торгового концерна "Саноати махалли" Республики Таджи-' кистан. Автоматизированный вариант методики используется специалистами концерна "Век Руси" (г.Москва) для оценки финансовой деятельности дочерних компаний и их клиентов.

Публикации. 1Ь теме диссертационного исследования автором опубликованы две работы общим объемом 1.2 п.л., в т.ч. брошюра "Некоторые теоретические проблемы внешнего анализа финансового состояния предприятий в условиях рыночной экономики", объемом 1.0 п. л. (в соавторстве).

Структура работы. Диссертация состоит иэ введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений, структура диссертационной работы представлена в таблице 1.

ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

В соответствии с поставленными целями и задачами в диссертации исследованы следующие группы проблем.

Первая группа проблем связана с изучением необходимости, сущности и содержания внешнего анализа финансового состояния промышленных предприятий и его особенностей в условиях развития рыночных отношений. •

В диссертации показано, что в силу ряда причин возникает объективная необходимость выделения нового направления экономического анализа - анализа финансового состояния предприятий внешними организациями или вяепнего анализа. К этим причинам относятся: общий повышенный интерес. общества к вопросам экономики и финансов.

Таблица l

Структура диссертационной работы

Наименование -......г-------------- — , I Количество 1

1 глав I параграфов 1 1 1 1таб-(схем(прило-

1 1 1 лиц| |жений I 1 1

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. Сущность и 1.1. содержание внешнего анализа финансового состояния предприя- 1.2. тий в условиях рыночной экономики ГЛАВА 2. Организация 2.1. внешнего анализа финансового состояния предприятий и 'его 2.2. информационное обеспечение

ГЛАВА 3. Сравнитель- 3.1. ный внешний анализ финансового состояния

предприятий 3.2.

3.3.

Содержание внешнего анализа финансового состояния 1

Система показателей внешнего анализа 3 2

Организация внешнего . анализа финансового состояния 1 1

Информационное обеспечение внешнего анализа финансового состояния 5

Анализ Финансовой устойчивости и платежеспособности промышленных предприятий ■ 7 Анализ интенсивности использования средств ■ и рентабельности работы предприятия 10 1 Основные направления укрепления финансового состояния предприятий 2 . -

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ (182 наименования) ПРИЛОЖЕНИЯ ' • '.''•.•

ИТОГО

29 4 - 8

появление категории коммерческой тайны, фискальные интересы, дефицит информации, усиление конкуренции и в этой связи стремление предприятия повышать свой имидж и.др.

В результате исследования автор пришел к выводу, что в состав задач внешнего анализа финансового состояния предприятия входят:

проверка достоверности и согласованности данных различных форм бухгалтерской, финансовой и статистической отчетности;

предварительная оценка финансового состояния предприятия по балансу и при необходимости корректировка отчетных показателей; оценка имущественного состояния предприятия; оценка платежеспособности предприятия; оценка интенсивности использования активов предприятия; оценка прибыльности (рентабельности) предприятия; оценка конкурентоспособности продукции и предприятия в целом; оценка и прогноз уровня финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия;

.комплексная рейтинговая оценка финансового состояния предприятия.

На основе сопоставления содержания внутреннего и внешнего анализа в диссертации выделены десять отличительных особенностей анализа внешними организациями. Эти особенности проявляются по отношению к субъектам анализа, используемой информационной базе, выполняемым задачам, направленности, применению специальных приемов анализа, кругу показателей, периодичности, характеру проведения, объектам внешнего анализа. Следует также отметить, что при проведении внешнего анализа отраслевые особенности не играют существенной роли.

При определении главной цели анализа охарактеризованы основные субъекты. Каждого субъекта анализа финансового состояния внешними организациями интересует определенный круг ворпросов. Основными субъектами внешнего анализа являются аудиторские фирмы, банки, акционеры и инвесторы, предприятия-партнеры, налоговые и статистические органы, (см. табл. г).

Исследование содержания д задач внешнего анализа позволило сформулировать его предмет следующим образом: под предметом внеи-него анализа финансового состояния понимается финансовая деятельность предприятия, оцениваемая на основе публикуемой финансовой

Таблица 2

Состав задач внешнего анализа финансового состояния прошаленного предприятия в зависимости от субъекта анализа

Основные субъекты внешнего анализа

Задачи внешнего финансового анализа ауди- ■ банки предприя- акционеры налого-. стат.

торск. тия-парт- и инвес- вые ор- орга-

фирмы неры торы ганы ны

1. Проверка достоверности бухгалтерской отчетности

2. Предварительная оценка финансового состояния по балансу

3. Оценка имущественного состояния предприятия:

а) оценка основного капитала

б) оценка оборотных средств

в) оценка собственного капитала

г) оценка заемного капитала

4. (Женка финансовой устойчивости

5. Оценка платежеспособности

6. Сценка интенсивности использования активов в обороте

7. Оценка прибыли и ее распределения

8. Оценка рентабельности

9. Оценка конкурентоспособности продукции и предприятия в целом

10. Оценка и прогноз уровня финансовой стабильности, и платежеспособности предприятия

11. Комплексная рейтинговая оценка предприятия

+ + + + + +

+ +

+ +

+ + + +

+ + + + + +

t

+ +

0

1

+ +

+ +

+

+

+

+

+

- и -

отчетности с использованием систсш показателей, характеризуй»« текущее финансовое состояние и финансовую устойчивость предприятия.

Вторая группа проблем, исследованных в работе, связана с отбором и классификацией показателей, используемых для оценки финансового состояния предприятия внешними организациями. Для решения задачи формирования системы показателей диссертантом, наряду с анализом практики, изучены: зарубежный опыт анализа финансового состояния предприятия и экономическая литература по анализу балансов в дореволюционной России и в первые годы советской власти (до отмены коммерческого кредита), когда еще существовали элементы свободной конкуренции и рыночной экономики.

Всю систему показателей внешнего анализа финансового состояния промышленных предприятий можно условно подразделить на абсолютные и относительные.

Первую группу показателей составляют данные, имеющиеся в формах периодической и годовой отчетности предприятий (абсолютные показатели). Вторая группа показателей образуется в результате сопоставления различных абсолютных данных финансовой отчетности и в литературе носит название "финансовые коэффициенты". Эти коэффициенты могут носить критериальный рейтинговый характер.

В диссертации предложена следующая группировка показателей для комплексной оценки финансового состояния предприятия со стороны его контрагентов:

показатели,характеризующие имущественное состояние предприятия; показатели финансовой устойчивости предприятия; показатели платежеспособности предприятия; показатели интенсивности использования (оборачиваемости) средств предприятия;

показатели прибыли и рентабельности предприятия. В силу того, что объекты внешнего анализа по размеру мргут быть крупными, средними или малыми, а каждый субъект анализа преследует свои цели, в диссертации предложена матричная модель формирования необходимого набора показателей для оценки конкретным субъектом анализа финансового состояния конкретного объекта анализа.

Наиболее важным в процессе анализа считается факторная оценка роли того или иного показателя в итоговых результатах его деятель-

ности. Такую оценку возможно произвести только при наличии соответствующей модели. В этих целях в работе предложена уточненная методика факторного анализа финансовых показателей деятельности предприятия, включающая:

а) разложение числителя формулы общей платежеспособности (коэффициента покрытия долгов) предприятия. Это дает возможность измерять влияние таких факторов, как изменение суммы денежной наличности, ценных бумаг, дебиторской задолженности, производственных запасов и краткосрочных обязательств на отклонение фактического значения вышеуказанного показателя от базового или нормативного значения:

КП - (На + Лг 4- Да) : Ю> (1.1)

где: Кп - коэффициент покрытия долгов;

На - наиболее мобильные активы;

Лг - легкореализуемые требования;

Лэ - легкореализуемые в&пасы товарно-материальных ценностей и остатки незавершенного производства;

Ко - краткосрочные обязательства

б) разложение знаменателя формулы оборачиваемости всех активов предприятия. Вместо традиционной двухфакторной модели формируется многофакторная. Это дает возможность измерять влияние на динамику оборачиваемости средств следующих факторов: изменение объема реализованной продукции, изменение среднегодовой стоимости основных средств, изменение средних остатков производственных запасов, изменение средней суммы дебиторской задолженности, изменение средней суммы наиболее мобильных активов, изменение средней суммы прот чих оборотных средств. Преобразование знаменателя формулы представлено в следующем виде:

Рг

Оа------(1-Е)

Ро + З + Д + П

где: Оа - коэффициент интенсивности испольаования (оборачиваемости) всех активов предприятия;

Рп - оборот по реализации;

- 13 -

Ро - среднегодовая стоимость реального основного капитала;

3 - среднегодовые остатки производственных запасов;

Л - среднегодовые сумми дебиторской задолженности;

П - среднегодовые остатки прочих оборотных средств.

в) показана возможность использования метода "матриц открытия" (см. схему на стр.14) для разработки комплексной модели коэффициента рентабельности, которая получается в результате взаимодействия важнейших показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия. К взаимодействующим показателям относятся: коэффициент независимости предприятия; соотношение заемных и собственных средств; доля краткосрочных обязательств в заемных средствах; коэффициент промежуточной ликвидности; отнесение легкореализуемых и наиболее мобильных требований к активу предприятия; коэффициент реальной стоимости основных средств; соотношение оборотного и основного капитала; коэффициент оборачиваемости оборотных активов; коэффициент рентабельности оборота. Влияние названных факторов на отклонение рентабельности активов предприятия измеряется методом цепных подстановок ми абсолютных разниц.

Используя метод "матриц открытия", можно вывести ряд равенств . или формул, в частности, по исследуемому показатели. Эти равенства могут быть двутзшонентнъш, трехкомпонентными и более:

1. Чп/К - Рп/К х Чл/Ря (1. 3)

г Чп/К - Ок/ГС х Рп/Ок X Чл/Рп (1.4)

3. Чп/К - Рок/К я Ок/Рок х Рп/Ок х Чп/Рп (1.5)

4. Чп/К - Ко/К ж Ли/Ко х !С/Лп х Рок/К х Ок/Рок х Рп/Ок х

Чп/Ря (1.6) ■

5. Чп/К - Эс/К х Ко/Эс к Да/Ко х К/Ла х Рок/К х Ок/Рок х

Рп/Ок X Чн/Рк (1.7)

В. Чп/К

- Ос/К х Зс/Ок х Яо/Зс х Ла/Ко х К/Ла х Рок/К х Ок/Рок х Рп/Ок х Чп/Ря (1.8)

- 14 -

Таблица 3

Схема использования метода "матриц открытия" для построения обобщающего показателя рентабельности предприятия

Наименование показателя Усл. анак К Ок Зс Ко Ла к Рок Ок Рп Чп

А Б 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

1, Имущество по балансу К X Ск/К Зс/К Ко/К Ла/К к/к Рок/К Ок/К РП/К Чл/К

2. Собственные средства Ск К/Ск X Зс/Ск Ко/Ск Ла/Ск К/Ск Рок/Ск Ок/Ск Рп/Ск Чп/СК

3. Сумма заемных средств 3с К/Зс Ск/Зс X Ко/Зс Ла/Зс к/зс Рок/Зс Ок/Зс Рп/Зс Чп/Зс

4. Краткосрочные обязательства № К/Ко Ск/Ко Зс/Ко X Ла/Ко К/Ко Рок/Ко Ок/Ко Рп/Ко Чп/Ко

5. Легкореализуемые активы 1а К/Ла Ск/Ла Зс/Ла Ко/Ла X К/Ла Рок/Ла Ок/Ла Рп/Ла Чп/Ла

6. Имущество по балансу К К/К Ск/К Зс/К Ко/К Ла/К X Рок/К Ок/К Рп/К Чп/К

7. Реальный основной капитал, Рок К/Рок Ск/Ро Зс/Ро Ко/Ро Ла/Ро К/Рок X Ок/Ро Рп/Ро Чп/Рок

8. Оборотные средства Ок К/Ок Ск/Ок Зс/Ок Ко/Ок Ла/Ок И/Ок Рок/Ок X Рп/Ок Чп/Ок

9. Оборот по реализации Рп К/Рп Ск/Рп Зс/Ок Ко/Рп Ла/Рп К/Рп Рок/Рп Ок/Рп X Чп/Рп

10. Чистая прибыль Чп К/Чп Ск/Чп Зс/Чп Ко/Чп ла/Чп К/Чп Рок/Чп Ок/Чп Рп/Чп X

- - 15 -

где: Чп/К г чистая рентабельность всех активов предприятия;

Рп/К - коэффициент интенсивности использования имущества фирмы;

Чп/РП - коэффициент рентабельности предпринимательской деятельности фирмы (рентабельность оборота по реализации);

Ок/К - удельный весь оборотного капитала в имуществе;

Рок/К -коэффициент реальной стоимости основного капитала;

Ок/Рок-соотношение оборотных и основных активов предприятия;

Рп/Ок -коэффициент оборачиваемости оборотных средств;

Ко/К - доля краткосрочных обязательств в имуществе фирмы,

Ла/Ко - коэффициент промежуточной ликвидности;

К/Ла - отношение имущества к ликвидным активам;

Зс/К - доля заемных средств в капитале предприятия;

Ко/3с - удельный вес краткосрочных обязательств в заемных средствах фирмы;

Ск/К - коэффициент независимости предприятия;

Зс/Ск - соотношение заемных и собственных средств предприятия.

Для измерения величины влияния отдельных факторов на обобщающие показатели (т. е. коэффициенты: платежеспособности, оборачиваемости и рентабельности активов) можно использовать такие традиционные приемы анализа хозяйственной деятельности, как цепные подстановки, методы исчисления абсолютных и относительных разниц, метод долевого участия.

Следует отметить, что формулы 1.1, 1.2, 1.3, ... , 1,8 преимущественно предназначены для факторной оценки финансового состояния промышленных предприятий внешними организациями. Что касается внутреннего.анализа, то у них имеется широкая возможность использовать и эти, и другие более "узкие" показатели, исчисляемые на основе внутренней экономической информации, что, как правило, недоступно внешнему аналитику.

Третья группа проблем связана с организацией и информационным обеспечением внешнего анализа финансового состояния промышленных предприятий. Для повышения качества оценки немаловажное значение имеет последовательность организации и проведения внешнего анализа. Исследование показало, что организация внесшего анализа зависит от следующих условий: объекта, субъекта и целей внешнего ана-

лиза. Все условия организации внешнего анализа взаимосвязаны и от них также зависит последовательность его проведения. В диссертации рекомендованы три этапа организации внешнего финансового анализа: 1. Подготовительный (начальный) этап. 2. Аналитический (центральный) этап. 3. Обобщающий ( формулирование выводов и преложений) этап.

Новый подход к первой/ этапу организации внесшего анализа -этапу подготовки,материалов для оценки заключается в том, что кроме сбора небходимой информации, здесь подготавливаются данные для оценки (пересчитываются, корректируются .данные в соответствии с изменением структуры и содержания отчетности с учетом инфляционных процессов);' составляются макеты аналитических таблиц и графики, (например, вспомогательная таблица для оценки финансового состояния предприятий, приведенная в приложении 5 к диссертации). С осо^ бенными трудностями сталкивается внешний аналитик в переходном периоде к рынку. Так, с 1990 года по 1992 год 3 раза были изменены отчетные формы предприятия. Эти трудности особо явно ощупаются, когда внешний аналитик сталкивается с проблемой анализа тенденций (трендов) показателей. Для преодоления этих трудностей к диссертации предложена методика приведения данных предыдущих периодов к сопоставимому с отчетным виду.

Второй этап является решающим и наиболее объемным этапом внешнего анализа. На аналитическом этапе практически выполняются все задачи внешнего анализа. Здесь производится оценка имувдэственного состояния, финансовой устойчивости, платежеспособности, оборачиваемости и рентабельности предприятия. Осуществляется их факторный анализ. В связи с этим выполняется большое количество расчетов, составляются таблицы и графики для расчета отдельных групп показателей, выявляются тенденции их развития. ^

Специфика решения аналитических задач оценки финансового состояния предприятия на этом этапе заключается в большой трудоемкости. Для облегчения этой работы целесообразно автоматизировать решение этих задач. В современных условиях без применения ЭВМ решение задач внешнего анализа финансового состояния по предлагаемой системе показателей является процессом весьма затруднительным. С этой целью диссертантом разработана программа для ГВВМ, которая позволяет значительно упростить организацию и проведение анализа

финансового состояния различных предприятий. Поскольку показатели анализа финансового состояния в условиях рынка носят критериальный, рейтинговый характер, то задачей автоматизированного решения проблемы внешнего анализа является обеспечение быстрой, точной и регулярной оценки, а также сравнение возможных вариантов дальнейшей хозяйственной деятельности. Автоматизация также ускоряет процесс прогнозирования финансового состояния предприятия и выявления тенденций его развития.

На третьем, заключительном этапе внешний аналитик систематизирует и обобщает результаты проведенного анализа и готовит аналитическое заключение. Оно включает: общее представление о финансовом состоянии предприятия, о тенденциях изменения основных показателей финансового состояния, о достигнутых положительных и отрицательных финансовых результатах и заключительный вывод о финансовом состоянии предприятия и ожидаемых результатах в будущем. Здесь важное место принадлежит применению рейтинговой оценки анализируемых показателей.

В диссертации исследованы зарубежная практика и отечественный опыт применения рейтинговых и балльных систем. В результате использования элементов американской рейтинговой системы "САМЕЬ", методики рейтинговой оценки, разработанной под руководством проф. Майданчика Б. И. авторским коллективом (Иванова В. П., Дроздова а а , Прокофьева Л Я., Игнатова Е. А.) кафедры анализа хозяйственной деятельности Финансовой академии при Правительстве Российской Федерации и опыта применения балльной системы, ' реализованной в 80-х годах в Мйнприборе СССР и Минсельхозмаше СССР, в диссертации разработана аналитическая таблица рейтинговой оценки финансового состояния предприятий по пятибалльной системе. По результатам рейтинга все анализируемые предприятия классифицируются на 4 группы: наиболее перспективные предприятия с полностью устойчивым финансовым состоянием; предприятия с нормальным финансовым состоянием; предприятия с напряженным финансовым состоянием; предприятия с кризисным финансовым состоянием.

В основе разработанной рейтинговой системы заложены 5 групп показателей, которые объединяют 17 коэффициентов: первая группа -показатели финансовой устойчивости; вторая группа - показатели платежеспособности; третья группа - показатели оборачиваемости ка-

питала; четвертая группа - показатели рентабельности предприятия; пятая группа - качество управления. Согласно эмпирически установленному интервалу или значению коэффициентов каждому показателю присваивается максимальное количество баллов (5 баллов). Если фактическое значение показателя ниже установленнного интервала, то оно пересчитывается с помощью корректировочных коэффициентов по следующей формуле:

В - Мб - (Зу - 3® : (1.9)

где: Б - количество присваиваемых баллов;

Мб - максимальное количество баллов;

Зу - установленное значение (интервал) показателей;

Зф - фактическое значение показателей;

К1 - корректировочные коэффициенты 1-го показателя.

За исключением показателя "качество управления" все остальные показатели, включенные в систему, подочитываются по формуле (1.9). Качество управления оценивается с помощью коэффициентов, которые характеризуют в известной мере деловую активность менеджеров предприятия: коэффициент независимости; коэффициент покрытия дол- • гов; средний срок операционного цикла и рентабельность реализации. Наконец, рейтинг предприятия определяется по формуле среднеарифметической:

й-2К1/'п . (1.Ю)

где: 1? - рейтинг предприятия;

К1 - количество баллов по 1-тому показателю;

п - количество показателей.

На основе проведенного исследования в работе предложена общая схема организации внешнего анализа финансового состояния предприятия.

В работе исследовано современное состояние информационной базы внешнего финансового анализа. Рассмотрены основные изменения в отчетности предприятия за последние годы и влияние этих изменений на методику анализа, финансового состояния предприятия. Для обеспечения сопоставимости показателей предложен порядок преобразования

"старого" баланса в "новый", а также метода корректировки отчетных данных для реальной оценки отдельных статей баланса (сравнение отчетных показателей в абсолютных суммах и сравнение разных частей баланса в относительных величинах).'На основе обобщения практики и различных материалов, опубликованных в зарубежной и российской литературу автором сформулированы следующие требования к информационной базе внешнего анализа: достоверность, сопоставимость, целенаправленность, полнота, ясность и доступность для понимания, пригодность к машинной обработке, единство информации, поступающей из различных источников, публичность отчетности.

При рассмотрении проблемы публикации отчетов предприятия, учитывая сложность организации этой работы, рекомендованы следующие способы: для крупных фирм и акционерных обществ - публикация в газетах, журналах и собственных изданиях; для средних предприятий - выпуск бюллетеней, распространяемых по подписке; для малых предприятий, кооперативов и мелких семейных фирм - информационная служба, которая по запросам заинтересованных пользователей выдавала бы платные справки о платежеспособности и финансовой устойчивости этих фирм.

Четвертая группа проблем связана с внедрением результатов исследования в практику. С этой целью разработанные методические рекомендации по проведению внешнего анализа финансового состояния предприятия проверены с позиции аудиторских фирм. Эксперимент охватывал 26 предприятий государственного промыиленко-торгового концерна "Саноати махалли" Республики Таджикистан, произведен анализ показателей финансовой устойчивости и платежеспособности, интенсивности использования средств в обороте и рентабельности производственного объединения "Гулдаст" за 1987-91 гг. в целом и по каждому предприятию, входящему в. концерн, за 1991 год.

Анализ показал, что в целом финансовое состояние концерна "Саноати махалли" находится на невысоком уровне. В его составе имеется восемь предприятий, жизнеспособность которых находится на грани катастрофы и девять предприятий с напряженным финансовым состоянием. Из двадцати шести лишь семь предприятий концерна имеет нормальное финансовое состояние.

Для разработки предложений по улучшению деятельности концерна и ликвидации напряженного финансового состояния предприятий, ехо-

дящих в его состав, в ходе исследования было выполнена следующая работа:

а) произведена рейтинговая оценка финансового состояния предприятий концерна по основным показателям финансовой устойчивости, платежеспособности, оборачиваемости, рентабельности и менеджмента;

б) выявлены пути улучшения финансового состояния концерна;

в) разработаны рекомендации по стабилизации экономического положения концерна.

Рассмотрены два варианта выхода из сложившегося неблагоприятного положения; во-первых, путем ликвидации безнадежных предприятий; во-вторых, на основе приватизации предприятий-потенциальных банкротов.

Для улучшения финансового положения Таджикского государственного промышленно-торгового концерна "Саноати махалли" в конечном счете предложен второй вариант. При атом достигается решение следующих целей: уменьшение убыточности государственного сектора и сокращение его потребности в займах; прямой приток денежных средств в кассу концерна благодаря распродаже безнадежных предпри- ■' ятий; подъем эффективности экономики концерна и его конкурентоспособности на внутреннем и внешнем рынках через усиление рыночных стимулов и уменьшение государственного вмешательства в принятие решений предприятиями; использование средств, получаемых в результате распродажи безнадежных предприятий, для инвестирования в прибыльные перспективные предприятия путем предоставления им льготных кредитов на обновление техники и технологии.

В работе исследованы проблемы в области учета и анализа, возникающие при проведении приватизации предприятий концерна и других фирм государственного сектора Республики Таджикистан, и предложены пути их решения.

Основные положения диссертации ^опубликованы в следующих печатных работах: '

1. Развитие- факторного анализа рентабельности предприятий // Проблемы и перспективы учета, контроля и экономического анализа в новых формах хозяйствования. Тезисы докл. Всесоюзной научно-практической конференции, состоявшейся 15-16 мая 1991 г. - Самара,

Б. Строение соединения Me3LriCie. Закономерности изменения симметрии локального окружения ионов ГЗЭ в зависимости ст размера катиона ¡¡елочного металла, в. Новая группа семоактизировзнних полукристаллических хлоргцшых СООДК101ШЙ состава M-^LriCl^ (Мо=К+,кь+,Оз'1\

тш"+), обладающих люминесценцией в видиу.ои и ИК-диалазонах..

Апробация работы и публикации. Gchobhko результаты рао'оты догадывались па их Всесоюзном совесании-еечинаре "Спектроскопия лазерных материалов" (Красяодзр, 1991 г.) v на Герценовских чтениях (Санкт-Петербург, РГПУ им А.И. Герцеаа, 19'Л, 19S2 г.г.).

Оснобпоо содержание работы излоконо в четырех публикациях в еидо статей и тезиса докладов.

Объем и структура работа. Диссертация изложена на 180 страницах машинописного текста, состоит из введения, О глав, зыва-дов, списка цитированной литературы и прмлоявния. Работа содержит 34 таблицы 42 рисунка . Список литературы вюкчает 273 наименовании работ отечественных и зарубежных авторов.

СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Во введении" определено место работы в ряду работ данного направления, сформулированы дали и задачи работа, приведены основные положения, выносимые на зздагу,

В первой главе приведены основные полсяхгния теорш электронных переходов РОЭ." Представлены общие сведения о взаимодействия талотоикдоа -РЗЭ с галогенкдамя щелочных иоталаов в различных фа-зовах состояниях. В качестве примера приведена лкжинссцентпо-спектралыше и генерационные свойства фггоридных кристаллов LiYt-4, активированных ионами редкоземельных элементов. В заключении литературного Обзора рассмотрены свойства галигенвдных соединенна РЗЭ СО структурой эльпасолита C=£NaLr.Xe <X=F,C1 .Br,I ).

Do второй главе описана методика очистки исходных веществ и получения поликристаллических соединения состава Me3Lr,c:6 ски=к. Rb.Cs; Ln~Рг, nd, Eu. Но, ТЬ К Тга> дзуия СПОСОбЗШ'.: 1)РЭКУУКНОЙ

"перегонкой из раепдэва. содержащего предварительно обезвояхшнь» хлорида щелочного металла и хлорида лантаноида в отношении 3:1: 2)упаривпниом растворов хлоридов в присутствии концантрироизннов соляной кислоты с последующим прокаливанием. и раедтавленвек сухо- •

го остатка при температуре СОО-ЗОТ°С.

Для подгвэрздения состава соединенна, подученных вакуумной перегонкой из расплавов, они анализировались на -содержание ионов лантаноидов и хлора. В кзчзстбэ примера в табл.1 приведены результаты анализов на содерканш ионов сх~ и ма3"' в м-5э»мс1в, Как видно из данных этоа таблицу, во всех случаях состав соединений соответствовал маэн<зс1в,

Интересно .отметать, что значения длительности затухания люминесценция неодима в образцах, полученных обоими методами в пределах сшибки измерения оказались одинаковыми, что свидетельствует об отсутствии водородсояержащих примесей в поликристаллах, полученных из водных растворов. Аналогичным образом вздут себя образцы с празеодимом и гольмием. Значения времени затухания люминесценции тербия в образцах, полученных по первому способу оказались несколько выше, чей в образцах, подученных из рзешоров. По-видимому, это связано главным образом с присутствием в концентрированной соляной кислого неконтролируемых прикосеа и, в частности, ионов переходных металлов, которыо. как известно, являются сильными тушютлями люминесценция ионов тербия.

Таблица I

Результаты анализов на содержат» ионов вводима' и хлора

В СООДИиеЙИЯХ HegHdCl

Содоркзако п аг /а О 6 №3м<кав • CSgHdClg

зкеп. рззеч. эксп. рассч. эксп. рассч.

Па" 31. ¿7 30.40 22,80 23.51 18.61 19.08

С1 " 43.72 44.80 35.31 34.75 28.37 28.18

Для регистрации спектров поглощения образад Mo^Lnci^ npsсовали в тйблотки омоете с Mecí и без цого, При этом Moci применялся для варьирования концентрации йодов ТОО. Тонкая структура алоктроншк спектров шглошену записывалась на спектрофотометре* высок-.го разрешения 0Ф-2П л диапазон© 2Ш-2500 нм.

Электронные спектры лмминосданции в облаете 300-4G00 нм Полуниных. хлоридных сооданений лантаноидов в поликристгллическом состошия запихивали на светосильном сшлсгромотро СДЛ-1. Ложное-

цзнцио возбуждали излучением ртутно-кварцевой лампы ДНЯ 250-3 о различными светофильтрэми, ИУицаьсньш азотным лазером ЛГИ-21 <*-113л.=337 нм, ГКМП>=Ю нсек) и ЛГН-222 638 ни).

В качество приемников люминесценции использовали фотоэлектронные умно;дагзли ОЭУ-ЗОа<200-700 нм); фэу-62<000-1000 ем) и фо-тосопротивленке рьз(0Ш-35Ш нм).

Спектры всзбувдзккя люминзсцешади записывали па установке, собранной яа базе спектрокэгра СЛЛ-1 и мопохрокатора №-12.

Вреки затухания люгшюсцэнщи определяли с помощью импульсного тауметра с зкспононвдэльной разверткой. 3 качество источника возбуждения использовали импульсный азотный лазер ЛГИ-21 и ртутную лампу ИСШ-690(г1ЖП>=1-3 мксек).

Исследование хлорйдпых соединении редкоземельных элементов с хлоридами щелочных металлов методом дифференциального теркическо-го анализа (ДШ проводилось на высокочувствительном дериватогра-

фе "С!ег1-лаодгарЬ гуг^т: Г. Рлц11к. 1.Раа11к. Ь. Егйеу", КОЯТейЯе-

рами образцов слушии кварцевые сосудики Сгепзнэвз. В качестве образца-сравнения использовали окевд алюминия.

В 'заключение этоа главы приведена мете тиса основных расчетов работа.

Третья глава посвящена физико-химическим и лкшввсцонтно-сгавтралышм свойствам поликристзллкчоскшс соедааевиа мо3ьпсх0.

Исследование гигроскопичности соединений М9эьпСАв показало, что в ряду 1-псц к^по ф—иь^-по ^ устойчивость веществ к

влаю увеличивается, такая же закономерность наблюдается при переходе от Ме3РгСХв к Ме3ТгоС1в (рИС.Г).

Рис.1. Зависимость д»-*« от »• для: а- воаэ<и.кэнос1п<г>.

н>эИоав<3) я е>эноС1вс4Э; е- е-».Ргс1вс 1> ,с»эи«<1всгэ н с»3г»с1всэ> яри ЗОЙС

Исследование растворимости соединения ме31лС16 показало, что эта гаерства хорошо растворима с погпрних растворителях <воде, спирта, ацоток и др.). однако прл зток происходит разрушение окта-эдрачееккх комплексных частиц с 1_г>с.16]3~ и в растворе присутствуют огделы.ъ:е простыо ионы о чем свидетельствует идентичность спектров, например, водных растворов этих соединений и акваионов лантаноидов. В 'аштонитрило при переходе от К3ЬпС10 к с^ьпа а и от м«3Ргс:1е к ма3тгоС1ц, растворимость соединения уменьшается. В непо-лирных растворителях, таких как толуол, бсазол, гексан и др.. эти ьетсстиэ практически но растворяется даже при нагревании.

Результата измерения плотности веществ представлены в табл.3 здесь ¡¡;з приведены значения малярных объемов этих во-цоств при 293К..

ТаЗлица 2

ПЛОТНОСТЬ С00ДИ18НИЙ Мв^г.СХц при 2ООН

......... ' '' кэи.с!6 гь3и-,с16 С3зЬг,1в

Ьг, Р. г^см3 V г> см^мсль р. Г/-СМ3 V ч СМ /МОЛЬ р. ч г/см V СЬ'Я'МОЛЪ

IV 2.20 208,5 _ - 2.05 255, г

N0 2,30 200,3 2,85 215,3 3,25 Г; 1ЛУ11 , <Л

Г. и о * 206,1 2,30 214.3 3,35

- - - - 3,50 214.7

Не 2,10 2с5,5 2,07 2x3, с 3,04 213,4

Тг.> - - 3,00 2?л,а з.сз 211,6

Как видно из данных этой таблицу, плотность вощесть закономерно возростаот душ всех щелочных металлов при пореходо от празеодима к тулию, с одной стороны. С другой стороны, наблищзотся монотоннее ушличопио значений р для всох лантаноидов при переходе от кадия к цэзкю. Однако это увеличение но столь значительно как в ...дучзо чистых хлоридов шолоилых металлов.' Данный факт »шлпотсл «оказэтельстоом наличии химического пяэимодоязтбия между хлоридами Г;Х> и хлорвдлуа :цо.:о7нкх металлов, а также свидетельствует об уплотнении упаковки ионов в неметаллах ме„1_г.с1е при переходе от калия к позко и особенно сильно ота тевдэыдам появляется при перз-хещо от яразоодкыа к 'гулию в соединениях С5.3ьг,<ле.

Соединения хлоридов РЗЭ с хлоридами щелочных металлов явдягэт-ся термически устойчивыми, длительное пагрзвзнио их из воздухе выш температуры плавления но приводит к каким-либо внешним гсзу.о-непиям, а тзгеко изменениям в лэтинесгонтпо-сгоктральных свойствах, например, связашых с возможными переходами ионов ьп3+ в ьп4+ (з случае тербия и празеодима).

Анализ полученных доривзтограмм показал, что нагревание всех веществ ме3ьпС10 сопровоядаается двумя эндотермическими зффэктгми, которые связаны при 40С-500°С с полиморфными превращениями в поликристаллах. а в области 600-900°С наблюдает!.. плавление зтах соединенна (табл.З).

Таблица 3

Температуры плавления соединения мо3ьпсхв

. 3+ ''плззл. ,°С

К3Ьг,С1в ЕЬ_1_г>С1и з о Сз ЬпС1

Рг ССЮ - 853

т 680 780 813

Ей 605 635 600

тъ 600 075 -

Но 700 690 635

Тга - : боо 631

Тагам обвозом; наблюдаемые изменения в температурах плаатения иссладешх веществ, значениях плотности и устойчивости к атмосферной влага свидетельствуют о значительной структурной перестройки полиэдров кристаллов в рядах кэьпС1с-рь31.пС10-С53ипС1е и

№_ГгС1>,^е_Мс;С1л-М<Э^ЕиС1„--М«^ТЬС1д-Ке_НоС1„-Ме..ТтС1„. ТЭКЭЯ 3<1к0-3 133 О 3 о 3 63 О-» о

покорность связана, с одной стороны, с увеличением радиуса катиона щелочного металла и уменьшением его поляризующего действия при Горохове от налил к шз;ш. с другой стороны, с уменьшением иоалого радиуса и увеличением поляризующего действия при утяжелении лантаноидного иона.

В за^точеиио этого рзздела отмечается, что по сравнению с фгоридным.к соединениями РЗЭ с вилочными металлами системы м^и.сл 6 более гигроскопичны. Однако они икоот и ряд преимуществ, которые делают их привлекательными: они не агрессивны, аз токекч-

ira, кхоыт относительно кевисокда тохпорзтуры плазлвния, легко просукпся в прозрачкь'з тзблетки и просты в получении.

Вторая часть третьей главы посз/щзнз ойсу^елию ешктралыю-люмшзецзташх и «етшюсцоптнс-кинотечосккх свойств соединении тр'/хлерядов ИЗО с хлорглами щелочных котзллоб.

Анализ спектров поглощения конов РЗЭ в поликристаллах m--;,.>.:-,c¡ ь показал, что они представляют собой совокупность узких полог,. различно;: иатонс/гдоста. расположенных в вздимог и ИК~ оо'/астих спектра, состоотствующос чисто электронным переходам |£ ¡. внутри 4i'"-злокхронноа копфи-

10] | гурашш и электрон-колебатель-

ным переходам. Из рис.2 в качестве прибора представлены спектры поглощен:'!« поликрис-

4 ! Í

I П

■ ■ i

i таллических кэ(мсха и Cs3Ndde.

1П

¡f'

Сопоставление спектров показы' в?;от, что пр/ переходе от ка-!М i ✓ I'" I V f 3 i ¡F4. jbm к юзкя cnoirrp неодама

!í Ц Л LL„. ajMXL Д

I I \\ ft

\ к

о л л. ...,> прехептаваот замстшо изменено 4-KI г, -ю <;н> v-io (и» ímo " .

кил. Во-первых, сбрздаот на

А. (Ш

слахг/и югх-тя,*, юиа . в^ю, «*я штата различаю в ха-

■ ¿qwmp,», **"«> И (сшешая ЛШИЯ» рЖГОрО рваИЯМОШЮ ВСОХ ПОЛОС

при сяо к поглощения. Во-вторых, кзйлю-

дмстсл уменьшение интенсивности пракгически вссх полос поглощения, исютоико состаал/!от полоса, соотаетствушэй "сверхчувствительно-• ну" алсктропнэяу переходу 4i -->'V ^^т- s^e» располсашнан в области Ый-СйО ни, идтонсшюсть которой, наоборот, возрастает при ne'.e/í)j;o от к iwci к ск^шсх . Такио отличия в спектрах uo-?j¡сдания свидетольствукгг об измоиот® коордаизгоди нэодииа в ряду этих ооодокл.'/л. /ы-июх ичнцо измошэнин и спектрах поглощения были ОГлПру.ГОПЫ 7, в Cjry«¿vj других изучосчых ионов 103.

Ср'шиигельиый анализ cricícrpo» поглощения празеодима, нооддо-v.'j, го-чькия и тулия а но ьпех^ к с^яаЬпс:^, кристаллы даишге íWia характеризуется дозлыюд октаэлрччоскон симметрией блкыай-joro одаукония ионов ICO, юрчолиа сделать ВЫйОД о тон, что ч сдучаа c-í_.,í.r,fn ft г,¡¡и но.шеом пргпадлу;кат 01сгаздричоскш компл^кеам . i Lr.ci(jjИодгшрдам :.<то на xipwiepo аичлиза струт'уры полосы гог.'зияния гразеодяма, ьсо'илтстауачрго олокгровгому

—>эг0. расположенного в об.'мста 480-495 им. который отвечает случэга, , когда оптическия переход сза.;: —►12* ь-лч представлен в рассматриваемом участке спектра лишь одним еижним и одним верхних электронными состояниями. В табл. 4 продстгвлзны результата, детального анализа структуры спектров с--3ргс10 и сз£и^ргс16 с учетом их отнесения.

Таблица 4

Виброниая структура перехода Зи4—>3р0 в спектрах рг(iii)

в сг.2ь«1Ргс:в и с3;5ргс1с при 300К

сзамаргс1 сзл-гсц

отнесение"

Е, см-1

¿>Е, см"1 Е, ся"* дЕ, СМ~А

203СО -238 20306 -133

20507 -0Э 20470 -ей

20505 -41 20513 д <~» "о

20006 0 20555 0 0-0

20050 ■14 - _

20704 оа 20040 СБ

2С8-16 240 20725 170

*

Частоты и <тди) принадлежат шчотным внутренних коле-

баниям октаэдра сргс16)°~, зктиеным б ИК-сдектро, частота принадлежит колебаниям атоков дезия в кристаллической решетке.

Преобладание в спектре сэ3ргс1е чисто электронного перехода и более двгоЕоволновсэ положение этого перехода и принадлежащей ему совокупности виЗронных компонент, а также меньшее значение вибрек-ных частот, принзддажаяих валентному колебанию могут иытъ объяснены, главным образом, изменением длины связи гт-са ¡три переходе от одного кристалла к другое.

Критерием стабилизации оятаэдрических струкгур яг-пстся умоныганио илтопстности только тех переходов, которые ье относятся к "сверхчувствительным" (поведение последнос зачастую противоположно). Целесообразно поэтому оыло проследить зз изутюние^ величины 11.'ТСЧ£1, которая характеризует сравнительное гечкпк.-кис! интегральной интенсивности каяцюго данного 1-го горехода (пггирн-мэр, для иона ноидижа л\' ^ В табл.5

приведены значения отой величины.

Таблица 5

Отношение интегральной интенсивности полос в спектрах поглощения неодима в соединениях He,(NdciB при 203 К

к i

Сиодиионпо -

i <СЧП)

i<СЧП>

КСЧП)

K3NdcitJ i rb ?jdc¿

I 3 j Сз mdcl

»3

0.19 0.15 0.09

0.4.0 0,27 0,12

0.41

6

о

0,34 O.II

Убывание относиголыюя интопсквчости практически для всех йлеетрошт пароходов по рад Kl'-Rb*-cs+ в совокупности с уменьшением cawx значений гаггеасиввостэй полос поглощения (кроме C'ffli, свидетельствует о стабилизации в данной ряду октоодрической конфигурации неодимэ.

Такта образом для спектров поглощения ионов РЗЭ в соединениях типа Mí»3Lnr:ití кзсЬацмотся существенная зависимость от природы катиона щелочною маталча, которая а-первую очередь связана с их • размерами, что приводит л различному строению координационного полиэ/гоа. соразуемого иенами ГЗЭ в этих соединениях.

Аналогичная зависимость1 от радиуса катиона иголочного металла наблюдается и в спектрах люминесценции соединения трихлоридоз РЗЭ с хлоридами щелочных металлов. Например, спектры люминесценции ( неодима ь этих соедино-

• нии при 29Ü К в области ОЯО-2СОО т состоят из

Наиболее интенсивными являются полоса . соответствующие злзктришшм пароходам "V

гЛЕНПрмВдЫ! гормолпв при ЗАО к

и *р3хг ""^цу-г* расположенных в области ~900 и -ЮС0 ни (рис.3). В табл.6 приведены некоторые характеристики полосы люминесценции, соответствующей —>4111/2 электронному переходу.

Таблица О

Некоторые характеристики полосы (переход —>4111/а)

в спектрах люминесценции неодима в мэ3м<зов при 208 К

Соединение хмакс.,нм л 1С т э/г —*х > а/г д^.см 1

К.. N<301, ^ о 1065,5 г 91 - 200

КЬ_Нс»С1_ ^ 13 1061,0 СО - 200

з е 1062.9 I 48 ~ 200

Как следует из данных зтоя та&ощы, влшшш катиона палочного металла в большей степени сказывается нз положении максимума зтоа полосы люминесценции, а таете на ее относительной интенсивности и практически но сказызготся на полуширина зтоя полосы. Большая величина рассматриваемого перехода, сравнимая с

неодшвозыми стеклами , свидетельствует о том, что пошкристалли-чоскио образцы и^^ма^, также как и соединения с другими ГОЭ, представляют соо'оа структурно' разупорядочешше среды. Одам из фзшоров, влиявдих на уииренке полос при комнатной температуре, яадязтея наличие нескольких типов активных центров с достаточно сильно различающимся ближайшим окружением к в силу этого с рззным полечкошюм энергетических уровней (случай с кэи><п 6). соотвот-стауюаэя одаому типу активных центров полосы поглощения и люминесценции в свою очередь уширены из-за небольших локальных вариаций в пэриоа и последующих координационных сферах (сз31.пс1в).

Известно, что распределение интенсивности по спокгру /лми-носшнции и поглощения еврошп(Щ) достаточно хорошо соотвот-спзуот правилам отборе. По стоку анализ сдактров Ей' позволяет судить о симметрии кристаллического поля окружения в кристаллах и растворах.

Сп-?ктры лшизоснонции иона еврошш(Ш) в поликристалла* при ЗОСМ в области 450-СЬО им состоят главным образом. т

набора узких к широких полос различной. иктзысивностй, соответствующие- электронным й элсктров-колео'ателы&м пароходам <ЭК) с во0 1-уроваоа на компоненты основного 7г-тер«а иона Еи3+ (рис.4). Наличие ЭК спутников в спектрах люминесценции подтверждается присутствием широких полос, расположенных симметрично относительно полос, соответствующих -чисто электронным, главным образом, злект-ричоским даполъным по своей природе переходам (переходы •

и

зэтетвенно).

располошнпыо в области • 610-630зм и 530-550 нм соот-

580 в»

ко

ею его

Л.:

Гис.4. Спектры лминеецвшаи южа си

бзо на «го е.

: «- я области

670, я. ем

4-4.1.« а»игро«юа дарению» а агн»ахив(1>,

Сг^оа^а), «1>аЕиС10(3) И <3СиС1е(4)1 в- В ОйМСТ*

4"'4.1.е аивирояоя 1юрвюда» < с»4к«£ис1вш, с,асиаа<2) при зак

О,

Как видно из рис.4, при ЗСЮК интенсивность электродапольногс >0 перехода в спектрах сз2маЕиае, ез3ЕиС1^ и кь^кисхв «зла

по ерзвиовмо с интенсивностью мапмгодапольного о,

шрзхо-

да. что говорит о наличии инверсной симметрии центров лвминесцсн-ции европия в этих соединениях. В спектре же к3Сиае интенсивности этих пароходов соизмеримы.

Нзличио б спектро люминесценции

в области 7,У

—»'^--порозода одной полосы и в области ~Ъ1 —» к^-шроходз двух компошит с типичным мл октаздрических комплексов соотношением шггенсивпос-геи (оба зти парохода являются преимущественно мзгннпюдошольными по ейоей природе и не осложнены ОК спутниками) позволит предположить доминирование в с^ьис^ комп-кзксо

I

групп линий из одяоя, двух и четы-только нижних

ceuci 5 Тот факт, что в спектре cs^euci в области злсктричес-

•=> 7 Ч '7 « 7

ких дипольных переходов ^ —, ~r>0 —. fq и u0—* f2 преобладают О-О-пероходы свидетельствует о небольшом отклонении бликампего окружения иона европия от вдеальноя о^-симметрии. Наличие при ЗООК в спектре люминесценции европия в k3eucis в области электронных переходов sdq —>7f0.7f1 7 рэх компонент, соответствуют« расщеплению 7г-уровней иона eu3+, так как уровень 5dq пе расщепляется в гхолях любой сиг,метрик, позволяет предположить наличке в K3Eucie тетрагональных центров люминесценции с4у.

Спестр люминесценции кь3Еиа.е, как следует из рис.4, представляет собой суперпозицию двух спектров, соответствующих присутствию по краянег мере двух центров люминесценции европия - искаженного кубического(oh> и тстрзгоналыюго (с ), при атом центры первого типа доминируют в Pb3Eucie. Об этом свидетельствует больная аналогия спектра люминесценции Pb3Euci6 спектру cs3Eucie чем спектру К3ЕиС1е.

Кристаллы, характеризумщизся октаэдрическоа симметрией ближайшего omjwra 4г-иона, в связи с выполнением запрета по четности электрических дипольных переходов, а следовательно их малой интенсивность», могут обладать весьма высокими временами релаксации возбувденшлс состояния. Результаты изучения кинетики ззтуха-кия люминесценции иона no в синтезированных соединениях при 20811 приведены в табл.7.

Таблица 7

Значения тНс|э* в соединениях Ma3Ndcie и ,te3*xNílcl -х>С1е при 208 К

Соединение W •

Me=Rb Me ^С-5

3 о 230 450 650

400 730 1300

M"3WMo.icle 500 1300 22 ЬО

Для цыяснепия наличия концентрационного тушения .тмчесгокчии неодим1: в были приготовлены поликристаллические обрг-з;и

состава ча^ „н^ 5ciq и 1ci(3. Наблюдаемое увеличение

О. 1

значении иремеии мзни метастабильного уровня

ионэ иоодлхэ

) в ряду к3нйс1 0-кьэнс!С1 в-с=3ыс1с!. 6 как в концентрированных, так и разбавленных поликристаллах подтверждает вывод о стабилизации в данном ряду октээдрическоа координации неодима. Считая, что симметрия кона неодама в концентрированных и разбавленных поликристаллах остается неизменной, об этом свидетельствует идентичность спектров поглощения и люминесценции, можно предположить, что рост значении тм<13+ при разбавлении соединении мелиса 0 хлоридам иттрия связан в первую очередь с надакем кросс-релаксациоаного тукоиил неодима в зтих соединениях. Процессы бе зы злу чательного переноса энергии, протекающие по кросс-релаксационным схемам наблюдается и в случае других ионов РЗЭ в высоконцентрировааных поликристаллах (¡е31_.пс1 в,

Исследование температурной зависимости спектроскопического поведения активатора в ишроком штервале температур (включая 77К) дает возможность установить устойчивость локального окружения иона «ктиьатора, ьлишж злекгронно-колзбательных взаимсдеа сгвш на соотношезие вероягаостеи кзлучательных и безазлучательных переходов и т.д. Все это позволяет определить основные фактора, определяюадз сндаениа яркости люминесценции и сокращение времени жизни, т.о. ухудшение генерационных характеристик.

На примере соединений мв3тьс16 в настоячея работе рассматривается температурные зависимости люминесцентно-спектралшых и лга-кинесдентно-кинэтическкх свойств соединений м®3и-,с16 в широком

1.0'

0,5

I.

ота.ед.

640 545 860 655 0 „, ^л., яи

Г/с.5. Спектр лстшосиэации иоа» тъ3* в области яо4 —ттд электронного

ПО;ОЮ£Я В РЬдГоС1в при 300 к (i) И ?7 к «)

температурном интервале. Понижение температуры до 77К, во-первых, не приводит к значительному сулнпкю линий в спострах лзсгшюсданции ть° в мо3тьс1е, во-вторых, изменяется соотношение ин-тенсивностей отдельных компонент полос лшшесданцш. появляются новые полосы.• (В качестве примерз на рис.5 представлен вид полосы люминесценции ть3+ в кь^ьс^

(переход

%) при 300

и 77К.) Все это сьидеччдь -

ствуот О розутгорадочовяости структуры кристаллов Ме3тьс10, а тагако о некоторых структурных изменениях в блкжаааем окружении ионов ть3+, происходящих при понижении темпоратуры.

С повьшениом температуры до 423К спектры люминесценции тербия в Ме3тьо0 претерпевают ряд изменений. Несколько сдвигаются максимумы полос люминесценции в длинноволновую область, полосы уширяются и их интенсивность уменьшается, однако величина интегральной интепсквпести полос при этом изменяется мало. Такое поведение объясняется увеличением заселенности как возбужденных колебательных уровней, так и электронных штарковских подуровней с повышением температуры. Увеличивающийся вклад переходов с более высоких уровней приводит к агжош энергии переходов к к згамренш полос, люминесценции. В качестве примера в табл.8 приведены температурные зависимости некоторых люминесцентных характеристик тербия в

с^тъслц.

Таблица 8

Температурная зависимость люминесцентных характеристик з+

кона ть в поликристаллах сз3тъав

Т.К г? у 1с — г3э в % 5 г 1со4—Реэ 17 = 3 7 г ЛХк1 -2'ИМ <хмакс?5'13 ™>

2оа 100 0,15 Б020 } 0,62

323 92 0,17 «00 0,75

073 89 0,21 «50 0,03

423 73 0,22 5000 0,91

Наиболее инто росными с точки зрения люминесцентных свойств оказались хлорядаие комплексы гольмия, было обнаружено, что соединения и.-"3ПоС16 интенсивно лшиносцируют при комнатной температуре а области 650-4000 им. Большое число полос п сдакграх объясняется наличием а ионе нс,л+ нескольких излучатольных уровней ; ",га; 51в; ,""'х(= и '°х7. Наиболее интенсивными являются полосы люминесцен ции, связанные с электронными переходами —>0гй_7 в10—»ь;7, расположенные в области -6С0. -090, -1500 и -2'ХО им соответственно. Сравнонко схемы расположения изл.учзтельлых уроззеи иона гольмия в мо.5нос1е со схемой термов и гонорэционных переходов

- 1С

гольмия в кристаллах двойных фторидов лэтия-щтрия показало, что они во многом аналогичны, что позволяет надеяться на получение генерации на некоторых переходах гольмия в ме3ноС1е,

Было также обнаружено, что селективное возбуждение поликристаллов ме3Нос.1е дает возможность изменять состав спектра даминес-ценции, структуру и интенсивность спектральных полос. Это обстоятельство дает возможность управления процессами люминесценции и, возможно, генерации гольмия в концентрированных поликристаллах

Мв3НоС16.

В заключение третьей главы обосновывается и делается вывод о перспективности использования соединений трихлоридов неодима, тербия и гольмия с хлорвдами щелочных металлов в качестве эффективных люмицесцзнтных кате риалов.

ОСНОВНЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ И ВЫВОДУ

1. Получены и выделены в индивидуальном вида соединения хлоридов щелочных металлов с хлоридами редкоземельных элементов состава МазипС1е (Me~K.Rb.Cs; Ьп=Рг.На.Ей,ТЪ.Но.Тт).

2. Изучены некоторые физико-химические свойства полученных хлоридных комплексов РЗЭ, такие как: гигроскопичность , раствори-' мость в воде и некоторых органических растворителях, определены плотности, молярные объемы этих соединений, а такш температуры плавления и полиморфных превращений.

Показано, что наблюдаемые изменения в темдаратурзх плавления исследуемых веществ, значениях плотности, молярных объемов и устойчивости к атмосферной влаге свидетельствуют о значительной структурной перестройке полиэдров кристаллов в рядах к3ьпС1е -

ЯЬ3ЬпС1е - С531.пС1в И Не РгОд - Мвзиас16 - МеэЕ«С1в - Нв3ТЬС10 -

мв3ноС1 в - ме-3тв)С10. Выявлонныз закономерности связаны , с одной стороны, с увеличением радиуса катиона- щелочного металла и уменьшением ого поляризующего действия при переходе от калия к цезию, с другой стороны, с уменьшением ионного радиуса и увеличением поляризующего действия ионов РЗЭ при возрастании их порядкового номера.

3. Всесторонне изучены сдактр&шга-люмйнесцзнтные и люминес-центно-кшютичосказ свойства соединений хлоридов РЗЭ с хлорвдами щелочных металлов в широком температурном интервале (от 77К до

423К).

4. Показано, что спектры поглощения и спектры люминесценции соединенна ме3ьпС10 при комнаткой температур» и при температуре жидкого азота состоят из большого числа полос, соответствующие как чисто электронным переходам внутри «"-конфигурации, так и электронно-колебательным шреходзм. Обнаружено, что интенсивность последа« заметно возрастает при пэроходе от к к сэ, что связано, в пзрвую очередь, с увеличением вклада октаздрической координации лантанидного иона при увеличении радиусов катионов щелочных металлов.

5. На примере соединений не^ма.^ показано, что теория интенсивности электрических дапольных переходов , прздложеяная Джадцом и ОФельтом да пригодна для описания яптенсивностей полос поглощения ионов Рзэ в соединениях типа ме3ьпс18, обладающих высокой симметрией локального окружения конов ГЗЭ, Что связано со значительным вкладом в интенсивности наблюдаемых полос поглощения шгпзнсив-ностея электронно-колебательных переходов.

6. Исследование температурной зависимости люминесцентных и люмшюсцеитно-гашетачоских свойств ионов' ть3*" в поликристаллах ме3тьс!е показало, что при понижении температуры до 77К происходит структурная перестройка ближагшего окружения конов тербия, приво-. дящзя к понижению симметрии дантров люминесценции тербия в м»э'гьс16. Обнаружено, что повышение температуры до 4^3К не приводит к сокращению времени жизни метастабияьиого '^-уровня, что связано с высокой скоростью миграции возбуздния мсгеду ионами тербия в исследуешх хлоридных соединениях.

7. На примере сравнительного анализа спектров люминесценции и возбуждения, а также изучения кинетики затухания люминесценции излучательных уровней иона европия в соединениях трихлорвдэ европия с хлоридами щелочных металлов оо'нарудано, что в ряду

С^НаЕиОц - Сз3ЕиС1а - ЯЬэЕиС1в - КэЕиС1е прИ 300К ПрОИСХОДЧТ понижение локальная симметрии окружения ионов трехвалентного европия от с»ь до с4у. Показано, что передача возбуздения на уровни ао-мультинлета шла европия в мо3Еисле по различным каналам - ступенчатым В К^ЕиС! е И прямым В Са^НлЕиС!в, С53ЕиС\0 И ЛЬдЕоС^,

8. Показано, что малые значения тэксп. иона празеодима н ма3ргс1е, а следовательно высокая вероятность электронных переходов с 1р3 излучительного уровня иона рг3+, а также отсутствие за-

висимости cncicrpoD люминесценции и возбуждения празеодима от природа щэлочкого металла связаны, главным образом, со значительным

34.

примешиванием 5а- к 4г-электродным состояниям иона рг в поликристаллах iiogprcig.

9. Обнаружено., что поликристаллы h^3hoci е интенсивно лшинос-щруют при комнатной температуре в широкой спектральной области от 650 до 4000 ни. Спектры лзоминесцокщи иода Но3+ в зтой области состоят из II груш узких и широких полос различной интенсивности, при этой большинство кзлучательных пзреходов гольгда в wo^hocig происходят с °f5 мотастабильного уровня, который концентрациониэ ие тушится в отличие от других термов.

10. Показано, что по совокупности ряда физико-хгаических свойств (относительная устойчивость к воздействию атмосфэрной влаги, возможность приготовления таблеток под давлением хорошего оптического качества и др.) и спектральных свойств (наличие интенсивных полос поглощения и лхадаеецэзщия, высокие значения времени жизни метастабилышх уровней, незначительное концентрационное и температурное туашшэ), а также технологическая простота получе-иия, позволяет считать соединения трихлоридов неодаа, тербия и, особенно гольмия, с хлоридами игзлачньж металлов шрешктиаными высококоишнтрирозаннши люмкзгосцонтныж! материалами.

Основное содержанке диссертационной работы изложено в следующих публикациях:

1. Батяев И.К., Шилов С.М., Колани К. Сгогстрально-люминесцентные свойства соединения хлорида тербия с хлоридами щелочных металлов.'-'' Оптика и спектр.- 1992.- Т.73, N 4,- С.84-88.

2. Батяев K.M., Шилов С.М., Колани М. Спотралыго-лшияесдацтныо езогзтва высококоншнтрированного ломинесцоктного материала cs3f<dci6./'/ Оптика и спектр,- 1932.- Т.73, м 2.- C.3I3-3I&.

3. Батяев K.M., Шилов С.М., Колани U. Спектрально-логлиесцрцтныз свойства соодааонии хлорида неодима с хлоридами полочных металлов.^ Н,пршел.спектр.- 1092.- Г.56, к 5-6.- С.434-463.

4. Еатяза И.М., Шилов С.М., Колани М. Новыо люминесцентные кристаллические материалы на основе хлоридов щелочных коталлов и хлоридов ГЗЭ. Тезисы докл. III Всес.сов.-сем."Спектроскопия лззертд материалов",' Краснодар, 1991.- С.59.